Республика Кипр. Закон № 4(I)/1978 об исчислении и сборе налогов

(Принят в 1978 году)

(с изм. и доп. от 23.08.2017)

1. Настоящий Закон будет называться Законом об исчислении и сборе налогов от 1978 — 1995 годов.

Часть I. ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

2.(1) Если из контекста не следует иное, в настоящем Законе:

«Государство-член» означает государство, являющееся членом Европейского союза;

«Директор» означает Директора Налоговой службы Министерства финансов и всегда включает любое уполномоченное Должностное лицо Налоговой службы;

«зависимое лицо» означает не состоящее в браке лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет, а также любое лицо, которое, даже при достижении восемнадцати лет находится на иждивении своих родителей или иных лиц;

«Комиссия» означает Комиссию Европейского союза;

«компания» имеет значение, данное этому термину в Законе о налогообложении доходов;

«Конституция» означает Конституцию Республики Кипр;

«лицо» имеет значение, данное этому термину в Законе о налогообложении доходов;

«налог» всегда означает прямой налог, начисленный согласно закону, как до, так и после вступления в силу настоящего Закона, в отношении любого периода, определенного таким законом, вне зависимости от того, что указанный период может относиться к периоду до даты вступления в силу настоящего Закона или после нее, и сумма которого рассчитывается на основании объективных критериев, определенных законом, по которому такой налог начисляется;

«налоговый год» означает период, равный двенадцати месяцам и начинающийся первого января каждого года;

«Налоговый совет» означает Налоговый совет, учрежденный согласно статье 4A;

«недееспособный» обозначает несовершеннолетних, невменяемых и страдающих душевными расстройствами лиц, а также иных лиц, которые из-за психического заболевания лишены способности к логическому мышлению;

«объединение лиц» [аннулировано];

«объекты налогообложения» включают движимое и недвижимое имущество, материальные и нематериальные активы, в отношении которых начисляется налог;

«опекун» в отношении несовершеннолетнего лица включает родителя такого лица;

«Республика» означает Республику Кипр;

«указанная территория» обозначает государства или территории, указанные в Постановлениях.

(2) Термины, не определенные в настоящем Законе, будут иметь значения, определенные для них Конституцией или соответствующим законом о начислении налога.

3.(1) За исключением случаев, когда любой закон предписывает иное, сумма любого налога, начисленная до или после вступления в силу настоящего Закона, определяется и взимается согласно положениям настоящего Закона.

(2) Любые обязанности, которые согласно настоящему Закону могут быть исполнены Директором, а также любые обязанности, которые согласно любым другим законам о налогообложении могут быть исполнены каким-либо лицом либо в качестве Директора, либо в качестве Налогового комиссара по такому налогу, могут исполняться параллельно или одновременно в соответствии с положениями настоящего Закона и любого другого такого закона или согласно предписаниям обоих таких законов, и любое соответствующее уведомление или заявление, которое требуется или может быть дано указанным лицом согласно любому из положений закона, может быть подготовлено в качестве совместного документа и подписано таким лицом либо в качестве Директора, либо в качестве Налогового комиссара, либо в обоих таких качествах.

(3) В целях настоящей статьи:

«обязанности» означают полномочия, предоставленные Директору или Налоговому комиссару, а также обязанности, вмененные согласно положениям настоящего Закона или любого другого закона о налогообложении, соответственно;

«Налоговый комиссар» означает должностное лицо, ответственное за применение норм любого такого закона, вне зависимости от названия его должности.

4.(1) Директор несет ответственность за надлежащее и точное исполнение настоящего Закона, и в этих целях он может действовать таким образом, как сочтет необходимым и целесообразным для применения норм настоящего Закона.

(2) Каждое лицо, которое исполняет обязанности или иные действия в целях применения настоящего Закона, должно рассматривать и считать частными и конфиденциальными любые сведения, которые станут ему известны, любую налоговую декларацию, любой документ или налоговый реестр, относящиеся к объектам налогообложения любого лица, и, если такое лицо еще не подписало декларацию, предусмотренную текущим Законом о налогообложении доходов, оно подпишет такую декларацию в присутствии судьи Окружного суда.

(3) Лицо, которому становится известно о какой-либо информации, или в распоряжении или под контролем которого находится какой-либо документ, налоговая декларация или налоговый реестр, относящиеся к объектам налогообложения любого лица, или если указанному лицу может стать известно о содержании таких документов, оно обязано воздерживаться от любой передачи или раскрытия, а также попыток передачи или раскрытия содержания таких документов, за исключением случаев, когда такая передача или раскрытие имеют место в целях настоящего Закона.

При условии, что Министр финансов имеет право, в общественных интересах, разрешить передачу или раскрытие любой информации или содержания таких документов, налоговых деклараций и реестров указанному им лицу или лицам.

(4) Никакие обязательства в отношении конфиденциальности, наложенные настоящей статьей, не запрещают раскрытие Директором соответствующим органам

(a) любой указанной территории любой информации, требуемой согласно Директиве Совета ЕС 2003/48/ЕС от 3 июня 2003 года;

При условии, что предписания настоящего пункта вступают в силу с даты вступления Республики в Европейский союз.

(b) любой другой страны информации, требуемой к раскрытию согласно соглашению об избежании двойного налогообложения, заключенному между Правительством Республики и Правительством такой страны, с учетом статьи 34 Закона о налогообложении доходов, или в соответствии с соглашением об обмене налоговой информацией между Республикой и такой другой страной.

4A.(1) В целях проверки иерархических апелляций против решений Директора учреждается Налоговый совет, который будет действовать согласно положениям пункта (5) статьи 20 и статей 50B, 50C и 50D.

(2) Совет Министров выпускает Постановления, публикуемые в Официальной газете Республики, в целях регулирования порядка учреждения Налогового совета, его регламента и полномочий.

Часть II. НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ

5.(1) Каждое лицо, которое в течение налогового года получает общий доход, подпадающий под действие статьи 5 Закона о налогообложении доходов, а в случае физического лица — общий доход свыше текущего размера налогооблагаемого дохода, подлежащего налогообложению по ставке 0% (ноль процентов) согласно Второму приложению к Закону о налогообложении доходов, обязано подать Директору декларацию об объекте налогообложения, вместе с любыми документами, указанными в форме декларации, не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым годом.

При этом неполучение формы декларации от Директора не будет служить защитой в случае неподачи декларации.

Также при условии, что:

(i) если лицо не имеет обязанности согласно настоящему Закону вести бухгалтерский учет и формировать отчетность, проверяемую независимыми аудиторами, декларация об объекте налогообложения может быть подана до 30 июня года, следующего за налоговым годом;

(ii) если лицо имеет обязанность согласно настоящему Закону вести бухгалтерский учет и/или формирует отчетность, проверяемую независимыми аудиторами, декларация об объекте налогообложения может быть подана до 31 декабря года, следующего за налоговым годом.

(1A) Лицо, которое в соответствии с положениями настоящей статьи обязано подать декларацию, подает ее с помощью электронных или иных средств, которые могут быть утверждены в любое время Директором Налоговой службы.

Положения настоящего пункта применяются к налоговым декларациям, подаваемым за 2017 год и далее.

(2) Компания, которая учреждена в Республике, но не является резидентом Республики, обязана до 31 декабря каждого года, следующего за налоговым годом, направлять Директору декларацию о доходах по форме, одобренной Директором.

(3) Вне зависимости от положений пункта (1), Директор, посредством направления уведомления, имеет право потребовать от каждого лица предоставления декларации об объекте налогообложения и любых подтверждений, которые могут быть затребованы в целях того закона, по которому начисляется налог, в течение срока, оговоренного в таком уведомлении.

(4) Каждое физическое лицо, обязанное подать декларацию согласно положениям пункта (1), должно подать Директору заявление, отражающее все данные об активах и обязательствах по личному имуществу и имуществу, используемому для коммерческих целей, расположенному как на территории, так и за пределами Республики, по месту нахождения зависимых лиц такого лица, а также супруга или супруги такого лица, соответственно, при условии, что такие лица не имеют никаких подлежащих налогообложению доходов, 31 декабря каждые пять лет, и первое такое заявление подается 31 декабря 1989 года.

При условии, что такое обязательство не будет применяться в случае иностранного лица, получающего особый доход, подлежащий налогообложению по сниженной ставке согласно положениям статей 28B, 28C, 28D, 30, 31 и 32 Закона о налогообложении доходов.

(5) Декларации и заявления, указанные в настоящей статье, подаются:

(a) в письменном виде с использованием форм, утвержденных Директором; или

(b) с использованием компьютера, электронных или иных средств, утвержденных Директором.

При условии, что

(i) с учетом подпункта (ii) ниже, к декларациям прилагаются необходимые указанные в них документы;

(ii) в случае подачи декларации с использованием компьютера, электронных или иных средств, Директор может отменить подачу документов, указанных в декларации, или оговорить их подачу любым определенным им способом;

(iii) в случае подачи декларации с использованием компьютера, электронных или иных средств, и если Директор разрешает не подавать определенные документы, то лицо, обязанное подать такие документы, или его уполномоченный представитель обязаны хранить такие документы в течение шести лет с даты окончания налогового года, к которым они относятся, и предоставить Директору все возможности для их проверки;

(iv) в случае утверждения возможности использования компьютера, электронных или иных средств для подачи декларации, как в целях настоящего Закона, так и в целях любого гражданского или уголовного производства, Директор предоставляет лицу, имеющему право подавать декларацию или другие документы с использованием компьютера, электронных или иных средств, защитный код, применяемый вместо рукописной подписи, которой была бы подписана декларация или другие документы, если бы они подавались без использования компьютера, электронных или иных средств;

(v) если какое-либо лицо обязано, согласно положениям настоящего Закона, вести бухгалтерский учет и формировать отчетность для проверки независимыми аудиторами, то включенная в его декларацию информация должна соответствовать заверенной аудиторами отчетности.

(6)(a) Любой документ, не указанный в декларации, но прямо или косвенно подтверждающий какие-либо суммы или информацию, содержащиеся в декларации, должен храниться лицом, обязанным подать декларацию, или его уполномоченным представителем в течение шести лет с даты окончания налогового года, к которому он относится.

(b) Без ограничения общего смысла подпункта (a), лицо, ответственное за подачу декларации, или его уполномоченный представитель должны, как указано в соответствующем подпункте, хранить документы, которые:

(i) должным образом объясняют все операции,

(ii) позволяют с разумной точностью в любое время определить финансовое положение лица, к которому они относятся, и

(iii) позволяют подготавливать финансовую отчетность в любое время, когда это необходимо, в соответствии с положениями настоящего Закона или Закона о компаниях, с учетом поправок и новых редакций.

Предусматривается, что документы, о которых идет речь в настоящем подпункте, включают вспомогательные документы (в том числе договоры и счета), которые отражают:

(i) все полученные и потраченные денежные средства, а также вопросы, в связи с которыми были получены и потрачены такие средства;

(ii) все покупки и продажи, а также в целом любые сделки; и

(iii) активы и пассивы лица, к которому относится декларация.

5A.(1) Компания обязана подать соответствующее уведомление для постановки на учет в Налоговом реестре и получения идентификационного номера налогоплательщика сразу после учреждения или регистрации согласно действующим законам Республики, а в случае учреждения компании за пределами Республики сразу после регистрации согласно Закону о компаниях или сразу после получения статуса резидента Республики.

(2) Компания, поставленная на учет в Налоговом реестре, обязана уведомлять Директора обо всех изменениях, относящихся к такой компании и вносящих поправки в данные, включенные в Налоговый реестр.

(3) Уведомления или сообщения, требуемые согласно положениям настоящей статьи, подаются в течение 60 (шестидесяти) дней с даты наступления соответствующего события с использованием утвержденной Директором формы.

При условии, что если компания была учреждена до даты вступления в силу Закона об исчислении и сборе налогов (Поправки) от 2010 года, но не была зарегистрирована в Налоговом реестре в целях получения идентификационного номера налогоплательщика сразу после учреждения или регистрации, Секретарь или любое другое уполномоченное лицо будет обязано подать соответствующее уведомление согласно пункту (1) не позднее 30 июня 2011 года.

6.(1) Все работодатели обязаны подавать до 30 апреля каждого года, с помощью компьютерных, электронных или других утвержденных Директором средств, отчет о лицах, работающих у них по найму, включая сотрудников, занятых на неполной ставке, и лиц, работающих по договору, и в таком отчете указываются:

(a) имена, номера удостоверений личности и место проживания работающих по найму лиц; и

(b) вознаграждение, выплаченное таким лицам за их услуги;

При условии, что к работодателю не будут применяться никакие санкции в случае невключения в отчет имени или места проживания какого-либо лица, нанятого им в течение такого года, если Директор убедится, после проведения проверки, что соответствующее лицо не имеет никаких объектов налогообложения.

(c) вне зависимости от любых положений настоящего Закона, определенные сроки для подачи работодателем цифрового или электронного отчета продлеваются на три календарных месяца.

При условии, что в случаях, когда разрешена подачи отчета с помощью компьютерных, электронных или любых других средств, в целях настоящего Закона, а также любого гражданского или уголовного производства Директор предоставляет лицу, имеющему право подавать отчет или другие документы с помощью компьютерных, электронных или любых других средств, цифровой код безопасности, который используется вместо подписи, которая стояла бы на отчете или других документах, если бы они подавались не с помощью компьютерных, электронных или других схожих средств.

(2) Несмотря на положения пункта (1), Директор может потребовать от любого работодателя подготовки и предоставления ему в течение разумно допустимого срока, установленного Директором посредством направления работодателю уведомления, заявления или отчета, отражающего упомянутые в подпунктах (a) и (b) пункта (1) данные за любой налоговый год.

При условии, что Директор не имеет права требовать соответствующую информацию в отношении налогового года, после окончания которого прошло пять лет.

(3) Термин «вознаграждение», указанный в пункте (1), включает выплаты в виде заработной платы, жалованья, возмещения за сверхурочную работу, премии, субсидии, доли прибыли, награды, права, комиссии или пенсии, а также в виде годовой стоимости (установленной на основании текущей рыночной цены) жилья, места проживания, питания или иных дотаций или субсидий, в денежной или иной форме, предоставленных за оказание компании оплачиваемых услуг.

(4) Каждый работодатель, являющийся компанией, директор или другое лицо, исполняющее полномочия директора, считается работодателем в целях настоящей статьи, и каждый директор или другое лицо, занимающееся управлением компанией, считается наемным сотрудником.

(5) Любое лицо, удержавшее налог из вознаграждения лица, работающего по договору, обязано подать Директору до 30 апреля года, следующего за налоговым годом, заявление с указанием имени, номера удостоверения личности и адреса лица, из вознаграждения которого был удержан налог, а также с указанием общей суммы вознаграждения, выплаченного такому лицу, и суммы удержанного налога.

(6) Вне зависимости от положений любого применимого закона, любое лицо, ведущее банковскую деятельность, должно помнить свои обязательства и права по соблюдению банковской или иной профессиональной тайны, и в случае удержания специального сбора на оборону согласно Закону о специальном сборе на оборону Республики должно подать Директору заявление, включающее следующие данные:

(a) общую сумму процентов, зачисленных всем клиентам; и

(b) общую сумму специального взноса на оборону, удержанную в отношении сумм процентов.

При условии, что Директор имеет право проводить периодические проверки в целях установления, правильно ли и в соответствии ли со счетами клиентов были осуществлены удержания, при этом без права доступа к именам, соответствующим номерам счетов.

(7) (a) Вне зависимости от положений любого применимого на текущий момент закона, включая любые законодательные положения в отношении соблюдения банковской тайны, в случае проведения проверки в отношении какого-либо лица и его объекта налогообложения, Директор имеет право потребовать посредством письменного уведомления, чтобы банк предоставил ему за любой налоговый год, за который может быть начислен налог, находящиеся у банка сведения и информацию в отношении любого существующего или закрытого счета такого лица за период, равный семи годами до даты подачи соответствующего запроса.

(b) Книги учета, записи, другие документы, подтверждения или информация, которые требуется подать согласно подпункту (a) настоящего пункта, предоставляются, предъявляются, передаются, вручаются или отправляются банком вместе с необходимыми убедительными для Директора объяснениями и пояснениями в течение 60 (шестидесяти) дней с даты получения письменного уведомления Директора согласно подпункту (a).

(c) Права, данные Директору согласно настоящему пункту, исполняются только после письменного согласия Генерального прокурора Республики, получение которого осуществляется на основании подачи Директором письменного запроса Генеральному прокурору Республики и только после направления Директором соответствующего письменного уведомления лицу, по которому осуществляется проверка.

При условии, что в целях применения положений настоящего пункта Директор обязан одновременно предоставить Генеральному прокурору Республики и банку:

(i) личность лица, в отношении которого проводится проверка;

(ii) описание необходимой Директору информации, включая суть и требуемый способ получения информации;

(iii) причины, по которым он считает, что требуемая информация находится у банка;

(iv) предварительно установленный и оправданный срок предоставления информации;

(v) заявление Директора о том, что он использовал все доступные ему средства получения требуемой информации, включая отчет об изменении капитала в случае физического лица, кроме судебных действий.

При условии, что помимо вышеприведенных сведений Директор обязан предоставить Генеральному прокурору Республики разумные основания предоставления такой информации в целях налогообложения.

Также при условии, что в случае, когда лицо, от которого требуются подтверждения, ведет совместный счет с третьим лицом или лицами, Директор, в целях получения информации по названному счету, исполняет процедуру, описанную в настоящем пункте, отдельно для всех лиц, на имя которых открыт такой совместный счет.

Также при условии, что Директор будет обязан проинформировать то лицо, в отношении которого проводится проверка, о предоставлении или отказе в предоставлении согласия Генерального прокурора Республики сразу после того, как ему станет известно о предоставлении такого согласия или об отказе в нем.

(8) В целях пунктов (6) и (7) «банк» означает любой банк, осуществляющий деятельность согласно Закону о банковской деятельности, или кооперативное кредитное учреждение, осуществляющее деятельность в соответствии с Законом о кооперативных компаниях.

(9) (a) Вне зависимости от обязательств по соблюдению конфиденциальности или других ограничений в отношении подачи и использования информации и сведений, предусмотренных любым законодательным актом или другим документом, включая также ограничения в отношении банковской или профессиональной тайны, в соответствии с признаваемой по закону привилегией на сохранение адвокатской тайны, Директор, при исполнении предписаний соглашений об избежании двойного налогообложения, соглашений об обмене налоговой информацией или Директивы Совета ЕС 2011/16/ЕС от 15 февраля 2011 года, имеет право, в целях обмена информацией в отношении какого-либо лица, в том числе прекратившей деятельность или ликвидированной компании или партнерства, а также умершего человека, запросить и получить, в любой форме и от любого лица, книги учета, записи и другие документы, подтверждения или информацию, которые находятся в распоряжении, на хранении, под контролем или в юрисдикции такого лица, по усмотрению Директора.

(b) Директор информирует лицо, у которого запрашивается информация согласно подпункту (a) настоящего пункта, в отношении того, из какого налогового органа он запрашивает соответствующую информацию.

При условии, что директор не несет таких обязательств в случаях, когда предоставление такой информации может помешать ходу расследования.

(10) Книги учета, записи и другие документы, подтверждения или информация, требуемые согласно пункту (9), предоставляются, показываются, передаются, вручаются или отправляются вместе с соответствующими или необходимыми пояснениями и объяснениями, которые будут убедительны для Директора.

(11) В целях применения положений пункта (9), ответственный государственный орган по запросу информации предоставляет Директору следующие свидетельства и информацию:

(a) личность лица, в отношении которого проводится проверка или расследование;

(b) описание запрошенной информации, включая суть и способ, которым информация запрашивается у Директора;

(c) налоговая цель, с которой информация запрашивается;

(d) причины, по которым он полагает, что такая информация имеется у Директора или находится на хранении или под контролем какого-либо лица на территории Республики;

(e) в той степени, в которой это известно, имя и адрес любого лица, которое, как он полагает, владеет запрошенной информацией;

(f) заявление о том, что требование о предоставлении информации соответствует закону и административной практике требующего государства, и что если бы запрошенная информация была в юрисдикции требующего государства, ответственный орган мог бы получить соответствующую информацию согласно законам или в рамках обычной своей административной практики;

(g) заявление о том, что требующее государство использовало все доступные ему средства, в рамках своей юрисдикции, для получения требуемой информации, кроме средств, которые были бы чрезмерно обременительными.

Предусматривается, что Директор предоставляет информацию, запрошенную государством, с которым Республика заключила соглашение об избежании двойного налогообложения или соглашение об обмене налоговой информацией, если только убедится, что требующее информацию государство имеет соответствующие взаимные предписания или применяет соответствующую административную практику по предоставлению информации, запрошенной Директором.

(12) Права, данные согласно пункту (9), исполняются только после получения письменного согласия Генерального прокурора Республики по соответствующему письменному запросу самого Директора.

(13) Директор может потребовать от любого лица предоставить ему декларацию, содержащую все данные о любых выплатах такого лица любому другому лицу за любой год, которые могут рассматриваться как доход получающего такие выплаты лица.

(14) Декларации и заявления согласно предписаниям настоящей статьи подаются по форме, утвержденной Директором.

(15) Независимо от обязательств по соблюдению конфиденциальности или других ограничений, связанных с предоставлением и использованием информации и данных и предусмотренных законодательством или иным образом, включая ограничение, касающееся банковской или профессиональной тайны, Директор, во исполнение положений договора об автоматическом обмене информацией, заключенном между Республикой и другим государством-членом ЕС или третьей страной, может, в целях обмена информацией, касающейся любого лица, включая компанию или товарищество, которые были ликвидированы или исключены из реестра, а также включая умерших лиц, запрашивать и получать в любой форме от любого лица бухгалтерские книги, архивные или другие документы, данные или информацию, которые находятся под контролем или в распоряжении такого лица.

(16) Министр финансов на основании приказа, публикуемого в Официальной газете Республики, предписывает регулирование вопросов, вытекающих из положений пункта (15) или связанных с ним, включая вопросы, касающиеся процедуры получения бухгалтерских книг, архивных и других документов, данных или информации в целях применения настоящей статьи.

6A.(1) Совет Министров может выпускать постановления о применении и неприменении положений, вытекающих или связанных с Директивой Совета ЕС 2003/48/ЕС от 3 июня 2003 года.

(2) Постановления, выпущенные согласно положениям настоящей статьи, могут отдельно предусматривать обязательство для платежных агентов, в том числе обязательство

(a) по получению и проверке определенных видов информации в отношении личности и резидентности бенефициаров дохода от накопления сбережений, которым они выплачивают доход от накопления сбережений, и

(b) по предоставлению Директору определенных видов информации в отношении личности и резидентности бенефициаров дохода от накопления сбережений, которым они выплачивают доход от накопления сбережений.

(3) Постановления, выпущенные в соответствии с настоящей статьей, могут включать предписание, уполномочивающее Директора на проведение проверки книг учета, документов и иных записей лиц, которые являются или считаются платежными агентами.

(4) Постановления, выпущенные в соответствии с настоящей статьей, могут включать предписание о выдаче Директором уведомлений согласно названным постановлениям, которые могут быть объединены с уведомлениями, предусмотренными другими положениями Закона.

(5) Постановления, выпущенные в соответствии с настоящей статьей, могут включать предписание в отношении времени и способа соответствия любым требованиям, установленным такими постановлениями.

(6) Постановления, выпущенные в соответствии с настоящей статьей, могут включать предписание о применении санкций в случае неисполнения требований таких постановлений.

(7) В целях настоящей статьи «платежные агенты» означают определенных лиц, осуществляющих или обеспечивающих выплаты дохода от накопления сбережений другим лицам.

(8) В целях настоящей статьи термин «доход от накопления сбережений» означает проценты (за исключением процентов определенного вида) или другие суммы определенного вида.

(9) В целях настоящей статьи «соответствующие бенефициары дохода от накопления сбережений» означают физических лиц определенного вида, являющихся резидентами определенной территории в значении, определенном в Постановлениях, или физическими лицами какого-то другого определенного рода.

(10) Постановления, выпущенные согласно настоящей статье,

(a) могут включать разные предписания для разных случаев или вида случаев и

(b) могут включать дополнительные, особые или переходные положения.

(12) В настоящей статье термин «определенный» означает определенный в Постановлениях, выпущенных согласно настоящей статье.

7.(1) Если какая-либо коммерческая, торговая или промышленная деятельность, ремесло или профессия осуществляются совместно двумя лицами или более,

(a) объектом налогообложения каждого партнера будет считаться доля прибыли партнерства, на которую имеет право такой партнер в течение налогового года, и такая прибыль определяется и рассчитывается согласно предписаниям закона об исчислении соответствующего налога и включается в декларацию вместе с другими его объектами налогообложения, и такая декларация подается партнером согласно положениям настоящего Закона;

(b) партнер, который является первым в своем классе партнеров, проживает в Республике и

(i) первым упоминается в договоре о создании партнерства; или

(ii) в отсутствие такого договора, является партнером, имя которого упоминается первым или в качестве единственного указанного партнера в коммерческом наименовании партнерства, или имя которого упоминается в форме регистрации партнерства приоритетно по отношению к именам остальных партнеров; или

(iii) является основным полным партнером, если партнер, который указан первым в классе, не является полным партнером,

подает, по запросу Директора, декларацию объектов налогообложения партнерства за любой год, по доходам за который был начислен налог согласно закону о начислении такого налога, и заявляет также имена и адреса остальных партнеров, а также размер доли в объекте налогообложения, на которую каждый партнер имеет право в течение налогового года, за который подается декларация, с указанием любых брачных отношений, существующих между любыми двумя партнерами.

(2) Если ни один из партнеров не проживает в Республике, все декларации, которые требуется подать согласно положениям настоящей статьи, готовятся и подаются поверенным, представителем, управляющим или уполномоченным лицом партнера, который проживает в Республике.

8. Ликвидаторы, конкурсные управляющие, доверительные собственники, исполнители завещаний, управляющие имуществом или попечители, которым вверено управление или контроль над имуществом или иными коммерческими активами от имени любого лица, в пользу которого они должны осуществлять действия, требуемые согласно настоящему Закону в отношении исчисления и уплаты налога по объекту налогообложения, который находится в управлении или под контролем вышеуказанного лица, обязаны, по запросу Директора, подготавливать и подавать налоговую декларацию за указанный в запросе налоговый год.

9.(1) Все доверительные собственники, попечители, поверенные, агенты, представители, ликвидаторы или конкурсные управляющие любого лица, проживающего за пределами Республики (далее в настоящей статье «лицо, проживающее за пределами Республики»), вне зависимости от того, получает ли указанное выше лицо объект налогообложения лица, проживающего за пределами Республики, или нет, обязано осуществлять все действия, требуемые по настоящему Закону в отношении начисления и оплаты налога по объектам налогообложения лица, проживающего за пределами Республики, и, в частности, обязано, по запросу Директора, готовить и подавать налоговую декларацию за указанный в запросе налоговый год.

(2) Если лицо, проживающее за пределами Республики, ведет деятельность с лицом, которое является резидентом или ведет деятельность на территории Республики, и Директор считает, что в силу тесного сотрудничества между резидентом или лицом, ведущим деятельность в Республике, и лицом, проживающим за пределами Республики, а также в силу существенного контроля, исполняемого вторым над первым, мог быть достигнут прогресс в их совместной деятельности, и такая деятельность была организована таким образом, что коммерческая деятельность лица, являющегося резидентом или ведущего деятельность в Республике в результате его отношений с лицом, проживающим за пределами Республики, не привела к возникновению объектов налогообложения или привела к тому, что налог по объекту налогообложения стал начисляться по ставке ниже той, которая обычно применяется при ведении такой деятельности, то резидент Республики или лицо, ведущее деятельность в Республике, будет обязано, по запросу Директора, подготовить и подать налоговую декларацию лица, проживающего за пределами Республики, за любой указанный в запросе налоговый год, как если бы резидент или лицо, ведущее деятельность в Республике, было представителем лица, проживающего за пределами Республики.

(3) Если Директор считает, что фактический размер объекта налогообложения любого лица, проживающего за пределами Республики и осуществляющего коммерческую деятельность с лицом, являющимся резидентом или ведущим деятельность в Республике, не может быть определен без затруднений, Директор может потребовать от любого лица, являющегося резидентом Республики или ведущего деятельность в Республике, предоставить ему в течение срока, указанного в соответствующем уведомлении, заявление или подтверждение деятельности, которая велась лицом, проживающим за пределами Республики, через лицо, являющееся резидентом или осуществляющее деятельность в Республике, или с таким лицом, в каком-либо указанном налоговом году, и может рассчитать размер объекта налогообложения лица, проживающего за пределами Республики, на справедливых и разумных основаниях в качестве процента от общего оборота соответствующей осуществляемой деятельности.

При условии, что ставка процента определяется в каждом случае согласно сути осуществляемой деятельности.

(4) В тех случаях, когда в соответствии с положениями какого-либо закона о начислении налога в отношении лица, проживающего за пределами Республики, налог начисляется на имя его поверенного, агента, представителя, ликвидатора, конкурсного управляющего или попечителя в отношении прибыли или иного дохода, происходящего из реализации товаров или продукции, произведенной или изготовленной за пределами Республики лицом, проживающим за пределами Республики, то лицо, на имя которого начисляется налог такого лица, может, если это будет сочтено разумным, запросить Директора, чтобы налогообложение такой прибыли или дохода осуществлялось или было скорректировано в соответствии с прибылью, которая на разумных основаниях могла ожидаться к получению продавцом или, в случае перепродажи товаров, производителем или от его имени, при приобретении розничными продавцами таких товаров напрямую у производителя, с предоставлением Директору письменного подтверждения в отношении размера прибыли в удовлетворительной для Директора форме, и налогообложение будет осуществляться или будет скорректировано соответствующим образом.

10. Лицо, которое, в соответствии с положениями какого-либо закона о начислении налога, подлежит налогообложению от имени недееспособного лица, или через которое подлежит налогообложению какой-либо нерезидент Республики, обязано предпринять все необходимые действия в соответствии с настоящим Законом в отношении начисления налога на объект налогообложения каждого лица, которого он представляет, а также в отношении уплаты такого начисленного налога.

11. Каждое лицо, действующее в каком-либо качестве и получившее каким-либо образом объект налогообложения, который принадлежит другому лицу, вне зависимости от того, является ли такое другое лицо нерезидентом Республики или недееспособным лицом, будет обязано, по запросу Директора посредством письменного уведомления, подготовить и подать в течение установленного в уведомлении срока утвержденную Директором форму за своей подписью и включить в нее:

(a) достоверную и точную декларацию о каждом объекте налогообложения за указанный в уведомлении налоговый год; и

(b) имена и адреса всех лиц, которым такие объекты налогообложения принадлежат.

12. Директор или иное лицо, осуществляющее функции по управлению юридическим лицом, обязаны подавать декларации и осуществлять все иные действия и сделать все заявления, требуемые по настоящему Закону в целях исчисления и уплаты налога, начисляемого такому юридическому лицу.

12A. В случае смерти какого-либо лица его юридические представители несут те же налоговые обязательства, которые несло бы такое умершее лицо, и будут обязаны осуществить все действия и сделать все заявления, которые должно было бы осуществить такое лицо, если бы было живо, согласно настоящему Закону.

12B. Вне зависимости от других положений настоящего Закона, срок подачи электронной декларации продлевается на три календарных месяца.

Часть III. ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА

13.(1) Директор может подтвердить налогообложение каждого лица по объекту налогообложения.

При этом если лицо обязано подать декларацию объекта налогообложения в течение срока, установленного подпунктом (i) второй части пункта (1) статьи 5, такое лицо вместе с подачей своей декларации уплачивает сумму налога, подлежащую уплате в соответствии с его декларацией.

Также предусматривается, что если какое-либо лицо обязано подать декларацию объекта налогообложения в течение срока, установленного подпунктом (ii) второй части пункта (1) статьи 5, такое лицо уплачивает соответствующий рассчитанный налог не позднее 1 августа года, следующего за налоговым годом, а при подаче декларации после указанной даты, налог уплачивается с процентами согласно статье 39.

При этом лицо, которое не относится к категориям лиц, к которым применяется первая и вторая оговорки, выплачивает предусмотренный налог в течение двух месяцев с даты истечения срока, в который такое лицо обязано подать декларацию об объекте налогообложения и который устанавливается в пункте (1) статьи 5.

(2) Если какое-либо лицо подает декларацию, Директор имеет право:

(a) принять такую декларацию и произвести исчисление на ее основе; или

(b) отказать в приеме декларации и установить размер объекта налогообложения и соответствующий налог для такого лица по своему усмотрению.

(3) Если какое-либо лицо не подает декларацию в течение срока, установленного настоящим Законом, и Директор считает, что такое лицо должно уплатить налог, Директор может произвести исчисление налога по своему усмотрению на основании результатов соответствующего расследования или проверки доступной ему информации или материалов.

При условии, что такое начисление налога никаким образом не повлияет на ответственность такого лица, наступающую в результате отказа подать декларацию или в результате умышленной или неумышленной неподачи декларации.

(4) Директор имеет право в целях исчисления любого налога, который может быть начислен в соответствии с любыми положениями настоящего Закона, использовать результаты любого расследования или проверки, полученные из данных за другой год или использованные в другом году, в случае лица, не подавшего налоговую декларацию, не ведущего бухгалтерские книги или учет, и не предоставившего необходимые данные для их проверки, а также в случае, когда Директор считает, что поданная декларация является неполной или неточной.

14.(1) Исчисление суммы налога по объекту налогообложения, принадлежащему недееспособному лицу или лицу, являющемуся нерезидентом Республики, осуществляется на имя доверительного собственника, опекуна, поверенного, агента, представителя, ликвидатора, администратора или попечителя такого лица.

(2) Все лица, которые проживают в Республике, все представители, доверительные собственники, залогодатели по закладной или иные лица, которые перечисляют или уплачивают, прямо или косвенно, любому нерезиденту Республики объект налогообложения, полученный из источников на территории Республики, считаются представителями такого нерезидента, подлежат налогообложению и уплачивают налог по ставке, предусмотренной соответствующим законом о налогообложении для компаний или других организаций, с образованием или без образования юридического лица.

При условии, что при подаче возражения в отношении такого начисления налога, если нерезидент Республики впоследствии подает декларацию всех своих объектов налогообложения, полученных в Республике, произведенное налогообложение пересматривается, налог к уплате рассчитывается по ставке, предусмотренной для физических лиц согласно закону о начислении такого налога.

15. В случае смерти какого-либо лица его обязанности по исполнению действий согласно настоящему Закону возлагаются на его юридических представителей.

В случае лица, умершего в течение года до начала налогового года, если его законный представитель распределяет его имущество до начала налогового года, такой законный представитель будет нести ответственность за уплату любого налога, начисляемого согласно положениям закона о соответствующем налоге.

16. Каждое лицо, обязанное согласно положениям настоящего Закона уплачивать налог от имени другого лица, имеет право удержать из средств, находящихся в его распоряжении в качестве представителя такого лица, любую сумму, необходимую для оплаты такого налога, и не будет нести ответственность в соответствии с гражданским правом перед таким лицом в отношении любой оплаты, произведенной согласно положениям настоящего Закона.

17. При определении объекта налогообложения или суммы налога, начисляемого на такой объект за какой-либо год, Директор предоставляет налоговые освобождения или разрешает вычеты в отношении объекта налогообложения или суммы налога к уплате, включая вычеты по соглашениям об избежании двойного налогообложения или в силу того, что налог был уплачен или подлежит уплате в стране, с которой заключены взаимные договоренности о предоставлении зачетов согласно статье 33, как допустимо по закону о соответствующем налоге или соглашению, заключенному на основании положений об избежании двойного налогообложения.

18.(1) После осуществления исчисления налога Директор составляет реестры (далее в настоящем Законе «Налоговые реестры») лиц, подлежащих налогообложению.

(2) Налоговые реестры включают имена и адреса лиц, подлежащих налогообложению, объекты налогообложения, суммы налога, подлежащие уплате каждым лицом, а также любые другие сведения, которые Директор может счесть необходимыми.

19. Всем лицам, имена которых включены в налоговые реестры, по указанию Директора направляется уведомление (вручается лично или направляется заказным письмом) по адресу обычного местожительства или местонахождения такого лица, в котором указывается объект налогообложения и сумма налога, подлежащего уплате, при этом уведомление обращает внимание налогоплательщика на его права согласно статье 20.

20.(1) Любое лицо, которое имеет возражения против начисленных ему налогов, имеет право направить Директору документ с уведомлением о возражениях и просьбой провести перепроверку и пересмотр начисленных налогов, но также обязано в то же время направить Директору декларацию объекта налогообложения, если она не подавалась, и уплатить налог, подлежащий уплате на основании специального расчета. Такое уведомление, если иное не предусмотрено другими положениями настоящего Закона, должно быть подано не позднее последнего дня месяца, следующего за месяцем, в котором такому лицу было доставлено уведомление согласно статье 19, а в случае получения уведомления о начислении налога в декабре, возражение должно быть подано не позднее конца февраля следующего года.

Уведомление о возражениях должно содержать точное и верное указание различных оснований, по которым налогоплательщик заключил, что начисление налога было произведено неверно, или что такое лицо не обязано уплачивать налог; в случае предположения, что сумма дохода или вычета, освобождения или зачета, как указано в уведомлении о начислении налога, больше или меньше суммы согласно декларации, подающее возражения лицо обязано точно заявить сумму, которая, как он полагает, должна быть указана в качестве дохода, вычета, освобождения или зачета, а также приложить документ или свидетельство для подтверждения своего возражения.

Также предусматривается, что если Директор удостоверится, что в силу отсутствия на территории Республики, в силу болезни или по иной обоснованной причине подающее возражения лицо не могло дать уведомление о своем возражении, он может предоставить разумное продление срока подачи возражения, с учетом обстоятельств.

(2) С учетом положений пункта (1), причины заявления возражений против начисленного налога могут, если иное прямо не оговорено законом о начислении соответствующего налога, включать также заявление о неверном исполнении при начислении налога любого дискреционного полномочия, предоставленного законом о начислении соответствующего налога государственному служащему, которому поручено исполнение названного закона.

(3) После получения вышеуказанного возражения согласно пункту (1), Директор может в течение двенадцати месяцев с даты подачи возражения:

(a) запросить у подавшего возражение лица предоставления, в течение указанного срока, любых подтверждений суммы объекта налогообложения, по усмотрению Директора, включая

(i) отчетность, в удовлетворяющей Директора форме, подготовленную независимым профессиональным бухгалтером, сертифицированным Министерством финансов, согласно положениям статьи 26;

(ii) бухгалтерские книги учета, документы и иные свидетельства, копии банковских и иных выписок, относящихся к объекту налогообложения такого лица или объекту налогообложения любого зависимого от него лица или супруги/-а такого лица, при условии, что у такого зависимого лица и или супруги/-а нет никакого налогооблагаемого дохода;

(iii) выписки, которые отражают на заданную дату все данные об активах и обязательствах в отношении принадлежащего такому возражающему лицу личного имущества и имущества, используемого для коммерческих целей, или и того, и другого, расположенного как на территории Республики, так и за рубежом, или имущества его зависимых лиц и супруги/-а, при условии, что у них нет никакого налогооблагаемого дохода, а также любые другие дополнительные сведения или данные, которые Директор сочтет необходимыми;

(b) попросить подавшее возражение лицо явиться к нему для устного ответа на вопросы в отношении его возражения;

(c) попросить любое другое лицо (за исключением супруги/-а или родственника до первой степени родства, секретаря, служащего или другого лица, занимающего доверительный пост на службе подавшего возражение лица, и за исключением лица, предоставляющего конфиденциальные услуги подавшему возражение лицу), которое может предоставить информацию о начисленном налоге, явиться к нему и предоставить сведения и данные или/и отчетность, книги учета или иные документы, находящиеся у него, которые Директор может счесть необходимыми в целях подтверждения стоимости объекта налогообложения лица, подавшего возражение.

При условии, что в отношении возражений, полученных до даты вступления в силу Закона об исчислении и сборе налогов (Поправки) от 1999 года, Директор имеет право осуществлять вышеуказанные действия только в течение двух лет с даты вступления в силу Закона об исчислении и сборе налогов (Поправки) от 1999 года.

Также при условии, что в случае запроса сведений согласно подпункту (a) в течение вышеуказанного срока, Директор имеет право осуществлять вышеописанные действия согласно подпунктам (b) и (c) или может запросить поясняющие подтверждения, следующие из проверки предоставленных сведений, в течение срока, предусмотренного пунктом (6) в целях вынесения решения Директора.

(4) При заключении соглашения между Директором и возражающим лицом в связи с налогом, начисленным ему по сумме, в отношении которой у такого лица имеется налоговое возражение, налог исправляется соответствующим образом, и такому лицу дается уведомление о налоге, который оно должно уплатить.

(5) Если налогоплательщик, возразивший против начисленного ему налога, не придет к соглашению с Директором в отношении суммы, по которой должен начисляться налог, то Директор определяет сумму объекта налогообложения возражающего лица на основании доступных ему сведений и информирует возражающее лицо соответственно.

При условии, что никакие положения настоящего Закона не будут считаться запрещающими Директору установить размер налога лица, направившего возражение, в сумме, большей той суммы, по которой направлено возражение, если после проведения проверки такого возражения станет очевидно, что такое увеличение оправдано.

(6) Решение Директора по возражению, поданному согласно пункту (1), должно быть выдано в течение трех лет с даты подачи или предоставления Директору возражающим или иным лицом свидетельств и данных, запрошенных Директором и/или в отношении которых Директору был дан положительный ответ по его запросам согласно положениям пункта (3). В случае, если прошло три года, а Директор не вынес своего решения, Директор обязан исправить начисленный налог согласно декларации объекта налогообложения возражающего лица и вручить соответствующее уведомление такому лицу.

При условии, что

(a) в случае подачи возражений после даты вступления в силу Закона об исчислении и сборе налогов (Поправки) от 1999 года, и если Директор не считает целесообразным запрашивать какие-либо подтверждения согласно пункту (3), срок для вынесения его решения начинается с даты подачи возражения;

(b) в случае подачи возражения в дату вступления в силу Закона об исчислении и сборе налогов (Поправки) от 1999 года, вне зависимости от того, были ли уже поданы запрошенные подтверждения согласно пункту (3), или Директор не счел целесообразным запрашивать какие-либо подтверждения, срок для вынесения его решения начинается с даты вступления в силу Закона об исчислении и сборе налогов (Поправки) от 1999 года.

При условии, что указанный трехлетний период продлевается на срок, в течение которого налогоплательщик задерживает, сверх установленного Директором срока, предоставление дополнительных сведений и информации, которые могли быть необходимы для проведения проверки по делу.

20A.(1) Любое лицо, считающее, что ему был неправомерно начислен налог, и не достигшее соглашения с Директором, как предусмотрено пунктом (5) статьи 20, имеет право:

(a) подать апелляцию в Верховный суд в соответствии со статьей 146 Конституции, и в таком случае будут соответственно применяться положения статьи 21; или

(b) подать иерархическую апелляцию в Налоговый совет против такого решения в течение сорока дней с даты получения решения, направленного в уведомлении заказной почтой по последнему известному адресу заявителя апелляции или врученного ему лично, вместе со всеми подтверждениями.

При условии, что бремя доказывания того, что налог, в отношении которого подается иерархическая апелляция, является чрезмерным, лежит на заявителе.

Также предусматривается, что Налоговый совет может продлить вышеоговоренный сорокадневный период на разумный срок, если убедится, после рассмотрения письменного ходатайства заявителя со всеми оправдательными доказательствами, что иерархическая апелляция не была подана в срок в силу отсутствия заявителя в Республике, в связи с болезнью заявителя или по иной обоснованной причине.

(2) Налоговый совет не будет рассматривать иерархическую апелляцию,

(a) если заявитель не уплатит неоспариваемую часть налога, при условии, что Директор сделал соответствующий запрос на уплату, или не организовал такую уплату удовлетворяющим Директора образом;

(b) если есть основания полагать, что налог, определенный Директором, не может быть взыскан, и заявитель отказывается предоставлять или не предоставляет, по запросу Директора, убедительную гарантию оплаты налога, в случае его утверждения, в полном или частичном размере от суммы, установленной решением Директора.

(3) Налоговый совет уведомляет Директора о заявленном ходатайстве и запрашивает предоставление отчета и свидетельств, которые он сочтет необходимыми, в течение указанного срока, не превышающего трех месяцев.

(4) Налоговый совет устанавливает дату слушания апелляции и письменным уведомлением просит заявителя или его представителя, а также Директора или его представителя явиться и представить свою позицию по любому вопросу в рамках рассматриваемой апелляции.

Ни Директор, ни заявитель не имеют права в течение слушания апелляции представлять обоснования или свидетельства, которые не были представлены в ходе проверки возражения Директором, если только такое свидетельство не было признано объективно невозможным для представления заявителем на соответствующем этапе или не могло быть обнаружено Директором при текущих обстоятельствах посредством проведения разумной проверки.

Иерархические апелляции, которые Налоговый совет считает необоснованными, могут проверяться в суммарном порядке и отклоняться без вызова заявителя или Директора в Налоговый совет.

(5) После завершения проверки иерархической апелляции Налоговый совет, на основании представленных ему свидетельств, может вынести одно из следующих решений:

(a) аннулировать или утвердить решение Директора полностью или частично,

(b) внести поправки в решение Директора,

(c) вынести новое решение вместо решения Директора,

(d) передать дело Директору с указаниями предпринять определенные действия.

(6) Процедура рассмотрения иерархических апелляций завершается в наикратчайшие сроки, и решение Налогового совета выдается не позднее, чем через год после подачи апелляции.

(7) Если в результате решения Налогового совета необходимо произвести исчисление налога, в целях исполнения решения или в целях исполнения указаний Налогового совета, такое исчисление производится в течение шести месяцев с даты выдачи решения Налогового совета.

21.(1) Любое лицо, считающее, что в его отношении было выдано несправедливое решение Налогового совета на основании положений пункта (5) статьи 20A, имеет право подать апелляцию в Верховный суд согласно статье 146 Конституции.

(2) Бремя доказывания того, что налог, в отношении которого подается апелляция, является чрезмерным, лежит на заявителе по апелляции.

(3) Если в результате решения, принятого посредством исполнения апелляции, необходимо произвести новое исчисление налога в целях исполнения решения Верховного суда или в целях исполнения его указаний, такое новое исчисление производится в течение шести месяцев с даты выдачи такого решения, независимо от сроков, предусмотренных в статье 23.

22.(1) Любые начисления налога, распоряжения или другие заявления, которые, как предполагается, осуществлены согласно положениям настоящего Закона, не аннулируются и не признаются аннулированными или подлежащими аннулированию в силу отсутствия формы, и на их действительность не будут влиять ошибки или упущения, если они существенным образом не противоречат духу и целям настоящего Закона, и если налогоплательщик или лицо, которому налог должен был быть начислен, или любое лицо, затронутое по какой-либо причине, определены в начислении такого налога, распоряжении или другом заявлении, в соответствии с общими целями и пониманием.

(2) Действительность любого начисления налога не оспаривается и не нарушается вследствие:

(a) какой-либо ошибки в имени или фамилии налогоплательщика, описании объекта налогообложения или суммы начисленного налога; или

(b) расхождения между суммой налога и суммой, указанной в уведомлении по такому налогу.

При условии, что уведомление, направленное в отношении налога, должным образом вручено лицу, которому налог должен быть начислен, и такое уведомление существенным образом и фактически содержит сведения, на основании которых налог был начислен.

23.(1) В случае, если Директор считает, что какому-либо лицу, которому начисляется налог согласно любому закону (включая закон, по которому Собрание Общины проголосовало за введение личных взносов в форме подоходного налога), принятому до или после вступления в силу настоящего Закона, не был начислен налог, или налог был начислен в меньшем размере, Директор может в течение налогового года или в течение шести лет по его истечении начислить такому лицу такой налог или дополнительную сумму по такому налогу, начисленному согласно положениям закона о начислении соответствующего налога, который фактически исчисляется и взимается согласно указанным положениям, и положения настоящего Закона будут применяться к такому исчислению и к налогу, начисленному на таком основании.

При условии, что в ходе осуществления такого исчисления Директор предоставляет вычеты, разрешенные согласно применимому закону за соответствующий налоговый год; налог, подлежащий уплате на основании исчисления, начисляется по ставкам, предусмотренным законом и применимым в течение соответствующего налогового года.

(2) Если какое-либо лицо виновно в мошенничестве или намеренном неисполнении, шестилетний срок, оговоренный в пункте (1), увеличивается до двенадцати лет.

Часть IV. АВАНСОВЫЕ НАЛОГИ

24. Вне зависимости от положений других статей настоящего Закона, в целях уплаты налога по полученному доходу или вознаграждениям, полученным в течение налогового года, за который начисляется налог, налогоплательщик подает специальное исчисление по объекту налогообложения и получившемуся в результате такого исчисления авансовому налогу к уплате до 31 июля каждого текущего года. В таком случае размером авансового налога будет сумма, исчисленная таким лицом и уплаченная в установленную дату.

При условии, что такое лицо в любое время до 31 декабря налогового года может подать Директору скорректированное исчисление.

Также при условии, что в случае внесения корректировки будут применяться положения подпункта (c) пункта (1) статьи 38, а также положения пункта (1) статьи 39.

25. Если лицо, обязанное подать исчисление авансового налога в соответствии со статьей 24, умышленно или неумышленно отказывается или не подает такое исчисление, Директор имеет право произвести исчисление авансового налога на основании дохода такого лица за год, предшествующий тому году, за который начисляется налог.

26.(1) Если в течение года размер объекта налогообложения будет меньше, чем три четверти размера объекта налогообложения после окончательного исчисления, налогоплательщик, помимо суммы обычного налога, будет обязан уплатить сумму, равную одной десятой от разницы между окончательно исчисленной суммой налога и суммой авансового налога, подлежащей уплате или уплаченной согласно положениям настоящей Части.

При условии, что положения настоящего пункта не будут применяться в случае, если налогоплательщик оспаривает начисленный ему налог в Суде в связи с юридическими фактами, о признании которых решения принято не было.

Также при условии, что в случае неподачи предварительного исчисления налога согласно статье 24, или в случае неосуществления Директором исчисления согласно статье 25, объект авансового налогообложения будет считаться равным нулю.

(2) Если налогоплательщик докажет, что за какой-то определенный налоговый год он заплатил авансовый налог, превышающий сумму налога, начисленного ему правильно, такое лицо будет иметь право на возврат выплаченной сверх должной суммы в соответствии с положениями статьи 35.

(3) В целях настоящей статьи годовые проценты рассчитываются на основании завершенных месяцев.

26A.(1) Вне зависимости от положений статей 24, 25 и 38, страховые брокеры и страховые компании, включая также компании взаимного страхования, занимающиеся долгосрочной страховой деятельностью, производят исчисление предварительного налога по ставке 1,5% от валовой суммы страховых премий на конец каждого квартала каждого налогового года.

(2) Налог уплачивается 30 апреля, 31 августа и 31 декабря каждого налогового года, кроме налогового года 1995, за который налог уплачивается в течение одного месяца с даты опубликования в Официальной газете Республики Закона о налогообложении доходов (Поправки) от 1995 года.

(3) В случае неуплаты налога к установленным датам, налог взыскивается с процентами по ставке 9% (девять процентов) в год, а также с дополнительным штрафом в размере 1% (один процент) за каждый месяц, если платеж задерживается на два месяца и более.

При условии, что общая сумма дополнительного штрафа не может превышать 11% (одиннадцать процентов) от неуплаченной суммы.

(4) При неисполнении страховым брокером или страховой компанией положений пункта (1), Директор может исчислить размер налога в соответствии со своей информацией и суждениями и, таким образом, взыскать такую сумму налога вместе с процентами по ставке 9% (девять процентов) в год с даты, указанной в пункте (2), а также начислить дополнительный штраф в размере 1% (один процент) за каждый месяц просрочки оплаты.

При условии, что общая сумма дополнительного штрафа не может превышать 11% (одиннадцать процентов) от неуплаченной суммы.

(5) В целях настоящей статьи годовой процент рассчитывается на основании завершенных месяцев.

Часть V. ОБЩИЕ ПОЛНОМОЧИЯ ДИРЕКТОРА

27. Письменным уведомлением Директор может запросить у любого лица предоставления ему таких свидетельств в отношении объекта налогообложения, какие сочтет необходимыми в целях настоящего Закона, или попросить такое лицо явиться к нему и дать подтверждения в отношении соответствующего объекта налогообложения, а также запросить предоставление отчетности, книг учета и других документов, находящихся у такого лица в связи с названным объектом налогообложения.

28.(1) Вне зависимости от положений других законов, Директор имеет право запросить любого государственного служащего предоставить ему такие сведения, какие Директор считает необходимыми в целях настоящего Закона, и которые могут находиться в ведении такого государственного служащего.

(2) Любой государственный служащий, в ведении которого находятся реестры, книги учета, записи и другие документы, проверка которых может быть полезной в целях исчисления налога, а также подтверждения или помощи в обнаружении факта мошенничества или неисполнения в отношении налога, будет обязан разрешить лицу, уполномоченному в письменной форме Директором, провести проверку таких реестров, книг учета, записей и других документов, а также делать необходимые выписки и копии без оплаты каких-либо сборов.

(3) В целях настоящей статьи термин «государственный служащий» включает всех должностных лиц, находящихся на службе в местных органах власти, а также правительственных учреждений, исключая при этом служащих Центрального банка и Службы развития и надзора над деятельностью кооперативных компаний.

29. Любая отчетность и расчеты в отношении объекта налогообложения, поданные Директору или приложенные к декларациям, поданным Директору в отношении объекта налогообложения, могут, по решению Директора, не приниматься к рассмотрению, если они не были подготовлены и удостоверены независимым дипломированным бухгалтером, осуществляющим практику в Республике и надлежащим образом уполномоченным Министерством финансов в целях подготовки отчетности и осуществления налоговых расчетов. При выдаче соответствующей лицензии Министр финансов может по собственному усмотрению установить условия в отношении подготовки и подачи отчетности, достоверно и точно отражающей состояние коммерческого или промышленного предприятия, траста, мелкого производства, а также фрилансеров или других профессиональных специалистов.

При условии, что Министр финансов в любое время может аннулировать лицензию бухгалтера или иного лица, работающего в аудиторской фирме, если способности или поведение такого лица при подготовке и подаче отчетности или расчете налогооблагаемого дохода дают основания для подобных действий Министра финансов.

Также при условии, что любое решение Министра финансов, основанное на положениях настоящей статьи, может быть пересмотрено Советом Министров согласно Постановлениям, вынесенным в соответствии с положениями статьи 49.

30.(1) Каждое лицо, получающее доход из источников, определенных в подпунктах (a), (c), (e) и (f) пункта (1) статьи 5, или в подпунктах (a), (d) и (e) пункта (2) статьи 5 Закона о налогообложении доходов, обязано за каждый налоговый год

(a) выдавать счета и квитанции по всем операциям и приходам, как предусмотрено Постановлениями, вынесенными Советом Министров и опубликованным в Официальной газете Республики;

(b) вести книги учета и записи, на основании которых такое лицо готовит отчетность с применением общепринятых стандартов бухгалтерского учета, для проведения аудиторской проверки в соответствии общепринятыми стандартами проведения аудита лицом, лицензированным для назначения аудитором компаний согласно Закону о компаниях.

При условии, что физическое лицо, годовой оборот которого не превышает 70 000 (семидесяти тысяч) евро, освобождается от применения положений подпункта (b) настоящего пункта.

В целях настоящей статьи термин «лицо» включает также и партнерство.

(2) Указанные книги учета и записи хранятся в течение 6 (шести) лет с даты завершения операций, к которым они относятся, если только Директор не уведомит заинтересованную сторону об ином.

(3) Директор имеет право в течение 7 (семи) лет, включая также текущий год, в любое время осуществить

(a) проверку, в том числе и выборочную проверку, всех книг бухгалтерского учета, записей, счетов и квитанций, а также проверенной аудиторами отчетности, которые хранятся согласно предписаниям пункта (1), а также может делать выписки и копии таких документов; и

(b) выборочную проверку в целях подтверждения соблюдения обязательства по выдаче счетов и квитанций согласно пункту (1).

(4) В целях исполнения прав, данных настоящим Законом, Директор имеет право доступа и может проверять любые офисные и другие помещения для ведения профессиональной деятельности, здания и другие места, используемые в связи с ведением коммерческой деятельности, включая проверку любых товаров и документов, находящихся в них, при условии, что деятельность в таких офисах и зданиях ведется в обычное рабочее время.

При условии, что любое здание, используемое для проживания, освобождается от применения положений настоящего пункта.

Также при условии, что в целях исполнения прав, данных положениями настоящего пункта, Директор обязан предоставить лицу, в отношении которого проводится проверка, должное уведомление.

(5) Лицо, которое согласно пункту (1) хранит книги учета и записи, обязано вносить в них обновления, самое позднее к концу каждого четвертого месяца, следующего за месяцем, в течение которого осуществляются коммерческие операции.

(6) Предприятие должно выдать счета в течение 30 (тридцати) дней с даты операции или в течение иного срока, который может разрешить Директор, направив письменное уведомление заинтересованному лицу в ответ на его соответствующий запрос.

(7) Если у предприятия имеется склад товаров, инвентаризация должна осуществляться ежегодно в конце финансового периода, и данные такой инвентаризации предоставляются Директору по его запросу.

31. Вне зависимости от любых других прав, данных настоящим Законом, при условии, что есть обоснованное подозрение в том, что количество и стоимость товаров коммерческого или промышленного предприятия учтены в книгах бухгалтерского учета не в полном объеме, Директор имеет право проверить правильность таких данных, и в этих целях он может потребовать, чтобы его уполномоченный представитель присутствовал во время проведения инвентаризации.

32.(1) Если Окружной судья убедится в обоснованности поданной под присягой жалобы лица, уполномоченного Директором, о том, что он действовал в целях настоящей статьи и что:

(a) есть разумные основания полагать, что было совершено или совершается нарушение статьи 49, и что допустимые по закону доказательства совершения правонарушения находятся в здании, указанном в жалобе; или

(b) документы и другие свидетельства, которые должны быть предоставлены согласно положениям настоящего Закона и до сих пор не были предоставлены, находятся в здании, указанном в жалобе,

названный Судья может выдать орден на проведение проверки любым полицейским и любым другим лицом, указанными в ордере, с разрешением любому полицейскому войти в указанное здание, исключая здание лица, которое в соответствии с законом о свидетельских показаниях связано обязательствами конфиденциальности, в любое время в течение одного месяца с даты выдачи ордера и обыскать здание.

(2) Любое лицо, уполномоченное согласно ордеру, как указано в пункте (1), имеет право проводить обыск в любом здании, а также обыск любого лица, присутствующего в нем, или в отношении которого есть обоснованные причины полагать, что оно покинуло здание или готово войти в него, а также имеет право конфисковать любой предмет, находящийся в здании, если есть разумные основания полагать, что он является доказательством совершения правонарушения по положениям настоящего Закона, а также любой документ и иное свидетельство, если есть разумные основания полагать, что таковые должны быть представлены для проверки.

При условии, что проверка в отношении женщины может проводиться только женщиной согласно ордеру на обыск, выданному в соответствии с положениями настоящей статьи.

(3) В каждом случае, когда согласно настоящей статье какое-либо лицо имеет право доступа в здание, оно может применять принудительные действия, которые могут на разумных основаниях потребоваться в целях исполнения полномочия.

(4) Любые документы и другие свидетельства, находящиеся у Директора согласно настоящей статье, могут удерживаться им в течение трех месяцев или, если в течение такого срока было начато судебное разбирательство в связи с правонарушением, по которому соответствующий документ или свидетельство могут использоваться в качестве доказательств, то Директор удерживает такие документы до окончательного завершения разбирательства.

33.(1) Если Директор считает, что в отношении определенного налогового года размер объекта налогообложения какого-либо лица был снижен в результате действий, которые Директор считает, по собственному усмотрению, недействительными или фиктивными, Директор имеет право не учитывать такие действия и начислить заинтересованному лицу налог по верному размеру объекта налогообложения.

(2) Если в соответствии или в результате отчуждения в течение жизни цедента, исключая отчуждение за ценное возмещение достаточного размера, объект налогообложения передается какому-либо лицу или в пользу такого лица в течение налогового года, то такой объект налогообложения будет считаться, в целях настоящего Закона, принадлежащим цеденту, если в начале названного года лицо, в пользу которого произошло отчуждение, не достигло возраста 18 лет и не состояло в браке.

(3) В настоящей статье термин «отчуждение» включает передачу в трастовое управление, а также дарение или соглашение о передаче объекта налогообложения владельцем другому лицу.

Часть VI. ДИВИДЕНДЫ КОМПАНИИ

34. Любая сумма налога, удержанная, согласно предписаниям соответствующего закона о начислении налога, включая любой закон, по которому Собрание Общины проголосовало за введение личных взносов в форме подоходного налога любой организацией, головной офис которой располагается в Республике, из дивидендов, выплаченных акционеру, исключая налог на прибыль корпораций, должна, если такой дивиденд или доля прибыли включены в объект налогообложения такого лица, зачитываться в целях налога, начисляемого на объект налогообложения такого лица за соответствующий налоговый год.

Часть VII. ВОЗВРАТ НАЛОГА

35.(1) Если будет доказано убедительным для Директора образом, что в отношении налогового года какое-либо лицо посредством удержания или иным образом уплатило сумму налога, большую, чем сумма правильно начисленного такому лицу налога, то такое лицо имеет право получить назад любую сумму переплаты, а также проценты по ставке 9% (девять процентов) в год с 1 января года, следующего за налоговым.

Предусматривается, что в случае подачи декларации по доходам в установленный срок, проценты начисляются с даты, наступающей по прошествии трех месяцев с даты подачи декларации.

При условии, что в случае лица, которое относится к категории лиц, предусмотренных в третьей оговорке пункта (1) статьи 13, выплаченная им сверх нормы сумма возвращается в течение двух (2) месяцев, начиная с конца месяца, в котором была подана налоговая декларация.

(2) Если какое-либо лицо докажет, что оно неумышленно уплатило за любой налоговый год большую сумму налога, чем было начислено, а также проценты по такой дополнительной сумме налога, такое лицо имеет право получить назад дополнительную сумму налога и уплаченные проценты, вместе с процентами, рассчитанными только по сумме налога, подлежащего возврату, по ставке 9% (девять процентов) в год, с даты уплаты такого названного налога.

(3) Каждое требование о возврате налога подается, согласно настоящей статье, в течение 6 (шести) лет с даты окончания налогового года, к которому относится требование, и если оно принимается, Директор выдает свидетельство о сумме к возврату, и как только Главный бухгалтер получит свидетельство, он осуществляет возврат налога согласно предписаниям такого свидетельства.

(4) Если какое-либо лицо имеет право, согласно положениям настоящей статьи, на получение возврата налога и уполномочивает, на основании должным образом удостоверенного уведомления Директору, другое лицо, проживающее в Республике, получить сумму возврата от его имени, то по такому уведомлению не будут начисляться никакой гербовый сбор, взимаемый согласно текущему применимому закону о гербовом сборе.

(5) В целях настоящей статьи годовые проценты рассчитываются на основании завершенных месяцев.

Часть VIII. НАЛОГОВЫЕ ЗАЧЕТЫ В СЛУЧАЕ СОГЛАШЕНИЙ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

36.(1) В случае заключения, в соответствии с положениями соответствующего закона о начислении налога, соглашения об избежании двойного налогообложения с Правительством какой-либо страны о предоставлении льгот в форме зачета любого налога в счет налога по объекту налогообложения, требования о предоставлении льгот в форме зачета подаются в течение 6 (шести) лет с окончания соответствующего налогового года; в случае расхождения между суммой возвращенного зачета и суммой требования, таковая может быть оспорена в порядке предъявления возражения или апелляции согласно такой же процедуре, которая применяется в случае исчисления налога.

(2) Если сумма любого зачета, предоставленного согласно соглашению, будет избыточной или недостаточной в результате исправления суммы налога, подлежащего уплате в Республике или за ее пределами, то положения настоящего Закона, ограничивающие временные сроки начисления налога и подачи требований о предоставлении льгот, не будут применяться к налогообложению или требованиям, которые являются неизбежными последствиями осуществленных изменений, при условии, что такие налоги были начислены, и требования предъявлены до окончания шестилетнего срока с момента, когда, на территории Республики или за ее пределами, имело место начисление налога, внесение изменения и другое решение, имеющие существенное значение по вопросу о предоставлении зачета.

(3) В любом случае, когда согласно положениям соответствующего закона о начислениях налога может быть подано требование о предоставлении льготы в отношении налога, уплаченного или подлежащего уплате в стране, предоставляющей соответствующие льготы на взаимной основе, такое требование подается в течение 6 (шести) лет с даты окончания налогового года, к которому такое требование относится, или в течение 6 (шести) месяцев с даты, когда была исчислена соответствующая сумма налога, уплаченного в другой стране.

(4) В целях настоящего Закона термин «страна, предоставляющая льготы на взаимной основе» означает любую страну, законодательство которой предусматривает предоставление льгот по любому налогу, уплаченному в такой стране, по причине оплаты или обязанности оплатить налог на Кипре по тому же объекту налогообложения.

Часть IX. ВЗИМАНИЕ НАЛОГОВ

37.(1) Директор периодически готовит удостоверенные выписки из налоговых реестров, включающие имена и адреса налогоплательщиков, а также суммы налогов к уплате каждым налогоплательщиком, и направляет такие налоговые реестры в Окружные департаменты Службы по взиманию налогов в целях взыскания начисленных налогов.

(2) В случае рассмотрения в Верховном суде какой-либо апелляции, взыскание спорной суммы налога приостанавливается до принятия решения по апелляции.

38.(1) Если иное не предусмотрено настоящим или любым другим законом, налоги уплачиваются следующим образом:

(a) на основании исчисления, произведенного в любой год в отношении того же налогового года, первого декабря;

При условии, что с 1979 налогового года по 1988 налоговый год налог уплачивается первого июля года, следующего за налоговым годом, к которому относится исчисление.

Также при условии, что с 1989 налогового года по 2005 налоговый год налог уплачивается 1 августа года, следующего за налоговым годом, к которому относится исчисление.

Также при условии, что с 1989 налогового года по 2005 налоговый год, в случае подачи бухгалтерской отчетности, когда крайним сроком подачи декларации объекта налогообложения является 31 декабря года, следующего за налоговым годом, датой уплаты налога будет считаться 1 августа года, следующего за налоговым годом.

Также предусматривается, что с 2006 налогового года и далее:

(i) если крайним сроком подачи налоговой декларации какого-либо лица является 30 июня года, следующего за налоговым годом, то датой оплаты налога будет считаться 30 июня года, следующего за налоговым годом;

(ii) если крайним сроком подачи налоговой декларации какого-либо лица является 31 декабря года, следующего за налоговым годом, то датой оплаты налога будет считаться 1 августа года, следующего за налоговым годом; и

(iii) если крайним сроком подачи налоговой декларации налогоплательщика является 30 апреля года, следующего за налоговым годом, датой оплаты налога является 30 июня года, следующего за налоговым годом.

(b) на основании любого исчисления, произведенного в любом году за предыдущий налоговый год, в последний день месяца, следующего за месяцем, в течение которого дается уведомление согласно статье 19;

(c) на основании предварительного исчисления, произведенного согласно положениям Части IV в любом году, равными взносами в каждом году, первый из которых уплачивается 31 июля, а второй — 31 декабря.

(2) При подаче возражения, та часть налога, которая не является спорной, оплачивается без какого-либо уведомления, как указано в пункте (1). Оставшийся налог, если такой подлежит оплате, уплачивается до конца месяца, следующего за месяцем, в который было принято решение по возражению или заключено соглашение.

(3) [Утратил силу].

39.(1) При неуплате налога к дате, установленной настоящим Законом, налог взыскивается с процентами, начисляемыми с установленной даты платежа по ставке 9% (девять процентов) в год на первоначальную сумму налога к уплате.

(2) Если причиной задержки в исчислении налога является необоснованное упущение налогоплательщика, сумма в размере 5% (пяти процентов (от суммы налога к уплате будет оплачиваться дополнительно к процентам по ставке 9% (девять процентов) в год с первого дня декабря того года, к которому относится исчисление, вне зависимости от того, в каком году исчисление было фактически произведено.

При условии, что проценты, подлежащие уплате за какой-либо налоговый год, предшествующий налоговому году, начавшемуся 1 января 1978 года, начисляются по ставке 6% (шесть процентов) в год.

Предусматривается, что с 1979 налогового года по 1988 налоговый год ежегодные проценты по ставке 9% (девять процентов) выплачиваются до 1 августа года, следующего за годом, к которому относится исчисление.

Также предусматривается, что обязательство оплаты 5% (пяти процентов) сверх суммы подлежащего уплате налога не будет применяться в случае, если налогоплательщик подал свою отчетность или декларацию по доходам за годы до 1988 года до 30 июня 1995 года.

В отношении 2006 налогового года и далее ежегодные проценты по ставке 9% (девять процентов) выплачиваются:

(i) в случае, когда сроком подачи декларации является 30 июня года, следующего за налоговым годом, до 1 июля года, следующего за налоговым годом, к которому относится исчисление; и

(ii) в любом другом случае, до 1 августа года, следующего за налоговым годом, к которому относится исчисление.

В отношении 2006 налогового года и далее процент, который устанавливается на основании Закона о единой государственной штрафной процентной ставке от 2006 и 2012 гг., выплачивается:

(i) если датой подачи декларации является 30 июня года, следующего за налоговым годом, с 1 июля года, следующего за налоговым годом, к которому относится начисление;

(ii) если датой подачи декларации является 31 декабря года, следующего за налоговым годом, с 1 августа года, следующего за налоговым годом, к которому относится начисление;

(iii) если датой подачи декларации является 30 апреля года, следующего за налоговым годом, с 1 июля года, следующего за налоговым годом, к которому относится начисление.

Дополнительный штраф в размере 5% (пяти процентов), установленный в настоящем пункте, не применяется с 2006 налогового года и далее.

(3) Таким же образом Суд, если в случае апелляции он желает вынести решение о том, что определенный налог подлежит уплате, имеет право присудить выплату суммы, равной 5% (пяти процентам) от суммы налога к уплате и проценты по такой сумме по ставке 9% (девять процентов) с даты, когда такой налог подлежит уплате.

(4) Положения настоящего Закона, относящиеся к взысканию налога, применяются к сбору дополнительного штрафа и процентов, указанных в пунктах (1) и (2).

(5) Директор имеет право применить принудительное взыскание как на основании текущего Закона Республики о взыскании налогов, так и согласно статье 41.

(6) Директор имеет право, по собственному усмотрению, в случае, когда налоги подлежат уплате не позднее 15 июля 1974 года, снизить проценты к уплате на такую сумму и на такой период, начинающийся с 15 июля 1974 года, как он может сам установить, и имеет право договориться об уплате такого налога частями, если возможность налогоплательщика погасить свои налоговые обязательства была в достаточной степени затронута политической обстановкой с 15 июля 1974 года и далее, таким образом, что налогоплательщик не мог ответить на требования во время.

Если лицо, от которого Директор согласен принять оплату налога частями, не уплачивает налог согласно достигнутой договоренности, то такая договоренность автоматически аннулируется, и весь оставшийся налог будет подлежать оплате с процентами, начисляемыми с даты аннулирования договоренности.

(7) В целях настоящей статьи ежегодные проценты рассчитываются на основании завершенных месяцев, оплата налога за которые задерживается.

40. Вне зависимости от положений статей 38 и 39, Директор может установить, что налог и любой дополнительный налог и проценты должны уплачиваться частями в другие даты или даты, установленные пунктом (1) статьи 38.

41. Директор имеет право начать судебное разбирательство по оплате налога в отношении любого лица, которому был начислен налог, и может взыскать такой налог и все судебные издержки в качестве долга Республике.

42.(1) Вне зависимости от каких-либо положений настоящего или любого другого закона, связанного с взысканием налогов, если при каких-то определенных обстоятельствах Директор имеет основания полагать, что налог, начисленный какому-то лицу, может быть взыскан посредством письменного уведомления заинтересованной стороне, то он может потребовать оплату налога в течение срока, установленного таким уведомлением. Такой налог будет подлежать уплате до конца установленного срока, вне зависимости от того, было ли дано уведомление о возражениях по начислению налога; в случае неоплаты такого налога он подлежит взысканию любым способом, оговоренным в настоящем Законе, если только в отношении его оплаты не будет предоставлена убедительная для Директора гарантия.

(2) Если при каких-либо определенных обстоятельствах Директор имеет основания полагать, что начисленный налог по какому-либо объекту налогообложения не может быть взыскан, Директор в любое время может

(a) посредством письменного уведомления потребовать от налогоплательщика незамедлительного предоставления или предоставления в установленный в уведомлении срок налоговой декларации и подтверждений объекта налогообложения;

(b) начислить налог такому лицу по заявленному размеру объекта налогообложения или, в случае неподачи налоговой декларации, или если Директор не будет удовлетворен поданной декларацией, начислить налог на тот размер объекта налогообложения, который Директор сочтет разумным; и

(c) посредством письменного уведомления потребовать от налогоплательщика незамедлительного предоставления гарантии оплаты налога в удовлетворительной для Директора форме.

(3) Если при каких-либо определенных обстоятельствах Директор имеет основания полагать, что начисленный налог по какому-либо объекту налогообложения, который, согласно положениям соответствующего закона о начислении налога, подлежал бы налогообложению в какой-либо будущий год, не может быть взыскан, он может

(a) посредством письменного уведомления лицу, от которого ожидается оплата налога, установить срок, за который будет начисляться налог, и потребовать, чтобы такое лицо подало, в течение установленного в уведомлении срока, налоговые заявления и подтверждения соответствующего налогового объекта за такой временной период; и

(b) начислить налог такому лицу по заявленному размеру объекта налогообложения или, в случае неподачи налоговой декларации, или если Директор не будет удовлетворен поданной декларацией, начислить налог на тот размер объекта налогообложения, который Директор сочтет разумным. Такой налог начисляется по ставке и в соответствии с положениями закона на тот год, в который налог начисляется.

(4) Уведомление о начислении налога согласно положениям пункта (2) или (3) дается налогоплательщику, и все начисленные налоги подлежат уплате по письменному требованию за подписью Директора; в случае неуплаты, если не предоставлена гарантия оплаты в удовлетворительной для Директора форме, налог подлежит взысканию любым способом, установленным настоящим Законом, вне зависимости от того, было ли дано уведомление о возражении в отношении начисления налога.

Часть X. НАЛОГ, УДЕРЖАННЫЙ ПО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯМ

43. В целях настоящей Части термин «вознаграждения» означает любой доход, полученный от прибыли или иных выплат физическим лицом, действующим в любом качестве, или за услуги, оказываемые за заработную плату, включая пенсии, а также рассчитанную годовую стоимость места проживания, жилья, дома и питания, определенную на основании текущей рыночной цены, и включает любые другие дотации или премии, в денежной или иной форме, предоставленные за оказание услуг, по которым был начислен и удержан работодателем налог согласно соответствующему закону о начислении налога.

44.(1) Каждый работодатель, который удержал налог из вознаграждений работающих у него лиц, обязан не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым годом, предоставить Директору за каждый год заявление с указанием имен и адресов своих сотрудников, из вознаграждения которых был удержан налог, а также сумм, удержанных из вознаграждений каждого сотрудника.

(2) Если налог, удержанный работодателем из вознаграждений, не был уплачен Директору, он взыскивается с процентами, начисляемыми по ставке 9% (девять процентов) в год по прошествии одного месяца с даты окончания того месяца, в течение которого такой налог был удержан, а также с дополнительным штрафом в размере 1% (одного процента) за каждый месяц задержки оплаты.

Предусматривается, что обязательство по оплате дополнительного штрафа в размере 1% (один процент) от сумм, удержанных из вознаграждений до 31 декабря 1988 года, применяется только с 1 января 1990 года и далее.

(3) При неисполнении работодателем положений соответствующего налога о начислении налога, Директор может определить размер налога, который был удержан или должен был быть удержан согласно вышеприведенным положениям в соответствии с его знаниями и суждениями, и Директор взыскивает такой налог вместе с процентами по ставке 9% (девять процентов) в год, начисляемыми по прошествии одного месяца с даты окончания того месяца, в течение которого такой налог был или должен был быть удержан, а также с дополнительным штрафом в размере 1% (один процент) за каждый месяц задержки оплаты.

Предусматривается, что обязательство по оплате дополнительного штрафа в размере 1% (один процент) от сумм, удержанных из вознаграждений до 31 декабря 1988 года, применяется только с 1 января 1990 года и далее.

(4) Директор может также инициировать судебные разбирательства против работодателя в целях взыскания с него суммы налога, подлежащего оплате с вышеуказанными штрафами, в качестве долга Республике.

(5) В целях настоящей статьи годовые проценты рассчитываются на основании завершенных месяцев, в течение которых уплата налога задержана.

45. При удержании налога из вознаграждений согласно положениям закона о начислении налога:

(a) в рамках рассмотрения требований, регулируемых статьей 38 Закона о банкротстве, требования, удовлетворяемые в приоритетном порядке по отношению к остальным в ходе распределения имущества банкрота или умершего лица, всегда включают суммы, удержанные работодателем в качестве налога по вознаграждениям сотрудников и не оплаченные Директору в течение двенадцати месяцев, предшествующих дате получения постановления;

(b) в рамках рассмотрения требований, регулируемых статьей 38 Закона о банкротстве, требования, удовлетворяемые при ликвидации компании, всегда включают суммы, удержанные работодателем в качестве налога по вознаграждениям сотрудников и не оплаченные Директору в течение двенадцати месяцев, предшествующих предыдущей «соответствующей дате», согласно определению, приведенному в указанной выше статье;

(c) в случае, когда держатели облигаций компании, выпуск которых осуществлялся после предоставления компанией гарантии в форме плавающего залога по имуществу компании, назначают официального ликвидатора, или когда взыскание активов компании, включенных в общий плавающий залог, осуществляется держателями облигаций или от их имени, то в рамках рассмотрения требований, регулируемых статьей 89 Закона о компаниях, требования, удовлетворяемые в приоритетном порядке по отношению к остальным требованиям по капиталу или процентам по облигациям, всегда включают налог, удержанный работодателем по вознаграждениям любого сотрудника и не оплаченный Директору в течение двенадцати месяцев, предшествующих дате назначения официального ликвидатора или, сообразно обстоятельствам, дате обращения взыскания на имущество, как указано выше.

Часть XI. НАЛОГ, УДЕРЖАННЫЙ У ИСТОЧНИКА ДОХОДА

45A. В целях настоящей Части термин «вознаграждение подрядчика» имеет значение, данное этому термину в пункте (2) статьи 40A Закона о налогообложении доходов.

45B.(1) Если налог, удержанный из вознаграждения подрядчика или дивидендов согласно соответствующему закону о начислении налога, не уплачивается Директору до конца месяца, следующего за месяцем, в течение которого имело место такое удержание налога, такой налог взыскивается вместе с процентами по ставке 9% (девять процентов) в год с даты истечения срока уплаты, а также вместе с дополнительным штрафом в размере 1% (один процент) за каждый месяц задержки платежа.

При условии, что общая сумма дополнительного штрафа не может превышать 11% (одиннадцать процентов) от суммы к уплате.

(2) Если лица, которые обязаны удержать налог из вознаграждения подрядчика или дивидендов, не исполнят предписаний соответствующего закона о начислении налога, Директор может определить наилучшим, по его мнению, способом сумму удержанного налога или налога, который должен был быть удержан, и взыскать такой налог с процентами по ставке 9% (девять процентов) в год с даты окончания одного месяца по прошествии того месяца, в который налог был удержан или должен был быть удержан, вместе с дополнительным штрафом в размере 1% (один процент) за каждый месяц задержки платежа.

При условии, что общая сумма дополнительного штрафа не может превышать 11% (одиннадцать процентов) от суммы к уплате.

(3) Директор имеет право начать судебное разбирательство по оплате налога в отношении любого лица, которое обязано удержать налог из вознаграждения подрядчика или дивидендов, в целях взыскания суммы налога вместе с процентами и штрафами, предусмотренными по такой сумме, в качестве долга Республике.

(4) В целях настоящей статьи годовые проценты рассчитываются на основании завершенных месяцев, в течение которых уплата налога задержана.

Часть XII. РАЗНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

46. Все уведомления, выданные Директором согласно настоящему Закону, будут действительны, если считаются врученными Директором или другим уполномоченным должностным лицом, и в них должным образом указано (напечатано) имя Директора или любого другого уполномоченного должностного лица, если только не будет доказано, что уведомление не было направлено Директором или любым таким должностным лицом.

При условии, что все уведомления, выданные Директором с требованием к какому-либо лицу предоставить свидетельства или явиться к Директору, как оговорено в статьях 20, 27 или 28, должны быть лично подписаны Директором или таким другим должностным лицом.

47.(1) Уведомления вручаются посредством личной доставки, заказным или иным письмом или с помощью электронных средств связи на последний известный рабочий или личный адрес лица, зарегистрированный в реестре налогового органа.

(2) (a) В случае направления уведомления письмом, оно считается полученным

(i) если адресат постоянно проживает в Республике, не позднее чем на седьмой день с даты отправки,

(ii) если адресат постоянно не проживает в Республике, не позднее чем на тридцатый день с даты отправки по почте.

(b) Уведомление считается врученным, если в нем указан правильный адрес получателя, зарегистрированный в реестре налогового органа, и если оно отправлено по почте надлежащим образом.

48. Никакие льготы, предусмотренные соответствующим законом о начислении налога на объект налогообложения, не предоставляются, если Директору не будет подана соответствующая требованиям Директора достоверная отчетность, а также определение стоимости объекта налогообложения, подготовленные независимым профессиональным бухгалтером, сертифицированным Министром финансов, согласно статье 29; решение Директора о том, что отчетность или определение стоимости не соответствуют его требованиям, не будет являться основанием для подачи возражения согласно положениям пункта (2) статьи 20.

49.(1) Любое лицо, которое обманным образом или намеренно

(a) подает неправильное заявление или декларацию в отношении своих доходов; или

(b) подает неправильное заявление или декларацию в отношении любого требования о предоставлении льгот; или

(c) подает Директору неточную отчетность; или

(d) предоставляет, дает, подает или передает любую неверную информацию, свидетельство, документы, записи, реестры или декларации,

в связи с установлением своих налоговых обязательств, совершает правонарушение.

(2) Любое лицо, которое потворствует, содействует, советует, провоцирует или принуждает какое-либо лицо

(a) действовать, подавать или предоставлять согласно настоящему Закону любую декларацию, заявление, требование, реестр, отчетность или свидетельство, которые по сути доказательств являются ложными; или

(b) вести или подготавливать любой отчет или документ, который является ложным по сути доказательств в связи с любым объектом, по которому начисляется налог,

совершает правонарушение.

(3) Любое лицо, совершившее правонарушение согласно предписаниям пунктов (1) или (2), при признании виновным наказуемо денежным штрафом в размере до десяти тысяч фунтов или тюремным заключением сроком до пяти лет, или и тюремным заключением, и денежным штрафом; и лицо, признанное виновным в правонарушении, определенном в пункте (1),

(a) уплачивает сумму налога, неоплаченного в результате его мошенничества или намеренного действия; и

(b) уплачивает установленную Судом дополнительную сумму, размер которой не может превышать четырехкратного размера дополнительного налога, который обычно начисляется по объекту налогообложения за соответствующий год.

Дополнительные суммы, указанные в пунктах (a) и (b), взыскиваются согласно предписаниям настоящего Закона.

(3A) В случае если лицо, совершившее действия, описанные в пунктах (1) и (2), является юридическим лицом, то исполнительный директор, члены совета директоров и любой другой член правления, имеющий обязанности, связанные с финансовым управлением юридического лица или любого лица, которое действует в связи с таким статусом, считается участвующим в совершении правонарушения и будет виновно в его совершении, если будет доказано, что такое участие было умышленным.

(4) В целях пункта (2) любая декларация, заявление, требование, реестр, документ или свидетельство считаются ложными по сути доказательств, если в них намеренно не указана какая-либо информация или суммы, которые обычно включаются в такие документы.

(5) Несмотря на положения любого текущего применимого закона, Председатель Окружного суда, Старший окружной судья или Окружной судья имеют право, согласно настоящему Закону, выносить решения по любым правонарушениям, оговоренным в настоящей статье, и налагать установленные в ней штрафы.

50.(1) Любое лицо, которое отказывается подавать или не подает уведомление, декларацию, реестры, не предоставляет свидетельства или не исполняет любую обязанность, вмененную ему согласно положениям настоящего Закона, а также любое лицо, которое не исполняет каким-либо образом предписания настоящего Закона, виновно в правонарушении и, при признании виновным, наказуемо денежным штрафом в размере до 17 (семнадцати) евро за каждый день такого неисполнения или тюремным заключением сроком до двенадцати месяцев, или и тюремным заключением, и денежным штрафом, если только в отношении такого правонарушения не предусмотрена какая-либо другая санкция.

(2) Суд может вынести дополнительное предписание признанному виновным лицу подать такое уведомление, подать заявление, реестр или свидетельство, которое может на разумных основаниях быть запрошено Судом в целях направленного такому лицу уведомления.

(3) Любое лицо, которое неоправданно не указывает в декларации какой-либо объект налогообложения, виновно в правонарушении и наказуемо, в случае признания виновным, денежным штрафом в размере до двух тысяч фунтов; также такое лицо

(a) уплачивает сумму налога, неоплаченного в результате его действий или бездействия; и

(b) уплачивает установленную Судом дополнительную сумму, размер которой не может превышать двукратного размера разницы между правильно начисленным налогом и налогом, который был бы начислен, если бы налогообложение осуществлялось на основании поданной декларации.

50A. Несмотря на положения статьи 50 настоящего Закона,

(a) любое лицо, которое отказывается и не подает уведомление, декларацию, не предоставляет доказательства и не исполняет обязанности, прямо предусмотренные настоящим Законом, в течение оговоренного или отдельно установленного настоящим Законом срока, будет обязано уплатить штраф в размере 100 (ста) евро;

(b) любое лицо, которое отказывается и не подает уведомление, декларацию, не предоставляет доказательства и не исполняет обязанности, в отношении которых настоящим Законом предусмотрен фиксированный срок исполнения, и при этом Директор требует от такого лица соблюдения установленного срока, прямо указанного в уведомлении, должным образом данном такому лицу как минимум за 60 (шестьдесят) дней, будет обязано, в случае неисполнения, уплатить штраф в размере 200 (двухсот) евро;

(c) любое лицо, которое отказывается и не подает уведомление, декларацию, не предоставляет доказательства и не исполняет обязанности, в отношении которых настоящим Законом не предусмотрен фиксированный срок исполнения, но при этом Директор требует от такого лица соблюдения срока, прямо указанного в уведомлении, должным образом данном такому лицу как минимум за 60 (шестьдесят) дней, будет обязано, в случае неисполнения в течение установленного в таком уведомлении срока, уплатить штраф в размере 200 (двухсот) евро;

(d) любое лицо, которое отказывается и не подает уведомление, декларацию, не предоставляет доказательства и не исполняет обязанности, в отношении которых настоящим Законом не предусмотрен фиксированный срок исполнения, требования к уведомлению или декларации или любому доказательству в отношении другого лица, при этом Директор требует от такого лица соблюдения срока, прямо указанного в уведомлении, должным образом данном такому лицу как минимум за 60 (шестьдесят) дней, будет обязано, в случае неисполнения в течение установленного в таком уведомлении срока, уплатить штраф в размере 100 (ста) евро;

При этом, если прошло два месяца после окончания установленного срока уплаты начисленной суммы налога, а сумма остается неоплаченной, начисляется дополнительный денежный штраф в размере 5% (пяти процентов) от подлежащей уплате суммы налога;

(e) любое лицо, которое не заплатит любую сумму налога к дате, установленной настоящим Законом или указанной в уведомлении Директора, будет обязано уплатить штраф в размере 5% (пяти процентов) от подлежащего уплате налога.

50B.(1) Если Директор налоговой службы обнаружит, что какое-либо лицо совершает действие или бездействие в нарушение положений настоящего Закона, приказов, постановлений или уведомлений, выпущенных в силу настоящего Закона, то Директор Налоговой службы может наложить на такое лицо административный штраф в размере до 20 000 (двадцати тысяч евро) евро, в зависимости от тяжести совершенного нарушения, независимо от наличия уголовной ответственности в соответствии с положениями настоящего Закона, иного действующего закона или административного нормативно-правового акта.

(2) До наложения административного штрафа Директор Налоговой службы уведомляет заинтересованное лицо о своем намерении, указывая основания для начисления штрафа и предоставляя такому лицу право подать пояснения в течение 5 (пяти) рабочих дней с даты уведомления.

(3) (a) Директор Налоговой службы налагает административный штраф в соответствии с положениями пункта (1) путем принятия письменного мотивированного решения, о котором уведомляет заинтересованное лицо.

(b) Решение Директора Налоговой службы:

(i) определяет нарушение, за которое налагается административный штраф;

(ii) информирует заинтересованное лицо:

(a) о его праве оспорить решение путем подачи жалобы в вышестоящий орган (Налоговый совет) в соответствии со статьей 50E или обратиться в административный суд в соответствии со статьей 146 Конституции и Законом об учреждении и работе административного суда от 2015 года; и

(b) о сроке, в течение которого может быть осуществлено право, предусмотренное подпунктом (a); и

(iii) становится исполнимым в принудительном порядке после его передачи.

(4) В случае отказа или неоплаты суммы штрафа лицом, на которое наложен такой административный штраф в соответствии с положениями настоящей статьи, Директор Налоговой службы принимает правовые меры и взыскивает причитающиеся суммы в качестве задолженности гражданско-правового характера в пользу Республики.

(5) Если административный штраф, наложенный в соответствии с положениями настоящей статьи, успешно оспорен в Налоговом совете в соответствии со статьей 50E или в административном суде в соответствии со статьей 146 Конституции и Законом об учреждении и работе административного суда от 2015 года, Директор Налоговой службы возвращает любой оплаченный административный штраф плательщику.

50C.(1) Не ограничивая положений статьи 50B, если Директор налоговой службы обнаружит, что финансовое учреждение, лицо или посредник, как эти термины определены в Приказе об исчислении и сборе налогов (обмен информацией) в рамках Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 2016 года и/или Приказе об исчислении и сборе налогов (обмен информацией в соответствии с Соглашением о налоговой отчетности по зарубежным счетам) от 2016 года, каким-либо образом нарушает процедуру отчетности и проверки благонадежности, в том числе в процессе самостоятельной сертификации, как это предусмотрено в Приказах, Директор Налоговой службы может наложить административный штраф в размере до 2 000 (двух тысяч) евро.

(2) В случае обнаружения, что заявленное кипрское финансовое учреждение нарушает обязанность ведения всей необходимой документации, отчетности и файлов, как это предусмотрено в Приказе об исчислении и сборе налогов (обмен информацией) в рамках Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 2016 года и/или Приказе об исчислении и сборе налогов (обмен информацией в соответствии с Соглашением о налоговой отчетности по зарубежным счетам) от 2016 года, Директор Налоговой службы может наложить административный штраф в размере до 1 500 (одной тысячи пятисот) евро.

(3) В случае непредоставления Директору Налоговой службы доступа к информации в целях проверки ее правильности и полноты, как это предусмотрено в Приказе об исчислении и сборе налогов (обмен информацией) в рамках Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 2016 года и/или Приказе об исчислении и сборе налогов (обмен информацией в соответствии с Соглашением о налоговой отчетности по зарубежным счетам) от 2016 года, Директор Налоговой службы может наложить административный штраф в размере до 500 (пятисот) евро.

(4) До наложения административного штрафа Директор Налоговой службы уведомляет заинтересованное лицо о своем намерении, указывая основания для начисления штрафа и предоставляя такому лицу право подать пояснения в течение 5 (пяти) рабочих дней с даты уведомления.

(5) (a) Директор Налоговой службы налагает административный штраф в соответствии с положениями пунктов (1), (2) и (3) путем принятия письменного мотивированного решения, о котором уведомляет заинтересованное лицо.

(b) Решение Директора Налоговой службы:

(i) определяет нарушение, за которое налагается административный штраф;

(ii) информирует заинтересованное лицо:

(a) о его праве оспорить решение путем подачи жалобы в вышестоящий орган (Налоговый совет) в соответствии со статьей 50E или обратиться в административный суд в соответствии со статьей 146 Конституции и Законом об учреждении и работе административного суда от 2015 года; и

(b) о сроке, в течение которого может быть осуществлено право, предусмотренное подпунктом (a); и

(iii) становится исполнимым в принудительном порядке после его передачи.

(6) В случае неоплаты административного штрафа, наложенного в соответствии с положениями настоящей статьи, или неисправления нарушения Директор Налоговой службы может увеличить сумму административного штрафа до 20 000 (двадцати тысяч) евро.

(7) В случае отказа или неоплаты суммы штрафа лицом, на которое наложен административный штраф в соответствии с положениями настоящей статьи, Директор Налоговой службы принимает правовые меры и взыскивает причитающиеся суммы в качестве задолженности гражданско-правового характера в пользу Республики.

(8) Если административный штраф, наложенный в соответствии с положениями настоящей статьи, успешно оспорен в Налоговом совете в соответствии со статьей 50E или в административном суде в соответствии со статьей 146 Конституции и Законом об учреждении и работе административного суда от 2015 года, Директор Налоговой службы возвращает любой оплаченный административный штраф плательщику.

50D.(1) Не ограничивая положений статьи 50B, если отчитывающееся лицо — участник международной группы компаний и налоговый резидент Республики не подает или отказывается подать страновой отчет на основании положений Приказа об исчислении и сборе налогов (обмен информацией в соответствии в рамках Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене страновыми отчетами) от 2017 года, Директор Налоговой службы может наложить административный штраф в размере до 10 000 (десяти тысяч) евро.

(2) Если отчитывающийся участник международной группы компаний, являющийся налоговым резидентом Республики, не исполняет или нарушает положения Приказа об исчислении и сборе налогов (обмен информацией в рамках Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене страновыми отчетами) от 2017 года в отношении уведомлений в целях подачи странового отчета, Директор Налоговой службы может наложить административный штраф в размере до 5 000 (пяти тысяч) евро.

(3) Если отчитывающееся лицо не исполняет свою обязанность по ведению всей необходимой документации, отчетности и файлов, как это предусмотрено Приказом об исчислении и сборе налогов (обмен информацией) в рамках Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене страновыми отчетами от 2016 года, Директор Налоговой службы может наложить административный штраф в размере до 1 500 (одной тысячи пятисот) евро.

(4) В случае непредоставления Директору Налоговой службы доступа к информации в целях проверки ее правильности и полноты, как это предусмотрено в Приказе об исчислении и сборе налогов (обмен информацией) в рамках Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене страновыми отчетами от 2016 года, Директор Налоговой службы может наложить административный штраф в размере до 500 (пятисот) евро.

(5) До наложения административного штрафа Директор Налоговой службы уведомляет заинтересованное лицо о своем намерении, указывая основания для начисления штрафа и предоставляя такому лицу право подать пояснения в течение 5 (пяти) рабочих дней с даты уведомления.

(6) (a) Директор Налоговой службы налагает административный штраф в соответствии с положениями пунктов (1), (2), (3) и (4) путем принятия письменного мотивированного решения, о котором уведомляет заинтересованное лицо.

(b) Решение Директора Налоговой службы:

(i) определяет нарушение, за которое налагается административный штраф;

(ii) информирует заинтересованное лицо:

(a) о его праве оспорить решение путем подачи жалобы в вышестоящий орган, Налоговый совет, в соответствии со статьей 50E или обратиться в административный суд в соответствии со статьей 146 Конституции и Законом об учреждении и работе административного суда от 2015 года; и

(b) о сроке, в течение которого может быть осуществлено право, предусмотренное подпунктом (a); и

(iii) становится исполнимым в принудительном порядке после его передачи.

(7) В случае неоплаты административного штрафа, наложенного в соответствии с положениями настоящей статьи, или неисправления нарушения Директор Налоговой службы может увеличить сумму административного штрафа до 20 000 (двадцати тысяч) евро.

(8) В случае отказа или неоплаты суммы штрафа лицом, на которое наложен административный штраф в соответствии с положениями настоящей статьи, Директор Налоговой службы принимает правовые меры и взыскивает причитающиеся суммы в качестве задолженности гражданско-правового характера в пользу Республики.

(9) Если административный штраф, наложенный в соответствии с положениями настоящей статьи, успешно оспорен в Налоговом совете в соответствии со статьей 50E или в административном суде в соответствии со статьей 146 Конституции и Законом об учреждении и работе административного суда, Директор Налоговой службы возвращает любой оплаченный административный штраф плательщику.

50E.(1) Лицо, на которое наложен административный штраф в соответствии с положениями статей 50B, 50C и 50D, имеет право в течение 30 (тридцати) дней с даты уведомления о принятии решения о наложении административного штрафа обжаловать такое решение в вышестоящий орган — Налоговый совет.

При этом на заявителе лежит бремя доказывания того, что административный штраф, в отношении которого подана апелляция в вышестоящий орган, является незаконным.

(2) Для целей рассмотрения иерархической апелляции Налоговый совет применяет, с соответствующими изменениями, положения пунктов (3), (4), (5) и (6) статьи 20A.

(3) Сумма административного штрафа подлежит взысканию Директором Налоговой службы, если штраф не обжалован в течение срока его обжалования в административном суде, в течение 75 (семидесяти пяти) дней с даты уведомления о решении о наложении административного штрафа на заинтересованное лицо или, в случае обжалования в вышестоящий орган (Налоговый совет) в соответствии с положениями пунктов (1) и (2), с даты принятия решения Налогового совета по апелляции.

(4) В случае неоплаты административного штрафа, наложенного в соответствии с настоящим Законом, Директор Налоговой службы принимает правовые меры и взыскивает причитающиеся суммы в качестве задолженности гражданско-правового характера в пользу Республики.

51. Директор может заключить компромиссное соглашение в отношении любого правонарушения, совершенного в нарушение настоящего Закона, а также, до вынесения судебного решения заключить компромиссное соглашение в отношении судебных процедур, предпринятых согласно настоящему Закону, на таких условиях, какие он потребует и, по собственному усмотрению, сочтет целесообразными, с полным правом принимать денежные платежи в размере не более максимального штрафа, установленного для виновного лица или лица, вина которого предполагается, в отношении такого правонарушения согласно настоящему Закону.

51A.(1) (a) Лицо, которое, как будет доказано, умышленно уклоняется от уплаты или задерживает уплату задолженной суммы налога, не относящегося к категории налогов, указанных в пункте (b), или

(b) лицо, которое умышленно уклоняется от уплаты или задерживает уплату задолженной суммы налога, который удерживается на основании Закона о налогообложении доходов от 2002 — 2014 гг., Закона о специальном взносе на оборону Республики от 2002 — 2013 гг. и Закона о специальном взносе работников по найму, пенсионеров и свободных предпринимателей частного сектора от 2011 — 2013 гг.,

считается виновным в совершении правонарушения и в случае вынесения обвинительного приговора наказуемо:

(i) в случае юридического лица — денежным штрафом в размере до 5000 (пяти тысяч) евро;

(ii) в случае физического лица — денежным штрафом в размере до 5000 (пяти тысяч) евро и/или лишением свободы сроком до двух лет.

При том условии, что если со стороны налогоплательщика подается возражение, как указано в статье 20 настоящего Закона, в целях перепроверки и пересмотра начисленных налогов, в результате которого заключается соглашение между Директором и лицом, подавшим возражение, на основании статьи 20(4), или осуществляется, от имени Директора, установление размера объективного налога для возражающего лица, на основании статьи 20(5), налогоплательщику предоставляется срок в 3 (три) месяца, в течение которого налогоплательщик будет обязан заплатить согласованную или установленную сумму налога.

Также при условии, что если по истечении такого срока налог не будет оплачен, налогоплательщик становится виновным в совершении правонарушения и, при признании виновным, будет наказуем согласно пункту (1) настоящей статьи.

(2) В случае признания какого-либо лица виновным согласно пункту (1), такое лицо, помимо любых других начисленных ему штрафов, будет обязано уплатить сумму налога, которую он не уплатил или задержал.

(3)

(a) Если правонарушение, предусмотренное подпунктом (a) пункта (1) совершается юридическим лицом, то, помимо самого юридического лица, исполнительный директор, члены совета директоров и любой другой член правления, имеющий обязанности, связанные с финансовым управлением юридического лица или любого лица, которое действует в связи с таким статусом, считается участвующим в совершении правонарушения и будет виновно в его совершении, если будет доказано, что такое участие было умышленным, и в случае вынесения обвинительного приговора наказуемо:

(i) в случае общей суммы налоговой задолженности в размере 1 700 (одной тысячи семисот) евро и ниже — денежным штрафом в размере до 20% (двадцати процентов) от суммы налоговой задолженности, и

(ii) в случае общей суммы налоговой задолженности в размере более 1 700 (одной тысячи семисот) евро, помимо предусмотренного подпунктом (i) штрафа, тюремным заключением на срок до 2 (двух) лет или обеими мерами наказания.

При том условии, что в случае налога, начисленного до вступления в силу Закона об исчислении и сборе налогов (Поправки) (No 2) от 2004 года, крайним сроком для оплаты налога в целях настоящего пункта будет день, наступающий по истечении 3 (трех) месяцев с даты вступления в силу настоящего пункта.

(b) Если правонарушение, предусмотренное подпунктом (b) пункта (1) совершается юридическим лицом, то, помимо самого юридического лица, исполнительный директор, члены совета директоров и любой другой член правления, имеющий обязанности, связанные с финансовым управлением юридического лица или любого лица, которое действует в связи с таким статусом, считается участвующим в совершении правонарушения и будет виновно в его совершении, если будет доказано, что такое участие было умышленным, и наказуемо:

(i) в случае общей суммы налоговой задолженности в размере 1 700 (одной тысячи семисот) евро и ниже — денежным штрафом в размере до 20% (двадцати процентов) от суммы налоговой задолженности, и

(ii) в случае общей суммы налоговой задолженности в размере более 1 700 (одной тысячи семисот) евро, помимо предусмотренного подпунктом (i) штрафа, тюремным заключением на срок до двух (2) лет или обеими мерами наказания.

При том условии, что в случае налога, начисленного до вступления в силу Закона об исчислении и сборе налогов (Поправки) (No 2) от 2004 года, крайним сроком для оплаты налога в целях настоящего пункта будет день, наступающий по истечении 3 (трех) месяцев с даты вступления в силу настоящего пункта.

(4)

(a) Независимо от положений любого другого закона, суд, объявляющий лицо виновным в совершении правонарушения по настоящей статье, имеет полномочия, помимо присуждения меры наказания, выдать предписание лицу, не оплатившему налог, выплатить Директору сумму задолженности по налогу вместе с процентами и другими штрафами.

(b) Независимо от положений любого другого закона, предписание на основании подпункта (a) считается решением гражданского суда и может составляться, подписываться и приводиться в исполнение как решение по иску согласно положениям Закона о гражданском судопроизводстве.

52. Судебное производство, предпринятое согласно положениям настоящего Закона против какого-либо лица, совершившего правонарушение по условиям настоящего Закона, не влияет на уголовное преследование, которое может быть возбуждено согласно любому другому закону.

53. Уголовное преследование в отношении правонарушения, совершенного в нарушение положений настоящего Закона, может быть начато только с согласия Генерального прокурора Республики.

54. Техническая комиссия, созданная в соответствии с положениями статьи 35 Закона о бухгалтерском учете, финансовом управлении и контроле в Республике, может списать задолженность по налоговым платежам.

54A. Совет Министров может вынести Постановления, в которых будут установлены условия, по которым Совет Министров будет иметь право утвердить какое-либо предложение Директора, поданное через Министра финансов, в отношении освобождения от невыполненных налоговых обязательств, которые не могут быть взысканы ввиду неплатежеспособности должника.

55.(1) Совет министров может утверждать Постановления о применении положений настоящего Закона и о регулировании любых других вопросов, в отношении которых настоящим Законом требуется или предусматривается выпуск Постановлений, и может таким образом выпускать Постановления по всем вопросам, если выпуск таких Постановлений считается целесообразным в целях исполнения настоящего Закона.

(2) Любое лицо, которое не исполняет положения любого Постановления, вынесенного согласно настоящей статье, или нарушает их, будет виновно в правонарушении, и, при признании виновным, наказуемо денежным штрафом в размере до 450 фунтов и/или тюремным заключением сроком до шести месяцев.

(3) Постановления, вынесенные на основании настоящей статьи, представляются в Палату представителей. Если по прошествии тридцати дней с даты представления Постановления Палата представителей своим решением не внесет в них изменения и не аннулирует их полностью или частично, такие Постановления, сразу после указанного срока, публикуются в Официальной газете Республики с теми поправками, которые были в них внесены, и вступают в силу с даты такой публикации.

55A. Совет министров может утверждать Постановления об определении сборов за выдачу Директором заключений по вопросам налогообложения.

56.(1) Законы об определении суммы налогов и их взыскании от 1963 и 1969 гг. настоящим аннулируются, при этом не ограничивая действительности любых действий или бездействия на их основании.

При условии, что Постановления, приказы, назначения и уведомления, выданные вследствие аннулирования вышеуказанных законов, или Постановления, вынесенные согласно действующему Закону о налогообложении доходов и сохраненные в действии согласно вышеуказанным аннулированным законам, считаются вынесенными согласно настоящему Закону и продолжают действовать до их аннулирования или замены, в соответствии с условиями настоящего Закона.

(2) Декларация о соблюдении конфиденциальности, сделанная согласно положениям действующего Закона о налогообложении доходов, или согласно соответствующим положениям любого закона, по которому Собрание общины проголосовало за введение личных взносов в форме подоходного налога, любым должностным лицом Налоговой Службы, находящимся в должности на дату вступления в силу настоящего Закона, будет считаться сделанной согласно положениям настоящего Закона.

(3) Любое исчисление, сделанное согласно действующему на текущий момент Закону о налогообложении доходов или любому другому закону, по которому Собрание Общины проголосовало за введение личных взносов в форме подоходного налога, и которое не было окончательно согласовано, будет считаться сделанным согласно положениям настоящего Закона; каждое следующее соответствующее действие на том этапе, на котором оно находится на дату вступления настоящего Закона в силу, будет осуществляться согласно положениям настоящего Закона.

(4) Если существует какое-либо обязательство по уплате налога согласно положениям любого закона о начислении такого налога (включая любой закон, по которому Собрание Общины проголосовало за введение личных взносов в форме подоходного налога), который не применяется на дату вступления настоящего Закона в силу, и если такой налог не был определен и/или взыскан на указанный выше день, то налог начисляется и/или взыскивается согласно положениям настоящего Закона.

(5) Любое правонарушение, совершенное каким-либо лицом в нарушение действующих на текущий момент Законов о налогообложении доходов или любого закона, по которому Собрание Общины проголосовало за введение личных взносов в форме подоходного налога, и по которому не было достигнуто окончательное решение, будет считаться совершенным в нарушение положений настоящего Закона, и все штрафы, применимые к какому-либо лицу согласно вышеуказанным законам, будут считаться штрафами, вмененными такому лицу согласно положениям настоящего Закона; любое дальнейшее соответствующее действие осуществляется согласно настоящему Закону.

При условии, что никакие штрафы, вмененные согласно настоящему Закону, не будут превышать штрафы, предусмотренные соответствующим законом, действующим на дату совершения правонарушения или вменения такого штрафа виновному лицу.

56A. Независимо от положений пункта (2) статьи 12B и любого другого циркуляра, директивы или административного акта, в качестве последней даты подачи электронной декларации о прибыли компании и декларации о доходах индивидуальных предпринимателей с отчетностью за налоговый год 2014 назначается 30 апреля 2016 года.

При условии, что поданные вышеуказанными лицами электронные декларации о доходах после 31 марта 2016 года считаются поданными своевременно.

57. Настоящий Закон вступает в силу с налогового года, начинающегося 1 января 1978 года.

---