Статья 39Директива № 2006/43/ЕС Европейского парламента и Совета Европейского Союза

1. Государства-члены ЕС обязаны обеспечить, чтобы в каждой общественно значимой организации имелся комитет по аудиту. Комитет по аудиту должен представлять собой либо отдельный комитет, либо комитет административного органа или наблюдательного органа проверяемого предприятия. Он должен состоять из неисполнительных членов административного органа и/или членов наблюдательного органа проверяемого предприятия, назначенных общим собранием акционеров проверяемого предприятия или, применительно к предприятиям, в которых нет акционеров, эквивалентным органом.

По крайней мере один член комитета по аудиту должен быть компетентным в области бухгалтерского учета и/или аудита.

Члены комитета по аудиту в целом должны быть компетентными в области, имеющей отношение к той отрасли, в которой проверяемое предприятие ведет свою деятельность.

Большинство членов комитета по аудиту должны быть независимыми от проверяемого предприятия. Председатель комитета по аудиту должен назначаться его членами или наблюдательным органом проверяемого предприятия и должен быть независимым от проверяемого предприятия. Государства-члены ЕС вправе потребовать, чтобы председатель комитета по аудиту избирался общим собранием акционеров проверяемого предприятия на ежегодной основе.

2. Путем частичного отступления от параграфа 1 государства-члены ЕС вправе принять решение, что в случаях, касающихся общественно значимых организаций, соответствующих критериям, установленным в пунктах (f) и (t) Статьи 2(1) Директивы 2003/71/ЕС Европейского Парламента и Совета ЕС <*>, функции, отнесенные к компетенции комитета по аудиту, могут в целом выполняться административным органом или наблюдательным органом при условии, что, если председатель данного органа является также его исполнительным членом, такое лицо не должно выступать в качестве председателя до тех пор, пока соответствующий орган выполняет функции комитета по аудиту.

---

<*> Директива 2003/71/ЕС Европейского Парламента и Совета ЕС от 4 ноября 2003 г. о публикации проспекта при размещении ценных бумаг среди неограниченного круга лиц или при допуске ценных бумаг к торгам и об изменении Директивы 2001/34/ЕС (ОЖ № L 345, 31.12.2003, стр. 64).

В тех случаях, когда в соответствии с параграфом 1 комитет по аудиту входит в состав административного органа или наблюдательного органа проверяемого предприятия, государства-члены ЕС вправе разрешить или потребовать, чтобы в целях выполнения обязательств, установленных в настоящей Директиве и в Регламенте (ЕС) 537/2014, административный орган или наблюдательный орган в зависимости от того, что применимо, также выполнял функции комитета по аудиту.

3. Путем частичного отступления от параграфа 1 государства-члены ЕС вправе принять решение, что следующим общественно значимым организациям будет необязательно иметь комитет по аудиту:

(a) любой общественно значимой организации, которая является дочерним предприятием в значении пункта 10 Статьи 2 Директивы 2013/34/ЕС, если такое предприятие отвечает требованиям, установленным в параграфах 1, 2 и 5 настоящей Статьи, Статьи 11(1), Статьи 11(2) и Статьи 16(5) Регламента (ЕС) 537/2014 на уровне группы;

(b) любой общественно значимой организации, которая является предприятием для коллективного инвестирования в обращаемые ценные бумаги (UCITS), как это определено в Статье 1(2) Директивы 2009/65/ЕС Европейского Парламента и Совета ЕС <*>, или альтернативным инвестиционным фондом (AIF) <**>, как это определено в Статье 4(1)(a) Директивы 2011/61/ЕС Европейского Парламента и Совета ЕС <***>;

---

<*> Директива 2009/65/ЕС Европейского Парламента и Совета ЕС от 13 июля 2009 г. о координации законодательных, регламентарных и административных положений в отношении предприятий для коллективного инвестирования в обращаемые ценные бумаги (UCITS) (ОЖ № L 302, 17.11.2009, стр. 32).

<**> Англ. — Alternative investment fund (AIF) — прим. перевод.

<***> Директива 2011/61/ЕС Европейского Парламента и Совета ЕС от 8 июня 2011 г. о менеджерах альтернативных инвестиционных фондов и о внесении изменений в Директивы 2003/41/ЕС и 2009/65/ЕС, а также в Регламенты (ЕС) 1060/2009 и (ЕС) 1095/2010 (ОЖ № L 174, 01.07.2011, стр. 1).

(c) любой общественно значимой организации, единственным видом предпринимательской деятельности которой является выступление в качестве эмитента ценных бумаг, обеспеченных активами, как определено в пункте 5 Статьи 2 Регламента (ЕС) 809/2004 <*> Европейской Комиссии;

---

<*> Регламент (ЕС) 809/2004 Европейской Комиссии от 29 апреля 2004 г. об имплементации Директивы 2003/71/ЕС Европейского Парламента и Совета ЕС в отношении информации, содержащейся в проспекте эмиссии, а также формата, инкорпорации в текст путем отсылки и публикации такого проспекта эмиссии и распространении рекламы (ОЖ № L 149, 30.04.2004, стр. 1).

(d) любой кредитной организации в значении пункта 1 Статьи 3(1) Директивы 2013/36/ЕС, чьи акции не допущены к торгам на регулируемом рынке любого государства-члена ЕС в значении пункта 14 Статьи 4(1) Директивы 2004/39/ЕС и которая на постоянной основе или неоднократно выпускала только долговые ценные бумаги, допущенные к торгам на регулируемом рынке, при условии, что общая номинальная стоимость указанных долговых ценных бумаг составляет менее 100 000 000 Евро и что такая кредитная организация не публиковала проспект эмиссии в соответствии с Директивой 2003/71/ЕС.

Общественно значимые организации, указанные в пункте (c), должны публично объяснить причины, по которым они считают, что могут не иметь комитет по аудиту либо административный орган или наблюдательный орган для выполнения функций комитета по аудиту.

4. Путем частичного отступления от параграфа 1 государства-члены ЕС вправе потребовать или разрешить общественно значимой организации не иметь комитет по аудиту при условии, что в ней имеется орган или органы, выполняющие функции, эквивалентные функциям, выполняемым комитетом по аудиту, созданные и функционирующие в соответствии с правилами, действующими в государстве-члене ЕС, в котором зарегистрировано предприятие, подлежащее проверке. В данном случае указанное предприятие обязано сообщить, какой орган выполняет данные функции, а также каким образом был сформирован данный орган.

4a. Государства-члены ЕС могут разрешить, чтобы функции, предписанные комитету по аудиту, относящиеся к отчетности в области устойчивого развития и относящиеся к заверению отчетности в области устойчивого развития, были переданы для исполнения административному или наблюдательному органу в целом или предназначенному для этого органу, учрежденному административным или наблюдательным органом.

5. В случае если все члены комитета по аудиту являются членами административного или наблюдательного органа проверяемого предприятия, государство-член ЕС может предусмотреть, чтобы комитет по аудиту был освобожден от выполнения требований в отношении соблюдения независимости, указанных в четвертом подпараграфе параграфа 1.

6. Без ущерба для общей ответственности членов административного, управленческого или наблюдательного органа либо членов иных органов, назначенных общим собранием акционеров проверяемого предприятия, комитет по аудиту обязан, inter alia:

(a) информировать административный или наблюдательный орган проверяемого предприятия о результатах проведенного обязательного аудита и, если применимо, о результатах заверения отчетности в области устойчивого развития, и давать пояснения, каким образом проведение обязательного аудита и заверения отчетности в области устойчивого развития внесло свой вклад в целостность финансовой отчетности и отчетности в области устойчивого развития соответственно, а также какую роль в данном процессе сыграл комитет по аудиту;

(b) осуществлять мониторинг процесса финансовой отчетности и, если это применимо, отчетности в области устойчивого развития, в том числе электронного процесса отчетности, указанного в Статье 29d Директивы 2013/34/ЕС, и процесса, выполняемого организацией для определения информации, заявленной в соответствии со стандартами отчетности в области устойчивого развития согласно Статье 29b указанной Директивы, и давать рекомендации или вносить предложения, направленные на обеспечение ее целостности;

(c) осуществлять мониторинг эффективности внутреннего контроля качества и систем управления рисками, а также, если это применимо, проводить внутренний аудит в отношении подготовки финансовой отчетности и, если это применимо, отчетности в области устойчивого развития, в том числе электронного процесса отчетности, указанного в Статье 29b Директивы 2013/34/ЕС, проверяемого предприятия, не нарушая его независимости;

(d) осуществлять мониторинг обязательного аудита годовой и консолидированной финансовой отчетности и, если это применимо, заверения годовой и консолидированной отчетности в области устойчивого развития, в частности его проведения, принимая во внимание любые выводы и заключения, сделанные компетентным органом власти в соответствии со Статьей 26(6) Регламента (ЕС) 537/2014;

(e) осуществлять проверки и мониторинг независимости аудиторов или аудиторских фирм, уполномоченных проводить обязательный аудит в соответствии со Статьями 22, 22a, 22b, 24a, 24b, 25b, 25c и 25d настоящей Директивы и Статьей 6 Регламента (ЕС) 537/2014, и, в частности, проверять правильность оказания проверяемому предприятию неаудиторских услуг в соответствии со Статей 5 указанного Регламента;

(f) отвечать за процедуру выбора аудитора(-ов) или аудиторской(-их) фирмы (фирм), уполномоченных проводить обязательный аудит, и рекомендовать аудитора(-ов) или аудиторскую(-ие) фирму(-ы), уполномоченные проводить обязательный аудит, для последующего назначения в соответствии со Статьей 16 Регламента (ЕС) 537/2014, за исключением случаев, в которых будет применяться Статья 16(8) Регламента (ЕС) 537/2014.