Регламент № 904/2010 Совета Европейского Союза

«Об административном сотрудничестве и борьбе против мошенничества в области налога на добавленную стоимость (новая редакция)» [рус., англ.]

(Принят в г. Люксембурге 07.10.2010)

(с изм. и доп. от 04.12.2018)

---

<*> Перевод Дедушевой О.М.

<1> COUNCIL REGULATION (EU) No 904/2010 of 7 October 2010 on administrative cooperation and combating fraud in the field of value added tax (recast). Опубликован в Официальном Журнале (далее — ОЖ) № L 268, 12.10.2010, стр. 1.

<2> ОЖ № L 158, 10.6.2013, стр. 1.

<3> ОЖ № L 259, 16.10.2018, стр. 1.

<4> ОЖ № L 311, 7.12.2018, стр. 1.

Совет Европейского Союза,

Руководствуясь Договором о функционировании Европейского Союза, и, в частности, Статьей 113 Договора,

Руководствуясь предложением Европейской Комиссии,

Руководствуясь заключением Европейского Парламента <*>,

---

<*> Заключение от 5 мая 2010 г. (еще не опубликовано в ОЖ).

Руководствуясь заключением Европейского комитета по экономическим и социальным вопросам <*>,

---

<*> Заключение от 17 февраля 2010 г. (еще не опубликовано в ОЖ).

Действуя в соответствии со специальной законодательной процедурой,

Принимая во внимание следующие обстоятельства:

(1) Регламент (ЕС) 1798/2003 Совета ЕС от 7 октября 2003 г. об административном сотрудничестве в области налога на добавленную стоимость <*> был существенно изменен несколько раз. В связи с тем, что необходимо внести дополнительные изменения, Регламент должен быть изложен в новой редакции в интересах ясности.

---

<*> ОЖ № L 264, 15.10.2003, стр. 1.

(2) Инструменты для борьбы с мошенничеством в области налога на добавленную стоимость (далее именуемого как «НДС») в Регламенте (ЕС) 1798/2003 должны быть усовершенствованы и дополнены согласно заключениям Совета ЕС от 7 октября 2008 г., Сообщению Европейской Комиссии Совету ЕС, Европейскому Парламенту и Европейскому комитету по экономическим и социальным вопросам о скоординированной стратегии по совершенствованию борьбы против мошенничества в области НДС в Европейском Союзе, отчету Европейской Комиссии Совету ЕС и Европейскому Парламенту о применении Регламента (ЕС) 1798/2003 Совета ЕС об административном сотрудничестве в области НДС (далее именуемому как «отчет Европейской Комиссии»). Также требуются редакторские и практические разъяснения положений Регламента (ЕС) 1798/2003.

(3) Уклонение от уплаты налогов и уход от налогообложения, распространяющиеся через границы государств-членов ЕС, приводят к бюджетным потерям и нарушению принципа справедливого налогообложения, а также к нарушению обращения капитала и условий конкуренции. В этой связи указанные действия влияют на работу внутреннего рынка.

(4) Борьба с уклонением от уплаты НДС призывает к тесному сотрудничеству между компетентными органами каждого государства-члена ЕС, отвечающими за применение положений в указанной области.

(5) Меры по гармонизации налогов, принятые для завершения формирования внутреннего рынка, должны включать в себя установление общей системы сотрудничества между государствами-членами ЕС, в частности, это касается обмена информацией, посредством которого компетентные органы государств-членов ЕС должны оказывать содействие друг другу и сотрудничать с Европейской Комиссией для обеспечения надлежащего применения НДС на предоставление товаров и услуг, приобретение товаров внутри Союза и импорт товаров.

(6) Административное сотрудничество не должно вести к чрезмерному перераспределению административного бремени между государствами-членами ЕС.

(7) В целях сбора причитающихся налогов государства-члены ЕС должны сотрудничать для оказания содействия в обеспечении того, чтобы НДС был правильно оценен. В этой связи они должны не только осуществлять мониторинг правильного применения исчисленного к уплате налога на своей собственной территории, но также должны предоставлять помощь другим государствам-членам ЕС для обеспечения правильного применения налога, относящегося к деятельности, осуществляемой на их собственной территории, но исчисленного к уплате в другом государстве-члене ЕС.

(8) Мониторинг правильного применения НДС по налогооблагаемым трансграничным сделкам в другом государстве-члене ЕС, ином чем то, в котором учрежден поставщик, зависит во многих случаях от информации, которая имеется у государства-члена ЕС учреждения или которая может быть получена намного более легким способом указанным государством-членом ЕС. Эффективный надзор за такими сделками в этой связи зависит от сбора или нахождения в состоянии сбора указанной информации государством-членом ЕС учреждения.

(9) Для установления схемы «единого окна», предусмотренной Директивой 2006/112/ЕС Совета ЕС от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость <*>, и для применения процедуры возмещения для налогоплательщиков, не учрежденных в государстве-члене ЕС возмещения, предусмотренной в Директиве 2008/9/ЕС Совета ЕС от 12 февраля 2008 г. о детальных правилах возмещения налога на добавленную стоимость, предусмотренного Директивой 2006/112/ЕС, налогоплательщикам, учрежденным не в государстве-члене ЕС, предоставляющем возмещение, а в другом государстве-члене ЕС <**>, необходимы правила об обмене информацией и ее хранении государствами-членами ЕС.

---

<*> ОЖ № L 347, 11.12.2006, стр. 1.

<**> ОЖ № L 44, 20.2.2008, стр. 23.

(10) При трансграничных ситуациях важно определить обязательства каждого государства-члена ЕС с тем, чтобы осуществлять эффективный контроль за налогом в государстве-члене ЕС, в котором он исчислен к уплате.

(11) Электронное хранение и передача отдельных данных для контроля за НДС необходимы для надлежащего функционирования системы НДС, что обеспечивает быстрый обмен информацией и автоматизированный доступ к информации, который усиливает борьбу с мошенничеством. Это может быть достигнуто путем расширения баз данных по налогоплательщикам НДС и их сделкам внутри Сообщества посредством включения в указанные базы данных информации о налогоплательщиках и их сделках.

(12) Государства-члены ЕС должны внедрить надлежащие процедуры проверки для обеспечения того, чтобы информация была обновленной, сравнимой и хорошего качества, что повысит ее надежность. Должны быть ясно определены условия обмена данными, хранящимися в электронной форме, а также автоматизированный доступ к ним государств-членов ЕС.

(13) Для эффективной борьбы с мошенничеством необходимо предусмотреть обмен информацией без предварительного запроса. Для содействия обмену информацией необходимо определить категории, для которых нужно установить автоматический обмен.

(14) Как указано в отчете Европейской Комиссии, обратная связь является соответствующим средством для обеспечения непрерывного повышения качества информации, которой необходимо обмениваться. В этой связи должны быть установлены рамки предоставления обратной связи.

(15) Для эффективного мониторинга за НДС на трансграничные сделки необходимо предусмотреть возможность одновременного контроля государствами-членами ЕС и присутствия официальных лиц одного государства-члена ЕС на территории другого государства-члена ЕС в рамках административного сотрудничества.

(16) Подтверждение действительности идентификационных номеров НДС в режиме онлайн является инструментом, использование которого увеличивается операторами. Система подтверждения действительности идентификационных номеров НДС должна предусматривать автоматическое подтверждение соответствующей информации операторам.

(17) К некоторым налогоплательщикам применяются специальные обязательства, которые отличаются от обязательств, действующих в государстве-члене ЕС, в котором они учреждены, в частности, в отношении выставления инвойсов, если они предоставляют товары или услуги потребителям, учрежденным на территории другого государства-члена ЕС. Должен быть установлен механизм для обнародования информации о таких обязательствах для указанных налогоплательщиков.

(18) Последний практический опыт применения Регламента (ЕС) 1798/2003 по борьбе с карусельными схемами мошенничества показал, что в некоторых случаях важно установить более быстрый механизм обмена информацией, охватывающий больший объем информации и целевую информацию для эффективной борьбы с мошенничеством. В соответствии с заключениями Совета ЕС от 7 октября 2008 г. в рамках настоящего Регламента для всех государств-членов ЕС для продвижения и содействия многостороннему и децентрализованному сотрудничеству, обеспечивающему целенаправленные и быстрые действия для борьбы с особыми видами мошенничества, должна быть учреждена децентрализованная сеть без образования юридического лица, которая должна быть названа Eurofisc.

(19) Государство-член ЕС потребления несет основную ответственность за обеспечение того, чтобы не учрежденные в нем поставщики выполняли свои обязательства. При этом применение временной специальной схемы для предоставления услуг в электронной форме, которая предусмотрена в Главе 6 Титула XII Директивы 2006/112/ЕС, требует определения правил о предоставлении информации и передаче денежных средств между государством-членом ЕС идентификации и государством-членом ЕС потребления.

(20) Информация, полученная государством-членом ЕС от третьих стран, может быть очень полезной для других государств-членов ЕС. Таким же образом информация, полученная государством-членом ЕС от других государств-членов ЕС, может быть очень полезной для третьих стран. В этой связи должны быть определены условия обмена такой информацией.

(21) Национальные правила о банковской тайне не должны препятствовать применению настоящего Регламента.

(22) Настоящий Регламент не должен влиять на другие меры, принятые на уровне Союза, которые содействуют борьбе с мошенничеством в области НДС.

(23) В интересах эффективности и скорости, а также оснований для затрат важно, чтобы информация, сообщенная согласно настоящему Регламенту, предоставлялась с помощью электронных средств, если это возможно.

(24) Ввиду повторного характера отдельных запросов и лингвистического разнообразия в Союзе важно увеличить использование стандартных форм при обмене информацией с тем, чтобы запросы об информации обрабатывались намного быстрее.

(25) Сроки, указанные в настоящем Регламенте для предоставления информации, должны пониматься как максимальные сроки, которые нельзя превысить; принцип заключается в том, что для того, чтобы сотрудничество было эффективным, информация, уже имеющаяся у запрашиваемого государства-члена ЕС, должна предоставляться без дополнительных задержек.

(26) В целях настоящего Регламента целесообразно учитывать ограничения определенных прав и обязанностей, указанных в Директиве 95/46/ЕС Европейского Парламента и Совета ЕС от 24 октября 1995 г. о защите физических лиц при обработке персональных данных и о свободном обращении таких данных <*>, для обеспечения интересов, указанных в Статье 13(1)(c) указанной Директивы. Данные ограничения являются необходимыми и пропорциональными ввиду потенциальной утраты дохода государств-членов ЕС и особо важной информации, подпадающей под действие настоящего Регламента для эффективности борьбы с мошенничеством.

---

<*> ОЖ № L 281, 23.11.1995, стр. 31.

(27) В связи с тем, что меры, необходимые для имплементации настоящего Регламента, являются мерами общего характера в значении Статьи 2 Решения 1999/468/ЕС Совета ЕС от 28 июня 1999 г., устанавливающего процедуры осуществления полномочий, которыми наделена Европейская Комиссия <*>, они должны быть приняты в соответствии с регулятивной процедурой, предусмотренной в Статье 5 указанного Решения,

---

<*> ОЖ № L 184, 17.7.1999, стр. 23.

Принял настоящий Регламент: