Республика Кипр. Закон № 95(I) о налоге на добавленную стоимость от 2000 года

(Вместе с «Действиями...», <Реализацией товаров и услуг, которая освобождается от налога, облагается по нулевой ставке, по льготной ставке в размере пяти процентов (5%) и 8% (восьми процентов)>, «Недвижимым имуществом», «Сделками государственных органов, в отношении которых они считаются налогоплательщиками», «Управлением, сбором и принудительным выполнением обязательств», «Товарами, которые могут храниться на складе в целях НДС», «Местом реализации услуг: особыми правилами»)

(Принят 07.07.2000)

(с изм. и доп. на январь 2017 г.)

1. Настоящий Закон может называться Законом о налоге на добавленную стоимость от 2000 года.

2. (1) В настоящем Законе, если контекстом не предусмотрено иное,

«государственный орган» означает Министерство, Службу или Управление, текущие расходы которых включены в бюджет Республики;

«государство-участник» означает любое государство, которое является участником Европейского союза;

«должностное лицо» означает любое должностное лицо Управления по НДС при Таможенной службе;

«Директор» означает Директора Таможенной службы;

«другое государство-участник» означает любое другое государство-участника, отличное от Республики, в соответствии с положениями статьи 3B (1);

«Закон от 1990 года» означает Законы о налоге на добавленную стоимость с 1990 года по (N 2) 2000 года;

«заемщик» означает лицо, заключившее договор с кредитором;

«квартал» означает период длиной три месяца, который заканчивается в марте, июне, сентябре или декабре;

«Комиссар» означает Комиссара по Налогу на добавленную стоимость, как определено в статье 4 (1);

«кредитор» означает лицензированную кредитную организацию, как она определяется в статье 2 Закона о кредитных организациях, и включает кредитные и финансовые учреждения, действующие на территории Республики на основании статьи 10A вышеупомянутого закона, а также дочерние компании этих учреждений;

«местный орган власти» означает муниципальный совет, совет по благоустройству, сельский орган управления и совет общины;

«налог» означает налог на добавленную стоимость;

«налог к уплате» имеет значение, указанное в статье 19;

«налогооблагаемая реализация» имеет значение, указанное в статье 7 (2);

«налогооблагаемое приобретение» имеет значение, указанное в статье 12A (2);

«налогоплательщик» означает любое лицо, которое облагается налогом в соответствии со статьей 6;

«НДС» означает налог на добавленную стоимость, налагаемый в соответствии с настоящим Законом или в соответствии с законом любого другого государства-участника, в зависимости от контекста;

«НДС к зачету» имеет значение, указанное в статье 19;

«недвижимое имущество» имеет значение, данное этому термину действующим применяемым Законом о недвижимом имуществе (владение, регистрация и оценка);

«обычная стоимость» означает общую сумму, которую получатель, находящийся в таких же торговых условиях, в которых происходит реализация товаров или услуг, должен заплатить в условиях свободной конкуренции независимому лицу, реализующему товары или услуги, в Республике для приобретения вышеуказанных товаров или услуг в соответствующий период времени;

При этом, если реализация товаров или услуг не может быть установлена, «обычная стоимость» не может быть ниже цены приобретения других схожих товаров или, в случае отсутствия цены приобретения, себестоимости, которая указывается в момент реализации, или, в отношении услуг, ниже общей себестоимости, подразумеваемой для налогоплательщика при реализации услуг.

«особый режим налогообложения фермеров» означает режим налогообложения, предусмотренный статьей 42;

«определенные виды деятельности» означают виды деятельности, указанные в Приложении к Постановлению о налоге на добавленную стоимость (Особый режим обложения НДС для фермеров) (Определенные виды деятельности) от 2001 года;

«поставщик» означает лицо, которое реализует товары и/или услуги;

«Постановления» означают Постановления, вынесенные Советом министров в соответствии с настоящим Законом;

«Представитель по НДС» имеет значение, указанное в статье 37;

«реализация» имеет значение, указанное в статье 8;

«Реестр НДС» имеет значение, указанное в статье 6 (3);

«Реестр особого режима обложения НДС для фермеров» имеет значение, указанное в пункте (4) статьи 42;

«реструктуризация» означает прямую или косвенную продажу и передачу недвижимого имущества, а также передачу прав на основании договора купли-продажи, зарегистрированного в Департаменте кадастра и топографии, между одним или несколькими заемщиками и/или должниками и/или гарантами и одним или несколькими кредиторами в отношении одного и того же займа, кредита или долга, если такая продажа или передача осуществляется в течение 2 (двух) лет с даты вступления в силу Закона о налоге на добавленную стоимость (Поправки) от 2015 года и направлена на уменьшение или полное погашение займа, кредита или долга, предоставленного заемщику одним или несколькими кредиторами;

«счет» означает любой документ, выданный в качестве счета;

«счет-фактура» имеет значение, указанное в статье 9 (15);

«Сумма НДС к возмещению» имеет значение, указанное в статье 20 (3);

«таможенное законодательство» означает таможенное законодательство в соответствии с действующим применимым Законом о Таможенном кодексе и действующим применимым Законом о потребительском налоге;

«Таможенный кодекс Сообщества» имеет значение в соответствии с действующим применимым Законом о Таможенном кодексе;

«таможенный склад» означает любое место на территории Республики, которое принадлежит или контролируется владельцем склада и не является помещением или местом розничной торговли в соответствии с письменным уведомлением такого лица, направленным Комиссару; и такое место является складом, дающим освобождение от налога, после получения уведомления Комиссаром или другим уполномоченным лицом или в дату, указанную в таком уведомлении в качестве даты вступления в силу, в зависимости от того, какая дата наступит позднее, и остается складом, дающим освобождение от налога, в течение любого времени, пока он принадлежит владельцу склада или контролируется владельцем склада, дающего освобождение от налога, или до тех пор, пока последний не уведомит Комиссара или любое уполномоченное лицо в письменной форме о том, что склад перестает быть складом, дающим освобождение от налога;

«товары, подлежащие обложению акцизным налогом» означают энергетические продукты, алкоголь и алкогольные напитки, а также табак промышленного производства, как определено в применимых положениях Сообщества, за исключением газа, реализованного через систему природного газа, находящуюся на территории Сообщества, или через любую сеть, подсоединенную к такой системе;

«указанный налоговый период» имеет значение, приведенное в статье 20 (1);

«указанный» означает указанный в соответствии с Постановлениями;

«уполномоченное лицо» означает любое лицо, действующее на основании полученных от Комиссара полномочий;

«фермер» означает любое лицо, которое ведет коммерческую деятельность, отнесенную к одному или нескольким видам из определенных видов деятельности, и приняло решение о применении особого режима налогообложения фермеров;

и любая ссылка на определенную статью, Часть или Приложение является ссылкой на такую статью, Часть или Приложение настоящего Закона.

(2) Любая ссылка на зарегистрированное лицо в рамках настоящего Закона толкуется в соответствии со статьей 6 (3).

(3) С учетом пункта 2 (2) Десятого приложения, в любом положении, включенном в настоящий Закон или применяемом в соответствии с настоящим Законом, термины «документ», «копия» и «компьютер» имеют значение, данное таким терминам Законом о подтверждениях и доказательствах.

(4) Статья 12 определяет степень принадлежности поставщика или получателя услуг к той или иной стране в отношении реализации услуг.

(5) Любые ссылки в настоящем Законе на фразу «на территории Республики» включают в себя также территориальные воды Республики.

(6) Любые ссылки в настоящем Закона на чеки с указанием НДС являются ссылками на действительные чеки с указанием НДС, определенные Постановлениями, выданными с учетом статьи 1A Десятого приложения к Закону.

(7) Любые ссылки на данный Закон в Республике включают Исключительную Экономическую Зону Республики.

3. (1) В настоящем Законе «коммерческая деятельность» означает любую экономическую деятельность, осуществляемую самостоятельно в любом месте, вне зависимости от цели или результата такой деятельности.

(2) Экономическая деятельность в соответствии с пунктом (1) выше включает в себя любую деятельность, связанную с производством, торговлей или реализацией услуг, в том числе горнодобывающую и сельскохозяйственную деятельность, а также деятельность в качестве фрилансеров и другие схожие виды деятельности. Использование материальных или нематериальных товаров для получения постоянного дохода также рассматривается как экономическая деятельность.

(3) Сотрудники и другие физические лица, в случае, если они связаны с работодателем посредством трудового договора или посредством любых других законных отношений, которые создают обязательства в отношении условий работы, вознаграждения и ответственности работодателя, не считаются ведущими «самостоятельную» экономическую деятельность в соответствии со значением, предусмотренным в пункте (1) выше.

(4) Не ограничивая общего смысла любых положений настоящего Закона, следующие действия являются ведением коммерческой деятельности:

(a) предоставление любым клубом или ассоциацией (за подписку или другое вознаграждение) возможностей или привилегий, которые даются их членам; и

(b) предоставление доступа любым лицам на любую территорию или помещения за вознаграждение.

(5) Если любое лицо принимает любую должность в рамках торговой, профессиональной или коммерческой деятельности или в целях развития и продвижения такой торговой, профессиональной или коммерческой деятельности, то услуги, предоставляемые в качестве лица, занимающего такую должность, считаются предлагаемыми в рамках или в целях развития и продвижения такой торговой, профессиональной или коммерческой деятельности.

(6) Любые действия, которые совершаются в связи с прекращением или предполагаемым прекращением ведения деятельности, считаются совершенными в рамках такой деятельности или в целях ее развития.

(7) Продажа компании в качестве действующего предприятия или ее активов или обязательств (все зависимости от того, происходит ли это в связи с реорганизацией или роспуском) представляет собой реализацию компании или ее активов или обязательств в рамках такой деятельности или в целях ее развития.

3A. (1) С учетом нижеследующих положений настоящей статьи,

(a) ссылки в настоящем Законе, в отношении любого другого государства-участника, на закон любого другого государства-участника толкуются в рамках, в которых закон такого государства-участника применяется в целях любого законодательства Сообщества, связанного с НДС;

(b) ссылки в настоящем Законе на любое лицо, которое является налогоплательщиком в любом другом государстве-участнике, являются ссылками на такого налогоплательщика по закону такого государства-участника в той степени, в которой цели закона такого государства-участника соответствуют цели настоящего Закона в отношении такого государства-участника, вне зависимости от того, является ли лицо налогоплательщиком или нет в целях настоящего Закона; и

(c) ссылки в настоящем Законе на товары, приобретенные лицом в другом государстве-участнике, являются ссылками на товары, которые считаются приобретенными в соответствии с положениями закона такого другого государства-участника, которые соответствуют в отношении такого государства-участника положениям настоящего Закона, согласно которым товары считаются приобретенными в Республике другим государством-участником.

(2) Не ограничивая положений пункта (4), любые Постановления, вынесенные Советом министров, могут предусматривать порядок подтверждения или возможного подтверждения нижеследующего в целях настоящего Закона:

(a) применение любых положений закона любого другого государства-участника;

(b) того факта, что положения любого такого закона в отношении любого государства-участника соответствуют любым положениям настоящего Закона или имеют цель, соответствующую цели Закона.

(3) Любые Постановления, вынесенные Советом министров, могут предусматривать:

(a) рассмотрение какого-либо лица в определенных целях настоящего Закона в качестве налогоплательщика в любом другом государстве-участнике, только в случае, когда оно вручило Комиссару уведомление и предоставило любую другую информацию в соответствии с Постановлениями;

(b) способ, которым любое уведомление или информация вручаются или предоставляются с учетом Постановлений и предусмотренных в них требований;

(c) размер вознаграждения за любое действие, которое в целях настоящего Закона считается представляющим обязательство по НДС в соответствии с законом другого государства-участника, которое должно быть подтверждено ссылкой на соответствующие счета или любым другим способом, который может быть предусмотрен Постановлениями.

(4) В ходе любых гражданских или уголовных судебных процессов свидетельство Комиссара о том, что:

(a) по состоянию на любую дату лицо являлось или не являлось налогоплательщиком в любом другом государстве-участнике, или

(b) любой НДС, подлежащий уплате с учетом закона любого другого государства-участника, был или не был уплачен,

является достаточным доказательством соответствующего факта, пока не будет доказано обратное, и любой документ, который считается свидетельством в соответствии с настоящим пунктом, является таким свидетельством, пока не доказано обратное.

(5) Не ограничивая общего смысла любых полномочий, предоставленных Комиссару с учетом положений о предоставлении соответствующей информации, в целях упрощения выполнения любых обязательств Сообщества, такие полномочия будут осуществляться в отношении вопросов, связанных с обложением НДС в соответствии с законом другого государства-участника, как если бы они осуществлялись в отношении вопросов, связанных с любыми целями настоящего Закона.

(6) Ссылки в статье 5 на положения, связанные с соответствующей информацией, являются ссылками на положения статьи 49 (6) и Десятого положения, которые относятся к:

(a) ведению бухгалтерской отчетности;

(b) подаче деклараций и других документов Комиссару;

(c) выставлению, использованию и содержанию счетов;

(d) хранению и ведению документооборота;

3B. (1) Любые постановления, вынесенные Советом министров, могут указывать, считается ли в целях настоящего Закона территория Сообщества или государства-участника включающей территории, которые могут быть указаны в Постановлениях, или нет.

(2) Не ограничивая общего смысла полномочий, предоставленных в соответствии с пунктом (1) и статьей 13, любые Постановления Совета министров в любых целях настоящего Закона могут предусматривать применение определенных положений таможенных законов в случаях, когда какая-либо территория, с учетом пункта (1), не считается включенной в Сообщество, с предусмотренными Постановлениями исключениями и изменениями.

3C. (1) В настоящем Законе «транспортное средство» в термине «новое транспортное средство» означает любое из нижеперечисленного, с учетом пункта (2):

(a) морские суда, длина которых превышает 7,5 метров;

(b) воздушные суда, взлетная масса которых превышает 1550 килограмм;

(c) механические наземные транспортные средства, которые

(i) имеют объем двигателя более 48 куб. см или

(ii) были изготовлены или модернизированы для работы в электронном режиме с мощностью более 7,2 кВт.

(2) Любое морское или воздушное судно или механическое наземное транспортное средство попадает под действие пункта (1), только если оно предназначено для перевозки людей или товаров.

(3) В целях настоящего Закона транспортные средства считаются новыми в отношении любой поставки из другого государства-участника или приобретения в другом государстве-участнике в любой момент времени, за исключением случаев, когда на такой момент времени:

(a) период, который прошел с даты первого использования, составляет:

(i) более трех месяцев, если речь идет о морском или воздушном судне, и

(ii) более шести месяцев, если речь идет о наземном транспортном средстве, и

(b) такое средство с даты первого использования

(i) находилось в плаванье более 100 часов, если речь идет о морском судне,

(ii) находилось в воздухе более 40 часов, если речь идет о воздушном судне, и

(iii) прошло расстояние более 6 000 километров, если речь идет о наземном транспортном средстве.

(4) Совет министров может своим Указом, опубликованным в Официальной газете Республики, вносить изменения в настоящую статью,

(a) добавляя любые морские или воздушные суда или наземные транспортные средства, приведенные в Указе, к судам или транспортным средствам, определенным в пункте (1), или удаляя их из списка таких судов или транспортных средств, определенных в пункте (1),

(b) внося поправки или дополнения в положения пункта (3) или удаляя положения пункта (3) в целях определения того, является ли транспортное средство новым.

(5) Любые Постановления, выданные Советом министров, могут предусматривать определения случаев, когда в целях настоящей статьи транспортное средство рассматривается как используемое впервые.

4. (1) Совет министров назначает государственного служащего, занимающего постоянный пост в государственном аппарате, Комиссаром по Налогу на добавленную стоимость, который в силу своей должности будет нести ответственность за добросовестное и эффективное применение положений настоящего Закона.

(2) Любое действие или деятельность, которые Комиссар обязан осуществлять или вести, или которые ему следует осуществлять или вести с учетом любого закона, может осуществляться любым должностным лицом или другим лицом, которое действует в соответствии с разрешением Комиссара; и любое другое заявление Комиссара, которое свидетельствует, что лицо действует на основании разрешения, будет применяться в качестве доказательства в судебном процессе.

(3) Любое лицо, вне зависимости от того, является оно должностным лицом или нет, которое в соответствии с приказом или согласием Комиссара принимает участие в осуществлении любых действий или исполнении обязанностей, связанных с любыми данными полномочиями, которые в соответствии с Законом должны исполняться должностным лицом, считается уполномоченным должностным лицом для осуществления такого действия или исполнения таких обязанностей.

(4) Любое лицо, которое считается уполномоченным должностным лицом с учетом пункта (3) выше, имеет все полномочия должностного лица в отношении действий или обязанностей, которые были или будут осуществлены или исполнены в соответствии с указанным пунктом.

ЧАСТЬ I. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ НДС

5. (1) Налогом на добавленную стоимость облагается, в соответствии с положениями настоящего Закона,

(a) реализация товаров и услуг в Республике (включая все, что считается такой реализацией);

(b) приобретение любых товаров из другого государства-участника на территории Республики; и

(c) импорт товаров из любого места за пределами государств-участников,

и любые ссылки в настоящем Законе на НДС считаются ссылками на налог на добавленную стоимость.

(2) Уплата налога на любую реализацию товаров или услуг является обязанностью лица, которое осуществляет такую реализацию, и, с учетом положений о предоставлении отчетности и уплате, налог подлежит уплате в момент реализации.

(2A) В случае налогооблагаемой реализации товаров или услуг в Республику, налогоплательщик, имеющий постоянное представительство в Республике, считается нерезидентным налогоплательщиком, если:

(a) он осуществляет налогооблагаемую реализацию товаров или услуг на территорию Республики;

(b) его представительство в Республике не участвует в соответствующей реализации товаров или услуг.

(3) Уплата налога на любое приобретение товаров из любых других государств-участников является обязанностью лица, которое приобретает товар, и, с учетом положений о предоставлении отчетности и уплате, налог подлежит уплате в момент приобретения.

(4) Налог на импорт товаров из любого места за пределами государства-участника налагается и уплачивается в форме таможенной пошлины.

(5) Вне зависимости от пунктов (1) - (4), если товары реализуются в соответствии с условиями пунктов (12) или (13) статьи 10, уплата налога является обязанностью налогоплательщика, представленного в Республике.

6. (1) Любое лицо, которое зарегистрировано или должно быть зарегистрировано в соответствии с настоящим Законом, является налогоплательщиком.

(2) В целях регистрации применяются положения Первого приложения.

(3) Любое лицо, которое регистрируется в соответствии с положениями Первого приложения, регистрируется в Реестре НДС, который ведет Комиссар в целях настоящего Закона, и любые ссылки в настоящем Законе на зарегистрированное лицо являются ссылками на зарегистрированное лицо в соответствии с положениями Первого приложения.

(4) Постановления Совета министров могут предусматривать дополнение и/или изменение информации и данных в Реестре НДС в связи с Первым приложением, с учетом положений которого лицо регистрируется.

РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ ИЛИ УСЛУГ ВНУТРИ РЕСПУБЛИКИ

Объекты обложения НДС и налогооблагаемой реализации

7. (1) НДС облагается любая реализация товаров или услуг внутри Республики, которая является налогооблагаемой реализацией, осуществляемой налогоплательщиком в ходе его обычной коммерческой деятельности или в целях ее продвижения.

(2) Налогооблагаемой реализацией является каждая реализация товаров или услуг, которая производится на территории Республики и не освобождена от налогообложения.

8. (1) Второе приложение применяется в целях определения, что является или считается реализацией товаров или услуг.

(2) С учетом положений Второго приложения и любых постановлений, выпущенных в соответствии с пунктами (3) - (6) ниже,

(a) термин «реализация» в настоящем Законе включает все типы поставки или реализации, кроме тех, которые осуществляются без вознаграждения;

(b) любые действия, которые не являются поставкой товаров, но осуществляются за вознаграждение (включая предоставление или переуступку любых прав за вознаграждение), являются реализацией услуг.

(3) Любые Постановления Совета министров могут предусматривать, что любое действие

(a) считается реализацией товаров, а не услуг, или

(b) считается реализацией услуг, а не товаров, или

(c) не считается реализацией ни товаров, ни услуг,

и, не ограничивая вышеизложенных положений, такие Постановления могут предусматривать, что пункт 4 (4) Второго приложения не будет применяться по отношению к товарам любого рода, которые используются или предоставляются для использования в соответствии с определенными условиями, таким образом, чтобы такое действие представляло собой реализацию таких товаров; и Постановления могут предусматривать, что статья 4A вышеуказанного Приложения не будет применяться в описанных в Постановлениях обстоятельствах таким образом, чтобы такая передача активов являлась реализацией товаров в соответствии с вышеуказанным пунктом.

(4) Не ограничения положений пункта (3) выше, любые Постановления, вынесенные Советом министров, могут предусматривать в связи с любыми услугами, указанными в Постановлениях, что

(a) когда лицо, осуществляющее коммерческую деятельность, совершает любые действия, которые не являются реализацией услуг, но являлись бы реализацией услуг, указанной в Постановлениях, если бы они осуществлялись за вознаграждение, и

(b) когда исполнены другие условия, которые могут быть указаны в Постановлениях,

любые такие услуги в целях настоящего Закона будут считаться реализованными в рамках ведения коммерческой деятельности или ее продвижения.

(5) Постановления Совета министров могут предусматривать, что в определенных и указанных в Постановлениях обстоятельствах любые товары, указанные в Постановлениях и которые находятся в собственности или производятся лицом в ходе ведения коммерческой деятельности или в целях ее продвижения, и

(a) не поставлены какому-либо другому лицу и не переведены в другие товары в рамках ведения коммерческой деятельности или в целях ее продвижения, но

(b) использованы таким лицом в целях коммерческой деятельности, которую оно ведет,

будут считаться, в целях настоящего Закона, поставленными такому лицу в отношении его коммерческой деятельности, и в то же время поставленными таким лицом в ходе ведения коммерческой деятельности или в целях ее продвижения.

(6) Постановления, выпущенные Советом министров, могут предусматривать в связи с услугами, описанными в Постановлениях, что

(a) когда лицо в ходе ведения коммерческой деятельности или в целях ее продвижения осуществляет действия в связи с такой коммерческой деятельностью, и такие действия не являются реализацией услуг, но являлись бы реализацией услуг, как указано в Постановлениях, если бы были оказаны за вознаграждение; и

(b) когда исполнены другие условия, которые могут быть указаны в Постановлениях,

любые такие услуги в целях настоящего Закона будут считаться реализованными такому лицу в целях его коммерческой деятельности, и в то же время реализованными таким лицом в ходе ведения его коммерческой деятельности или в целях ее продвижения.

(7) В целях настоящего пункта, если товары изготавливаются или производятся из любых других товаров, такие другие товары считаются включенными в вышеописанные товары.

(8) Любые Постановления в соответствии с пунктом (4) или (6) выше могут предусматривать метод, на основании которого рассчитывается стоимость любой реализации услуг, которая считается произведенной с учетом Постановлений.

9. (1) Положения настоящей статьи применяются, с учетом положения статей 13B и 13C, для определения времени, когда реализация товаров или услуг считается произведенной в целях обложения НДС.

(2) С учетом положений пунктов (4) - (14) ниже, реализация товаров считается произведенной:

(a) в момент поставки, если товары должны быть поставлены;

(b) в момент, когда товары становятся доступны для лица, которому они поставляются, если товары не должны быть поставлены;

(c) в момент, когда становится точно известно, что поставка была произведена, или через двенадцать месяцев после поставки, в зависимости от того, какая дата наступит ранее, если товары (которые поставляются или получаются для принятия решения, «в целях продажи или возврата» или на других схожих условиях) поставляются до того момента, когда становится известно, что поставка будет произведена.

(3) С учетом положений пунктов (4) - (14) ниже, реализация услуг считается произведенной в момент оказания услуг.

(4) Если в момент, наступивший ранее определенных с учетом пункта (2) или (3) выше, лицо, которое осуществляет реализацию, выставляет счет-фактуру в связи с такой реализацией, или если в момент, наступивший ранее определенных с учетом пункта 2 (a) или (b) или (3) выше, производится платеж в связи с такой реализацией, реализация считается произведенной в момент выставления счета или платежа притом что она учитывается в счете или при оплате.

(5) Если в течение четырнадцати дней с момента, определенного с учетом пункта (2) или (3) выше, лицо, которое осуществляет реализацию, выставляет счет-фактуру в связи с такой реализацией, за исключением случаев, когда оно в письменной форме уведомило Комиссионера о том, что оно решает не применять настоящий пункт, то реализация (в случаях, когда реализация не считается произведенной в момент, указанный в пункте (4) выше) считается произведенной в момент выставления счета.

(6) Комиссар вправе после запроса любого налогоплательщика выдать распоряжение, по которому пункт (5) выше будет применяться к реализации, которая производится таким налогоплательщиком (или к нескольким реализациям, указанным в таком распоряжении и осуществляемым таким налогоплательщиком), как если бы период в четырнадцать дней заменялся более длительным сроком, определенным в распоряжении.

(7) Если реализация товаров подразумевает

(a) передачу товаров из Республики; и

(b) приобретение указанных товаров в другом государстве-участнике лицом, которое имеет обязательства по уплате НДС к зачету согласно положениям законодательства указанного государства-участника, соответствующим положениями статьи 12A,

пункты (2), (4) - (6) и (10) - (12) не применяются, и реализация в целях настоящего Закона считается произведенной в одну из дат, указанных в пункте (8), в зависимости от того, какая наступит ранее.

(8) Даты, указанные в пункте (7), являются следующими:

(a) 15 (пятнадцатый) день месяца, следующего за месяцем, в течение которого была произведена передача товаров; и

(b) дата выдачи, в отношении реализации, счета-фактуры или любого другого вида счета, который может быть определен в Постановлениях Совета министров.

(9) Если налогоплательщик выдает документ на свое имя, который

(a) рассматривается как счет-фактура в отношении реализации товаров или услуг, выставленный данному налогоплательщику другим налогоплательщиком; и

(b) в соответствии с Постановлениями, выпущенными с учетом статьи 1 Десятого приложения, рассматривается как счет-фактура, который должен выставляться поставщиком в соответствии с Постановлениями,

то пункты (5) и (6) выше применяются в связи с такой реализацией, как если бы

(i) выдача документа самому себе была выдачей счета-фактуры поставщиком в связи с такой реализацией; и

(ii) любое уведомление о привилегии или требование, поданное или направленное таким лицом в целях настоящих положений, считались поданным или направленными поставщиком.

(10) Если налогоплательщик выдает документ на свое имя, который

(a) рассматривается как счет-фактура в отношении реализации товаров или услуг, выставленный данному налогоплательщику другим налогоплательщиком; и

(b) в соответствии с Постановлениями, выпущенными с учетом статьи 1 Десятого приложения, рассматривается как счет-фактура, который должен выставляться поставщиком в соответствии с Постановлениями,

то пункты (5) и (6) выше применяются в связи с такой реализацией, как если бы

(i) выдача документа самому себе была выдачей счета-фактуры поставщиком в связи с такой реализацией; и

(ii) любое уведомление о предоставлении выбора или требование, поданное или направленное таким лицом в целях настоящих положений, считались поданным или направленными поставщиком.

(11) Комиссар вправе, по запросу налогоплательщика, посредством распоряжения о внесении поправок в отношении периода времени, в течение которого любая осуществляемая им реализация (или несколько реализаций, определенных в таком распоряжении и осуществляемых таким налогоплательщиком) считается произведенной,

(a) определить, что такая реализация считается произведенной:

(i) во время или в дату, определенную возникновением события, указанного в распоряжении, или ссылкой на такое событие; или

(ii) во время или в дату, определенную временем, когда описанное событие возникло бы в обычном порядке ведения деятельности, или ссылкой на такое время, но в любом случае во время или в дату, которая наступает ранее даты, которая применялась бы в ином случае; или

(b) определить, вне зависимости от пунктов (5) и (6) выше, что такая реализация считается произведенной в случаях, когда она считается произведенной во время, указанное выше в пункте (4),

(i) в начале соответствующего отчетного периода (согласно определению, данному в распоряжении в его собственных целях); или

(ii) в конце соответствующего отчетного периода (согласно такому же определению).

(12) Если реализация товаров производится исключительно согласно пункту 4 (1) Второго приложения, реализация считается произведенной, когда товары передаются или предоставляются в соответствии с вышеуказанным пунктом.

(13) Если реализация товаров производится согласно пункту 4 (4) Второго приложения, реализация считается произведенной, когда товары становятся доступными для использования, как указанно в названном пункте.

(14) Постановления Совета министров могут содержать предписания в отношении времени, в течение которого (вне зависимости от пунктов (2) - (8) и (11) - (13) выше) реализация считается произведенной в случаях, когда

(a) она является реализацией товаров за вознаграждение, вся сумма которого или любая часть которого определяется или выплачивается через определенные промежутки времени или в конце любого периода, или

(b) она является реализацией товаров за вознаграждение, вся сумма которого или любая часть которой определяется в момент, когда товары становятся подлежащими использованию в любых целях, или

(c) она является реализацией, к которой применяется статья 42A, или

(d) она является реализацией услуг с учетом пункта 4 (4) Второго приложения или Постановлений, выпущенных в соответствии со статьей 8 (4);

и во всех таких случаях, указанных в настоящем пункте, Постановления могут предусматривать, что товары или услуги будут считаться реализованными отдельно и последовательно через указанное время или периоды.

(14A) Постоянная реализация товаров в течение периода, превышающего один календарный месяц, если такая реализация включает:

(a) транспортировку товаров из Республики,

(b) приобретение соответствующих товаров в другом государстве-члене лицом, обязанным уплатить НДС на приобретение согласно положениям законов такого государства-члена, соответствующим статье 12A, или

(c) передачу товаров налогоплательщиком в другое государство-член в целях ведения коммерческой деятельности,

считается завершенной по истечении каждого календарного месяца, вплоть до полного завершения реализации.

(14B) Реализация услуг, по которой получателем уплачивается налог согласно статье 11, и которая

(a) имеет место регулярно в течение срока, превышающего один год; и

(b) не подразумевает частичных платежей или оплат в течение такого срока,

считается завершенной по истечении каждого календарного года, при условии, что реализация услуг будет продолжаться.

(14C) Если реализация товаров подразумевает:

(a) транспортировку товаров из Республики; и

(b) приобретение соответствующих товаров в другом государстве-члене лицом, обязанным уплатить НДС на приобретение согласно положениям законов такого государства-члена, соответствующим статье 12A; или

(c) передачу товаров налогоплательщиком в другое государство-член в целях ведения коммерческой деятельности,

сделка считается совершенной в наиболее раннюю из следующих дат:

(i) 15 (пятнадцатый) день месяца, следующего за месяцем, в котором имела место реализация товаров, или

(ii) дата выдачи счета-фактуры по сделке.

(15) В настоящем Законе «счет-фактура» означает счет, который необходим с учетом пункта 1 (1) Десятого приложения или был бы необходим, если бы лицо, по отношению к которому совершается сделка, являлось лицом, которому должен выставляться счет.

10. (1) С учетом статей 12E и 13B, настоящая статья применяется для определения того, реализовывались ли товары внутри Республики в целях настоящего Закона.

(2) С учетом нижеследующих положений настоящей статьи, если реализация любых товаров не подразумевает передачу их из Республики или в Республику, они считаются реализованными внутри Республики, если находятся на территории Республики, а в остальных случаях они считаются реализованными за пределами Республики.

(3) Товары считаются

(a) реализованными внутри Республики, если их реализация подразумевает также их установку или сборку в любом месте на территории Республики, куда они передаются; и

(b) реализованными за пределами Республики, если их реализация подразумевает также их установку или сборку в любом месте за пределами Республики, куда они передаются.

(4) Товары, в отношении которых место реализации не определено с учетом вышеизложенных положений настоящей статьи, считаются реализованными внутри Республики, если:

(a) поставка приведет к передаче товаров в Республику с учетом инструкций поставщика;

(b) поставка является действием, в соответствии с которым товары приобретаются внутри Республики из другого государства-участника у лица, не являющегося налогоплательщиком;

(c) поставщик

(i) обязан зарегистрироваться в соответствии с Частью II Первого приложения; или

(ii) был бы обязан зарегистрироваться в соответствии с Частью II Первого приложения, если бы не был уже зарегистрирован согласно настоящему Закону, или был бы обязан осуществить регистрацию в соответствии с Частью I Первого приложения; и

(d) поставка не является поставкой товаров, относящихся к новым транспортным средствам, или каким-либо действием, считающимся поставкой в целях настоящего Закона, с учетом только пункта 4 (1) или 4A Второго приложения.

(5) Товары, в отношении которых место реализации не определено с учетом вышеизложенных положений настоящей статьи и которые не являются новыми транспортными средствами, считаются реализованными за пределами Республики, если

(a) поставка подразумевает вывоз товаров в другое государство-участник поставщиком или по его инструкциям;

(b) лицо, которое осуществляет поставку, является налогоплательщиком в другом государстве-участнике; и

(c) соответствующие положения закона такого другого государства-участника, в отношении такого государства-участника, вместе с положениями пункта (4) предусматривают, что такое лицо несет ответственность за выплату НДС по поставке,

однако настоящий пункт не применяется в отношении реализации в случае, когда обязанность согласно подпункту (c) зависит от осуществления лицом права выбора режима налогообложения в Республике, соответствующего любому праву, указанному в пункте 1 (2) Части II Первого приложения, за исключением случаев, когда лицо вручило уведомление Комиссару о том, что оно хочет, чтобы реализация рассматривалась как произведенная за пределами Республики, если такая реализация соответствует остальным требованиям настоящего пункта, и не отозвало такое уведомление.

(6) Товары, в отношении которых место реализации не определено с учетом любых вышеизложенных положений настоящей статьи, считаются реализованными внутри Республики, если

(a) реализация вышеуказанных товаров подразумевает их импорт из любого места за пределами государства-участника; и

(b) поставщик товаров является лицом, от которого или с учетом инструкций которого товары импортируются таким образом.

(7) Товары, в отношении которых место реализации не определено с учетом любых вышеизложенных положений настоящей статьи, но реализация которых подразумевает их передачу в Республику или из Республики, считаются

(a) реализованными в Республике, если их реализация подразумевает передачу из Республики, без предшествующей передачи таких товаров в Республику; и

(b) реализованными за пределами Республики во всех остальных случаях.

(8) В целях предыдущих положений настоящей статьи, когда товары в течение своей передачи из какого-либо места на территории Республики в другое место на территории Республики вывозятся, а затем снова ввозятся в Республику, такая передача не считается передачей товаров из Республики или в Республику.

(9) Постановления Совета министров могут предусматривать, что уведомление в целях пункта (5) не подается и не отзывается, за исключением подачи только в обстоятельствах, указанных в Постановлениях, а также только таких типов уведомлений и подачи их таким образом, как может быть предусмотрено Постановлениями.

(10) [Утратил силу].

(11) Постановления Совета министров могут предусматривать в отношении товаров в целом или в связи с определенными товарами или услугами, указанными в Постановлениях, различия в положениях настоящей статьи, которые определяют место реализации товаров.

(12) Вне зависимости от предыдущих положений настоящей статьи, в случае реализации газа налогоплательщику через систему снабжения природным газом или через любую другую сеть, подключенную к такой системе, а также в случае реализации электроэнергии, тепла или охлаждения через отопительные или охладительные сети, местом реализации считается место, где налогооблагаемый дилер ведет свою экономическую деятельность или имеет постоянно действующее подразделение, которому реализуются товары, или, в случае отсутствия основного или постоянно действующего подразделения, место его постоянного или обычного местонахождения.

(13) (a) В случае реализации газа через систему снабжения природным газом или через любую другую сеть, подключенную к такой системе, или в случае реализации электроэнергии, тепла или охлаждения через отопительные или охладительные сети, местом реализации является место действительного использования и потребления товаров клиентом, если на такую реализацию не распространяются положения пункта (12).

(b) Если весь газ, электроэнергия, отопление или охлаждение или любая их часть в действительности не потребляется клиентом, такие непотребленные товары считаются использованными и потребленными в месте, где налогооблагаемый дилер ведет основную экономическую деятельность или имеет постоянно действующее подразделение, где реализуются товары, и в случае отсутствия основного места ведения экономической деятельности или постоянно действующего подразделения, товары считаются использованными и потребленными в месте его постоянного или обычного местонахождения.

(14) В целях пунктов (12) и (13) настоящей статьи, «налогооблагаемый дилер» означает налогоплательщика, основная деятельность которого связана с приобретением газа, электроэнергии, отоплением или охлаждением и заключается в перепродаже вышеуказанных продуктов, при этом потребление таких продуктов самим лицом не учитывается.

10A. (1) Настоящая статья применяется для определения страны реализации услуг в целях настоящего Закона.

(2) С учетом положений Тринадцатого приложения, реализация услуг считается произведенной

(a) в стране, к которой принадлежит получатель, в случае если лицо, которое получает услуги (далее «получатель») является соответствующим налогоплательщиком; и

(b) в других случаях — в стране, к которой принадлежит лицо, оказывающее услуги (далее «поставщик»).

(3) Местом реализации права, опциона или привилегии в отношении реализации услуг является то же место, которое считалось бы местом реализации, если бы реализация услуг производилась поставщиком права получателю права, вне зависимости от осуществления права, опциона или привилегии, и в случае реализации любой выгоды, полученной на основании любого права на услуги, местом реализации является место реализации услуг, с которыми связано право, вне зависимости от того, было оно осуществлено или нет.

(4) Лицо считается «соответствующим налогоплательщиком» в отношении реализации услуг, если оно:

(a) является налогоплательщиком в соответствии с положениями статьи 9 Директивы 2006/112/ЕС;

(b) зарегистрировано в соответствии с положениями Закона;

(c) считается налогоплательщиком и в целях НДС учитывается в другом государстве-участнике, кроме Республики,

и услуги, полученные таким лицом, не используются исключительно для личных целей.

(5) Совет министров вправе посредством Постановлений, опубликованных в Официальной газете Республики,

(a) внести поправки в Тринадцатое приложение, добавив или исключив из него любые условия, а также внеся поправки в любые определенные в нем условия;

(b) предусмотреть освобождения от положений первого и второго подпунктов пункта (2).

11. (1) Если услуги реализуются лицом, зарегистрированным в другой стране, отличной от Республики, в обстоятельствах согласно настоящему пункту применяются положения Закона, как если бы считалось, что реализация услуг была проведена не таким лицом, а получателем услуг в Республике в ходе коммерческой деятельности, осуществляемой получателем, или в целях ее продвижения, и такая реализация облагается налогом.

(2) Пункт (1) применяется, если

(a) получатель является соответствующим налогоплательщиком; и

(b) местом реализации услуг является Республика, и

когда услуги носят любой характер, указанный в Части I и II Тринадцатого приложения, получатель зарегистрирован в соответствии с положениями Закона.

(3) Реализация, которая в соответствии с пунктом (1) выше считается произведенной получателем, не учитывается в качестве осуществленной им реализации при определении любого возмещения налога к зачету, с учетом статьи 21 (1).

(4) При применении вышеизложенного пункта (1) реализация услуг, которая считается произведенной получателем, считается произведенной в момент, определенный в соответствии с Постановлениями об определении времени реализации в случаях, на которые распространяется применение такого пункта.

(5) Пункт (1) не применяется по отношению к услугам, указанным в Шестом и Седьмом приложениях.

реализованные лицами за пределами Республики

11A. При реализации электроэнергии или газа через систему распределения природного газа

(a) лицом, которое зарегистрировано в качестве резидента за пределами Республики, и

(b) такой газ или электроэнергия получаются лицом, зарегистрированным в соответствии с положениями настоящего Закона в отношении любой коммерческой деятельности, которую оно осуществляет,

положения настоящего Закона, и, в частности, положения, облагающие НДС реализацию, и положения, которые дают налогоплательщикам право на вычет по налогу, применяются как если бы получатель лично реализовывал товары внутри Республики в ходе обычного ведения своей коммерческой деятельности или в целях ее продвижения, и как если бы такая реализация подлежала обложению налогом.

11B. (1) Настоящая статья применяется к услугам или услугам совместно с товарами, которые реализуются в ходе возведения, перестройки, сноса, ремонта или эксплуатации зданий или в ходе любых инженерно-строительных работ.

(2) Услуги, указанные в пункте (1), в целях Первого приложения настоящего Закона считаются налогооблагаемыми сделками получателя и лица, которое их осуществляет, при условии, что получатель получает услуги в ходе ведения своей коммерческой деятельности или в целях ее продвижения, даже если они составляют необоротные активы по его деятельности.

(3) В целях пункта (2) стоимость сделок указывается с учетом факта, что сделка не облагается НДС.

(4) В случае, когда

(a) налогоплательщик реализует услуги какому-либо лицу (далее — «получатель») в любое время;

(b) реализованные услуги входят в услуги, указанные в пункте (1); и

(c) получатель является налогоплательщиком в момент сделки и получил услуги в ходе ведения своей коммерческой деятельности или в целях ее продвижения,

положения настоящего Закона, в частности положения об обложении сделок НДС, и положения, которые дают налогоплательщикам право на требование вычета по налогу к зачету, применяются, как если бы получатель лично реализовывал услуги или услуги совместно с товарами в ходе обычного ведения своей коммерческой деятельности или в целях ее продвижения.

(5) Положения настоящего Закона регулируют сумму налога к зачету, которую налогоплательщик вправе потребовать назад, подав заявление по сделкам, по которым НДС оплачивается получателем в соответствии с положениями настоящей статьи.

11C. (1) Настоящая статья применяется к реализации товаров в пользу лиц, зарегистрированных в Реестре НДС, если кодом вида экономической деятельности по таким товарам является комбинированный номенклатурный код 46771, и такая деятельность включает сделки с использованным металлом и/или металлическим ломом.

(2) Сделки, указанные в статье (1), в целях Первого приложения считаются налогооблагаемой реализацией получателя, при условии, что получатель получает товары в ходе ведения своей деятельности или в целях ее продвижения, даже если они составляют капитальные активы по его деятельности.

(3) В целях статьи (2) стоимость сделки основывается на том факте, что НДС по сделке не начисляется.

(4) В случае если

(a) какое-либо лицо реализует товары получателю в любое время,

(b) реализованные товары подпадают под категорию товаров, указанных в пункте (1), и

(c) получатель является налогоплательщиком в момент реализации и получает товары в ходе ведения своей деятельности или в целях ее продвижения,

положения настоящего Закона и, в частности, положения о начислении НДС по сделке и положения, которые предусматривают право налогоплательщика требовать вычет по налогу к зачету, применяются таким образом, как если бы получатель сам реализовывал товары в ходе своей деятельности или в целях ее продвижения.

(5) Положения настоящего Закона, регулирующие сумму налога к зачету, которую налогоплательщик имеет право потребовать в качестве вычета, применяются к сделкам, по которым, согласно положениям настоящей статьи, НДС уплачивается получателем.

(6) Лицо, к которому применяются положения настоящей статьи, обязано в течение 6 (шести) лет с даты доставки ему товаров, указанных в пункте (1), отдельно вести файл учета сделок, к которым применяется настоящая статья; файл должен содержать всю информацию, связанную с приобретением и реализацией товаров, к которым применяются положения настоящей статьи.

12. (1) Настоящая статья применяется для определения, принадлежит ли поставщик или получатель к той или иной стране в целях статьи 10A Тринадцатого приложения или статьи 11 в отношении любой реализации услуг.

(2) Лицо, которое является соответствующим налогоплательщиком, считается имеющим постоянное местонахождение в соответствующей стране.

(3) В пункте (2) фраза «соответствующая страна» означает,

(a) если лицо имеет основное место деятельности или любое другое постоянно действующее подразделение в одной стране и не имеет таких мест и подразделений в какой-либо другой стране, такую страну,

(b) если лицо имеет основное место деятельности или любое другое постоянно действующее подразделение или подразделения в двух и более странах, страну, в которой расположено соответствующее место или подразделение, и

(c) в других случаях, страну, где лицо имеет зарегистрированный офис.

(4) В подпункте (b) пункта (3) фраза «соответствующее место или подразделение» означает любое основное место деятельности или любое одно из постоянно действующих подразделений лица, которое напрямую связано с реализацией.

(5) Любое лицо, которое не является соответствующим налогоплательщиком, считается имеющим местонахождение в стране, где находится его зарегистрированный офис.

(6) В целях настоящей статьи «местонахождение зарегистрированного офиса» в отношении юридического лица означает место, где оно учреждено.

ПРИОБРЕТЕНИЕ ТОВАРОВ ИЗ ГОСУДАРСТВ-УЧАСТНИКОВ

12A. (1) НДС облагается приобретение любых товаров из другого государства-участника, если

(a) приобретение является налогооблагаемым приобретением и производится внутри Республики;

(b) приобретение не осуществляется согласно правилам налогооблагаемой реализации; и

(c) лицо, которое осуществляет приобретение, является налогоплательщиком, или товары облагаются особым налогом на потребление или имеют отношение к новым транспортным средствам.

(2) Приобретение товаров из другого государства-участника является налогооблагаемым приобретением, если

(a) оно соответствует положениям пункта (3), или товары связаны с новыми транспортными средствами; и

(b) такое приобретение не освобождено от налогообложения.

(3) Приобретение товаров из другого государства-участника соответствует положениям настоящего пункта, если

(a) товары приобретаются в ходе обычной коммерческой деятельности или в целях продвижения

(i) любой коммерческой деятельности, осуществляемой любым лицом; или

(ii) любой деятельности, осуществляемой любым юридическим лицом или любым клубом, ассоциацией или другим объединением лиц без образования юридического лица, отличной от деятельности, осуществляемой в форме коммерческой деятельности;

(b) лицо, которое приобретает товары, является лицом, осуществляющим коммерческую деятельность или такую вышеуказанную деятельность, в зависимости от ситуации; и

(c) поставщик

(i) является налогоплательщиком в другом государстве-участнике в ходе сделки, на основании которой приобретаются товары; и

(ii) принимая участие в такой сделке, он действует в рамках обычного ведения своей коммерческой деятельности или в целях ее продвижения.

12B. (1) С учетом нижеизложенных положений настоящей статьи любые ссылки в настоящем Законе на приобретение товаров из другого государства-участника толкуются как ссылки на любое приобретение товаров для исполнения сделки, в отношении которой удовлетворены следующие условия:

(a) сделка является реализацией товаров, включая любые действия, которые в целях настоящего Закона считаются реализацией товаров; и

(b) сделка подразумевает передачу товаров из другого государства-участника;

и любые ссылки в настоящем Законе на поставщика в связи с таким приобретением толкуются соответствующим образом.

(2) В целях пункта (1) не имеет значения, происходит ли передача товаров из другого государства-участника в соответствии с распоряжениями поставщика или в соответствии с распоряжениями лица, которое приобретает товары, или любого другого лица.

(3) Когда лицо, владеющее любыми товарами, не изменяется в результате любых действий, которые в целях настоящего Закона считаются реализацией товаров, тогда такая реализация в целях настоящего Закона считается сделкой, в соответствии с которой происходит приобретение товаров у лица, которое осуществляет такое приобретение.

(4) Постановления Совета министров могут предусматривать, в отношении сделок любых типов, что приобретение товаров в соответствии со сделкой такого типа не считается приобретением товаров из другого государства-участника в целях настоящего Закона.

12C. (1) С учетом статьи 13B и любых Постановлений, выданных в соответствии с пунктом (3), когда товары приобретаются из другого государства-участника, в целях настоящего Закона приобретение считается произошедшим в любую из нижеуказанных дат в зависимости от того, какая наступит ранее:

(a) 15 (пятнадцатое) число месяца, следующего за месяцем, в течение которого произошло указанное событие, в отношении указанного приобретения, и такое событие является первым соответствующим событием в целях налога на приобретение; и

(b) дата выставления счета в отношении сделки по приобретению товаров, описание которых может быть указано в Постановлениях.

(2) В целях настоящего Закона событие, которое связано с приобретением товаров из другого государства-участника, первым соответствующим событием в целях налогообложения приобретения является первоначальная передача товаров, которая связана со сделкой, по которой приобретаются товары.

(3) Постановления Совета министров могут предусматривать время, в которое приобретение считается произошедшим в определенных случаях, когда все вознаграждение по сделке или его часть, в обмен на которое приобретаются товары, определяется или подлежит уплате периодически в соответствующие периоды времени или в конце периодов. Постановления могут также предусматривать, в отношении любых случаев, в которых они применяются, что товары считаются приобретенными отдельно и последовательно через указанные промежутки или интервалы времени.

12D. (1) С учетом статьи 13B, настоящая статья применяется для определения случаев, когда в целях настоящего Закона товары, приобретенные в другом государстве-участнике, приобретаются внутри Республики.

(2) Товары считаются приобретенными внутри Республики, если они приобретены для исполнения сделки, которая подразумевает их передачу в Республику и не подразумевает передачу из Республики; и, с учетом положений настоящей статьи, они считаются приобретенными за пределами Республики при других обстоятельствах.

(3) С учетом положений пункта (4), товары считаются приобретенными внутри Республики, если они приобретены у лица, которое в целях такого приобретения использует номер, присвоенный ему в целях НДС в Республике.

(4) Пункт (3) не требует, чтобы товары считались приобретенными внутри Республики, если доказано, в соответствии с Постановлениями Совета министров в целях настоящей статьи, что НДС

(a) был уплачен в другом государстве-участнике при приобретении таких товаров; и

(b) подлежит уплате в соответствии с положениями закона такого государства-участника, которые соответствуют положениям пункта (2) в отношении такого государства-участника.

(5) Постановления Совета министров могут предусматривать, в целях настоящей статьи,

(a) случаи, когда лицо считается имеющим номер НДС, присвоенный в Республике;

(b) случаи, когда лицо считается использующим такой номер для приобретения любых товаров; и

(c) особые случаи возврата НДС, уплаченного в Республике при приобретении товаров, в отношении которых соблюдены условия пункта (4) (a) и (b).

12E. (1) С учетом пункта (3), если

(a) лицо (далее «первоначальный поставщик») реализует товар лицу, которое принадлежит к другому государству-участнику (далее «поставщик-посредник»),

(b) такая реализация подразумевает передачу товаров из другого государства-участника и их передачу в Республику, но не подразумевает передачи товаров из Республики;

(c) и реализация, и передача товаров в Республику осуществляются в целях реализации от поставщика-посредника другому лицу (далее «заказчик», который зарегистрирован в соответствии с настоящим Законом);

(d) такая реализация не подразумевает передачи товаров из другого государства-участника, где поставщик-посредник является налогоплательщиком на момент передачи, и также не предполагает никакой предыдущей передачи товаров в такое государство-участник; и

(e) приобретение у заказчика облагается налогом, если реализация ему подразумевала передачу товаров из другого государства-участника в Республику,

реализация от первоначального поставщика поставщику-посреднику не учитывается в целях настоящего Закона, а реализация от поставщика-посредника заказчику учитывается в целях настоящего Закона (за исключением целей Части III Первого приложения), как если бы она подразумевала передачу товаров из другого государства-участника в Республику.

(2) С учетом пункта (3), если

(a) любое лицо, которое принадлежит к другому государству-участнику, осуществляет любую такую реализацию товаров лицу, которое зарегистрировано в соответствии с настоящим Законом, и реализация которых подразумевает также установку или сборку товаров в любом месте на территории Республики, в которое они передаются; и

(b) такое приобретение зарегистрированного лица облагалось бы налогом, если бы такая реализация рассматривалась не как облагаемая налогом реализация, а как подразумевающая передачу товаров из другого государства-участника в Республику,

такая реализация будет считаться таковой, за исключением целей Части III Первого приложения.

(3) Пункты (1) и (2) не применяются в отношении реализации, за исключением случаев, когда поставщик-посредник или лицо, которое осуществляет реализацию, в зависимости от ситуации, выполняют требования в отношении представления счетов и других документов или информации, до или после завершения реализации,

(a) Комиссару и

(b) поставщику,

в соответствии с Постановлениями Совета министров. Такие Постановления могут также предусматривать время, тип и способ представления любого документа или информации и подтверждения, которые они будут содержать.

(4) Если положения настоящей статьи определяют налогооблагаемое приобретение как осуществленное, то, в соответствии со статьей 13B и любыми Постановлениями, вынесенными с учетом статьи 12C (3), приобретение считается состоявшимся в дату выставления счета, на основании которого приобретаются товары, виды которых могут быть указаны в Постановлениях.

(5) В целях настоящей статьи лицо является резидентом другого государства-участника, если

(a) оно не имеет основного места ведения деятельности или другого постоянно действующего подразделения в Республике и не имеет обычного местонахождения в Республике;

(b) оно не зарегистрировано в соответствии с настоящим Законом и не должно быть зарегистрировано таким образом;

(c) оно не имеет представителя по НДС, и в данный момент не обязано назначать такого представителя; и

(d) оно является налогоплательщиком в другом государстве-участнике;

но оно не будет учитываться для определения, в целях подпункта (b), того, обязано ли такое лицо регистрировать, в соответствии с настоящим Законом, любую реализацию, которая, если бы такое лицо принадлежало к другому государству-участнику и соответствовало требованиям пункта (3), не принималась бы во внимание в соответствии с такой статьей.

(6) Не ограничивая положений статьи 12D (4), если

(a) товары приобретаются в другом государстве-участнике в случае, который соответствует, в отношении другого государства-участника, случаю, определенному в отношении Республики в пункте (1); и

(b) лицо, которое приобретает товары, зарегистрировано в соответствии с настоящим Законом и было бы поставщиком-посредником в таком соответствующем случае,

реализация таких товаров такому лицу и реализация таких товаров таким лицом лицу, которое было бы заказчиком в соответствующем случае, не учитывается в целях настоящего Закона, кроме случаев предоставления информации, как указано в статье 3A.

(7) Ссылки в настоящей статье на лиц, которые являются налогоплательщиками в другом государстве-участнике, не включают ссылки на лицо, которое является таким налогоплательщиком только с учетом положений закона другого государства-участника, которые соответствуют положениям настоящего Закона, согласно которым лицо, которое не зарегистрировано в соответствии с настоящим Законом, считается налогоплательщиком, если оно обязано зарегистрироваться таким образом.

ИМПОРТ ТОВАРОВ ИЗ ЛЮБЫХ МЕСТ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ГОСУДАРСТВ-УЧАСТНИКОВ

13. (1) С учетом освобождений и корректировок, которые могут быть предусмотрены Постановлениями Совета министров, и за исключением случаев, когда очевидно противоположное намерение, положения таможенного законодательства и других законов, а также подзаконных правовых актов, которые на текущий момент применяются в целом в отношении импортных пошлин, особых акцизных налогов и других потребительских налогов, которыми облагается импорт товаров в Республику, применяются в случаях, когда они имеют отношение к любому НДС на импорт товаров из любых мест за пределами государств-участников, как они применяются в отношении любых таких импортных пошлин, акцизных налогов и других потребительских налогов или любых таможенных сборов Сообщества, в зависимости от ситуации.

(2) Нижеизложенные положения исключаются из применяемых в соответствии с пунктом (1) выше, а именно:

(a) любые положения действующего таможенного законодательства, которые предусматривают освобождение или возврат таможенных пошлин, акцизных налогов или других потребительских налогов, за исключением освобождений, предусмотренных в действующих постановлениях в отношении налогового освобождения или путешественников из третьих стран, а также действующих Постановлениях в отношении налогового освобождения, предоставленного в отношении импорта товаров в форме мелких пакетов некоммерческого характера из третьих стран;

(b) любые положения любого закона, которые предусматривают освобождение от уплаты таможенных пошлин или налогов на импорт товаров для организаций социального обеспечения, государственных компаний и организаций или владельцев лицензий согласно Закону о бетоне с заполнителем (поощрение и контроль над производителями);

(c) любые положения или договоренности, которые предусматривают освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов на импорт товаров для подрядчиков по общественным работам.

(3) Таможенные формальности по видам товаров, пересылаемых через почтовую службу, подлежащих досмотру Таможенной службой и определенных Постановлениями Совета министров, которые выданы в соответствии со статьей 19 Закона о почтовых службах, могут предусматривать особые соглашения в отношении НДС.

13A. (1) Комиссар или любое уполномоченное лицо вправе, если сочтет целесообразным, по соответствующему заявлению от любого лица или от имени такого лица, одобрить любого такого налогоплательщика в качестве владельца таможенного склада в целях НДС. Такое заявление подается в письменной форме и сопровождается такой информацией с учетом таких условий, которые вправе определить Комиссар посредством Уведомления, опубликованного в Официальной газете Республики.

Подразумевается, что Министр финансов вправе своим решением в любое время определить комиссию за лицензию для таможенного склада в целях НДС, а также ежегодные комиссии за эксплуатацию такого склада.

(2) С учетом таких условий и Постановлений, выданных в соответствии со статьей 13F, любому такому лицу разрешается руководить складом в целях НДС.

(3) Комиссар или уполномоченное лицо вправе при рассмотрении заявления, поданного лицом для получения статуса владельца таможенного склада в целях НДС, принимать во внимание любые вопросы, которые он сочтет имеющими отношение к делу, и вправе, без ограничения общего смысла вышесказанного, принимать во внимание любые факторы из нижеследующих:

(a) список нарушений лица и его способность выполнять обязательства, возникающие на основании настоящего закона и Постановлений, выданных в соответствии с ним;

(b) список нарушений лица и его способность выполнять таможенное законодательство;

(c) список нарушений лица и его способность выполнять таможенные требования Сообщества;

(d) список нарушений лица и его способность выполнять обязательства других государств-участников, которые имеют отношения к НДС и налогам, равным акцизным налогам;

(e) если заявитель является компанией, список нарушений и способность директоров компании и любых лиц, связанных с директорами или управляющими директорами, выполнять обязательства и требования, о которых идет речь в подпунктах с (a) по (d); и

(f) если заявитель является физическим лицом, список нарушений и способность выполнять обязательства и требования, о которых идет речь в подпунктах (a) - (d), любой компанией, для которой он действует в качестве директора или управляющего директора,

и в целях подпунктов (e) - (f) термин «связанный» имеет значение, указанное для этого термина в пункте 1 (4) Четвертого приложения.

(4) С учетом положений пункта (5), любое лицо, зарегистрированное в соответствии с пунктом (1), остается владельцем таможенного склада в целях НДС до тех пор, пока оно не перестает быть зарегистрированным лицом, или до тех пор, пока оно не уведомит Комиссара или другое уполномоченное лицо в письменной форме о том, что оно перестает быть владельцем таможенного склада в целях НДС.

(5) Комиссар или другое уполномоченное лицо вправе, если сочтет необходимым, в соответствующий период времени

(a) определять условия для владельца таможенного склада в целях НДС, помимо условий, которые применяются в соответствии с пунктом (1), если такие есть, а также изменять или отменять любые ранее определенные условия;

(b) отзывать одобрение любого лица в качестве владельца таможенного склада в целях НДС; и

(c) отзывать право на нахождение таможенного склада в целях НДС в любых местах или помещениях.

(6) Одобрение Комиссара или любого уполномоченного лица согласно пункту (1) и любой отзыв разрешения или любое действие Комиссара или уполномоченного лица в соответствии с пунктом (5) сообщаются ими в письменной форме владельцу таможенного склада в целях НДС и вступают в силу в дату направления уведомления или в любую более позднюю дату, указанную в уведомлении в этих целях.

(7) Не ограничивая общего смысла статьи 32 в отношении обязательств по уплате НДС, в пунктах (1) и (2) термин «зарегистрированное лицо» включает в себя любое юридическое лицо, которое по такой статье считается частью группы в соответствующий период времени.

13B. (1) Пункты (3) и (4) применяются, когда

(a) товары приобретаются в другом государстве-участнике;

(b) такие товары относятся к льготируемым товарам;

(c) либо

(i) приобретение было осуществлено, пока к товарам применялся режим таможенного склада в целях НДС; либо

(ii) после приобретения, но до поставки таких товаров, которая следует за приобретением, если таковая имеет место, лицо, которое приобретает товары, действует таком образом, чтобы к товарам применялся режим таможенного склада в целях НДС; и

(d) лицо, которое приобретает товары, не позднее, чем в момент приобретения, подготавливает и продлевает свидетельство о том, что товары находятся на таможенном складе в целях НДС, или, в зависимости от ситуации, о том, что оно будет действовать таким образом, чтобы выполнить условия подпункта (c) (ii), и подготавливается свидетельство определенного типа, установленного в Постановлениях Совета министров, которое может продлеваться на срок, определенный в таких Постановлениях.

(2) Пункты (3) и (4) также применяются, когда

(a) происходит реализация товаров;

(b) такие товары относятся к льготируемым товарам;

(c) либо

(i) реализация была осуществлена в то время, пока товары находились на таможенном складе в целях НДС; либо

(ii) после такой реализации, но до реализации указанных товаров, которая следует за такой реализацией, если таковая имеет место, лицо, которому осуществляется предыдущая реализация, действует таком образом, чтобы товары находились на таможенном складе в целях НДС;

(d) в случае выполнения требований подпункта (c) (ii), лицо, которому производится реализация, предоставляет поставщику не позднее момента реализации свидетельство такого типа, который будет определен Постановлениями Совета министров, и подтверждающее, что оно будет действовать соответствующим образом в целях выполнения требований подпункта (c) (ii); и

(e) реализация не является действием в рамках розничной торговли.

(3) Указанное приобретение или реализация в целях настоящего Закона считаются произведенными за пределами Республики, если любая последующая реализация таких товаров будет осуществляться в то время, пока товары находились на таможенном складе в целях НДС.

(4) Если пункт (3) не применяется, и указанное приобретение или реализация в целях настоящего Закона считаются произведенными внутри Республики, такое приобретение или реализация в целях настоящего Закона считаются произведенными, когда товары перестают находиться на таможенном складе в целях НДС.

(5) Если

(a) пункт (4) применяется при приобретении или реализации;

(b) приобретение или реализация облагаются налогом и не подлежат обложению по нулевой ставке; и

(c) лицо, которое приобретает товары, или поставщик не являются налогоплательщиками, но являлись бы налогоплательщиками, если бы не применялись положения пункта 1 (7) Части I, пункта 1 (7) Части II и пункта 1 (6) Части III Первого приложения,

НДС облагается такое приобретение или реализация вне зависимости от того, является ли лицо, приобретающее товары, или поставщик налогоплательщиком или нет.

(6) В настоящей статье «льготируемые товары» означают товары,

(a) соответствующие описанию, изложенному в Одиннадцатом приложении;

(b) по которым были уплачены любые импортные пошлины, установленные статьей 4 (10) Таможенного кодекса Сообщества, или уплата таких пошлин была временно приостановлена в соответствии со статьей 224 указанного Кодекса или Постановлений, выданных согласно таможенному законодательству;

(c) импортируемые из любого места за пределами государства-участника, в отношении которых НДС в соответствии со статьей 5 (1) (c) настоящего Закона уже был уплачен, или уплата такого налога была временно приостановлена с учетом таможенных требований сообщества; и

(d) которые облагаются акцизным налогом и по которым такой акцизный налог был уплачен, или его уплата временно приостановлена в соответствии с действующим применяемым Законом о потребительском налоге.

(7) В целях настоящей статьи, вне зависимости от пункта (4), приобретение или реализация считаются произведенными в существенный период для приобретения или реализации.

(8) Совет министров вправе посредством Указа, опубликованного в Официальной газете Республики, внести поправки в Одиннадцатое приложение, добавив в него или удалив из него любые товары или внеся поправки в определения таких товаров.

13C. (1) Реализация услуг облагается по нулевой ставке, если:

(a) налогоплательщик осуществляет реализацию определенных услуг;

(b) такие услуги полностью предоставляются по товарам или в отношении товаров, пока такие товары находятся на таможенном складе в целях НДС;

(c) за исключением случаев, когда услуги составляют реализацию товаров владельцем таможенного склада в целях НДС для размещения на таможенном складе в целях НДС, лицо, которому реализуются услуги, предоставляет поставщику свидетельство такого типа, какой определен Постановлениями Совета министров для предоставления услуг таким образом;

(d) реализация услуг облагалась бы налогом и не подлежала бы обложению по нулевой ставке, если бы не положения настоящей статьи; и

(e) поставщик выставляет счет в соответствии с предписаниями Постановлений Совета министров лицу, которому предоставляются услуги.

(2) Если реализация услуг облагается налогом по нулевой ставке в соответствии с пунктом (1) (далее — «реализация услуг по нулевой ставке»), применяется пункт (3), за исключением случаев реализации указанных товаров, для которой существенным периодом времени является:

(a) время, пока товары находятся на таможенном складе в целях НДС; и

(b) период после существенного для реализации услуг по нулевой ставке.

(3) Когда применяется настоящий пункт:

(a) реализация услуг, идентичная реализации услуг по нулевой ставке, в целях настоящего Закона считается произведенной в момент, когда товары были вывезены с таможенного склада в целях НДС, или ранее в момент, когда любой потребительский налог или другой акцизный налог подлежит уплате в отношении коммерческой деятельности лица, которому была в действительности произведена реализация услуг по нулевой ставке, а также реализация была произведена таким лицом в рамках обычного ведения коммерческой деятельности или в целях ее продвижения,

(b) такая реализация имеет такую же стоимость, как и реализация услуг по нулевой ставке;

(c) такая реализация подлежит налогообложению и не облагается налогом по нулевой ставке; и

(d) такая реализация облагается НДС, даже если лицо, которое считается осуществляющим такую реализацию, не является налогоплательщиком.

(4) В настоящей статье «указанные услуги» означают

(a) услуги владельца таможенного склада в целях НДС по хранению указанных товаров в соответствии с режимом склада или таможенного склада в целях НДС;

(b) в связи с товарами, которые хранятся на таможенных складах, любые услуги, которые представляют собой любые физические операции с товарами, такие как хранение и переупаковка товаров, без ограничения общего смысла вышеуказанного, за исключением операций, запрещенных в соответствии с Постановлениями, выданными согласно статье 13F.

13D. (1) Настоящая статья применяется к любым сделкам, подпадающим под действие статьи 13B (4) или 13C (3) и означающим сделки, которые считаются произведенными после вывоза со склада или в момент, когда любой потребительский налог или акцизный налог подлежат уплате; и любое приобретение, к которому применяется статья 13B (5), означает приобретение, которое считается произведенным после вывоза со склада, если лицо, которое приобретает товары, не является налогоплательщиком.

(2) С учетом любых Постановлений в соответствии с пунктом (3), НДС, подлежащий уплате по реализации или приобретению, уплачивается

(a) в момент, когда реализация или приобретения считаются произведенными с учетом настоящей статьи; и

(b) лицом, от которого вывозятся товары или, в зависимости от ситуации, лицом, которое должно уплатить такой акцизный налог, вместе с таким акцизным налогом.

(3) Постановления Совета министров могут предусматривать возможность для налогоплательщика уплатить НДС, который он должен уплатить в соответствии с пунктом (2) выше, по истечении периода времени, предусмотренного различными положениями для различных типов налогоплательщиков и для различных типов товаров и услуг.

13E. (1) Настоящая статья применяется, если товары находятся на таможенном складе в целях НДС, и до вывоза таких товаров с таможенного склада в целях НДС было установлено, что такие товары были утеряны, или что есть несоответствие в комплектации.

(2) С любом случае применения настоящей статьи, за исключением случаев, когда Комиссар или уполномоченное лицо согласны с тем, что отсутствие или недостача таких товаров могут быть объяснены физической утерей, повреждением или другой уважительной причиной отсутствия, Комиссар или другое уполномоченное лицо могут потребовать, чтобы владелец таможенного склада в целях НДС незамедлительно выплатил НДС, которым могли бы облагаться утерянные товары или вся недостача или любая ее часть, как они сочтут необходимым.

(3) В пункте (2) «НДС, которым могли бы облагаться», означает НДС, которым облагалась бы реализация утерянных товаров или количество товаров, которых не хватает в общем количестве товаров на момент непосредственно перед обнаружением такого отсутствия или недостачи, если бы стоимость такой реализации была равна ее обычной стоимости, однако если такое время не может быть определено без возражений Комиссара или другого уполномоченного лица, такой НДС будет равен наибольшему значению из сумм НДС, которым облагалась бы реализация указанных товаров,

(a) если бы стоимость такой реализации была выше обычной в течение периода (далее — «соответствующий период»), который начинается, когда товары помещаются на таможенный склад в целях НДС, и заканчивается, когда Комиссару или другому уполномоченному лицу становится известно о такой утере или недостаче; или

(b) если ставка НДС, применяемая к реализации, была самой высокой ставкой, применяемой к реализации таких товаров в течение соответствующего периода, и стоимость такой реализации была самой высокой обычной стоимостью в течение времени, когда применялась такая ставка.

(4) Настоящая статья применяется без ограничения любых санкций, которые применяются в соответствии с любым другим положением настоящего Закона или Постановлений, выданных в соответствии с Законом.

13F. (1) В статьях 13A - 13E и настоящей статье:

«льготируемые товары» имеют значение, указанное в статье 13B (6);

«таможенный склад в целях НДС» означает место, одобренное Комиссаром с учетом статьи 13A (3), из которого не были исключены одобренные помещения;

«владелец таможенного склада в целях НДС» означает любое лицо, одобренное в соответствии со статьей 13A (1);

«существенный период времени»:

(a) в отношении любого приобретения или реализации, время которых определяется в соответствии с Постановлениями, с учетом статей 9 (14) или 12C (3), означает время, которое может быть определено в целях настоящей статьи в соответствии с такими Постановлениями;

(b) в отношении любых других приобретений, означает время прибытия товаров в пункт назначения, для поставки в который они были отгружены из соответствующего государства-участника;

(c) в отношении любой другой реализации товаров, означает время, в течение которого реализация считается произошедшей в соответствии со статьей 9 (2), если не учитывается пункт (2) (c) этой же статьи; и

(d) в отношении любой другой реализации услуг, означает время, в течение которого осуществляются услуги.

(2) Любая ссылка в статьях 13A - 13E или в настоящей статье на товары, которые находятся на таможенном складе в целях НДС, является в соответствии с любыми Постановлениями согласно пункту (8) (e), ссылкой на льготируемые товары, хранящиеся на таможенном складе в целях НДС или передающиеся между таможенными складами в целях НДС в соответствии с Постановлениями, и любая ссылка на вывоз товаров с таможенного склада в целях НДС толкуется соответствующим образом.

(3) С учетом пункта (2), любая ссылка на статьи 13C и 13D в отношении товаров, которые находятся на таможенном складе в целях НДС, является ссылкой на товары, хранящиеся на таможенном складе в целях НДС или передающиеся между таможенными складами в целях НДС в одном государстве-участнике или в разных, без оплаты какого-либо НДС в любом другом государстве-участнике, и ссылки на вывоз товаров с таможенного склада в целях НДС толкуются соответствующим образом.

(4) Если в результате операций с льготируемыми товарами, к которым применяется режим таможенного склада в целях НДС, характер таких товаров меняется, но товары, полученные в результате таких операций, также являются льготируемыми товарами, положения статей 13B - 13E и настоящей статьи применяются, как если бы товары, полученные в результате соответствующей операции, были изначальными товарами.

(5) Если в результате действий с льготируемыми товарами, которые подлежат применению режима таможенного склада в целях НДС, такие товары перестают быть льготируемыми, то после того, как они перестали быть льготируемыми, статьи 13B - 13E применяются, как если бы товары в такое время были выведены из режима таможенного склада в целях НДС, и в таких целях владелец товаров считается лицом, которое осуществило такой вывоз товаров.

(6) Если

(a) любое лицо перестает быть владельцем таможенного склада в целях НДС; или

(b) любые помещения теряют статус таможенного склада в целях НДС,

статьи 13B - 13E и настоящая статья применяются, как если бы товары, которые находятся у владельца таможенного склада в целях НДС, или товары, которые находятся на таможенном складе в целях НДС, в зависимости от ситуации, в тот момент были вывезены с таможенного склада в целях НДС, и в таких целях владелец товаров считается лицом, которое осуществило такой вывоз товаров.

(7) Постановления Совета министров могут предусматривать перемещение, хранение, страхование и обработку товаров на таможенном складе в целях НДС, а также вывоз товаров с таможенного склада в целях НДС.

(8) Не ограничивая общего смысла пункта (7), Постановления могут включать в себя положения:

(a) в отношении

(i) товаров, которые подлежат, ранее подлежали или будут подлежать применению режима таможенного склада в целях НДС;

(ii) других товаров, которые хранятся, ранее хранились или будут храниться на таможенном складе в целях НДС;

(iii) помещений или других мест хранения на таможенном складе в целях НДС;

(iv) владельцев таможенных складов в целях НДС и их коммерческой деятельности,

касательно хранения, сбора и предоставления информации и подачи деклараций, а также предоставления информации владельцами таможенных складов в целях НДС и другими лицами;

(b) о требовании привезти или предоставить для осмотра уполномоченным лицом товары, размещенные на таможенном складе в целях НДС, когда такое лицо такое потребует;

(c) о запрещении проведения операций с товарами, размещенными на таможенном складе в целях НДС, в соответствии с Постановлениями;

(d) о регулировании перевоза товаров с таможенного склада в целях НДС на другой такой склад;

(e) в отношении товаров, которые не являются льготируемыми товарами, несмотря на то, что они хранятся на таможенном складе в целях НДС, или товаров, которые не считаются соответствующим лицом товарами, в отношении которых применяется освобождение в соответствии со статьями с 13A по 13E и настоящей статьей;

(f) о запрете владельцу таможенного склада в целях НДС разрешать вывоз товаров с таможенного склада в целях НДС без уплаты любого НДС, подлежащего уплате в соответствии со статьей 13D или посредством ссылки на такой вывоз, и в случае нарушения такого запрета Комиссар или любое уполномоченное лицо разрешает вывоз товаров при условии совместной и солидарной ответственности владельца таможенного склада в целях НДС и лица, которое вывозит товары, по уплате НДС,

и такие Постановления могут включать сопутствующие или дополнительные положения, которые Совет министров сочтет необходимыми или подходящими.

(9) Постановления могут предусматривать различные положения для разных случаев, включая положения для разных владельцев таможенных складов в целях НДС или различных категорий владельцев таможенных складов в целях НДС, для различных категорий таможенных складов в целях НДС или для товаров различных категорий или классов или для товаров одних и тех же категорий или классов в различных ситуациях.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТОИМОСТИ

Стоимость реализации товаров или услуг

14. (1) В целях настоящего Закона стоимость любой реализации товаров или услуг определяется в соответствии с настоящей статьей и Частью I Четвертого приложения, если иное не предусмотрено настоящим Законом или в соответствии с ним, и в таких целях пункты (2) - (4) ниже применяются с учетом положений указанного Приложения.

(2) Если сделка проводится за денежное вознаграждение, ее стоимостью является сумма, равная вознаграждению, включая любые субсидии, напрямую связанные с ценой сделки, плюс налагаемый НДС.

(3) Если сделки проводятся за неденежное или частично денежное вознаграждение, стоимостью является сумма, которая соответствует вознаграждению, плюс налагаемый НДС.

(4) Если реализация товаров или услуг не является единственным действием, к которому относится вознаграждение, сделка считается совершенной за такую часть вознаграждения, которая обычно относится к такой сделке.

(5) В целях настоящего Закона обычной стоимостью реализации товаров или услуг является сумма, которая будет считаться ее стоимостью в соответствии с пунктом (2) выше, если сделка совершается за такое денежное вознаграждение, которое подлежит уплате несвязанным лицом, и которая повлияла бы на такое вознаграждение.

14A. (1) В соответствии со статьей 13C и в целях настоящего Закона стоимостью приобретения товаров в другом государстве-участнике является стоимость действия, посредством которого такие товары приобретаются.

(1A) В целях настоящего Закона стоимость товаров, приобретенных в другом государстве-участнике, считается включающей в себя следующее:

(a) потребительские налоги, акцизные налоги, импортные пошлины, налагаемые за пределами Республики или внутри Республики по причине приобретения, за исключением НДС; и

(b) все вытекающие расходы, такие как комиссия, упаковка, транспортировка и страховка, которые поставщик налагает на покупателя или получателя, до достижения товарами первоначального пункта назначения в Республике; и

в целях настоящего пункта «первоначальный пункт назначения» означает место первоначальной разгрузки товаров в Республике.

(2) При приобретении товаров в другом государстве-участнике не как часть налогооблагаемой сделки, стоимость такого действия, при осуществлении которого товары будут приобретены, определяется пунктом (1) в соответствии с настоящей статьей и Частью II Четвертого приложения, и для таких целей:

(a) пункты (3) - (5) применяются с учетом таких положений Четвертого приложения; и

(b) статья 14 и Часть I Четвертого приложения не применяются в отношении такого действия.

(3) Если действие осуществляется за денежное вознаграждение, стоимостью является сумма, равная вознаграждению.

(4) Если действие осуществляется за неденежное или частично денежное вознаграждение, стоимостью действия является денежная сумма, равная вознаграждению.

(5) Когда действие, при осуществлении которого приобретаются товары из другого государства-участника, не является единственным действием, к которому относится денежное вознаграждение, такое действие считается осуществленным за такую часть вознаграждения, которая обычно относится к такому действию.

15. (1) В целях настоящего Закона стоимость товаров, импортированных из мест за пределами государств-участников, определяется (с учетом положений пункта (2) ниже и статьи 16), в соответствии с правилами, которые применяются в случае импортных пошлин, вне зависимости от того, подлежат ли такие товары уплате каких-либо импортных пошлин или нет.

(2) В целях настоящего Закона стоимость товаров, импортированных из мест за пределами государств-участников, определяется как включающая в себя следующее (в случаях, если такие платежи еще не были включены в стоимость в соответствии с правилами, указанными в пункте (1)):

(a) все налоги, акцизные налоги, потребительские налоги и импортные пошлины, а также другие сборы, налагаемые либо за пределами Республики, либо внутри нее по причине импорта (за исключением НДС);

(b) все сопутствующие затраты, такие как комиссия, упаковка, транспортировка и страховка, до достижения товарами первоначального пункта назначения в Республике;

(c) если в момент импорта товаров из места за пределами государств-участников известен дельнейший пункт назначения товаров, и соответствующий пункт назначения находится внутри Республики или другого государства-участника, все сопутствующие затраты считаются с учетом транспортировки товаров в такой другой пункт назначения;

и в настоящем пункте «первоначальный пункт назначения» означает место, указанное в транспортных документах или в любом другом документе, в соответствии с которым товары импортируются в Республику, а при отсутствии такого документа означает место первоначальной разгрузки товаров в Республике.

16. (1) Не ограничивая общего смысла пункта (2) статьи 15, если импортированные в Республику товары поставляются до их таможенной очистки для внутреннего потребления, их стоимость в целях обложения импорта НДС определяется в соответствии со стоимостью поставки лицу, которое подало соответствующую таможенную декларацию в отделение таможни.

(2) Стоимость поставки, которая принимается в расчет в соответствии с пунктом (1) настоящей статьи, не может быть менее суммы, определенной в соответствии с пунктом (1) статьи 15.

СТАВКА НДС

17. В соответствии с положениями статьи 18 и любыми постановлениями, вынесенными согласно ей, НДС начисляется по ставке 18% (восемнадцать процентов) в течение периода с 14 января 2013 года по 12 января 2014 года, и по ставке 19% (девятнадцать процентов) с 13 января 2014 года на:

(a) реализацию товаров и услуг, по стоимости реализации, определенной в соответствии с настоящим Законом; и

(aA) приобретение товаров из другого государства-участника, по стоимости приобретения, определенной в соответствии с настоящим Законом; и

(b) импорт товаров из места за пределами государства-участника, по стоимости товаров, определенной в соответствии с настоящим Законом.

18. (1) НДС на

(a) любую реализацию, которая на текущий момент указана в Пятом приложении; или

(b) любое соответствующее приобретение или импорт,

рассчитывается по ставке 5% (пять процентов).

(2) Совет министров вправе посредством постановления, опубликованного в Официальной газете Республики, вносить поправки в Пятое приложение, добавляя или удаляя из него любые описания или внося поправки в любые описания, определенные на текущий момент.

18A. (1) НДС на

(a) любую реализацию, которая на текущий момент указана в Двенадцатом приложении; или

(b) любое соответствующее приобретение,

рассчитывается по ставке 9% (девять процентов).

(2) Совет министров вправе посредством постановления, опубликованного в Официальной газете Республики, вносить поправки в Двенадцатое приложение, добавляя или удаляя из него любые описания или внося поправки в любые описания, определенные в данный момент.

УПЛАТА НДС НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ

19. (1) С учетом нижеизложенных положений настоящей статьи, «налог к зачету» в отношении налогоплательщика означает:

(a) НДС на реализацию ему любого товара или реализацию ему любых услуг;

(b) НДС на приобретение им любого товара в любом другом государстве-участнике; и

(c) НДС, уплаченный или подлежащий уплате таким налогоплательщиком по импорту любых товаров из любого места за пределами государства-участника,

которые (во всех случаях) являются товарами или услугами, которые использованы или должны быть использованы в целях любой коммерческой деятельности, которая осуществляется или должна осуществляться таким налогоплательщиком.

(2) С учетом нижеследующих положений настоящей статьи «налог к уплате» в отношении налогоплательщика означает НДС на реализацию или приобретение товаров из другого государства-участника соответствующим налогоплательщиком, включая НДС, рассчитанный также как налог к зачету согласно пункту (1) (b).

(3) [Утратил силу].

(4) Постановления Совета министров могут предусматривать в отношении любых товаров или услуг, что когда товары или услуги с такими характеристиками реализуются лицу, которое не является налогоплательщиком, в обстоятельствах, которые могут быть определены Постановлениями, в целях пунктов (1) и (2) выше такие товары или услуги считаются реализованными другому лицу в соответствии с Постановлениями.

(5) Если товары или услуги, реализованные налогоплательщику, товары, приобретенные налогоплательщиком из другого государства-участника, или товары, импортируемые налогоплательщиком из любого места за пределами государства-участника, используются или будут использоваться частично в целях коммерческой деятельности, которая осуществляется или будет осуществляться таким налогоплательщиком, и частично для других целей,

(a) НДС на реализацию, приобретение и импорт разделяется таким образом, чтобы только та часть НДС, которая связана с целями коммерческой деятельности, рассчитывалась в качестве налога к зачету;

(b) оставшаяся часть НДС, которая не связана с целями коммерческой деятельности, будет рассчитываться в качестве налога к зачету в случаях, предусмотренных Постановлениями, вынесенными согласно пункту 6 (e).

(5A) В целях пунктов (1) и (5), связанный актив в целях коммерческой деятельности, которая осуществляется или будет осуществляться таким лицом, не считается в любых обстоятельствах использованным в данный момент или в любой момент в будущем в целях такой коммерческой деятельности в тех случаях, когда он используется таким лицом в частных целях или для личного использования его сотрудниками.

(5B) В целях статьи 5A «связанный актив» означает:

(a) (i) материальные товары, которые являются собственностью коммерческой деятельности и находятся в постоянном использовании, не включая в их стоимость расходы на любой ремонт или техническое обслуживание, за исключением недвижимого имущества;

(ii) право использовать патенты, промышленные образцы, модели, коммерческие и промышленные торговые знаки и другие схожие права, включая «гудвил», при условии, что они используются более одного раза, которые поставляются, реализуются, импортируются или приобретаются владельцем, и стоимость каждого такого актива составляет менее 17 000 (семнадцати тысяч) евро;

(b) (i) недвижимое имущество в соответствии с определением, данным в пунктах 1 (b) - 4 Восьмого приложения к Закону;

(ii) здания, построенные налогоплательщиком на недвижимом имуществе, которое не является собственностью такого налогоплательщика;

(iii) здания, построенные налогоплательщиком на недвижимом имуществе, которое является собственностью такого налогоплательщика.

(6) Постановления могут предусматривать, что:

(a) НДС на реализацию товаров или услуг налогоплательщику, НДС на приобретение товаров налогоплательщиком в другом государстве-участнике, и НДС, который уплачен или подлежит уплате налогоплательщиком в отношении импорта товаров из любого места за пределами государства-участника, считаются налогами к зачету только в тех случаях и в том размере, в котором обложение НДС доказано и определено количественно посредством ссылки на такие документы, какие могут быть указаны в Постановлениях или Комиссаром в определенных случаях или в определенных типах случаев;

(b) налогоплательщик рассчитывает в качестве своего налога к зачету в таких обстоятельствах, в таких случаях и на таких условиях, какие могут быть определены в Постановлениях, НДС на реализацию товаров или услуг такому налогоплательщику или на приобретение товаров в любом государстве-участнике, или НДС, уплаченный таким налогоплательщиком в отношении импорта товаров из любого места за пределами государства-участника, даже если он не являлся налогоплательщиком в момент реализации, приобретения или оплаты;

(c) налогоплательщик, который является юридическим лицом, рассчитывает в качестве своего налога к зачету в таких обстоятельствах, в таких случаях и на таких условиях, какие могут быть определены в Постановлениях, НДС на реализацию, приобретение или импорт товаров, которые были осуществлены до его учреждения и которые могут быть отнесены к такому налогоплательщику или его коммерческой деятельности, или к реализации услуг до такого времени его учреждения в его пользу или в связи с его учреждением;

(d) в случае лица, которое было налогоплательщиком, но более таким не является, сумма НДС в отношении реализации услуг, которые были оказаны такому лицу в целях коммерческой деятельности, осуществляемой им, когда он являлся налогоплательщиком, выплачивается такому лицу Комиссаром.

(e) в случае, когда выплата налога к зачету производится с учетом положений пункта (5), часть НДС, которая не связана с целями коммерческой деятельности, считается в качестве налога к зачету налогоплательщика, в целях любых положений с учетом и на основании статьи 21, в таких обстоятельствах, в таких случаях и на таких условиях, какие могут быть определены отдельно.

(7) [Утратил силу].

20. (1) Каждый налогоплательщик рассчитывает и уплачивает НДС на реализацию, которую он осуществляет, и на приобретение соответствующим лицом любых товаров из других государств-участников в отношении таких периодов (которые в настоящем Законе далее именуются «указанные налоговые периоды»), в такое время и таким образом, как может быть указано в Постановлениях или определено в соответствии с ними, и такие Постановления могут содержать различные положения для различных случаев.

(2) С учетом положений настоящей статьи, каждый налогоплательщик может в конце каждого указанного налогового периода вычесть такую сумму налога к зачету, на которую он имеет право в соответствии со статьей 21, и впоследствии вычесть такую сумму из любого налога, который подлежит уплате таким налогоплательщиком.

(3) Если в конце указанного налогового периода уплата налога к уплате не предусмотрена, или если вычитаемая сумма превышает сумму налога к уплате, тогда в соответствии с пунктами (4) и (5) ниже сумма вычета или сумма разницы, в зависимости от ситуации, подлежит уплате Комиссаром налогоплательщику, и любая причитающаяся сумма, с учетом настоящего пункта, далее в настоящем Законе называется «Сумма НДС к возмещению».

(4) Вся сумма к возмещению или ее часть могут в соответствии с общими и частными указаниями, выданными Комиссаром, предоставляться соответствующему лицу в более поздний период.

При условии, что если запрос был направлен в соответствии с пунктом (6), и выплата всей суммы к возмещению или ее части, на которую был направлен запрос, была переведена на имя налогоплательщика в течение последующего периода, или если такой платеж не был совершен по вине такого налогоплательщика или вследствие любого его действия или бездействия на любом основании, и возврат такой суммы к возмещению откладывается на период более 4 (четырех) месяцев с даты подачи запроса, на возврат налога начисляется процент начиная с даты окончания четырехмесячного периода, в соответствии с Консолидированным законом о начислении процентов в случае неисполнения требований государственными органами.

При том, что если в связи с запросом Комиссар проводит налоговое расследование, четырехмесячный период продлевается до 8 (восьми) месяцев.

(5) Если в конце любого периода сумма НДС к возмещению подлежит уплате налогоплательщику, который не подал декларации за любой предшествующий период в соответствии с требованиями настоящего Закона, Комиссар вправе временно приостановить выплату суммы к возмещению до тех пор, пока налогоплательщик не выполнит соответствующие обязательства.

(6) Вычеты согласно пункту (2) выше и уплата суммы НДС к возмещению производятся только на основании запроса, поданного таким образом и в такое время, какие могут быть указаны в Постановлениях или определены согласно Постановлениям, и в случае, если лицо не осуществляло никакой налогооблагаемой реализации в течение соответствующего периода или любого предшествующего периода, уплата суммы НДС к возмещению осуществляется с учетом таких условий (если есть), которые Комиссар сочтет подходящим применять, включая условия возврата в определенных случаях.

(7) Постановления Совета министров могут предусматривать, что в отношении определенной реализации, приобретения и импорта, которые могут быть указаны в Постановлениях, по НДС, налагаемым на них, может не предоставляться возмещения в соответствии с настоящей статьей; и любые такие положения могут быть сформулированы со ссылкой на описание поставленных товаров или реализованных услуг, приобретенных или импортированных товаров, на лицо, которое поставляет, реализует, приобретает или импортирует такие товары или услуги, на цели, в которых они поставляются, реализуются, приобретаются или импортируются, или на любые обстоятельства, и такие Постановления могут предусматривать последующее освобождение от налога к уплате.

20A. Вне зависимости от любых других положений настоящего Закона, НДС на товары, облагаемые акцизным налогом, или на любые новые транспортные средства, облагаемые потребительским налогом, начисляется и уплачивается так, как если бы он являлся акцизным налогом или потребительским налогом, соответственно.

Предусматривается, что в случае приобретения вышеуказанное положение применяется, если товары приобретены налогоплательщиком.

21. (1) Сумма налога к зачету, которую налогоплательщик вправе потребовать обратно в конце любого периода, является суммой налога к зачету за период (подразумевается налог к зачету по реализации, приобретению или импорту, произведенные таким налогоплательщиком в течение периода) в случаях, когда на основании Постановлений или в соответствии с ними разрешено отнести такой налог к реализации, которая подпадает под действие пункта (2) ниже.

(2) Сделками, указанными в пункте (1), являются нижеследующие реализации, которые были произведены или будут произведены налогоплательщиком в ходе своей коммерческой деятельности или в целях ее продвижения:

(a) налогооблагаемая реализация;

(b) реализация за пределами государств-участников, которая облагалась бы налогом, если бы была произведена внутри Республики;

(c) реализация, которая подпадает под действие пункта 1 и подпунктов (a) - (e) пункта 3 Таблицы B Седьмого приложения, если получатель находится за пределами государств-участников, или такие услуги напрямую связаны с товарами, экспортируемыми в страну за пределами государств-участников.

(2A) Поставки, которые считаются произведенными получателем в соответствии со статьей 11A, учитываются как поставки, произведенные получателем, в целях расчета любой суммы НДС, на которую он имеет право с учетом пункта (1), только в момент, когда указанные поставки считаются произведенными в соответствии с Постановлениями, выданными на основании статьи 9.

(3) Постановления Совета министров могут предусматривать гарантию справедливого и разумного возврата налога к зачету по реализации, которая подпадает под действие пункта (2) выше, и такие Постановления могут предусматривать:

(a) определение соотношения, согласно которому налог к зачету за любой указанный налоговый период временно возмещается по такой реализации;

(b) корректировки налога, возвращаемого временно за любые указанные налоговые периоды или их часть, в соответствии с соотношением, определенным схожим способом для более длительного периода, который состоит из таких или некоторых таких периодов;

(c) в отношении налога к зачету, выплату Комиссаром налогоплательщику (или лицу, которое ранее было налогоплательщиком) или налогоплательщиком, (или лицом, которое ранее было налогоплательщиком) Комиссару в случаях, когда факты подтверждают исчисление, по которому платеж был совершен неверно; и

(d) исключение налога к зачету по реализации, которую, в соответствии с любым положением настоящего Закона, лицо осуществляет в отношении самого себя, из разрешенных к вычету, так как он относится к такой реализации.

(4) Постановления в соответствии с пунктом (3) выше могут предусматривать различные положения для различных случаев и, в частности, (без ограничения общего смысла указанного пункта) для товаров или услуг различных характеристик, и могут содержать сопутствующие и дополнительные положения, которые Совет министров сочтет необходимыми или подходящими.

22. (1) Если товары импортируются налогоплательщиком из места за пределами государства-участника, и

(a) в момент импорта они полностью или частично принадлежат другому лицу; и

(b) цели, для которых они будут использоваться, включают в себя личные цели этого лица или другого лица,

НДС, который уплачен или подлежит уплате налогоплательщиком в отношении импорта товаров, не считается налогом к зачету, который разрешается или зачисляется согласно статье 20, но такое лицо вправе подать отдельное заявление Комиссару на получение возврата.

(2) Комиссар одобряет заявление, указанное в пункте (1), если он уверен, что его отказ приведет к двойному обложению НДС, и если он одобряет такое заявление, он одобряет его только в тех случаях, когда это необходимо для избежания любого двойного обложения налогами.

(3) Во время рассмотрения заявления согласно настоящей статье Комиссар учитывает условия импорта и факты, которые имели место или произошли в отношении товаров в любое последующее время, если он сочтет их имеющими отношение к делу.

(4) Любая одобренная Комиссаром сумма требований, подлежит уплате налогоплательщику.

(5) Указания выше на личные цели лиц предусматривают цели, которые не имеют отношения к коммерческой деятельности, осуществляемой таким лицом.

23. (1) Совет министров вправе, при необходимости, выдавать распоряжение с учетом настоящей статьи в интересах государственной экономики.

(2) Распоряжение, выданное согласно настоящей статье, может предусматривать, что определенные категории налогоплательщиков, указанные в распоряжении, обязаны:

(a) выплатить суммы, определенные в соответствии с распоряжением, по любым суммам НДС, которые могут подлежать уплате за указанный налоговый период, и

(b) выплатить такие суммы в момент времени, определенный в распоряжении.

(3) Когда выдается распоряжение в соответствии с настоящей статьей, Комиссар вправе направить уведомления, которые включают в себя дополнительные, сопутствующие или условные положения, которые он сочтет необходимыми или целесообразными.

(4) Распоряжение или уведомление в соответствии с настоящей статьей могут предусматривать различные положения для различных случаев.

24. Если

(a) налогоплательщик (далее — «получатель») выдает самому себе документ, который действует в качестве счета в отношении налогооблагаемой реализации товаров или услуг ему другим налогоплательщиком (далее — «поставщик»); и

(b) в соответствующем документе указан НДС ниже, чем НДС, которым облагается реализация,

Комиссар вправе после направления уведомления получателю и поставщику определить, что меньшая сумма НДС, заявленная в документе, во всех целях считается НДС, который должен быть уплачен получателем, а не поставщиком.

ЧАСТЬ II. ИСКЛЮЧЕНИЯ, ОСВОБОЖДЕНИЯ И ВОЗВРАТЫ НАЛОГА

25. (1) Если налогоплательщик реализует товары или услуги, и реализация облагается налогом по нулевой ставке, тогда, вне зависимости от того, облагалась бы реализация НДС без принятия во внимание настоящего пункта или нет,

(a) реализация не облагается НДС; но

(b) во всех остальных аспектах она считается налогооблагаемой реализацией;

и, соответственно, ставка, по которой реализация считается облагаемой НДС, является нулевой.

(2) Реализация товаров или услуг облагается по нулевой ставке в соответствии с настоящим пунктом, если товары, услуги или реализация указаны в Шестом приложении.

(3) Если товары, указанные в Шестом приложении, или товары, которые являются частью реализации, указанной в Шестом приложении, приобретаются в Республике из другого государства-участника или импортируются из места за пределами государства-участника, НДС не облагаются приобретение или импорт, если иное не предусмотрено соответствующим Приложением.

(4) Совет министров вправе посредством распоряжения, опубликованного в Официальной газете Республики, внести поправки в Шестое приложение, добавив или удалив из него любое описание или внеся изменения в любое описание, указанное в таком приложении в соответствующий момент.

(5) Постановления Совета министров могут предусматривать обложение налогом по нулевой ставке или возврат всего НДС по реализации товаров или услуг или его части определенным физическим или юридическим лицам, с учетом таких условий (включая условия, которые запрещают или ограничивают распоряжение или торговлю товарами), которые могут применяться в соответствии с Постановлениями, в случаях, когда Совет министров определит, что обложение налогом по нулевой ставке или возврат налога необходимы или целесообразны, принимая во внимание любое международное соглашение.

(6) Реализация товаров облагается налогом по нулевой ставке в соответствии с настоящим пунктом, если Комиссар убедится, что лицо, которое реализует товары:

(a) экспортирует их в любое место за пределами государств-участников; или

(b) произвело их погрузку с целью поставок по морю или по воздуху с пунктом назначения в любом месте за пределами государств-участников или в качестве товаров для розничной торговли, передаваемых во время такой поставки по морю или по воздуху с пунктом назначения за пределами государств-участников,

и при условии, что выполнены любые другие предписания, определенные Постановлениями или указанные Комиссаром.

(7) Пункт 6 (b) не применяется в случае, если товары погружены с целью поставок по морю или по воздуху, которые производятся лицом, которому реализуются товары, и такая перевозка осуществляется для личных целей.

(8) Постановления могут предусматривать обложение реализации определенных товаров, которые указаны в Постановлениях, по нулевой ставке, если

(a) Комиссар убедится, что товары были экспортированы или будут экспортированы в любое место за пределами государств-участников, или что указанная реализация подразумевает

(i) передачу товаров из Республики; и

(ii) приобретение товаров в другом государстве-участнике у лица, которое несет ответственность за уплату НДС по приобретению согласно положениям закона такого государства-участника, соответствующим статье 12A; и

(b) выполнены любые другие условия, определенные Постановлениями или указанные Комиссаром, если такие условия есть.

(8A) Постановления могут предусматривать обложение реализации товаров или определенных товаров, которые указаны в Постановлениях, по нулевой ставке, если

(a) Комиссар убедится, что указанная реализация подразумевает

(i) вывоз товаров с таможенного склада в целях НДС, который подпадает под толкование статьи 13F (2), и

(ii) их размещение на складе в другом государстве-участнике или в указанном государстве-участнике или государствах-участниках, если такой режим размещения был создан согласно положениям закона такого государства-участника, соответствующим статьям 13A и 13B; и

(b) выполнены любые другие условия, определенные Постановлениями или указанные Комиссаром, если такие условия есть.

(9) Постановления могут предусматривать обложение реализации услуг, которые оказываются при аренде товаров, по нулевой ставке, если Комиссар убедится, что товары были вывезены или будут вывезены из Республики в течение периода аренды, и в случае, если удовлетворены все остальные условия, определенные Постановлениями или указанные Комиссаром, если такие условия есть.

(10) Если реализация товаров подлежит обложению по нулевой ставке в соответствии с пунктом (6) выше или Постановлениями, выданными в соответствии с пунктами (8), (8A) или (9) выше, и

(a) товары находятся в Республике после даты, когда, согласно утверждениям, они были экспортированы или погружены или должны быть экспортированы или погружены или любым другим способом были вывезены или должны быть вывезены из Республики; или

(b) любые условия, определенные в соответствующих Положениях, выданных согласно пунктам (6), (8), (8A) или (9) выше, или налагаемые Комиссаром, не выполнены,

и присутствие товаров в Республике после вышеуказанной даты или невыполнение условий не было одобрено Комиссаром в целях настоящего пункта, товары подлежат конфискации в соответствии с Законом о таможенных сборах и потребительском налоге, и НДС, который незамедлительно должен был быть уплачен в отношении реализации, если бы не было обложения по нулевой ставке, незамедлительно подлежит уплате лицом, которому принадлежат товары, обнаруженные на территории Республики, и Комиссар вправе, если сочтет необходимым, не требовать уплаты всей суммы НДС или ее части.

26. (1) Реализация товаров или услуг освобождена от налогов, если она указана в Седьмом приложении; приобретение товаров из другого государства-участника освобождено от налогов, если товары были приобретены в соответствии со сделкой, освобожденной от налогов; и импорт товаров освобожден от налогов, если реализация таких товаров в Республике во всех случаях освобождена от налогов.

(2) Совет министров вправе посредством распоряжения, опубликованного в Официальной газете Республики, внести поправки в Седьмое приложение, добавив или удалив из него любое описание реализации или внеся изменения в любое описание реализации, определенное в таком приложении в соответствующий момент, а также в Приложение могут быть внесены поправки, которые описывают реализацию товаров со ссылкой на их использование в других случаях, которые не связаны с характеристиками товаров.

27. (1) Пункт (2) ниже применяется, если

(a) лицо реализовало товары или услуги и уплатило НДС по реализации;

(b) все вознаграждение за сделку или его часть были удалены из бухгалтерской отчетности как безнадежные долги;

(c) были предприняты необходимые меры по их получению в данных обстоятельствах; и

(d) прошел период длиной двенадцать месяцев (начиная с даты сделки).

(2) С учетом нижеизложенных положения настоящей статьи и Постановлений, выданных в соответствии с ней, лицам, указанным в пункте (1), разрешено после подачи заявления Комиссару потребовать возврат НДС, которым облагается причитающаяся сумма.

(3) В пункте (2) выше «причитающаяся сумма» означает

(a) сумму, равную сумме списанного вознаграждения, если в момент требования лицо не получило платеж как часть вознаграждения, списанного в бухгалтерской отчетности как безнадежный долг;

(b) сумму, на которую сумма списанного вознаграждения превышает платеж (или сумму всех платежей), если в момент требования лицо получило платеж или платежи как часть списанного вознаграждения.

(4) Лицо может требовать возврата в соответствии с пунктом (2) выше, только если стоимость сделки равна ее обычной стоимости или ниже такой стоимости.

(5) Если

(a) в соответствии с пунктом (2) выше лицу разрешено получать возврат НДС, и

(b) такая сумма НДС была когда-либо включена в налог к зачету другого лица,

такое другое лицо начиная с момента такого требования возврата налога считается не имеющим право получать любой вычет налога к зачету в отношении НДС, который должен быть возвращен на основании такого требования.

(6) Постановления в соответствии с настоящей статьей могут:

(a) требовать подачи заявления в такое время и таким образом, какие могут быть определены соответствующими Постановлениями;

(b) требовать количественного представления и определения требования со ссылкой на отчетность и другие документы, какие могут быть определены соответствующими Постановлениями;

(c) требовать, чтобы заявитель хранил указанную отчетность и документы, а также информационные данные, которые связаны с требованием и последующими платежами, являющимися частью вознаграждения, в течение такого периода и таким образом, какие могут быть определены соответствующими Постановлениями;

(d) требовать возврата денежных средств, которые должны быть возвращены в соответствии с настоящей статьей, если не выполнены какие-либо положения Постановлений;

(e) требовать возврата всех денежных средств или их пропорциональной части, в зависимости от ситуации, которые должны быть возвращены в соответствии с настоящей статьей, когда заявитель получает последующий платеж (или следующий платеж), который является частью вознаграждения, списанного в бухгалтерской отчетности как безнадежный долг;

(f) включать дополнительные, условные или переходные положения, которые Совет министров сочтет необходимыми или целесообразными в целях настоящей статьи;

(g) предусматривать различные положения для разных случаев.

(7) Положения, которые могут быть включены в Постановления в соответствии с пунктом (6) (f) выше, могут включать правила проверки того,

(a) когда и в каких случаях считается, что вознаграждение было списано в бухгалтерской отчетности как безнадежный долг;

(b) считается ли, что платеж был получен как часть вознаграждения за определенную сделку;

(c) когда и в каких случаях считается, что платеж был получен как часть вознаграждения, списанного в бухгалтерской отчетности как безнадежный долг.

(8) Положения, которые могут быть включены в Постановления в соответствии с пунктом (6) (f) выше, могут включать правила регулирования определенных случаев, таких как случаи, касающиеся частичных платежей или взаимных долгов, и, в частности, такие правила могут вносить поправки в порядок расчета следующих сумм:

(a) причитающиеся суммы, которые указаны в пункте (2) выше, и

(b) суммы любого возврата платежа, когда возврат денежных средств был произведен в соответствии с настоящим пунктом.

(9) Для определения времени сделки в целях толкования настоящей статьи применяются положения статьи 9.

27A. (1) Постановления Совета министров могут предусматривать освобождение от НДС любого приобретения товаров в другом государстве-участнике в случаях, когда освобождение от НДС предоставлялось бы в соответствии с Постановлениями согласно статье 28, если бы приобретение являлось импортом из любого места за пределами государства-участника.

(2) Постановления согласно настоящей статье могут предусматривать освобождение от налогов, если оно соответствует таким условиям, какие Совет министров сочтет необходимыми или целесообразными. Они могут

(a) включать в себя условия, которые запрещают или ограничивают распоряжение или торговлю соответствующими товарами;

(b) ссылаться на условия, по которым, с учетом любых Постановлений, применяемых в момент приобретения на основании статьи 28, предоставлялось бы освобождение от налогов в соответствии с такими Постановлениями в случае импорта таких товаров.

(3) Когда освобождение от НДС, которое предоставляется в соответствии с Постановлениями по настоящей статье, подпадает под действие условий, которые были нарушены или не были выполнены, НДС подлежит уплате в момент нарушения или по истечении срока выполнения условий, в зависимости от ситуации.

28. (1) Постановления Совета министров могут предусматривать предоставление полного или частичного освобождения от НДС на импорт товаров из любого места за пределами государств-участников, с учетом любых условий (включая условия, которые запрещают или ограничивают распоряжение или торговлю товарами), которые могут применяться в соответствии с Постановлениями, в случаях, когда Совет министров сочтет это необходимым или целесообразным, принимая во внимание любые международные соглашения.

(2) В любых случаях, когда

(a) существует намерение передать другому лицу (далее — «получатель») товары, импортированные из любого места за пределами государств-участников любым лицом (далее — «первоначальный импортер») с освобождением от НДС согласно пункту (1) выше, и

(b) после заявления получателя Комиссар принимает решение о применении настоящей статьи в таком случае,

настоящий Закон применяется, как если бы в день передачи товаров (и в месте такой передачи) товары экспортировались от первоначального импортера и импортировались получателем, и, соответственно, при необходимости, любые положения, предусмотренные в соответствии с пунктом (1) выше, применяются в отношении НДС, которым облагается импорт товаров получателем.

(3) Постановления Совета министров могут предусматривать полный или частичный возврат НДС или освобождение от НДС, которым облагается импорт любых товаров из места за пределами государства-участника, и в отношении таких товаров Комиссар должен убедиться, что они ранее были экспортированы из Республики или были перевезены из любого государства-участника.

(4) Постановления Совета министров могут предусматривать полный или частичный возврат НДС или освобождение от НДС, которым облагается импорт любых товаров из места за пределами государства-участника, если Комиссар убедится, что такие товары были реэкспортированы, будут реэкспортированы или любым другим образом будут вывезены из Республики, и считает необходимым действовать соответствующим образом во всех случаях и принимая во внимание

(a) НДС, которым облагается реализация схожих товаров внутри Республики;

(b) любой НДС, который может подлежать уплате другому государству-участнику в отношении товаров.

29. Постановления Совета министров могут предусматривать реализацию или передачу товаров, которые импортируются из любого места за пределами государств-участников налогоплательщиком в ходе ведения коммерческой деятельности или в целях продвижения коммерческой деятельности, которую он осуществляет, в соответствии с такими условиями и ограничениями, которые Комиссар может налагать для защиты государственных доходов, без уплаты НДС, которым облагается импорт, и отчетность по такому НДС, вместе с НДС, которым облагается приобретение товаров или реализация услуг таким налогоплательщиком или приобретение товаров таким налогоплательщиком из других государств-участников.

30. (1) Постановления Совета министров могут предусматривать план возврата НДС лицам, к которым применяется настоящая статья, по сделкам, проведенным внутри Республики, или по импорту товаров в Республику, и такой НДС мог бы составлять налог к зачету, если бы такие лица были налогоплательщиками из любого места за пределами государств-участников.

(2) Настоящая статья

(a) применяется к лицам, которые ведут коммерческую деятельность в другом государстве-участнике, и

(b) также применяется к лицам, которые ведут коммерческую деятельность в других государствах по обмену,

однако не применяется к лицам, которые ведут коммерческую деятельность в Республике.

(3) Возврат, указанный в пункте (1), производится только в таких случаях, и с учетом таких условий, какие определит план (и такие условия являются условиями, предусмотренными Постановлениями или налагаемыми Комиссаром в общем или в определенных случаях).

(a) [Утратил силу]

(b) [Утратил силу]

(c) [Утратил силу]

30A. (1) С учетом пункта (2), если лицо, не являющееся налогоплательщиком, производит реализацию товаров, которая связана с новыми транспортными средствами, а также подразумевает передачу товаров в другое государство-участник, Комиссар, по соответствующему требованию, поданному в связи с соответствующими товарами, возвращает такому лицу, в зависимости от ситуации,

(a) сумму любого НДС по реализации таких транспортных средств такому лицу; или

(b) сумму любого НДС, уплаченного таким лицом по приобретению такого нового транспортного средства в другом государстве-участнике или по импорту такого транспортного средства из любого места за пределами государства-участника.

(2) Сумма НДС, возвращенная в соответствии с настоящей статьей, не превышает сумму, которая подлежала бы уплате налогоплательщиком по реализации, которая включает в себя транспортировку, если бы она была налогооблагаемой реализацией и не облагалась бы по нулевой ставке.

(3) Комиссар рассматривает требование возврата согласно настоящей статье, только если требование

(a) подано в такое время и таким образом,

(b) включает в себя такую информацию, и

(c) сопровождается такими документами в качестве доказательств или в любом другом качестве,

которые могут быть предусмотрены Постановлениями Совета министров.

ЧАСТЬ III. ПРИМЕНЕНИЕ ЗАКОНА В ОСОБЫХ СЛУЧАЯХ

31. (1) В соответствии с пунктами (2) и (3) ниже, государственные органы, органы местного самоуправления и другие общественные организации не считаются налогоплательщиками в целях действий и сделок, осуществленных при исполнении государственных полномочий, даже если они получают комиссии, вклады или другие сборы в отношении таких действий или сделок.

(2) Комиссар вправе рассматривать любой государственный орган, орган местного самоуправления или другую общественную организацию в качестве налогоплательщика, если сделки такого органа или организации создают риск нарушения правил конкуренции.

(3) Вне зависимости от любых других положений настоящего Закона или любого другого закона, государственные органы, органы местного самоуправления и другие общественные организации рассматриваются как налогоплательщики в отношении сделок, указанных в Девятом приложении, за исключением случаев, когда они являются несущественными.

(4) Совет министров вправе посредством распоряжения, опубликованного в Официальной газете Республики, внести поправки в Девятое приложение, добавив или удалив из него любое описание или внеся изменения в любое описание, определенное в таком приложении на текущий момент.

32. (1) Если, с учетом нижеизложенных положений настоящей статьи, юридическое лицо считается участником группы, любая коммерческая деятельность, осуществляемая любым участником группы, считается осуществляемой участником-представителем, и

(a) любая реализация товаров или услуг одним участником группы другому участнику группы не принимается во внимание;

(b) любая сделка, которая представляет собой реализацию, к которой не применяется подпункт (a) выше и которая является реализацией товаров или услуг участником группы или участнику группы, считается сделкой, произведенной участником-представителем или по отношению к нему; и

(c) любой НДС, уплаченный или подлежащий уплате участником группы в отношении приобретения товаров из другого государства-участника или в отношении импорта товаров из любого места за пределами государства-участника, считается уплаченным или подлежащим уплате участником-представителем, и товары буду рассматриваться

(i) в целях статьи 49 (6), если они приобретены в другом государстве-участнике; и

(ii) в целях статьи 29, если они импортированы из любого места за пределами государства-участника,

как приобретенные или импортированные участником-представителем, в зависимости от ситуации;

и все участники группы несут совместную и раздельную ответственность за уплату любого НДС, подлежащего уплате участником-представителем.

(2) Подпункт (a) пункта (1) выше не применяется в отношении любой реализации товаров или услуг одним участником группы другому, за исключением случаев, когда лицо, осуществляющее реализацию, и лицо, которому осуществляется реализация, продолжают быть участниками группы

(a) в любое время после реализации, в случае поставки товаров, которые будут переданы для осуществления реализации;

(b) в случае любой другой реализации товаров, в любое время после того, как товары становятся доступны для исполнения реализации для лица, в отношении которого производится реализация; или

(c) в любое время после оказания услуг, в случае реализации услуг.

(3) Любые Постановления, выданные в соответствии со статьей 8 (5) или (6), могут предусматривать, что любые товары или услуги, которые считались бы, с учетом такой статьи, поставленными или реализованными любым таким лицом или любому такому лицу, если бы все участники группы были одним лицом, считаются поставленными или реализованными участником-представителем или участнику-представителю, и такие Постановления могут также для этой цели предусматривать, что участник-представитель является лицом, соответствующим описанию, указанному в Постановлениях.

(4) (a) Два или более юридических лиц считаются участниками группы, если они тесно связаны посредством финансовых, экономических и организационных связей, и каждое такое лицо было зарегистрировано в Республике.

(b) В целях настоящей статьи

(i) «финансовые связи» существуют, когда

(ia) одно из юридических лиц контролирует всех остальных лиц;

(ib) физическое или юридическое лицо контролирует всех остальных лиц;

(ic) два или более физических лица осуществляют коммерческую деятельность в рамках партнерского контроля за всеми видами такой деятельности.

(ii) «экономические связи» существуют, когда основная экономическая деятельность участников группы является однородной, или экономическая деятельность участников группы является дополнительной или взаимозависимой, или один участник группы осуществляет экономическую деятельность, которая полностью или в значительной части направлена в пользу остальных участников; и

(iii) «организационные связи» существуют, когда есть общая административная структура группы или частичная общая структура.

(5) Если Комиссару подается заявление в отношении двух или более юридических лиц, которые могут считаться участниками группы, они считаются таковыми с начала указанного налогового периода, и одно из них является участником-представителем, за исключением случаев, когда Комиссар отклоняет заявление в целях защиты государственных доходов.

(6) Когда любые юридические лица считаются участниками группы, и Комиссару подается заявление в связи с нижеуказанными вопросами, тогда с начала указанного налогового периода

(a) другой кандидат в участники группы, являющийся юридическим лицом, считается участником группы и включается в список лиц, считающихся участниками группы; или

(b) юридическое лицо исключается из списка лиц, считающихся участниками группы; или

(c) участник-представитель замещается другим участником группы; или

(d) юридические лица более не считаются участниками группы, за исключением случаев, когда Комиссар отклоняет соответствующее заявление в соответствии с пунктом (7) ниже.

(7) Если Комиссар считает это необходимым для защиты государственных доходов, он вправе

(a) отклонить любое заявление, предоставленное в целях, указанных в подпунктах (a) или (c) пункта (6) выше; или

(b) отклонить любое заявление, предоставленное в целях, указанных в подпунктах (b) или (d) указанного пункта, если он сочтет, что это не соответствует пункту (8) ниже.

(8) Если юридическое лицо считается участником группы и контролируется другим лицом, и Комиссару становится известно, что оно перестало контролироваться таким образом, после уведомления, направляемого такому лицу, он исключает его из группы начиная с даты, указанной в уведомлении.

(9) Заявление согласно настоящей статье в связи с любыми юридическими лицами подается одним из таких лиц или любым лицом, которое их контролирует, и подается не позднее 90 дней до даты начала его одобрения или в любое время после этого, как укажет Комиссар.

(10) В целях настоящей статьи юридическое лицо считается контролирующим другое юридическое лицо, если у него есть юридические полномочия контролировать деятельность такого юридического лица или если оно является материнской компанией такого лица в соответствии со значением, предусмотренным статьей 148 Закона о компаниях; и физическое лицо или лица считаются контролирующими юридическое лицо, если физическое лицо или лица считались бы материнской компанией такого лица, если бы были юридическим лицом согласно значению соответствующего Закона.

33. (1) Юридическое лицо, которое осуществляет деятельность в форме обособленных подразделений согласно настоящему Закону, и если юридическое лицо имеет соответствующие намерения, а Комиссар сочтет это приемлемым, может зарегистрироваться в целях НДС на имя таких подразделений.

(2) Ссылки в настоящей статье на коммерческую деятельность включают в себя ссылки на любую деятельность, в рамках ведения которой или в целях продвижения которой любое юридическое лицо приобретает товары в другом государстве-участнике.

34. (1) Регистрация согласно настоящему Закону лиц,

(a) которые осуществляют коммерческую деятельность в форме партнерства; или

(b) которые осуществляют любую другую деятельность в форме партнерства, в рамках ведения которой или в целях продвижения которой они приобретают товары в другом государстве-участнике,

может производиться на имя партнерства, и сделки по поставке товаров или реализации услуг соответствующему лицу или соответствующим лицом или приобретению товаров у соответствующих лиц из других государств-участников внутри партнерства не учитываются в целях настоящего Закона.

(2) С учетом положений статьи 38 Закона об общих партнерствах, партнерствах с ограниченной ответственностью и торговых наименованиях (права лиц, ведущих дела с лицом, являющимся участником партнерства, через фирму), до даты, когда Комиссару вручается уведомление об изменениях в партнерствах, любое лицо, которое перестает быть участником партнерства, продолжает считаться партнером в целях настоящего Закона и, в частности, в целях любого обязательства по уплате НДС по реализации товаров или услуг партнерством или по приобретению товаров партнерством в другом государстве-участнике.

(3) Когда лицо перестает быть участником партнерства в течение указанного налогового периода (или считается действующим таким образом в соответствии с пунктом (2) выше), любое уведомление, налоговое подтверждение или другой документ, который вручается партнерству и связан с таким периодом или любым вопросом в отношении такого периода, а также любого предшествующего периода, в течение которого или части которого такое лицо было участником партнерства, считается врученным и такому участнику тоже.

(4) С учетом положений статьи 19 Закона об общих партнерствах, партнерствах с ограниченной ответственностью и торговых наименованиях (уведомление партнеру, который осуществляет работу партнерства, считается уведомлением всей фирме), любое уведомление, налоговое подтверждение или другой документ, который адресован партнерству на имя, которое зарегистрировано в соответствии с пунктом (1) выше, и вручен в соответствии с настоящим Законом и в целях настоящего Закона считается врученным партнерству и, соответственно, когда применяется вышеуказанный пункт (3), считается врученным также бывшему партнеру.

(5) Пункты (1) и (3) выше не влияют на случаи, когда в соответствии со статьей 9 Закона об общих партнерствах, партнерствах с ограниченной ответственностью и торговых наименованиях партнер имеет обязательства по уплате НДС от имени партнерства, но если лицо является партнером в партнерстве только в течение части указанного налогового периода, его обязательства по уплате НДС по реализации товаров или услуг партнерством в течение такого налогового периода или по приобретениям любых товаров партнерством в течение такого периода в других государствах-участниках являются пропорциональными по отношению к обязательствам партнерства в справедливых размерах.

35. (1) Постановления Совета министров могут предусматривать, какие лица осуществляют действия, которые, в соответствии с настоящим Законом или на основании настоящего Закона, должны осуществляться лицом, которое ведет коммерческую деятельность, когда такая коммерческая деятельность осуществляется партнерством или другим клубом или ассоциацией лиц без образования юридического лица, дела которого управляются участниками или комитетом или комитетами участников.

(2) В соответствии с настоящим Законом регистрация любого такого клуба или другой ассоциации лиц без образования юридического лица может производиться на имя клуба или ассоциации лиц; и если товары или услуги реализованы таким клубом или ассоциацией лиц или в пользу такого клуба или ассоциации лиц, или если товары приобретаются таким клубом или ассоциацией лиц в другом государстве-участнике, изменения в составе участников не учитываются.

(3) Постановления Совета министров могут предусматривать, что лица, которые осуществляют коммерческую деятельность налогоплательщиков, которые умерли или стали банкротами, или имущество которых было помещено в условное депонирование, или которые заявили о том, что не могут управлять своим имуществом, считаются налогоплательщиками в течение ограниченного периода времени, и настоящий Закон продолжает применяться в случаях, когда лица считаются таковыми.

(4) В отношении компании, которая является налогоплательщиком, ссылка в пункте (3) выше на налогоплательщика, который стал банкротом, или имущество которого помещено в условное депонирование, или который заявил о том, что не может управлять своим имуществом, толкуется как ссылка на компанию, для которой был назначен официальный ликвидатор или администратор, и в отношении которой начался процесс ликвидации.

(5) Любые ссылки в настоящей статье на коммерческую деятельность включают в себя ссылки на любую другую деятельность, в рамках ведения которой или в целях продвижения которой любой клуб или другая ассоциация лиц без образования юридического лица приобретает товары у другого государства-участника.

36. (1) Если

(a) товары приобретаются в другом государстве-участнике лицом, которое не является налогоплательщиком, и налогоплательщик осуществляет действия в связи с приобретением и далее поставляет товары в качестве агента лица, которое их приобретает; или

(b) товары импортируются из места за пределами государства-участника налогоплательщиком, который поставляет их в качестве агента лица, которое не является налогоплательщиком,

тогда, если налогоплательщик действует в отношении поставки от своего имени, товары в целях настоящего Закона считаются приобретенными и реализованными или импортированными и реализованными, в зависимости от ситуации, налогоплательщиком в лице агента.

(2) В целях пункта (1) лицо, которое является резидентом Республики, и постоянно действующее подразделение или основное место деятельности которого находятся за пределами Республики, может не считаться налогоплательщиком, если на основании пункта (1) выше оно не должно регистрироваться в Реестре НДС в соответствии с настоящим Законом.

(3) Если в случае реализации товаров, к которой не применяется пункт (1) выше, товары реализуются через агента, который действует от своего имени, реализация считается реализацией, произведенной в пользу агента, а также реализацией, произведенной агентом.

(4) Если услуги реализуются агентом, который действует от своего имени, реализация считается и реализацией, произведенной в пользу агента, и реализацией, произведенной агентом.

37. (1) Если любое лицо

(a) является налогоплательщиком в целях настоящего Закона или, не являясь налогоплательщиком, является лицом, которое осуществляет деятельность, облагаемую налогом, или которое приобретает товары внутри Республики из одного или нескольких государств-участников;

(b) не имеет основного места деятельности или постоянно действующего подразделения в Республике;

(ba) находится в стране или на территории, в отношении которой Комиссар считает выполненными условия в пункте (1A); и

(c) имеет обычное местонахождение в стране, отличной от Республики, если речь идет о физическом лице,

Комиссар может дать распоряжения такому лицу назначить другое лицо (в настоящем Законе именуемое «Представитель по НДС»), чтобы оно действовало от имени такого лица по вопросам, связанным с НДС.

(1A) Условия, упомянутые в пункте 1 «ba», представляют собой следующее:

(a) страна или территория не являются государством-участником или частью государства-участника; и

(b) нет действующих положений о взаимном содействии между Республикой и страной или территорией, схожими с объектом содействия между Республикой и каждым государством-участником, предусмотренном положениями о взаимном содействии.

(1B) В пункте (1A) «положениями о взаимном содействии» означают:

(a) соответствующие положения Закона о взаимном содействии при сборе требований, связанных с налогами и сборами, от 2004 года, и

(b) соответствующие положения Регламента (ЕС) № 1798/2003 Совета, проведенного 7 октября 2003 года, в отношении административного взаимодействия в сфере налога на добавленную стоимость и в отношении отмены Регламента (EC) № 218/92.

(2) При согласии Комиссара, любое лицо, которому не обязательно назначать Представителя по НДС согласно пункту (1) выше, вправе назначить такого представителя, если он является лицом, в отношении которого выполнены условия, предусмотренные в подпунктах (a), (b) и (c) указанного пункта.

(2A) В настоящем Законе «представитель по НДС» означает лицо, назначенное в соответствии с пунктом (1) или (2).

(3) Когда какое-либо лицо назначается согласно настоящему Закону в качестве Представителя по НДС другого лица (далее — «принципал»), тогда, согласно пунктам (4) - (6), Представитель по НДС

(a) вправе действовать от имени принципала в любых целях настоящего Закона, любых других последующих законов, имеющих отношение к НДС, а также любых подзаконных актов, принятых согласно настоящему Закону или любым последующим законам;

(b) обеспечивает (действуя, при необходимости, от имени принципала) соответствие принципала требованиям и исполнение обязанностей и обязательств, которые принципал имеет в соответствии с настоящим Законом, любым другим таким законом или подзаконными актами, с учетом положений Постановлений, которые может выдать Совет министров; и

(c) лично несет ответственность за:

(i) любое невыполнение действий по обеспечению соответствия требованиям или выполнению таких обязанностей и обязательств представителем; и

(ii) любые действия, которые осуществляются в целях, имеющих отношение к действиям от имени принципала, как если бы обязанности и обязательства принципала налагались совместно и отдельно на Представителя по НДС и принципала.

(4) Представитель по НДС в соответствии с пунктом (3) выше не обязан регистрироваться под своим именем в соответствии с настоящим Законом, однако Постановления, выданные Советом министров, могут

(a) требовать регистрации имен и (или) наименований Представителей по НДС вместо имен и (или) наименований принципалов в любом реестре, ведущемся в целях настоящего Закона; и

(b) устанавливать в качестве обязанности Представителя по НДС направление Комиссару уведомлений о назначении или прекращении назначения Представителя по НДС в целях регистрации в течение периода, определенного в Постановлениях.

(5) Представитель по НДС не является виновным в каком-либо правонарушении в соответствии с пунктом (3) выше, за исключением случаев, когда

(a) он дал свое согласие или согласился на совершение правонарушения принципалом;

(b) правонарушение было совершено принципалом по причине какой-либо небрежности Представителя по НДС; или

(c) правонарушение представляет собой нарушение Представителем по НДС обязательств, которые, с учетом пункта (3), налагаются и на Представителя по НДС, и на принципала.

(6) Постановления Совета министров могут предусматривать способ и обстоятельства, которым или при которых лицо назначается Представителем по НДС другого лица или освобождается от такого назначения, и Постановления в соответствии с настоящим пунктом могут включать в себя положения, которые Совет министров сочтет существенными в целях пункта (4) выше в связи с регистрацией в реестре или исключением из реестра любых сведений.

(7) Если лицо не назначает Представителя по НДС в соответствии с распоряжением согласно пункту (1) выше, Комиссар вправе потребовать от такого лица предоставления, по своему усмотрению, любой гарантии или дополнительной гарантии уплаты НДС, который подлежит уплате или может стать подлежащим уплате таким лицом.

(8) В целях настоящего Закона лицо не считается получившим распоряжение о назначении Представителя по НДС или обязанным предоставить гарантию согласно пункту (7) выше, если Комиссар не

(a) направил уведомление о распоряжении или требовании в отношении такого лица; или

(b) предпринял все меры, которые он сочтет разумными, чтобы привлечь его внимание к такому распоряжению или требованиям.

38. (1) Если коммерческая деятельность налогоплательщиком передается другому лицу в качестве действующего предприятия, то

(a) в целях определения того, имеет ли получающее лицо обязательства по регистрации в соответствии с настоящим Законом, будет считаться, что получающее лицо вело и ведет коммерческую деятельность как до, так и после передачи, и любые сделки передающего лица рассматриваются соответственно; и

(b) любые документы, имеющие отношение к деятельности, которые в соответствии с пунктом 5 Десятого приложения должны вестись в течение любого периода после передачи, ведутся получающим лицом, кроме случаев, когда Комиссар выдал другие распоряжения по заявлению получающего лица.

(2) Не ограничивая общего смысла пункта (1) выше, Постановления Совета министров могут предусматривать продолжение применения настоящего Закона в случаях, когда коммерческая деятельность, осуществляемая налогоплательщиком, передается другому лицу в качестве действующего предприятия, и получающее лицо зарегистрировано в Реестре НДС вместо передающего лица согласно настоящему Закону.

(3) Любые Постановления в соответствии с пунктом (2) выше могут, в частности, предусматривать, что

(a) обязательства и обязанности передающего лица в соответствии с настоящим Законом (за исключением статьи 45) становятся обязательствами и обязанностями получающего лица в той степени, как это предусмотрено Постановлениями; и

(b) любое право любого такого лица на возврат суммы НДС исполняется посредством возврата налога или предоставлением вычета другому;

но положения, указанные в подпунктах (a) или (b) настоящего пункта, не применяются по отношению к любым передающим или получающим лицам, если только ими не было подано заявление в соответствии с Постановлениями.

39. (1) К сделкам с недвижимым имуществом применяются положения Восьмого приложения.

(2) Совет министров вправе посредством указа, опубликованного в Официальной газете Республики, внести поправки в Восьмое приложение.

40. (1) Постановления Совета министров могут предусматривать в отношении любой реализации, к которой применяется настоящая статья и которая может быть указана в Постановлениях, что налогоплательщик может выбрать, при осуществлении такой реализации, что НДС будет облагаться коэффициент прибыльности реализации, а не ее стоимости.

(2) Настоящая статья применяется в случае нижеуказанных видов реализации, а именно:

(a) реализация произведений искусства, антиквариата или объектов коллекционирования;

(b) реализация транспортных средств;

(c) реализация товаров, бывших в употреблении; и

(d) любая реализация товаров через лицо, которое действует в отношении реализации в качестве представителя от своего имени.

(3) В целях Постановления выбор способа начисления НДС согласно настоящей статье может быть принят и аннулирован в порядке, требуемом в соответствии с Постановлениями.

(4) Согласно пункту (7) ниже коэффициент прибыльности по реализации, к которой применяется настоящая статья, в целях Постановлений, выданных с учетом настоящей статьи, считается равным сумме (если есть), на которую цена реализации указанных товаров, определенная лицом, которое реализует товары, превышает цену, уплаченную за их приобретение.

(5) В целях настоящей статьи цена, уплаченная лицом за приобретение любых товаров, и цена, по которой оно их реализует, рассчитываются в соответствии с положениями Постановлений, выданных согласно настоящей статье, и такие Постановления могут, в частности, предусматривать случаи, когда любой НДС, которым облагается реализация или импорт товаров, считается включенным в цену, по которой такие товары приобретаются или реализуются.

(6) Постановления согласно настоящей статье могут предусматривать, что вознаграждение за любые услуги, оказанные в связи с реализацией товаров от лица, действующего в качестве представителя в отношении реализации товаров, но от своего имени, в целях любых таких постановления считается суммой, учитываемой при расчете коэффициента прибыльности по реализации товаров вместо отдельного обложения НДС стоимости реализованных услуг.

(7) Постановления согласно настоящей статье могут предусматривать, что общий коэффициент прибыльности по всем указанным товарам, которые реализованы лицом в рамках указанного налогового периода, рассчитывается

(a) посредством сложения всех цен, по которым такое лицо приобрело указанные товары в течение такого периода, с любой суммой, переданной в течение такого периода в соответствии с подпунктом (d) ниже;

(b) посредством сложения всех цен, по которым оно реализует указанные товары в течение такого периода;

(c) при условии, что общий коэффициент прибыльности по товарам, реализованным в течение такого периода, равен сумме (если есть), на которую результат, полученный в соответствии с расчетами согласно подпункту (b) выше, превышает сумму, полученную в результате расчетов согласно подпункту (a) выше; и

(d) при условии, что любая сумма, на которую общий результат за такой период, полученный в соответствии с расчетами согласно подпункту (a) выше, превышает общую сумму, полученную в результате расчета согласно подпункту (b) выше, переносится на следующий указанный налоговый период для включения в любую общую сумму, рассчитанную в соответствии с подпунктом (a) выше, в отношении периода, к которому она относится.

(8) Постановления согласно настоящей статье могут

(a) содержать различные положения для разных случаев; и

(b) предусматривать, что Комиссар вправе давать общие или специальные указания в связи с любым вопросом, к которому имеют отношение Постановления.

41. (1) Постановления Совета министров могут предусматривать различные способы уплаты налога для туроператоров или в связи со сделками, которые указаны в Постановлениях или определяются в соответствии с ними.

(2) Не ограничивая общего смысла пункта (1) выше, Постановления, выданные в соответствии с настоящей статьей, могут предусматривать,

(a) что два или более случая реализации товаров или услуг туроператором будут считаться одним случаем реализации услуг,

(b) что стоимость одного случая реализации услуг подтверждается в порядке, указанном в Постановлениях или определенном в связи с ними, со ссылкой на разницу в суммах, которые уплачены или подлежат уплате туроператору, и суммах, которые уплачены или подлежат уплате туроператором;

(c) что любое юридическое лицо освобождается от применения к нему статьи 32;

(d) время, в которое реализация считается произведенной.

(3) В настоящей статье «туроператор» включает себя турагентства, которые действуют в качестве принципалов, и любых других лиц, которые оказывают пассажирам услуги, которые обычно оказываются туроператорами и турагентствами.

42. (1) (a) Вне зависимости от любых других положений настоящего Закона, лица, которые осуществляют коммерческую деятельность, связанную с одним или несколькими из указанных видов деятельности, и которые не обязаны регистрироваться в соответствии с подпунктом (1) пункта (1) Части I Первого приложения, не считаются налогоплательщиками в связи с действиями или сделками, осуществленными в ходе такой деятельности, однако могут облагаться налогом в соответствии со специальным режимом налогообложения фермеров и имеют право подавать заявление на возврат НДС, равный налогу к зачету, как если бы они были налогоплательщиками в Республике.

Предусматривается, что лицо, которое осуществляет указанные виды деятельности и не обязано регистрироваться в соответствии с подпунктом (1) пункта (1) Части I Первого приложения, может стать налогоплательщиком, если подаст Комиссару письменное заявление на добровольную регистрацию в Реестре НДС в связи с такой деятельностью.

(b) Вне зависимости от других положений настоящего Закона лица, которые осуществляют коммерческую деятельность, связанную с одним или несколькими указанными видами деятельности, и несут ответственность в соответствии с положениями подпункта (1) пункта (1) Части I Первого приложения, считаются налогоплательщиками в отношении действий или сделок, произведенных в рамках ведения такой деятельности, когда выполнены положения Части I Первого приложения, однако у них есть возможность выбрать подачу заявления на возврат НДС, равный налогу к зачету, и соответствовать требованиям для специального режима налогообложения для фермеров вместо регистрации в Реестре НДС.

(2) Лица, которые осуществляют указанные виды деятельности и реализуют товары, произведенные на их собственных фермах, а также лица, которые осуществляют экспорт в любое место за пределами государств-участников или производят реализацию товаров собственного производства в другие государства-участники, считаются осуществляющими два вида экономической деятельности, и что они реализуют товары, полученные от указанной деятельности, в целях коммерческой деятельности.

(3) В настоящей статье «указанные виды деятельности» означают виды деятельности, которые осуществляются фермером и которые могут быть определены в Постановлениях, выданных Советом министров.

(4) Любые лица, на которых распространяется особый режим налогообложения фермеров в соответствии с пунктом (1), регистрируются в Реестре особого режима обложения НДС для фермеров, который ведется Комиссаром в целях настоящего Закона.

Предусматривается, что любые лица, зарегистрированные в Реестре особого режима обложения НДС для фермеров, вправе также регистрироваться в Реестре НДС, и наоборот.

(5) (a) Возврат НДС производится Комиссаром посредством выплаты лицу, которое осуществляет указанную деятельность, суммы, полученной в результате применения льготной ставки в размере 5% от стоимости реализации сельскохозяйственной продукции и реализации сельскохозяйственных услуг, произведенных в результате осуществления одного или нескольких указанных видов деятельности лицом, которое осуществляет указанный вид деятельности. Комиссар сообщает ставку или ставки налогообложения Комиссии до их применения.

Предусматривается, что стоимость реализации сельскохозяйственной продукции или сельскохозяйственных услуг считается равной сумме, указанной в счетах, выставленных лицом, которое осуществляет указанный вид деятельности.

(b) В случае реализации сельскохозяйственной продукции посредниками, которые являются налогоплательщиками, за счет лиц, которые осуществляют указанные виды деятельности, вышеуказанная стоимость учитывается без налогов и комиссий.

(6) Положения пункта (5) не применяются в случае реализации сельскохозяйственных товаров или услуг другим лицам, на которых распространяется особый режим налогообложения фермеров, или лицам, не облагаемым налогом.

(7) (a) Положения статьей 6, 19, 20, 21 и 43 не применяются к лицам, на которых распространяется особый режим налогообложения для фермеров.

(b) Вне зависимости от положений подпункта (a), положения статьи 46 и 47 применяются.

(8) Лица, осуществляющие экономическую деятельность, которая имеет отношение к одному или нескольким указанным видам деятельности, или соответствующие описанию нижеуказанных лиц, не облагаются налогом в соответствии с особым режимом налогообложения фермером, а именно:

(a) лица, которые осуществляют указанные виды деятельности в форме любого юридического лица;

(b) лица, которые продают сельскохозяйственную продукцию собственного производства после обработки, в результате которой продукция приобретает свойства промышленной или ремесленной продукции;

(c) лица, которые в то же время осуществляют другую экономическую деятельность, в целях которой они считаются налогоплательщиками.

(9) (a) Любые лица, которые облагаются налогом в соответствии с особым режимом налогообложения фермеров, могут быть переведены с такого особого режима налогообложения в режим налогоплательщиков, и наоборот, после подачи уведомления Комиссару в течение первых тридцати дней каждого года.

(b) Перевод применяется с начала года, в течение которого было подано уведомление, и не может быть аннулирован ранее, чем через 5 лет, при условии перевода в режим налогоплательщика.

(c) Если в течение года выполнено одно из условий пункта (8), лица, которые выбрали особый режим налогообложения фермеров, начиная со следующего года будут лишены права на возврат НДС в соответствии с положениями пунктов (1) и (5).

(10) В случае перехода с особого режима налогообложения фермеров в режим налогоплательщиков, перешедшие лица вправе в своей первой налоговой декларации потребовать возврата налога, который они уплатили в отношении:

(a) запасов сырья для указанных видов деятельности;

В связи с этим перешедшие лица обязаны предоставить точный перечень таких запасов в дату такого перехода.

(b) основных средств указанных видов деятельности, в той части налога, которая относится к оставшимся годам пятилетнего периода, начиная с даты приобретения.

(11) В случае перехода из режима налогоплательщика в особый режим налогообложения фермеров, перешедшие лица обязаны уплатить в своей последней налоговой декларации налог, который они уплатили и потребовали обратно в отношении:

(a) запасов сырья для указанных видов деятельности.

В связи с этим перешедшие лица обязаны предоставить точный перечень таких запасов в дату такого перехода.

(b) основных средств указанных видов деятельности, в той сумме налога, которая относится к оставшимся годам пятилетнего периода начиная с даты их приобретения.

(12) Постановления Совета министров определяют:

(a) тип заявления и способ подачи заявления на переход на особый режим, аннулирование перехода или продолжение обложения налогом в соответствии с особым режимом налогообложения фермеров, или уведомления о переходе с особого режима налогообложения фермеров в режим налогоплательщика, и наоборот;

(b) тип заявления и способ подачи заявления на возврат НДС, а также доказательства, необходимые для подтверждения такого заявления;

(c) условия возврата НДС лицам, которые облагаются налогом по особому режиму налогообложения фермеров;

(d) обязательство зарегистрированного налогоплательщика подготовить для себя документ в форме счета, о котором идет речь в подпункте (a) пункта (5), в отношении реализации товаров или услуг такому лицу лицом, которое облагается налогом в соответствии с особым режимом налогообложения фермеров и связано с указанными видами деятельности;

(e) регулирование любых вопросов, относящихся к применению и действию особого режима налогообложения фермеров.

42A. (1) Вне зависимости от положения Седьмого приложения основного закона, нижеследующие сделки освобождаются от уплаты налога:

(a) реализация, приобретение в другом государстве-участнике и импорт листового золота, включая листовое золото, для которого есть сертификаты по типу и по происхождению, или которое является предметом сделки между счетами в золоте, включая, в частности, кредиты и свопы в золоте с правом владения или требования листового золота, а также сделки по листовому золоту с фьючерсами и форвардными контрактами, которые приводят к смене владельца или права требования в отношении листового золота;

(b) услуги посредников (брокеров), которые действуют от имени и за счет другого лица, когда ведут переговоры о реализации листового золота для своего принципала.

(2) В целях настоящей статьи «листовое золото» означает:

(a) золото в форме слитков или пластин весом, приемлемым для рынков ценных металлов, с чистотой, равной или превышающей 995 миллиметров, вне зависимости от того, представлено ли оно правами собственности или нет. Слитки или пластины весом до 1 (одного) грамма не соответствуют положениям настоящей статьи;

(b) (i) любые золотые монеты, которые имеют чистоту по крайней мере 900 (девятьсот) миллиметров, были изготовлены после 1800-го года, являются или являлись законной валютой в своей стране происхождения и проданы на обычных условиях по цене, которая не превышает обычную стоимость золота, содержащегося в монетах, в процентном соотношении более 80% (восьмидесяти процентов);

(ii) монеты, которые соответствуют условиям подпункта (i), включены в каталог, который публикуется в Официальной газете Европейских сообществ, часть C, до 1 декабря каждого года, и действует в течение следующего налогового года; монеты, включенные в опубликованный каталог, считаются соответствующими критериям подпункта (i) в течение года, для которого публикуется каталог;

(iii) монета, не указанная в каталоге, может также освобождаться от налога при условии, что она соответствует критериям, принятым в целях такого освобождения посредством подпункта (i).

Предусмотрено, что такие монеты не считаются проданными в целях коллекционирования монет.

(3) Комиссар уведомляет Комиссию до 1 июля каждого года о монетах, которые соответствуют условиям пункта (2) и являются объектом торговли в Республике.

(4) (a) Налогоплательщики, которые производят листовое золото или преобразуют любой тип золота в листовое золото в соответствии с определением пункта (2) выше, вправе осуществлять реализацию листового золота другим налогоплательщикам в качестве налогооблагаемой на условиях, которые могут быть определены посредством раскрытия Комиссаром информации о НДС, которая публикуется в Официальной газете Республики.

(b) Любые лица, которые являются посредниками при осуществлении действий, указанных в подпункте (a) пункта (1), и действуют от имени и за счет принципала, вправе осуществить любую реализацию услуг в качестве налогооблагаемой, по своему выбору, в случаях, когда они имеют отношение к таким действиям, и при условии, что принципал также осуществит любую реализацию, в которой они являются посредниками, в качестве налогооблагаемой, по своему выбору.

(5) Комиссар уведомляет Комиссию о порядке применения возможных вариантов, указанных в пункте (4).

(6) (a) Налогоплательщики, которые осуществляют освобожденные сделки, указанные в подпункте (a) пункта (1), не могут требовать возврата любого налога к зачету, за исключением:

(i) налога к зачету, который они уплатили в ходе реализации листового золота лицам, которые приняли решение облагать реализацию листового золота налогом в соответствии с пунктом (4),

(ii) налога к зачету, который они уплатили в ходе реализации или приобретения в другом государстве-участнике или в ходе импорта другого вида золота, отличного от листового золота, которое было преобразовано в листовое золото указанным налогоплательщиком или любым другим лицом от его имени,

(iii) налога к зачету, который они уплатили в ходе получения услуг, которые связаны с изменением формы, веса или чистоты золота, в том числе листового золота.

(b) Налогоплательщики, которые производят листовое золото или преобразуют любой тип золота в листовое золото, вправе потребовать возврата налога к зачету по таким товарам, подлежащего уплате или уже уплаченного, который связан с реализацией или приобретением в другом государстве-участнике или с импортом товаров или реализацией услуг, связанных с производством или преобразованием указанного золота, как если бы последующая поставка золота, которая освобождена от налога в соответствии с положениями настоящей статьи, облагалась бы налогом.

(c) Налогоплательщики, которые осуществляют действия, указанные в пункте (1), помимо обязательств, установленных другими положениями настоящего Закона и, в частности, обязательств, указанных в Десятом приложении и в Постановлениях, выданных в соответствии с Законом, также обязаны вести учет всех продаж листового золота и выставлять счета, копии которых должны храниться в течение семи лет и которые должны содержать, помимо прочей информации, полное наименование и адрес покупателя, количество и вид листового золота. В особенности в случае продажи золотых монет, которые соответствуют условиям подпункта (b) пункта (2), налогоплательщики обязаны предоставить Комиссару по НДС каталог с золотыми монетами, которые являлись предметом их действий в течение любого календарного года или части года, в зависимости от ситуации, и такой каталог должен содержать последнюю цену, установленную до 1 апреля предыдущего года.

(d) Совет министров вправе регулировать вопросы, связанные с применением положений настоящей статьи, посредством Постановлений.

42B. (1) Постановления Совета министров могут предусматривать установление особого режима налогообложения для телекоммуникационных, теле- и радиовещательных услуг или услуг, предоставляемых в электронной форме налогоплательщиком, не учрежденным на территории Сообщества.

(2) Постановления, выпускаемые на основании настоящей статьи, могут:

(a) позволять налогоплательщику, не учрежденному на территории Сообщества, использовать особый режим для телекоммуникационных, теле- и радиовещательных услуг или услуг, предоставляемых в электронной форме лицу, не являющемуся налогоплательщиком и домицилированному или имеющему место постоянного проживания в государстве-члене ЕС;

(b) определять процедуру установления или прекращения применения особого режима для телекоммуникационных, теле- и радиовещательных услуг или услуг, предоставляемых в электронной форме не учрежденным на территории Сообщества налогоплательщиком;

(c) определять обязанности налогоплательщика, не учрежденного на территории Сообщества, по декларированию и уплате НДС по предоставляемым им телекоммуникационным, теле- и радиовещательным услугам или услугам, предоставляемым в электронной форме, за такие периоды, в такое время и таким способом, как будет определено в Постановлениях;

(d) разрешать Комиссару передачу данных, связанных с начислением и уплатой НДС в соответствии с подпунктом (c), в другое государство-член ЕС, в котором домицилирован или имеет место постоянного проживания получатель услуг, не являющийся налогоплательщиком;

(e) определять регулирование любых вопросов, связанных с применением и действием особого режима для телекоммуникационных, теле- и радиовещательных услуг или услуг, предоставляемых в электронной форме налогоплательщиком, не учрежденным на территории Сообщества.

42C. (1) В настоящей статье:

«зарегистрированный в другом государстве-участнике» означает лицо, зарегистрированное в соответствии с предписаниями, принятыми компетентным органом в другом государстве-участнике в целях общей системы НДС, и «зарегистрированный» толкуется соответствующим образом.

«таблица» означает Отчет VIES, который налогоплательщик обязан предоставлять в соответствии с пунктами (2) или (3).

«квартал» [Утратило силу].

(2) Каждый налогоплательщик, который в течение месяца осуществил реализацию товаров и (или) услуг лицу, которое зарегистрировано или было зарегистрировано в другом государстве-участнике, подает Комиссару таблицу по форме, определенной в Уведомлении Комиссара, которое публикуется в Официальной газете Республики, в отношении такого месяца, не позднее, чем в течение пятнадцати дней после окончания месяца, к которому относится такая таблица.

При условии, что налогоплательщик не обязан предоставлять таблицу в отношении услуг, реализованных налогоплательщику, который принадлежит к другому государству-участнику, если такие услуги освобождены от уплаты НДС в государстве-участнике, к которому относится получатель услуг.

(3) С учетом положений пунктов (2) и (4), налогоплательщик, который не осуществлял никакой реализации товаров и (или) услуг зарегистрированным лицам в других государствах-участниках в течение любого месяца, но который должен предоставить Отчет VIES по непосредственно предшествующему месяцу, должен предоставить Отчет VIES с указанием, что он не осуществлял такую реализацию в вышеуказанном месяце, за исключением случаев, когда

(a) Комиссар убедится, что налогоплательщик прекратил реализацию товаров и (или) услуг лицам, зарегистрированным в других государствах-участниках, или

(b) налогоплательщик уведомил Комиссара в письменной форме о том, что он прекращает реализацию товаров и (или) услуг лицам, зарегистрированным в других государствах-участниках,

и обязательство по предоставлению Отчета VIES перестает существовать начиная с месяца, который следует за месяцем, в течение которого налогоплательщик осуществил свою последнюю реализацию товаров и (или) услуг лицу, зарегистрированному в другом государстве-участнике.

(4) В случае, когда налогоплательщик устанавливает, что любой Отчет VIES, поданный согласно положениям настоящей статьи, является неполным или неточным, он обязан в течение 1 (одного) месяца после окончания месяца, к которому относится Отчет VIES, предоставить правильную форму, определенную в Уведомлении Комиссара, опубликованном в Официальной газете Республики.

(5) Отчет VIES подается посредством электронных средств связи, которые определены в Уведомлении Комиссара, опубликованном в Официальной газете Республики.

Предусматривается, что в целях настоящего Закона и любых политических и уголовных судебных процессов, кодовое число, предоставленное Комиссаром лицу, которое подает Отчет VIES посредством электронных средств связи, считается используемым вместо его собственноручной подписи, которая стояла бы на Отчете, если бы оно подавалось не через электронные средства связи, и лицо, которое подает Отчет, считается также знающим его содержание.

(6) Комиссар вправе выдавать Уведомления, публикуемые в Официальной газете Республики, в целях лучшего применения положений настоящей статьи и определения любых вопросов в целом, которые нуждаются в определении согласно настоящей статье.

42D (1) В целях настоящей статьи:

«городское такси» означает транспортное средство общественного пользования, в отношении которого была выдана лицензия на использование дорог городским такси в соответствии с положениями Закона о регулировании дорожного движения, применяемого на текущий момент;

«Комиссия» означает Европейскую комиссию;

«соответствующая деятельность» означает осуществление коммерческой деятельности, которая заключается в реализации услуг по перевозке пассажиров и сопутствующего багажа в городском такси.

(2) Вне зависимости от положений Первого приложения основного закона и, в частности, тех положений, которые связаны с обязательствами по регистрации, лица, которые осуществляют исключительно соответствующую деятельность, должны облагаться налогом в соответствии с особым режимом налогообложения для городского такси и уплачивать Комиссару ежегодную фиксированную сумму НДС за каждую полученную лицензию на использование дорог городским такси.

Предусматривается, что лицо, которое осуществляет соответствующую деятельность, вправе стать налогоплательщиком, если оно подаст Комиссару заявление в письменной форме о регистрации в Реестре НДС в связи с такой деятельностью.

При условии также, что лицо, которое осуществляет соответствующую деятельность и подпадает под действие особого режима налогообложения для городского такси или приняло решение платить налог как обычный налогоплательщик, вправе включить в расчет таксометра своего городского такси, которое оно использует, НДС по текущей применяемой ставке НДС согласно соответствующим положениям основного закона.

(3) Любое лицо, облагаемое налогом в соответствии с особым режимом налогообложения для городского такси в соответствии с пунктом (2) выше, регистрируется в Реестре особого режима налогообложения для городских такси, который ведется Комиссаром в целях настоящего Закона.

При условии, что лицо, зарегистрированное в Реестре особого режима налогообложения для городских такси, не может также быть зарегистрировано в Реестре НДС, и наоборот.

(4) (a) Ежегодная фиксированная сумма НДС, подлежащая уплате Комиссару лицом, облагаемым налогом в соответствии с особым режимом налогообложения для городского такси, составляет 300 (триста) кипрских фунтов за каждую лицензию на использование дорог городским такси.

(b) Такая фиксированная сумма НДС определяется с учетом макроэкономических и статистических данных индустриального сектора городских такси, производственных ресурсов, затрачиваемых на деятельность, и соответствующего НДС.

(c) Комиссар сообщает Комиссии ежегодную фиксированную сумму НДС, которая применяется при особом режиме налогообложения для городского такси, и проводит с ним консультации по этому вопросу.

(d) Если лицензия на использование дорог городским такси была выдана в течение года, фиксированная сумма НДС рассчитывается и уплачивается за каждую двенадцатую часть от общей суммы, соответствующую месяцам работы городского такси.

Предусматривается, что первый день месяца, в течение которого была выдана лицензия, считается датой выдачи лицензии на использование дорог.

(e) Во время передачи лицензии на использование дорог городским такси передающее лицо и получающее лицо, которому передается лицензия на использование дорог городским такси, обязаны одновременно и совместно уведомить Комиссара о соответствующей передаче.

Предусматривается, что первый день месяца, в течение которого была произведена передача, считается датой передачи. Передающее лицо обязано уплатить Комиссару двенадцатые части ежегодной фиксированной суммы НДС, соответствующие месяцам до даты передачи; и получающее лицо обязано присоединиться к особому режиму налогообложения для городского такси и уплатить Комиссару двенадцатые части ежегодной фиксированной суммы НДС, соответствующие месяцам после даты передачи.

(5) (a) Положения статей 6, 19, 20, 21, и 45 основного закона не применяются к лицам, на которых распространяется особый режим обложения НДС для городского такси.

(b) Вне зависимости от положений подпункта (a), применяются положения статей 46, 47 и 48 основного закона.

(6) На лиц, которые осуществляют соответствующую деятельность и которые

(a) одновременно осуществляют любую другую деятельность или производят любую другую налогооблагаемую реализацию, или

(b) которым выдали или передали, и теперь они являются владельцами более 2 (двух) лицензий на использование дорог городским такси,

не распространяется особый режим налогообложения для городского такси.

Предусматривается, что такие лица считаются налогоплательщиками и зарегистрированы в Реестре НДС в связи со всей их деятельностью.

(7) (a) Любое лицо, которое облагается налогом в соответствии с особым режимом налогообложения для городского такси, может быть переведено с такого режима налогообложения в режим налогоплательщиков, и наоборот, после подачи уведомления Комиссару в течение первых тридцати дней каждого года.

(b) Перевод действителен с начала года, в течение которого было подано уведомление, и не может быть аннулирован ранее, чем через 5 лет с даты перевода в режим налогоплательщика.

(c) Если в течение года выполняется одно из требований пункта (6), обложение лица налогом в соответствии с особым режимом налогообложения для городского такси отменяется в последний день месяца, в течение которого было выполнено такое требование, и начиная с первого числа следующего месяца такое лицо обязано зарегистрироваться в Реестре НДС для налогоплательщиков.

(8) В случае перехода с особого режима налогообложения для городского такси в режим налогоплательщиков, перешедшие лица вправе в своей первой налоговой декларации потребовать возврата налога к зачету, начисленного на основные средства соответствующей деятельности, в случае налога, соответствующего оставшимся годам пятилетнего периода с даты приобретения основных средств.

(9) В случае перехода с режима налогоплательщиков в особый режим налогообложения для городского такси, перешедшие лица обязаны уплатить в своей последней налоговой декларации налог к зачету, который они уплатили и вернули в отношении основных средств соответствующей деятельности, в случае налога, соответствующего оставшимся годам пятилетнего периода с даты приобретения основных средств.

(10) (a) Ежегодная фиксированная сумма НДС составляет НДС, подлежащий уплате Республике лицом, облагаемым налогом в соответствии с особым режимом налогообложения для городского такси, и в отношении ее возврата и получения применяются положения пункта (4) Десятого приложения основного закона, за исключением случаев, когда форма представляет собой заявление на отмену обложения налогом в соответствии с особым режимом налогообложения для городского такси, и в этом случае такое лицо подлежит единовременному денежному штрафу в размере 85 (восьмидесяти пяти) евро.

(b) Каждое лицо, которое не предоставляет или несвоевременно предоставляет Комиссару формы по особому режиму налогообложения для городского такси, которые определены в Постановлениях, выданных в соответствии с подпунктом (a) пункта (11) в течение указанного срока, подлежит денежному штрафу в размере 50 (пятидесяти) фунтов за каждый месяц задержки или непредоставления.

(c) Любое лицо, в указанный период времени не предоставившее Комиссару форму об уплате фиксированной суммы НДС по особому режиму налогообложения для городского такси, определенную в Постановлениях, выданных в соответствии с подпунктом (b) пункта (11), подлежит денежному штрафу в размере 30 (тридцати) фунтов, за исключением случая, когда соответствующая форма является заявлением об аннулировании применения особого режима для городских такси; и в последнем случае такое лицо уплачивает единовременный денежный штраф в размере 85 (восьмидесяти пяти) евро.

(d) Каждое лицо, которое не уплатит Комиссару ежегодную фиксированную сумму НДС в такой период времени и таким способом, какие указаны в Постановлениях, выданных в соответствии с подпунктом (b) пункта (11), должно уплатить дополнительный налог в размере до 10% (десяти процентов) причитающейся фиксированной суммы НДС.

(e) Каждое лицо, которое должно уплачивать дополнительный налог в соответствии с подпунктом (d) выше, выплачивает Комиссару процент по ставке 9% (девять процентов) годовых от фиксированной суммы НДС, подлежащей уплате (включая также дополнительный налог), начиная с даты, когда указанная сумма должна быть уплачена.

(11) Совет министров может выдать Постановления в целях определения:

(a) типа заявления и способа подачи заявления в отношении обязательного применения особого режима налогообложения для городских такси, отмены или продолжения применения такого режима, а также уведомления о переходе с особого режима налогообложения для городских такси в режим налогоплательщиков, и наоборот, а также одновременного и совместного уведомления о передаче лицензии на использование дорог городским такси передающим лицом и получающим лицом, которому передается лицензия на использование дорог городским такси;

(b) типа и способа уплаты ежегодной фиксированной суммы НДС лицами, на которых распространяется особый режим налогообложения для городского такси;

(c) обязательств лиц, на которых распространяется особый режим налогообложения для городского такси, выдавать чек с указанием НДС;

(d) регулирования любых вопросов, относящихся к применению и действию особого режима налогообложения для городского такси.

42E. (1) Налогоплательщик имеет право применять особый режим, предусмотренный положениями настоящей статьи, если датой:

(a) оплаты налога к уплате является дата получения вознаграждения за сделку, в денежной или иной форме; и

(b) вычета налога к зачету является дата выплаты вознаграждения за сделку, денежного или иного.

(2) Налогоплательщик имеет право применять особый режим, предусмотренный положениями настоящей статьи, с начала любого определенного налогового периода, если:

(a) стоимость сделок, осуществленных в течение предшествующих 12 (двенадцати) месяцев, окончившихся к началу такого определенного налогового периода, не превышает 25 000 (двадцать пять тысяч) евро,

(b) налогоплательщик подал Комиссару все налоговые декларации до даты начала применения особого режима, предусмотренного положениями настоящей статьи в течение срока, предусмотренного настоящим Законом, и если он уплатил все суммы налогов, указанные в его налоговых декларациях в качестве подлежащих уплате,

(c) налогоплательщик заплатил все суммы начисленных налогов согласно положениям настоящего Закона, и

(d) налогоплательщик не был признан виновным с совершении какого-либо правонарушения согласно статье 46 настоящего Закона.

(3) Особый режим не применяется для следующих сделок:

(a) сделки, по которым НДС уплачивается получателем,

(b) импорт товаров из третьих стран или приобретение товаров из другого государства-участника согласно статье 12A Закона,

(c) договоры купли-продажи в рассрочку, условные договоры купли-продажи, договоры купли-продажи в кредит,

при условии, что налогоплательщик обязан письменно проинформировать Комиссара по НДС о применении положений настоящей статьи.

(4) Предусматривается, что налогоплательщик имеет право прекратить применение особого режима согласно положениям настоящей статьи с даты окончания любого определенного налогового периода.

(5) Комиссар может прекратить права налогоплательщика на применение особого режима согласно настоящей статье, если налогоплательщик не исполняет любые из своих обязательств, предусмотренных положениями настоящего Закона, или в целях защиты государственных доходов.

(6) Комиссар может, путем публикации уведомления в официальном издании Республики, установить дополнительные предписания в отношении применения настоящей статьи.

42F. (1) Постановления Совета министров могут предусматривать установление особого режима налогообложения для телекоммуникационных, теле- и радиовещательных услуг или услуг, предоставляемых в электронной форме налогоплательщиком, учрежденным в Республике и предоставляющим телекоммуникационные, теле- и радиовещательные услуги или услуги в электронной форме лицу, не являющемуся налогоплательщиком и домицилированному или имеющему место постоянного проживания в государстве-члене ЕС.

(2) Постановления, выпускаемые на основании настоящей статьи, могут:

(a) позволять учрежденному на территории Республики налогоплательщику использовать особый режим для телекоммуникационных, теле- и радиовещательных услуг или услуг, предоставляемых в электронной форме лицу, не являющемуся налогоплательщиком и домицилированному или имеющему место постоянного проживания в другом государстве-члене ЕС;

(b) определять процедуру установления или прекращения применения особого режима для телекоммуникационных, теле- и радиовещательных услуг или услуг в электронной форме;

(c) определять обязательства учрежденного на территории Республики налогоплательщика по декларированию и уплате НДС по предоставляемым им телекоммуникационным, теле- и радиовещательным услугам или услугам в электронной форме за такие периоды, в такое время и таким способом, как будет определено в постановлениях;

(d) устанавливать регулирование любых вопросов относительно применения и функционирования особого режима для телекоммуникационных, теле- и радиовещательных услуг или услуг, предоставляемых в электронной форме учрежденными в Республике лицами.

ЧАСТЬ IV. ПРИМЕНЕНИЕ ЗАКОНА, СБОР И ВЫПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА

43. Любые вопросы, связанные со сбором и администрированием НДС, а также выполнением любых обязательств на основании настоящего Закона, регулируются в соответствии с положениями Десятого приложения, согласно положениям статьи 3A (6).

44. (1) Проценты, подлежащие уплате Комиссаром какому-либо лицу по сумме, причитающейся такому лицу в соответствии с положениями настоящего Закона, считаются возмещаемой суммой согласно статье 20 (3).

(2) Пункт (1) выше не учитывается в целях определения права лица на проценты или сумму налога, на которую оно имеет право.

(3) С учетом пункта (1) выше,

(a) если сумма подлежит уплате Комиссаром любому лицу в соответствии с положениями настоящего Закона, и

(b) если такое лицо обязано уплатить какую-либо сумму в качестве НДС, дополнительного налога, денежного штрафа или процента,

тогда сумма, указанная в подпункте (a) выше, засчитывается в счет суммы, указанной в подпункте (b) выше, и обязательства Комиссара и заинтересованной стороны выполняются соответствующим образом в случаях зачета.

(4) Пункт (3) выше не применяется в случае, если сумма, указанная в подпункте (a) указанного пункта, подлежит уплате указанному лицу:

(a) в момент, когда его имущество передается конкурсному управляющему; или

(b) в момент, когда его имущество передается ликвидатору; или

(c) в момент, когда был назначен официальный ликвидатор или конкурсный управляющий его имуществом; или

(d) в момент, когда был одобрен план зачетов или план урегулирования взаиморасчетов.

45. (1) На каждое лицо, которое не выполняет положения пунктов 5, 6, или 7 Части I, пункта 3 Части II, пункта 3 Части III и пункта 2 (1) Части V Первого приложения, налагается денежный штраф в размере 85 (восьмидесяти пяти) евро за каждый месяц невыполнения.

(2) Если в последний день, в течение которого налогоплательщик обязан подать налоговую декларацию за указанный налоговый период в соответствии с Постановлениями, выданными согласно настоящему Закону, Комиссар не получил налоговую декларацию, на соответствующее лицо налагается денежный штраф в размере 30 (тридцати) фунтов.

(3) Если

(a) в течение последнего дня, когда налогоплательщик обязан подать налоговую декларацию за указанный налоговый период в соответствии с Постановлениями, выданными согласно настоящему Закону, Комиссар получил такую налоговую декларацию, но не получил лично или через своего уполномоченного представителя сумму НДС, указанную в налоговой декларации в качестве уплаченной таким лицом в отношении такого налогового периода; или

(b) в последний день, в течение которого налогоплательщик обязан подать налоговую декларацию за указанный налоговый период в соответствии с Постановлениями, выданными с учетом настоящего Закона, Комиссар не получил такую налоговую декларацию и не получил лично или через своего уполномоченного представителя сумму НДС, подлежащую уплате, но принял налоговую декларацию, поданную после вышеуказанной даты, в которой сумма НДС указана как подлежащая уплате таким лицом за такой налоговый период; или

(c) Комиссар подтверждает сумму НДС как подлежащую уплате любым лицом,

такое лицо обязано уплатить дополнительный налог в размере до 10% (десяти процентов) от причитающегося НДС.

При условии, что в случае подачи Налоговой декларации по НДС на основании постановлений, выпущенных в соответствии со статьей 20, за указанные кварталы НДС, заканчивающиеся 30 июня 2013 года, 31 июля 2013 года, 31 августа 2013 года и 30 сентября 2013 года, налагается дополнительный налог в размере 5% (пяти процентов), при условии, что налогоплательщик подает декларацию по НДС по указанным кварталам и уплачивает сумму причитающегося НДС до 10 декабря 2013 года.

(4) Каждое лицо, которое должно уплатить дополнительный налог в соответствии с пунктом (3) выше, выплачивает процент по ставке 9% (девять процентов) годовых на сумму НДС, подлежащую уплате, начиная с даты, когда указанная сумма должна быть уплачена.

(5) На каждое лицо, которое не выполняет

(a) положения пунктов 11 и 12 Части I, пункта 5 Части II, пункта 5 Части III и пункта 3 (1) Части V Первого приложения; или

(b) любые постановления, выданные в соответствии с положениями статьи 37, которые требует, чтобы представитель по НДС в целях регистрации уведомлял Комиссара о том, что его назначение вступило в силу или прекратилось; или

(c) пункт 5 (1) или 6 Десятого приложения; или

(d) требования Постановлений, выданных в соответствии с пунктом 1 (2B) Десятого приложения; или

(e) статью 13A в отношении типа условий, налагаемых Комиссаром в соответствии с пунктом (1) соответствующей статьи; или

(f) обязательства, предусмотренные в любых Постановлениях или распоряжениях Комиссара в соответствии с настоящим Законом,

налагается денежный штраф в размере 50 (пятидесяти) фунтов.

(6) На каждое лицо, которое не выполняет положения пункта 5 (3) Десятого приложения, налагается денежный штраф в размере 200 (двухсот) фунтов.

(7) На любое лицо, которое выставляет один или несколько счетов с указанием суммы как НДС или включающих в себя сумму, подлежащую уплате в качестве НДС, и которое при этом не является

(a) лицом, зарегистрированным в соответствии с настоящим Законом; или

(b) юридическим лицом, считающимся участником группы компаний в целях статьи 32; или

(c) лицом, которое считается налогоплательщиком в соответствии с Постановлениями, выданными согласно статье 35 (3);

(d) лицом, уполномоченным выставлять счета в соответствии с Постановлениями, выданными согласно пункту 1 (8) Десятого приложения; или

(e) лицом, которое действует от имени Республики,

налагается денежный штраф в размере 50 (пятидесяти) фунтов.

(7A) На любое лицо,

(a) по отношению к которому проведены или будут проведены одна или несколько сделок, которое вручило поставщику свидетельство в целях статей 13B (2) (d) или 13C (1) (c), и такое свидетельство является неверным; или

(b) которое осуществляет или будет осуществлять приобретение товаров в другом государстве-участнике, и которое подготавливает свидетельство в целях статьи 13B (1) (d), и такое свидетельство является неверным,

налагается денежный штраф в размере пятидесяти фунтов (50 фунтов).

(8) Дополнительные налоги и денежные штрафы, предусмотренные положениями настоящего Закона или Постановлений, выданных в соответствии с настоящим Законом, налагаются Комиссаром без расследования факта существования мошенничества, неосмотрительности или небрежности лица, имеющего налоговые обязательства, и взимаются, как если бы они были НДС.

(9) На каждое лицо, которое не выполняет постановления, выданные в соответствии со статьей 1A Десятого приложения, согласно которому оно должно выставлять законно действительный счет, налагается денежный штраф в размере до 20% (двадцати процентов) от стоимости сделки, к которой имеет отношение такой законно действительный счет.

45A. (1) Если какое-либо лицо подало Комиссару Отчет VIES в соответствии со статьей 42C, который содержит неполную и (или) неточную информацию, и по истечении периода, указанного в статье 42C (4), не было подано корректирующей формы в соответствии с такой статьей, на соответствующее лицо налагается денежный штраф в размере 15 (пятнадцати) евро.

45B. Если в последний день, в течение которого лицо обязано подать Комиссару Отчет VIES за указанный период в соответствии с пунктом (2) статьи 42C, Комиссар не получил указанный Отчет VIES, на соответствующее лицо налагается денежный штраф в размере 50 (пятидесяти) евро.

46. (1) Любое лицо, которое вовлечено в мошенническое уклонение от уплаты НДС или действует таким образом, чтобы незаконно избежать уплаты НДС, лично или через другое лицо, виновно в уголовном правонарушении, наказуемо денежным взысканием до трех размеров суммы НДС, подлежащей уплате, лишением свободы на срок до трех лет или обеими такими санкциями одновременно.

(2) Любая ссылка в пункте (1) выше или в пункте (6) ниже на уклонение от уплаты НДС включает в себя ссылку на гарантию

(a) уплаты суммы вычета НДС; или

(b) возврата налога в соответствии со статьями 27, 30A или 42 настоящего Закона или статьей 31 Закона от 1990 года; или

(c) возврата налога в соответствии с постановлениями, выданными в соответствии со статьей 12D (5); или

(d) возврата налога в соответствии со статьей 30,

и любые ссылки в указанных пунктах на сумму НДС толкуются,

(i) в отношении самого НДС или суммы вычета НДС, как ссылка на общую сумму (если такая есть), которая была незаконно потребована посредством вычета налога к зачету, и сумму (если есть), на которую был незаконно уменьшен налог к зачету, и

(ii) в отношении возврата налога согласно подпунктам (b), (c) или (d) выше, как ссылка на сумму, которая была незаконно потребована через возврат налога.

(3) Если лицо

(a) с обманными намерениями представляет, подает, доставляет в целях настоящего Закона или любым другим способом использует в таких целях любой документ, существенный аспект которого не соответствует действительности; или

(b) в течение предоставления любой информации в целях настоящего Закона, делает любое заведомо ложное заявление в отношении любого существенного аспекта или по неосторожности делает заявление, которое не соответствует действительности в отношении любого существенного аспекта,

является виновным в уголовном правонарушении и наказуемо денежным взысканием до трех размеров суммы НДС, подлежащей уплате, лишением свободы на срок до трех лет или обеими такими санкциями одновременно.

(4) Ссылка в пункте 3 (a) выше на представление, подачу, доставку или любое другое использование документа, который не соответствует действительности в любом существенном аспекте, с обманными намерениями, включает в себя ссылку на подачу, доставку или любое другое использование такого документа с намерением гарантировать, что такой способ будет осуществим для такого документа, как если бы он был действительным документом.

(5) Ссылка в пункте 3 (a) и (4) выше на представление, подачу или доставку документа содержит ссылку на любое действие, которое привело к представлению, подаче или доставке такого документа.

(5A) Не ограничивая общего смысла положений пунктов (3) и (5), любое лицо, которое в целях настоящего Закона

(a) представляет, подает, доставляет или любым другим способом использует любой документ, существенный аспект которого не соответствует действительности, или

(b) во время предоставления информации делает заявление, существенный аспект которого не соответствует действительности,

является виновным в уголовном правонарушении и наказуемо денежным взысканием в размере до одной тысячи фунтов.

(6) Когда поведение любого лица в течение любого указанного налогового периода также подразумевает совершение таким лицом одного или нескольких правонарушений в соответствии с предшествующими положениями настоящей статьи, вне зависимости от того, известен или нет факт правонарушения или правонарушений, лицо является виновным в уголовном правонарушении и наказуемо денежным взысканием в размере до трех сумм причитающегося НДС или лишением свободы на срок до 3 (трех) лет или обеими такими санкциями одновременно.

(7) Любое лицо, которое становится владельцем любых товаров, торгует любыми товарами или принимает реализацию любых услуг и имеет основания считать, что уплата НДС, которым облагается реализация товаров или услуг, приобретение товаров в другом государстве-участнике или импорт товаров из любого места за пределами государств-участников, не производится или не будет производиться, является виновным в уголовном правонарушении и наказуемо денежным взысканием в размере до 5000 (пяти тысяч) фунтов или лишением свободы на срок до 12 (двенадцати) месяцев или обеими такими санкциями одновременно.

(8) Любое лицо, которое реализует товары или услуги с нарушением условия, применяемого в соответствии с пунктом 3 (2) Десятого приложения, виновно в уголовном правонарушении и наказуемо денежным взысканием в размере до 5000 (пяти тысяч) фунтов или лишением свободы на срок до 12 (двенадцати) месяцев или обеими такими санкциями одновременно.

(9) Любое лицо, которое не уплачивает НДС, указанный в его налоговой декларации как подлежащий уплате за любой указанный налоговый период в срок, предусмотренный Постановлениями, выданными в соответствии со статьей 20 (1), виновно в уголовном правонарушении и наказуемо денежным взысканием в размере до 5000 (пяти тысяч) фунтов или лишением свободы на срок до 12 (двенадцати) месяцев или обеими такими санкциями одновременно.

(10) Любое лицо, которое не подает налоговую декларацию за любой указанный налоговый период в срок, предусмотренный Постановлениями, выданными в соответствии со статьей 20 (1), виновно в уголовном правонарушении и наказуемо денежным взысканием в размере до 5 (пяти тысяч) фунтов или лишением свободы на срок до 12 (двенадцати) месяцев или обеими такими санкциями одновременно.

(10A) Каждое лицо, которое не выплачивает или отказывается платить Комиссару любую сумму дополнительного налога, денежного штрафа или процента, налагаемых в соответствии с положениями настоящего Закона или Постановлений, выданных в соответствии с ним, виновно в уголовном правонарушении и наказуемо денежным взысканием в размере до 10% (десяти процентов) от причитающейся суммы.

(11) Любое лицо, которое не выплачивает или отказывается платить Комиссару любую сумму НДС, рассчитанную в соответствии с положениями статей 49 и 49A, в течение тридцати дней с даты получения соответствующего уведомления, виновно в уголовном правонарушении и наказуемо денежным взысканием в размере до 5000 (пяти тысяч) фунтов или лишением свободы на срок до 12 (двенадцати) месяцев или обеими такими санкциями одновременно.

(11A) Любое лицо, которое не выставляет и не вручает законно действительный счет в момент реализации, согласно постановлениям, выданным в соответствии пунктом 1A (1) Десятого приложения, виновно в уголовном правонарушении и в случае признания вины судом наказуемо денежным взысканием в размере до 1700 (одной тысячи семисот) евро или лишением свободы на срок до 3 (трех) лет или обеими такими санкциями одновременно.

(11B) Любое лицо, которое не продает Комиссару Отчет VIES в соответствии со статьей 42C (2), виновно в уголовном правонарушении и наказуемо денежным взысканием в размере до 850 (восьмиста пятидесяти) евро.

(12) Вне зависимости от положений любого другого закона, суд по уголовным вопросам, который объявит любое лицо виновным за неуплату Комиссару любой суммы, причитающейся в соответствии с положениями настоящего Закона, включая любые штрафы и проценты, вправе выдать распоряжение об уплате такой суммы осужденным Комиссару, помимо назначения наказания.

(13) Вне зависимости от положений любого другого закона, распоряжение, выданное в соответствии с пунктом (12), считается решением суда по гражданским вопросам и может быть составлено, подписано и выдано в качестве решения по иску в соответствии с положениями Закона о гражданском судопроизводстве.

(14) Статьи 87, 88 и 121 Закона о таможенном кодексе 2004 года применяются с соответствующими поправками (mutatis mutandis) в отношении уголовных правонарушений, которые предусмотрены в настоящем Законе, и любая ссылка в таких статьях на таможенные пошлины или сборы толкуется как ссылка на НДС; любая ссылка на Директора толкуется как ссылка на Комиссара по НДС, и ссылка в статье 88 на положения статьи 89 (3), (4) и (5) Закона о таможенном кодексе 2004 года толкуется как ссылка на статью 47 настоящего Закона.

(15) С учетом положения предыдущих пунктов настоящей статьи, любое лицо, которое отрицает, не выполняет или игнорирует выполнение обязательств, налагаемых в соответствии с положениями Десятого приложения или с постановлениями или распоряжениями, выданными на основании такого Приложения, виновно в уголовном правонарушении и наказуемо денежным взысканием в размере до 5000 (пяти тысяч) кипрских фунтов или лишением свободы на срок до 12 (двенадцати) месяцев или обеими такими санкциями одновременно.

(16) Любое лицо, которое подало заявление с ложной информацией в отношении применения льготной ставки в отношении приобретения статуса резидента, в соответствии с положениями Таблицы C Пятого приложения, и уплатило налог на основании льготной ставки, обязано уплатить разницу между суммами налога, полученными в результате применения обеих ставок, льготной и стандартной, в отношении статуса резидента, и, помимо прочего, оно является виновным в уголовном правонарушении и в случае признания вины судом наказуемо денежным взысканием, не превышающем сумму, подлежащую уплате в соответствии с настоящим пунктом, более, чем в два раза, или лишением свободы на срок до 3 (трех) лет или обеими такими санкциями одновременно.

46 (A) Положения пунктов (3) и (4) статьи 45 и пунктов (9) и (10A) статьи 46 не применяются к указанным кварталам НДС, заканчивающимся 28 февраля 2013 года, 31 марта 2013 года, 30 апреля 2013 года и 31 мая 2013 года, при условии, что налогоплательщик подает декларацию по НДС по указанным кварталам и уплачивает сумму причитающегося НДС до 10 декабря 2013 года.

47. (1) Любое лицо, которое в своих попытках получить доступ в какой-либо офис или место, или осуществить любое действие, не имея на это права, или в любых иных незаконных целях использует имя или должность Комиссара, должностного лица Управления по НДС или любого другого уполномоченного лица, виновно в уголовном правонарушении и наказуемо денежным взысканием в размере до 5000 (пяти тысяч) фунтов или лишением свободы на срок до 2 (двух) лет или обеими такими санкциями одновременно, помимо любой другой уголовной ответственности, которая может на него налагаться.

(2) Любое лицо, которое, получив распоряжение или любое другое письменное разрешение Комиссара, которое было отозвано Комиссаром, или по которому должны быть предоставлены достаточные разъяснения, не выполняет таких действий в срок, указанный Комиссаром, совершает уголовное правонарушение и наказуемо денежным взысканием в размере до 100 (ста) фунтов; и если такое правонарушение продолжается после признания его виновным, оно является виновным в повторном уголовном правонарушении и наказуемо денежным взысканием в размере до 10 (десяти) фунтов за каждый день продолжающегося неисполнения.

(3) Если Комиссар, должностное лицо Управления по НДС или другое уполномоченное лицо

(a) прямо или косвенно требуют или получают в связи со своими обязанностями платеж или другое вознаграждение денежного или любого другого характера или любое другое обещание или гарантию такого платежа или вознаграждения, которые они не имеют право требовать или получать по закону; или

(b) заключают или соглашаются заключить соглашение, совершать или не совершать действия, вернуть, скрывать или закрывать глаза на действия, которые связаны с применением настоящего Закона, и которые включают в себя мошенничество по отношению к Республике или являются незаконными на любом другом основании,

они будут виновны в уголовном правонарушении и наказуемы денежным взысканием в размере до 5000 (пяти тысяч) фунтов или лишением свободы на срок до 3 (трех) лет или обеими такими санкциями одновременно.

(4) Каждое лицо, которое

(a) прямо или косвенно предлагает или предоставляет Комиссару, должностному лицу Управления по НДС или другому уполномоченному лицу любой платеж или другое вознаграждение денежного или любого другого характера, или любое обязательство, или гарантию такого платежа или вознаграждения; или

(b) дает рекомендации или заключает соглашение с Комиссаром, должностным лицом Управления по НДС или другим уполномоченным лицом,

с тем, чтобы убедить таких лиц действовать или воздержаться от любых действий, разрешить, скрыть или игнорировать любые действия, связанные с применением настоящего Закона и являющиеся мошенничеством по отношению к Республике, или наоборот действовать не в полную меру своих обязанностей, будет виновно в уголовном правонарушении и наказуемо денежным взысканием в размере до 5000 (пяти тысяч) фунтов или лишением свободы на срок до 3 (трех) лет или обеими такими санкциями одновременно.

(5) Каждое лицо, которое

(a) препятствует действиям, затрудняет действия, мешает или незаконным образом воздействует на лицо, которое должным образом занято исполнением любых обязанностей или полномочий, данных ему в соответствии с законодательными положениями, касающимися применения настоящего Закона, или на лицо, которое обратилось за его помощью; или

(b) осуществляет любые действия, которые препятствуют или нацелены на затруднение получения записей и документов, проверки для обнаружения товаров, подлежащих конфискации или расследованию с целью обнаружения доказательств, связанных с совершением правонарушения, или на препятствование задержанию, изъятию или передаче указанных записей, документов, товаров или доказательств Комиссаром, должностным лицом Управления по НДС или другим уполномоченным лицом; или

(c) добивается, становится причиной повреждения или уничтожения любых записей, документов, товаров или доказательств, а также осуществляет действия, нацеленные на затруднение представления убедительных доказательств или показаний на правовых основаниях или по причине неполучения, а также препятствует расследованию, поиску или конфискации; или

(d) препятствует задержанию какого-либо лица лицом, которое действует, как указано выше, или освобождает лицо, которое было заключено под стражу на должных основаниях,

или любое лицо, которое пытается совершить любые вышеуказанные действия, виновно в уголовном правонарушении и наказуемо денежным взысканием в размере до 5000 (пяти тысяч) фунтов или лишением свободы на срок до 3 (трех) лет или обеими такими санкциями одновременно.

(6) Любое лицо, которое без разумных оснований отказывается участвовать в расследовании в соответствии с подпунктом (6) пункта 9 Десятого приложения, виновно в уголовном правонарушении и наказуемо денежным взысканием в размере до 1000 (одной тысячи) фунтов или лишением свободы на срок до 6 (шести) месяцев или обеими такими санкциями одновременно.

48. (1) При совершении уголовного правонарушения, указанного в настоящем Законе, юридическим лицом, ответственность за такое правонарушение несут директора или управляющие должностные лица такого юридического лица, помимо ответственности самого юридического лица.

(2) В целях настоящей статьи «управляющее должностное лицо» в отношении юридического лица означает любого директора, секретаря или иное подобное должностное лицо юридического лица, а также любое лицо, которое, предположительно, действует в связи с любой должностью или в качестве директора.

49. (1) Если какое-либо лицо не предоставляет любые налоговые декларации, которые должны быть предоставлены в соответствии с настоящим Законом (или в соответствии с любыми положениями, отмененными настоящим Законом) или не ведет каких-либо документов и не предоставляет необходимых данных для сверки таких деклараций, или если Комиссар считает такие декларации неполными или неточными, Комиссар может на основании разумного расчета исчислить сумму НДС, которая должна быть уплачена таким лицом, и уведомить такое лицо о такой сумме.

(2) В случае, когда за указанный налоговый период налогоплательщик получил, или ему была предоставлена

(a) в качестве возврата НДС, или

(b) в качестве вычета НДС в отношении такого периода,

любая сумма, которая не должна была быть уплачена или вычтена, или которая не должна была быть уплачена или вычтена, если бы были известны обстоятельства, или если бы такие обстоятельства были такими, каким они оказались впоследствии, Комиссар вправе исчислить сумму, подлежащую уплате таким лицом в качестве НДС за такой период, и уведомить лицо о такой сумме.

(3) Любая сумма, которая

(a) была уплачена любому лицу как причитающаяся ему в форме вычета НДС, и

(b) не должна была быть выплачена ему по причине снятия с регистрации по НДС указанного лица в соответствии с пунктами с 13 (2) по (4) Части I, пунктом 6 (2) Части II или пунктами 6 (2) или (3) Части III Первого приложения,

может быть рассчитана с учетом пункта (2) выше, вне зависимости от повторной регистрации.

(4) Если НДС рассчитывается в соответствии с пунктами (1) и (2) выше в отношении одного и того же указанного налогового периода, расчет может быть совмещен и предоставлен лицу, к которому он имеет отношение, как один расчет.

(5) Если лицо, которое не подало налоговую декларацию или которое подало налоговую декларацию, которую Комиссар счел неполной или неточной, обязано подать свою налоговую декларацию в качестве личного представителя, управляющего конкурсной массой, официального ликвидатора, администратора или лица, действующего на других основаниях в качестве представителя другого лица, пункт (1) выше применяется, как если бы ссылка на НДС, подлежащий уплате таким лицом, включала ссылку на НДС, подлежащий уплате другим таким лицом.

(6) Если налогоплательщик в ходе ведения коммерческой деятельности или в целях продвижения такой деятельности

(a) приобрел любые товары, поставленные ему, приобрел любые товары в другом государстве-участнике или любым другим способом получил в собственность или под свой контроль любые товары, или

(b) импортировал любые товары из места за пределами государств-участников,

Комиссар вправе потребовать у такого лица отчетности по товарам в соответствующий период времени, и если лицо не сможет доказать, что товары были поставлены или были доступны для поставки, или были экспортированы, или любым другим образом вывезены их Республики без экспорта или вывоза в форме поставки, или что товары были утеряны или уничтожены, Комиссар вправе на основании разумного расчета исчислить и сообщить такому лицу сумму НДС, которая налагалась бы в связи с поставкой товаров, если бы они были поставлены таким образом.

(6A) Если владелец склада в целях НДС не уплачивает НДС, требуемый Комиссаром в соответствии со статьей 13E (2), Комиссар вправе на основании разумного расчета исчислить сумму НДС, которая подлежит уплате таким лицом, и сообщить сумму такому лицу.

(6B) Если Комиссар считает, что товары были вывезены со склада или склада в целях НДС, без уплаты НДС по такому вывозу, подлежащего уплате с учетом статьи 13D (4), Комиссар вправе на основании разумного расчета исчислить сумму НДС, которая подлежит уплате таким лицом, которое вывезло товары, или любым другим лицом, несущим ответственность, и сообщить сумму такому лицу.

(7) В любом случае, когда

(a) в результате непредоставления лицом налоговой декларации за определенный налоговый период Комиссар сделал расчет в соответствии с пунктом (1) выше за такой период,

(b) рассчитанный НДС был уплачен, но не было подано надлежащей налоговой декларации за период, к которому относится такой расчет, и

(c) в результате непредоставления налоговой декларации за последующий налоговый период, которая не была подана лицом, указанным в подпункте (a) выше, или лицом, которое действует в качестве представителя в связи с таким вопросом, как указано в пункте (5) выше, Комиссар считает необходимым произвести другой расчет в соответствии с пунктом (1) выше,

тогда, если Комиссар сочтет подходящим, с учетом непредоставления, как указано в подпункте (a) выше, определить в расчете, указанном в подпункте (c) выше, НДС в размере, превышающем сумму, которая считалась бы подходящей в других обстоятельствах.

(7A) Если любое лицо в соответствии со статьей 45 (7) или постановлениями, выданными согласно статье 42 (12), выставляет счет или выдает чек с указанием суммы НДС или включающий в себя сумму, подлежащую уплате в качестве НДС, Комиссар вправе рассчитать такую сумму, которая указана как НДС, или в зависимости от ситуации, сумму, которая считается представляющей НДС, как НДС, подлежащий уплате лицом, которое выставляет или получает счет или чек, в зависимости от ситуации, и сообщить сумму такому лицу.

Предусмотрено, что в случае, если сумма НДС включает НДС по приобретению товаров в другом государстве-участнике, и Комиссар не убедился, что указанная сумма была уплачена в соответствии с законом другого государства-участника, по реализации, в результате которой такие товары были приобретены, Комиссар может рассчитать разницу.

(7B) Если любое лицо обеспечивает, не имея на это право, сумму

(a) возврата налога в соответствии с постановлениями, выданными в соответствии со статьей 12D (5); или

(b) возврата налога в соответствии со статьями 27 или 30A настоящего Закона или статьей 31 Закона 1990 года; и

(c) возврата налога в соответствии со статьей 30,

Комиссар вправе рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате лицом, и сообщить ему такую сумму.

(7C) Если любое лицо в соответствии со статьей 45 (7A) доставляет или подготавливает неточное свидетельство, Комиссар вправе рассчитать

(a) в случае пункта (7A) (a), разницу между

(i) суммой НДС, которым облагалась бы сделка или сделки, если свидетельство было неточным; и

(ii) суммой НДС, которая подлежит начислению в действительности;

(b) в случае пункта (7A) (b), сумму НДС, которой в действительности облагается приобретение,

в качестве НДС, подлежащего уплате таким лицом, которое, в зависимости от ситуации, доставляет или подготавливает свидетельства, и сообщить лицу такую сумму.

(8) Если любая сумма была рассчитана и сообщена любому лицу в соответствии с пунктами (1), (2), (3), (6), (6A), (6B), (7A), (7B) или (7C) выше, такая сумма считается, с учетом положений настоящего Закона в отношении возражений, суммой НДС, подлежащей уплате таким лицом, и может быть взыскана соответствующим образом, за исключением случаев, когда расчет отменяется или изменяется задним числом посредством сокращения суммы.

(9) В целях настоящей статьи любое уведомление личному представителю, управляющему конкурсной массой, ликвидатору, доверительному управляющему или лицу, которое действует на иных основаниях, чем указаны выше, считается уведомлением лицу, от лица которого представитель действует таким образом.

49A. (1) Если какое-либо лицо приобрело в течение времени, когда оно не являлось налогоплательщиком в Республике, товары из другого государства-участника, которые облагаются акцизным налогом или которые связаны с новыми транспортными средствами, и

(a) Комиссар не получил уведомление о таком приобретении ни до, ни после даты вступления в силу настоящего Закона от лица, которое должно было это сделать в соответствии с постановлениями, выданными согласно пункту 1 (2B) Десятого приложения;

(b) Комиссар не убедился, что данные, указанные в любом уведомлении, врученном ему в связи с приобретением, являются точными и полными; или

(c) вся информация, необходимая для оценки данных, указанных в любом таком уведомлении, не была предоставлена Комиссару,

Комиссар вправе на основании разумного расчета исчислить сумму НДС, подлежащую уплате по приобретению, и сообщить такому лицу эту сумму.

(2) Если сумма была рассчитана и сообщена любому лицу в соответствии с настоящей статьей, с учетом положений настоящего Закона в отношении возражений, она считается НДС, подлежащим уплате таким лицом, и может быть взыскана соответствующим образом, за исключением случаев, когда расчет отменяется или изменяется задним числом посредством сокращения суммы.

(3) В целях настоящей статьи любое уведомление личному представителю, управляющему конкурсной массой, ликвидатору, доверительному управляющему или другому лицу, которое действует на другом основании в соответствии с представительскими полномочиями от имени лица, которое осуществляет приобретение, считается уведомлением лицу, от имени которого представитель действует таким образом.

50. (1) В соответствии с нижеизложенными положениями настоящей статьи, расчет в соответствии со статьями 49 или 49A не осуществляется по истечении шести лет после окончания указанного налогового периода, импорта или приобретения, к которым он относится.

(2) С учетом пункта (3) ниже, если НДС не был получен вследствие мошенничества или намеренной неуплаты лица, ответственного за уплату налога, расчет может быть произведен таким образом, как если бы ссылка на шесть лет в пункте (1) была ссылкой на двенадцать лет.

(3) Если Комиссар считает, что сумма, которая должна была быть рассчитана в соответствии со статьями 49 или 49A, превышает рассчитанную сумму, тогда не позднее даты выдачи расчета Комиссар вправе выдать дополнительный расчет на дополнительную сумму и уведомить о такой сумме заинтересованную сторону.

(4) Вне зависимости от положений вышеизложенных пунктов настоящей статьи, если

(a) расчет налога, выданный в соответствии со статьями 49 или 49A; или

(b) решение Министерства финансов, которое связано с возражением по расчету налога, выданному в соответствии со статьями 49 или 49A,

объявлены частично или полностью ничтожными Верховным судом в соответствии со статьей 146 Конституции, и необходимо провести повторное рассмотрение вопроса, Комиссар вправе выдать новый расчет в течение шести месяцев после даты выдачи решения Судом.

ВЫПЛАТА НЕПРИЧИТАЮЩЕЙСЯ СУММЫ

51. (1) Если любое лицо уплатило (до или после вступления в силу настоящего Закона) Комиссару сумму в форме НДС, однако такая сумма не являлась НДС, подлежащим уплате, Комиссар обязан вернуть указанную сумму такому лицу.

(2) Комиссар обязан вернуть сумму в соответствии с настоящей статьей только в случае подачи соответствующего требования.

(3) Комиссар вправе отказать в удовлетворении требования в соответствии с настоящей статьей, если возврат любой суммы безосновательно обогатит лицо, которое подало требование.

(4) Сумма не может быть потребована назад в соответствии с настоящей статьей по прошествии трех лет с даты, в которую она была уплачена, за исключением случаев, когда применяется пункт (5) ниже.

(5) Когда какая-либо сумма была уплачена Комиссару по ошибке, требование о возврате такой суммы согласно настоящей статье может быть подано в любое время в течение трех лет с даты, когда лицо, подавшее такое требование, узнало об ошибке или могло узнать о ней с разумным усердием.

(6) Любое требование в соответствии с настоящей статьей предоставляется в такой форме и таким образом, какие определены Советом министров посредством Постановлений, и подтверждается письменной квитанцией о получении; любые Постановления в соответствии с настоящим пунктом вправе предусматривать различные положения для различных случаев.

(7) За исключением положения настоящей статьи, Комиссар несет ответственность за возврат любой суммы, уплаченной ему в форме НДС, по причине того, что эта сумма не являлась НДС, который он должен был получить.

51A. (1) Комиссару может быть направлено возражение в отношении любой суммы НДС, которая была рассчитана и сообщена любому лицу в соответствии с положениями настоящего Закона, и такое возражение рассматривается, только если оно подано в течение 60 (шестидесяти) дней с даты, когда была сообщена рассчитанная сумма НДС.

(2) Если Комиссар частично принимает или отклоняет возражение, поданное в соответствии с пунктом (1), его решение по возражению должно прямо содержать доводы, на которых основано его решение, и Комиссар сообщает лицу, которое подало возражение,

(a) о его праве

(i) направить возражение Министру на основании статьи 52 (ia);

(ii) подать апелляцию в Верховный суд согласно статье 146 Конституции;

(b) о временных рамках, когда могут быть осуществлены вышеизложенные права.

ЧАСТЬ V. ВОЗРАЖЕНИЯ И АПЕЛЛЯЦИИ

52. В соответствии со статьей 53 Министру финансов может быть направлено возражение в связи с любым нижеследующим вопросом:

(a) регистрация или отмена регистрации любого лица согласно настоящему Закону;

(b) присоединение любого лица к особому режиму налогообложения для фермеров, отмена или продолжение такого налогообложения;

(c) НДС, которым облагается любая реализация товаров или реализация любых услуг, приобретение товаров в другом государстве-участнике или импорт товаров из любого места за пределами государства-участника;

(d) сумма любого налога к зачету, который может быть потребован назад любым лицом;

(e) любое требование возврата налога в соответствии с Постановлениями, выданными согласно статье 12D (5);

(f) доля налога к зачету, допустимая в соответствии со статьей 21;

(g) требование налогоплательщика в соответствии со статьей 22,

(h) требование возврата налога в соответствии со статьями 27 или 42 настоящего Закона или статьей 31 Закона 1990 года;

(i) сумма любого возврата в соответствии со статьей 30A;

(j) любое отклонение заявления в соответствии со статьей 32;

(k) вручение уведомления в соответствии со статьей 32;

(l) требование гарантийного депозита в соответствии со статьей 37 (7) или пунктом 3 (2) Десятого приложения;

(m) любое обложение дополнительным налогом, наложение денежного штрафа или начисление процентов в соответствии со статьями с 45 по 45B;

(n) расчет НДС в соответствии со статьями с 49 по 49A;

(o) выдача налогового подтверждения в соответствии со статьей 50 (2);

(p) требование возврата суммы в соответствии со статьей 51;

(q) любые директивы или дополнительные директивы, выданные в соответствии со статьей 2 Части I Первого приложения;

(r) любые решения, принятые в соответствии со статьей 1 Части I Четвертого приложения настоящего Закона или статьей 23 (6) Закона 1990 года;

(s) определение стоимости сделки посредством метода, указанного в уведомлении, опубликованном в соответствии с пунктом 1 (3) Десятого приложения;

(t) любой отказ от полномочий или прекращение полномочий в связи с установленным планом на основании Постановлений, выданных в соответствии с пунктом 1 (4) Десятого приложения;

(u) любые требования, налагаемые Комиссаром в особом случае в соответствии с пунктом 2 (2) (b) Десятого приложения.

53. (1) Возражение в соответствии со статьей 52 подается в течение 60 (шестидесяти) дней с даты уведомления заинтересованного лица о соответствующем решении или действии Комиссара.

(2) Возражения не рассматриваются, кроме случаев, когда возражающее лицо подало все налоговые декларации, которые должно было подать согласно пункту 1 (1) Десятого приложения, и, за исключением возражения по решению, связанному с вопросом, указанным в статье 52 (l), уплатило суммы, указанные в таких налоговых декларациях как уплаченные таким лицом.

(3) Если возражение касается решения, связанного с вопросом, указанным в статье 52 (b), (m) или (n), оно не рассматривается, кроме случаев, когда сумма, определенная Комиссаром как НДС, подлежащий уплате, была ему уплачена, или ему была предоставлена соответствующая гарантия.

(4) При рассмотрении возражений Министр финансов изучает законность и правомерность решения или действия Комиссара, в отношении которых было подано возражение, и принимает решение о том, принимает ли он его или отклоняет полностью или частично, не позднее 60 (шестидесяти) дней с даты подачи возражения.

(5) Если Министр финансов рассматривает возражение в связи с вопросом, указанным в статье 52 (m), и выясняет, что сумма, указанная в расчете НДС, ниже, чем должна быть, он вправе принять решение, определяющее правильную сумму.

(6) Если после рассмотрения возражения Министр финансов принимает решение о том, что

(a) вся сумма, уплаченная в соответствии с пунктом (3), выше, или любая ее часть не подлежат уплате; или

(b) вся сумма НДС к возмещению, причитающаяся возражающему лицу, или любая ее часть не были уплачены Комиссаром,

часть такой суммы, которая согласно решению не подлежит уплате или не была уплачена, возвращается (или, в зависимости от ситуации, уплачивается) вместе с процентом по ставке 9% (девять процентов) годовых.

(7) Постановления Совета министров могут предусматривать уточнения по применению положений настоящей статьи, и, в частности, по определению процедуры подачи и рассмотрения возражений.

54. Если в результате отменяющего решения Верховного суда согласно статье 146 Конституции Комиссар обязан выплатить или возвратить лицу определенную сумму, включая сумму, которую он собрал на основании статьи 53 (3), он возвращает или выплачивает указанную сумму вместе с процентами по ставке 9% (девять процентов) годовых.

ЧАСТЬ VI. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

55. (1) Настоящая статья применяется в случае изменения ставки НДС, применимой согласно статьям 17 или 18, изменения освобожденного статуса, нулевой или льготной ставки для приобретений.

(2) Если

(a) сделка, в отношении которой применяется изменение, рассматривается без учета статьи 9 (4), (5), (6) или (10), в соответствии со статьей 9 (2) или (3), как осуществленная полностью или частично в момент времени, к которому не применялось бы такое изменение,

(b) сделка, в отношении которой не применяется изменение, рассматривается без учета статьи 9 (4), (5), (6) или (10), в соответствии со статьей 9 (2) или (3), как осуществленная полностью или частично в момент времени, к которому бы применялось такое изменение,

ставка, на основании которой сделка облагается НДС, или любой вопрос, касающийся освобождения сделки или ее обложения по нулевой или льготной ставке, определяются без учета статьи 9 (4), (5), (6) или (10), если лицо, осуществившее такую сделку, примет соответствующее решение.

(3) Любые Постановления, выданные в соответствии с настоящим Законом, в отношении времени, когда сделка считается произведенной, могут предусматривать, что настоящая статья применяется, как если бы ссылка в пункте (2) выше на статьи 9 (4), (5), (6) или (10) включала ссылки на определенные положения Постановлений.

(3A) Если

(a) любое приобретение товаров в другом государстве-участнике, к которому применяется изменение, не попадало бы под влияние такого изменения, полностью или частично, если бы оно считалось осуществленным в момент события, которое в связи с указанным приобретением было первым соответствующим событием в целях налогообложения приобретения; или

(b) любое приобретение товаров в другом государстве-участнике, к которому не применяется изменение, попадало бы под влияние такого изменения, полностью или частично, если бы оно считалось осуществленным в момент такого события,

ставка, на основании которой НДС облагается приобретение, или любой вопрос, касающийся освобождения приобретения от налогов или его обложения по нулевой или льготной ставке, определяются в момент такого события, если лицо, осуществившее такое приобретение, примет соответствующее решение.

(4) Любые Постановления, выданные в соответствии со статьей 1 Десятого приложения, могут предусматривать замену или исправление любого счета-фактуры, который

(a) относится к сделке, в отношении которой принимается решение в соответствии с настоящей статьей, но

(b) был выдан до того, как решение было принято.

(5) Решение не может быть принято в соответствии с настоящей статьей в отношении сделки, к которой применяются статья 9 (9) или пункт 5 Второго приложения.

(6) Любые ссылки в настоящей статье на приобретение, облагаемое по нулевой ставке, являются ссылками на приобретение товаров в другом государстве-участнике, и оно является приобретением, которое не облагается НДС согласно статье 25 (3).

(7) Любые ссылки в настоящей статье на

(a) сделки, которые облагаются налогом по нулевой ставке; или

(b) приобретения, которые облагаются налогом по нулевой ставке,

являются ссылками на сделки или приобретения, в зависимости от ситуации, которые облагаются НДС по ставке, применяемой с учетом статьи 18.

56. (1) Если после заключения договора на реализацию товаров или услуг и до реализации таких товаров и услуг было внесено изменение в НДС, которым облагается такая сделка, тогда, за исключением случаев, когда договор предусматривает иное, сумма, равная такому изменению, добавляется к вознаграждению или вычитается из него.

(2) Любые ссылки в настоящей статье на изменение НДС, которым облагается сделка, включают ссылки на изменение, которое подразумевает обложение или необложение сделки НДС.

57. Любой документ с уведомлением, требованием, решением, директивой или другим действием, который должен быть вручен любому лицу в целях настоящего Закона, может быть вручен посредством отправки письма, адресованного соответствующему лицу или его представителю по НДС, которое отправляется в виде заказного почтового отправления на последний заявленный или обычный адрес проживания или головного офиса такого лица или его представителя, или вручается лично лицу, которому он адресован, или его представителю.

58. Согласно положениям статьи 45 (5) (f), Постановления Совета министров на основании настоящего Закона могут содержать положения о наложении денежного штрафа в размере до 50 (пятидесяти) фунтов на лиц, которые нарушат положения таких Постановлений.

59. (1) Закон о налоге на добавленную стоимость от 1990 года или любые его статьи отменяются решением Совета министров, которое публикуется в Официальной газете Республики.

(2) Замена отмененного Закона настоящим Законом не влияет на непрерывность действия законодательства по НДС.

(3) Любое лицо, которое непосредственно перед вступлением в силу настоящего Закона являлось или считалось налогоплательщиком, продолжает оставаться таковым и после указанной даты и считается лицом, зарегистрированным в Реестре НДС согласно положениям настоящего Закона.

(4) Если налоговый период любого налогоплательщика начался до вступления в силу настоящего Закона и завершился после такой даты, любой вопрос, касающийся соответствующего налогового периода, регулируется в соответствии с положениями отмененного Закона, если он связан с частью налогового периода, которая предшествовала указанной дате.

(5) Регистрации в Реестре НДС в целях Части II и Части III Первого приложения, которые были осуществлены до вступления в силу настоящего Закона, будут рассматриваться, как если бы они были произведены в соответствии с положениями Части II и Части III Первого приложения настоящего Закона.

(6) Одобрение любого лица в качестве владельца таможенного склада в целях НДС, и одобрение любого места в качестве таможенного склада в целях НДС Комиссаром в целях статьи 13B, которые произошли до вступления в силу настоящего Закона, будут рассматриваться, как если бы они были произведены в соответствии с положениями статьи 13B настоящего Закона.

(7) В соответствии с положениями законодательства, регулирующими предоставление государственной помощи или минимальной государственной поддержки, о которой не нужно подавать уведомление в Европейскую комиссию, Министр финансов на основании заявления, поданного получателем ему или уполномоченному им лицу, и на основании предложения Комиссара и решения Совета министров, вправе отменить любую сумму налагаемого дополнительного сбора или любую сумму процентов, налагаемую в соответствии со статьей 38, или денежный штраф, налагаемый в соответствии с пунктом (14) статьи 25 Закона от 1990 года, если до вступления в силу настоящего пункта получатель уплатил или обязуется уплатить сумму налога, которая причитается в соответствии с положениями Закона от 1990 года, в сроки, установленные Министром финансов или уполномоченным им лицом, с учетом следующего:

(a) для лиц, чья регистрация была аннулирована на основании того, что они прекратили ведение какой-либо деятельности и не ведут ее в течение трех лет после соответствующего года, аннулируется вся сумма налагаемого дополнительного сбора, или сумма процентов, налагаемых в соответствии со статьей 38, или денежный штраф, налагаемый в соответствии с пунктом (14) статьи 25 Закона от 1990 года, уменьшаются на единоразовую сумму в размере 200 (двухсот) евро, а если такая сумма меньше 200 (двухсот) евро, то они обязаны уплатить ее;

Предусматривается, что прекращение деятельности не включает в себя случаи, когда оно было вызвано переносом бизнеса в качестве действующего предприятия без изменения права собственности на такую деятельность.

(b) для лиц, которые остаются зарегистрированными в Реестре НДС или чья регистрация аннулирована на основании, отличном от пункта (a), любая отмена суммы налагаемого дополнительного сбора или суммы процентов, налагаемых в соответствии со статьей 38, или денежного штрафа, налагаемого в соответствии с пунктом (14) статьи 25 Закона от 1990 года, регулируются Регламентом (ЕС) № 1998/2006 Комитета от 15 декабря 2006 года, Регламентом (ЕС) № 1535/2007 Комитета от 20 декабря 2007 года и Регламентом (ЕС) № 875/2007 Комитета от 24 июля 2007 года, и в таком случае вместе с заявлением, подаваемом Министру финансов или лицу, уполномоченному им, должна также подаваться письменная декларация на основании Регламентов 2009 и 2012 года в отношении Контроля за государственной помощью (минимальной государственной поддержкой), с поправками и редакциями, действительными на соответствующий период времени;

(c) лица, к которым применяется пункт (b) и которые обязуются уплатить причитающуюся сумму налога, должны дополнительно уплатить часть налагаемого дополнительного сбора или процентов, налагаемых в соответствии со статьей 38, или денежного штрафа, налагаемого в соответствии с пунктом (14) статьи 25 Закона от 1990 года, которая соответствует 10% (десяти процентам) от суммы причитающегося налога, а если она меньше 200 (двухсот) евро, то такие лица обязаны уплатить сумму в размере 200 (двухсот) евро, которая не аннулируется;

(d) для лиц, к которым применяется пункт (b) и которые уплатили налог до вступления в силу настоящего пункта, любая сумма налагаемого дополнительного сбора или сумма процентов, налагаемых в соответствии со статьей 38, или денежного штрафа, налагаемого в соответствии с пунктом (14) статьи 25 Закона от 1990 года, аннулируется за вычетом суммы в размере 200 (двухсот) евро; сумма в размере 200 (двухсот) евро уплачивается соответствующим лицом только в том случае, если сумма налагаемого дополнительного сбора или сумма процентов, налагаемых в соответствии со статьей 38, или денежного штрафа, налагаемого в соответствии с пунктом (14) статьи 25 Закона от 1990 года, которые могут быть аннулированы, превышают 200 (двухсот) евро;

(e) Лицо не имеет права подавать заявление в соответствии с положениями пункта (b), если сумма налагаемого дополнительного сбора или сумма процентов, налагаемых в соответствии со статьей 38, или денежного штрафа, налагаемого в соответствии с пунктом (14) статьи 25 Закона от 1990 года, за вычетом суммы, соответствующей 10% (десяти процентам) налога, или 200 (двухсот) евро, в зависимости от обстоятельств, больше верхнего лимита, установленного Регламентом 2009 и 2012 года в отношении Контроля за государственной помощью (минимальной государственной поддержкой), с поправками и редакциями, действительными на соответствующий период времени;

При условии, что Комиссар не подает Министру финансов предложение в соответствии с положениями настоящего пункта, если такое заявление связано с затрудненным ведением деятельности.

В целях настоящей статьи, ведение деятельности является затрудненным, если такая деятельность при помощи собственных экономических ресурсов или ресурсов, которые она может получить от своих собственников или акционеров и кредиторов, не может покрыть свои убытки, и лицо, которое не может выплатить сумму НДС на основании положений настоящего Закона, считается испытывающим затруднения при ведении деятельности, если соответствующий долг просрочен.

(8) В целях пункта (7), если сумма, в отношении которой правомочным лицом или уполномоченным им лицом подается требование об уменьшении или аннулировании, не превышает 20 000 (двадцати тысяч) евро, требуется не решение Совета министров, а решение Министра финансов, по рекомендации Комиссара.

59A. (1) Вне зависимости от положения настоящего Закона, если товары

(a) прибыли на территорию Республики до 1 мая 2004 года; и

(b) по прибытии на территорию Республики они была размещены

(i) на таможенных и других складах и в беспошлинной зоне;

(ii) в режиме временного импорта или перевалки; и

(c) были приняты в территориальных водах Республики

(i) для установки на буровые или разрабатывающие платформы с целью строительства, ремонта, эксплуатации, перестройки таких платформ или их оборудования, или в связи с бурением почвы, или

(ii) для дозаправки таких буровых или разрабатывающих платформ; и

(d) не были перемещены из вышеуказанных налоговых режимов до 1 мая 2004 года,

положения, которые применялись в момент помещения таких товаров в вышеуказанные налоговые режимы, продолжают применяться до вывоза таких товаров из указанных режимов после 1 мая 2004 года.

(2) Если товары

(a) до 1 мая 2004 года были помещены в обычный транзитный режим или любой другой налоговый транзитный режим, и

(b) не были перемещены из вышеуказанных режимов до 1 мая 2004 года,

положения, которые применяются в момент помещения товаров в вышеуказанные налоговые режимы, продолжают применяться до вывоза таких товаров из указанных режимов после 1 мая 2004 года.

(3) Нижеуказанные действия приравниваются к импорту товаров:

(a) с учетом положений пункта (1), перемещение товаров, в том числе ненадлежащее перемещение, из одного из режимов, указанных в подпункте (b) и (c) указанного пункта, или из схожего налогового режима, куда товары были помещены до 1 мая 2004 года;

(b) истечение срока действия режима, указанного в пункте (2), который начался до 1 мая 2004 года, в целях реализации товаров за вознаграждение, которая была произведена до такой даты налогоплательщиком, который действует в таком качестве на территории Республики;

(c) любое несоблюдение требований или правонарушение, совершенное, пока товары находились в режиме налогообложения, указанном в пункте (2), согласно условиям подпункта (b),

импорт считается произведенным в Республике, когда товары выводятся из режима, в который они были помещены до 1 мая 2004 года, на территорию Республики.

(4) Указанные действия приравниваются к импорту или любому использованию после 1 мая 2004 года внутри Республики налогоплательщиком или лицом, не являющимся налогоплательщиком, товаров, поставленных до 1 мая 2004 года в Европейский союз или в любое новое государство-участник, при следующих условиях:

(a) поставка товаров была освобождена от налогов или может быть освобождена в соответствии с положениями законом в государствах-участниках, схожими с положениями статьи 25 (6), (7) и (8);

(b) товары не были ввезены в Республику до 1 мая 2004 года.

(5) НДС не облагаются:

(a) импортированные товары, которые поставляются или перевозятся за пределы расширенного Европейского союза; или

(b) импортированные товары, которые находятся в режиме временного импорта, с учетом толкования в пункте (3) (a), и которые не являются транспортными средствами и повторно отгружены или перевезены в государство-участник, из которого они были экспортированы, лицом, которое их экспортировало; или

(c) транспортные средства, которые находятся в режиме временного импорта, с учетом толкования в пункте 3 (a), и которые были приобретены или импортированы до 1 мая 2004 года в соответствии с общими условиями налогообложения местного рынка одного из новых государств-участников или одного из государств-участников, и (или) которые, по причине экспорта, не имеют права на освобождение от налогообложения или возврат налога на добавленную стоимость. Настоящие условия считаются выполненными, если дата первого использования транспортных средств наступила раньше, чем 1 мая 1996 года, или если сумма причитающегося налога на момент импорта является несущественной.

В целях настоящей статьи

«новые государства-участники» означают территорию государств-участников, которые присоединились к Европейскому союзу 1 мая 2004 года.

«расширенный Европейский союз» означает территорию Европейского союза после 1 мая 2004 года.

60. (1) Настоящий Закон или любая его статья вступают в силу с даты, определенной Советом министров и опубликованной в Официальной газете Республики.

(2) Вне зависимости от положений пункта 1, положения настоящего Закона, которые предусматривают выдачу Постановлений, применяются с даты публикации настоящего Закона в Официальной газете Республики исключительно в целях выдачи соответствующих Постановлений.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Первое приложение

Часть I. РЕГИСТРАЦИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГООБЛАГАЕМЫХ СДЕЛОК

Обязательства по регистрации

1. (1) С учетом положений пунктов (3) - (5) ниже, любое лицо, которое осуществляет налогооблагаемые сделки и не зарегистрировано в соответствии с настоящим Законом, подлежит регистрации

(a) в конце любого месяца, если стоимость его налогооблагаемых сделок в течение одного года, заканчивающегося в такой момент времени, превысила 9000 (девять тысяч) фунтов, или

(b) в любой момент времени, если существуют справедливые основания полагать, что стоимость его налогооблагаемых сделок за тридцать дней, начиная с такого момента времени, превысит 9000 (девять тысяч) фунтов.

(2) Если коммерческая деятельность, осуществляемая налогоплательщиком, передается как действующее предприятие, и получающее лицо не зарегистрировано в соответствии с настоящим Законом в момент передачи, то, с учетом пунктов (3) - (5) ниже, получающее лицо обязано зарегистрироваться в соответствии с настоящей Частью в момент такой передачи, если

(a) стоимость его налогооблагаемых сделок в течение одного года, заканчивающегося в момент передачи, превысила 9000 (девять тысяч) фунтов, или

(b) имеются справедливые основания полагать, что стоимость его налогооблагаемых сделок в течение тридцати дней, начиная с момента передачи, превысит 9 000 (девять тысяч) фунтов.

(3) Лицо не должно регистрироваться в соответствии с подпунктом (1) (a) или (2) (a) выше, если Комиссар убедится, что стоимость его налогооблагаемых сделок в течение одного года начиная с момента, когда он был бы обязан зарегистрироваться, не принимая во внимание настоящий подпункт, не превысит 8000 (восемь тысяч) фунтов.

(3A) Для определения стоимости сделок в целях пунктов 1 (a) и 2 (a), любые сделки, которые осуществляются в момент, когда такое лицо ранее было зарегистрировано в соответствии с настоящим Законом, не учитываются, если

(a) регистрация была аннулирована на основаниях, отличных от указанных в пункте 13 (3), пункте 6 (2) Части II или пункте 6 (3) Части III настоящего Приложения, и

(b) Комиссар убедился, что до аннулирования регистрации вся необходимая информация была ему предоставлена для определения необходимости аннулирования регистрации.

(3B) Любое лицо, которое обязано зарегистрироваться в соответствии с настоящим Законом в любое время, когда такое обязательство возникает в соответствии с предыдущими положениями настоящего пункта, за исключением случаев, когда любая регистрация, которая впоследствии была отменена согласно пункту 13 (3), пункту 6 (2) Части II или пункту 6 (3) Части III настоящего Приложения, не учитывается.

(4) Обязательства лица по регистрации в соответствии с настоящей Частью не прекращаются, за исключением случаев в соответствии с пунктами 2 (5), 3 или 4 ниже.

(5) Если стоимость сделок лица определяется в целях пункта (1) или (2) выше, не учитывается любая реализация товаров или услуг, которые составляют капитальные активы коммерческой деятельности, которые поставляются или реализуются в ходе ее обычного осуществления или в рамках продвижения такой деятельности, и любая налогооблагаемая реализация, которая не будет налогооблагаемой сделкой без учета статьи 10 (4).

(6) Для определения стоимости сделок лица в целях пунктов (1) или (2) не учитываются любая сделка, к которой применяется статья 13B (4), и сделки, которые считаются произведенными таким лицом в соответствии со статьей 13C (3).

(1A) Вне зависимости от положения настоящего Приложения и любых других положений настоящего Закона, которые применяются в целях регистрации, любое лицо, которое осуществляет или намеревается осуществлять налогооблагаемую реализацию цитрусовых фруктов, а также вся реализация таких фруктов, облагается налогом по нулевой ставке (0%) и не должна регистрироваться.

Предусматривается, что любое лицо, которое не обязано регистрироваться в соответствии с предыдущим пунктом и которое предоставит Комиссару убедительные доказательства того, что оно осуществляет или намеревается осуществлять налогооблагаемую реализацию цитрусовых фруктов, вправе потребовать в письменной форме регистрацию в соответствии с положениями о налоге на добавленную стоимость, и Комиссар, если сочтет это целесообразным, осуществит регистрацию, которая вступает в силу с даты, когда она была запрошена.

Также предусматривается, что в целях настоящего пункта термин «цитрусовые фрукты» включает в себя лимоны, апельсины, мандарины, грейпфруты и другие цитрусовые фрукты.

2. (1) Не ограничивая положений пункта 1 выше, и в целях предотвращения поддержания или создания любого искусственного разделения коммерческой деятельности, которая осуществляется двумя лицами или более в результате уклонения от уплаты НДС, если Комиссар выдает директиву в соответствии с настоящим пунктом, лица, указанные в такой директиве, считаются единым налогоплательщиком, который осуществляет коммерческую деятельность, описанную в директиве, и такой налогоплательщик обязан зарегистрироваться в соответствии с настоящей Частью; обязательства по регистрации такого лица появляются с даты такой директивы или, в соответствии с условиями директивы, с такой последующей даты, которая может быть указана в такой директиве.

(2) Комиссар выдает директиву в соответствии с настоящим пунктом с указанием любого лица, если убедится, что

(a) такое лицо осуществляет или осуществляло налогооблагаемые сделки; и

(b) деятельность, в рамках которой оно осуществляет или осуществляло указанные налогооблагаемые сделки, является частью определенной деятельности, которая обычно считается коммерческой деятельностью, указанной в директиве, и что остальные виды коммерческой деятельности осуществляются одновременно другим лицом или лицами и/или ранее осуществлялись другим лицом или лицами; и

(c) если все налогооблагаемые сделки такой коммерческой деятельности принимаются во внимание, лицо, которое ведет такую коммерческую деятельность, обязано быть зарегистрировано в соответствии с пунктом 1 выше в момент выдачи директивы; и

(d) избежание обязательств по регистрации является основной причиной или одной из основных причин, по которой соответствующее лицо осуществляет деятельность, указанную первой в параграфе (b) выше, тем способом, которым такое лицо ее осуществляет (вне зависимости от того, является ли такое обязательство по регистрации обязательством такого лица, любого другого лица или двух и более лиц совместно).

(3) Директива, выданная в соответствии с настоящим пунктом, вручается всем указанным в ней лицам.

(4) Если Комиссару становится известно, что лицо, которое не было указано в директиве, выданной в соответствии с настоящим пунктом, осуществляет налогооблагаемые сделки в рамках своей коммерческой деятельности, которые обычно рассматривались бы как часть коммерческой деятельности, указанной в директиве, Комиссар вправе выдать и вручить такому лицу дополнительную директиву, которая будет ссылаться на предыдущую директиву и на коммерческую деятельность, определенную в ней, и в которой имя такого лица будет добавлено к лицам, указанным в предыдущей директиве; дополнительная директива вступает в силу

(a) с даты, когда такое лицо начало осуществлять указанные налогооблагаемые сделки, или

(b) если она была выдана после осуществления указанных налогооблагаемых сделок, с даты, когда единый налогоплательщик, указанный в предыдущей директиве, должен зарегистрироваться в соответствии с настоящей Частью.

(5) Если непосредственно перед выдачей директивы (включая также любые дополнительные директивы) в соответствии с настоящим пунктом любое лицо, указанное в директиве, зарегистрировано в связи с осуществленными налогооблагаемыми сделками, как указано в пунктах (2) или (4) выше, оно не обязано регистрироваться; его обязательство по регистрации прекращается с любой из нижеследующих дат, в зависимости от того, какая наступит позднее:

(a) дата, начиная с которой соответствующий единый налогоплательщик обязан зарегистрироваться; и

(b) дата директивы.

(6) В связи с коммерческой деятельностью, указанной в директиве или дополнительной директиве, выданными в соответствии с настоящим пунктом, лица, указанные в директиве вместе с любым лицом, указанным в дополнительной директиве, которое имеет отношение к такой коммерческой деятельности (в целях которой все такие лица рассматриваются как единый налогоплательщик), указываются в пунктах (7) и (8) ниже как «учредители».

(7) При выдаче директивы в соответствии с настоящим пунктом, в целях настоящего Закона:

(a) налогоплательщик, который осуществляет коммерческую деятельность, указанную в директиве, записывается под таким именем, какое лица, указанные в директиве, захотят записать совместно посредством письменного уведомления, поданного Комиссару, в течение четырнадцати дней с даты директивы или, если они не укажут такое имя, под именем, указанным в директиве;

(b) любая реализация товаров или услуг одним из учредителей или одному из учредителей в ходе коммерческой деятельности налогоплательщика считаются сделками, произведенными таким лицом или в отношении такого лица;

(c) любое приобретение товаров в другом государстве-участнике одним из учредителей в ходе коммерческой деятельности налогоплательщика считается приобретением, произведенным таким лицом;

(d) каждый учредитель несет совместную и раздельную ответственность по любому НДС, подлежащему уплате налогоплательщиком;

(e) не ограничивая положений подпункта (d) выше, любое невыполнение налогоплательщиком любых обязательств, налагаемых в соответствии с настоящим Законом, считается невыполнением обязательств каждым учредителем отдельно; и

(f) с учетом положений подпунктов с (a) по (e) выше, учредители рассматриваются как партнерство, которое ведет коммерческую деятельность налогоплательщика, и любые вопросы, связанные со случаями такой деятельности, в любое время будут решаться соответствующим образом.

(8) Если Комиссар узнает, что какое-либо лицо, которое является одним из учредителей, не должно более рассматриваться как учредитель в целях подпункта (d) и (e) пункта (7) выше, и вручает уведомление, что он более не рассматривает его как учредителя, такое лицо более не будет нести ответственность согласно указанным пунктам за действия, имевшие место после даты, указанной в уведомлении, и соответственно считается, что в такую дату такое лицо перестает быть учредителем партнерства, как указано в подпункте (f) пункта (7).

(9) Если в целях пункта (1) выше определяется, является ли разделение коммерческой деятельности искусственным, должна учитываться степень, в которой различные лица, осуществляющие такую деятельность, тесно связаны друг с другом посредством финансовых, экономических и организационных связей.

3. Любое лицо, которое обязано зарегистрироваться в соответствии с настоящей Частью, перестает быть обязанным зарегистрироваться в любое время, если Комиссар убедится, в отношении такого времени, что соответствующее лицо

(a) перестало осуществлять налогооблагаемые сделки; или

(b) в соответствующий период времени не является лицом, в отношении которого применяются любые из условий, указанных в пунктах 1 (1) (a) и (b) и (2) (a) и (b) выше.

4. (1) С учетом положений пункта (2) ниже, любое лицо, которое подлежит регистрации в соответствии с настоящей Частью, перестает быть обязанным зарегистрироваться в любое время после его регистрации, если Комиссар убедится, что стоимость его налогооблагаемых сделок за один год, начиная с такого момента, не превысит 8000 (восемь тысяч) фунтов.

(2) Лицо перестает быть обязанным зарегистрироваться в соответствии с пунктом (1) выше, если Комиссар убедится, что причина, по которой стоимость его налогооблагаемых сделок не превысит 8 000 фунтов, заключается в том, что в течение указанного периода оно перестанет осуществлять налогооблагаемые сделки или приостановит их осуществление на тридцать дней или более.

(3) При определении стоимости сделок лица в целях пункта (1) выше не учитывается любая реализация товаров или услуг, которые составляют капитальные активы коммерческой деятельности, в рамках ведения которой или в целях продвижения которой осуществляются любые налогооблагаемые сделки, которые не являлись бы налогооблагаемыми сделками, если бы не положения статьи 10 (4).

Уведомления в отношении обязательств по регистрации и регистрация

5. (1) Любое лицо, которое обязано зарегистрироваться в соответствии с пунктом 1 (1) (a) выше, должно уведомить Комиссара о своем обязательстве в течение 30 (тридцати) дней после окончания соответствующего месяца.

(2) Комиссар регистрирует любое такое лицо (вне зависимости от того, уведомило оно Комиссара или нет), и его регистрация вступает в силу с конца месяца, следующего за соответствующим месяцем, или с более ранней даты, согласованной между Комиссаром и таким лицом.

(3) В настоящем пункте «соответствующий месяц» в отношении лица, которое обязано зарегистрироваться в соответствии с пунктом 1 (1) (a) выше, означает месяц, в конце которого лицо становится подлежащим регистрации.

6. (1) Любое лицо, которое обязано зарегистрироваться в соответствии с пунктом 1 (1) (b) выше, должно уведомить Комиссара о своем обязательстве до истечения периода в тридцать дней, в течение которого возникло обязательство.

(2) Комиссар регистрирует любое такое лицо (вне зависимости от того, уведомило оно Комиссара или нет), и его регистрация вступает в силу с начала периода, равного 30 (тридцати) дням, в течение которого возникло такое обязательство.

7. (1) Любое лицо, которое обязано зарегистрироваться в соответствии с пунктом 1 (2) выше, должно уведомить Комиссара о принятии на себя ответственности за выполнение обязательства в течение 30 (тридцати) дней с момента передачи коммерческой деятельности.

(2) Комиссар регистрирует любое такое лицо (вне зависимости от того, уведомило оно Комиссара или нет), и его регистрация вступает в силу с момента передачи коммерческой деятельности.

8. Если лицо обязано зарегистрироваться в соответствии с пунктом 1 (1) (a), 1 (1) (b) или 1 (2) одновременно, Комиссар регистрирует его в соответствии с пунктами 6 (2) или 7 (2) выше, в зависимости от ситуации, вместо положений пункта 5 (2) выше.

Право на регистрацию

9. Если лицо, которое не обязано регистрироваться в соответствии с настоящим Законом и еще не зарегистрировано в соответствии с ним, предоставляет Комиссару подтверждение того, что

(a) оно осуществляет налогооблагаемые сделки; или

(b) ведет коммерческую деятельность и собирается осуществлять такие сделки в ходе такой деятельности или в целях ее продвижения,

Комиссар, после получения соответствующего письменного запроса от такого лица, осуществляет такую регистрацию, и регистрация вступает в силу с даты запроса или с более ранней даты, согласованной между Комиссаром и таким лицом.

10. (1) Если лицо, которое не обязано регистрироваться в соответствии с настоящим Законом и еще не зарегистрировано, предоставляет Комиссару подтверждение того, что

(a) оно осуществляет сделки, соответствующие положениям пункта (2) ниже; или

(b) ведет коммерческую деятельность и собирается осуществлять такие сделки в ходе такой деятельности или в целях ее продвижения,

и (в одном или в другом случае) соответствует положениям пункта (3) ниже, Комиссар, после получения соответствующего письменного запроса от такого лица, осуществляет такую регистрацию, и регистрация вступает в силу с даты запроса или с более ранней даты, согласованной между Комиссаром и таким лицом.

(2) Сделка соответствует положениям настоящего пункта, если

(a) она осуществлена за пределами Республики, но была бы налогооблагаемой сделкой, если бы была осуществлена внутри Республики, или если она соответствует положениям статьи 21 (2) (c) настоящего Закона,

(b) она соответствует положениям статьи 42A Закона.

(3) Лицо соответствует положениям настоящего пункта, если

(a) основное место ведения деятельности или обычного проживания или местонахождения находится в Республике; и

(b) оно не осуществляет и не собирается осуществлять налогооблагаемых сделок.

(4) В целях настоящего пункта

(a) лицо, которое осуществляет коммерческую деятельность через филиал или представительство в Республике, считается имеющим основное место деятельности в Республике, и

(b) «обычное местонахождение» в отношении юридического лица означает адрес его законного учреждения.

Уведомление об отмене обязательства или права на регистрацию

11. Лицо, зарегистрированное в соответствии с пунктами 5, 6 или 9 выше, которое перестает осуществлять или не собирается осуществлять налогооблагаемые сделки, обязано уведомить Комиссара о таком случае в течение шестидесяти дней с момента его возникновения, за исключением случаев, когда оно было бы обязано или имело бы право зарегистрироваться в соответствии с настоящим Законом на иных основаниях, даже после прекращения осуществления таких сделок, если его регистрация и любое законодательство, которое снимает с лица обязанности по регистрации в соответствии с различными положениями в то же время, не учитываются.

12. Любое лицо, зарегистрированное в соответствии с пунктом 10 выше, которое

(a) перестает осуществлять или не собирается осуществлять сделки, соответствующие положениям подпункта (2) пункта 10; или

(b) осуществляет или намеревается осуществлять налогооблагаемые сделки,

обязано уведомить Комиссара о таком событии в течение шестидесяти дней с даты его возникновения, за исключением случаев, когда лицо, которое перестает осуществлять или не собирается осуществлять сделки в соответствии с подпунктом (a), было бы обязано и имело бы право зарегистрироваться в соответствии с настоящим Законом на другом основании, если бы оно перестало осуществлять или не собиралось осуществлять такие сделки, если его регистрация и любое законодательство, которое снимает с лица обязанности по регистрации в соответствии с различными положениями одновременно, не учитываются.

Аннулирование регистрации

13. (1) Если зарегистрированное лицо убедит Комиссара в том, что оно не обязано быть зарегистрированным в соответствии с настоящей Частью, Комиссар, по письменному запросу такого лица, аннулирует регистрацию, и аннулирование вступает в силу с даты, когда такое лицо его запросило, или с любой последующей даты, согласованной между Комиссаром и таким лицом.

(2) Если Комиссар убедится, что зарегистрированное лицо более не обязано быть зарегистрированным, он вправе аннулировать такую регистрацию, и аннулирование вступает в силу с даты потери такого права или с любой последующей даты, согласованной между Комиссаром и таким лицом.

(3) Если Комиссар убедится, что в день своей регистрации лицо в действительности не имело право на регистрацию, он вправе аннулировать такую регистрацию, и аннулирование вступает в силу в такой день.

(4) Комиссар аннулирует в соответствии с пунктом (1) регистрацию лица со вступлением аннулирования в силу в любое время, если убедится, что в течение этого времени лицо не будет обязано регистрироваться в соответствии с настоящим Законом.

(5) Комиссар аннулирует в соответствии с пунктом (2) регистрацию лица со вступлением аннулирования в силу в любое время, если убедится, что в течение этого времени лицо не будет обязано или не будет иметь право регистрироваться в соответствии с настоящим Законом.

(6) Для определения того, обязано ли лицо или имеет ли оно право регистрироваться в целях пунктов (4) или (5) в какое-либо время, тот факт, что оно уже зарегистрировано, или что оно таким образом обязано зарегистрироваться согласно иным положениям, не принимается во внимание только в степени применения любых положений настоящего Закона, не допускающих обязательства или права такого лица на регистрацию.

(7) В настоящем пункте любая ссылка на зарегистрированное лицо является ссылкой на лицо, зарегистрированное в соответствии с настоящей Частью.

Полномочия на внесение изменений в указанные суммы посредством распоряжения

14. Совет министров вправе посредством распоряжения заменить любые суммы, указанные в настоящей Части, на другие суммы, которые он сочтет подходящими.

Дополнительные положения

15. Стоимость реализации товаров или услуг в целях настоящей Части определяется без учета любого НДС, которым облагается сделка.

16. Любое уведомление, которое должно быть дано Комиссару согласно настоящей Части, дается таким образом и содержит такую информацию, как будет определено в Постановлениях Совета министров.

17. В настоящем Приложении «иметь право на регистрацию» означает быть обязанным или иметь право на регистрацию в соответствии с настоящей Частью.

18. Ссылки на сделки в настоящей Части являются ссылками на сделки, осуществленные в ходе коммерческой деятельности или в целях ее продвижения.

Часть II. РЕГИСТРАЦИЯ В СВЯЗИ С РЕАЛИЗАЦИЕЙ ИЗ ДРУГИХ ГОСУДАРСТВ-УЧАСТНИКОВ

Обязательства по регистрации

1. (1) Любое лицо, которое

(a) не зарегистрировано в соответствии с настоящим Законом; и

(b) не обязано регистрироваться в соответствии с Частью I настоящего Приложения,

подлежит регистрации в соответствии с настоящей Частью в любой день, если в течение периода начиная с 1 января года, к которому относится такой день, такое лицо осуществило соответствующие реализации, стоимость которых превышает 20 000 кипр. фунтов.

(2) Лицо, которое не зарегистрировано или не должно быть зарегистрировано согласно положениям подпунктов 1 (a) и (b), подлежит регистрации в соответствии с настоящей Частью, если

(a) такое лицо согласно закону любого другого государства-участника, в котором оно является налогоплательщиком, приняло решение, чтобы реализация, считающаяся соответствующей реализацией, осуществленной таким лицом, рассматривалась как произведенная за пределами такого государства-участника;

(b) реализация, к которой относится такое решение, подразумевает передачу товаров из такого государства-участника, и без учета такого решения они считались бы произведенными внутри такого государства-участника в соответствии с законом такого государства-участника; и

(c) лицо осуществляет соответствующую реализацию в момент, когда такое решение вступило в силу в отношении такого лица.

(3) Лицо, которое не зарегистрировано или не должно быть зарегистрировано согласно положениям подпунктов 1 (a) и (b), подлежит регистрации в соответствии с настоящим Законом, если осуществляет реализацию, в отношении которой выполнены следующие условия:

(a) такая реализация товаров производится с учетом акцизного налога;

(b) подразумевается реализация товаров в Республику на основании или в соответствии с инструкциями, данными лицом, осуществляющим реализацию;

(c) в результате такого действия товары приобретаются из другого государства-участника в Республике лицом, не являющимся налогоплательщиком;

(d) реализация осуществляется не ранее даты вступления в силу настоящего Закона в ходе ведения коммерческой деятельности или в целях продвижения такой деятельности, осуществляемой поставщиком; и

(e) такая реализация в целях настоящего Закона не считается сделкой в соответствии с пунктами 4 (1) или (6) Второго приложения.

(4) Лицо считается подлежащим регистрации в соответствии с настоящей Частью в любое время, когда оно становится подлежащим регистрации с учетом предшествующих положений настоящего пункта, за исключением случаев регистрации, которая впоследствии аннулируется согласно пункту 6 (2), пункту 13 (3) Части I или пункту 6 (3) Части III настоящего Приложения.

(5) Лицо все равно обязано зарегистрироваться в соответствии с настоящей Частью, за исключением случаев, указанных в пункте 2.

(6) Для определения в целях настоящего пункта стоимости любой соответствующей реализации не учитывается сумма вознаграждения по любой реализации в случаях, когда она является обязательством поставщика в соответствии с законом другого государства-участника в отношении уплаты НДС по такой реализации.

(7) В целях подпунктов (1) и (2) не учитывается любая реализация, к которой применяется статья 13B (4).

2. (1) С учетом подпункта (2) лицо, которое обязано зарегистрироваться в соответствии с настоящей Частью, перестает быть обязанным зарегистрироваться таким образом, если в любое время

(a) соответствующая реализация, произведенная таким лицом в течение года, оканчивающегося 31 декабря, не превысила 20 000 фунтов и не включает в себя любую реализацию, в отношении которой были выполнены условия, указанные в пункте (13);

(b) Комиссар убедится, что стоимость соответствующей реализации такого лица за год, который незамедлительно следует за текущим годом, не превысит 20 000 фунтов, и что такая реализация не будет включать в себя реализацию, в отношении которой выполнены указанные условия.

(2) Любое лицо не перестает быть обязанным регистрироваться в соответствии с настоящей Частью в любое время, в течение которого решение, указанное в пункте 1 (2), применяется в отношении такого лица.

Уведомления в отношении обязательств по регистрации и регистрация

3. (1) Лицо, которое обязано зарегистрироваться в соответствии с настоящей Частью, уведомляет Комиссара о своих обязательствах в течение 30 (тридцати) дней с даты возникновения обязательств.

(2) Комиссар регистрирует любое такое лицо вне зависимости от того, уведомило оно Комиссара или нет, и его регистрация вступает в силу с даты возникновения обязательства или с предшествующей даты, которая была согласована между Комиссаром и таким лицом.

Заявление на регистрацию

4. (1) Если лицо, которое не обязано регистрироваться в соответствии с настоящим Законом и еще не зарегистрировано в соответствии с ним,

(a) предоставляет Комиссару доказательства того, что оно намеревается

(i) выполнить положения, предусмотренные в пункте 1 (2), и, начиная с определенной даты, осуществлять соответствующую реализацию, к которой относятся такие положения;

(ii) начиная с определенной даты осуществлять соответствующую реализацию, в отношении которой положения, исполненные таким образом, будут считаться выполненными; или

(iii) начиная с определенной даты осуществлять реализацию, в отношении которой будут выполнены условия, указанные в пункте 1 (3); и

(b) в письменной форме запрашивает регистрацию в соответствии с настоящей Частью,

Комиссар в соответствии с такими условиями, какие он сочтет подходящими, регистрирует такое лицо, и регистрация вступает в силу с даты, согласованной между Комиссаром и таким лицом.

(2) Любые условия, налагаемые в соответствии с пунктом (1),

(a) могут налагаться полностью или частично со ссылкой или без ссылки на любые условия, которые могут быть определены в целях настоящего пункта; и

(b) вне зависимости от времени наложения таких условий могут изменяться Комиссаром.

(3) Если какое-либо лицо, имеющее право на регистрацию согласно пункту 9 или 10 Части I настоящего Приложения, направить письменный запрос о регистрации согласно настоящему пункту, такое лицо становится зарегистрированным согласно Части I, а не согласно Части II настоящего Приложения.

Уведомление о вопросах, влияющих на продолжение регистрации

5. (1) Любое лицо, зарегистрированное в соответствии с настоящей Частью, которое теряет право на регистрацию в соответствии с настоящим Законом, уведомляет Комиссара о таком факте в течение 60 (шестидесяти) дней с даты потери такого права.

(2) Любое лицо, зарегистрированное в соответствии с пунктом 4 настоящей Части со ссылкой на любое намерение такого лица принять любое решение или осуществить любую реализацию, уведомляет Комиссара в течение 30 (тридцати) дней с момента принятия такого решения или с возникновения первого случая после его регистрации, когда такое лицо осуществляет такую реализацию, в зависимости от ситуации, что оно приняло такое решение или осуществило такую реализацию.

(3) Любое лицо, которое приняло такое решение, как указано в пункте 1 (2) указанной Части, которое в результате его отзыва или на любом другом основании перестает быть действительным в отношении любой соответствующей реализации такого лица, уведомляет Комиссара в течение 60 (шестидесяти) дней с даты, в которую такое решение становится недействительным, о том, что оно совершило такие действия.

(4) В целях настоящего пункта лицо перестает иметь право на регистрацию в соответствии с настоящим Законом, когда

(a) оно перестает быть лицом, которое было бы обязано или имело право регистрироваться в соответствии с настоящим Законом, если бы не учитывались его регистрация и любое законодательство, которое снимает с лица обязанности по регистрации в соответствии с различными положениями одновременно;

(b) в случае лица, которое зарегистрировано в соответствии с пунктом 4 настоящей Части и которое не являлось таким лицом в течение периода своей регистрации, оно более не намеревается действовать в соответствии с подпунктом 1 (a) указанного пункта.

Аннулирование регистрации

6. (1) С учетом пункта 7, если лицо, зарегистрированное согласно настоящей Части, убедит Комиссара, что оно не должно быть зарегистрировано, Комиссар на основании письменного заявления такого лица аннулирует регистрацию, и отмена вступает в силу с даты направления соответствующего запроса или с любой последующей даты, которая была согласована между Комиссаром и таким лицом.

(2) Если Комиссар убедится, что в день, когда лицо, зарегистрированное в соответствии с настоящей Частью,

(a) не обязано быть зарегистрировано в соответствии с настоящей Частью; и

(b) в случае, если лицо зарегистрировано в соответствии с пунктом 4 настоящей Части, не имеет намерений, в связи с которыми оно было зарегистрировано,

Комиссар вправе аннулировать его регистрацию, и такое аннулирование вступает в силу с даты аннулирования.

(3) В соответствии с пунктом (7), если Комиссар убедится, что лицо, которое зарегистрировано в соответствии с пунктом (4) настоящей Части и на текущий момент не обязано быть зарегистрировано в соответствии с настоящей Частью,

(a) до даты, указанной в его заявлении на регистрацию, не начало осуществлять любую соответствующую реализацию, не приняло указанное решение или не начало осуществлять соответствующую реализацию, в отношении которой выполнены условия пункта 1 (3), в зависимости от ситуации, или

(b) нарушило любые условия, связанные с его регистрацией,

Комиссар вправе аннулировать его регистрацию, и такое аннулирование вступает в силу с определенной даты, даты нарушения или с последующей даты, согласованной между Комиссаром и таким лицом, в зависимости от ситуации.

Условия аннулирования

7. (1) Комиссар аннулирует регистрацию лица в соответствии с пунктом 6 (1) со вступлением такого аннулирования в силу с любой даты, при условии, что он убедится, что в отношении такой даты соответствующее лицо не будет подлежать регистрации в соответствии с настоящим Законом.

(2) Комиссар аннулирует регистрацию лица в соответствии с пунктом 6 (3) со вступлением такого аннулирования в силу с любой даты, при условии, что он убедится, что в отношении такой даты соответствующее лицо не будет подлежать регистрации и не будет иметь право на регистрацию в соответствии с настоящим Законом.

(3) Регистрация лица, которое приняло решение, указанное в пункте 1 (2), не аннулируется, но аннулирование регистрации вступает в силу с любой даты до 1 января года, следующего за периодом в 24 месяца с даты вступления в силу такой регистрации.

(4) Для определения в целях настоящего пункта, должно ли лицо регистрироваться и имеет ли оно право на регистрацию в любое время, не учитываются положения настоящего Закона, которые не допускают обязательства или права такого лица на регистрацию, когда такое лицо уже зарегистрировано или когда оно и так подлежит такой регистрации в соответствии с любыми другими положениями.

Полномочия на внесение изменений в указанные суммы посредством распоряжения

8. Совет министров вправе посредством распоряжения заменить любые суммы, указанные в настоящей Части, на другие суммы, которые они сочтут подходящими.

Дополнительные положения

9. Любое уведомление, которое должно быть подано Комиссару в соответствии с настоящей Частью, подается таким образом и содержит такую информацию, как будут определено в Постановлениях Совета министров.

10. В целях настоящей Части реализация товаров является соответствующей реализацией, если

(a) реализация подразумевает передачу товаров в Республику на основании или в соответствии с инструкциями лица, осуществляющего реализацию;

(b) реализация не подразумевает установки или сборки таких товаров в любом месте на территории Республики;

(c) реализация является действием, согласно которому товары приобретаются из другого государства-участника в Республике лицом, не являющимся налогоплательщиком;

(d) реализация осуществляется не ранее даты вступления в силу настоящего Закона в ходе ведения коммерческой деятельности или в целях продвижения такой деятельности, осуществляемой поставщиком; и

(e) реализация не является реализацией, освобожденной от налогов, или реализацией товаров, облагаемых акцизным налогом, или реализацией, связанной с новыми транспортными средствами, и такая реализация в целях настоящего Закона не является сделками, соответствующими только пункту 4 (1) или 6 Второго приложения.

Часть III. РЕГИСТРАЦИЯ В СВЯЗИ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ ИЗ ДРУГИХ ГОСУДАРСТВ-УЧАСТНИКОВ

Обязательства по регистрации

1. (1) Любое лицо, которое

(a) не зарегистрировано в соответствии с настоящим Законом; и

(b) не обязано регистрироваться в соответствии с Частью I или Частью II настоящего Приложения,

подлежит регистрации в соответствии с настоящей Частью в конце любого месяца, если в течение периода начиная с 1 января года, к которому относится такой месяц, такое лицо осуществило соответствующие приобретения, стоимость которых превышает 6000 (шесть тысяч) кипрских фунтов.

(2) Лицо, которое не зарегистрировано или не должно быть зарегистрировано согласно положениям подпунктов 1 (a) и (b), подлежит регистрации в соответствии с настоящей Частью в любое время, когда существуют разумные основания считать, что стоимость соответствующих приобретений такого лица в течение 30 (тридцати) дней, которые начинаются с такого момента времени, превысит 6000 (шесть тысяч) кипрских фунтов.

(3) Лицо считается подлежащим регистрации в соответствии с настоящей Частью в любое время, когда оно становится подлежащим регистрации таким образом с учетом предшествующих положений настоящего пункта, за исключением случаев регистрации, которая впоследствии отменяется согласно пункту 6 (3), пункту 13 (3) Части I или пункту 6 (2) Части II настоящего Приложения.

(4) Лицо все равно обязано зарегистрироваться в соответствии с настоящей Частью, за исключением случаев, указанных в пункте 2.

(5) Для определения стоимости соответствующих приобретений любого лица в целях настоящего пункта не учитывается сумма вознаграждения за любое приобретение в случаях, когда она является обязательством поставщика в соответствии с законом другого государства-участника в отношении уплаты НДС по действию, на основании которого производится приобретение.

(6) Для определения стоимости приобретений лица в целях пунктов (1) и (2) не учитываются приобретения, к которым применяется статья 13B (4).

2. (1) С учетом пункта (2) лицо, которое обязано зарегистрироваться в соответствии с настоящей Частью, перестает быть обязанным зарегистрироваться таким образом в любое время, если

(a) сумма его соответствующих приобретений в течение года, заканчивающегося 31 декабря, не превысила 6000 (шесть тысяч) кипрских фунтов, и

(b) Комиссар убедился, что стоимость его соответствующих приобретений за год, следующих непосредственно за таким годом, не превысит 6000 (шесть тысяч) кипрских фунтов.

(2) Лицо продолжает быть обязанным зарегистрироваться в соответствии с настоящей Частью в любое время, если существуют справедливые основания считать, что стоимость его соответствующих приобретений за 30 (тридцать) дней, начиная с такого момента времени, превысит 6000 (шесть тысяч) кипрских фунтов.

Уведомления в отношении обязательств по регистрации и регистрация

3. (1) Любое лицо, которое обязано зарегистрироваться в соответствии с настоящей Частью, обязано уведомить Комиссара о таком обязательстве

(a) в случае обязательства в соответствии с пунктом 1 (1), в течение 30 (тридцати) дней после окончания месяца, в течение которого возникает обязательство по регистрации; и

(b) в случае обязательства в соответствии с пунктом 1 (2), до окончания периода в 30 (тридцать) дней, в течение которого возникло обязательство.

(2) Комиссар регистрирует любое такое лицо вне зависимости от того, уведомило оно Комиссара или нет, и его регистрация вступает в силу с соответствующего момента времени или с более раннего момента времени, который был согласован между Комиссаром и таким лицом.

(3) В настоящем пункте «соответствующий момент времени»:

(a) означает окончание месяца, следующего за месяцем, в конце которого возникло обязательство по регистрации, если относится к подпункту (1) (a); и

(b) означает начало периода, в течение которого возникло обязательство по регистрации, если относится к подпункту (1) (b).

Право на регистрацию и прочие вопросы

4. (1) Если лицо, не обязанное регистрироваться в соответствии с настоящим Законом и уже зарегистрированное в соответствии с ним, убедит Комиссара в том, что оно осуществляет соответствующее приобретение, Комиссар в соответствии с письменным запросом такого лица производит регистрацию, и регистрация вступает в силу с даты запроса регистрации или с любой предшествующей даты, согласованной между Комиссаром и таким лицом.

(2) Если лицо, которое не обязано регистрироваться в соответствии с настоящим Законом и уже зарегистрировано в соответствии с ним,

(a) убедит Комиссара, что оно намеревается осуществлять соответствующие приобретения с определенной даты, и

(b) в письменной форме запрашивает регистрацию в соответствии с настоящей Частью,

Комиссар в соответствии с такими условиями, какие он сочтет подходящими, вправе зарегистрировать такое лицо, и регистрация вступает в силу с даты, согласованной между Комиссаром и таким лицом.

(3) Условия, налагаемые в соответствии с пунктом (2),

(a) могут налагаться полностью или частично со ссылкой или без ссылки на любые условия, которые могут быть определены в целях настоящего пункта; и

(b) вне зависимости от времени наложения таких условий могут изменяться Комиссаром.

(4) Если лицо, имеющее право на регистрацию в соответствии с пунктами 9 или 10 Части I настоящего Приложения, в письменной форме запрашивает регистрацию в соответствии с настоящим пунктом, оно регистрируется в соответствии с Частью I, а не с Частью III настоящего Приложения.

Уведомление о вопросах, влияющих на продолжение регистрации

5. (1) Любое лицо, зарегистрированное в соответствии с настоящей Частью, которое перестает быть зарегистрированным в соответствии с настоящим Законом, должно уведомить Комиссара о таком факте в течение 60 (шестидесяти) дней с такой даты.

(2) Лицо, которое зарегистрировано в соответствии с пунктом 4 (2), обязано уведомить Комиссара в течение 30 (тридцати) дней с даты первоначального события после регистрации, когда оно осуществляет соответствующее приобретение, о том, что такое приобретение было выполнено.

(3) В целях настоящего пункта лицо перестает иметь право на регистрацию в соответствии с настоящим Законом, если

(a) оно перестает быть лицом, которое было бы обязано или имело бы право регистрироваться в соответствии с настоящим Законом, если бы не учитывались его регистрация и любое законодательство, которое снимает с лица обязанности по регистрации в соответствии с различными положениями одновременно; или

(b) в случае лица, которое зарегистрировано в соответствии с пунктом 4 (2) и которое не являлось таким лицом в момент своей регистрации, оно более не намеревается осуществлять какие-либо соответствующие приобретения.

Аннулирование регистрации

6. (1) С учетом пункта 7, если лицо, зарегистрированное в соответствии с настоящей Частью, убедит Комиссара в том, что оно не должно быть зарегистрировано, Комиссар по письменному запросу такого лица аннулирует регистрацию, и такое аннулирование вступает в силу с даты запроса или с любой последующей даты, согласованной между Комиссаром и таким лицом.

(2) С учетом пункта 7, если Комиссар убедится, что лицо, зарегистрированное в соответствии с настоящей Частью, более не имеет права быть зарегистрированным в соответствии с настоящей Частью, он вправе аннулировать регистрацию, и аннулирование вступает в силу с даты потери такого права или с любой последующей даты, согласованной между Комиссаром и таким лицом.

(3) Если Комиссар убедится, что в день, когда лицо было зарегистрировано в соответствии с настоящей Частью, такое лицо

(a) не имело права быть зарегистрированным в соответствии с настоящей Частью; и

(b) в случае, если лицо зарегистрировано в соответствии с пунктом 4 (2), не имеет намерений, в связи с которыми оно было зарегистрировано,

Комиссар вправе аннулировать его регистрацию, и такое аннулирование вступает в силу с даты аннулирования.

(4) В соответствии с пунктом 7, если Комиссар убедится, что лицо, которое зарегистрировано в соответствии с пунктом 4 (2) и на основании настоящего Закона не должно быть зарегистрировано в соответствии с настоящей Частью,

(a) с даты, указанной в его заявлении на регистрацию, не начало осуществлять любые соответствующие приобретения; или

(b) нарушило любые условия, связанные с его регистрацией,

Комиссар вправе аннулировать такую регистрацию, и такое аннулирование будет действительно с указанной даты, с даты нарушения условий или с любой последующей даты, согласованной между Комиссаром и таким лицом, в зависимости от ситуации.

(5) В целях настоящего пункта лицо имеет право на регистрацию в соответствии с настоящей Частью в любое время, в течение которого оно должно быть зарегистрировано в соответствии с настоящей Частью или оно является лицом, которое осуществляет соответствующие приобретения.

Условия аннулирования

7. (1) Комиссар может аннулировать регистрацию лица в соответствии с пунктом 6 (1) со вступлением аннулирования в силу с любого времени, только если убедится, что в отношении такого времени указанное лицо не было обязано регистрироваться в соответствии с настоящим Законом.

(2) Комиссар может аннулировать регистрацию лица в соответствии с пунктом 6 (2) или (4) настоящей Части со вступлением аннулирования в силу с любого времени, если только он убедится, что в отношении такого времени соответствующее лицо подлежало бы регистрации или имело бы право на регистрацию в соответствии с настоящим Законом, сообразно обстоятельствам.

(3) С учетом подпункта (4) регистрация лица, которое

(a) зарегистрировано в соответствии с пунктом 4 настоящей Части; или

(b) если бы оно не было зарегистрировано, не должно было быть зарегистрировано или иметь право регистрироваться с учетом любых положений настоящего Закона, за исключением положений пункта 4 настоящей Части,

не аннулируется со вступлением аннулирования в силу в любое время, до 1 января года, следующего за периодом в 24 (двадцать четыре) месяца с даты осуществления такой регистрации.

(4) Пункт (3) не применяется к аннулированию регистрации в соответствии с пунктом 6 (3) или (4) настоящей Части.

(5) Для определения, в целях настоящего пункта, должно ли лицо регистрироваться и имеет ли оно право на регистрацию в какое-либо время, не учитываются положения настоящего Закона, которые препятствуют возникновению обязательств или права такого лица на регистрацию, если такое лицо уже зарегистрировано или если оно и так подлежит такой регистрации в соответствии с любыми другими положениями.

Полномочия на внесение изменений в указанные суммы посредством распоряжения

8. Совет министров вправе посредством распоряжения заменить любые суммы, указанные в настоящей Части, на другие суммы.

Дополнительные положения

9. Постановления могут предусматривать, чтобы любые уведомления, которые должны быть поданы Комиссару в соответствии с настоящей Частью, были оформлены в определенном виде и содержали определенную информацию.

10. В целях настоящей Части приобретение товаров в другом государстве-участнике является соответствующим приобретением, если

(a) это налогооблагаемое приобретение товаров, отличных от тех, которые облагаются акцизным налогом или связаны с новыми видами транспорта;

(b) приобретение не является приобретением в соответствии с налогооблагаемой сделкой и в целях настоящего Закона считается произведенным внутри Республики; и

(c) событие, связанное с таким приобретением, является первоначальным соответствующим событием в целях налогообложения приобретения.

Часть IV. ПОДАЧА УВЕДОМЛЕНИЙ ПОСРЕДСТВОМ ЭЛЕКТРОННЫХ СРЕДСТВ СВЯЗИ

В случае когда любое лицо выбирает использование электронных средств связи для подачи любого уведомления, предусмотренного настоящим Приложением, в целях настоящего Закона и любого другого политического или уголовного процесса, кодовый номер, предоставленный Комиссаром лицу, которое подает уведомления посредством электронных средств связи, считается поставленным вместо собственноручной подписи, которая ставилась бы на уведомления, если бы они подавались не через электронные средства связи, и лицо, которое подает их, считается знающим также их содержание.

Комиссар вправе посредством уведомления, опубликованного в Официальной газете Республики, определить электронные средства связи для предоставления уведомлений от любого лица, как указано в предыдущем пункте.

Часть V. РЕГИСТРАЦИЯ В ЦЕЛЯХ УСЛУГ, РЕАЛИЗОВАННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ, РАСПОЛОЖЕННЫМ В ДРУГОМ ГОСУДАРСТВЕ-УЧАСТНИКЕ, ПО КОТОРЫМ ПОЛУЧАТЕЛЬ ОБЯЗАН УПЛАТИТЬ НДС

1. (1) Любое лицо, которое ведет коммерческую деятельность,

(a) не зарегистрированное в соответствии с настоящим Законом, и

(b) не обязанное регистрироваться в соответствии с Частью I, II или III настоящего Приложения,

подлежит регистрации в соответствии с настоящей Частью, в любой день, когда лицо реализует соответствующие услуги.

(2) В целях настоящей Части «соответствующие услуги» означают услуги, реализованные налогоплательщику, находящемуся в другом государстве-участнике, по которым НДС подлежит уплате такому государству-участнику получателем в соответствии с положениями, которые применяются в таком государстве-участнике и которые соответствуют положениям пункта 11 настоящего Закона.

Уведомление об обязательстве по регистрации

2. (1) Любое лицо, которое обязано зарегистрироваться в соответствии с пунктом 1 выше, обязано уведомить Комиссара о своих обязательствах в течение 30 (тридцати) дней с даты возникновения обязательства.

(2) Комиссар регистрирует любое такое лицо вне зависимости от того, уведомило оно Комиссара или нет, и регистрация вступает в силу с даты возникновения обязательства.

Аннулирование регистрации

3. (1) Если лицо, зарегистрированное в соответствии с настоящей Частью, убедит Комиссара в том, что оно не должно быть зарегистрировано, Комиссар по письменному запросу такого лица аннулирует регистрацию, и аннулирование вступает в силу с даты запроса или с любой последующей даты, согласованной между Комиссаром и таким лицом.

(2) Лицо, которое должно быть зарегистрировано в соответствии с настоящей Частью, перестает быть обязанным регистрироваться в соответствии с настоящей Частью в любое время, если Комиссар убедится, что оно не собирается реализовывать любые соответствующие услуги в течение двенадцати месяцев с такого момента времени.

(3) Любое лицо, которое перестает быть обязанным регистрироваться в соответствии с положениями настоящей Части, должно уведомить Комиссара о таком факте в течение 60 (шестидесяти) дней с такой даты.

(4) Комиссар аннулирует регистрацию лица в соответствии с пунктом (1) со вступлением аннулирования в силу с любого времени, если убедится, что в отношении такого времени соответствующее лицо не будет подлежать регистрации в соответствии с настоящим Законом.

1. (1) Любая передача полного права собственности на товары является реализацией товаров; но, с учетом положений пункта (2) ниже, реализация

(a) любой неотделимой части права собственности, или

(b) права владения товарами,

является реализацией услуг.

(2) Если право владения товарами передается

(a) в соответствии с договором продажи товаров, или

(b) в соответствии с договорами, которые прямо предусматривают, что право собственности будет также передано в будущем (которое определено или указано в договорах, но в любом случае не позднее времени полной оплаты товаров),

оба случая составляют реализацию товаров.

2. Реализация электроэнергии, газа, отопления, охлаждения или схожих товаров является реализацией товаров.

3. Нижеследующие действия являются реализацией товаров:

(a) передача недвижимого имущества;

(b) передача неотделимой абстрактной части недвижимого имущества;

(c) передача права владения недвижимым имуществом

(i) в соответствии с договором или соглашением о продаже, или

(ii) в соответствии с соглашением, которое прямо предусматривает передачу недвижимого имущества в будущем,

(d) переуступка или предоставление любых действительных прав на недвижимое имущество,

(e) использование жилищного фонда владельцами, собственное использование, наем или использование любого недвижимого имущества в целях, указанных в положениях подпункта (b) пункта 1 и положениях пункта 4 Восьмого приложения.

4. (1) С учетом положений пункта (2) ниже, если товары, которые составляют часть активов коммерческой деятельности, передаются или предоставляются в соответствии с распоряжениями лица, которое осуществляет коммерческую деятельность, таким образом, что они более не будут составлять часть таких активов, в обмен на вознаграждение или без, такое действие является реализацией товаров указанным лицом.

(2) Пункт (1) выше не применяется, если передача или распоряжение товарами является

(a) подарком, сделанным в ходе осуществления коммерческой деятельности или в рамках ее продвижения (за исключением случаев, когда такой подарок является частью нескольких подарков, передаваемых одному и тому же лицу в любое время), при условии, что для дарителя стоимость подарка не превышает 10 (десяти) фунтов; или

(b) с учетом положений пункта (3) ниже, образцом товаров, предоставляемых любому лицу в качестве подарка.

(3) Если

(a) одно лицо предоставляет несколько образцов другому лицу (все сразу или в различных случаях), и

(b) такие образцы идентичны или не имеют существенных отличий,

пункт (1) выше применяется ко всем таким образцам, за исключением одного, или он применяется ко всем, за исключением первого подаренного образца, в зависимости от ситуации.

(4) Если в соответствии с распоряжениями лица, которое осуществляет коммерческую деятельность, товары, которые составляют часть активов коммерческой деятельности или находятся в распоряжении и используются в коммерческой деятельности, передаются в частное использование или используются частным образом или предоставляются в распоряжение лицу для использования в любых целях, отличных от коммерческих целей, в обмен на вознаграждение или без вознаграждения, такое действия является реализацией услуг.

(4A)(a) Подпункт (4) не применяется:

(i) к материальным активам, которые являются собственностью коммерческой деятельности и используется в такой деятельности в непрерывном производстве, без включения в их стоимость любых расходов на ремонт и техническое обслуживание, за исключением недвижимого имущества;

(ii) к праву на использование патентов, промышленных образцов, моделей, коммерческих или промышленных товарных знаков и схожим правам, включая гудвил, если они используются более одного раза, и они поставлены, реализованы, импортированы или приобретены владельцем, и стоимость каждого составляет не менее 17000 (семнадцати тысяч) евро;

(iii) к недвижимому имуществу в соответствии с определением в пунктах 1 (b) - 4 Восьмого приложения;

(iv) к строениям, построенным налогоплательщиком на недвижимости, которая не является его собственностью;

(v) к строениям, построенным налогоплательщиком на недвижимости, которая является его собственностью.

(b) Подпункт (a) не применяется к активам, по которым лицу или его предыдущим собственникам начислили НДС до 1 января 2011 года.

(c) В случае, если лицу начислили НДС в связи с активом до 1 января 2011 года, НДС, налагаемый на такое лицо 1 января 2011 года или после этой даты в связи с активом считается связанным с целями коммерческой деятельности лица в соответствии с положениями пункта 4 (4) и пункта 6, если и в тех случаях, когда актив используется или будет использоваться в личных целях лица или в личных целях его сотрудников или, в общем, в целях, отличных от целей его коммерческой деятельности.

(d) В целях настоящего пункта:

(i) «актив» означает любой предмет, соответствующий параграфу (a) настоящего подпункта;

(ii) «лицо» означает лицо, которое ведет коммерческую деятельность, как указано в подпункте (4) пункта 4;

(iii) НДС, налагаемый на лицо в связи с активом, означает:

(ia) НДС на реализацию актива лицу;

(ib) НДС на реализацию такому лицу любых товаров или услуг, стоимость которых является стоимостью, связанной с активом;

(ic) НДС на приобретение актива или любой другой его составляющей части таким лицом в другом государстве-участнике; и

(id) НДС, уплаченный или подлежащий уплате таким лицом по импорту актива или его составляющей части из любого места за пределами государства-участника.

(5) Положения пунктов (1) и (4) выше не требуют, чтобы любая поставка или реализация производились лицом, ведущим коммерческую деятельность, без вознаграждения в отношении любых товаров, за исключением случаев, когда такое лицо, в соответствии со статьями 20 и 21, вправе потребовать возврата всего НДС по реализации, приобретению или импорту товаров или других товаров, включенных в такие товары, или его часть.

(6) Любые действия, которые представляют собой реализацию товаров или услуг в соответствии с пунктами (1) и (4) выше, считаются осуществленными в ходе коммерческой деятельности или в целях ее продвижения (даже если как таковые они не считаются осуществленными в таких целях), и в случае коммерческой деятельности, осуществляемой физическим лицом,

(a) пункт (1) выше применяется при любой передаче или распоряжении товарами в пользу самого такого лица;

(b) пункт (4) выше применяется к товарам, которые используются или предоставляются для использования самим таким лицом.

4A. (1) Когда в случае, который не подпадает под действие пункта 4 (1), любые товары, которые являются активами коммерческой деятельности,

(a) передаются из любого государства-участника в соответствии с инструкциями лица, которое осуществляет коммерческую деятельность, и

(b) передаются в ходе такой коммерческой деятельности или в целях ее продвижения с целью получения в месте на территории другого государства-участника, отличного от того, откуда они передаются,

то, вне зависимости от того, связана ли такая передача с вознаграждением или нет, такая передача является реализацией товаров таким лицом.

(2) Подпункт (1) не применяется

(a) к передаче товаров из любого государства-участника во время передачи из одного места на территории такого государства-участника в другое место на территории этого же государства-участника; или

(b) к товарам, которые были переданы из места за пределами государства-участника с целью ввоза на территорию Сообщества, и передаются из любого государства-участника до возникновения таможенных обязательств в связи с любыми таможенными пошлинами Сообщества при ввозе товаров на такую территорию.

(c) если товары были отправлены или переданы в целях реализации газа через систему поставки природного газа, расположенную в Республике, или через любую сеть, подключенную к такой системе, и реализация электроэнергии, отопления или охлаждения производится через отопительные или охладительные сети в соответствии с условиями пункта (12) или (13) статьи 10.

5. Если в случае осуществляемой налогоплательщиком коммерческой деятельности товары, которые составляют часть активов коммерческой деятельности, продаются другим лицом в соответствии с любыми полномочиями, осуществляемыми другим лицом для погашения долга налогоплательщика, товары считаются реализованными налогоплательщиком в ходе коммерческой деятельности или в целях ее продвижения.

6. (1) Если лицо перестает быть налогоплательщиком, любые товары, которые составляют в такое время активы коммерческой деятельности, осуществляемой таким лицом, считаются реализованными таким лицом в ходе коммерческой деятельности или в целях ее продвижения непосредственно перед тем, как оно перестает быть налогоплательщиком, за исключением случаев, когда

(a) коммерческая деятельность передается как действующее предприятие другому налогоплательщику; или

(b) коммерческая деятельность продолжается другим лицом, которое в соответствии с Постановлениями, выданными согласно статье 35 (3), считается налогоплательщиком; или

(c) НДС на фиктивную реализацию не будет превышать 200 (двести) фунтов.

(2) Настоящий пункт не применяется к любым товарам, в отношении которых налогоплательщик может предоставить Комиссару доказательства того, что:

(a) возмещение НДС к зачету не было разрешено в связи с реализацией товаров, приобретением в другом государстве-участнике или импорте из любого места за пределами государства-участника; и

(b) товары не были приобретены как часть активов коммерческой деятельности, которая была передана лицу в качестве действующего предприятия другим налогоплательщиком.

(3) Совет министров вправе посредством распоряжения изменить сумму, указанную в подпункте (1) (c) выше.

Четвертое приложение

1. (1) В случае, если

(a) стоимость сделки (без учета положений настоящего пункта), осуществленной налогоплательщиком за вознаграждение, ниже, чем ее обычная стоимость, и

(b) лицо, осуществившее сделку, и лицо, по отношению к которому она осуществлена, связаны, и

(c) если указанная сделка является налогооблагаемой, но лицо, по отношению к которому она совершена, не имеет права требовать возврата всей суммы НДС, которым облагается такая сделка, в соответствии со статьями 20 и 21,

Комиссар вправе указать, что стоимость сделки является обычной стоимостью.

(2) Любые решения, принятые в соответствии с настоящим пунктом, сообщаются в письменной форме лицу, которое осуществляет сделку, но такое решение не может быть сообщено по прошествии 3 (трех) лет с даты проведения сделки.

(3) Любое решение, переданное лицу в соответствии с настоящим пунктом в связи со сделкой, осуществляемой таким лицом, может включать в себя также решение о том, что стоимость любой сделки,

(a) которая была осуществлена таким лицом после уведомления или после такой даты, которая была определена в таком уведомлении, и

(b) для которой выполнены условия подпунктов (a) - (c) пункта (1),

будет считаться ее стоимостью на открытом рынке.

(4) В целях настоящего пункта любой вопрос о связи одного лица с другим определяется в соответствии со следующими положениями:

(a) лицо связано с другим лицом, если первое является супругом/супругой или родственником второго лица, или родственником супруга/супруги второго лица;

(b) лицо связано с любым другим лицом, с которым у него заключено партнерство, и с супругом/супругой или родственником другого лица, с которым у него заключено партнерство;

(c) компания связана с другой компанией,

(i) если одно и то же лицо контролирует обе эти компании, или если одно лицо контролирует одну из компаний, а лица, связанные с ним, или само такое лицо или лица, связанные с ним, контролируют другую компанию; или

(ii) если группа из двух или более лиц контролирует каждую компанию, и группы состоят либо из одних и тех же лиц или могут рассматриваться как состоящие из одних и тех же лиц (в одном или нескольких случаях), с учетом, что участник любой из групп заменяется другим лицом, с которым он связан;

(d) компания связана с другим лицом, если такое лицо контролирует ее или такое лицо и лица, связанные с ним, контролируют ее;

(e) любые два или более лиц, которые действуют совместно для обеспечения и осуществления контроля над компанией, считаются в отношении указанной компании связанными друг с другом и с лицом, которое действует в соответствии с инструкциями любых таких лиц для обеспечения и осуществления контроля над компанией;

(f) в настоящем пункте

«компания» включает в себя любое юридическое лицо или ассоциацию без образования юридического лица, но не включает партнерство;

«контроль» в отношении юридического лица означает полномочия лица обеспечивать, чтобы

(i) через владение акциями или правами голоса в юридическом лице или в связи с ним или любым другим юридическим лицом, или

(ii) в соответствии с любыми полномочиями, предоставленными уставом или любым другим документом, регулирующим деятельность указанной компании или любого другого юридического лица,

деятельность первого юридического лица осуществляется в соответствии с желаниями такого лица, и в связи с партнерством «контроль» означает право на долю более половины активов или дохода партнерства;

«родственник» означает брата, сестру, предшествующее или следующее поколение по прямой линии такого лица или супруга/супруги.

(5) Настоящий пункт не применяется к сделке, к которой применяется пункт 7 ниже.

1A. (1) Если

(a) любые товары, реализация которых подразумевает их передачу в Республику,

(i) облагаются акцизным налогом в связи с их передачей в Республику; или

(ii) связаны с новыми транспортными средствами, которые в связи с их передачей в Республику облагаются потребительским налогом; или

(iii) в целях такой передачи они облагаются любой импортной пошлиной или акцизным или потребительским налогом в соответствии с любыми положениями, которые на текущий момент временно применяются в связи с присоединением любого государства к Европейскому союзу;

то стоимость реализации будет в целях настоящего Закона считаться суммой стоимости таких товаров и суммы акцизного налога в случаях, когда он еще не был включен в такую стоимость, или импортной пошлины, акцизного или потребительского налога, который уже был уплачен в связи с товарами, в зависимости от ситуации.

2. (1) Если товары или услуги реализуются за денежное вознаграждение и на условиях, которые допускают вычет в случае своевременной оплаты, в целях статьи 14 вознаграждение рассчитывается за вычетом такого вычета, вне зависимости от того, производился ли платеж по таким условиям или нет.

(2) Настоящий пункт не применяется, если условия включают в себя любую ссылку на уплату в рассрочку.

3. Если право на получение товаров или услуг, которое включено в купон, предоставляется за вознаграждение, такое вознаграждение не учитывается в целях настоящего Закона в той степени, в которой оно превышает сумму, указанную в ваучере.

4. (1) Если реализация товаров производится в соответствии

(a) с Постановлениями, выданными согласно статье 8 (5); или

(b) с пунктом 4 (1) Второго приложения (но не за вознаграждение); или

(c) с пунктом 6 Второго приложения;

(d) с пунктом 3 (e) Второго приложения настоящего Закона,

то, за исключением обстоятельств, когда применяется пункт 7 ниже, стоимость реализации определяется в соответствии с нижеследующим пунктом.

(2) Стоимостью реализации является:

(a) такое денежное вознаграждение, которое подлежало бы уплате лицом, которое осуществляет реализацию, если бы такое лицо в момент реализации покупало товары, схожие во всех отношениях (включая возраст и состояние) с указанными товарами; или

(b) если стоимость не может быть определена в соответствии с подпунктом (a) выше, такое денежное вознаграждение, которое подлежало бы уплате указанным лицом, если бы такое лицо в такой момент покупало товары, схожие во всех отношениях, включая возраст и состояние, с указанными товарами; или

(c) если стоимость не может быть определена в соответствии с подпунктом (a) или подпунктом (b) выше, себестоимость указанных товаров, если предполагается, что они были произведены в такое время.

(3) В целях подпункта (2) выше, сумма денежного вознаграждения, которая подлежала бы уплате любым лицом, является суммой после вычета любой суммы, включенной в цену покупки как НДС на реализацию товаров указанному лицу.

5. Если реализация услуг производится в соответствии

(a) с Постановлениями, выданными в соответствии со статьей 8 (4); или

(b) с пунктом 4 (4) Второго приложения (но не за денежное вознаграждение),

то стоимость реализации считается полной стоимостью для налогоплательщика, который реализует услуги, за исключением случаев, к которым применяется пункт 7 ниже.

6. Если реализация услуг считается, в соответствии со статьей 11, произведенной лицом, которое получает услуги, тогда стоимость реализации считается

(a) если вознаграждение, за которое услуги были реализованы, является денежным, то суммой, равной такому вознаграждению; и

(b) если вознаграждение не было денежным или было частично денежным, то суммой, соответствующей такому вознаграждению.

7. (1) Настоящий пункт применяется в случае реализации товаров или услуг за вознаграждение или без вознаграждения, когда такая реализация осуществляется работодателем и связана с

(a) реализацией продуктов питания и напитков своим сотрудникам в рамках предоставления питания, или

(b) предоставлением места проживания сотрудникам в отелях, хостелах или схожих местах для проживания.

(2) Стоимость сделки, к которой применяется настоящий пункт, считается нулевой, если только сделка не осуществляется полностью или частично за денежное вознаграждение, и в таком случае ее стоимость определяется без учета любого неденежного вознаграждения.

8. (1) В соответствии с нижеизложенными положениями настоящего пункта, если

(a) производится реализация товаров или услуг, и

(b) любая сумма, имеющая отношение к определению стоимости сделки, выражена в валюте, отличной от кипрских фунтов,

то в целях определения стоимости сделки такая сумма конвертируется в кипрские фунты по обменному курсу такой валюты по отношению к кипрскому фунту в указанную дату, в соответствии с таможенным законодательством, применяемым на текущий момент.

(2) Временем, со ссылкой на которое определяется цена в надлежащей валюте в целях определения стоимости любой сделки, является время, в течение которого проводятся сделки; и, соответственно, дата, в течение которой они проводятся, является соответствующей датой в целях пункта (1) выше.

9. В любое решение, принятое в соответствии с пунктом 1 выше, могут вноситься поправки, или оно может быть отменено Комиссаром на основании последующего письменного решения.

10. В случае аренды недвижимого имущества с правом покупки, как определено в пункте 9 (a) (ii) Таблицы A Пятого приложения и пунктах с 1 (b) по 4 Восьмого приложения, стоимостью сделки является согласованная цена после вычета арендной платы, уплаченной в рассрочку, которая облагается отдельным налогом в качестве реализации услуг в момент, предусмотренный соглашением для произведения такой оплаты.

1. (1) Если товары (в случаях, предусмотренных в Постановлениях Совета министров) приобретаются в Республике другим государством-участником и

(a) облагаются акцизным налогом в связи с их передачей в Республику; или

(b) связаны с новыми транспортными средствами, которые облагаются потребительским налогом в связи с их передачей в Республику; или

(c) в целях такой передачи облагаются любой импортной пошлиной или акцизным или потребительским налогом в соответствии с любыми положениями, которые на такой момент временно применяются в связи с присоединением любого государства к Европейскому союзу;

то стоимостью реализации в целях настоящего Закона считается сумма их стоимости, без учета настоящего пункта, и суммы акцизного налога, если он еще не был включен в такую стоимость, или, сообразно обстоятельствам, импортной пошлины, акцизного или потребительского налога, который уже был уплачен в связи с указанными товарами.

2. (1) Если товары приобретаются в другом государстве-участнике на основании любой сделки, которая считается сделкой в целях настоящего Закона в соответствии с пунктами 4 (1) или 4A Второго приложения, стоимость соответствующей сделки определяется согласно пункту (2), в случае, если нет вознаграждения.

(2) Стоимостью сделки является:

(a) такое денежное вознаграждение, которое подлежало бы уплате лицом, которое осуществляет реализацию, если бы такое лицо на такой момент приобретало товары, схожие во всех отношениях (включая возраст и состояние) с указанными товарами; или

(b) если стоимость не может быть определена в соответствии с подпунктом (a), такое денежное вознаграждение, которое подлежало бы уплате указанным поставщиком, если бы такое лицо в такой момент приобретало товары, схожие во всех отношениях, включая возраст и состояние, с указанными товарами; или

(c) если стоимость не может быть определена в соответствии с подпунктом (a) или подпунктом (b), себестоимость указанных товаров, если бы они были произведены в такое время.

(3) В целях пункта (2) выше, сумма денежного вознаграждения, которая подлежала бы уплате любым лицом, если бы оно приобретало любые товары, считается суммой, подлежащей уплате после вычета любой суммы, включенной в цену покупки как НДС на реализацию товаров указанному лицу.

3. (1) В соответствии с нижеизложенными положениями настоящего пункта, если

(a) товары приобретаются в другом государстве-участнике; и

(b) любая сумма, имеющая отношение к определению стоимости соответствующей сделки, выражена в валюте, отличной от евро,

то в целях определения стоимости соответствующей сделки такая сумма конвертируется в евро по обменному курсу такой валюты по отношению к евро на указанную дату, в соответствии с обменным курсом, публикуемым Европейским Центральным Банком.

(2) Если товары приобретаются в другом государстве-участнике, соответствующий курс обмена валюты должен быть установлен в целях определения стоимости соответствующей сделки, со ссылкой на соответствующее время, и, соответственно, день, на который приходится указанное время, является соответствующим днем в целях пункта (1).

4. В настоящей Части:

«соответствующая сделка» в отношении любого приобретения товаров в другом государстве-участнике означает сделку, в соответствии с которой приобретаются товары;

«соответствующее время» в отношении любого такого приобретения означает

(a) если лицо, которое приобретает товары, не является налогоплательщиком, и время приобретения не определено в соответствии с Постановлениями, выданными согласно статье 12C (3), время события, которое в связи с таким приобретением является первым соответствующим событием в целях налогообложения такого приобретения; и

(b) в любом другом случае, время приобретения.

Таблица A: Реализация товаров

1. Гробы.

2. (a) Реализация удобрений, указанных в Статье 31 объединенной номенклатуры, установленной Регламентом № 2658/87 Совета «О таможенной и статистической номенклатуре и общих таможенных тарифах», с учетом поправок или замещающих документов на соответствующий период времени.

(b) Реализация инсектицидов, крысиного яда, противогрибковых средств, гербицидов, препаратов, регулирующих размножение и рост растений, дезинфицирующих средств и схожей продукции, которая находится в форме или в упаковке, подходящей для розничной продажи, или в качестве заготовки. Реализация средств от насекомых, дезинфицирующих средств для домашнего хозяйства, инсектицидов и средств от тараканов, которые предназначены исключительно для использования в сельском хозяйстве, освобождаются от налога.

3. (a) Реализация кормов для животных, включая корма для птиц и рыб.

(b) Реализация продукции, которая обычно используется как пищевые добавки для животных.

(c) Реализация семян и других предметов, используемых для размножения растений с целью производства продуктов питания и кормов для животных.

(d) Реализация живых животных, которые обычно используются для производства продуктов питания.

4. [Утратил силу].

5. Книги, брошюры и схожие печатные материалы, даже если они состоят из отдельных листов. Печатные газеты и журналы, в том числе с иллюстрациями и рекламой. Альбомы и книги с иллюстрациями и альбомы для рисования и живописи для детей. Написанные от руки или напечатанные музыкальные ноты с иллюстрациями или без них, с переплетом или без него. Любые предметы картографии, включая печатные настенные карты, топографические планы и глобусы. Продукция, указанная в настоящем пункте, классифицируется по Кодам с CN 49.01 по CN 49.05.

6. Реализация следующих товаров:

(a) особые приспособления для подъема (лестницы, лифты, машины для спуска для лиц с ограниченными возможностями и схожие приспособления), используемые для обслуживания лиц с ограниченными возможностями, с Кодом CN ex 84.28;

(b) печатные машинки со шрифтом Брайля и специальные электронные печатные машинки (карманные электронные средства связи) для лиц с ограниченными возможностями по Коду CN ex. 84.69;

(c) инвалидные кресла и другие приспособления для лиц с ограниченными возможностями, в том числе оборудованные двигателем или другим движущим механизмом по Коду CN 87.13;

(d) ортопедические приспособления, включая хирургические пояса, бандажи и костыли. Шины, скобы и другие приспособления для лечения переломов. Протезы. Устройства для улучшения способности слышать у глухих людей, а также другие устройства, которые люди носят в руках, держат при себе или которые вживляются в тело человека для компенсации отсутствия каких-либо способностей и лечения ограниченных возможностей. Составные части и принадлежности для указанных выше товаров освобождаются от налогов. Положения настоящего пункта попадают под действие Кода CN ex. 90.21 Тарифов.

(e) [Утратил силу].

7. Реализация продуктов питания для потребления людьми, включая также напитки, за исключением алкогольных напитков, пива, вина и прохладительных напитков.

Реализация готовых или неготовых продуктов питания и/или напитков, с доставкой или без, которая не сопровождается какими-либо другими сопутствующими услугами, включается в понятие продуктов питания.

8. Поставка газа.

9. Импорт антиквариата по Коду CN 9706 00 00.

10. (a) Реализация медикаментов, используемых для лечения, профилактики болезней, а также в медицинских и ветеринарных целях;

(b) Реализация вакцин для медицинского и ветеринарного использования.

11. [Утратил силу].

12. [Утратил силу].

13. Противозачаточные средства.

14. Продукты женской гигиены.

15. Медицинское оборудование, если оно предназначено исключительно для личного использования лицами с ограниченной возможностью.

16. Детские автокресла,

при условии, что детские автокресла спроектированы для использования в наземном транспорте лицами до 12 лет.

17. Предметы искусства исключительно ручной работы:

При условии, что к предметам искусства относятся только предметы, продающиеся галереями или непосредственно авторами и относящиеся к трем категориям:

i. Картины, коллажи и аналогичные произведения искусства, произведения изобразительного искусства и рисунки, сделанные полностью вручную художником, за исключением планов и чертежей для архитектурных, инженерных, промышленных, коммерческих, топографических или алогичных целей, ручной отделки готовых изделий, театральных декораций, отделки студий и аналогичных целей, которые обозначаются кодом \Sigma O9701 .

ii. оригинальные гравюры, эстампы и литографии, т.е. рисунки, которые были распечатаны в ограниченном количестве черно-белых и цветных экземпляров, с одной или нескольких пластин, сделанных полностью вручную художником, независимо от примененной техники или использованных материалов, за исключением любых механических и фотомеханических методов, которые обозначаются кодом \Sigma O97030000 .

iii. подлинники статуй и скульптур из любых материалов, сделанные полностью вручную скульптором, слепки скульптур максимум в восьми экземплярах, которые создаются под руководством самого скульптора или его учеников, которые обозначаются кодом \Sigma O97030000 . [Прим.: Вышеуказанный пункт 17 был добавлен на основании нормативного акта 23/2014, ЕС 4752, Приложение III(I), 24.01.2014, дата вступления в силу 24 января 2014 года].

Таблица B: Реализация услуг

1. Услуги похоронных бюро.

2. Услуги по уборке улиц, сбору и переработке отходов, за исключением услуг, реализуемых государственными органами, органами местного самоуправления и общественными организациями.

3. Услуги писателей, композиторов, художников и артистов, а также их права.

4. Перевозка людей и их багажа городскими и региональными автобусами, с платой за проезд для каждого пассажира.

5. Сдача в аренду площади для базы отдыха или кемпинга для трейлеров.

6. Парикмахерские услуги.

Комиссар по НДС вправе посредством Уведомления, опубликованного в Официальной газете Республики, определить подробные положения применения настоящего пункта.

7. Перестройка и ремонт частного жилья, которые осуществляются налогоплательщиком и состоят из работ водопроводчиков, электриков, плотников, маляров и строительных рабочих, исключая материалы, которые составляют более 50% (пятидесяти процентов) стоимости оказанных услуг.

В целях настоящего пункта:

«перестройка» означает вмешательство посредством ремонта, улучшения, перестройки в частном жилье, которое считается старым, что означает, что прошло более трех лет с момента первого заселения в такое жилье;

«ремонт» означает возврат в изначальное хорошее состояние частного жилья, которое считается старым, что означает, что прошло более трех лет с момента первого заселения в такое жилье;

«первое заселение» означает первое использование частного жилья любого рода после его постройки, включая проживание собственников, использование собственниками, аренда или другое использование;

«жилье» означает особым образом спроектированное и построенное здание с крышей, которое используется как основное и постоянное место жительства.

Комиссар по НДС вправе посредством Уведомления, опубликованного в Официальной газете Республики, определить подробные положения применения настоящего пункта.

8. Право доступа на территорию представлений, цирков, фестивалей, парков развлечений, концертов, музеев, зоопарков, кино, выставок и других схожих мероприятий и соответствующих мест.

9. Право доступа на спортивные мероприятия и право на использование спортивных сооружений.

10. Ремонт медицинского оборудования и продукции, к которой применяются положения пункта 6 Таблицы A настоящего Приложения.

11. Реализация медицинских и стоматологических услуг, а также спа-процедур, которым не предоставляется освобождение от налогов на основании пунктов 2 и 3 Седьмого приложения настоящего Закона. Медицинские обследования или хирургические вмешательства исключительно медицинского или эстетического характера в настоящем пункте не учитываются.

12. Услуги по обеспечению питанием в школьных столовых.

Термин «услуги по обеспечению питанием» имеет значение, данное этому термину в пункте 16 Шестого приложения к Закону.

(13) (a) Проживание в отеле, размещение туристов и проживание в схожих местах, включая также предоставление проживания на время отпуска.

(b) Любая единичная реализация услуг, которые включают в себя проживание в отеле, размещение туристов и проживание в схожих местах, включая также предоставление проживания на время отпуска, а также реализация услуг по предоставлению завтраков и/или полупансиона и/или полного пансиона и/или единичных услуг, которые включают в себя, в дополнение к проживанию, любое общественное питание, включая реализацию алкогольных напитков, пива и вина.

(14) [Утратил силу].

Таблица C: Реализация или строительство жилья

1. Реализация здания или его части, включая земельный участок, приобретенный вместе с таким зданием, или его неделимой абстрактной части, при условии, что реализация здания производится до первого заселения в такое здание, которое используется в качестве основного и постоянного местожительства в Республике.

2. Передача права собственности на здание или его часть, включая земельный участок, который передается вместе с ним, или его неделимую абстрактную часть, в соответствии с договором купли-продажи или другим договором, который прямо предусматривает, что такое здание будет также передаваться вместе с земельным участком, который передается вместе с ним, в любое время в будущем или в соответствии с договором аренды с правом выкупа, при условии, что такие действия осуществляются до первого заселения в такое здание, которое используется как основное и постоянное место жительства в Республике.

3. Строительство здания или его части на земле под строительство, которое предназначено для использования в качестве основного и постоянного места жительства на территории Республики, при условии, что такое строительство производится до первого заселения в такое здание.

Предусматривается, что для таких зданий, о которых идет речь в пунктах 1, 2 и 3, должным образом заполненное заявление на получение разрешения на планирование после 1 мая 2004 года должно быть подано в «соответствующий орган», и в случае зданий, для которых подача разрешения на планирование не требуется в соответствии с общим или специальным распоряжением на основании Закона о городском и сельском планировании, должным образом заполненное заявление на выдачу разрешения на строительство после 1 мая 2004 года должно быть подано в «соответствующий орган».

Также предусматривается, что строительство здания или его части в соответствии с пунктом 3 включает в себя также следующие ситуации:

(i) строительство жилых зданий на государственной земле беженцем, которому предоставили лицензию на использование государственной земли, на которой было построено жилое здание за его счет;

(ii) строительство жилых зданий на государственном участке земли, который предоставляется на основании договора покупки в рассрочку на выгодных условиях для нуждающихся семей;

(iii) строительство жилых зданий на землях для застройки, которые принадлежат родственнику лица, которое осуществляет строительство, до четвертого колена кровного родства или родства через брак.

Положения настоящей таблицы применяются к первым 200 (двумстам) квадратным метрам площади застройки, как будет установлено в соответствии с коэффициентом застройки, соответствии с архитектурным строительным планом здания, поданным в «соответствующий орган» для получения разрешения на планирование, или если такое разрешение не требуется в соответствии с общим или специальным распоряжением на основании Закона о городском и сельском планировании, для получения разрешения на строительство.

В случае многодетных семей, общая площадь жилого здания увеличивается в целях строительства и реализации жилья на 15 (пятнадцать) квадратных метров на каждого дополнительного ребенка, если их количество превышает трех детей.

Лицо, имеющее право на льготы, подает подтверждение в виде специального документа, указанного Комиссаром посредством уведомления, опубликованного в Официальной газете Республики, посредством которого оно заявляет, помимо прочих вопросов, что у него нет другого жилья в Республике, которое оно использует в качестве основного и постоянного местожительства, и поэтому платит льготную ставку НДС. Подтверждение может быть подано на любой стадии в процессе строительства жилого здания, а в случае реализации жилья, до того, как жилое здание передано лицу, имеющему право на льготы, в собственность.

К подтверждению должны прилагаться следующие документы:

(i) договор покупки в рассрочку, в случае приобретения жилья, или договор субподряда, в случае строительства жилья;

(ii) доказательства, подтверждающие строительство, в случае строительства жилья;

(iii) архитектурные планы жилого здания (виды, план участка в масштабе 1:100, измерения площади);

(iv) любое доказательство, которое подтверждает, что лицо, имеющее право на льготы, использует жилье в качестве местожительства, что включает в себя:

1. копию счета за телефон;

2. копию счета за водоснабжение;

3. копию счета за электричество;

4. копию счета по муниципальным налогам;

5. любое другое доказательство, которое подтверждает, что лицо, имеющее право на льготу, использует жилье в качестве основного и постоянного местожительства.

Предусматривается, что доказательства, указанные в пункте (iv), являются неотъемлемой частью заявления и предоставляются Комиссару в течение 6 (шести) месяцев после даты, когда лицо, имеющее право на льготу, становится владельцем жилья.

(v) любые другие доказательства, которые подтверждают права на льготы и считаются необходимыми во время рассмотрения заявления на обложение налогом по сокращенной ставке при приобретении жилья;

(vi) копия заявления, поданного в «соответствующий орган» для получения разрешения на планирование, должным образом рассматриваемое как полученное «соответствующим органом», или когда такое разрешение не требуется, копия заявления, поданного в «соответствующий орган» для получения разрешения на строительство, должным образом рассматриваемого как полученное «соответствующим органом», и

(vii) заявление подрядчика о том, что он имеет ежегодную лицензию класса и категории, соответствующей строительству или инженерному проекту в соответствии с Законом о регистрации и контроле подрядчиков, строительства и инженерных проектов.

Комиссар вправе определить любые дальнейшие детали в отношении заявления по настоящей Таблице посредством уведомления, опубликованного в Официальной газете Республики.

Женатое лицо вправе подать заявление о применении льготной ставки к строительству или приобретению только одного жилья.

Предусматривается, что когда подтверждение в соответствии с настоящей Таблицей подается женатым лицом, такое лицо должно одновременно подавать подтверждение его (ее) супруги (супруга), с утверждением, что он (она) не имеет в собственности любого другого жилья на территории Республики, которое используется как основное и постоянное место жительства.

Лицо, имеющее право на льготу, получает заверенную копию заявления, поданного Комиссару, которую оно вручает продавцу жилья, а в случае строительства жилья, подрядчику, который осуществляет строительство жилья, и в этом случае продавец или подрядчик обязаны применять льготную ставку НДС.

Лицо, которое осуществляет свои права на приобретение жилья с обложением НДС по льготной ставке в соответствии с положениями настоящей Таблицы или любыми отмененными положениями настоящего Закона, может осуществлять вышеуказанное право в целях приобретения другого жилья до истечения 10 (десяти) лет только в случае, если лицо прекратило использовать жилье в качестве своего местожительства до истечения 10 (десяти) лет, уведомило об этом Налогового комиссара и выплатило полностью сумму разницы между суммой налога, полученной в результате применения льготной ставки, и суммой налога по обычной ставке, действительным на момент сдачи или строительства жилья.

При условии, что если впоследствии будет обнаружено, что лицо не имело права на льготную ставку в соответствии с положениями настоящей Таблицы, оно будет обязано выплатить всю сумму причитающегося налога.

При условии, что в любом другом случае право на приобретение жилья по сниженной ставке НДС может быть использовано только по истечении 10 (десяти) лет.

В случае, когда лицо, имеющее право на льготу, перестает использовать жилье как свое местожительство до истечения периода в 10 (десять) лет, в течение 30 (тридцати) дней начиная с даты, когда оно перестало его использовать как свое местожительство, оно должно уведомить Комиссара и уплатить сумму разницы между суммой налога, полученной в результате применения льготной ставки, и суммой налога по обычной ставке, которая применялась во время реализации или строительства жилья, и которая соответствует периоду времени, в течение которого оно не использовало жилье для проживания в нем собственников жилья, за исключением случаев смерти лица, имеющего право на льготу, или передачи жилья лицом, имеющим право на льготу, любому из своих взрослых детей, если такой ребенок не является владельцем на момент передачи.

В целях настоящей Таблицы:

«Республика» означает Республику Кипр;

«лицо, имеющее право на льготу» означает каждое физическое лицо:

(i) которому исполнилось 18 (восемнадцать) лет по состоянию на дату, когда оно подает заявление на применение льготной ставки по строительству или реализации жилья;

(ii) которое приобретает жилье для использования в качестве основного и постоянного местожительства на территории Республики;

(iii) не имеет какого-либо другого местожительства на территории Республики, которое было приобретено при обложении НДС по сниженной ставке;

(iv) если оно получило какую-либо субсидию на приобретение жилья на основании Закона об особых субсидиях (приобретение или строительство жилья), такая субсидия была возвращена в соответствии с положениями указанного закона;

«проживание собственников жилья» означает проживание в собственном жилье;

«жилье» означает особым образом спроектированное и построенное здание с крышей, которое используется или должно использоваться лицом, имеющим право на льготу, как основное и постоянное место жительства на территории Республики;

«многодетная семья» означает семью, где четверо или более детей;

«первое заселение» означает первое использование здания после его постройки, включая проживание собственников, использование собственниками, сдачу в аренду или другое использование;

«первое использование» означает использование или эксплуатацию здания после реализации или строительства, которое происходит систематически;

«дети» означают неженатых

(i) законных детей, которым еще не исполнилось восемнадцать лет;

(ii) признанных детей неженатых родителей, детей, усыновленных или удочеренных на законных основаниях, и неженатых родителей, которым еще не исполнилось восемнадцать лет; и

(iii) детей, которые не в состоянии заботиться о себе на постоянной основе,

которые проживают с лицом, имеющим право на льготу.

1. Услуги, связанные с импортом товаров из любого места за пределами государств-участников, стоимость которых включена в налогооблагаемую стоимость импорта.

2. Услуги, которые представляют собой работы, произведенные с движимыми товарами, которые были приобретены для этих целей или получены в любом другом государстве-участнике или импортированы на территорию любого государства-участника, и впоследствии будут экспортированы или фактически экспортированы в любое место за пределами государств-участников

(a) лицом, которое реализует услуги, или за его счет; или

(b) получателем услуг или за его счет, когда получатель услуг принадлежит к любому месту за пределами государств-участников.

3. (a) Реализация, перестройка, ремонт, техническое обслуживание, фрахт и аренда судов, которые соответствуют следующим категориям:

(i) судна, используемые для плавания в открытом море и перевозки пассажиров за плату за проезд или осуществляющие коммерческую или промышленную деятельность или деятельность в сфере рыболовства;

(ii) спасательные шлюпки или другие спасательные судна, а также прибрежные рыболовные судна.

(b) Реализация, фрахт, ремонт и техническое обслуживание объектов, установленных на судах, указанных в подпункте (a) выше, или используемых при их эксплуатации, включая рыболовное оборудование.

4. (a) Реализация, перестройка, ремонт, техническое обслуживание, фрахт и аренда воздушных судов, которые используются авиакомпаниями, производящими в основном международные перевозки за плату за проезд.

(b) Реализация, фрахт, ремонт и техническое обслуживание объектов, установленных на воздушных суднах, указанных в подпункте (a) выше, или используемых при их эксплуатации.

5. (a) Услуги по непосредственному обслуживанию судов, указанных в пункте 3 (a) настоящего Приложения, и воздушных судов, указанных в пункте 4 (a) настоящего Приложения, в порту, аэропорту или за пределами Республики, за исключением фрахта товаров.

(b) Услуги по обслуживанию и хранению груза, перевозимого судами, указанными в пункте 3 (a) настоящего Приложения, и воздушными судами, указанными в пункте 4 (a) настоящего Приложения, в порту или аэропорту, за исключением фрахта товаров.

(c) Услуги по навигации, спасению и буксировке.

(d) Консультации экспертов и проверки морских или воздушных судов или классификация морских или воздушных судов в целях любой регистрации, при условии, что они соответствуют описанию судов, указанному в пунктах 3 (a) и 4 (a) настоящего Приложения.

(e) [Утратил силу].

(f) Передача товаров из места на территории государств-участников в любое место за пределами государств-участников, и наоборот, в случаях, когда передача реализуется на территории Республики.

(g) Реализация товаров, предназначенных для оснащения военных судов, которые соответствуют объединенному номенклатурному коду (CN) 8906 10 00, пункт размещения которых находится в порту или заливе за пределами Республики.

6. Услуги, включающие транспортировку и дополнительные услуги, кроме услуг, освобожденных от налогов в соответствии со статьей 26 и Седьмым приложением, которые напрямую связаны с

(a) экспортом товаров за пределы государств-участников; или

(b) импортом товаров, которые должны размещаться в соответствии с режимами налогообложения, указанными в пункте 10.

7. Реализация золота Центральному банку.

8. Реализация товаров некоммерческим организациям, которые экспортируются в любое место за пределами государств-участников в ходе гуманитарной помощи, благотворительной или образовательной деятельности таких организаций за пределами государств-участников.

(8A) Услуги по передаче товаров внутри сообщества в соответствии со значением Постановлений по налогу на добавленную стоимость (общие положения), применяемыми в текущий момент, с островов на острова, которые входят в автономные области Азорских островов и Мадейры или между такими местами, в случаях, когда услуги считаются реализованными в Республике.

9. Услуги, реализованные брокерами или другими посредниками, которые действуют от имени и за счет другого лица в связи с действиями, предусмотренными предыдущими пунктами настоящего Приложения или любыми Постановлениями, выданными в соответствии со статьей 25 (5), и действиями, которые осуществляются за пределами государств-участников. Реализация услуг туристическими агентствами, действующими от имени и в интересах туристов, исключаются из этого положения, при условии, что они ведут деятельность в другом государстве-участнике.

10 (a) Реализация товаров, подлежащих уплате импортной пошлины, акцизного налога или потребительского налога, которые осуществляются после ввоза в Республику из любого места за пределами государств-участников, но до того, как они получили таможенный пункт назначения.

(b) Реализация и приобретение товаров, предназначенных для:

(i) представления в отделении таможни и возможного размещения на складе временного хранения,

(ii) размещения в беспошлинных зонах или на беспошлинных складах,

(iii) размещения на таможенных складах или в соответствии с внутренним режимом,

(iv) принятия в территориальных водах Республики для установки на буровые или разрабатывающие платформы с целью строительства, ремонта, эксплуатации, перестройки таких платформ или для соединения таких платформ с сушей, а также с целью реализации таких буровых или разрабатывающих платформ,

(v) размещение на складе в целях НДС в соответствии с Законом о потребительском налоге, применяемым на текущий момент, при условии, что речь идет о продукции, в отношении которой положения Сообщества предусматривают, что она подпадает под режим налогообложения в соответствии с размещением на складе в целях НДС согласно Директиве Совета 92/12/ЕЕС от 25 февраля 1992 года в отношении общего режима, хранения и оборота акцизных товаров,

(vi) размещения в помещениях под таможенным контролем, в складах для реализации в соответствии с Регламентом (ЕС) 800/1999 от 15 апреля 1999 года по общим вопросам применения режима сертификации для экспорта сельскохозяйственной продукции.

Режимы налогообложения, указанные в подпунктах (i) - (v), предусмотрены в соответствии с налоговым законодательством, применяемым на текущий момент.

(a) Услуги, связанные с реализацией и приобретением товаров, указанных в подпункте (b) настоящего пункта.

(b) Реализация товаров и услуг, которые осуществляются:

(i) в местах, перечисленных в подпунктах (b) (i) - (b) (iv), при выполнении одного из условий, предусмотренных указанным подпунктом;

(ii) в местах, перечисленных в подпункте (b) (v), при выполнении условия, предусмотренного указанным подпунктом, на территории Республики;

(c) Реализация товаров:

(i) поддержание режима временного хранения с полным освобождением товаров от импортных пошлин и внешнего транзита, поддержание процедуры транзита внутри Сообщества,

(ii) а также реализация услуг, которые напрямую связаны с такой реализацией.

11. Реализация определенных туристических услуг, получаемых за пределами Сообщества, в той степени, в которой услуги получены за пределами Сообщества.

12. [Утратил силу].

13. [Утратил силу].

14. [Утратил силу].

15. [Утратил силу].

16. [Утратил силу].

17. [Утратил силу].

18. [Утратил силу].

19. [Утратил силу].

20. [Утратил силу].

21. [Утратил силу].

22. [Утратил силу].

23. [Утратил силу].

Таблица A: Освобождение определенных видов общественно полезной деятельности

1. Реализация услуг Почтовым управлением и производящаяся на основании таких услуг поставка товаров.

2. Стационарные и медицинские услуги, а также тесно связанная с ними реализация товаров и услуг, осуществляемая государственными или частными больницами, зарегистрированными в реестре, ведущемся Управлением здравоохранения в соответствии с Законом о частных больницах (Проверки).

3. Медицинские услуги, реализуемые:

(a) врачами, зарегистрированными в Медицинском реестре, предусмотренном Законом о регистрации врачей;

(b) врачами, зарегистрированными в Реестре стоматологов, предусмотренном Законом о регистрации стоматологов;

(c) сиделками и акушерками, зарегистрированными в реестре, ведущемся в соответствии с Законом об услугах сиделок и акушерок 1988 года;

(d) мануальными терапевтами, зарегистрированными в реестре, ведущемся в соответствии с Законом о регистрации мануальных терапевтов 1991 года;

(e) физиотерапевтами, зарегистрированными в реестре, ведущемся в соответствии с Законом о регистрации физиотерапевтов 1988 года;

(f) клиническими лабораториями, зарегистрированными в соответствии с Законом о регистрации и работе клинических лабораторий 1988 года;

(g) хироподистами;

(h) диетологами и клиническими диетологами, зарегистрированными в реестре, ведущемся в соответствии с Законом о регистрации трифологов, пищевых техников и диетологов, а также других связанных с ней вопросах 1996 года, с поправками или в новой редакции на соответствующий момент времени;

(i) психологами, зарегистрированными в реестре, ведущемся в соответствии с Законом о регистрации профессиональных психологов, с поправками или в новой редакции на соответствующий момент времени;

(j) любыми лицами, имеющими медицинскую или парамедицинскую специализацию, определенную Комиссаром посредством уведомления или другим способом, а также реализующими медицинские услуги в ходе осуществления любой медицинской или парамедицинской профессии на основании любого схожего законодательства, которое предусматривает ведение Реестра.

4. Реализация человеческих органов, крови и человеческого молока.

5. Реализация услуг зубными техниками, зарегистрированными в реестре, ведущемся в соответствии с Законом о регулировании профессии зубного техника 1996 года, которые оказываются в рамках такой профессии, а также реализация услуг по зубному протезированию дантистами и зубными техниками.

6. Реализация услуг организациями в пользу их членов, которые производят реализацию, освобожденную от налогов или находящуюся за пределами области применения НДС, при условии, что такие услуги непосредственно необходимы для осуществления деятельности такими членами и реализуются в обмен на вклад в обычные расходы организаций, притом что такое освобождение не создает какого-либо риска искажения условий конкуренции.

7. Реализация товаров и услуг, тесно связанных с социальным благополучием и безопасностью, включая также услуги, оказываемые домами престарелых и некоммерческими организациями.

8. Реализация товаров и услуг, тесно связанных с защитой детей и подростков, осуществляемых некоммерческими организациями или детскими садами и группами продленного дня, зарегистрированными в реестре, ведущемся в соответствии с Законом о детях.

9. Все уровни образования, профессионального образования, повышения квалификации, переквалификации, а также все тесно связанные с ними товары и услуги, реализуемые

(a) государственными школами;

(b) частными школами и другими учебными заведениями, зарегистрированными в реестре, ведущемся в соответствии с Законом о частных школах и других учебных заведениях от 1971 года;

(c) частными высшими учебными заведениями, зарегистрированными в реестре, ведущемся в соответствии с Законом о высших учебных заведениях от 1996 года;

(d) балетными школами;

(e) консерваториями и музыкальными школами;

(f) экзаменационными центрами.

10. Частные уроки, которые даются учителями и соответствуют школьному или университетскому образованию.

11. Распределение персонала религиозными и философскими фондами в отношении действий, предусмотренных пунктами 2, 7, 8 и 9 настоящего Приложения, и в целях духовного содействия.

12. Реализация услуг и тесно связанных с ними товаров некоммерческими организациями, целью которых являются политические, объединяющие, религиозные, патриотические, философские, филантропические или гражданские акции, по отношению к их участникам и в ходе их деятельности в обмен на членские взносы, при условии, что такое освобождение от налогов не создает какого-либо риска искажения условий конкуренции.

13. Реализация услуг, тесно связанных со спортом или физической культурой, некоммерческими организациями лицам, которые занимаются спортом или физической культурой.

14. Реализация услуг в области культуры и тесно связанных с ними товаров

(a) государственными органами;

(b) другими культурными некоммерческими организациями, управление и администрация которых осуществляются по большей части без получения заработной платы людьми, у которых нет прямой или косвенной заинтересованности в деятельности таких организаций,

при условии, что такое освобождение от налогов не создает каких-либо рисков искажения конкурентных условий в отношении других налогоплательщиков.

В целях настоящего пункта, «услуги в области культуры» включают в себя:

(a) услуги, реализуемые общественными библиотеками, архивами и центрами хранения документов;

(b) вход в музеи, галереи, памятники, исторические места, ботанические сады и зоопарки;

(c) театральные, музыкальные, хореографические и кинематографические представления; и

(d) организацию выставок и лекций.

15. Реализация товаров и услуг лицами, указанными в пунктах 2, 7, 8, 9, 12, 13 и 14 настоящего Приложения в случае мероприятий, организованных такими лицами для их финансовой поддержки, при условии, что такая реализация не создает какого-либо риска искажения условий конкуренции.

16. Перевозка пациентов или раненых скорой помощью.

17. Сделки Кипрской телерадиокомпании, за исключением сделок, носящих коммерческий характер.

Таблица B: Прочие освобождения от налогов

1. Операции страхования и перестрахования, включая операции, связанные с такими услугами, осуществляемые страховыми агентами, брокерами или агентами брокеров.

2. (a) Реализация товаров, используемых исключительно в сделках, освобожденных от налога, при условии, что их приобретение не создает права на сумму НДС к зачету.

(b) Реализация товаров, приобретение или импорт которых не создают права на сумму НДС к зачету в соответствии с Положениями, выданными согласно пункту 7 статьи 20 настоящего Закона.

3. Нижеследующая финансовая деятельность:

(a) предоставление и ведение переговоров по вопросам следующих кредитных линий, а также их управления лицом, которое их предоставляет:

(i) предоставление любых кредитов;

(ii) авансовая оплата счетов;

(iii) дисконтирование простых или переводных векселей;

(iv) предоставление любых кредитов, включая кредиты, предоставленные лицом в связи с любой реализацией товаров или услуг, по которой есть отдельный сбор для лица, которому реализуются товары или услуги;

(v) предоставление кредитных линий, выплачиваемых в рассрочку при найме, условной продаже или продаже в кредит, притом что для таких кредитных линий существует сбор для лица, которому реализуются товары;

(b) предоставление любой финансовой гарантии или принятие любой другой финансовой ответственности или обязательств, и ведение переговоров по поводу принятия таких действий, а также управление гарантиями по кредитам лицом, которое их предоставляет;

(c) действия, в том числе обращения, которые касаются принятия депозитов, текущих дебетовых счетов, денежных распределений, гарантий и управления способами оплаты (включая кредитные карты, дорожные и банковские чеки), а также другие ценные бумаги, за исключением

(i) действий по сбору требования третьих лиц,

(ii) требований в сфере агентской деятельности; и

(iii) услуг по разработке, ликвидации и авторизации по распределению денежных средств в связи с кредитными картами;

(d) действия, в том числе обращения, которые касаются валюты, банкнот и монет, используемых как законное платежное средство, за исключением объектов коллекционирования. Золото, серебро или другие металлические монеты, а также банкноты, которые обычно не используются как законные платежные средства, или которые представляют интерес для коллекционеров, считаются объектами коллекционирования;

(e) действия, включая обращения, но исключая хранение и управление, которые связаны с акциями, ценными бумагами, облигациями, правами учредителей и другими правами в компаниях и правами на компании, государственные ценные бумаги, акции и другие права или ценные бумаги, за исключением

(i) документов, подтверждающих право собственности на товары,

(ii) регистрационных прав собственности на недвижимое имущество;

(f) управление совместными капиталами.

4. Реализация марок государственного сбора, которые находятся в обращении, налоговых марок и других схожих марок по их номинальной цене.

5. Реализация лотерейных билетов и листов с предполагаемыми результатами скачек и футбольных матчей, прием ставок и другие азартные игры.

6. Импорт золота из Центрального банка.

1. Следующие сделки освобождаются от налогов:

(a) аренда недвижимого имущества, за исключением:

(i) предоставления проживания в ходе деятельности отеля или схожего учреждения, включая проживание в местах для кемпинга;

(ii) аренды территории или места для парковки;

(iii) аренды оборудования и механизмов, установленных на постоянной основе;

(iv) аренды сейфовых депозитных ячеек;

(v) аренды недвижимого имущества в соответствии с пунктами 1 (b) - 4 настоящего Приложения, с правом обратной покупки.

(b) реализация недвижимого имущества, за исключением следующих сделок:

(i) передача зданий или их части, а также земельного участка, который передается вместе с ними, или неделимой абстрактной части таких зданий или земельного участка, при условии, что такая передача производится до первого заселения в такое здание,

(ii) передача права собственности на здания или их части, а также на земельный участок, который передается вместе с ними, или на неделимую абстрактную часть таких зданий или земельного участка, в соответствии с договором купли-продажи или соглашением, которое прямо предусматривает, что здания будут переданы вместе с такими участками земли в любое время в будущем, или в соответствии с документом об аренде с последующим правом покупки, при условии, что такая передача производится до первого заселения в такое здание.

2. В целях настоящего Закона здания включают в себя здания в целом и сооружения любого типа, которые относятся к зданиям или земельным участкам на постоянной основе.

3. В целях настоящего Закона «первое заселение» означает первое использование здания после его постройки любым способом, включая проживание собственников жилья, использование собственниками жилья, сдачу в аренду или любое другое использование.

4. (a) Положения пунктов 1 (b) (i) и (ii), 2 и 3 настоящего Приложения не применяются к зданиям, в отношении которых было подано должным образом заполненное заявление на выдачу разрешения на планирование до 1 мая 2004 года.

(b) В случае зданий, для которых подача разрешения на планирование не требуется в соответствии с Распоряжением об общем и специальном строительстве, положения пунктов 1 (b) I и II, 2 и 3 настоящего Приложения не применяются к зданиям, в отношении которых было подано должным образом заполненное заявление на выдачу разрешения на строительство до 1 мая 2004 года.

В целях настоящего Приложения:

«разрешение на планирование» означает разрешение на планирование, выданное в соответствии с действующим Законом, регулирующим выдачу разрешений на планирование;

«разрешение на строительство» означает разрешение на строительство, выданное в соответствии с действующим Законом, регулирующим выдачу разрешений на строительство.

1. Телекоммуникации.

2. Реализация воды, газа, электричества и тепловой энергии.

3. Транспортировка товаров.

4. Реализация услуг портов и аэропортов.

5. Пассажирский транспорт.

6. Реализация новых товаров, произведенных для продажи.

7. Сделки сельскохозяйственных организаций, включая советы и комитеты по маркетингу, которые связаны с сельскохозяйственными продуктами.

8. Проведение выставок и ярмарок коммерческого характера.

9. Хранение на складах.

10. Сделки коммерческих рекламных компаний.

11. Сделки туристических агентств.

12. Эксплуатация станций для сотрудников кооперативных магазинов, буфетов и схожих магазинов.

13. Коммерческие сделки организаций, работающих в сфере радио и телевидения.

1. (1) Постановления в соответствии с настоящим пунктом могут требовать ведения бухгалтерского учета и подачи налоговой декларации в такой форме и таким образом, какие могут быть определены Постановлениями.

(2) Постановления в соответствии с настоящим пунктом могут требовать подачи налогоплательщиками Комиссару в такое время и в такие периоды, в таких случаях, в такой форме и таким образом, какие могут быть

(a) определены Постановлениями; или

(b) определены Комиссаром в соответствии с полномочиями, данными ему на основании Постановлений,

деклараций, которые включают в себя детали сделок, которые касаются налогоплательщиков, и такие сделки подразумевают транспортировку товаров между государствами-участниками для лиц, участвующих в таких сделках, как может быть определено Постановлениями.

(2A) Постановления в соответствии с настоящим пунктом могут предусматривать, в отношении случаев, когда

(a) любые товары, облагаемые акцизным налогом или связанные с новыми транспортными средствами, приобретаются любым лицом в Республике из другого государства-участника;

(b) приобретение товаров облагается налогом, но производится не в соответствии с налогооблагаемой сделкой; и

(c) указанное лицо не является налогоплательщиком в момент приобретения,

в обязательном порядке для лица, которое приобретает товары, вручать Комиссару такие уведомления в отношении приобретения, какие необходимы в отношении любого подлежащего уплате НДС на приобретение, в такое время, в такой форме и таким образом, какие могут быть определены в Постановлениях.

(2B) Постановления в соответствии с настоящим пунктом могут предусматривать в отношении уведомлений в соответствии с пунктом (2A)

(a) включение таких деталей, связанных с приобретением, о котором было сообщено посредством уведомления, и с любым НДС на приобретение, какие могут быть определены в Постановлениях; и

(b) подачу их в определенных случаях личным представителем, управляющим конкурсной массой, ликвидатором, доверительным управляющим или другим лицом, которое действует на другом основании в соответствии с представительскими полномочиями от имени лица, которое осуществляет приобретение.

(3) Постановления в соответствии с настоящим пунктом могут предусматривать особые условия для налогооблагаемой реализации товаров или услуг розничными продавцами, которые могут быть определены Постановлениями или на основании их, и, в частности,

(a) разрешение определять стоимость как стоимость сделок в любой налоговый период или его часть в соответствии с любыми ограничениями и способом, определенным в любом уведомлении Комиссара, опубликованном в Официальной газете, в соответствии с Постановлениями, или согласованным с Комиссаром; и

(b) определение части сделок, относящихся к любому типу сделок; и

(c) корректировка такой стоимости и такой части сделок по периодам, которые состоят из двух или более указанных налоговых периодов или их части.

(4) Постановления в соответствии с настоящим пунктом могут предусматривать в случаях и с учетом условий, определенных в Постановлениях или на их основании, что НДС по сделкам может учитываться и уплачиваться со ссылкой на время, когда вознаграждение за сделку было получено; и любые такие Постановления могут вносить поправки в положения настоящего Закона (включая, в частности, но без ограничения общего смысла полномочий, постановления, относящиеся ко времени и обстоятельствам, по которым допускается НДС к зачету), которые Совет министров сочтет необходимыми или существенными.

(5) Постановления в соответствии с настоящим пунктом могут предусматривать в случаях и при условиях, определенных в Постановлениях или на их основании, что

(a) НДС в связи с любой реализацией налогоплательщиком товаров, облагаемых пошлинами, или

(b) НДС в связи с приобретением товаров, облагаемых пошлинами, любым лицом из другого государства-участника,

могут быть учтены и уплачены, а также могут предусматривать любые вопросы со ссылкой на включение любого акцизного налога или импортной пошлины при определении стоимости сделки или стоимости приобретения со ссылкой на время, когда любой потребительский налог или акцизный налог подлежат уплате, в связи с последующим временем, которое может быть указано Комиссаром.

(5A) Постановления в соответствии с настоящим пунктом могут предусматривать время, в течение которого любой счет, указанный в Постановлениях, выданных в целях статьи 9 (8) (b) или 12C (1) (b), считается выставленным и предусматривает учет и уплату НДС со ссылкой на дату выставления такого счета, с ограничением в отношении НДС только по сумме стоимости сделки или приобретения, которые указаны в счете.

(6) Любые Постановления в соответствии с настоящим пунктом могут предусматривать

(a) что НДС, налагаемый в течение указанного налогового периода, считается налагаемым в другом налоговом периоде; и

(b) способ, которым ведется учет в целях корректировки с целью исправления ошибок или по любой другой причине; и

(c) с целью проведения корректировок в связи с записями в бухгалтерском учете в целях, указанных в подпункте (b) выше.

(7) Постановления в соответствии с настоящим пунктом могут предусматривать различные положения для различных случаев, а также могут предусматривать различные даты в качестве начала указанного налогового периода, которые применяются к различным лицам.

(8) Положения Постановлений, выданных в соответствии с настоящим пунктом, которые касаются случаев, когда товары считаются реализованными налогоплательщиком с учетом пункта 5 Второго приложения, могут требовать, чтобы НДС на реализацию учитывался и уплачивался, и информация в отношении него предоставлялась другими лицами таким образом, какой может быть определен в Постановлениях.

(9) Когда в конце указанного налогового периода сумма НДС, подлежащего уплате любым лицом, или сумма любого НДС к возмещению будут меньше одного фунта, такая сумма считается равной нулю.

1A. (1) Постановления в соответствии с настоящим пунктом могут требовать, чтобы налогоплательщик обеспечивал выставление счета (далее по тексту — «счет-фактура») самостоятельно, своим клиентом или от его имени и за его счет в отношении реализации товаров и услуг другому лицу, находящемуся в Республике, в другом государстве-участнике или государстве, не являющимся государством-участником, или чек с указанием НДС в отношении реализации товаров и/или услуг другому лицу в Республике.

(2) Счет-фактура должен содержать:

(a) такую информацию в отношении сделки и лиц, которыми и которым были реализованы товары или услуги;

(b) указание на то, облагались ли НДС сделки в соответствии с настоящим Законом или законом другого государства-участника;

(c) такую информацию в отношении любого налагаемого НДС,

как может быть определено в Постановлениях.

(3) Постановления вправе наделять Комиссара полномочиями давать разрешение на внесение поправок в любые требования Постановлений в отношении информации, которая должна быть включена в счет-фактуру.

(4) Постановления могут:

(a) требовать, чтобы счет-фактура, который должен быть выставлен в отношении любой сделки, выставлялся в течение указанного времени после момента, когда сделка считается проведенной, или в такое время до момента, когда сделка считается проведенной, какие могут быть определены в Постановлениях;

(b) допускать выставление счета-фактуры в любое время, наступающее позже, чем момент времени, предусмотренный Постановлениями, если он выставляется в соответствии с общими или специальными инструкциями Комиссара.

(5) Постановления могут:

(a) предусматривать способ выставления счета-фактуры, включая также положения, которые определяют условия, которые должны быть удовлетворены в случае, если счет-фактура выставляется третьей стороне от имени лица, реализующего товары или услуги;

(b) определять условия, которые должны быть выполнены в случае, если счет-фактура относится к более, чем одной сделке;

(c) предусматривать в отношении документа или сообщения, которые относятся к счету-фактуре и нацелены на внесение в него поправок, такие положения, которые соответствуют положениям, предусмотренным для счета-фактуры, по усмотрению Директора.

(6) Постановления могут предоставлять Комиссару полномочия требовать от лица, которое получило счет-фактуру в Республике, который полностью или частично выставлен на языке, отличном от официального языка Республики, предоставления перевода счета или части счета на официальный язык Республики.

(7) Постановления в соответствии с настоящим пунктом:

(a) могут предусматривать место и способ хранения счетов-фактур;

(b) могут устанавливать условия хранения счетов-фактур за пределами Республики.

(8) Постановления в соответствии с настоящим пунктом:

(a) могут выдаваться таким образом, чтобы они могли применяться только в определенных случаях или только в связи со сделками, осуществляемыми по отношению к лицам, соответствующим определенным характеристикам;

(b) могут содержать различные положения для разных ситуаций.

1B. (1) Настоящий пункт применяется, если налогоплательщик выставляет себе документ (далее «счет, выставленный самому себе»), который считается счетом-фактурой в отношении реализации товаров или услуг такому лицу другим налогоплательщиком.

(2) В соответствии с такими условиями, которые

(a) могут быть обязательными;

(b) могут быть определены посредством уведомления Комиссара, опубликованного в Официальной газете Республики;

(c) могут налагаться в особых случаях в соответствии с любыми Постановлениями,

счет, выставленный самому себе, рассматривается как счет-фактура, который должен быть выставлен в соответствии с Постановлениями на основании пункта 1A.

(3) В целях статьи 9 (4), счет, выставленный самому себе, не рассматривается как выставленный лицом, которое осуществляет сделку.

(4) В целях статей 9 (5) и (6), счет, выставленный самому себе, в отношении которого выполнены условия, определенные в пункте (2), а также любые дополнительные условия, которые могут быть определены, считается выставленным лицу, которое осуществляет сделку.

В таком случае любое уведомление или требование, сделанные в целях статьи 9 (5) или (6) лицом, которое выставляет счет самому себе, в таких целях рассматриваются как сделанные лицом, которое осуществляет сделку.

(5) Постановления, выданные в соответствии с настоящим пунктом,

(a) могут быть составлены таким образом, чтобы они применялись только в определенных случаях или только в связи со сделками, осуществляемыми по отношению к лицам, соответствующим определенным характеристикам;

(b) могут содержать различные положения для разных ситуаций.

2. (1) Постановления могут требовать или предусматривать, чтобы Комиссар в любом случае налагал обязательные для выполнения условия в отношении

(a) передачи любых доказательств, к которым применяется настоящий пункт, посредством электронных средств связи;

(b) хранения и обновления любых таких доказательств или информации, содержащейся в любых таких доказательствах, посредством электронных средств связи.

(2) Информация, к которой применяется настоящий пункт, представляет собой:

(a) любой счет-фактуру;

(b) любой документ, указанный в счете-фактуре и предназначенный для внесения в него поправок;

(c) любой счет со ссылкой на постановления, выданные в целях статей 9 (8) (b) или 12C (1) (b).

(3) Постановления в соответствии с настоящим пунктом вправе предусматривать различные положения для разных случаев.

(4) Подача материалов, помимо документов, посредством компьютера, или передача материалов, подготовленных или переданных, как указано в подпункте (1) выше, будет считаться исполнением в отношении положений о счетах-фактурах, только если лицо, предоставляющее или подающее материалы и, в случае передачи материалов, лицо, которое получает их:

(a) дает Комиссару письменное уведомление по крайней мере за один месяц о своем намерении предоставить или передать такие материалы или осуществить такую передачу, или, сообразно обстоятельствам, получить такие материалы или передачу данных; и

(b) исполнит все требования, определенные Постановлениями, или которые могут быть установлены Комиссаром в отношении его случая в любой момент времени.

3. (1) Комиссар вправе потребовать в качестве условия предоставления или возврата любого НДС к зачету любому лицу предоставления документов, которые связаны с НДС и которые могли быть направлены такому лицу, а также вправе требовать, если он сочтет это необходимым для защиты государственного дохода, в качестве условия для принятия им любой суммы НДС к возмещению, предоставления гарантии в отношении суммы платежа, которую он сочтет подходящей.

(2) Не ограничивая полномочий Комиссара в соответствии со статьей 37 (7), он вправе, когда сочтет необходимым для защиты государственного дохода, требовать у налогоплательщика в качестве условия реализации товаров или услуг посредством налогооблагаемой сделки предоставлять гарантию или дополнительную гарантию такой суммы и таким образом, какой может быть определен в отношении уплаты любого НДС, который подлежит или может стать подлежащим уплате таким лицом.

4. (1) НДС, подлежащий уплате любым лицом, учитывается как долг, подлежащий уплате Республике, и любые судебные процессы по взысканию такого долга осуществляются от имени Комиссара.

(2) Если счет-фактура или чек показывают, что реализация товаров или услуг происходила с обложением НДС, сумма, равная той, которая указана в счете как НДС, подлежит получению от такого лица, которое выставило счет или, если НДС не указан в счете отдельно, равная части итоговой суммы, которая указана как подлежащая уплате, в случаях, когда она считается представляющей НДС, облагающий сделку.

(3) Пункт (2) выше применяется вне зависимости от того,

(a) является ли счет счетом-фактурой или является ли чек чеком с указанием суммы НДС, выданными в соответствии с пунктом 1 (1) выше; или

(b) действительно осуществляются или осуществлялись сделки, указанные в счете, а также вне зависимости от того, налагается ли или была наложена на сделку сумма, указанная как НДС, или любая сумма НДС; или

(c) является ли лицо, которое выставляет счет, налогоплательщиком, или нет;

и любая сумма, подлежащая получению от лица в соответствии с пунктом (2), если она в любом случае является НДС, подлежит получению в форме НДС, или в ином случае подлежит получению в качестве долга, причитающегося Республике.

(4) [Утратил силу]

(5) [Утратил силу]

4A. Право Комиссара на подачу иска в отношении требования любой суммы, подлежащей уплате любым лицом в соответствии с положениями настоящего Закона, прекращается через шесть лет после:

(a) даты, когда Комиссар получил налоговую декларацию за указанный налоговый период в соответствии с Постановлениями, выданными согласно настоящему Закону, но сумма НДС, указанная в налоговой декларации и подлежащая уплате налогоплательщиком в отношении такого налогового периода, не была уплачена, или

(b) даты, когда налогоплательщик обязан подать налоговую декларацию за указанный налоговый период в соответствии с Постановлениями, выданными согласно настоящему Закону, но такая декларация не была подана, и сумма НДС, подлежащая уплате за такой налоговый период, не была уплачена, или

(c) даты, когда любая сумма, оцененная Комиссаром, была сообщена в соответствии с положениями статей 49 и 49A, или

(d) даты, когда налогоплательщик обязан выплатить Комиссару ежегодную фиксированную сумму НДС в соответствии с положениями статьи 42D и Постановлениями, выданными в соответствии с настоящим Законом, но не выплатил такую сумму, или

(e) даты, когда налогоплательщик не выполнил любые обязательства, налагаемые в соответствии с положениями настоящего Закона по уплате денежных штрафов, дополнительных налогов или процентов.

Предусматривается, что в случае подачи апелляции в соответствии с положениями Статьи 146 Конституции временной период между подачей такой апелляции и принятием окончательного решения не учитывается при определении периода исковой давности для Комиссара.

Также предусматривается, что в случае, если применяется более одного из вышеизложенных подпунктов с (a) по (e), и в результате чего право Комиссара на подачу иска прекращается в различные даты, тогда право Комиссара на подачу иска прекращается в момент истечения наиболее позднего периода времени.

5. (1) Каждый налогоплательщик хранит учетные записи, требуемые Постановлениями Совета министров, и каждое лицо, которое в момент, когда оно не является налогоплательщиком, совершает приобретение любых товаров, облагаемых акцизным налогом или связанных с новыми транспортными средствами, в Республике из другого государства-участника, хранит учетные записи в связи с таким приобретением, если оно является налогооблагаемым приобретением и не производится в соответствии с налогооблагаемой сделкой, согласно требованиям Постановлений.

(2) Постановления в соответствии с подпунктом (1) выше могут предусматривать различные положения для различных случаев и могут быть сформулированы посредством ссылки на учетные записи, как может быть определено в уведомлении Комиссара, опубликованном в Официальной газете Республики в соответствии с указанными Постановлениями.

(3) Постановления, указанные выше, могут требовать, чтобы любые документы, хранящиеся в соответствии с настоящим пунктом, хранились в течение периода, не превышающего семи лет.

(4) Обязательство по хранению учетных записей на основании настоящего пункта, может быть выполнено посредством хранения информации, включенной в такие учетные записи, с использованием одобренных Комиссаром средств, и если указанная информация хранится таким способом, копия любого документа, который является частью такой учетной записи в соответствии с пунктом (5) ниже, принимается в качестве доказательства во время любых гражданских или уголовных процессов в таких же случаях, когда принимаются оригиналы учетных записей.

(5) Комиссар вправе определять в качестве условия одобрения в соответствии с подпунктом (4) выше любые средства хранения информации, включенной в любые документы, а также разумные требования, которые он сочтет необходимыми для обеспечения того, чтобы такая информация была незамедлительно доступна ему, как если бы учетная запись хранилась в оригинальной форме.

(6) Заявления, включенные в документы, составленные с помощью компьютера, не принимаются в качестве доказательств в любых гражданских или уголовных процессах, за исключением случаев, когда они соответствуют положениям Закона о доказательствах.

(7) Любое лицо, являющееся налогоплательщиком, которое реализует товары или услуги в ходе любой своей коммерческой деятельности или в целях ее продвижения, хранит в течение семи лет

(a) любые счета и чеки, выданные в связи с такой реализацией в отношении сделок, осуществленных в коммерческих целях;

(b) любые счета и чеки, выданные им в связи с такими сделками; и

(c) любые таможенные декларации и другие документы, связанные с импортом и экспортом.

6. (1) Постановления Совета министров могут предусматривать, что налогоплательщики должны сообщать Комиссару все данные об изменениях, касающихся их или любой коммерческой деятельности, осуществляемой ими, которые Комиссар сочтет необходимыми в целях внесения изменений в Реестр НДС.

(2) Каждое лицо, принимающее участие (в рамках своих полномочий) в реализации товаров или услуг в ходе коммерческой деятельности или в целях ее продвижения, или в отношении которого осуществляется такая сделка, каждое лицо, принимающее участие, в рамках своих полномочий, в приобретении товаров в другом государстве-участнике, и каждое лицо, принимающее участие, в рамках своих полномочий, в импорте товаров из любого места за пределами государств-участников, в ходе коммерческой деятельности или в целях ее продвижения,

(a) предоставляет Комиссару в течение такого времени и таким способом, какие Комиссар определит на разумных основаниях, такую информацию, имеющую отношение к товарам, услугам или сделкам, приобретениям или импорту, какие Комиссар определит на разумных основаниях; и

(b) обязано после соответствующего требования уполномоченного лица подать или организовать подачу для проверки уполномоченным лицом

(i) на территории зарегистрированного офиса такой коммерческой деятельности лица, по отношению к которому были предъявлены требования, или в любом другом месте, которое может потребовать уполномоченное лицо на разумных основаниях, и

(ii) в такое время, какое может потребовать уполномоченное лицо на разумных основаниях,

любые документы, которые имеют отношение к товарам, услугам, сделке, приобретению или импорту.

(3) Если с учетом подпункта (2) выше уполномоченное лицо вправе требовать подачу любых документов любым лицом, к которому относится указанный подпункт, уполномоченное лицо имеет схожее право требовать подачу указанных документов любым другим лицом, которого уполномоченное лицо считает держателем таких документов; если любое другое лицо заявляет о праве удержания любого документа, поданного таким лицом, предоставление документов производится без нарушения права удержания.

(4) В целях настоящего пункта документы, которые связаны с реализацией товаров или услуг, приобретением товаров из другого государства-участника или импорта товаров из любого места за пределами государств-участников, считаются включенными в любой отчет о прибылях и убытках и баланс, которые касаются коммерческой деятельности, в ходе которой товары или услуги реализуются или товары импортируются или, в случае приобретения в другом государстве-участнике, которые касаются любой коммерческой деятельности лица, которым приобретаются товары.

(5) Уполномоченное лицо вправе получать копии или копии выписок из любых документов, поданных в соответствии с подпунктами (2) или (3) выше.

(6) Если это считается необходимым, уполномоченное лицо вправе получить в такое разумное время и удерживать в течение разумного периода времени любой документ, который подается в соответствии с подпунктами (2) или (3) выше, и по требованию оно выдает расписку в получении документов; и если заявлено право удержания в отношении документа, поданного в соответствии с подпунктом (3) выше, получение документа в соответствии с настоящим пунктом не считается нарушением права удержания.

(7) Когда документ, полученный уполномоченным лицом в соответствии с подпунктом (6) выше, требуется для обычного ведения коммерческой деятельности на разумных основаниях, уполномоченное лицо в разумное время предоставляет копию документа без какого-либо денежного штрафа лицу, которое его подало или организовало его подачу.

(8) Если документы, полученные в соответствии с правами, предоставленными настоящим пунктом, были утеряны или уничтожены, Комиссар гарантирует владельцу освобождение от ответственности и компенсацию любых расходов, понесенных на разумных основаниях в связи с заменой или восстановлением документов.

(8A) В целях настоящего пункта лицо, которому предоставлено право получать все вознаграждение за реализацию товаров или услуг или его часть, считается лицом, участвующим в сделке.

(9) Комиссар вправе требовать у правительственного органа, органа местного самоуправления или государственного органа предоставления информации, которая может быть необходима в целях настоящего Закона.

(10) Любой сотрудник государственного органа или органа местного самоуправления, в ведении которого находятся реестры, книги, записи и другие документы, проверка которых может помочь при исполнении настоящего Закона, обязан предоставить любому уполномоченному лицу право изучить такие документы и получить их копии или копии выписок из них без уплаты какого-либо штрафа или сбора.

7. (1) Любое уполномоченное лицо, если оно сочтет это необходимым для защиты государственного дохода, вправе получить из товаров, находящихся в собственности лица, которое их подает или которое приобрело товары в другом государстве-участнике, или товаров, находящихся в собственности владельца таможенного склада в целях НДС, такие образцы, какие могут запрашиваться уполномоченным лицом с целью определения способа рассмотрения товаров или материалов, из которых были сделаны такие товары, в целях НДС.

(2) Любые образцы, взятые в соответствии с настоящим пунктом, предоставляются способом, определенным Комиссаром.

(3) Если образец берется в соответствии с настоящим пунктом из товаров, находящихся в собственности любого лица, и не возвращается такому лицу в разумный срок и в хорошем состоянии, Комиссар обязан гарантировать указанному лицу компенсацию в размере, равном стоимости образца, считающейся израсходованной таким лицом.

8. (1) В целях осуществления любых полномочий, предоставленных в соответствии с настоящим Законом, уполномоченное лицо вправе в любое разумное время получать доступ в помещения или другие владения, используемые в связи с ведением коммерческой деятельности, за исключением местожительства.

(2) Когда уполномоченное лицо имеет разумные причины считать, что какие-либо помещения или владения используются в связи с налогооблагаемой реализацией товаров или услуг, оно вправе в любое разумное время получить доступ и осмотреть указанные помещения или владения, за исключением местожительства, и изучить любые товары или документы, находящиеся в таких помещениях или владениях.

(3) Вне зависимости от любых других прав, данных настоящим Законом, если существует разумная причина полагать, что правонарушение, связанное с НДС, совершается, было совершено или будет совершено в любых помещениях или владениях, или что там будут найдены доказательства совершения правонарушения, любое уполномоченное лицо вправе получить доступ в указанные помещения или владения, за исключением местожительства, и провести соответствующее расследование.

(4) Не ограничивая положений подпункта (3) или любого другого права, данного в соответствии с настоящим Законом, если судья на основании письменных показаний уполномоченного лица убедится, что существуют разумные причины полагать, что правонарушение, связанное с НДС, совершается, было совершено или будет совершено в любых помещениях или владениях, или что там будут найдены доказательства совершения правонарушения, тогда судья вправе выдать ордер, дающий право такому лицу или любому другому лицу, указанному в ордере, получать доступ и осматривать помещения или владения, указанные в таком ордере.

(5) Все ордеры на такой досмотр должны быть подписаны выдавшим их судьей, должны содержать дату и время выдачи, а также подтверждение от судьи, что он на разумных основаниях уверен в необходимости выдачи такого ордера.

(6) Любое лицо, которое получает доступ в помещения или другие владения в соответствии с подпунктами (3) и (4), вправе

(a) изымать и забирать любые документы или другие объекты, расположенные в помещениях или других владениях, в отношении которых существуют разумные основания полагать, что они могут быть использованы в качестве доказательств в ходе любого судебного процесса; и

(b) досматривать или организовывать досмотр любого лица, находящегося в помещениях или владениях, в отношении которого существуют разумные основания полагать, что он хранит любые документы или другие объекты.

Предусматривается, что досмотр лица будет проводиться уполномоченным должностным лицом того же пола.

(7) Лицо, имеющее полномочие в соответствии с настоящим пунктом получать доступ в помещения или владения, вправе использовать такие принудительные меры, какие могут быть необходимы для осуществления такого полномочия на разумных основаниях.

9. (1) Если судья после требования уполномоченного лица уверен, что существуют разумные причины полагать, что

(a) правонарушение, связанное с НДС, совершается, было совершено или будет совершено, и

(b) любая зарегистрированная информация (включая документы любого характера), которая может быть использована в качестве доказательства в целях любого судебного процесса в связи с указанным правонарушением, находится у любого лица,

он вправе выдать ордер в соответствии с настоящим пунктом.

(2) Ордер в соответствии с настоящим пунктом является распоряжением, на основании которого лицо, которого судья считает располагающим зарегистрированной информацией, связанной с требованием,

(a) предоставляет доступ к такой информации уполномоченному лицу, и

(b) позволяет уполномоченному лицу получать и хранить любую такую информацию, которую он сочтет необходимой на разумных основаниях,

в любое время не позднее, чем по истечении 7-дневного периода с даты распоряжения, или в течение более длительного периода, который может быть определен в распоряжении.

(3) Ссылки в подпункте (2) (a) на предоставление доступа к зарегистрированной информации, связанной с требованием уполномоченного лица, включает в себя ссылку на предоставление разрешения уполномоченному лицу получать копии или копии выписок, содержащие такую информацию.

(4) Если зарегистрированная информация состоит из информации, содержащейся в компьютере, распоряжение, выданное в соответствии с настоящим пунктом, действует как распоряжение предоставить информацию в видимой и читаемой форме, и если уполномоченное лицо намеревается удалить такую информацию, в форме, которую можно удалить.

(5) Настоящий пункт не влияет на пункты 6 и 8 выше.

(6) Не ограничивая предыдущих положений настоящего пункта, любое уполномоченное лицо вправе, при наличии разумных оснований, полагать, что правонарушение совершается, было совершено или будет совершено в соответствии со статьями 46 или 47, потребовать от любого лица, которое на разумном основании считается информированным о случае или инциденте правонарушения, явиться в офис уполномоченного лица или в любое другое место, чтобы пройти проверку и дать показания в связи с таким правонарушением, и в таком случае положения пункта (2) пункта 5 Закона об уголовно-процессуальных действиях применяются с соответствующими изменениями.

10. (1) Свидетельство Комиссара, которое подтверждает, что

(a) лицо в какую-либо дату было или не было зарегистрировано в соответствии с настоящим Законом; или

(b) любая налоговая декларация, требуемая в соответствии с настоящим Законом или на его основании, не была подана в любую дату; или

(c) любой НДС, указанный как подлежащий уплате в любой налоговой декларации, посредством которой было подано налоговое подтверждение, или любом решении Совета министров, принятом в соответствии с настоящим Законом, не был уплачен;

(d) любой денежный штраф, процент или дополнительный налог, налагаемые Комиссаром в соответствии с настоящим Законом, не был уплачен; или

(e) любое заявление или уведомление, которое должно быть подано Комиссару в соответствии с любыми Постановлениями на основании подпунктов 1 (2) или (2A), не было подано или вручено или не было подано или вручено в любую дату,

является достаточным доказательством события, которое оно подтверждает, до тех пор, пока не будет доказано иное.

(2) Фотокопия любого документа, поданная Комиссару в целях настоящего Закона, заверенная в качестве фотокопии указанного документа нотариусом, является приемлемой в качестве доказательства в любых гражданских или уголовных процессах таким же образом, как и оригинал документа.

(3) Любой документ, который считается свидетельством в соответствии с подпунктами (1) или (2) выше, считается являющимся таким свидетельством до тех пор, пока не доказано иное.

11. Совет министров вправе выдать Постановления, на основании которых определить условия, по которым Совет министров вправе отказаться от долгов, причитающихся Комиссару, которые были рассчитаны в результате применения настоящего Закона и которые не могут быть взысканы по состоянию должника.

12. (1) (a) Если налогоплательщик отказывается заплатить, не оплачивает или задерживает оплату сумму налоговой или иной задолженности, превышающую 5 000 (пять тысяч) евро, за исключением налога или любой другой суммы, в отношении которой

(i) еще не завершены все административные или судебные процессы по ее установлению, или

(ii) предоставлена гарантия выплаты суммы задолженности в форме, удовлетворительной для Комиссара,

Комиссар имеет право установить обременение на любое недвижимое имущество данного лица, зарегистрированное на его имя в реестре Окружного кадастрового отдела, на сумму, превышающую сумму задолженности не более, чем в два раза, в качестве гарантии выплаты суммы налоговой или иной задолженности.

(2) (a) Недвижимое имущество становится обеспечением оплаты суммы налоговой или иной задолженности после подачи в Окружной кадастровый отдел округа, в котором находится обременяемое имущество, документа, датированного и подписанного Комиссаром или его уполномоченным представителем, в котором требуется, чтобы права налогоплательщика на недвижимое имущество оставались заблокированными до выплаты суммы налоговой или иной задолженности.

(b) Подача документа в соответствии с подпунктом (a) пункта (2) означает регистрацию вещного обременения на недвижимое имущество в целях Закона о передаче и залоге недвижимого имущества.

(3) Сразу после регистрации вещного обременения в соответствии с пунктом (2) Комиссар обязан направить налогоплательщику письменное уведомление о такой регистрации.

(4) В случае если вещное обременение было зарегистрировано на недвижимое имущество налогоплательщика на основании пункта (2), налогоплательщик имеет право в течение 30 (тридцати) календарных дней с даты письменного уведомления, которое он получит в соответствии с пунктом (3),

(a) обратиться к Комиссару с письменным уведомлением о возражении в целях повторного рассмотрения регистрации вещного обременения, и Комиссар обязан вынести решение по такому возражению в течение 30 (тридцати) календарных дней с даты подачи возражения; либо

(b) обратиться в суд с требованием вынесения решения об отмене регистрации вещного обременения

на основании того, что

(i) налогоплательщик уже оплатил сумму налоговой или иной задолженности, и задолженности более не существует, или

(ii) любая из мер, предусмотренных статьями 13 и 14, была бы для него более благоприятной, чем мера, выбранная Комиссаром на основании данного пункта, при этом без ущерба для основной цели взыскания налоговой или иной задолженности.

При условии, что в случае отклонения возражения Комиссаром налогоплательщик сохраняет за собой право обращения в суд с требованием о вынесении решения об отмене вещного обременения на вышеуказанных основаниях.

Также при том условии, что если Комиссар примет возражение, или суд вынесет решение об отмене регистрации вещного обременения, Комиссар в течение 15 (пятнадцати) дней со дня принятия возражения или вынесения решения суда должен уведомить начальника Окружного кадастрового отдела об отмене регистрации вещного обременения.

Также при условии, что если вещное обременение было зарегистрировано в соответствии с процедурой, предусмотренной в настоящей статье, а сумма налоговой или иной задолженности уже была получена в соответствии с процедурами, предусмотренными статьями 13 и 14, Комиссар в течение 15 (пятнадцати) дней с момента выплаты налоговой или иной задолженности должен запросить начальника кадастрового отдела отменить регистрацию вещного обременения, касающегося данного объекта недвижимости.

(5) (a) В период действия регистрации вещного обременения права налогоплательщика на имущество будут обременены оплатой налоговой или иной задолженности в первую очередь по сравнение с другими задолженностями и обязательствами налогоплательщика, которыми его имущество не было специальным образом обременено до подачи документа Комиссаром.

(b) Независимо от любой передачи или залога, которые имели место после регистрации вещного обременения, Суд может предписать продажу имущества или его части, которой будет достаточно для оплаты суммы налоговой или иной задолженности, в любой момент в течение срока действия регистрации в целях погашения налоговой или иной задолженности.

При условии, что средством судебной защиты для любого лица, на имя которого было передано или заложено имущество, остается только право требования компенсации от лица, осуществившего передачу или залог имущества.

(5A) Независимо от положений любого действующего закона, в случае если недвижимое имущество приобретается кредитором в рамках реструктуризации, любое вещное обременение по такому имуществу, существующее согласно положениям статьи 12 Десятого Приложения, при передаче заемщиком кредитору переносится на такое имущество:

При условии, что Комиссар вправе потребовать переноса такого вещного обременения на другое недвижимое имущество, принадлежащее заемщику, стоимость которого в два раза превышает сумму задолженности заемщика по налогам, включая проценты и начисления.

Также при условии, что Комиссар вправе по своему усмотрению заключить соглашение с заемщиком относительно суммы задолженности по налогам, включая проценты и начисления, по которым было установлено вещное обременение, с целью освобождения недвижимого имущества от вещного обременения.

Также притом что положения данного пункта применяются в отношении корпоративного заемщика при выполнении следующих условий:

(a) компания не в состоянии или по всей вероятности будет не в состоянии заплатить свои долги;

(b) не было принято и опубликовано в Официальной газете Республики решения о ликвидации компании;

(c) не было вынесено никаких судебных постановлений о ликвидации компании.

В целях данного пункта считается, что компания не в состоянии заплатить свои долги, если

(a) она не в состоянии заплатить свои долги на момент, когда они подлежат оплате,

(b) стоимость активов компании ниже суммы ее обязательств, с учетом потенциальных и будущих обязательств компании.

При условии, что положения настоящего пункта применяются в отношении заемщика, являющегося физическим лицом, если такое лицо:

(a) постоянно проживает на территории Республики;

При этом лицо, постоянно проживавшее на территории Республики в течение как минимум 3 (трех) лет до даты вступления в силу Закона о налоге на добавленную стоимость (Поправки) от 2015 года, не обязано постоянно проживать в Республике на момент реструктуризации;

(b) является несостоятельным;

(c) не является невосстановленным в правах банкротом.

(5AA) В случае если Комиссар в рамках реструктуризации установит, что освобождение от обязательства по оплате налога или начисление налога по нулевой ставке на основании положений Закона о налоге на добавленную стоимость (Поправки) от 2015 года является ошибочным ввиду фиктивных действий, он вправе, несмотря на положения настоящего Закона, начислить такому лицу необходимую сумму налога для оплаты.

(6) Положения ст. 58 — 72 Закона о Гражданском судопроизводстве в отношении регистрации судебного решения применяются и к регистрации вещного обременения Комиссаром на основании пункта (2), и считается, что такая регистрация вещного обременения имеет такие же последствия, как и регистрация судебного решения.

(7) Совет министров может выпускать Постановления, устанавливающие процедуру регистрации вещного обременения на недвижимое имущество, начисления и возмещения расходов, обременений и прав в отношении действий в целях настоящей статьи.

13. (1) (a) Если налогоплательщик отказывается заплатить, не оплачивает или задерживает оплату сумму налоговой или иной задолженности, превышающую 3 000 (три тысячи) евро, за исключением налога или любой другой суммы, в отношении которой

(i) еще не завершены все административные или судебные процессы по ее установлению, или

(ii) предоставлена гарантия выплаты суммы задолженности в форме, удовлетворительной для Комиссара,

Комиссар, независимо от положений любого действующего закона, включая законодательные предписания относительно банковской тайны, и при наличии письменного разрешения Генерального прокурора Республики, может обратиться в кредитные организации с письменным или электронным уведомлением и запросить немедленную блокировку любой свободной или доступной суммы, принадлежащей налогоплательщику и находящейся на банковских счетах в одной или нескольких кредитных организациях, в размере до суммы налоговой или иной задолженности.

(b) В случае если общая сумма, заблокированная на основании подпункта (a) пункта (1) в одной или нескольких кредитных организациях, превышает сумму налоговой или иной задолженности, Комиссар обязан в течение 1 (одного) рабочего дня дать кредитным учреждениям указание снять блокировку с суммы, превышающей сумму задолженности, блокируя только сумму, равную сумме налоговой или иной задолженности.

(2) Блокировка Комиссаром принадлежащей налогоплательщику свободной или доступной суммы, в результате которой общая сумма на всех банковских счетах такого налогоплательщика будет менее 2 000 (двух тысяч) евро, запрещена.

(3) Если заблокированная сумма находится на общем счете налогоплательщика с другим лицом или лицами, то кредитная организация уведомляет таких лиц о блокировке суммы.

В целях настоящей статьи

«под свободной и доступной суммой, принадлежащей налогоплательщику» понимается

(a) положительный остаток по любому счету в кредитной организации, не включая любую сумму, которая подлежит удержанию или другому обременению, сумму чека, которая ожидается к расчету, а также залог для удовлетворения требований по судебному решению;

При том условии, что свободной и доступной суммой считается положительный остаток после исполнения кредитной организацией прав и полномочий, данных ей на основании настоящего Закона или любого соответствующего договора, заключенного кредитной организацией с налогоплательщиком, и после зачета задолженности такого налогоплательщика перед самой кредитной организацией в счет любого кредитового сальдо, до получения уведомления от Комиссара о блокировке суммы.

(b) сумма, находящаяся на счете на имя налогоплательщика, включая счета, общие с другим лицом или лицами, по которым налогоплательщик имеет право снятия всей денежной суммы без участия других лиц, за исключением счетов клиентов или счетов, которые налогоплательщик имеет в качестве управляющего, доверительного собственника, опекуна, доверенного лица, партнера, члена управления объединения, клуба, учреждения или другой организации, со статусом или без статуса юридического лица, в качестве представителя или в любом другом качестве в интересах и/или от имени третьих лиц;

«кредитная организация» имеет значение, данное этому термину в Законе о Центральном Банке Кипра.

(4) (a) Члены совета директоров, первый исполнительный директор, служащие, сотрудники или представители кредитной организации не имеют права раскрывать информацию об уведомлениях Комиссара, и если указанные лица осуществят такое раскрытие информации и/или любые другие действия (или бездействие), неблагоприятно влияющие на возможность взыскания суммы налоговой или иной задолженности, то будет считаться, что такие лица совершают уголовное правонарушение и в случае признания виновными будут наказуемы лишением свободы сроком до одного (1) года и/или денежным штрафом до 5 000 (пяти тысяч) евро.

(b) В случае если

(i) лицо, упомянутое в пункте (a), будет признано виновным в совершении уголовного правонарушения, или

(ii) окажется невозможным взыскать налоговую или иную задолженного по причине того, что необходимая сумма не была заблокирована,

кредитная организация будет обязана выплатить Комиссару сумму налоговой или иной задолженности, которую в результате действий лиц, указанных в подпункте (a) пункта (4), оказалось невозможным взыскать.

(5) В случае если была заблокирована сумма на основании настоящей статьи, налогоплательщик вправе в течение 15 (пятнадцати) календарных дней с даты блокировки суммы

(a) обратиться к Комиссару с письменным уведомлением о возражении в целях повторного рассмотрения вопроса о блокировке суммы, и Комиссар обязан вынести решение по такому возражению в течение 15 (пятнадцати) календарных дней с даты подачи возражения;

При условии, что в случае отклонения возражения Комиссаром налогоплательщик сохраняет за собой право обращения в суд с требованием о вынесении решения об отмене блокировки всей или части заблокированной суммы;

(b) либо обратиться в суд с требованием вынесения решения об отмене блокировки всей или части заблокированной суммы

на основании того, что

(i) налогоплательщик уже оплатил сумму налоговой или иной задолженности, и задолженности более не существует,

(ii) что сумма не является свободной или доступной в соответствии с положениями настоящего Закона, или

(iii) любая из мер, предусмотренных статьями 12 и 14, была бы для него более благоприятной, чем мера, выбранная Комиссаром на основании данного пункта, при этом без ущерба для основной цели взыскания налоговой или иной задолженности.

(6) В случае если

(a) сроки, предусмотренные в пункте (5), истекли, и возражение не было подано ни Комиссару, ни в суд, или

(b) было подано возражение в соответствии с подпунктом (a) пункта (5), и Комиссар отклонил возражение, а налогоплательщик не обратился в суд с требованием об отмене блокировки всей или части заблокированной суммы в течение 15 (пятнадцати) дней, или

(c) в суд было подано требование об отмене блокировки заблокированной суммы, и было вынесено решение об отказе в удовлетворении всех или некоторых выдвинутых требований,

кредитная организация после соответствующего уведомления Комиссара переводит соответствующую заблокированную сумму в Консолидированный фонд Республики.

(7) В случае если Комиссар примет возражение, или суд вынесет решение об отмене блокировки всей или части заблокированной суммы, Комиссар дает указание кредитной организации снять блокировку с соответствующей суммы.

(8) Суд может во время рассмотрения требования об отмене блокировки всей или части заблокированной суммы рассматривать законность начисления налогов или точность суммы налоговой или иной задолженности.

(9) Кредитная организация не взимает комиссий за осуществление процедуры блокировки и перевода заблокированной суммы в Консолидированный фонд Республики.

(10) Кредитная организация не несет никакой ответственности перед какими-либо лицами за действия, осуществленные в соответствии с положениями настоящей статьи.

(11) Комиссар может путем размещения уведомления в Официальной газете Республики устанавливать время осуществления действий, предусмотренных настоящей статьей, способ и процедуру передачи заблокированной суммы в Консолидированный фонд Республики, тип уведомления, которое направляется Комиссаром в кредитные организации на основании подпункта (a) пункта (1), а также любые другие организационные детали, которые должны быть установлены для применения настоящей статьи.

14. (1) (a) Если налогоплательщик отказывается заплатить, не оплачивает или задерживает оплату суммы налоговой или иной задолженности, превышающую 3 000 (три тысячи) евро, за исключением налога или любой другой суммы, в отношении которой

(i) еще не завершены все административные или судебные процессы по ее установлению, или

(ii) предоставлена гарантия выплаты суммы задолженности в форме, удовлетворительной для Комиссара,

то имущество такого налогоплательщика, за исключением недвижимого имущества, стоимостью до двойного размера налоговой или иной задолженности, подлежит конфискации согласно положениям настоящей статьи.

(2) Имущество, подлежащее конфискации на основании положений настоящей статьи, может быть конфисковано Комиссаром или любым уполномоченным им лицом.

(3) В целях исполнения полномочий Комиссара, данных на основании настоящей статьи, уполномоченное им лицо может в любое разумно определенное время входить в любое здание или место, за исключением жилых помещений.

(4) После завершения конфискации Комиссар или уполномоченное им лицо обязано дать письменное уведомление о конфискации имущества, указав основания конфискации.

(5) По истечении 30 (тридцати) дней со дня конфискации имущества Комиссаром или уполномоченным им лицом, имущество считается конфискованным в пользу государства, если только в течение 30 (тридцати) дней Комиссару не будет подано письменное возражение, оспаривающее конфискацию, и в таком случае Комиссар будет обязан действовать таким образом, чтобы было вынесено судебное постановление о конфискации, и если суд установит, что конфискованное имущество действительно подлежало конфискации в пользу государства, то конфискация объявляется в судебном порядке.

(6) Совет министров может выпускать Постановления, устанавливающие процедуру и условия конфискации имущества, а также полномочия и обязанности Комиссара и уполномоченных им лиц в связи с применением настоящей статьи.

15. В целях статей 12, 13 и 14 «иная задолженность» означает проценты, дополнительный налог и/или денежные взыскания, начисляемые на основании Закона об НДС (Поправки) от 2014 года.

После вступления в силу Закона об НДС от 2014 года Комиссар в целях статей 12, 13 и 14 каждые три месяца подает в Палату представителей, начиная с 30 сентября 2014 года, отчет об исполнении по суммам, подлежащим немедленному взысканию, и в такой отчет должна быть включена таблица, в которой по категориям сумм задолженностей отражается количество должников и соответствующая общая сумма задолженности, а также действия Управления по НДС на основании положений статей 12, 13 и 14.

1. Свежий или замороженный картофель (C.N. 0701).

2. Оливки (C.N. 071120).

3. Кокосовые орехи с пальм Киккос, бразильские орехи и орехи кешью, свежие или сушеные, без скорлупы или кожуры или со скорлупой или кожурой. Другие орехи в скорлупе, свежие или сушеные, без скорлупы или кожуры или со скорлупой или кожурой (C.N. 0801 и 0802).

4. Необжаренные зерна кофе с кофеином или без кофеина (C.N. 0901 11 00 и 0901 12 00).

5. Чай, допускается чай со вкусовыми добавками (C.N. 0902).

6. Пшеница и меслин, рожь, ячмень, овес, кукуруза. Неочищенный рис (рис-сырец). Сорго обыкновенное. Канареечник канарский (черная пшеница), пшено, канареечное семя и другие злаковые культуры (C.N. 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, EX1006, 1007, 1008).

7. Соевые бобы, семена льна, рапса или кользы, семена подсолнечника и другие семена и плоды масличных культур, все вышеперечисленное в том числе в перетертом виде. Нежареный и никаким другим образом не приготовленный арахис, без скорлупы или перетертый. Копра (C.N. 1201, 1202, 1203, 1204, 1205, 1206 и 1207).

8. Соевое масло, оливковое масло, пальмовое масло, подсолнечное масло, сафлоровое или хлопковое масло, пальмовое масло из пальм Киккоса (масло копры), масло капустной пальмы (пальмовое масло) или масло бабассу, рапсовое масло, кользовое масло или горчичное масло и их фракции, прочие масла и их фракции, извлеченные только из маслин, а также смеси этих масел или фракций с маслами или фракциями класса 1509, все вышеперечисленные масла в том числе рафинированные, но химически модифицированные (C.N. 1507, 1508, 1509, 1510, 1511, 1512, 1513, 1514 и 1515).

9. Сахар, полученный из сахарного тростника или свеклы, в твердом виде, в сыром виде, без добавления каких-либо вкусовых добавок и красителей (C.N. 1701 11 и 1701 12).

10. Какао-бобы и фрагменты зерен, сырые или жареные (C.N. 1801).

11. Сырая нефть из каменозных или битуминозных пород (неочищенный бензин). Виды нефти из углеводородных или битуминозных пород, кроме сырой нефти. Продукция, не названная и не включенная в другие категории, которая содержат по весу 70% или более нефти или битуминозных пород, и в которой такая нефть является основным ингредиентом. Пропан и бутан в сжиженном состоянии (C.N. 2709, 2710 и 2711 12 и 2711 13).

12. Неорганические химические продукты и неорганические и органические составляющие драгоценных металлов, радиоактивных элементов, редкоземельных металлов или изотопов (C.N. с 2801 по 2851).

13. Органические химические продукты (C.N. с 2901 по 2942).

14. Природные, синтетические и искусственные виды каучука из масел, балата, гутта, гваюла, чикла и другие аналогичные природные виды резины, смеси продуктов класса 4001 с продуктами класса 4002, в первичных формах или в виде пластин/листов или полос (C.N. 4001, 4002).

15. Непрочесанная и нечесаная шерсть (C.N. 5101).

16. Серебро (включая покрытое золотом серебро и изделия, покрытые серебром), в сырой или полусырой форме или в виде порошка. Платина, палладий и родий, в сырой форме или в виде порошка (C.N. 7106, 7110 11 00, 7110 21 00 и 7110 31 00).

17. Неочищенная медь. Медные аноды для электролитического рафинирования. Медь рафинированная и медные сплавы в сыром виде. Лигатуры на основе меди. Медная проволока (C.N. 7402, 7403, 7405 и 7408).

18. Никель в сыром виде (C.N. 7502).

19. Алюминий в сыром виде (C.N. 7601).

20. Свинец в сыром виде (C.N. 7801).

21. Цинк в сыром виде (C.N. 7901).

22. Олово в сыром виде (C.N. 8001).

23. Индий в сыром виде, остатки, обломки, пыль и другие формы (C.N. E.X. 811291, 811299).

1. Перевозка пассажиров и сопровождающего их багажа внутри Республики посредством городского, регионального и загородного такси, в соответствии с положениями применяемого в данный момент Законодательства о регулировании дорожного движения, а также посредством туристических, рейсовых и междугородних автобусов.

2. Ресторанные услуги и услуги по обеспечению питанием. Ресторанные услуги и услуги по обеспечению питанием означают услуги, которые представляют собой реализацию приготовленных и/или неприготовленных продуктов питания и/или напитков для потребления человеком, с оказанием сопутствующих услуг, благодаря которым возможно немедленное потребление таких продуктов питания и напитков. Реализация продуктов питания и/или напитков представляет собой лишь один элемент из значительно большего количества услуг. Ресторанные услуги включают в себя реализацию такого типа услуг на территории лица, реализующего услуги, и услуги по обеспечению питанием включают в себя реализацию такого типа услуг за пределами помещений лица, реализующего такие услуги.

Реализация приготовленных и/или неприготовленных продуктов питания и/или напитков, с доставкой или без доставки, которая сопровождается другими сопутствующими услугами, не считается ресторанными услугами или услугами по обеспечению питанием.

3. Проживание в отеле, размещение туристов и проживание в схожих местах, включая также предоставление проживания на время отпуска.

4. Транспортировка пассажиров и сопровождающего их багажа внутри Республики по морю.

Часть I. ОБЩЕЕ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГОВ

1. (1) Реализация услуг, к которым применяется настоящий пункт, считается произведенной в стране, где находится недвижимое имущество, к которому имеет отношение реализация услуг.

(2) Настоящий пункт применяется к:

(a) передаче или переуступке права на недвижимое имущество или лицензии на владение или использование любого другого договорного права, осуществляемого по отношению к недвижимому имуществу или в связи с ним,

(b) любому строительству, сносу, изменению, перестройке, расширению, ремонту и эксплуатации любого здания или любым инженерно-строительным работам,

(c) услугам, оказываемым агентами по недвижимости, организаторами торгов, архитекторами, экспертами, контролерами или лицами, услуги которых тесно связаны с вопросами, касающимися недвижимого имущества, а также к реализации услуг по подготовке и координированию строительных работ,

(d) реализация услуг по предоставлению проживания в сфере гостиничного бизнеса и в других схожих сферах, например в кемпингах, местах, предназначенных для кемпинга.

2. (1) Любая реализация услуг, которая представляет собой перевозку пассажиров или любого багажа или транспортных средств, которые сопровождают пассажира, считается произведенной в той стране, где происходит транспортировка.

(2) В случае, если транспортировка осуществляется в более, чем одной стране, реализация услуг считается произведенной в каждой стране по отдельности в соответствии с расстоянием, пройденным в каждой стране.

(3) В целях пункта 2 (1) любая транспортировка, которая осуществляется частично за пределами территориальной юрисдикции страны, считается осуществленной полностью в такой стране, когда

(a) она осуществляется во время путешествия между двумя пунктами в такой стране, вне зависимости от того, является ли такая транспортировка частью более длительного путешествия, которое подразумевает путешествие из одной стороны в другую, или нет; и

(b) используемые транспортные средства не заходят, не приземляются и не приводняются в другой стране во время путешествия между двумя пунктами (кроме чрезвычайных ситуаций).

(4) В целях пункта (1) прогулочные круизы считаются транспортировкой пассажиров, и услуги и товары, реализуемые как часть таких прогулочных круизов, считаются реализованными в таком же месте, что и место реализации услуг по транспортировке пассажиров.

(5) В целях пункта (3) «прогулочный круиз» включает в себя круиз, проведенный в образовательных целях, полностью или частично.

3. (1) В соответствии с пунктами (3) и (4) реализация услуг, представляющих собой краткосрочный прокат транспортных средств, считается осуществленной в стране, в которой транспортные средства предоставляются клиенту.

(2) В целях настоящего Приложения краткосрочный прокат транспортных средств подразумевает продолжительное владение или использование транспортных средств в течение периода, не превышающего 30 (тридцать) дней, а в отношении водных транспортных средств, подразумевает продолжительное владение или использование в течение периода, не превышающего 90 (девяносто) дней.

(3) Если

(a) реализация услуг, которая представляет собой прокат транспортных средств, в других случаях считалась бы осуществленной в Республике, и

(b) в любых случаях, когда услуги использовались в стране, которая не является государством-участником,

услуги считаются реализованными в такой стране.

(4) Если

(a) реализация услуг, которая представляет собой прокат транспортных средств, в других случаях считалась бы осуществленной в стране, которая не является государством-участником, и

(b) в любых случаях, когда услуги в действительности предоставлялись и были использованы в Республике,

услуги считаются реализованными в Республике.

4. (1) Реализация услуг, к которым применяется настоящий пункт, считается произведенной в месте, где такие мероприятия проводились фактически.

(2) Настоящий пункт применяется к следующим услугам:

(a) культурные, художественные, спортивные, научные, образовательные, развлекательные или схожие мероприятия, такие как коммерческие и любые другие выставки;

(b) услуги организаторов вышеуказанных мероприятий и дополнительные услуги, связанные с вышеуказанными мероприятиями.

5. (1) Реализация услуг, к которым применяется настоящий пункт, считается произведенной в стране, где в действительности были оказаны такие услуги.

(2) Настоящий пункт применяется к ресторанным услугам и услугам по обеспечению питанием, за исключением реализации услуг, к которым применяется пункт 6.

6. (1) Местом реализации ресторанных услуг и услуг по обеспечению питанием, которые оказываются на борту кораблей, самолетов или поездов в течение той части транспортировки пассажиров, которая осуществляется на территории государств-участников, является пункт отправления такого пассажирского транспорта.

(2) В целях пункта (1):

(a) «часть транспортировки пассажиров, которая осуществляется на территории государств-участников» является ссылкой на такую часть транспортировки, которая осуществляется без каких-либо промежуточных остановок за пределами государств-участников между пунктом отправления и пунктом прибытия такого пассажирского транспорта;

(b) «пункт отправления пассажирского транспорта» означает первый указанный в расписании пункт посадки пассажиров на территории государств-участников, возможно после промежуточной остановки за пределами государств-участников;

(c) «пункт прибытия пассажирского транспорта» означает последний указанный в расписании пункт высадки пассажиров на территории государств-участников, которые сели на территории государств-участников, возможно до промежуточной остановки за пределами государств-участников.

(3) В целях настоящей статьи обратный путь при реализации транспортных услуг считается отдельной транспортировкой.

7. (1) Если

(a) реализация услуг, которая представляет собой прокат движимого имущества, кроме транспортных средств, в других случаях считалась бы осуществленной в Республике; и

(b) в любых случаях, когда услуги в действительности использовались в стране, которая не является государством-участником,

услуги считаются реализованными в такой стране.

(2) Если

(a) реализация услуг, которая представляет собой прокат движимого имущества, кроме транспортных средств, в других случаях считалась бы осуществленной в стране, не являющейся государством-участником; и

(b) в любых случаях, когда услуги в действительности предоставлялись и были использованы в Республике,

услуги считаются реализованными в Республике.

8. (1) Настоящий пункт применяется к реализации услуг, которые представляют собой:

(a) телекоммуникационные услуги или

(b) услуги по трансляции радио и телевидения.

(2) В целях настоящего Приложения «телекоммуникационные услуги» означают услуги, которые связаны с передачей, распространением или приемом сигнала, текста, изображений или информации любого типа посредством кабельной, радиоэлектрической, оптической или другой электромагнитной системы, включая

(a) переуступку или передачу права на использование оборудования для такой передачи, распространения или приема;

(b) предоставление доступа к всемирным информационным сетям.

(3) Если

(a) реализация услуг, к которой применяется настоящий пункт, в других случаях считалась бы осуществленной в Республике, и

(b) в любых случаях, когда услуги в действительности использовались в стране, которая не является государством-участником,

услуги считаются реализованными в такой стране.

(4) Если

(a) реализация услуг, к которой применяется настоящий пункт, в других случаях считалась бы осуществленной в стране, не являющейся государством-участником; и

(b) в любых случаях, когда услуги в действительности предоставлялись и были использованы в Республике,

услуги считаются реализованными в Республике.

9. (1) Если

(a) реализация услуг, которая представляет собой передачу товаров соответствующему налогоплательщику, кроме передачи товаров внутри Сообщества, в других случаях считалась бы осуществленной в Республике; и

(b) в любых случаях, когда услуги в действительности использовались в стране, которая не является государством-участником,

услуги считаются реализованными в такой стране.

(2) Если

(a) реализация услуг, которая представляет собой передачу товаров соответствующему налогоплательщику, кроме передачи товаров внутри Сообщества, в других случаях считалась бы осуществленной в стране, не являющейся государством-участником, и

(b) в любых случаях, когда услуги в действительности считаются предоставленными или использованными в Республике,

услуги считаются реализованными в Республике.

Часть II. ОСВОБОЖДЕНИЕ СДЕЛОК С СООТВЕТСТВУЮЩИМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ОТ НАЛОГОВ

10. (1) Если

(a) реализация услуг, которая представляет собой реализацию услуг в электронной форме соответствующему налогоплательщику, в других случаях считалась бы осуществленной в Республике; и

(b) в любых случаях, когда услуги использовались в стране, которая не является государством-участником,

услуги считаются реализованными в такой стране.

(2) Если

(a) реализация услуг, которая представляет собой реализацию услуг в электронной форме соответствующему налогоплательщику, в других случаях считалась бы осуществленной в стране, не являющейся государством-участником; и

(b) в любых случаях, когда услуги в действительности предоставлялись и были использованы в Республике,

услуги считаются реализованными в Республике.

(3) В целях настоящего Приложения реализация услуг в электронной форме включает в себя:

(a) создание и хостинг веб-сайтов и удаленное обслуживание программ и оборудования,

(b) реализацию и обновление программного обеспечения,

(c) реализацию изображений, текста, информации и баз данных,

(d) реализацию музыки, кино и игр, включая любые виды азартных игр,

(e) реализацию политических, культурных, художественных, спортивных, научных или развлекательных программ или мероприятий,

(f) реализацию дистанционного обучения.

Предусматривается, что сама по себе коммуникация посредством электронной почты между лицом, реализующим услуги, и их получателем не считается услугой, реализованной в электронной форме.

Часть III. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГОВ СДЕЛОК С ЛИЦАМИ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМИСЯ СООТВЕТСТВУЮЩИМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ

11. Местом реализации услуг лицу, которое не является соответствующим налогоплательщиком, посредником, который действует от своего имени и за счет третьей стороны, является место, где была осуществлена сделка, в которой такое лицо является посредником.

12. (1) Реализация услуг лицу, которое не является соответствующим налогоплательщиком, состоящая из передачи товаров, считается осуществленной в стране, где происходит передача товаров, в случаях, когда она осуществляется в такой стране.

(2) Любая передача, которая осуществляется частично за пределами территориальной юрисдикции страны, считается осуществленной полностью в такой стране, когда

(a) она осуществляется во время путешествия между двумя пунктами в такой стране, вне зависимости от того, является ли такое путешествие частью более длительного путешествия, которое подразумевает путешествие из одной страны в другую; и

(b) используемые транспортные средства не заходят, не приземляются и не приводняются в другой стране во время путешествия между двумя указанными пунктами.

(3) Настоящий пункт не применяется для передачи товаров, которая начинается в одном государстве-участнике и заканчивается в другом государстве-участнике («передача товаров внутри Сообщества»).

13. (1) Реализация услуг лицу, которое не является соответствующим налогоплательщиком, состоящая из передачи товаров внутри Сообщества, считается осуществленной в месте отправки товаров.

(2) В целях настоящего пункта:

(a) «передача товаров внутри Сообщества» является ссылкой на любую передачу, при которой место отправки и место получения находятся на территориях двух различных государств-участников;

(b) «место отправки» является ссылкой на место, откуда в действительности начинается передача товаров, без учета маршрутов, проделанных к тому месту, где находятся товары;

(c) «место получения» является ссылкой на место, где в действительности заканчивается передача товаров.

14. (1) Реализация услуг лицу, которое не является соответствующим налогоплательщиком, состоящая из дополнительных услуг по транспортировке, считается осуществленной в месте, где такие услуги были в действительности оказаны.

(2) «Реализация услуг лицу» означает услуги по погрузке, разгрузке и размещению переданных товаров или схожую деятельность.

14A. (1) С учетом пунктов 3 (2), (3) и (4) выше и подпункта (2) ниже, для реализации услуг лицу, которое не является соответствующим налогоплательщиком («получатель»), если такие услуги представляют собой долгосрочную аренду транспортных средств, исключая краткосрочную аренду, местом реализации будет место его учреждения или постоянного или обычного проживания получателя.

(2) Для реализации услуг лицу, которое не является соответствующим налогоплательщиком («получатель»), если такая реализация является арендой прогулочной яхты, исключая краткосрочную аренду, местом реализации будет место предоставления яхты в распоряжение получателя, если поставщик фактически предоставляет такую услугу через торговое или иное постоянно действующее подразделение, расположенное в такой стране.

15A. (1) Местом реализации услуг лицу, которое не является соответствующим налогоплательщиком, если к такой реализации применяется настоящий пункт, считается место фактического проведения мероприятия, к которому относится услуга.

(2) Подпункт (1) применяется в отношении следующих услуг:

(a) культурные, художественные, спортивные, научные, образовательные, развлекательные или иные мероприятия, такие как коммерческие и другие выставки, и

(b) услуги по организации и иные услуги, связанные в вышеуказанной деятельностью.

15. Реализация услуг лицу, которое не является соответствующим налогоплательщиком, состоящая из консультаций экспертов или работ, которые связаны с движимыми материальными товарами, считается осуществленной в месте, где такие услуги оказаны в действительности.

16. Реализация услуг в электронном виде лицом, которое принадлежит к стране, не являющейся государством-участником в соответствии с определением пункта 10 (3) настоящего Приложения, лицу (далее — «получатель услуг»), которое

(a) не является соответствующим налогоплательщиком,

(b) принадлежит к государству-участнику,

считается осуществленной в стране, к которой принадлежит получатель услуг.

17. (1) Реализация услуг, к которым применяется настоящий пункт, лицу (далее — «получатель услуг»), которое

(a) не является соответствующим налогоплательщиком и

(b) принадлежит к стране, не являющейся государством-участником,

считается осуществленной в стране, к которой принадлежит получатель услуг.

(2) Настоящий пункт применяется к:

(a) переуступке или передаче прав на интеллектуальную собственность, прав на роялти от патентов, лицензий, промышленных и коммерческих товарных знаков и других схожих прав;

(b) рекламным услугам;

(c) реализации услуг консультантами, инженерами, консалтинговыми фирмами, юристами, бухгалтерами и других схожих услуг, а также обработке данных и предоставлению информации; исключаются любые услуги, которые связаны с недвижимым имуществом;

(d) обязательствам не осуществлять какую-либо профессиональную деятельность, полностью или частично, по правам, указанным в параграфе (a) настоящего подпункта;

(e) банковским, финансовым и страховым услугам, включая операции перестрахования, за исключением аренды сейфовых ячеек;

(f) предоставлению персонала;

(g) прокату движимого имущества, за исключением транспортных средств;

(h) предоставлению доступа к системе природного газа или сети, подключенной к такой системе, к электроэнергетической системе или к отопительным или охладительным сетям, передаче или распределению через такие системы или сети и реализации других услуг, напрямую связанных с такими системами и сетями.

и радиовещательных услуг или услуг в электронной форме лицам, не являющимся налогоплательщиками

18. Местом предоставления следующих услуг лицу, которое не является соответствующим налогоплательщиком, является место проживания такого лица:

(a) телекоммуникационные услуги в значении, данном этому термину в пункте (2) статьи 8;

(b) теле- и радиовещательные услуги;

(c) услуги, предоставляемые в электронной форме в значении, данном этому термину в пункте (3) статьи 10.

---