Письмо Банка России от 04.06.1996 № 25-1-601

«О методических рекомендациях по проверке кассовой работы»

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ

ПИСЬМО

от 4 июня 1996 г. № 25-1-601

Направляем «Методические рекомендации по проверке кассовой работы», подготовленные с учетом предложений и замечаний.

Одновременно сообщаем, что во II квартале 1996 года Департаментом эмиссионно-кассовых операций планируется введение в действие «Порядка совершения кассовых операций для кредитных организаций».

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕРКЕ КАССОВОЙ РАБОТЫ

Одной из важнейших функций коммерческих банков является кассовое обслуживание клиентов и контроль за соблюдением ими кассовой дисциплины.

Коммерческие банки обязаны строго соблюдать порядок учета кассовых операций, установленный Банком России.

При этом до введения в действие Порядка совершения кассовых операций для кредитных организаций коммерческие банки должны руководствоваться Инструкцией по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банков СССР от 10.12.87 № 23 в части, не противоречащей письму Банка России от 29 февраля 1996 г. № 02-29-1/428.

Целью инспекционных проверок коммерческих банков является выявление недостатков в деятельности банков и, по возможности, выдача рекомендаций по улучшению их работы.

При проведении инспекционной проверки коммерческого банка по эмиссионно-кассовой работе необходимо рассмотреть следующие вопросы:

1. Проверка обеспечения надежной сохранности денег и других ценностей

Согласно п. 4 «Типового положения об управлении (отделе эмиссионно-кассовых операций территориального учреждения Банка России» (приложение № 3 к п. 2.1.2 Инструкции № 31) управление (отдел) эмиссионно-кассовых операций подготавливает заключения по оборудованию кассовых узлов коммерческих банков (см. приложение к письму от 26.02.96 № 247). Поэтому проверка обеспечения надежной сохранности денег и других ценностей в части технической укрепленности и оснащенности средствами охранной и пожарной сигнализации банков осуществляется управлением эмиссионно-кассовых операций.

Инспекционные проверки операций банка с денежной наличностью обычно начинаются с проверки хранения и учета ценностей и документов в денежном хранилище (кладовой).

Проверяется:

правильность хранения ценностей в соответствии с п. п. 256 - 263 Инструкции № 23;

все ли подлежащие хранению ценности, книги и документы действительно находятся в хранилище, и не находятся ли там вещи и ценности, не подлежащие хранению.

В хранилище могут храниться: денежные билеты и металлическая монета, иностранная валюта и документы в иностранной валюте, драгоценные металлы, бланки строгой отчетности, ценные бумаги. Не должны храниться в хранилище деньги и ценности, принадлежащие самим работникам банка. Все ценности и документы в денежном хранилище группируются по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам, на которых они учитываются. Для каждого вида ценностей должны быть отведены отдельные шкафы, стеллажи и полки. Каждый шкаф, стеллаж должен быть заперт на ключ заведующим кассой. Ключи должны храниться в денежном хранилище в шкафу заведующего кассой.

Прием и выдача ценностей из хранилища могут производиться только на основании соответствующих распоряжений, каждое распоряжение оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами, а по ценностям, учитываемым на внебалансовых счетах, — приходными и расходными внебалансовыми ордерами.

В кассовый узел имеют право входить только материально ответственные лица с разрешения руководителя кредитной организации и при наличии пропуска, оформленного в соответствии с принятыми правилами организации внутрибанковского пропускного режима.

2. Проверка соблюдения правил совершения кассовых операций

При проверке правильности оформления кассовых документов необходимо руководствоваться «Правилами ведения бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банков СССР» от 30.09.87 № 7.

Проверяется регулярность и правильность ведения следующих документов:

первичные кассовые документы;

кассовые журналы на приход и на расход (ф. 0482155);

кассовые книги (ф. ф. 0482120, 0482121);

справки кассиров приходных и расходных касс (ф. ф. 0482109, 0482110, 0482111);

книга учета бланков строгой отчетности (ф. 0482171);

книга учета квитанций 0402004 и 0402005 (ф. 0482154);

журнал сдачи хранилища под охрану (ф. 0482161);

выписки по лицевым счетам клиентов, журналы регистрации приходных и расходных кассовых документов.

При проверке правильности оформления кассовых операций по поступлениям наличных денег нужно иметь в виду:

основанием для приема наличных денег в приходную кассу служат только два вида приходных кассовых документов: объявление и приходный кассовый ордер.

Проверку следует проводить путем анализа первичных кассовых документов (объявления на взнос наличными, кассовых ордеров), которые должны храниться в специальных папках подшитыми по каждому операционному дню.

Осуществляя проверку кассовых документов, следует обращать внимание на соблюдение установленных правил заполнения кассовых документов, наличие всех необходимых реквизитов и подписей, соответствие указанных в документах сумм цифрами и прописью, на случаи подчисток. В ряде случаев клиенты неправильно заполняют объявления, а бухгалтерские работники беспрепятственно оформляют их. Так, часто коммерческие банки указываются в реквизитах объявления не только как банки получателей денег, но и как сами получатели. Нередки случаи неправильного заполнения в объявлении такого реквизита, как «Назначение взноса».

Проверяющий должен выборочно выписать суммы и номера счетов получателей наличных денег по нескольким объявлениям и затем в бухгалтерии сверить их с выписками по лицевым счетам. Таким образом проверяется своевременность зачисления денежной наличности на счета клиентов.

Следует проверить, имеются ли подписи ответственных исполнителей на справках кассиров приходных касс об общей сумме принятых денег, составляемых по окончании операционного дня. Суммы, отраженные в справках, сопоставляются с записями в приходных кассовых журналах. Кассовые обороты, указанные в справках, должны совпадать с суммой принятой денежной наличности, отраженной в кассовой книге, и соответствовать записям в приходных кассовых журналах.

При проверке правильности организации и оформления кассовых операций по выдаче наличных денег следует обратить внимание на следующее:

кассиры расходных касс получают необходимую для их операций сумму наличных денег из денежного хранилища под отчет.

Поэтому следует проверить, ведется ли в банке книга регистрации сумм, выданных под отчет, правильно ли отражаются в ней выдаваемые суммы, соответствуют ли суммы прописью суммам в цифровом выражении, имеются ли в книге подписи кассиров и заведующего кассой.

В организации кассовых операций по выдаче наличных денег кроме кассира и ответственного исполнителя принимает участие третье лицо — контролер. Следует проверить, имеется ли такой контролер в банке, не совмещает ли он обязанности контролера с другими обязанностями (заведующего кассой, кассира, ответственного исполнителя). Устанавливается, где расположено рабочее место контролера (оно должно находиться по возможности в непосредственной близости от кассы). Проверяется правильность ведения контролером расходного кассового журнала.

Следует обратить внимание на то, имеются ли у контролера и у ответственного исполнителя образцы подписей и оттисков печатей клиентов.

Главным расходным кассовым документом является денежный чек.

Экземпляры денежных чеков и других расходных документов, подшитые за каждый день, должны храниться в помещении расходной кассы банка.

В банке должен осуществляться строгий контроль и учет за выдачей денежных чеков. Выдача книжек денежных чеков производится только по письменным заявлениям владельцев счетов. Проверяется наличие таких заявлений и правильность их оформления. Заявления клиентов на выдачу чековых книжек хранятся в помещении кассы при расходных кассовых ордерах, составляемых на общее количество выданных за день книжек.

Проверяется:

наличие на заявлении подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, должностных лиц банка;

наличие расписки клиента в получении книжки на заявлении;

наличие на заявлении номеров чеков выданной чековой книжки.

Кроме того, проверяется, отмечены ли номера выданных чековых книжек в карточках с образцами подписей и оттисками печатей клиентов, находящихся у ответственных исполнителей и у контролера, а также вычеркиваются ли в этих карточках номера погашенных денежных чеков.

Следует визуально проверить последовательность расходных кассовых операций.

В процессе дальнейшей проверки проводится анализ банковских документов. Рассматриваются денежные чеки и расходные кассовые ордера. Следует обратить внимание на:

правильность заполнения всех реквизитов расходных кассовых документов;

соответствие сумм, проставленных на документе цифрами, с суммой, указанной прописью;

наличие на расходных кассовых документах расписки в получении денег, сведений о предъявленном документе, удостоверяющем личность получателя денег;

соблюдение сроков действия чеков. Чеки должны приниматься банками в течение 10 дней со дня их выписки без исправлений даты, обозначенной на документе. Сопоставляется дата выписки чека с датой его проводки, которая должна быть проставлена на чеке;

наличие подписей клиентов и должностных лиц банка (ответственного исполнителя, контролера, кассира);

наличие оттиска печати клиента;

наличие помарок или подчисток в расходных кассовых документах.

Выборочно выписывается ряд сумм из денежных чеков, поступивших в разные дни, и сопоставляется с суммами, отраженными в лицевых счетах соответствующих клиентов.

Проверяется по справкам, ежедневно составляемым кассирами расходных касс:

есть ли в этих справках подписи ответственного исполнителя и, соответственно, есть ли подписи кассира в расходном кассовом журнале за эти дни;

соответствуют ли суммы, отраженные в справках, суммам, отраженным в кассовом журнале;

соответствуют ли суммы, отраженные в справках о сдаче оставшихся невыданными денег, записям в книге регистрации сумм, выданных под отчет;

соответствуют ли суммы, отраженные в справках за данный день, оборотам по расходу наличных денег, записанных в кассовой книге.

Следует проверить правильность формирования кассовых документов за каждый день:

кассовые документы должны быть подобраны по балансовым счетам в порядке возрастающей нумерации отдельно по приходу, отдельно по расходу кассы;

внебалансовые документы должны быть подобраны по номерам внебалансовых счетов — сначала приходные, затем — расходные;

кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день;

суммовые данные сброшюрованных документов подсчитываются на вычислительной машине с выводом информации на печать;

ленты подсчета отдельно по приходу и расходу кассовых и внебалансовых ордеров, подписанные работником, проводившим подсчет, помещаются в папке перед документами;

на лицевой стороне папки ставится штамп или наклеивается ярлык;

итоги кассовых документов должны быть сверены с данными бухгалтерского учета.

Для проверки соблюдения предельного остатка наличных денег в операционной кассе следует сопоставить его с фактическими остатками за каждый день (взятыми из кассовой книги), исключая дни массовой выдачи заработной платы.

Наиболее часто встречающиеся нарушения:

книги 0482120, 0482121, 0482155 и 0482161 ведутся не каждый день;

несоответствие данных книги 0482171 по учету бланков строгой отчетности данным книги 0482120 на одну и ту же дату;

превышение предельного остатка наличных денег в операционной кассе (выявляется сравнением установленного данному учреждению банка предельного остатка наличных денег в операционной кассе с ежедневными остатками кассы, выведенными за соответствующий период в книге 0482120);

отсутствие даты проводки или подписей должностных лиц на расчетно-денежных документах;

отсутствие на денежных чеках, расходных кассовых и внебалансовых ордерах, на основании которых выдаются деньги и другие ценности, расписок получателей или отметок о предъявлении ими паспорта или заменяющего его документа;

не указывается в тексте расчетных документов и на обороте денежных чеков назначение сумм (исключением являются предприятия, подведомственные Министерству обороны, Министерству внутренних дел, а также учреждения Сбербанка и предприятия связи);

прием денег по несоответствующим установленным формам объявлениям на взнос наличными, приходным кассовым ордерам, а также выдача при этом не соответствующих установленным формам квитанций;

даты в объявлениях на взнос наличными не соответствуют датам их фактического представления в банк;

наличие в документах подчисток и неоговоренных исправлений сумм денег;

наличие в денежных документах исправлений, хотя и оговоренных, таких реквизитов, как сумма, наименование клиентов и номера их счетов, что делает документ недействительным, и он не подлежит в таком виде приему банком к исполнению (в случаях, предусмотренных инструкциями, работники банков могут исправлять только в платежных поручениях и платежных требованиях клиентов указанные ими номера счетов на номера других счетов тех же клиентов, при этом исправления заверяются подписью ответственного исполнителя);

при формировании и брошюровке кассовые документы не подбираются по балансовым счетам (в порядке возрастающей нумерации) или не разделяются по приходу и расходу кассы;

наличие в кассовых документах объявлений на взнос наличными и приходных кассовых ордеров, в которых целью платежа указаны погашения ссуд и выплата по ним процентов, что противоречит письму ЦБ РФ от 05.06.95 № 171 «Об изменении пункта 2 Порядка применения положений Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 „Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей“.»

Проверяющему необходимо знать следующее:

За организацию кассовой работы в банке в соответствии с п. 281 Инструкции № 23 несут ответственность руководитель банка, главный бухгалтер и заведующий кассой.

Кассиры банка несут полную материальную ответственность и дают об этом письменное обязательство при поступлении на работу (проверяется наличие договора о полной материальной ответственности и письменного обязательства об этом при поступлении на работу).

Инкассаторы несут полную материальную ответственность за сохранность денег и других ценностей, принятых ими для доставки по назначению.

При выявлении в процессе проверки нарушений правил хранения денег и ценностей, недостатков в организации кассовой работы руководитель проверки имеет право потребовать от руководства банка принятия мер к немедленному устранению этих недостатков и назначить полную ревизию ценностей операционной кассы.

1. Прием и выдача наличных денег

Приходные кассовые операции отражаются по дебету 031 счета и кредиту различных счетов:

Дт 031

Кт р/с клиентов — приняты деньги на счета клиентов

Кт 960 — прием комиссии за отдельные виды операций

Кт 161 — прием подкрепления наличных денег

Кт 904 — прием неизрасходованных авансов от работников банка

Кт 729 — прием инкассированной пересчитанной выручки

Кт 032 — комбанком получено подкрепление наличных денег через инкассатора

Кт 033 — прием денежной наличности от операционной кассы вне кассового узла

Кт 035 — возврат рублей из обменного пункта

Кт 036 — выданные из банкоматов деньги

Кт 076 рублевый эквивалент проданной иностранной валюты через операционную кассу

Кт ссудные счета физических лиц

Кт депозитные счета физических лиц

Расходные кассовые операции отражаются по кредиту 031 счета и дебету различных счетов:

Дт р/с клиентов — выданы деньги клиентам

Дт 970 — расходы банка наличными деньгами

Дт 161 — сдача наличных денег в РКЦ

Дт 904 — выдача зарплаты и авансов работникам банка

Дт 033 — подкрепление операционной кассы вне кассового узла

Дт 035 — выдача аванса в рублях в обменный пункт

Дт 036 — вложение денег в банкоматы

Дт 076 рублевый эквивалент купленной иностранной валюты через операционную кассу

Дт ссудные счета физических лиц

Дт депозитные счета физических лиц

Кт 031

2. Инкассация денежной наличности и отражение операций по инкассации в учете

Своевременное поступление наличных денег в вечерние кассы обеспечивается инкассацией.

Для проведения инкассации каждой организации выдается необходимое количество инкассационных сумок.

В свою очередь, каждая организация представляет в банк образцы оттисков пломбиров, которыми будут пломбироваться сумки. На каждую организацию ежемесячно выписывается явочная карточка, которая вместе с удостоверением личности и доверенностью предъявляется инкассатором кассиру организации. Кассир организации на каждую сумку выписывает препроводительную ведомость в 3-х экземплярах:

I экземпляр вкладывается в сумку;

II — как накладная передается инкассатору;

III — как квитанция остается у кассира организации.

В явочной карточке записываются номера сумок и суммы денег.

Инкассатор сдает явочные карточки бухгалтеру — контролеру, сумки — кассиру, который проверяет их сохранность, ясность оттисков пломбиров, соответствие номеров сумок, сдаваемых инкассаторами, номерам, указанным в накладных. Утром следующего дня кассир и бухгалтер — контролер сдают сумки в кассу пересчета. Каждая инкассаторская сумка перед ее вскрытием кассиром регистрируется контролером в контрольной ведомости. Кассир, пересчитав деньги, сообщает сумму контролеру, и тот сверяет ее с документом. Согласно п. 49 Инструкции № 23 при подтверждении недостачи в сумке составляется акт на лицевой стороне препроводительной ведомости, накладной и квитанции к сумке за подписями кассира и контролера, а также представителя организации, сдавшей денежную выручку, если он присутствовал при пересчете денег. О недостаче денег или чеков контролер ставит в известность заведующего кассой, а в необходимых случаях — руководителя учреждения банка.

Бухгалтер — контролер после проверки обязан приходные документы и сумки с наличными деньгами, принятые от инкассаторов, передать заведующему кассой под роспись в кассовом журнале вечерней кассы.

На балансе коммерческого банка операции по инкассации наличных денег клиентов учитываются на активно-пассивном счете № 729 «Инкассированная выручка» и отражаются следующими проводками:

1. коммерческим банком от инкассаторов принята выручка:

а) пересчитана к началу операционного дня

Дт 031

Кт р/с клиентов

б) не пересчитана к началу операционного дня

Дт 729

Кт р/с клиентов

в) пересчитана в течение операционного дня

Дт 031

Кт 729

2. обнаружена недостача наличных денег в инкассационных сумках

Дт р/с клиентов

Кт 729

3. обнаружены излишки наличных денег в инкассационных сумках

Дт 729

Кт р/с клиентов

Кассовое обслуживание коммерческих банков производится расчетно-кассовыми центрами на основе договоров, заключенных территориальными учреждениями Банка России с банками (приложение № 1 к Инструкции от 16.11.95 № 31).

В соответствии с п. 3.4.2 Инструкции № 31 выдача наличных денег из расходной кассы РКЦ представителям коммерческих банков осуществляется по денежным чекам.

Прием денег приходными кассами расчетно-кассовых центров от банков производится по объявлению на взнос наличных денег (п. 3.1.1 Инструкции № 31).

На балансе коммерческого банка эти операции отражаются следующими проводками:

1. Получено подкрепление наличных денег из РКЦ

Дт 031

Кт 161

2. Сданы сверхлимитные остатки наличных денег в РКЦ

Дт 161

4. Ревизия кассы коммерческого банка

Ревизия денежной наличности, ценностей и бланков строгой отчетности имеет следующие цели:

1. проверка фактического наличия денег, ценностей и ценных бланков;

2. сверка фактического наличия с данными учета;

3. устранение недостатков в кассовой работе.

Ревизия кассы обязательно проводится в следующих случаях:

1. по распоряжению руководителя банка, но не реже одного раза в квартал;

2. обязательно по состоянию на 1 января;

3. в случае увольнения или смены руководителя банка, гл. бухгалтера или зав. кассой;

4. при временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Общую ответственность за проведение ревизии несет руководитель банка.

Ревизия производится составом лиц, назначаемых письменным приказом руководителя учреждения банка, по указанию которого производится ревизия. К проведению ревизии привлекаются подготовленные работники, не связанные с выполнением операций с ценностями, один из которых назначается ее руководителем.

Акт ревизии составляется в следующих случаях:

1. если ревизия проводилась по состоянию на 1 января;

2. если ревизия проводилась при смене или увольнении ответственных лиц;

3. если при ревизии обнаружены недостачи.

Если в результате ревизии обнаружены недостачи, излишки, неплатежные или сомнительные банкноты, то составляется отдельный акт. Поручать пересчет денег тем кассовым работникам, которые их формировали, не разрешается. Излишки приходуются, недостачи списываются для взыскания с виновного лица.

На балансе банка составляются следующие проводки:

I. Излишки

1. обнаружены излишки наличных денег в кассе

Дт 031

Кт 960

2. обнаружены излишки ценных бумаг

Приход внебалансовых счетов, например:

9973 — акции, облигации, сертификаты

9959 — бланки строгой отчетности, чеки

9974 — приобретенные ценные бумаги с номиналом в рублях

9987 — акции на хранении

9998 — облигации на хранении

II. Недостача

1. обнаружена недостача наличных денег (погашается в тот же день)

Дт 904 — лицевой счет виновного лица

Кт 031

2. погашена недостача наличных денег в этот же день

Дт 031

Кт 904

3. обнаружена недостача наличных денег. В этот же день не погашается

Дт 904

Кт 031

Приход 9960 — Обязательства о погашениях

4. погашена недостача наличных денег

Дт 031 или 904 лицевой счет «Зарплата»

Кт 904 лицевой счет виновного лица

5. обнаружена недостача ценных бумаг

Дт 904 лицевой счет виновного лица

Кт 904 лицевой счет владельца ценных бумаг

Приход 9960

Расход 9973, 9959, 9974 — в зависимости от ценных бумаг

б) погашена недостача ценных бумаг

Дт 031, 904 лицевой счет «Зарплата»

Кт 904 лицевой счет виновного лица

Расход 9960

7. Дт 904 лицевой счет владельца ценностей

Кт р/с, 161, 960

Наиболее часто встречающиеся нарушения при ревизии денег и ценностей:

отсутствие на бандеролях корешков с денежными билетами и на верхних накладках сформированных из корешков пачек, а также на ярлыках мешков и на пакетах (тюбиках с монетой, наименования учреждения банка, номера по МФО, даты упаковки, достоинства монеты, суммы, подписи и именного штампа (кода) кассира;

отсутствие на накладке пачек ветхих денежных билетов штампа «Ветхие»;

отсутствие на накладках пачек денежных билетов и ярлыках мешков с монетой разного достоинства, или сформированных разными кассирами, надписи (штампа) «Сборная»;

наличие в пакете (тюбике) монеты разного достоинства;

несоответствие суммы денег по приходным документам сумме наличности в приходной кассе;

несоответствие суммы денег по расходным документам сумме израсходованных денег, которая определяется разностью между суммой денег, полученной расходной кассой от заведующего кассой (по книге 0482155), и суммой остатка наличности;

наличие у кассира, приготовившего деньги для сдачи в хранилище, корешков с денежными билетами, обандероленных другими кассирами;

совместное хранение на одном стеллаже в хранилище или в одном сейфе денег, ценностей и бланков строгой отчетности;

хранение в кассе или хранилище личных вещей;

сейфы, в которых хранятся деньги и ценности, не пронумерованы;

не уничтожаются оттиски печатей на дощечке после открытия хранилища;

отсутствуют замки в столах кассиров, в которых хранят деньги при временных отлучках;

денежное хранилище при наличии в нем денег и ценностей не опечатывается во время рабочего дня;

ключи от сейфов во время работы находятся в скважинах замков;

не все ценности и документы, учитываемые на внебалансовом счете № 9960, хранятся в кладовой.

После проверки обеспечения сохранности денег и ценностей рекомендуется ознакомиться с актами предыдущих ревизий кассы. При этом следует обратить внимание на регулярность ревизий (не реже одного раза в квартал), правильно ли оформлялись акты ревизий и акты приема — передачи кассы.

Наиболее часто встречающиеся нарушения при проверке сроков и порядка проведения ревизий ценностей:

ревизии кассы проводятся реже одного раза в квартал;

не проводятся ревизии кассы при смене руководителя, главного бухгалтера или заведующего кассой;

в актах приема — передачи кассы в связи с временным отсутствием должностных лиц не указывается причина проведения ревизии, не указывается лицо, которому передаются обязанности, не отражаются факты приема — передачи ключей и печатей от денежного хранилища;

не всегда временное отсутствие должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, сопровождается передачей их обязанностей другим лицам, а также не всегда в таких случаях проводится ревизия кассы с оформлением акта приема — передачи (выявляется сопоставлением приказов по банку, авансовых отчетов по командировкам и графиков отпусков с наличием актов приема — передачи кассы).

Нормативные документы, используемые при проверке:

1. Правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банков СССР от 30.09.87 № 7;

2. Указания по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР от 18.11.87 № 1027, ч. I;

3. Инструкция по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банков СССР от 10.12.87 № 23;

4. Инструкция по охране учреждений банков от 11.12.87 № 258/363;

5. Выписка из Плана счетов бухгалтерского учета банков СССР от 21.03.91 № 343;

6. Указания «Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческом банке» от 14.03.91 № 341 с дополнениями;

7. Указания о порядке составления статистического отчета о кассовых оборотах банков СССР (формы № № 747, 748) от 11.04.91 № 348;

8. Письмо ЦБ РФ от 06.07.94 № 99 «О предельном остатке наличных денег в операционной кассе коммерческого банка»;

9. Письмо ЦБ РФ от 30.09.94 № 113 «О рекомендациях по осуществлению учреждениями банков проверок соблюдения предприятиями, организациями и учреждениями „Порядка ведения кассовых операций в РФ“;»

10. Инструкция «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками» от 27.02.95 № 27;

11. Указания от 22.03.95 № 152 «О внесении изменений в План счетов бухгалтерского учета»;

12. Письмо ЦБ РФ от 02.08.95 № 181 «Об открытии коммерческими банками операционных касс, расположенных вне помещения банка»;

13. Инструкция Банка России по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России от 16.11.95 № 31;

14. Указания от 30.12.95 № 221 «О внесении изменений в План счетов бухгалтерского учета»;

15. Указания от 16.02.96 № 240 «О порядке открытия коммерческим банком и его филиалами операционной кассы вне кассового узла»;

Приложение

А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Раздел III. Денежные средства

№ счета	Нормативный документ	Комментарии	Содержание операции	Корреспонденция счетов
				Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
031 А Касса коммерческого кооперативного банка	Письмо ЦБ РФ от 21.12.89 № 254	Учет кассовых операций ведется в порядке, установленном для государственных объединений и предприятий. Кассовое обслуживание коммерческого банка осуществляет РКЦ или банк, в котором открыт корреспондентский счет. Для этого в РКЦ или банке — корреспонденте создаются кассовые узлы. Коммерческий банк заключает с РКЦ договор о кассовом обслуживании. Выдача денег производится по денежному чеку, а сдача денег — по объявлению на взнос наличных денег. На балансе коммерческого банка операции по инкассации наличных денег клиентов учитываются на активно-пассивном счете 729 «Инкассированная выручка» и отражается следующими проводками: Если в результате ревизии обнаружены недостачи или излишки, то составляется отдельный акт. Излишки приходуются, недостачи списываются для взыскания виновного лица. На балансе банка составляются следующие проводки:	Приходные кассовые операции Расходные кассовые операции Комбанком получено подкрепление денег Сданы сверхлимитные остатки наличных денег 1) комбанком от инкассаторов принята выручка; а) пересчитана к началу рабочего дня; б) не пересчитана к началу операционного дня; в) пересчитана в течение операционного дня; 2) обнаружена недостача наличных денег в инкассационных сумках; 3) обнаружены излишки наличных денег в инкассационных сумках 1) обнаружены излишки наличных денег в кассе; 2) обнаружены излишки ценных бумаг; 3) обнаружена недостача наличных денег; 4) погашена недостача наличных денег в этот же день; 5) обнаружена недостача наличных денег (в этот же день не погашается); 6) погашена недостача наличных денег 7) обнаружена недостача ценных бумаг 8) погашена недостача ценных бумаг;	031 р/с клиентов, 970, 161 031 161 031 729 031 р/с клиента 729 031 Приход 9973, 9959, 9974, 9987, 9998 904 031 904 Приход 9960 031 или 904 л/с «Зарплата» 904 л/с виновного лица Приход 9960 031, 904 л/с «зарплата»	р/с клиентов, 960, 161, 904, 729 031 161 031 729 р/с клиента 729 729 р/с клиента 960 031 904 031 904 л/с виновного лица 904 л/с владельца ц/б Расход 9973, 9959, 9974 (в зависимости от вида ц/б) 904 л/с виновного лица Расход 9960
032 А Денежные средства в пути	Письмо ЦБ РФ от 21.12.89 № 254	В случае сдачи коммерческим банком наличных денег в вечернюю кассу РКЦ (банка, открывшего корсчет) или на почту эти суммы до зачисления их на корсчет учитываются на счете № 032.	Комбанком получено подкрепление наличных денег через инкассатора	032 031	161 032
033 А Операционная касса вне кассового узла	№ 240 от 16.02.96	По дебету счета проводятся в банке (филиале) суммы наличных денег, поступивших в операционную кассу по произведенным операциям, а также суммы подкреплений, поступивших от банка. По кредиту счета проводятся суммы наличных денег, выплаченных операционной кассой, а также сданных в банк (филиал). Поступления и выдачи наличных денег из операционных касс учитываются банком в отдельной ведомости по ф. 744 и отражаются в отчетности о кассовых оборотах (ф. ф. 747, 748) коммерческого банка (филиала) по соответствующим символам днем их отражения в балансе банка.	1) подкрепление операционной касссы; 2) поступление денежной наличности от операционной кассы	033 031	031 033
034 А	№ 342	Ведется учет собственных	Выкуплены у	034	031, 161,
Собствен-	от	акций, выкупленных бан-	акционеров		164, 165,
ные акции,	21.03.91	ком у акционеров для их	акции банка		166, 167,
выкупленные у акционеров		последующей перепродажи или аннулирования. Выкупленные у акционера акции хранятся банком как наличные деньги в соответствии с инструкцией Госбанка СССР по эмиссионно-кассовой работе. При этом на все акции, оприходованные на счет № 034, ведется опись с указанием номера, серии, номинальной стоимости.	Аннулированы акции	010	168 034
035 А	№ 152	Назначение счета: для	Выдача аван-	035	031
Касса обменного пункта	от 22.03.95	учета наличных рублей в обменном пункте. Может быть у банков, имеющих зарегистрированные обменные пункты.	са кассиру обменного пункта		на сумму аванса в наличных рублях
			Инкассация и оприходование наличных рублей в кассу банка	031	035 на сумму остатка в наличных рублях
036 А Денежные средства в банкоматах	Телеграмма ЦБ РФ от 30.12.95 № 221	Назначение счета: учет наличных денег, находящихся в банкоматах учреждений банков. По дебету счета отражаются вложенные деньги в банкоматы. По кредиту отражаются выданные из банкоматов деньги на основании карточек.	Вложение денег в банкоматы Выдача денег из банкоматов на основании карточек	036 717, 718	031 036
042 А Расчетные (текущие) счета хозрасчетных и нехозрасчетных предприятий и организаций банка	Письмо ЦБ РФ от 21.12.89 № 254	Назначение счета: учет хозрасчетными и нехозрасчетными предприятиями (организациями) банка по своему балансу операций по основной деятельности, проведенных по расчетному (текущему) счету, открытому в учреждении банка (балансовый счет № 608). По дебету счета проводятся суммы, поступившие на расчетный (текущий) счет предприятия (организации), открытый в учреждении банка. По кредиту счета проводятся суммы, списанные с расчетного (текущего) счета предприятия (организации), открытого в учреждении банка. В аналитическом учете ведутся лицевые счета указанных предприятий и организаций.
043 А Счета хозрасчетных и нехозрасчетных предприятий и организаций банка по средствам на капитальные вложения	№ 254 от 21.12.89	Назначение счета: учет хозрасчетными и нехозрасчетными предприятиями (организациями) банка по своему балансу операций по финансированию капитальных вложений, проведенных по счету, открытому в учреждении банка (балансовый счет № 741). По дебету счета проводятся суммы, поступившие на счет финансирования капитальных вложений предприятия (организации), открытый в учреждении банка. По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счета финансирования капитальных вложений предприятия (организации), открытого в учреждении банка. В аналитическом учете ведутся лицевые счета указанных предприятий и организаций.
045 А-П Операции по продаже и оплате спецлотерей	Письмо ЦБ РФ от 30.12.95 № 221	Назначение счета: учет средств, поступивших за проданные билеты спецлотерей, также выплаченных сумм по выигравшим билетам. По дебету счета отражаются суммы, выплаченные по выигравшим билетам, также суммы, перечисленные по назначению организациям — эмитентам лотерей, оставшиеся после оплаты выигрышей, суммы удержанного комиссионного вознаграждения. По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от продажи билетов лотереи. Расчеты производятся в соответствии с договорами, заключенными организациями, проводящими лотереи.

---