Статья 8Директива № 2011/16/ЕС Совета Европейского Союза

Статья 8<*>

---

<*> Часть пунктов Статьи удалена актами, вносящими изменения — прим. перевод.

1. Компетентный орган каждого государства-члена ЕС посредством автоматического обмена сообщает компетентному органу другого государства-члена ЕС всю доступную информацию в отношении резидентов указанного государства-члена ЕС о следующих конкретных категориях доходов и капитала в соответствии с их интерпретацией в национальном законодательстве того государства-члена ЕС, которое передает данную информацию:

(a) доходы от трудовой деятельности;

(b) вознаграждение директора;

(c) продукты страхования жизни, не подпадающие под действие иных правовых актов Европейского Союза об обмене информацией, и иные аналогичные меры;

(d) пенсии;

(e) владение недвижимым имуществом и доходы от него;

(f) авторские вознаграждения.

Для налогооблагаемых периодов, начинающихся 1 января 2024 г. или после этой даты, государства-члены ЕС должны стремиться включать идентификационный номер налогоплательщика (TIN) резидентов, выданный государством-членом ЕС по месту жительства, в информацию, указанную в первом подпараграфе.

Государства-члены ЕС должны ежегодно информировать Европейскую Комиссию по крайней мере о двух категориях дохода и капитала, перечисленных в первом подпараграфе, в связи с которыми они сообщают информацию, касающуюся резидентов другого государства-члена ЕС.

2. До 1 января 2024 г. государства-члены ЕС должны проинформировать Европейскую Комиссию по крайней мере о четырех категориях, перечисленных в первом подпараграфе параграфа 1, в отношении которых компетентный орган каждого государства-члена ЕС путем автоматического обмена должен сообщить компетентному органу другого государства-члена ЕС информацию, касающуюся резидентов указанного государства-члена ЕС. Данная информация должна касаться налогооблагаемых периодов, начинающихся 1 января 2025 г. или после указанной даты.

3. Компетентный орган государства-члена ЕС вправе указать компетентный орган другого государства-члена ЕС, от которого он не желает получать информацию по одной или нескольким категориям доходов и капитала, указанным в параграфе 1. Он должен также уведомить об этом Европейскую Комиссию.

3a. Каждое государство-член ЕС должно принять необходимые меры, чтобы требовать от своих Подотчетных Организаций финансового рынка выполнения правил представления отчетности и должной осмотрительности, изложенных в Приложениях I и II, а также обеспечивать эффективную имплементацию и соблюдение таких правил в соответствии с Разделом IX Приложения I.

Руководствуясь применимыми правилами представления отчетности и должной осмотрительности, изложенными в Приложениях I и II, компетентный орган каждого государства-члена ЕС в рамках автоматического обмена сообщает компетентному органу другого государства-члена ЕС в течение срока, указанного в пункте (b) параграфа 6, следующие данные в отношении налоговых периодов начиная с 1 января 2016 г. относительно Подотчетного счета:

(a) имя, фамилию, адрес, Налоговый идентификационный номер(-а) (TIN(s)), дату и место рождения (применительно к физическому лицу) каждого Подотчетного лица, которое является Владельцем счета, и, применительно к любому Юридическому лицу, которое является Владельцем счета и которое в результате применения правил должной осмотрительности в соответствии с Приложениями идентифицировано как имеющее одно или несколько Контролирующих лиц, которые являются Подотчетными лицами, наименование, адрес, Налоговый идентификационный номер(-а) (TIN(s)) такого Юридического лица и имя, фамилию, адрес, Налоговый идентификационный номер(-а) (TIN(s)), дату и место рождения каждого Подотчетного лица;

(b) номер счета (или его функциональный эквивалент в случае отсутствия номера счета);

(c) наименование и идентификационный номер (при наличии) Подотчетной Организации финансового рынка;

(d) баланс счета или стоимость (включая, применительно к Договору страхования с наличной стоимостью или Договору об аннуитете, Наличную стоимость или выкупную стоимость) на конец соответствующего календарного года или другого соответствующего отчетного периода, или, если счет был закрыт в течение такого года или периода, на момент закрытия счета;

(e) применительно к любому Кастодиальному счету:

(i) общую валовую сумму процентов, общую валовую сумму дивидендов и общую валовую сумму других доходов, полученных за счет активов, находящихся на счете, в каждом случае выплаченных со счета или зачисленных на счет (или в отношении счета) в течение календарного года или другого соответствующего отчетного периода; и

(ii) общую валовую сумму поступлений от продажи или выкупа Финансовых активов, выплаченную или зачисленную на счет в течение календарного года или другого соответствующего отчетного периода, в отношении которых Подотчетная Организация финансового рынка действовала как попечитель, брокер, номинальное лицо или иным образом выступала в качестве агента для Владельца счета;

(f) применительно к любому Депозитному счету — общую валовую сумму процентов, выплаченных или зачисленных на счет в течение календарного года или другого соответствующего отчетного периода; и

(g) применительно к любому счету, который не указан в пунктах (e) или (f), — общую валовую сумму, выплаченную или зачисленную Владельцу счета в отношении счета в течение календарного года или другого соответствующего отчетного периода, в отношении которой Подотчетная Организация финансового рынка является дебитором или должником, включая агрегированную сумму любых платежей, возвращаемых в пользу Владельца счета, осуществленных в течение календарного года или другого соответствующего отчетного периода.

Для целей обмена информацией, предусмотренной настоящим параграфом, если иное не предусмотрено настоящим параграфом или Приложениями, сумма и характер выплат, осуществленных на Подотчетный счет, определяются в соответствии с положениями национального законодательства государства-члена ЕС, направляющего информацию.

Первый и второй подпараграфы настоящего параграфа имеют приоритет над пунктом (c) параграфа 1 или другим правовым актом Союза, включая Директиву 2003/48/ЕС Совета ЕС <*>, если соответствующий обмен информацией подпадает под действие пункта (c) параграфа 1 или другого правового акта Союза, включая Директиву 2003/48/ЕС Совета ЕС.

---

<*> Директива 2003/48/ЕС Совета ЕС от 3 июня 2003 г. о налогообложении дохода от сбережений в форме процентных платежей (ОЖ № L 157, 26.6.2003, стр. 38).

6. Передача информации осуществляется следующим образом:

(a) для категорий, указанных в параграфе 1: не реже одного раза в год, в течение шести месяцев с даты окончания финансового года государства-члена ЕС, в котором информация стала доступной;

(b) для информации, указанной в параграфе 3a: ежегодно, в течение девяти месяцев с даты окончания календарного года или другого соответствующего отчетного периода, к которому относится данная информация.

7. Европейская Комиссия должна ввести практические процедуры для автоматического обмена информацией, в соответствии с процедурой, указанной в Статье 26(2), до дат, указанных в Статье 29(1).

7a. Для целей подпараграфов B.1(c) и C.17(g) Раздела VIII Приложения I каждое государство-член ЕС должно до 31 июля 2015 года представить Европейской Комиссии список организаций или счетов, которые следует рассматривать как Неподотчетные Организации финансового рынка и Исключенные счета соответственно. Каждое государство-член ЕС также уведомляет Европейскую Комиссию о любых изменениях в этом отношении. Европейская Комиссия публикует в Официальном Журнале Европейского Союза сводный перечень полученной информации и обновляет данный перечень по мере необходимости.

Государства-члены ЕС должны обеспечить, чтобы указанные типы Неподотчетных Организаций финансового рынка и Исключенных счетов удовлетворяли всем требованиям, перечисленным в подпараграфах B.1(c) и C.17(g) Раздела VIII Приложения I, и, в частности, чтобы статус Организации финансового рынка как Неподотчетной Организации финансового рынка или статус счета как Исключенного счета не противоречили целям настоящей Директивы.

8. Если государства-члены ЕС договариваются об автоматическом обмене информацией по дополнительным категориям доходов и капитала в двусторонних или многосторонних соглашениях, которые они заключили с другими государствами-членами ЕС, они направляют такие договоры Европейской Комиссии, которая представляет их всем государствам-членам ЕС.

1. В случае если предварительное трансграничное заключение или предварительное соглашение о ценах выдано, изменено или возобновлено после 31 декабря 2016 г., компетентный орган государства-члена ЕС посредством автоматического обмена передает данную информацию компетентным органам всех остальных государств-членов ЕС и Европейской Комиссии, с учетом ограничений, установленных в параграфе 8 настоящей Статьи, в соответствии с применимыми практическими процедурами, принятыми в соответствии со Статьей 21.

2. Компетентный орган государства-члена ЕС в соответствии с применимыми практическими процедурами, принятыми в соответствии со Статьей 21, также передает компетентным органам всех остальных государств-членов ЕС и Европейской Комиссии с учетом ограничений, установленных в параграфе 8 настоящей Статьи, информацию о предварительных трансграничных заключениях и предварительных соглашениях о ценах, которые были выданы, изменены или возобновлены в течение пяти лет до 1 января 2017 г.

Если предварительные трансграничные заключения или предварительные соглашения о ценах выданы, изменены или возобновлены в период с 1 января 2012 г. по 31 декабря 2013 г., информация о них подлежит передаче при условии, что они были действующими по состоянию на 1 января 2014 г.

Если предварительные трансграничные заключения или предварительные соглашения о ценах выданы, изменены или возобновлены в период с 1 января 2014 г. по 31 декабря 2016 г., информация о них подлежит передаче независимо от того, являются ли они до сих пор действующими.

Государства-члены ЕС могут исключить из сообщения, указанного в настоящем параграфе, сведения о предварительных трансграничных заключениях и предварительных соглашениях о ценах, которые были оформлены, изменены или возобновлены до 1 апреля 2016 г. для конкретного лица или группы лиц, за исключением тех, которые осуществляют в основном финансовую или инвестиционную деятельность и чей общий групповой годовой чистый оборот, определяемый согласно пункту 5 Статьи 2 Директивы 2013/34/ЕС Европейского Парламента и Совета ЕС <*>, составил менее 40 000 000 евро (или эквивалент в другой валюте) в финансовом году, предшествующем дате выдачи, изменения или возобновления предварительных трансграничных заключений и предварительных соглашений о ценах.

---

<*> Директива 2013/34/ЕС Европейского Парламента и Совета ЕС от 26 июня 2013 г. о годовой финансовой отчетности, консолидированной финансовой отчетности и связанных с ними отчетах некоторых типов компаний, о внесении изменений в Директиву 2006/43/ЕС Европейского Парламента и Совета ЕС и об отмене Директив 78/660/ЕЭС и 83/349/ЕЭС Совета ЕС (ОЖ № L 182, 29.6.2013, стр. 19).

3. В соответствии с настоящей Статьей двусторонние или многосторонние предварительные соглашения о ценах с третьими странами исключаются из сферы автоматического обмена информацией, если международное налоговое соглашение, на основании которого было достигнуто соответствующее предварительное соглашение о ценах, не допускает разглашения информации третьим сторонам. Обмен информацией о таких двусторонних или многосторонних соглашениях о ценах осуществляется в соответствии со Статьей 9, если международное налоговое соглашение, на основании которого было достигнуто соответствующее предварительное соглашение о ценах, допускает их разглашение и компетентный орган третьей страны разрешает раскрытие такой информации.

Однако если двусторонние или многосторонние предварительные соглашения о ценах подлежат исключению из автоматического обмена информацией в соответствии с первым предложением первого подпараграфа настоящего параграфа, то вместо этого производится обмен информацией, определенной в параграфе 6 настоящей Статьи, указываемой в запросе, на основании которого выдается данное двустороннее или многостороннее предварительное соглашение о ценах, в соответствии с параграфами 1 и 2 настоящей Статьи.

4. Параграфы 1 и 2 не подлежат применению в том случае, если предварительное трансграничное заключение относится исключительно к налоговым обязательствам одного или нескольких физических лиц.

5. Обмен информацией осуществляется следующим образом:

(a) в отношении информации, обмен которой производится согласно параграфу 1, — незамедлительно после того, как были выданы, изменены или возобновлены предварительные трансграничные заключения или предварительные соглашения о ценах, и не позднее трех месяцев после окончания календарного полугодия, в течение которого были выданы, изменены или возобновлены предварительные трансграничные заключения или предварительные соглашения о ценах;

(b) в отношении информации, обмен которой производится согласно параграфу 2, — не позднее 1 января 2018 г.

6. Информация, подлежащая передаче государством-членом ЕС согласно параграфам 1 и 2 настоящей Статьи, должна включать следующее:

(a) идентификационные сведения о лице, не являющемся физическим лицом, и при необходимости группы лиц, к которой оно принадлежит;

(b) краткое изложение содержания предварительного трансграничного заключения или предварительного соглашения о ценах, включая описание соответствующих видов деятельности или операций или серии операций, и другую информацию, которая могла бы помочь компетентному органу в оценке потенциального налогового риска без раскрытия коммерческой, промышленной или профессиональной тайны, коммерческого процесса либо информации, раскрытие которой противоречило бы государственной политике;

(c) даты выдачи, изменения или возобновления предварительного трансграничного заключения или предварительного соглашения о ценах;

(d) дату начала срока действия предварительного трансграничного заключения или предварительного соглашения о ценах, если она указана;

(e) дату окончания срока действия предварительного трансграничного заключения или предварительного соглашения о ценах, если она указана;

(f) тип предварительного трансграничного заключения или предварительного соглашения о ценах;

(g) сумму операции или серию операций в соответствии с предварительным трансграничным заключением или предварительным соглашением о ценах, если такая сумма в нем указана;

(h) в отношении предварительного соглашения о ценах — описание набора критериев, используемых для определения трансфертной цены или саму трансфертную цену;

(i) в отношении предварительного соглашения о ценах — указание метода, используемого для определения трансфертной цены или саму трансфертную цену;

(j) название других государств-членов ЕС, если таковые имеются, которые могут иметь отношение к предварительному трансграничному заключению или предварительному соглашению о ценах;

(k) наименование всех лиц, кроме физических лиц, в других государствах-членах ЕС, если таковые имеются, интересы которых могут быть затронуты предварительным трансграничным заключением или предварительным соглашением о ценах (с указанием, к каким государствам-членам ЕС относятся указанные лица); и

(l) указание на основание передачи информации — предварительное трансграничное заключение или предварительное соглашение о ценах либо запрос, указанный во втором подпараграфе параграфа 3 настоящей Статьи.

7. В целях содействия обмену информацией, указанной в параграфе 6 настоящей Статьи, Европейская Комиссия в рамках процедуры определения стандартной формы, указанной в Статье 20(5), должна ввести практические процедуры, необходимые для имплементации настоящей Статьи, включая меры по стандартизации передачи данных, указанных в параграфе 6 настоящей Статьи.

8. Информация, определенная в пунктах (a), (b), (h) и (k) параграфа 6 настоящей Статьи, не подлежит передаче Европейской Комиссии.

9. Компетентный орган соответствующего государства-члена ЕС, указанного в параграфе 6(j), должен незамедлительно подтвердить компетентному органу, направившему информацию, факт получения информации, но в любом случае не позднее чем через семь рабочих дней после его получения и по возможности — с помощью электронных средств. Данная мера применяется до тех пор, пока не будет введена в действие база данных, указанная в Статье 21(5).

10. Государства-члены ЕС вправе в соответствии со Статьей 5 и с учетом Статьи 21(4) запрашивать дополнительную информацию, включая полный текст предварительного трансграничного заключения или предварительного соглашения о ценах.

1. Каждое государство-член ЕС должно принять необходимые меры, чтобы требовать от Реальной материнской компании Международной группы компаний, которая является резидентом для целей налогообложения на его территории, или от иного Подотчетного Юридического лица в соответствии с Разделом II Приложения III представления странового отчета по Отчетному финансовому году в течение двенадцати месяцев с последнего дня Отчетного финансового года Международной группы компаний в соответствии с Разделом II Приложения III.

2. Компетентный орган государства-члена ЕС, получившего страновой отчет в соответствии с параграфом 1, на основе автоматического обмена и в пределах срока, указанного в параграфе 4, должен передать страновой отчет всем остальным государствам-членам ЕС, в которых на основании информации, содержащейся в отчете, один или несколько Участников Международной группы компаний, в которую входит Подотчетное юридическое лицо, является либо резидентом для целей налогообложения, либо налогоплательщиком в связи с предпринимательской деятельностью, осуществляемой через постоянное представительство.

3. Страновой отчет должен содержать следующую информацию в отношении Международной группы компаний:

(a) обобщенную информацию по каждой юрисдикции, в которой Международная группа компаний ведет деятельность, об общей сумме выручки, сумме прибыли (убытка) до налогообложения, сумме уплаченного налога на прибыль, сумме исчисленного налога на прибыль, о размере капитала, сумме накопленной прибыли, численности работников и величине материальных активов, за исключением денежных средств и их эквивалентов;

(b) идентификационные сведения о каждом Участвующем Юридическом лице (далее — «Участник») Международной группы компаний с указанием юрисдикции налогового резидентства данного Участника и юрисдикции, в соответствии с правом которой такой Участник учрежден, если она отличается от юрисдикции налогового резидентства, а также основных видов деятельности данного Участника.

4. Информация должна быть предоставлена не позднее 15 месяцев со дня завершения Финансового года, за который представляется страновой отчет. Первый страновой отчет должен быть представлен Международной группой компаний за Финансовый год, начинающийся с 1 января 2016 г. или после указанной даты, но не позднее 18 месяцев со дня завершения такого Финансового года.

1. Каждое государство-член ЕС должно принять необходимые меры, чтобы потребовать от посредников предоставления информации, которая находится в пределах их знаний, владения или контроля, о подлежащих отражению в отчетности трансграничных договоренностях компетентным органам в течение 30 дней начиная:

(a) со следующего дня после того, как подлежащая отражению в отчетности трансграничная договоренность будет доступна для исполнения; или

(b) со следующего дня после того, как подлежащая включению в отчетность трансграничная договоренность будет готова к исполнению; или

(c) с момента, когда наступил первый этап исполнения подлежащей отражению в отчетности трансграничной договоренности,

в зависимости от того, что произойдет раньше.

Несмотря на первый подпараграф, посредники, указанные во втором параграфе пункта 21 Статьи 3, также обязаны предоставлять информацию в течение 30 дней начиная со дня, следующего за днем предоставления ими непосредственно или с помощью других лиц помощи, содействия или консультации.

2. В случае массово реализуемых договоренностей государства-члены ЕС должны принять необходимые меры, чтобы потребовать составления посредником каждые 3 месяца периодического обновленного отчета, содержащего новую подлежащую отражению в отчетности информацию, как указано в пунктах (a), (d), (g) и (h) параграфа 14, которая стала доступной с момента представления последнего отчета.

3. В тех случаях, когда посредник обязан предоставлять информацию о подлежащих включению в отчетность трансграничных договоренностях компетентным органам более чем одного государства-члена ЕС, такая информация должна представляться только в государстве-члене ЕС, которое занимает первое место в нижеследующем списке:

(a) государство-член ЕС, в котором посредник является резидентом для целей налогообложения;

(b) государство-член ЕС, в котором посредник имеет постоянное представительство, через которое предоставляются услуги в отношении договоренности;

(c) государство-член ЕС, в котором посредник зарегистрирован или законодательство которого распространяется на посредника;

(d) государство-член ЕС, в котором посредник зарегистрирован в профессиональной ассоциации, занимающейся юридическими, налоговыми или консультационными услугами.

4. В тех случаях, когда в соответствии с параграфом 3 существует обязательство по представлению нескольких отчетов, посредник освобождается от представления информации, если у него есть доказательства в соответствии с национальным законодательством, что та же информация была подана в другом государстве-члене ЕС.

5. Каждое государство-член ЕС может принять необходимые меры, чтобы предоставить посредникам право на отказ от подачи информации о трансграничной договоренности, подлежащей отражению в отчетности, в тех случаях, когда обязательство по представлению отчетности нарушило бы обязательство по сохранению юристами профессиональной тайны в соответствии с национальным законодательством данного государства-члена ЕС. В таких обстоятельствах каждое государство-член ЕС должно принять необходимые меры, чтобы потребовать от посредников безотлагательного уведомления другого посредника или, если такого посредника нет, соответствующего налогоплательщика об их обязательствах по представлению отчетности в соответствии с параграфом 6.

Посредники могут иметь право на отказ в соответствии с первым подпараграфом только в той мере, в которой они действуют в рамках соответствующего национального законодательства, определяющего их профессиональную деятельность.

6. Каждое государство-член ЕС должно принять необходимые меры, чтобы в том случае, если посредник отсутствует или посредник уведомляет соответствующего налогоплательщика или другого посредника о применении отказа в соответствии с параграфом 5, обязанность по предоставлению информации о подлежащей отражению в отчетности трансграничной договоренности лежала на другом уведомленном посреднике или, если такого посредника нет, — на соответствующем налогоплательщике.

7. Соответствующий налогоплательщик, на котором лежит обязанность по предоставлению отчетности, должен предоставить информацию в течение 30 дней начиная со следующего дня после того, как подлежащая отражению в отчетности трансграничная договоренность доступна для исполнения для данного соответствующего налогоплательщика или готова к исполнению соответствующим налогоплательщиком, или когда совершен первый этап ее исполнения в отношении соответствующего налогоплательщика, в зависимости от того, что наступит раньше.

В тех случаях, когда соответствующий налогоплательщик обязан предоставить информацию о подлежащей отражению в отчетности трансграничной договоренности компетентным органам более чем одного государства-члена ЕС, такая информация должна предоставляться только компетентным органам государства-члена ЕС, которое занимает первое место в нижеследующем списке:

(a) государство-член ЕС, в котором соответствующий налогоплательщик является резидентом для целей налогообложения;

(b) государство-член ЕС, в котором соответствующий налогоплательщик имеет постоянное представительство, получающее выгоду от договоренности;

(c) государство-член ЕС, в котором соответствующий налогоплательщик получает доход или генерирует прибыль, хотя соответствующий налогоплательщик не является резидентом для целей налогообложения и не имеет постоянного представительства ни в одном государстве-члене ЕС;

(d) государство-член ЕС, в котором соответствующий налогоплательщик осуществляет деятельность, хотя соответствующий налогоплательщик не является резидентом для целей налогообложения и не имеет постоянного представительства ни в одном государстве-члене ЕС.

8. В тех случаях, когда в соответствии с параграфом 7 существует обязательство по представлению нескольких отчетов, соответствующий налогоплательщик освобождается от предоставления информации, если у него есть доказательства в соответствии с национальным законодательством, что та же информация была подана в другом государстве-члене ЕС.

9. Каждое государство-член ЕС должно принять необходимые меры, чтобы в тех случаях, когда имеется более одного посредника, обязательство по предоставлению информации о трансграничной договоренности, подлежащей отражению в отчетности, лежало на всех посредниках, участвующих в одной и той же трансграничной договоренности, подлежащей отражению в отчетности.

Посредник освобождается от подачи информации только в той мере, в которой у него есть доказательства в соответствии с национальным законодательством, что та же информация, указанная в параграфе 14, уже была подана другим посредником.

10. Каждое государство-член ЕС должно принять необходимые меры, чтобы в тех случаях, когда обязанность по представлению отчетности лежит на соответствующем налогоплательщике и когда имеется более одного соответствующего налогоплательщика, соответствующим налогоплательщиком, который должен подать информацию в соответствии с параграфом 6, являлся первый из следующего списка:

(a) соответствующий налогоплательщик, который согласовал подлежащую отражению в отчетности трансграничную договоренность с посредником;

(b) соответствующий налогоплательщик, который управляет исполнением договоренности.

Любой соответствующий налогоплательщик освобождается от подачи информации только в той мере, в которой у него есть доказательства в соответствии с национальным законодательством, что та же информация, указанная в параграфе 14, уже была подана другим соответствующим налогоплательщиком.

11. Каждое государство-член ЕС может принять необходимые меры, чтобы потребовать предоставления каждым соответствующим налогоплательщиком информации об использовании им договоренности в налоговую администрацию каждый год, в течение которого они используют договоренность.

12. Каждое государство-член ЕС должно принять необходимые меры, чтобы потребовать от посредников и соответствующих налогоплательщиков предоставления информации о подлежащих отражению в отчетности трансграничных договоренностях, первый этап которых был исполнен в период с 25 июня 2018 г. по 30 июня 2020 г. Посредники и соответствующие налогоплательщики, в зависимости от обстоятельств, должны предоставить информацию об указанных подлежащих отражению в отчетности трансграничных договоренностях до 31 августа 2020 г.

13. Компетентный орган государства-члена ЕС, в котором информация была подана в соответствии с параграфами 1 - 12 настоящей Статьи, посредством автоматического обмена доводит информацию, указанную в параграфе 14 настоящей Статьи, до сведения компетентных органов всех остальных государств-членов ЕС в соответствии с практическими договоренностями, принятыми в соответствии со Статьей 21.

14. Информация, которая должна быть передана компетентным органом государства-члена ЕС в соответствии с параграфом 13, должна содержать, в зависимости от обстоятельств, следующее:

(a) идентификацию посредников и соответствующих налогоплательщиков, включая их имя, дату и место рождения (в случае физического лица), место жительства для целей налогообложения, TIN, и при необходимости идентификацию лиц, которые являются предприятиями, ассоциированными с соответствующим налогоплательщиком;

(b) подробную информацию об отличительных признаках, указанных в Приложении IV, которые делают трансграничную договоренность подлежащей отражению в отчетности;

(c) краткое изложение содержания подлежащей отражению в отчетности трансграничной договоренности, включая ссылку на название, под которым она широко известна, если таковое имеется, и описание в абстрактных терминах соответствующей коммерческой деятельности или договоренностей, не приводящее к раскрытию коммерческой, промышленной или профессиональной тайны или коммерческого процесса, или информации, раскрытие которой противоречило бы государственной политике;

(d) дату, на которую совершен или будет совершен первый этап исполнения подлежащей отражению в отчетности трансграничной договоренности;

(e) подробную информацию о национальных положениях, которые составляют основу подлежащей отражению в отчетности трансграничной договоренности;

(f) стоимостное выражение подлежащей отражению в отчетности трансграничной договоренности;

(g) идентификацию государства-члена ЕС соответствующего налогоплательщика (налогоплательщиков) и других государств-членов ЕС, которые, вероятно, будут затронуты подлежащей отражению в отчетности трансграничной договоренностью;

(h) идентификацию другого лица в государстве-члене ЕС, которое может быть затронуто трансграничной договоренностью, подлежащей отражению в отчетности, с указанием того, с какими государствами-членами ЕС связано такое лицо.

15. Тот факт, что налоговая администрация не реагирует на подлежащую отражению в отчетности трансграничную договоренность, не означает какого-либо признания действительности или налогового режима указанной договоренности.

16. Для облегчения обмена информацией, указанной в параграфе 13 настоящей Статьи, Европейская Комиссия принимает практические меры, необходимые для имплементации настоящей Статьи, включая меры по стандартизации передачи информации, указанной в параграфе 14 настоящей Статьи, в рамках процедуры установления стандартной формы, предусмотренной в Статье 20(5).

17. Европейская Комиссия не имеет доступа к информации, указанной в пунктах (a), (c) и (h) параграфа 14.

18. Автоматический обмен информацией осуществляется в течение одного месяца после окончания квартала, в котором была подана информация. Первая часть информации должна быть передана до 31 октября 2020 г.

1. Каждое государство-член ЕС должно принять необходимые меры, чтобы потребовать от Подотчетных Операторов платформы выполнения процедур должной осмотрительности и выполнения требований к отчетности, установленных в Разделах II и III Приложения V. Каждое государство-член ЕС также должно обеспечить эффективную реализацию и соблюдение таких мер в соответствии с Разделом IV Приложения V.

2. В соответствии с применимыми процедурами должной осмотрительности и требованиями к отчетности, содержащимися в Разделах II и III Приложения V, компетентный орган государства-члена ЕС, где была представлена отчетность в соответствии с параграфом 1, должен посредством автоматического обмена и в течение срока, установленного в параграфе 3, сообщить компетентному органу государства-члена ЕС, в котором Подотчетный продавец является резидентом, как определено в соответствии с параграфом D Раздела II Приложения V, и, если Подотчетный продавец предоставляет услуги по аренде недвижимого имущества, в любом случае компетентному органу государства-члена ЕС, в котором находится недвижимое имущество, следующую информацию в отношении каждого Подотчетного продавца:

(a) наименование, адрес места нахождения, TIN и при необходимости индивидуальный идентификационный номер, присвоенный в соответствии с первым подпараграфом параграфа 4, Подотчетного Оператора платформы, а также фирменное наименование (наименования) Платформы (Платформ), в отношении которой Подотчетный Оператор платформы представляет отчетность;

(b) имя и фамилия Подотчетного продавца, который является физическим лицом, и официальное наименование Подотчетного продавца, который является Юридическим лицом;

(c) Основной адрес;

(d) любой TIN Подотчетного продавца, включая каждое государство-член ЕС, выдавшее документ, или, при отсутствии TIN, место рождения Подотчетного продавца, который является физическим лицом;

(e) регистрационный номер Подотчетного продавца, являющегося Юридическим лицом;

(f) идентификационный номер плательщика НДС Подотчетного продавца, если таковой имеется;

(g) дата рождения Подотчетного продавца, который является физическим лицом;

(h) Идентификатор финансового счета, на который выплачивается или зачисляется Вознаграждение, в той мере, в которой он доступен Подотчетному Оператору платформы и компетентному органу государства-члена ЕС, резидентом которого является Подотчетный продавец в значении параграфа D Раздела II Приложения V, которое не уведомило компетентные органы всех остальных государств-членов ЕС о том, что он не намерен использовать Идентификатор финансового счета для указанной цели;

(i) если имеются отличия от имени Подотчетного Продавца, в дополнение к идентификатору финансового счета — имя владельца финансового счета, на который выплачивается или зачисляется вознаграждение, в объеме, доступном Подотчетному Оператору платформы, а также другая финансовая идентификационная информация, доступная Подотчетному Оператору платформы в отношении такого владельца счета;

(j) каждое государство-член ЕС, резидентом которого является Подотчетный продавец, определяется в соответствии с параграфом D Раздела II Приложения V;

(k) общее Вознаграждение, выплаченное или зачисленное в течение каждого квартала Отчетного периода, и количество Соответствующих видов деятельности, в отношении которых оно было выплачено или зачислено;

(l) любые сборы, комиссии или налоги, удерживаемые или взимаемые Платформой отчетности в течение каждого квартала Отчетного периода.

Если Подотчетный продавец предоставляет услуги по аренде недвижимого имущества, должна быть предоставлена следующая дополнительная информация:

(a) адрес каждого Объекта из списка недвижимости, определенный на основе процедур, установленных в параграфе E Раздела II Приложения V, и соответствующий регистрационный номер земельного участка или его эквивалент в соответствии с национальным законодательством государства-члена ЕС, где он расположен, если таковой имеется;

(b) общее Вознаграждение, выплаченное или зачисленное в течение каждого квартала Отчетного периода, и количество Соответствующих видов деятельности, предусмотренных в отношении каждого Объекта из списка недвижимости;

(c) если это возможно, количество дней, на которые каждый Объект из списка недвижимости был арендован в течение Отчетного периода, и тип каждого Реестра объектов недвижимости.

3. Сообщение в соответствии с параграфом 2 настоящей Статьи должно осуществляться с использованием стандартного компьютеризированного формата, указанного в Статье 20(4), в течение двух месяцев после окончания Отчетного периода, к которому относятся требования к отчетности, применимые к Подотчетному Оператору платформы. Первая информация должна быть предоставлена за Отчетные периоды начиная с 1 января 2023 г.

4. В целях соблюдения требований к отчетности в соответствии с параграфом 1 настоящей Статьи каждое государство-член ЕС должно установить необходимые правила, требующие от Подотчетного Оператора платформы в значении пункта (b) подпараграфа A(4) Раздела I Приложения V регистрации в Союзе. Компетентный орган государства-члена ЕС, в котором осуществляется регистрация, должен присвоить индивидуальный идентификационный номер такому Подотчетному Оператору платформы.

Государства-члены ЕС должны установить правила, в соответствии с которыми Подотчетный Оператор платформы может зарегистрироваться в компетентном органе отдельного государства-члена ЕС в соответствии с правилами, установленными в параграфе F Раздела IV Приложения V. Государства-члены ЕС должны принять необходимые меры для обеспечения того, чтобы Подотчетному Оператору платформы в значении пункта (b) подпараграфа A(4) Раздела I Приложения V, регистрация которого была отозвана в соответствии с подпараграфом F(7) Раздела IV Приложения V, могла быть разрешена повторная регистрация только при условии, что он предоставит компетентным органам соответствующего государства-члена ЕС релевантные заверения в отношении своей приверженности соблюдению требований к отчетности в рамках Союза, включая любые невыполненные требования к подлежащей сдаче отчетности.

Европейская Комиссия должна посредством имплементационных актов установить практические механизмы, необходимые для регистрации и идентификации Подотчетных Операторов платформы. Указанные имплементационные акты должны быть приняты в соответствии с процедурой, указанной в Статье 26(2).

5. Если Оператор платформы считается Исключенным оператором платформы, компетентный орган государства-члена ЕС, которому было предоставлено подтверждение в соответствии с подпараграфом A(3) Раздела I Приложения V, должен соответствующим образом уведомить компетентные органы всех остальных государств-членов ЕС, включая уведомление о любых последующих изменениях.

6. Европейская Комиссия должна к 31 декабря 2022 г. создать центральный реестр, в котором должна регистрироваться информация, которую необходимо включать в уведомление в соответствии с параграфом 5 настоящей Статьи и передавать в соответствии с подпараграфом F(2) Раздела IV Приложения V. Указанный центральный реестр должен быть доступен компетентным органам всех государств-членов ЕС.

7. Европейская Комиссия должна путем принятия имплементационных актов, по мотивированному запросу государства-члена ЕС или по своей собственной инициативе определить, является ли информация, которая требуется для автоматического обмена в соответствии с соглашением между компетентными органами соответствующего государства-члена ЕС и юрисдикцией, не входящей в Союз, в значении подпараграфа A(7) Раздела I Приложения V, эквивалентной указанной в пункте B Раздела III Приложения V. Указанные имплементационные акты принимаются в соответствии с процедурой, указанной в Статье 26(2).

Государство-член ЕС, запрашивающее меру, указанную в первом подпараграфе, должно направить мотивированный запрос Европейской Комиссии.

Если Европейская Комиссия сочтет, что у нее нет всей информации, необходимой для оценки запроса, она должна связаться с соответствующим государством-членом ЕС в течение двух месяцев с момента получения запроса и должна указать, какая дополнительная информация требуется. Как только Европейская Комиссия получит всю информацию, которую она сочтет необходимой, она должна в течение одного месяца уведомить запрашивающее государство-член ЕС, и оно должно предоставить соответствующую информацию Комитету, указанному в Статье 26(2).

Действуя по собственной инициативе, Европейская Комиссия должна принять имплементационный акт, указанный в первом подпараграфе, только после того, как государство-член ЕС заключит соглашение с компетентным органом юрисдикции, не входящей в Союз, которое требует автоматического обмена информацией о продавцах, получающих доход от деятельности, осуществляемой при содействии Платформ.

При определении того, является ли информация эквивалентной в значении первого подпараграфа в отношении Соответствующих видов деятельности, Европейская Комиссия должным образом учитывает степень соответствия режима, на котором основана такая информация, режиму, предусмотренному в Приложении V, в частности, в отношении:

(i) определений Подотчетного Оператора платформы, Подотчетного продавца, Соответствующих видов деятельности;

(ii) процедур, применимых с целью выявления Подотчетных продавцов;

(iii) требований к отчетности; и

(iv) правил и административных процедур, которые должны действовать в юрисдикциях, не входящих в Союз, для обеспечения эффективной реализации, соблюдения требований, проведения процедур должной осмотрительности и требований к отчетности, предусмотренных в указанном режиме.

Та же процедура должна применяться для определения того, что информация больше не является эквивалентной.

1. Государства-члены ЕС должны ежегодно представлять Европейской Комиссии статистические данные об объемах автоматических обменов в соответствии со Статьями 8(1), 8(3a), 8aa и 8ac и информацию об административных и других соответствующих издержках и выгодах, связанных с осуществленными обменами, а также о любых потенциальных изменениях для налоговых ведомств и для третьих лиц.