Статья 45Директива № 2006/43/ЕС Европейского парламента и Совета Европейского Союза

---

<*> Часть пунктов Статьи удалена актами, вносящими изменения — прим. перевод.

1. В соответствии со Статьями 15, 16 и 17 настоящей Директивы компетентные органы власти государства-члена ЕС должны регистрировать каждого аудитора и аудиторскую организацию из третьей страны, если данный аудитор или аудиторская организация из третьей страны представляют аудиторский отчет в отношении годовой или консолидированной финансовой отчетности и, если это применимо, отчет о заверении в отношении годовой или консолидированной отчетности в области устойчивого развития предприятия, учрежденного за пределами Союза, чьи обращаемые ценные бумаги допущены к торгам на регулируемом рынке данного государства-члена ЕС в значении пункта (21) Статьи 4(1) Директивы 2014/65/ЕС Европейского Парламента и Совета ЕС <*>, за исключением случаев, когда данное предприятие является эмитентом исключительно долговых ценных бумаг, к которым применяется одно из нижеследующих условий:

---

<*> Директива 2014/65/ЕС Европейского Парламента и Совета ЕС от 15 мая 2014 г. о рынках финансовых инструментов и о внесении изменений в Директиву 2002/92/ЕС и Директиву 2011/161/ЕС (ОЖ № 173, 12.6.2014, стр. 349).

(a) данные ценные бумаги были допущены к торгам на регулируемом рынке в государстве-члене ЕС в значении пункта (21) Статьи 4(1) Директивы 2014/65/ЕС до 31 декабря 2010 г., и номинальная стоимость каждой единицы таких бумаг на дату выпуска составляет не менее 50 000 евро или, в случаях, касающихся долговых ценных бумаг, выпущенных в другой валюте, номинальная стоимость таких бумаг на дату выпуска должна быть эквивалентна не менее 50 000 евро;

(b) данные ценные бумаги допущены к торгам на регулируемом рынке в государстве-члене ЕС в значении пункта (21) Статьи 4(1) Директивы 2014/65/ЕС после 31 декабря 2010 г., и номинальная стоимость каждой единицы на дату выпуска таких бумаг составляет не менее 100 000 Евро или, в случаях, касающихся долговых ценных бумаг, выпущенных в другой валюте, номинальная стоимость таких бумаг на дату выпуска должна быть эквивалентна не менее 100 000 евро.

2. Должны применяться Статьи 18 и 19.

3. Государства-члены ЕС будут распространять на зарегистрированных аудиторов и аудиторские организации из третьих стран действие своих систем надзора, систем обеспечения качества и систем проведения расследований и наложения санкций. Государство-член ЕС может освободить зарегистрированного аудитора и аудиторскую организацию из третьей страны от требования по соответствию своей системе обеспечения качества, если другое государство-член ЕС либо система обеспечения качества третьей страны, которая была оценена как эквивалентная в соответствии со Статьей 46, в течение трех предшествующих лет провели проверку системы качества соответствующего аудитора или аудиторской организации из третьей страны.

4. Без ущерба действию Статьи 46 аудиторские отчеты в отношении годовой или консолидированной финансовой отчетности, или, если это применимо, заверения годовой или консолидированной отчетности в области устойчивого развития, указанные в параграфе 1 настоящей Статьи, подготовленные аудиторами или аудиторскими организациями из третьих стран, не зарегистрированными в государстве-члене ЕС, не будут иметь юридической силы в данном государстве-члене ЕС.

5. Государство-член ЕС может зарегистрировать аудиторскую организацию из третьей страны, только если:

(a) большинство членов административного органа или органа управления аудиторской организации из третьей страны отвечают требованиям, эквивалентным изложенным в Статьях 4 - 10, за исключением Статьи 7(2), Статьи 8(3) и второго подпараграфа Статьи 10(1);

(b) аудитор из третьей страны, проводящий аудит от лица аудиторской организации из третьей страны, отвечает требованиям, эквивалентным изложенным в Статьях 4 - 10, за исключением Статьи 7(2), Статьи 8(3) и второго подпараграфа Статьи 10(1);

(c) аудиторские проверки отношении годовой или консолидированной финансовой отчетности, указанные в параграфе 1 настоящей Статьи, проводятся в соответствии с международными стандартами аудиторской деятельности, указанными в Статье 26, а также требованиями, установленными в Статьях 22, 22b и 25 либо эквивалентными стандартами и требованиями;

(d) указанная аудиторская организация публикует на своем веб-сайте ежегодный отчет о прозрачности, включающий в себя информацию, указанную в Статье 13 Регламента (ЕС) 537/2014, или соблюдает эквивалентные требования о раскрытии информации.

Государство-член ЕС может зарегистрировать аудиторскую организацию из третьей страны в целях заверения отчетности в области устойчивого развития, только если:

(a) большинство членов административного или управляющего органа аудиторской организации из третьей страны отвечают требованиям, которые эквивалентны требованиям, изложенным в Статьях 4 - 10;

(b) аудитор из третьей страны, проводящий заверение от лица аудиторской организации из третьей страны, отвечает требованиям, эквивалентным изложенным в Статьях 4 - 10;

(c) заверение годовой или консолидированной отчетности в области устойчивого развития, указанные в параграфе 1, проводятся в соответствии со стандартами заверения, указанными в Статье 26, а также требованиями, установленными в Статьях 22, 22b, 25 и 25b либо эквивалентными стандартами и требованиями;

(d) указанная аудиторская организация публикует на своем веб-сайте ежегодный отчет о прозрачности, включающий в себя информацию, указанную в Статье 13 Регламента (ЕС) 537/2014, или соблюдает эквивалентные требования о раскрытии информации.

5a. Государство-член ЕС может зарегистрировать аудитора из третьей страны для целей аудита финансовой отчетности, только если данное лицо соответствует требованиям, установленным в пунктах (b), (c) и (d) параграфа 5 настоящей Статьи.

Государство-член ЕС может зарегистрировать аудитора из третьей страны для целей заверения отчетности в области устойчивого развития, только если данное лицо соответствует требованиям, установленным в пунктах (b), (c) и (d) второго подпараграфа параграфа 5 настоящей Статьи.

6. Для обеспечения единообразных условий применения пункта (c) первого подпараграфа параграфа 5 и пункта (с) второго подпараграфа параграфа 5 настоящей Статьи Европейская Комиссия должна обладать полномочиями по принятию решений в отношении эквивалентности, указанной в данном пункте, с помощью принятия имплементационных актов. Указанные имплементационные акты должны быть приняты в соответствии с процедурой проверки, указанной в Статье 48(2).

Государства-члены ЕС вправе оценивать эквивалентность, указанную в пункте (c) первого подпараграфа параграфа 5 и пункте (c) второго подпараграфа параграфа 5 настоящей Статьи, до тех пор, пока Европейской Комиссией не будут приняты указанные решения.

Европейская Комиссия должна обладать полномочиями по принятию делегированных актов в соответствии со Статьей 48a, дополняющих настоящую Директиву, в целях установления общего критерия эквивалентности, подлежащего использованию при проведении оценки того, были ли соблюдены при проведении аудиторской проверки финансовой отчетности, и, если это применимо, заверения отчетности в области устойчивого развития, указанной в параграфе 1 настоящей Статьи, международные стандарты аудиторской деятельности, указанные в Статье 26, и стандарты заверения для отчетности в области устойчивого развития, указанные в Статье 26a соответственно, и требования, указанные в Статьях 22, 24 и 25. При проведении оценки эквивалентности на национальном уровне государства-члены ЕС обязаны использовать применительно к третьим странам указанные критерии.