Приказ ФНС РФ от 28.11.2006 № САЭ-3-10/815@

«О внесении изменений в Приказ ФНС России от 12.05.2005 № ШС-3-10/201 „Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных „Расчеты с бюджетом“»

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ от 28 ноября 2006 г. № САЭ-3-10/815@

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 12.05.2005 № ШС-3-10/201 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОРЯДКУ ВЕДЕНИЯ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ БАЗЫ ДАННЫХ „РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ“»

В целях обеспечения надлежащего первичного учета и контроля за поступлением налогов (сборов) и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации приказываю:

1. Внести следующие изменения и дополнения в Рекомендации по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом», утвержденные Приказом ФНС России от 12.05.2005 № ШС-3-10/201 «Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных „Расчеты с бюджетом“:»

1.1 Пункт первый раздела I после четвертого абзаца дополнить абзацем следующего содержания:

«В целях учета штрафов за налоговые правонарушения, которые невозможно отнести к конкретному налогу (сбору), а также административные правонарушения открываются карточки „РСБ“ по месту нахождения налоговых органов, вынесших соответствующие решения (постановления, протоколы). Информация из данных карточек учитывается при формировании ИР „Расчеты с бюджетом“ регионального уровня.».

1.2 Абзац 9 раздела VII изложить в следующей редакции:

«В графе 6 указывается срок уплаты исчисленной суммы, установленный законодательством о налогах, сборах и иных обязательных платежах, администрируемых налоговыми органами. Если представлены корректирующие налоговые декларации (расчеты) за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, в графе 6 указывается установленный срок уплаты за тот отчетный (налоговый) период, по которому вносится исправление. Если принято решение по результатам налоговой проверки, то в графе 6 указывается дата, по которую начислены пени».

1.3 Текст раздела XI изложить в следующей редакции:

«В случае принятия решений о реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в карточке „РСБ“ проводятся следующие операции:»

уменьшение реструктурируемых сумм задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, возникшей в предшествующие текущему году периоды и числящейся как входящее отрицательное сальдо, осуществляется путем проведения операции «сторно», то есть без уменьшения начислений текущего года;

уменьшение реструктурируемых сумм задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, возникшей в текущем году, проводится путем уменьшения начисленных сумм текущего года.

Уменьшенные и сторнированные по данному основанию суммы должны соответствовать графам 12, 13 и 14 раздела VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам и штрафам» Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, утвержденного Приказом ФНС России от 12.07.2005 № САЭ-3-19/319.

В аналогичном порядке проводятся операции в случае принятия решений об отсрочке (рассрочке) платежей по налогам, сборам, пеням и штрафам, отраженным в Журнале результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки (раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам и штрафам»).

При этом в разделе II карточки «РСБ» указывают:

в графе 2 — наименование операции «Сторно сумм задолженности в связи с предоставлением отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации на основании решения уполномоченного органа» или «Уменьшено начислений в связи с предоставлением отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности на основании решения уполномоченного органа»;

в графе 3 — код операции, указанной в графе 2;

в графах 4 и 5 — решение уполномоченного органа о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, его № и дату, отраженные соответственно в графах 10 и 11 раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки;

в графе 8, графах 16 и 21 (со знаком «-») — сумму, отраженную в графах соответственно 12, 13 и 14 раздела VI вышеназванного Журнала.

В аналогичном порядке проводятся операции в случае приостановления взыскания сумм задолженности на основании:

решений (определений) арбитражного суда, отраженных в графах 6 и 7 раздела IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки;

решений вышестоящего налогового органа о приостановлении акта или действия налогового органа по жалобе налогоплательщика, отраженных в графах 13, 14 вышеназванного Журнала;

решений арбитражных судов в связи с введением конкурсного производства и проведением процедуры банкротства, отраженных в графах 7 и 8 раздела II «Сумма задолженности, утвержденная арбитражным судом» Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства, утвержденного Приказом ФНС России от 30.05.2005 № ЧД-3-19/219.

При этом в разделе II карточки «РСБ» указывают:

в графе 2 — наименование операции «Сторно в связи с приостановлением взыскания задолженности на основании решения (определения) арбитражного суда (вышестоящего налогового органа)» или «Уменьшено в связи с приостановлением взыскания задолженности на основании решения (определения) арбитражного суда (вышестоящего налогового органа)»;

в графе 3 — код операции, указанной в графе 2;

в графах 4 и 5 — № решения, его дату, отраженные соответственно в графах 6 и 7 или 13 и 14 раздела IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, а также в графах 7 и 8 раздела II Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства;

в графе 8, графах 16 и 21 (со знаком «-») — приостановленные к взысканию суммы налогов, пеней, штрафов, отраженные соответственно в графах 9, 10, 11 или 19, 20, 21 раздела IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки; в графах 12, 13, 14 и 15 раздела II Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства.

В случае отмены уполномоченным органом ранее принятого решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации остаток непогашенной суммы задолженности, указанный соответственно в графах 53, 54, 55 раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, восстанавливается в недоимку и неурегулированную задолженность по пеням и штрафам и переносится в карточку «РСБ» соответственно в графы 7, 16 (со знаком «+»), 21 (со знаком «+»). При этом во II разделе карточки «РСБ» в графе 3 код операции в обязательном порядке соответствует записи «доначислено в связи с отменой решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации, на основании соответствующего решения (указывают N, дату документа)».

В графу 25 карточки «РСБ» переносится из раздела VI вышеназванного Журнала остаток неуплаченных сумм процентов, рассчитанный как разница граф 22 — 29 или 22 — 36. Значение графы 51 в этом случае должно быть меньше отчетной даты.

Погашение указанных сумм процентов отражается в графе 26 карточки «РСБ».

В связи с окончанием приостановления взыскания сумм задолженности на основании данных, отраженных в разделе IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, приостановленные ранее суммы задолженности восстанавливаются в карточке «РСБ» в связи с возобновлением права на их взыскание. При этом в графах 7, 16 (со знаком «+») и 21 (со знаком «+») производится начисление соответственно сумм налога, пеней и штрафов.

В аналогичном порядке проводятся операции в случае прекращения производства по делу о банкротстве на основании определения арбитражного суда в следующих случаях:

восстановления платежеспособности должника в ходе финансового оздоровления;

восстановления платежеспособности должника в ходе внешнего управления;

заключения мирового соглашения;

признания в ходе наблюдения требований заявителя, послуживших основанием для возбуждения дела о банкротстве, необоснованными;

отказа всех кредиторов, участвующих в деле о банкротстве, от заявленных требований или требования о признании должника банкротом;

удовлетворения всех требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе любой процедуры банкротства.

Суммы ранее приостановленной задолженности, отраженные в разделе III Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства, подлежат восстановлению в карточке «РСБ» и отражаются соответственно в графах 7, 16 (со знаком «+») и 21 (со знаком «+»).

В случае вынесения арбитражным судом определения о завершении конкурсного производства и ликвидации организации суммы задолженности, приостановленной к взысканию в связи с введением конкурсного производства, не восстанавливаются в карточке «РСБ» в начисления и не влияют на сальдо текущего периода.

Суммы задолженности по текущим платежам, возникшие после определения арбитражного суда о введении конкурсного производства и отраженные в карточке «РСБ», подлежат переносу в графы 37 — 39 раздела III «Погашение задолженности» Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства, утвержденного Приказом ФНС России от 30.05.2005 № ЧД-3-19/219.

Указанный перенос сумм задолженности в карточках «РСБ» осуществляется следующими операциями:

уменьшением сумм задолженности, возникшей в текущем году, путем уменьшения начисленных сумм текущего года;

уменьшением сумм задолженности, возникшей в предшествующие текущему году периоды и числящейся как входящее отрицательное сальдо, путем проведения операции «сторно», т.е. без уменьшения начислений текущего года.

При этом в разделе II карточки «РСБ» указывается:

в графе 2 в первом случае — наименование операции «Уменьшено в связи с ликвидацией организации»; во втором случае — наименование операции «Сторно задолженности в связи с ликвидацией организации»;

в графе 3 — код операции, указанной в графе 2;

в графах 4 и 5 — № решения, его дату, отраженные соответственно в графах 43 и 44 раздела III Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства;

в графе 8, графах 16 и 21 (со знаком «-») — суммы налогов, пеней, штрафов.

В случае приостановления действия соглашения о реструктуризации долгов, предоставленного в соответствии с Федеральным законом от 09.07.2002 № 83-ФЗ и отраженного в графах 45 — 49 раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, остаток непогашенной суммы задолженности по налогу (сбору), указанный в графе 47 Журнала, переносится в карточку «РСБ» в графу 7 «начислено, доначислено». В графе 2 карточки «РСБ» указывают «начислено в связи с приостановлением действия соглашения о реструктуризации (указывают № и дату документа)». Одновременно в графу 25 карточки «РСБ» из раздела VI вышеназванного Журнала переносится остаток неуплаченных сумм процентов, рассчитанный как разница граф 22 — 29.

Со дня приостановления действия соглашения о реструктуризации долгов, указанного в графе 46 раздела VI Журнала, производится начисление пеней в карточке «РСБ» на сумму задолженности, указанную в графе 47 Журнала.

Последним днем начисления пени на сумму, ранее начисленную в связи с приостановлением действия соглашения о реструктуризации, считается день, предшествующий дате отмены приостановления действия соглашения о реструктуризации долгов.

В случае отмены приостановления действия соглашения о реструктуризации долгов, отраженного в графах 64 и 65 Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки (раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам и штрафам»), в карточке «РСБ» проводится операция «сторно» (не влияющая на начисления текущего года) начисленных в предшествующие текущему году периоды сумм налогов (сборов), пеней и штрафов в связи с приостановлением права на реструктуризацию и отражение их соответственно в графах 19, 20, 21 Журнала.

Если отмена приостановления действия соглашения о реструктуризации долгов осуществлена в том же году, что и восстановление действия соглашения о реструктуризации долгов, то в карточке «РСБ» производится уменьшение начисленных в текущем году сумм налогов (сборов), пеней и штрафов в связи с приостановлением права на реструктуризацию и отражение их соответственно в графах 19, 20, 21 вышеназванного Журнала.

Кроме того, в случае восстановления действия соглашения о реструктуризации долгов в карточке «РСБ» проводится операция «сторно» ранее принятых остатков непогашенных процентов, отраженных в графе 25, и осуществляется перенос их в графы 22 и 29 вышеназванного Журнала.

Операции «сторно», в результате которых осуществляется уменьшение задолженности в карточке «РСБ», отражаются в тех же графах, в которых проводятся начисленные к уменьшению суммы налогов, пеней, налоговых санкций (графы 8, 16 и 21 соответственно). При этом в целях анализа и отражения в статистической отчетности они не принимаются в расчет при определении начисленных к уплате в текущем году сумм платежей».

1.4 В разделе XII:

1.4.1. В абзацах четвертом и пятом пункта 2 после слов «с ЭЦП руководителя» добавить слова «(его заместителя)»;

1.4.2 Исключить абзац второй пункта 4;

1.4.3. Первый абзац пункта 6 изложить в следующей редакции: «При переходе налогоплательщика в другой налоговый орган, а также в случае ликвидации обособленного подразделения карточки „РСБ“ могут передаваться с положительным сальдо как по федеральным налогам и сборам, так и по региональным и местным налогам и сборам для осуществления администрирования по новому месту учета»;

1.4.4. Из пункта 6 раздела XII исключить текст следующего содержания: «По старому месту учета налогоплательщика до закрытия карточек „РСБ“ и их передачи по новому месту учета отделу урегулирования задолженности рекомендуется урегулировать с налогоплательщиком все вопросы по недоимке, задолженности или переплате»;

1.4.5 Дополнить раздел XII пунктом 10 следующего содержания:

«При ликвидации обособленного структурного подразделения налогоплательщика, а также реорганизации обособленных структурных подразделений в форме присоединения (слияния) необходимо учитывать следующее:»

в случае сохранения объекта налогообложения, по которому осуществлялась уплата налога по месту нахождения ликвидированного обособленного структурного подразделения, карточка «РСБ» по соответствующему КБК закрывается. Сальдо расчетов переносится в карточку «РСБ», открытую в налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения с соответствующим КПП и кодом ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находится объект налогообложения;

без сохранения объекта налогообложения (в случае изменения собственника), по которому ранее осуществлялась уплата налога по месту нахождения обособленного структурного подразделения, карточка «РСБ» по соответствующему КБК закрывается, а сальдо расчетов передается в налоговый орган по месту учета головной организации. По месту учета головной организации открывается карточка «РСБ» с соответствующим КБК и кодом ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находился объект налогообложения, по которому ранее осуществлялась уплата налога.

Кроме того, необходимо учитывать особенности администрирования налогов межрегиональными (межрайонными) инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам».

2. Приложение № 2 к Рекомендациям по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом», утвержденным Приказом ФНС России от 12.05.2005 № ШС-3-10/201, изложить в редакции согласно Приложению к настоящему Приказу.

3. Управлению информационных технологий (В.В. Ряснов), ФГУП «ГНИВЦ ФНС России» (И.Н. Задворнов) внести в установленном порядке изменения в программные средства в соответствии с положениями настоящего Приказа.

4. Настоящий Приказ вступает в силу с 01.01.2007.

5. Контроль исполнения настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы В.В. Гусева.

А. Э. Сердюков

от 28 ноября 2006 г. № САЭ-3-10/815@

ПЕРЕДАВАЕМОГО С МЕСТНОГО УРОВНЯ НА РЕГИОНАЛЬНЫЙ

	Комментарии
Раздел 1. Призначная часть	Передается одновременно с передачей данных разделов II и III
1.1. ИНН организации (физического лица)
1.1.1. № лицевого счета физического лица	При отсутствии ИНН физического лица
1.2. КПП организации	По физическому лицу не заполняется
1.3. Наименование организации или Ф.И.О. физического лица
1.3.1. Категория плательщика	Согласно отметке на титульном листе налоговой декларации: 1 — крупнейшие; 2 — основные; 3 — прочие; 4 — резидент особой экономической зоны (копия соглашения о ведении промышленно-производственной или технико-внедренческой деятельности, представленная органами управления особыми экономическими зонами)
1.4. ОКВЭД	Общероссийский классификатор видов экономической деятельности. По физическим лицам, не относящимся к индивидуальным предпринимателям, не заполняется
1.5. ОКАТО	Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления
1.5.1. ОКТМО	Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований
1.6. Статус плательщика	Соответствующий код Справочника: 01 — налогоплательщик — юридическое лицо; 02 — налоговый агент; 09 — индивидуальный предприниматель; 10 — частный нотариус; 11 — адвокат, учредивший адвокатский кабинет; 13 — иное физическое лицо; 14 — налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ)
1.7. КБК <1>	Классификация доходов бюджетов Российской Федерации
1.9. Организация находится в процедуре банкротства <*>	На основании определения арбитражного суда (Журнал результатов работы по обеспечению процедур банкротства, раздел II) указывается соответствующий код Справочника 1 <*****>
1.10. Организация признана банкротом <*>	На основании определения арбитражного суда (Журнал результатов работы по обеспечению процедур банкротства, раздел II) указывается соответствующий код Справочника 1 <*****>
1.11. Организация ликвидирована <*>	Код 08. На основании решения арбитражного суда
1.12. Умерший или объявленный судом умершим плательщик — физическое лицо <*>	Код 09. При наличии копии свидетельства о смерти или копии решения судебного органа об объявлении физического лица умершим
Раздел 2. Расчеты текущего периода	Передается 5 числа месяца, следующего за отчетным периодом, по окончании отчетного года — на второй рабочий день января
2.7. Начислено	Начислено к уплате (доплате) за истекший период с начала года по декларациям, результатам камеральных и выездных налоговых проверок, решениям вышестоящих налоговых органов и решениям судебных органов. По физическим лицам используется база данных начислений по данным налоговых органов
2.7.1. налога	Карточка «РСБ», гр. 7
2.7.2. пени	Карточка «РСБ», гр. 16
2.7.3. налоговых санкций	Карточка «РСБ», гр. 21
2.7.4. процентов	Карточка «РСБ», гр. 25
2.8. Подлежит уплате (по дате погашения отсрочки, в соответствии с графиками реструктуризации, рассрочки и т.д.)	По дате погашения отсрочки, в соответствии с графиком реструктуризации, рассрочки, погашения налогового кредита и инвестиционного налогового кредита на текущий год. Указывается сумма, подлежащая уплате в истекшем периоде текущего года. Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки <**>, раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам», Справочник 1
2.8.1. налога	-«-, гр. 19»
2.8.1.1. в том числе по графикам погашения реструктурируемой задолженности по налогу	-«-, гр. 19, Справочник 1, пункт 5»
2.8.2. пени	Гр. 20
2.8.3. налоговых санкций	Гр. 21
2.8.4. процентов	Гр. 22
2.9. Уменьшено начислений	Начислено к уменьшению за истекший период с начала года по декларациям, результатам камеральных и выездных налоговых проверок, решениям вышестоящих налоговых органов и решениям судебных органов. По физическим лицам используется база данных начислений по данным налоговых органов. Корреспондируется с графами карточки «РСБ»
2.9.1. по налогу	Гр. 8
2.9.2. по пени	Гр. 16
2.9.3. по налоговым санкциям	Гр. 21
2.10. Поступило	За период с начала года, включая исполненные органами федерального казначейства, финансовыми органами субъектов РФ и муниципальных образований решения налоговых органов на зачет и возврат, без учета поступлений по отсроченным (рассроченным), реструктурированным, приостановленным к взысканию платежам. Корреспондируется с графами карточки «РСБ» (выборка по типу и основаниям платежа, указанным в расчетных документах)
2.10.1. налога	Гр. 12, «НС», «ВЗ», «ПЛ» (ТП, ЗД, ТР, АП, АР), «АВ»
2.10.1.1. в уплату текущих платежей	Гр. 12, «НС», «ВЗ», «ПЛ» (ТП, АП), «АВ»
2.10.1.2. в погашение недоимки	Гр. 12, «НС», «ВЗ», «ПЛ», ТП» (ЗД, ТР, АР)
2.10.2. пени	Гр. 18, «ПЕ» (ЗД, ТР, АП, АР)
2.10.3. налоговых санкций	Гр. 22, «СА» (ЗД, АП, АР)
2.10.4. в уплату остатка неуплаченных процентов	Гр. 26, ПЦ
2.11. Уплачено отсроченных	Журнал результатов работы налоговых
(рассроченных), реструктурируемых платежей и т.д.	органов по принудительному взысканию недоимки, раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам» <**>
2.11.1. по налогу	Гр. 26, 33 Справочник 4, пункт 1: НС (ОТ, РС, РТ)
2.11.1.1. в том числе в погашение реструктурируемой задолженности по налогу	Гр. 26, 33 Справочник 4, пункт 1: НС (РТ)
2.11.2. по пеням	Гр. 27, 34 Справочник 4, пункт 1: ПЕ (ОТ, РС, РТ)
2.11.3. по налоговым санкциям	Гр. 28 Справочник 4, пункт 1: СА (ОТ, РС, РТ)
2.11.4. по процентам	Гр. 29, 36 Справочник 4, пункт 1: ПЦ (ОТ, РС, РТ)
2.12. Поступило в уплату приостановленных к взысканию платежей по	Журнал результатов работы налоговых органов по обеспечению процедур банкротства, раздел III «Погашение задолженности» <*****>
2.12.1. налогу	Гр. 24
2.12.2. пени	Гр. 25
2.12.3. налоговым санкциям	Гр. 26
2.12.4. процентам	Гр. 27
2.13. Возмещено	Излишне уплаченные (взысканные) суммы согласно исполненным решениям налоговых органов о зачете, возврате
2.13.1. по налогу	Карточка «РСБ», гр. 13
2.13.2. процентов за несвоевременный возврат	Информационный ресурс результатов работы по зачетам и возвратам, раздел II «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм», гр. 67; раздел III «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм», гр. 63; раздел IV «Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов», гр. 76 <****>
2.13.3. по пени	Карточка «РСБ», гр. 19
2.13.4. по налоговым санкциям	Карточка «РСБ», гр. 23
2.15. Сумма списанной задолженности, невозможной к взысканию	Журнал результатов работы налоговых органов по обеспечению процедур банкротства, раздел III «Погашение задолженности» <*****>
2.15.1. по налогу	Гр. 50
2.15.2. по пени	Гр. 51
2.15.3. по налоговым санкциям	Гр. 52
2.16. Сумма задолженности, списанной в соответствии с условиями реструктуризации	Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам» <**>
2.16.1. по пени	Гр. 40
2.16.2. по налоговым санкциям	Гр. 41
Справочно информация для ведения бюджетного учета по методу начислений 2.17. Операции по корректировке сальдо, связанные с принятием решения о предоставлении права на отсрочку, рассрочку, реструктуризацию, а также о приостановлении взыскания по решению судебных и вышестоящих налоговых органов (за исключением приостановленных в связи с процедурой банкротства)	Применяется с момента включения в бухгалтерский баланс начислений по задолженности Операции «сторно» (без уменьшения начислений) при предоставлении отсрочек, рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности или при приостановлении взыскания задолженности, возникшей в предшествующие отчетному году периоды и т.п., не отраженные в разделе 2.9. Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек, рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам», раздел IX «Учет приостановленной задолженности по решениям судов и вышестоящих налоговых органов», на сумму задолженности, возникшей в периоды, предшествующие отчетному году <**>
2.17.1. по налогу	Гр. 12, раздел VI + гр. 9, раздел IX + гр. 19, раздел IX
2.17.2. по пени	Гр. 13, раздел VI + гр. 10, раздел IX + гр. 20, раздел IX
2.17.3. по налоговым санкциям	Гр. 14, раздел VI + гр. 11, раздел IX + гр. 21, раздел IX
2.17.4. по процентам	Гр. 22, раздел VI
2.18. Операции по корректировке сальдо, связанные с приостановлением взыскания задолженности в связи с процедурой банкротства	Используется как контрольная строка для проверки правильности пересчета сальдо по состоянию на 01.01.07 с учетом исключения восстановленных начислений при принятии решения о ликвидации организации Операции «сторно» (без уменьшения начислений) при приостановлении взыскания задолженности, возникшей в предшествующие отчетному году периоды, не отраженные в разделе 2.9 при включении в Журнал результатов работы налоговых органов по обеспечению процедур банкротства, раздел II «Сумма задолженности, утвержденная Арбитражным судом» <*****>
2.18.1. по налогу	Гр. 12
2.18.2. по пени	Гр. 13
2.18.3. по налоговым санкциям	Гр. 14
2.18.4. по процентам	Гр. 15
2.19. Прочие операции по изменению сальдо расчетов, связанные с закрытием карточек РСБ	Операции по отражению сальдо расчетов по старому месту учета при изменении налогоплательщиком места нахождения или места жительства, реорганизации, ликвидации организации и т.п. Результат расчета отражается со знаком «-», если сальдо расчетов отрицательное (недоимка), со знаком «+», если сальдо расчетов положительное (переплата) Карточка РСБ
2.19.1. по налогу	Гр. 14 («-») или гр. 15 («+»)
2.19.2. по пени	Гр. 20
2.19.3. по налоговым санкциям	Гр. 24
2.19.4. по процентам	Гр. 25
2.20. Прочие операции по изменению сальдо расчетов, связанные с открытием карточек РСБ	Операции по отражению сальдо расчетов по новому месту учета при изменении налогоплательщиком места нахождения или места жительства, реорганизации организации и т.п. Результат расчета отражается со знаком «-», если сальдо расчетов отрицательное (недоимка), со знаком «+», если сальдо расчетов положительное (переплата) Карточка РСБ
2.20.1. по налогу	Гр. 14 («-») или гр. 15 («+»)
2.20.2. по пени	Гр. 20
2.20.3. по налоговым санкциям	Гр. 24
2.20.4. по процентам	Гр. 25
2.21. Прочие операции по изменению сумм непогашенной отсрочки, непогашенной рассрочки, непогашенного налогового кредита, непогашенного инвестиционного кредита, непогашенной реструктурированной задолженности, непогашенной задолженности, приостановленной к взысканию, связанные со сменой места учета	Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам», раздел IX «Учет приостановленной задолженности по решениям судов и вышестоящих налоговых органов» (Журнал 1) Журнал результатов работы налоговых органов по обеспечению процедур банкротства, раздел III «Погашение задолженности» (Журнал 2) (В налоговом органе по прежнему месту учета — сумма со знаком минус, в налоговом органе по новому месту учета — со знаком плюс.)
2.21.1. по налогу	Гр. 12 — гр. 26 — гр. 33 Журнала 1 раздел VI — гр. 30 + гр. 9 + гр. 19 Журнала 1 раздел IX + гр. 11 — гр. 24 Журнала 2
2.21.2. по пени	Гр. 13 — гр. 27 — гр. 34 Журнала 1 раздел VI — гр. 31 + гр. 10 + гр. 20 Журнала 1 раздел IX + гр. 12 — гр. 25 Журнала 2
2.21.3. по налоговым санкциям	Гр. 14 — гр. 28 Журнала 1 раздел VI — гр. 32 + гр. 11 + гр. 21 Журнала 1 раздел IX + гр. 13 — гр. 26 Журнала 2
2.21.4. по процентам	Гр. 22 — гр. 29 — гр. 36 Журнала 1 раздел VI + гр. 14 — гр. 27 Журнала 2
Раздел 3. Сальдо расчетов по состоянию на 1 число каждого месяца	Передается 5 числа месяца, следующего за отчетным периодом, по окончании отчетного года — на второй рабочий день января
3.7. Отрицательное сальдо	Корреспондируется с карточками «РСБ»
3.7.1. по налогу	Гр. 14
3.7.2. по пени	Гр. 20
3.7.3. по налоговым санкциям	Гр. 24
3.7.4. по процентам	Гр. 25
3.8. Положительное сальдо	Корреспондируется с карточками «РСБ»
3.8.1. по налогу	Гр. 15
3.8.2. по пени	Гр. 20
3.8.3. по налоговым санкциям	Гр. 24
3.12. Сумма непогашенной отсрочки	Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки <**>, раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам», Справочник 1, код 1, Справочник 2, коды 2 — 4, 6
3.12.1. по налогу	Гр. 12 — гр. 33
3.12.2. по пени	Гр. 13 — гр. 34
3.12.3. по налоговым санкциям	Гр. 14
3.12.4. проценты	Гр. 22 — гр. 36
3.13. Остаток непогашенной рассрочки	Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам» <**>, Справочник 1, код 2, Справочник 2, коды 2 — 4
3.13.1. по налогу	Гр. 12 — гр. 26
3.13.2. по пени	Гр. 13 — гр. 27
3.13.3. по налоговым санкциям	Гр. 14 — гр. 28
3.13.4. по процентам	Гр. 22 — гр. 29
3.14. Сумма непогашенного налогового кредита	Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки <**>, раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам», Справочник 1, код 3, гр. 12 — гр. 26, Справочник 2, коды 2 — 4
3.14.1. проценты	-«-, гр. 22 — гр. 29»
3.15. Сумма непогашенного инвестиционного налогового кредита	Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки <**>, раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочки рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам», Справочник 1, код 4, гр. 12 — гр. 26, Справочник 2, коды 2 — 4
3.15.1. проценты	-«-, гр. 22 — гр. 29»
3.16. Остаток непогашенной реструктурированной суммы задолженности	Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки <**>, раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам», Справочник 1, код 5, Справочник 3, все коды
3.16.1. по налогу	Гр. 12 — гр. 26
3.16.2. по пени	Гр. 13 — гр. 27 — гр. 40
3.16.3. по налоговым санкциям	Гр. 14 — гр. 28 — гр. 41
3.16.4. проценты	Гр. 22 — гр. 29
3.17. Остаток непогашенной задолженности, приостановленной к взысканию в связи с введением наблюдения	Журнал результатов работы налоговых органов по обеспечению процедур банкротства, раздел III «Погашение задолженности», Справочник 1 раздела II, код 3 <*****>
3.17.1. по налогу	Гр. 11 — гр. 24
3.17.2. по пени	Гр. 12 — гр. 25
3.17.3. по налоговым санкциям	Гр. 13 — гр. 26
3.17.4. проценты	Гр. 14 — гр. 27
3.18. Остаток непогашенной задолженности, приостановленной к взысканию в связи с введением финансового оздоровления	Журнал результатов работы по обеспечению процедур банкротства, раздел III «Погашение задолженности», Справочник 1 раздела II, код 4 <*****>
3.18.1. по налогу	Гр. 11 — гр. 24
3.18.2. по пени	Гр. 12 — гр. 25
3.18.3. по налоговым санкциям	Гр. 13 — гр. 26
3.18.4. проценты	Гр. 14 — гр. 27
3.19. Остаток непогашенной задолженности, приостановленной к взысканию в связи с введением внешнего управления	Журнал результатов работы по обеспечению процедур банкротства, раздел III «Погашение задолженности», Справочник 1 раздела II, код 5 <*****>
3.19.1. по налогу	Гр. 11 — гр. 24
3.19.2. по пени	Гр. 12 — гр. 25
3.19.3. по налоговым санкциям	Гр. 13 — гр. 26
3.19.4. проценты	Гр. 14 — гр. 27
3.20. Остаток непогашенной задолженности, приостановленной к взысканию в связи с открытием конкурсного производства	Журнал результатов работы по обеспечению процедур банкротства, раздел III «Погашение задолженности», Справочник 1 раздела II, код 1 <*****>
3.20.1. по налогу	Гр. 11 — гр. 24
3.20.2. по пени	Гр. 12 — гр. 25
3.20.3. по налоговым санкциям	Гр. 13 — гр. 26
3.20.4. проценты	Гр. 14 — гр. 27
3.21. Остаток непогашенной задолженности, приостановленной к взысканию после возбуждения исполнительного производства по взысканию задолженности по платежам и наложения ареста на имущество налогоплательщика судебными приставами	Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки <**>, раздел IV «Учет работы по постановлениям о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика-организации (налогового агента — организации) в соответствии со статьей 47 НК РФ»
3.21.1. по налогу	Гр. 8 или гр. 25 — гр. 30 — гр. 38 раздела IV
3.21.2. по пени	Гр. 9 или гр. 26 — гр. 31 — гр. 39 раздела IV
3.21.3. по налоговым санкциям	Гр. 12 или гр. 27 — гр. 32 — гр. 40 раздела IV
3.22. Остаток задолженности, приостановленной к взысканию по решению суда или по решению вышестоящего налогового органа о приостановлении акта или действия налогового органа по жалобе налогоплательщика	Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, раздел IX «Учет приостановленной задолженности по решениям судов и вышестоящих налоговых органов» <**>
3.22.1. по налогу	Гр. 9 и гр. 19 раздела IX
3.22.2. по пени	Гр. 10 и гр. 20 раздела IX
3.22.3. по налоговым санкциям	Гр. 11 и гр. 21 раздела IX
4. Остаток непогашенной суммы «зависших платежей»	По состоянию на 1 число каждого месяца. Передается 5 числа каждого месяца текущего года по итогам истекшего периода отчетного года, за год — на второй рабочий день января. Часть 5, графа 43 Журнала учета сумм обязательных платежей налогоплательщиков, не перечисленных банками в бюджетную систему Российской Федерации <***>
5. Остаток к возмещению по признанным налоговыми и судебными органами суммам НДС, исчисленного по налоговой ставке 0 процентов	Формируется только по итогу за 2006 год. По состоянию на 1 число каждого месяца. Передается 5 числа каждого месяца текущего года по итогам истекшего периода отчетного года, за год — на второй рабочий день января (признано к возмещению налоговыми органами и арбитражными судами, но не возмещено по состоянию на начало года) + (признано к возмещению налоговыми органами в текущем году) — (сумма налога, ранее уплаченная с авансов, и предоплаты, проведенная в уменьшение начислений в карточке лицевого счета) + (суммы, признанные к возмещению арбитражными судами после принятия решения налогового органа об отказе в возмещении НДС по налоговой ставке 0 процентов) — (фактически возмещено в отчетном периоде)
6. Остаток непогашенной суммы реструктурированной задолженности в связи с приостановлением действия соглашения о реструктуризации в соответствии с	Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки <**>, раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных»
Федеральным законом от	налоговых кредитов, реструктуризации
09.07.2002 № 83-ФЗ	задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам»
6.1. по налогу	Гр. 47
6.2. по пеням	Гр. 48
6.3. по штрафам	Гр. 49
7. Справочно из строки	Журнал результатов работы налоговых
2.7 суммы начислений, восстановленные в связи с отменой ранее принятого решения уполномоченного органа о предоставлении	органов по принудительному взысканию недоимки <**>, раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам», Справочник 1
7.1. отсрочки, рассрочки налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации
7.1.1. налог	-«-, гр. 53»
7.1.2. пени	-«-, гр. 54»
7.1.3. штрафы	-«-, гр. 55»
7.1.1.1. в том числе реструктуризации
7.1.1.1.1. налог	-«-, гр. 53, Справочник 1, п. 5»
7.1.1.1.2. пени	-«-, гр. 54, Справочник 1, п. 5»
7.1.1.1.3. штрафы	-«-, гр. 55, Справочник 1, п. 5»
8. Из строки 2.7 суммы начислений, восстановленные в результате отмены приостановления взыскания по решениям	Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки <>, раздел IX «Учет приостановленной задолженности по решениям судов и вышестоящих налоговых органов» <***> Остаток не погашенных в ходе приостановления взыскания сумм задолженности (за исключением остатка задолженности после завершения конкурсного производства, подлежащего списанию в связи с ликвидацией)
8.1. судов
8.1.1. налог	-«-, гр. 9 раздела IX»
8.1.2. пени	-«-, гр. 10 раздела IX»
8.1.3. штрафы	-«-, гр. 11 раздела IX»
8.2. вышестоящих налоговых органов
8.2.1. налог	-«-, гр. 19 раздела IX»
8.2.2. пени	-«-, гр. 20 раздела IX»
8.2.3. штрафы	-«-, гр. 21 раздела IX»

---

<1> Данные о начисленных, уплаченных и возвращенных суммах государственной пошлины, администрируемой налоговыми органами, осуществляются в программных комплексах местного уровня из информационных ресурсов, утвержденных Приказами ФНС России от 03.05.2005 № ШС-3-04/189@ и от 27.01.2006 № САЭ-3-04/56@. Данные по суммам госпошлины должны содержать итоговые сведения об уплаченных (возмещенных) суммах государственной пошлины, сгруппированные по КБК и ОКАТО. В аналогичном порядке на уровне территориальных налоговых органов формируются сведения о поступлении штрафов за административные правонарушения, налагаемых иными уполномоченными органами, вынесшими соответствующие постановления (решения).

Кроме того, в ИР «Расчеты с бюджетом» регионального уровня формируется дополнительная информация о возмещенных суммах налога на доходы физических лиц на основании решений, принятых налоговыми органами других субъектов Российской Федерации и отраженных в графе 12 Реестра (Приложение № 10 Рекомендаций), сгруппированная по КБК и ОКАТО.

---