Статья 3Директива № 2011/16/ЕС Совета Европейского Союза

Для целей настоящей Директивы применяются следующие определения:

1. «компетентный орган» государства-члена ЕС — орган, который признан таковым соответствующим государством-членом ЕС. При осуществлении деятельности, предусмотренной настоящей Директивой, центральное бюро связи, отдел связи либо компетентное должностное лицо также признаются компетентными органами на основе делегирования в соответствии со Статьей 4;

2. «центральное бюро связи» — отдел, который признан таковым, основной обязанностью которого является взаимодействие с другими государствами-членами ЕС в сфере административного сотрудничества;

3. «отдел связи» — любой отдел, отличный от центрального бюро связи, который признан таковым для непосредственного обмена информацией в соответствии с настоящей Директивой;

4. «компетентное должностное лицо» — любое должностное лицо, уполномоченное осуществлять непосредственный обмен информацией в соответствии с настоящей Директивой;

5. «запрашивающий орган» — центральное бюро связи, отдел связи либо компетентное должностное лицо государства-члена ЕС, которые делают запрос на оказание содействия от имени компетентного органа;

6. «запрашиваемый орган» — центральное бюро связи, отдел связи либо компетентное должностное лицо государства-члена ЕС, которые получают запрос на оказание содействия от имени компетентного органа;

7. «административное расследование» — все виды контроля, проверок и иные меры, осуществляемые государствами-членами ЕС во исполнение своих обязательств с целью обеспечения надлежащего применения налогового законодательства;

8. «обмен информацией по запросу» — обмен информацией, основанный на запросе, сделанном запрашивающим государством-членом ЕС в запрашиваемое государство-член ЕС в рамках конкретного дела;

9. «автоматический обмен»:

(a) для целей Статьи 8(1) и Статей 8a - 8ac - систематическая передача заранее определенной информации другому государству-члену ЕС без предварительного запроса через заранее определенные регулярные интервалы времени. Для целей Статьи 8(1) под доступной информацией понимается информация в налоговой документации государства-члена ЕС, передающего информацию, которую можно получить в соответствии с процедурами сбора и обработки информации в данном государстве-члене ЕС;

(b) для целей Статьи 8(3a) - систематическая передача заранее определенной информации о резидентах других государств-членов ЕС соответствующему государству-члену ЕС, которое является страной резидентства, без предварительного запроса, через заранее определенные интервалы времени;

(c) для целей положений настоящей Директивы, отличных от Статьи 8(1) и (3a) и Статей 8a - 8ac, — систематическая передача заранее определенной информации, предусмотренной в пунктах (a) и (b) первого подпараграфа настоящего пункта.

В контексте Статей 8(3a), 8(7a), 21(2) и Приложения IV любой термин с заглавной буквы имеет значение, приведенное в соответствующих определениях, указанных в Приложении I. В контексте Статьи 25(3) и (4) любой термин с заглавной буквы должен иметь значение, которое он имеет в соответствии с соответствующими определениями, приведенными в Приложении I или V. В контексте Статьи 8aa и Приложения III термин с заглавной буквы имеет значение, приведенное в соответствующих определениях, указанных в Приложении III. В контексте Статьи 8ac и Приложения V любой термин с заглавной буквы имеет значение, приведенное в соответствующих определениях, указанных в Приложении V.

10. «инициативный обмен» — несистематическая передача информации другому государству-члену ЕС в любой момент и без предварительного запроса;

11. «лицо» -

(a) физическое лицо;

(b) юридическое лицо;

(c) если действующее законодательство предусматривает такую возможность, то объединение лиц, признаваемое правоспособным, но не обладающее статусом статуса юридического лица; либо

(d) любое иное юридическое образование любой природы и формы, независимо от наличия статуса юридического лица, владеющее либо управляющее имуществом, которое, включая доходы, получаемые от такого имущества, подлежит налогообложению любым из налогов, подпадающих под действие настоящей Директивы;

12. «с помощью электронных средств» — использование электронного оборудования для обработки, включая цифровое сжатие, и хранения данных, а также использование проводов, радиопередачи, оптических технологий либо иных электромагнитных средств;

13. «сеть CCN» — общая платформа, основанная на общей системе коммуникаций (CCN), разработанная Европейским Союзом для передачи всех данных с помощью электронных средств между компетентными таможенными и налоговыми органами;

14. «предварительное трансграничное заключение» — любое соглашение, уведомление либо иные акт или действие, которые имеют аналогичное содержание, включая то, было ли заключение выдано, изменено или возобновлено в рамках налоговой проверки, и которые соответствуют следующим условиям:

(a) заключение выдано, изменено или возобновлено правительством или налоговым органом государства-члена ЕС или от его имени, в том числе территориальными или административными подразделениями государства-члена ЕС, включая местные органы власти, независимо от того, используется ли оно фактически;

(b) заключение выдано, изменено или возобновлено для конкретного лица или группы лиц, а данное лицо или группа лиц имеют право руководствоваться им;

(c) заключение относится к толкованию или применению правового или административного положения, касающегося налогового администрирования или применения национального налогового законодательства государства-члена ЕС или его территориальных или административных подразделений, включая местные органы власти;

(d) заключение относится к трансграничной операции или связано с вопросом о том, приводит ли деятельность, осуществляемая лицом в другой юрисдикции, к образованию постоянного представительства или нет; и

(e) заключение выдано до совершения операций или действий в другой юрисдикции, которые потенциально могут привести к образованию постоянного представительства, либо до подачи налоговой декларации за период, в котором совершены операция или серия операций или действий.

Трансграничная операция может включать осуществление инвестиций, поставку товаров, услуг, финансирование или использование материальных или нематериальных активов, но не ограничивается ими, и необязательно должна непосредственно касаться лица, получающего предварительное трансграничное заключение;

15. «предварительное соглашение о ценах» — любое соглашение, уведомление или иные акт или действие, имеющие аналогичное содержание, включая то, было ли соглашение оформлено, изменено или возобновлено в рамках налоговой проверки, и которое соответствует следующим условиям:

(a) соглашение оформлено, изменено или возобновлено правительством или налоговым органом одного или нескольких государств-членов ЕС или от их имени, в том числе территориальными или административными подразделениями данных государств-членов ЕС, включая местные органы власти, независимо от того, используется ли оно фактически;

(b) соглашение оформлено, изменено или возобновлено для конкретного лица или группы лиц, а данное лицо или группа лиц имеют право руководствоваться им; и

(c) соглашение определяет, до момента совершения трансграничных операций между взаимосвязанными предприятиями, соответствующий набор критериев определения трансфертного ценообразования для таких операций либо определяет принадлежность прибыли к постоянному представительству.

Предприятия признаются взаимосвязанными, если одно предприятие прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале другого предприятия либо если в управлении, контроле или капитале данных предприятий прямо или косвенно участвуют одни и те же лица.

Трансфертные цены — это цены, по которым предприятие передает товары и нематериальные активы или предоставляет услуги взаимосвязанному предприятию, при этом термин «трансфертное ценообразование» должен толковаться соответствующим образом;

16. Для целей пункта 14 термин «трансграничная операция» означает операцию или серию операций, когда:

(a) не все участники операции или серии операций являются резидентами в целях налогообложения в государстве-члене ЕС, которое выдало, изменило или возобновило предварительное трансграничное заключение;

(b) какой-либо из участников операции или серии операций является резидентом в целях налогообложения более чем в одной юрисдикции одновременно;

(c) одна из сторон операции или серии операций занимается коммерческой деятельностью в другой юрисдикции через постоянное представительство, а операция или серия операций составляет всю коммерческую деятельность постоянного представительства или ее часть. Трансграничная операция или серия операций также включают договоренности, достигнутые лицом в отношении предпринимательской деятельности в другой юрисдикции, в соответствии с которыми данное лицо осуществляет деятельность через постоянное представительство; либо

(d) указанные операции или серии операций имеют трансграничный эффект.

Для целей пункта 15 термин «трансграничная операция» означает операцию или серию операций с участием взаимосвязанных предприятий, не все из которых являются резидентами в целях налогообложения на территории одной юрисдикции, либо операцию или серию операций, которые имеют трансграничный эффект;

17. Для целей пунктов 15 и 16 термин «предприятие» означает любую форму ведения бизнеса.

18. «трансграничная договоренность» означает договоренность, касающуюся более чем одного государства-члена ЕС либо государства-члена ЕС и третьей страны, когда выполняется по крайней мере одно из следующих условий:

(a) не все участники договоренности являются резидентами для целей налогообложения в одной и той же юрисдикции;

(b) один или несколько участников договоренности одновременно являются резидентами для целей налогообложения в более чем одной юрисдикции;

(c) один или несколько участников договоренности осуществляют коммерческую деятельность в другой юрисдикции через постоянное представительство, расположенное в данной юрисдикции, и договоренность касается всей коммерческой деятельности постоянного представительства или ее части;

(d) один или несколько участников договоренности осуществляют деятельность в другой юрисдикции, не являясь резидентом для целей налогообложения или не создавая постоянного представительства, расположенного в данной юрисдикции;

(e) такая договоренность может повлиять на автоматический обмен информацией или идентификацию бенефициарной собственности.

Для целей пунктов 18 - 25 настоящей Статьи, Статьи 8ab и Приложения IV договоренность также включает ряд договоренностей. Договоренность может состоять из более чем одного этапа или части;

19. «подлежащая отражению в отчетности трансграничная договоренность» означает любую договоренность, содержащую по крайней мере один из отличительных признаков, указанных в Приложении IV;

20. «отличительный признак» означает характеристику или особенность трансграничной договоренности, которая указывает на потенциальный риск уклонения от уплаты налогов, как указано в Приложении IV;

21. «посредник» означает любое лицо, которое разрабатывает, занимается маркетингом, организует или предоставляет для исполнения или управляет исполнением подлежащей отражению в отчетности трансграничной договоренности.

Это также означает, что любое лицо, которое с учетом соответствующих фактов и обстоятельств и на основе имеющейся информации и соответствующего опыта и толкования, необходимых для предоставления таких услуг, знает или, как можно разумно ожидать, должно знать, что оно взяло на себя обязательство предоставить, напрямую или с помощью других лиц, помощь, содействие или консультации в отношении разработки, маркетинга, организации, предоставления для исполнения или управления исполнением трансграничной договоренности, подлежащей отражению в отчетности. Любое лицо имеет право представить доказательства того, что такое лицо не знало и было бы неразумно ожидать, что оно будет знать о том, что такое лицо было вовлечено в трансграничную договоренность, подлежащую отражению в отчетности. Для данной цели указанное лицо может ссылаться на все соответствующие факты и обстоятельства, а также на имеющуюся информацию, соответствующий опыт и понимание.

Для того чтобы быть посредником, лицо должно соответствовать по крайней мере одному из следующих дополнительных условий:

(a) быть резидентом для целей налогообложения в государстве-члене ЕС;

(b) иметь постоянное представительство в государстве-члене ЕС, через которое предоставляются услуги в отношении договоренности;

(c) быть зарегистрированным в государстве-члене ЕС, или на него должно распространяться законодательство государства-члена ЕС;

(d) быть зарегистрированным в профессиональной ассоциации, связанной с юридическими, налоговыми или консультационными услугами в государстве-члене ЕС;

22. «соответствующий налогоплательщик» означает любое лицо, которому предоставляется для исполнения трансграничная договоренность, подлежащая отражению в отчетности, или которое готово исполнять трансграничную договоренность, подлежащую отражению в отчетности, или исполнило первый этап такой договоренности;

23. для целей Статьи 8ab «ассоциированное предприятие» означает лицо, которое связано с другим лицом по крайней мере одним из следующих способов:

(a) лицо участвует в управлении другим лицом путем оказания значительного влияния на другое лицо;

(b) лицо участвует в контроле над другим лицом через холдинг с более чем 25% голосов;

(c) лицо участвует в капитале другого лица посредством права собственности с долей, прямо или косвенно превышающей 25% капитала;

(d) лицо имеет право на 25% или более прибыли другого лица.

Если более чем одно лицо участвует, как указано в пунктах (a) - (d), в управлении, контроле, капитале или прибыли одного и того же лица, все заинтересованные лица считаются ассоциированными предприятиями.

Если одни и те же лица участвуют, как указано в пунктах (а) - (d), в управлении, контроле, капитале или прибыли более чем одного лица, все заинтересованные лица считаются ассоциированными предприятиями.

Для целей настоящего пункта лицо, которое действует совместно с другим лицом в отношении прав голоса или владения капиталом юридического лица, рассматривается как имеющее участие во всех правах голоса или владении капиталом данного юридического лица, которыми владеет другое лицо.

При косвенном участии выполнение требований пункта (c) определяется путем умножения долей участия в последующих уровнях. Лицо, обладающее более чем 50% прав голоса, считается обладателем 100%.

Физическое лицо, его или ее супруг(а) и его или ее прямые предки или потомки должны рассматриваться как единое лицо;

24. «массово реализуемая договоренность» означает трансграничную договоренность, которая разработана, предлагается на рынке, исполнена или готова для исполнения без необходимости существенной индивидуализации;

25. «индивидуальная договоренность» означает любую трансграничную договоренность, которая не является массово реализуемой договоренностью.