Приказ ФНС РФ от 16.03.2007 № ММ-3-10/138@

(ред. от 11.01.2008)

«Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных „Расчеты с бюджетом“»

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 16 марта 2007 г. № ММ-3-10/138@

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОРЯДКУ ВЕДЕНИЯ

В целях обеспечения надлежащего первичного учета и контроля за поступлением налогов (сборов) и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации приказываю:

1. Утвердить Рекомендации по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом» согласно Приложению к настоящему Приказу.

2. Признать утратившими силу с момента вступления в силу настоящего Приказа:

Приказ ФНС России от 12.05.2005 № ШС-3-10/201@ «Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных „Расчеты с бюджетом“;»

Приказ ФНС России от 30.06.2005 № САЭ-3-10/293@ «О внесении изменений в Приказ ФНС России от 12.05.2005 № ШС-3-10/201 „Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных „Расчеты с бюджетом“;»

Приказ ФНС России от 13.12.2005 № САЭ-3-10/670@ «О внесении изменений в Приказ ФНС России от 12.05.2005 № ШС-3-10/201 „Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных „Расчеты с бюджетом“;»

Приказ ФНС России от 19.01.2006 № САЭ-3-10/13@ «О внесении изменений в Приказ ФНС России от 12.05.2005 № ШС-3-10/201 „Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных „Расчеты с бюджетом“;»

Приказ ФНС России от 16.02.2006 № САЭ-3-10/94@ «О внесении изменений в Приказ ФНС России от 12.05.2005 № ШС-3-10/201 „Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных „Расчеты с бюджетом“;»

Приказ ФНС России от 28.11.2006 № САЭ-3-10/815@ «О внесении изменений в Приказ ФНС России от 12.05.2005 № ШС-3-10/201 „Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных „Расчеты с бюджетом“.»

3. Управлению информационных технологий (В.В. Ряснов), ФГУП «ГНИВЦ ФНС России» (И.Н. Задворнов) внести в установленном порядке изменения в программные средства в соответствии с положениями настоящего Приказа.

4. Контроль исполнения настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы В.В. Гусева.

от 16 марта 2007 г. № ММ-3-10/138@

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОРЯДКУ ВЕДЕНИЯ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ БАЗЫ ДАННЫХ

I. Общие положения

1. Настоящие Рекомендации устанавливают порядок организации работ по формированию базы данных «Расчеты с бюджетом» местного (далее — карточка «РСБ») и регионального уровня.

Карточка «РСБ» местного уровня предназначена для учета сведений о расчетах с бюджетом налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и других плательщиков обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами (далее — плательщик), по текущим платежам и неурегулированной задолженности.

Рекомендации разработаны с учетом использования централизованных программных средств, применяемых в налоговых органах.

Налоговые органы обязаны вести карточки «РСБ» по каждому плательщику налога или сбора, установленного законодательством о налогах и сборах, а также по каждому плательщику взносов в государственные внебюджетные фонды, администрируемых налоговыми органами.

Кроме того, в целях учета штрафов за налоговые правонарушения, которые невозможно отнести к конкретному налогу (сбору, взносу), а также за административные правонарушения открываются карточки «РСБ» по месту нахождения налоговых органов, вынесших соответствующие решения (постановления, протоколы). Информация из данных карточек учитывается при формировании ИР «Расчеты с бюджетом» регионального уровня.

Учет исчисленных, уплаченных и возвращенных сумм государственной пошлины по юридически значимым действиям, совершенным налоговыми органами, осуществляется в информационном ресурсе «Журнал учета совершенных налоговыми органами юридически значимых действий, исчисленных и уплаченных сумм государственной пошлины», утвержденном Приказом ФНС России от 03.05.2005 № ШС-3-04/189@. Учет уплаченных и возвращенных сумм государственной пошлины по юридически значимым действиям, совершенным судами и мировыми судьями, осуществляется в информационном ресурсе «Журнал учета поступившей в бюджет и возвращенной из бюджета государственной пошлины, уплаченной по юридически значимым действиям, совершенным судами и мировыми судьями», утвержденном Приказом ФНС России от 27.01.2006 № САЭ-3-04/56@.

Учет начисленных и уплаченных сумм сбора за пользование объектами животного мира по физическим лицам осуществляется в информационном ресурсе «Журнал учета начисленных и уплаченных сумм сбора за пользование объектами животного мира по физическим лицам в налоговых органах по месту уплаты указанного сбора», утвержденном Приказом ФНС России от 06.09.2006 № САЭ-3-21/576.

Учет поступивших и возвращенных сумм платежей, администрируемых налоговыми органами, по которым не представляется налоговая отчетность (декларации, расчеты) и в отношении которых налоговыми органами не осуществляются мероприятия налогового контроля (сбор за выдачу свидетельства об упрощенном декларировании доходов, плата за предоставление информации по единому государственному реестру налогоплательщиков, плата за предоставление сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц и в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, сборы за выдачу федеральным органом исполнительной власти лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, средства федерального бюджета от распоряжения и реализации выморочного имущества, обращенного в доход государства, в части реализации основных средств по указанному имуществу, средства федерального бюджета от распоряжения и реализации выморочного имущества, обращенного в доход государства, в части реализации материальных запасов по указанному имуществу и др.), осуществляется в реестре (Приложение № 12).

Если на юридическое (физическое) лицо в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации, открывается карточка «РСБ» с признаком «Налоговый агент». С этим же признаком открываются карточки по адвокатскому образованию (коллегия адвокатов, адвокатское бюро, юридическая консультация), которое уплачивает единый социальный налог с доходов адвокатов от их профессиональной деятельности в соответствии с пунктом 6 статьи 244 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если индивидуальный предприниматель (адвокат, учредивший адвокатский кабинет, нотариус, занимающийся частной практикой) уплачивает единый социальный налог (статья 235 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1, подпункт 1) и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат, начисляемых физическим лицам, то по такому плательщику также открывается дополнительная карточка «РСБ» с признаком «Плательщик, производящий выплаты физическим лицам».

Карточка «РСБ» местного уровня состоит из двух частей: призначной части (раздел I) и раздела II, характеризующего состояние расчетов плательщика с бюджетом.

В призначной части в обязательном порядке указываются коды: ИНН, КПП (для организации), КБК, ОКАТО, ОКВЭД, а также другие признаки, идентифицирующие плательщика. Статус плательщика проставляется в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, оформившие расчетный документ на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с установленными критериями в карточках «РСБ» указывается код категории (1 — крупнейшие, 2 — основные, 3 — прочие). Если этот признак отсутствует, то в карточке «РСБ» проставляется «ноль».

Во второй части карточки «РСБ» содержится информация о состоянии расчетов с бюджетом по текущим платежам и неурегулированной задолженности. Она состоит из следующих блоков:

• блок начислений;
• блок поступлений;
• блок сальдо расчетов.

Форма карточки «РСБ» местного уровня приведена в Приложении № 1 к настоящим Рекомендациям.

База данных «Расчеты с бюджетом» регионального уровня помимо вышеперечисленных блоков карточки местного уровня содержит дополнительные блоки:

• блок «зависших» платежей, заполняемый на основании Журнала учета сумм обязательных платежей налогоплательщиков, не перечисленных банками в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденного Приказом ФНС России от 11.10.2005 № САЭ-3-24/503@»;
• блок информации по урегулированной задолженности, заполняемый на основании Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, утвержденного Приказом ФНС России от 12.07.2005 № САЭ-3-19/319@, и Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства, утвержденного Приказом ФНС России от 30.05.2005 № ЧД-3-19/219@.

Состав показателей базы данных «Расчеты с бюджетом» регионального уровня приведен в Приложении № 2 к настоящим Рекомендациям.

Сальдо расчетов плательщика с бюджетом для передачи и ведения на региональном уровне базы данных «Расчеты с бюджетом» формируется по дате зачисления денежных средств на счет № 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации». При необходимости уточнения состояния расчетов с бюджетом плательщика с учетом платежных документов, по которым списание денежных средств со счета произведено банком в более ранние сроки, чем перечисление налога на счета Федерального казначейства, на региональном уровне может быть использована дополнительная информация из расчетных документов плательщика из ведомости расчетов по невыясненным поступлениям по счету № 40101, получаемой из Управления Федерального казначейства.

2. Ввод информации в систему для фиксирования в карточках «РСБ» местного уровня осуществляется работниками отдела ввода и обработки данных (для инспекций ФНС России предельной численностью свыше 89 человек и предельной численностью от 60 до 89 человек), отдела информационно-аналитической работы (для инспекций ФНС России численностью от 40 до 60 человек) (далее — Отдел ввода).

3. Исправление ошибок, допущенных специалистами Отдела ввода при вводе информации, производится путем проведения операции «сторно».

Ошибочная запись сторнируется и вводится запись «Сторно операции от _________ (указывается дата ввода неверной записи)». После чего вводятся правильные данные. Сторнирование ошибочной записи и ввод правильных данных производятся по дате обнаружения ошибки и ввода соответствующих исправлений. Не допускается нарушение хронологии ввода информации.

Все произведенные записи и комментарии к ним отражаются в карточке «РСБ» местного уровня.

Сторнирование исчисленных к уплате (доплате) сумм, ошибочно введенных в предшествующие текущему году периоды, и ввод правильных данных влияет на сальдо расчетов текущего периода, но не должен влиять на сумму начислений текущего периода при формировании ведомственной статистической отчетности. В целях ведения бюджетного учета при формировании базы данных «Расчеты с бюджетом» регионального уровня операции по сторнированию задолженности в случае выявления ошибок при вводе начисленных к уплате сумм в предыдущие годы отражаются в справочной части базы данных «Расчеты с бюджетом» регионального уровня по показателям с реквизитами 2.19 и 2.20.

Все операции, связанные с отражением в карточке «РСБ» решений судебных органов, проводятся только после предварительного согласования с юридическим отделом соответствующего налогового органа.

Решения арбитражных судов о признании неправомерными решений налоговых органов (полностью или частично) по результатам налоговых проверок отражаются в карточках «РСБ» следующим образом.

Например:

На основании решения налогового органа по результатам налоговой проверки в карточке «РСБ» отражена сумма начисленных пеней в размере 1000 рублей. По данному решению налогового органа судом вынесено решение о неправомерности начисления сумм пеней в размере 200 рублей. В этом случае в графе 16 карточки «РСБ» отражается сумма 200 рублей со знаком «минус». На эту же сумму уменьшается отрицательное сальдо пеней, отраженное в графе 20.

4. Отделы учета, отчетности и анализа (для инспекций ФНС России предельной численностью свыше 89 человек и предельной численностью от 60 до 89 человек), отделы анализа, отчетности и урегулирования задолженности (для инспекций ФНС России численностью от 40 до 60 человек) (далее — Отдел учета) обязаны осуществлять постоянный контроль соответствия программного продукта требованиям настоящих Рекомендаций и других нормативных документов по ведению базы данных «Расчеты с бюджетом» местного и регионального уровня.

5. На 1 января каждого года специалистами отдела информационных технологий (для инспекций ФНС России предельной численностью свыше 89 человек и предельной численностью от 60 до 89 человек), отдела информационно-аналитической работы (для инспекций ФНС России численностью от 40 до 60 человек) (далее — отдел информационных технологий) делается копия всей базы данных за год на электронных носителях информации и архивируется. По окончании архивирования базы данных карточек «РСБ» составляется «Протокол о проведении архивирования базы данных на 1 января текущего года» за подписью руководителя налогового органа и начальника отдела информационных технологий.

Архивированные базы данных карточек «РСБ» на электронных носителях информации подлежат хранению в несгораемом шкафу в течение 5 лет.

Архивированные данные карточек «РСБ» ликвидированных или реорганизованных организаций хранятся в налоговом органе в течение 5 лет с даты ликвидации или реорганизации организации, по физическому лицу — в течение 5 лет с даты снятия с учета в налоговом органе или смерти.

В течение года на каждое первое число месяца делаются резервные копии базы данных на электронных носителях, которые хранятся в течение текущего года.

В конце каждого операционного дня после ввода информации в карточки «РСБ» местного уровня делается резервная копия базы данных за день на электронных носителях информации, которая хранится в течение двух дней.

На региональном уровне специалистами отдела информационных технологий на 1 января каждого года делается копия всей базы данных за год на электронных носителях информации и архивируется. По окончании архивирования базы данных регионального уровня составляется «Протокол о проведении архивирования базы данных на 1 января текущего года» за подписью руководителя налогового органа и начальника отдела информационных технологий.

Архивированные базы данных регионального уровня на электронных носителях информации подлежат хранению в несгораемом шкафу в течение 5 лет.

В течение года на каждое первое число месяца делаются резервные копии информационной базы данных регионального уровня на электронных носителях информации, которые хранятся в течение текущего года.

6. В налоговых органах должны использоваться программные средства разграничения доступа, которые позволяют обеспечить:

• определение состава пользователей, имеющих право доступа обращения к системе баз данных и хранящейся в ней информации;
• определение и изменение паролей пользователей;
• идентификацию и проверку подлинности пользователя при каждом его входе в систему;
• определение и изменение полномочий (функций) пользователей в системе;
• идентификацию действий пользователей по добавлению или изменению информации, хранящейся в системе;
• использование средств автоматизированного аудита действий пользователей, защиты целостности архивных копий документов с использованием электронно-цифровой подписи (далее — ЭЦП), а также шифрования информации на электронных носителях.

7. Отдел учета и отчетности управления Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации (далее — УФНС) координирует работу нижестоящих налоговых органов по вопросам:

• обеспечения правильности заполнения плательщиками расчетных документов на уплату налогов и сборов и иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами;
• приема и обработки информации из расчетных документов;
• отражения в карточке «РСБ» сведений о суммах налогов (сборов, взносов) и иных обязательных платежей в соответствии с типом и основанием платежа, указанным в расчетных документах, а также порядка фиксирования в карточке «РСБ» результатов деятельности других структурных подразделений инспекции на основании сведений из других информационных ресурсов местного уровня, влияющих на состояние расчетов плательщика с бюджетом.

Кроме того, вышеназванные отделы осуществляют координацию работ, с привлечением соответствующих структурных подразделений, по обеспечению представления нижестоящими налоговыми органами в установленные сроки информации, необходимой для ведения на региональном уровне базы данных «Расчеты с бюджетом», проверке полученной информации, ее актуализации, архивированию и использованию для формирования ведомственной отчетности.

8. Карточки «РСБ» местного уровня и база данных регионального уровня содержат сведения, относящиеся к служебной и налоговой тайне. Документы и носители, содержащие сведения, относящиеся к служебной и налоговой тайне, подлежат защите в установленном порядке.

9. Доступ к базе данных «Расчеты с бюджетом» в режиме просмотра предоставляется должностным лицам вышестоящего налогового органа, межрегиональных инспекций по федеральным округам в период осуществления проверок налоговых органов.

Специалисты проверяемого налогового органа по требованию должностного лица, осуществляющего проверку, обязаны распечатать любую интересующую его информацию. На передаваемой распечатке проставляется дата и подпись начальника отдела, предоставившего информацию из базы данных карточек «РСБ».

Распечатка такой информации передается проверяющему лицу под подпись.

II. Порядок открытия карточек «РСБ» местного уровня

1. Открытие карточек «РСБ» местного уровня вновь созданных, реорганизованных или переданных из другого налогового органа организаций или физических лиц (индивидуальных предпринимателей; нотариусов, занимающихся частной практикой; адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты; физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям) осуществляется при условии постановки их на учет в налоговом органе соответственно с присвоением организации ИНН и (или) КПП или присвоением физическому лицу ИНН (использованием ранее присвоенного ему ИНН).

Карточки «РСБ» местного уровня открываются после завершения процедуры постановки на учет в налоговом органе:

• с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, сбора, а также с момента возникновения установленных пенсионным законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату страховых взносов, т.е. с момента представления плательщиком деклараций (расчетов), а также поступления из органов лицензирования и регистрирующих органов документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами;
• с момента уплаты налогов (сборов, взносов), а также иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами.

Карточки «РСБ» открываются по каждому территориально обособленному объекту налогообложения, в том числе по объектам налогообложения одного типа.

Наличие у плательщика нескольких объектов налогообложения одного типа или мест осуществления деятельности (например, нескольких земельных участков, или других видов имущества, или мест осуществления деятельности, находящихся на территории разных муниципальных образований), облагаемой единым налогом на вмененный доход, является основанием для ведения в налоговых органах отдельных карточек «РСБ» по каждому объекту налогообложения конкретного типа или места осуществления деятельности, характеризующихся принадлежностью к территории определенного муниципального образования с определенным кодом административно-территориального образования (ОКАТО), на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора), если иное не предусмотрено другими правовыми актами, устанавливающими особенности по соответствующему налогу.

Карточки «РСБ» открываются по каждому коду классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемому налоговыми органами, и соответствующему коду ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находится объект налогообложения для исчисления сумм, подлежащих уплате по соответствующему налогу (сбору, взносу).

Для уведомления налогоплательщиков о кодах КБК и ОКАТО рекомендуется на стендах инспекций ФНС России размещать соответствующую информацию, а также адрес официального сайта ФНС России в сети Internet, где можно найти любой КБК и ОКАТО, используемый для заполнения деклараций и платежных документов.

III. Взаимодействие с органами Федерального казначейства

Порядок обмена информацией между управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации и управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации определен совместными Приказами Федерального казначейства и ФНС России от 27.06.2005 № 7н/САЭ-3-10/285 «Об обмене информацией в электронном виде между управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации и управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации», от 07.09.2005 № 16н/САЭ-3-13/432 «Об утверждении структуры и форматов электронных сообщений при обмене информацией между управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации и управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации».

1. При получении информации в электронном виде из Управления Федерального казначейства по соответствующему субъекту Российской Федерации (далее — УФК) должен осуществляться форматно-логический контроль:

• полноты полученной информации из электронных расчетных документов и ее соответствия данным сводной информации, поступающей из органов Федерального казначейства;
• полноты и корректности заполнения всех реквизитов электронных платежных документов (ЭПД);
• соответствия итоговых сумм в сводном реестре поступивших доходов по каждому КБК итогам, полученным на базе суммирования переданных (ЭПД), отсортированных по КБК и ОКАТО;
• соответствия информации из ведомости учета внебанковских операций информации из решений налогового органа о зачете или уточнении платежа, а также информации из ведомости учета возвратов (возмещений) информации из платежных поручений налоговых органов на возврат (возмещение).

В случае обнаружения расхождений формируется протокол с указанием типов (кодов) ошибок, текстовой расшифровки типов (кодов) ошибок и сумм, на которые расходятся данные сводных итогов и платежных (инкассовых) поручений, приложенных к выписке учреждения банка.

Абзац исключен. - Приказ ФНС РФ от 11.01.2008 № ШС-3-10/3@:

абзац исключен. - Приказ ФНС РФ от 11.01.2008 № ШС-3-10/3@;

абзац исключен. - Приказ ФНС РФ от 11.01.2008 № ШС-3-10/3@;

абзац исключен. - Приказ ФНС РФ от 11.01.2008 № ШС-3-10/3@.

Абзац исключен. - Приказ ФНС РФ от 11.01.2008 № ШС-3-10/3@.

Абзац исключен. - Приказ ФНС РФ от 11.01.2008 № ШС-3-10/3@.

2. При сортировке расчетных документов используются значения ИНН, КПП получателя (инспекций, межрайонных и межрегиональных) — администратора платежей (по месту ведения карточек «РСБ») и ИНН и КПП плательщика.

(в ред. Приказа ФНС РФ от 11.01.2008 № ШС-3-10/3@)

Полученные из УФК файлы структурированной информации, содержащие реквизит КБК, обрабатываются по налогам, сборам и иным обязательным платежам, администрируемым налоговыми органами. Данные из файлов структурированной информации с КБК, не администрируемыми налоговыми органами, используются только для формирования уведомлений формы № 54 (Приложение № 4) для изменения значений первых трех знаков КБК на значение 100. Файл протокола проверки поступающей информации направляется в УФК.

3. По отобранным расчетным документам для каждой территориальной налоговой инспекции, МРИ, МРИ по крупнейшим налогоплательщикам, УФНС других субъектов Российской Федерации формируются отдельные файлы, содержащие реестр передаваемых документов и информацию из расчетных документов, полученных из УФК. Формирование и передача данных файлов осуществляется ежедневно по мере получения из УФК. Файлы, содержащие реестры и расчетные документы, заверяются электронной цифровой подписью руководителя УФНС и направляются по принадлежности.

4. Перед отправкой отсортированной информации в соответствующие налоговые органы осуществляется повторный контроль направляемой информации с данными органов федерального казначейства по количеству полученных документов, суммам и кодам бюджетной классификации. Данные, отсортированные по инспекциям, суммируются, и полученные итоги проверяются с данными УФК в целом по субъекту Российской Федерации.

Аналогичным образом производится контроль и сортировка информации из ведомости учета внебанковских операций, ведомости невыясненных поступлений и ведомости учета возвратов (возмещений).

Таким образом, полученная информация выверяется в УФНС дважды: при получении из органов Федерального казначейства и после сортировки, перед направлением в нижестоящие налоговые органы, МРИ по крупнейшим налогоплательщикам и другие субъекты Российской Федерации.

5. В случае получения из инспекции сообщения об ошибочном направлении в их адрес расчетного документа прилагаемые к сообщению документы проверяются УФНС и направляются по принадлежности.

6. Исключен. - Приказ ФНС РФ от 11.01.2008 № ШС-3-10/3@.

IV. Порядок учета в карточках «РСБ» местного уровня налогов (сборов) и иных обязательных платежей, поступивших на соответствующие счета Федерального казначейства

1. Поступившие (возвращенные) и зачисленные на соответствующие счета Федерального казначейства суммы налогов (сборов), пеней и штрафов отражаются в карточке «РСБ» местного уровня в валюте Российской Федерации на основании:

• информации из расчетных документов, представляемой управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации в соответствии с совместным Приказом Федерального казначейства и ФНС России от 27.06.2005 № 7н/САЭ-3-10/285 «Об обмене информацией в электронном виде между управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации и управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации», которая передается УФНС в нижестоящие налоговые органы;
• информации из платежных документов формы № ПД (налог), № ПД-4сб (налог), используемых для уплаты налогов, сборов или иных обязательных платежей физическими лицами, представляемой банками на бумажных носителях или в электронном виде.

Для субъектов Российской Федерации, в которых информация из платежных документов физических лиц поступает в электронном виде, основанием для отражения информации о поступлениях в карточке «РСБ» местного уровня является Реестр документов к платежному поручению на общую сумму, сформированный банком на основании поручений физических лиц формы № ПД (налог), по которым банком или организацией федеральной почтовой связи были приняты денежные средства в наличной форме без открытия банковского счета на уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. При поступлении сводных платежных документов на общую сумму производится сверка реквизитов ИНН, КПП получателя, КБК и ОКАТО с данными, указанными в реестре, сформированном в качестве приложения к указанному сводному платежному документу. Итоговая сумма уплаченных налогов по реестру должна совпадать с суммой, указанной в сводном платежном документе на общую сумму. При условии совпадения информации, указанной в сводном платежном документе на общую сумму и прилагаемом к нему реестре, производится разноска в карточки «РСБ» информации о платежах, осуществленных конкретными физическими лицами, согласно сведениям, указанным в реестре.

2. При электронной обработке документов, когда налоговые органы получают полноформатные электронные расчетные документы, распечатка электронных документов не производится.

3. Учет платежей физических лиц по платежным документам, поступающим из банков на бумажном носителе, осуществляется в следующем порядке.

Сводные платежные документы на общую сумму, формируемые банками, сверяются с прилагаемыми к ним платежными документами физических лиц по формам № ПД (налог), ПД-4сб (налог), полученными на бумажном носителе.

Осуществляется сверка ИНН и КПП получателя, итоговых сумм, указанных в сводных платежных документах на общую сумму по соответствующим КБК и ОКАТО, с ИНН и КПП получателя, КБК, ОКАТО и сумм, указанных в прилагаемых к данному сводному платежному документу на общую сумму платежных документах по форме ПД (налог) и ПД-4сб (налог).

При отсутствии расхождений информация из платежных документов физических лиц вводится в систему для учета исполненных обязанностей по уплате налогов (сборов) и иных обязательных платежей плательщиками — физическими лицами. При наличии расхождений в общей сумме поступившего платежа осуществляется взаимодействие с банком по уточнению состава платежных документов физических лиц, прилагаемых к платежному документу на общую сумму. При наличии других расхождений осуществляется уточнение реквизитов с банком и плательщиками с последующим оформлением уведомления по форме № 54 для направления в УФК.

4. При поступлении из УФК в инспекцию файла с электронными платежными документами сотрудники Отдела ввода проверяют полноту и правильность заполнения всех реквизитов ЭПД, соответствие реквизитов плательщика, указанных в платежных документах, данным базы налоговых органов по учету плательщиков и осуществляют ввод информации в карточки «РСБ» местного уровня.

5. Информация из расчетных документов плательщиков разносится в карточки «РСБ» местного уровня в следующем порядке:

в графе 1 фиксируется дата записи операции;

в графе 2 расшифровывается наименование операции в соответствии со справочником операций, применяемым в программных средствах по ведению карточек «РСБ»;

в графе 3 указывается код операции в соответствии со справочником операций;

в графе 4 фиксируется документ, являющийся основанием для отражения уплаты: платежное поручение плательщика, поручение налогового органа, платежное поручение службы судебных приставов, платежные документы, оформленные централизованными бухгалтериями в соответствии с Положением о централизованных бухгалтериях, платежные документы формы № ПД (налог), № ПД-4сб (налог);

в графе 5 указывается дата документов, указанных в графе 4;

в графе 9 карточки «РСБ» фиксируется дата списания денежных средств с расчетного счета плательщика на основании информации, содержащейся в поле 71 расчетного документа, или дата фактического внесения наличных денежных средств физическим лицом. В случае частичного списания денежных средств со счета плательщика в графе 9 карточки «РСБ» указывают дату составления платежного ордера, оформленного банком плательщика.

Платежные документы, в которых не заполнено поле «Списано со счета плательщика», подлежат вводу работниками Отдела ввода и обработки данных в карточки «РСБ» в автоматизированном режиме на общих основаниях. При этом в графе 9 указывается та же дата, что и в графе 11 карточки «РСБ».

Работники отдела учета осуществляют дополнительный контроль за такими расчетными документами, а именно: распечатывают в автоматизированном режиме Протокол разноски расчетных документов, в которых не заполнено поле «Списано со счета плательщика», в котором указываются наименование банка плательщика, наименование, ИНН/КПП плательщика, дата и № расчетного документа. Указанный Протокол направляется в отдел выездных налоговых проверок. В случае постановки банка на учет в данном налоговом органе информация из указанного Протокола используется для включения в план мероприятий по факту неисполнения банком Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации от 03.10.2002 № 2-П.

Если банк состоит на учете в другом налоговом органе, то сформированный Протокол разноски расчетных документов, в которых не заполнено поле «Списано со счета плательщика», направляется в налоговый орган по месту учета банка для проведения соответствующих мероприятий.

В графе 10 отражается сумма денежных средств, списанных со счета плательщика банком и поступивших на счета Федерального казначейства.

В графе 11 проставляется дата зачисления денежных средств на счет Федерального казначейства по соответствующему субъекту Российской Федерации, открытый на балансовом счете № 40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации», на основании даты «Сводного реестра поступивших доходов».

В графе 12 указываются суммы платежей, зачисленные на соответствующий счет Федерального казначейства, по расчетным документам, относящимся к данному плательщику. В указанную графу разносятся все платежи, имеющие в 14 — 17 разрядах КБК значение «1000» (налог), за исключением тех, которые направлены в погашение урегулированной задолженности и отражаются в информационном ресурсе по принудительному взысканию недоимки или в информационном ресурсе по обеспечению процедур банкротства. В этой же графе отражаются суммы налога (сбора), поступившие в порядке зачета или уточнения информации в платежном документе.

В графе 13 отражаются суммы налога (сбора), возмещенные в порядке зачета (возврата), а также после уточнения платежа.

В графе 18 учитываются уплаченные суммы пеней. В указанную графу разносятся все платежи, в которых поле 110 (тип платежа) имеет значение «ПЕ» и 14 — 17 разряды КБК (код программ доходов) в поле 104 имеют значение «2000» (пени), за исключением сумм пеней, которые отражаются в информационном ресурсе по принудительному взысканию недоимки или в информационном ресурсе по обеспечению процедур банкротства.

В этой же графе отражаются суммы пеней, поступившие в порядке зачета, а также после уточнения платежа.

В графе 19 отражается сумма пеней, возмещенных в порядке зачета (возврата), а также после уточнения платежа.

В графе 22 отражаются суммы уплаченных налоговых санкций. В указанную графу разносятся все платежи, имеющие в 14 — 17 разрядах КБК значения «3000» и «0000», за исключением налоговых санкций, которые отражаются в информационном ресурсе по принудительному взысканию недоимки или в информационном ресурсе по обеспечению процедур банкротства.

В графе 23 отражаются суммы налоговых санкций, возмещенных в порядке зачета (возврата), а также после уточнения платежа.

В графе 26 отражаются суммы, поступившие в погашение остатка неуплаченных сумм процентов, в случае отмены уполномоченным органом ранее принятого решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, реструктуризации и переноса их из раздела VI Журнала «Результаты работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки» в карточку «РСБ». Поступления отражаются по расчетным документам, в которых поле 110 (тип платежа) имеет значение «ПЦ», при этом 14 — 17 разряды КБК (код программ доходов) в поле 104 должны иметь значение «2000» (пени).

Одновременно с записью поступивших платежей по графам 12, 18, 22, 26 в графе 29 со знаком плюс отражается сумма поступлений на счет Федерального казначейства нарастающим итогом с начала года за вычетом возвратов, указанных в графах 13, 19, 23 и 27.

6. Документами, подтверждающими факт исполнения УФК решений налоговых органов о зачете, уточнении платежа, платежных поручений налоговых органов на возврат (возмещение) и служащими основанием для отражения соответствующих операций в карточке «РСБ», являются ведомости учета внебанковских операций и ведомости учета возвратов (возмещений) платежей.

V. Организация работы налоговых органов с невыясненными платежами

1. Работа с невыясненными платежами осуществляется по расчетным документам, отнесенным к разряду «невыясненных» органами Федерального казначейства, расчетным документам, в которых не указана или неверно указана информация в полях расчетных документов плательщиком либо кредитным учреждением при формировании электронных платежных документов (ЭПД), расчетным документам, оформленным плательщиком, не состоящим на учете в данном налоговом органе.

2. Вся информация по работе с платежами, указанными в пункте 1 данного раздела Рекомендаций, фиксируется в Ведомости невыясненных поступлений (далее — Ведомость) по форме № 48 (Приложение № 3).

В Ведомости отражаются платежи, отнесенные органами Федерального казначейства на соответствующий КБК по учету невыясненных поступлений согласно классификации доходов бюджетов Российской Федерации, а также платежи, которые требуют уточнения для отражения в карточках «РСБ» конкретных плательщиков.

Информация из расчетных документов, требующих дополнительного уточнения и включенных в Ведомость, проводится в карточки «РСБ» после их выяснения и получения сведений из органов Федерального казначейства об осуществлении исправлений, если решение об уточнении платежа требует исполнения в органах Федерального казначейства.

Согласно приказу Минфина России об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации плательщики — юридические лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, главы крестьянских (фермерских) хозяйств и иные физические лица должны оформлять расчетные документы на перечисление налогов (сборов) и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии с Правилами, утвержденными вышеназванным Приказом для данных категорий плательщиков.

Денежные средства, зачисленные на соответствующий счет Федерального казначейства по расчетным документам, оформленным плательщиками с нарушением Правил, что повлекло за собой невозможность отражения в карточках «РСБ» либо иных журналах, в которых производится учет соответствующих поступлений, отражаются в Ведомости.

Работа по уточнению реквизитов расчетных документов при условии правильного указания соответствующего счета Федерального казначейства осуществляется следующим образом.

По документам, требующим уточнения реквизитов в целях правильного отражения в карточке «РСБ» информации о поступивших платежах, налоговый орган через Отдел финансового и общего обеспечения направляет плательщику уведомление о необходимости уточнения реквизитов расчетного документа по форме, приведенной в Приложении № 6 к настоящим Рекомендациям.

Заявление плательщика об уточнении платежа может поступить в налоговый орган в случае наличия в расчетном документе ошибок, в том числе в следующих реквизитах:

• основание платежа (поле 106);
• налоговый период (поле 107);
• номер документа основания платежа (поле 108);
• дата документа основания платежа (поле 109);
• тип платежа (поле 110);
• ИНН плательщика (поле 60), который может быть исправлен на ИНН плательщика, о котором имеется информация в ЕГРН, а в базе данных открытых банковских счетов плательщика имеется информация о счете, с которого произведен платеж;
• КПП плательщика (поле 102), который может быть исправлен на другой КПП плательщика, о котором имеется информация в ЕГРН, при условии, что у плательщика с КПП, указанным в платежном документе, отсутствуют открытые обязательства по этому же налогу;
• ИНН, КПП получателя (поля 61 и 103) подлежат уточнению в случае, если плательщик (налоговый агент) является плательщиком соответствующего налога, сбора, взноса на территории данного субъекта Российской Федерации, но не состоит на учете в данном налоговом органе или состоит на учете в данном налоговом органе, но указал несуществующее значение ИНН или КПП получателя;
• статус плательщика (поле 101);

(в ред. Приказа ФНС РФ от 11.01.2008 № ШС-3-10/3@)

• КБК (поле 104), который может быть исправлен в случае, если у плательщика отсутствуют открытые обязательства по КБК, ранее указанному в расчетном документе, а также при наличии следующих ошибок в структуре кода:

указание несуществующего вида дохода в 4 — 8 разрядах КБК;

ошибка в указании подстатьи доходов (9 — 11 разряды КБК);

ошибка в элементе дохода (12 — 13 разряды КБК), которые не соответствуют виду дохода или коду ОКАТО муниципального образования;

ошибка в коде программ (14 — 17 разряды КБК);

• ОКАТО (поле 105).

(в ред. Приказа ФНС РФ от 11.01.2008 № ШС-3-10/3@)

Уточнение КБК может производиться в пределах одного и того же налога, к которому относятся соответствующие КБК, утвержденные Классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

По платежам, подлежащим зачислению в доходы соответствующих государственных внебюджетных фондов, уточнение КБК может производиться в случае указания несуществующего вида дохода и отнесенным органами Федерального казначейства к разряду «невыясненных поступлений».

При уточнении соответствующих разрядов КБК в уведомлении об уточнении платежа по форме № 54, направляемом в органы Федерального казначейства, правильное значение КБК указывается полностью по всем 20 разрядам.

Налоговый орган на основании полученного заявления плательщика проверяет поступление денежных средств на соответствующий счет Федерального казначейства по указанному плательщиком расчетному документу, при необходимости осуществляет совместную сверку расчетов и принимает решение об уточнении платежа.

В случае уточнения ИНН и КПП плательщика, статуса плательщика, основания платежа, налогового (расчетного) периода, типа платежа, номера и даты документа, указанных в полях 108 и 109, решение принимается без оформления Уведомления по форме № 54 (Приложение № 4).

(в ред. Приказа ФНС РФ от 11.01.2008 № ШС-3-10/3@)

В случае, если ошибка в расчетном документе возникла по вине банка при формировании электронных платежных документов (ЭПД), то налоговый орган после сверки расчетов с плательщиком через Отдел финансового и общего обеспечения запрашивает банк о представлении в налоговый орган копии расчетного документа, оформленного плательщиком на бумажном носителе (Приложение № 7).

При получении из банка копии расчетного документа, подтверждающего факт уплаты, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа с оформлением формы № 54, если уточнение требует проведения операции через счет Федерального казначейства.

3. В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неправильного указания счета Федерального казначейства обязанность по уплате налога по месту учета плательщика считается не исполненной.

Заявление на возврат сумм, зачисленных на счет Федерального казначейства другого субъекта Российской Федерации, может быть подано плательщиком в налоговый орган по месту его учета с приложением копии расчетного документа, подтверждающего факт уплаты.

Налоговый орган по месту учета плательщика для подтверждения факта уплаты налога и уточнения КБК, на который указанные платежи отнесены органом Федерального казначейства, направляет запрос с приложением копии расчетного документа в налоговый орган того субъекта Российской Федерации, на счет Федерального казначейства которого перечислены денежные средства.

После подтверждения налоговым органом другого субъекта Российской Федерации факта зачисления денежных средств на счет Федерального казначейства и указания КБК, на который указанные платежи отнесены органом Федерального казначейства, налоговым органом по месту учета плательщика направляется в УФК по месту зачисления денежных средств решение на возврат на расчетный счет плательщика перечисленных сумм с приложением заявления налогоплательщика.

4. Налоговые органы информируют органы Федерального казначейства о необходимости осуществления исправительных проводок, направляя в их адрес уведомления по форме № 54.

Коды ОКАТО, указанные в расчетных документах на уплату федеральных налогов (сборов), в полном объеме подлежащих зачислению в доходы федерального бюджета в соответствии с бюджетным законодательством, а также региональных налогов, не участвующих в формировании бюджетов муниципальных образований, не используются органами Федерального казначейства при межбюджетном регулировании поступающих доходов. В связи с этим неверно указанные коды ОКАТО в таких расчетных документах не требуют дополнительного уточнения и информация из указанных расчетных документов сразу разносится в карточку «РСБ» без отражения в Ведомости.

5. При поступлении платежей по расчетным документам, не относящимся к плательщикам, состоящим на учете в данном налоговом органе, необходимо подготовить и направить через Отдел финансового и общего обеспечения в территориальный налоговый орган, присвоивший плательщику ИНН, КПП (для организаций), запрос с целью получения информации о реквизитах налогового органа по месту постановки на учет данного плательщика для его уведомления.

Если инспекция, в которой плательщик состоит на учете, находится в пределах этого же субъекта Российской Федерации, то из поступившего файла расчетных документов выбираются документы данного плательщика для возврата в УФНС и последующего направления по принадлежности вместе с соответствующим уведомлением (Приложение № 11). В Ведомости фиксируется дата возврата расчетного документа в УФНС для направления по принадлежности.

Дополнительные платежные документы, переданные УФНС по принадлежности в соответствующую ИФНС, проверяются в общеустановленном порядке для уточнения реквизитов по уведомлению формы № 54.

В отношении платежей, поступивших от налогоплательщиков, ранее состоявших на учете в данном налоговом органе и перешедших на учет в другой налоговый орган, следует руководствоваться положениями пункта 2 раздела XI настоящих Рекомендаций.

6. Если плательщик, состоящий на учете в данном налоговом органе, в поле 24 расчетного документа укажет наименование, ИНН и КПП другой организации, то информация вводится в карточку «РСБ» организации, оформившей расчетный документ в соответствии со значением показателей поля 60 (ИНН) и поля 102 (КПП), без учета дополнительной информации, указанной в поле 24, и без отражения в Ведомости.

Исключение составляют расчетные документы, оформленные с учетом особенностей, установленных законодательством Российской Федерации или Правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России.

VI. Порядок отражения в карточках «РСБ» местного уровня информации о начисленных к уплате (доплате), уменьшению суммах налогов (сборов) и иных обязательных платежей

Основные принципы принятия и ввода в автоматизированную систему АИС «Налог» и в карточки «РСБ» данных из документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, установлены Регламентом принятия и ввода в автоматизированную информационную систему налоговых органов данных, представляемых плательщиками налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности, утвержденным Приказом МНС России от 04.02.2004 № БГ-3-06/76 «О внесении изменений и дополнений в Приказ МНС России от 14.02.2003 № БГ-3-06/65».

Отделы ввода и обработки данных вводят в систему данные из деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов (сборов) и иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами. В карточках «РСБ» отражаются также начисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налога (сбора, взноса).

По решениям налоговых органов и судов информация вводится только после вступления соответствующих актов в законную силу.

Исчисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налогов (сборов, взносов) отражаются в карточках «РСБ» в хронологическом порядке в валюте Российской Федерации.

При этом в графе 1 фиксируется дата проводимой записи операции.

В графе 2 расшифровывается наименование операции в соответствии со справочником операций, применяемым в программных средствах по ведению карточек «РСБ», относящихся к блоку начислений.

В графе 3 указывается код операции в соответствии со справочником операций (код операции проставляется специалистами отдела ввода и обработки данных).

В графе 4 фиксируется документ, являющийся основанием для проведения соответствующих операций, указанных в графе 2 карточки «РСБ»: декларация (расчет), уточненная декларация (расчет), расчет авансовых платежей, решение по результатам налоговой проверки, решение судебных органов, решение вышестоящих налоговых органов, отменяющее (изменяющее) решение нижестоящих налоговых органов, и другие документы, служащие основанием для отражения в карточке «РСБ» начисленных сумм.

В графе 5 указывается дата получения (регистрации в налоговом органе) декларации (расчета), уточненной декларации (расчета), расчета авансовых платежей, дата решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа по результатам налоговой проверки или другого документа, определяющего (изменяющего) сумму начислений.

В графе 6 указывается срок уплаты исчисленной суммы, установленный законодательством о налогах, сборах и иных обязательных платежах, администрируемых налоговыми органами. Если представлены уточненные декларации (расчеты) за предыдущие отчетные (налоговые, расчетные) периоды, в графе 6 указывается установленный срок уплаты за тот отчетный (налоговый, расчетный) период, по которому вносится исправление.

Если принято решение по результатам налоговой проверки, то суммы доначисленного налога и пеней проводятся в карточку «РСБ» из соответствующего решения. При этом в целях соблюдения непрерывности расчета пеней на недоимку, выявленную в результате проведения контрольных мероприятий, в графе 6 указывается дата, по которую начислены пени.

В графе 7 указываются начисленные, доначисленные суммы.

По налогу на добавленную стоимость, начиная с налоговых периодов 2007 года, в графе 7 карточки «РСБ» налогоплательщика указываются данные строки 040 раздела 1 налоговой декларации.

Если налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) к доплате или к уменьшению по отношению к первоначальной налоговой декларации (расчету) после истечения установленного срока уплаты налога (сбора) за соответствующий отчетный (налоговый) период, то доначисление или уменьшение сумм налога (сбора) проводится в карточку «РСБ» отдельной записью.

В графе 8 указываются суммы, начисленные к уменьшению.

В отношении налоговых деклараций по НДС, представляемых за налоговые периоды 2007 года, в которых по строке 050 Раздела 1 заявлена сумма НДС к возмещению из бюджета, уменьшение сумм начислений в карточке «РСБ» производится только после вынесения решения по результатам налоговой проверки в соответствии со статьей 176 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27.07.2007 № 137-ФЗ.

В случае представления налогоплательщиком уточненной декларации (расчета) в карточке «РСБ» отражается разница к доплате или уменьшению по отношению к предыдущей декларации (расчету) за соответствующий налоговый, расчетный (отчетный) период (первичной декларации, в которую налогоплательщиком вносятся изменения). Если налогоплательщик повторно представляет новую декларацию по тому налоговому (отчетному) периоду, по которому ранее уже представлялась уточненная декларация, то в карточку «РСБ» проводится разница к доплате или уменьшению с учетом уже проведенных изменений. При этом если к моменту ввода уточненной декларации в карточке «РСБ» были проведены решения камеральной проверки по предыдущей декларации за соответствующий налоговый, расчетный (отчетный) период, проводится разница с учетом проведенных ранее сумм.

Например:

В соответствии с представленной налогоплательщиком первоначальной декларацией за 1 квартал 2007 года в карточку «РСБ» введена подлежащая уплате сумма в размере 1000 рублей.

По результатам камеральной проверки декларации за 1 квартал 2007 года в карточке отражена к доплате сумма налога в размере 200 рублей.

После даты ввода этой суммы налогоплательщик представляет уточненную декларацию за тот же отчетный период, где исчисленная к уплате сумма составляет 900 рублей.

В карточку «РСБ» по сроку уплаты за 1 квартал 2007 года проводится сумма к уменьшению в размере 300 рублей (900 — 1000 — 200).

По результатам камеральной проверки представленной уточненной декларации за 1 квартал 2007 года вынесено решение к доплате на сумму 100 рублей, указанная сумма отражается в карточке «РСБ».

В августе 2007 года налогоплательщиком представлена вторая уточненная декларация, где сумма, подлежащая уплате за тот же отчетный период, составляет 1100 рублей.

Поскольку общая сумма начислений с учетом отраженных сумм по камеральным проверкам и первой уточненной декларации составила 1000 рублей (1000 + 200 — 300 + 100), необходимо в карточку «РСБ» провести сумму к доплате в размере 100 рублей (1100 — 1000).

Таким образом, в карточке «РСБ» будет исчислена конечная сумма, подлежащая уплате налогоплательщиком за 1 квартал 2007 года, которая будет соответствовать сумме, указанной налогоплательщиком в последней уточненной декларации, а именно: 1000 + 200 — 300 + 100 + 100 = 1100 рублей.

При отражении в информационных ресурсах данных уточненных деклараций (расчетов) сальдо расчетов с бюджетом по состоянию на 1 января текущего года и на даты, предшествующие дате проведения в карточке «РСБ», изменению не подлежат.

Для отражения в карточках «РСБ» начисленных сумм, а также доначисленных (уменьшенных) в результате налоговых проверок сумм используются данные из информационных ресурсов «Камеральные налоговые проверки» и «Выездные налоговые проверки», Единые требования к формированию которых утверждены Приказом МНС России от 17.11.2003 № БГ-3-06/627@ «Об утверждении Единых требований к формированию информационных ресурсов по камеральным и выездным налоговым проверкам» (с учетом изменений и дополнений) (далее — Информационные ресурсы «Камеральные налоговые проверки» и Информационные ресурсы «Выездные налоговые проверки»).

В графы 7, 8 данные вводятся:

1. из Информационного ресурса «Камеральные налоговые проверки»:

а) суммы к уплате (доплате), уменьшению (из соответствующих строк налоговых деклараций (расчетов));

б) суммы, отраженные в реквизитах, поименованных в приложениях № 6, 7, 13 к Единым требованиям к формированию Информационного ресурса «Камеральные налоговые проверки», утвержденным Приказом МНС России от 17.11.2003 № БГ-3-06/627@ (с учетом изменений и дополнений), в том числе:

• в реквизитах по кодам 13 и 15 раздела VI «Реквизиты для формирования решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения» (приложение № 6);
• в реквизитах по кодам 11, 13 и 15 раздела VII «Реквизиты для формирования решения об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения» (приложение № 7);
• в реквизите по коду 9 раздела XIII «Уточненные показатели результатов камеральной налоговой проверки (приложение № 13);»

2. из Информационного ресурса «Выездные налоговые проверки» вводятся суммы, отраженные в реквизитах, поименованных в приложениях № 25, 26 и 30 к Единым требованиям к формированию Информационного ресурса «Выездные налоговые проверки», утвержденным Приказом МНС России от 17.11.2003 № БГ-3-06/627@ (с учетом изменений и дополнений), в том числе:

• в реквизитах по кодам 20 и 23 раздела XXV «Реквизиты для формирования решения о привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения» (приложение № 25);
• в реквизитах по кодам 18 и 21 раздела XXVI «Реквизиты для формирования решения об отказе в привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к ответственности за совершение налогового правонарушения» (приложение № 26);
• в реквизите по коду 7 раздела XXX «Уточненные показатели результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки на основании документов вышестоящих налоговых органов и (или) судов» (приложение № 30).

В графе 16 показываются суммы пеней, начисленных (доначисленных) и уменьшенных программно, а также в результате представления уточненных деклараций (расчетов), расчетов авансовых платежей (в соответствии с установленным порядком по конкретному виду налога, сбора, взноса), на основании решений налоговых органов по результатам материалов налоговых проверок, решений судебных органов, вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решения нижестоящих налоговых органов. Сумма уменьшений (списаний) ранее начисленных пеней проводится в графе 16 со знаком «минус».

VII. Порядок учета пеней

1. Начисление пеней осуществляется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — Кодекс).

При возникновении проблемной ситуации с начислением пеней необходимо проверить соответствие ставки рефинансирования, утвержденной ЦБ России, в нормативно-справочной информации программных средств (НСИ). При обнаружении ошибки проинформировать об этом Отдел информационных технологий.

После корректировки Отделом информационных технологий ставки рефинансирования осуществить пересчет пеней и при необходимости сообщить о результате в Отдел работы с плательщиками.

При правильной ставке рефинансирования в НСИ «Системы ЭОД» проверить по карточке «РСБ» количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора, взноса). При обнаружении ошибки в количестве дней просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора, взноса) проинформировать об этом Отдел информационных технологий.

Если проверка ставки рефинансирования и количества дней просрочки ошибок не выявила, необходимо проверить алгоритм расчета пеней в карточке «РСБ»:

SP = № х К х SR х 1 / 300 х 1 / 100,

где:

SP — сумма пени;

N — недоимка, числящаяся в гр. 14 карточки «РСБ» с учетом результатов налоговых проверок по состоянию на дату формирования сальдо расчетов, исчисляемого для расчета суммы пеней;

К — количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора);

SR — действующая ставка рефинансирования Банка России, выраженная в процентах.

Суммы пеней рассчитываются отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.

Отделы учета обязаны контролировать отсутствие возможности ручной корректировки ставки пеней.

В случае изменения ставки рефинансирования ЦБ России должна указываться дата, начиная с которой осуществлен пересчет пеней. Если ставка пеней изменена с опозданием, то пересчет пеней с момента изменения ставки рефинансирования по день, когда изменена ставка пеней в НСИ программных средств, должен отражаться отдельной строкой с указанием количества дней пересчета и суммы пеней. Указанный пересчет осуществляется с учетом хронологии ведения карточки «РСБ».

2. Расчет пеней осуществляется в рублях и копейках. Округление рассчитанной суммы копеек производится до целых копеек.

При обнаружении ошибки Отдел учета направляет соответствующую служебную записку в Отдел информационных технологий, а также в Отдел камеральных проверок о необходимости проведения сверки отраженных в карточке «РСБ» сумм пеней за проверяемый период по всем основаниям.

<*> При отсутствии даты в поле 71 расчетного документа используется дата, указанная в графе 11 карточки "РСБ".

<**> Ставки рефинансирования взяты условно.

3. В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации (расчета) за предыдущие отчетные (налоговые), расчетные периоды одновременно с доначисленной или уменьшенной суммой налога (сбора, взноса) в карточке "РСБ" в автоматизированном режиме осуществляется расчет сумм пеней, подлежащих доплате или списанию по уточненной декларации (расчету).

Для осуществления перерасчета исчисленных ранее сумм пеней за предыдущие периоды в соответствии с представленной налогоплательщиком уточненной декларацией (расчетом) применяются установленные законодательством в эти периоды ставки пеней.

Операции для пересчета сумм пеней "к уменьшению" или "к доплате" по уточненным декларациям (расчетам) плательщиков за предыдущие отчетные периоды, а также по результатам налоговых проверок производятся в автоматизированном режиме с учетом подключения архивных данных карточек "РСБ" соответствующих отчетных (налоговых), расчетных периодов (в том числе за предыдущие годы).

При расчете общей суммы начисленных к уплате налогов (сборов, взносов) и пеней по текущему году суммы налогов и пеней по перерасчетам, произведенным в результате представления уточненных налоговых деклараций (расчетов) и проведения в карточке "РСБ" результатов налоговых проверок, включаются в начисления текущего года.

4. По результатам налоговых проверок плательщиков (плательщиков сборов, взносов), налоговых агентов при увеличении ранее начисленных сумм налогов (сборов, взносов) начисление пеней на доначисленные суммы производится работником, осуществляющим проверку по соответствующему виду налога программными средствами.

Пени на дополнительно начисленные суммы налогов, сборов, взносов и налоговые санкции по результатам налоговых проверок проводятся в карточке "РСБ" налогоплательщика одновременно с доначисленными суммами налогов на основании решения налогового органа по результатам налоговой проверки. В решении налогового органа, вынесенном по результатам налоговой проверки, должна быть указана сумма начисленных пеней и дата, по которую они начислены.

Сумма переплаты исчисляется по методике, установленной для определения показателя, указываемого в графе 7 раздела I "Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты" информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам, утвержденного Приказом ФНС России от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446.

По налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами с физических лиц, начисления в карточке "РСБ" отражаются только на основании решений налогового органа по результатам налоговых проверок. Сумма недоимки определяется только при неуплате сумм налога, доначисленных по указанному решению. Пени по выявленным в ходе налоговой проверки фактам неуплаты, несвоевременной уплаты или неудержания налога на доходы физических лиц, начисленные работником, осуществляющим проверку, отражаются в решении налогового органа. Последующее начисление пеней по результатам налоговой проверки осуществляется при неуплате доначисленной по решению суммы налога на доходы физических лиц без учета текущих поступлений, уплаченных налоговым агентом самостоятельно в установленный законодательством срок.

5. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пени начисляются на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей в порядке, предусмотренном статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет пеней осуществляется в соответствии с алгоритмом, приведенным в пункте 1 данного раздела Рекомендаций.

6. В случае принятия налоговым органом решения об уточнении платежа осуществляется пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

При уточнении реквизитов, не требующих направления в УФК уведомлений по форме N 54, пересчет пеней осуществляется в течение одного рабочего дня после принятия решения об уточнении платежа руководителем (его заместителем) налогового органа. При уточнении реквизитов расчетного документа, требующих оформления уведомления формы N 54, исполняемого органом Федерального казначейства, пересчет пеней осуществляется в течение одного рабочего дня с даты получения ИФНС ведомости учета внебанковских операций.

VIII. Порядок отражения в карточке "РСБ" местного уровня операций зачета, уточнения, возврата (возмещения)

1. Операции, фиксирующие результаты принятых налоговыми органами решений о проведении зачета (возврата) излишне уплаченных (взысканных) сумм, возмещения налога на добавленную стоимость, а также уточнения платежа отражаются в карточке "РСБ" местного уровня специалистами Отдела ввода на основании принятых и исполненных (по требующим исполнения органов Федерального казначейства) органами Федерального казначейства решений налоговых органов. В карточках "РСБ" также отражаются решения вышестоящих налоговых органов и судебных органов по указанному вопросу.

2. В целях информирования УФК о принятых налоговыми органами решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм, решениях об уточнении платежа используется уведомление по форме N 54 (Приложение N 4). Информация о принятых налоговыми органами решениях о возвратах излишне уплаченных (взысканных) сумм направляется с приложением платежных поручений налоговых органов по форме 0401060, указанной в приложении 1 к Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденному ЦБ РФ, от 03.10.2002 N 2-П (с учетом изменений и дополнений).

3. После принятия налоговым органом решения о зачете или уточнении платежа, а также возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм в карточке "РСБ" проводятся следующие операции:

в графе 1 указывается дата проводимой записи операции;

в графе 2 - наименование операции (решение о зачете, возврате, уточнении платежа) в соответствии со справочником операций, применяемым в программных средствах по ведению карточек "РСБ", относящейся к проведению зачетов (возвратов), уточнению платежа;

в графе 3 - код операции в соответствии со справочником операций;

в графе 4 - документ, являющийся основанием для проведения операции (решение о зачете, решение об уточнении платежа, решение о возврате);

в графе 5 - дата документа, указанного в графе 4.

В карточке "РСБ" того налога, по которому осуществляется погашение недоимки в порядке зачета либо по которому должны быть отражены суммы поступлений в связи с уточнением платежа, кроме вышеназванных граф заполняются также графа 9 (дата списания со счета плательщика), в которой указывается дата исполнения обязанности из решения о зачете или из решения об уточнении платежа, а также графа 10, где указывается сумма, направляемая в погашение недоимки и отраженная в решении о зачете, или сумма, указанная в решении об уточнении платежа. При этом с даты, указанной в графе 9, на погашаемую сумму недоимки по налогу (графа 10) прекращается начисление пеней.

При пересчете пеней после принятия решения о зачете возмещаемой суммы НДС, исчисленного по ставке 0 процентов, за налоговые периоды до 2007 года в погашение недоимки по этому же налогу в графе 9 указывается дата представления декларации по НДС, исчисленному по ставке 0 процентов за соответствующий налоговый период. С указанной даты прекращается начисление пеней.

В аналогичном порядке производится пересчет пеней в случае принятия решения о возмещении НДС в соответствии с положениями статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ, в отношении налоговых деклараций, представляемых за налоговые периоды, начиная с 2007 года.

4. Операции по исполнению УФК вышеназванных решений налогового органа о зачете, уточнении платежа или платежных поручений налогового органа на возврат, требующего исполнения в органах Федерального казначейства, а также возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм отражаются в карточках "РСБ" следующим образом:

графы 1 - 3 заполняются в порядке, установленном в пункте 3 настоящего раздела;

в графе 4 указывается мемориальный ордер УФК из ведомости учета внебанковских операций со ссылкой на соответствующее решение налогового органа о зачете, его N и дату; либо платежное поручение из ведомости учета возвратов (возмещений) со ссылкой на соответствующее решение, его номер и дату; либо Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа по форме N 54 со ссылкой на решение об уточнении платежа, его номер, дату и ссылкой на мемориальный ордер УФК из ведомости учета внебанковских операций, его номер и дату. Если решение об уточнении платежа не требует исполнения в органах Федерального казначейства, в гр. 4 указывается "решение об уточнении платежа" и его N;

в графе 5 - дата документа, указанного в графе 4;

возмещенные в порядке зачета, возврата или после уточнения платежа суммы налога, пени и штрафов отражаются соответственно в графах 13, 19, 23 и 27.

Если проводится возмещение в порядке зачета в погашение имеющейся по этому же или другому налогу задолженности (налог, пени, штрафы, проценты), а также после уточнения платежа, то возмещаемые суммы отражаются как поступившие соответственно в графах 12, 18, 22 и 26.

Так, например, при проведении операции зачета излишне уплаченной суммы налога (код программ доходов в 14 - 17 разрядах КБК "1000") в погашение задолженности по пени этого же налога (код программ доходов - "2000") возмещаемая сумма отражается в графе 13. Одновременно эта же сумма отражается как поступившая в графе 18. При этом итоговая сумма поступлений по данной карточке "РСБ" в графе 29 не изменяется.

(в ред. Приказа ФНС РФ от 11.01.2008 N ШС-3-10/3@)

5. При отражении операции возмещения налога на добавленную стоимость, исчисленного по ставке 0 процентов, на основании представленных налогоплательщиками деклараций за налоговые периоды до 1 января 2007 года, а также на основании решений судебных органов о возмещении НДС, исчисленного по ставке 0 процентов, за налоговые периоды, предшествующие этой дате, необходимо учитывать следующее.

5.1. В случае принятия Отделом урегулирования задолженности решения о зачете возмещаемой суммы НДС, исчисленного по ставке 0 процентов, в погашение недоимки по этому же налогу указанное решение и дата его принятия отражаются в карточке "РСБ" по НДС соответственно в графах 4 и 5, а в графе 6 указывается дата представления декларации по НДС, исчисленному по ставке 0 процентов за соответствующий налоговый период. Одновременно эта же дата отражается в графе 9 (дата отметки о списании со счета плательщика). В графе 8 отражается сумма к уменьшению начислений по НДС, равная сумме, отраженной в решении о зачете. Суммы пеней, начисленные на недоимку в размере, не превышающем сумму, указанную в решении о зачете и отраженную в графе 8, списывают, начиная с даты, указанной в графах 6 и 9. Итоговая сумма поступлений по данной карточке "РСБ" в графе 29 не изменяется.

В аналогичном порядке в карточке "РСБ" отражаются решения о возмещении сумм НДС, указанных в строке 050 раздела I налоговой декларации, в соответствии с положениями статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации.

5.2. Информация о принятых Отделом урегулирования задолженности решениях о зачете возмещаемой суммы НДС, исчисленного по ставке 0 процентов, в погашение задолженности по пени или налоговым санкциям по этому же налогу, недоимки (задолженности) по другим налогам (сборам) отражается в уведомлениях об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных или взысканных сумм налогов (сборов), пеней, штрафов (Приложение N 4) для направления на исполнение в орган федерального казначейства.

(в ред. Приказа ФНС РФ от 11.01.2008 N ШС-3-10/3@)

В случае принятия Отделом урегулирования задолженности решения о возврате плательщику сумм налога Отделом урегулирования задолженности оформляется платежное поручение на возврат.

После утверждения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа решения о зачете или возврате, подготовленного Отделом урегулирования задолженности, в карточке "РСБ" по НДС проводится операция к уменьшению начислений по НДС, при этом:

в графе 4 указывается данное решение и его N;

в графе 5 - дата утверждения решения;

в графе 8 - сумма к уменьшению начислений по НДС, равная сумме, отраженной в решении, указанном в графе 4.

В карточке "РСБ" того налога (сбора), по которому осуществляется погашение недоимки по налогу, заполняются также графы 9 и 10 в порядке, установленном в пункте 3 настоящего раздела.

Операции по исполнению органами федерального казначейства решений налогового органа о зачете или возврате отражаются в карточках "РСБ" следующим образом:

(в ред. Приказа ФНС РФ от 11.01.2008 N ШС-3-10/3@)

в графе 4 указывается ведомость учета внебанковских операций либо ведомость учета возвратов (возмещений) со ссылкой на соответствующее решение, N и дату документа;

в графе 5 - дата документа, указанного в графе 4;

в графе 13 карточки "РСБ" по НДС - фактически возмещенная сумма налога.

Возмещаемые суммы НДС, направленные в погашение имеющейся по этому же налогу задолженности по пени или штрафам, отражаются как поступившие соответственно в графах 18 и 22. При этом данные графы 29 не изменяются.

В случае возврата сумм на счет плательщика графа 29 уменьшается на фактически возмещенную сумму.

Возмещаемые суммы НДС, направленные в погашение недоимки, задолженности по пени, штрафам другого налога (сбора), отражаются как поступившие соответственно в графах 12, 18 и 22 карточки "РСБ" того налога, по которому осуществляется их погашение.

6. В целях учета операций, связанных с возмещением налога на доходы физических лиц, на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы с физических лиц (форма 3-НДФЛ) по месту учета (жительства) налогоплательщика открываются карточки "РСБ" с признаком "Ф". В случае, если налогоплательщиком получены доходы от нескольких источников, находящихся на территории разных муниципальных образований, открывается несколько карточек "РСБ" с признаком "Ф". В призначной части таких карточек указываются коды ОКАТО тех муниципальных образований, средства которых привлекаются для возмещения налога на доходы физических лиц.

После утверждения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа подготовленного отделом урегулирования задолженности решения о возврате налогоплательщику излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц в карточках "РСБ" с кодом ОКАТО соответствующего муниципального образования проводятся следующие операции:

в графе 4 указывается данное решение и его N;

в графе 5 - дата утверждения решения;

в графе 8 - сумма к уменьшению начислений, равная сумме, отраженной в решении, указанном в графе 4.

Фактически возмещенные из соответствующего бюджета суммы отражаются в графе 13 указанных карточек.

При формировании справок о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом в целом по налогу на доходы физических лиц, а также актов сверок по формам, утвержденным соответствующими приказами ФНС России, учитываются данные всех карточек "РСБ" с признаком "Ф" и кодами ОКАТО муниципальных образований другого субъекта Российской Федерации.

При формировании ИР "Расчеты с бюджетом" для передачи на региональный уровень информация из карточек "РСБ" с признаком "Ф" и кодами ОКАТО муниципальных образований других субъектов Российской Федерации передается на региональный уровень.

(в ред. Приказа ФНС РФ от 11.01.2008 N ШС-3-10/3@)

Учет сумм, возмещенных из бюджета данного субъекта Российской Федерации на основании решений о возврате сумм налога на доходы физических лиц, принятых налоговыми органами по другим субъектам Российской Федерации по месту жительства налогоплательщиков, ведется в реестре (Приложение N 9).

Учет сумм, возмещенных из бюджетов других субъектов Российской Федерации, на основании решений о возврате сумм налога на доходы физических лиц, принятых налоговыми органами по данному субъекту Российской Федерации, ведется в Реестре сумм, возмещенных из бюджетов других субъектов Российской Федерации (Приложение N 8).

IX. Отражение в карточке "РСБ" состояния расчетов с бюджетом

1. В графах 14, 15 отражается показатель, характеризующий состояние расчетов налогоплательщика по соответствующему налогу (сбору, взносу), который рассчитывается после каждой проведенной операции по начислению (уменьшению), поступлению платежей, зачету или возврату соответствующих сумм по следующей формуле:

сальдо на начало года (гр. 14 или 15) + (гр. 12 - гр. 13) - (гр. 7 - гр. 8).

В случае, если сумма начислений с учетом входящего сальдо превышает сумму уплаты за минусом возмещения, результат заносится в графу 14 и является "отрицательным сальдо".

В случае, если сумма начислений с учетом входящего сальдо меньше суммы поступлений за минусом возмещения, результат заносится в графу 15 и является "положительным сальдо".

В связи с тем, что по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому организациями - налоговыми агентами с физических лиц, начисления в карточках "РСБ" проводятся только на основании решений налогового органа по результатам налоговых проверок, сумма отрицательного сальдо определяется только при неуплате доначисленных по указанному решению денежных средств.

В графе 20 отражается сумма пеней, которая рассчитывается по формуле:

сальдо на начало года (графа 20) + графа 18 - графа 19 - графа 16.

В графе 24 отражается сумма налоговых санкций, которая рассчитывается по формуле:

сальдо на начало года (графа 24) + графа 22 - графа 23 - графа 21.

Сальдо расчетов по пеням и налоговым санкциям определяется после записи каждой операции по начислению к уплате, уменьшению, доплате или зачислению в бюджет пеней и налоговых санкций соответственно по графам 20 и 24.

В графе 28 отражается сумма процентов, которая рассчитывается по формуле:

X. Порядок учета операций, связанных с принятием решений по урегулированию задолженности

1. В случае принятия решений о реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в карточке "РСБ" проводятся следующие операции:

• уменьшение реструктурируемых сумм задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, возникшей в предшествующие текущему году периоды и числящейся как входящее отрицательное сальдо, осуществляется путем проведения операции "сторно", т.е. без уменьшения начислений текущего года;
• уменьшение реструктурируемых сумм задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, возникшей в текущем году, проводится путем уменьшения начисленных сумм текущего года.

Уменьшенные и сторнированные по данному основанию суммы должны соответствовать графам 12, 13 и 14 раздела VI "Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам и штрафам" Журнала "Результаты работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки".

В аналогичном порядке проводятся операции в случае принятия решений об отсрочке (рассрочке) платежей по налогам, сборам, пеням и штрафам, отраженным в Журнале "Результаты работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки" (раздел VI "Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам и штрафам").

При этом в карточке "РСБ" указывают:

• в графе 2 - наименование операции "Сторно сумм задолженности в связи с предоставлением отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации на основании решения уполномоченного органа" или "Уменьшено начислений в связи с предоставлением отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности на основании решения уполномоченного органа";
• в графе 3 - код операции, указанной в графе 2;
• в графах 4 и 5 - решение уполномоченного органа о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, его N и дату, отраженные соответственно в графах 10 и 11 раздела VI журнала "Результаты работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки";
• в графе 8, графах 16 и 21 (со знаком "-") - сумму, отраженную в графах соответственно 12, 13 и 14 раздела VI вышеназванного журнала.

В аналогичном порядке проводятся операции в случае приостановления взыскания сумм задолженности на основании:

• решений (определений) арбитражного суда, отраженных в графах 6 и 7 раздела IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки;
• решений вышестоящего налогового органа о приостановлении акта или действия налогового органа по жалобе налогоплательщика, отраженных в графах 13, 14 вышеназванного Журнала;
• решений арбитражных судов в связи с введением конкурсного производства и проведением процедуры банкротства, отраженных в графах 7 и 8 раздела II "Сумма задолженности, утвержденная Арбитражным судом" Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства.

При этом в карточке "РСБ" указывают:

• в графе 2 - наименование операции "Сторно в связи с приостановлением взыскания задолженности на основании решения (определения) арбитражного суда (вышестоящего налогового органа)" или "Уменьшено в связи с приостановлением взыскания задолженности на основании решения (определения) арбитражного суда (вышестоящего налогового органа";
• в графе 3 - код операции, указанной в графе 2;
• в графах 4 и 5 - N решения, его дату, отраженные соответственно в графах 6 и 7 или 13 и 14 раздела IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию задолженности, а также в графах 7 и 8 раздела II Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства;
• в графе 8, графах 16 и 21 (со знаком "-") - приостановленные к взысканию суммы налогов, пеней, штрафов, отраженные соответственно в графах 9, 10, 11 или 19, 20, 21 раздела IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию задолженности; в графах 12, 13, 14 и 15 раздела II Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства.

2. В случае отмены уполномоченным органом ранее принятого решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации остаток непогашенной суммы задолженности, указанный соответственно в графах 53, 54, 55 раздела VI Журнала "Результаты работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки", восстанавливается в недоимку и неурегулированную задолженность по пеням и штрафам и переносится в карточку "РСБ" соответственно в графы 7, 16 (со знаком "+"), 21 (со знаком "+"). При этом в карточке "РСБ" в графе 3 код операции в обязательном порядке соответствует записи "доначислено в связи с отменой решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации, на основании соответствующего решения (указывают N, дату документа)".

В графу 25 карточки "РСБ" переносится из раздела VI вышеназванного Журнала остаток неуплаченных сумм процентов, рассчитанный как разница граф 22 - 29 или 22 - 36. Значение графы 51 в этом случае должно быть меньше отчетной даты.

Погашение указанных сумм процентов отражается в графе 26 карточки "РСБ".

В случае приостановления действия соглашения о реструктуризации долгов, предоставленного в соответствии с Федеральным законом от 09.07.2002 N 83-ФЗ, остаток непогашенной суммы задолженности, указанный в графе 47 Раздела VI информационного ресурса "Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки", не переносится в карточку "РСБ".

В период приостановления действия соглашения пени начисляются на сумму, указанную в графе 47 Раздела VI информационного ресурса "Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки", и отражаются в указанном Журнале.

На дату расторжения соглашения о реструктуризации в карточку "РСБ", для последующего взыскания, переносится непогашенная сумма реструктурированной задолженности (налог, пени), включая суммы пени, начисленные в период приостановления действия соглашения.

3. В связи с окончанием приостановления взыскания сумм задолженности на основании данных, отраженных в разделе IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, приостановленные ранее суммы задолженности восстанавливаются в карточке "РСБ" в связи с возобновлением права на ее взыскание. При этом в графах 7, 16 (со знаком "+") и 21 (со знаком "+") производится начисление соответственно сумм налога, пеней и штрафов.

В аналогичном порядке проводятся операции в случае прекращения производства по делу о банкротстве на основании определения арбитражного суда в следующих случаях:

• восстановления платежеспособности должника в ходе финансового оздоровления;
• восстановления платежеспособности должника в ходе внешнего управления;
• заключения мирового соглашения;
• признания в ходе наблюдения требований заявителя, послуживших основанием для возбуждения дела о банкротстве, необоснованными;
• отказа всех кредиторов, участвующих в деле о банкротстве, от заявленных требований или требования о признании должника банкротом;
• удовлетворения всех требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе любой процедуры банкротства.

При этом суммы, рассчитанные как разница между приостановленными к взысканию суммами, отраженными в графах 12, 13, 14, 15 раздела II Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства, и уплаченными в ходе реализации процедуры банкротства суммами (графы 24, 25, 26, 27 раздела III вышеназванного Журнала), подлежат восстановлению в карточке "РСБ" и отражаются соответственно в графах 7, 16 (со знаком "+"), 21 (со знаком "+") и 25.

4. В случае вынесения арбитражным судом определения о завершении конкурсного производства и ликвидации организации суммы задолженности, приостановленной к взысканию в связи с введением конкурсного производства, не восстанавливаются в карточке "РСБ" в начисления и не влияют на сальдо текущего периода.

Суммы задолженности по текущим платежам, возникшие после вынесения определения арбитражного суда о введении конкурсного производства и отраженные в карточке "РСБ", подлежат переносу в графы 37 - 39 раздела III "Погашение задолженности" Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства, утвержденного Приказом ФНС России от 30.05.2005 N ЧД-3-19/219.

Указанный перенос сумм задолженности в карточках "РСБ" осуществляется следующими операциями:

• уменьшением сумм задолженности, возникшей в текущем году, путем уменьшения начисленных сумм текущего года;
• уменьшением сумм задолженности, возникшей в предшествующие текущему году периоды и числящейся как входящее отрицательное сальдо, путем проведения операции "сторно", т.е. без уменьшения начислений текущего года.

При этом в карточке "РСБ" указывается:

• в графе 2 в первом случае - наименование операции "Уменьшено в связи с решением суда о ликвидации"; во втором случае - наименование операции "Сторно задолженности в связи с решением суда о ликвидации";
• в графе 3 - код операции, указанной в графе 2;
• в графах 4 и 5 - N решения, его дату, отраженные соответственно в графах 43 и 44 раздела III Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства;

Операции "сторно", в результате которых осуществляется уменьшение задолженности в карточке "РСБ", отражаются в тех же графах, в которых проводятся начисленные к уменьшению суммы налогов, пеней, налоговых санкций (графы 8, 16 и 21 соответственно). При этом в целях анализа и отражения в статистической отчетности они не принимаются в расчет при определении начисленных к уплате в текущем году сумм платежей.

XI. Порядок закрытия карточек "РСБ" местного уровня

1. По окончании отчетного года в карточках "РСБ" автоматически выводится фактически сложившееся после проведения записи последней операции за истекший год сальдо расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по каждому типу платежа.

Специалисты Отдела учета, отчетности и анализа проверяют остатки по невыясненным платежам и принимают все меры по их уточнению.

2. Закрытие карточек "РСБ" налогоплательщика для передачи в другой налоговый орган по новому месту учета налогоплательщика осуществляется после процедуры снятия с учета в одном налоговом органе и постановки на учет в другом налоговом органе в установленном порядке.

При осуществлении мероприятий, связанных с процедурой снятия с учета и постановки на учет в налоговых органах российских организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, а также крупнейших налогоплательщиков - российских организаций, следует руководствоваться соответствующими методическими указаниями, утверждаемыми приказами ФНС России и определяющими перечень и порядок передачи документов в иной налоговый орган.

До закрытия карточек "РСБ" и их передачи по новому месту учета налогоплательщика проверяется полнота ввода информации из расчетных документов, денежные средства по которым зачислены на счета Федерального казначейства соответствующего субъекта Российской Федерации до даты снятия налогоплательщика с учета, включая те документы, которые поступили в налоговый орган после снятия плательщика с учета с опозданием на 1 - 3 дня.

После проверки отражения в карточке "РСБ" операций по начислению, уплате платежей, а также всем вынесенным решениям, влияющим на величину начисленных и уплаченных сумм платежей, выводится сальдо расчетов плательщика с бюджетом по состоянию на дату снятия с учета.

Расчетные документы, оформленные и представленные в банк до даты снятия с учета (дата представления в банк меньше даты снятия с учета), но по которым денежные средства зачислены на счета Федерального казначейства соответствующего субъекта Российской Федерации после даты снятия плательщика с учета и соответственно поступившие в налоговый орган после этой даты, в информационные ресурсы местного уровня не проводятся, а направляются в налоговый орган по новому месту учета отдельным пакетом вместе с Уведомлением (Приложение N 11).

После получения указанных документов налоговым органом по новому месту учета осуществляется ввод информации в свои базы данных в следующем порядке.

В карточке "РСБ" по соответствующему налогу (сбору, взносу) по новому месту учета, в связи с невозможностью отражения указанных сумм как поступивших в данном субъекте Российской Федерации, проводится операция "сторно" путем уменьшения начислений налогов, пеней, налоговых санкций соответственно в графах 8, 16 и 21 в порядке, аналогичном изложенному в разделе X настоящих Рекомендаций.

Денежные средства по расчетным документам, которые оформлены и представлены в банк после даты снятия с учета плательщика (дата представления в банк больше либо равна дате снятия с учета) и зачислены после даты снятия с учета на счет Федерального казначейства того субъекта Российской Федерации, на территории которого находится налоговый орган, в котором ранее стоял на учете плательщик до его перехода в налоговый орган, находящийся на территории другого субъекта Российской Федерации, не отражаются в карточках "РСБ" и могут быть возвращены плательщику по решению налогового органа по новому месту учета (при условии, что указанные денежные средства не могут быть зачтены в счет иных обязательств по уплате других налогов, объекты налогообложения по которым находятся на территории субъекта Российской Федерации по старому месту учета). Если плательщик встал на учет в другом налоговом органе по тому же субъекту Российской Федерации, в котором он ранее стоял на учете, то расчетные документы по реквизиту "получатель платежа" уточняются путем оформления уведомления по форме N 54 с указанием нового получателя платежа.

Отдел учета, отчетности и анализа УФНС по тому субъекту Российской Федерации, в налоговом органе по которому ранее стоял на учете плательщик, для учета денежных средств, зачисленных на счет Федерального казначейства данного субъекта Российской Федерации после даты снятия налогоплательщика с учета по расчетным документам, датированным более ранней датой, чем дата снятия с учета (дата представления в банк меньше либо равна дате снятия с учета), при условии, что плательщик перешел в налоговый орган другого субъекта Российской Федерации, ведет Реестр согласно Приложению N 10.

При передаче карточек "РСБ" по налогу на прибыль и НДПИ при изменении места учета налогоплательщиков необходимо учитывать особенности, установленные письмами ФНС России от 28.12.2005 N ММ-6-02/2005 и от 17.08.2006 N ММ-6-21/819, а также особенности администрирования налогов межрегиональными (межрайонными) инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

Для учета сумм, возмещенных из бюджетов других субъектов Российской Федерации, а также учета сумм, возмещенных из бюджета данного субъекта Российской Федерации на основании решений, принятых налоговыми органами по другим субъектам Российской Федерации, специалисты отдела учета, отчетности и анализа УФНС ведут реестры согласно Приложениям N 8 и N 9 к настоящим Рекомендациям.

(п. 2 в ред. Приказа ФНС РФ от 11.01.2008 N ШС-3-10/3@)

3. При передаче пакета документов из одного налогового органа в другой пени на сумму недоимки по налогу (сбору, взносу) за те дни, в течение которых документы находились в пути, должен будет начислять налоговый орган по новому месту учета.

(п. 3 в ред. Приказа ФНС РФ от 11.01.2008 N ШС-3-10/3@)

4. В случае внесения изменений в классификацию доходов бюджетов, требующих слияния или раздельного ведения карточек "РСБ" плательщиков, требуется принятие решения правильности отнесения сложившегося сальдо на новые коды бюджетной классификации доходов.

Если происходит замена одного кода дохода бюджетов на другой или объединение нескольких кодов в один, осуществляется автоматическая замена кода в карточках "РСБ" или слияние карточек "РСБ" с одновременным переносом в них сложившегося сальдо.

При этом Отделом учета направляется служебная записка в Отдел информационных технологий с сообщением о произошедших изменениях в классификации доходов бюджетов и о необходимости их отражения в базе данных по ведению карточек "РСБ".

В случаях, когда изменения, внесенные в классификацию доходов бюджетов, требуют осуществления разделения сложившегося в карточках "РСБ" сальдо, то порядок его переноса в карточки "РСБ" с новыми классификационными кодами должен определяться соответствующими положениями налогового и бюджетного законодательства, а также данными, отраженными плательщиками в налоговой и бухгалтерской отчетности.

При этом Отдел учета направляет в Отдел камеральных проверок служебную записку с сообщением об изменениях в классификации доходов бюджетов и о необходимости разделения сложившегося в карточках "РСБ" сальдо в соответствии с внесенными изменениями.

На основании служебной записки Отдела камеральных проверок, в которой указываются процентные соотношения для автоматизированного перераспределения сложившегося сальдо по новым кодам бюджетной классификации, Отдел информационных технологий вносит соответствующие изменения в базу данных по ведению карточек "РСБ".

В случае невозможности автоматизированного разделения сальдо специалисты Отдела камеральных проверок направляют служебную записку в Отдел ввода с указанием суммы сальдо расчетов плательщиков с бюджетом по соответствующим КБК для отражения в карточках "РСБ".

Контроль за правильностью выполнения данной технологической операции осуществляет Отдел урегулирования задолженности.

4. Исключен. - Приказ ФНС РФ от 11.01.2008 N ШС-3-10/3@.

5. По снятым с учета налогоплательщикам, в том числе в связи с реорганизацией (ликвидацией), на уровень региона из ИФНС по прежнему месту учета передаются отдельные сведения из ИР "Расчеты с бюджетом", а именно: информация только о начисленных и поступивших суммах за период с начала года до даты снятия их с учета. Эта информация (раздел 1, раздел 2, по строкам 2.7 - 2.13.5) должна передаваться ежемесячно до окончания отчетного года, начиная с месяца, следующего за тем месяцем, когда данный плательщик снят с учета.

Учитывая, что налоговые органы по месту учета организации-правопреемника ведут карточки "РСБ" с кодами ОКАТО не только того субъекта, на территории которого находится правопреемник, но и с кодами ОКАТО других субъектов Российской Федерации, из которых были переданы сальдо расчетов по закрытым обособленным подразделениям, при формировании ИР "Расчеты с бюджетом" регионального уровня должна быть обеспечена передача из подведомственных инспекций в УФНС всех данных местного уровня вне зависимости от того, какой код ОКАТО (данного субъекта Российской Федерации или другого субъекта Российской Федерации) указан в призначной части этого информационного ресурса.

Поступившая на региональный уровень информация из ИР "Расчеты с бюджетом" с кодами ОКАТО других субъектов Российской Федерации должна быть отсортирована и передана по принадлежности в УФНС по тому субъекту Российской Федерации, код ОКАТО которого указан в призначной части.

(п. 5 в ред. Приказа ФНС РФ от 11.01.2008 N ШС-3-10/3@)

Приложение N 1 к Рекомендациям по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом"

Форма N 6

Наименование организации или фамилия, имя, отчество физического лица _____________________________________________________________

телефон ____________, расчетный (текущий) счет N ________________,

КАРТОЧКА "РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ" МЕСТНОГО УРОВНЯ ПО НАЛОГУ (СБОРУ, ВЗНОСУ)

Раздел I

<*> Для налогоплательщиков - физических лиц, которым не присвоен ИНН, указывается номер лицевого счета.

<***> Указывается в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, оформившие расчетный документ, на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

<****> Указывается согласно установленным критериям.

<*****> Указывается код по основному виду деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя согласно сведениям, содержащимся соответственно в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Раздел II. Состояние расчетов

<*> Сальдо по дополнительным платежам не учитывается при расчете пеней по налогу на прибыль.

Переплата по налогу на прибыль автоматически засчитывается в погашение задолженности по дополнительным платежам.

"Расчеты с бюджетом"

СОСТАВ БАЗЫ ДАННЫХ "РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ",

Данные по суммам госпошлины, сбора за пользование объектами животного мира по физическим лицам, а также данные Реестра по учету поступлений и возвратов должны содержать итоговые сведения об уплаченных (возмещенных) суммах, сгруппированные по КБК и ОКАТО.

<1> Учет данных о начисленных, уплаченных и возвращенных суммах государственной пошлины, администрируемой налоговыми органами, осуществляется в программных комплексах местного уровня из информационных ресурсов, утвержденных Приказами ФНС России от 03.05.2005 N ШС-3-04/189@ и от 27.01.2006 N САЭ-3-04/56@. Учет данных о начисленных и уплаченных суммах сбора за пользование объектами животного мира по физическим лицам осуществляется в программных комплексах местного уровня из информационных ресурсов, утвержденных Приказом ФНС России от 06.09.2006 N САЭ-3-21/576. Учет поступивших и возвращенных сумм платежей, по которым не представляется налоговая отчетность и не осуществляются мероприятия налогового контроля, осуществляется в Реестре по учету поступлений и возвратов.

<*> Передается при возникновении оснований.

<**> Приказ ФНС России от 12.07.2005 N САЭ-3-19/319@.

<***> Приказ ФНС России от 11.10.2005 N САЭ-3-24/503.

<****> Приказ ФНС России от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446.

<*****> Приказ ФНС России от 30.05.2005 N ЧД-3-19/219@.

"Расчеты с бюджетом"

Форма N 48

Ведомость невыясненных поступлений

Раздел 1. Учет невыясненных платежей при перечислении в безналичной форме и отнесенные органами федерального казначейства на невыясненные, а также платежи, требующие уточнения налоговыми органами для отражения в карточках "РСБ"

<*> Справочник имеет вид: 01 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) КБК; 02 - исправление КБК в порядке зачета; 03 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) код ОКАТО; 04 - уточнение суммы (сводный платежный документ СБ РФ); 05 - не указан (неверно указан) ИНН плательщика; 06 - несоответствие ИНН наименованию плательщика; 07 - отсутствует (неверно указан) КПП плательщика; 08 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) ИНН получателя; 09 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) КПП получателя; 10 - налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе; 11 - уплата за 3-х лиц; 12 - отсутствие/неверное указание основания платежа; 13 - неверное указание типа платежа; 14 - несоответствие КБК типу платежа, указанному в поле 110 платежного документа; 15 - отсутствие/неверное указание статуса плательщика; 16 - отсутствие/неверное указание налогового периода.

Раздел 2. Учет невыясненных платежей при перечислении наличными денежными средствами

Состав справочника для графы 33 имеет следующий вид: 01 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) КБК; 02 - исправление КБК в порядке зачета; 03 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) код ОКАТО; 04 - уточнение суммы (сводный платежный документ СБ РФ); 05 - не указан (неверно указан) ИНН плательщика; 06 - несоответствие ИНН наименованию плательщика; 08 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) ИНН получателя; 09 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) КПП получателя; 10 - налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе; 11 - уплата за 3-х лиц; 12 - отсутствие/неверное указание основания платежа; 13 - неверное указание типа платежа; 14 - несоответствие КБК типу платежа, указанному в поле 110 платежного документа; 15 - отсутствие/неверное указание статуса плательщика; 16 - отсутствие/неверное указание налогового периода.

АНАЛИТИЧЕСКАЯ ТАБЛИЦА К РАЗДЕЛАМ 1, 2

ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ВЕДОМОСТИ НЕВЫЯСНЕННЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ

I. Общие положения

Ведомость невыясненных поступлений (далее - Ведомость) ведется на местном уровне по поступлениям, отнесенным органами федерального казначейства на код бюджетной классификации по учету невыясненных поступлений в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации, а также отнесенным налоговыми органами в связи с невозможностью разноски платежей в карточки "РСБ" конкретных налогоплательщиков, с учетом проводимой работы по их дальнейшему выяснению.

Ведомость состоит из следующих разделов:

• Учет невыясненных платежей при перечислении в безналичной форме и отнесенных органами федерального казначейства на невыясненные, а также платежи, требующие уточнения налоговыми органами (далее - Раздел 1);
• Учет невыясненных платежей при перечислении наличными денежными средствами. Ведомость учета невыясненных платежей при перечислении наличными денежными средствами (далее - Раздел 2).

По результатам работы налоговых органов с невыясненными платежами ежемесячно на региональный уровень передается аналитическая таблица к разделам 1, 2 Ведомости (далее - Аналитическая таблица).

II. Формирование показателей Раздела 1

В графе 1 указывается номер по порядку (сквозная нумерация).

Графа 2 заполняется автоматически в соответствии с датой поступления документа из УФК.

Графы 3 - 17.1 заполняются автоматически из информации, передаваемой из УФК в УМНС (информация из расчетных документов, прилагаемых к выписке учреждения банка) в соответствии с действующими приказами об обмене информацией между органами федерального казначейства и налоговыми органами. В названиях граф раздела в скобках указаны номера соответствующих полей расчетных документов.

В графе 18 указывается соответствующий код из справочника оснований отнесения платежей к невыясненным.

Графы 19 - 21 заполняются в автоматическом режиме, в соответствии с информацией, приходящей в рамках действующих приказов об обмене информацией между органами федерального казначейства и налоговыми органами. При этом в графе 19 указывается дата операционного дня (дата зачисления платежа на счет органа Федерального казначейства из Информации из расчетных документов, прилагаемых к Выписке учреждения банка по счету N 40101). Графы 19.1 - 21 заполняются на основании данных сводного реестра.

Графы 22 - 24 заполняются после направления налогоплательщику уведомления о необходимости уточнения реквизитов расчетного документа (Приложение N 7 к настоящим Рекомендациям).

Графа 25 "Вид документа" заполняется в ручном режиме и может принимать следующие значения:

01 - копия расчетного документа, с соответствующей отметкой банка;

02 - заявление налогоплательщика.

При этом в графах 26, 27 проставляется соответственно дата и номер представленного налогоплательщиком (расчетного док-та) входящего (зарегистрированного налоговыми органами заявления).

Графы 28, 29, 30 заполняются соответствующими значениями по результатам рассмотрения налоговыми органами документов, представленных налогоплательщиками.

Графы 31, 32 заполняются соответствующими значениями при направлении кредитным организациям Уведомлений об ошибочном указании информации в расчетных документах при перечислении налогов (сборов) и иных платежей (Приложение N 8 к настоящим Рекомендациям).

Графа 33 заполняется на основе справочника и может принимать следующие значения:

"+" - Решение об уточнении вида и принадлежности платежа с оформлением формы N 54;

"-" - Решение об уточнении вида и принадлежности платежа без оформления формы N 54;

"ВОЗВР" - Решение налогового органа о возврате ошибочно перечисленных сумм, отнесенных к невыясненным поступлениям.

При этом в случаях, когда уточняются реквизиты расчетного документа налогоплательщика, указанные в графах 37, 37.1, 38, 39 и 42, оформление формы N 54 не требуется, и соответственно по графам 36, 36.1, 40, 41 налоговым органом оформляется Решение об уточнении с оформлением формы N 54 либо Решение о возврате ошибочно перечисленных сумм.

В графах 34, 35 указываются соответственно "Дата" и "Номер" решения налогового органа, указанного в графе 33.

В графах 36 - 42 указываются конкретные значения уточненных реквизитов расчетного документа. При оформлении решения о возврате графы 36 - 43 не заполняются.

В графах 15, 21 и 43 указывается одна и та же сумма.

Графа 44 может принимать значения:

"увед. ф. 54" - Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа по форме N 54;

"п/п на возврат" - платежное поручение на возврат платежей, отнесенных к невыясненным поступлениям.

Графы 44.1 - 44.2 соответственно заполняются датой и номером документа, указанного в графе 44.

Графы 45 - 47 заполняются автоматически по мере исполнения органами федерального казначейства соответствующих документов налоговых органов, указанных в графе 44.

Графы 48 и 49 заполняются при поступлении платежей по расчетным документам, относящимся к плательщикам, состоящим на учете в другом налоговом органе данного субъекта Российской Федерации. Графа 48 формируется как дата выгрузки пакета, содержащего расчетные документы и сводный реестр, в УФНС для передачи по принадлежности. Графа 49 формируется как дата приема квитанции от УФНС о приеме данного пакета.

Графа 50 заполняется автоматически при отражении операции в карточке "РСБ".

Формирование сальдо на начало/конец отчетного периода (С1/С2) по разделу 1.

Сальдо (остатки) на начало/конец отчетного периода (С1/С2) формируется по данным граф 21 и 47.

Формирование остатков на начало отчетного периода (С1) производится по следующей формуле:

C1 = SUM G21 - SUM G47,

где:

С1 - остаток (сальдо) невыясненных сумм на начало отчетного периода;

SUM Gn - общая сумма по графе за предыдущий отчетный период, где n равен номеру графы.

Формирование остатков невыясненных сумм на конец отчетного периода (С2) производится путем сложения остатков на начало отчетного периода и общей суммы поступивших за отчетный период невыясненных по графе 21 (прирост за отчетный период) за минусом общей суммы выясненных платежей за отчетный период по графе 47.

Примечание. Количество невыясненных расчетных документов за отчетный период подсчитывается как количество записей в разделе 1 ведомости невыясненных поступлений, у которых дата зачисления на счет (графа 19) попадает в отчетный период, но при условии, что дата фактического поступления расчетных документов в налоговый орган (графа 2) меньше или равна первым трем календарным дням следующего после отчетного месяца, графа 21 не равна графе 47.

III. Формирование Раздела 2

Графы 1 - 15 заполняются в ручном режиме (до включения указанных платежей в электронный документооборот) при получении из банков соответствующих платежных документов физических лиц.

Графы 16 - 31 заполняются в автоматическом режиме на основании информации из расчетных документов, передаваемой из УФК в соответствии с действующими приказами об обмене информацией между органами федерального казначейства и налоговыми органами. В названиях граф раздела в скобках указаны номера соответствующих полей расчетных документов. При этом в графе 29 указывается дата операционного дня (дата зачисления платежа на счет органа Федерального казначейства из Информации из расчетных документов, прилагаемых к Выписке учреждения банка по счету N 40101).

В графе 32 указываются суммы платежей, поступившие по платежному поручению на общую сумму и не разнесенные в карточки "РСБ".

В графе 33 указывается соответствующий код из справочника оснований отнесения платежей к невыясненным.

Графа 34 заполняется на основе справочника и может принимать следующие значения:

"УВЕД" - Решение об уточнении вида и принадлежности платежа с оформлением формы N 54;

"ВОЗВР" - Решение налогового органа о возврате ошибочно перечисленных сумм, отнесенных к невыясненным поступлениям.

В графах 35, 36 указываются соответственно "Дата" и "Номер" сформированного налоговым органом документа, указанного в графе 34.

В графах 37 - 40 указываются конкретные значения уточненных реквизитов расчетного документа. При оформлении решения о возврате графы 37 - 41 не заполняются.

Графа 42 может принимать значения:

"увед. ф. 54" - Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа по форме N 54;

"п/п на возврат" - платежное поручение на возврат платежей, отнесенных к невыясненным поступлениям.

Графы 43 - 43.1 соответственно заполняются датой и номером документа, указанного в графе 42.

Графы 44 - 47 заполняются автоматически по мере исполнения органами федерального казначейства соответствующих документов налоговых органов, указанных в графе 34.

В графе 48 указывается дата отражения операции в карточке "РСБ".

В графе 49 указывается дата возврата платежа плательщику. Должна быть равна графе 45.

В графе 50 указывается ИНН налогоплательщика или номер лицевого счета налогоплательщика, если ИНН не присвоен.

Формирование сальдо на начало/конец отчетного периода (С1/С2) по разделу 2.

Сальдо (остатки) на начало/конец отчетного периода (С1/С2) формируется по данным граф 32, 47.

Формирование остатков невыясненных сумм на начало отчетного периода (С1) производится по следующей формуле:

C1 = SUM G32 - SUM G47,

где:

С1 - остаток (сальдо) невыясненных сумм на начало отчетного периода;

SUM Gn - общая сумма по графе за предыдущий отчетный период, где n равен номеру графы.

Формирование остатков невыясненных сумм на конец отчетного периода (С2) производится путем сложения остатков на начало отчетного периода и общей суммы поступивших за отчетный период невыясненных по графе 32 (прирост за отчетный период) за минусом общей суммы выясненных, разнесенных в карточки "РСБ" платежей за отчетный период по графе 47.

Примечание.

1. Количество невыясненных платежных поручений на общую сумму за отчетный период подчитывается с условием графа 32 /= графе 47.

На основании первого и второго раздела в автоматизированном режиме формируется Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней и штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов формы N 54.

IV. Формирование Аналитической таблицы

Аналитическая таблица формируется в автоматическом режиме на основе данных, полученных из Разделов 1, 2 Ведомости невыясненных поступлений.

Аналитическая таблица служит для проведения как мониторинга, так и контроля за работой по выяснению платежей и может формироваться как за истекший отчетный месяц, так и за любой истекший отчетный период с начала года.

1. Порядок формирования за истекший месяц.

Основан на выведении результатов работы с невыясненными платежами за любой отчетный период как в отдельности по конкретным налоговым органам, так и в целом по всему субъекту РФ фактически поступивших невыясненных платежей, их прирост и сокращение, а также период выяснения. При этом отчетным периодом служит календарный месяц.

При этом графы Аналитической таблицы содержат следующую информацию:

Графы с 2 - 3.8 - отражают остаток невыясненных платежей на начало отчетного периода.

Графы 4 - 6.1 - показывают прирост невыясненных расчетных документов, поступивших за отчетный период, как по общей сумме платежей, так и по количеству с разбивкой на расчетные документы, отнесенные органами федерального казначейства на КБК по учету невыясненных платежей, а также дополнительно отнесенных налоговыми органами.

Примечание. В указанных графах также следует учитывать расчетные документы, поступившие и выясненные в данном периоде.

Графы 7 - 20 - показывают количество и сумму расчетных документов, выясненных в отчетном периоде, с разбивкой на расчетные документы, отнесенные органами федерального казначейства на КБК по учету невыясненных платежей, а также дополнительно отнесенные налоговыми органами.

Графы 21 - 26 показывают количество и сумму расчетных документов, выясненных в отчетном периоде и сгруппированных по срокам выяснения платежей в 3-х разделах "до 1 месяца", "от 1 до 2 месяцев" и "более 2 месяцев". Данные графы получаются путем сопоставления даты поступления расчетного документа в налоговый орган и даты проведения операций в карточке "РСБ" (Раздел 1) или проведения в лицевой счет (Раздел 2).

Графы 27 - 36 отражают остаток невыясненных платежей на конец отчетного периода.

В графах 37 - 38 указывается разница между остатками на конец и начало отчетного периода.

Графа 37 = графа 27 - графа 2;

Графа 38 = графа 28 - графа 3.

Пример.

Сводные данные по Разделам 1, 2 Информационного ресурса:

<pre class="legal-pre">┌───────────────┐               ┌──────┬──────┐               ┌──────┬──────┐
│Остаток на     │      -        │2     │1500  │       -       │5     │7000  │
│01.02.05       │               │      │      │               │      │      │
└───────────────┘               └──────┴──────┘               └──────┴──────┘
 8 февраля 2005  10 февраля 2005 1      1000   13 февраля 2005 1      1000
 10 февраля 2005 12 февраля 2005 5      3000   15 февраля 2005 4      1500
 24 февраля 2005 28 февраля 2005 1      4000
┌───────────────┐               ┌──────┬──────┐               ┌──────┬──────┐
│Остаток на     │      -        │3     │6000  │       -       │6     │3500  │
│01.03.05       │               │      │      │               │      │      │
└───────────────┘               └──────┴──────┘               └──────┴──────┘</pre>

Расчет Аналитической таблицы за февраль 2005 г.
Порядок формирования за истекший месяц:

    Графа 27 = 2 + 1 + 5 + 1 - 1 - 1 - 4 = 3.
<pre class="legal-pre">               _   _________   _________
               │       │            │
      ┌────────┘       │            └───────┐
      \/               \/                   \/</pre>
┌──────────┐ ┌────────────────┐ ┌──────────────────┐
│Остаток на│ │Прирост невыясн.│ │Сокращение невыяс.│
│ 01.02.05 │ │ за отч. период │ │  за отч. период  │
└──────────┘ └────────────────┘ └──────────────────┘

Графа 28 рассчитывается аналогично графе 27, но по суммам платежей:

Графа 28 = 1500 + 1000 + 3000 + 4000 — 1000 — 1000 — 1500 = 6000.

Графы с 29 по 36 рассчитываются аналогично графе 27, но с разбивкой по видам невыясненных платежей.

При этом графа 27 = графа 29 + графа 31 + графа 33 + графа 35, графа 28 = графа 30 + графа 32 + графа 34 + графа 36.

Кроме того, выведенные остатки невыясненных платежей на конец предыдущего отчетного периода должны быть равны остаткам на начало следующего отчетного периода, а именно:

Графы 3.1 — 3.8 равны соответственно графам 29 — 36 Аналитической таблицы за предыдущий отчетный период.

При этом графа 2 = графа 3.1 + графа 3.3 + графа 3.5 + графа 3.7, графа 3 = графа 3.2 + графа 3.4 + графа 3.6 + графа 3.8.

Графа 4 + Графа 5 = 7 = (1 + 5 + 1). _____

                    \/

Графы 4 и 5 по отдельности рассчитываются аналогично сумме граф 4 и 5, но с разбивкой по видам невыясненных платежей.

Графа 6 рассчитывается аналогично сумме граф 4 и 5, но по суммам платежей.

Графа 6 = 1000 + 3000 + 4000 = 8000.

Графа 15 = 6 = (1 + 1 + 4).

                  \/

Графа 16 рассчитывается аналогично графе 15, но по суммам платежей.

Графа 16 = 1000 + 1000 + 1500 = 3500.

Графы 7 — 14 рассчитываются аналогично графам 15 и 16, но с разбивкой по видам платежей.

При этом графа 15 = графа 7 + графа 9 + графа 11 + графа 13, графа 16 = графа 8 + графа 10 + графа 12 + графа 14.

Графы 17 — 20 формируются на основе информации, указанной в графах 28 — 32 Раздела 1 и 28 — 29 Раздела 2 Ведомости невыясненных поступлений. При этом в Аналитической таблице общее количество по графе 15 должно равняться сумме граф 17 — 20.

Графа 21 = 5.

Графа 22 = 2500.

Графа 23 = 1.

Графа 24 = 1000.

Отчетным периодом для составления Аналитической таблицы может служить месяц, квартал, полугодие, год.

Расчет Аналитической таблицы за период с 01.01.2005 по 28.02.2005.

Пример (см. таблицу выше).

Графа 2 = 3.

Графа 3 = 5000.

Графа 27 = 3 + 1 + 3 + 1 + 5 + 1 — 1 - 2 — 3 - 1 — 4 = 3.

Графа 28 = 5000 + 1000 + 2500 + 1000 + 3000 + 4000 — 1000 — 2000 — 5000 — 1000 — 1500 = 6000.

Графа 4 + графа 5 = 1 + 3 + 1 + 5 + 1 = 11.

Графа 6 = 1000 + 2500 + 1000 + 3000 + 4000 = 11500.

Графа 15 = 1 + 2 + 3 + 1 + 4 = 11.

Графа 16 = 1000 + 2000 + 5000 + 1000 + 1500 = 10500.

в налоговых органах базы данных

Форма № 54

Наименование налогового органа,     ИНН/КПП налогового органа,
оформившего документ ___________    оформившего документ _________

Наименование налогового органа,     ИНН/КПП налогового органа,
передающего документ ___________    передающего документ _________

Наименование органа                 ИНН/КПП органа федерального

федерального казначейства ______    казначейства _____________

ШТРАФОВ, А ТАКЖЕ ПОДЛЕЖАЩИХ ВОЗМЕЩЕНИЮ СУММ

N ___________

за «__» ______________ 200_ года

<*> Коды причин: 01 — отсутствует, указан несуществующий (неверный) КБК; 02 — исправление КБК в порядке зачета; 03 — отсутствует, указан несуществующий (неверный) код ОКАТО; 04 — уточнение суммы (сводный платежный документ СБ РФ); 05 — не указан (неверно указан) ИНН плательщика; 06 — несоответствие ИНН наименованию плательщика; 07 — отсутствует (неверно указан) КПП плательщика; 08 — отсутствует, указан несуществующий (неверный) ИНН получателя; 09 — отсутствует, указан несуществующий (неверный) КПП получателя.

Руководитель (заместитель руководителя)

налогового органа                       _________ (______________)
                                        (подпись)     (Ф.И.О.)

                                    "__" _____________ 200_ г.

Примечание. При указании в графе 13 кода «02» заполняются графы 5 — 12, 14, 15, 18, 20.

к Рекомендациям по порядку ведения

С ДАННЫМИ ОРГАНА ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА О ПОСТУПЛЕНИЯХ

Исключено. - Приказ ФНС РФ от 11.01.2008 № ШС-3-10/3@

в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом»

                             _________________________________
                             _________________________________
                                       (ИНН, КПП)
                             _________________________________
                                (наименование организации,
                             _________________________________
                                         (адрес))

УВЕДОМЛЕНИЕ N _____ об ошибочном указании информации в расчетных документах при перечислении налогов (сборов) и иных платежей «__» _______ 200_ г.

                                               (наименование)

    Инспекция   Федеральной  налоговой  службы  по _______________
                                      (номер)    (дата 00.00.0000)
сообщает,  что  платежное поручение N _______ от _________________

     (сумма цифрами ____ руб. ___ коп.)

на сумму __________________________________ оформлено с нарушением

Правил   указания  информации  в  полях  расчетных  документов  на
перечисление  налогов,  сборов и иных платежей в бюджетную систему

Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от (указывается нарушение в соответствии со

24.11.2004 № 106н, — _________________________________________

справочником <*>).

    Данный  платеж  в  соответствии  с  действующей классификацией
доходов    бюджетов   Российской   Федерации   отнесен    органами
федерального   казначейства/налоговыми   органами  (указывается  в
случаях  невозможности  разнесения  платежа  в конкретную карточку

«Расчетов с бюджетом») на невыясненные платежи.

    Просим  уточнить  указанные  выше реквизиты, заполнив отрывное
Заявление  к  данному  уведомлению.  Заявление следует отправить в

налоговый орган почтой или вручить лично, комната N ____.

Руководитель (Заместитель Руководителя)

(классный чин)              (подпись)                    (Ф.И.О.)
______________              _________                   __________

------------------------- линия отрыва ---------------------------

                (указывается почтовый адрес налогового органа)
                ______________________________________________

  Заявление к Уведомлению N (номер) от (дата 00.00.0000)
 об уточнении отдельных реквизитов в платежном поручении
                   N (номер) от (дата)

_________________________________________________________________, (указывается ИНН/КПП, наименование и адрес налогоплательщика, кому отправлено уведомление)

просит(шу) отнести платеж указанного выше  расчетного документа по
следующим    значениям    показателей   (указываются   сокращенные
наименования  граф  платежного  поручения,  требующие  уточнения в
соответствии  со  справочником  ошибок в уведомлении, направленном
налогоплательщику.   Например:   01 -  отсутствие  КБК, будет  КБК

____________________________________________________). (место для проставления значения налогоплательщиком)

Должность (подпись) (Ф.И.О.) МП (место печати) --------------------------------

<*> В случае ошибки банка к извещению прилагается копия платежного поручения с отметкой банка.

в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом»

                             _________________________________
                                 (наименование кредитной
                             _________________________________
                                     организации, БИК)
                             _________________________________
                                         (адрес)

УВЕДОМЛЕНИЕ N ____ об ошибочном указании информации в расчетных документах при перечислении налогов (сборов) и иных платежей «__» ________ 200_ г.

                                               (наименование)

    Инспекция   Федеральной  налоговой  службы  по _______________
сообщает,   что  в  соответствии  с  заявлением  налогоплательщика
                                      (номер)    (дата 00.00.0000)
(прилагается)  платежное  поручение N _______ от _________________

     (сумма цифрами)

на сумму _______________ оформлено не надлежащим образом, а именно электронный платежный документ не соответствует платежному поручению, представленному в банк на бумажном носителе. Просим представить в Инспекцию Федеральной налоговой службы по (наименование)

______________  информацию  о  допущенной  банком  ошибке согласно
отрывному   извещению  к  данному  Уведомлению   либо  информацию,
опровергающую  факт  возникновения  ошибок при формировании ЭПД, с

приложением копии расчетного документа, находящегося в банке. Приложение: копия расчетного документа; копия заявления плательщика. Руководитель (Заместитель Руководителя)

(классный чин)              (подпись)                   (Ф.И.О.)
______________              _________                   ________

------------------------ линия отрыва ---------------------------- Внимание! данное извещение следует направить в налоговый орган, комн. N ___. (указывается почтовый адрес налогового органа)

  Извещение к Уведомлению N (номер) от (дата 00.00.0000)
 об уточнении отдельных реквизитов в платежном поручении
                   N (номер) от (дата)

_________________________________________________________________, (указывается ИНН/КПП, наименование, БИК и адрес кредитной организации, кому отправлено уведомление) просит считать перечисленный платеж по указанному выше расчетному документу, оформленному _______________________________ (указывается наименование ____________, по следующим значениям показателей плательщика)

Должность (подпись) (Ф.И.О.) МП (место печати)

в налоговых органах базы данных

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<*> По физическим лицам заполняется при его наличии.

<**> По физическим лицам не заполняется.

Реестр формируется на региональном уровне.

Графы 2 — 11 формируются на основании информации из платежных поручений на возврат, оформленных налоговыми органами данного субъекта Российской Федерации по месту учета (месту жительства) налогоплательщика. После получения из УФНС соответствующего субъекта Российской Федерации выписки из ведомости учета возвратов (возмещений), подтверждающих факт возмещения сумм налогов (сборов), формируются данные граф 14 — 15 Реестра.

(в ред. Приказа ФНС РФ от 11.01.2008 № ШС-3-10/3@)

Приложение № 9 к Рекомендациям по порядку ведения

<*> По физическим лицам заполняется при его наличии.

<**> По физическим лицам не заполняется.

Реестр формируется на региональном уровне.

Графы 2 — 11 формируются на основании информации из платежных поручений на возврат, оформленных налоговыми органами других субъектов Российской Федерации по месту учета (месту жительства) налогоплательщика. После получения из УФНС соответствующего субъекта Российской Федерации выписки из ведомости учета возвратов (возмещений), подтверждающих факт возмещения сумм налогов (сборов), формируются данные граф 12 — 13 Реестра.

«Расчеты с бюджетом»

Реестр денежных средств, поступивших на счета УФК по _________________________________________ (субъект Российской Федерации) по расчетным документам, относящимся к налогоплательщикам, перешедшим на учет в налоговые органы других субъектов Российской Федерации

Реестр формируется на региональном уровне.

Графы 2 — 11 формируются на основании информации из расчетных документов, переданных ИФНС данного субъекта Российской Федерации для дальнейшего направления в налоговые органы соответствующих субъектов Российской Федерации по новому месту учета налогоплательщиков.

Графа 12 заполняется на основании данных сводных реестров, полученных из УФК.

«Расчеты с бюджетом»

Наименование налогового органа, оформившего документ (ИФНС России) _______________________________ Наименование налогового органа,

в налоговый орган по месту учета налогоплательщика от «__» __________ 200_ г.

Руководитель (заместитель руководителя)

налогового органа ______________________   (_____________________)
                        (подпись)                 (Ф.И.О.)

                                    "__" _____________ 200_ г.

в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом»

РЕЕСТР ПО УЧЕТУ ПОСТУПЛЕНИЙ И ВОЗВРАТОВ

         по ____________________________________
                   (наименование платежа)

КБК ____________ ОКАТО ________