Статья 16Регламент № 537/2014 Европейского парламента и Совета Европейского Союза

РАЗДЕЛ III. НАЗНАЧЕНИЕ АУДИТОРОВ ИЛИ АУДИТОРСКИХ ФИРМ ОБЩЕСТВЕННО ЗНАЧИМЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА

Назначение аудиторов или аудиторских фирм
для проведения обязательного аудита

1. Для целей применения статьи 37 (1) Директивы 2006/43/ЕС, при назначении аудиторов или аудиторских фирм общественно значимыми организациями для проведения обязательного аудита применяются условия параграфов 2 - 5 настоящей статьи с учетом в некоторых случаях положений параграфа 7.

В тех случаях, когда применяется статья 37 (1) Директивы 2006/43/ЕС, общественно значимые организации уведомляют компетентный орган об использовании альтернативных систем или способов, указанных в указанной статье. В этом случае параграфы 2 - 5 настоящей статьи не применяются.

2. Комитет по аудиту предоставляет административному или надзорному органу аудируемого лица рекомендацию в отношении назначения аудитора или аудиторской фирмы для проведения обязательного аудита.

Если речь не идет о продлении аудиторского задания в соответствии со статьей 17 (1) и 17 (2), рекомендация должна быть обоснована и должна содержать как минимум две кандидатуры для проведения обязательного аудита, одной из которых комитет по аудиту должен отдавать предпочтение.

В своей рекомендации комитет по аудиту должен подтвердить, что его рекомендация свободна от влияния третьих лиц и что она не принимались под влиянием какого-либо договорного положения, указанного в параграфе 6.

3. Если речь не идет о продлении аудиторского задания в соответствии со статьей 17 (1) и 17 (2), рекомендация, указанная в параграфе 2 настоящей статьи, должна быть составлена по результатам процедуры отбора, организованной аудируемой организацией с учетом следующих требований:

a) аудируемая организация имеет право приглашать любых осуществляющих обязательный аудит аудиторов или аудиторские фирмы делать предложения относительно проведения обязательного аудита при условии соблюдения требований статьи 17 (3) и при условии, что процесс отбора не препятствует участию в отборе фирм, менее 15% от общего вознаграждения которых за прошедший год было получено за оказанные ими аудиторские услуги общественно значимым организациям в соответствующем государстве-члене ЕС;

b) аудируемая организация готовит тендерную документацию и направляет ее приглашенным аудиторам и аудиторским фирмам, осуществляющим обязательный аудит. Такая тендерная документация должна позволять аудиторам/аудиторским фирмам составить представление о деятельности, которую осуществляет аудируемая организация, а также о виде обязательного аудита, который должен быть проведен. Тендерная документация должна содержать прозрачные и недискриминационные критерии оценки аудируемой организацией аудиторов или аудиторских фирм, осуществляющих обязательный аудит;

c) аудируемая организация свободна в выборе процедуры отбора и может в ходе такого отбора проводить прямые переговоры с заинтересованными участниками тендера;

d) если в соответствии с европейским или национальным законодательством компетентные органы, указанные в статье 20, требуют от осуществляющих обязательный аудит аудиторов или аудиторских фирм соблюдения определенных требований качества, такие требования должны быть включены в тендерную документацию.

e) аудируемая организация оценивает предложения осуществляющих обязательный аудит аудиторов или аудиторских фирм в соответствии с критериями отбора, заранее установленными в тендерной документации. Аудируемая организация готовит отчет по результатам процедуры отбора, который должен быть утвержден комитетом по аудиту. Аудируемая организация и комитет по аудиту учитывают любые выводы и заключения отчета об инспекции участвующего в отборе аудитора или аудиторской фирмы, указанных в статье 26 (8), который был опубликован компетентным органом в соответствии с пунктом «d» статьи 28;

f) аудируемая организация должна быть способна продемонстрировать компетентному органу, указанному в статье 20, по его запросу, что процедура отбора была честной.

Комитет по аудиту ответственен за процедуру отбора, указанную в первом подпараграфе.

Для целей пункта «a» первого подпараграфа компетентный орган, указанный в статье 20 (1), публикует список соответствующих аудиторов и аудиторских фирм, которые осуществляют обязательный аудит; указанный список должен регулярно обновляться. Компетентный орган использует для соответствующих расчетов информацию, предоставляемую аудиторами и аудиторскими фирмами в соответствии со статьей 14.

4. Общественно значимые организации, соответствующие критериям в пунктах «f» и «t» статьи 2 (1) Директивы 2003/71/ЕС, не обязаны применять процедуру отбора, указанную в параграфе 3.

5. Предложение общему собранию акционеров или участников организации, в отношении которой проводится аудит, должно включать рекомендации и указание на предпочтительного кандидата в соответствии с параграфом 2, подготовленные комитетом по аудиту или органом, осуществляющим аналогичные функции.

Если предложение не учитывает предпочтение, высказанное комитетом по аудиту, в нем должно обосновываться несоблюдение рекомендаций комитета по аудиту. В любом случае аудитор/аудиторская фирма, рекомендованные административным или надзорным органом, должны были принимать участие в процедуре отбора в соответствии с параграфом 3. Настоящий подпараграф не применяется в тех случаях, когда административный или надзорный орган осуществляет полномочия комитета по аудиту.

6. Любое положение договора, заключенного общественно значимой организацией и третьим лицом, ограничивающее выбор общим собранием акционеров или членов такой организации в соответствии со статьей 37 Директивы 2006/43/ЕС какими-либо категориями или списками аудиторов/аудиторских фирм, осуществляющих обязательный аудит, в отношении назначения конкретного аудитора или аудиторской фирмы для проведения обязательного аудита организации, является ничтожным.

Общественно значимая организация непосредственно и незамедлительно уведомляет компетентные органы, указанные в статье 20, о любых попытках третьей стороны добиться заключения договора с подобным положением либо иным образом оказать ненадлежащее воздействие на решение общего собрания акционеров или участников в отношении выбора аудитора/аудиторской организации для осуществления обязательного аудита.

7. Государства-члены ЕС могут принять решение относительно минимального числа аудиторов/аудиторских фирм, которые должны назначаться общественно значимой организацией в определенных обстоятельствах, и установить правила взаимоотношения между назначенными аудиторами/аудиторскими фирмами.

В случае установления такого требования государство-член ЕС информирует о нем Европейскую комиссию и соответствующий Европейский надзорный орган.

8. Если аудируемая организация имеет комитет по назначениям, на решения которого акционеры или участники организации оказывают значительное влияние и в задачи которого входит делать рекомендации относительно назначения аудитора, государства-члены ЕС могут разрешить выполнение таким комитетом по назначениям функций комитета по аудиту, установленных в настоящей статье, и требовать от комитета по назначениям предоставления рекомендаций, указанных в параграфе 2, общему собранию акционеров или участников.