Республика Кипр. Закон № 52/1980 о налоге на прирост капитала от 1980 года

(Принят 01.08.1980)

(с изм. и доп. на январь 2017 г.)

1. Настоящий Закон может называться Законом о налоге на прирост капитала от 1980 года.

2. В настоящем Законе, если из контекста не следует иное,

«Британская суверенная база» означает Британскую суверенную базу Акротири и Британскую суверенную базу Декелия, как определено в Статье 1 Договора об основании Республики Кипр, подписанного в Никосии 16 августа 1960 года;

«возвратный лизинг» имеет значение, определенное в Законе о лизинге;

«Директор» обозначает Директора Налоговой службы;

«заемщик» означает лицо, заключившее договор с кредитором;

«имущество» означает

(i) недвижимое имущество, расположенное на территории Республики,

(ii) акции компаний, имущество которых состоит из недвижимого имущества, расположенного на территории Республики,

(iii) акции компаний, которые прямо или косвенно участвуют в компании или компаниях, которые владеют недвижимым имуществом, находящемся на территории Республики, и не менее 50% (пятидесяти процентов) рыночной стоимости которых происходит из рыночной стоимости недвижимого имущества, находящегося на территории Республики,

(iv) договоры купли-продажи недвижимого имущества, расположенного в Республике;

При условии, что при расчете того, представляет ли стоимость недвижимого имущества не менее 50% (пятидесяти процентов) стоимости акций, во внимание не принимаются обязательства;

«компания» имеет значение, данное этому термину в Законе о налогообложении доходов;

«компания открытого типа» имеет значение, данное этому термину в Законе о налогообложении доходов;

При условии, что компании, которые считались компаниями открытого типа до вступления в действие настоящего Закона, будут считаться компаниями открытого типа в течение трех лет после вступления в действие настоящего Закона, несмотря на то, что они уже не удовлетворяют критериям указанного определения.

«кредитор» означает лицензированную кредитную организацию, как она определяется в статье 2 Закона о кредитных организациях, и включает кредитные и финансовые учреждения, действующие на территории Республики на основании статьи 10A вышеупомянутого закона, а также дочерние компании этих учреждений;

«лизинг» имеет значение, определенное в Законе о лизинге;

«лизингодатель» имеет значение, определенное в Законе о лизинге;

«лизингополучатель» имеет значение, определенное в Законе о лизинге;

«лицо» имеет значение, данное этому термину в Законе о налогообложении доходов;

«налог» означает налог, начисленный согласно настоящему Закону;

«объединение лиц» [утратило силу];

«пересчитанная стоимость приобретения» означает рыночную стоимость имущества на момент его приобретения, уменьшенную на сумму прироста капитала, возникшего в прошлом, и в отношении которого не был уплачен налог согласно положениям настоящего Закона;

«предмет лизинга» имеет значение, определенное в Законе о лизинге;

«прирост капитала» означает доход какого-либо лица, полученный после даты вступления в силу настоящего Закона, от реализации имущества, не являющийся доходом, подпадающим под действие текущих положений Закона о налогообложении доходов, а также включает прибыль, освобожденную от налогообложения в соответствии с положениями Закона о налогообложении доходов;

«простой лизинг» имеет значение, определенное в Законе о лизинге;

«реорганизация» имеет значение, данное этому термину в Законе о налогообложении доходов;

«реструктуризация» означает прямую или косвенную продажу и передачу недвижимого имущества, а также передачу прав на основании договора купли-продажи, зарегистрированного в Департаменте кадастра и топографии, между одним или несколькими заемщиками и/или должниками и/или гарантами и одним или несколькими кредиторами в отношении одного и того же займа, кредита или долга, если такая продажа или передача осуществляется в течение 2 (двух) лет с даты вступления в силу Закона о налоге на прирост капитала (Поправки) (No 4) от 2015 года и направлена на уменьшение или полное погашение займа, кредита или долга, предоставленного заемщику одним или несколькими кредиторами;

«семья» в целях настоящего Закона включает супругов и лиц до третьей степени родства, вне зависимости от регистрации брака;

«связанное лицо» означает связанное лицо в соответствии с положениями ст. 33 Закона о налогообложении доходов;

«цена реструктуризации» означает стоимость, по которой недвижимое имущество передается в рамках договора о реструктуризации между кредитором и заемщиком.

3.(1) Ответственным лицом в отношении надлежащего применения норм настоящего Закона будет Директор, который может осуществлять все действия, необходимые или целесообразные, по его мнению, в целях исполнения положений настоящего Закона.

(2) Директор может передать исполнение прав и обязанностей по применению норм настоящего Закона любому сотруднику или сотрудникам Налоговой службы.

4. С учетом положений настоящего Закона, в том числе в отношении освобождения от налогообложения, на любой прирост капитала от реализации имущества начисляется и подлежит уплате налог по ставке 20% (двадцать процентов) от такого прироста.

5.(1) Налог не уплачивается в случае, когда общая сумма прироста капитала, полученная от реализации имущества любым физическим лицом, не превышает 10 000 (десяти тысяч) кипрских фунтов, или, при реализации земель сельскохозяйственного назначения физическим лицом, основным родом занятий которого является сельское хозяйство, не превышает 15 000 (пятнадцати тысяч) кипрских фунтов, вне зависимости от того, был ли получен такой прирост в течение того же года или любого другого.

(2) Налог не уплачивается в случае, когда сумма прироста капитала от реализации основного жилого дома, используемого владельцем исключительно для собственного проживания в течение срока не менее 5 (пяти) лет и расположенного на земельном участке размером не более полутора гектаров, не превышает 50 000 (пятидесяти тысяч) кипрских фунтов.

При условии, что

(i) если прирост капитала превышает 50 000 (пятьдесят тысяч) кипрских фунтов, налог уплачивается с суммы, превышающей 50 000 (пятьдесят тысяч) кипрских фунтов;

(ii) если жилой дом расположен на земельном участке, размер которого превышает полтора гектара, налог начисляется пропорционально сумме прироста от реализации земельного участка размером более полутора гектаров;

(iii) в случае реализации жилого дома второй или более раз, общий срок использования дома владельцем исключительно для собственного проживания увеличивается как минимум до десяти лет;

(iv) освобождение не применяется, если реализация жилого дома была произведена через год и более с момента прекращения использования владельцем жилого дома для собственного проживания;

(v) никакому лицу не может быть предоставлено оба вида освобождения согласно настоящему пункту и пункту (1) настоящей статьи, но только одно освобождение, которое является наибольшим.

(3) Налог не уплачивается по приросту капитала, полученному от реализации акций, включенных в листинг любой признанной фондовой биржи.

(4) (a) Налог не оплачивается по приросту капитала от продажи основного жилья, которое используется владельцем исключительно в целях проживания в нем самого владельца, в случае, если выручка от его продажи не превышает 350 000 (триста пятьдесят тысяч) евро, и продажа осуществляется

(i) независимо от положений подпункта (b) настоящего пункта, в рамках реструктуризации;

При условии, что если какая-либо часть выручки от продажи возвращается продавцу, то в дату возврата оплачивается налог, который был отменен на основании данного пункта, в размере, не превышающем размера возвращаемой суммы;

При условии также, что действие положений настоящего пункта прекращается с даты вступления в силу Закона о налоге на прирост капитала (Поправки) (No 4) от 2015 года и до даты окончания его действия;

(ii) в рамках компромиссного или иного соглашения об урегулировании с кредиторами, утвержденного судом или конкурсным управляющим, действующим в соответствии с постановлением о банкротстве, выданным на основании Закона о банкротстве;

При условии, что если нераспределенная часть имущества банкрота возвращается банкроту, то в дату возврата оплачивается налог, который был отменен на основании данного пункта, в размере, не превышающем размера или стоимости имущества, возвращаемого банкроту.

Также принимая во внимание, что если

(\alpha\alpha) суд отменит компромиссное соглашение или план урегулирования на том основании, что разрешение суда на такое соглашение или план было получено обманным путем, или

(\beta\beta) суд аннулирует постановление об объявлении банкротства на том основании, что, по мнению суда, должник не должен был быть объявлен банкротом,

налог, отмененный на основании данного пункта, будет подлежать оплате с даты продажи;

(iii) в рамках личного плана погашения задолженности, действующего на основании положений Закона о несостоятельности физических лиц (личные планы погашения задолженности и приказы об освобождении от задолженностей) от 2015 года;

При условии, что если нераспределенная часть имущества банкрота возвращается должнику, то в дату возврата оплачивается налог, который был отменен на основании данного пункта, в размере, не превышающем размера или стоимости имущества, возвращаемого должнику.

Также принимая во внимание, что если должник виновен в совершении уголовного преступления в соответствии с Законом о несостоятельности физических лиц (личные планы погашения задолженности и приказы об освобождении от задолженностей) от 2015 года, то налог, отмененный на основании данного пункта, будет подлежать оплате с даты продажи;

(iv) в рамках постановления о ликвидации компании или назначения судом инспектора на основании положений Закона о компаниях.

При этом если какое-либо имущество распределяется между акционерами компании, то в дату такого распределения уплачивается налог, отмененный на основании данного пункта, в размере, не превышающем размера или стоимости имущества, распределяемого между акционерами;

(v) на основании положений Части VIA Закона о передаче и залоге недвижимого имущества.

При том условии, что если какой-либо остаток выручки от продажи выплачивается залогодателю, то оплачивается налог, отмененный на основании данного пункта, в размере, не превышающем размера остатка, который выплачивается залогодателю.

В целях настоящего пункта:

(i) в случае если жилье принадлежит компании и является основным местом проживания ее акционера и используется акционером исключительно в целях его проживания в нем, акционер будет считаться собственником жилья;

(ii) исключения к данному пункту применяются в отношении продаж, имеющих место до 31 декабря 2017 года.

(b) Налог не оплачивается по приросту капитала от продажи имущества в рамках любой другой реструктуризации.

При условии, что в случае продажи или владения кредитором для собственного использования недвижимым имуществом, которое было приобретено в рамках реструктуризации в налоговых целях кредитора в соответствии с положениями Закона о налоге на прирост капитала, стоимость недвижимого имущества считается равной цене реструктуризации, и выручка от продажи уменьшается на сумму средств, возвращенных заемщику.

Также при условии, что если:

(i) в ходе реструктуризации или

(ii) при продаже или владении кредитором для собственного использования недвижимым имуществом, приобретенным в рамках реструктуризации,

заемщику возвращается любая часть от выручки от продажи, то заемщику начисляется налог, исключенный на основании настоящего пункта, в размере не более суммы возврата.

В целях настоящей оговорки:

(i) возникший налог начисляется заемщику и вычитается кредитором из суммы возврата и оплачивается в Налоговую службу;

(ii) налог, начисленный на основании настоящей оговорки и согласно Закону о налоге на прирост капитала (Поправки) (No 4) от 2015 года, не может превышать сумму возврата.

Также оговаривается, что если Директор в рамках реструктуризации установит, что освобождение от обязательств по уплате налога или начисление налога по нулевой ставке на основании положений Закона о налоге на прирост капитала (Поправки) (No 4) от 2015 года является ошибочным ввиду фиктивности осуществленных действий, он вправе, несмотря на иные положения указанного закона, начислить такому лицу необходимую сумму налога для оплаты.

5A.(1) Независимо от других положений настоящего Закона, отчуждение имущества, которое состоит из недвижимого имущества в виде земли, земли с постройкой или постройками, освобождается от уплаты налога, при условии, что:

(i) имущество было приобретено в период с момента вступления в силу Закона о налоге на прирост капитала (поправки No 2) от 2015 года до 31 декабря 2016 года,

(ii) имущество было приобретено путем покупки или договора купли-продажи, а не путем обмена или дарения, по своей рыночной стоимости и не от связанных лица, как этот термин трактуется в положениях действующего Закона о налогообложении доходов.

При условии, что отчуждение недвижимого имущества в значении настоящей статьи освобождается от уплаты налога на основании положений настоящего Закона независимо от того, было ли оно осуществлено в указанный выше период или в любой момент после.

(2) Освобождение от обязательства по уплате налога на основании положений настоящего Закона не применяется в отношении отчуждения имущества в значении данной статьи, если такое имущество было приобретено в рамках процедуры продажи недвижимости на основании положений Части VI и Части VIA Закона о передаче и залоге недвижимого имущества.

6. При расчете суммы прироста капитала из выручки от продажи вычитается:

(a) стоимость имущества на 1 января 1980 года, определенная согласно статьям 66, 67, 69, 70, 71 и 72 Закона о недвижимом имуществе (владение, регистрация и оценка) или согласно любым соответствующим новым статьям или положениям, указу, постановлению или распоряжению, вынесенным на основании Закона о недвижимом имуществе (владение, регистрация и оценка), а также последующее увеличение стоимости имущества вследствие инфляции;

При условии, что

(i) если имущество не находилось в свободном владении, стоимостью такого имущества на 1 января 1980 года считается рыночная стоимость, определенная Главой Департамента кадастра и топографии;

(ii) если стоимость имущества не была определена согласно статьям 66, 67, 69, 70, 71 и 72 Закона о недвижимом имуществе (владение, регистрация и оценка) или согласно любым соответствующим новым статьям или разделам, указам, постановлениям или распоряжениям, вынесенным на основании Закона о недвижимом имуществе (владение, регистрация и оценка), стоимостью имущества на 1 января 1980 года будет считаться рыночная стоимость, определенная Главой Департамента кадастра и топографии;

(iii) если в ходе общей оценки имущества во внимание не были приняты дополнения или изменения, произведенные после 1 января 1980 года, стоимость имущества на 1 января 1980 года до таких изменений или дополнений будет считаться равной рыночной стоимости, определенной Главой Департамента кадастра и топографии;

(iv) если реализуемое имущество возникло или возникнет после разделения на участки, стоимостью реализуемого имущества на 1 января 1980 года считается часть рыночной стоимости имущества до разделения, соответствующая реализуемому имуществу, согласно определению Главы Департамента кадастра и топографии;

(v) если часть или вся стоимость была разрешена к вычету, согласно применимому Закону о налогообложении доходов, такая часть имущества будет составлять допустимый вычет;

(vi) если владельцы примут такое решение, допустимый вычет будет равен рыночной стоимости имущества на 14 июля 1974 года, а не его стоимости на 1 января 1980 года;

(vii) если реализация связана с уступкой права на покупку, обмен или аренду имущества, то никакая сумма из стоимости имущества не вычитается;

(viii) если реализация связана с получением средств в соответствии с условиями договора об отмене продажи или на основании аннулирования договора продажи, обмена или аренды, то никакая сумма из стоимости имущества не вычитается.

(b) любые расходы, понесенные полностью и исключительно после 1 января 1980 года в связи с приобретением такого прироста капитала, которые не являются допустимыми вычетами согласно Закону о налогообложении доходов, действующему на тот момент, и такие расходы корректируются вследствие инфляции;

При условии, что если реализация связана с уступкой права покупки, обмена или аренды имущества, то никакая сумма из стоимости имущества не вычитается, а также в случае получения средств по условиям договора об отмене продажи или в силу аннулирования договора продажи, обмена или аренды, никакая сумма не вычитается из стоимости имущества, а вычитаются только убытки, понесенные исключительно при реализации и не касающиеся стоимости имущества.

(c) в целях настоящей статьи инфляция рассчитывается на основании индекса розничных цен, публикуемого Управлением статистики и исследований Министерства финансов Республики Кипр;

(d) в случае продажи акций компании — стоимость недвижимого имущества на 1 января 1980 года или стоимость приобретения недвижимого имущества компанией, которая является прямым собственником, на дату приобретения или рыночная стоимость недвижимого имущества на дату приобретения акций лицом, которое осуществляет их отчуждение, в зависимости от того, которая из указанных дат наступит позднее.

При условии, что в случае:

(i) продажи имущества, которое являлось, прямо или косвенно, собственностью компании или компаний на момент предшествующей продажи акций, или

(ii) продажи акций компании, которая прямо или косвенно участвует в компании или компаниях,

и если такая продажа включает имущество, в отношении которого был начислен и оплачен налог при предшествующей продаже, подлежащая вычету стоимость имущества будет равна сумме выручки от продажи, которая была использована для расчета прибыли при предшествующей продаже, в которую входило такое имущество.

Также при условии, что если продаваемые акции были приобретены связанным лицом посредством сделки, которая не облагалась налогом в соответствии с положениями Закона о налоге на прирост капитала (Поправки) (No 3) от 2015 года, то дата приобретения акций игнорируется в целях данного пункта.

7.(1) Любой убыток, понесенный при реализации имущества, рассчитывается таким же образом, как и прирост от реализации имущества.

(2) Если сумма убытка, понесенного при реализации имущества, составляет сумму, которая не может быть полностью или частично зачтена в счет прироста, явившегося результатом одновременной реализации другого имущества, то сумма такого убытка должна быть, в той степени, в которой она не может быть зачтена, перенесена на будущий период и зачтена в счет прироста от последующей реализации имущества, до полного погашения такого убытка.

8. Прирост или убыток от реализации имущества будет считаться полученным в момент реализации такого имущества.

9.(1) Выручкой от реализации имущества будет сумма, заявленная заинтересованными сторонами в декларации.

При том условии, что в случае оспаривания такого заявления Директором, последний имеет право в течение шести месяцев с даты декларации провести расследование и, если можно точно установить, что декларация была ложной, он имеет право потребовать уплату налога по разнице между заявленной суммой и суммой фактической реализации, а также процентов по ставке 9% с даты уплаты налога согласно декларации заинтересованных сторон.

При условии, что если реализация связана с уступкой права покупки, обмена или аренды имущества, то никакая сумма из стоимости имущества не вычитается, и при получении средств в соответствии с условиями договора об отмене продажи или аннулировании договора продажи, обмена или аренды, выручкой от реализации имущества является полученная сумма.

Также при условии, что если в сумму выручки от реализации имущества включается сумма от уступки права на покупку, обмен или аренду имущества, которая была получена ранее и которая облагается налогом на основании положений настоящего Закона, выручка от реализации имущества не будет включаться в такую сумму.

(2) В случае продажи акций компании выручка от продажи имущества рассчитывается исключительно на основании недвижимого имущества компании и компаний, в которых она прямо или косвенно участвует, и считается равной сумме, которая составила бы прибыль от недвижимого имущества, по мнению Директора, если бы оно продавалось на момент продажи акций.

(3) В случае, если не имели место ни купля, ни продажа, будет считаться, что была уплачена или получена сумма, равная стоимости, которую, по мнению Директора, принесла бы покупка или продажа имущества, сообразно обстоятельствам, на открытом рынке на момент наступления события.

(4) В случае осуществления продажи между связанными лицами, в толковании данного термина согласно Закону о налогообложении доходов, в действующей редакции, если в качестве выручки от продажи декларируется сумма меньше рыночной стоимости имущества, то выручкой от продажи будет считаться рыночная стоимость имущества на дату продажи, рассчитанная Директором Налоговой службы.

10. В целях настоящего Закона реализация имущества включает продажу, продажу Главой Департамента кадастра и топографии или должностным лицом Окружного департамента кадастра через открытый аукцион, соглашение о продаже, переуступку прав по договору купли-продажи имущества, обмен, аренду, зарегистрированную согласно положениям Закона о недвижимом имуществе (владение, регистрация и оценка) в редакции на тот момент, а также дарение имущества, отказ от использования или исполнения соответствующих прав, уступку права на покупку, обмен или аренду имущества, получение любой суммы в соответствии с условиями соглашения об отмене продажи или аннулировании договора продажи, обмена или аренды, но не включает:

(a) передачу в предвидении смерти;

При условии, что в таком случае стоимостью имущества будет считаться его стоимость на момент приобретения или пересчитанная стоимость приобретения на момент приобретения имущества умершим или стоимость на 1 января 1980 года, в зависимости от того, какая из дат является более поздней.

При условии также, что если имущество было приобретено умершим до 14 июля 1974 года, распорядитель может принять решение о том, что стоимостью имущества будет считаться его стоимость на 14 июля 1974 года.

(b) дарение родителем ребенку, вне зависимости от факта заключения брака, дарение между супругами или лицами, являющимися родственниками до третьей степени родства, вне зависимости от факта заключения брака;

При условии, что в таком случае стоимостью имущества будет считаться первоначальная стоимость или пересчитанная стоимость приобретения, в зависимости от того, какая является наименьшей, на момент его приобретения дарителем, или стоимость на 1 января 1980 года, в зависимости от того, какая из дат является более поздней. В случае последующих дарений, даритель, в целях настоящего условия, будет считаться первым дарителем.

При условии, что если имущество было приобретено дарителем до 14 июля 1974 года, одаряемый может принять решение о том, что стоимостью имущества будет считаться стоимость на 14 июля 1974 года.

(c) обмен имущества, переходящего к каждой из сторон такого обмена;

При условии, что

(i) если стоимость на момент приобретения имущества или пересчитанная стоимость приобретения, в зависимости от того, какая является наименьшей, или стоимость на 1 января 1980 года, в зависимости от того, какая из дат является более поздней, равна или больше стоимости обмениваемого на него имущества на момент обмена, налог уплачивается от всего прироста капитала от такого обмена;

(ii) если стоимость на момент приобретения имущества или пересчитанная стоимость приобретения, в зависимости от того, какая является наименьшей, или стоимость на 1 января 1980 года, в зависимости от того, какая из дат является более поздней, меньше стоимости обмениваемого на него имущества на момент обмена, налог уплачивается только по приросту капитала, не потраченному на приобретение другого имущества. В таком случае стоимость приобретения нового имущества, переходящего в собственность распорядителя, сокращается на сумму прироста, по которой налог не был уплачен;

(iii) если имущество было приобретено предыдущим владельцем до 14 июля 1974 года, владелец может принять решение о том, что стоимостью имущества будет считаться стоимость такого имущества на 14 июля 1974 года;

(d) дарение в пользу компании с ограниченной ответственностью, акционеры которой являлись и продолжают являться членами семьи распорядителя в течение не менее, чем пяти лет с даты дарения;

При условии, что в таком случае стоимостью имущества будет считаться его стоимость на момент приобретения или пересчитанная стоимость приобретения на момент приобретения имущества дарителем, в зависимости от того, какая является наименьшей, или его стоимость на 1 января 1980 года, в зависимости от того, какая из дат является более поздней.

При условии также, что если имущество было приобретено дарителем до 14 июля 1974 года, одаряемый может принять решение о том, что стоимостью имущества будет считаться его стоимость на 14 июля 1974 года.

При том дальнейшем условии, что настоящий пункт будет применяться также и в случае, если акции члена семьи распорядителя переходят, до истечения пятилетнего срока с даты дарения, лицу, не являющемуся членом семьи распорядителя, по причине наследования.

(e) дарение от компании с ограниченной ответственностью, в которой все акционеры являются членами одной семьи, любому из акционеров компании, если объект дарения был приобретен компанией также посредством дарения;

При условии, что в таком случае стоимостью имущества будет считаться его стоимость на момент приобретения или пересчитанная стоимость приобретения на момент приобретения имущества дарителем, в зависимости от того, какая является наименьшей, или его стоимость на 1 января 1980 года, в зависимости от того, какая из дат является более поздней.

При условии также, что если имущество было приобретено дарителем до 14 июля 1974 года, одаряемый может принять решение о том, что стоимостью имущества будет считаться его стоимость на 14 июля 1974 года.

При том дальнейшем условии, что в случае дарения от компании любому из своих акционеров, освобождение, предусмотренное статьей 5, не предоставляется, если реализация имущества дарителем осуществлена до истечения по крайней мере трех лет с даты перевода имущества на его имя.

(f) дарение Республике и дарение на образовательные, учебные или иные благотворительные нужды местному органу власти или благотворительной организации на территории Республики, одобренной в качестве таковой Советом Министров;

(g) обмен или продажа на основании текущих Законов о землях сельскохозяйственного назначения (консолидация);

(h) передача имущества при реорганизации компанией-резидентом Республики другой компании-резиденту или нерезиденту, имеющему постоянное представительство в Республике или нет;

При условии, что в таком случае стоимостью имущества будет считаться его стоимость на момент приобретения или пересчитанная стоимость приобретения на момент приобретения имущества передающим лицом, в зависимости от того, какая является наименьшей, или его стоимость на 1 января 1980 года, в зависимости от того, какая из дат является более поздней.

(i) распределение или передача акций при реорганизации, представляющих капитал получающей или приобретающей компании, в пользу акционера передающей или приобретаемой компании или самим таким акционером в обмен на акции, представляющие капитал последней компании;

При условии, что в таком случае стоимостью имущества будет считаться его стоимость на момент приобретения или пересчитанная стоимость приобретения на момент приобретения имущества передающим лицом, в зависимости от того, какая является наименьшей, или его стоимость на 1 января 1980 года, в зависимости от того, какая из дат является более поздней.

(j) (i) в случае передачи имущества между лицами, являвшимися супругами, и чей брак был расторгнут на основании решения компетентного суда о разводе, или в случае передачи имущества между теми же лицами в целях урегулирования их имущественных отношений согласно Закону об урегулировании имущественных отношений супругов, если это предусмотрено постановлением или решением компетентного суда, по которому урегулируются разногласия между супругами;

При условии, что в таком случае стоимостью имущества будет считаться его первоначальная стоимость или пересчитанная стоимость приобретения, в зависимости от того, какая является наименьшей на момент приобретения имущества бывшим супругом, или его стоимость на 1 января 1980 года, в зависимости от того, какая из дат является более поздней. Если имущество было приобретено бывшим супругом на основании дарения, будут применяться положения пункта (b) настоящей статьи.

При условии также, что если имущество было приобретено бывшим супругом до 14 июля 1974 года, владелец может принять решение о том, что стоимостью имущества будет считаться его стоимость на 14 июля 1974 года.

(ii) положения подпункта (i) будут применяться в отношении любого текущего процесса по урегулированию имущественных отношений супругов согласно Закону об урегулировании имущественных отношений супругов или в отношении любого текущего бракоразводного процесса в любом церковном суде после вступления в силу Закона о налоге на прирост капитала (поправки) от 2008 года.

(k) (i) Простой или возвратный лизинг, при котором предусмотрено право покупки предмета лизинга лизингополучателем, и который оформлен в соответствии с положениями Закона о недвижимом имуществе (владение, регистрация и оценка).

(ii) Передача лизингополучателем лизингодателю предмета возвратного лизинга, при котором предусмотрено право покупки предмета лизинга лизингополучателем и который оформлен в соответствии с положениями Закона о недвижимом имуществе (владение, регистрация и оценка).

При условии, что в таком случае стоимостью имущества считается стоимость на момент приобретения или индексированная стоимость на момент приобретения имущества лизингополучателем (наименьшая из указанных), либо стоимость на 1 января 1980 года (в зависимости от того, какая из дат является более поздней), независимо от суммы, выплаченной лизингодателем лизингополучателю.

(iii) Передача лизингополучателем лизингодателю предмета простого лизинга, при котором предусмотрено право покупки предмета лизинга лизингополучателем и который оформлен в соответствии с положениями Закона о недвижимом имуществе (владение, регистрация и оценка).

При условии, что в случае простого лизинга стоимостью имущества считается стоимость приобретения лизингодателем.

Также при условии, что в случае возвратного лизинга стоимостью имущества считается стоимость на момент первого приобретения или индексированная стоимость на момент первого приобретения имущества лизингодателем (наименьшая из указанных), либо стоимость на 1 января 1980 года (в зависимости от того, какая из дат является более поздней).

11.(1) Любой налог, уплаченный согласно положениям настоящего Закона на дарение имущества любым лицом, вычитается из налога на наследство, подлежащего уплате в отношении такого имущества согласно текущим положениям Закона о налоге на наследство.

При том, что ни в каком случае размер вычета не может превышать размер подлежащего уплате налога на наследство.

(2) Налог, который был уплачен согласно текущим положениям Закона о налоге на наследство любым лицом и соответствующий реализуемому имуществу, вычитается из налога, уплаченного согласно положениям настоящего Закона.

При том, что ни в каком случае размер вычета не может превышать сумму, уплаченную согласно положениям настоящего Закона.

12.(1) В отношении каждого случая реализации имущества исполнитель такой реализации должен предоставить Директору декларацию о такой реализации и иные данные, требуемые в целях настоящего Закона, в течение одного месяца с даты реализации, но в любом случае до передачи имущества, а также уплатить рассчитанную им сумму налога.

При условии, что в целях настоящего Закона в случае продажи предмета простого или возвратного лизинга, при котором предусмотрено право покупки предмета лизинга лизингополучателем и который оформлен в соответствии с положениями Закона о недвижимом имуществе (владение, регистрация и оценка), лицу, не являющемуся лизингополучателем, или связанному с ним лицу, но в интересах и от лица лизингополучателя, продавцом имущества считается лизингополучатель.

(2) Декларация согласно положениям настоящей статьи должна быть исполнена по форме, утвержденной Директором.

(3) В случае продажи недвижимого имущества Главой Департамента кадастра и топографии или должностным лицом Окружного департамента кадастра, лицом, отчуждающим имущество в целях настоящего Закона, считается Глава Департамента кадастра и топографии или должностное лицо Окружного департамента кадастра.

(4) Декларация о реализации имущества, проданного Главой Департамента кадастра и топографии или должностным лицом Окружного департамента кадастра через открытый аукцион, подается Директору в течение 1 (одного) месяца с даты депонирования суммы аукциона, и сумма налога уплачивается Директору Главой Департамента кадастра и топографии или должностным лицом Окружного департамента кадастра из полученной на аукционе суммы.

13. Директор может в любое время, если декларация реализации имущества не была предоставлена, оценить сумму подлежащего уплате налога по реализации имущества и направить лицу, осуществляющему реализацию, уведомление о таком начислении.

14. Если Директор считает, что сумма, которую какое-либо лицо должно уплатить в качестве налога, была исчислена в размере, меньше должного, он может в любое время в течение трех месяцев с даты самостоятельного исчисления и уплаты налога сделать дополнительные начисления суммы налога, которые, по его мнению, такое лицо должно уплатить.

При условии, что если заниженное исчисление явилось результатом мошенничества или намеренного избежания уплаты налога, такое дополнительное начисление может осуществляться в любое время.

15. Положения Законов об исчислении и сборе налогов, действующие на текущий момент в отношении возражений и прав регресса, применяются с соответствующими поправками.

При условии, что Директор принимает решения по поданным возражениям в течение двух лет с даты их подачи.

Также при условии, что собственник может подать позднее возражение в случае продажи Главой Департамента кадастра и топографии или должностным лицом Окружного департамента кадастра через открытый аукцион, в целях истребования возмещения расходов и льгот, на которые он имеет право, не позднее окончания месяца, следующего за месяцем, в течение которого начисление налога было ему объявлено посредством направления заказного письма на его последний известный адрес.

16. Исполнитель реализации имущества должен уплатить налог в момент реализации недвижимости.

При условии, что в случае соглашения о продаже, предусматривающего уплату покупной цены имущества в рассрочку, налог уплачивается вместе с процентами пропорционально таким взносам по рассрочке.

17.(1) Налог уплачивается как предписано в уведомлении о начислении, не позднее указанной в уведомлении даты.

(2) Налог уплачивается, несмотря на любые возражения или право регресса, но в любом случае до передачи имущества, если Директор не распорядится о приостановке уплаты налога или его части до даты, указанной в таком распоряжении.

При условии, что, за исключением случая продажи Главой Департамента кадастра и топографии или должностным лицом Окружного департамента кадастра через открытый аукцион, передача имущества не может быть осуществлена до уплаты подлежащего уплате налога на недвижимое имущество, за исключением случая, когда Директор выносит распоряжение о том, что оплата налога должна быть отложена.

Также при условии, что в случае продажи Главой Департамента кадастра и топографии или должностным лицом Окружного департамента кадастра через открытый аукцион сумма подлежащего оплате налога вычитается из выручки от аукциона в качестве налога на недвижимое имущество и уплачивается Директору.

При этом в случае продажи, подпадающей под положения оговорки пункта (1) статьи 12, лизингодатель выплачивает от лица лизингополучателя налог, возникающий в результате продажи.

При условии, что в случае продажи недвижимого имущества, являющегося предметом лизинга, при котором предусмотрено право покупки предмета лизинга лизингополучателем, любому лицу, которое не является лизингополучателем, но действует в интересах и от лица лизингополучателя, если договор лизинга является действительным, или действует совместно или на основании указаний лизингополучателя на момент или после окончания срока лизинга, если предмет лизинга продолжает оставаться зарегистрированным на имя лизингодателя, лизингополучатель обязан оплатить или обеспечить оплату всех необходимых налогов, начисленных в соответствии с положениями Закона о налогообложении доходов, в случае если продажа не облагается налогом на прирост капитала, и Закона о специальном взносе на оборону Республики в связи с продажей предмета лизинга, и передача предмета лизинга не может быть осуществлена, пока не будут оплачены или не будет обеспечена оплата налогов таким способом, который Директор сочтет удовлетворительным.

Также при том условии, что начальник Директор устанавливает точный размер задолженных налогов в течение 30 (тридцати) дней с даты подачи лизингополучателем или лизингодателем данных, необходимых для расчета задолженных налогов, как они определяются в директиве Директора.

(3) Налог, не уплаченный до или в предписанную в уведомлении об исчислении налога дату или дату, указанную в распоряжении согласно пункту (2), будет считаться неисполненным обязательством.

18. Простые проценты по ставке 9% (девять процентов) в год уплачиваются по налогу по истечении одного месяца с даты реализации имущества и до даты оплаты налога и будут подлежать сбору как часть неуплаченного налога.

При условии, что если не было произведено исчисление подлежащего уплате налога, лицо, которое должно уплатить налог, может уплатить Директору любую сумму в счет налога, начисление которого будет осуществлено позднее, и любая уплаченная таким образом сумма будет зачитываться в счет подлежащего уплате таким лицом налога.

Также при условии, что в случае продажи Главой Департамента кадастра и топографии или должностным лицом Окружного департамента кадастра через открытый аукцион, проценты уплате не подлежат.

19. Если убедительным для Директора способом будет подтверждено, что лицо уплатило налог в размере, превышающем сумму, которую оно должно надлежащим образом уплатить, такое лицо будет иметь право на возврат переплаченной суммы, а также процентов по ставке 9% (девять процентов) в год с даты истечения одного месяца с момента уплаты переплаченной суммы налога и до даты возврата.

При условии, что если по сумме, превышающей сумму налога, были уплачены проценты, проценты возвращаются.

Распределение платежей

20. Если согласно настоящему Закону какая-либо сумма подлежит уплате каким-либо лицом в виде процентов или налога, то любой платеж такого лица должен использоваться, в первую очередь, для погашения процентов, а остаток — в счет уплаты самого налога.

21. За неподачу декларации о реализации имущества в течение установленного статьей 12 срока виновное в таком правонарушении лицо, после признания виновным, будет обязано уплатить штраф в размере до 500 (пятисот) кипрских фунтов.

22. За неисполнение требований уведомления согласно статье 16 виновное в таком правонарушении лицо, после признания виновным, будет обязано уплатить штраф в размере до 500 (пятисот) кипрских фунтов.

23. Лицо, которое сознательно, с намерением избежания или содействия в избежании другим лицом уплаты налога

(a) подписывает декларацию, подаваемую по настоящему Закону без обоснованной убежденности в ее верности;

(b) дает ложные ответы, устно или письменно, на любой вопрос или запрос о предоставлении информации согласно положениям настоящего Закона;

(c) готовит или хранит или авторизует подготовку или хранение поддельных книг учета или иных документов;

(d) использует или допускает использование обманных махинаций или ухищрений;

(e) делает ложное заявление в связи с требованием об освобождении в связи с возмещением расходов;

(f) делает ложное заявление в отношении выручки от реализации имущества,

будет виновно в правонарушении и после признания виновным будет подлежать за каждое такое правонарушение уплате штрафа в размере до 1 000 (одной тысячи) кипрских фунтов, а также тройного размера налога, который такое лицо или лицо, которому первое лицо оказывало содействие, должно уплатить, и/или тюремному заключению сроком до одного года.

23A. Несмотря на положения статей 20, 21, 22 и 23 настоящего Закона,

(a) любое лицо, которое отказывается и не подает уведомление, декларацию, не предоставляет доказательства и не исполняет обязанности, прямо предусмотренные настоящим Законом, в течение оговоренного или отдельно установленного настоящим Законом срока, будет обязано уплатить штраф в размере 100 (ста) евро;

(b) любое лицо, которое отказывается и не подает уведомление, декларацию, не предоставляет доказательства и не исполняет обязанности, в отношении которых настоящим Законом предусмотрен фиксированный срок исполнения, и при этом Директор требует от такого лица соблюдения установленного срока, прямо указанного в уведомлении, должным образом данном такому лицу как минимум за 60 (шестьдесят) дней, будет обязано, в случае неисполнения, уплатить штраф в размере 200 (двухсот) евро;

(c) любое лицо, которое отказывается и не подает уведомление, декларацию, не предоставляет доказательства и не исполняет обязанности, в отношении которых настоящим Законом не предусмотрен фиксированный срок исполнения, но при этом Директор требует от такого лица соблюдения срока, прямо указанного в уведомлении, должным образом данном такому лицу как минимум за 60 (шестьдесят) дней, будет обязано, в случае неисполнения в течение установленного в таком уведомлении срока, уплатить штраф в размере 200 (двухсот) евро;

(d) любое лицо, которое отказывается и не подает уведомление, декларацию, не предоставляет доказательства и не исполняет обязанности, в отношении которых настоящим Законом не предусмотрен фиксированный срок исполнения, требования к уведомлению или декларации или любому доказательству в отношении другого лица, при этом Директор требует от такого лица соблюдения срока, прямо указанного в уведомлении, должным образом данном такому лицу как минимум за 60 (шестьдесят) дней, будет обязано, в случае неисполнения в течение установленного в таком уведомлении срока, уплатить штраф в размере 100 (ста) евро;

(e) любое лицо, которое не заплатит любую сумму налога к дате, установленной настоящим Законом или указанной в уведомлении Директора, будет обязано уплатить штраф в размере 5% (пяти процентов) от подлежащего уплате налога.

24. Директор имеет право в любое время до начала уголовного преследования урегулировать любое правонарушение по настоящему Закону.

При условии, что если было возбуждено преследование какого-либо лица за любое правонарушение по настоящему Закону, Директор имеет право, с согласия Генерального прокурора Республики, урегулировать такое правонарушение в любое время до вынесения предписания и может, с такого согласия, отказаться от обвинения.

25. Преследование любого лица по правонарушению согласно настоящему Закону, признание любого лица виновным в правонарушении или наложение наказания, штрафа или тюремное заключение по настоящему Закону не освобождает такое лицо от ответственности по уплате налога.

26. Преследование за какое-либо правонарушение по настоящему Закону может быть начато только по рекомендации или с письменного согласия Генерального прокурора Республики.

27.(1) Если Директор считает, что какой-либо государственный служащий может предоставить какую-либо информацию, которая может потребоваться Директору в целях настоящего Закона, он может письменным уведомлением потребовать, чтобы такой государственный служащий предоставил такую информацию; и каждый государственный служащий должен предоставить требуемую информацию, насколько он ею владеет, и насколько она ему известна.

(2) Любой государственный служащий, хранящий любые реестры, книги, записи или процессуальные документы, проверка которых может способствовать уплате любого налога согласно настоящему Закону или подтвердить или помочь обнаружить любое мошенничество или бездействие в отношении такого налога, должен в любое время, на разумных основаниях, разрешить любому лицу, должным образом уполномоченному в письменной форме Директором, провести проверку указанных реестров, книг, записей и процессуальных документов, а также делать выписки и копии по его усмотрению, без какой-либо оплаты.

(3) В настоящей статьей выражение «государственный служащий» включает всех служащих, работающих в местных органах власти.

28. Секретарь, директор, председатель или иное основное должностное лицо какой-либо компании или организации лиц будет нести ответственность за осуществление действий, которые должна осуществить компания или организация лиц согласно положениям настоящего Закона.

При условии, что любое лицо, которому было дано уведомление согласно положениям настоящего Закона в качестве представителя компании или организации лиц, будет считаться основным должностным лицом такой компании или организации, если не докажет, что оно не имело никакого отношения к компании или организации лиц, или что какое-либо иное лицо, проживающее в Республике, является основным должностным лицом компании или организации лиц.

29.(1) Несмотря на иные положения настоящего Закона, ответственность по налогам в отношении имущества, расположенного на территории Республики и принадлежащего органам власти Соединенного Королевства или Вооруженным силам Республики Греция или Республики Турция, будет регулироваться соответствующими положениями Договора об основании или Соглашения о применении Союзного договора, подписанных в Никосии 16 августа 1960 года, и налог будет начисляться и взиматься с учетом таких положений.

(2) В целях настоящей статьи

(a) термин «Договор об основании» означает Договор об основании Республики Кипр, подписанный в Никосии 16 августа 1960 года, и включает обмен грамотами, подписанными в Никосии в ту же дату;

(b) термины и выражения, используемые в пункте (1), будут иметь значение, данное им в Договоре об основании или в Соглашении о применении Союзного договора, подписанным в Никосии 16 августа 1960 года.

30.(1) Совет Министров может издавать Постановления в целях исполнения положений настоящего Закона.

(2) Такие Постановления могут предписывать уплату штрафов за их нарушение в размере, в каждом случае, не более 25 (двадцати пяти) кипрских фунтов; любое лицо, которое не исполняет предписаний Постановлений, за нарушение которых предусмотрена уплата штрафов, будет виновно в правонарушении, которое может быть рассмотрено в порядке суммарного производства Председателем или любым Судьей Окружного суда.

(3) Постановления, вынесенные по настоящей статье, должны быть представлены Палате представителей. Если в течение 30 (тридцати) дней с даты представления Палата Представителей не примет решения о внесении изменений или аннулировании, полностью или частично, Постановлений, после истечения указанного периода таковые публикуются в официальном издании Республики the Gazette и вступают в силу с даты такой публикации. В случае их изменения, полностью или частично, Палатой Представителей, они публикуются в официальном издании Республики the Gazette с такими изменениями и вступают в силу с даты публикации.

31. Любой договор о реализации имущества, заключенный до вступления в силу настоящего Закона, может приниматься к рассмотрению в целях настоящего Закона, только если будет представлен Директору, а его копия будет оставлена в офисе Директора в течение двух месяцев с даты вступления в силу настоящего Закона.

---