Статья 7Регламент № 904/2010 Совета Европейского Союза

---

<*> Часть пунктов Статьи удалена актами, вносящими изменения — прим. перевод.

1. По запросу запрашивающего органа запрошенный орган должен сообщить информацию, указанную в Статье 1, в том числе всю информацию, относящуюся к особому случаю или особым случаям.

2. В целях направления информации, указанной в параграфе 1, запрошенный орган должен организовать выполнение административного расследования, необходимого для получения такой информации.

4. Запрос, указанный в параграфе 1, может содержать обоснованный запрос о специальном административном расследовании. Запрошенный орган должен осуществить административное расследование после консультации с запрашивающим органом при необходимости. Если запрошенный орган считает, что в административном расследовании нет необходимости, то он незамедлительно информирует запрашивающий орган о причинах этого.

Несмотря на первый подпараграф, в расследовании в отношении тех сумм, которые заявлены или должны были быть заявлены налогоплательщиком, учрежденном в государстве-члене ЕС запрошенного органа, в связи с поставкой товаров или предоставлением услуг, которые были осуществлены указанным налогоплательщиком и которые должны облагаться налогами в государстве-члене ЕС запрашивающего органа, может быть отказано исключительно по одному из следующих оснований:

(a) по основаниям, предусмотренным в Статье 54(1), оцененным запрошенным органом, в соответствии с заявлением о лучших практиках, касающихся взаимодействия настоящего параграфа и Статьи 54(1), которые должны быть приняты согласно процедуре, предусмотренной в Статье 58(2);

(b) по основаниям, предусмотренным в Статье 54(2), (3) и (4);

(c) на том основании, что запрошенный орган уже предоставил запрашивающему органу информацию о том же налогоплательщике в результате административного расследования, проведенного менее двух лет назад.

Если запрошенный орган отказывает в административном расследовании, указанном во втором подпараграфе, по основаниям, указанным в пунктах (a) или (b), то он, тем не менее, предоставляет запрашивающему органу информацию о датах и стоимости соответствующих поставок, выполненных налогоплательщиком в государстве-члене ЕС запрашивающего органа за предыдущие два года.

4a. Если компетентные органы не менее двух государств-членов ЕС считают, что требуется административное расследование в отношении сумм, указанных во втором подпараграфе параграфа 4 настоящей Статьи, и подают общий обоснованный запрос, содержащий указание на риски уклонения от уплаты НДС или мошенничества или их доказательство, то запрошенный орган не должен отказывать в выполнении указанного расследования, кроме как по основаниям, предусмотренным в пункте (b) Статьи 54(1), Статье 54(2), (3) или (4). Если государство-член ЕС, которое получило запрос, уже владеет запрашиваемой информацией, то оно предоставляет указанную информацию запрашивающим государствам-членам ЕС. Если запрашивающие государства-члены ЕС не удовлетворены полученной информацией, то они должны проинформировать запрошенное государство-член ЕС о дальнейшем продолжении административного расследования.

Если этого требует запрошенное государство-член ЕС, то должностные лица, которые имеют разрешение запрашивающих органов, должны принять участие в административном расследовании. Это административное расследование должно осуществляться совместно и должно быть выполнено под руководством и согласно законодательству запрошенного государства-члена ЕС. Должностные лица запрашивающих органов должны иметь доступ в то же учреждение и к тем же документам, что и должностные лица запрошенного органа и, насколько это разрешено согласно законодательству запрошенного государства-члена ЕС для своих должностных лиц, должны иметь возможность опрашивать налогоплательщиков. Полномочия должностных лиц запрашивающих органов по проверке должны осуществляться исключительно в целях выполнения административного расследования.

Если запрошенное государство-член ЕС не требует должностных лиц из запрашивающих государств-членов ЕС, то должностные лица из любого из запрашивающих государств-членов ЕС должны иметь возможность присутствовать во время административного расследования, осуществляя полномочия, предусмотренные в Статье 28(2), в той степени, в которой выполняются условия национального законодательства запрошенного государства-члена ЕС. В любом случае должностные лица из указанных запрашивающих государств-членов ЕС должны иметь возможность присутствовать для консультаций.

Если должностные лица из запрашивающих государств-членов ЕС должны участвовать или должны присутствовать, то административное расследование должно осуществляться, только если обеспечивается такое участие или присутствие в целях административного расследования.

5. Для получения необходимой информации или выполнения запрошенного административного расследования запрошенный орган или административный орган, к которому обратились, должен продолжить расследование, действуя за свой собственный счет или по запросу другого органа в своем государстве-члене ЕС.