Статья 47Директива № 2006/43/ЕС Европейского парламента и Совета Европейского Союза

---

<*> Часть пунктов Статьи удалена актами, вносящими изменения — прим. перевод.

1. Государства-члены ЕС могут разрешить передавать компетентным органам власти из третьих стран рабочую документацию по аудиту и иную документацию, хранящуюся у одобренных ими аудиторов или аудиторских фирм, уполномоченных проводить обязательный аудит, а также отчеты в отношении проведенных проверок или расследований, касающихся соответствующих аудиторских проверок, при условии, что:

(a) данная рабочая документация по аудиту и иная документация относятся к аудиту компаний, которые выпустили ценные бумаги в третьей стране или которые входят в состав группы компаний, представляющих обязательную консолидированную финансовую отчетность в данной третьей стране;

(b) передача документации осуществляется через компетентные органы власти страны местонахождения компании компетентным органам власти данной третьей страны и по их запросу;

(c) компетентные органы власти данной третьей страны отвечают требованиям, которые были признаны адекватными в соответствии с параграфом 3;

(d) существуют рабочие договоренности на основе принципа взаимности, согласованные между соответствующими компетентными органами власти;

(e) передача персональных данных третьей стране осуществляется в соответствии с Главой IV Директивы 95/46/ЕС.

2. Рабочие договоренности, указанные в пункте 1(d), должны обеспечивать, чтобы:

(a) компетентными органами власти было предоставлено обоснование цели запроса на получение рабочей документации по аудиту и иной документации;

(b) лица, работающие или ранее работавшие в компетентных органах власти третьей страны, которые будут получать информацию, должны соблюдать обязательства по хранению профессиональной тайны;

(ba) не ставилась под угрозу защита коммерческих интересов проверяемого предприятия, включая его промышленную и интеллектуальную собственность;

(c) компетентные органы власти третьей страны вправе использовать рабочую документацию по аудиту и иную документацию только для осуществления своих функций по государственному надзору, обеспечению качества и проведению расследований, отвечающих требованиям, эквивалентным указанным в Статьях 29, 30 и 32;

(d) в запросе от компетентного органа власти третьей страны о получении рабочей документации по аудиту или иной документации, хранящейся у аудиторов или аудиторских фирм, уполномоченных проводить обязательный аудит, может быть отказано:

• если предоставление данной рабочей документации по аудиту и иной документации негативно отразится на суверенитете, безопасности или публичном порядке Сообщества или запрошенного государства-члена ЕС,
• в отношении одних и тех же действий и одного и того же лица компетентными органами власти запрошенного государства-члена ЕС уже было начато судебное разбирательство; или
• в отношении одних и тех же действий и одних и тех же аудиторов или аудиторских фирм, уполномоченных проводить обязательный аудит, компетентными органами власти запрошенного государства-члена ЕС уже было принято окончательное решение.

3. В целях развития сотрудничества Европейская Комиссия должна обладать полномочиями по принятию решений в отношении адекватности, указанной в пункте (c) параграфа 1 настоящей Статьи, путем принятия имплементационных актов. Указанные имплементационные акты должны быть приняты в соответствии с процедурой проверки, указанной в Статье 48(2). Государства-члены ЕС обязаны принимать меры для выполнения решений Европейской Комиссии.

Европейская Комиссия должна обладать полномочиями по принятию делегированных актов в соответствии со Статьей 48a в целях установления общего критерия адекватности, в соответствии с которым Европейская Комиссия будет проводить оценку того, могут ли компетентные органы власти третьих стран быть признаны в качестве адекватных для осуществления сотрудничества с компетентными органами власти государств-членов ЕС по обмену рабочей документацией по аудиту и иной документацией, хранящейся у аудиторов или аудиторских фирм, уполномоченных проводить обязательный аудит. Общий критерий адекватности будет основан на требованиях Статьи 36 или на функциональных результатах, эквивалентных в значительной степени и относящихся к прямому обмену рабочей документацией по аудиту и иной документацией, хранящейся у аудиторов или аудиторских фирм, уполномоченных проводить обязательный аудит.

4. В исключительных случаях и путем частичного отступления от параграфа 1 государства-члены ЕС могут разрешить одобренным ими аудиторам и аудиторским фирмам, уполномоченным проводить обязательный аудит, передавать рабочую документацию по аудиту и иную документацию напрямую компетентным органам власти третьей страны при условии, что:

(a) компетентными органами власти данной третьей страны было начато проведение расследования;

(b) передача документации не противоречит обязательствам, возложенным на аудиторов или аудиторские фирмы, уполномоченные проводить обязательный аудит, в отношении передачи рабочей документации по аудиту и иной документации компетентным органам власти страны своего местонахождения;

(c) с компетентными органами власти данной третьей страны имеются рабочие договоренности, позволяющие компетентным органам власти в государстве-члене ЕС на основе взаимности осуществлять прямой доступ аудиторским организациям из указанных третьих стран к рабочей документации по аудиту и иной документации;

(d) запрашивающие компетентные органы власти третьей страны заранее сообщат компетентному органу власти страны местонахождения аудитора или аудиторской фирмы, уполномоченных проводить обязательный аудит, о каждом запросе информации, сделанном напрямую, с указанием причин данного запроса;

(e) соблюдаются все условия, указанные в параграфе 2.

6. Государства-члены ЕС обязаны сообщать Европейской Комиссии о рабочих договоренностях, указанных в параграфах 1 и 4.