Статья 29Директива № 2006/43/ЕС Европейского парламента и Совета Европейского Союза

Статья 28a

Глава VI. КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА

1. Каждое государство-член ЕС обязано обеспечить, чтобы деятельность всех аудиторов и аудиторских фирм, уполномоченных проводить обязательный аудит, регулировалась системой обеспечения качества, соответствующей по крайней мере следующим критериям:

(a) система обеспечения качества должна быть организована таким образом, чтобы она была независимой от аудиторов и аудиторских фирм, уполномоченных проводить обязательный аудит, деятельность которых является предметом проверки, а также подлежала государственному надзору;

(b) финансирование системы обеспечения качества должно осуществляться по защищенным каналам и должно быть свободным от любого возможного ненадлежащего влияния со стороны аудиторов или аудиторских фирм, уполномоченных проводить обязательный аудит;

(c) система обеспечения качества должна обладать достаточными ресурсами;

(d) лица, проводящие проверки обеспечения качества, должны иметь необходимое профессиональное образование и надлежащий опыт в проведении обязательного аудита и подготовке финансовой отчетности и, если это применимо, в отчетности в области устойчивого развития и в заверении отчетности в области устойчивого развития и в других услугах, связанных с устойчивым развитием, вместе со специальной подготовкой в области проведения проверок обеспечения качества;

(e) отбор лиц для проведения конкретных проверок обеспечения качества должен осуществляться в соответствии с объективной процедурой, разработанной для обеспечения отсутствия конфликтов интересов между лицами, проводящими проверки обеспечения качества, и аудиторами и аудиторскими фирмами, уполномоченными проводить обязательный аудит, чья деятельность является предметом проверки;

(f) сфера, охватываемая проверкой обеспечения качества, подкрепленной надлежащим тестированием выборочных аудиторских файлов, и, если это применимо, дел по заверению, должна включать в себя оценку соответствия применимым стандартам аудиторской деятельности и требованиям о независимости, и, если это применимо, стандартам заверения, и оценку количества и качества затраченных ресурсов, вознаграждения, запрошенного за проведение аудита, и вознаграждения, запрошенного за проведение заверения отчетности в области устойчивого развития, а также внутренней системы обеспечения качества аудиторской фирмы;

(g) проверка обеспечения качества, являющаяся предметом данного отчета, должна содержать основные выводы, сделанные в процессе проведения проверки обеспечения качества;

(h) проверки обеспечения качества должны производиться на основе анализа рисков, а в случаях, касающихся проведения аудиторами или аудиторскими фирмами, уполномоченными проводить обязательный аудит, обязательного аудита, как указано в пункте (a) параграфа 1 Статьи 2, и, если это применимо, проведения заверения отчетности в области устойчивого развития, такие проверки должны проводиться по крайней мере каждые шесть лет;

(i) общие результаты проверки системы обеспечения качества должны публиковаться на ежегодной основе;

(j) рекомендации, данные в ходе проведения проверки обеспечения качества, должны выполняться аудитором или аудиторской фирмой, уполномоченными проводить обязательный аудит, в течение разумного срока;

(k) проверки обеспечения качества должны быть обоснованными и соразмерными с точки зрения масштаба и сложности деятельности аудитора или аудиторской фирмы, уполномоченных проводить обязательный аудит, чья деятельность является предметом проверки.

В случае невыполнения рекомендаций, указанных в пункте (j), аудитор или аудиторская фирма, уполномоченные проводить обязательный аудит, должны, если это применимо, быть подвергнуты действию системы дисциплинарных мер или санкций, указанных в Статье 30.

2. Для целей пункта (e) параграфа 1 к отбору лиц для проведения проверок обеспечения качества будут применяться по крайней мере следующие критерии:

(a) лица, проводящие проверки обеспечения качества, должны иметь необходимое профессиональное образование и соответствующий опыт в области проведения обязательного аудита и подготовки финансовой отчетности, и, если это применимо, в области проведения заверения отчетности в области устойчивого развития и оказания других услуг, связанных с устойчивым развитием, вместе со специальной подготовкой в области проведения проверок обеспечения качества;

(b) в случае проведения проверки обеспечения качества аудиторов или аудиторских фирм, уполномоченных проводить обязательный аудит, данному лицу не разрешается действовать в качестве лица, проводящего проверки обеспечения качества, до тех пор, пока не пройдет не менее трех лет с момента, когда такое лицо перестало быть партнером или работником, либо быть иным образом ассоциированным с данным аудитором или аудиторской фирмой, уполномоченными проводить обязательный аудит;

(c) лица, проводящие проверки обеспечения качества, обязаны сделать заявление об отсутствии любых конфликтов интересов между ними и аудитором или аудиторской фирмой, уполномоченными проводить обязательный аудит, чья деятельность будет предметом проверки.

2a. Государства-члены ЕС могут до 31 декабря 2025 г. освободить лиц, осуществляющих проверку обеспечения качества, относящуюся к заверению отчетности в области устойчивого развития, от требования наличия соответствующего опыта в сфере отчетности в области устойчивого развития и заверения отчетности в области устойчивого развития или других услуг, связанных с устойчивым развитием.

3. Для целей пункта (k) параграфа 1 государства-члены ЕС должны потребовать от компетентных органов власти во время проведении проверок обеспечения качества аудиторов, уполномоченных проводить обязательный аудит годовой или консолидированной финансовой отчетности средних и малых предприятий, принимать во внимание тот факт, что стандарты аудиторской деятельности, принятые в соответствии со Статьей 26, были разработаны для применения способом, соразмерным масштабу и сложности бизнеса проверяемого предприятия.