Статья 14. В данной статье отражается сумма внебалансовых обязательств банка в разрезе заемщиков (91302 + 91404 + 960 + 961 + 962 + 963 + 964 + 965 + 966 + 967 + 91309).Приказ Банка России от 01.10.1997 № 02-429

(в ред. Указания ЦБ РФ от 15.01.2001 № 902-У)

Наименование банка:

Дата (день, месяц, год): __________________

1. К расчету резерва на возможные потери по ссудам (см. Приложение N 7) определяется корректировка:

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.1998 N 390-У)

А1 - "Недосозданный резерв на возможные потери по ссудной задолженности" отражает величину недосозданного резерва на возможные потери по ссудам, рассчитываемого как разница между резервом, рассчитанным в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а, и фактически сформированным кредитной организацией резервом. Корректировка А1 увеличивает статьи 8 "Резерв на возможные потери" БО и 29 "Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам" ОПУ и уменьшает статьи 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО и 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.12.2001 N 1068-У)

2. А2 - "Резервы на возможные потери" отражает величину недосозданных резервов, соответствующую разнице между суммой расчетных и фактически сформированных резервов (в том числе вводимых поэтапно), расчетный размер которых установлен Банком России в соответствии с:

• Указанием Банка России от 27.05.98 N 240-У;
• Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У;
• Положением Банка России от 12.04.2001 N 137-П.

При определении корректировки А2 за величину расчетного резерва принимается его расчетная величина, определенная в соответствии с Положением N 137-П, без учета его поэтапного введения.

Корректировка А2 увеличивает статьи 21 "Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами по операциям с резидентами оффшорных зон, риски и обязательства" БО и 31 "Изменение величины прочих резервов" ОПУ и уменьшает статьи 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО и 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ.

(п. 2 в ред. Указания ЦБ РФ от 13.12.2001 N 1068-У)

3. Для более точной оценки активов и прибыли предусматривается корректировка A11 - "Безнадежная задолженность".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.1999 N 599-У)

В корректировку A11 входят суммы, рассчитываемые в соответствии с расшифровкой по коду 8970, используемому при расчете обязательных нормативов по Инструкции Банка России от 01.10.97 N 1 (с изменениями и дополнениями) ("Вестник Банка России" от 16.10.97 N 66). При расчете корректировки A11 не включаются суммы, учтенные при расчете корректировки А2.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.1998 N 390-У)

В Балансовом отчете на сумму этой корректировки уменьшаются статьи 13 "Прочие активы" и 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 01.03.2001 N 927-У)

В Отчете о прибылях и убытках данная корректировка увеличивает статью 26 "Другие текущие расходы" и соответственно уменьшает статью 37 "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период".

4. Корректировки, позволяющие реализовать принцип разделения отчетных периодов через принцип наращивания доходов и расходов:

В соответствии с принципом разделения отчетных периодов в отчетности должны отражаться доходы и расходы, относящиеся исключительно к отчетному периоду, независимо от времени фактического поступления или расходования средств или осуществления платежей. Вследствие этого доходы и расходы, наращенные, но не полученные или не произведенные до конца отчетного периода, должны включаться в отчетность того периода, в котором они возникли.

Наращенные доходы (проценты к получению) после первого факта их неуплаты по данной ссудной и приравненной к ней задолженности не рассчитываются (не включаются в корректировку, отражающую наращенные проценты по данной операции).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 01.03.2001 N 927-У)

Процентные доходы не наращиваются:

(в ред. Указания ЦБ РФ от 01.03.2001 N 927-У)

• по просроченной ссудной и приравненной к ней задолженности;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 01.03.2001 N 927-У)

• по ссудной и приравненной к ней задолженности с просроченными процентами;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 01.03.2001 N 927-У)

• по ссудной и приравненной к ней задолженности, отнесенной ко 2, 3 или 4 группе риска (в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 01.03.2001 N 927-У)

При возобновлении погашения процентов ссудозаемщиком возобновляется и расчет наращенных доходов.

Указанное выше не распространяется на наращенные расходы, которые наращиваются без ограничений.

Абзацы 10 - 13 исключены. - Указание ЦБ РФ от 05.07.1999 N 599-У.

По результатам расчетов наращенных (накопленных) процентов к получению определяются значения корректировок:

А3 - "Наращенные (накопленные) суммы процентных выплат (доходов) к получению по приобретенным (учтенным) векселям клиентов (кроме банков) на конец отчетного периода";

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 05.07.1999 N 599-У, от 10.01.2000 N 729-У, от 01.03.2001 N 927-У)

А4 - "Наращенные (накопленные) суммы процентных выплат (доходов) к получению по приобретенным (учтенным) векселям банков на конец отчетного периода".

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 05.07.1999 N 599-У, от 10.01.2000 N 729-У, от 01.03.2001 N 927-У)

Для расчета наращенных (накопленных) сумм процентных выплат (доходов) к получению по приобретенным (учтенным) векселям используется формула:

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.01.2000 N 729-У, от 01.03.2001 N 927-У)

(N - К) + Р

Н = ----------- х D, где

Т

Н - наращенные (накопленные) доходы;

N - номинальная стоимость учтенного векселя;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.12.2001 N 1068-У)

К - покупная стоимость учтенного векселя;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.12.2001 N 1068-У)

Р - суммы процентных выплат (доходов), начисленные на весь период действия векселя;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.01.2000 N 729-У)

Т - количество дней от приобретения до погашения векселя;

D - количество дней, прошедших после приобретения векселя до отчетной даты.

(формула введена Указанием ЦБ РФ от 05.07.1999 N 599-У)

Корректировки А3 и А4 отражают суммы процентов, относящихся к отчетному периоду, поступление или начисление которых происходит после отчетной даты, и увеличивают сумму процентных доходов отчетного периода, и соответственно увеличивают сумму требований банка.

Относящиеся к предыдущему отчетному периоду наращенные или полученные проценты, которые в соответствии с действующими правилами ведения бухгалтерских счетов были включены в прибыль отчетного периода, переносятся в доходы предыдущего отчетного периода путем следующих корректировок:

В3 - "Относящиеся к прошлому году наращенные или полученные проценты по приобретенным (учтенным) кредитной организацией векселям клиентов (кроме банков)";

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 05.07.1999 N 599-У, от 20.04.2000 N 782-У)

В4 - "Относящиеся к прошлому году наращенные или полученные проценты по приобретенным (учтенным) кредитной организацией векселям банков".

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 05.07.1999 N 599-У, от 20.04.2000 N 782-У)

Для выделения доходов от прочих операций с учетом принципа разделения отчетных периодов предусматриваются корректировки А5 (В5), А6 (В6), А7 (В7):

А5 - "Наращенные процентные доходы по договору аренды на передачу средств в лизинг на конец отчетного периода";

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.1999 N 599-У)

В5 - "Относящиеся к прошлому году наращенные или полученные процентные доходы по договору аренды на передачу средств в лизинг";

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.1999 N 599-У)

А6 - "Наращенные процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом на конец отчетного периода";

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.1998 N 162-У)

В6 - "Относящиеся к прошлому году наращенные процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом";

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.1998 N 162-У)

А7 - "Наращенные процентные доходы по государственным долговым обязательствам, имеющим фиксированный процентный доход на конец отчетного периода (например, облигации внутреннего валютного займа)";

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.1998 N 162-У, от 05.07.1999 N 599-У)

В7 - "Относящиеся к прошлому году наращенные или полученные процентные (дисконтные) доходы по государственным долговым обязательствам (например, облигации внутреннего валютного займа)". (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.1998 N 162-У)

Корректировки А5, А6, А7 увеличивают активы и доходы банка отчетного периода. Корректировки В5, В6, В7 увеличивают фонды банка и прибыль, оставленную в его распоряжении, но уменьшают доходы отчетного периода.

По результатам расчетов наращенных (накопленных) процентов к уплате определяются значения корректировок:

абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.1999 N 599-У;

абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.1999 N 599-У;

А10 - "Начисленные процентные, купонные, дисконтные расходы по собственным долговым обязательствам" - числящиеся на лицевых счетах балансового счета 52502 начисленные процентные, купонные, дисконтные расходы по выпущенным кредитной организацией ценным бумагам, которые в БО уменьшают статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" и статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства", в ОПУ увеличивают статью 9 "Выпущенным долговым ценным бумагам" и уменьшают статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период". К дисконтным расходам относится сумма дисконта, приходящаяся до отчетной даты.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 15.01.2001 N 902-У, от 01.03.2001 N 927-У, от 13.12.2001 N 1068-У)

Относящиеся к предыдущему отчетному периоду начисленные процентные, купонные, дисконтные расходы или уплаченные в отчетном периоде, но относящиеся к предшествующему отчетному периоду, которые включены в расходы отчетного периода, но должны быть перенесены в расходы предыдущего отчетного периода путем следующей корректировки:

(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.04.2000 N 782-У)

В10 - "Относящиеся к прошлому году начисленные и / или уплаченные в отчетном периоде процентные, купонные, дисконтные расходы по собственным долговым обязательствам", которые в БО увеличивают статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" и уменьшают статью 26 "Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации, разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)", в ОПУ уменьшают статью 9 "Выпущенным долговым ценным бумагам" и увеличивают статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период".

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 20.04.2000 N 782-У, от 01.03.2001 N 927-У, от 13.12.2001 N 1068-У)

А8 - "Начисленные проценты к получению по предстоящим поступлениям по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств" в части накопленного дохода на конец отчетного периода, числящиеся на лицевых счетах балансового счета 32801, которые увеличивают в БО статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" и статью "32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства", увеличивают в ОПУ статью 1 "Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках" и статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 01.03.2001 N 927-У)

А9 - "Начисленные проценты к получению по предстоящим поступлениям по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)" в части накопленного дохода на конец отчетного периода, числящиеся на лицевых счетах балансового счета 47501, которые увеличивают в БО статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" и статью "32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства", увеличивают в ОПУ статью 2 "Ссуд, предоставленных другим клиентам" и статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 01.03.2001 N 927-У)

А18 - "Начисленные проценты по предстоящим выплатам по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам" в части накопленного расхода на конец отчетного периода, числящиеся на лицевых счетах балансового счета 32802", которые в БО уменьшают статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" и статью "32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства", увеличивают в ОПУ статью 7 "Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты" и уменьшают статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 01.03.2001 N 927-У)

А20 - "Начисленные проценты по предстоящим выплатам по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков) в части накопленного расхода на конец отчетного периода" - числящиеся на лицевых счетах балансового счета 47502 начисленные проценты по привлеченным денежным средствам во вклады, депозиты, займы, которые в БО уменьшают статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" и статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства", в ОПУ увеличивают статью 8 "Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты" и уменьшают статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период".

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 05.07.1999 N 599-У, от 01.03.2001 N 927-У, от 13.12.2001 N 1068-У)

Относящиеся к предыдущему отчетному периоду начисленные проценты к получению или уплате и проценты, полученные и / или уплаченные в отчетном периоде, но относящиеся к предшествующему отчетному периоду, которые включены в доходы или расходы отчетного периода, но должны быть перенесены в доходы или расходы предыдущего отчетного периода путем следующих корректировок:

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 05.07.1999 N 599-У)

В8 - "Относящиеся к прошлому году начисленные к получению и / или полученные в отчетном периоде проценты от средств, размещенных в банках";

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 05.07.1999 N 599-У)

В9 - "Относящиеся к прошлому году начисленные к получению и / или полученные проценты от средств, предоставленных клиентам";

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 05.07.1999 N 599-У)

В18 - "Относящиеся к прошлому году начисленные и / или уплаченные проценты по привлеченным средствам банков до отчетной даты";

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 05.07.1999 N 599-У, от 20.04.2000 N 782-У)

В20 - "Относящиеся к прошлому году начисленные и / или уплаченные проценты по привлеченным средствам клиентов".

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 05.07.1999 N 599-У, от 20.04.2000 N 782-У)

При определении сумм корректировок А18 (В18) в расчет должны приниматься также кредиты Банка России, учитываемые банком на балансовых счетах 312, 31701, 31704, 31804.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 05.07.1999 N 599-У, от 01.03.2001 N 927-У)

Корректировки В8 и В9 в БО уменьшают статью 28 и увеличивают статью 26, в ОПУ уменьшают статьи 1, 2, 37.

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 05.07.1999 N 599-У)

Корректировки В18 и В20 в БО увеличивают статью 28 и уменьшают статью 26, в ОПУ уменьшают статьи 7, 8 и увеличивают статью 37.

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 05.07.1999 N 599-У)

5. Корректировки, оказывающие влияние на сумму прибыли, остающуюся в распоряжении банка, определяются путем деления остатка балансового счета 70501 "Использование прибыли отчетного года":

Сумма корректировок А12 и А13 должна соответствовать остатку балансового счета 70501 за вычетом сумм, направленных на пополнение фондов банка (б/сч. 10701, 10702, 10703, 10704), начисленных дивидендов и переплат бюджету.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.04.2000 N 782-У)

Корректировки А12 и А13 уменьшают сумму прибыли банка, остающуюся в его распоряжении.

Корректировка А12 увеличивает статью 35 "Налог на прибыль ОПУ и уменьшает статьи 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ, 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО и 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" БО.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 01.03.2001 N 927-У, от 13.12.2001 N 1068-У)

Корректировка А13 уменьшает статьи 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО, 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" БО, 33 "Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов" ОПУ.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 01.03.2001 N 927-У, от 13.12.2001 N 1068-У)

А14 - "Отсроченный налог на прибыль на конец отчетного периода".

Абзацы третий - одиннадцатый исключены. - Указание ЦБ РФ от 13.12.2001 N 1068-У.

Корректировки А2 и А11 не влияют на величину наращенной прибыли.

Отсроченный налог должен рассчитываться по ставке налога на прибыль, применяемой банком в отчетном периоде.

Корректировка А14 увеличивает обязательства банка (статья 21 "Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства") и уменьшает прибыль отчетного периода (статья 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО). В ОПУ корректировка А14 увеличивает статью 36 "Отсроченный налог на прибыль" и уменьшает статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период".

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.10.1998 N 390-У, от 01.03.2001 N 927-У, от 13.12.2001 N 1068-У)

7. Исходя из анализа данных аналитического учета балансовых счетов 10701 и 10702 определяются суммы корректировок:

А15 - "Премии и социальные затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет фондов специального назначения, сформированных за отчетный год";

А16 - "Прочие фактические затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет фондов, сформированных в отчетном году на балансовом счете 10702, исключая расходы, учтенные в корректировке А15";

А17 - "Затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет резервного фонда и других фондов, сформированных за отчетный год на б/с N N 10701 и 10704";

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.1998 N 162-У)

В15 - "Премии и социальные затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет фондов, предназначенных для материального поощрения, сформированных в предыдущие годы";

В16 - "Прочие фактические затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет фондов, сформированных в предыдущие годы на балансовом счете 10702, исключая затраты, учтенные в корректировке В15";

В17 - "Затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет резервного и других фондов, сформированных в предыдущие годы на б/с N N 10701 и 10704".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.1998 N 162-У)

Корректировки А15, А16 и А17 уменьшают статьи 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО и 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" БО.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 01.03.2001 N 927-У, от 13.12.2001 N 1068-У)

Корректировки В15 - В17 уменьшают статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО, при этом корректировки В15, В16 и В17 увеличивают статью 26 "Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении банка" БО. Одновременно корректировки А15 и В15 увеличивают статью 22 "Расходы по оплате труда" ОПУ, А16 и В16 - статью 26 "Другие текущие расходы" ОПУ, А17 и В17 уменьшают статью 33 "Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов" ОПУ статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период".

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 01.03.2001 N 927-У, от 13.12.2001 N 1068-У)

8. Следующие корректировки связаны с будущими доходами и расходами.

Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.1999 N 599-У.

А19 - "Доходы (или расходы) по облигационным купонам" - определяется как разность остатков балансовых счетов N 61305 и N 61405. Корректировка А19 увеличивает в ОПУ статью 4 "Проценты полученные и аналогичные доходы от ценных бумаг с фиксированным доходом". Если в результате сальдирования этих счетов возникает отрицательная разница, то корректировка А19 отражается со знаком "минус".

Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.1999 N 599-У.

Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 04.02.1998 N 162-У.

А21 - "Величина недосозданного резерва под обесценение долгосрочных вложений в ценные бумаги" (разница между расчетной величиной резерва, рассчитанной в соответствии с требованиями письма Банка России "О порядке создания резерва под обесценение ценных бумаг" (с учетом изменений и дополнений) от 08.12.94 N 127, и фактически созданной суммой резерва) увеличивает в БО статью 11.2 "Резерв под обесценение ценных бумаг и долей" и уменьшает статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период", соответственно в ОПУ увеличивает статью 30 "Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг" и уменьшает статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период". В расчете корректировки А21 не участвуют резервы, сформированные в соответствии с пунктом 4 Указания Банка России от 13.07.99 N 606-У.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.10.1998 N 390-У, от 10.01.2000 N 729-У, от 01.03.2001 N 927-У, от 13.12.2001 N 1068-У)

А26 - "Величина недосозданного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги для перепродажи" (разница между расчетной величиной резерва, рассчитанной в соответствии с требованиями письма Банка России "О порядке создания резерва под обесценение ценных бумаг" (с учетом изменений и дополнений) от 08.12.94 N 127, и фактически созданной суммой резерва) увеличивает в БО статью 4.2 "Резерв под возможное обесценение ценных бумаг" и уменьшает статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период", соответственно в ОПУ увеличивает статью 30 "Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг" и уменьшает статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период". В расчете корректировки А26 не участвуют резервы, сформированные в соответствии с пунктом 4 Указания Банка России от 13.07.99 N 606-У.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.10.1998 N 390-У, от 10.01.2000 N 729-У, от 01.03.2001 N 927-У, от 13.12.2001 N 1068-У)

А22 - "Величина кредитов, гарантий, поручительств, предоставленных акционерам (участникам) сверх лимитов, установленных нормативами Н9, Н9.1 (часть расшифровки по коду 8948)".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.1998 N 390-У)

А23 - "Величина кредитов, гарантий, поручительств, предоставленных инсайдерам сверх лимитов, установленных нормативами Н10, Н10.1 (часть расшифровки по коду 8948)".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.1998 N 390-У)

А24 - "Разница между величиной основных средств, нематериальных активов, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, отражаемых в балансе банка, и суммой собственных источников банка". А24 соответствует расшифровке по коду 8971".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.1998 N 390-У)

Корректировки А22, А23, А24 увеличивают в БО статью 21 "Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства". Все три корректировки увеличивают статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.1998 N 390-У)

Корректировки А22, А23, А24 не влияют на отчет о прибылях и убытках (ОПУ)".

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.10.1998 N 390-У)

А25 - "Не подтвержденный аудиторской организацией прирост стоимости имущества при переоценке, а также приобретенные издания независимо от наличия подтверждения аудиторской организации (индивидуального аудитора)" (часть счета 10601) соответствует расшифровке по коду 8967. Корректировка А25 уменьшает в БО статью 10 "Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" и статью 27 "Переоценка основных средств.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 15.01.2001 N 902-У, от 13.12.2001 N 1068-У)

9. А27 - "Величина эмиссионного дохода, направленного на увеличение уставного капитала" (часть балансовых счетов 102, 103 и 104). Корректировка А27 уменьшает статью 31 "Уставный капитал - (средства акционеров (участников))" и увеличивает статью 33 "Эмиссионный доход" Приложения 15 "Данные о движении денежных средств" (форма N 123). Корректировка рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.12.2001 N 1068-У)

А28 - "Величина фондов кредитной организации, направленных на увеличение уставного капитала" (часть балансовых счетов 102, 103, 104). Корректировка А28 уменьшает статью 31 "Уставный капитал - (средства акционеров (участников))" и увеличивает статью 34 "Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации" Приложения 15 "Данные о движении денежных средств" (форма N 123). Корректировка рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

(п. 9 введен Указанием ЦБ РФ от 15.01.2001 N 902-У)

Приложение N 5

Ежемесячно

АГРЕГИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ

Наименование банка:

Дата (день, месяц, год): _____________________________

тыс. руб.

<*> Б/с 303 и 304 отражаются по ст. 13, если складывается активное сальдо, и по ст. 20 - если пассивное;

б/с 30221 и 30222, 40313 и 40312, 40908 и 40907 отражаются по статье 13, если складывается активное сальдо, и по статье 20 - если пассивное;

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.10.1998 N 390-У)

б/с 40111 и 40110 отражаются по статье 13, если складывается активное сальдо, и по статье 17 - если пассивное.

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.10.1998 N 390-У)

    Председатель Правления       (Ф.И.О.)

    Главный бухгалтер            (Ф.И.О.)

    Исполнитель                  (Ф.И.О.)          телефон

Комментарии исключены. - Указание ЦБ РФ от 13.12.2001 № 1068-У.

Приложение № 6

Ежеквартально

АГРЕГИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Наименование банка:

Дата (день, месяц, год): _____________________________

тыс. руб.

Комментарии исключены. - Указание ЦБ РФ от 13.12.2001 № 1068-У.

Наименование кредитной организации _______________________________ Местонахождение (почтовый адрес) _________________________________

тыс. руб.

На основе классификации ссудной и приравненной к ней задолженности, осуществляемой в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 № 62а, банки рассчитывают резерв под кредитные риски (резерв на возможные потери по ссудам).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.1998 № 390-У)

Кредитный риск — вероятность того, что стоимость активов банка, прежде всего кредитов, уменьшится в связи с неспособностью или нежеланием клиента (заемщика) вернуть долг или часть долга, включая причитающиеся по договору проценты.

Кредитный риск обусловлен рядом факторов, как зависящих от деятельности клиента (заемщика), включая перспективы дальнейшего развития заемщика, его деловую порядочность (в. т.ч. оценку выполнения ранее выданных обязательств, отражаемую кредитной историей), так и имеющих внешний характер, включая вид деятельности заемщика, целевое назначение кредитов, наличие и виды гарантии и иного обеспечения по ссудам, надежность гарантов.

Банки в обязательном порядке должны рассчитывать резерв на возможные потери по всей сумме основного долга по ссудной и приравненной к ней задолженности.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.1998 № 390-У)

Приложение № 7 «Расчет резерва на возможные потери по ссудам» заполняется на основании информации, отражаемой в Приложении № 3 «Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля», и с учетом аналитических данных об оставшихся сроках погашения задолженности. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.1998 № 390-У)

В этом Приложении приводится группировка ссудной задолженности в разрезе ссуд клиентам, ссуд банкам, учтенных векселей и сумм, не взысканных по банковским гарантиям. Задолженность, приравненная к ссудной, отражается по строкам в зависимости от того, кому предоставлена данная ссуда — клиенту или банку.

В графе 12 «Всего ссудная задолженность, в том числе по синдицированным или аналогичным ссудам» отражается вся сумма синдицированной или аналогичной ссуды, предоставленная клиентам, банкам, на отчетную дату.

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 10.01.2000 № 729-У)

Расчетная величина резерва на возможные потери по синдицированной (или аналогичной) ссуде определяется в соответствии с Указанием Банка России от 28.12.98 № 461-У («Вестник Банка России» от 05.01.99 № 4).

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 05.07.1999 № 599-У)

При заполнении Приложения № 7 следует иметь в виду, что просроченные ссуды разбиваются по срокам задержки выплаты платежей. Исключение составляют кредиты, которые по условию договора погашаются частями (долями), и соответствующая часть ссуды, срок погашения которой наступил, не была погашена. В этом случае вся ссудная задолженность целиком относится к группе с наибольшим коэффициентом риска (в зависимости от срока просрочки ее части), но только не погашенная в срок часть будет отражена в графах «Просроченная задолженность», остаток ссуды следует отразить в других графах с учетом оставшихся сроков погашения (гр. 6 — 10 соответственно). Резервы, создание которых предусмотрено Указаниями Банка России от 13.07.99 № 606-У и от 27.05.98 № 240-У, Положением Банка России от 12.04.2001 № 137-П при заполнении Приложения 7 не учитываются.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.1998 № 162-У, от 10.01.2000 № 729-У, от 13.12.2001 № 1068-У)

Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 30.10.1998 № 390-У.

Абзацы 8 и 9 исключены. - Указание ЦБ РФ от 05.07.1999 № 599-У.

В разделе «Справочно» отражается информация о количестве договоров по предоставленным банком ссудам и учтенных банком векселях, а также о количестве договоров, по которым образовалась просроченная задолженность по основной сумме долга.

По гр. 14 сумма ст. 31 = ст. 8 гр. 5 Приложения 5.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.1998 № 162-У, от 05.07.1999 № 599-У, от 20.04.2000 № 782-У)

По гр. 16 ст. 31 = статье 8 гр. 2 Приложения 5.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.1998 № 162-У, от 05.07.1999 № 599-У, от 20.04.2000 № 782-У)

Приложение № 9 и раздел «Комментарии» к Приложению № 9 исключены. - Указание ЦБ РФ от 05.07.1999 № 598-У.

Наименование банка:

тыс. руб.

┌───────┬─────────┬──────┬───────────────────────────────────────┬──────────┬─────────┐
<pre class="legal-pre">│Заемщик│Характер │Форма │   Сумма и количество предоставленных  │Резерв  на│Соотноше-│
│ (ИНН) │отношений│собст-│      кредитов, гарантированных и      │возможные │ние круп-│
│       │с банком │вен-  │         финансовых обязательств       │потери по │ных кре- │
│       │   <*>   │ности ├────────────┬─────────────┬────────────┤  ссудам  │дитов и  │
│       │         │      │   рубли    │прочая валюта│   всего    │(сформир.)│величины │
│       │         │      ├─────┬──────┼─────┬───────┼─────┬──────┤          │капитала │
│       │         │      │сумма│коли- │сумма│коли-  │сумма│коли- │          │         │
│       │         │      │     │чество│     │чество │     │чество│          │         │</pre>
├───────┼─────────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────┼─────┼──────┼──────────┼─────────┤
│   1   │    2    │   3  │  4  │  5   │  6  │   7   │  8  │  9   │    10    │    11   │
├───────┴─────────┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────┴─────┴──────┴──────────┴─────────┤
<pre class="legal-pre">│1. ...  ...       ...    а)... ...    ...   ...     ...   ...       ...       ...    │
│                         _______________________________________                     │
│                         б)... ...    ...   ...     ...   ...                        │
│                         _______________________________________                     │
│                         в)...  x     ...    x      ...    x                         │
│                         _______________________________________                     │</pre>
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
<pre class="legal-pre">│2. ...  ...       ...    а)... ...    ...   ...     ...   ...       ...       ...    │
│                         _______________________________________                     │
│                         б)... ...    ...   ...     ...   ...                        │
│                         _______________________________________                     │
│                         в)...  x     ...    x      ...    x                         │
│                         _______________________________________                     │</pre>
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
<pre class="legal-pre">│   ...  ...       ...    а)... ...    ...   ...     ...   ...       ...       ...    │
│                         _______________________________________                     │
│                         б)... ...    ...   ...     ...   ...                        │
│                         _______________________________________                     │
│                         в)...  x     ...    x      ...    x                         │
│                         _______________________________________                     │</pre>
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
<pre class="legal-pre">│10....  ...       ...    а)... ...    ...   ...     ...   ...       ...       ...    │
│                         б)                                                          │
│                         в)...  x     ...    x      ...    x                         │</pre>
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Итого                           x            x             x                         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────────┤
<pre class="legal-pre">│Справочные статьи:                                              │                    │
│Совокупная величина собственных средств (капитала), рассчитанная│                    │
│в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 17 "О   │                    │
│составлении финансовой отчетности" (ст. 33 гр. 5 Приложения 5)  │                    │</pre>
└────────────────────────────────────────────────────────────────┴────────────────────┘

    Председатель Правления       (Ф.И.О.)

    Главный бухгалтер            (Ф.И.О.)

    Исполнитель                  (Ф.И.О.)          телефон

Комментарии:

В данном Приложении представлена информация о самых крупных заемщиках (в количестве до десяти), причем под заемщиком понимается как клиент, которому была предоставлена ссуда, так и клиент, которому были предоставлены банковская гарантия, поручительства, совокупная сумма требований к которому превышает 5% собственных средств (капитала) банка.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.1998 № 390-У)

Приложение № 10 заполняется на основании данных Приложения № 3 «Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля». Графа 2 заполняется в соответствии со ст. 1.4 Приложения № 3.

В строке (а) отражается общая величина ссудной задолженности по данному заемщику, включая векселя.

В строке (б) отражается общая величина гарантий и поручительств, выданных этому ссудозаемщику.

В строке (в) отражается общая величина ссудной задолженности по данному заемщику, включая векселя, взвешенная с учетом риска в отношении данного ссудозаемщика.

В статье «Итого» отражается совокупная величина всех требований в отношении десяти крупных ссудозаемщиков, определяемая как совокупная величина их ссудной задолженности, взвешенная с учетом риска (в1 + в2 + в3 + ...) плюс 50% совокупной величины всех предоставленных им гарантий и поручительств (б1 + б2 + б3 + ...).

В графе 4 отражается сумма предоставленных кредитов, размещенных депозитов и гарантий (поручительств), выданных заемщику в рублях, в графе 6 — в иностранной валюте, пересчитанной в рубли по курсу ЦБ РФ на конец отчетного периода.

В графе 5 указывается количество предоставленных кредитов и гарантий, выданных данному заемщику в рублях, в графе 7 — в иностранной валюте.

Графа 11 рассчитывается как отношение общей суммы ссудной задолженности, предоставленной данному заемщику, взвешенной с учетом риска по этому заемщику (ст. в) и 50% суммы гарантий и поручительств, выданных данному клиенту — заемщику, к величине капитала, рассчитанного в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97 № 17 «О составлении финансовой отчетности» (ст. 33 гр. 5 Приложения 5), и отражается в процентах.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.1998 № 162-У, от 30.10.1998 № 390-У)

При наличии отрицательного значения «совокупной величины собственных средств (капитала)», рассчитанной в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97 № 17, графа 11 должна быть равна нулю.

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.10.1998 № 390-У)

Приложение № 11 и раздел «Комментарии» к Приложению № 11 исключены. - Указание ЦБ РФ от 05.07.1999 № 598-У.

Приложение № 12 и раздел «Комментарии» к Приложению № 12 исключены. - Указание ЦБ РФ от 05.07.1999 № 598-У.

Приложение № 13 исключено. - Указание ЦБ РФ от 25.12.1998 № 452-У.

Приложение № 14 и раздел «Комментарии» к Приложению № 14 исключены. - Указание ЦБ РФ от 05.07.1999 № 598-У.

Код формы документа по ОКУД 0409123

ДАННЫЕ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО СОСТОЯНИЮ НА «__» _____________ 200_ Г.

Наименование кредитной организации _______________________________ Почтовый адрес ___________________________________________________

Комментарии:

Приложение 15 «Данные о движении денежных средств» позволяет в динамике оценить характеристики потоков денежных средств (приток / отток), обусловленных деятельностью кредитной организации, а также изменения величины денежных и приравненных к ним средств.

Под денежными средствами понимаются средства, отраженные по статье 1 «Денежные средства и счета в Центральном банке РФ» Приложения 5 «Агрегированный балансовый отчет» (далее — БО) к Инструкции Банка России от 01.10.97 № 17 (форма № 113), кроме счетов по учету обязательных резервов кредитных организаций в Банке России (б/с 30202 и 30204), и остатки на корсчетах в банках — нерезидентах (б/с 30114 из статьи 3 БО). Под средствами, приравненными к денежным, понимаются краткосрочные высоколиквидные вложения, легко конвертируемые в денежные средства и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости. Применительно к данному Приложению к средствам, приравненным к денежным, относятся суммы кредитов, предоставленных банкам — нерезидентам до востребования и на срок до 30 дней (б/с 32102, 32103, 32104 из статьи 5 БО).

В Приложении 15 отдельно показываются потоки денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, что позволяет пользователям оценить воздействие каждого из видов деятельности на величину общих потоков денежных средств и на финансовое состояние кредитной организации.

Под операционной деятельностью понимается любая деятельность кредитной организации, кроме инвестиционной и финансовой, в том числе основная, т.е. приносящая доход. Анализ потоков (приток / отток) денежных средств от операционной деятельности позволяет оценить достаточность генерируемых кредитной организацией доходов (притока денежных средств) для погашения существующих обязательств и дальнейшего осуществления операционной деятельности, а также инвестиционной деятельности без обращения к внешним источникам финансирования.

Под инвестиционной деятельностью понимается приобретение или реализация инвестиционных активов. Под инвестиционными активами понимаются материальные либо финансовые активы, предназначенные для генерирования будущих доходов (притока денежных средств), кроме финансовых активов, приобретение и / или реализация которых осуществляется в процессе операционной деятельности. Потоки (приток / отток) денежных средств от инвестиционной деятельности показывают величину доходов, а также направление расходов кредитной организации на приобретение инвестиционных активов.

Под финансовой деятельностью понимается деятельность, которая приводит к изменениям в размере и / или составе источников собственных средств (капитала) и / или заемных средств кредитной организации. Анализ потоков денежных средств от финансовой деятельности осуществляется в целях оценки изменения структуры обязательств и источников собственных средств кредитной организации.

Данные о движении денежных средств (Приложение 15) и разработочная таблица для составления данных о движении денежных средств составляются на основании:

• предварительных данных Агрегированного балансового отчета, Приложение 5 Инструкции Банка России от 01.10.97 № 17 (форма № 113);
• предварительных данных Агрегированного отчета о прибылях и убытках, Приложение 6 Инструкции Банка России от 01.10.97 № 17 (форма № 114) — в дальнейшем ОПУ;
• данных формы № 126 об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли, Приложение 18 Инструкции Банка России от 01.10.97 № 17;
• данных формы № 112 «Таблица корректировок», Приложение 4 Инструкции Банка России от 01.10.97 № 17;
• данных оборотно — сальдовой ведомости по счетам бухгалтерского учета (форма № 101);
• данных Отчета о прибылях и убытках (форма № 102).

При расчете показателей графы 5 Разработочной таблицы для составления Приложения 15 «Данные о движении денежных средств» используются следующие принципы:

• увеличение активных статей БО и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком «минус»);
• уменьшение активных статей БО и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком «плюс»);
• увеличение пассивных статей БО и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком «плюс»);
• уменьшение пассивных статей БО и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком «минус»).

«Данные о движении денежных средств»

Порядок заполнения статей разработочной таблицы для составления данных о движении денежных средств