Письмо Госбанка СССР от 14.03.1991 № 341

(ред. от 27.03.1998)

«Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих банках»

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БАНК СССР

ПИСЬМО

от 14 марта 1991 г. № 341

ОБ УЧЕТЕ ЦЕННЫХ БУМАГ И НЕКОТОРЫХ ДРУГИХ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ

(в ред. писем Госбанка СССР от 19.06.91 № 356, от 10.09.91 № 364, от 09.10.91 № 365; писем ЦБ РФ от 06.01.93 № 27, от 08.12.94 № 127; Указания ЦБ РФ от 27.03.98 № 195-У)

В связи с утверждением Советом Министров СССР Положения о ценных бумагах (Постановление от 19 июня 1990 г. № 590), установлением Министерством финансов СССР порядка бухгалтерского учета ценных бумаг (письмо от 31 июля 1990 г. № 98) и порядка ведения бухгалтерского учета в акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью (письмо от 31 июля 1990 г. № 99) устанавливается порядок бухгалтерского учета ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих, кооперативных банках, образованных на акционерных (акционерные общества) и паевых (общества с ограниченной ответственностью) началах (приведен в Приложении). С изданием настоящих указаний утрачивают силу:

1. Письмо Госбанка СССР от 29 мая 1989 г. № 208 «Об изменениях ведения бухгалтерского учета операций с акциями предприятий (организаций) и трудовых коллективов».

2. Приложение № 2 к письму Госбанка СССР от 10 января 1989 г. № 177 «О выпуске предприятиями и организациями ценных бумаг».

3. Приложение к письму Госбанка СССР от 6 марта 1990 г. № 277 «О работе учреждений банков СССР с облигациями Государственного внутреннего 5-процентного займа 1990 г.».

Заместитель Председателя Правления Государственного банка СССР И. В. Левчук

ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ЦЕННЫХ БУМАГ И НЕКОТОРЫХ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКИХ, КООПЕРАТИВНЫХ БАНКАХ, ОБРАЗОВАННЫХ НА АКЦИОНЕРНЫХ (АКЦИОНЕРНЫЕ ОБЩЕСТВА) И ПАЕВЫХ (ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ) НАЧАЛАХ (ПО ТЕКСТУ БУДУТ НАЗЫВАТЬСЯ КОММЕРЧЕСКИЕ БАНКИ)

(в ред. писем Госбанка СССР от 19.06.91 № 356, от 10.09.91 № 364, от 09.10.91 № 365; писем ЦБ РФ от 06.01.93 № 27, от 08.12.94 № 127; Указания ЦБ РФ от 27.03.98 № 195-У)

1. Учет выпускаемых коммерческими банками акций, облигаций, сберегательных сертификатов

Пункты 1.1 — 1.3 утратили силу. — Указание ЦБ РФ от 27.03.98 № 195-У.

1.4. Учет собственных акций, выкупленных банком у акционера для их последующей перепродажи или аннулирования, ведется на счете № 034 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» — (активный) в корреспонденции со счетами № № 031, 161, 164, 165, 166, 167, 168. Выкупленные у акционера акции хранятся банком как наличные деньги в соответствии с инструкцией Госбанка СССР по эмиссионно — кассовой работе. При этом на все акции, оприходованные на счет № 034, ведется опись с указанием номера, серии, номинальной стоимости. Учет собственных акций, выкупленных у акционеров, ведется по номинальной стоимости, или, если законодательством допускается выпуск акций без обозначения на них номинальной стоимости — по доле уставного фонда, приходящейся на каждую акцию. Разница между балансовой стоимостью и фактической ценой покупки или продажи собственных акций относится соответственно на счета № 960 «Операционные и разные доходы» и № 970 «Операционные и разные расходы» по статьям прочие расходы и доходы. Последующая перепродажа акций отражается проводкой: Дебет счетов № № 031, 161, 164, 165, 166, 167,168 Кредит счета № 034. Одновременно вносятся изменения в аналитический учет по счету № 010 — уточняются акционеры. Аннулирование выкупленных банком собственных акций производится после выполнения банком всех предусмотренных законодательством процедур, при этом делается проводка: Дебет счета № 010 Кредит счета № 034. Пункты 1.5 — 1.7 утратили силу. — Указание ЦБ РФ от 27.03.98 № 195-У.

1.8. Начисление дивидендов от участия в акционерном банке или коммерческом банке, организованном на паевых началах, отражается бухгалтерской проводкой: Дебет счета № 950 «Отвлеченные средства за счет прибыли». Кредит счета № 904 «Прочие дебиторы и кредиторы» по лицевым счетам учредителей банка, включая работников банка, если они в установленном порядке являются акционерами (учредителями) банка. При оплате начисленных дивидендов делается проводка: Дебет счета № 904 Кредит счетов № № 031, 161, 164, 165, 166, 167, 168. В акционерных банках в случае недостаточности прибыли, поступающей в распоряжение банка, начисление дивидендов по привилегированным акциям производится за счет резервного фонда (балансовый счет № 011). В этом случае делается проводка: Дебет счетов № 950, 011 Кредит счета № 904. При начислении дивидендов денежные средства акционера или участника банка могут зачисляться на расчетный счет акционера или участника банка. При этом соответственно делается проводка: Дебет счета № 950 Кредит расчетный счет акционера (участника банка). В этом случае зачисление средств на акционера или участника банка на счет № 904 не производится. Если расчетный счет акционера (участника банка) находится в другом банке, то перечисление производится со счета № 904 через корреспондентский счет.

(в ред. письма Госбанка СССР от 09.10.91 № 365)

2. Учет операций по выпуску и погашению обращаемых на рынке долговых обязательств

Пункты 2.1 — 2.3 утратили силу. — Указание ЦБ РФ от 27.03.98 № 195-У.

2.4. Если долговые обязательства при первичном их выпуске были реализованы по цене ниже номинальной стоимости, с отнесением разницы на счет расходов будущих периодов, то списание этой суммы производится дополнительно к п. 2.3 проводкой: Дебет счета № 970 Кредит счета № 941 (активный). Если долговое обязательство, реализованное по цене ниже номинальной стоимости, выпущено сроком погашения свыше одного года, то часть разницы между номинальной стоимостью обязательства и ценой его реализации, отнесенной на счет № 941, в последний рабочий день каждого года относится, в сумме относящейся к оконченному году, на счет № 970. Эта сумма определяется по формуле:

С = P x g / D, где

С — сумма расходов будущих периодов, относящихся к отчетному году; P — сумма, отнесенная на счет № 941 как разница между номинальной стоимостью долгового обязательства и фактической ценой его реализации (150 тыс. рублей); g — срок действия долгового обязательства в отчетном году (в днях) (270 дней); D — общий срок действия долгового обязательства (в днях) (720 дней). С = 150 x 270 / 720 = 55 тыс. рублей. При этом делается проводка: Дебет счета № 970 Кредит счета № 941. Последняя часть разницы между номинальной стоимостью долгового обязательства сроком погашения свыше одного года и фактической ценой его реализации списывается со счета № 941 на счет № 970 при погашении этого обязательства.

2.5. Начисленные проценты по облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам относятся на счет № 970 «Операционные и разные расходы». Данная операция отражается бухгалтерской проводкой: Дебет счета № 970 «Операционные и разные расходы» Кредит счета № 904 «Прочие дебиторы и кредиторы». При выплате начисленных процентов делается проводка: Дебет счета № 904 Кредит счетов № № 031, 161, 164, 165, 166, 167, 168. Начисление и выплата дивидендов по акциям предприятий производится в порядке, изложенном в пункте 1.8.

(в ред. письма Госбанка СССР от 19.06.91 № 356)

3. Учет наличия и движения приобретенных банком акций и облигаций

3.1 Утратил силу. — Указание ЦБ РФ от 27.03.98 № 195-У.

3.2 Утратил силу. — Письмо ЦБ РФ от 08.12.94 № 127.

Пункты 3.3 — 3.4 утратили силу. — Указание ЦБ РФ от 27.03.98 № 195-У.

3.5. При продаже облигаций сроком погашения свыше одного года, выплата дохода по которым производится периодическими платежами по процентным купонам, сумма процентов, начисленная с даты начала процентного периода по дату продажи облигации и входящая составной частью в продажную цену облигации, относится на счет № 960. При этом делаются следующие проводки: Дебет счетов № № 031, 161, 164, 165, 166, 167, 168 в сумме фактической стоимости реализации. Кредит счетов № № 191, 192, 193, 194 — в сумме соответствующей балансовой стоимости ценных бумаг. Кредит счета № 960 — начисленные проценты. Кредит счета № 960 на сумму разницы между фактической ценой продажи облигаций и ее балансовой стоимостью, без включения суммы процентов, отнесенных на счет № 960.

4. Учет операций с акциями предприятий (кооперативов) и трудовых коллективов

Пункты 4.1 — 4.4.4 утратили силу. — Указание ЦБ РФ от 27.03.98 № 195-У.

5. Учет в коммерческих банках (их учреждениях) операций по распространению облигаций государственных займов

5.1. Абзацы 1 — 21 утратили силу. — Указание ЦБ РФ от 27.03.98 № 195-У. № 9996 «Облигации займов, проданные предприятиям, объединениям, организациям, банкам». По приходу счета № 9996 отражается номинальная стоимость облигаций проданных, а также перепроданных их прежним держателем (по лицевому счету нового держателя). Абзацы 23 и до конца пункта утратили силу. — Указание ЦБ РФ от 27.03.98 № 195-У. Пункты 5.2 — 5.7 утратили силу. — Указание ЦБ РФ от 27.03.98 № 195-У.

6. Учет амортизационных отчислений и капитальных вложений

Пункты 6.1 — 6.2 утратили силу. — Указание ЦБ РФ от 27.03.98 № 195-У.

Начальник Управления бухгалтерского учета и отчетности — Главный бухгалтер Госбанка СССР — член Правления С. Ф. Котельников

Приложения 1 и 2 утратили силу. — Указание ЦБ РФ от 27.03.98 № 195-У.

---