Приказ ФНС РФ от 11.01.2008 № ШС-3-10/3@
Актуально на 03.11.2026.
Как цитировать: Приказ ФНС РФ от 11.01.2008 N ШС-3-10/3@. ШС-3-10/3@. 11.01.2008. https://bukva.ai/docs/prikaz-shs-3-103-at
«О внесении изменений в Приказ ФНС России от 16.03.2007 № ММ-3-10/138@ „Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных „Расчеты с бюджетом“»
Внимание
Документ фактически утратил силу в связи с изданием Приказа ФНС РФ от 27.02.2010 № ММ-7-1/81@, признавшего Приказ ФНС РФ от 16.03.2007 № ММ-3-10/138@ утратившим силу.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ от 11 января 2008 г. № ШС-3-10/3@
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 16.03.2007 № ММ-3-10/138@ «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОРЯДКУ ВЕДЕНИЯ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ БАЗЫ ДАННЫХ „РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ“»
В целях совершенствования первичного учета начисленных и уплаченных сумм налогов и сборов приказываю:
1. Внести следующие изменения и дополнения в Рекомендации по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом», утвержденные Приказом ФНС России от 16.03.2007 № ММ-3-10/138@ «Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных „Расчеты с бюджетом“:»
1.1 В разделе III «Взаимодействие с органами Федерального казначейства»:
абзацы 7 - 12 пункта 1 исключить;
абзац 1 пункта 2 изложить в следующей редакции:
«2. При сортировке расчетных документов используются значения ИНН, КПП получателя (инспекций, межрайонных и межрегиональных) — администратора платежей (по месту ведения карточек „РСБ“) и ИНН и КПП плательщика.»;
пункт 6 исключить.
1.2 В пункте 2 раздела V «Организация работы налоговых органов с невыясненными платежами»:
в абзаце 17 после слов «статус плательщика (поле 101)» исключить слова «, который может быть исправлен в случае, если у плательщика отсутствуют открытые обязательства по этому же налогу по ранее указанному в расчетном документе статусу»;
в абзаце 23 после слов «ОКАТО (поле 105)» исключить слова «, который может быть исправлен в случае, если у плательщика отсутствуют открытые обязательства по налогу с ОКАТО, ранее указанному в расчетном документе, либо указан несуществующий ОКАТО или ОКАТО, относящийся к другому субъекту Российской Федерации»;
абзац 28 изложить в следующей редакции:
«В случае уточнения ИНН и КПП плательщика, статуса плательщика, основания платежа, налогового (расчетного) периода, типа платежа, номера и даты документа, указанных в полях 108 и 109, решение принимается без оформления Уведомления по форме № 54 (приложение № 4).».
1.3. В разделе VIII «Порядок отражения в карточке „РСБ“ местного уровня операций зачета, уточнения, возврата (возмещения)»:
в абзаце 7 пункта 4 слова «в графе 27 не изменяется» заменить на слова «в графе 29 не изменяется»;
в абзаце 1 пункта 5.2 исключить слова «, финансовый орган субъекта Российской Федерации или муниципального образования», в абзаце 8 исключить слова «, финансовыми органами»;
абзац 8 пункта 6 изложить в следующей редакции:
«При формировании ИР „Расчеты с бюджетом“ для передачи на региональный уровень информация из карточек „РСБ“ с признаком „Ф“ и кодами ОКАТО муниципальных образований других субъектов Российской Федерации передается на региональный уровень.»;
абзац 10 пункта 6 исключить.
1.4 В разделе XI «Порядок закрытия карточек „РСБ“ местного уровня»:
1.4.1. Пункты 4, 6, 7 и 8 исключить.
1.4.2. Пункт 2 изложить в следующей редакции:
«2. Закрытие карточек „РСБ“ налогоплательщика для передачи в другой налоговый орган по новому месту учета налогоплательщика осуществляется после процедуры снятия с учета в одном налоговом органе и постановки на учет в другом налоговом органе в установленном порядке.»
При осуществлении мероприятий, связанных с процедурой снятия с учета и постановки на учет в налоговых органах российских организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, а также крупнейших налогоплательщиков — российских организаций, следует руководствоваться соответствующими методическими указаниями, утверждаемыми приказами ФНС России и определяющими перечень и порядок передачи документов в иной налоговый орган.
До закрытия карточек «РСБ» и их передачи по новому месту учета налогоплательщика проверяется полнота ввода информации из расчетных документов, денежные средства по которым зачислены на счета Федерального казначейства соответствующего субъекта Российской Федерации до даты снятия налогоплательщика с учета, включая те документы, которые поступили в налоговый орган после снятия плательщика с учета с опозданием на 1 — 3 дня.
После проверки отражения в карточке «РСБ» операций по начислению, уплате платежей, а также всем вынесенным решениям, влияющим на величину начисленных и уплаченных сумм платежей, выводится сальдо расчетов плательщика с бюджетом по состоянию на дату снятия с учета.
Расчетные документы, оформленные и представленные в банк до даты снятия с учета (дата представления в банк меньше даты снятия с учета), но по которым денежные средства зачислены на счета Федерального казначейства соответствующего субъекта Российской Федерации после даты снятия плательщика с учета и соответственно поступившие в налоговый орган после этой даты, в информационные ресурсы местного уровня не проводятся, а направляются в налоговый орган по новому месту учета отдельным пакетом вместе с Уведомлением (приложение № 11).
После получения указанных документов налоговым органом по новому месту учета осуществляется ввод информации в свои базы данных в следующем порядке.
В карточке «РСБ» по соответствующему налогу (сбору, взносу) по новому месту учета, в связи с невозможностью отражения указанных сумм как поступивших в данном субъекте Российской Федерации, проводится операция «сторно» путем уменьшения начислений налогов, пеней, налоговых санкций соответственно в графах 8, 16 и 21 в порядке, аналогичном изложенному в разделе X настоящих Рекомендаций.
Денежные средства по расчетным документам, которые оформлены и представлены в банк после даты снятия с учета плательщика (дата представления в банк больше либо равна дате снятия с учета) и зачислены после даты снятия с учета на счет Федерального казначейства того субъекта Российской Федерации, на территории которого находится налоговый орган, в котором ранее стоял на учете плательщик до его перехода в налоговый орган, находящийся на территории другого субъекта Российской Федерации, не отражаются в карточках «РСБ» и могут быть возвращены плательщику по решению налогового органа по новому месту учета (при условии, что указанные денежные средства не могут быть зачтены в счет иных обязательств по уплате других налогов, объекты налогообложения по которым находятся на территории субъекта Российской Федерации по старому месту учета). Если плательщик встал на учет в другом налоговом органе по тому же субъекту Российской Федерации, в котором он ранее стоял на учете, то расчетные документы по реквизиту «получатель платежа» уточняются путем оформления уведомления по форме № 54 с указанием нового получателя платежа.
Отдел учета, отчетности и анализа УФНС по тому субъекту Российской Федерации, в налоговом органе по которому ранее стоял на учете плательщик, для учета денежных средств, зачисленных на счет Федерального казначейства данного субъекта Российской Федерации после даты снятия налогоплательщика с учета по расчетным документам, датированным более ранней датой, чем дата снятия с учета (дата представления в банк меньше либо равна дате снятия с учета), при условии, что плательщик перешел в налоговый орган другого субъекта Российской Федерации, ведет Реестр согласно приложению № 10.
При передаче карточек «РСБ» по налогу на прибыль и НДПИ при изменении места учета налогоплательщиков необходимо учитывать особенности, установленные письмами ФНС России от 28.12.2005 № ММ-6-02/2005 и от 17.08.2006 № ММ-6-21/819, а также особенности администрирования налогов межрегиональными (межрайонными) инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.
Для учета сумм, возмещенных из бюджетов других субъектов Российской Федерации, а также учета сумм, возмещенных из бюджета данного субъекта Российской Федерации на основании решений, принятых налоговыми органами по другим субъектам Российской Федерации, специалисты отдела учета, отчетности и анализа УФНС ведут реестры согласно приложениям № 8 и № 9 к настоящим Рекомендациям.».
1.4.3. Пункт 3 изложить в следующей редакции:
«3. При передаче пакета документов из одного налогового органа в другой пени на сумму недоимки по налогу (сбору, взносу) за те дни, в течение которых документы находились в пути, должен будет начислять налоговый орган по новому месту учета.».
1.4.4. Пункт 9 считать пунктом 4.
1.4.5. Пункт 5 изложить в следующей редакции:
«5. По снятым с учета налогоплательщикам, в том числе в связи с реорганизацией (ликвидацией), на уровень региона из ИФНС по прежнему месту учета передаются отдельные сведения из ИР „Расчеты с бюджетом“, а именно: информация только о начисленных и поступивших суммах за период с начала года до даты снятия их с учета. Эта информация (раздел 1, раздел 2, по строкам 2.7 — 2.13.5) должна передаваться ежемесячно до окончания отчетного года, начиная с месяца, следующего за тем месяцем, когда данный плательщик снят с учета.»
Учитывая, что налоговые органы по месту учета организации-правопреемника ведут карточки «РСБ» с кодами ОКАТО не только того субъекта, на территории которого находится правопреемник, но и с кодами ОКАТО других субъектов Российской Федерации, из которых были переданы сальдо расчетов по закрытым обособленным подразделениям, при формировании ИР «Расчеты с бюджетом» регионального уровня должна быть обеспечена передача из подведомственных инспекций в УФНС всех данных местного уровня вне зависимости от того, какой код ОКАТО (данного субъекта Российской Федерации или другого субъекта Российской Федерации) указан в призначной части этого информационного ресурса.
Поступившая на региональный уровень информация из ИР «Расчеты с бюджетом» с кодами ОКАТО других субъектов Российской Федерации должна быть отсортирована и передана по принадлежности в УФНС по тому субъекту Российской Федерации, код ОКАТО которого указан в призначной части.».
2. Приложение № 2 к Рекомендациям по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом», утвержденным Приказом ФНС России от 16.03.2007 № ММ-3-10/138@, изложить согласно Приложению к настоящему Приказу.
3. Приложение № 5 к Рекомендациям по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом», утвержденным Приказом ФНС России от 16.03.2007 № ММ-3-10/138, исключить.
4. В приложении № 8 к Рекомендациям по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом», утвержденным Приказом ФНС России от 16.03.2007 № ММ-3-10/138@, заменить слова «формируются данные граф 12 — 13 Реестра» на слова «формируются данные граф 14 — 15 Реестра».
5. Разделы 1 (исключая графы 22 - 32, 33 - 35, 37 - 39, 42, 48 - 50) и 2 (исключая графы 1 - 15, 32, 34 - 36, 48 - 50) Ведомости невыясненных поступлений, приведенной в приложении № 3 к Рекомендациям по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом», утвержденным Приказом ФНС России от 16.03.2007 № ММ-3-10/138@, формировать как на местном, так и на региональном уровне.
6. Управлению информационных технологий (В.В. Ряснов), ФГУП «ГНИВЦ ФНС России» (И.Н. Задворнов) внести в установленном порядке изменения в программные средства в соответствии с положениями настоящего Приказа.
7. Настоящий Приказ вступает в силу с 1 января 2008 года.
8. Контроль исполнения настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы В.В. Гусева.
Приложение
к Приказу ФНС России
от 11 января 2008 г. № ШС-3-10/3@
Приложение № 2
к Рекомендациям по порядку ведения
в налоговых органах базы данных
«Расчеты с бюджетом»
ПЕРЕДАВАЕМОГО С МЕСТНОГО УРОВНЯ НА РЕГИОНАЛЬНЫЙ
| Комментарии | |
|---|---|
| Раздел 1. Призначная часть | Передается одновременно с передачей данных разделов II и III |
| 1.1. ИНН организации (физического лица) | |
| 1.1.1. № лицевого счета физического лица | При отсутствии ИНН физического лица |
| 1.2. КПП организации | По физическому лицу не заполняется |
| 1.3. Наименование организации или Ф.И.О. физического лица | |
| 1.3.1. Категория | Согласно установленным критериям: |
| плательщика | 1 — крупнейшие; 2 — основные; 3 — прочие; 4 — резидент особой экономической зоны (копия соглашения о ведении промышленно-производственной или технико-внедренческой деятельности, представленная органами управления особыми экономическими зонами); 0 — при отсутствии в КРСБ |
| 1.4. ОКВЭД | Общероссийский классификатор видов экономической деятельности. По физическим лицам, не относящимся к индивидуальным предпринимателям, не заполняется |
| 1.5. ОКАТО | Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления |
| 1.5.1. ОКТМО | Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований |
| 1.6. Статус плательщика | Соответствующий код Справочника: 01 — налогоплательщик — юридическое лицо; 02 — налоговый агент; 09 — индивидуальный предприниматель; 10 — частный нотариус; 11 — адвокат, учредивший адвокатский кабинет; 13 — иное физическое лицо; 14 — налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ) |
| 1.7. КБК <1> | Классификация доходов бюджетов Российской Федерации |
| 1.9. Организация находится в процедуре банкротства <*> | На основании определения арбитражного суда («Журнал результатов работы по обеспечению процедур банкротства», раздел II) указывается соответствующий код Справочника 1 <*****> |
| 1.10. Организация признана банкротом <*> | На основании определения арбитражного суда («Журнал результатов работы по обеспечению процедур банкротства», раздел II) указывается соответствующий код Справочника 1 <*****> |
| 1.11. Организация ликвидирована <*> | Код 08. На основании решения арбитражного суда |
| 1.12. Умерший или объявленный судом умершим плательщик — физическое лицо <*> | Код 09. При наличии копии свидетельства о смерти или копии решения судебного органа об объявлении физического лица умершим |
| Раздел 2. Расчеты текущего периода | Передается 6 числа месяца, следующего за отчетным периодом, по окончании отчетного года — на второй рабочий день января |
| 2.7. Начислено | Начислено к уплате (доплате) за истекший период с начала года по декларациям, результатам камеральных и выездных налоговых проверок, решениям вышестоящих налоговых органов и решениям судебных органов. По физическим лицам используется база данных начислений по данным налоговых органов |
| 2.7.1. налога | Карточка «РСБ», гр. 7 |
| 2.7.2. пени | Карточка «РСБ», гр. 16 |
| 2.7.3. налоговых санкций | Карточка «РСБ», гр. 21 |
| 2.7.4. процентов | Карточка «РСБ», гр. 25 |
| 2.8. Подлежит уплате (по дате погашения отсрочки, в соответствии с графиками реструктуризации, рассрочки и т.д.) | По дате погашения отсрочки, в соответствии с графиком реструктуризации, рассрочки, погашения налогового кредита и инвестиционного налогового кредита на текущий год. Указывается сумма, подлежащая уплате в истекшем периоде текущего года. Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки <**>, раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам», Справочник 1: |
| 2.8.1. налога | -«-, гр. 19» |
| 2.8.1.1. в том числе по графикам погашения реструктурируемой задолженности по налогу | -«-, гр. 19, Справочник 1, пункт 5» |
| 2.8.2. пени | Гр. 20 |
| 2.8.3. налоговых санкций | Гр. 21 |
| 2.8.4. процентов | Гр. 22 |
| 2.9. Уменьшено начислений | Начислено к уменьшению за истекший период с начала года по декларациям, результатам камеральных и выездных налоговых проверок, решениям вышестоящих налоговых органов и решениям судебных органов. По физическим лицам используется база данных начислений по данным налоговых органов |
Данные по суммам госпошлины, сбора за пользование объектами животного мира по физическим лицам, а также данные Реестра по учету поступлений и возвратов должны содержать итоговые сведения об уплаченных (возмещенных) суммах, сгруппированные по КБК и ОКАТО.
| Корреспондируется с графами карточки «РСБ»: | |
|---|---|
| 2.9.1. по налогу | Гр. 8 |
| 2.9.2. по пени | Гр. 16 |
| 2.9.3. по налоговым санкциям | Гр. 21 |
| 2.10. Поступило: | За период с начала года, включая исполненные органами федерального казначейства, финансовыми органами субъектов РФ и муниципальных образований решения налоговых органов на зачет и возврат, без учета поступлений по отсроченным (рассроченным), реструктурированным, приостановленным к взысканию платежам. Корреспондируется с графами карточки «РСБ» (выборка по основаниям платежа, указанным в расчетных документах) |
| 2.10.1. налога | Гр. 12, расчетные документы с указанием кода программ «1000», типом платежа «0» и основанием платежа «ТП», «ЗД», «ТР», «АП», «АР», «БФ» |
| 2.10.1.1. в уплату текущих платежей | Гр. 12, расчетные документы с указанием кода программ «1000» и основанием платежа «ТП», «БФ» |
| 2.10.1.2. в погашение недоимки | Гр. 12, расчетные документы с указание кода программ «1000», типом платежа «0» и основанием платежа «ЗД», «ТР», «АП», «АР» |
| 2.10.2. пени | Гр. 18, расчетные документы с указанием кода программ 2000, типом платежа «ПЕ» и основанием платежа «ЗД», «ТР», «АП», «АР» |
| 2.10.3. налоговых санкций | Гр. 22, расчетные документы с указанием кода программ 3000, 0000, типом платежа «0» и основанием платежа «ЗД», «АП», «АР» |
| 2.10.4. в уплату остатка неуплаченных процентов | Гр. 26, расчетные документы с указание кода программ 2000, типом платежа «ПЦ» |
| 2.11. Уплачено отсроченных | Журнал результатов работы налоговых |
| (рассроченных), реструктурируемых платежей и т.д. | органов по принудительному взысканию недоимки, раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам» <**> |
| 2.11.1. по налогу | Гр. 26, 33 Справочник 4, пункт 1 |
| 2.11.1.1. в том числе в погашение реструктурируемой задолженности по налогу | Гр. 26, 33 Справочник 4, пункт 1 |
| 2.11.2. по пеням | Гр. 27, 34 Справочник 4, пункт 1 |
| 2.11.3. по налоговым санкциям | Гр. 28 Справочник 4, пункт 1 |
| 2.11.4. по процентам | Гр. 29, 36 Справочник 4, пункт 1 |
| 2.12. Поступило в уплату приостановленных к взысканию платежей по: | Журнал результатов работы налоговых органов по обеспечению процедур банкротства, раздел III «Погашение задолженности» <*****> |
| 2.12.1. налогу | Гр. 24 |
| 2.12.2. пени | Гр. 25 |
| 2.12.3. налоговым санкциям | Гр. 26 |
| 2.12.4. процентам | Гр. 27 |
| 2.13. Возмещено | Излишне уплаченные (взысканные) суммы, согласно исполненным решениям налоговых органов о зачете, возврате |
| 2.13.1. по налогу | Карточка «РСБ», гр. 13 |
| 2.13.2. процентов за несвоевременный возврат | Информационный ресурс результатов работы по зачетам и возвратам, раздел II «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм», гр. 67; раздел III «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм», гр. 63; раздел IV «Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов», гр. 76 <****> |
| 2.13.3. по пени | Карточка «РСБ», гр. 19 |
| 2.13.4. по налоговым санкциям | Карточка «РСБ», гр. 23 |
| 2.13.5 процентов | Карточка «РСБ», гр. 27 |
| 2.15. Сумма списанной задолженности, невозможной к взысканию | Журнал «Результаты работы налоговых органов по обеспечению процедур банкротства», раздел III «Погашение задолженности» <*****> |
| 2.15.1. по налогу | Гр. 50 |
| 2.15.2. по пени | Гр. 51 |
| 2.15.3. по налоговым санкциям | Гр. 52 |
| 2.16. Сумма задолженности, списанной в соответствии с условиями реструктуризации | Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам» <**> |
| 2.16.1. по пени | Гр. 40 |
| 2.16.2. по налоговым санкциям | Гр. 41 |
| Справочно информация для ведения бюджетного учета по методу начислений 2.17. Операции по корректировке сальдо, связанные с принятием решения о предоставлении права на отсрочку, рассрочку, реструктуризацию, а также о приостановлении взыскания по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов (за исключением приостановленных в связи с процедурой банкротства) | Применяется с момента включения в бухгалтерский баланс начислений по задолженности Операции «сторно» (без уменьшения начислений) при предоставлении отсрочек, рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности или при приостановлении взыскания задолженности, возникшей в предшествующие отчетному году периоды, и т.п., не отраженные в разделе 2.9. Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек, рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, ресзадолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам», раздел IX «Учет приостановленной задолженности по решениям судов и вышестоящих налоговых органов», на сумму задолженности, возникшей в периоды, предшествующие отчетному году <**> |
| 2.17.1. по налогу | Гр. 12 раздел VI + гр. 9 раздел IX + гр. 19 раздел IX |
| 2.17.2. по пени | Гр. 13 раздел VI + гр. 10 раздел IX + гр. 20 раздел IX |
| 2.17.3. по налоговым санкциям | Гр. 14 раздел VI + гр. 11 раздел IX + гр. 21 раздел IX |
| 2.17.4. по процентам | Гр. 22 раздел VI |
| 2.18. Операции по корректировке сальдо, связанные с приостановлением взыскания задолженности в связи с процедурой банкротства | Используется как контрольная строка для проверки правильности пересчета сальдо по состоянию на 01.01.07 с учетом исключения восстановленных начислений при принятии решения о ликвидации организации Операции «сторно» (без уменьшения начислений) при приостановлении взыскания задолженности, возникшей в предшествующие отчетному году периоды, не отраженные в разделе 2.9, при включении в Журнал результатов работы налоговых органов по обеспечению процедур банкротства, раздел II «Сумма задолженности, утвержденная Арбитражным судом» <*****> |
| 2.18.1. по налогу | Гр. 12 |
| 2.18.2. по пени | Гр. 13 |
| 2.18.3. по налоговым санкциям | Гр. 14 |
| 2.18.4. по процентам | Гр. 15 |
| 2.19. Прочие операции по изменению сальдо расчетов, связанные с закрытием карточек РСБ | Операции по отражению сальдо расчетов по старому месту учета при изменении налогоплательщиком места нахождения или места жительства, реорганизации, ликвидации организации, операции по сторнированию задолженности в случае выявления ошибок при вводе начисленных к уплате сумм, уплаченных сумм в предыдущие годы и т.п. Результат расчета отражается со знаком «-», если сальдо расчетов отрицательное (недоимка), со знаком «+», если сальдо расчетов положительное (переплата). Карточка РСБ |
| 2.19.1. по налогу | Гр. 14 («-») или гр. 15 («+») |
| 2.19.2. по пени | Гр. 20 |
| 2.19.3. по налоговым санкциям | Гр. 24 |
| 2.19.4. по процентам | Гр. 25 |
| 2.20. Прочие операции по изменению сальдо расчетов, связанные с открытием карточек РСБ | Операции по отражению сальдо расчетов по новому месту учета при изменении налогоплательщиком места нахождения или места жительства, реорганизации организации, операции по сторнированию задолженности в случае выявления ошибок при вводе начисленных к уплате сумм, уплаченных сумм в предыдущие годы и т.п. Результат расчета отражается со знаком «-», если сальдо расчетов отрицательное (недоимка), со знаком «+», если сальдо расчетов положительное (переплата). Карточка РСБ |
| 2.20.1. по налогу | Гр. 14 («-») или гр. 15 («+») |
| 2.20.2. по пени | Гр. 20 |
| 2.20.3. по налоговым санкциям | Гр. 24 |
| 2.20.4. по процентам | Гр. 25 |
| 2.21. Прочие операции по изменению сумм непогашенной отсрочки, непогашенной рассрочки, непогашенного налогового кредита, непогашенного инвестиционного кредита, непогашенной реструктурированной задолженности, непогашенной задолженности, приостановленной к взысканию, связанные со сменой места учета и исправлением ошибок ввода | Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам», раздел IX «Учет приостановленной задолженности по решениям судов и вышестоящих налоговых органов» (Журнал 1) <>. Журнал «Результаты работы налоговых органов по обеспечению процедур банкротства», раздел III «Погашение задолженности» (Журнал 2) <***>. (В налоговом органе по прежнему месту учета — сумма со знаком минус, в налоговом органе по новому месту учета — со знаком плюс.) |
| 2.21.1. по налогу | Гр. 12 — гр. 26 — гр. 33 Журнала 1, раздел VI — гр. 30 + гр. 9 + гр. 19 Журнала 1, раздел IX + гр. 11 - гр. 24 Журнала 2 |
| 2.21.2. по пени | Гр. 13 — гр. 27 — гр. 34 Журнала 1, раздел VI — гр. 31 + гр. 10 + гр. 20 Журнала 1, раздел IX + гр. 12 - гр. 25 Журнала 2 |
| 2.21.3. по налоговым санкциям | Гр. 14 — гр. 28 Журнала 1, раздел VI — гр. 32 + гр. 11 + гр. 21 Журнала 1, раздел IX + гр. 13 - гр. 26 Журнала 2 |
| 2.21.4. по процентам | Гр. 22 — гр. 29 — гр. 36 Журнала 1, раздел VI + гр. 14 - гр. 27 Журнала 2 |
| Раздел 3. Сальдо расчетов по состоянию на 1 число каждого месяца | Передается 6 числа месяца, следующего за отчетным периодом, по окончании отчетного года — на второй рабочий день января |
| 3.7. Отрицательное сальдо | Корреспондируется с карточками «РСБ»: |
| 3.7.1. по налогу | Гр. 14 |
| 3.7.2. по пени | Гр. 20 |
| 3.7.3. по налоговым санкциям | Гр. 24 |
| 3.7.4. по процентам | Гр. 28 |
| 3.8. Положительное сальдо | Корреспондируется с карточками «РСБ»: |
| 3.8.1. по налогу | Гр. 15 |
| 3.8.2. по пени | Гр. 20 |
| 3.8.3. по налоговым санкциям | Гр. 24 |
| 3.8.4. по процентам | Гр. 28 |
| 3.12. Сумма непогашенной отсрочки | Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки <**>, раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам», Справочник 1, код 1, Справочник 2, коды 2 — 4, 6: |
| 3.12.1. по налогу | Гр. 12 — гр. 33 |
| 3.12.2. по пени | Гр. 13 — гр. 34 |
| 3.12.3. по налоговым санкциям | Гр. 14 |
| 3.12.4. проценты | Гр. 22 — гр. 36 |
| 3.13. Остаток непогашенной рассрочки | Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам» <**>, Справочник 1, код 2, Справочник 2, коды 2 — 4: |
| 3.13.1. по налогу | Гр. 12 — гр. 26 |
| 3.13.2. по пени | Гр. 13 — гр. 27 |
| 3.13.3. по налоговым санкциям | Гр. 14 — гр. 28 |
| 3.13.4. по процентам | Гр. 22 — гр. 29 |
| 3.14. Сумма непогашенного налогового кредита | Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки <**>, раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам», Справочник 1, код 3, гр. 12 — гр. 26, Справочник 2, коды 2 — 4 |
| 3.14.1. проценты | -«-, гр. 22 — гр. 29» |
| 3.15. Сумма непогашенного инвестиционного налогового кредита | Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки <**>, раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочки, рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам», Справочник 1, код 4, гр. 12 — гр. 26, Справочник 2, коды 2 — 4 |
| 3.15.1. проценты | -«-, гр. 22 — гр. 29» |
| 3.16. Остаток непогашенной реструктурированной суммы задолженности | Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки <**>, раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам», Справочник 1, код 5, Справочник 3, все коды: |
| 3.16.1. по налогу | Гр. 12 — гр. 26 |
| 3.16.2. по пени | Гр. 13 — гр. 27 — гр. 40 |
| 3.16.3. по налоговым санкциям | Гр. 14 — гр. 28 — гр. 41 |
| 3.16.4. проценты | Гр. 22 — гр. 29 |
| 3.17. Остаток непогашенной задолженности, приостановленной к взысканию в связи с введением наблюдения | Журнал «Результаты работы налоговых органов по обеспечению процедур банкротства», раздел III «Погашение задолженности», Справочник 1 раздела II, код 3 <*****> |
| 3.17.1. по налогу | Гр. 11 - гр. 24 |
| 3.17.2. по пени | Гр. 12 - гр. 25 |
| 3.17.3. по налоговым санкциям | Гр. 13 - гр. 26 |
| 3.17.4. проценты | Гр. 14 - гр. 27 |
| 3.18. Остаток непогашенной задолженности, приостановленной к взысканию в связи с введением финансового оздоровления | Журнал «Результаты работы по обеспечению процедур банкротства», раздел III «Погашение задолженности», Справочник 1 раздела II, код 4 <*****> |
| 3.18.1. по налогу | Гр. 11 - гр. 24 |
| 3.18.2. по пени | Гр. 12 - гр. 25 |
| 3.18.3. по налоговым санкциям | Гр. 13 - гр. 26 |
| 3.18.4. проценты | Гр. 14 - гр. 27 |
| 3.19. Остаток непогашенной задолженности, приостановленной к взысканию в связи с введением внешнего управления | Журнал «Результаты работы по обеспечению процедур банкротства», раздел III «Погашение задолженности», Справочник 1 раздела II, код 5 <*****> |
| 3.19.1. по налогу | Гр. 11 - гр. 24 |
| 3.19.2. по пени | Гр. 12 - гр. 25 |
| 3.19.3. по налоговым санкциям | Гр. 13 - гр. 26 |
| 3.19.4. проценты | Гр. 14 - гр. 27 |
| 3.20. Остаток непогашенной задолженности, приостановленной к взысканию в связи с открытием конкурсного производства | Журнал «Результаты работы по обеспечению процедур банкротства», раздел III «Погашение задолженности», Справочник 1 раздела II, код 1 <*****> |
| 3.20.1. по налогу | Гр. 11 - гр. 24 |
| 3.20.2. по пени | Гр. 12 - гр. 25 |
| 3.20.3. по налоговым санкциям | Гр. 13 - гр. 26 |
| 3.20.4. проценты | Гр. 14 - гр. 27 |
| 3.21. Остаток непогашенной задолженности, приостановленной к взысканию после возбуждения исполнительного производства по взысканию задолженности по налоговым платежам и наложения ареста на имущество налогоплательщика судебными приставами | Журнал «Результаты работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки» <**>, раздел IV «Учет работы по постановлениям о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика-организации (налогового агента — организации) в соответствии со статьей 47 НК РФ» |
| 3.21.1. по налогу | Гр. 8 или гр. 25 — гр. 30 — гр. 38 раздела IV |
| 3.21.2. по пени | Гр. 9 или гр. 26 — гр. 31 — гр. 39 раздела IV |
| 3.21.3. по налоговым санкциям | Гр. 12 или гр. 27 — гр. 32 — гр. 40 раздела IV |
| 3.22. Остаток задолженности, приостановленной к взысканию по решению суда или по решению вышестоящего налогового органа о приостановлении акта или действия налогового органа по жалобе налогоплательщика | Журнал «Результаты работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки», раздел IX «Учет приостановленной задолженности по решениям судов и вышестоящих налоговых органов» <**>: |
| 3.22.1. по налогу | Гр. 9 и гр. 19 раздела IX |
| 3.22.2. по пени | Гр. 10 и гр. 20 раздела IX |
| 3.22.3. по налоговым санкциям | Гр. 11 и гр. 21 раздела IX |
| 4. Остаток непогашенной суммы «зависших платежей» | По состоянию на 1 число каждого месяца. Передается 5 числа каждого месяца текущего года по итогам истекшего периода отчетного года, за год — на второй рабочий день января. Часть 5, графа 43 Журнала учета сумм обязательных платежей налогоплательщиков, не перечисленных банками в бюджетную систему Российской Федерации <***> |
| 6. Остаток непогашенной суммы реструктурированной задолженности в связи с принятием решения о приостановлении права на реструктуризацию в соответствии с Федеральным законом от 09.07.2002 № 83-ФЗ | Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки <**>, раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам» |
| 6.1. по налогу | Гр. 47 |
| 6.2. по пеням | Гр. 48 |
| 6.3. по штрафам | Гр. 49 |
| Справочно информация для ведения бюджетного учета по методу начислений | Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки <**>, раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам», Справочник 1 |
| 7. Из строки 2.7 суммы начислений, восстановленные в связи с отменой ранее принятого решения уполномоченного органа о предоставлении: | |
| 7.1. отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации | |
| 7.1.1. налог | -«-, гр. 53» |
| 7.1.2. пени | -«-, гр. 54» |
| 7.1.3. штрафы | -«-, гр. 55» |
| 7.1.1.1. в том числе реструктуризации | |
| 7.1.1.1.1. налог | -«-, гр. 53, Справочник 1, п. 5» |
| 7.1.1.1.2. пени | -«-, гр. 54, Справочник 1, п. 5» |
| 7.1.1.1.3. штрафы | -«-, гр. 55, Справочник 1, п. 5» |
| 8. Из строки 2.7 суммы начислений, восстановленные в результате отмены приостановления взыскания: | |
| 8.1. по решениям судов | Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, раздел IX «Учет приостановленной задолженности по решениям судов и вышестоящих налоговых органов» <**> |
| 8.1.1. налог | -«-, гр. 9 раздела IX» |
| 8.1.2. пени | -«-, гр. 10 раздела IX» |
| 8.1.3. штрафы | -«-, гр. 11 раздела IX» |
| 8.2. по решениям вышестоящих налоговых органов | Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, раздел IX «Учет приостановленной задолженности по решениям судов и вышестоящих налоговых органов» <**> |
| 8.2.1. налог | -«-, гр. 19 раздела IX» |
| 8.2.2. пени | -«-, гр. 20 раздела IX» |
| 8.2.3. штрафы | -«-, гр. 21 раздела IX» |
| 8.3. в связи с прекращением производства по делу о банкротстве или исключением задолженности из реестра требований кредиторов: | Операции начислений, восстановленные в результате прекращения производства по делу о банкротстве либо в связи с исключением задолженности из реестра требований кредиторов по решению арбитражного суда. Журнал результатов работы налоговых органов по обеспечению процедур банкротства, раздел II «Сумма задолженности, утвержденная Арбитражным судом», раздел III «Погашение задолженности» <*****> |
| 8.3.1. налог | Гр. 12 раздел II - гр. 24 раздел III |
| 8.3.2. пени | Гр. 13 раздел II - гр. 25 раздел III |
| 8.3.3. штрафы | Гр. 14 раздел II - гр. 26 раздел III |
| 8.3.4. проценты | Гр. 15 раздел II - гр. 27 раздел III |
| 9. Из строки 2.9 суммы уменьшений начисленных сумм текущего года, в связи с принятием решения о предоставлении права на отсрочку, рассрочку, реструктуризацию, предоставлением инвестиционного налогового кредита, а также о приостановлении взыскания по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов (за исключением приостановленных в связи с процедурой банкротства) | Операции уменьшения начислений при предоставлении отсрочек, рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности или при приостановлении взыскания задолженности, возникшей в отчетному году. Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек, рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам», раздел IX «Учет приостановленной задолженности по решениям судов и вышестоящих налоговых органов» <**> |
| 9.1. по налогу | Гр. 12 раздел VI + гр. 9 раздел IX + гр. 19 раздел IX |
| 9.2. по пени | Гр. 13 раздел VI + гр. 10 раздел IX + гр. 20 раздел IX |
| 9.3. по налоговым санкциям | Гр. 14 раздел VI + гр. 11 раздел IX + гр. 21 раздел IX |
| 10. Из строки 2.9 суммы начислений по текущим платежам, уменьшенные при приостановлении взыскания задолженности, в связи с процедурой банкротства | Операции уменьшения начислений при приостановлении взыскания задолженности, возникшей в отчетном году, при включении в Журнал результатов работы налоговых органов по обеспечению процедур банкротства, раздел II «Сумма задолженности, утвержденная Арбитражным судом» <*****> |
| 10.1. по налогу | Гр. 12 раздел II |
| 10.2. по пени | Гр. 13 раздел II |
| 10.3. по налоговым санкциям | Гр. 14 раздел II |
| 10.4. по процентам | Гр. 15 раздел II |
<1> Учет данных о начисленных, уплаченных и возвращенных суммах государственной пошлины, администрируемой налоговыми органами, осуществляется в программных комплексах местного уровня из информационных ресурсов, утвержденных Приказами ФНС России от 03.05.2005 № ШС-3-04/189@ и от 27.01.2006 № САЭ-3-04/56@. Учет данных о начисленных и уплаченных суммах сбора за пользование объектами животного мира по физическим лицам осуществляется в программных комплексах местного уровня из информационных ресурсов, утвержденных Приказом ФНС России от 06.09.2006 № САЭ-3-21/576. Учет поступивших и возвращенных сумм платежей, по которым не представляется налоговая отчетность и не осуществляются мероприятия налогового контроля, осуществляется в Реестре по учету поступлений и возвратов.
<*> Передается при возникновении оснований.
<**> Приказ ФНС России от 12.07.2005 № САЭ-3-19/319@.
<***> Приказ ФНС России от 11.10.2005 № САЭ-3-24/503.
<****> Приказ ФНС России от 15.09.2005 № САЭ-3-19/446.
<*****> Приказ ФНС России от 30.05.2005 № ЧД-3-19/219@.