Республика Кипр. Закон № 118(I)/2002 о налогообложении доходов от 2002 года

(Вместе со «Списком компаний...», «Шкалой налоговых ставок»)

(Принят 15.07.2002)

(с изм. и доп. от 20.12.2023)

ПРЕАМБУЛА

В целях приведения законодательства в соответствие с законодательными актами Европейского Союза, а именно:

(a) Директивой 90/434/ЕЭС от 23 июля 1990 г. «Об общей системе налогообложения, применимой к слияниям, разделениям, частичным разделениям, передаче активов и обмену акциями в отношении компаний разных государств-членов» (EE L 225 от 20/8/1990, стр. 1 — 5),

(b) Директивой 90/435/ЕЭС от 23 июля 1990 г. «Об общей системе налогообложения, применимой к материнским и дочерним компаниям разных государств-членов» (EE L 225 от 20/8/1990, стр. 6 — 9), и

(c) 90/436/ЕЭС: «Конвенцией об устранении двойного налогообложения в связи с корректировкой прибыли ассоциированных предприятий» (EE L 225 от 20/8/1990, стр. 10 — 24),

Палата Представителей принимает следующий закон:

Часть I. ВВОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящий Закон может называться Законом о налогообложении доходов от 2002 года.

Определения

2. (1) В настоящем Законе, если не подразумевается иное,

«Британская суверенная база» означает Британскую суверенную базу Акротири и Британскую суверенную базу Декелия, как определено в Статье 1 Договора об основании Республики Кипр, подписанного в Никосии 16 августа 1960 года;

«брокер» означает физическое или юридическое лицо, которое на регулярной основе профессионально покупает и продает финансовые инструменты от своего имени с целью получения прибыли;

«включение» означает сумму, которая учитывается в налогооблагаемом доходе в соответствии с законодательством юрисдикции получателя; платеж по финансовому инструменту не считается включенным, если такой платеж предполагает налоговую льготу, обусловленную исключительно способом классификации такого платежа с точки зрения законодательства юрисдикции получателя; термин «включенный» толкуется соответственно;

«вычет» означает сумму, которая предоставляется в качестве вычета из налогооблагаемого дохода в соответствии с законодательством юрисдикции плательщика или инвестора, и термин «предоставляется в качестве вычета» трактуется соответственно;

«вычет без включения» означает вычет по платежу или предполагаемому платежу между головным офисом и постоянным представительством или между двумя или тремя ПП в любой юрисдикции, в которой платеж или предполагаемый платеж считается произведенным (юрисдикция плательщика) без соответствующего включения этого платежа или подразумеваемого платежа в целях налогообложения в юрисдикции получателя; юрисдикция получателя — это любая юрисдикция, в которой такой платеж или подразумеваемый платеж получен или считается полученным в соответствии с законодательством любой другой юрисдикции;

«гибридная передача» означает схему передачи финансового инструмента, если считается, что базовая прибыль от такого инструмента, для целей налогообложения, возникает одновременно для более чем одного участника такой схемы;

«гибридное несоответствие» означает ситуацию, в которой участвует компания-резидент Республики или, в отношении применения положений пункта (3) статьи 11A, образование, и при которой:

(a) платеж по финансовому инструменту ведет к вычету без включения и

(i) платеж не включается в доход в течение разумного срока, и

(ii) результат несоответствия происходит вследствие разницы в классификации инструмента или платежа по такому инструменту;

Для целей пп. (i) платеж по финансовому инструменту считается включенным в доход в течение разумного срока, если:

(i) платеж включен в доход в юрисдикции получателя в налоговый период, который начинается в течение 12 (двенадцати) месяцев с даты окончания налогового периода плательщика; или

(ii) разумно ожидать, что платеж будет включен в доход в юрисдикции получателя в будущий налоговый период, а условия платежа соответствуют условиям, которые, как ожидается, будут согласованы между независимыми сторонами;

(b) платеж в пользу гибридного образования ведет к вычету без включения, и результат гибридного несоответствия происходит вследствие разницы в распределении платежей в пользу гибридного образования в соответствии с законодательством той юрисдикции, где зарегистрировано или основано гибридное образование, и юрисдикции иного лица, имеющего долю участия в указанном гибридном образовании;

(c) платеж в пользу юридического лица с одним или несколькими постоянными представительствами (ПП) ведет к вычету без включения, и результат гибридного несоответствия возникает вследствие разницы при распределении платежей между головным офисом и ПП или между двумя или более ПП одного и того же юридического лица в соответствии с законодательством той юрисдикции, где юридическое лицо осуществляет свою деятельность;

(d) платеж ведет к вычету без включения вследствие выплаты постоянному представительству, которое не учитывается [при налогообложении];

(e) платеж, осуществленный гибридным образованием, ведет к вычету без включения, а результат гибридного несоответствия происходит из того факта, что платеж не учитывается на основании законодательства юрисдикции получателя;

(f) подразумеваемый платеж между головным офисом и постоянным представительством или между двумя или более ПП ведет к вычету без включения, а результат гибридного несоответствия вызван тем фактом, что платеж не учитывается на основании законодательства юрисдикции получателя; или

(g) возникает двойной вычет;

Для целей настоящего определения:

(i) платеж, который представляет собой базовую прибыль по передаваемому финансовому инструменту, не создает гибридного несоответствия на основании положений пп. (a), если платеж осуществляется биржевым брокером согласно рыночной гибридной передаче, при том условии, что в юрисдикции плательщика требуется, чтобы брокер включал в доход все суммы, которые он получил в связи с передаваемым финансовым инструментом;

(ii) гибридное несоответствие в рамках положений пп. (e), (f) или (g) возникает только в том объеме, в котором в юрисдикции плательщика допускается зачет вычета в счет сумм, которые не являются доходом двойного включения;

(iii) результат гибридного несоответствия считается гибридным несоответствием, только если он имеет место между взаимосвязанными предприятиями, между компанией-резидентом Республики и взаимосвязанным с ней предприятием, между головным офисом и постоянным представительством, между двумя или более постоянными представительствами одного и того же юридического лица или в ходе применения структурированной схемы;

«гибридное образование» означает любое юридическое лицо или схему, которые считаются налогооблагаемыми субъектами в соответствии с законодательством одной юрисдикции, и доход или расходы которых считаются доходом или расходами одного или нескольких других лиц на основании законодательства другой юрисдикции;

«государство-член» означает государство, являющееся членом Европейского Союза;

«двойное налогообложение» означает введение 2 (двумя) или более государствами-членами ЕС налогов, подпадающих под действие соглашения или конвенции об избежании двойного налогообложения доходов и, в определенных случаях, капитала, в отношении одного и того же налогооблагаемого дохода или капитала, когда это приводит к одному из нижеперечисленных последствий:

(i) начислению дополнительного налога;

(ii) увеличению налоговых обязательств; или

(iii) устранению или уменьшению убытков, которые могли быть изъяты из налогооблагаемой прибыли;

«двойной вычет» означает вычет одного и того же платежа, расходов или убытков в той юрисдикции, из которой происходит платеж или где были понесены расходы или убытки (юрисдикция плательщика), и в другой юрисдикции (юрисдикции инвестора), и в случае платежа, осуществляемого гибридным образованием или ПП, юрисдикцией плательщика является та юрисдикция, в которой гибридное образование или ПП было зарегистрировано или учреждено;

«Директива 2017/1852» означает документ ЕС под названием «Директива (ЕС) № 2017/1852 Совета ЕС от 10 октября 2017 г. о механизмах разрешения налоговых споров в Европейском Союзе»;

«Директор» означает Директора Налоговой службы;

«доход двойного включения» означает любой доход, который включается согласно законодательству обеих юрисдикций, в которых возник результат гибридного несоответствия;

«заемщик» означает лицо, заключившее договор с кредитором, и включает лицо, заем которого был выкуплен в соответствии с положениями Закона о купле-продаже займов и связанных с ней вопросах, и был либо передан соответствующему государственному органу или компании, которая является лицензированной или которой кредитная организация передала заем, по которому имеется задержка выплат или который был признан просроченным в соответствии с техническими стандартами Европейской службы банковского надзора, устанавливающими критерии для классификации займа в качестве безнадежного и/или урегулированного, как определено Исполнительным распоряжением Европейской комиссии 2015/227.

При этом понимается, что заемщиком также считается взаимосвязанное лицо основного должника в значении, данном термину «взаимосвязанное лицо» в соответствии с положениями статьи 33 настоящего Закона, при условии, что отчуждение и передача недвижимого имущества, а также передача прав на основании договоров купли-продажи, зарегистрированных в Департаменте кадастра и топографии, осуществляется в пользу кредитора.

«инвестиционный доход» означает любой доход, который был получен не в связи с какой-либо деятельностью, работой или пенсией и рентой, выплачиваемым по причине или в связи с прошлой трудовой деятельностью;

«инновационное предприятие» [утратило силу]

«компания» имеет значение, данное этому термину в Законе о компаниях, и включает любых лиц, в том числе без образования юридического лица, лиц публичного права, а также все типы компаний, обществ или объединений лиц, в том числе без образования юридического лица, включая любые сравнимые компании, зарегистрированные или учрежденные за пределами Республики, а также компании, поименованные в Первом приложении, но не включает партнерства;

«консолидированная группа в целях финансового учета» означает группу компаний, в которую входят все компании, в полном объеме включенные в консолидированную финансовую отчетность, составленную в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности или национальной системой финансовой отчетности государства-члена ЕС;

«Конституция» означает Конституцию Республики Кипр;

«контролируемые сделки» означает сделки между взаимосвязанными лицами, как определено в пункте (3) статьи 33;

«кредитор» означает лицензированную кредитную организацию, как она определяется в статье 2 Закона о кредитных организациях, и включает кредитные и финансовые учреждения, действующие на территории Республики на основании статьи 10A вышеупомянутого закона, а также дочерние компании этих учреждений, или компанию по выкупу кредитов, как она определяется положениями статьи 2 Закона купле-продаже займов и связанных с ней вопросах, включая ее дочерние организации, а также государственные органы или компанию, которая является лицензированной или которой кредитная организация передала заем, по которому имеется задержка выплат, или который был признан просроченным в соответствии с техническими стандартами Европейской службы банковского надзора, устанавливающими критерии для классификации займа в качестве безнадежного и/или урегулированного, как определено Исполнительным распоряжением Европейской комиссии 2015/227;

«лицо» включает физических и юридических лиц;

При том условии, что в случае фонда альтернативных инвестиций, действующего в соответствии с положениями Закона о фондах альтернативных инвестиций, или организации коллективного инвестирования в переводные ценные бумаги, действующей в соответствии с положениями Закона об организациях коллективного инвестирования открытого типа, в которых имеется несколько инвестиционных подразделений, каждое такое подразделение будет считаться отдельным лицом в целях данного Закона;

«лицо, чьи интересы затронуты» означает любое лицо, в том числе физическое лицо, которое признается резидентом государства-члена ЕС для целей налогообложения и налогообложение которого непосредственно затрагивается предметом спора;

«лицо публичного права» означает юридическое лицо, созданное согласно принципам публичного права, или иное лицо публичного права, созданное или учрежденное в общественных интересах, вне зависимости от того, считается ли такое лицо представителем, должностным лицом Государства или занимает ли официальный пост на государственной службе или нет;

«налог» означает налог, начисляемый согласно настоящему Закону;

«налог на прибыль корпораций» означает налог, взимаемый с доходов компании согласно положениям настоящего Закона;

«налоговая льгота» означает налоговое освобождение, снижение налоговой ставки или любой вычет или возврат налога, за исключением налогового кредита в отношении налогов, удерживаемых у источника;

«налоговый год» означает период, равный двенадцати месяцам и начинающийся с первого января каждого года;

«Налоговый комиссар» означает налогового комиссара, ответственного за применение норм настоящего Закона согласно пункту (1) статьи 3 и включает любого сотрудника Налоговой службы, уполномоченного в этом отношении;

«налогооблагаемый доход» означает общую сумму дохода любого лица из источников, указанных в статье 5, оставшуюся после произведения всех разрешенных согласно настоящему Закону вычетов;

«опекун» в отношении несовершеннолетнего лица включает родителя такого лица;

«постоянное представительство» означает

(a) постоянное место ведения деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия;

(b) термин «постоянное представительство», в частности, включает:

(i) место управления;

(ii) отделение;

(iii) контору;

(iv) фабрику;

(v) мастерскую;

(vi) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов; и

(vii) оффшорную разработку, разведку или эксплуатацию континентального шельфа, подпочв или природных ресурсов, а также установку и эксплуатацию трубопроводов и других подводных морских установок;

(c) Строительная площадка, строительный, сборочный или монтажный объект, или связанная с ними надзорная деятельность будет являться постоянным представительством, только если такая площадка, объект или деятельность существуют в течение периода, превышающего три месяца.

(d) Независимо от положений подпунктов (a), (b) и (c) настоящего определения, считается, что термин «постоянное представительство» не включает:

(i) использование сооружений исключительно для цели хранения, демонстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих предприятию;

(ii) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для цели хранения, демонстрации или поставки;

(iii) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для цели переработки другим предприятием;

(iv) содержание постоянного места деятельности исключительно для цели закупки товаров или изделий или для сбора информации для предприятия;

(v) содержание постоянного места деятельности исключительно для цели осуществления для предприятия любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера;

(vi) содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, упомянутых в подпунктах от (i) до (v), при условии, что общая деятельность постоянного места деятельности, вытекающая из такой комбинации видов деятельности, носит предварительный или вспомогательный характер.

(e) Независимо от положений подпунктов (a) и (b), если лицо, иное, чем агент с независимым статусом, в отношении которого применяется подпункт (f), осуществляет деятельность от имени предприятия и имеет и обычно исполняет в Республике полномочия заключать контракты от имени предприятия, будет считаться, что такое предприятие имеет постоянное представительство в Республике в отношении деятельности, которую такое лицо осуществляет от имени предприятия, за исключением случаев, когда деятельность такого лица ограничивается видами деятельности, упомянутыми в подпункте (d), которые даже если и осуществляются через постоянное место деятельности, не превращают такое постоянное место деятельности в постоянное представительство в соответствии с положениями настоящего пункта.

(f) Предприятие не будет рассматриваться как имеющее постоянное представительство в Республике только потому, что оно осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике через брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым статусом при условии, что эти лица действуют в рамках своей обычной деятельности.

(g) Тот факт, что компания, являющаяся резидентом Республики, контролирует или контролируется компанией, которая не является резидентом Республики, или которая осуществляет предпринимательскую деятельность за пределами Республики (либо через постоянное представительство, либо каким-то иным образом), сам по себе не означает, что любая такая компания становится постоянным представительством другой;

(h) Независимо от положений пунктов (a) - (g), не будет считаться, что инвестиции лица, не являющегося резидентом Республики, в инвестиционный фонд или кооператив, действующий в соответствии с положениями Закона об организациях коллективного инвестирования открытого типа или Закона о фондах альтернативных инвестиций, создают постоянное представительство такого лица в Республике в отношении таких инвестиций.

При условии, что управление организацией коллективного инвестирования в переводные ценные бумаги (далее — ОКИПЦБ) и/или фондом альтернативных инвестиций (далее — ФАИ), расположенным за пределами Республики, лицом, являющимся резидентом Республики, не считается предоставлением такой ОКИПЦБ и/или ФАИ права на постоянное представительство в Республике.

«постоянное представительство, которое не учитывается [в целях налогообложения]» означает любое соглашение или схему, которая рассматривается как создание постоянного представительства в соответствии с законодательством страны местонахождения, и не рассматривается как создание постоянного представительства в соответствии с законодательством другой юрисдикции;

«предпринимательская деятельность» означает коммерческую или производственную деятельность, профессиональную деятельность или род занятий и включает любую деятельность торгового характера;

«проект» означает Проект развития аудиовизуальной индустрии в Республике Кипр, утвержденный Советом министров 27 сентября 2017 года на основании решения номер 1433/2017;

«расходы по займам» означает все расходы на выплату процентов по любым формам задолженности, иные затраты, экономически эквивалентные процентам, а также расходы, понесенные в связи с привлечением финансирования, включая, помимо прочего, платежи в рамках займа с участием в прибыли; вмененные проценты по таким инструментам, как конвертируемые облигации и облигации с нулевым купоном; суммы в рамках альтернативных механизмов финансирования, таких как исламское финансирование; затраты на финансирование в платежах по финансовому лизингу; капитализированные проценты, включенные в балансовую стоимость соответствующего актива, или амортизация капитализированных процентов; суммы, измеренные со ссылкой на возврат финансирования в соответствии с правилами трансфертного ценообразования; суммы процентов по производным инструментам или по механизмам хеджирования, связанным с заимствованиями организации; положительные и отрицательные курсовые разницы по заимствованиям и инструментам, связанным с привлечением финансирования; комиссии за выдачу финансовой гарантии; комиссии за организацию финансирования и аналогичные расходы, связанные с заимствованием средств;

«Регламент (ЕС) № 651/2014» означает акт Европейского Союза под названием «Регламент Комиссии (ЕС) № 651/2014 от 17 июня 2014 года, устанавливающий некоторые категории помощи, совместимые с внутренним рынком в рамках применения статей 107 и 108 Договора», с периодическими изменениями и дополнениями;

«Регламент (ЕС) 2020/852» означает акт Европейского Союза, под названием «Регламент (ЕС) 2020/852 Европейского Парламента и Совета от 18 июня 2020 года о создании основы для содействия устойчивому финансированию и вносящий изменения в Регламент (ЕС) 2019/2088», с периодическими изменениями и дополнениями;

«резидент Республики», применительно к физическому лицу, означает физическое лицо, которое пребывает на территории Республики в течение периода или периодов, в совокупности превышающих 183 дня в налоговом году, а применительно к компании означает компанию, орган управление которой находится, и контроль над деятельностью которой осуществляется на территории Республики, и термин «нерезидент или резидент за пределами Республики» будет толковаться соответственно;

При том условии, что лицо, которое не остается ни в одном государстве в общей сложности более 183 дней в году и не является налоговым резидентом в каком-либо другом государстве в течение того же года, будет считаться резидентом Республики в таком году, при одновременном выполнении следующих требований:

(i) такое лицо проводит на территории Республики не менее 60 дней в налоговом году;

(ii) такое лицо осуществляет коммерческую деятельность в Республике и/или работает по найму в Республике и/или занимает должность в компании, которая является налоговым резидентом Республики, в любой период в течение налогового года,

(iii) такое лицо имеет постоянную недвижимость для проживания в Республике (право собственности или аренда);

Однако, в целях настоящей оговорки, отвечающее всем вышеуказанным требованиям лицо не будет считаться налоговым резидентом Республики в налоговом году, если в течение года оно прекратит вести коммерческую деятельность в Республике и/или работу по найму в Республике и/или работу в компании, которая является налоговым резидентом Республики.

Для цели расчета количества дней пребывания в Республике:

(a) день отъезда из Республики считается днем пребывания вне Республики;

(b) день прибытия в Республику считается днем пребывания в Республике;

(c) прибытие и отъезд из Республики считаются днем пребывания в Республике;

(d) отъезд из Республики и возвращение в Республику в один и тот же день считаются днем пребывания вне Республики;

При условии также, что компания, учрежденная или зарегистрированная в соответствии с любым законом, действующим в Республике, контроль и управление которой осуществляется за пределами Республики, будет считаться резидентом Республики, если только такая компания не является налоговым резидентом в любом другом государстве.

«результат гибридного несоответствия» означает двойной вычет или вычет без включения;

«Республика» включает национальное государство, территорию, территориальное море, а также любые другие области, кроме территориального моря, включая прилежащую зону, исключительную экономическую зону и континентальный шельф, как они определяются в Законе об исключительной экономической зоне и континентальном шельфе и в Законе о территориальном море, а также любые сооружения и искусственные острова, расположенные в этих зонах, с применением суверенных прав и полномочий Республики;

«реструктуризация» означает прямую или косвенную продажу и передачу недвижимого имущества, а также передачу прав на основании договора купли-продажи, зарегистрированного в Департаменте кадастра и топографии, между одним или несколькими заемщиками и/или должниками и/или гарантами и одним или несколькими кредиторами в отношении одного и того же займа, кредита или долга, если такая продажа или передача осуществляется в течение 9 (девяти) лет с даты вступления в силу Закона о налогообложении доходов (Поправки) (N 3) от 2015 года и направлена на уменьшение или полное погашение займа, кредита или долга, предоставленного заемщику одним или несколькими кредиторами;

При условии, что продажа и передача недвижимого имущества, а также передача прав на основании договора купли-продажи, зарегистрированного в Департаменте кадастра и топографии, может быть осуществлена в пользу кредитора и/или невзаимосвязанного лица, согласно толкованию, данному в статье 33.

Также понимается, что продажа и передача недвижимого имущества, а также передача прав на основании договора купли-продажи, зарегистрированного в Департаменте кадастра и топографии, в пользу невзаимосвязанного лица, кроме кредитора, подпадает под данное определение только в отношении сокращения или погашения такого займа или задолженности, возникшим по письменным договорам с кредитором.

Притом, что данные положения применяются к безнадежным займам до 31 декабря 2015 года (включительно) в значении этого термина, данным Европейской службой банковского надзора.

Также предусматривается, что отчуждение и передача недвижимого имущества компании «Сайпрус Эссет Менеджмент Компани Лтд» с регистрационным номером HE 387704 или ее дочерней компании, осуществляемые по схеме «АРЕНДА В РАССРОЧКУ», также считаются реструктуризацией, и данное положение применяется в отношении проблемных кредитных линий по состоянию на 31 декабря 2021 года и на 31 декабря 2022 года, как определено в плане «АРЕНДА В РАССРОЧКУ».

«рыночная гибридная передача» означает гибридную передачу, которая осуществляется брокером в рамках обычной предпринимательской деятельности, а не как часть структурированной схемы;

«предмет спора» означает вопрос, который вызывает споры между государствами-членами ЕС, возникающие в связи с толкованием и применением соглашений и конвенций, предусматривающих устранение двойного налогообложения доходов и, когда это применимо, устранение двойного налогообложения капитала;

«структурированная схема» означает схему, в рамках которой имеет место гибридное несоответствие, если результат гибридного несоответствия возникает, исходя из условий схемы, или если схема была спланирована для достижения результата гибридного несоответствия, за исключением случая, когда на разумных основаниях нельзя ожидать, что компания-резидент Республики или взаимосвязанное предприятие знали о гибридном несоответствии, и случая, когда они участвовали в возникшей налоговой выгоде;

«финансовая организация» означает:

(a) кредитную организацию, как определено в пункте 27) статьи 4(4) Директивы 2014/65/ЕС Европейского Парламента и Совета от 15 мая 2014 о рынках финансовых инструментов и о внесении изменений в Директиву 2002/92/ЕС и Директиву 2011/61/ЕС, или инвестиционную компанию, как определено в пункте 1) статьи 4(4) Директивы 2014/65/ЕС, или управляющего фонда альтернативных инвестиций, как определено в пункте (b) статьи 4(1) Директивы 2011/61/ЕС Европейского Парламента и Совета, или управляющую компанию организации коллективного инвестирования в переводные ценные бумаги (UCITS), как определено в пункте (b) статьи 2(1) Директивы 2009/65/ЕС Европейского Парламента и Совета;

(b) страховую компанию, как определено в пункте 1) статьи 13 Директивы 2009/138/ЕС Европейского Парламента и Совета;

(c) организацию перестрахования, как определено в пункте (4) статьи 13 Директивы 2009/138/ЕС;

(d) учреждение по профессиональному пенсионному обеспечению, подпадающее под действие Директивы 2003/41/ЕС Европейского Парламента и Совета или представителя учреждения по профессиональному пенсионному обеспечению, как предусмотрено статьей 19(1) указанной Директивы;

(e) пенсионные учреждения, управляющие пенсионными программами, которые считаются программами социального страхования, подпадающими под действие Регламента (ЕС) 883/2004 Европейского Парламента и Совета и Регламента (ЕС) 987/2009 Европейского Парламента и Совета ЕС, а также любые юридические лица, учрежденные в целях инвестирования в такие программы;

(f) фонд альтернативных инвестиций под управлением менеджера ФАИ, как определено в пункте (b) статьи 4(1) Директивы 2011/61/ЕС, или ФАИ, учрежденный и ведущий деятельность согласно положениям Закону о фондах альтернативных инвестиций;

(g) ОКИПЦБ (UCITS) в значении статьи 1(2) Директивы 2009/65/ЕС;

(h) центрального контрагента, как определено в пункте 1) статьи 2 Регламента (ЕС) 648/2012 Европейского Парламента и Совета ЕС;

(i) центральный депозитарий ценных бумаг, как определено в пункте 1) статьи 2(1) Регламента (ЕС) 909/2014 Европейского Парламента и Совета ЕС;

(j) утратил силу;

«финансовый инструмент» означает любой инструмент, который приносит выручку от финансирования или доход от капитала, которые облагаются налогом в соответствии с правилами, действующими в отношении налогообложения долгов, капитала или их производных в соответствии с законодательством юрисдикции получателя или плательщика, и включает гибридную передачу;

«частное автотранспортное средство» означает транспортное средство, подпадающее под действие подпункта (vi) пункта (7) Статьи 18 Постановлений о транспортных средствах и дорожном движении от 1984 — 2001 гг.;

«чрезмерные расходы по займам» означает суммы, на которые подлежащие вычету расходы налогоплательщика по займам превышают налогооблагаемый процентный доход и иные экономически эквивалентные доходы, облагаемые налогом согласно положениям настоящего Закона, в расчете на дату до применения положений пункта (16) статьи 11;

«цена реструктуризации» означает стоимость, определенную письменным соглашением, заключенным в этих целях;

«ценные бумаги» означают акции, бонды, облигации, учредительские акции и иные ценные бумаги компаний и иных юридических лиц, зарегистрированных согласно законам Республики или иной страны, а также опционы по ним.

Часть II. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ ЗАКОНА

3. (1) В целях надлежащего применения норм настоящего Закона Директор Налоговой службы будет являться Налоговым комиссаром по налогу на прибыль, ответственным за осуществление всех действий, необходимых или целесообразных в целях исполнения положений настоящего Закона.

(2) Налоговый комиссар может передать свои полномочия по отправлению норм настоящего Закона любому служащему или служащим Налоговой службы.

4. (1) Все физические лица, которым официально вменена обязанность, или которые занимаются отправлением норм настоящего Закона, должны рассматривать и обращаться с данными и всеми документами, декларациями и формами расчета налогов по доходам любых лиц как с конфиденциальной информацией и должны подписать декларацию соответствующего содержания по форме, указанной Судьей Окружного суда.

(2) Физическое лицо, располагающее информацией, контролирующее информацию или имеющее доступ к любому документу, декларации или форме расчета налогов по доходам какого-либо другого лица, не имеет права разглашать или пытаться каким-либо образом передать такую информацию или содержание любого такого документа, декларации или формы в любых целях, кроме целей исполнения настоящего Закона.

При том условии, что Министр Финансов в общественных интересах может разрешить раскрытие информации или содержания какого-либо документа, декларации или формы указанному им лицу или лицам.

(2A) Несмотря на положения пункта (2), Налоговый совет, учрежденный в соответствии со статьей 4A Закона об исчислении и сборе налогов, может публиковать принятые им решения согласно пункту (5) статьи 20A вышеупомянутого Закона.

Часть III. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

5. (1) С учетом положений настоящего Закона, если налогоплательщик является резидентом Республики, налог будет начисляться за каждый налоговый год по ставке или ставкам, указанным далее в настоящем Законе, на доходы, возникающие или получаемые из источников как в Республике, так и за ее пределами, в виде:

(a) прибылей или иных поступлений, получаемых в ходе предпринимательской деятельности за любой период времени, в течение которого велась или осуществлялась такая предпринимательская деятельность;

(b) прибылей или иных поступлений, получаемых в силу занимаемой должности или работы по найму, включая предварительно рассчитанную годовую стоимость любого помещения или жилья, а также любые другие выплаты, предоставляемые в силу занимаемой должности или работы по найму, в денежном или ином виде, физическому лицу, оказывающему услуги за заработную плату, или любому члену его семьи;

(c) дивидендов, процентов или скидок;

(d) пенсий, ежегодных пособий и доходов, выплачиваемых в соответствии с решением суда или в соответствии с условиями, содержащимися в завещании или соглашении;

(e) ренты, роялти, вознаграждений или других доходов, проистекающих из имущества, включая сумму прибыли, получаемую собственником земли от возведения на ней за счет арендатора любого сооружения, от любой перестройки или достройки за счет арендатора или и от того, и от другого в отношении любого сооружения, здания или производственного сооружения, в тех случаях, когда такие сооружения, перестройки или достройки переходят во владение собственника земли после окончания срока аренды, причем объем такой прибыли определятся Налоговым комиссаром в год возведения, перестройки или достройки сооружения, с предоставлением разрешенных согласно статье 10 вычетов, с соответствующими изменениями, и с учетом всех обстоятельств дела.

При условии, что общая сумма такой прибыли:

(i) не должна принимать значение, превышающее стоимость возведения, перестройки или достройки;

(ii) должна быть равномерно распределена Налоговым комиссаром по всему сроку аренды, однако в том случае, если собственник продает землю или сооружение, здание или производственное сооружение до истечения такого срока, то не обложенный налогом остаток такой прибыли по состоянию на день продажи земли, сооружения, здания или производственного сооружения должен рассматриваться как доход за тот год, в котором собственник продал землю, сооружение, здание или производственное сооружение, или за тот год и предыдущие пять лет, или за фактическое количество лет аренды, в зависимости от того, какое количество лет является наименьшим.

(f) суммы или компенсации, полученной в отношении деловой репутации (гудвил), за вычетом суммы, потраченной на приобретение такой деловой репутации (гудвил);

(g) в случае предоставления компанией займа или иной финансовой помощи, включая снятие денежных средств со счета, вне зависимости от суммы остатка в результате коммерческих сделок, своим директорам или акционерам, являющимся физическими лицами, а также их супругам или родственникам до второй степени родства, будет считаться, что такое соответствующее лицо получает ежемесячное пособие в размере 9% (девяти процентов) в год по остатку указанного займа или иной финансовой помощи по состоянию на конец каждого месяца (включая также снятие денежных средств со счета в течение месяца).

При условии, что начисляемый налог по ежемесячному пособию рассчитывается и уплачивается согласно Положениям о налоге у источника.

(2) С учетом положений настоящего Закона, если налогоплательщик не является резидентом Республики, налог будет начисляться за каждый налоговый год по ставке или по ставкам, указанным далее в настоящем Законе, по доходам, возникающим или получаемым только из источников в Республике в виде:

(a) прибылей или иных поступлений от постоянного представительства, расположенного в Республике;

При условии, что прибыли и поступления от деятельности по управлению морскими и воздушными судами, возникшие из сумм оплаты проезда или фрахта для перевозки пассажиров, грузов или почты, отгружаемых в Республике, подлежат налогообложению, вне зависимости от наличия постоянного представительства на территории Республики.

(b) прибылей или иных поступлений, полученных в силу занимаемой должности или работы по найму на территории Республики, включая предварительно рассчитанную годовую стоимость любого помещения или жилья, а также любые другие льготы, предоставляемые в силу занимаемой должности или работы по найму, в денежном или ином виде, физическому лицу, оказывающему услуги за заработную плату, или любому члену его семьи;

При условии, что государственные служащие Республики, лица, предоставляющие государственные услуги, а также сотрудники публично-правовых организаций, исполняющие свои обязанности за пределами Республики, считаются исполняющими свои оплачиваемые служебные обязанности на территории Республики.

(c) пенсий, получаемых в силу предыдущей работы по найму на территории Республики, доходов, выплачиваемых по решению суда или в соответствии с условиями завещания или соглашения на территории Кипра, а также ежегодных пособий, прямо или косвенно выплачиваемых резидентом Республики, за исключением пенсий, выплачиваемых Правительством или из фондов, созданных Правительством Республики или ее местными органами власти;

(d) доходов, подпадающих под определение, данное в подпункте (e) пункта (1);

(e) любой суммы или компенсации, полученной в отношении деловой репутации (гудвил), за вычетом суммы, потраченной на приобретение такой деловой репутации (гудвил);

(f) вне зависимости от наличия постоянного представительства, в виде валового дохода, полученного физическим лицом в ходе осуществления профессиональной деятельности на территории Республики, вознаграждений лиц, работающих в сфере развлечений, а также в отношении валовой выручки, полученной от выступлений на территории Республики любой театральной, музыкальной или иной группы лиц, работающей в сфере развлечений, включая футбольные клубы и другие спортивные организации из-за рубежа;

(g) в случае предоставления компанией займа или иной финансовой помощи, включая снятие денежных средств со счета, вне зависимости от суммы остатка в результате коммерческих сделок, своим директорам или акционерам, являющимся физическими лицами, а также их супругам или родственникам до второй степени родства, будет считаться, что такое соответствующее лицо получает ежемесячное пособие в размере девяти процентов (9%) в год по остатку указанного займа или иной финансовой помощи по состоянию на конец каждого месяца (включая также снятие денежных средств со счета в течение месяца).

При условии, что начисляемый налог по ежемесячному пособию рассчитывается и уплачивается согласно Положениям о налоге у источника.

(3) В целях настоящей статьи, любая выручка от продажи деревьев, в отношении которой был предоставлен вычет согласно статье 9, или любое возмещение, полученное или причитающееся согласно страховому полису или иным образом в силу повреждения или уничтожения таких деревьев, будет считаться доходом, подлежащим налогообложению.

При условии, что таким налогом облагается сумма, не превышающая максимального размера вычетов, предоставляемых вплоть до сезона, когда деревья начинают плодоносить, или максимального размера выплачиваемых страховых премий, в зависимости от обстоятельств.

(4) Лица, не являющиеся резидентами Республики, но у которых имеется постоянное представительство на территории Республики, могут выбрать режим налогообложения, предусмотренный для резидентов Республики.

6. Налог будет начисляться и взиматься с налогооблагаемого дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом году.

7. Отчетность лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, должна быть составлена по последний день налогового года.

При условии, что Налоговый комиссар может разрешить завершение отчетного периода в день, не являющийся последним днем налогового года, но в таком случае налогооблагаемый доход, основанный на доходе за год, закончившийся в такой день, распределятся пропорционально на соответствующий налоговый год на условиях, являющихся, по мнению Налогового комиссара, справедливыми и разумными.

8. От налогообложения освобождается:

(1) [Утратил силу]

(2) [Утратил силу]

(3) [Утратил силу]

(4) любая другая выплата или надбавка, предоставленная Президенту Республики и Председателю Палаты Представителей после их отставки согласно Законам о предоставлении выплат (Президентам, Вице-президентам Республики, Председателям и Вице-председателям Палаты Представителей) от 1988 — 1989 гг.;

(5) средства, выделенные на представительские расходы министрам, Председателю Палаты Представителей и ее членам;

(6) специальные надбавки за службу за рубежом, предоставляемые сотрудникам Государственной службы Республики или сотрудникам лиц публичного права, при условии удостоверения Министром Финансов того, что надбавка предоставляется таким служащим в качестве компенсации на дополнительные расходы, которые такие служащие несут по той причине, что им приходится проживать за пределами Республики в целях исполнения своих обязанностей;

При условии, что сумма надбавки сотруднику лица публичного права не должна превышать соответствующей надбавки государственному служащему Республики.

(7) пенсии и специальные пособия, предоставляемые в рамках Законов об облегчении участи пострадавших от 1988 — 2001 гг.;

(8) [Утратил силу]

(9) единовременная сумма, полученная в качестве выходного пенсионного пособия, единовременной выплаты пенсии вместо периодических платежей, пособия по смерти или в качестве единовременного возмещения в случае смерти или телесного повреждения;

(10) доход в виде стипендии или любой подобной безвозмездной выплаты на цели образования любого физического лица, проходящего очное обучение в университете, колледже, школе или другом признанном образовательном учреждении;

(11) капитализированные суммы, начисленные физическим лицам из выплат, являющихся разрешенными вычетами согласно статье 14;

(12) вознаграждения иностранных сотрудников учреждений, осуществляющих образовательную, культурную или научную деятельность, если Министр Финансов сочтет, что такое освобождение наилучшим образом послужит общественным интересам;

(13) доход религиозного, благотворительного или образовательного учреждения, ведущего деятельность общественного характера;

(14) доход зарегистрированного кооперативного общества или кооперативного сберегательного банка, получаемый в ходе сделок с его членами;

(15) доход местного органа власти в том случае, если такой доход не был получен органом власти в ходе ведения им предпринимательской деятельности или от арендуемого имущества;

(16) доход фонда, подпадающий под условия пункта (3) статьи 14;

(17) с учетом условий, установленных Советом Министров, доход компании, учрежденной исключительно в целях содействия развитию искусства, науки и спорта, что не подразумевает получения прибыли компанией или ее отдельными участниками, и деятельность которой направлена исключительно на достижения указанных целей;

(18) вознаграждение представителей иностранных дипломатических или консульских служб, если они не являются гражданами Республики, которые в соответствии с правилами и принципами Международного законодательства пользуются дипломатической неприкосновенностью на взаимном основании;

(19) весь доход физического лица, полученный в виде процентов;

При условии, что проценты, начисленные любому лицу в ходе обычного ведения предпринимательской деятельности, включая проценты, имеющие непосредственное отношение к обычному ведению предпринимательской деятельности, а также проценты, полученные от участия в открытых или закрытых схемах коллективного инвестирования, не будут считаться процентами в целях настоящего пункта.

(20) доход в виде дивидендов;

При этом если компания, являющаяся резидентом Республики, или компания, не являющаяся резидентом Республики, но имеющая постоянное представительство в Республике, получает дивиденды, налоговое освобождение не предоставляется, если дивиденды в стране происхождения признаются для компании-плательщика расходом в налоговых целях.

Также при условии, что если налоговое освобождение, предусмотренное положениями настоящего пункта, не применяется в отношении доходов в виде дивидендов, такие доходы не считаются дивидендами в целях Закона о специальном взносе на оборону Республики.

(21) 20% (двадцать процентов) вознаграждения, получаемого в силу занимаемой должности или работы по найму на территории Республики физическим лицом, которое до начала работы по найму было резидентом другой страны, или 8 550 евро, в зависимости от того, какая сумма будет меньше. Такое освобождение предоставляется с 1 января года, следующего за годом начала работы по найму, в отношении работы по найму, начавшейся в течение периода с 2012 г. по дату начала действия Закона о налогообложении доходов (Поправки) № 6 от 2022 года, включительно, при этом максимальный срок освобождения составляет 5 (пять) лет, следующих за годом начала работы;

(21A) 20% (двадцать процентов) вознаграждения от первой работы по найму в Республике или сумма в размере 8550 (восьми тысяч пятисот пятидесяти) евро (в зависимости от того, какая сумма будет меньше), полученные лицом, которое в течение 3 (трех) лет подряд непосредственно перед началом работы в Республике работало за пределами Республики у работодателя-нерезидента, и чья первая работа в Республике начинается в период после даты публикации в Официальной газете Республики Закона о налогообложении доходов (Поправки) (N 6) от 2022 года и до 2027 года.

При том условии, что освобождение предоставляется на период 7 (семь) налоговых лет, начиная с налогового года, следующего за годом трудоустройства в Республике.

Также при условии, что для целей настоящего пункта «начало первой работы по найму в Республике» и «первая работа в Республике» будут толковаться согласно пункту (23A).

(22) прибыль от продажи ценных бумаг;

При условии, что погашение доли участия в закрытой или открытой схеме коллективного инвестирования будет составлять продажу ценной бумаги.

(23) 50% (пятьдесят процентов) вознаграждения от работы по найму в Республике лица, не являющегося резидентом Кипра до начала его найма в Республике, которое имело место на дату или до даты вступления в силу Закона о налогообложении доходов (Поправки) (N 6) от 2022 г.

При условии, что

(i) налоговое освобождение предоставляется на 10 (десять) лет, в течение которых осуществляется трудовая деятельность в Республике, начиная с года начала трудовой деятельности, если доходы от такой трудовой деятельности превышают 100 000 (сто тысяч) евро в год;

(ii) налоговое освобождение не предоставляется лицам, которые являлись резидентами Республики в течение любых 3 (трех) лет из 5 (пяти) налоговых периодов, предшествующих году начала трудовой деятельности в Республике, а также лицам, которые являлись резидентами Республики в течение года, предшествующего году начала трудовой деятельности;

(iii) налоговое освобождение предоставляется за любой год, в котором доходы от трудовой деятельности в Республике превышают 100 000 (сто тысяч) евро в год, независимо от того, что в каком-либо году доходы от трудовой деятельности оказываются менее 100 000 (ста тысяч) евро, при условии, что на момент начала трудовой деятельности в Республике доходы от трудовой деятельности в Республике превышали 100 000 (сто тысяч) евро в год, и что Налоговый комиссар подтверждает, что увеличение и уменьшение годовых доходов от трудовой деятельности в Республике не является уловкой, направленной на получение налогового освобождения;

(iv) налоговое освобождение, предусмотренное пунктом (21), не применяется в случае предоставления налогового освобождения согласно положениям настоящего пункта;

(v) положения подпункта (ii) настоящей оговорки применяются к лицам, трудовая деятельность которых началась не ранее даты вступления в силу Закона о налогообложении доходов (Поправки) (N 2) от 2015 года.

(23A) 50% (пятьдесят процентов) вознаграждения от работы по найму в Республике лица, которое не являлось резидентом Республики в течение не менее 15 (пятнадцати) лет подряд непосредственно перед началом его первой работы по найму в Республике, и чья первая работа в Республике начинается не ранее 1 января 2022 года;

При условии, что

(i) освобождение предоставляется на период 17 (семнадцать) налоговых лет или до аннулирования настоящего пункта (в зависимости от того, какая дата наступит ранее), начиная с налогового года, в котором начинается первая работа по найму в Республике;

(ii) освобождение предоставляется на любой год, в котором вознаграждение от работы в Республике превышает 55 000 (пятьдесят пять тысяч) евро в год, независимо от того, опускается ли в каком-либо налоговом году вознаграждение ниже 55 000 (пятидесяти пяти тысяч) евро, при условии, что в первый или второй год после даты начала первой работы в Республике вознаграждение превышало 55 000 (пятьдесят пять тысяч) евро в год, и Налоговый комиссар убедится, что изменение годового вознаграждения от работы в Республике не представляет собой договоренность для целей предоставления освобождения;

(iii) несмотря на положения подпункта (ii), освобождение предоставляется в налоговом году, в котором начинается первая работа, при условии, что вознаграждение от работы в Республике в первые 12 (двенадцать) месяцев превышает 55 000 (пятьдесят пять тысяч) евро;

(iv) для целей настоящего пункта считается, что лицо «начало свою первую работу по найму в Республике», когда оно впервые после периода 15 (пятнадцать) последовательных налоговых лет, в течение которых такое лицо не работало по найму в Республике, начинает предоставлять трудовые услуги в Республике для работодателя-резидента Республики или для работодателя-нерезидента Республики, и фраза «первая работа по найму в Республике» должна толковаться соответствующим образом.

При условии, что, независимо от года начала первой работы в Республике, положения данного пункта будут применяться с 1 января 2022 года и до завершения периода в 17 (семнадцать) последовательных налоговых лет или до аннулирования настоящего пункта (в зависимости от того, какая дата наступит ранее), начиная с налогового года, в котором началась первая работа в Республике лица, которое имело непрерывную работу в Республике с года начала первой работы до налогового года 2021, в течение периода не менее 15 (пятнадцати) последовательных лет непосредственно до начала первой работы в Республике не было резидентом Республики и

(i) воспользовалось освобождением, предусмотренным в пункте (23); или

(ii) чья первая работа в Республике началась в период с 2016 по 2021 гг., с вознаграждением, превышающим 55 000 (пятьдесят пять тысяч) евро в год; или

(iii) чья первая работа в Республике началась в период с 2016 по 2021 годы, с вознаграждением, не превышающим 55 000 (пятьдесят пять тысяч) евро в год, и в течение 6 (шести) месяцев с даты публикации в Официальной газете Республики Закона о налогообложении доходов (Поправки) (N 6) от 2022 года вознаграждение превышало 55 000 (пятьдесят пять) тысяч евро в год.

Также при условии, что

(i) в случае предоставления освобождения, предусмотренного данным пунктом, не будут предоставляться освобождения, предусмотренные пунктами (21), (21A) и (23); и

(ii) освобождение предоставляется каждому лицу один раз за всю жизнь в отношении тех лет, на которые распространяются положения настоящего пункта.

Также при условии, что, несмотря на другие положения настоящего пункта, лицо, имевшее право на освобождение, предусмотренное положениями настоящего пункта, до даты публикации Закона о налогообложении доходов (поправки) от 2023 г., продолжит пользоваться освобождением в размере 50% (пятидесяти процентов) от вознаграждения от первого места работы при соблюдении условий настоящего пункта, действовавших до даты публикации Закона о налогообложении доходов (поправки) от 2023 г.

(24) прибыль, полученная от курсовых разниц, связанных с колебанием курса валют, за исключением прибыли, полученной от торговли валютой;

При условии, что лицо, занимающееся торговлей валютой, может в безотзывном порядке принять решение, что нереализованные курсовые разницы не будут облагаться налогом и не будут вычитались из налогооблагаемого дохода, если они связаны с прибылью и убытками, соответственно. Безотзывное решение оформляется по форме, утвержденной Налоговой службой, вместе со следующей декларацией объекта налогообложения, которую лицо обязано подать после вступления в силу положений настоящего пункта, при условии что декларация подается в сроки, предусмотренные в статье 5 Закона об исчислении и сборе налогов.

В целях настоящего пункта термин «прибыль от курсовых разниц» включает также прибыль от прав или валютных деривативов, а термин «торговля валютами» включает также торговлю правами или валютными деривативами.

(25) задолженность, сверхприбыль или прибыль лица, возникающие в результате реструктуризации.

При условии, что в случае продажи или владения кредитором для собственного использования недвижимым имуществом, которое было приобретено в рамках реструктуризации в налоговых целях кредитора в соответствии с положениями Закона о налогообложении доходов, стоимость недвижимого имущества считается равной цене реструктуризации, и выручка от продажи уменьшается на сумму средств, возвращенных заемщику или оставшихся у него, сообразно обстоятельствам.

Также при условии, что если:

(i) в ходе реструктуризации или

(ii) при продаже или владении кредитором для собственного использования недвижимым имуществом, приобретенным в рамках реструктуризации,

заемщику возвращается любая часть выручки от продажи, то заемщику начисляется налог пропорционально сумме возврата.

В целях настоящей оговорки:

(i) возникший налог начисляется заемщику и вычитается кредитором из суммы возврата и оплачивается в Налоговую службу;

(ii) налог, начисленный на основании настоящей оговорки и положений Закона о налогообложении доходов (Поправки) (N 3) от 2015 года и Закона о налоге на прирост капитала, не может превышать сумму возврата.

(26) до 50% (пятидесяти процентов) налогооблагаемого дохода лица, осуществляющего в Республике деятельность в области производства фильмов, сериалов и других программ аудиовизуальной индустрии, в соответствии с определением такой деятельности согласно Проекту, если такой доход не превышает 35% (тридцати пяти процентов) допустимых расходов, утвержденных компетентным органом по реализации Проекта.

При этом освобождение, которое не может быть предоставлено ввиду вышеуказанного ограничения, переносится и предоставляется в течение последующих 5 (пяти) лет, при соблюдении вышеуказанных процентных ограничений.

Также при условии, что положения данного пункта не применяются в случае, если лицо, которое претендует на освобождение, потребовало возмещение в соответствии с Проектом.

Также при условии, что в целях применения положений данного пункта Налоговый комиссар вправе выпускать Уведомления, которые публикуются в Официальной газете Республики.

9. (1) С учетом положений пункта (2), в целях определения налогооблагаемого дохода любого лица необходимо произвести вычет всех издержек и расходов, понесенных таким лицом целиком и исключительно в процессе получения дохода, включая:

(a) сумму, израсходованную на ремонт помещения, завода, машинного оборудования и транспортных средств, на обновление, ремонт или переделку любого рабочего оборудования, орудий производства или предметов, используемых в целях получения дохода;

(b) обычные ежегодные взносы, выплачиваемые работодателем в установленный фонд в соответствии со статьей (14);

(c) безнадежные долги любого предприятия, в отношении которых Налоговому комиссару были представлены достаточные доказательства того, что такие долги стали безнадежными в налоговый год и были фактически списаны в течение того же года, невзирая на то, что такие безнадежные долги подлежали уплате до начала указанного года, а также суммы любого особого резерва по сомнительным долгам, в отношении которых Налоговый комиссар установил, что они стали или в конечном итоге станут не подлежащими погашению;

При условии, что любая сумма, взысканная в течение указанного года в счет сумм, которые до этого были списаны или разрешены к вычету согласно положениям любого предыдущего законодательства о налогообложении доходов или согласно положениям настоящего Закона, в целях настоящего Закона будут считаться доходом предприятия за такой год.

(d) расходы на научные изыскания и расходы на исследования и разработки, признаваемые в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета, понесенные лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность и имеющим экономическое право собственности на нематериальный актив, возникающий или могущий возникнуть в результате несения таких расходов;

При условии, что если вышеуказанные расходы носят капитальный характер, вычет должен быть заявлен в соответствии с положениями пп. (l) настоящего пункта.

Также при том условии, что вычет согласно положениям настоящей статьи не допускается в отношении расходов, понесенных на приобретение машин и оборудования или зданий, включая жилые помещения для сотрудников, если по таким расходам может быть разрешен вычет в соответствии с положениями статьи 10 настоящего Закона.

При том условии также, что по расходам, понесенным в 2022, 2023 и 2024 годах, включая расходы капитального характера, в отношении которых предоставляется вычет в соответствии с положениями пп. (l) настоящего пункта, разрешается дополнительный вычет в размере 20% (двадцати процентов) таких расходов, который не может быть заявлен в дополнение к вычету, предусмотренному в пп. (k) данного пункта, и от которого налогоплательщик вправе отказаться, полностью или частично, за любой налогооблагаемый год.

(e) расходы на приобретение или разработку интеллектуальной собственности, как таковая определяется в Законе о патентах, с поправками, Законе об интеллектуальной собственности, с поправками, а также в Законе о товарных знаках, с поправками, оплаченные лицом, ведущим предпринимательскую деятельность;

При условии, что все такие расходы капитального характера распределяются в равных долях для собственного использования в течение того налогового года, в который они были понесены, а также четырех предшествующих лет.

Также предусматривается, что прибыль от продажи объекта интеллектуальной собственности, как оговорено в настоящем пункте, считается доходом в целях статьи 5 настоящего Закона, за исключением прибыли капитального характера от продажи таких нематериальных активов лицом, которое не воспользовалось преимуществами на основании положений настоящего подпункта.

Также при условии, что при возникновении прибыли от интеллектуальной собственности, как оговорено в настоящем пункте (включая также компенсации за неправильное использование такой собственности), а также прибыли от ее продажи, 80% (восемьдесят процентов) такой прибыли от прав или продажи, сообразно обстоятельствам, будут считаться расходом.

При условии также, что в случае убытка вместо прибыли сумма убытка, которая может быть зачтена и перенесена в соответствии с положениями статьи 13, ограничивается 20% (двадцатью процентами), и такой убыток рассчитывается так же, как рассчитывается прибыль.

При этом вычет, предоставляемый в соответствии с положениями пункта (5) статьи 33 и связанный с использованием или продажей нематериальных активов, считается прямым расходом в целях расчета прибыли или убытка.

Также вычет, предоставляемый в соответствии с положениями статьи 9B и связанный с нематериальными активами, считается прямым расходом в целях расчета прибыли.

Также при условии, что положения настоящего подпункта применяются:

(a) до 30 июня 2021 года в отношении нематериальных активов, которые

(i) регулировались положениями настоящего подпункта до 2 января 2016 года или

(ii) были приобретены, прямо или косвенно, взаимосвязанным лицом в период со 2 января 2016 года по 30 июня 2016 года и на момент их приобретения регулировались положениями настоящего подпункта или положениями подобного режима о нематериальных активах в другом государстве, при этом основной или одной из основных целей приобретения которых не являлась оптимизация налогообложения или

(iii) были приобретены невзаимосвязанным лицом или были созданы тем же лицом в период со 2 января 2016 года по 30 июня 2016 года;

(b) до 31 декабря 2016 года в отношении нематериальных активов, которые были приобретены, прямо или косвенно, взаимосвязанным лицом в период со 2 января 2016 года по 30 июня 2016 года и которые не регулируются положениями подпункта (ii);

Также при условии, что прибыль, полученная от использования или продажи нематериальных активов, включает:

(a) включенный доход, полученный от коммерческой эксплуатации нематериальных активов, включенных в определение «допустимых нематериальных активов», как они определены в Постановлениях, изданных на основании положений пункта (k), независимо от даты приобретения или создания таких активов, или

(b) доход, полученный от нематериальных активов, включенных в определение «допустимых нематериальных активов» в соответствии с положениями пункта (k), независимо от даты приобретения или создания таких активов, и в отношении которого существует только экономическое владение.

Также при условии, что налогоплательщик вправе в отношении любого финансового года отказаться от всего или части вычета, предоставляемого на основании положений данного подпункта.

Также при условии, что в целях настоящего подпункта:

«взаимосвязанное лицо» означает связанное лицо, как оно определено в соответствии с положениями пункта (3) статьи 33;

«нематериальными активами» считаются активы, которые до 30 июня 2016 года либо приносили доход, либо были к тому моменту созданы;

«прибыль» в целях настоящего пункта рассчитывается с вычетом из суммы дохода, полученного от использования или продажи интеллектуальной собственности, прямых расходов, понесенных в целях получения такого дохода;

(f) пожертвования или взносы, сделанные на образовательные, культурные или другие благотворительные нужды Республики, местных органов власти или благотворительных учреждений, одобренных в качестве таковых Советом Министров;

При условии, что, невзирая на положения настоящего Закона, говорящие об обратном, в том случае, если будут понесены убытки в течение того года, в котором были сделаны такие пожертвования или взносы, любая часть убытков в размере, не превышающем сумму пожертвования или взносов, не переносится на будущий период и не может быть зачтена в счет доходов будущих лет.

(g) расходы, понесенные (вне зависимости от того, были ли они понесены в целях получения дохода или нет):

(i) в той степени, в которой размер расходов превышает 350 к. фунтов в случае здания площадью до 100 кв. м, или 300 к. фунтов в случае здания площадью 101 — 1000 кв. м, или 200 к. фунтов в случае здания площадью от 1001 кв. м и более, на один квадратный метр площади здания или памятника древности;

(ii) в связи с ремонтом, сохранением или восстановлением памятника древности, указанного во Втором приложении к Закону об охране памятников древности, если Директором управления охраны памятников древности будет удостоверено, что расходы были понесены с целью завершения работ по ремонту, сохранению/консервации или восстановлению такого памятника древности;

При условии, что вычеты согласно настоящему пункту не предоставляются

(i) в размере, на который расходы превышают 180 к. фунтов на каждый квадратный метр здания или памятника древности;

(ii) на сумму, полученную собственником такого здания или исторического памятника согласно пункту (2) статьи 8 Закона об охране памятников древности или из любого государственного фонда;

(h) сумму процентов до 500 к. фунтов по займу на строительство жилья, используемого для проживания физического лица или его детей;

При условии, что настоящее положение применяется только для 2003 налогового года.

(i) сумму процентов, относящуюся к приобретению производственных активов, используемых в предпринимательской деятельности;

(j) суммы, уплаченные в Фонд, одобренный согласно Постановлениям, на образовательные цели и содержание физического лица, обучающегося в университете, колледже, школе или другом образовательном учреждении;

(k) 80% (восемьдесят процентов) допустимой прибыли, полученной от допустимых нематериальных активов; налогоплательщик вправе отказаться от всего или части вычета, предоставляемого на основании положений данного подпункта, в любой финансовый год;

При условии, что в случае если во время расчета допустимой прибыли возникнет убыток вместо прибыли, сумма такого убытка, которая может быть зачтена и перенесена в соответствии с положениями статьи 13, ограничивается 20% (двадцатью процентами).

Также при условии, что в случае если активы могут подпадать под действие как положений подпункта (e), так и положений подпункта (k), то будут применяться положения подпункта (e).

Также при условии, что в целях применения положений настоящего подпункта Совет министров издает Постановления относительно способа расчета допустимой прибыли, а также в целях определения допустимых нематериальных активов.

Также при условии, что термины, значение которых не установлено в настоящей статье, имеют значения, данные им в Постановлениях, издаваемых на основании положений настоящего подпункта.

(l) затраты на приобретение или создание нематериальных активов, понесенные ведущим коммерческую деятельность лицом, и в отношении которых Налоговый комиссар удостоверился, что они были понесены в интересах такой деятельности;

При условии, что любые такие затраты, упомянутые в настоящем подпункте и носящие капитальный характер, распределяются в течение срока действия нематериальных активов разумным способом в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета и с максимальным периодом в 20 (двадцать) лет. Налогоплательщик вправе применять весь или часть вычета, предоставляемого в соответствии с настоящим подпунктом, в любой финансовый год.

Также при условии, что положения настоящего подпункта не применяются к нематериальным активам, которые подпадают под действие подпункта (e), а также к гудвил, и вычет не предоставляется, если рыночная стоимость нематериальных активов не является, по мнению Налогового комиссара, обоснованной.

Кроме того, подразумевается, что суммы вычетов, предоставляемых на основании настоящего пункта, которые не были затребованы, распределяются равномерно и могут быть затребованы в оставшийся временной период, как это указано в первой оговорке, и право на вычет, которое вытекает из распределения за предыдущие годы, но не было затребовано, также распределяется равномерно и может быть затребовано в оставшийся временной период, как это указано в первой оговорке.

В целях настоящего пункта не подлежат вычету:

(i) расходы, не подтвержденные счетами, квитанциями или иными доказательствами, предусмотренными в Постановлениях, выпущенных в отношении пункта (1) статьи 30 Закона об исчислении и сборе налогов;

(ii) доходы, связанные с работой по найму в течение налогового года, по которым не были осуществлены взносы в Фонд социального страхования, Фонд по выплатам пособий по безработице, Фонд развития кадровых ресурсов, Фонд социальной сплоченности, Пенсионный фонд и Страховой фонд в течение того года, когда они подлежали оплате.

При условии, что в случае полной оплаты вышеназванных взносов, а также всех начисленных в результате неоплаты штрафов и процентов в течение 2 (двух) лет с последней установленной даты их оплаты, такие доходы и взносы будут подлежать вычету в том налоговом году, в котором они были уплачены, как указано выше.

(2) В случае дохода физического лица от сдачи зданий в аренду, сумма, равная 20% (двадцати процентам), вычитается из такого общего дохода до вычета амортизации согласно статье 10 и расходов на выплату процентов.

(3) В целях настоящей статьи термин «предпринимательская деятельность» включает сдачу имущества внаем.

9A. (1) Затраты независимого инвестора — физического лица, понесенные напрямую, через инвестиционный фонд или через альтернативную торговую платформу с целью венчурного инвестирования в инновационные малые и средние предприятия (МСП), вычитаются из налогооблагаемого дохода такого лица при инвестировании.

При условии, что

(i) вычитаемая из налогооблагаемого дохода сумма не может превышать 50% налогооблагаемого дохода такого лица в налоговом году, в котором осуществлялось венчурное инвестирование, и определяется в соответствии с положениями настоящего Закона до осуществления вычета, установленного положениями настоящей статьи, и после осуществления вычета согласно положениям статьи 14 настоящего Закона;

(ii) если инвестором является юридическое лицо, выступающее в качестве независимого инвестора, вычету подлежат 30% (тридцать процентов) расходов, понесенных либо напрямую, либо через инвестиционный фонд, либо через альтернативную торговую платформу, и только в отношении инвестиций в акции;

(iii) если вычет не предоставляется ввиду ограничений согласно пункту (i), он может быть перенесен и предоставлен в течение следующих пяти лет, с учетом вышеупомянутого процентного ограничения;

(iv) сумма вычета не может в совокупности превышать 150 000 (сто пятьдесят тысяч) евро за налоговый год;

(v) в случае последующих инвестиций должны выполняться в совокупности условия пункта 4 статьи 21 Регламента (ЕС) № 651/2014;

(vi) Налоговый комиссар может не дать разрешение на предоставление вычета в соответствии с положениями настоящего пункта, если лицо, несущее затраты на венчурное инвестирование в соответствии с настоящим пунктом, не держит свои инвестиции в инвестиционном малом и среднем предприятии (МСП) в течение как минимум трех лет;

(vii) Налоговый комиссар может не дать разрешение на предоставление вычета в соответствии с положениями настоящей статьи, если сочтет, что имели место действия, направленные на предоставление соответствующего вычета и нарушающие лимиты, установленные настоящей статьей;

(viii) финансовые посредники и их менеджеры могут воспользоваться налоговым вычетом, только если они выступают в качестве соинвесторов или совместных кредиторов, при этом подразумевается, что налоговый вычет не предоставляется в отношении услуг, оказанных финансовым посредником или его менеджерами в рамках реализации мероприятия, предусмотренного пунктом 90 Руководства по венчурному инвестированию (финансирование рисков);

(ix) вычет не может быть использован для поддержки приобретений имеющего право на льготы предприятия, для поддержки экспортной деятельности в третьи страны или другие государства-члены ЕС, не может быть использован имеющим право на льготы предприятием для импорта товаров, как определено в пп. 27 — 29 Руководства по венчурному инвестированию (финансирование рисков);

(x) в случае, когда независимый инвестор предоставляет прямое рисковое финансирование инновационному малому и среднему предприятию (МСП), только приобретение вновь выпущенных обыкновенных акций должно рассматриваться как допустимая инвестиция, и эти акции должны находиться в собственности инвестора не менее 3 (трех) лет, а в случае замещающего капитала должны быть выполнены условия статьи 21(7) Регламента (ЕС) № 651/2014;

(xi) несмотря на другие положения настоящего Закона, в случае если независимый инвестор, являющийся физическим лицом, предоставляет венчурное финансирование непосредственно инновационному малому и среднему предприятию (МСП), достаточное участие независимого инвестора должно быть обеспечено в соответствии с пунктом 5 статьи 21a Регламента (ЕС) № 651/2014;

Подразумевается, что общий максимальный размер налогового освобождения не должен превышать следующих предельных значений:

(a) 50% (пятидесяти процентов) от допустимых инвестиций, сделанных независимым инвестором, являющимся физическим лицом, в инновационное малое и среднее предприятие (МСП), как это предусмотрено в подпункте (i) пункта (b) определения термина «инновационное малое и среднее предприятие (МСП)»;

(b) 35% (тридцати пяти процентов) от допустимых инвестиций, сделанных независимым инвестором, являющимся физическим лицом, в инновационное малое и среднее предприятие (МСП), как это предусмотрено в подпункте (ii) пункта (b) определения термина «инновационное малое и среднее предприятие (МСП)»; и

(c) 20% (двадцати процентов) от допустимых инвестиций, сделанных независимым инвестором, являющимся физическим лицом, в инновационное малое и среднее предприятие (МСП), как это предусмотрено в подпункте (iii) пункта (b) определения термина «инновационное малое и среднее предприятие (МСП)».

В целях настоящей статьи:

«инновационное малое и среднее предприятие (МСП)» означает малое и среднее предприятие (МСП):

(a) которое осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Кипр и

(b) которое должно на момент инвестирования являться некотируемым МСП и иметь бизнес-план по венчурному инвестированию, а также отвечать как минимум одному из нижеприведенных требований:

(i) не осуществлять деятельность ни на одном из рынков или

(ii) осуществлять деятельность на любом из рынков либо менее 10 (десяти) лет с даты регистрации в Реестре компаний, либо менее 7 (семи) лет с даты первой коммерческой продажи или

(iii) нуждаться в начальном венчурном инвестировании, которое в соответствии с бизнес-планом, составленным в отношении нового продукта или в связи с выходом на новый географический рынок, превышает 50% среднего годового оборота за последние пять лет.

При условии, что если был использован период, предусмотренный в пункте (ii), ограничение не применяется для последующих инвестиций, если не имеет место превышение общей суммы венчурных инвестиций, упомянутой в пункте 9 статьи 21 Регламента (ЕС) 651/2014, а возможность последующих инвестиций была предусмотрена в исходном бизнес плане МСП, который был представлен в Министерство финансов или другой компетентный орган в соответствии с положениями пункта (c) настоящего определения, и предприятие, получающее инвестиции на постоянной основе, не является аффилированным, в значении статьи 3(3) Приложения I к Регламенту (ЕС) 651/2014, с любым предприятием, кроме финансового посредника или независимого частного инвестора, предоставляющего венчурное финансирование в рамках мероприятия, если новое предприятие соответствует определению МСП.

Также притом, что в отношении условия, изложенного в подпункте (ii), для предприятия, которое приобрело другое предприятие путем слияния, применимый к подпункту (ii) ограничительный период должен включать деятельность приобретенного или объединенного предприятий, соответственно, за исключением случаев, когда оборот приобретенного или объединенного предприятия составляет менее 10% (десяти процентов) от оборота предприятия-покупателя в финансовом году, в котором было совершено приобретение.

Кроме того, предусматривается, что в случае применения условия подпункта (iii), первоначальные инвестиции венчурного финансирования должны быть ограничены 30% (тридцатью процентами) среднегодового оборота за предыдущие 5 (пять) лет в отношении следующих первоначальных инвестиций для новой экономической деятельности:

(i) инвестиций, значительно улучшающих экологические условия, в соответствии с пунктом (2) статьи 36 Регламента (ЕС) № 651/2014;

(ii) прочих экологически устойчивых инвестиций, как определено в пункте 1 статьи 2 Регламента (ЕС) 2020/852;

(iii) инвестиций, направленных на улучшение добычи, разделения, переработки, обработки или рециркуляции критического сырья, как предусмотрено в Приложении IV к Регламенту (ЕС) № 651/2014.

(c) которое было утверждено в качестве такового Министерством финансов или другим компетентным органом, указанным Министром финансов, на основании заявки и отнесено к одной из следующих категорий:

(1)(i) Категория A: существующие предприятия с финансовой историей:

Предприятие должно представить сертификат/аттестат утвержденного аудитора, подтверждающий, что расходы на исследования и разработки, признанные в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета, составляют не менее 10% (десяти процентов) от всех операционных расходов.

При том условии, что сертификат/аттестация должны соответствовать аудированной финансовой отчетности предприятия, которая должна демонстрировать расходы на исследования и разработки по крайней мере в 1 (одном) из 3 (трех) предыдущих финансовых лет.

(ii) Категория B: начинающие компании без финансовой истории:

Предприятие представляет бизнес-план с описанием способности разработать новые или значительно улучшенные продукты, услуги или процессы с высоким технологическим или промышленным риском, характеризующиеся как инновационные в своей области или на рынке.

(iii) Категория C: предприятия, получающие сертификат без оценки:

Предприятия, которые за последние 3 (три) года соответствовали хотя бы одному из следующих критериев:

(aa) Предприятие получило финансирование от одной из программ Инструмента МСП (Фаза I и/или Фаза II), EIC Pathfinder и EIC Accelerator Финансовой программы ЕС «Горизонт 2020» или от одной из программ EIC Pathfinder и EIC Accelerator Финансовой программы ЕС «Горизонт 2021-27».

(bb) Предприятие получило Знак качества по перечисленным выше программам.

(cc) Предприятие получило финансирование в рамках инновационных программ PRE-SEED, SEED или INNOVATE или других соответствующих инновационных программ, которые будут объявлены в рамках Национальных рамочных программ исследований и инноваций Фонда исследований и инноваций.

(dd) Компания получила стартап-визу.

(2) Министерство финансов может издавать указания в форме циркуляра относительно практического применения процедуры, предусмотренной в подпункте (1).

(3) Предприятие перестает считаться инновационным малым и средним предприятием (МСП) в целях настоящего Закона, если оно получает венчурные инвестиции, превышающие максимальный лимит, установленный в пункте 8 статьи 21 Постановления (ЕС) номер 651/2014.

(d) которое не исключается из сферы применения Постановления 651/2014 (ст. 1), а именно:

(i) не является проблемным предприятием, как оно определяется в пункте 18 статьи 2 Постановления 651/2014 или

(ii) не является предметом неисполненного постановления о восстановлении после ранее принятого решения Комитета, на основании которого финансирование было объявлено незаконным и несоответствующим общему рынку.

«альтернативная торговая платформа» означает многосторонний торговый механизм, как он определяется в подпункте 15 п. 1 ст. 4 директивы 2004/3/ЕС, когда большинство финансовых инструментов, введенных для совершения сделок, выпускаются МП;

«венчурное инвестирование» означает инвестиции в акционерный или квазиакционерный капитал, займы, включая лизинг, гарантии или их сочетание, в допустимые предприятия с целью новых инвестиций;

При условии, что определение венчурного инвестирования включает и последующие инвестиции.

«заем» означает договор, обязывающий заимодателя предоставить заемщику денежную сумму в оговоренном размере на оговоренный срок. Заемщик обязан на основании договора выплатить заем, предоставленный ему на оговоренный срок. Он может получить денежные средства в форме займа или другого кредитного инструмента, включая лизинг, который обеспечивает заимодателю минимальный доход. Рефинансирование существующих займов не допускается;

«инвестиционный фонд» означает:

(a) Организации альтернативных инвестиций, как они определены в Законе об организации альтернативных инвестиций от 2014 года, которые, согласно их инвестиционной политике, инвестируют не менее 60% своих активов:

(i) в акционерный и квазиакционерный капитал, включая доли участия, обыкновенные акции или ценные бумаги компаний с акционерным капиталом, пакеты акций и доли участия в партнерствах, займы в форме участия в акционерном капитале, доли участия в прибыли, варранты и другие ценные бумаги, предоставляющие право на приобретение долевого участия, облигаций или ценных бумаг, конвертируемых облигаций, выпускаемых инновационным МП, как они определяются в настоящем Законе,

(ii) в обеспеченные или необеспеченные займы, предоставляемые вышеупомянутым инновационным МП при условии, что Организация альтернативных инвестиций уже инвестировала в данные инновационные МП, как упомянуто в пункте (i) выше, а также при условии, что для таких займов не используются средства, превышающие 30% активов Организации альтернативных инвестиций, которые могут быть инвестированы в соответствии с настоящим пунктом,

(iii) в текущую дебиторскую задолженность от кредитных линий, предоставленных инновационным МП, в которых Организация альтернативных инвестиций имеет долевое участие в соответствии с пунктом (i) выше в размере не менее 5%. Инвестиции в текущую дебиторскую задолженность не должны превышать 15% от инвестиций, сделанных Организацией альтернативных инвестиций в каждое МП, в котором она имеет долевое участие в соответствии с пунктом (i) выше, либо

(b) Организации альтернативных инвестиций с ограниченным количеством лиц, как они определены в Законе об организации альтернативных инвестиций от 2014 года (или которые действуют в качестве таковых на основании подпункта (a) пункта (1) статьи 120 Закона об организации альтернативных инвестиций от 2014 года), которые, в соответствии со своей инвестиционной политикой, инвестируют не менее 60% своих активов:

(i) в акционерный и квазиакционерный капитал, включая доли участия, обыкновенные акции или ценные бумаги компаний с акционерным капиталом, пакеты акций и доли участия в партнерствах, займы в форме участия в акционерном капитале, доли участия в прибыли, варранты и другие ценные бумаги, предоставляющие право на приобретение долевого участия, облигаций или ценных бумаг, конвертируемых облигаций, выпускаемых инновационным МП, как они определяются в настоящем Законе,

(ii) в обеспеченные или необеспеченные займы, предоставляемые вышеупомянутым инновационным МП при условии, что Организация альтернативных инвестиций с ограниченным количеством лиц уже инвестировала в данные инновационные МП, как упомянуто в пункте (i) выше, а также при условии, что для таких займов не используются средства, превышающие 30% активов Организации альтернативных инвестиций с ограниченным количеством лиц, которые могут быть инвестированы в соответствии с настоящим пунктом,

(iii) в текущую дебиторскую задолженность от кредитных линий, предоставленных инновационным МП, в которых Организация альтернативных инвестиций с ограниченным количеством лиц имеет долевое участие в соответствии с пунктом (i) выше в размере не менее 5%. Инвестиции в текущую дебиторскую задолженность не должны превышать 15% от инвестиций, сделанных Организацией альтернативных инвестиций с ограниченным количеством лиц в каждое МП, в котором она имеет долевое участие в соответствии с пунктом (i) выше, либо

(d) фонды социального предпринимательства, отвечающие требованиям, указанным в Постановлении 346/2013, либо

(e) европейские фонды венчурного капитала, отвечающие требованиям, указанным в Постановлении 345/2013.

«инвестиции в акционерный капитал» означает вложение средств в предприятие взамен на предоставление, прямо или косвенно, соответствующей доли акций такого предприятия;

«инвестиции в квазиакционерный капитал» означает инструменты финансирования, соединяющие черты вложений в акционерный капитал и заемные средства, и представляет большие риски, чем заем с повышенным обеспечением, и меньшие риски, чем прямые вложения акционерный капитал, доходность для владельца которого основывается, главным образом, на прибыли или убытках предприятия, и такие инвестиции не гарантируются в случае несостоятельности предприятия. Инвестиции в квазиакционерный капитал могут быть в форме долга без обеспечения и преимущественного права требования выплаты, включая долг в гибридной форме (мезонинное финансирование), который в определенных случаях конвертируется в акции, либо в форме привилегированных акций;

«независимый инвестор» означает инвестора, который, независимо от структуры собственности, преследует чисто коммерческие интересы, использует свои собственные ресурсы и принимает на себя весь риск в отношении своих инвестиций независимо от того, занимается ли он экономической деятельностью или нет, и, кроме того, не является акционером инновационного малого и среднего предприятия (МСП), в которое он инвестирует, и не является ассоциированным лицом этого предприятия в соответствии с положениями статьи 33:

При условии, что в случае создания новой компании первоначальный инвестор, включая учредителя, считается независимым инвестором.

«некотируемое МП» означает МП, не зарегистрированное на бирже, за исключением альтернативных торговых платформ;

«первая коммерческая продажа» означает первую продажу предприятием продукции или услуг на рынке, за исключением ограниченных пробных продаж на рынке;

«последующие инвестиции» означает дополнительные венчурные инвестиции в предприятие, прошедшее один или несколько циклов венчурных инвестиций;

Термин «малое предприятие» или «МП» в целях статьи 9A настоящего Закона трактуется в соответствии с Постановлением Комитета (ЕС) номер 651/2014 от 17 июня 2014 года о признании определенных категорий финансирования совместимыми с внутренним рынком в соответствии со ст. 107 и 108 Конвенции.

(2) Положения настоящей статьи действуют до 31 декабря 2026 года.

9B. (1) Независимо от положений статьи 9, компании-резиденты Республики и компании-нерезиденты Республики, имеющие постоянное представительство в Республике, имеют право на вычет, рассчитываемый путем умножения нового капитала, удерживаемого и используемого предприятием при осуществлении своей деятельности, на условную процентную ставку, и такая сумма вычитается из налогооблагаемого дохода налогоплательщика за данный налоговый год.

При условии, что вычет предоставляется за тот период года, в который новый капитал использовался в деятельности предприятия.

(2) В целях данной статьи термин

(a) «условная процентная ставка» означает ставку по десятилетним государственным облигациям того государства, в который инвестируется новый капитал, увеличенную на 5 (пять) процентов, на 31 декабря налогового года, предшествующего расчетному налоговому году;

Подразумевается, что в случае, если государство, в которое инвестируется новый капитал, не выпустит государственные облигации до 31 декабря года, предшествующего расчетному налоговому году, в котором будет затребован расчетный вычет на основании положений настоящей статьи, то процент по нему будет равен ставке по десятилетним государственным облигациям Республики, увеличенной на 5 (пять) процентов на 31 декабря года, предшествующего расчетному налоговому году.

(b) «новый капитал» означает капитал, внесенный в предприятие начиная с 1 января 2015 года в форме полностью оплаченного акционерного капитала и премии по акциям, и не включает суммы, которые были капитализированы и получены от переоценки движимого или недвижимого имущества.

При этом новый капитал, который был внесен в компанию с 1 января 2015 года и который прямо/косвенно происходит из резервов, существующих на 31 декабря 2014 года.

(c) «капитал» означает выпущенный акционерный капитал и премии по акциям в той степени, в которой они были оплачены.

(3)(a) В целях предоставления вычета согласно положениям настоящей статьи учитывается только капитал сверх суммы старого капитала.

(b) В случае если новый капитал компании-резидента Республики или компании-нерезидента Республики, имеющей постоянное представительство в Республике, прямо/косвенно происходит из нового капитала другой компании-резидента Республики или компании-нерезидента Республики, имеющей постоянное представительство в Республике, вычет условных процентов по новому капиталу предоставляется только одной из двух соответствующих компаний.

(c) Вычет условных процентов, предоставляемый по собственному капиталу, не может превышать 80% (восьмидесяти процентов) чистого налогооблагаемого дохода, который происходит от внесения нового капитала, рассчитанного в соответствии с положениями настоящего Закона до предоставления указанной льготы.

При условии, что в случае, если в результате внесения нового капитала имел место чистый налоговый убыток вместо прибыли, никаких вычетов на новый капитал не предоставляется.

Подразумевается, кроме того, что ограничение вычета на новый капитал, предусмотренный настоящим пунктом, применяется и к налогооблагаемому доходу, который происходит отдельно из каждого имущественного объекта, который был финансирован за счет нового капитала.

(d) В случае если новый капитал прямо/косвенно происходит из займов, по которым затребован вычет процентов в соответствии с положениями первой или второй оговорки к пункту (15) статьи 11, размер вычета условных процентов на новый капитал уменьшается на сумму затребованного вычета процентов.

(e) Вычет рассматривается как процент, и в таком случае применяются положения пункта 15 статьи 11.

(f) В случае если капитал вносится в форме активов в неденежной форме, сумма капитала в целях вычета условных процентов, как предусмотрено положениями настоящей статьи, не может превышать рыночную стоимость активов на дату их внесения в предприятие, и вычет не предоставляется, если рыночная стоимость не является обоснованной с точки зрения налогового Комиссара.

(g) В случае реорганизации без получения прибыли, подлежащей налогообложению в передающей компании в соответствии с положениями Части V, вычет условных процентов на собственный капитал рассчитывается таким образом, как если бы реорганизация не имела место.

(h) Налоговый комиссар может не разрешить предоставление вычета условных процентов, если сочтет, что имели место действия/сделки, не имеющие существенной экономической или коммерческой цели, кроме цели получения вычета, или если новый капитал, в отношении которого был затребован вычет условных процентов, происходит из капитала, который существовал до 1 января 2015 года и был представлен в качестве нового капитала через действия/сделки с взаимосвязанными лицами с основной целью получения предусмотренного настоящей статьей вычета условных процентов.

(4) Налогоплательщик может в каждом налоговом году отказаться от всего или части вычета, предоставляемого на основании положений настоящей статьи.

9C. Расходы физического лица при ведении экономической деятельности, связанной с кинематографической инфраструктурой и приобретением технического оборудования, при соблюдении условий ст. 17 Регламента (ЕС) 651/2014, а также расходы малого или среднего предприятия, как определено в Проекте, т.е. организации, вне зависимости от организационно-правовой формы, осуществляющей экономическую деятельность, связанную с кинематографической инфраструктурой, а также расходы на техническое оборудование в соответствии с Проектом, подлежат вычету из налогооблагаемого дохода такого лица во время осуществления инвестиций.

При этом вычет не может превышать 20% (двадцати процентов) допустимых расходов в случае малого предприятия и физического лица, удовлетворяющего условиям ст. 17 Регламента (ЕС) 651/2014, и 10% (десять процентов) допустимых расходов в случае среднего предприятия, при том условии, что приобретенное техническое оборудование остается на территории Республики в течение не менее 5 (пяти) лет.

При этом вычет, который не может быть предоставлен ввиду вышеуказанного ограничения, переносится и предоставляется в течение последующих 5 (пяти) лет, при соблюдении вышеуказанных процентных ограничений.

9D. (1) Положения настоящей статьи применяются независимо от других положений настоящего Закона и положений любого другого Закона, а в случае противоречий между положениями настоящей статьи и любыми другими положениями настоящего или любого другого Закона, преимущественную силу будут иметь положения настоящей статьи.

(2) Настоящая статья относится только к тем накопленным убыткам приобретающей кредитной организации, которые подпадают под действие п. (11) ст. 13, в объеме, в каком они создают отложенные налоговые требования в пользу приобретающей кредитной организации, указанные в ее аудированной отчетности за налоговый год, в который была осуществлена соответствующая передача деятельности или активов, прав или обязательств, и такая отчетность должна быть подготовлена в соответствии с действующими международными стандартами бухгалтерского учета, далее «Соответствующие накопленные убытки».

(3) (a) Соответствующие накопленные убытки разделяются на 15 (пятнадцать) равных годовых взносов, каждый из которых, включая годовые взносы, указанные в п. (4) и (9), далее именуется «Годовой взнос».

(b) Годовые взносы могут вычитаться из налогооблагаемого дохода приобретающей кредитной организации в течение 15 (пятнадцати) налоговых лет, начиная с налогового года, следующего за налоговым годом, в котором имела место соответствующая передача деятельности или активов, прав или обязательств приобретающей кредитной организации, при этом использовать Годовые взносы в таких целях допустимо не чаще одного раза в налоговом году.

(c) Максимальной суммой Годового взноса, которую может использовать приобретающая кредитная организация в налоговом году в качестве вычета, является сумма, которая может создать убыток в размере, который может быть зачтен в соответствии с положениями п. (4) ст. 13.

(4) Только в отношении Соответствующих накопленных убытков, возникших у приобретающей кредитной организации до 1 января 2018 года, размер каждого Годового взноса рассчитывается исключительно на основании части Соответствующих накопленных убытков, которая не была использована в качестве вычета приобретающей кредитной организацией до 1 января 2018 года, и такая часть распределяется на равные Годовые взносы между налоговыми годами, начиная с 2018 и по последний налоговый год исходного периода в 15 (пятнадцать) налоговых лет, как указано в пп. (b) п. (3).

(5) (a) Непосредственно перед окончанием каждого налогового года, начиная с 2018 и далее, к которому относится Годовой взнос, любая сумма такого Годового взноса, не использованная приобретающей кредитной организацией в качестве вычета, умноженная на ставку налога на прибыль, применимую к приобретающей кредитной организации в указанный период времени, далее «Налоговая ставка», преобразовывается в особые налоговые льготы, далее «Особые налоговые льготы».

(b) Особые налоговые льготы могут быть использованы приобретающей кредитной организацией в течение налогового года, следующего за тем налоговым годом, в котором они возникли, в счет налоговых обязательств приобретающей кредитной организации или любой другой компании той же группы, как определено в п. (8) ст. 13, начисленных согласно настоящему Закону, Закону о налоге на добавленную стоимость или Закону о начислении специального налога кредитных организаций.

(c) Особые налоговые льготы, которые не будут использованы в срок, предусмотренный пп. (b), преобразовываются в пересчитанную возмещаемую сумму в пользу приобретающей кредитной организации (далее «ПВС»).

(6) (a) Приобретающая кредитная организация вправе применять положения, допускающие преобразование в особые налоговые льготы или ПВС, в обмен на обязательство уплаты годового гарантийного взноса.

(b) Приобретающая кредитная организация выплачивает Республике годовой гарантийный взнос за каждый налоговый год, начиная с 2022 года, в счет Годового взноса, и годовой гарантийный взнос устанавливается в размере 1,5% (одной целых пяти десятых процента) от суммы, полученной в результате умножения Налоговой ставки на соответствующий Годовой взнос.

(c) С учетом положений пункта (b), Министр финансов может увеличить гарантийный взнос до суммы в 10 000 000 (десять миллионов) евро.

При этом в течение года, в котором Закон о налогообложении доходов (Поправки № 2) от 2022 года вступает в силу, Министр финансов может установить гарантийный взнос в размере, превышающем сумму в 10 000 000 (десять миллионов) евро.

(d) Гарантийный взнос доводится до сведения кредитной организации в течение 6 (шести) месяцев с даты окончания каждого соответствующего финансового года и должен быть уплачен в течение 9 (девяти) месяцев после окончания такого финансового года.

Предусматривается, что при возникновения одного из случаев, указанных в п. (8), все вышеупомянутые годовые гарантийные сборы за каждый налоговый год, начиная с 2022, соответствующие Годовому взносу и еще не выплаченные, подлежат оплате в полном объеме в течение 9 (девяти) месяцев с даты окончания налогового года, в котором возник такой случай, предусмотренный п. (8).

(7) Накопленные убытки приобретающей кредитной организации, подпадающие под действие п. (11) ст. 13 и не учтенные как Соответствующие накопленные убытки, не могут быть зачтены в счет прибыли приобретающей кредитной организации и, при соблюдении положений следующей оговорки, не могут переноситься в соответствии с положениями ст. 27.

При этом такие переносы допускаются по сделкам, которые будут завершены до 1 октября 2019 года, при условии получения предварительного одобрения Министра финансов.

(8) Если в любой момент после 31 декабря 2017 года возникнет один из случаев, описанных после первого разделительного союза «или» в п. 2(a) ст. 39 Регламента (ЕС) 575/2013, то любые суммы Соответствующих накопленных убытков приобретающей кредитной организации, которые не были использованы в качестве вычета и не были преобразованы в Особые налоговые льготы, преобразовываются в Особые налоговые льготы, и любые суммы Особых налоговых льгот приобретающей кредитной организации (включая, помимо прочего, Особые налоговые льготы, которые возникают на основании данной статьи) и которые не были использованы приобретающей кредитной организацией в счет налоговых обязательств и не были преобразованы в ПВС, преобразовываются в ПВС автоматически.

(9) (a) Независимо от положений данной статьи, если в любой момент после 31 декабря 2017 года возникнет случай, описанный непосредственно до первого разделительного союза «или» в п. 2(a) ст. 39 Регламента (ЕС) 575/2013, и при этом не возникнет случаев, описанных в п. 8, то

(i) для налогового года, к которому относится соответствующая официально утвержденная годовая финансовая отчетность, оговоренная в п. 2(a) ст. 39 Регламента (ЕС) 575/2013, далее «Отчетный налоговый год», Годовой взнос пересчитывается как наибольшее значение между

(A) Годовым взносом на момент до пересчета, далее «Отчетный годовой взнос», или

(B) результатом применения формулы согласно п. (b) ниже;

(ii) любое увеличение Годового взноса в результате перерасчета, указанного в пп. (i), пропорционально уменьшает Годовые взносы, соответствующие налоговым годам, следующим за Отчетным налоговым годом, и

(iii) Особая налоговая льгота, возникающая в Отчетном налоговом году, независимо от того, корректируется ли она в связи с перерасчетом, указанным в п. (i), преобразовывается автоматически в ПВС в неиспользованном на тот момент объеме, в соответствии с положениями пп. (b) п. (5).

(b) Формула, упомянутая в пп. (a):

пересчитанный Годовой взнос = (Отчетный годовой взнос) X (общее количество Годовых взносов, не учитывая Годовые взносы, соответствующие налоговым годам, предшествующим Отчетному налоговому году) X (балансовый, после налогов, убыток за отчетный период приобретающей кредитной организации) / (собственный капитал — балансовый, после налогов, убыток за отчетный период приобретающей кредитной организации):

При условии, что в целях данной формулы собственный капитал приобретающей кредитной организации определяется на основании ст. 26 и 52 Регламента (ЕС) 575/2013.

Также притом, что пересчитанный Годовой взнос не может превышать сумму оставшихся Годовых взносов, соответствующих налоговым годам, следующим за Отчетным налоговым годом.

Также притом, что независимо от других положений настоящей статьи, ПВС может использоваться приобретающей кредитной организацией также в целях взаимозачета обязательств приобретающей кредитной организации перед Республикой и обязательств любой другой компании группы, как определено п. (8) ст. 13.

9E. (1) Независимо от прочих положений настоящего Закона, лицу, которое получает доход от сдачи в аренду недвижимого имущества, предоставляется налоговая скидка в размере 50% (пятидесяти процентов) от суммы сокращения месячной арендной платы, на которое указанное лицо пошло добровольно, и которое представляет собой уменьшение месячной арендной платы не более чем на 50% (пятьдесят процентов) и не менее чем на 30% (тридцать процентов).

При этом:

(i) Налоговая льгота предоставляется на уменьшение арендной платы сроком до 3 (трех) месяцев в налоговый период 2020 года, независимо от согласованных месяцев такого уменьшения;

(ii) Уменьшение арендной платы осуществляется путем оформления письменного соглашения между собственником и арендатором;

(iii) Налоговая льгота не предоставляется в случае, если собственник и арендатор являются взаимосвязанными лицами в значении, указанном в статье 33 настоящего Закона;

(iv) Налоговая льгота может быть использована в отношении всего налога, который исчисляется за 2020 налоговый год;

(v) Подлежащий возврату налог, являющийся результатом применения данной льготы, не может превышать размер уплаченного налога.

(2) Независимо от прочих положений настоящего Закона, лицу, которое получает доход от сдачи в аренду недвижимого имущества, предоставляется налоговая скидка в размере 50% (пятидесяти процентов) от суммы сокращения месячной арендной платы, на которое указанное лицо пошло добровольно, и которое представляет собой уменьшение месячной арендной платы не более чем на 50% (пятьдесят процентов) и не менее чем на 30% (тридцать процентов).

При этом:

(i) Налоговая льгота предоставляется на уменьшение арендной платы сроком до 3 (трех) месяцев в период с 1 января по 30 июня 2021 года, независимо от согласованных месяцев такого уменьшения;

(ii) Налоговая скидка не предоставляется по сумме уменьшения месячной арендной платы более чем на 50%;

(iii) Уменьшение арендной платы осуществляется путем оформления письменного соглашения между собственником и арендатором;

(iv) Налоговая льгота не предоставляется в случае, если собственник и арендатор являются взаимосвязанными лицами в значении, указанном в статье 33 настоящего Закона;

(v) Налоговая льгота может быть использована в отношении всего налога, который исчисляется за 2021 налоговый год;

(v) Подлежащий возврату налог, являющийся результатом применения данной льготы, не может превышать размер налога к оплате.

При этом, положения настоящей статьи применяются к арендуемому недвижимому имуществу, в котором размещаются компании, деятельность которых была приостановлена на основании Постановления № 2 от 2021 г. об определении мер по предотвращению распространения инфекционных заболеваний (COVID-19).

10. (1) В настоящей статье термин «основные средства» обозначает производственные объекты, оборудование и здания, включая жилье сотрудников, находящиеся в собственности у лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, или у наемного работника и используемые таким лицом в предпринимательской деятельности, при работе по найму или при осуществлении исследовательской деятельности, если Налоговый комиссар удостоверится, что такое использование выгодно для такой предпринимательской деятельности или работы по найму.

При условии, что в целях настоящего пункта личное автотранспортное средство не входит в понятие «сооружения и оборудование».

(2) При определении налогооблагаемого дохода любого лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность или работающего по найму, должен быть разрешен вычет разумной суммы на износ и амортизацию основных средств, являющихся следствием их использования в предпринимательской деятельности или работе по найму в течение налогового года.

При условии, что общая сумма любого такого вычета не должна превышать капитальные расходы, понесенные таким лицом при приобретении этих основных средств.

Также при условии, что

(a) в отношении всех сооружений и оборудования, приобретенных в течение налоговых лет 2012 — 2018, предоставляется льгота в размере 20% (двадцати процентов) (исключая любые элементы, по которым предоставляется ежегодная льгота большего размера согласно положениям уведомления, данного согласно статье 52A Закона 58 от 1961 года, с поправками);

(b) в отношении гостиничных зданий, которые приобретаются в течение налоговых лет 2012 — 2018, предоставляется льгота в размере 7% (семи процентов);

(c) в отношении промышленных зданий, приобретенных в течение налоговых лет 2012 — 2018, предоставляется льгота в размере 7% (семи процентов);

(d) в отношении зданий для сельскохозяйственной и животноводческой деятельности, которые приобретаются в течение налоговых лет 2017 — 2018, предоставляется льгота в размере 7% (семи процентов).

При дальнейшем условии, что:

(i) ни одно физическое лицо, работающее по найму, не имеет права на требование вычета согласно настоящей статье в отношении основных средств, находящихся в его собственности, если в условиях найма нет четко оговоренного требования об использовании таких основных средств при исполнении его служебных обязанностей, или если ему выплачивается компенсация или предоставляются другие льготы в силу такого использования;

(ii) если основные средства используются и применяются частично в предпринимательских и частично в личных целях, Налоговый комиссар определяет, какая часть капитальных расходов на приобретение основных средств относится к использованию имущества в личных целях, и на этом основании вышеуказанные вычеты предоставляются на ту часть капитальных расходов, которая относится к использованию основных средств в предпринимательской деятельности или при работе по найму;

(iii) в целях настоящей статьи, продолжительность эксплуатации здания, не являющегося промышленной или гостиничной постройкой, устанавливается сроком на тридцать три года, гостиничных и производственных зданий — на двадцать пять лет, а в случае передачи здания при продаже или иным образом новому собственнику предоставляется право требовать на оставшийся срок эксплуатации здания неиспользованный остаток первоначальной стоимости такого здания.

(3) В тех случаях, когда при определении налогооблагаемого дохода лица, ведущего предпринимательскую деятельность или работающего по найму, были разрешены вычеты в отношении основных средств согласно положениям настоящей статьи в любой налоговый год, и в течение такого налогового года:

(a) основные средства или любая их часть перестает быть собственностью лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность или работающего по найму, будь то в силу продажи основных средств или любой его части, либо в силу иных обстоятельств любого рода; или

(b) оставаясь в собственности лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность или работающего по найму, основные средства или любая их часть более не используются в целях предпринимательской деятельности или работы по найму такого лица; или

(c) предпринимательская деятельность или работа по найму окончательно прекращена, а основные средства продолжают оставаться в собственности лица, занимавшегося предпринимательской деятельностью или работавшего по найму,

подлежащее налогообложению лицо обязано предоставить Налоговому комиссару в налоговом году вместе с налоговой декларацией выписку в отношении рассматриваемых основных средств, в которой должно быть указано следующее:

(i) сумма капитальных расходов на приобретение таких основных средств;

(ii) общая амортизация в результате износа с даты приобретения таких основных средств, включая общую сумму всех ранее предоставленных вычетов согласно положениям настоящей статьи; и

(iii) сумма всех средств, полученных в результате продажи, страхования основных средств, реализации испорченных основных средств или компенсации, полученной за такие основные средства, или стоимость при списании такой единицы капитального оборудования.

При условии, что снос здания по требованию собственника не является основанием для предоставления указанной корректирующей выписки по основным средствам, если осуществлен до истечения пяти лет с момента приобретения здания.

(4) При определении налогооблагаемого дохода лица, которое, согласно положениям пункта (3), должно предоставить Налоговому комиссару корректирующую выписку по основным средствам, разрешается вычет (далее «снижение стоимости») или, в соответствующих обстоятельствах, необходимо отразить прирост (далее «увеличение стоимости»), при этом расчет снижения и увеличения стоимости производятся на основании выписки или выписок по основным средствам, предоставленных таким лицом в отношении налогового года, как указано ниже:

(a) размер снижения стоимости должен быть равен сумме, на которую размер статьи (i) выписки превышает сумму по статьям (ii) и (iii) такой выписки;

(b) размер увеличения стоимости должен быть равен сумме, на которую сумма статей (ii) и (iii) выписки превышает размер статьи (i) такой выписки.

При условии, что увеличение стоимости ни при каких условиях не должно превышать общую сумму всех вычетов, ранее предоставленных согласно положениям настоящей статьи и включенных в статью (ii) выписки по основным средствам.

(5) В целях пунктов (3) и (4), термин «основные средств» не включает в себя здания, упоминаемые в пункте (2) статьи 9.

(6) Если основные средства, в отношении которых произошли случаи, упомянутые в подпунктах (a) и (b) пункта (3), были заменены собственником, и в силу этого необходимо произвести увеличение стоимости, то, если такое решение будет сообщено собственником в письменной форме Налоговому комиссару, будут применяться следующие положения:

(a) если размер необходимого увеличения стоимости будет больше, чем капитальные расходы на приобретение новых основных средств:

(i) увеличение стоимости должно равняться соответствующей разнице; и

(ii) в отношении таких новых основных средств не допускается снижение стоимости согласно пункту (4) или вычет согласно подпункту (a) пункта (2); и

(iii) при рассмотрении вопроса об увеличении стоимости в отношении капитальных расходов на приобретение новых основных средств общая сумма всех вычетов, ранее предоставленных в отношении такого имущества согласно положениям настоящей статьи, будет считаться равной полной сумме таких расходов;

(b) если капитальные расходы на приобретение новых основных средств равняются или превышают сумму увеличения стоимости, то

(i) увеличение не производится; и

(ii) сумма любых вычетов согласно положениям настоящей статьи должна рассчитываться таким образом, как если бы капитальные расходы на приобретение новых основных средств были уменьшены на сумму увеличения стоимости; и

(iii) при рассмотрении вопроса о снижении или увеличении стоимости новых основных средств совокупная сумма всех вычетов, ранее предоставленных в отношении такого имущества согласно положениям настоящей статьи, должна считаться увеличенной на сумму, равную сумме увеличения стоимости, которая была бы произведена.

(7) Если лицо предоставило выписку по основным средствам, Налоговый комиссар имеет право

(a) принять выписку и произвести снижение или увеличение стоимости, соответственно; или

(b) отказаться принять выписку и, на свое усмотрение, определить размер снижения или увеличения стоимости или произвести такое снижение или увеличение, соответственно.

(8) В целях настоящей статьи:

(a) капитальные расходы на приобретение любых основных средств будут суммой, которая, по мнению Налогового комиссара, равна стоимости такого имущества на открытом рынке на момент его приобретения;

(b) средства от продажи любых проданных основных средств будут суммой, которая, по мнению Налогового комиссара, была бы получена в результате реализации такого оборудования на открытом рынке на момент его продажи;

(c) в случае отсутствия продажи, страхования основных средств, реализации испорченных основных средств, компенсации за основные средства или списания их стоимости, суммой, которая будет считаться подлежащей получению за основные средства, будет являться сумма, которая, по мнению Налогового комиссара, была бы получена в результате реализации такого оборудования на открытом рынке на момент такого события;

(d) слово «предпринимательская деятельность» включает в себя сдачу зданий в аренду;

(e) любые вычеты или инвестиционные вычеты, предоставленные в силу положений ранее действовавшего закона о налогообложении доходов, будут считаться вычетами, предоставленными в силу настоящего Закона.

(9) Задолженность, сверхприбыль, прибыль или убытки лица, возникающие в результате реструктуризации, не учитываются в целях определения налогооблагаемого дохода налогоплательщика.

При условии, что в случае продажи или владения кредитором для собственного использования недвижимым имуществом, которое было приобретено в рамках реструктуризации в налоговых целях кредитора в соответствии с положениями Закона о налогообложении доходов, стоимость недвижимого имущества считается равной цене реструктуризации, и выручка от продажи уменьшается на сумму средств, возвращенных заемщику или оставшихся у него, сообразно обстоятельствам.

Также при условии, что если:

(i) в ходе реструктуризации или

(ii) при продаже или владении кредитором для собственного использования недвижимым имуществом, приобретенным в рамках реструктуризации,

заемщику возвращается или у него остается любая часть от выручки от продажи, то заемщику начисляется налог, исключенный на основании настоящего пункта, в размере не более суммы возврата.

В целях настоящей оговорки:

(i) возникший налог начисляется заемщику и вычитается кредитором из суммы возврата и оплачивается в Налоговую службу;

(ii) налог, начисленный на основании настоящей оговорки и положений Закона о налогообложении доходов (Поправки) (N 3) от 2015 года и Закона о налоге на прирост капитала, не может превышать сумму возврата.

11. Невзирая на положения любой другой статьи, в целях определения налогооблагаемого дохода любого лица не допускается предоставление вычетов в отношении:

(1) бытовых или личных расходов, включая транспортные расходы на проезд от места проживания до места работы;

(2) аренды помещения, являющегося собственностью такого лица и используемого им в ходе ведения предпринимательской деятельности;

(3) возмещения или процентов по капиталу, выплаченных или зачисленных самому себе;

(4) стоимости товаров, изъятых из делового оборота для использования собственником или партнером или семьями такого собственника или партнера;

(5) затрат или издержек, кроме денежных, целиком и полностью истраченных или использованных в целях получения дохода;

(6) любого изъятого капитала или суммы, использованной или предполагаемой для использования в качестве капитала;

(7) расходов на модернизацию, переделку или пристройки;

(8) суммы, возмещаемой по страхового договору или гарантии;

(9) стоимости аренды или затрат на ремонт любого помещения или части помещения, уплаченных или понесенных не с целью получения дохода;

(10) сумм, уплаченных или подлежащих уплате в отношении налога в силу настоящего Закона;

(11) платежей добровольного характера, за исключением платежей, допускаемых согласно статье 14;

(12) представительских мероприятий, включая представительские расходы любого рода, имеющие отношение к предпринимательской деятельности;

При условии, что положения настоящего пункта не применяются, если представительские расходы не превышают в налоговый год 1% (одного процента) от общего дохода предприятия, максимум до 10 000 к. фунтов.

(13) расходов на личное автотранспортное средство;

(14) сумм, выплаченных или подлежащих уплате в силу налога на профессиональную деятельность;

(15) процентов, которые относятся или считаются относящимися к расходам на приобретение личного автотранспортного средства, вне зависимости от того, используется ли оно в целях предпринимательской деятельности, а также стоимости приобретения любого другого имущества, не используемого в предпринимательской деятельности;

При условии, что настоящее положение не применяется по истечении семи лет со дня приобретения соответствующего имущества.

Также при условии, что настоящее положение не применяется в отношении процентов, начисленных при приобретении, прямо или косвенно, акций 100% дочерней компании при том, что активы такой дочерней компании не включают активы, которые не используются в ходе ведения деятельности. В случае если у дочерней компании имеются такие активы, ограничение по вычету процентов для такой дочерней компании распространяется только на суммы, соответствующие таким активам.

Предписания предыдущего подпункта применяются к любому приобретению акций с 1 января 2012 года.

Для целей данной статьи термин «предпринимательская деятельность» включает в себя сдачу имущества внаем.

(16) (a) в случае компании — чрезмерных расходов по займам в размере более 30% (тридцати процентов) от налогооблагаемой прибыли до уплаты налогов, процентов, износа и амортизации основных средств, включая нематериальные активы, используемые в предпринимательской деятельности (EBITDA);

(b) EBITDA рассчитывается путем прибавления к налогооблагаемому доходу за год скорректированных с учетом налога сумм чрезмерных расходов по займам, скорректированных с учетом налога сумм износа и амортизации основных средств, как предусмотрено статьей 10, и скорректированных с учетом налога сумм амортизации нематериальных активов, как предусмотрено пп. (d), (e), (k) и (l) статьи 9(1), при этом доход, освобожденный от налогообложения, исключается из EBITDA налогоплательщика;

(c) вычеты убытки, перенесенных с прошлых лет в соответствии со статьей 13, не учитываются при определении EBITDA.

(d) В целях настоящего подпункта:

(i) если компания является членом кипрской группы компаний, ее резервы будут использоваться в целях централизованной позиции всей кипрской группы;

(ii) чрезмерные расходы по займам подлежат вычету в размере до 3 000 000 (трех миллионов) евро за налоговый год на компанию или кипрскую группу компаний, сообразно обстоятельствам;

(iii) если компания входит в состав консолидированной группы в целях финансового учета, то компании для каждого налогового года предоставляется право вычета полной суммы чрезмерных расходов по займам, если компания сможет продемонстрировать, что отношение ее собственного капитала к ее совокупным активам равно или превышает эквивалентный групповой коэффициент, при соблюдении следующих условий:

(aa) отношение собственного капитала компании к ее совокупным активам считается равным эквивалентному групповому коэффициенту, если такое отношение ниже на 2% (два) процентных пункта;

(bb) все активы и обязательства оцениваются с использованием того же метода, который применяется в консолидированной финансовой отчетности, подготовленной согласно принципам бухгалтерского учета, принятым Налоговым комиссаром;

(iv) сумма чрезмерных расходов по займам, которая не может быть вычтена из налогооблагаемого дохода за тот год, в котором такие расходы возникли, может быть перенесена и вычтена из налогооблагаемого дохода компании в течение последующих 5 (пяти) лет, при этом вычет чрезмерных расходов, понесенных в последующие годы, будет регулироваться положениями настоящего подпункта;

(v) неиспользованная сумма разрешенных к вычету процентных расходов, которые не были вычтены в текущем налоговом году, с учетом положений настоящего подпункта, может быть перенесена на последующие 5 (пять) лет, следующие за соответствующим финансовым годом, при этом возможность вычета процентных расходов не ограничивается порогом в 3 000 000 (три миллиона) евро, установленным в подпункте (ii).

(e) Несмотря на другие положения, условия настоящего подпункта не будут применяться:

(i) к

(aa) обособленным компаниям или

(bb) финансовым организациям;

При этом, в целях пп. (aa) под обособленной компанией понимается налогоплательщик, который не входит в состав консолидированной группы в целях финансового учета и не имеет ни взаимосвязанных предприятий, ни постоянного представительства.

(ii) в отношении чрезмерных расходов по займам, понесенным:

(aa) по займам, договоры на которые были заключены до 17 июня 2016 года, при этом исключение не распространяется на последующие изменения таких займов;

(bb) по займам, использованным для финансирования долгосрочных проектов общественной инфраструктуры, если оператор проекта, расходы по займам, активы и доход находятся и возникают на территории Европейского Союза.

В целях пп. (bb) под долгосрочными проектами общественной инфраструктуры понимаются проекты, направленные на предоставление, модернизацию, эксплуатацию и/или техническое обслуживание крупномасштабного актива, который служит интересам общественности.

Также предусматривается, что если применяется исключение согласно пп. (bb), то любые доходы, возникающие из долгосрочных проектов общественной инфраструктуры, исключаются из EBITDA налогоплательщика.

(f) Налоговый комиссар устанавливает метод расчета и распределения между компаниями кипрской группы расходов, оговоренных в параграфах (ii), (iv) и (v) подпункта (d).

(g) Положения настоящего подпункта также применяются и в том случае, если нерезидентная компания имеет постоянное представительство в Республике;

При том условии, что в целях настоящего подпункта:

(i) если в течение 3 (трех) лет произойдет смена собственника акций компании, в результате которой, в случае компании-члена кипрской группы, будет иметь место выход компании из кипрской группы, а также существенное изменение характера деятельности компании; или

(ii) если в любое время после сокращения объема деятельности компании и до какого-либо существенного изменения деятельности произойдет смена собственника акций компании, в результате которой, в случае компании-члена кипрской группы, будет иметь место выход компании из кипрской группы,

суммы чрезмерных расходов по займам и неиспользованная сумма разрешенных к вычету процентных расходов за налоговые годы до смены собственника акций компании не будут переноситься на периоды, следующие за сменой собственника.

h) В целях настоящего подпункта:

«Кипрская группа» означает все компании, являющиеся резидентами Республики или имеющие постоянное представительство в Республике, которые считаются членами одной и той же группы, как определено в пп. (b) - (d) пункта (8) статьи 13.

«Взаимосвязанное предприятие» означает:

(i) юридическое лицо, в котором компания прямо или косвенно владеет долей участия в форме прав голоса или доли в капитале в размере 25 процентов или более либо имеет право на получение 25 процентов или более прибыли такого юридического лица;

(ii) физическое или юридическое лицо, которое прямо или косвенно владеет компанией в форме прав голоса или доли в капитале в размере 25 процентов или более либо имеет право на получение 25 процентов или более прибыли налогоплательщика;

При этом, в целях настоящего определения, если физическое или юридическое лицо прямо или косвенно владеет компанией, а также одним или несколькими юридическими лицами на 25 процентов или более, то все юридические лица, включая компанию, будут считаться взаимосвязанными предприятиями.

11A. (1) Если гибридное несоответствие ведет к двойному вычету:

(a) вычет инвестору-резиденту Республики не предоставляется; и

(b) если вычет предоставляется в юрисдикции налогового резидентства инвестора, не являющегося резидентом Республики, то вычет плательщику, являющемуся резидентом Республики, не предоставляется.

При этом вычет, который не был предоставлен, может быть зачтен в счет дохода двойного включения, который возникает либо в текущем, либо в следующем налоговом году.

(2) Если гибридное несоответствие ведет к вычету без включения:

(a) вычет плательщику, являющемуся резидентом Республики, не предоставляется; и

(b) если вычет предоставляется в юрисдикции налогового резидентства плательщика, не являющегося резидентом Республики, сумма платежа, которая в другом случае привела к возникновению несоответствия, включается в налогооблагаемый доход получателя-резидента Республики.

При этом положения пп. (a) и (b) не применяются к гибридным несоответствиям, которые возникнут до 31 декабря 2022 года в результате уплаты процентов по финансовым инструментам в пользу взаимосвязанного предприятия, если выполняются одновременно следующие условия:

(i) финансовый инструмент имеет признаки конвертации, возможности участия кредиторов (bail-in) или списания;

(ii) финансовый инструмент выпущен с единственной целью обеспечения требований по возможности поглощения убытков, которые действуют в банковском секторе, и финансовый инструмент признается таковым в отношении требований по возможности поглощения убытков компании-резидента Республики;

(iii) финансовый инструмент был выпущен:

(aa) в связи с финансовыми инструментами, имеющими признаки конвертации, возможности участия кредиторов (bail-in) или списания на уровне материнской компании;

(bb) в размере, который требуется для выполнения существующих требований по возможности поглощения убытков;

(cc) не как часть структурированной схемы; и

(iv) общий чистый вычет для консолидированной группы компаний на основании такой схемы не превышает сумму, которая подлежала бы вычету, если бы компания-резидент Республики выпустила указанный финансовый инструмент непосредственно на рынок.

Также подразумевается, что положения пп. (b) не применяются к гибридным несоответствиям, определение которым дано в пп. (b), (c), (d) или (f) термина «гибридное несоответствие» статьи 2.

Кроме того, в случае применения положений настоящего пункта и первой оговорки к пункту (2) статьи 8, применению подлежат положения пункта (20) статьи 8.

(3) Вычет не предоставляется по платежу, осуществляемому компанией-резидентом Республики, если такой платеж — прямо или косвенно — служит покрытию подлежащих вычету расходов, которые создают гибридное несоответствие путем сделки или серии сделок между взаимосвязанными предприятиями, или если такой платеж является частью структурированной схемы, за исключением тех случаев, когда одна из юрисдикций, затронутых такой сделкой или серией сделок, внесла сообразные корректировки в связи с гибридным несоответствием.

(4) В случае если гибридное несоответствие касается дохода от постоянного представительства за рубежом, которое принадлежит компании-резиденту Республики и которое не учитывается юрисдикцией другой страны, то в этом случае освобождение, предусмотренное положениями пункта (3) статьи 36, не применяется.

При этом положения настоящего пункта не применяются в случае, если доход ПП, которое не учитывается в целях налогообложения, освобожден от налогообложения в Республике на основании соглашения об избежании двойного налогообложения, подписанного Республикой с другой страной, не являющейся государством-членом ЕС.

(5) Если гибридная передача была спланирована с целью предоставления более чем одной из участвующих сторон налоговых льгот по налогу у источника платежа по передаваемому финансовому инструменту, то предоставление льгот в Республике по налогу у источника ограничиваются пропорционально чистому налогооблагаемому доходу в связи с таким платежом.

(6) Для целей настоящей статьи «взаимосвязанное предприятие» имеет значение, определенное для данного термина в положениях пп. (h) пункта (16) статьи 11.

Подразумевается, что в случае возникновения результата гибридного несоответствия согласно положениям пп. (b), (c), (d), (e) или (g) определения термина «гибридное несоответствие» статьи 2, или если требуется корректировка согласно пункту (3) или статье 11B, то требование в отношении 25% (двадцати пяти процентов), предусмотренное в определении «взаимосвязанного предприятия» в п. (h) пункта (16) статьи 11, устанавливается в размере 50% (пятидесяти процентов).

Кроме того, лицо, которое действует совместно с другим лицом в отношении прав голоса или владения капиталом какой-либо организации, считается владельцем доли всех прав голоса или капитала организации, которыми владеет такое другое лицо.

Также подразумевается, что взаимосвязанное предприятие означает также юридическое лицо, которое принадлежит той же консолидированной группе компаний в целях бухгалтерского учета, к которой принадлежит и компания-резидент Республики, если компания-резидент Республики осуществляет существенное влияние на сферу управления таким предприятием, или если такое предприятие осуществляет существенное влияние на сферу управления компанией-резидентом Республики.

(7) Положения настоящей статьи применяются и в случае наличия постоянного представительства в Республике компании, не являющейся резидентом Республики.

(8) Вычет по новым капиталам, который предоставляется на основании положений статьи 9B, а также подобные вычеты, которые предоставляются в иных юрисдикциях, не подпадают под действие положений настоящей статьи.

11B. (1) В случае если одно или несколько взаимосвязанных лиц, не являющихся резидентами Республики, владеют в совокупности, прямо или опосредованно, не менее 50% (пятидесяти процентов) прав голоса, долей участия или прав на распределение прибыли гибридного образования, которое было учреждено или зарегистрировано в Республике, и при этом находятся в юрисдикции или юрисдикциях, рассматривающих такое гибридное образование как налогооблагаемое лицо, то такое гибридное образование будет считаться резидентом Республики, и его доход будет подлежать налогообложению на основании положений настоящего Закона и Закона о специальном взносе на оборону Республики в том объеме, в котором такой доход не подлежит налогообложению на иных основаниях в Республике или в любой иной юрисдикции.

(2) Положения пункта (1) не применяются к организациям коллективного инвестирования, при этом для целей настоящего пункт «организация коллективного инвестирования» означает организацию, учрежденную в соответствии с Законом об организациях коллективного инвестирования открытого типа или Законом об альтернативных инвестиционных фондах.

(3) Для целей настоящей статьи термин «взаимосвязанное предприятие» имеет то же значение, которое определено для него положениями пункта (6) статьи 11A.

(4) Положения настоящей статьи применяются также в случае наличия в Республике постоянного представительства компании-нерезидента Республики.

11C. (1) В случае если компания-резидент Республики является налоговым резидентом также другой юрисдикции, и если вычет по платежам, расходам или убыткам предоставляется в отношении налогооблагаемого дохода такой компании как в Республике, так и в иной юрисдикции, то, независимо от любых других положений настоящего Закона, соответствующий вычет в Республике не будет предоставляться, если другая юрисдикция допускает вычет из дохода, который не представляет собой доход двойного включения, как определено в положениях статьи 2.

При этом, если другая юрисдикция является государством-членом ЕС, и в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между Республикой и таким другим государством-членом ЕС компания не считается резидентом Республики, вычет в Республике не предоставляется.

(2) Положения настоящей статьи применяются также в случае наличия в Республике постоянного представительства компании-нерезидента Республики.

12. (1) При расчете налогооблагаемого дохода предприятия, деятельность которого была прекращена в налоговом году, любые оставшиеся на момент прекращения деятельности товарные запасы оцениваются следующим образом:

(a) в случае если:

(i) товарные запасы были проданы или переданы за материальную компенсацию лицу, которое ведет или намеревается вести предпринимательскую деятельность в Республике; и

(ii) покупатель может потребовать стоимость приобретения таких товарных запасов в качестве вычета при исчислении налогооблагаемого дохода от предпринимательской деятельности, которую ведет или намеревается вести покупатель,

стоимость вышеуказанных товарных запасов должна считаться равной сумме, вырученной при продаже, или равной стоимости компенсации, данной за продажу; и

(b) в случае любых других торговых запасов их стоимость должна считаться равной стоимости, которая была бы получена при их реализации на открытом рынке при прекращении предпринимательской деятельности.

(2) В целях пункта (1):

(a) предпринимательская деятельность не считается прекращенной в случае смерти физического лица, осуществлявшего такую деятельность, при условии, что такую деятельность продолжают вести наследники, которые должны предоставить соответствующее письменное обязательство;

(b) выражение «товарные запасы» в отношении любой предпринимательской деятельности обозначает имущество любого рода, как движимое, так и недвижимое, являющееся:

(i) имуществом, проданным в ходе ведения обычной деятельности, или которое было бы продано, если бы было готово, или если бы его изготовление или сооружение было закончено; или

(ii) материалами, использованными для изготовления, приготовления или строительства любого такого имущества, указанного в предыдущем подпункте.

13. (1) С учетом положений пункта (9) настоящей статьи, в том случае, если сумма убытка такова, что, если бы прибыль или доход подлежали обложению налогом согласно положениям настоящего Закона, она не могла бы быть полностью зачтена в счет доходов лица из других источников за тот налоговый год, такая сумма, в той мере, в которой она не может быть зачтена, должна быть перенесена на следующий период и зачтена, как указано далее, в счет доходов лица за последующие годы.

Вне зависимости от любого положения настоящего Закона, в том случае, если лицо обязано вести бухгалтерский учет и формировать отчетность, проверяемую независимыми аудиторами, а также подавать декларацию об объекте налогообложения согласно Закону об исчислении и сборе налогов, убытки за любой налоговый год не будут переноситься на будущие периоды и не будут зачитываться в счет доходов любого налогового года по истечении пяти лет с окончания налогового года, в котором такие убытки были понесены.

При условии, что

(a) если в течение трехлетнего периода произошла смена владельцев акций компании и иные существенные изменения характера деятельности компании, или

(b) если в любой момент после того, как поле деятельности компании сократилось или стало весьма незначительно, и до того момента, как деятельность компании возобновилась, произошла смена владельцев акций компании,

убытки, которые были понесены до того, как произошла смена владельцев акций, не могут быть перенесены на последующие за такой сменой годы, с учетом положений второго параграфа настоящего пункта.

Также при условии, что любые убытки за 1997 и последующие годы, которые, если бы это были доходы и они подлежали бы налогообложению в соответствии с Законами о налогообложении доходов от 1961 — 2002 годов, не были зачтены в счет доходов до 2002 года, могут быть перенесены на 2003 и последующие годы.

Также при условии, что любые убытки, понесенные компанией на эксплуатацию дополнительного туристического здания или проекта в период с 1997 до 2002 года, которые не были зачтены в счет доходов, могут быть перенесены на 2003 и последующие годы, с учетом положений второго параграфа настоящего пункта.

(2) В целях настоящей статьи сменой владельцев акций компании считается:

(a) приобретение любым лицом более половины акционерного капитала компании в форме обыкновенных акций или

(b) приобретение двумя или более лицами, совместно или раздельно, не менее 5% акционерного капитала компании в форме обыкновенных акций каждый таким образом, что все вместе они приобретают более половины акционерного капитала компании.

При условии, что смены владельцев акций компании не происходит в случае дарения акций родителями детям, между супругами или родственниками вплоть до второй степени родства, или в пользу компании с ограниченной ответственностью, все акционеры которой являются и продолжают являться членами семьи дарителя в течение пяти лет после дарения.

(3) Убытки согласно настоящей статье не могут быть зачтены за какой-либо налоговый год, в который лицо, подлежащее налогообложению, задерживает подачу отчетности за тот год на срок более шести лет с того момента, когда оно должно было подать отчетность за указанный год.

(4) В соответствии с условиями и согласно положениям следующих пунктов, компания, являющаяся резидентом Республики, может передать свои убытки («передающая убытки компания»), и, по заявлению другой компании, являющейся резидентом Республики («компания — заявитель»), ей может быть предоставлено разрешение зачесть убытки группы как указано в пункте (7).

Передающей убытки компанией может также являться компания, имеющая представительство в государстве-члене ЕС или являющаяся налоговым резидентом государства-члена ЕС, при условии что она исчерпала все возможности взаимозачета или переноса в стране своей налоговой резиденции или в другом государстве-члене ЕС, где может находиться промежуточная холдинговая компания, понесенных ею налоговых убытков, рассчитанных в соответствии с положениями Закона о налогообложении доходов (Поправки) (N 2) от 2015 года.

(5) Разрешение на зачет убытков группы дается в том случае, когда передающая убытки компания и компания-заявитель являются членами одной группы в течение всего налогового года.

При условии, что в случае учреждения компании ее головной компанией в течение какого-либо налогового года, такая компания будет считаться членом той же группы в течение всего рассматриваемого налогового года.

(6) Платеж с целью зачета убытков группы

(a) не принимается в расчет при исчислении налогооблагаемого дохода передающей убытки компании или компании-заявителя, и

(b) в целях настоящего закона не рассматривается как распределение дивидендов или как предусмотренный вычет.

(7) Если в течение любого налогового года передающая убытки компания понесла убыток в ходе ведения деятельности, сумма такого убытка может быть зачтена в целях налога на прибыль корпораций в счет общего налогооблагаемого дохода компании-заявителя за соответствующий налоговый год.

При условии, что при исчислении убытка, который может быть передан, не принимается в расчет сумма убытка, перенесенная с предыдущего года.

(8) В целях настоящей статьи

(a) оплата по зачету убытков группы означает оплату, совершенную компанией-заявителем в пользу передающей убыток компании во исполнение соглашения между ними о сумме, передаваемой посредством зачета убытков группы, и такая оплата не должна превышать зачитываемый размер убытков;

(b) две компании считаются членами одной группы, если одна из них на 75% (семьдесят пять процентов) является дочерней компанией второй компании, или они обе являются на 75% (семьдесят пять процентов) дочерними компаниями третьей компании;

(c) компания считается на 75% (семьдесят пять процентов) дочерней компанией другой компании, если и в течение такого срока, когда 75% (семьдесят пять процентов) ее акционерного капитала в форме обыкновенных акций с правом голоса прямо или косвенно принадлежат такой другой компании, и такая другая компания имеет бенефициарное право на не менее чем 75% (семьдесят пять процентов)

(i) подлежащей распределению прибыли и

(ii) любых активов дочерней компании, которые будут подлежать распределению между акционерами в случае ликвидации;

(d) при определении, является ли компания на 75% (семьдесят пять процентов) дочерней компанией другой компании, другая компания не будет рассматриваться как собственник

(i) акционерного капитала, которым она непосредственно владеет в компании, если прибыль от продажи акций будет рассматриваться как торговая выручка; или

(ii) акционерного капитала, которым она владеет косвенным образом, и которым непосредственно владеет компания, для которой прибыль от продажи акций будет рассматриваться как торговая выручка; или

(iii) акционерного капитала, которым она прямо или косвенно владеет в компании, не являющейся резидентом государства-члена ЕС или другой страны, с которой Республика заключила двустороннее или многостороннее соглашение об избежании двойного налогообложения или об обмене налоговой информацией.

(9) Невзирая на положения пункта (1), убытки, понесенные любым лицом в ходе ведения предпринимательской деятельности за пределами Республики, через постоянное представительство или нет, будут разрешены к вычету из доходов такого лица, полученных за тот же год из других источников, и в той мере, в которой такой зачет не может быть произведен на полную сумму, оставшаяся сумма убытков переносится на следующий период и зачитывается в счет доходов лица за последующие годы.

В целях настоящей статьи термин «предпринимательская деятельность» включает сдачу имущества внаем.

(10) В том случае, если собственник предприятия, включая партнерство, преобразует свою деятельность в компанию, любые суммарные убытки владельца могут быть перенесены на будущий период в отчетности компании.

(11) Вне зависимости от положений настоящей статьи, в случае передачи деятельности или передачи активов, прав или обязательств одной кредитной организации другой кредитной организации, в соответствии с положениями Закона о финансовом оздоровлении кредитных и прочих организаций, любые накопленные убытки передающей или получающей кредитной организации на момент передачи деятельности или активов, прав или обязательств передаются приобретающей кредитной организации, могут быть переданы и зачтены в счет доходов приобретающей кредитной организации следующих лет в течение пятнадцати лет с даты окончания года, в котором такая передача имела место.

14. При определении налогооблагаемого дохода любого физического лица,

(1) осуществившего страхование своей жизни, обеспечив выплату фиксированной или определяемой по смерти суммы согласно полису страхования, как указано в Законе о страховых услугах и связанных вопросах; или

(2) сделавшего взнос в Пенсионный фонд вдов и сирот, учрежденный согласно любому действующему в Республике законодательству или подобному закону, действующему за пределами Республики,

(3) произведшего отчисления в установленный Пенсионный фонд или Фонд обеспечения персонала или любой другой Фонд страхования, учрежденный в Республике и за ее пределами;

(4) уплатившего страховой или какой-либо другой взнос страховой компании по установленному страховому полису, обеспечивающему страхование пенсии, форма которого была одобрена Налоговым комиссаром, с основной целью обеспечить выплату пожизненной пенсии такому лицу в преклонном возрасте;

(5) уплатившему страховой или какой-либо другой взнос страховой компании по пенсионному или медицинскому плану, одобренному Налоговым комиссаром;

(6) совершившему оплату любых взносов согласно действующему закону о здравоохранении, с учетом периодически вносимых изменений, или подобному закону, действующему с учетом периодически вносимых изменений за пределами Республики,

должен быть предоставлен вычет, равный годовой сумме таких взносов или выплат, сделанных таким физическим лицом, или иной вычет, равный сумме таких взносов или выплат, в зависимости от обстоятельств.

При условии, что

(i) в случае любого полиса страхования, обеспечивающего выплату фиксированной или определяемой по смерти капитализированной суммы, сумма предусматриваемого вычета не должна превышать 7% (семи процентов) от такой капитализированной суммы, исключая другие выплаты, осуществляемые в виде бонуса или иным образом; и

(ii) такой вычет не предусматривается в отношении любых премий или взносов, превышающих одну пятую (действует до 30.06.2021 согласно Закону 45/2020) налогооблагаемого дохода такого лица, рассчитанного согласно положениям настоящего закона до осуществления вычетов, указанных в настоящей статье; и

(iii) в случае отказа от полиса страхования жизни в течение трех лет с момента выдачи такого полиса, к доходу такого лица добавляется 30% (тридцать процентов) страховых взносов, на которые был предоставлен вычет согласно положениям настоящей статьи, и 20% (двадцать процентов) таких взносов, если отказ от полиса произошел в течение четвертого, пятого и шестого года действия страхового полиса;

(iv) положения пункта (1) также применяются к страховым взносам, уплаченным физическим лицом с целью страхования жизни супруга/-и до начала действия настоящего Закона, в отношении которых были предоставлены вычеты согласно ранее действовавшему закону о налогах на доходы.

14A. С учетом положений пункта (25) статьи 8 и пункта (9) статьи 10 настоящего Закона, в случае, если Налоговый комиссар в рамках реструктуризации установит, что освобождение от обязательства по уплате налога или начисление налога по нулевой ставке на основании положений Закона о налогообложении доходов (Поправки) (N 3) от 2015 года является ошибочным ввиду фиктивности осуществленных действий, он будет вправе, несмотря на иные положения настоящего Закона, начислить такому лицу необходимую сумму налога для оплаты.

Часть IV. ОСОБЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДОХОДА

15. Вне зависимости от других положений настоящего Закона, налог исчисляется в тех случаях и таким образом, как указано в настоящей Части.

16. (1) В случае, если компания является страховой организацией, ведущей деятельность в сфере общего страхования, прибыль и иные поступления, полученные в ходе такой деятельности и подлежащие налогообложению согласно положениям статьи 25, определяются следующим образом:

(a) все суммы общих страховых премий, процентов, комиссионных и другой доход складываются вместе,

(b) из суммы (a) вычитаются все премии, выплаченные страхователю, и премии, выплаченные при перестраховании,

(c) из суммы подпунктов (a) и (b) вычитается резерв на неистекшие риски на конец налогового года, и к разнице прибавляются подобным же образом исчисленные резервы на неистекшие риски, неоплаченные на начало налогового года, и

(d) из числа, полученного в подпункте (c), вычитаются нетто-требования, расходы и любые другие вычеты, разрешенные согласно настоящему Закону.

(2) Если сумма убытка такова, что, при условии налогообложения прибылей и поступлений в силу настоящего Закона, такой убыток не может быть полностью зачтен в счет дохода страховой организации из других источников за тот же налоговый год, сумма той части убытка, которую невозможно зачесть, переносится на следующий период и зачитывается в счет доходов страховой организации за последующие годы согласно положениям статьи 13.

(3) В целях настоящей статьи:

термин «требования» означает сумму или разницу, в зависимости от обстоятельств, общей суммы компенсаций, уплаченных по страховым полисам в течение налогового года, и сумм, на которые были увеличены или уменьшены размеры компенсаций, подлежащих выплате в тот же налоговый год;

«резервы на неистекшие риски» включают в себя резервы на пассивный доход и неистекшие риски и рассчитываются согласно методам, принятым в страховой организации. Такие методы могут последовательно применяться из года в год, если не возникнет адекватное и убедительное для Налогового комиссара обоснование для изменения таких методов;

При условии, что Налоговый комиссар может не одобрить любой метод или изменения в методе, используемом страховой организацией, если они, очевидно, не удовлетворяют общепринятым принципам страхования и бухгалтерского учета. С этой целью Директор имеет право потребовать от страховой организации предоставления таких доказательств, какие он сочтет необходимыми.

«страховая организация» и «сфера общего страхования» имеют значения, данные им в Законе о страховых услугах и связанных вопросах;

«расходы» включают комиссионные платежи, а в том случае, если головной офис страховой организации находится за пределами Республики, приемлемую часть расходов головного офиса страховой организации, не превышающую трех процентов (3%) от суммы страховых премий в Республике, после вычета премий, выплаченных по перестрахованию; и

«нетто-требования» означают сумму требований, уменьшенную на сумму, взысканную в течение налогового года по перестрахованию в связи с такими требованиями.

17. (1) Если страховая организация осуществляет деятельность в сфере страхования жизни, прибыли и поступления, полученные в ходе ведения такой деятельности и подлежащие налогообложению согласно положениям статьи 25, определяются следующим образом:

(a) все суммы страховых премий и чистого инвестиционного дохода складываются вместе,

(b) из суммы, полученной согласно подпункту (a), вычитаются любые премии, выплаченные при перестраховании, нетто-требования, передачи прав, расходы и любые другие вычеты, разрешенные в силу положений настоящего Закона, и

(c) из суммы, полученной согласно подпункту (b), вычитаются резервы на оплату обязательств по долгосрочной деятельности на территории Республики на конец налогового года и прибавляются резервы на обязательства, не оплаченные к началу налогового года.

(2) В тех случаях, когда нет подлежащего уплате налога, или налог, уплачиваемый на доходы и прибыли, полученные в ходе долгосрочной страховой деятельности, не превышает 1,5% (полутора процентов) от общей суммы страховых премий за вычетом взносов в любой утвержденный Пенсионный, Страховой или любой другой Фонд, управляемый страховой организацией в пользу ее участников, страховая организация должна уплатить разницу посредством предварительной оплаты налога на доходы.

(3) Соответствующие положения настоящего Закона применяются в отношении дохода страховых организаций из других источников, включая доход от управления любым Пенсионным, Страховым или любым другим фондом.

(4) Если сумма убытка такова что, при условии налогообложения прибылей и поступлений в силу настоящей статьи, такой убыток не может быть полностью зачтен в счет дохода страховой организации из других источников за тот же налоговый год, сумма той части убытка, которую невозможно зачесть, переносится на следующий период и зачитывается в счет доходов страховой организации за последующие годы согласно положениям статьи 13.

(5) В целях настоящей статьи:

«требования» означают сумму или разницу, в зависимости от обстоятельств, общей суммы компенсаций, уплаченных по страховым полисам в течение налогового года, и сумм, на которые были увеличены или уменьшены размеры компенсаций, подлежащих выплате в тот же налоговый год;

значения терминов «страховая организация», «актуарий», «деятельность в сфере общего страхования», а также «Начальник управления страхования» указаны в Законе о страховых услугах и в других соответствующих документах;

«расходы» включают комиссионные платежи, а в том случае, если головной офис страховой организации находится за пределами Республики, приемлемую часть расходов головного офиса страховой организации, не превышающую 2% (двух процентов) от суммы страховых премий в Республике, после вычета премий, выплаченных по перестрахованию;

«нетто-требования» означает сумму требований, уменьшенную на сумму, взысканную в течение налогового года по перестрахованию в связи с такими требованиями;

«чистый инвестиционный доход» включает любой доход или убыток, полученный от продажи инвестиций долгосрочного резервного фонда предприятия и любого увеличения или уменьшения стоимости инвестиций в связи с принятой в отношении единицы инвестирования стратегией;

«обязательства» включают выплаты страхователю и должны определяться согласно ежегодной актуарной оценке, утвержденной Начальником управления страхования. Обязательства и любые резервы, которые относятся к обязательствам по долгосрочной предпринимательской деятельности, определяются актуарным методом, принятым страховой организацией. Такой метод, в совокупности с факторами дисконтирования или другими факторами, не имеющими отношения к дисконтированию, последовательно применяются из года в год, если не возникнет адекватное и убедительное для Налогового комиссара обоснование для изменения методов страховой организацией.

При условии, что Налоговый комиссар может не одобрить любой метод или изменения в методе, используемом страховой организацией, если они, очевидно, не удовлетворяют общепринятым принципам страхования и бухгалтерского учета. С этой целью Директор имеет право потребовать от страховой организации предоставления таких оснований, какие он сочтет необходимыми.

18. (1) Для собственника морского или воздушного судна прибыль и поступления от его деятельности в качестве собственника морского или воздушного судна, если собственник предоставит или обеспечит предоставление Налоговому комиссару сертификата, указанного в пункте (2), будут приниматься равными сумме, находящейся в том же соотношении с суммами, подлежащими выплате в отношении стоимости проезда или перевозки пассажиров, товаров или почты, отгружаемых в Республике, что и общая сумма прибыли за соответствующий отчетный период, указанная в таком сертификате, с общим доходом за такой период.

(2) Упомянутый в пункте (1) сертификат должен быть выдан налоговым органом той страны, где расположено основное место ведения деятельности собственника морского или воздушного судна, и в таком сертификате должно быть указано:

(i) что собственником морского или воздушного судна была предоставлена удовлетворяющая налоговый орган полная отчетность в отношении его предпринимательской деятельности;

(ii) соотношение между доходами и прибылями за соответствующий отчетный период и общим доходом собственника морского или воздушного судна за период, рассчитанный в соответствии с налоговым законодательством такой страны, после вычета процентов на любую денежную сумму, взятую в кредит и использованную для получения доходов или прибыли.

(3) Если доходы или прибыли собственника морского или воздушного судна были исчислены на ином основании, нежели соотношение доходов или прибылей, показанное в сертификате, предусмотренном пунктом (2), в любой момент в течение двух лет с момента истечения налогового года, собственнику морского или воздушного судна предоставляется право на пересмотр, необходимый для того, чтобы воспользоваться таким сертификатом и осуществить возврат излишне уплаченных налогов.

При условии, что, с учетом положений Законов о торговом судоходстве (сборы и налоги), доходы или прибыли, возникающие в результате коммерческой эксплуатации морских или воздушных судов, осуществляемой лицом, которое не является резидентом Республики, освобождается от налога, если Министр Финансов убедится в том, что страной, в которой такое лицо является резидентом, предоставляется подобное освобождение от налога на доходы резидентам Республики.

(4) В настоящей статье:

(a) выражение «владелец морского или воздушного судна» обозначает любого собственника или фрахтователя морского или воздушного судна, не являющегося резидентом Республики; и

(b) выражение «коммерческая эксплуатация морских или воздушных судов» означает коммерческую деятельность, осуществляемую собственником или фрахтователем морского или воздушного судна.

19. [Утратила силу]

20. Доход любого лица, являющегося резидентом Республики, который получен в виде пенсии за услуги, предоставлявшиеся за пределами Республики, и превышает сумму в три тысячи четыреста двадцать Евро, подлежит обложению налогом по ставке пять центов с к. фунта.

При условии, что такой доход не может быть прибавлен к любому другому доходу.

При дальнейшем условии, что физическое лицо, подпадающее под действие положений настоящей статьи, может выбрать налогообложение в отношении каждого налогового года согласно положениям настоящей статьи или согласно положениям частей III и V настоящего Закона.

20A. Доходы лица в виде пенсии по вдовству, которые выплачиваются

(a) на основании статьи 41 Закона о социальном страховании и/или

(b) на основании плана пенсионных выплат, который регулируется Постановлениями Совета министров и/или

(c) из фонда профессиональных пенсионных выплат, который зарегистрирован в реестре Департамента профессиональных пенсионных выплат,

и которые превышают сумму налогооблагаемых доходов, на которые, согласно Второму Приложению, начисляется налог по ставке 0% (ноль процентов), подлежат налогообложению по ставке 20% (двадцать процентов).

При этом такие доходы не суммируются с любыми другими доходами.

Также при условии, что в отношении доходов от пенсии по вдовству, получаемой на основании более чем одного из условий, предусмотренных в пунктах (a) - (c), суммы, получаемые в качестве пенсии по вдовству, также учитываются в целях расчета налогооблагаемых доходов, на который начисляется налог по ставке 0% (ноль процентов) на основании Второго Приложения.

При том условии, что лицо, подпадающее под действие положений настоящей статьи, может для каждого налогового года выбрать налогообложение в соответствии с положениями настоящей статьи или в соответствии с положениями Части III и Части V.

При условии также, что положения вышеупомянутой оговорки считаются вступившими в силу с 2014 налогового года.

20B. (1) С учетом положений Закона об управляющих фондами альтернативных инвестиций, переменное вознаграждение лица, работающего на территории Республики:

(a) на управляющего фондом альтернативных инвестиций (далее — УФАИ) или

(b) в компании, которой УФАИ передал управление портфелем или рисками фонда альтернативных инвестиций (далее — ФАИ) под его управлением, или

(c) на УФАИ, который является самоуправляемым ФАИ,

если такое вознаграждение представляет собой долю прибыли ФАИ, облагается налогом по ставке 8% (восемь процентов).

(2) Положения настоящей статьи не применяются к:

(a) лицам, являющимся резидентами Республики в течение любых 3 (трех) из 5 (пяти) лет, предшествующих году начала трудовой деятельности в Республике, и

(b) лицам, которые являлись резидентами Республики в течение года, предшествующего году начала их трудовой деятельности, и трудовая деятельность которых в Республике на УФАИ, в компании, которой УФАИ передал управление портфелем или рисками ФАИ под его управлением, или на УФАИ, который является самоуправляемым ФАИ, началась до даты вступления в силу Закона о налогообложении доходов (Поправки № 3) от 2018 г.

(3) Положения настоящей статьи применяются:

(a) к лицам, которые стали резидентами Республики только с начала своей трудовой деятельности на УАИФ, в компании, которой УФАИ передал управление портфелем или рисками ФАИ, или на УФАИ, который является самоуправляемым АИФ;

(b) к сотрудникам определенных категорий, как предусмотрено пп. (d) п. (1) ст. 14 Закона об управляющих фондами альтернативных инвестиций, и к категориям сотрудников компании, которой УФАИ или УФАИ, который является самоуправляемым ФАИ, передал управление портфелем или рисками ФАИ, профессиональная деятельность которых влияет на профиль риска ФАИ, которым управляет УФАИ, или самого УФАИ, который является самоуправляемым ФАИ;

(c) если право на долю участия в прибыли ФАИ предоставляется, когда чистая стоимость активов ФАИ превышает сумму исходных инвестиций инвесторов;

(d) в отношении каждого физического лица в течение общего периода в 10 (десять) лет, включающего одно или несколько трудоустройств, включая год начала и год окончания трудовой деятельности:

При условии, что по истечении 10 (десяти) лет (вне зависимости от того, имел ли место перерыв в найме или нет) лицо подлежит налогообложению в соответствии с положениями Части III и Части V.

(4) Минимальная сумма налога, подлежащего уплате в соответствии с положениями настоящей статьи, составляет 10 000 (десять тысяч) евро в год.

(5) Вознаграждение лица, подлежащего налогообложению в соответствии с положениями настоящей статьи, не прибавляется ни к каким другим видам дохода в целях налогообложения.

(6) Если доля участия в прибыли ФАИ выплачивается в форме ценных бумаг, ее стоимость будет равна рыночной стоимости предоставленных ценных бумаг на дату их перехода в собственность налогоплательщика, за вычетом расходов, понесенных на их приобретение.

(7) Лицо, на которого распространяется действие положений настоящей статьи, для каждого налогового года, относящегося к периоду, предусмотренному в пп. (d) п. (3), может выбрать налогообложение либо в соответствии с положениями данной статьи, либо в соответствии с положениями Части III и Части V.

Притом, что если лицо выберет налогообложение в соответствии с положениями настоящей статьи, предусмотренное пунктами (21) и (23) статьи 8 освобождение от налогообложения применяться не будет.

(8) (a) В целях данной статьи термин «доля участия в прибыли ФАИ» означает долю в прибыли ФАИ, которая переходит сотрудникам УФАИ или компании, которой УФАИ передал управление портфелем или рисками ФАИ под его управлением, или УАИФ, который является самоуправляемым ФАИ, либо непосредственно от самого ФАИ, либо через УФАИ в качестве вознаграждения за управление ФАИ, но не включает доли в прибыли ФАИ, которые переходят таким сотрудникам в качестве доходов от их инвестиций в ФАИ.

(b) Термины, которые используются в данной статье и которым не дано иное определение в настоящем Законе, имеют значения, данные им Законом об управляющих фондами альтернативных инвестиций и Законом о фондах альтернативных инвестиций.

20C. (1) С учетом положений Закона об организациях коллективного инвестирования открытого типа, переменное вознаграждение лица, работающего на территории Республики:

(a) в управляющей компании или

(b) в компании, которой управляющая компания передала управление портфелем или рисками Организации коллективного инвестирования в переводные ценные бумаги (далее — ОКИПЦБ), которой управляет, или

(c) в самоуправляемой ОКИПЦБ,

если такое вознаграждение представляет собой поощрительную премию, облагается налогом по ставке 8% (восемь процентов).

(2) Положения данной статьи не применяются к:

(a) лицам, являющимся резидентами Республики в течение любых 3 (трех) из 5 (пяти) лет, предшествующих году начала трудовой деятельности в Республике, и

(b) лицам, которые являлись резидентами Республики в течение года, предшествующего году начала их трудовой деятельности, и трудовая деятельность которых в Республике в управляющей компании или в компании, которой управляющая компания передала управление портфелем или рисками ОКИПЦБ, которой управляет, или в самоуправляемой ОКИПЦБ, началась до даты вступления в силу Закона о налогообложении доходов (Поправки № 3) от 2018 г.

(3) Положения настоящей статьи применяются:

(a) к лицам, которые стали резидентами Республики только с начала своей трудовой деятельности в управляющей компании или компании, которой управляющая компания передала управление портфелем или рисками ОКИПЦБ, которой управляет, или в самоуправляемой ОКИПЦБ;

(b) к сотрудникам определенных категорий, как предусмотрено п. 3 ст. 123A Закона об организациях коллективного инвестирования открытого типа, и к категориям сотрудников компании, которой управляющая компания или самоуправляемая ОКИПЦБ передала управление портфелем или рисками, профессиональная деятельность которых влияет на профиль риска ОКИПЦБ, которым управляет управляющая компания, или самой самоуправляемой ОКИПЦБ, соответственно;

(c) если поощрительная премия предоставляется, когда чистая стоимость активов ОКИПЦБ превышает сумму исходных инвестиций инвесторов;

(d) в отношении каждого физического лица в течение общего периода в 10 (десять) лет, включающего одно или несколько трудоустройств, включая год начала и год окончания трудовой деятельности:

При условии, что по истечении 10 (десяти) лет (вне зависимости от того, имел ли место перерыв в найме или нет) лицо подлежит налогообложению в соответствии с положениями Части III и Части V.

(4) Минимальная сумма налога, подлежащего уплате в соответствии с положениями настоящей статьи, составляет 10 000 (десять тысяч) евро в год.

(5) Вознаграждение лица, подлежащего налогообложению в соответствии с положениями настоящей статьи, не прибавляется ни к каким другим видам дохода в целях налогообложения.

(6) Если поощрительная премия выплачивается в форме ценных бумаг, ее стоимость будет равна рыночной стоимости предоставленных ценных бумаг на дату их перехода в собственность налогоплательщика, за вычетом расходов, понесенных на их приобретение.

(7) Лицо, на которое распространяется действие положений настоящей статьи, для каждого налогового года, относящегося к периоду, предусмотренному в пп. (d) п. (3), может выбрать налогообложение либо в соответствии с положениями данной статьи, либо в соответствии с положениями Части III и Части V.

Притом, что если лицо выберет налогообложение в соответствии с положениями настоящей статьи, предусмотренное пунктами (21) и (23) статьи 8 освобождение от налогообложения применяться не будет.

(8) В целях данной статьи:

(a) термин «поощрительная премия» означает переменное вознаграждение, привязанной к доходности ОКИПЦБ, и может основываться на таких показателях, как доля прироста капитала, увеличение стоимости чистых активов ОКИПЦБ или увеличение любой части стоимости чистых активов ОКИПЦБ по сравнению с соответствующим показателем ценных бумаг или иной мерой доходности инвестиций;

(b) термин «доходность ОКИПЦБ» включает прирост капитала и любые доходы, связанные с активами ОКИПЦБ, включая дивиденды, и может быть оценена относительно одной цели доходности;

(c) термины, которые используются в данной статье и которым не дано иное определение в настоящем Законе, имеют значения, данные им в Законе об организациях коллективного инвестирования открытого типа.

21. Общая сумма любых роялти, премий, компенсаций и другого дохода, полученного из источников на территории Республики любым лицом, не являющимся резидентом Республики, не занимающимся никаким видом предпринимательской деятельности в Республике, а также полученная в виде возмещения за использование или за монопольное право на использование любых авторских прав, патентов, разработок, засекреченных способов или формул, торговых марок, ноу-хау и других подобных активов, или в виде компенсации за техническую поддержку, облагается налогом по ставке 10 (десять) центов с каждого к. фунта.

При условии, что если право предоставлено для использования за пределами Республики, такая сумма не будет рассматриваться как доход, полученный из источников в Республике.

При условии также, что положения вышеуказанной оговорки не применяются в случае, когда сумма любых прав интеллектуальной собственности, роялти, авторских гонораров, компенсаций или других доходов получена компанией, которая является налоговым резидентом другого государства, включенного в список юрисдикций третьих стран, которые были коллективно оценены государствами-членами как не сотрудничающие для целей налогообложения, или которая учреждена или зарегистрирована в таком государстве и не является налоговым резидентом другого государства, не включенного в указанный список, и такая сумма не выплачивается физическим лицом.

Также при условии, что доход, подпадающий под условия настоящей статьи, освобождается от удержания с него любого налога, если бенефециар такого дохода является взаимосвязанной компанией другого государства-члена, как указано в Первом приложении к настоящему Закону, или постоянным представительством такой компании, расположенным в другом государстве-члене, если такой доход выплачивается:

(i) компанией, являющейся резидентом Республики, не принимая в расчет доход, выплаченный ее постоянным представительством, расположенным в государстве, не являющемся государством-членом; или

(ii) находящимся в Республике постоянным представительством компании, которая не является резидентом Республики, и если такой доход представляет необлагаемые налогом расходы в соответствии с положениями настоящего Закона для такого постоянного представительства.

Для целей настоящей статьи компания считается взаимосвязанной с другой компанией, если

(i) первая компания владеет не менее 25% акций в капитале второй компании, или

(ii) вторая компания владеет не менее 25% акций в капитале первой компании, или

(iii) третья компания владеет не менее 25% акций как в капитале первой, так и в капитале второй компаний.

22. Общая сумма дохода от проката в Республике кинокартин (вне зависимости от того, фиксированный ли он или получается в виде процентов от общей выручки), полученная лицом, не являющимся резидентом Республики, подлежит обложению налогом по ставке пять центов с каждого фунта.

При условии, что доход, подпадающий под положения настоящей статьи, освобождается от удержания с него любого налога, если бенефециарный владелец такого дохода является взаимосвязанной компанией другого государства-члена, указанной в Первом приложении к настоящему Закону, или постоянным представительством такой компании, расположенным в другом государстве-члене, если такой доход выплачивается:

(i) компанией, являющейся резидентом Республики, не принимая в расчет доход, выплаченный ее постоянным представительством, которое расположено в государстве, не являющемся государством-членом; или

(ii) находящимся в Республике постоянным представительством компании, которая не является резидентом Республики, и если такой доход представляет необлагаемые налогом расходы в соответствии с положениями настоящего Закона для такого постоянного представительства.

Для целей настоящей статьи компания считается взаимосвязанной с другой компанией, если

(i) первая компания владеет не менее 25% акций в капитале второй компании, или

(ii) вторая компания владеет не менее 25% акций в капитале первой компании, или

(iii) третья компания владеет не менее 25% акций как в капитале первой, так и в капитале второй компаний.

23. Общий доход, полученный физическим лицом, не являющимся резидентом Республики, в ходе осуществления любой профессиональной деятельности на территории Республики, гонорары лиц, занимающихся творческой деятельностью, а также валовая выручка любой театральной, музыкальной или иной группы лиц, работающих в сфере развлечений, включая футбольные клубы и другие спортивные организации из-за рубежа, полученная от выступлений на территории Республики, подлежит обложению налогом по ставке десять центов с фунта.

При условии, что в тех случаях, когда налог, предусмотренный настоящей статьей, взимается с группы, с каждого члена группы в отдельности налог не взимается.

23A. Валовой или другой доход, получаемый из источников на территории Республики любым лицом, не являющимся резидентом Республики, и происходящий не от постоянного представительства в Республике в качестве оплаты за деятельность, осуществляемую в Республике в связи с разработкой, разведкой или эксплуатацией континентального шельфа, подпочв или природных ресурсов, а также установкой и эксплуатацией трубопроводов и других подводных и надводных морских установок, облагается налогом по ставке 5%.

24. (1) Лицо, заключающее договор с любым другим лицом, не являющимся резидентом Республики, или компанией, не ведущей деятельности в Республике, в связи с операциями, предусмотренными в статьях 21, 22, 23 и 23A, обязано удержать налог по ставке, предусмотренной указанными статьями, из любой выручки, полученной таким лицом или от его имени, или из любой оплаты, которая была произведена или должна быть произведена такому лицу или компании, и незамедлительно перечислить Налоговому комиссару и предоставить справку, подробно описывающую обстоятельства, повлекшие удержание, и указывающую, как был исчислен удержанный налог.

(1A) Независимо от положений пункта (1), если лицо, осуществляющее платеж по сделке, характер которой указан в статьях 23 и 23A, не является резидентом Республики и не имеет постоянного представительства в Республике, а платеж обременяет взаимосвязанное с ним лицо, которое является резидентом Республики или имеет постоянное представительство в Республике, налог удерживается на основании положений пункта (1) и направляется Налоговому комиссару взаимосвязанным лицом в течение месяца, следующего за месяцем, в котором произошло начисление взаимосвязанному лицу, вместе с отчетом, содержащим подробные сведения об обстоятельствах, в результате которых произошло удержание налога, с приложением способа расчета такого налога.

(2) Налог, который необходимо удержать согласно положениям пункта (1), считается налогом, который начисляется лицу, обязанному удержать такой налог, и взыскивается с такого лица любым из способов, предусмотренным законодательством о сборе налогов.

При условии, что положения настоящей статьи не должны быть истолкованы как препятствующие Налоговому комиссару взыскать такой налог с лица, заработавшего доход, на который был начислен налог, несмотря на тот факт, что начисление налога такому лицу не производилось.

При дальнейшем условии, что в тех случаях, когда справка или другие подробности не были предоставлены, Налоговый комиссар имеет право, на свое усмотрение, определить сумму налога, которая должна была быть удержана.

(3) Если такой налог не был удержан, или, если он был удержан, но не был перечислен Налоговому комиссару в течение месяца, следующего за тем, в котором было произведено удержание, то сумма, равная сумме, подлежащей уплате в случае задолженности по уплате налога, добавляется к сумме такого налога в виде процентов, а к сбору и взысканию такого налога применяются положения любого законодательства о сборе и взыскании налогов.

Подразумевается, что несмотря на положения статьи 50 Закона об исчислении и сборе налогов, любое лицо, которое не оплачивает любой подлежащий уплате налог к дате, установленной в уведомлении Директора в соответствии с положениями настоящего Закона, уплачивает штраф в размере 5% (пяти процентов) от суммы неоплаченного налога.

(4) Положения любого законодательства о возражениях и возмещении применимы к любым решениям Налогового комиссара согласно настоящей статье, однако уплата требующегося налога не должна быть отложена в ожидании результата рассмотрения такого возражения или просьбы о возмещении.

Часть V. СТАВКИ НАЛОГА

25. Налог на подлежащий налогообложению доход будет начисляться по ставкам и согласно положениям, указанным во Втором Приложении.

Часть VI. РЕОРГАНИЗАЦИЯ КОМПАНИЙ

26. (1) Активы и обязательства, включая резервы, которые передаются при реорганизации, не приводят к образованию налогооблагаемой прибыли для передающей компании.

(2) Получающая компания должна рассчитать новую амортизацию и любые прибыли или убытки в отношении переданных активов, обязательств или резервов согласно условиям, которые применялись бы к передающей компании или компаниям, если бы реорганизация не имела место.

27. В случае реорганизации, в которой участвуют компании-резиденты Республики и/или компании-нерезиденты Республики, все накопленные убытки передающей компании, являющейся резидентом Республики или имеющей постоянное представительство в Республике, передаются получающей компании, являющей резидентом Республики, или получающей компании, не являющейся резидентом в Республике и имеющей постоянное представительство в Республике, и положения статьи 13 Закона в отношении зачета или переноса убытков на будущее периоды будут применяться соответственно.

27A. В случае реорганизации, в которой участвуют компании-резиденты Республики и/или компании-нерезиденты Республики, любые накопленные чрезмерные расходы по займам и неиспользованные суммы разрешенных к вычету процентных расходов передающей компании, являющейся резидентом Республики или имеющей постоянное представительство в Республике, передаются получающей компании, которая является резидентом Республики, или получающей компании, которая не является резидентом Республики и имеет постоянное представительство в Республике, и положения пункта (16) статьи 11 в отношении передачи накопленных чрезмерных расходов по займам и неиспользованной суммы разрешенных к вычету процентных расходов будут применяться с соответствующими изменениями.

28. Если получающая компания, являющаяся резидентом Республики или, если она не является резидентом, имеющая постоянное представительство в Республике, имеет долю участия в капитале передающей компании, все прибыли, причитающиеся получающей компании при аннулировании участия, не будут подлежать налогообложению.

29. (1) Распределение акций, представляющих капитал получающей или приобретающей компании, в пользу акционера передающей компании или приобретаемой компании в обмен на акции, представляющие капитал последней, не будет, само по себе, приводить к образованию налогооблагаемой прибыли в отношении такого акционера.

(2) Полученные акции будут иметь ту же стоимость в целях налогообложения, как и акции, обмененные непосредственно перед реорганизацией.

(3) Применение пункта (1) не противоречит обложению налогом прибыли, возникшей из последующей передачи полученных акций.

29A. (1) Положения статей 26 - 29 применяются в связи с реструктуризацией, в отношении которой Налоговый комиссар удостоверится, что она имеет фактическую торговую или финансовую цель. Налоговый комиссар может не предоставить освобождение от налога на прибыль, получаемую в результате реструктуризации, если сочтет, что основной целью или одной из основных целей реструктуризации является уклонение, уменьшение или отсрочка оплаты налога или прямая или косвенная передача имущества какого-либо предприятия любому лицу без оплаты налога или с уменьшением или отсрочкой оплаты налога, при этом он может потребовать предоставить информацию, которую сочтет необходимой, для выяснения цели реструктуризации.

При этот решение Налогового комиссара о непредоставлении налогового освобождения должно быть обоснованным, против него может быть подано возражение или апелляция в соответствии с положениями статей 20 и 20A Закона об исчислении и сборе налогов.

(2) (a) При предоставлении освобождения от налога на прибыль, полученную от реструктуризации, Налоговый комиссар вправе установить условия относительно количества акций, которые будут выпущены в рамках реструктуризации, и срока, в течение которого акции, выпускаемые в рамках реструктуризации, должны удерживаться получателем, и такой срок не должен превышать 3 (трех) лет.

При условии, что из периода обязательного владения исключаются акции компаний, котируемых на фондовой бирже, а также передача акций по наследству.

(b) В случае если установленные Налоговым комиссаром условия не соблюдаются, считается, что реструктуризация не связана с положениями статей 26 - 29, и налоги, не начисленные в связи с реструктуризацией, будут сразу считаться подлежащими оплате со стороны передающей компании, если она не была распущена, или со стороны компании-получателя или лиц, для которых были выпущены или которым были переданы акции.

30. В целях настоящей Части термин «реорганизация» будет означать слияние, разделение, частичное разделение, перевод активов, смену зарегистрированного офиса и обмен акций, в которых участвуют компании, являющиеся резидентами Республики, и/или компании, не являющиеся резидентами Республики, и

(a) «слияние» будет означать операцию, при которой:

(i) одна или несколько компаний, прекратившие свою деятельность без ликвидации, передает/ют все свои активы и обязательства другой существующей компании в обмен на выпуск ее акционерам акций, представляющих капитал такой другой компании, и, если применимо, в обмен на денежные выплаты, не превышающие 10% (десяти процентов) от номинальной стоимости акций, или, в отсутствие номинальной стоимости, учетной номинальной стоимости таких акций,

(ii) две или более компаний, прекратившие свою деятельность без ликвидации, передают все свои активы и обязательства новой учрежденной ими компании в обмен на выпуск акционерам акций, представляющих капитал такой новой компании, и, если применимо, в обмен на денежные выплаты, не превышающие 10% (десяти процентов) номинальной стоимости акций, или, в отсутствие номинальной стоимости, учетной номинальной стоимости таких акций,

(iii) компания, прекратившая свою деятельность без ликвидации, передает все свои активы и обязательства компании, владеющей всеми акциями, представляющими ее капитал;

(b) «разделение» будет означать операцию, при которой компания, прекратившая свою деятельность без ликвидации, передает все свои активы и обязательства двум или более существующим или новыми компаниям в обмен на пропорциональный выпуск ее акционерам акций, представляющих капитал компаний, получающих активы и обязательства, и, если применимо, в обмен на денежные выплаты, не превышающие 10% (десяти процентов) номинальной стоимости или, в отсутствие номинальной стоимости, учетной номинальной стоимости таких акций;

(b1) «частичное разделение» будет означать операцию, при которой компания передает, без прекращения деятельности, один или несколько видов деятельности одной или нескольким существующим или новыми компаниям, оставив не менее одного вида деятельности себе, в обмен на пропорциональный выпуск ее акционерам ценных бумаг, представляющих капитал компаний, получающих активы и обязательства, и, если применимо, в обмен на денежные выплаты, не превышающие 10% (десяти процентов) номинальной стоимости или, в отсутствие номинальной стоимости, учетной номинальной стоимости таких акций;

(c) «перевод активов» означает операцию, при которой компания передает, без прекращения деятельности, все, один или несколько видов своей деятельности другой компании в обмен на передачу акций, представляющих капитал компании, получающей такие активы;

(d) «обмен акциями» означает операцию, при которой компания приобретает участие в капитале другой компании с тем, что она получает большинство прав голоса в такой компании, в обмен на выпуск акционерам последней компании, в обмен на их акции, акций капитала первой компании, и, если применимо, в обмен на денежные выплаты, не превышающие 10% (десяти процентов) номинальной стоимости или, в отсутствие номинальной стоимости, учетной номинальной стоимости акций, выпущенных в обмен;

(e) «передающая компания» означает компанию, передающую свои активы и обязательства или все, один или несколько видов свой деятельности;

(f) «получающая компания» означает компанию, получающую активы и обязательства или все, один или несколько видов деятельности передающей компании;

(g) «приобретенная компания» означает компанию, участие в которой приобретается другой компанией посредством обмена акциями;

(h) «приобретающая компания» означает компанию, которая приобретает участие посредством обмена акциями;

(i) «вид деятельности» означает все активы и обязательства разделения компании, которое, с организационной точки зрения, составляет независимое предприятие, то есть юридическое лицо, способное функционировать независимо;

(j) «смена зарегистрированного офиса» означает операцию, при которой Европейская компания (ЕК) или Европейская кооперативная компания (ЕКК) без ликвидации или создания нового юридического лица переводит свой зарегистрированный офис из одного государства-члена в другое.

Часть VII. ДОВЕРИТЕЛЬНЫЕ СОБСТВЕННИКИ, АГЕНТЫ И СВЯЗАННЫЕ ВОПРОСЫ

31. Управляющие конкурсной массой или официальные ликвидаторы, доверительные собственники, распорядители по завещанию, распорядители имуществом или опекуны, которым поручено управлять, контролировать или распоряжаться имуществом или деятельностью от имени какого-либо лица, должны уплачивать налог в отношении доходов, полученных от такого имущества или деятельности таким же образом и в таком же размере, как если бы они получили такой доход лично, и любой такой управляющий конкурсной массой, официальный ликвидатор, доверительный собственник, распорядитель по завещанию, распорядитель имущества или опекун будут ответственны за исполнение всех действий, предписанных согласно настоящему Закону в целях расчета и уплаты налогов.

При условии, что положения настоящей статьи не противоречат начислению налогов на имя лица, которое представляет такой управляющий конкурсной массой, официальный ликвидатор, доверительный собственник, распорядитель по завещанию, распорядитель имущества или опекун.

32. (1) Лицо, не являющееся резидентом в Республике, подлежит налогообложению в лице его адвоката, посредника, агента, управляющего конкурсной массой, официального ликвидатора, управляющего или попечителя, вне зависимости от того, осуществляет или не осуществляет такой адвокат, посредник, агент, управляющий конкурсной массой, официальный ликвидатор, управляющий или попечитель получение доходов, таким же образом и в таком же размере, как бы подлежал налогообложению такой нерезидент, если бы получал такие доходы лично.

(2) Любое лицо, не являющееся резидентом Республики, будет уплачивать налог по доходам, возникающим, прямо или косвенно, от оказания адвокатских услуг, услуг посредника, агента, от деятельности партнерства или осуществления функций управляющего конкурсной массой или официального ликвидатора, управляющего или попечителя, и такое исчисление производится на имя его адвоката, посредника, агента, управляющего конкурсной массой, официального ликвидатора, управляющего или попечителя.

(3) Положения настоящей статьи не позволяют рассматривать лицо, которое не является резидентом в Республике, подлежащим налогообложению в лице своего брокера, комиссионера или иного агента, если такой брокер, комиссионер или иной агент не являются уполномоченными лицами, оказывающими общие агентские услуги для лица, не являющегося резидентом в Республике, или рассматривать какое-либо лицо подлежащим налогообложению, как если бы он являлся агентом согласно подпунктам (1) и (2) настоящей статьи в отношении прибыли, возникшей от реализации или сделок, осуществленных через такого брокера или агента.

33. (1) Если

(a) какой-либо субъект предпринимательской деятельности на территории Республики прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале коммерческой деятельности другого лица, или

(b) одно и то же лицо участвует прямо или косвенно в управлении, контроле или капитале двух или более субъектов предпринимательской деятельности,

и в любом из таких случаев принимаются или устанавливаются условия между двумя субъектами деятельности в их коммерческих или финансовых отношениях, которые отличаются от тех, которые могли бы быть приняты между двумя независимыми субъектами деятельности, тогда любая прибыль, которая, если бы не было таких условий, могла бы быть получена одним из таких субъектов, но по причине таких условий не была получена, может быть включена в прибыль такого субъекта, и такая прибыль будет подлежать налогообложению соответствующим образом.

(2) Положения пункта (1) будут применяться также к сделкам между взаимосвязанными лицами.

(3) Для целей настоящей статьи:

(a) физическое лицо будет считаться взаимосвязанным с другим физическим лицом, если первое физическое лицо является супругом или родственником второго физического лица, или супругом родственника второго физического лица, или родственником мужа или жены второго физического лица;

(b) лицо будет считаться взаимосвязанным с другим лицом, если оно осуществляет с ним партнерскую деятельность, а также с мужем или женой или родственником любого физического лица, с которым оно осуществляет партнерскую деятельность;

(c) компания является взаимосвязанной с другой компанией:

(i) если одно и то же лицо прямо или косвенно владеет не менее чем 25% (двадцатью пятью процентами) прав голоса или уставного капитала или имеет право на долю не менее 25% (двадцати пяти процентов) прибыли обеих компаний;

(ii) если одно и то же лицо и лица, связанные с этим лицом, прямо или косвенно владеют не менее чем 25% (двадцатью пятью процентами) прав голоса или уставного капитала или имеют право на долю не менее 25% (двадцати пяти процентов) прибыли обеих компаний;

(iii) если группа из 2 (двух) или более лиц прямо или косвенно владеет не менее чем 25% (двадцатью пятью процентами) прав голоса или уставного капитала или имеет право на долю не менее 25% (двадцати пяти процентов) прибыли каждой компании, и группа состоит из одних и тех же лиц или может считаться состоящей из одних и тех же лиц при рассмотрении (в одном или нескольких случаях) члена группы как замещенного лицом, в отношении которого оно является взаимосвязанным;

(d) компания связана с другим лицом, если такое лицо прямо или косвенно владеет не менее чем 25% (двадцатью пятью процентами) прав голоса или уставного капитала или имеет право на долю не менее 25% (двадцати пяти процентов) от ее прибыли, или такое лицо и связанные с ним лица прямо или косвенно владеют не менее чем 25% (двадцатью пятью процентами) прав голоса или уставного капитала или имеют право на долю не менее 25% (двадцати пяти процентов) от ее прибыли;

(e) 2 (двое) или более лиц, действующих совместно для получения, прямо или косвенно, не менее 25% (двадцати пяти процентов) прав голоса или уставного капитала или прав на долю не менее 25% (двадцати пяти процентов) прибыли компании, считаются в отношении этой компании взаимосвязанными друг с другом и с любым лицом, действующим по указанию любого из них для получения, прямо или косвенно, не менее 25% (двадцати пяти процентов) прав голоса или уставного капитала или долю не менее 25% (двадцати пяти процентов) прибыли компании.

(4) В настоящей статье

(a) «контроль» в отношении компании означает права какого-либо лица обеспечивать:

(i) посредством владения акциями или правами голоса в отношении этой или любой другой компании, или

(ii) в силу полномочий, данных уставом или иным документом, регулирующим деятельность этой или любой другой компании,

ведение дел первой упомянутой компании согласно пожеланиям такого лица;

(b) [утратил силу];

(c) «родственник» означает супруга/-у или физическое лицо до третьей степени родства, вне зависимости от регистрации брака.

(5) В случае, если Налоговый комиссар увеличит прибыль или выгоду предприятия, принадлежащего резиденту Республики или лицу, не являющемуся резидентом Республики, но имеющему постоянное представительство в Республике, по причине того, что его сделки или финансовые отношения с другим лицом — резидентом Республики или лицом, не являющимся резидентом Республики, но имеющим постоянное представительство в Республике, осуществляются на условиях, отличных от тех, которые применяются между независимыми предприятиями, и были применены положения пункта (1), другому лицу предоставляется вычет, равный сумме увеличения прибыли предприятия.

При условии, что вычет, предоставляемый в соответствии с положениями настоящего пункта, считается расходом, в отношении которого применяются положения Закона об ограничении вычета любых расходов; в том же случае, если увеличение прибыли первого лица рассчитывается от займа, кредита или дебетового сальдо, предоставляемый другому лицу вычет считается процентами, к которым применяются положения статьи 11.

(6) Положения пункта (1) могут применяться и толковаться в соответствии с Руководством Организации экономического сотрудничества и развития по трансфертному ценообразованию в контролируемых сделках для транснациональных корпораций и налоговых органов, с возможными изменениями и дополнениями.

(7) Взаимосвязанные лица, в значении пункта (3), которые

(a) являются резидентами Республики или

(b) имеют постоянное представительство в Республике и не являются резидентами Республики,

должны вести документацию по ценам контролируемых сделок и сводную таблицу сведений о контролируемых сделках в соответствии с положениями Постановлений о налогообложении доходов (файл документации по ценам контролируемых сделок и предварительное утверждение методологии ценообразования контролируемых сделок) от 2022 г. в отношении их контролируемых сделок.

(8) Документация по ценам контролируемых сделок должна состоять, в зависимости от обстоятельств, из основного файла по ценам контролируемых сделок и местного (кипрского) файла по ценам контролируемых сделок.

(9) Лица, указанные в пункте (7), освобождаются от обязанности

(a) вести местный файл по ценам контролируемых сделок, если их контролируемые сделки, в совокупности по категориям, не превышают или не превысят, на аналогичной основе, EUR 750,000 (семьсот пятьдесят тысяч евро) за налоговый год;

(b) вести основной файл по ценам контролируемых сделок, в случае если они не являются конечным материнским предприятием или суррогатным материнским предприятием, как эти термины определены в разделе I Приложения III Закона об административном сотрудничестве в сфере налогообложения.

(10) Лица, указанные в пункте (7), должны представить в налоговый орган в электронном виде Сводную информационную таблицу о контролируемых сделках за каждый налоговый год вместе с декларацией по налогу на прибыль.

При этом лица, указанные в пункте (7), должны обновлять файл документации по ценам контролируемых сделок каждый налоговый год.

(11) Файл документации по ценам контролируемых сделок должен быть предоставлен Налоговому комиссару в любое время по запросу в течение 60 (шестидесяти) дней с даты уведомления Налогового комиссара о запросе лиц, указанных в пункте (7), или уполномоченного таких лиц, действующего в качестве их агента в этих целях.

(12) Совет министров вправе своим постановлением определить рамки выполнения Директив, указанных в пункте (6), рамки ведения и содержание файлов по ценам контролируемых сделок и сводной информационной таблицы о контролируемых сделках, а также порядок документирования цен контролируемых сделок.

При условии, что постановления, изданные в соответствии с положениями данного пункта, могут иметь ретроспективное действие.

(13) Путем публикации уведомления в Официальной газете Налоговый комиссар может установить точное содержание и сведения, которые должны быть включены в файл по ценам контролируемых сделок и сводную информационную таблицу, а также случаи, в которых файл считается неполным или недостаточным, приемлемые методы определения цен контролируемых сделок и методы определения приемлемого ценового диапазона или маржи прибыли.

33A. (1) В целях расчета обязанности по уплате налога на прибыль не принимается во внимание механизм или ряд механизмов, которые были внедрены с основной целью или с одной из основных целей получения налогового преимущества, противоречащего цели и смыслу применимого налогового законодательства, и которые не являются естественными с учетом всех значимых фактов и обстоятельств.

При этом механизм или ряд механизмов может состоять из нескольких этапов или частей.

Также притом, что в целях настоящего пункта механизм или ряд механизмов считается неестественным в объеме, в котором он не внедрен по действительным коммерческим основаниям, отражающим экономическую реальность.

(2) Если механизм или ряд механизмов не принимаются во внимание в соответствии с положениями пункта (1), обязанность по уплате налога на прибыль рассчитывается в соответствии с положениями настоящего Закона.

33B. (1) К доходу компании-резидента Республики или постоянного представительства в Республике компании-нерезидента Республики (в зависимости от ситуации) добавляется сумма, равная разнице между рыночной стоимостью передаваемых активов на момент их вывода и их стоимостью в налоговых целях, в одном из следующих случаев:

(a) компания-резидент Республики передает активы от своего головного офиса постоянному представительству, расположенному в другом государстве-члене ЕС или в третьей стране, при условии, что Республика более не имеет права облагать налогом передаваемые активы после их вывода;

(b) компания-нерезидент Республики с постоянным представительством в Республике передает активы от постоянного представительства в Республике своему головному офису или другому постоянному представительству, которое она имеет в ином государстве-члене ЕС или в третьей стране, при условии, что Республика более не имеет права облагать налогом передаваемые активы после их вывода;

(c) компания-резидент Республики переносит свое налоговое резидентство в другое государство-член ЕС или в третью страну, и активы, которые продолжают быть, по существу, привязанными к постоянному представительству, которое может быть открыто в Республике после перенесения налогового резидентства, и в отношении которых Республика сохраняет право налогообложения, не подпадают под действие положений настоящей статьи;

(d) компания-нерезидента Республики с постоянным представительством в Республике выводит деятельность, которую ведет через постоянное представительство в Республике, в другое государство-член ЕС или в третью страну, при условии, что Республика более не имеет права облагать налогом передаваемые активы после их вывода.

(2) В случае применения положений пункта (1) к сумме, прибавляемой к доходу компании-резидента Республики или постоянного представительства в Республике компании-нерезидента Республики, применяются положения настоящего Закона.

(3) В случае если передача в Республику активов или перенос в Республику налогового резидентства компании или предприятия, ведущего свою деятельность через постоянное представительство, осуществляется из другого государства-члена ЕС, то в качестве первичной налоговой стоимости передаваемого актива для целей настоящего Закона рассматривается стоимость, определенная государством-членом ЕС, из которого произошел такой вывод или перенос, если только эта оценка не противоречит рыночной стоимости выведенных активов.

(4) В случае если активы, выведенные за пределы Республики на основании положений пп. (a), (b), (c) или (d) пункта (1), подлежат возврату в Республику в течение 12 (двенадцати) месяцев, то положения настоящей статьи не будут применяться к передаче активов, связанных с покупкой ценных бумаг и предоставляемых в качестве обеспечения, или в случае, когда передача активов осуществляется в целях исполнения требований органов пруденциального надзора в отношении капитала или в целях управления ликвидностью.

(5) В целях настоящей статьи:

«рыночная стоимость» означает сумму, на которую может быть обменян актив, или на которую могут быть зачтены взаимные обязательства между действующими добровольно и несвязанными продавцами и покупателями при совершении прямой сделки;

«вывод активов» означает действие, в результате которого Республика теряет право облагать налогом выведенные активы, при этом активы остаются в юридическом и финансовом владении того же лица;

«перенос налогового резидентства» означает действие, в результате которого лицо перестает быть резидентом Республики, но получает налоговое резидентство в другом государстве-члене ЕС или в третьей стране;

«перенос деятельности, ведущейся через постоянное представительство» означает действие, в результате которого лицо прекращает быть налогоплательщиком в Республике, но при этом становится налогоплательщиком в другом государстве-члене ЕС или третьей стране, при этом не становясь налоговым резидентом в указанном государстве-члене ЕС или в третьей стране.

33C. (1) Взаимосвязанные лица, в значении пункта (3) статьи 33, которые

(a) проживают в Республике или

(b) которые имеют постоянное представительство в Республике и не являются резидентами Республики,

могут обратиться к Налоговому комиссару с заявлением на получение предварительного утверждения методики ценообразования контролируемых сделок в отношении своих конкретных контролируемых сделок, которые находятся в процессе осуществления или будут осуществлены в будущем.

(2) Совет министров вправе своим постановлением определить детали процедуры подачи и обработки заявления на получение предварительного утверждения методологии ценообразования контролируемых сделок и любые другие вопросы, которые необходимо или целесообразно определить в связи с предварительным утверждением методологии ценообразования контролируемых сделок.

При условии, что постановления, изданные в соответствии с положениями данного пункта, могут иметь ретроспективное действие.

(3) Путем публикации уведомления в Официальной газете Налоговый комиссар может установить конкретные вопросы процедуры предварительного утверждения методологии ценообразования контролируемых сделок, конкретное содержание заявления на получение предварительного утверждения методологии ценообразования контролируемых сделок, процедуру консультаций с компетентными органами других заинтересованных государств, форму и содержание решений Налогового комиссара и любые другие соответствующие вопросы.

Часть VIII. ОСВОБОЖДЕНИЯ ПО СОГЛАШЕНИЯМ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

34. (1) Если Совет министров своим Постановлением объявит, что указанное в таком Постановлении соглашение было заключено с Правительством какой-либо страны за пределами Республики для цели предоставления освобождения от двойного налогообложения в отношении налога на доходы и иных схожих налогов, установленных законами такой страны, и что такое соглашение будет целесообразным, оно будет действовать в отношении налога на доходы, несмотря на положения противоположного толка, содержащиеся в настоящем Законе.

(2) Постановление согласно настоящей статье может быть аннулировано последующим Постановлением.

35. (1) Положения настоящей статьи будут применяться, если, согласно соглашению, действующему на основании статьи 34, подлежащий уплате налог в отношении любого дохода в стране, с правительством которого заключено соглашение, допускается в качестве зачета в счет налога, подлежащего уплате в Республике в отношении такого дохода, и в настоящей статье термин «иностранный налог» означает любой налог, подлежащий уплате в стране, с которой заключено соглашение, и допустимый для зачета в соответствии с соглашением.

(2) Сумма подлежащего уплате налога в отношении дохода снижается на сумму вычета.

(3) Размер вычета не должен превышать сумму, которая была бы установлена, если бы доход был исчислен в соответствии с положениями настоящего Закона и облагался налогом по ставке, рассчитанной делением налога, начисленного (до предоставления разрешенных вычетов в соответствии с соглашением согласно статье 34 настоящего Закона) на общий доход лица, имеющего право на такой доход, на сумму его совокупного дохода.

(4) Не ограничивая положений пункта (3), совокупный размер вычета, допустимого в любом налоговом году в отношении иностранного налога согласно статье 34, не должен превышать общую сумму налога, подлежащего уплате за такой налоговый год.

(5) При расчете суммы дохода

(a) не допускаются вычеты в отношении иностранного налога, будь то в отношении такого или иного дохода;

(b) если начисляемый налог зависит от суммы, полученной в Республике, такая сумма увеличивается на соответствующую сумму иностранного налога;

(c) если доход включает дивиденды компаний, и в соответствии с соглашением иностранный налог, не начисляемый на дивиденды, прямо или путем вычета, должен учитываться при рассмотрении того, должен ли быть предоставлен вычет в счет налога по таким дивидендам, сумма дохода увеличивается на сумму иностранного налога, не взимаемого таким образом, который должен приниматься во внимание при расчете суммы вычета.

При условии, что, несмотря на предшествующие положения настоящей статьи, из предполагаемой суммы иностранного дохода вычитается любая сумма, на которую иностранный налог превышает соответствующий вычет.

(6) Положения подпунктов (a) и (b) пункта (5) применяются к исчислению предполагаемого совокупного дохода для целей определения ставки, упомянутой в пункте (3); и будут таким же образом применяться к таким исчислениям в отношении каждого дохода, когда вычет предоставляется в отношении иностранного налога в соответствии с соглашением, действующем на текущий момент согласно статье 34.

(7) Если

(a) соглашение предусматривает, что в отношении дивидендов некоторых классов, но не дивидендов других классов, иностранный налог, не начисляемый на дивиденды, прямо или путем вычета, должен приниматься в расчет при решении о предоставлении вычета в счет налога по таким дивидендам; и

(b) выплачены дивиденды другого класса, отличные от тех, в отношении которых предусмотрены положения в соглашении,

то, если дивиденды выплачены компании, которая прямо или косвенно контролирует не менее пятидесяти процентов акций с правом голосов компании, выплачивающей дивиденды, вычет предоставляется, как если бы дивиденды были того класса, для которого предусмотрены положения соглашения.

(8) Разрешенный в соответствии с соглашением вычет в счет налога на доходы любого лица за любой налоговый год не предоставляется, если такое лицо примет соответствующее решение на такой год.

(9) Заявления о разрешении применения зачета направляется не позднее шести лет после окончания налогового года, и в случае возникновения какого-либо спора в отношении допустимой суммы вычета, требование оспаривается и обжалуется в порядке, аналогичном процессу обжалования по вопросам исчисления налогов.

(10) Если размер любого предоставленного по соглашению вычета будет сочтен чрезмерным или недостаточным в силу корректировки суммы любого налога, подлежащего уплате в Республике или за ее пределами, положения настоящего Закона, ограничивающие время для проведения исчисления или представления заявлений об освобождении, не будут применяться к таким исчислениям или заявлениям, которые явились результатом корректировки, если такие исчисления произведены и заявления были представлены до истечения шести лет с года, когда в Республике или за ее пределами были сделаны все исчисления, корректировки и иные решения, которые явились существенными для установления возможности предоставления вычета.

36. (1) Несмотря на положения статьи 34, если Налоговый комиссар удостоверится, что налог на доходы был уплачен в отношении доходов из источников в иностранном государстве, с которым соглашение об избежании двойного налогообложения заключено не было, и такой доход подлежит обложению налогом в соответствии с настоящим Законом, Налоговый комиссар предоставляет освобождение от налога, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Законом, в отношении такого дохода, но не более размера налога, уплаченного в иностранном государстве в отношении такого дохода.

(2) В той степени, в которой это возможно, для целей настоящей статьи будет применяться процедура, предусмотренная статьей 35.

(3) Несмотря на иные положения настоящего Закона, прибыль лица, полученная от постоянного представительства за пределами Республики, освобождается от налогообложения.

При условии, что когда допускаются вычеты убытков в предшествующий налоговый год или налоговые годы в соответствии со статьей 13 в отношении убытков от постоянного представительства за пределами Республики, прибыль в размере убытков, допускаемых для вычета, включается в налогооблагаемый доход.

Также при условии, что налогоплательщик вправе принять решение о том, что прибыль, полученная от постоянного представительства за пределами Республики, не будет освобождаться от налогообложения в соответствии с положениями настоящего пункта, а будет облагаться налогом в соответствии с остальными положениями настоящего Закона, включая статьи 35 и 36 в отношении применения зачета иностранного налога.

Также при условии, что положения статей 35 и 36 относительно вычетов в случае двойного налогообложения не будут применяться, если налогоплательщик требует предоставления вычета в связи с убытками в соответствии с положениями пункта (9), а не в соответствии с положениями пункта (1) статьи 13.

(4) Положения пункта (3) не применяются,

(a) если постоянное представительство прямо или косвенно более чем на 50% (пятьдесят процентов) ведет деятельность, приводящую к образованию инвестиционного дохода, и

(b) иностранное налоговое бремя на доход постоянного представительства существенно ниже, чем налоговое бремя резидентной компании или лица, контролирующего постоянное представительство и являющегося резидентом Республики.

(5) Освобождается от налогообложения любое вознаграждение, полученное за оказание в течение совокупного периода, превышающего в налоговом году 90 дней, за пределами Республики возмездных услуг работодателю-нерезиденту Республики или постоянному представительству за пределами Республики работодателя-резидента Республики.

В целях подсчета дней нахождения в Республике:

(a) день отъезда из Республики считается днем пребывания вне Республики;

(b) день прибытия в Республику считается днем пребывания в Республике;

(c) прибытие и отъезд из Республики считаются днем пребывания в Республике;

(d) отъезд из Республики и возвращение в Республику в один и тот же день считаются днем пребывания вне Республики.

(7) Несмотря на иные положения настоящего Закона, если компания-резидент Республики или компания, не являющаяся резидентом Республики, но имеющая постоянное представительство в Республике, получает дивиденды от компании, являющейся резидентом в другом государстве-члене, и такие дивиденды подлежат налогообложению по настоящему закону, налог на дивиденды, уплаченный в другом государстве, сумма которого предоставлена как налоговый вычет в отношении налога к уплате по настоящему Закону, включает долю налога на прибыль корпораций, относящегося к такой прибыли выплачивающей дивиденды компании и любой дочерней структуры низшего уровня такой компании, от которой выплачиваются дивиденды.

При условии, что вычет в отношении налога на прибыль корпораций по прибыли выплачивающей дивиденды компании не предоставляется, если распределение прибыли в форме дивидендов осуществляется по причине ликвидации.

Также при условии, что положения настоящего пункта не применяются, если имеет место соглашение об урегулировании или ряд соглашений об урегулировании, которые не являются истинными в отношении всех соответствующих фактов и условий в силу применения таковых в целях получения налоговой выгоды на основании положений настоящего пункта (в качестве основной или одной из основных целей). Урегулирование может включать несколько этапов или частей, и в целях настоящего пункта урегулирование или ряд урегулирований не считаются истинными, если они применяются не в основных коммерческих целях, отражающих финансовую реальность.

36A. (1) Компания, не являющаяся резидентом Республики, или постоянное представительство за рубежом компании, которая является резидентом Республики, прибыль которых не облагается налогом или освобождена от налогообложения в Республике, будет считаться контролируемой иностранной компанией при соблюдении следующих условий:

(a) для нерезидентной компании: резидентная компания, сама по себе или совместно со взаимосвязанными предприятиями, имеет, прямо или косвенно, более 50% (пятидесяти процентов) прав голоса или владеет, прямо или косвенно, долей в капитале в размере более 50% (пятидесяти процентов), или вправе получать более 50% (пятидесяти процентов) прибыли такой компании; и

(b) фактически уплаченный налог на прибыль нерезидентной компании или постоянного представительства компании, являющейся резидентом Республики, составляет менее 50% (пятидесяти процентов) налога, который был бы взыскан с такой компании или постоянного представительства, если бы прибыль подлежала налогообложению в Республике;

В целях подпункта (b) понимается, что:

(i) постоянное представительство контролируемой иностранной компании, которое не облагается налогом или освобождено от налогообложения в юрисдикции контролируемой иностранной компании, не учитывается;

(ii) налог на прибыль, начисляемые в Республике, рассчитывается согласно положениям настоящего Закона.

(2) Если компания-нерезидент или постоянное представительство за рубежом компании, которая является резидентом, рассматривается в качестве контролируемой иностранной компании, то нераспределенная прибыль компании-нерезидента включается в налогооблагаемую базу компании-резидента, включая доход, полученный в результате применения неестественных механизмов, внедренных с целью получения налогового преимущества согласно настоящему Закону.

(3) В целях пунктов (2) и (6), нераспределенной прибылью будет считаться бухгалтерская прибыль контролируемой иностранной компании после налогообложения, как указано в ее финансовой отчетности, подготовленной согласно приемлемым для Налогового комиссара принципам бухгалтерского учета, которая не была распределена компании-резиденту в Республике в течение налогового года, в который такая прибыль включена, и в течение следующих 7 (семи) месяцев после окончания такого налогового периода, как указано в пункте (6) настоящей статьи.

При условии, что доход, добавленный к налогооблагаемому доходу компании-резидента Республики, рассчитывается после добавления к нераспределенной прибыли контролируемой иностранной компании иностранного налога, уплаченного по такой прибыли.

Также понимается, что положения настоящего Закона применяются по аналогии к нераспределенной прибыли, добавленной к налогооблагаемому доходу компании-резидента в соответствии с положениями настоящего пункта.

Также понимается, что положения настоящей статьи будут применяться с соответствующими изменениями в случае некоммерческой контролируемой компании.

Притом также, что в целях настоящей статьи любой механизм или ряд механизмов будет рассматриваться как неестественный в том объеме, в котором контролируемая иностранная компания не владела бы активами или не принимала бы риски, связанные с получением всего или части дохода, если бы не контролировалась компанией-резидентом Республики, выполняющей обязанности высшего руководства, работающего с такими активами и рисками и вносящего существенный вклад в образование дохода контролируемой иностранной компании.

Далее также понимается, что положения пунктов (2) - (4) не применяются к компании, которая не является резидентом Республики, или постоянному представительству, созданному компанией, которая является резидентом Республики:

(a) если их бухгалтерскую прибыль не превышает 750 000 (семисот пятидесяти тысяч) евро, или доход от некоммерческой деятельности составляет не более 75 000 (семидесяти пяти тысяч) евро, или

(b) если их бухгалтерская прибыль не превышает 10% (десяти процентов) от операционных расходов за налоговый период.

(4) В целях пп. (b) пятой оговорки к пункту (3), расходы не включают стоимость товаров, проданных за пределами страны, налоговым резидентом которой является компания, не являющаяся резидентом Республики, или в которой находится постоянное представительство за рубежом компании-резидента Республики, а также выплаты в пользу аффилированных компаний.

(5) Прибыль или убыток, в зависимости от обстоятельств, добавляемый к налогооблагаемому доходу компании-резидента, рассчитывается в соответствии с процентом прибыли, которую компания-резидент вправе получить от контролируемой иностранной компании.

При этом прибыль или убыток, в зависимости от обстоятельств, который должен быть включен в налогооблагаемый доход компании-резидента, ограничен суммами, которые были уплачены в связи с активами и рисками и имеют отношение к обязанностям высшего руководства, работающего в компании-резиденте Республики.

Также понимается, что распределение прибыли контролируемых иностранных компаний рассчитывается по принципу независимых коммерческих сделок, как определено в настоящем Законе, и не может превышать размер нераспределенной прибыли контролируемой иностранной компании, как определено в пункте (3), возникшей в связи с активами и рисками, имеющими отношение к обязанностям высшего руководства, работающего в компании-резиденте Республики.

(6) Нераспределенная прибыль или убыток, в зависимости от обстоятельств, включаются в отчетности за налоговый период компании-резидента Республики, в котором возникла прибыль или убыток контролируемой иностранной компании.

(7) Если контролируемая нерезидентная компания распределяет прибыль компании-резиденту Республики, которая была включена в налогооблагаемый доход компании-резидента и не освобождена от налогообложения по статье 8, то суммы прибыли, включенной в налогооблагаемый доход за налоговый период, согласно пунктам (2) - (4), вне зависимости от того, были ли они в течение этого налогового года освобождены от налога в соответствии со статьей 8, вычитаются из налогооблагаемой базы при исчислении налога на распределенную прибыль в текущем году, чтобы обеспечить исключение двойного налогообложения.

При том условии, что если прибыль, полученная из сумм дохода контролируемой иностранной компании, включена в налогооблагаемый доход компании-резидента в предыдущем налоговом году, в соответствии с пунктами (2) - (4), вне зависимости от того, было ли в том году освобождение от налога в соответствии со статьей 8, такая прибыль не будет считаться дивидендом в целях Закона о специальном взносе на оборону Республики.

(8) В случае отчуждения компанией-резидентом Республики своего участия в контролируемой иностранной компании или компании, осуществляющей деятельность через постоянное представительство за рубежом, то любая часть выручки от такого отчуждения, включенная в налогооблагаемый доход в предыдущем налоговом году, согласно пунктам (2) - (4), вне зависимости от того, имело или место освобождение от налогов в соответствии со статьей 8, вычитается из налогооблагаемого дохода при исчислении налога на результат продажи в таком году в целях обеспечения исключения двойного налогообложения.

(9) Иностранный налог, уплаченный на прибыль контролируемой иностранной компании, добавленный к налогооблагаемому доходу компании-резидента Республики в соответствии с положениями настоящей статьи, вычитается из налога, подлежащего уплате в соответствии с положениями настоящего Закона, в частности, ст. 35 и 36(1) и (2).

(10) В целях настоящей статьи термин «взаимосвязанное предприятие» имеет значение, данное в пункте (16) статьи 11.

(11) Положения настоящей статьи также применяются в случае постоянного представительства в Республике компании, которая не является резидентом Республики.

Часть IX. МЕХАНИЗМ РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ МЕЖДУ ГОСУДАРСТВАМИ-ЧЛЕНАМИ ЕС В СЛУЧАЯХ, КОГДА УКАЗАННЫЕ СПОРЫ ВОЗНИКАЮТ В СВЯЗИ С ТОЛКОВАНИЕМ И ПРИМЕНЕНИЕМ СОГЛАШЕНИЙ И КОНВЕНЦИЙ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ИЛИ КАПИТАЛА

36B. (1) Вне зависимости от любого иного положения настоящего Закона, лицо, чьи интересы затронуты, вправе подать жалобу по предмету спора Налоговому комиссару и в любой компетентный орган соответствующего государства-члена ЕС.

36C. (1) Жалоба, предусмотренная положениями статьи 36B, должна быть подана в течение 3 (трех) лет с даты получения первого уведомления о совершении действия, которое привело или приведет к возникновению предмета спора, независимо от того, предприняло ли лицо, чьи интересы затронуты, средства правовой защиты, предусмотренные национальным законодательством любого из соответствующих государств-членов ЕС.

(2) Лицо, чьи интересы затронуты, должно одновременно подать жалобу, содержащую ту же информацию, во все компетентные органы и должно указать в жалобе, какие государства-члены ЕС являются заинтересованными.

(3) Налоговый комиссар принимает жалобы на греческом или английском языке.

(4) Налоговый комиссар документально уведомляет лицо, чьи интересы затронуты, и компетентные органы остальных заинтересованных государств-членов ЕС о получении жалобы в течение 2 (двух) месяцев после ее получения и уведомляет компетентные органы о языке или языках, которые предполагается использовать для обмена информацией в ходе процесса.

(5) (a) Налоговый комиссар принимает решение о принятии или отклонении жалобы в течение 6 (шести) месяцев с момента ее получения или в течение 6 (шести) месяцев с момента получения любой конкретной дополнительной информации, которая будет считаться необходимой для расследования по существу конкретного дела, в зависимости от того, какое событие наступит позднее, и незамедлительно уведомляет лицо, чьи интересы затронуты, а также компетентные органы остальных государств-членов ЕС о своем решении.

(b) В течение 6 (шести) месяцев с момента получения жалобы или в течение 6 (шести) месяцев после получения любой конкретной дополнительной информации, которая будет считаться необходимой для расследования по существу конкретного дела, в зависимости от того, какое событие наступит позднее, Налоговый комиссар вправе принять решение по предмету спора в одностороннем порядке, без привлечения компетентных органов других заинтересованных государств-членов ЕС и уведомить о своем решении лицо, чьи интересы затронуты, а также компетентные органы других заинтересованных государств-членов ЕС.

(6) В случае если Налоговый комиссар не примет решение по жалобе в течение срока, предусмотренного в пункте (5), жалоба считается принятой Налоговым комиссаром.

(7) Налоговый комиссар путем публикации уведомления в Официальной газете Республики Кипр определяет форму подачи жалобы, предусмотренной положениями настоящей Части.

(8) Постановления Совета министров могут предусматривать следующее для лучшего применения положений настоящей статьи, в частности:

(a) порядок процедуры подачи, рассмотрения, оспаривания жалобы и принятия решения по ней;

(b) процедуру мирного урегулирования;

(c) разрешение предмета спора консультативной комиссией;

(d) назначение консультативной комиссии и ее независимых членов, как эти термины определяются в Директиве 2017/1852, а также установление правил ее работы;

(e) процедуру составления списка независимых лиц и членов комиссии;

(f) назначение комиссии по альтернативному разрешению споров, как этот термин определяется в Директиве 2017/1852, а также установление правил ее работы;

(g) распределение расходов, которые возникают в ходе процесса;

(h) процедуру предоставления информации и доказательных материалов лицом, чьи интересы затронуты, а также процедуру слушаний;

(i) процедуру вынесения решений консультативной комиссией или комиссией по альтернативному разрешению споров;

(j) наложение санкций в случае нарушения обязательств о неразглашении;

(k) установление процедур исключения из списка независимых лиц любого назначенного лица в случае, если такое лицо перестанет быть независимым.

(9) Налоговый комиссар может путем публикации своего решения в Официальной газете Республики Кипр определить любую из процедур, к которой применяются Постановления, оговоренные в пункте (8) выше.

36D. (1) Считается, что положения настоящей Части вступили в силу 1 июля 2019 года и применяются к любой жалобе, поданной с 1 июля 2019 года по предмету спора, связанному с доходом или капиталом, полученным в налоговый год, начавшийся 1 января 2018 года или позднее.

Также понимается, что компетентные органы заинтересованных государств-членов ЕС могут договориться о применении механизма разрешения споров, предусмотренного настоящим Законом, также в отношении жалоб, поданных до или после 1 июля 2019 года в отношении предыдущих налоговых периодов.

Часть X. ОБЩИЕ ПОЛНОМОЧИЯ НАЛОГОВОГО КОМИССАРА

38. Бухгалтерская отчетность и расчеты налогооблагаемой прибыли, представленные Налоговому комиссару или прилагаемые к налоговым декларациям, поданным Налоговому комиссару, могут быть рассмотрены, только если они были подготовлены и заверены лицом, имеющим квалификацию для назначения аудитором компании в соответствии с Законом о компаниях.

При условии, что любое физическое лицо, должным образом уполномоченное Министром финансов выступать в качестве независимого бухгалтера для целей Законов о налогообложении доходов, и которое фактически действует в таком качестве на дату вступления в силу настоящего Закона, будет продолжать иметь право готовить и заверять отчетность и расчеты в целях уплаты налога на прибыль.

Часть XI. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ

40. В целях статей 9, 41, 42 и 44 термин «вознаграждение» включает все виды доходов, получаемых физическим лицом от прибылей или компенсаций, как указано в подпункте (b) пункта (1) и в подпункте (b) пункта (2) статьи 5, и включает любые пенсии.

Расчет и начисление налогов по вознаграждениям

42. Все иные положения настоящего Закона в отношении доходов будут применяться к доходам в виде вознаграждений в той степени, в которой они не противоречат статье 41.

Часть XII. ПРОЧИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

43. (1) Несмотря на иные положения настоящего Закона, налоговая ответственность по прибыли и доходам, полученным, извлеченным или уплаченным любому лицу, которое проживает или работает в Британских суверенных зонах, и налоговая ответственность в отношении прибыли или доходов, полученных в Республике любым членом Вооруженных сил Великобритании, гражданским лицом, Уполномоченной военной организацией, членом Вооруженных сил Республики Греция или Республики Турция в пределах территории Республики, регулируется положениями Договора об основании или Соглашения о применении Союзного договора, подписанных в Никосии 16 августа 1960 года, сообразно обстоятельствам, и налог подлежит начислению и взиманию на основании таких положений.

(2) Для целей настоящей статьи:

(a) «Договор об основании» означает Договор об основании Республики Кипр, подписанный в Никосии 16 августа 1960 года, и включает обмен грамотами, подписанными в ту же дату;

44. (1) Совет Министров может издавать Постановления в отношении расчета, начисления, взимания и возмещения налогов на вознаграждения, как определено в статье 40, и такие Постановления могут включать

(a) условия, требующие, чтобы любое лицо, осуществляющее любые выплаты вознаграждений, производило при совершении таких выплат вычеты налогов, рассчитанных согласно таблице налогов, подготовленной Налоговым комиссаром, а также требующие, чтобы обязанные производить вычеты лица отчитывались перед Налоговым комиссаром;

(b) условия представления для проверки Налоговым комиссаром или иным уполномоченным им лицом расчетов заработной платы и иных документов с тем, чтобы Налоговый комиссар удостоверился, что налоги вычитались, вычитаются и учитываются согласно Постановлениям, и что расчеты таких вычтенных налогов должным образом представлены;

(3) Совет Министров может издавать Постановления вообще в целях применения положений настоящего Закона и по таким вопросам, как может потребоваться или быть разрешено настоящим Законом, а также может издавать Постановления в отношении любых вопросов, которые Совет сочтет целесообразными для урегулирования Постановлениями в целях приведения настоящего Закона в исполнение.

(4) Лица, не соблюдающие или нарушающие положения любого Постановления, изданного в соответствии с настоящей статьей, признаются виновными в нарушении настоящего Закона.

(5) Постановления, изданные в соответствии с настоящей статьей, подаются для утверждения в Палату представителей.

45. Несмотря на иные положения настоящего Закона или Законов об исчислении и взимании налогов, все административные инструкции Налогового комиссара, содержащиеся в циркулярных письмах и регулирующие вычеты общего характера или освобождения, предоставляемые согласно настоящему Закону или Законам об исчислении и взимании налогов, подлежат опубликованию в Официальной газете Республики и вступают в силу с даты их опубликования.

Иностранные компании, получающие доход из источников за пределами Республики

46. (1) Несмотря на иные положения настоящего Закона, компании, зарегистрированные в Республике, а также компании, зарегистрированные в соответствии со статьей 347 Закона о компаниях, орган управления которых находится, и контроль над деятельностью которых осуществляется в Республике, а акции которых прямо или косвенно принадлежат исключительно иностранцам, и которые в течение года, окончившегося 31 декабря 2001 года, получили и продолжают получать доходы из источников за пределами Республики,

(b) от инвестирования капитала в бонды, акции, облигации или займы любого вида; или

(c) от выплаты роялти; или

(d) от недвижимого имущества,

могут в течение срока исполнения всех вышеприведенных условий избрать налогообложение в 2003, 2004 и 2005 налоговых годах по ставке 4,25% (четыре целых двадцать пять сотых процента) по их налогооблагаемому доходу после вычета всех налогов, подлежащих уплате за пределами Республики.

При условии, что если такая компания является банком или финансовой компанией, осуществляющей деятельность, результатом которой является получение доходов из источников на территории Республики, после выпуска разрешения в соответствии с положениями любого действующего в этот момент закона и в соответствии с такими условиями, которые могут быть предписаны Постановлениями, изданными в соответствии с настоящим Законом, доходы, полученные на территории Республики, будут подлежать налогообложению по ставкам, установленным в пункте 2 Второго Приложения.

(2) В целях подпункта (b) пункта (1) доход от инвестирования капитала признается полученным из источников за пределами Республики, если, несмотря на место инвестирования и стороны соответствующего соглашения, такой капитал используется для ведения деятельности за пределами Республики.

(3) В целях настоящей статьи «налогооблагаемый доход» означает налогооблагаемый доход, рассчитанный в соответствии с положениями настоящего Закона до применения вычетов или освобождений, предусмотренных статьями 8(19), 8(20), 8(22), 13(4), (5), (6), (7), (8), 26, 27, 28, 29, 30, 35 и 36.

При условии, что дивиденды компаний, которые выбрали вариант налогообложения, указанный в этой статье, не включаются в налогооблагаемый доход.

(4) Несмотря на положения статьи 13, убытки, понесенные в течение любого налогового года до 2000 года, не подлежат переносу на будущие периоды или зачету в счет доходов любого налогового года по истечении пяти лет с окончания налогового года, в котором такие убытки были понесены.

(5) Исполненное однажды право выбора согласно пункту (1) будет безотзывным на период трех лет — 2003, 2004 и 2005 годов.

47. Законы о налогообложении доходов 1961 — 2002 годов настоящим аннулируются без ущерба для любых действий или бездействия, осуществленных на их основании.

При условии, что все Постановления, приказы, уведомления и распоряжения, изданные согласно положениям Законов о налогообложении доходов 1961 — 2002 гг., будут считаться выпущенными согласно настоящему Закону и будут оставаться в силе, с соответствующими изменениями, до их отмены или замены.

Также при условии, что исчисления, которые не были сделаны, и налоги, которые не были исчислены или взысканы в отношении 2002 налогового года и всех предыдущих годов, будут осуществляться, исчисляться и взыскиваться согласно положениям Законов о налогообложении доходов от 1961 — 2002 гг.

Также при условии, что если физическое лицо, не выполнившее свои обязательства в соответствии с положениями пункта (4) статьи 28Z Законов о налогообложении доходов от 1961 — 2002 гг., по 31 марта 2003 года

(a) не предоставило самостоятельного расчета налога, подлежащего уплате по полной прибыли, полученной от продажи ценных бумаг в 1999 налоговом году; и

(b) не заплатило самостоятельно рассчитанного налога и дополнительных издержек, предусмотренных пунктом (2) статьи 39 Законов об исчислении и взимании налогов,

48. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2003 года.

1. Компании по законодательству Бельгии, известные как «societe anonyme/'naamloze vcnnootschap», « société en commandite par actions commanditaire vennootschap op aandelen», «societe privée \text{а} responsabilite limitee/besloten vennootschap met beperkte aansprakclijkheid», « société coopérative \text{а} responsabilité limitée „/“ coöperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid», « société coopérative \text{а} responsabilité illimitée „/“ coöperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid», « société en nom collectif»/«vennootschap onder firma», « société en commandite simple»/«gewone commanditatre vennootschap» и такие организации публичного права, которые приняли одну из вышеназванных правовых форм, и другие компании, учрежденные согласно законам Бельгии и регулируемые законом Бельгии о налоге на прибыль;

2. компании по законодательству Дании, известные как «aktieselskab», «anpartsselskab»; Другие компании, подлежащие налогообложению согласно Закону о налоге на прибыль, в той степени, в которой их налогооблагаемый доход рассчитывается и подлежит налогообложению согласно общему налоговому законодательству, применимому к «aktieselskaber»;

3. компании по законодательству Германии, известные как «Aktiengesellschaft», «Kommanditgescllsehaft auf Aktien», «Gesellschaft mit beschrankter Haftung», «Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit», «Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft», «Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts», и другие компании, учрежденные согласно законам Германии и регулируемые законом Германии о налоге на прибыль;

4. компании по законодательству Греции, известные как « \alpha\nu\text{ώ}\nu\upsilon\mu\eta \epsilon\tau\alpha\iota\rho\epsilon\text{ί}\alpha », « \epsilon\tau\alpha\iota\rho\epsilon\text{ί}\alpha \pi\epsilon\rho\iota o\rho\iota\sigma\mu\text{έ}\nu\eta\varsigma \epsilon\nu\theta\text{ύ}\nu\eta\varsigma (Е.П.Е.)», и другие компании, учрежденные согласно законам Греции и регулируемые законом Греции о налоге на прибыль;

5. компании по законодательству Испании известные как «sociedad anonima», «sociedad comanditaria per acciones», «sociedad de responsabilidad limitada», и такие организации публичного права, которые функционируют в соответствии с частным правом, и другие компании, учрежденные согласно законам Испании и подлежащие обложению налогам на прибыль в Испании («Impuesto sobre Sociedades»);

6. компании по законодательству Франции, известные « société anonyme», « société en commandite par actions», « société \text{а} responsabilité limitée », « sociétés par actions simplifiées », « sociétés d'assurances mutuelles», «caisses d'épargne et de prévoyance », « sociétés civiles», которые автоматически подлежат обложению налогом на прибыль, «cooperatives», «unions de coopératives », промышленные и коммерческие учреждения и предприятия открытого типа, и другие компании, учрежденные согласно законам Франции и подлежащие обложению налогом на прибыль во Франции;

7. компании, зарегистрированные или существующие по законодательству Ирландии, организации, зарегистрированные согласно Закону о промышленных и сберегательных обществах, а также строительные общества согласно Законам о строительных обществах, сберегательные банки доверительного управления в значении Закона о сберегательных банках доверительного управления от 1989 года;

8. компании по законодательству Италии, известные как: società per azioni», « società in accomandita per azioni», « società a responsibilità limitata», « società cooperative», « società di mutua assicurazione», и организации открытого и закрытого типа, деятельность которых является, полностью или в основном, коммерческой;

9. компании по законодательству Люксембурга известные как « société anonyme», « société en commandite par actions», « société \text{а} responsabilité limitée », « société coopérative », « société coopérative organisée comme une société anonyme», «association d'assurances mutuelles», «association d'épargne — pension », «entreprise de nature commerciale, industrielle ou minière de 1'Etat, des communes, des syndicats de communes, des établissements publics et des autres personnes morales de droit public», и другие компании, учрежденные согласно законам Люксембурга и подлежащие обложению налогом на прибыль в Люксембурге;

10. компании по законодательству Нидерландов, известные как «naamloze vennnootschap», «besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid», «Open commanditaire vennootschap», « Coöperatie », «onderlinge waarborgmaatschappij», «Fonds voor gemene rekening», «vereniging op coöperatieve grondslag», «vereniging weike op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt», и другие компании, учрежденные согласно законам Нидерландов и подлежащие обложению налогом на прибыль в Нидерландах;

11. компании по законодательству Австрии, известные как «Aktiengesellschaft», «Gesellschaft mit beschränkter Haftung», «Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit», «Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften», «Betriebe gewerblicher Art von Körperschaften des öffentlichen Rechts», «Sparkassen», и другие компании, учрежденные согласно законам Австрии и подлежащие обложению налогом на прибыль в Австрии;

12. коммерческие компании или компании по гражданскому праву, имеющие форму коммерческих компаний, кооперативы и предприятия открытого типа, учрежденные в соответствии с законодательством Португалии;

13. компании по законодательству Финляндии, известные как «osakeyhtio/aktiebolag», «osuruskunta/andelslag», «saastopankki/sparbank» и «vakuutusyhuio/forsakringsbolag»;

14. компании по законодательству Швеции, известные как «aktiebolag», « "försäkringsaktiebolag" », «ekonomiska föreningar », «spar-banker», « ömsesidiga forsakringsbolag»;

16. компании по законодательству Чехии, известные как «akciova spolecnost», «komanditni spolecnost», «spolecnost s rucenim omezenym»;

17. компании по законодательству Эстонии, известные как «taisuhing», usaldusuhing», «osauhing», «aktsiaselts», «tulundusuhistu»;

18. компании по законодательству Латвии, известные как «akciju sabiedriba», «sabietriba ar ierobezotu arbildibu»;

19. компании по законодательству Литвы, известные как «individualios (personalins) mons», «tikrosios kins bendrijos», «komaditins (pasitikjimo) kins bendrijos», «akcins bendrovs», «udarosios akcins bendrovs», «investicins bendrovs», «valstybs mons», «savivaldybs mons», «ems kio bendrovs», «kooperatins bendrovs (kooperatyvai)»;

20. компании по законодательству Венгрии, известные как «kozkereseti tarsasag», «betteti tarsasag», «kozoz vallat», «korlatolt felelossegu tarsasag», «reszvenytarsasag», «egyesules», «szovetkezet»;

21. компании по законодательству Мальты, известные как «Kumpaniji ta Responsabilita Limitata», «Sojetajiet en commandite li lkapital taghom maqsum fazzjonijiet»;

22. компании по законодательству Польши, известные как «spolka akcyjna», «spolka z ograniczon odpowiedzialnoci», «spolka komandytowo-akcyjna»;

24. компании по законодательству Словакии, известные как «Akciova spolocnost», «Spolocnost s ruenim obmedzenym», «Verejna obchodna spolocnost», «Komanditna spolocnost»;

25. компании, зарегистрированные с соответствии с Постановлением Совета (ЕС) № 2157/2001 от 8 октября 2001 года об уставе Европейской компании (ЕК) и Директивой Совета 2001/86/ЕС от 8 октября 2001 года, дополняющей устав Европейской компании в отношении сотрудников и кооперативных обществ, зарегистрированных согласно Постановлению Совета (ЕС) № 1435/2003 от 22 июля 2003 года об уставе Европейского кооперативного общества и Директиве Совета 2003/72/ЕС от 22 июля 2003 года, дополняющей устав Европейского кооперативного общества в отношении привлечения сотрудников;

26. компании по законодательству Хорватии, известные как: « dionièko društvo », « društvo s organièenom odgovornošæu », а также компании, которые были учреждены на Кипре на основании права Хорватии и платят налоги на прибыль в Хорватии.

27. компании по законодательству Болгарии, известные как: «събирателното дружество», «командитното дружество», «дружеството с ограничена отговорност», «акционерното дружество», «командитното дружество с акции», «неперсонифицирано дружество», «кооперации», «кооперативни съюзи», «държавни предприятия» и учрежденные в соответствии с болгарским правом и ведущие коммерческую деятельность;

28. компании по законодательству Румынии, известные как: « societãþi pe actiuni », « societãþi in comanditã pe actiuni », « societãþi cu rãspundere limitatã », «societate in nume colectiv», «societate in comandita simpla».

1.	С учетом пунктов 2 и 3 настоящего Приложения, следующие ставки подоходного налога будут применяться к доходам физических лиц:
(a)	За 2007 налоговый год:
	Налогооблагаемый доход		Ставка налога
	на каждый фунт до	£10750	0%
	на каждый фунт в превышение	£10750 - 15750	20%
	на каждый фунт в превышение	£15750 - 20600	25%
	на каждый фунт в превышение	£20600	30%
(b)	С 2008 налогового года:
	Налогооблагаемый доход		Ставка налога
	на каждый евро до	EUR 19 500	0%
	на каждый евро в превышение	EUR 19 500 — 28 000	20%
	на каждый евро в превышение	EUR 28 000 — 36 300	25%
	на каждый евро в превышение	EUR 36 300 — 60 000	30%
	на каждый евро в превышение	EUR 60 000	35%
	При условии, что в целях настоящего пункта доход к налогообложению должен быть переведен в евро согласно безотзывному обменному курсу кипрского фунта к евро, предписанному 10 июля 2007 года.
2.	Компании уплачивают налог на прибыль по ставке 12,5% (двенадцать целых пять десятых процентов) с каждого евро налогооблагаемого дохода.
3.	При исчислении подлежащего уплате налога в отношении 2003 и 2004 налоговых годов налогооблагаемый доход компаний или лиц публичного права, превышающий один миллион кипрских фунтов, подлежит обложению дополнительным налогом по ставке 5% (пять процентов) с каждого кипрского фунта налогооблагаемого дохода.

---