Указание Банка России от 13.07.1999 № 606-У

(ред. от 24.08.1999)

«О формировании резерва под операции кредитных организаций Российской Федерации с резидентами оффшорных зон»

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ от 13 июля 1999 г. № 606-У

О ФОРМИРОВАНИИ РЕЗЕРВА ПОД ОПЕРАЦИИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С РЕЗИДЕНТАМИ ОФФШОРНЫХ ЗОН

(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.08.99 № 631-У)

В соответствии со статьей 71 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», а также решением Совета директоров (протокол от 09.07.99 № 21) Банк России устанавливает, что кредитные организации Российской Федерации должны формировать резерв под операции (далее по тексту — резерв) с резидентами оффшорных зон (список государств и территорий, где расположены оффшорные зоны, приведен в Приложении 1 к Указанию Банка России от 12.02.99 № 500-У «Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства») (далее по тексту — нерезиденты).

1. Резерв формируется под:

1.1. всю ссудную задолженность нерезидентов в составе, определенном Инструкцией Банка России от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» (с учетом изменений и дополнений) (далее по тексту — Инструкция № 62а), включая учтенные кредитной организацией векселя, индоссированные или авалированные нерезидентами;

1.2. корреспондентские счета в банках — нерезидентах;

1.3. суммы, списанные до выяснения с корреспондентских счетов кредитных организаций — резидентов Российской Федерации, открытых в банках — нерезидентах;

1.4. стоимость имущества, переданного в лизинг на основании сделок с нерезидентами, за минусом амортизации;

(пп. 1.4 в ред. Указания ЦБ РФ от 24.08.99 № 631-У)

1.5. гарантии и поручительства, выданные нерезидентам; кредитные линии, открытые нерезидентам, в полном объеме неиспользованного лимита;

1.6. приобретенные ценные бумаги, эмитированные нерезидентами.

Примечание. Кредитные организации не формируют резерв:

1. под операции, указанные в п. 1 настоящего Указания, с кредитными организациями — нерезидентами в случае, если последние являются дочерними по отношению к резидентам Российской Федерации и перевод средств в уставные капиталы кредитных организаций — нерезидентов был осуществлен на основании разрешения Банка России, выданного в соответствии с действующим законодательством;

2. под операции, указанные в п. 1 настоящего Указания, осуществляемые основными организациями — резидентами Российской Федерации с дочерними организациями — нерезидентами, не являющимися кредитными организациями, при условии, что перевод средств в уставные капиталы дочерних организаций — нерезидентов был осуществлен на основании разрешения Банка России, выданного в соответствии с действующим законодательством;

3. под операции через корреспондентские счета, открытые в международных расчетно — клиринговых центрах, которые находятся на территории Европейского Союза и в своей деятельности используют стандарты, установленные нормативными документами Комиссии Европейского Союза.

(примечание введено Указанием ЦБ РФ от 24.08.99 № 631-У)

2. Размер отчислений в резерв под операции, указанные в пунктах 1.1 - 1.3 настоящего Указания, рассчитывается в следующей последовательности:

2.1. В разрезе отдельных лицевых счетов, открытых к балансовым счетам, на которых учитываются соответствующие операции с нерезидентами, определяется большая из двух величин (далее — величина РР):

первая — 100% от остатка на последний рабочий день месяца;

вторая — среднедневной расчетный дебетовый оборот, рассчитываемый по следующей формуле:

Об

Ооб = ----, где

n

Ооб — среднедневной расчетный дебетовый оборот по счету;

Об — сумма дебетовых оборотов по счету за все рабочие дни месяца в рублях по курсу на дату отражения операции по счетам бухгалтерского учета;

n — количество рабочих дней в месяце.

2.2. Если операция относится к ссудной задолженности, классифицированной в 1-ю, 2-ю или 3-ю группу риска в соответствии с Инструкцией № 62а, или под операцию, по которой в соответствии с Инструкцией № 62а резерв на возможные потери по ссудам не формируется, размер отчислений в резерв должен составлять не менее 50% от величины РР.

2.3. Если операция относится к ссудной задолженности, классифицированной в 4-ю группу риска в соответствии с Инструкцией № 62а, то размер отчислений должен составлять не менее величины Р, определенной по формуле:

Р = 50% x (РР — С) + (С — Ф), где

С — остаток ссудной задолженности;

Ф — фактически сформированный резерв на возможные потери по ссудам под данную ссудную задолженность в соответствии с Указанием Банка России от 25.12.97 № 101-У «О введении Инструкции „О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам“ и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам».

3. Размер отчислений в резерв под операции, указанные в пунктах 1.4 и 1.5 настоящего Указания, должен составлять не менее 50% остатка на отдельных лицевых счетах, открытых к балансовым и внебалансовым счетам, на которых учитываются соответствующие операции с нерезидентами.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.08.99 № 631-У)

4. Размер отчислений в резерв под операции, указанные в подпункте 1.6 пункта 1 настоящего Указания, должен составлять не менее 50% от балансовой стоимости приобретенных ценных бумаг, эмитированных нерезидентами, независимо от того, относятся они или нет к ценным бумагам с рыночной котировкой, и величины уже созданного резерва под обесценение вложений в указанные ценные бумаги в соответствии с требованиями письма Банка России от 08.12.94 № 127 «О порядке создания резерва под обесценение ценных бумаг» (с учетом изменений и дополнений). Резерв не формируется под инвестиционные вложения в уставные капиталы дочерних и зависимых юридических лиц — нерезидентов, уменьшающие величину собственных средств (капитала) кредитной организации в соответствии с пунктом 4.4 Положения Банка России от 01.06.98 № 31-П «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций» (с учетом изменений и дополнений) (далее по тексту — Положение № 31-П).

5. Общая величина резерва должна уточняться ежемесячно в последний рабочий день месяца (с учетом операций за данный день).

6. Резерв формируется в валюте Российской Федерации — рублях и отражается в разрезе каждого нерезидента и каждой операции на отдельных лицевых счетах балансовых счетов:

• по операциям, предусмотренным пунктом 1.1 настоящего Указания, — на соответствующих счетах «Резервы под возможные потери» разделов 3, 4, 5, 6 главы А «Балансовые счета» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.08.99 № 631-У)

• по операциям, предусмотренным пунктами 1.2 - 1.5 настоящего Указания, — на балансовом счете № 47425 «Резервы под возможные потери по прочим активам»;
• по операциям, предусмотренным пунктом 1.6 настоящего Указания, — на соответствующих счетах «Резервы под возможное обесценение» раздела 5 главы А «Балансовые счета» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.08.99 № 631-У)

7. Величина сформированного резерва относится на расходы кредитной организации по балансовому счету № 70209 «Другие расходы» и не уменьшает налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль. В случае, если размер отчислений в резерв под конкретную операцию, определенный в соответствии с пунктами 2 - 4 настоящего Указания, должен быть увеличен по сравнению со сформированным на предыдущую отчетную дату, указанная разница относится на балансовый счет № 70209 «Другие расходы» в корреспонденции с соответствующими отдельными лицевыми счетами балансовых счетов по учету резерва, указанных в п. 6 настоящего Указания.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.08.99 № 631-У)

8. Резерв списывается полностью в случае закрытия отдельных лицевых счетов соответствующих балансовых и внебалансовых счетов, на которых была отражена операция с нерезидентом, путем отнесения величины резерва на балансовый счет № 70107 «Другие доходы». В случае, если размер отчислений в резерв под конкретную операцию, определенный в соответствии с пунктами 2 - 4 настоящего Указания, может быть уменьшен по сравнению со сформированным на предыдущую отчетную дату, указанная разница относится на балансовый счет № 70107 «Другие доходы» в корреспонденции с соответствующими отдельными лицевыми счетами балансовых счетов по учету резерва, указанных в п. 6 настоящего Указания.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.08.99 № 631-У)

9. Недосозданный резерв отражается по строке 031 формы № 134 в соответствии с требованиями Положения № 31-П.

10. Настоящее Указание подлежит опубликованию в «Вестнике Банка России» и применяется начиная с отчетности на 1 сентября 1999 года.

---