Инструкция Минфина СССР от 30.12.1981 № 33-180/25
Актуально на 03.11.2026.
Как цитировать: Инструкция Минфина СССР от 30.12.1981 N 33-180/25. 33-180/25. 30.12.1981. https://bukva.ai/docs/instruktsiya-33-18025
«О порядке ведения бухгалтерского учета в органах государственного страхования»
Примечание
Вступил в силу с 1 января 1983 года.
ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО СТРАХОВАНИЯ СССР
ИНСТРУКЦИЯ
от 30 декабря 1981 г. № 33-180/25
О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ОРГАНАХ ГОСУДАРСТВЕННОГО СТРАХОВАНИЯ
1. Правильная организация и ведение бухгалтерского учета имеет важное значение в осуществлении контроля за финансово-хозяйственной деятельностью и за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью государственных средств, а также в повышении эффективности производства и качества работы.
Главные бухгалтеры обеспечивают организацию бухгалтерского учета и правильность постановки его в страховых органах.
В своей работе главные бухгалтеры руководствуются Положением о главных бухгалтерах, утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 24 января 1980 г. № 59.
2. Банковские документы, расходные кассовые ордера и платежные ведомости на заработную плату подписываются руководителем страхового органа и главным бухгалтером или его заместителем, а при отсутствии последнего — уполномоченным на то лицом. Предоставление права подписания документов этому лицу должно быть оформлено приказом по страховому органу.
Приходные кассовые ордера действительны при наличии подписей главного бухгалтера или его заместителя и кассира.
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешительная надпись руководителя страхового органа, они считаются действительными и принимаются к учету без подписи руководителя.
3. Основанием для отражения записей в учете служат надлежаще оформленные бухгалтерские документы <*>, которые должны составляться при совершении операции и содержать следующие реквизиты:
<*> Если обработка страховой информации производится на ПВМ и ЭВМ, то в бухгалтерском учете применяются формы первичных документов и формы выходной информации, предусмотренные соответствующими проектами.
название документа («приходный кассовый ордер», «расходный кассовый ордер», «накладная», «наряд», «акт», «счет-фактура», «платежная ведомость» и т.д.);
наименование организации, составившей или выдавшей документ;
содержание хозяйственной операции, ее основание;
количественные и стоимостные показатели;
указание сторон, участвовавших в совершении операции, оформленной данным документом;
подписи лиц, ответственных за совершение операции и за правильность ее оформления, а в документах на приобретение материальных ценностей, кроме того, должна быть расписка в получении этих ценностей лица, ответственного за их сохранность.
Остальные реквизиты определяются содержанием документируемых хозяйственных операций.
Записи в документах могут производиться только чернилами, пастой шариковых ручек или при помощи пишущей машинки. Помарки и подчистки как в текстовой части документа, так и в цифровых данных не допускаются.
4. Поступившие в бухгалтерию документы проверяются как по форме (наличие всех реквизитов и подписей), так и по содержанию (законность операций, правильность арифметических подсчетов и т.д.), после чего принимаются к учету. При обнаружении ошибок об этом немедленно сообщается учреждению или лицу, от которого документ получен, для исправления ошибок.
Все документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, после получения или выдачи денег подлежат обязательному гашению штампом или надписью «Получено» или «Оплачено» с указанием числа, месяца, года и подписи бухгалтера. Подлежат также гашению штампом «Погашено» все банковские документы, а также документы, по которым произведены начисления заработной платы или другие выплаты (авансовые отчеты, акты и др.).
5. Бухгалтерские операции оформляются мемориальным ордером, тип. ф. № 900 (приложение № 3), к которому прилагаются все необходимые документы по приходным и расходным операциям, за исключением списков страхователей на перечисление страховых платежей организациями и документов на выплату страхового возмещения и страховых сумм, которые должны храниться в делах бухгалтерии отдельно. Количество листов приложенных документов обозначается в конце текста мемориального ордера.
При исправительных проводках приложения документов не требуется. В этом случае записи в мемориальных ордерах производятся подробно со ссылкой на предшествующие записи, по которым делаются исправления, с указанием их номера и даты. Также не требуется приложения документов при выплате страховых сумм по чекам на Госбанк; в таких случаях в них указываются номера чеков.
Мемориальные ордера могут составляться как на отдельные первичные документы, так и на группу однородных документов. В ордерах кратко и понятно излагается сущность операции, а также указываются корреспондирующие счета и суммы операции.
Мемориальный ордер № 15 от 12 ноября 1981 г.
Главный бухгалтер (бухгалтер) ___________________
(подпись)
При заполнении мемориального ордера в графе «Отметка о записи» управлениями и главными управлениями государственного страхования <*> указывается номер карточки, а инспекциями государственного страхования <**> делается отметка о записи произведенной операции в соответствующие бухгалтерские книги.
<*> В дальнейшем именуются «управления».
<**> В дальнейшем именуются «инспекции».
Отдельно составляются мемориальные ордера по операциям:
на поступившие за день страховые платежи с распределением сумм по видам страхования;
на выплаченные за день страховое возмещение и страховые суммы с распределением выплат по видам страхования. Сумма платежей, удержанных при выплате страхового возмещения или страховых сумм, отражается отдельной строкой в этом же мемориальном ордере;
на суммы по взаимным расчетам с соответствующим страховым органом и другим расчетам;
на начисление заработной платы за месяц;
на получение и списание материалов, основных средств и малоценных предметов;
на перечисление платежей в бюджет.
При незначительном количестве операций за несколько дней, отраженных в одной выписке Госбанка, допускается составление одного мемориального ордера.
Мемориальные ордера нумеруются последовательно с начала и до конца месяца с соблюдением хронологии произведенных операций. При этом номер мемориальному ордеру присваивается в инспекциях при записи в книгу «Журнал-Главная», а в управлениях — при записи в реестр счетных документов.
6. В зависимости от объема операций, но не реже одного раза в месяц документы подбираются в порядке последовательности мемориальных номеров и хранятся в папке. По мере накопления документов они обязательно переплетаются и на обложке делается надпись «Бухгалтерские документы» с указанием наименования страхового органа, периода (год и месяц), начального и последнего номера мемориальных ордеров.
7. Приходно-расходные бухгалтерские документы, а также книги бухгалтерского учета, оборотные ведомости, лицевые счета и другие учетные регистры, выписки из счета Госстраха в Госбанке, бухгалтерские отчеты с приложениями, акты инвентаризации должны храниться в местах, обеспечивающих их сохранность.
Чековые книжки, испорченные бланки чеков и корешки их, утвержденные сметы и штатное расписание, документы, подтверждающие принадлежность имущества страховому органу, договоры по хозяйственной деятельности, исполнительные листы хранятся в несгораемом шкафу (ящике), сейфе.
Бухгалтерские документы в соответствии с перечнем документальных материалов, образующихся в деятельности страховых органов, хранятся в течение 5 лет и при условии завершения ревизии уничтожаются в установленном порядке. Карточки лицевых счетов рабочих и служащих по заработной плате, книга учета лицевых счетов по страхованию жизни ф. № 11-б, журнал учета прекращенных договоров страхования жизни и годовые бухгалтерские отчеты хранятся постоянно.
8. Запрещается изымать из дел страхового органа бухгалтерские документы и акты, по которым выплачено страховое возмещение или в оплате которых отказано. Изъятие указанных документов допускается только по требованиям судебных, следственных и других органов, имеющих право на изъятие документов, или вышестоящего страхового органа на основании письменного распоряжения этих органов.
9. При изъятии бухгалтерских документов и актов составляется опись высланных (выданных) бухгалтерских документов ф. № 37 (приложение № 3) в двух экземплярах за подписями руководителя и главного бухгалтера. Один экземпляр описи отсылается или передается вместе с документами, а второй вкладывается на место изъятого документа.
При изъятии из дела копии страхового свидетельства (квитанции) взамен ее вкладывается установленной формы «Выписка из изъятой копии страхового свидетельства (квитанции)» — приложение № 3.
При высылке бухгалтерских документов и актов ценным письмом на втором экземпляре описи, остающемся в делах страхового органа, указывается дата и номер почтовой квитанции; при возврате документов они подшиваются на прежнее место, опись при этом не изымается.
В случае пропажи документов из бухгалтерии страхового органа, уничтожения их в результате стихийных бедствий или по другим причинам составляется акт о пропаже или уничтожении и сообщается об этом вышестоящему страховому органу и органам милиции.
10. Исправления ошибок, обнаруженных в записях бухгалтерского учета, производятся в следующем порядке:
ошибки в документах, книгах и карточках до составления бухгалтерского отчета, если их исправление не требует изменения ранее составленного мемориального ордера, исправляются чернилами путем зачеркивания неправильного текста или суммы и написания над зачеркнутым правильного текста или суммы. Зачеркивание производится тонкой чертой так, чтобы можно было прочитать первоначальные записи. Одновременно на полях соответствующей строки за подписью работника бухгалтерии делается оговорка «Исправленному верить».
Исправление ошибки должно быть оговорено и подтверждено: в документе — лицами, подписавшими документ; в учетных регистрах — подписью лица, производившего исправление.
При обнаружении ошибочной записи в книгах, карточках или других регистрах бухгалтерского учета, вызванной ошибкой в мемориальном ордере, она исправляется путем составления дополнительного мемориального ордера, в котором делается ссылка на номер, число и месяц бухгалтерской записи, исправляемой данным мемориальным ордером.
если ошибка состояла в том, что при правильной корреспонденции счетов была неправильно показана сумма, то в дополнительном мемориальном ордере указывается разница между первоначальной суммой и той, которая должна быть показана, после чего производятся дополнительные записи в книгах и карточках бухгалтерского учета;
если ошибка состояла в том, что сумма оборота была неправильно проведена по одному из корреспондирующих счетов, то в исправительной проводке при составлении дополнительного мемориального ордера неправильно дебетованный счет кредитуется, или наоборот;
если ошибка состояла в том, что сумма была проведена неправильно по обоим корреспондирующим счетам, в дополнительном мемориальном ордере первоначальная запись сторнируется и затем производится запись с правильной корреспонденцией счетов.
ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО СТРАХОВАНИЯ
| Наименование синтетического счета | Номер синтетического счета | Номер и наименование субсчета | Характер счета | Структурные подразделения страховых органов, где применяется счет | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| Раздел 1 | |||||
| Основные средства (фонды) | |||||
| Основные средства (фонды) | 01 | - | активный | Все страховые органы | |
| Износ основных средств (фондов) | 02 | - | пассивный | Все страховые органы | |
| Капитальный ремонт | 03 | - | активный | Все страховые органы | |
| Раздел 2 | |||||
| Материальные ценности | |||||
| Материалы | 05 | - | активный | Все страховые органы | |
| Строительные материалы и оборудование к установке | 07 | 01. | Строительные материалы | активный | Все страховые органы |
| 02. | Конструкции и детали | ||||
| 03. | Оборудование к установке отечественное | ||||
| 04. | Оборудование к установке импортное | ||||
| 05. | Прочие материалы | ||||
| Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | 12 | - | активный | Все страховые органы | |
| Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов | 13 | - | пассивный | Все страховые органы | |
| Переоценка товарно-материальных ценностей | 14 | - | активно-пассивный | Все страховые органы | |
| Раздел 3 | |||||
| Затраты | |||||
| Выплаты страхового возмещения и страховых сумм | 19 | - | активный | Инспекции и главные управления | |
| Содержание органов государственного страхования | 20 | - | активный | Все страховые органы | |
| Эксплуатация жилых домов и зданий культурно-бытового назначения | 29 | - | активно-пассивный | Все страховые органы | |
| Расходы будущих периодов | 31 | - | активный | Все страховые органы | |
| Строительство и приобретение основных средств (фондов) | 33 | - | активный | Все страховые органы | |
| Законченное строительство и приобретение основных средств (фондов) | 34 | - | активный | Все страховые органы | |
| Прочие расходы | 37 | - | активный | Все страховые органы | |
| Раздел 4 | |||||
| Доходы | |||||
| Страховые платежи | 38 | - | пассивный | Все страховые органы | |
| Прочие доходы | 39 | - | пассивный | Все страховые органы | |
| Раздел 5 | |||||
| Денежные средства | |||||
| Касса | 50 | - | активный | Все страховые органы | |
| Расчетный счет | 51 | - | активно-пассивный | Все страховые органы | |
| Счет в Госбанке по средствам межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества колхозов | 52 | - | активный | Главное управление государственного страхования СССР | |
| Счет в Госбанке по средствам межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий системы Министерства сельского хозяйства СССР | 53 | - | активный | Главное управление государственного страхования СССР | |
| Счета в банке по средствам на капитальные вложения | 54 | - | активный | Все страховые органы | |
| Счет в Госбанке по средствам запасного фонда | 55 | - | активный | Главные управления государственного страхования союзных республик | |
| Прочие денежные средства | 56 | - | активно-пассивный | Все страховые органы | |
| Счет в Госбанке по средствам резерва взносов по страхованию жизни | 57 | - | активный | Главные управления | |
| Счет в Госбанке по средствам превышения доходов над расходами по страхованию имущества колхозов | 58 | - | активный | Главные управления государственного страхования союзных республик | |
| Счет в Госбанке по средствам превышения доходов над расходами по страхованию имущества совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий системы Министерства сельского хозяйства СССР | 59 | - | активный | Главные управления государственного страхования союзных республик | |
| Раздел 6 | |||||
| Расчеты | |||||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | - | активно-пассивный | Все страховые органы | |
| Расчеты по страховым платежам | 61 | - | активно-пассивный | Инспекции | |
| Расчеты по резерву взносов по страхованию жизни | 62 | - | активно-пассивный | Главные управления | |
| Расчеты по претензиям | 63 | - | активный | Все страховые органы | |
| Расчеты участковых инспекций с районной (городской) инспекцией | 65 | - | активно-пассивный | Инспекции | |
| Расчеты инспекций с вышестоящим управлением | 66 | - | активно-пассивный | Инспекции, управления и главные управления, имеющие в своем подчинении инспекции | |
| Расчеты управлений в автономных областях, округах и городах с вышестоящим управлением | 67 | - | активно-пассивный | Управления | |
| Расчеты управлений с главным управлением | 68 | - | активно-пассивный | Управления | |
| Расчеты по социальному страхованию | 69 | - | активно-пассивный | Все страховые органы | |
| Расчеты с рабочими и служащими | 70 | - | пассивный | Все страховые органы | |
| Расчеты с подотчетными лицами | 71 | - | активный | Все страховые органы | |
| Расчеты с бюджетом | 73 | 01. | По отчислениям от прибыли | активно-пассивный | Все страховые органы |
| 02. | По амортизационному фонду | ||||
| 03. | По налогам с рабочих и служащих | ||||
| 04. | По предупредительным мероприятиям | ||||
| 05. | По прочим отчислениям | ||||
| Расчеты по отчислениям от страховых платежей на предупредительные мероприятия | 74 | активный | Главные управления, имеющие в своем подчинении инспекции, и управления | ||
| Расчеты по возмещению материального ущерба | 75 | 01. | С колхозами | активный | Все страховые органы |
| 02. | С совхозами | ||||
| 03. | С прочими лицами и организациями | ||||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | 01. | С банком по ссудам, выданным рабочим и служащим на индивидуальные нужды | активно-пассивный | Все страховые органы |
| 02. | С рабочими и служащими по полученным ими банковским ссудам на индивидуальные нужды | ||||
| 03. | С депонентами | ||||
| 04. | По вкладам в сберегательные кассы | ||||
| 05. | За товары, проданные в кредит | ||||
| 06. | По квартирной плате | ||||
| 07. | По страховым платежам, удержанным из зарплаты работников | ||||
| 08. | С рабочими и служащими по индивидуальному жилищному строительству, осуществляемому непосредственно страховым органом | ||||
| 09. | С прочими дебиторами и кредиторами | ||||
| Расчеты по средствам межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества колхозов | 77 | - | активно-пассивный | Главные управления государственного страхования союзных республик | |
| Расчеты по средствам межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий системы Министерства сельского хозяйства СССР | 78 | - | активно-пассивный | Главные управления государственного страхования союзных республик | |
| Раздел 7 | |||||
| Отвлеченные средства | |||||
| Отвлеченные средства за счет прибыли | 80 | 01. | Отчисления в фонды экономического стимулирования и специального назначения | активный | Главные управления |
| 02. | Прочие отчисления | ||||
| Ссуды по страхованию жизни | 81 | - | активный | Инспекции | |
| Ссуды из межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества колхозов | 82 | - | активно-пассивный <*> | Главные управления | |
| Ссуды из межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий системы Министерства сельского хозяйства СССР | 83 | - | активно-пассивный <*> | Главные управления | |
| Раздел 8 | |||||
| Недостачи и потери | |||||
| Недостачи и потери от порчи ценностей | 84 | - | активный | Все страховые органы | |
| Раздел 9 | |||||
| Фонды и резервы | |||||
| Уставный фонд | 85 | 01. | Уставный фонд | пассивный | Все страховые органы |
| 02. | Финансирование из бюджета на прирост и пополнение уставного фонда | ||||
| Амортизационный фонд | 86 | 01. | На полное восстановление основных средств (фондов) | пассивный | Все страховые органы |
| 02. | На капитальный ремонт основных средств (фондов) | ||||
| Фонды экономического стимулирования и специального назначения | 87 | 01. | Фонд развития государственного страхования | пассивный | Все страховые органы |
| 02. | Фонд жилищного строительства и материального поощрения работников в части, предназначенной на жилищное строительство | ||||
| 03. | Фонд жилищного строительства и материального поощрения работников в части, предназначенной на материальное поощрение | ||||
| Фонд межреспубликанский запасной по страхованию имущества колхозов | 88 | - | пассивный | Главное управление государственного страхования СССР | |
| Фонд межреспубликанский запасной по страхованию имущества совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий системы Министерства сельского хозяйства СССР | 89 | - | пассивный | Главное управление государственного страхования СССР | |
| Фонд превышения доходов над расходами по страхованию имущества колхозов | 90 | - | пассивный | Главные управления государственного страхования союзных республик | |
| Фонд превышения доходов над расходами по страхованию имущества совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий системы Министерства сельского хозяйства СССР | 91 | - | пассивный | Главные управления государственного страхования союзных республик | |
| Фонд запасной | 93 | - | пассивный | Главные управления государственного страхования союзных республик | |
| Резерв взносов по страхованию жизни | 94 | - | пассивный | Главные управления государственного страхования союзных республик | |
| Раздел 10 | |||||
| Кредиты банка и финансирование | |||||
| Целевое финансирование и целевые поступления | 96 | - | пассивный | Все страховые органы | |
| Раздел 11 | |||||
| Финансовые результаты | |||||
| Результаты страхования имущества колхозов | 97 | - | активно-пассивный | Главные управления государственного страхования союзных республик | |
| Результаты страхования имущества совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий системы Министерства сельского хозяйства СССР | 98 | - | активно-пассивный | Главные управления государственного страхования союзных республик | |
| Прибыли и убытки | 99 | - | активно-пассивный | Главные управления | |
| Раздел 12 | |||||
| Забалансовые счета | |||||
| Арендованные основные средства (фонды) | 001 | - | Все страховые органы | ||
| Рекламные установки | 002 | - | Все страховые органы | ||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 004 | - | Все страховые органы | ||
| Разница между учетными и розничными ценами по недостающим товарно-материальным ценностям | 008 | - | Все страховые органы | ||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 009 | - | Все страховые органы | ||
| Дебиторы по предъявленным счетам по степени готовности | 011 | - | Все страховые органы | ||
<*> Активный — для Главного управления государственного страхования СССР, пассивный — для главных управлений государственного страхования союзных республик.
В таком же порядке осуществляется исправление записей в регистрах после представления годового бухгалтерского баланса в вышестоящее управление. Исправления вносятся как в книги и карточки прошлого года (путем составления дополнительного мемориального ордера по состоянию на 31 декабря и выведения новых остатков), так и в книги и карточки текущего года (путем изменения начальных (входящих) остатков).
Указанные исправления вносятся только с разрешения вышестоящего управления.
Ошибки, допущенные при обработке страховой информации на ПВМ и ЭВМ, исправляются в соответствии с методическими указаниями о порядке обработки ее по соответствующему проекту.
В кассовых и банковских документах (чеки, платежные поручения и др.) исправления не допускаются.
11. Учет операций в страховых органах производится в книгах, лицевых счетах, на карточках и в других регистрах бухгалтерского учета. Порядок учета операций в указанных регистрах изложен в главе III.
12. В органах государственного страхования учет операций осуществляется согласно утвержденному плану счетов бухгалтерского учета, разработанному в соответствии с единым планом счетов, действующим в отраслях народного хозяйства, и в строгом соответствии с установленной номенклатурой синтетических и забалансовых счетов.
Аналитический учет ведется в соответствии с номенклатурой аналитических счетов, утвержденной главным бухгалтером. Учет операций по синтетическим и аналитическим счетам ведется по двойной системе, а по забалансовым счетам — по простой системе счетоводства.
ХАРАКТЕРИСТИКА СИНТЕТИЧЕСКИХ СЧЕТОВ
Раздел 1. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА (ФОНДЫ)
13. В данном разделе сосредоточены счета, предназначенные для отражения операций по движению принадлежащих страховым органам основных средств (фондов) <*>, а также по их износу и капитальному ремонту.
<*> В дальнейшем именуются «основные средства».
Бухгалтерский учет основных средств должен, в частности, обеспечить:
правильное документальное оформление и своевременное отражение в учете поступления основных средств и их выбытия;
правильное и своевременное исчисление амортизации в соответствии с установленными нормами и ее отражение на счетах синтетического и аналитического учета;
своевременное отражение в учете износа основных средств; правильное определение суммы износа выбывших объектов основных средств;
контроль за сохранностью основных средств.
Счет № 01 «Основные средства (фонды)»
14. На этом счете отражается наличие и движение собственных основных средств стоимостью свыше 100 руб. за единицу, включая библиотеку и транспортных животных независимо от их стоимости.
По дебету счета учитывается наличие основных средств и их поступление, по кредиту — их выбытие.
Все изменения в составе основных средств одновременно отражаются на счете № 85 «Уставный фонд».
15. Состав основных средств. В составе основных средств учитываются: жилые и служебные строения, транспортные средства, вычислительная техника, библиотека, хозяйственный инвентарь и др. Единицей учета основных средств является инвентарный объект.
Отдельным инвентарным объектом считается законченное устройство со всеми относящимися к нему приспособлениями и принадлежностями, предназначенное для выполнения определенных самостоятельных функций.
Инвентарным объектом по жилым и служебным строениям является каждое отдельно стоящее здание. В состав здания входят все внутренние коммуникации, необходимые для его эксплуатации: система отопления, включая и котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании), внутренняя сеть водогазопровода и канализации со всеми устройствами, внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой, внутренние телефонные и сигнализационные сети и вентиляционные устройства, подъемники (лифты).
Надворные постройки, ограждения и другие надворные сооружения, обслуживающие здание (сарай, забор, колодец, отдельные туалеты и т.д.), составляют вместе с ним один инвентарный объект. Если эти постройки и сооружения обслуживают два и более зданий, они считаются самостоятельными инвентарными объектами. Наружные пристройки к зданию, имеющие самостоятельное хозяйственное значение, отдельно стоящие здания котельных, а также капитальные надворные постройки (склады, гаражи и т.д.) являются самостоятельными инвентарными объектами. Жилыми считаются здания, полностью или преимущественно предназначенные под жилье (общая полезная площадь которых, занимаемая жилыми помещениями, составляет не менее 50% всей полезной жилой и нежилой площади).
К транспортным средствам относятся все виды средств передвижения, предназначенные для перемещения людей и грузов: подвижной состав автомобильного транспорта (автомобили грузовые и легковые, автобусы), лодки, гужевой транспорт (телеги, сани, сбруя, лошади и другие транспортные животные и т.д.), а также мотоциклы, мотороллеры, велосипеды, мопеды.
К вычислительной технике относятся три основных класса машин: электронные вычислительные машины (ЭВМ), перфорационные вычислительные машины (ПВМ) и клавишные вычислительные машины (КВМ). Класс КВМ делится на вычислительные, суммирующие, бухгалтерские, фактурные и фактурно-бухгалтерские машины.
К хозяйственному инвентарю относятся предметы конторского и хозяйственного назначения: конторская обстановка, переносные барьеры и стеллажи, вешалки, гардеробы, шкафы разные, диваны, столы, кресла, шкафы и сейфы (ящики) несгораемые, пишущие машинки, ручные множительные и нумеровальные аппараты, палатки, кровати, ковры, портьеры, холодильники, телевизоры, магнитофоны, мебельные гарнитуры и другой хозяйственный инвентарь.
Мебельные гарнитуры независимо от стоимости отдельных предметов, входящих в них (стулья, телефонные столики и т.д.), считаются одним инвентарным объектом.
К библиотечным фондам относятся (независимо от стоимости отдельных экземпляров книг) вся техническая литература, типовые нормы и расценки на строительные и ремонтные работы, справочники по специальным вопросам (по государственному страхованию, агрономии, ветеринарии, зоотехнике, медицине и т.д.), энциклопедии и другая литература, необходимая для служебных целей.
Не относятся к основным средствам:
предметы стоимостью до 100 руб. включительно за единицу независимо от срока их службы (кроме библиотеки и рабочего скота);
специальная одежда, специальная обувь и постельные принадлежности независимо от стоимости и срока их службы, за исключением постельных принадлежностей, числящихся в составе основных средств баз отдыха, пансионатов и т.п.
16. Основные средства отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, слагающейся из затрат по их возведению или приобретению, включая стоимость расходов по доставке и установке, оплаченных безналичным путем или путем перевода по почте на счет организации.
Первоначальной стоимостью основных средств считается:
для основных средств, переоцененных по состоянию на 1 января 1972 г., — их восстановительная стоимость, установленная при переоценке;
для зданий, возведенных или приобретенных в порядке капитальных вложений, — их стоимость, слагающаяся из затрат на составление проектно-сметной документации, строительные и монтажные работы, уборку и благоустройство территории, а также других затрат, подлежащих включению в установленном порядке в инвентарную стоимость;
для прочих видов основных средств — затраты по приобретению, включая стоимость расходов по доставке до того страхового органа, который принимает их на баланс (стоимость провоза основных средств автомобильным, водным, воздушным и железнодорожным транспортом, стоимость погрузки и выгрузки, доплаты за хранение на складах железных дорог, пристанях и т.д.) <*>. К расходам по доставке автомобилей и мотоциклов, кроме того, относятся командировочные расходы шоферов, направляемых на авто(мото)заводы для перегона новых автомашин и мотоциклов от заводов-поставщиков до страхового органа. Расходы, связанные с последующим передвижением вновь приобретенных основных средств между страховыми органами, в стоимость основных средств не включаются и относятся на счет № 20 (субсчет «Другие хозяйственные расходы» — при оплате их путем безналичных расчетов или «Заработная плата работникам нештатного (несписочного) состава за хозяйственные и другие работы» — при оплате их наличным путем);
<*> При оплате доставки основных средств наличным путем за счет фонда заработной платы нештатного (несписочного) состава балансовая стоимость их (на сумму доставки) не увеличивается, а сумма произведенных расходов отражается по дебету счета № 20 «Содержание органов государственного страхования» (субсчет «Заработная плата работникам нештатного (несписочного) состава за хозяйственные и другие работы»).
для основных средств, поступивших безвозмездно, — их стоимость по данным бухгалтерского учета передающей стороны, указываемая в документах о передаче. При этом расходы по доставке безвозмездно полученных основных средств на увеличение их балансовой стоимости не относятся. Эти расходы также отражаются по дебету счета № 20 (по указанным выше субсчетам);
для основных средств, бывших в эксплуатации и приобретенных за плату, — стоимость приобретения, расходы по их доставке и установке с добавлением суммы износа по приобретенным объектам, указанной в документах о продаже. Сумма износа в этом случае устанавливается по фактическому (техническому) состоянию объекта на основании акта, подписанного передающей и принимающей сторонами;
книги, учебники и другие издания, включенные в библиотечный фонд, учитываются по стоимости их приобретения.
Учтенная на счете № 01 первоначальная стоимость основных средств не подлежит изменению, за исключением следующих случаев:
переоборудования зданий (расширение, достройка, реконструкция), произведенного, как правило, в порядке капитальных вложений;
переоценки основных средств по решениям правительства.
17. Учет основных средств. Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому объекту присваивается соответствующий инвентарный номер. Инвентарные номера присваиваются объектам в момент их приобретения и приводятся в первичных документах (акт приемки-передачи, накладные и т.п.), служащих основанием как для принятия на учет, так и исключения из учета данного объекта.
Присвоенный инвентарному объекту номер должен быть, как правило, обозначен на нем путем прикрепления металлического жетона (к деревянным объектам) либо нанесен краской (на металлических предметах) или каким-либо иным способом.
Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в страховом органе.
Инвентарные номера выбывших объектов не могут присваиваться другим, вновь поступающим основным средствам.
Вычислительная техника и пишущие машинки учитываются по их маркам и заводским номерам; строения — по месту их нахождения и назначению (служебные, жилые и т.п.); транспортные средства (кроме лошадей) — по видам, маркам и номерам двигателей с указанием года выпуска; лошади и другие транспортные животные — по кличке и масти.
Предметы мягкого инвентаря маркируются специальным штампом несмывающейся краской. Штамп должен содержать наименование страхового органа с обозначением года и месяца приобретения инвентаря, а на мерных объектах (занавески, гардины, ковровые дорожки) — их метраж. Маркировочный штамп ставится на таком месте, чтобы это не портило внешнего вида предмета. В случае смывания маркировки она периодически восстанавливается.
Порядок ведения аналитического учета основных средств изложен в п. п. 369, 370, 389 - 394.
18. Все основные средства, кроме зданий и сооружений, должны находиться на ответственном хранении должностного лица, назначенного для этой цели приказом руководителя. Указанные лица ведут инвентарные списки основных средств по тип. ф. № ОС-13 (приложение № 3), следят за их сохранностью и учитывают все изменения в их перемещении. При смене ответственного лица производится инвентаризация основных средств, находящихся на его хранении, с составлением приемо-сдаточного акта, который утверждается руководителем страхового органа.
Транспортные средства (мотоциклы, лодки, лошади и др.) закрепляются за конкретным работником с получением от него сохранной расписки, которая должна находиться у лица, ответственного за сохранность ценностей.
Порядок взыскания сумм в случае недостачи или порчи основных средств изложен в п. п. 309 - 312.
19. Источники приобретения основных средств. Основные средства в органах государственного страхования могут быть приобретены за счет следующих источников:
фондов экономического стимулирования (счет № 87 «Фонды экономического стимулирования и специального назначения»);
фонда амортизации, начисленного в части на полное восстановление (счет № 86 «Амортизационный фонд»), если это предусмотрено планом доходов и расходов по государственному страхованию союзной республики;
средств, выделенных из бюджета за счет отчислений на предупредительные мероприятия (при условии, что это предусмотрено постановлением Совета Министров союзной республики о порядке расходования средств этих отчислений) или от прибыли (счет № 96 «Целевое финансирование и целевые поступления»);
прочих источников (счет № 96).
20. Прием-передача основных средств. Зачисление объектов в состав основных средств оформляется актом приемки-передачи тип. ф. № ОС-1 (приложение № 3). В принятии основных средств на хранение лицо, ответственное за их сохранность, расписывается в акте приемки-передачи.
Акт приемки-передачи основных средств составляется на каждый отдельный инвентарный объект. Составление общего акта на приемку или передачу нескольких объектов допускается лишь в отношении хозяйственного инвентаря, если они однотипны, одинаковой стоимости и приняты одновременно.
Акт приемки-передачи вместе с технической документацией передается в бухгалтерию страхового органа для отражения движения основных средств по балансу и внесения соответствующих изменений в инвентарную книгу учета основных средств ф. № ОС-11 (приложение № 3). Техническая документация на основные средства до их выбытия хранится в бухгалтерии страхового органа в отдельной папке.
21. Стоимость транспортных средств, вычислительной техники и хозяйственного инвентаря, приобретенного в централизованном порядке для подчиненных страховых органов, первоначально приходуется по балансу управления, производившего оплату счетов, а затем передается страховым органам по накладной или акту приемки-передачи.
22. Основные средства, бывшие в эксплуатации и приобретенные за плату в других организациях, а также полученные безвозмездно от них, отражаются в учете по первоначальной (балансовой) стоимости. При приобретении этих средств в организациях ассигнования, за счет которых производится их оплата, уменьшаются только на фактически оплаченную сумму (дебет счетов № 86 «Амортизационный фонд», № 87 «Фонды экономического стимулирования и специального назначения» и № 96 «Целевое финансирование и целевые поступления», кредит счета № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).
Безвозмездный прием и приобретение за плату бывших в эксплуатации строений и автомашин от других организаций, а также безвозмездная передача или продажа их другим организациям допускается только по разрешению в каждом отдельном случае главного управления государственного страхования союзной республики.
Для решения вопроса о принятии на баланс указанных объектов главному управлению государственного страхования союзной республики представляется:
распоряжение (решение) исполкома местного Совета народных депутатов о безвозмездной передаче или продаже страховому органу строения или автомашины;
акт о техническом состоянии объекта на момент передачи с указанием суммы износа.
Транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мопеды, катера, мотолодки), в том числе и полученные безвозмездно, должны быть зарегистрированы в органах ГАИ с указанием принадлежности их страховому органу.
23. Списание основных средств. Конторское оборудование и хозяйственный инвентарь, а также другое имущество, числящееся в составе основных средств, полностью утратившие свое производственное назначение вследствие их износа после истечения установленных сроков службы или уничтоженные вследствие стихийных бедствий (аварий), подлежат списанию с балансов органов государственного страхования.
24. Для определения непригодности перечисленного выше имущества к дальнейшему использованию и невозможности или неэффективности производства восстановительного ремонта, а также оформления необходимой документации на списание с баланса стоимости основных средств приказом начальника страхового органа создается в нем постоянно действующая комиссия в составе:
руководителя страхового органа;
главного бухгалтера или его заместителя;
работника, ответственного за сохранность основных средств.
Постоянно действующая комиссия:
производит осмотр объекта, подлежащего списанию, и устанавливает его непригодность к восстановлению и дальнейшему использованию;
устанавливает причины списания, а в необходимых случаях — виновных в этом лиц (если списание производится из-за недостачи или порчи в результате неправильного хранения);
определяет пригодность материалов и деталей списываемого объекта для дальнейшего использования и производит их оценку;
составляет акт о ликвидации основных средств тип. ф. № ОС-4 (приложение № 3).
В актах на списание указываются данные: год изготовления или постройки, дата поступления в страховой орган, первоначальная стоимость, сумма начисленного износа по данным книги учета основных средств тип. ф. № ОС-11, сколько раз производился капитальный ремонт и т.п. Кроме того, в акте освещаются причины выбытия объектов, обосновывается нецелесообразность или невозможность их восстановления.
При выбытии основных средств по любым причинам (передача, продажа, списание за ветхостью или износом и др.) к документам на их списание прилагается заполненная по всем графам выписка из указанной выше инвентарной книги.
25. Для решения вопроса о списании с баланса по причине износа транспортных средств, зарегистрированных в органах ГАИ, составляется акт применительно к форме акта технического осмотра одиночного транспортного средства органами ГАИ. При списании транспортных средств вследствие аварий к документам прилагается копия акта органов ГАИ об аварии, в котором указываются причины, вызвавшие аварию, а также справка следственных органов с указанием мер, принятых в отношении виновных лиц.
Кроме того, к документам на списание транспортного средства (кроме лошадей и других транспортных животных) во всех случаях прилагается справка органов ГАИ или делается отметка на акте о приеме ими паспорта и номерного знака, а также справка Вторчермета (при наличии такой организации в районе) о сдаче металлолома.
Лошади и другие животные в случае их падежа или выбраковки списываются с баланса при наличии заключения ветеринарного врача или ветеринарного фельдшера государственной ветеринарной сети о причине падежа или выбраковки.
Вычислительная техника, пишущие машинки, фотоаппараты, магнитофоны и т.п. списываются с баланса при наличии заключений ремонтных мастерских о том, что восстановление указанных основных средств невозможно или экономически нецелесообразно. К акту прилагается справка Вторчермета о сдаче в металлолом непригодных к дальнейшему использованию запасных частей (при отсутствии в районе таких мастерских или организации Вторчермета списание указанных основных средств производится по акту, составленному комиссией страхового органа).
Списание с баланса множительных аппаратов (ротаторы и т.д.) производится только при наличии разрешения органов МВД.
26. Списание оборудования, хозяйственного инвентаря и других основных средств, кроме автомобилей, служебных и жилых зданий производится в следующем порядке:
с балансов инспекций стоимостью до 200 руб. за единицу — с разрешения начальника инспекции; свыше 200 руб. до 1500 руб. — с разрешения начальника вышестоящего управления; свыше 1500 руб. — с разрешения начальника главного управления государственного страхования союзной республики;
с балансов управления стоимостью до 1500 руб. за единицу — с разрешения начальника этого управления; свыше 1500 руб. — с разрешения начальника главного управления государственного страхования союзной республики;
с балансов главных управлений государственного страхования союзных республик независимо от стоимости — с разрешения начальников этих главных управлений.
Автомобили, служебные и жилые здания во всех случаях списываются с баланса по разрешению главного управления государственного страхования союзной республики.
27. На списание с баланса основных средств стоимостью, превышающей указанные выше лимиты, инспекции и управления представляют в вышестоящее управление акты и другие необходимые материалы.
Управления в месячный срок проверяют и рассматривают представленные акты и материалы и принимают необходимые решения. Указанные документы вместе с принятым решением возвращаются подчиненным страховым органам.
28. Все годные к эксплуатации детали, узлы, агрегаты, строительные материалы и т.д., оставшиеся от разборки списанных за непригодностью основных средств, должны быть оприходованы на баланс (дебет счетов № 05 «Материалы» или № 07 «Строительные материалы и оборудование к установке» и кредит счета № 39 «Прочие доходы») в ценах, определяемых комиссией.
Разборка по деталям машин и прочих основных средств до утверждения актов на их списание не разрешается.
Непригодные к дальнейшему использованию вычислительные и пишущие машины, радиоприемники и т.п. могут быть сданы по акту ремонтным мастерским на запасные части. В этом случае к документам на списание указанных основных средств вместо справки Вторчермета прилагается документ о передаче их ремонтным мастерским.
29. Излишние в страховом органе основные средства, пригодные для дальнейшего использования, должны быть безвозмездно переданы другим страховым органам, а при их отказе — другим организациям. Они могут быть также реализованы другим организациям (кроме транспортных средств) в пределах установленных для списания основных средств лимитов по оценке, определяемой сторонами, но не выше действительной стоимости.
Списание с баланса страхового органа безвозмездно переданных основных средств производится только после получения письменного сообщения принимающей стороны об их оприходовании.
Счет № 02 «Износ основных средств (фондов)»
30. На этом счете отражается движение износа основных средств.
По кредиту счета в уменьшение уставного фонда (дебет счета № 85 «Уставный фонд») учитываются ежегодно начисляемые суммы износа на основные средства, числящиеся на балансе страхового органа, а по дебету — суммы износа по выбывшим в течение года основным средствам, а также сторнирование излишне начисленных сумм износа.
Износ определяется по всем основным средствам (кроме библиотечных фондов). Начисление его производится каждым страховым органом ежегодно в I квартале текущего года.
В бухгалтерском учете износ отражается в сумме амортизации, начисленной в этом же квартале, на полное восстановление основных средств (кроме жилых домов).
Износ по жилым домам для отражения в учете исчисляется по нормам амортизации на полное восстановление жилых домов, хотя амортизация по ним начисляется только на капитальный ремонт.
Для определения всей суммы износа, подлежащей отражению в учете, исчисленная сумма амортизации увеличивается на сумму износа по жилым домам.
31. В конце года сумма начисленного износа уточняется в связи с изменением амортизационных отчислений на полное восстановление за счет прибывших и убывших в течение года основных средств, а также перерасчетом их по грузовым автомобилям грузоподъемностью более 2 т и автобусам длиной более 5 м в зависимости от их фактического пробега за отчетный год.
По основным средствам, принятым безвозмездно или приобретенным за плату, сумма износа берется из актов приемки. Эта сумма определяется как разница между первоначальной (балансовой) стоимостью и суммой оплаты.
Сумма износа по отдельным объектам основных средств в случае их продажи, ликвидации, безвозмездной передачи и др. устанавливается по мере необходимости на основании данных бухгалтерского учета о первоначальной стоимости объекта, времени нахождения его в эксплуатации, сумме износа, установленной при переоценке на 1 января 1972 г., и действующих после переоценки норм амортизации в части, предназначенной на полное восстановление.
В случае, когда сумма начисленного износа в части на полное восстановление превышает первоначальную (балансовую) стоимость передаваемого или ликвидируемого объекта, износ принимается в сумме, равной первоначальной (балансовой) стоимости его.
Аналитический учет износа основных средств ведется в инспекциях в книге учета расчетов ф. № 6 (приложение № 3), в управлениях — на карточках.
Счет № 03 «Капитальный ремонт»
32. На этом счете отражаются фактические затраты по капитальному ремонту основных средств, принадлежащих страховым органам, а также арендованных строений (помещений).
По дебету счета отражаются суммы, перечисленные строительным организациям для производства капитального ремонта, а также стоимость собственных материалов, израсходованных для его проведения, и другие затраты (например, расходы по составлению сметы и т.д.) до его окончания.
По кредиту счета списывается стоимость затрат на капитальный ремонт после его окончания, а также возврат сумм строительными организациями.
33. Капитальным ремонтом считается:
для транспортных средств — ремонт с периодичностью свыше одного года, при котором, как правило, производится полная разборка агрегата, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов, ремонт базовых и других деталей, узлов, сборка, регулирование и испытание агрегата;
для основных агрегатов автомобильного транспорта (двигателя, заднего и переднего мостов, коробки перемены передач) — ремонт, который производится после пробега автомашин свыше 40 — 55 тыс. км в зависимости от марки машин;
для служебных зданий и жилых домов — ремонт, при котором производится смена изношенных конструкций и деталей или замена их на более прочные и экономичные, за исключением полной замены каменных и бетонных фундаментов, всех видов стен и труб подземных сетей.
34. Капитальный ремонт основных средств производится за счет амортизационного фонда (счет № 86 «Амортизационный фонд»), средств, выделенных за счет отчислений на предупредительные мероприятия (счет № 96 «Целевое финансирование и целевые поступления»), если эти расходы предусмотрены в постановлении Совета Министров союзной республики о порядке расходования указанных средств, и фондов экономического стимулирования (счет № 87 «Фонды экономического стимулирования и специального назначения»).
За счет средств, предназначенных на капитальный ремонт, могут также оплачиваться расходы по сооружению охранной сигнализации, выполняемому специализированными монтажными организациями.
Капитальный ремонт арендованных помещений производится за счет арендной платы, если это предусмотрено в договоре аренды. В этом случае затраты на ремонт до полного его окончания учитываются по дебету счета № 03, а после окончания относятся в дебет счета № 31 «Расходы будущих периодов».
Если договором аренды капитальный ремонт арендованных помещений не предусмотрен, то он может производиться страховыми органами только за счет средств отчислений на предупредительные мероприятия, выделенных из бюджета.
Затраты на капитальный ремонт основных средств производятся в пределах имеющихся на эти цели ассигнований. При отсутствии ассигнований на капитальный ремонт они выделяются главным управлением в пределах имеющихся средств в целом по республике по письменным заявкам страховых органов.
35. Аналитический учет капитального ремонта осуществляется по видам основных средств с указанием источника финансирования.
36. Перед началом проведения капитального ремонта должна быть составлена сметно-техническая документация.
При капитальном ремонте зданий и сооружений стоимостью до 10 тыс. руб. на один объект вместо сметы допускается составление дефектного акта, в котором указываются виды работ и стоимость капитального ремонта по действующим ценам, нормам, тарифам и расценкам, прейскурантам и калькуляциям, установленным для работ по капитальному ремонту.
37. Капитальный ремонт зданий и сооружений, осуществляемый подрядным способом, производится на основании договоров, а капитальный ремонт транспортных средств — на основании нарядов-заказов. При хозяйственном способе капитальный ремонт производится в соответствии с дефектным актом или сметой и годовым и квартальными планами капитального ремонта по отдельным объектам основных средств.
При капитальном ремонте хозяйственным способом начисленная рабочим заработная плата за выполненные работы учитывается по дебету счета № 03 и кредиту счета № 70 «Расчеты с рабочими и служащими». Начисление взносов по государственному социальному страхованию на эту заработную плату отражается также по счету № 03 (кредит счета № 69 «Расчеты по социальному страхованию»).
38. Капитальный ремонт зданий, транспортных средств, вычислительной техники, телевизоров, холодильников и прочих бытовых приборов должен производиться только через специальные ремонтные организации и мастерские с оплатой его стоимости путем безналичных расчетов согласно представленным счетам. При этом расходы по доставке в мастерские и обратно крупногабаритных основных средств включаются в стоимость капитального ремонта и отражаются в учете по дебету счета № 03 и кредиту счета № 51 «Расчетный счет» <*>.
<*> При оплате стоимости расходов по доставке основных средств в указанных случаях наличным путем они относятся на счет № 20 «Содержание органов государственного страхования» (субсчет «Заработная плата работникам нештатного (несписочного) состава за хозяйственные и другие работы»).
39. Окончание капитального ремонта оформляется актом приемки с указанием в нем наименования выполненных работ, их объема и количества израсходованных материалов на ремонт. Акт утверждается начальником страхового органа или его заместителем.
Стоимость капитального ремонта, не законченного до конца отчетного года, переходит остатком по счету № 03 на следующий год.
Данные о затратах на капитальный ремонт основных средств отражаются в книге ф. № ОС-11 по каждому объекту в отдельности.
Затраты по капитальному ремонту на увеличение стоимости основных средств не относятся.
Раздел 2. МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ
40. В этом разделе дана характеристика синтетических счетов, на которых отражается наличие и движение принадлежащих органам государственного страхования материалов, топлива, строительных материалов, запасных частей, зернофуража, канцелярских принадлежностей, малоценных предметов, а также износ этих предметов.
Основными задачами учета материальных ценностей являются:
правильное и своевременное оформление документов по движению материальных ценностей;
контроль за поступлением материальных ценностей, соблюдением установленных норм их запасов, правильным отпуском их и расходованием в соответствии с установленными нормами расхода;
получение точных сведений об их остатках на любую дату;
обеспечение возможности контроля за сохранностью материальных ценностей в местах их хранения;
правильное и своевременное выявление материальных ценностей, излишних в хозяйстве и подлежащих передаче другим страховым органам или реализации.
41. Материальные ценности принимаются на баланс по их фактической себестоимости, т.е. по ценам приобретения, включая расходы по доставке их на склады, оплаченные безналичным путем.
При оплате за доставку материальных ценностей сторонним лицам эти расходы отражаются по счету № 20 «Содержание органов государственного страхования» (субсчет «Заработная плата работникам нештатного (несписочного) состава за хозяйственные и другие работы») и на увеличение стоимости материалов не относятся.
42. За сохранность материалов, соблюдение правил их расходования и количественный учет отвечает лицо, специально назначенное с его согласия приказом руководителя страхового органа. При наличии в страховом органе заведующего хозяйством, складом с ним заключается письменный договор о полной материальной ответственности (приложение № 1).
43. Материальные ценности могут приобретаться только в пределах их потребности:
канцелярские принадлежности — на квартал;
строительные материалы — в количестве, определенном сметой на текущий и капитальный ремонт или строительство;
топливо — на отопительный сезон.
Зернофураж приобретается по мере выдачи нарядов на его получение.
Писчая и копировальная бумага может приобретаться в количестве годовой потребности.
Материальные ценности должны приходоваться в день их получения на основании первичных документов (счетов, накладных, актов и т.д.), на которых обязательна подпись лица, получившего эти ценности. В акте о приемке материальных ценностей, если нет другого документа, указывается, от кого они поступили, их наименование и сорт, количество (вес), цена, общая стоимость и дата поступления. Расчетные документы на поступающие материалы с отметкой в приеме их не позднее следующего дня передаются в бухгалтерию для зачисления этих материалов на баланс.
44. Контроль за своевременным получением материальных ценностей осуществляется работниками бухгалтерии по выданным доверенностям.
Доверенности на получение материальных ценностей выдаются в соответствии с Инструкцией Министерства финансов СССР от 14 января 1967 г. № 17 «О порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности».
Доверенности выписываются только лицам, работающим в данном страховом органе, на бланках установленной формы. При этом доверенности ф. № М-2а (приложение № 3) регистрируются в заранее пронумерованном и прошнурованном журнале «Учет выданных доверенностей» тип. ф. № М-2б (приложение № 3) и выдаются под расписку. При использовании бланков доверенностей с отрывными корешками тип. ф. № М-2 (приложение № 3) регистрация производится в корешке книжки доверенностей, все листы в которой должны быть пронумерованы.
На последнем листе книжки за подписью главного бухгалтера делается надпись «В настоящей книжке пронумеровано ___ листов». Количество листов указывается прописью. Указанные книжки или журнал должны храниться в бухгалтерии у лица, ответственного за регистрацию выданных доверенностей.
Лицо, которому выдана доверенность, обязано не позднее следующего дня после каждого получения ценностей, независимо от того, получены ли товарно-материальные ценности по доверенности полностью или частями, представить в бухгалтерию страхового органа документы о выполнении поручений и о сдаче на склад (в кладовую) или лицу, ответственному за сохранность полученных им товарно-материальных ценностей.
Неиспользованные доверенности должны быть возвращены в бухгалтерию не позднее следующего дня после истечения срока их действия.
45. По мере расходования материалов, но не реже чем один раз в 10 дней, составляется отчет об их расходе с указанием вида, сорта и количества израсходованных материалов, который представляется в бухгалтерию. К отчету прилагаются требования на отпуск материалов и накладные с расписками лиц, получивших и отпустивших материалы.
Отчет проверяется и подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем страхового органа, после чего этот отчет служит основанием для списания материалов в расход.
Материалы отпускаются, как правило, по письменным требованиям с разрешения руководителя страхового органа.
Выдача со склада канцелярских принадлежностей (клей, дыроколы, настольные календари, линейки, ручки, стержни, скоросшиватели и т.д.) отдельным работникам или отделам производится без оформления разовых требований на их выдачу. Для этого ежемесячно составляется ведомость с указанием в ней наименования и количества выданных канцелярских товаров. Выдача производится под расписку в ведомости, после чего, за подписью лица, ответственного за сохранность материалов или материально ответственного лица, она сдается в бухгалтерию на списание выданных материалов с баланса страхового органа.
Для списания стоимости выданных материалов бухгалтерия проставляет в ведомости цену и общую стоимость по каждому наименованию.
Пример заполнения ведомости на отпуск канцелярских товаров работникам:
ВЕДОМОСТЬ НА ОТПУСК КАНЦЕЛЯРСКИХ ТОВАРОВ РАБОТНИКАМ ЗА ЯНВАРЬ 1982 Г.
| Наименование отдела или фамилия, должность работников | Наименование выданных материалов (количество) | Роспись лица, получившего материалы | ||||||
| бумага писчая, кг | клей, шт. | копир. бумага, листов | скоросшиватели, шт. | папки, шт. | настольные календари, шт. | и т.д. | ||
| Иванов — гл. бухгалтер | 2 | 2 | 10 | 15 | 20 | 1 | ||
| Пименов — нач. инспекции | 3 | 3 | - | 10 | 15 | 1 | ||
| Николаев — ст. инспектор | 5 | 3 | 25 | 5 | 2 | 1 | ||
| ... | ||||||||
| Итого | 10 | 8 | 35 | 30 | 37 | 3 | ||
| Цена <*> | 0-34 | 0-24 | 0-02 | 0-10 | 0-20 | 0-35 | ||
| Сумма <*> | 3-40 | 1-92 | 0-70 | 3-00 | 7-40 | 1-05 | ||
<*> Заполняются работниками бухгалтерии.
46. Бухгалтерия страхового органа не реже одного раза в квартал сверяет записи по количественному учету материалов с записями по учету у лица, ответственного за сохранность материалов. В случае обнаружения расхождений материалы проверяются в натуре, о чем составляется акт.
Излишки материалов, выявленные при проверке, на основании актов приходуются бухгалтерией, а недостача взыскивается с виновных лиц в установленном законом порядке.
Факт порчи материальных ценностей удостоверяется актом комиссии, назначенной приказом руководителя страхового органа, с подробным изложением обстоятельств их порчи.
Порядок взыскания стоимости испорченных и недостающих материалов изложен в п. п. 309 - 312.
Счет № 05 «Материалы»
47. Этот счет служит для учета наличия и движения материалов хозяйственного назначения (канцелярских принадлежностей, топлива, фуража, горючего, автошин, запасных частей и др.), а также трудовых книжек.
По дебету счета отражается наличие и поступление материалов, а по кредиту — их выбытие.
Материалы, как правило, должны приобретаться путем безналичных расчетов. За наличный расчет материалы в торговых организациях могут приобретаться на сумму не более чем 2 руб. по одному товарному чеку.
48. При учете материалов необходимо иметь в виду следующее.
Стоимость бумаги, переданной типографиям для изготовления бланков и др. печатного материала, учитывается по счету № 05 на отдельных карточках или страницах в Книге учета основных средств, материалов и малоценных предметов ф. № 5 (приложение № 3) с указанием наименования типографии, вида и сорта бумаги, количества, цены и суммы. Списание бумаги, израсходованной на изготовление бланкового или рекламного материала, производится по счетам типографий.
49. Стоимость и количество полученного бензина, а также талонов на бензин учитывается вместе по счету № 05 (субсчет «Бензин на складе») на отдельной карточке или странице в книге ф. № 5, открываемых по каждой марке бензина.
Выдача бензина или талонов на бензин, а также смазочных материалов шоферам производится по мере необходимости по раздаточной ведомости под расписку, после чего стоимость выданных горюче-смазочных материалов или талонов на бензин переносится на субсчет «Бензин у подотчетного лица».
Израсходованные горючие и смазочные материалы списываются с подотчета шофера на основании сданных им путевых листов.
50. Путевые листы выдаются шоферу под расписку на один рабочий день при условии сдачи им путевого листа за предыдущий день работы. На более длительный срок путевые листы выдаются только в случае, когда шофер выполняет работу в течение более суток (например, в связи с нахождением в командировке).
Путевой лист должен иметь дату выдачи, штамп и гербовую печать страхового органа.
Ответственность за правильное заполнение путевых листов несет руководитель страхового органа, а также лицо, отвечающее за эксплуатацию автотранспорта и участвующее в заполнении документа. Участие шофера в заполнении путевого листа не допускается.
Путевые листы в управлениях хранятся у работника, ответственного за эксплуатацию транспорта. Заполненные путевые листы регистрируются им в журнале учета движения путевых листов тип. ф. № 8 (приложение № 3).
Для подсчета количества израсходованного бензина в графе 7 журнала указывается пробег автомашины за день, который определяется показаниями спидометра на начало и конец рабочего дня. При наличии в страховом органе нескольких шоферов для учета выданных им путевых листов в журнале открываются отдельные страницы.
По истечении месяца ответственный за эксплуатацию транспорта работник подсчитывает в журнале общий пробег автомашины за месяц, после чего им составляется справка о расходе бензина за указанный срок (отдельно по маркам бензина и автомобилей). Для определения количества израсходованного бензина норма расхода его на каждые 100 км умножается на фактический пробег автомашины и делится на 100.
Путевые листы вместе с составленной справкой о расходовании бензина за месяц передаются в бухгалтерию для списания его с подотчета шофера.
В инспекциях путевые листы хранятся в бухгалтерии, которая заполняет их и регистрирует в указанном выше журнале. На основании данных журнала бухгалтерией также составляется справка о расходовании бензина за месяц.
Данные учета пробега автомашин используются для начисления амортизационных отчислений по автомобильному транспорту в конце года.
Стоимость израсходованных горюче-смазочных материалов отражается в учете по дебету счета № 20 «Содержание органов государственного страхования» (субсчета по содержанию соответствующих видов транспорта) и кредиту счета № 05 (по соответствующему субсчету).
51. Стоимость полученного зернофуража и других кормов отражается в учете по дебету счета № 05 и кредиту счета № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Весь полученный фураж и другой корм относится в подотчет лицу, за которым закреплены лошадь или другое транспортное животное. Списание израсходованного зернофуража отражается по дебету счета № 20 «Содержание органов государственного страхования» (субсчет «Содержание прочего транспорта») и кредиту счета № 05.
Списание израсходованного зернофуража производится ежеквартально.
52. Уголь и дрова, израсходованные на отопление служебного помещения, списываются также ежеквартально к отражаются в учете по дебету счета № 20 (субсчет «Содержание служебных помещений») и кредиту счета № 05.
53. Стоимость автошин (покрышки, камеры и ободные ленты) учитывается по счету № 05 на отдельном субсчете «Шины на складе». Запасные части к автомобилям и мотоциклам учитываются по наименованиям и видам транспортных средств.
На пришедшие в негодность детали транспортных средств и автошины, подлежащие замене, составляется акт с обязательным участием шофера. Акт утверждается руководителем страхового органа, который одновременно делает на нем разрешительную надпись на выдачу новых деталей со склада.
Шофер представляет лицу, ответственному за сохранность материальных ценностей, утвержденный акт и детали, пришедшие в негодность. Новые детали шоферу выдаются по накладной.
Акт вместе с первым экземпляром накладной о выдаче деталей указанное лицо прилагает к своему отчету на их списание.
Поступившие на склад негодные детали и автошины сдаются в конторы Вторчермета.
Пригодные к восстановлению автошины при наличии шиноремонтных заводов или специальных пунктов могут быть сданы на вулканизацию.
Восстановленные автошины принимаются на баланс по акту в стоимости, оплаченной заводу за их восстановление (дебет счета № 05, кредит счета № 51 «Расчетный счет»).
54. Бланки трудовых книжек и вкладышей к ним хранятся в бухгалтерии как документы строгой отчетности и учитываются по общему количеству и сумме в управлениях на отдельной карточке количественно-суммового учета материалов (приложение № 3), а в инспекциях — на отдельной странице в книге ф. № 5. Выдача их производится по заявке лица, ответственного за ведение трудовых книжек. Одновременно в кассу страхового органа вносится стоимость их, полученная с работника, на которого оформляется трудовая книжка или вкладыш к ней. На испорченные при заполнении бланки трудовых книжек и вкладышей к ним составляется акт.
Все операции, связанные с получением и расходованием бланков трудовых книжек и вкладышей к ним, учитываются в «Приходно-расходной книге по учету бланков трудовых книжек и вкладышей к ним» (приложение № 3), которая ведется бухгалтерией. При заполнении книги в ней обязательно указываются серия и номер каждого бланка.
Приходно-расходная книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписью руководителя и гербовой печатью.
Счет № 07 «Строительные материалы и оборудование к установке»
55. На этом счете отражается движение строительных материалов, конструкций и деталей, предназначенных для строительства, капитального и текущего ремонта.
По дебету счета отражается зачисление на баланс полученных строительных материалов, а по кредиту — их выбытие.
В аналитическом учете движение строительных материалов ведется на следующих субсчетах:
07-01 «Строительные материалы»;
07-03 «Оборудование к установке отечественное»;
07-04 «Оборудование к установке импортное»;
56. На субсчете № 07-01 учитываются строительные материалы, используемые непосредственно в процессе строительных и монтажных работ или для возведения и отделки конструкций и частей зданий.
К указанным строительным материалам относятся: силикатные материалы (цемент, песок, гравий, известь, камень, кирпич, черепица); лесные материалы (лес круглый, пиломатериалы, фанера и т.п.); строительный металл (железо, жесть, сталь, цинк листовой и т.п.); металлоизделия (гвозди, гайки, болты, скобяные изделия и т.п.); санитарно-технические материалы (краны, муфты, тройники, фланцы); электротехнические материалы (кабель, электролампы, патроны, ролики, шнур, провод, предохранители, изоляторы и т.п.); химико-москательные (асбест, асфальт, краска, олифа, рубероид, толь и т.п.).
57. На субсчете № 07-02 учитываются завезенные на стройплощадку готовые к установке строительные конструкции и детали (например, металлические, железобетонные, деревянные конструкции, блоки и сборные части зданий и сооружений; сборно-щитовые дома в разобранном виде; сборные элементы, оборудование для отопительной, вентиляционной, санитарно-технической систем — отопительные котлы, радиаторы, калориферы и т.п.).
58. На субсчетах № 07-03 и 07-04 учитывается отечественное и импортное технологическое, энергетическое и производственное оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки.
К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, которое может быть введено в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений.
59. На субсчете № 07-05 учитываются все другие, кроме перечисленных выше, материальные ценности, предназначенные для нужд строительства и капитальных вложений. На данном субсчете учитывается, в частности, тара, служащая для упаковки или хранения материалов (бочки, ящики, мешки, бидоны и т.п.). Стоимость тары берется из товарно-транспортных накладных, счетов-фактур и др.
60. В бухгалтерском учете суммы, перечисленные за строительные материалы, отражаются по дебету счета № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счетов № 51 «Расчетный счет» или № 54 «Счета в банке по средствам на капитальные вложения» в зависимости от того, с какого счета осуществляется финансирование строительства или капитальный ремонт.
Оприходование полученных строительных материалов отражается по дебету счета № 07 и кредиту счета № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
При передаче указанных материалов строительной организации или списании страховым органом этих материалов на строительство и капитальный ремонт стоимость их относится в дебет счетов № 03 «Капитальный ремонт» или № 33 «Строительство и приобретение основных средств (фондов)» и кредит счета № 07 (по соответствующим субсчетам). При этом по счетам № 03 и 33 на каждую строительную организацию открываются отдельные субсчета, на которых учитываются стоимость переданных строительных материалов и конструкций, а также суммы, перечисленные в оплату услуг за строительство и капитальный ремонт.
61. Расчеты со строительными организациями за переданные им материалы производятся по балансовой стоимости.
Если после строительства или капитального ремонта у строительной организации остались неизрасходованные материалы, то сумму в размере их стоимости она перечисляет на расчетный счет страхового органа (дебет счета № 51 «Расчетный счет» и кредит счета № 03 или 33) или возвращает остаток этих материалов (дебет счета № 07, кредит счета № 03 или 33).
Не подлежащие длительному хранению строительные материалы (краска, белила, олифа, цемент, известь и др.), оставшиеся на складе страхового органа после окончания ремонта или строительства, должны быть переданы другому страховому органу или по разрешению руководителя данного страхового органа реализованы организациям по цене приобретения. В случае невозможности реализации этих материалов по указанной цене в связи с потерей ими качества или по другим причинам они могут быть проданы по сниженным ценам.
Суммы, полученные от реализации строительных материалов, отражаются в учете по дебету счетов № 51 или 50 «Касса» и кредиту счета № 07, а разница относится в дебет счета № 37.
Стоимость пришедших в негодность материалов, уничтоженных стихийным бедствием, списывается в дебет счета № 37 «Прочие расходы» и кредит счета № 07, а недостающих, похищенных и испорченных в результате небрежного хранения — в дебет счета № 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредит счета № 07.
Счет № 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»
62. На этом счете учитывается стоимость хозяйственного инвентаря от 2 до 100 руб. за единицу включительно (кроме рабочего скота и библиотеки), специальной одежды (халаты, фартуки, рукавицы и т.п.), а также постельных принадлежностей в общежитиях и квартирах, выделенных под общежития для молодых специалистов и одиноких работников, независимо от цены этих принадлежностей (матрацы, подушки, одеяла, простыни, пододеяльники, наволочки, покрывала и т.д.); инвентаря для социально-культурных мероприятий, спортивно-туристского снаряжения и др.
По дебету счета отражается наличие малоценных предметов и их поступление, по кредиту — их выбытие.
Аналитический учет малоценных предметов ведется в управлениях на карточках, а в инспекциях — в книге ф. № 5.
В учетных регистрах учет указанных предметов производится по однородным группам (столы, стулья, арифмометры и другой конторский и хозяйственный инвентарь) с указанием количества, цены одного предмета, общей стоимости их, а также инвентарного номера каждого предмета.
63. Малоценные предметы могут приобретаться за счет средств, выделенных бюджетом на финансирование предупредительных мероприятий, а также за счет фонда развития государственного страхования, а малоценный инвентарь для социально-культурных мероприятий и спортивно-туристское снаряжение — за счет фонда жилищного строительства и материального поощрения работников в части, предназначенной на жилищное строительство.
64. Малоценные предметы принимаются на баланс в стоимости их оплаты с учетом расходов по доставке.
Малоценные предметы следует маркировать аналогично тому, как это делается по основным средствам.
Малоценные предметы стоимостью до 2 руб. на баланс не принимаются и по мере приобретения их списываются в дебет счета № 20 «Содержание органов государственного страхования» (субсчет «Другие хозяйственные расходы»). За расходованием этих предметов должен быть установлен оперативный контроль.
65. Текущий ремонт малоценных предметов производится за счет ассигнований по смете расходов на содержание органов государственного страхования.
Расходы по текущему ремонту этих предметов относятся в дебет счета № 20 (субсчет «Текущий ремонт основных средств (кроме транспорта и служебных помещений) и малоценных предметов» и кредиту счетов № 05 «Материалы», 07 «Строительные материалы и оборудование к установке», 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет».
При невозможности ремонта указанных предметов мастерскими (отсутствие их либо по другим причинам) он может производиться частными лицами с отнесением расходов в дебет счета № 20 «Содержание органов государственного страхования» (субсчет «Заработная плата работникам нештатного (несписочного) состава за хозяйственные и другие работы»).
Списание пришедших в негодность малоценных предметов производится по акту, составленному комиссией и утвержденному руководителем страхового органа.
66. Печати, штампы, доски показателей и вывески независимо от их стоимости на баланс страхового органа не принимаются и по счету № 12 не учитываются; стоимость изготовления указанных предметов по мере их получения списывается в расход по счетам № 20 (субсчет «Прочие операционные расходы») или 87 «Фонды экономического стимулирования и специального назначения» (за счет фонда развития государственного страхования — субсчет «На осуществление других мероприятий, связанных с проведением операций по государственному страхованию»).
Списание похищенных и недостающих предметов производится в размере 100% их стоимости по дебету счета № 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счета № 12.
Счет № 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов»
67. Этот счет служит для отражения движения сумм износа находящихся в эксплуатации малоценных предметов, учитываемых на счете № 12.
По кредиту счета отражаются суммы начисленного износа, а по дебету — списание его.
Начисление износа производится одновременно с оприходованием малоценных предметов на баланс в размере 100% их стоимости.
На излишне выявленные при инвентаризации малоценные предметы, а также безвозмездно полученные от других организаций износ начисляется также в размере 100% их стоимости. На полученные от других страховых органов предметы износ не начисляется, а принимается в сумме, указанной в авизо на передачу.
При выбытии малоценных предметов сумма износа списывается в таком же размере, в каком он был начислен при оприходовании их на баланс страхового органа.
При этом выбывшие за ветхостью малоценные предметы, приобретенные до 1 января 1956 г. (износ до указанного года не начислялся), списываются в размере 100% их стоимости, которая относится в дебет счета № 87 «Фонды экономического стимулирования и специального назначения». Списание ее производится за счет фонда развития государственного страхования (субсчет «На осуществление других мероприятий, связанных с проведением операций по государственному страхованию»). На этот же субсчет относится также износ в размере 50% стоимости списываемых малоценных предметов, приобретенных за счет сметы расходов на содержание органов государственного страхования с 1 января 1956 г. до 1 января 1983 г.
Счет № 14 «Переоценка товарно-материальных ценностей»
68. На этом счете отражаются суммы разниц от переоценки (уценки, дооценки) основных средств.
По дебету счета отражается дооценка основных средств в корреспонденции со счетом № 85 «Уставный фонд», а по кредиту — уценка.
Порядок переоценки и направление суммы дооценки устанавливаются Правительством СССР или по его поручению Министерством финансов СССР.
Раздел 3. ЗАТРАТЫ
69. В данном разделе учитываются затраты, связанные:
с выплатой страхового возмещения и страховых сумм;
с содержанием органов государственного страхования;
с прочими расходами по хозяйственной деятельности страховых органов.
На соответствующие счета затрат относятся только фактически произведенные расходы, подтвержденные правильно оформленными первичными документами.
Учет затрат должен обеспечить:
своевременное, полное и достоверное отражение фактических расходов по их видам;
контроль за правильным расходованием (в пределах сметных ассигнований) сумм, предусмотренных на содержание страховых органов.
Счет № 19 «Выплаты страхового возмещения и страховых сумм»
70. На данном счете в инспекциях учитываются:
по дебету — суммы выплаченного страхового возмещения по обязательному и добровольному имущественному страхованию; страховые и выкупные суммы, пособия и пенсии по личному страхованию; суммы, удержанные при выплате страхового возмещения, страховых и выкупных сумм для зачисления их в уплату страховых платежей; платежи по страхованию жизни, подлежащие возврату в случаях, предусмотренных действующими правилами страхования; удержанная при выплате страховых и выкупных сумм задолженность страхователей по ссуде и процентов за пользование ею;
по кредиту — суммы неправильных выплат страхового возмещения и страховых сумм; суммы выплаченного страхового возмещения, присужденные ко взысканию с лиц, виновных в уничтожении или повреждении застрахованного имущества, и зачисленные на счет № 75 «Расчеты по возмещению материального ущерба»; возврат страхового возмещения, выплаченного за похищенное имущество (если это имущество возвращено страхователю).
В главных управлениях государственного страхования союзных республик по кредиту этого счета учитываются также суммы, перечисленные Главным управлением государственного страхования СССР в возмещение выплат, произведенных инспекциями по обязательному страхованию пассажиров на железнодорожном транспорте, а также по страхованию работников за счет средств предприятий союзного подчинения.
71. В конце года заключительными оборотами счет № 19 закрывается, а остаток по нему передается на счет главного управления государственного страхования союзной республики (дебет соответствующих счетов взаиморасчетов с вышестоящим страховым органом, кредит счета № 19).
Главные управления суммы фактически выплаченного страхового возмещения и страховых сумм по республике в целом (за исключением выплат в IV квартале по обязательному страхованию пассажиров на железнодорожном транспорте) заключительными оборотами относят в кредит счета взаиморасчетов с подчиненными страховыми органами и в дебет счета № 19 с последующим распределением их на счета: № 97 «Результаты страхования имущества колхозов», № 98 «Результаты страхования имущества совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий системы Министерства сельского хозяйства СССР» и № 99 «Прибыли и убытки».
72. Основанием для зачисления сумм на счет № 19 служат:
по выплатам страхового возмещения и страховых сумм — выписки из счета страхового органа в кредитном учреждении с приложенными к ним копиями платежных поручений кредитному учреждению, справки о выплате страхового возмещения ф. № 36 (приложение № 3), квитанции учреждений связи и списки на принятые почтовые переводы, распоряжения о выплате и расчеты на выплату страховых сумм и страхового возмещения, акты об уничтожении или повреждении застрахованного имущества, по которым произведены выплаты;
при списании в кредит счета № 19 сумм, зачисленных на счет № 75 «Расчеты по возмещению материального ущерба» для взыскания неправильно выплаченного страхового возмещения и страховых сумм, — приказы и распоряжения вышестоящего управления по результатам ревизий и проверок; исполнительные листы; решения Госарбитража; обязательства о добровольном погашении долга и т.п.;
при удержании из страхового возмещения недоимки, пени и платежей по обязательному страхованию, а также ранее переплаченных сумм — копии платежных поручений кредитному учреждению на перечисление страхового возмещения со счета инспекции, справки ф. № 36, списки почтовых переводов. При этом, если причитающееся к выплате колхозам, совхозам и другим государственным сельскохозяйственным предприятием системы Министерства сельского хозяйства СССР <*> страховое возмещение будет полностью зачтено в уплату платежей или недоимки, заполняется лицевая сторона справки ф. № 36, которая прилагается к мемориальному ордеру;
<*> В дальнейшем совхозы и другие государственные сельскохозяйственные предприятия системы Министерства сельского хозяйства СССР именуются «совхозы».
при удержании из страховых или выкупных сумм задолженности страхователей по ссуде и процентов на нее, а также недополученных платежей — распоряжения о выплате, расчеты на выплату.
73. Документы на выплату страхового возмещения и страховых или выкупных сумм оформляются начальником инспекции, его заместителем, начальником отдела выплат, старшими инспекторами или инспекторами инспекции.
До утверждения документов на выплату страхового возмещения и страховых сумм по добровольному имущественному и личному страхованию граждан из дела страхового агента «Ведомости и копии квитанций и страховых свидетельств» бухгалтерией инспекции изымаются копии страховых свидетельств по добровольному страхованию имущества, принадлежащего гражданам, и заявления по страхованию от несчастных случаев. На место изъятых документов вклеивается выписка из них установленного образца с заполнением в ней предусмотренных реквизитов и указанием причины, по которой это изъятие произведено.
74. Документы на выплату страхового возмещения и страховых сумм, утвержденные к оплате в установленном порядке, передаются главному бухгалтеру для оформления выплат и последующего хранения.
Получив документы на выплату страхового возмещения и страховых сумм, главный бухгалтер проверяет правильность их оформления: содержат ли документы необходимые подписи должностных лиц и печати; приложены ли к ним страховые свидетельства по добровольному страхованию и другие документы, требуемые соответствующими правилами.
На подлиннике страхового свидетельства и его копии (заявлении) по всем договорам добровольного страхования лицо, производящее расчет, делает отметку о выплаченной сумме, после чего свидетельство и его копия (заявление) прилагаются к документам на выплату страхового возмещения или страховой суммы. По договорам страхования, по которым страховое возмещение или страховая сумма выплачены в определенном проценте (при утрате трудоспособности, частичном повреждении имущества), а сроки их не окончились, страховое свидетельство возвращается страхователю.
75. По договорам страхования от несчастных случаев, оформленным по единому страховому свидетельству ф. № 35, расчеты на выплату страховых сумм (если такое право не предоставлено инспекциям) производятся вышестоящим управлением. В этом случае работниками отдела личного страхования на копии страхового свидетельства против фамилии страхователя (по второй строке в отведенном для этих целей месте) указывается дата травмы, статья врачебной инструкции и установленный процент утраты трудоспособности, например «26.02.82 ст. 44 — 5%». Если в выплате отказано, делается надпись: «26.02.82. Отказ». Никаких надписей на других документах не делается.
Решение управления о выплате страховых сумм оформляется распоряжением ф. № 194 (приложение № 3). Копия страхового свидетельства вместе с распоряжением о выплате страховой суммы (с копией письма об отказе, если в выплате отказано) направляется инспекции. Эта копия вновь приобщается к поручению-списку страхователей, вместе с которым она хранится.
Если инспекции предоставлено право самостоятельно принимать решения о выплате страховой суммы в связи с утратой застрахованным трудоспособности, то отметки ею на копии страхового свидетельства делаются в указанном выше порядке.
Выплата страхового возмещения и страховых сумм производится в сроки, установленные соответствующими правилами и инструкциями.
76. Главный бухгалтер до получения выписки Госбанка из расчетного счета инспекции хранит документы на выплату страхового возмещения и страховых сумм в папке. Не позднее следующего дня после получения выписки на документах, послуживших основанием для выплаты страхового возмещения и страховых сумм — актах и приложениях к ним, распоряжениях о выплате, расчетах на выплату с приложенными к ним страховыми свидетельствами, лицевыми счетами по страхованию жизни, свидетельствами о смерти или его копиями, заверенными в нотариальном порядке, и др. ставится штамп «Погашено», после чего они подшиваются в отдельные дела по видам страхования с наименованием:
«Выплаты по страхованию сельскохозяйственных культур в колхозах и совхозах»;
«Выплаты по страхованию животных в колхозах и совхозах»;
«Выплаты по страхованию зданий, сооружений и другого имущества в колхозах и совхозах»;
«Выплаты по страхованию имущества кооперативных и других общественных организаций»;
«Выплаты по страхованию животных у граждан»;
«Выплаты по страхованию строений и домашнего имущества у граждан»;
«Выплаты по страхованию средств транспорта, принадлежащих гражданам»;
«Выплаты по личному страхованию».
При незначительном количестве выплат по тем или другим видам страхования документы, подтверждающие выплату, могут подшиваться в одно дело (например, документы на выплату страхового возмещения по всем видам страхования имущества граждан или страхования имущества колхозов и совхозов и т.п.).
77. Документы в делах подшиваются по датам выплаты страхового возмещения и страховых сумм и в последовательном порядке записей по выпискам Госбанка. Например, в дело по личному страхованию к реестру чеков, оплаченных через сберкассу, документы подшиваются в последовательном порядке по номерам чеков, указанным в нем; при перечислении страховых сумм во вклады в сберегательные кассы — в последовательном порядке по списку и т.д.
При выплате страховых сумм или страхового возмещения из кассы инспекции документы подшиваются в последовательном порядке записей в ведомости на выплату или расходных ордерах, приложенных к отчету кассира.
При выплате страховых сумм за утрату трудоспособности в дело «Выплаты по личному страхованию» подшиваются только расчеты на выплату ф. № 194-а (приложение № 3) и распоряжения о выплате ф. № 194 со ссылкой на их порядковый номер по журналу ф. № 184, а все остальные документы (выписки из истории болезни, акты освидетельствования, выписка из лицевого счета, справка ф. № 159 и др.) хранятся в управлениях или инспекциях в отдельных конвертах (делах застрахованных) под контролем работников, рассматривающих документы на выплату страховых сумм. Во всех остальных случаях выплат к расчету ф. № 194-а должны быть приложены: страховое свидетельство, заявление о страховании, лицевой счет, копия свидетельства о смерти и др. документы. Расчеты на выплату могут заполняться как на отдельных бланках ф. № 194-а, так и на бланках объединенных форм № 13-г, 14-г и 23-г (приложение № 3).
Документы, послужившие основанием для выплаты страховых сумм и страхового возмещения, брошюруются так же, как и бухгалтерские приходно-расходные документы, и хранятся наравне с денежными документами.
К каждой пачке таких документов, относящихся к одному мемориальному ордеру, подшивается общий ярлык с надписью: «к м/ордеру N ___ от »« _____________ 19 г.», а между документами — ярлык с надписью: «к реестру чеков сберегательной кассы», «к списку во вклады», «к чекам, оплаченным через Госбанк» и т.д.
Акты и другие документы, в выплате страхового возмещения по которым отказано, хранятся в отдельных делах. Эти документы подшиваются по датам принятия решений об отказе в выплате. В зависимости от количества отказов документы могут подшиваться в одно дело по нескольким видам страхования.
Документы, удостоверяющие факт выплаты страхового возмещения и страховых сумм: копии платежных поручений, списки на перечисление сумм во вклады в сберегательных кассах; реестры на оплаченные сберегательными кассами чеки; справки о выплате страхового возмещения ф. № 36; ведомости на выплату страховых сумм через бухгалтерии предприятий, учреждений и организаций; отчеты кассира при выплате страховых сумм наличными деньгами из кассы и др. должны храниться в делах денежных документов того дня, когда сумма выплаты списана со счета инспекции в Госбанке или проведена по кассе. При этом справка ф. № 36 заполняется во всех случаях, когда из причитающегося гражданам страхового возмещения по обязательному страхованию удержана недоимка или страховое возмещение по обязательному или добровольному страхованию гражданам выплачено по чекам и из кассы наличными деньгами.
При выплате страховых или выкупных сумм по чекам, выписанным на учреждения Госбанка СССР, в бухгалтерской записи (мемориальном ордере) перечисляются номера чеков, оплаченных непосредственно через Госбанк (например, 839561-568, 839573 и т.д.).
78. Выплаты страхового возмещения и страховых сумм производятся в следующем порядке.
Колхозам, совхозам, кооперативным и другим общественным организациям страховое возмещение перечисляется на их текущие счета в кредитных учреждениях. Перечисление страхового возмещения за поврежденные основные средства (строения, сооружения, сельскохозяйственную технику, средства транспорта, оборудование, ловецкие суда, инвентарь) колхозам и совхозам производится на особые счета по капитальным вложениям. При этом из подлежащих выплате сумм страхового возмещения должна быть удержана имеющаяся недоимка, пеня на нее, а также ближайший очередной платеж при условии, что хозяйству вручена «Карточка-расчет исчисления платежей по государственному обязательному страхованию имущества сельскохозяйственного предприятия» ф. № 101.
При наличии переплаты страхового возмещения, числящейся на счете № 75 «Расчеты по возмещению материального ущерба», она также удерживается из причитающегося к выплате страхового возмещения.
По обязательному страхованию имущества, принадлежащего государственным предприятиям и учреждениям, сданного в аренду или пользования на иных началах отдельным лицам или частным организациям <*>, страховое возмещение перечисляется на счет той организации, которой принадлежит имущество.
<*> В дальнейшем именуется «обязательное страхование имущества, сданного в аренду».
При выплате страхового возмещения колхозам, совхозам, кооперативным и др. организациям в платежных поручениях указываются: вид страхования, дата и номер акта, а также суммы удержанных платежей, недоимки, пени или переплат страхового возмещения.
79. Гражданам страховое возмещение по имущественному страхованию, страховые, выкупные суммы и пенсии по личному страхованию выплачиваются: по чекам на Госбанк или сберегательную кассу; наличными деньгами в пределах установленных лимитов из кассы; почтовым переводом, если об этом имеется заявление страхователя; перечислением в сберегательную кассу на счет страхователя, указанный им в заявлении; страховые суммы по договорам страхования жизни в связи с окончанием сроков их действия по желанию страхователей могут также выплачиваться по месту работы через бухгалтерию предприятий, учреждений и организаций.
Выплата указанных сумм может производиться как самому застрахованному (страхователю), так и по доверенности, выданной им любому лицу.
Подпись страхователя на доверенности должна быть удостоверена организацией, в которой он работает (или учится), ЖЭКом или управлением дома, в котором он проживает, администрацией стационарного лечебного учреждения, в котором он находится на излечении, командованием воинской части, в которой он служит, начальником разведочной, арктической или другой экспедиции; соответствующим исполкомом Совета народных депутатов или нотариальной конторой.
Срок действия доверенности не может превышать трех лет. Если срок в доверенности не указан, она сохраняет силу в течение одного года со дня ее выдачи. Доверенности без указания даты их выдачи считаются недействительными.
80. При выплате страховых сумм по договорам страхования жизни, заключенным до 1 января 1973 г., проверяется по оборотной ведомости по учету выданных, принятых и погашенных ссуд по смешанному страхованию жизни (приложение № 3) и лицевым счетам наличие за страхователем задолженности по ссуде, учтенной на счете № 81 «Ссуды по страхованию жизни». Сумма задолженности удерживается из причитающейся к выплате страховой (выкупной) суммы вместе с начисленными процентами за ее пользование.
81. Во всех случаях при выплате страховых или выкупных сумм по договорам личного страхования на распоряжениях о выплате ф. № 194, расчетах на выплату ф. № 194-а или последних страницах объединенных форм № 13-г, 14-г, 23-г в разделе «Отметка бухгалтерии» указывается, каким образом произведена выплата: «перечислено во вклад», «выплачено через бухгалтерию организации», «выплачено наличными», «выплачено по чеку на Госбанк (сберкассу)». При выплате наличными указываются паспортные данные получателя, а при выплате по чекам, кроме того, и номер чека и дата его выдачи.
82. При выплате гражданам страхового возмещения по обязательному страхованию из причитающейся суммы удерживаются недоимка и пеня на нее, а также ближайший очередной платеж (при условии, что страхователю вручено страховое свидетельство). В этих целях по лицевым счетам страхователей проверяется наличие недоимки и полнота уплаты платежей за текущий год. На страхователей, проживающих в сельских местностях, указанные сведения запрашиваются в сельском Совете. Об удержании сумм из страхового возмещения страхователям высылается уведомление ф. № 47 (приложение № 3), а также делается отметка в лицевых счетах страхователей: по городской местности — инспекцией, а в сельской местности — сельскими Советами на основании письменного сообщения инспекции об этом.
В тех случаях, когда погибшие от пожара или другого стихийного бедствия строения, принадлежащие гражданам, были возведены за счет ссуд, выданных банком на индивидуальное жилищное строительство, из причитающегося к выплате страхового возмещения инспекция, в первую очередь, перечисляет платежным поручением банку, выдавшему ссуду, остаток непогашенной ссуды, а остальную сумму выплачивает страхователю.
83. Выплата страхового возмещения и страховых сумм по чекам. Во всех случаях при выплате страхового возмещения и страховых сумм через Госбанк или сберегательную кассу по чекам страхователям выписывается только именной чек. Категорически запрещается выписка чеков на предъявителей. Чеки выписываются на сумму не менее 10 руб. на Госбанк и 2 руб. 50 коп. на сберегательную кассу. В получении чека страхователь расписывается на его корешке.
При выдаче чека работнику страхового или финансового органа на получение причитающейся ему страховой (выкупной) суммы или страхового возмещения на оборотной стороне чека инспекцией делается следующая надпись:
«Страховая сумма по договору __________________________________________ (вид страхования) гр. _______________________________________________________________________ (фамилия, инициалы страхователя)»
страховое свидетельство N _____».
При получении страховой суммы или страхового возмещения по доверенности чек выписывается на имя того лица, которому выдана доверенность.
Порядок оформления операций по выплатам страховых сумм и страхового возмещения через сберегательные кассы по чекам изложен в п. 189.
84. Перечисление страхового возмещения, страховых и выкупных сумм в сберегательные кассы во вклады производится на основании письменных заявлений страхователей. Указанные суммы могут зачисляться на счета страхователей в сберкассах независимо от того, где находятся эти сберкассы (на территории данного района или за пределами района, области, республики). В заявлении страхователь указывает номер сберегательной кассы, куда следует перечислить страховую сумму, и номер лицевого счета в ней, а если он не является вкладчиком, то указывает вид вклада: до востребования, выигрышный и т.п. и что эту сумму необходимо зачислить на новый счет. Кроме того, указывается номер расчетного счета центральной сберегательной кассы в отделении Госбанка и наименование этого отделения.
В соответствии с полученными заявлениями инспекция составляет отдельно на каждую сберегательную кассу список страхователей в 2-х экземплярах под копирку на перечисление им страховых сумм для зачисления во вклады (приложение № 3). На общую сумму по этим спискам на центральную сберегательную кассу составляется платежное поручение Госбанку.
Списки и платежное поручение подписываются должностными лицами инспекции, имеющими право первой и второй подписи, и скрепляются гербовой печатью. Если список состоит из нескольких листов, то в указанном порядке заверяется каждый его лист. При заполнении платежного поручения в строке «Вид платежа» указывается: «Страховые суммы (страховое возмещение), подлежащие зачислению во вклады на лицевые счета страхователей, согласно спискам».
Страховые суммы в связи с окончанием срока действия договоров страхования для зачисления их на счета страхователей по вкладам перечисляются на корреспондентский счет центральной сберегательной кассы 25-го числа. При этом в списки на перечисление указанных сумм должны быть включены только те страхователи, по договорам которых платежи к этому сроку уплачены полностью.
Платежное поручение передается в учреждение Госбанка СССР вместе с первыми экземплярами списков на перечисление страховых сумм в сберегательные кассы. Вторые экземпляры списков хранятся в инспекции вместе с копией платежного поручения.
При этом никакие исправления в списках и отклонения от установленной формы не допускаются.
Если получателем страховой суммы является несовершеннолетний, подлежащая выплате сумма перечисляется платежным поручением через Госбанк или переводится по почте в сберегательную кассу по месту жительства несовершеннолетнего во вклад на его имя и одновременно об этом уведомляется соответствующий орган опеки и попечительства.
85. Перевод страховых сумм и страхового возмещения по почте. Для перевода страховых сумм и страхового возмещения по почте:
составляется в двух экземплярах список почтовых переводов по установленной форме (приложение № 3);
заполняется бланк перевода на каждого получателя с указанием в талоне суммы перевода (за вычетом почтового сбора) и на обороте перевода — за что переводятся деньги. При удержаниях по обязательному страхованию имущества граждан указываются отдельно удержанные суммы недоимки, пени и платежей текущего года, а по страхованию жизни — суммы задолженности по ссуде и проценты по ней. Кроме того, указывается сумма почтового сбора;
выписывается акцептованное платежное поручение учреждению Госбанка СССР на перечисление отделению связи суммы выплат согласно списку почтовых переводов, включая расходы по переводу денег, после чего указанные списки и платежное поручение представляются отделению связи.
Дата и номер поручения проставляются в указанном списке.
Квитанция почтового отделения о приеме перевода прилагается ко второму экземпляру списка. Номер и дата квитанции также проставляются в этом списке.
Расходы по переводу денег почтой относятся за счет страхователя. Если по какой-либо причине почтовый перевод страхователю вручен не был и причитающаяся ему сумма возвращена на счет инспекции, она зачисляется в кредит счета № 56 «Прочие денежные средства».
Порядок дальнейшего учета сумм возвращенных почтовых переводов изложен в п. 199.
86. Выплата страховых сумм через бухгалтерии организаций производится в сроки, установленные по договоренности между инспекцией и организацией, но не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем окончания срока действия договора <*>.
<*> В инспекции должен быть перечень организаций с указанием срока выплаты страховых сумм страхователям.
Общую сумму, предназначенную для выплаты, согласно ведомости, составленной на основании заявлений страхователей, инспекция перечисляет платежным поручением на счет организации (а в бюджетные учреждения и организации — на текущие счета сумм по поручениям) не позднее, чем за три дня до установленного срока выплаты организациями страховых сумм страхователям. Платежное поручение передается в учреждение Госбанка СССР вместе с приложенными к нему первым и вторым экземплярами ведомости на выплату страховых сумм, подписанной распорядителем кредитов и главным бухгалтером инспекции или его заместителем и скрепленной гербовой печатью (приложение № 3).
В платежном поручении по строке «Вид платежа» указывается: «Страховые суммы, подлежащие выплате рабочим и служащим (колхозникам) в месяце». Третий экземпляр ведомости хранится в инспекции вместе с копией платежного поручения.
Второй экземпляр ведомости, подписанной распорядителем кредитов и главным бухгалтером организации или его заместителем и заверенной печатью организации, после произведенной выплаты инспекция получает по почте. Если с организацией имеется договоренность о передаче этого экземпляра через страхового агента (инспектора), то последний должен получить и сдать его в инспекцию не позднее следующего дня после окончания выплаты. При получении второго экземпляра ведомости инспекция проверяет, имеется ли в графе 10 «Расписка в получении страховой суммы» отметка о дате произведенной выплаты. Если будет установлено, что по какой-либо причине (отпуск, командировка и т.п.) тем или другим страхователям страховая сумма не выплачена, то с их согласия они могут быть включены в очередную ведомость.
Инспекция обязана проследить, чтобы страховые суммы, не выплаченные по каким-либо причинам, в течение трех дней после окончания срока, установленного для выплаты организацией этих сумм, были возвращены на ее расчетный счет.
87. Выплата страховых сумм и страхового возмещения из кассы производится в пределах установленного инспекции лимита не более 200 руб. в день и 50 руб. одному лицу.
Чеки на получение денежных сумм из кредитного учреждения на указанные цели выписываются только при наличии в инспекции утвержденных к оплате расчетов на выплату страхового возмещения и страховых сумм и оформленных распорядительной надписью, а также при условии, что выплата сумм наличными деньгами из кассы будет производиться в тот же день.
Если выплата указанных сумм из кассы производится ежедневно, то деньги получаются из Госбанка с учетом имеющегося остатка их за предыдущий день.
Если выплата производится в определенные дни недели, остаток не использованных на эти цели наличных денег подлежит возврату на счет инспекции в кредитное учреждение на следующий день после произведенных выплат.
За полученные суммы страхователи расписываются в расходном ордере или ведомости, в которой указываются фамилия, имя, отчество каждого страхователя, вид страхования, сумма к выдаче. Ведомость заполняется кассиром на основании расчетов и распоряжений на выплату по мере выдачи денежных сумм. При этом, если сумма выплачивается по доверенности, в ведомости указывается фамилия застрахованного, а в графе «Расписка в получении» — «по доверенности» и подпись лица, получающего денежную сумму.
Отчет кассира составляется в конце рабочего дня, в котором производились выплаты, или не позднее следующего дня, если выплаты производились одновременно с освидетельствованием страхователей ВСЭК.
К отчету кассира прилагается указанная выше ведомость или расходный ордер, а также справка ф. № 36 и другие документы, послужившие основанием для выплаты страхового возмещения или страховой суммы, после чего отчет передается в бухгалтерию инспекции.
88. Выплаты страховых сумм по договорам страхования работников за счет средств предприятий, учреждений и организаций союзного подчинения (по распоряжению Главного управления государственного страхования СССР) и по обязательному страхованию пассажиров на железнодорожном транспорте производятся инспекциями по месту постоянного жительства получателя страховой суммы.
На основании отчетных данных о выплаченных инспекциями суммах по страхованию пассажиров на железнодорожном транспорте за I — III кварталы Главное управление государственного страхования СССР возмещает эти суммы главным управлениям государственного страхования союзных республик.
Сумма, подлежащая возмещению за IV квартал (при составлении годового отчета), заключительными оборотами по состоянию на 31 декабря в целом по республике отражается на балансе главного управления государственного страхования союзной республики по дебету счета № 63 «Расчеты по претензиям» и кредиту счета № 19 как задолженность Главного управления государственного страхования СССР.
Страховые суммы, выплаченные инспекциями по страхованию работников организаций союзного подчинения, возмещаются Главным управлением государственного страхования СССР по мере разрешения на выплату.
Счет № 20 «Содержание органов государственного страхования»
89. На данном счете учитываются расходы, связанные с содержанием страховых органов, а также сумма начисленных в текущем году амортизационных отчислений по основным средствам.
По дебету счета отражается учет фактически произведенных расходов и сумм начисленной амортизации; по кредиту — сторнирование ошибочно зачисленных сумм на указанный счет в отчетном году, а также суммы, отнесенные в установленном порядке на счета виновных лиц в случаях неправильных выплат в текущем году заработной платы, премий и других расходов (дебет счета № 75 «Расчеты по возмещению материального ущерба», кредит счета № 20).
90. Основанием для расходования средств на содержание страховых органов служат утвержденные в установленном порядке штатные расписания и сметы. При этом каждому страховому органу вышестоящим управлением наряду с расходами на содержание страховых органов в целом утверждается также смета расходов на содержание аппарата управления (предельные ассигнования), регистрируемая в финансовом органе.
В состав предельных ассигнований включаются: основная заработная плата и надбавки на заработную плату работников аппарата управления; зарплата работников нештатного (несписочного) состава в части оплаты за хозяйственные и другие работы, хозяйственные и канцелярские расходы (без расходов на аренду помещения), начисление взносов на социальное страхование на фонд заработной платы, входящий в предельные ассигнования; командировочные расходы (без оплаты проезда страховых агентов); расходы по оплате стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно штатным работникам в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к районам Крайнего Севера; амортизационные отчисления от стоимости служебных легковых автомобилей.
91. Учет сметных ассигнований в управлениях ведется в «Книге учета движения ассигнований по смете расходов на содержание страховых органов» ф. № 55 (приложение № 3). Учет ассигнований ведется отдельно в разрезе статей по расходам на содержание страховых органов и отдельно по предельным ассигнованиям.
Полученные от вышестоящего страхового органа ассигнования записываются в книге ф. № 55 по первой строке, распределенные между подчиненными страховыми органами суммы — по следующим строкам.
При уменьшении сметных ассигнований суммы их записываются красными чернилами.
Расходование средств в управлениях производится только в пределах утвержденных сметных ассигнований. В инспекциях общая сумма фактических расходов на содержание может быть выше сметных ассигнований за счет выплаты процентного вознаграждения страховым агентам в связи с перевыполнением планов поступления страховых платежей. При этом общая сумма выплаченного процентного вознаграждения за поступившие платежи не должна превышать установленного размера.
92. Аналитический учет расходов по их видам ведется: в инспекциях — в «Книге расходов на содержание инспекции» ф. № 4 (приложение № 3), а в управлениях — на карточках аналитического учета. В соответствии со статьями сметы расходов на содержание страхового органа по каждому виду расходов открываются отдельные субсчета, при этом по каждой статье открываются субсчета по наименованиям, как это требуется для заполнения данных бухгалтерской отчетности.
93. По статье I «Заработная плата» учитываются все суммы начисленной заработной платы как штатным работникам и страховым агентам, так и работникам нештатного (несписочного) состава (без вычета налогов и других удержаний, произведенных в соответствии с действующим законодательством).
По указанной статье не учитывается заработная плата преподавателей и обслуживающего персонала курсов повышения квалификации.
Учет фонда заработной платы ведется раздельно для работников списочного и несписочного состава по видам выплат. Например, для учета заработной платы штатных работников открываются субсчета: «Заработная плата по должностным окладам», «Надбавки», «Премии» и др. Отдельные субсчета открываются для учета заработной платы по ее видам шоферам служебных легковых автомобилей.
94. Учет надбавок также ведется раздельно по их видам.
В органах государственного страхования выплачиваются следующие надбавки:
персональная, которая устанавливается министром финансов союзной республики отдельным лицам, имеющим большой практический опыт и занятым на основных участках работы;
шоферам за классность и шоферам легковых автомобилей за ненормированный рабочий день. Кроме того, к надбавкам относится доплата шоферам легковых машин за погрузку и разгрузку страховых документов при доставке их на ВЦ и обратно, а также систематическую погрузку и разгрузку почтовых посылок с квитанционным и бланковым материалом;
за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в Архангельской области, Карельской АССР и Коми АССР, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. В районах с неблагоприятными природно-климатическими условиями (высокогорных, пустынных, безводных местностях, районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и др.) штатным работникам, кроме того, производятся выплаты по коэффициентам при условии, что они установлены для работников органов государственного страхования.
95. Процентное вознаграждение учитывается раздельно: страховым агентам и работникам бухгалтерий предприятий, учреждений и организаций, непосредственно занятым выполнением письменных поручений рабочих, служащих и колхозников о перечислении страховых платежей из причитающейся им заработной платы (заработка).
Учет процентного вознаграждения нештатным страховым агентам ведется на отдельных субсчетах по видам его: по имущественному страхованию; по всем видам страхования жизни; за фактический прирост суммы месячного взноса за квартал; по страхованию от несчастных случаев; премии; доплата бригадирам за руководство бригадами страховых агентов; доплата до минимального размера заработной платы; заработная плата за отпуск; выплаты по среднему заработку (кроме пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам); выходное пособие; в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях — также доплаты к пособиям по временной нетрудоспособности, беременности и родам; надбавки за работу в этих районах.
96. На субсчетах по учету заработной платы работников нештатного (несписочного) состава отражаются суммы заработной платы, начисленные сторонним лицам за выполненные ими работы, связанные с производственной и оперативной деятельностью страхового органа, оплата которых не предусмотрена в фонде заработной платы штатного состава. Привлечение таких лиц допускается лишь в случаях крайней необходимости и невозможности выполнения этих работ на договорных началах с соответствующими предприятиями и организациями.
Заработная плата за хозяйственные и другие работы не должна превышать установленных ассигнований на эти цели.
97. Аналитический учет начисленных сумм за счет фонда заработной платы работников нештатного (несписочного) состава ведется раздельно:
за освидетельствование застрахованных;
за оценку и переоценку строений;
за осмотр поврежденного имущества граждан;
за хозяйственные и другие работы.
Порядок начисления и выплаты заработной платы штатным работникам, нештатным страховым агентам и работникам нештатного (несписочного) состава изложен в п. п. 231 - 256.
98. Статья II «Начисления взносов на социальное страхование». По этой статье учитываются взносы на государственное социальное страхование, которые начисляются на все выплаты из фонда заработной платы работников штатного и нештатного (несписочного) состава, процентного вознаграждения страховым агентам (включая и работников бухгалтерий предприятий, учреждений и организаций), из средств материального поощрения и других источников, кроме:
выходного пособия при увольнении;
доплат из средств страхового органа (за счет фонда заработной платы) к пособиям по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, выплачиваемым работникам в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
пособий, выплачиваемых за счет страхового органа молодым специалистам за время отпуска после окончания высшего или среднего специального учебного заведения;
сумм, выплаченных страховым органом в возмещение ущерба, причиненного работникам увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с их работой;
суточных и др. выплат в возмещение расходов по командировкам;
сумм, выплаченных в возмещение расходов по проезду, провозу имущества и найму помещения при переводе либо переезде на работу в другую местность;
пособий по государственному социальному страхованию и пенсий;
стипендий, выплачиваемых работникам в период обучения их на курсах повышения квалификации;
премий из средств материального поощрения в натуре (подарки, путевки);
различных видов денежных пособий, выдаваемых в качестве единовременной помощи, в том числе из средств материального поощрения;
премий по итогам всех видов социалистического соревнования (кроме соревнования внутри инспекций);
премий и поощрительных вознаграждений единовременного характера, выплачиваемых из средств материального поощрения в связи с юбилейными датами, дружинникам, за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность (кроме единовременных премий за особо важные задания и производственные достижения);
Взносы на государственное социальное страхование начисляются по тарифу, установленному для работников профсоюза государственных учреждений, в размере 7% от начисленного фонда заработной платы работников списочного и несписочного состава и выплат из средств материального поощрения.
99. Начисление взносов на социальное страхование работников инспекций и управлений в городах (кроме управлений в городах республиканского подчинения), округах и автономных областях производится в централизованном порядке вышестоящими управлениями.
Инспекции, расположенные в зоне работы режимных предприятий и обслуживающие только эти предприятия, начисление взносов производят самостоятельно по тарифу того профсоюза, к какому относятся предприятия этой зоны.
Поскольку начисление взносов на государственное социальное страхование указанными выше управлениями производится централизованно, ассигнования по статье сметы «Начисление взносов на социальное страхование» между подчиненными инспекциями не распределяются, а остаются в управлениях. Исключение составляют инспекции, производящие начисление взносов самостоятельно, которым ассигнования по этой статье выделяются вышестоящим управлением.
Аналитический учет сумм, начисленных к выплате по социальному страхованию, а также сумм, поступивших от работников в оплату частичной стоимости путевок, предоставляемых им за счет средств социального страхования, в инспекциях ведется в книге ф. № 6.
Порядок начисления управлениями взносов и расчетов по ним с профсоюзными организациями изложен в п. п. 220 - 230.
100. Статья III «Хозяйственные и канцелярские расходы». Учет расходов по указанной статье ведется по видам их на отдельных субсчетах.
Расходы на содержание транспорта учитываются раздельно на субсчетах:
содержание служебных легковых машин;
содержание прочего транспорта;
наем служебных легковых машин.
К расходам на содержание транспорта относится: стоимость израсходованных горюче-смазочных материалов, авторезины, запасных частей, эксплуатационного (текущего) ремонта (замена отдельных мелких деталей, автошин и автопокрышек), оплаченного безналичным путем, технического обслуживания, а также стоимость содержания гаражей (отопление, освещение и т.д.), арендная плата за гаражи и места стоянки, стоимость израсходованного фуража и других кормов (для лошадей и прочих транспортных животных) и другие расходы, связанные с содержанием транспорта.
На субсчет «Содержание служебных легковых машин» относятся расходы только по тем машинам, которые зарегистрированы в органах ГАИ как легковые.
На субсчете «Содержание прочего транспорта» учитываются расходы, связанные с содержанием грузовых автомашин и пикапов, микроавтобусов и автобусов, мотоциклов, моторных лодок, велосипедов, лошадей и других транспортных животных, а также прочих транспортных средств (телеги, сани, упряжь и т.п.).
101. Расходование средств на содержание транспорта производится в пределах сметы, а на содержание служебных легковых машин, кроме того, в пределах установленного на эти цели лимита. В лимит, помимо указанных выше расходов, включаются также заработная плата шоферов, обслуживающих служебные легковые машины (основная заработная плата и надбавки), амортизационные отчисления на служебные легковые машины, начисления взносов на государственное социальное страхование на заработную плату шоферов, хотя в бухгалтерском учете эти расходы относятся на соответствующие статьи (например, заработная плата шоферов, включая надбавки, учитывается по статье «Заработная плата»; амортизационные отчисления на служебные легковые машины — по статье «Отчисления в амортизационный фонд)».
102. При отсутствии легкового транспорта в подчиненных страховых органах или при недостаточности его главное управление государственного страхования союзной республики может выделить им лимит на наем служебных легковых машин в пределах имеющегося лимита для подчиненных страховых органов в целом по союзной республике. В этом случае страховой орган представляет в автохозяйство полученную от вышестоящего управления лимитную справку для заключения договора на обслуживание.
Перечисление автохозяйству сумм за наем легковой машины производится ежемесячно в размере 1/12 годовой стоимости по договору без представления автохозяйством счетов. Указанные расходы отражаются на субсчете «Наем служебных легковых машин».
103. При невозможности заключить с автохозяйством договор на обслуживание страхового органа легковой машиной на сумму лимита в автохозяйстве могут быть приобретены талоны на такси. Оплата за них производится только безналичным путем.
Талоны выдаются работникам по мере возникновения служебной необходимости, под роспись в специальной тетради, в которой указываются фамилия, и., о. работника, его должность, цель поездки и стоимость выданных талонов. При выдаче талонов на обратной стороне их проставляется гербовая печать страхового органа, без которой они недействительны.
Стоимость израсходованных талонов со счета № 05 «Материалы» списывается один раз в месяц на основании подсчитываемых в тетради ежемесячных итогов и относится в дебет счета № 20, субсчет «Наем служебных легковых машин».
104. При разовом найме легковой или грузовой машины (кроме тех случаев, когда наем ее производится для доставки в страховой орган приобретенных за плату основных средств и других товарно-материальных ценностей), если на это не требуется представления в транспортную организацию лимитной справки, стоимость оплаты наема относится на соответствующие статьи расходов в зависимости от того, для каких целей он произведен.
105. Субсчет «Аренда помещений». На указанном субсчете отражается сумма, перечисленная арендодателю согласно договору аренды за служебные и подсобные помещения, а также стоимость расходов по капитальному ремонту арендованных строений, произведенному за счет арендной платы. Арендная плата предусматривается в договоре исходя из стоимости 1 кв. м арендуемой площади и перечисляется арендодателю на основании предъявляемых им счетов или согласно договору в установленном размере. В тех случаях, когда за счет арендной платы (с согласия арендодателя) производился капитальный ремонт занимаемого служебного помещения, расходы на капитальный ремонт погашаются ежеквартально в размере 1/4 годовой суммы арендной платы.
106. На субсчете «Содержание служебных помещений» учитывается: стоимость расходов за освещение помещений, дворов, водоснабжение, отопление и электроэнергию, канализацию и ассенизацию, содержание в чистоте помещений и дворов (приобретение щеток, полотенец, мастики для натирки полов, мыла, соды и т.д.); дезинфекцию и истребление грызунов, разных насекомых и других расходов, оплаченных по договору за работы, произведенные эпидемстанциями; стоимость стирки штор, занавесок, портьер, чистки ковров и т.п., а также текущего ремонта служебных помещений (побелка, покраска полов, окон и дверей, вставка стекол, ремонт оконных рам и дверей, печного отопления и т.п.), произведенного сторонними организациями и оплаченного безналичным путем.
К расходам на содержание помещений относится также оборудование их техническими средствами охраны; содержание сигнализации и внутриведомственной охраны, приобретение и установка замков, запоров, решеток на окна и т.д.
Стоимость коммунальных услуг (отопление, освещение, гардероб, охрана и т.д.), оплачиваемых арендодателю, должна быть указана в договоре аренды. Перечисление стоимости их арендодателю производится вместе с арендной платой в сроки, обусловленные договором, по представленным счетам.
Страховые органы, имеющие собственные помещения, оплачивают коммунальные услуги по установленным ставкам тем организациям, которые эти услуги предоставляют.
При выполнении в отдельных случаях работ, связанных с содержанием помещений сторонними лицами, стоимость расходов относится на субсчет «Заработная плата работникам нештатного (несписочного) состава за хозяйственные и другие работы».
107. На субсчете «Текущий ремонт основных средств (кроме служебных помещений и средств транспорта) и малоценных предметов» учитываются расходы по текущему ремонту как малоценного инвентаря, так и инвентаря, числящегося в основных средствах, а также за обслуживание и ремонт вычислительной техники и пишущих машин. Как правило, ремонт должен производиться ремонтными и другими организациями с оплатой им стоимости работ безналичным путем. При невозможности проведения текущего ремонта указанными организациями, в виде исключения, такой ремонт может проводиться сторонними лицами. В этом случае на указанный субсчет относится только стоимость израсходованных материалов, купленных за счет страхового органа, а выплаченная по договору заработная плата учитывается по субсчету «Зарплата работникам нештатного (несписочного) состава за хозяйственные и другие работы».
Стоимость текущего ремонта служебных помещений и средств транспорта учитывается на субсчете «Содержание служебных помещений» и соответствующих субсчетах по содержанию транспорта.
108. На субсчете «Другие хозяйственные расходы» учитывается стоимость абонентной платы за радиоточки, установки телефонных и других аппаратов, приобретения медикаментов и аптечек, доставки безвозмездно полученных (в том числе и от других страховых органов) основных средств и других товарно-материальных ценностей, а также стоимость малоценных предметов до 2 руб. (стаканы, графины и т.п.) при передаче их в эксплуатацию и других хозяйственных расходов.
109. На субсчете «Канцелярские, почтовые, телефонные и другие расходы» отражается стоимость выданных в отделы или отдельным работникам канцелярских и письменных принадлежностей, подписки на газеты и специальные журналы, расходов по приобретению справочной литературы (при отсутствии библиотеки), стоимость купленных или отпечатанных по заказу канцелярских книг, ведомостей и других бланков, обработки архива, переплета и брошюровки документов. При этом стоимость выписки газет и журналов, канцелярских книг, ведомостей и других бланков, а также канцелярских принадлежностей, приобретенных на следующий год при отсутствии сметных ассигнований текущего года, отражается по дебету счета № 31 «Расходы будущих периодов», а в следующем году относится на счет № 20 (дебет счета № 20; кредит счета № 31).
Кроме того, на этом субсчете отражается стоимость абонентной платы за телефон и междугородных переговоров, почтовых расходов по отправлению писем, телеграмм, бандеролей и т.д., перевода заработной платы по месту командировки работника и дополнительного аванса в случае продления срока командировки и других расходов на связь. При этом учет расходов за телефон, междугородные переговоры, за почтовые отправления и т.п. ведется отдельно.
Расходы по рассылке рекламного материала отражаются по статье «Расходы на проведение массовой работы и премирование страхового актива», а квитанционного и другого бланкового материала — по статье «Операционные расходы» (субсчет «Расходы на заготовку бланков и другого печатного материала»).
110. Для рассылки простых почтовых отправлений и заказной корреспонденции (при отсутствии маркировальной машины) в отделениях связи приобретаются путем безналичного расчета почтовые марки и конверты, которые учитываются в подотчете секретаря или другого лица, получившего их по доверенности (дебет счета № 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредит счета № 51 «Расчетный счет»).
Почтовые отправления регистрируются в журнале исходящей корреспонденции с указанием адресов получателей, а для простых отправлений также и стоимости отправки. В конце дня подсчитывается общая стоимость отправки с указанием ее цифрами и прописью, которая заверяется секретарем и лицом, проверяющим правильность расходования марок и конвертов. Проверка производится путем пересчета наклеенных на пакеты марок и зарегистрированных в журнале исходящей корреспонденции.
Расходы на оплату заказной корреспонденции должны подтверждаться квитанциями предприятий связи или расписками работников этих предприятий в реестрах сданной корреспонденции с указанием суммы взысканных почтовых сборов.
Секретарь или лицо, ответственное за отправку корреспонденции, один раз в неделю представляет в бухгалтерию страхового органа авансовый отчет о произведенных расходах по отправке почты. При отправлении заказной почты к отчету прилагается реестр и квитанция отделения связи.
Сумма почтовых расходов на отправку простой корреспонденции, указанная в авансовом отчете, сверяется работником бухгалтерии с контрольными записями в журнале исходящей корреспонденции.
111. При наличии маркировальной машины вся отправляемая корреспонденция также ежедневно записывается в журнал исходящей корреспонденции. Сумма почтовых сборов указывается в нем (против каждого отправления) согласно маркировке на конвертах и пакетах. Один раз в месяц или в сроки, согласованные с предприятием связи, снимаются показания счетчика маркировальной машины с составлением акта в 2-х экземплярах, на основании которого страховому органу предъявляется счет для оплаты. Один экземпляр акта прилагается к 3-му экземпляру платежного поручения на оплату почтовых расходов и хранится в делах денежных документов.
112. По статье IV «Расходы на командировки» на отдельных субсчетах отражаются расходы на служебные командировки; расходы по перемещению работников и служебным разъездам, а также по проезду страховых агентов. Расходование средств на служебные командировки (суточные, наем помещения и проезд к месту командировки и обратно) производится в пределах установленного лимита, который доводится до страховых органов вышестоящим управлением одновременно со сметой расходов на текущий год.
Для получения средств на командировочные расходы учреждению Госбанка представляется лимитная справка и карточка учета использования и остатка лимита с произведенными в ней записями на получение средств и выведенным остатком свободного лимита.
Полученные из Госбанка средства на командировочные расходы не могут расходоваться на другие цели.
Выдача аванса на служебные командировки производится только на основании приказа руководителя страхового органа о командировании работника.
Возмещение расходов на служебные командировки работников производится в соответствии с Инструкцией Министерства финансов СССР, Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и Всесоюзного Центрального Совета Профессиональных Союзов «О служебных командировках в пределах СССР».
113. На субсчете «Расходы по перемещению работников и служебным разъездам» учитываются расходы, возмещаемые работникам в соответствии с действующим законодательством о компенсациях и гарантиях при переводе, приеме и направлении на работу в другие местности; оплата стоимости проезда учащихся высших и средних учебных заведений и суточные за время нахождения в пути (после окончания учебного заведения) и оплата в размере 50% стоимости проезда до учебного заведения и обратно студентов-заочников; стоимость проезда и суточные преподавателям при командировании их на курсы повышения квалификации, а также фактические расходы по проезду для выполнения служебных поручений по распоряжению руководителя страхового органа в пределах района (города).
Для учета служебных поездок в месте нахождения страхового органа должен быть заведен специальный журнал. Контроль за правильностью записей в нем целесообразно возлагать на работника, который ведет журнал регистрации лиц, прибывающих и отбывающих в командировки.
Основанием для возмещения расходов по служебным поездкам является разъездная ведомость (приложение № 3), представляемая работником в бухгалтерию один раз в месяц. Количество разъездов в этой ведомости подтверждается лицом, ответственным за ведение журнала.
Расходы одному работнику возмещаются по расходному ордеру, а при возмещении их одновременно нескольким лицам составляется платежная ведомость.
114. На субсчете «Расходы по проезду страховых агентов» учитываются расходы, возмещаемые нештатным страховым агентам в связи с явками их в инспекцию в установленные дни для отчетов о проделанной работе, по отдельным вызовам руководителя инспекции, а также в последний день квартала. Возмещение расходов производится в сроки, установленные инспекцией, но не реже одного раза в квартал.
Для возмещения расходов страховым агентам по проезду в пределах города, зоны пригородного сообщения, а также по шоссейным и грунтовым дорогам при отсутствии в данной местности транспорта общего пользования руководитель инспекции определяет и утверждает по списку стоимость одного проезда каждого страхового агента от места жительства до инспекции и обратно, исходя из минимальных затрат. При этом минимальная стоимость проезда по шоссейным и грунтовым дорогам принимается в размере стоимости проезда, установленной решением местного Совета народных депутатов.
Для возмещения расходов в указанных случаях представления проездных билетов не требуется. Возмещение расходов бухгалтерией инспекции производится в соответствии с утвержденной начальником инспекции минимальной стоимостью проезда по ведомости (приложение № 3), составляемой инспекторами на основании данных журнала учета явок нештатных страховых агентов в инспекцию (приложение № 3).
В ведомости подсчитывается общая сумма, подлежащая возмещению каждому страховому агенту за квартал или месяц. Ведомость подписывается главным бухгалтером и утверждается начальником.
115. Во всех остальных случаях проезд страхового агента от места жительства до инспекции и обратно оплачивается на основании проездных документов, но не свыше:
по железной дороге — стоимости проезда в плацкартном (купейном) вагоне;
по водным путям — стоимости проезда в каютах, оплачиваемых по V — VIII группам тарифных ставок на судах морского флота и в каютах III категории — на судах речного флота;
по шоссейным и грунтовым дорогам — существующей в данной местности стоимости проезда транспортом общего пользования (кроме такси);
по воздушным путям — стоимости билета обычного класса.
Возмещение расходов в указанных случаях производится на основании составленных страховыми агентами авансовых отчетов. Бухгалтерия инспекции при проверке авансовых отчетов сличает общее количество указанных в них явок с журналом учета явок агентов в инспекцию.
116. В тех случаях, когда нештатный страховой агент по условиям транспортного сообщения не имеет возможности возвратиться к месту своего постоянного жительства в день явки в инспекцию, ему выплачиваются суточные и возмещаются расходы по найму жилого помещения в установленном порядке на общих основаниях.
117. Получение в учреждениях Госбанка СССР средств на оплату проездных расходов страховым агентам производится по символу 56 без ограничения их лимитом.
118. По статье V «Операционные расходы» затраты учитываются на отдельных субсчетах в зависимости от назначения расходов.
На субсчете «Расходы на заготовку бланков и другого печатного материала» отражается стоимость затрат на изготовление типографиями бланков строгой отчетности, инструкций и прочих бланков по государственному страхованию, включая стоимость израсходованной бумаги и отходов при резке ее, а также стоимость рассылки изготовленного квитанционного и бланкового материала страховым органам.
Стоимость изготовления бланков строгой отчетности отражается по смете только главных управлений.
119. Субсчет «Комиссионное вознаграждение сберегательным кассам» ведется только в главных управлениях государственного страхования союзных республик. На данном субсчете учитывается сумма комиссионного вознаграждения, перечисленная сберегательным кассам за выполнение ими операций по приему страховых платежей в размере 0,15% от принятых сумм и по выплате населению страховых сумм и страхового возмещения — в размере 0,1% от выплаченных сумм.
Расчеты производятся централизованно между управлениями гострудсберкасс союзных республик и главными управлениями государственного страхования союзных республик.
Сумма комиссионного вознаграждения за прием страховых платежей и выплату страхового возмещения и страховых сумм предусматривается в плане доходов и расходов по государственному страхованию союзной республики. Годовая сумма в соответствии с поквартальной разбивкой плана доходов и расходов перечисляется на счет управления гострудсберкасс союзной республики в Госбанке не позднее 15-го числа второго месяца отчетного квартала.
По окончании отчетного года, не позднее 1 марта, на основании полученных от управлений гострудсберкасс союзных республик справок о фактически поступивших страховых платежах и выплаченных страховых суммах через сберегательные кассы за год главные управления государственного страхования союзных республик производят перерасчет суммы комиссионного вознаграждения. Если по отчетным данным будет установлено, что сберегательным кассам причитается больше, чем фактически перечислено, то главное управление государственного страхования союзной республики перечисляет сумму разницы. Излишне перечисленная сумма возвращается управлением гострудсберкасс союзной республики главному управлению государственного страхования этой республики.
120. На субсчете «Расходы по переводу денег» отражается стоимость перевода по почте: страховых платежей, собранных сельскими или поселковыми Советами, при этом за перевод они оплачивают учреждениям связи по льготному тарифу — 5 коп. за каждые полные и неполные 10 руб. переводимой суммы страховых платежей; агентами и инспекторами в сельской местности, удаленной от кредитных учреждений (перечень таких местностей утверждается начальником инспекции); платежей, собранных страховыми агентами и инспекторами в городской местности и сданных ими в почтовые отделения в тех случаях, когда последний день квартала совпадает с выходным днем; стоимость пересылки сопроводительных ведомостей (почтовыми марками на сумму 4 или 6 коп.), удерживаемая из сумм, сдаваемых для перевода; вторичных переводов страхователям страхового возмещения и страховых сумм в случаях, когда эти переводы не были вручены страхователям и возвращены на счет инспекции в Госбанке.
121. На субсчете «Расходы на оплату работ за автоматизированную обработку документов» отражается стоимость автоматизированной и механизированной обработки страховой информации согласно счетам, представляемым вычислительными центрами, машиносчетными станциями и т.д. в соответствии с заключенными договорами на промышленную эксплуатацию.
Стоимость расходов, произведенных на разработку и опробование проекта машиносчетными станциями и вычислительными центрами до передачи его на промышленную эксплуатацию, на указанном субсчете не отражается и оплачивается за счет фонда развития государственного страхования (счет № 87 «Фонды экономического стимулирования и специального назначения»).
122. На субсчете «Другие операционные расходы» учитывается стоимость расходов на подготовку помещений для совещаний с работниками подчиненных страховых органов, аренду помещений, предоставляемых лечебными учреждениями для проведения освидетельствования застрахованных врачебно-страховыми экспертными комиссиями; стоимость составления смет расходов на восстановление поврежденных средств транспорта по счетам станций техобслуживания и других организаций; стоимость купленной фотобумаги, фотопленки и проявления ее, печатания фотоснимков, сделанных при ликвидации убытков по застрахованному имуществу; стоимость изготовления печатей, штампов и вывесок, приобретения противогазов, мешков и прочих материалов, необходимых для проведения мероприятий по гражданской обороне; стоимость объявлений в газете о приглашении работников в страховые органы, об утере квитанционного материала, переводов инструктивных и других материалов специальными организациями по их счетам; стоимость доставки посылок, если с почтовым отделением заключен соответствующий договор, и др.
При этом необходимо иметь в виду, что купленная фотобумага и фотопленка, а также материалы для проведения мероприятий по гражданской обороне должны учитываться на отдельной карточке или в книге внесистемного учета с указанием даты приобретения, количества, цены и суммы и храниться у материально ответственного лица или лица, ответственного за сохранность материальных ценностей.
На указанный субсчет относится также выплата единовременного пособия работникам в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях при перезаключении ими первого трудового договора на новый срок в размере 50% среднемесячного заработка без учета районного коэффициента и надбавок.
123. По статье VI «Оплата стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно работникам в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним» учитываются расходы, возмещаемые работникам в указанных местностях при проезде к месту использования отпуска и обратно в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
124. По статье VII «Отчисления в фонд министра» отражаются суммы, отчисляемые в фонд министра, предусмотренные в смете расходов главного управления государственного страхования союзной республики и перечисленные министерству финансов (дебет счета № 20, кредит счета № 51 «Расчетный счет»).
По разрешению министерства финансов союзной республики указанные суммы могут не перечисляться на его счет, а расходоваться главным управлением на премирование и оказание материальной помощи работникам подчиненных страховых органов.
Выплата из фонда министра работникам главных управлений может производиться только в пределах сумм, предусмотренных в размере 0,05% от фонда заработной платы работников конкретно каждого главного управления.
Выплата сумм на оказание материальной помощи из фонда министра производится по заявлениям работников страховых органов с разрешения руководителя главного управления, а премирование — на основании его приказа. При выплате работникам подчиненных страховых органов указанных сумм из кассы главного управления они отражаются в учете по дебету счета № 20 и кредиту счета № 50 «Касса»; при выплате их работникам непосредственно теми страховыми органами, где они работают, — по дебету счета взаиморасчетов с вышестоящим управлением и кредиту счета № 50. В этом случае в вышестоящее управление высылается авизо о произведенной операции.
В тех случаях, когда перечисленные министерству финансов союзной республики суммы были возвращены им на счет главного управления для последующего расходования, они зачисляются на счет № 96 «Целевое финансирование и целевые поступления» (дебет счета № 51 «Расчетный счет», кредит счета № 96), с которого и производится их расход.
125. По статье VIII «Расходы на проведение массовой работы и премирование страхового актива» учитываются: стоимость изготовления и рассылки рекламного материала (плакаты, проспекты, щиты, стенды, значки, календари и т.д.), включая стоимость израсходованной на эти цели бумаги и отходов при ее резке и печатании, изготовления световой рекламы и ее содержания (установка и изготовление ее могут производиться также за счет фонда развития государственного страхования); проката кинофильмов, радио- и телевизионных передач, объявлений и статей в газетах и журналах по вопросам государственного страхования; расходы на премирование страхового актива и на другие мероприятия, связанные с рекламной работой. Кроме того, по этой статье учитывается стоимость изготовления нагрудных значков, вымпелов и почетных грамот по всем видам социалистического соревнования.
Стоимость изготовления рекламных материалов и проведения других мероприятий, связанных с рекламной работой, должна быть подтверждена счетами типографий, издательств, редакций газет, киностудий и т.п. организаций, а выполнение указанных работ — руководителем или другими работниками, занимающимися проведением организационно-массовых мероприятий.
126. Учет расходования средств на премирование страхового актива ведется на отдельном субсчете. Состав постоянно действующего страхового актива (советы содействия Госстраху, активисты и др.) утверждается приказом начальника инспекции. О премировании наиболее отличившихся членов советов или активистов начальник инспекции издает приказ, в котором указываются фамилия, имя, отчество их, сумма денежной премии или стоимость подарка. Основанием для издания приказа должен быть документ, в котором дается обоснование награждения и характеристика конкретно выполненной работы.
Выплата денежных премий производится под расписку в ведомости или по расходному ордеру. При награждении ценным подарком составляется акт за подписями членов комиссии, которой поручено приобрести и вручить подарки. В акте указывается фамилия, имя, отчество награждаемого члена совета или активиста, наименование и стоимость подарка.
Оформленный в указанном выше порядке и утвержденный начальником инспекции акт с приложенными к нему копиями товарных чеков или счетов торгующих организаций является оправдательным документом, подтверждающим расход.
127. За счет средств, ассигнованных на проведение массовой и рекламной работы, может также производиться выплата премии в размере 25 руб. бригадирам страховых агентов при составе бригады до 5 человек включительно при условии выполнения бригадой плана поступления платежей по каждому виду добровольного страхования среди населения. Учет расходов на премирование бригадиров ведется также на отдельном субсчете.
128. По статье IX «Премии по итогам Всесоюзного социалистического соревнования» в главных управлениях государственного страхования союзных республик отражается сумма начисленной инспекциями и управлениями премии, присужденной работникам этих страховых органов по итогам Всесоюзного социалистического соревнования и переданной ими по взаиморасчетам. Расходы по выплате ее относятся за счет экономии по смете расходов на содержание аппарата страховых органов в целом по союзной республике, а при недостаточности этих средств — за счет фондов экономического стимулирования. В авизо на переданные суммы в том числе указываются премии, начисленные страховым агентам.
129. По статье X «Отчисления в амортизационный фонд» отражается сумма начисленных амортизационных отчислений на основные средства (кроме жилых домов), числящиеся в наличии страхового органа.
Порядок начисления амортизационных отчислений изложен в п. п. 317 - 324.
130. По статье XI «Расходы по повышению квалификации работников» учитывается: заработная плата преподавателей и обслуживающего персонала курсов повышения квалификации, стоимость приобретения пособий, письменных принадлежностей, изготовления и приобретения учебных программ, классных журналов, бланков, дипломов, свидетельств, стоимость проезда иногородних слушателей курсов повышения квалификации к месту учебы и обратно, а также суточных за время нахождения в пути, аренды помещений для проведения совещаний-семинаров и курсов повышения квалификации, общежитий для иногородних слушателей этих курсов, стоимость организации учебных экскурсий при условии, если они предусмотрены учебным планом. По этой статье учитывается также пособие в размере месячной стипендии молодым специалистам, направляемым по окончании высшего или среднего учебного заведения на работу в органы государственного страхования.
131. По статье XII «Экономия, переданная в бюджет» в главных управлениях отражаются подлежащие перечислению в бюджет суммы задания по сокращению расходов на содержание аппарата управления в целом по союзной республике. На счет № 20 указанные суммы относятся в корреспонденции с кредитом счета № 73 «Расчеты с бюджетом».
132. В конце года остатки по счету № 20 передаются на счет вышестоящего страхового органа. Главные управления государственного страхования союзных республик полученные суммы зачисляют в дебет счета № 20 и вместе с суммой расходов на содержание аппарата по своему главному управлению заключительными оборотами распределяют их соответственно в дебет счетов № 97 «Результаты страхования имущества колхозов», № 98 «Результаты страхования имущества совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий системы Министерства сельского хозяйства СССР» и № 99 «Прибыли и убытки».
Счет № 29 «Эксплуатация жилых домов и зданий культурно-бытового назначения»
133. На этом счете учитываются суммы доходов и расходов по эксплуатации: жилых домов и зданий культурно-бытового назначения (домов отдыха, пансионатов и т.п.), числящихся на балансе страховых органов; квартир, выделенных страховым органам в домах местных Советов под общежития для молодых специалистов и одиноких работников; квартир, выделенных для этой же цели в домах, принадлежащих страховым органам.
По дебету счета отражаются расходы, связанные с эксплуатацией жилых домов, квартир и зданий, а по кредиту — доходы от эксплуатации их.
134. К доходам по эксплуатации жилых домов и квартир, выделенных под общежития для молодых специалистов и одиноких работников, относится соответственно сумма начисленной квартирной платы и плата за проживание в общежитии, которые отражаются в учете в корреспонденции с дебетом счета № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На каждого квартиросъемщика или лица, проживающего в квартирах, выделенных под общежития, по счету № 76 открывается отдельный субсчет, по дебету которого отражается начисление квартирной платы, а по кредиту — ее погашение.
Квартирная плата лицам, проживающим в домах, принадлежащих органам государственного страхования (кроме общежитий коечного типа), начисляется ежемесячно по нормам, установленным для домов местных Советов. В квартирах, выделенных под общежития коечного типа для молодых специалистов и одиноких работников, плата за проживание взимается в размере 3 руб. в месяц с каждого проживающего. Сверх платы за проживание оплачивается стоимость электроэнергии, потребляемой электробытовыми приборами, находящимися в индивидуальном пользовании проживающего (электроплитки, телевизоры, холодильники, радиолы и т.п.).
Лица, занимающие отдельные комнаты в квартирах, выделенных под общежития в домах местных Советов или домах страховых органов, оплачивают жилую площадь и коммунальные услуги (центральное отопление, водоснабжение и т.п.) по действующим ставкам и тарифам, установленным в данной местности для нанимателей жилых помещений государственного жилищного фонда.
Квартирная плата (включая и коммунальные услуги) лицами, проживающими в домах или общежитиях, принадлежащих органам государственного страхования, может быть внесена непосредственно в кассу страхового органа (дебет счета № 50 «Касса» и кредит счета № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»), на его расчетный счет в Госбанке или по расчетным книжкам в сберегательные кассы (дебет счета № 51 «Расчетный счет» и кредит счета № 76).
Уплаченная в кассу страхового органа квартирная плата не может расходоваться на другие цели и не позднее трехдневного срока после ее получения сдается в Госбанк.
135. К расходам по эксплуатации жилых домов и квартир, выделенных под общежития для молодых специалистов и одиноких работников, относятся: стоимость освещения мест общего пользования, лестничных клеток, дворов и т.д., очистка дымоходов, содержание лифтов и другие расходы (кроме капитального ремонта) <*>, связанные с их содержанием, а по жилым домам — также и амортизация по ним в части на капитальный ремонт.
<*> Стоимость капитального ремонта учитывается по счету № 03 «Капитальный ремонт».
Оплата организациям за выполненные работы (дезинфекция, очистка дымоходов, уборка лестничных клеток, мест общего пользования и т.д.) производится по счетам. При выполнении указанных работ частными лицами стоимость их оплачивается за счет фонда заработной платы работников нештатного (несписочного) состава и отражается по дебету счета № 20 «Содержание органов государственного страхования» и кредиту счета № 50 «Касса».
Расходы по текущему внутрикомнатному ремонту жилых домов, кроме общежитий (побелка, покраска, вставка стекол и т.д.), очистке выгребных ям и вывозке мусора относятся за счет квартиросъемщиков.
Кроме того, к расходам по эксплуатации жилых домов относится разница между фактической стоимостью содержания квартир, выделенных под общежития коечного типа, и взыскиваемой платой за проживание в них молодых специалистов и одиноких работников.
В тех случаях, когда общежитие построено в долевом участии с другой организацией или в случае аренды общежитий и в них предоставлено несколько мест для молодых специалистов и одиноких работников страховых органов, то разница между фактической стоимостью административно-хозяйственных расходов, связанных с содержанием этих общежитий (содержание обслуживающего персонала, коммунальные услуги, стирка белья и т.д.), и уплачиваемой этими лицами суммой за проживание в них оплачивается согласно предъявляемым организацией счетам также страховым органом и относится на расходы по содержанию жилых домов.
136. К доходам по эксплуатации зданий культурно-бытового назначения относятся суммы, полученные за реализацию путевок, за аренду помещений другими организациями, за временное проживание других лиц.
К расходам по эксплуатации зданий культурно-бытового назначения относятся: освещение, отопление, газо- и водоснабжение и т.п., охрана помещений, стоимость содержания транспорта, медперсонала и другие расходы, связанные с содержанием пансионатов, баз отдыха и других объектов культурно-бытового назначения.
137. В конце года остаток по счету № 29 закрывается и относится в дебет счета № 37 «Прочие расходы» (при дебетовом остатке) или в кредит счета № 39 «Прочие доходы» (при кредитовом остатке).
Счет № 31 «Расходы будущих периодов»
138. На этом счете учитываются расходы, произведенные в текущем году в счет сметных ассигнований следующего года. По дебету счета учитывается зачисление сумм, а по кредиту — их списание.
К таким расходам относятся: законченный капитальный ремонт арендованных строений, произведенный за счет средств арендодателя в счет арендной платы, подписка на техническую литературу и газеты, изготовление или приобретение бланкового, квитанционного и рекламного материалов на следующий календарный год и т.п.
Стоимость подписки на газеты и техническую литературу, а также приобретенного на следующий год бланкового материала относится на указанный счет при условии, что ассигнований, оставшихся до конца года по смете расходов на содержание органов государственного страхования, будет недостаточно для покрытия этих затрат.
В первом квартале следующего за отчетным года стоимость затрат, учтенных на счете № 31, кроме произведенного за счет арендной платы капитального ремонта арендованных строений, относится в дебет счета № 20 «Содержание органов государственного страхования» по соответствующим субсчетам и кредит счета № 31.
Расходы по капитальному ремонту арендованных строений, производимому по условиям договора за счет арендодателя, в текущем году списываются ежеквартально со счета № 31 на счет № 20 (субсчет «Аренда помещений») в пределах сумм начисленной арендной платы.
Приобретение подписных изданий технической, медицинской, юридической и другой литературы целесообразно производить за счет фонда развития государственного страхования (субсчет «На осуществление других мероприятий, связанных с проведением операций по государственному страхованию»). В этом случае стоимость отдельных томов технической и другой литературы по мере их получения со счета № 31 относится в дебет счета № 87 «Фонды экономического стимулирования и специального назначения».
Одновременно стоимость полученных книг отражается по дебету счета № 01 «Основные средства (фонды)» и кредиту счета № 85 «Уставный фонд».
Счет № 33 «Строительство и приобретение основных средств (фондов)»
139. На данном счете отражаются затраты на строительство, реконструкцию и расширение жилых и служебных зданий (кроме долевого участия в строительстве), а также приобретение оборудования, инвентаря и малоценных предметов, предусмотренных сметами и титульными списками на капитальное строительство.
Затраты на строительство учитываются по дебету счета нарастающим итогом с начала строительства до его завершения.
К затратам на строительные работы, учитываемым на счете № 33, относятся:
стоимость возведения и переустройства зданий, перекрытий, лестничных пролетов и т.д.;
стоимость проектно-изыскательских работ в суммах, оплачиваемых соответствующим организациям за указанные работы;
расходы по внутреннему санитарно-техническому устройству; сооружению водопроводных, канализационных, теплофикационных и газовых сетей, вентиляционных устройств, лифтов; работы по озеленению и благоустройству территории застройки;
стоимость санитарных, отопительных, водомерных, газовых и других приборов при устройстве внутренних сетей водопровода, канализации, газификации, теплофикации и центрального отопления, а также стоимость отопительных котлов;
расходы по отводу и освоению земельных участков, по переселению жильцов с отведенных под строительство участков;
стоимость приобретенных основных средств, инвентаря и малоценных предметов (включая транспортные расходы по их доставке), когда ассигнования на эти цели предусмотрены в плане строительства;
стоимость собственных материалов, израсходованных на строительство.
Затраты на строительство производятся только в пределах сметы, утвержденной в установленном порядке, и при наличии ассигнований на указанные цели.
Аналитический учет затрат на строительство ведется на отдельных субсчетах по видам строительства.
Строительство капитальных надворных построек может производиться при условии, что затраты по их возведению включены в сметную стоимость на строительство.
140. Затраты на строительство, в том числе и на приобретение основных средств и инвентаря, если это предусмотрено в плане строительства, до окончания его отражаются в учете по дебету счета № 33 в корреспонденции с кредитом счетов № 51 «Расчетный счет» или № 54 «Счета в банке по средствам на капитальные вложения», № 05 «Материалы», № 07 «Строительные материалы и оборудование к установке», № 50 «Касса», № 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и т.д.
В тех случаях, когда расходы на проектно-изыскательские работы и по составлению сметы на строительство были произведены, но строительство не состоялось, сумма их со счета № 33 списывается в дебет счета № 37 «Прочие расходы».
Если строительство производится по договору с отдельными лицами, то начисленная им заработная плата за выполненные работы учитывается по дебету счета № 33 в корреспонденции с кредитом счета № 70 «Расчеты с рабочими и служащими», а начисление взносов на социальное страхование — с кредитом счета № 69 «Расчеты по социальному страхованию».
141. Затраты по законченным и сданным в эксплуатацию объектам строительства и приобретению основных средств и инвентаря переносятся на счет № 34 «Законченное строительство и приобретение основных средств (фондов)», а по незаконченному строительству остаются на счете № 33 до полного его окончания.
Основанием для отнесения на счет № 34 затрат по законченным строительством объектам и сданным в эксплуатацию являются акты государственных приемочных комиссий о вводе этих объектов в эксплуатацию. В соответствии с установленным порядком датой ввода в эксплуатацию объектов строительства считается дата подписания акта приемочной комиссией.
Счет № 34 «Законченное строительство и приобретение основных средств (фондов)»
142. На данном счете (по дебету) учитываются отнесенные со счета № 33 «Строительство и приобретение основных средств (фондов)» затраты по законченному и сданному в эксплуатацию строительству и приобретению основных средств и инвентаря, включенных в смету на строительство, а также суммы, перечисленные на финансирование капитального строительства другим организациям в порядке долевого участия.
По кредиту счета в уменьшение соответствующих источников финансирования строительства в пределах сметы на строительство и при наличии ассигнований на эти цели отражается списание стоимости законченного строительства, а также сумм, перечисленных другим организациям на строительство в долевом участии. При этом перечисленные другим организациям на строительство в порядке долевого участия суммы по мере их списания со счета № 34 зачисляются (без бухгалтерской проводки) на забалансовый счет № 011 «Дебиторы по предъявленным счетам по степени готовности» для последующего контроля за выделением органам Госстраха жилой или служебной площади.
Аналитический учет законченного строительства ведется на отдельных субсчетах по видам строительства.
Счет № 37 «Прочие расходы»
143. Данный счет предназначен для учета в течение года убытков, образовавшихся в результате хозяйственной деятельности страховых органов. К ним относятся:
убытки от списания задолженности, безнадежной к получению из-за пропуска срока исковой давности или смерти должника; вследствие уменьшения долга или полного его списания по решениям судебных органов; по присужденным долгам, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика и невозможности обращения взыскания на его имущество; вследствие отказа суда полностью или частично удовлетворить иск, числящейся:
на счете № 75 — в корреспонденции с кредитом счета № 75 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;
на счетах № 60 и 76 — в корреспонденции с кредитом счетов № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
недостачи и потери от порчи ценностей, когда виновное лицо не установлено, — в корреспонденции с кредитом счета № 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
потери ценностей от стихийных бедствий (за исключением основных средств) — в корреспонденции с кредитом счетов № 05 «Материалы», 07 «Строительные материалы и оборудование к установке» и 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»;
списание расходов по несостоявшемуся строительству — в корреспонденции с кредитом счета № 33 «Строительство и приобретение основных средств (фондов)»;
убытки от эксплуатации жилых домов и зданий культурно-бытового назначения — в корреспонденции с кредитом счета № 29 «Эксплуатация жилых домов и зданий культурно-бытового назначения»;
убытки от списания стоимости нереализованных путевок — в корреспонденции с кредитом счета № 56 «Прочие денежные средства»;
судебные расходы, присужденные судами по делам государственного страхования (кроме вознаграждения судебным исполнителям за взыскание суммы долга по исполнительным листам) — в корреспонденции с кредитом счета № 51 «Расчетный счет»;
вознаграждение судебным исполнителям за взыскание суммы долга по исполнительным листам в размере 5% от взысканных сумм — в корреспонденции с кредитом счета № 75 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;
почтовые расходы по переводу сумм хищений, удержанных по исполнительным листам организациями по месту нахождения ответчиков — в корреспонденции с кредитом счета № 75.
По дебету счета учитываются суммы зачисленных на баланс убытков, по кредиту — их списание.
144. Аналитический учет убытков ведется по их видам, предусмотренным расшифровкой остатков по счету № 37 в приложении к годовому бухгалтерскому отчету. При этом к убыткам по страхованию имущества колхозов и совхозов относятся суммы списанных безнадежных к получению переплат страхового возмещения и других сумм задолженности.
145. В конце года счет № 37 закрывается путем передачи остатков (заключительными оборотами) на счет вышестоящего управления.
Главные управления государственного страхования союзных республик остаток по счету № 37 в целом по республике соответственно относят в дебет счетов № 97 «Результаты страхования имущества колхозов», 98 «Результаты страхования имущества совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий системы Министерства сельского хозяйства СССР» и 99 «Прибыли и убытки».
Раздел 4. ДОХОДЫ
Счет № 38 «Страховые платежи»
146. На данном счете учитывается поступление и возврат страховых платежей по всем видам государственного страхования, при этом учет платежей по обязательному страхованию пассажиров на железнодорожном транспорте и страхованию работников за счет предприятий союзного подчинения производится только Главным управлением государственного страхования СССР.
По дебету счета учитываются возвращенные страхователям неправильно полученные от них страховые платежи, а также сторнированные суммы, ошибочно зачисленные на этот счет.
По кредиту счета учитываются страховые платежи, поступившие на расчетный счет страхового органа в учреждении Госбанка СССР; удержанные в установленном порядке при выплате страхового возмещения и страховых сумм; сданные агентами и инспекторами в сберегательные кассы или на почту в последние дни квартала и еще не поступившие на расчетный счет инспекции в учреждении Госбанка СССР.
Кроме того, по кредиту счета учитываются суммы пени, полученные со страхователей по обязательному страхованию принадлежащего им имущества, а также суммы выявленных хищений страховых платежей, зачисленные ко взысканию с виновного лица <*>.
<*> Зачисленные на счет № 38 суммы хищений страховых платежей в выполнение плана поступления платежей не засчитываются.
Сумма платежей, сданных в сберегательные кассы и на почту (за минусом стоимости перевода) в последние дни квартала, но не поступивших на счет инспекции в учреждении Госбанка СССР, зачисляется в дебет счета № 61 «Расчеты по страховым платежам» и кредит счета № 38, а стоимость перевода — в дебет счета № 20 «Содержание органов государственного страхования» (субсчет «Расходы по переводу денег») и кредит счета № 38. При поступлении указанных платежей на расчетный счет они отражаются по дебету счета № 51 «Расчетный счет» и кредиту счета № 61.
147. При поступлении платежей по личному страхованию и добровольным видам страхования имущества граждан путем безналичных расчетов, если выплата заработной платы (заработка) рабочим, служащим и колхозникам произведена ранее установленного срока и в связи с этим на счет инспекции в учреждении Госбанка СССР страховые платежи поступят в квартале, предшествующем тому, в котором их поступление было предусмотрено, они зачисляются в кредит счета № 61 «Расчеты по страховым платежам» и дебет счета № 51 «Расчетный счет», а днем установленного срока для выдачи заработной платы и перечисления платежей на счет инспекции в кредитном учреждении — в кредит счета № 38 и дебет счета № 61 <**>.
<**> Страховые платежи, поступившие от отдельных страхователей за несколько месяцев вперед (например, в связи с уходом в очередные отпуска рабочих и служащих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, преподавателей учебных заведений и школ, в декретные отпуска, длительными командировками и плаваньем, болезнью и т.д.), зачисляются на счет № 38 и в выполнение плана днем фактического поступления этих платежей на счет инспекции в Госбанке. Однако платежи, перечисленные организациями авансом, поступление которых не предусмотрено в данном квартале (четвертый взнос), на счете № 38 не отражаются, а относятся на счет № 61.
Если выдача заработной платы в организации произведена позднее установленного срока и страховые платежи в связи с этим поступят на счет инспекции в кредитном учреждении в квартале, следующем за тем, в котором их поступление было предусмотрено, такие платежи при условии их поступления на расчетный счет инспекции не позднее 7-го числа первого месяца следующего квартала и при наличии в инспекции всех необходимых документов и выверенных списков страхователей зачисляются последним днем истекшего квартала в кредит счета № 38 и дебет счета № 61 «Расчеты по страховым платежам», а днем их фактического поступления — в кредит счета № 61 и дебет счета № 51 «Расчетный счет».
148. Зачисление на счет № 38 страховых платежей производится, как правило, на основании выписок из счета Госстраха в кредитных учреждениях с приложением следующих первичных документов, подтверждающих обоснованность указанной операции:
копий платежных поручений колхозов, совхозов и других организаций о перечислении платежей;
сопроводительных ведомостей на платежи, сданные сельскими (поселковыми) Советами непосредственно в кредитные учреждения или переведенные по почте на счет инспекции;
платежных документов ф. № 113, ведомостей ф. № 12 и сопроводительных ведомостей ф. № 19 (приложение № 3) на сдачу квитанционного материала страховыми агентами и инспекторами и на платежи, сданные ими в кредитные учреждения или переведенные по почте;
копий платежных поручений сберегательных касс и учреждений Госбанка СССР о перечислении на счет инспекции сумм, принятых от страховых агентов, инспекторов и непосредственно от страхователей, извещений к платежному документу ф. № 113 и расчетным книжкам ф. № 313 (приложение № 3), а также извещений о перечислении платежей со счетов вкладчиков;
талонов почтовых переводов учреждений Министерства связи на суммы страховых платежей, перечисленных на счет страхового органа в кредитном учреждении.
В тех случаях, когда платежи, сданные в конце квартала страховыми агентами и инспекторами в сберегательные кассы или перечисленные ими по почте, в текущем квартале не поступили на счет инспекции Госстраха в Госбанке, они зачисляются на счет № 38 в текущем квартале на основании платежных документов ф. № 113, ведомостей ф. № 12 и сопроводительных ведомостей ф. № 19, представленных в инспекцию вместе с копиями использованных бланков строгой отчетности не позднее последнего числа квартала.
Кроме того, страховые платежи зачисляются на указанный счет на основании:
справок о выплате страхового возмещения ф. № 36, утвержденных к оплате расчетов на выплату страхового возмещения, списков на перевод денег в тех случаях, когда были удержания страховых платежей из сумм страхового возмещения;
распоряжений о выплате и расчетов на выплату в тех случаях, когда были удержания платежей по страхованию жизни при выплатах страховых и выкупных сумм;
письменных указаний вышестоящего управления по результатам ревизий и проверок о взыскании сумм страховых платежей, присвоенных агентами и инспекторами инспекций.
149. Платежи по договорам добровольного имущественного и личного страхования, поступившие путем безналичных расчетов, зачисляются на счет № 38 только при наличии выверенных списков страхователей и поручений лиц, изъявивших желание заключить договоры страхования имущества и от несчастных случаев.
150. После поступления на счет инспекции в Госбанке платежей работники бухгалтерии при записи их в лицевые счета тщательно проверяют поступившие от организаций экземпляры списков и поручений <*> (полностью и за всех ли страхователей, указанных в них, перечислены платежи; имеется ли отметка бухгалтерии организации о причине неперечисления платежа за отдельных страхователей; не включены ли бухгалтерией организации дополнительно в списки (поручения) другие лица и т.п.). Работник бухгалтерии инспекции, проверявший список (поручение), ставит на каждом листе свою подпись.
<*> Списки и поручения страхователей до передачи их в бухгалтерии организаций должны быть проверены инспектором (старшим инспектором), на участке которого работает страховой агент, и подписаны им.
Если они составлены на нескольких листах, подпись инспектора (старшего инспектора) ставится на каждом листе. Если до передачи в бухгалтерию организации списки не были выверены инспектором (старшим инспектором), то бухгалтерия зачисляет поступившие платежи по этим спискам только при наличии на них разрешительной визы начальника инспекции.
Если при проверке будет обнаружено, что в списках были неправильно указаны фамилии отдельных страхователей, номера лицевых счетов, месяц, за который уплачен последний платеж и т.д., то работник бухгалтерии за своей подписью вносит соответствующие изменения в списки. Однако сумму платежа исправлять категорически запрещается. О всех установленных ошибках доводится до сведения страхового агента под роспись в Журнале замечаний для страхового агента (приложение № 3).
151. Списки на перечисление платежей по страхованию жизни хранятся в последовательном порядке по месяцам в делах по каждому предприятию.
Поручения лиц, изъявивших желание заключить договоры страхования имущества и от несчастных случаев, хранятся в отдельных делах. Никаких изъятий списков и поручений из дел в связи с передачей участков и по другим причинам не допускается.
152. При поступлении платежей по договорам страхования жизни по расчетным книжкам бухгалтерия инспекции сличает суммы уплаченных платежей по извещениям, приложенным к платежному поручению сберегательной кассы, с фактически перечисленной суммой по выписке Госбанка. При наличии расхождений ставится в известность сберегательная касса для принятия мер к выяснению причин их.
153. Расчетные книжки выдаются страхователям после уплаты ими первого или очередного платежа наличными деньгами или безналичным путем.
Правильность выписанных инспекторами (агентами) расчетных книжек проверяется бухгалтерией инспекции, которая сверяет указанные в них реквизиты с лицевым счетом (он же номер расчетной книжки) и проверяет правильность заполнения образца квитанции и извещения и месяц, за который уплачивается первый платеж по этой расчетной книжке. В верхней части лицевого счета ф. № 13-г, 14-г и 23-г (на лицевой стороне) делается отметка: «Выдана расчетная книжка »« __________ 19 г.»
154. Работники бухгалтерии, ответственные за ведение лицевых счетов страхователей, уплачивающих платежи по расчетным книжкам, должны не реже одного раза в месяц просматривать эти лицевые счета с тем, чтобы выявить те из них, по которым платежи не поступили. Если платежи отдельными страхователями не уплачены, работник бухгалтерии обязан об этом поставить в известность страхового агента под роспись в Журнале замечаний для страхового агента.
155. Уплата платежей по расчетной книжке производится в сберегательную кассу того района, на территории которого находится инспекция. При переезде страхователя в другой район (город) инспекцией по месту его жительства выдается новая расчетная книжка. Выданная по прежнему месту жительства книжка остается на руках у страхователя.
156. При уплате страхователями платежей по договорам страхования жизни путем перечисления со своих вкладов в сберегательных кассах отметки в лицевых счетах делаются также на основании поступивших в инспекцию извещений сберегательных касс (ф. № 187).
157. Собранные от страхователей платежи страховые агенты (инспектора) обязаны в установленные сроки сдавать в кредитные учреждения.
При сдаче собранных сумм в сберегательные кассы ими заполняется платежный документ ф. № 113. В зависимости от метода обработки страховой информации и оснащенности сберегательных касс кассовыми аппаратами применяются разные виды платежных документов ф. № 113, в которых извещение и квитанция расположены на одной стороне листа бумаги и имеют определенные размеры для оттиска кассового аппарата сберегательной кассы.
158. При сдаче собранных платежей в учреждения Госбанка СССР и на почту страховые агенты и инспектора заполняют бланки сопроводительной ведомости ф. № 19 и ведомости сданных платежей и квитанционного материала ф. № 12, а также соответственно платежное объявление Госбанка или бланк почтового перевода учреждению связи.
Сопроводительные ведомости составляются в 3-х экземплярах под копирку, из которых два экземпляра сдаются вместе с деньгами в Госбанк или прилагаются к почтовому переводу. Расходы по переводу денег и отправке сопроводительной ведомости удерживаются из сумм, сдаваемых для перевода, и относятся за счет Госстраха. При заполнении сопроводительной ведомости они показываются по строке «Расходы по переводу денег почтой». <*>
<*> Стоимость перевода денег оплачивается по льготному тарифу в размере 5 коп. за каждые полные к неполные 10 руб. переводимой суммы. Этот тариф применяется только при переводе страховых платежей по почте в сельской местности.
В приеме денег учреждение Госбанка или почтовое отделение выдают страховому агенту (инспектору) квитанцию установленного образца, которая является оправдательным документом о сдаче денег.
159. По почте страховые агенты (инспекторы) могут переводить собранные платежи в сельской местности только в тех случаях, когда населенные пункты территориально удалены от кредитных учреждений (перечень таких местностей определяется приказом начальника инспекции), и в городской местности — если последний день квартала совпадает с воскресеньем.
В почтовом талоне «для письма» указывается номер и дата сопроводительной ведомости и период, за который собраны платежи.
Ведомость сданных страховых платежей и квитанционного материала ф. № 12 заполняется в одном экземпляре.
160. Сопроводительные ведомости ф. № 19 и ведомости ф. № 12, а также платежные документы ф. № 113 нумеруются с начала года в последовательном порядке. Суммы собранных платежей в ведомостях ф. № 12, 19 и платежных документах ф. № 113 распределяются по видам страхования. Кроме того, в ведомости ф. № 12 и платежном документе ф. № 113 указываются номера использованных и испорченных бланков квитанций и свидетельств.
161. Бухгалтерия инспекции принимает от страховых агентов отчеты о собранных платежах и использованном квитанционном материале при условии, что полученные по квитанциям и свидетельствам деньги полностью сданы на счет инспекции в Госбанке и предъявлены документы, подтверждающие сдачу денег, а также использованный и неиспользованный квитанционный материал, списки ф. № 191-а, «Справки к поручениям лиц, изъявивших желание заключить договоры добровольного страхования безналичным путем» ф. № 52 (приложение № 3).
Если по отчету деньги страховым агентом сданы не полностью, то бухгалтерия должна обязать его в тот же день сдать в кредитное учреждение недостающую сумму и только после этого принять от него отчет.
162. Отчеты бухгалтерия принимает только после проверки старшими инспекторами и инспекторами правильности заключения и оформления договоров страхования и подтверждения этого их подписью на обороте копии каждого страхового свидетельства. Если при проверке будет установлено, что договор страхования, заключенный с уплатой платежа наличными деньгами, оформлен неправильно, то он должен быть перезаключен на новом бланке страхового свидетельства.
Копия страхового свидетельства (заявление по страхованию от несчастных случаев) по неправильно оформленному договору погашается надписью «аннулировано» и возвращается страховому агенту, а номер его в ведомости ф. № 12 или платежном документе ф. № 113 из числа использованных и сданных исключается.
Полученные по неправильно оформленному договору страхования платежи зачисляются на счет № 61 «Расчеты по страховым платежам», о чем делается соответствующая отметка на платежном документе ф. № 113 или ведомости ф. № 12, а при перезаключении договора относятся на счет № 38. На последующем отчете агента (ф. № 113 или № 12), к которому прилагаются аннулированное свидетельство и его копия, а также выписанная взамен его копия страхового свидетельства, делается отметка «Деньги в сумме ____ руб. ____ коп. сданы »« _______ 19 г.».
163. В подтверждение принятой от агента (инспектора) ведомости с приложенными к ней копиями страховых свидетельств и квитанций бухгалтерия инспекции выдает ему отрывной талон платежного документа ф. № 113 или ведомости ф. № 12.
164. При приеме отчетов от агентов (инспекторов) бухгалтерия инспекции проверяет:
соответствие предъявленных использованных и неиспользованных квитанций и свидетельств (по их количеству и номерам) числящимся за страховым агентом или инспектором по лицевому счету книги ф. № 25, при этом на копии первого неиспользованного страхового свидетельства (квитанции) по каждому виду страхования указывается дата (число, месяц и год) проверки и ставится подпись проверяющего работника бухгалтерии;
последовательность выписки квитанций и страховых свидетельств в порядке возрастания их номеров; нет ли случаев выписки свидетельств из другой книжки этой же формы до полного использования ранее начатой;
соответствие сумм, показанных в копиях квитанций и свидетельств, суммам, записанным в ведомости ф. № 12 или платежном документе ф. № 113.
Факт проверки удостоверяется подписью работника бухгалтерии на ведомости ф. № 12 и платежном документе ф. № 113.
Если при проверке будут обнаружены нарушения установленного порядка, работник бухгалтерии обязан доложить об этом главному бухгалтеру для принятия необходимых мер к страховому агенту (инспектору) и сделать соответствующую запись в журнале замечаний для страхового агента.
165. Поступившие в инспекцию вместе с выпиской Госбанка извещения платежного документа ф. № 113 и сопроводительные ведомости ф. № 19 сличаются по суммам, указанным в разбивке по видам страхования, с теми же данными ведомости платежного документа ф. № 113 и ведомости ф. № 12, сданных страховым агентом.
Сверенные данные записываются в книгу ф. № 21 (приложение № 3) <*>, а затем ведомости вместе с приложенными к ним копиями квитанций и свидетельств и заявлениями подшиваются в хронологическом порядке записей для хранения в отдельное дело с наименованием «Ведомости, заявления и копии квитанций и страховых свидетельств, сданных страховым агентом (инспектором) за _______ 19__ г.» по каждому страховому агенту или инспектору. Копия квитанции ф. № 212 о единовременной оплате договора подклеивается к лицевому счету, о чем делается отметка на ф. № 113 или 12.
<*> Если сданные в последние дни квартала страховые платежи не поступили в этом же квартале на счет Госстраха в Госбанке, они записываются в книгу ф. № 21 на основании ведомости ф. № 12 или платежного документа ф. № 113.
166. Сдача копий свидетельств по страхованию домашнего имущества и заявлений о страховании от несчастных случаев по договорам, заключенным на срок более одного года, оформляется отдельной ведомостью ф. № 12 или платежным документом ф. № 113. Эти документы подшиваются в хронологическом порядке в одно дело (по всем страховым агентам и инспекторам) с наименованием «Ведомости, заявления и копии страховых свидетельств по договорам, заключенным на срок более одного года».
В этом случае на ведомостях ф. № 12 и платежных документах ф. № 113, к которым приложены заявления и копии страховых свидетельств по договорам, заключенным сроком на один год, делается отметка «По свидетельству N ______ договор заключен на срок ____ лет».
167. Квитанции Госбанка и почтового отделения в приеме денег от страхового агента, сопроводительные ведомости ф. № 19, а также извещения платежного документа ф. № 113, поступившие от учреждений Госбанка и сберегательных касс, после проверки и составления бухгалтерской записи хранятся в делах денежных документов того дня, когда суммы платежей учреждением Госбанка зачислены на счет инспекции.
При неправильном составлении страховыми агентами и инспекторами платежных документов (сопроводительных ведомостей на сдачу квитанционного материала и т.д.) работники бухгалтерии инспекции должны указать им на ошибки, обнаруженные при проверке, а при несвоевременной сдаче принятых сумм немедленно в письменной форме сообщить об этом начальнику инспекции для принятия соответствующих мер.
168. Порядок возврата страховых платежей. Неправильно полученные страховые платежи подлежат возврату страхователям, при этом возврат их производится как со счета № 38, так и со счетов № 19 «Выплаты страхового возмещения и страховых сумм» и 61 «Расчеты по страховым платежам».
Возврат со счета № 38 платежей производится в случаях, если они были получены:
после выплаты выкупной суммы или после окончания срока действия договора страхования;
после подачи заявления о расторжении договора;
по прекращенным договорам в связи с просрочкой в уплате и не возобновленным в установленном порядке;
по незаконно или неправильно заключенным договорам;
в других случаях с нарушением действующего порядка.
169. Возврат платежей со счета № 61 «Расчеты по страховым платежам» производится в тех случаях, когда они были зачислены на этот счет с дебета счета № 38 (например, при обнаружении переплаты их во время ревизий и проверок, по заявлениям страхователей, при обработке бухгалтерских документов и др.).
Сумма подлежащих возврату страховых платежей в указанных выше случаях отражается в «Книге поступлений и возврата страховых платежей» ф. № 2 (приложение № 3) и в «Книге лицевых счетов страховых агентов по расчетам за поступившие страховые платежи» ф. № 21 красными чернилами. На документах, подтверждающих обоснованность возврата платежей, делается отметка: «Разнесено в кн. ф. № 2 и 21. Подпись».
170. Возврат платежей по страхованию жизни со счета № 19 производится:
в связи со снижением размера платежа при постоянной утрате трудоспособности в результате несчастного случая, если договор оплачен до конца срока страхования или далее месяца, в котором наступила постоянная утрата трудоспособности;
при наступлении смерти застрахованного ребенка в период действия договора страхования;
когда платежи уплачены далее месяца, в котором наступила смерть страхователя;
когда платежи уплачены вперед до подачи заявления о прекращении договора страхования <*>. Эти платежи возвращаются за вычетом из них процентного вознаграждения, выплаченного страховому агенту.
<*> В тех случаях, когда договор страхования был оплачен только за один месяц вперед, расчет выкупной суммы производится в соответствии с установленным порядком.
171. Возврат платежей производится:
учреждениям, предприятиям и организациям (в т.ч. колхозам) — путем перечисления сумм на их счета с расчетного счета инспекции в Госбанке или через отделения связи почтовыми переводами (при сумме менее 10 руб.),
гражданам — наличными деньгами из кассы инспекции (до 10 руб.); путем выдачи именного чека на Госбанк (от 10 руб. и выше) или сберегательную кассу (от 2 руб. 50 коп. и выше), перевода денег по почте или перечисления на счет страхователя в сберегательной кассе.
Возврат переплат страховых платежей, кроме случаев, когда он производится одновременно с выплатой страховых или выкупных сумм по договорам страхования жизни на основании расчетов на выплату и распоряжений о выплате, оформляется справкой-расчетом ф. № 20 (приложение № 3). Основанием для составления справки ф. № 20 являются акты ревизий и проверок, справки по результатам проверки лицевых счетов, заявления страхователей и т.д.
Справка-расчет ф. № 20 составляется работником бухгалтерии в одном экземпляре и является документом, подтверждающим обоснованность возврата страховых платежей.
172. Переплаты платежей по обязательному страхованию имущества граждан, проживающих в сельской местности, возвращаются сельскими или поселковыми Советами.
В тех случаях, когда в кассе сельского или поселкового Совета не имеется денежных средств по платежам обязательного страхования, возврат переплат производится инспекцией на основании расчета сельского или поселкового Совета с отметкой о том, что сельским или поселковым Советом возврат не произведен. О возврате переплат инспекция сообщает сельскому или поселковому Совету.
173. В конце года остатки по счету № 38 закрываются путем передачи их заключительными оборотами на счета вышестоящих управлений (дебет счета № 38 и кредит счета взаиморасчетов).
Главные управления государственного страхования союзных республик суммы платежей по счету № 38 в целом по республике заключительными оборотами относят в кредит счетов:
по страхованию имущества колхозов — № 97 «Результаты страхования имущества колхозов»;
по страхованию имущества совхозов — № 98 «Результаты страхования имущества совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий системы Министерства сельского хозяйства СССР» и по остальным видам — № 99 «Прибыли и убытки».
Счет № 39 «Прочие доходы»
174. На указанном счете в течение года отражаются разные поступления, учет которых не предусмотрен по другим счетам: суммы полученных процентов за пользование ссудой по договорам страхования жизни; суммы, вырученные за металлолом; стоимость оприходованных годных деталей и строительных материалов при списании основных средств; восстановленные расходы прошлых лет на содержание органов государственного страхования; стоимость неучтенных материалов, выявленных при инвентаризации, а также полученных безвозмездно; поступления по ранее списанным в убыток долгам; доходы от эксплуатации жилых домов и зданий культурно-бытового назначения; возвращенные организациями суммы процентного вознаграждения работникам бухгалтерий, начисленные за прошлые годы и не выплаченные им в связи с превышением установленного размера выплат, и другие суммы.
По кредиту счета отражается зачисление на счет суммы доходов, а по дебету — списание их заключительными оборотами на соответствующие счета.
175. Аналитический учет прочих доходов ведется по субсчетам, предусмотренным расшифровкой остатков по счету № 39 в приложении к годовому бухгалтерскому отчету. Прочие доходы по операциям, связанным со страхованием имущества колхозов и совхозов, учитываются раздельно. К прочим доходам по этим видам страхования, в частности, относятся поступления переплат страхового возмещения и сумм регрессных исков, ранее списанных на убытки, как безнадежных ко взысканию.
Доходы от эксплуатации жилых домов и зданий культурно-бытового назначения зачисляются на этот счет в конце года до заключительных оборотов.
176. Заключительными оборотами остатки по счету № 39 передаются на счет вышестоящего управления.
Главные управления государственного страхования союзных республик остаток по счету в целом по республике заключительными оборотами соответственно относят в кредит счетов:
№ 97 «Результаты страхования имущества колхозов»;
№ 98 «Результаты страхования имущества совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий системы Министерства сельского хозяйств СССР»;
Раздел 5. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
177. Счета этого раздела предназначены для отражения операций по принадлежащим органам государственного страхования денежным средствам, находящимся в кассе, на расчетных и особых счетах в кредитных учреждениях.
Бухгалтерские записи, связанные с операциями по счетам Госстраха в кредитных учреждениях, производятся на основании полученных и проверенных выписок банка или сберегательной кассы и приложенных к ним оправдательных документов.
Бухгалтерия обязана следить за тем, чтобы к выписке прилагались соответствующие документы, подтверждающие произведенные операции.
Если при проверке выписок Госбанка или сберегательной кассы будут обнаружены суммы, не поясненные документами или неправильно зачисленные на счет, они относятся на счет № 56 «Прочие денежные средства» с одновременным письменным уведомлением об этом кредитного учреждения.
Сведения об остатках на счетах Госстраха в кредитных учреждениях управления могут получать ежеквартально, а при необходимости и ежемесячно как в целом соответственно по союзной республике, АССР, краю, области, городу, так и в разрезе подчиненных страховых органов.
Счет № 50 «Касса»
178. На данном счете отражается движение денежных средств, находящихся в кассе страхового органа. Поступление денежных сумм в кассу учитывается по дебету, а выдача их из кассы — по кредиту.
Кассовые операции, их оформление и учет должны осуществляться в соответствии с Положением о ведении кассовых операций предприятиями, учреждениями и организациями, утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 6 августа 1973 г. № 552. Если в штате страхового органа не предусмотрена должность кассира, то исполнение обязанностей его приказом руководителя страхового органа возлагается на одного из штатных работников. Передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам запрещается.
Бухгалтеры и другие счетные работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, а также связанные с расчетами по заработной плате, процентному вознаграждению, пособиям по временной нетрудоспособности, пенсиям и премиям, не могут исполнять обязанности кассира.
179. Работник, исполняющий обязанности кассира, несет полную материальную ответственность за сохранность полученных сумм и за всякий ущерб, причиненный им органам государственного страхования в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям или умышленных его действий. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель страхового органа обязан ознакомить его с Положением о ведении кассовых операций, после чего с ним заключается договор о полной материальной ответственности.
В случае необходимости временной замены кассира исполнение обязанностей его по письменному приказу руководителя страхового органа возлагается на другого работника, с которым также заключается договор о полной материальной ответственности. Передача кассы в этом случае производится по акту.
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим лицом, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера или лиц, их заменяющих. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.
За ведение кассовых операций при отсутствии в штате должности кассира никаких доплат лицу, на которого возложены кассовые операции, не производится.
180. Страховые органы могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых ежегодно учреждениями Госбанка СССР. Сверх установленных лимитов в кассе страхового органа в течение трех дней (включая день получения средств в кредитном учреждении) могут храниться только суммы, предназначенные для выплаты заработной платы штатным работникам и процентного вознаграждения страховым агентам, премий, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий. Суммы, внесенные в кассу за путевки, в погашение задолженности по квартирной плате, подотчетных сумм и прочих долгов, при условии, что не превышается лимит кассовой наличности, могут находиться в кассе не более трехдневного срока и не должны расходоваться на другие цели. При превышении лимита указанные суммы сдаются в Госбанк на следующий день после того дня, когда это превышение образовалось.
Наличные деньги, полученные из кредитного учреждения, должны выдаваться строго по целевому назначению.
Выплата работникам заработной платы, премий, пособий, авансов на командировочные, хозяйственные и другие расходы производится только через кассира или лицо, исполняющее обязанности кассира.
В инспекциях, кроме того, из кассы могут выплачиваться страховые суммы и страховое возмещение страхователям в случаях, когда это право предоставлено вышестоящим управлением, а также производиться возврат переплат платежей страхователям в размере до 10 руб. одному лицу.
181. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или расчетно-платежным и платежным ведомостям.
Выдача денег из кассы по расходному ордеру производится только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. При выдаче денег по доверенности в тексте ордера после фамилии получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено их получение. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись «по доверенности». Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Расписка в получении денег на расходном ордере может быть сделана чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами. При получении денег по ведомости сумма прописью не указывается.
Выдача денег за разовые и случайные работы лицам, не состоящим в списочном составе страхового органа, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, при этом кассир требует предъявления паспорта или иного документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан.
Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий и премий штатным работникам и страховым агентам производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера страхового органа или уполномоченных ими лиц с указанием сроков выдачи денег и суммы прописью.
Разовые выдачи денег на заработную плату, а также депонентских сумм отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.
182. По истечении 3 дней после получения из кредитного учреждения денег для выплаты заработной платы кассир должен:
в платежной ведомости против фамилии лиц, у которых заработная плата осталась неполученной, поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»;
составить реестр депонированных сумм;
в конце ведомости сделать надпись о фактически выплаченной сумме и о неполученной сумме заработной платы, подлежащей депонированию, сверить эти суммы с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;
записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и заполнить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер N ______».
183. Бухгалтерия страхового органа производит тщательную проверку отметок, сделанных кассиром в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в кредитное учреждение и на сданные суммы составляется один расходный кассовый ордер.
184. При получении приходных кассовых ордеров кассир обязан проверить наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, а расходных кассовых ордеров, кроме того, и подписи руководителя страхового органа (или разрешительной надписи его на документе, приложенном к расходному ордеру).
Также проверяется правильность оформления документов, наличие в необходимых случаях приложений, подтверждающих обоснованность приема или выдачи денег.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы (платежные ведомости) после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом: приходные документы — «получено», а расходные — «оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года) и подписи кассира.
Все приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в «Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов» (приложение № 3).
185. Все поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге, которая должна быть пронумерована и прошнурована. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляется гербовой печатью страхового органа.
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой или чернилами отдельно по каждому ордеру или заменяющему его документу. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.
Ежедневно, в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию отчет с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Если за день совершаются операции на общую сумму до 50 руб., кассовые отчеты могут составляться один раз в 3 — 5 дней.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или в другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.
Счет № 51 «Расчетный счет»
186. На этом счете отражается движение денежных средств страховых органов на расчетном счете в учреждении Государственного банка СССР.
Для всех страховых органов в учреждениях Госбанка СССР открыт балансовый счет № 163 «Счета Госстраха», расходные операции по которому производятся независимо от состояния остатка по счету.
По дебету счета отражается поступление средств, а по кредиту — их расходование.
Порядок открытия расчетных счетов в учреждениях Государственного банка СССР и ведения операций по ним определяется соответствующими инструкциями Госбанка СССР.
Расходование средств с расчетного счета производится по чекам и платежным поручениям, подписанным руководителем и главным бухгалтером (его заместителем) или другим лицом, на которых оформлены образцы подписей в учреждении Госбанка СССР. Подписи на чеках и платежных поручениях заверяются гербовой печатью.
187. Перечисление средств с расчетного счета производится путем безналичных расчетов по платежным поручениям, которые предъявляются в банк не позднее 10 дней со дня их выписки (день выписки при этом не считается). При одновременном перечислении средств на счета нескольких получателей обычно составляются сводные платежные поручения.
Платежные поручения по мере их выписки нумеруются по порядку с начала и до конца года и учитываются в «Книге регистрации платежных поручений Госбанку» ф. № 28 (приложение № 3).
Перечисление сумм с расчетного счета может производиться на сумму не менее 10 руб. при одногородних и не менее 25 руб. при иногородних расчетах.
Перечисление платежей в меньших суммах производится через отделения связи по акцептованным платежным поручениям или наличными деньгами с заполнением бланка почтового перевода, в котором указывается: адрес и наименование кредитного учреждения, получатель денег, наименование и номер его расчетного счета, сумма перевода и вид платежа.
Платежные поручения на перечисление налогов, удержанных из заработной платы, всеми страховыми органами предъявляются в Госбанк одновременно при получении заработной платы за первую половину месяца. Перечисление взносов на государственное социальное страхование главными управлениями, управлениями, а также инспекциями, которые начисляют страховые взносы самостоятельно, производится при получении заработной платы за вторую половину месяца. В случаях отсутствия задолженности по взносам на государственное социальное страхование при получении денег на выплату заработной платы на оборотной стороне чека делается об этом соответствующая отметка. Порядок расчетов по социальному страхованию изложен в п. п. 223 - 225.
Кроме того, один или два раза в месяц, в зависимости от установленного порядка, представляются платежные поручения на перечисление торгующим организациям сумм, удержанных из заработной платы работников за товары, проданные в кредит, для зачисления на счета по вкладам в сберегательные кассы и на перечисление по назначению других удержанных сумм из заработной платы (страховые платежи, алименты и т.п.).
188. Чеки на получение наличных денег с расчетного счета страхового органа выписываются только именные на сумму не менее 10 руб., при этом на обороте их указывается, на какие цели и в какой сумме получаются деньги в учреждении Госбанка СССР.
Чек действителен в течение 10 дней (не считая дня его выписки).
Чековые книжки страховые органы получают в кредитных учреждениях. Чеки заполняются в соответствии с правилами, изложенными на обложках чековых книжек.
Ответственность за неправильное использование чеков, утерю либо хищение чековой книжки или отдельных чеков несет главный бухгалтер страхового органа.
В случае закрытия счета в связи с ликвидацией страхового органа, а также при изменении наименования страхового органа или номера счета страховой орган обязан по заявлению возвратить кредитному учреждению чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками с указанием в нем номеров этих чеков. Кроме того, при закрытии счета в заявлении указываются остатки средств на счете на день закрытия, которые перечисляются на счет вышестоящего управления.
189. Выплата наличных денег по чекам может производиться по поручениям инспекций, в том числе и участковых, также и сберегательными кассами того района, на территории которого эти инспекции находятся. Чеки выписываются гражданам на получение страховых и выкупных сумм, пенсий по личному страхованию и страхового возмещения по имущественному страхованию, а также на возврат страховых платежей в таком же порядке, как и на Госбанк.
Для оформления операций на выплату наличных денег инспекция представляет в центральную сберегательную кассу необходимое количество заверенных в установленном порядке вышестоящим страховым органом или районным (городским) финансовым отделом карточек ф. № 202 с образцами подписей должностных лиц, которым предоставлено право подписывать чеки, и оттиском гербовой печати инспекции, а также заявление ф. № 896 на выдачу чековых книжек, подписанное теми же должностными лицами и удостоверенное печатью. Указанные формы инспекция получает в сберегательной кассе.
Расчеты по выплаченным суммам производятся в сроки, установленные по договоренности инспекций с центральными сберегательными кассами, но не реже чем 10, 20-го числа и в последний рабочий день месяца.
Бухгалтерская запись о списании этих сумм с расчетного счета инспекции производится по выписке Госбанка на основании платежных требований центральной сберегательной кассы с приложенными к ним реестрами оплаченных чеков.
190. Участковым инспекциям, находящимся в зоне деятельности сберегательных касс первого разряда и удаленным от учреждений Госбанка СССР, разрешено открывать лицевые счета в этих кассах для получения наличных денег на выплату заработной платы, на командировочные, хозяйственно-операционные и другие расходы, а также для перечисления налогов и сумм, удержанных из заработной платы.
В этих случаях дополнительно представляется в учреждение Госбанка СССР, где находится расчетный счет участковой инспекции, заверенный районной (городской) инспекцией экземпляр карточки ф. № 202 с образцами подписей лиц, которым предоставлено право распоряжения счетом в учреждении Госбанка СССР, и оттиском печати.
191. Наличные деньги на выдачу заработной платы, на хозяйственные и командировочные расходы указанными инспекциями получаются в сберегательной кассе по чекам. Одновременно с чеком на получение денежных сумм на выдачу заработной платы участковая инспекция представляет в сберегательную кассу платежные поручения на перечисление налогов и других платежей в установленном порядке.
Платежные поручения на перечисление страхового возмещения колхозам, совхозам, кооперативным организациям, а также денежных средств по другим расчетам (кроме указанных выше) участковой инспекцией представляются непосредственно в учреждение Госбанка СССР.
192. Кредитные учреждения выдают страховым органам выписки из их счетов в сроки, установленные по согласованию с ними, и, кроме того, на 1-е число каждого месяца.
193. В конце года счет № 51 инспекциями и управлениями закрывается путем перечисления остатков заключительными оборотами на счет главного управления (при кредитовом остатке — дебет счета № 51 и кредит счета взаиморасчетов с вышестоящим управлением; при дебетовом остатке — кредит счета № 51 и дебет счета взаиморасчетов).
Остатки по счету № 51 в главных управлениях не закрываются и переходят на следующий год.
Счет № 52 «Счет в Госбанке по средствам межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества колхозов»
194. На данном счете в Главном управлении государственного страхования СССР учитываются средства межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества колхозов, предназначенного для выдачи из него по решению Министерства финансов СССР, согласованному с Министерством сельского хозяйства СССР, возвратных ссуд органам государственного страхования союзных республик. Порядок выдачи ссуд изложен в п. 307.
По дебету счета учитываются суммы, поступившие от главных управлений государственного страхования союзных республик на пополнение указанного фонда в размере 5,5% от платежей по обязательному страхованию имущества колхозов и 50% сумм превышения доходов над расходами по этому виду страхования, образующихся у органов государственного страхования союзных республик по результатам работы за отчетный год, а также в погашение ранее выданных ссуд.
По кредиту отражаются выданные главным управлениям государственного страхования союзных республик возвратные ссуды.
Порядок перечисления средств в межреспубликанский запасной фонд по страхованию имущества колхозов изложен в п. п. 293 - 294.
Счет № 53 «Счет в Госбанке по средствам межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий системы Министерства сельского хозяйства СССР»
195. На данном счете в Главном управлении государственного страхования СССР учитываются средства межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества совхозов, предназначенного для выдачи из него по решению Министерства финансов СССР, согласованному с Министерством сельского хозяйства СССР, возвратных ссуд органам государственного страхования союзных республик.
По дебету счета учитываются суммы, поступившие от главных управлений государственного страхования союзных республик на пополнение указанного фонда в размере 5,5% от платежей по обязательному страхованию имущества совхозов и 50% сумм превышения доходов над расходами по этому виду страхования, образующихся у органов государственного страхования союзных республик по результатам работы за отчетный год, а также в погашение ранее выданных ссуд.
По кредиту отражаются выданные главным управлениям государственного страхования союзных республик возвратные ссуды.
Порядок определения причитающейся суммы отчислений за отчетный год и перечисления средств в указанный фонд аналогичен порядку, установленному по страхованию имущества колхозов (см. п. п. 293 - 294).
Счет № 54 «Счета в банке по средствам на капитальные вложения»
196. На этом счете учитываются средства на финансирование капитальных вложений в тех случаях, когда оно производится не с расчетного, а со вновь открытого для этих целей счета в учреждении Госбанка СССР или Стройбанка СССР.
По дебету отражаются суммы, поступившие на финансирование капитальных вложений, а по кредиту — их расходование.
Открытие указанных счетов в учреждениях Госбанка СССР и Стройбанка СССР, а также порядок расходования денежных средств с этих счетов определен инструкциями этих кредитных учреждений.
Счет № 55 «Счет в Госбанке по средствам запасного фонда»
197. Данный счет предназначен для учета в главных управлениях государственного страхования союзных республик средств запасного фонда (кроме страхования имущества колхозов и совхозов).
По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые ежеквартально со счета № 51 «Расчетный счет» на пополнение запасного фонда в соответствии с планом доходов и расходов по государственному страхованию республики, а также по перерасчету за предыдущий год.
По кредиту счета отражается расходование средств запасного фонда с разрешения министра финансов союзной республики для выплаты страхового возмещения и страховых сумм в тех случаях, когда эти выплаты не покрываются поступлениями платежей текущего года, а также возврат сумм на расчетный счет в случаях, если фактическая прибыль по результатам работы за год определилась меньше плановой или вообще не была образована.
198. Перерасчет сумм, числящихся на счете № 55, производится в I квартале следующего за отчетным года после отчисления в запасной фонд (счет № 93 «Фонд запасной») 5% от фактически полученной прибыли. Если по счету № 93 отчисления в размере 5% от фактически полученной прибыли за отчетный год будут больше суммы, перечисленной на счет № 55 в отчетном году по плану доходов и расходов, разница доперечисляется на счет № 55 с расчетного счета (дебет счета № 55, кредит счета № 51 «Расчетный счет»). В тех случаях, когда указанные отчисления будут меньше перечисленной на счет № 55 суммы, разница с этого счета перечисляется на счет № 51 «Расчетный счет» (дебет счета № 51, кредит счета № 55).
Если за отчетный год прибыль от операций государственного страхования в целом по союзной республике не получена, перечисленные в течение года по плану доходов и расходов суммы возвращаются со счета № 55 на счет № 51 «Расчетный счет».
Для расходования средств запасного фонда необходимые суммы перечисляются на расчетный счет, с которого производятся выплаты страхового возмещения и страховых сумм.
Счет № 56 «Прочие денежные средства»
199. На этом счете отражаются суммы, поступившие на расчетный счет страхового органа в Госбанке: не врученные страхователям и возвращенные почтовые переводы на выплату страхового возмещения и страховых сумм; не поясненные документами, а также ошибочно зачисленные.
По дебету счета отражается списание сумм по назначению, а по кредиту — их поступление.
При возвращении сумм почтовых переводов работники инспекции принимают немедленные меры к выяснению причин возврата страхового возмещения или страховых сумм. Если будет установлено, что страхователь временно отсутствовал по месту жительства, причитающаяся ему страховая сумма или страховое возмещение за вычетом уже понесенных расходов на перевод денег по почте вторично переводится ему за счет инспекции. Сумма фактического перевода относится в дебет счета № 56 и кредит счета № 51, а сумма почтовых расходов — в дебет счета № 20 «Содержание органов государственного страхования» (субсчет — «Расходы по переводу денег») и кредит счета № 51 «Расчетный счет».
Если страхователь выбыл и его новое место жительства не установлено, суммы неврученных почтовых переводов учитываются на счете № 56 три года со дня возврата почтового перевода, а по истечении указанного срока перечисляются в бюджет.
При поступлении на расчетный счет страхового органа сумм, не поясненных документами, а также ошибочно зачисленных на счет, в 3-дневный срок об этом доводится до сведения Госбанка и принимаются меры к розыску документов или выяснению причин неправильного зачисления сумм.
Кроме того, на указанном счете учитывается стоимость полученных для работников страховых органов путевок в санатории, дома отдыха, пансионаты и другие санаторно-курортные и спортивно-оздоровительные учреждения.
Стоимость полученных путевок отражается по дебету счета, а выданных — по кредиту.
Аналитический учет числящихся на счете № 56 сумм ведется на отдельных субсчетах.
Счет № 57 «Счет в Госбанке по средствам резерва взносов по страхованию жизни»
200. Данный счет предназначен для учета в главных управлениях движения средств резерва взносов по страхованию жизни.
По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые в резерв взносов:
в соответствии с поквартальной разбивкой годового плана доходов и расходов по государственному страхованию республики. Перечисление производится со счета № 51 «Расчетный счет» не позднее 25-го числа каждого месяца в размере 1/3 суммы, предусмотренной на соответствующий квартал;
по перерасчету за истекший год исходя из фактического исполнения годового плана доходов и расходов, а также по итогам инвентаризации лицевых счетов застрахованных;
по указаниям Главного управления государственного страхования СССР.
Кроме того, по дебету данного счета учитываются начисленные и перечисленные Госбанком и Главным управлением государственного страхования СССР суммы процентов на резерв взносов, находящийся в Госбанке, в размере 3% годовых.
По кредиту отражаются суммы резерва взносов, перечисленные с этого счета:
в случаях, когда в отчетном году выплаты страховых и других сумм по страхованию жизни вместе с предусмотренными при исчислении тарифа расходами на ведение дела превысят сумму взносов, поступивших по этому виду страхования (дебет счета № 51 «Расчетный счет»);
в соответствии с указаниями Главного управления государственного страхования СССР (дебет счета № 62 «Расчеты по резерву взносов по страхованию жизни»);
по перерасчетам за истекший год, исходя из фактического исполнения годового плана доходов и расходов, а также по итогам инвентаризации лицевых счетов застрахованных (дебет счета № 51 «Расчетный счет»).
201. По окончании года на основании данных бухгалтерского отчета производится перерасчет перечисленной плановой суммы резерва взносов. Перерасчет производится исходя из фактически начисленного за отчетный год резерва взносов, а также с учетом выданных и погашенных ссуд по страхованию жизни и начисленных процентов на резерв взносов, находящийся как на счете № 57, так и переданный Главному управлению государственного страхования СССР.
Сумма, подлежащая перечислению на счет № 57 или списанию с него в связи с указанным перерасчетом, определяется как разница между остатком на конец отчетного периода по счету № 94 «Резерв взносов по страхованию жизни» и суммой остатков на эту же дату по счетам № 57, № 62 «Расчеты по резерву взносов по страхованию жизни», № 81 «Ссуды по страхованию жизни». Указанный перерасчет производится в расшифровке оборотов по счету № 94 «Резерв взносов по страхованию жизни», приведенной в приложении в годовому бухгалтерскому отчету.
Если в результате перерасчета определится, что на счет № 57 сумма резерва взносов подлежит доперечислению, она перечисляется со счета № 51 «Расчетный счет», а при излишнем перечислении возвращается на счет № 51.
Счет № 58 «Счет в Госбанке по средствам превышения доходов над расходами по страхованию имущества колхозов»
202. Этот счет служит для учета в главных управлениях государственного страхования союзных республик средств в размере 50% суммы превышения доходов над расходами по страхованию имущества колхозов, а также для погашения ссуды, полученной из межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества колхозов.
По дебету счета учитывается перечисление со счета № 51 «Расчетный счет» сумм в размере 50% превышения доходов над расходами по страхованию имущества колхозов. Перечисление этих сумм на счет № 58 производится при условии, что по счету № 90 «Фонд превышения доходов над расходами по страхованию имущества колхозов» не было дебетового остатка.
При наличии по этому счету дебетового остатка на начало года на счет № 58 перечисляется только разница между суммой остатка по счету № 58 и кредитовым остатком по счету № 90, образовавшимся после распределения суммы превышения доходов над расходами по страхованию имущества колхозов. Если и после перечисления 50% сумм превышения на счете № 90 окажется дебетовый остаток, то никаких сумм на счет № 58 не перечисляется, а имеющиеся на нем остатки возвращаются на счет № 51 «Расчетный счет».
Все указанные выше перечисления производятся в первом квартале следующего за отчетным года.
По кредиту счета отражается перечисление с данного счета сумм на счет № 51 «Расчетный счет» для выплаты колхозам страхового возмещения, когда платежей текущего года окажется недостаточно, а также для погашения ссуды, полученной из межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества колхозов.
Кроме того, при образовании дебетового остатка по счету № 90 «Фонд превышения доходов над расходами по страхованию имущества колхозов» с кредита указанного счета производится возврат всей суммы средств, имеющихся на счете № 58, на счет № 51 «Расчетный счет».
Счет № 59 «Счет в Госбанке по средствам превышения доходов над расходами по страхованию имущества совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий системы Министерства сельского хозяйства СССР»
203. Этот счет служит для учета в главных управлениях государственного страхования союзных республик средств в размере 50% суммы превышения доходов над расходами по страхованию имущества совхозов, а также для погашения ссуды, полученной из межреспубликанского запасного фонда по этому виду страхования.
По дебету счета учитывается перечисление со счета № 51 «Расчетный счет» сумм в размере 50% превышения доходов над расходами по страхованию имущества совхозов. Перечисление этих сумм на счет № 59 производится при условии, что по счету № 91 «Фонд превышения доходов над расходами по страхованию имущества совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий системы Министерства сельского хозяйства СССР» не было дебетового остатка.
При наличии по этому счету дебетового остатка на начало года на счет № 59 перечисляется только разница между суммой остатка по счету № 59 и кредитовым остатком по счету № 91, образовавшимся после распределения суммы превышения доходов над расходами по страхованию имущества совхозов.
Если и после перечисления 50% сумм превышения на счете № 91 окажется дебетовый остаток, то никаких сумм на счет № 59 не перечисляется, а имеющиеся на нем остатки возвращаются на счет № 51 «Расчетный счет».
Все указанные выше перечисления производятся в первом квартале следующего за отчетным года.
По кредиту счета отражается перечисление с данного счета сумм на счет № 51 для выплаты страхового возмещения совхозам, когда платежей текущего года окажется недостаточно, а также для погашения ссуды, полученной из межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества совхозов.
Кроме того, при образовании дебетового остатка по счету № 91 «Фонд превышения доходов над расходами по страхованию имущества совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий системы Министерства сельского хозяйства СССР» с кредита указанного счета производится возврат всей суммы средств, имеющейся на счете № 59, на счет № 51 «Расчетный счет».
Раздел 6. РАСЧЕТЫ
204. Счета этого раздела предназначены для учета всех видов расчетов — с поставщиками, подрядчиками, с финансовыми органами по налогам, сборам и прочим платежам, с профсоюзом по отчислениям на социальное страхование, с подотчетными лицами, с рабочими и служащими, депонентами и другими дебиторами и кредиторами, с бюджетом по отчислениям от прибыли и на предупредительные мероприятия, а также со своим вышестоящим страховым органом.
Согласно действующему положению расчеты с поставщиками, подрядчиками и другими организациями осуществляются, как правило, через учреждения банка. Оформление расчетных документов и осуществление безналичных расчетов производятся в соответствии с действующими правилами и инструкциями Госбанка СССР и Стройбанка СССР.
Перечисление авансов учреждениям и организациям допускается только в случаях, предусмотренных законодательством СССР и указаниями Министерства финансов СССР, в частности:
в счет оплаты работ по договорам с научно-исследовательскими и проектными учреждениями и организациями — не свыше 25% от сметной стоимости договора на данный календарный год;
органам связи на расходы по оплате почтовой и телеграфной корреспонденции и междугородных телефонных переговоров.
Бухгалтерия страхового органа обязана систематически следить за соблюдением расчетной дисциплины, добиваясь своевременного взыскания дебиторской задолженности и погашения причитающихся кредиторам сумм.
205. Инвентаризация расчетов производится в соответствии с Положением о бухгалтерских отчетах и балансах и Основными положениями по инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов.
Инвентаризация расчетов (с поставщиками и другими дебиторами и кредиторами) осуществляется путем обмена выписками из лицевых счетов. Выписки посылаются дебиторам, а последние обязаны по получении их подтвердить остаток задолженности или сообщить свои возражения.
При наличии разногласий на балансе страхового органа остаются те суммы, которые вытекают из его бухгалтерских записей и признаются правильными. При оспаривании организациями-кредиторами сумм задолженности разногласия передаются на разрешение Государственного арбитража либо вышестоящей по отношению к должникам организации по принадлежности.
По задолженности, не погашенной дебиторами и не инкассируемой через Госбанк, страховой орган обязан не позднее 30 дней со дня ее возникновения предъявить иск ко взысканию в принудительном порядке.
При пропуске этого срока безнадежная к получению дебиторская задолженность с разрешения вышестоящего страхового органа списывается с баланса и относится в дебет счета № 37 «Прочие расходы».
206. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истекла исковая давность, должны перечисляться в доход союзного бюджета в следующие сроки:
по кредиторской задолженности, подлежащей выплате страховыми органами всем кредиторам (кроме граждан), — не позднее 10-го числа месяца, следующего за тем, в котором истек годичный срок со дня возникновения задолженности, если не установлены иные сроки давности;
по кредиторской задолженности, подлежащей выплате гражданам, — не позднее 10-го числа месяца, следующего за тем, в котором истек трехгодичный срок со дня возникновения задолженности, если не установлены иные сроки давности;
суммы депонентской задолженности (заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск, премии и др.) — не позднее 10-го числа месяца, следующего за тем, в котором истек трехгодичный срок давности.
За просрочку взносов в бюджет со страхового органа взыскивается пеня в размере 0,05% за каждый день просрочки.
207. Течение срока исковой давности исчисляется:
по суммам кредиторской задолженности — со времени зачисления суммы на счет страхового органа или оприходования товарно-материальных ценностей, если договором не предусмотрены особые условия расчетов между поставщиком и покупателем;
по суммам депонентской задолженности (заработная плата, премии, компенсация за неиспользованный отпуск и др.) — со дня отнесения этих сумм на счет № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет № 76-03 «Расчеты с депонентами»).
Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
208. На этом счете учитываются расчеты с поставщиками и подрядчиками:
за товарно-материальные ценности, выполненные и принятые работы и оказанные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п.;
за услуги связи по приему почтовой и телеграфной корреспонденции.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные и принятые работы или оказанные услуги, находят отражение на счете № 60 независимо от того, одновременно или предварительно производилась оплата предъявленного счета.
По дебету счета отражается стоимость оплаченных счетов и перечисленных авансов в корреспонденции с кредитом счетов № 51 «Расчетный счет» или № 54 «Счета в банке по средствам на капитальные вложения», а по кредиту — стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг в корреспонденции непосредственно с дебетом счетов учета этих ценностей или соответствующих затрат по принадлежности. Кроме того, по кредиту счета отражается также стоимость недостающих грузов при их получении в корреспонденции со счетом № 63 «Расчеты по претензиям».
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в разрезе каждого поставщика и подрядчика.
Счет № 61 «Расчеты по страховым платежам»
209. На данном счете учитываются суммы:
страховых платежей, удержанных из заработной платы рабочих, служащих и колхозников и поступивших путем безналичных расчетов на счет инспекции ранее или позднее срока, установленного для выплаты заработной платы (заработка) на предприятиях, в учреждениях, организациях;
неправильно полученных страховых платежей;
не удержанного при перечислении страховых платежей процентного вознаграждения работникам бухгалтерий предприятий, учреждений и организаций;
страховых платежей, сданных страховыми агентами (инспекторами) в конце квартала в сберегательные кассы или почтовые отделения, но еще не поступивших на расчетный счет инспекции.
Аналитический учет расчетов ведется по их видам, а также в разрезе колхозов, совхозов, предприятий, учреждений, агентов (инспекторов) и отдельных граждан.
210. Суммы причитающегося работникам бухгалтерий предприятий, учреждений и организаций процентного вознаграждения за выполнение письменных поручений рабочих, служащих и колхозников о перечислении из причитающейся им заработной платы (заработка) страховых платежей, не удержанные по причине их незначительности, бухгалтерия инспекции учитывает в течение года по кредиту счета № 61 и дебету счета № 20 «Содержание органов государственного страхования». В конце года (до 1 января) причитающаяся организации сумма перечисляется или переводится по почте (дебет счета № 61, кредит счета № 51 «Расчетный счет»).
При переводе указанных сумм почтовым переводом стоимость его оплачивается за счет организации.
211. Если бухгалтерия организации перечислила на счет инспекции в Госбанке страховых платежей больше, чем было удержано из заработной платы (заработка) рабочих, служащих и колхозников согласно поступившим в инспекцию спискам (с учетом удержанного вознаграждения), излишне перечисленная сумма отражается по дебету счета № 51 «Расчетный счет» и кредиту счета № 61; если же организацией было перечислено меньше, чем было удержано страховых платежей по спискам, то недостающая сумма относится в дебет счета № 61 и кредит счета № 38 «Страховые платежи». О допущенной ошибке одновременно сообщается бухгалтерии организации, которая излишне перечисленные или недостающие суммы учитывает при последующем перечислении страховых платежей.
При поступлении в следующем месяце недоперечисленной суммы она отражается по дебету счета № 51 «Расчетный счет» и кредиту счета № 61, а зачтенная организацией сумма как излишне перечисленная ранее — по дебету счета № 61 и кредиту счета № 38.
212. Страховые платежи, сданные страховыми агентами (инспекторами) в конце квартала в сберегательные кассы или почтовые отделения, но еще не поступившие на счет инспекции, согласно представленным в установленном порядке отчетам о сданных платежах и использованном квитанционном материале, зачисляются в дебет счета № 61 в корреспонденции с кредитом счета № 38 «Страховые платежи», а при поступлении их на расчетный счет — в кредит счета № 61 (в корреспонденции с дебетом счета № 51 «Расчетный счет»).
Счет № 62 «Расчеты по резерву взносов по страхованию жизни»
213. Этот счет служит для учета операций по резерву взносов, проводимых по указаниям Главного управления государственного страхования СССР.
По дебету счета учитываются суммы, перечисленные Главному управлению государственного страхования СССР, а по кредиту — поступившие от него.
Счет № 63 «Расчеты по претензиям»
214. На данном счете учитываются расчеты по претензиям:
к учреждениям банка или сберегательным кассам по суммам, ошибочно списанным с расчетного счета страхового органа;
к транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути.
По дебету счета отражаются зачисленные на баланс суммы претензий, а по кредиту — их погашение или списание.
Аналитический учет расчетов по претензиям ведется по каждому дебитору.
215. Суммы, ошибочно списанные с расчетного счета страхового органа, зачисляются на счет № 63 при получении выписки Госбанка (дебет счета № 63, кредит счета № 51 «Расчетный счет»), о неправильном списании сумм немедленно ставится в известность кредитное учреждение, где находится расчетный счет страхового органа, и принимаются срочные меры для выяснения причин незаконного списания сумм и исправления записи.
Стоимость недостающих товарно-материальных ценностей, исходя из претензий к транспортным и другим организациям, относится в дебет счета № 63 и кредит счета № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
216. На этом счете главные управления государственного страхования союзных республик отражают также суммы, выплаченные по обязательному страхованию пассажиров на железнодорожном транспорте, подлежащие возмещению Главным управлением государственного страхования СССР за IV квартал отчетного года. При этом суммы, подлежащие возмещению, главными управлениями государственного страхования союзных республик в целом по республике, заключительными оборотами по состоянию на 31 декабря со счета № 19 «Выплаты страхового возмещения и страховых сумм» относятся в дебет счета № 63. Поступление этих сумм от Главного управления государственного страхования СССР отражается по дебету счета № 51 «Расчетный счет» и кредиту счета № 63.
Счета № 65 «Расчеты участковых инспекций с районной (городской) инспекцией», № 66 «Расчеты инспекций с вышестоящим управлением», № 67 «Расчеты управлений в автономных областях, округах и городах с вышестоящим управлением», № 68 «Расчеты управлений с главным управлением»
217. Счета расчетов с вышестоящими страховыми органами служат для учета взаимных расчетов между страховыми органами.
На указанных счетах отражаются, в частности, расчеты по операциям, связанным с передачей страховым органам средств фондов экономического стимулирования, ассигнований на капитальные вложения и капитальный ремонт, получением от страховых органов и передачей им амортизационных отчислений; передачей основных средств, малоценных предметов и материалов; отнесением заключительными оборотами остатков по счетам по состоянию на 1 января на счет вышестоящего страхового органа; приемом и передачей задолженности страхователей по ссудам по договорам страхования жизни при перемене ими места жительства и другим.
В аналитическом учете операции по этим счетам ведутся в разрезе каждого подчиненного страхового органа.
218. По операциям, произведенным по счетам взаиморасчетов, в адрес вышестоящего управления высылается авизо ф. № 51 (приложение № 3) за подписью главного бухгалтера. Авизо высылается:
на суммы расходов, произведенных за счет средств социального страхования, — один раз в год (до заключительных оборотов);
на суммы начисленной амортизации — один раз в I квартале и на суммы перерасчетов ее в связи с выбытием или прибытием основных средств, а также доначислением амортизации — на капитальный ремонт подвижного состава автомобильного транспорта и на полное восстановление автобусов длиной более 5 м и грузовых автомобилей грузоподъемностью более 2 т в процентах от их стоимости на 1000 км фактического пробега — один раз в конце года;
на суммы отчислений в местные бюджеты — один раз в год — не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным года;
на возврат неиспользованных средств фондов экономического стимулирования — один раз в год.
На такие операции, как прием и передача задолженности страхователей по ссуде, отнесение по принадлежности ошибочно зачисленных на счет инспекции страховых платежей и т.п., авизо передается в вышестоящее управление сразу после совершения операции.
На остальные операции, проведенные по счетам взаиморасчетов (например, прием и передача основных средств и других товарно-материальных ценностей и т.п.) авизо высылается один раз в квартал.
219. Управления учитывают указанные в авизо суммы в накопительных ведомостях по видам расходов в разрезе инспекций. В зависимости от объема операций по истечении месяца или квартала на все записанные в сводной ведомости суммы составляется одна бухгалтерская проводка.
По получении авизо от подчиненных страховых органов управление обязано проверить обоснованность отнесения расходов на счет взаиморасчетов и выслать талон к авизо, на основании которого инспекцией (управлением) делается соответствующая бухгалтерская проводка.
Запрещается списание на счет вышестоящего страхового органа расходов до получения от него отрывного талона к авизо (кроме случаев передачи ссуд по страхованию жизни; сумм, переданных в бюджет; расходов по социальному страхованию и остатков по счетам взаиморасчетов заключительными оборотами, по которым бухгалтерские записи производятся одновременно с высылкой авизо).
При передаче вышестоящими страховыми органами сумм подчиненным инспекциям и управлениям также составляется авизо (например, в случаях передачи товарно-материальных ценностей, задолженности по ссуде, полученной от других страховых органов, ассигнований на капитальные вложения). В этих случаях бухгалтерские записи о произведенных операциях управлениями делаются одновременно с высылкой авизо.
Счет № 69 «Расчеты по социальному страхованию»
220. На данном счете учитываются расчеты с профсоюзными органами по отчислениям на социальное страхование.
суммы, перечисленные с расчетных счетов страховых органов в уплату произведенных отчислений;
начисленные работникам страховых органов суммы пособий по временной нетрудоспособности, трудовым увечьям, беременности и родам, а также суммы, начисленные женщинам в связи с частичной оплатой отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста одного года;
выплаченные работникам пенсии, пособия на погребение, рождение ребенка, на детей малообеспеченным семьям.
суммы взносов на социальное страхование, начисленные управлениями, а также инспекциями, находящимися в зонах режимных предприятий и обслуживающими только эти предприятия;
суммы, полученные указанными страховыми органами от профсоюзных организаций в возмещение перерасхода в случаях, когда выплаты пособий за счет средств социального страхования превышают сумму отчисленных взносов.
Кроме того, всеми страховыми органами по кредиту данного счета учитываются суммы, поступившие в погашение частичной оплаты стоимости путевок в санатории и дома отдыха, предоставляемые за счет средств государственного социального страхования.
221. Начисление взносов на социальное страхование за подчиненные страховые органы управления производят ежеквартально, а по своему управлению — ежемесячно. Инспекции, находящиеся в зоне режимных предприятий и обслуживающие только эти предприятия, начисляют взносы также ежемесячно.
Взносы на социальное страхование начисляются на основании сводных данных раздела I расчетной ведомости по взносам на государственное социальное страхование ф. № 4-а подчиненных органов с добавлением соответствующих данных по управлению.
Расчетная ведомость ф. № 4-а заполняется инспекциями по окончании квартала на основании данных книги учета расчетов ф. № 6 и не позднее 8-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (кроме инспекций, находящихся в зоне режимных предприятий), представляется в вышестоящее управление.
В разделе I расчетной ведомости «Число работающих и фонд заработной платы» показывается общий фонд начисленной заработной платы работников страхового органа и нештатного (несписочного) состава и сумма выплаченных премий и вознаграждений за счет средств материального поощрения, на которые должны быть начислены взносы.
В разделе II ведомости «Расчет по страховым взносам и пени» инспекции заполняют строку 11, если имела место частичная оплата стоимости путевок в санатории и дома отдыха, предоставляемых работникам за счет средств социального страхования.
В разделе III расчетной ведомости «Расходы по социальному страхованию» инспекции показывают выплаченные за квартал суммы пособий за счет средств на социальное страхование (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пенсии работающим пенсионерам и другие выплаты за счет средств социального страхования, предусмотренные действующим законодательством).
222. На основании данных расчетных ведомостей ф. № 4-а, полученных от страховых органов, главные управления государственного страхования союзных республик, имеющие в своем непосредственном подчинении инспекции, и управления в АССР, краях, областях и городах республиканского подчинения составляют сводную расчетную ведомость с включением данных по своему управлению и не позднее 12-го числа следующего за отчетным кварталом месяца представляют ее соответствующему профсоюзному органу.
223. В счет расчетов по взносам на социальное страхование указанные выше главные управления и управления не позднее 15-го числа каждого месяца перечисляют на транзитный счет профсоюза работников государственных учреждений аванс. Сумма авансового платежа исчисляется путем умножения месячного фонда заработной платы штатных работников, страховых агентов и работников нештатного (несписочного) состава управления и подчиненных ему инспекций, а также среднемесячной суммы премий и вознаграждений из средств материального поощрения, на которые начисляются взносы, на установленный размер взносов (7%). Из полученной суммы исключается среднемесячная сумма выплат, произведенных за счет средств социального страхования в предыдущем квартале.
При представлении сводной расчетной ведомости производится перерасчет перечисленных в течение квартала авансовых сумм.
При перечислении аванса 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в счет расчетов по социальному страхованию учитывается наличие задолженности как органов государственного страхования, так и профсоюзной организации.
224. Остаток задолженности на конец отчетного периода по счету № 69, указанный в сводных бухгалтерских отчетах управлений, должен соответствовать остатку ее в сводной расчетной ведомости ф. № 4-а.
225. Главные управления государственного страхования союзных республик, которые не имеют непосредственно подчиненных им инспекций, ведут расчеты по взносам на социальное страхование только по своему главному управлению.
226. Начисление пособий по временной нетрудоспособности, трудовому увечью, беременности и родам производится на основании надлежаще оформленных больничных листков и отражается в учете в корреспонденции с кредитом счета № 70 «Расчеты с рабочими и служащими».
Выплата пенсий пенсионерам по возрасту и по инвалидности <*>, работающим в страховых органах, и разовых пособий (на погребение, на рождение ребенка и др.) на счете № 70 не отражается, а относится в дебет счета № 60 (кредит счета № 50 «Касса»).
<*> Пенсии инвалидам I и II групп из числа военнослужащих и персональным пенсионерам выплачиваются по месту жительства.
Пенсии работающим пенсионерам выплачиваются на основании поручений органов социального обеспечения, а разовые пособия — на основании справок ЗАГСа.
Разовые пособия выплачиваются по расходным ордерам, а пенсии — за истекший месяц по Ведомости на выплату пенсий работающим пенсионерам за счет государственного социального страхования (приложение № 3) одновременно с выдачей заработной платы работникам страховых органов за вторую половину месяца.
Ведомости на выплату пенсий подписываются руководителем страхового органа, главным бухгалтером и председателем местного комитета и заверяются печатью профорганизации (местного комитета). Ведомости, не подписанные председателем местного комитета, считаются недействительными, и пенсии по ним выплачивать нельзя.
227. Пенсия по старости работающим пенсионерам выплачивается в полном размере при условии, что общая сумма пенсии и получаемого ими заработка не превышает в месяц 150 руб. (кроме работников бухгалтерской службы, работников, занятых на контрольно-ревизионной работе, и страховых агентов), либо 300 руб. (для работников бухгалтерской службы, работников, занятых на контрольно-ревизионной работе в контрольно-ревизионных (ревизионных) отделах, и страховых агентов), либо 350 руб. (для персональных пенсионеров). Инвалидам Великой Отечественной войны выплачивается пенсия по старости в полном размере, если она вместе с заработной платой не превышает 300 руб. в месяц, независимо от места и характера их работы и занимаемой должности.
Если пенсия и заработок, вместе взятые, в указанных выше случаях превышают установленные пределы, то соответственно снижается размер выплачиваемой пенсии, а не заработной платы.
Пенсия инвалидам III группы из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, работающим в страховых органах, также выплачивается в полном размере, если пенсия вместе с заработком не превышает 300 руб. в месяц, но во всех случаях выплачиваемая пенсия не может быть ниже установленного минимального размера пенсии по инвалидности.
228. В получаемый заработок при выплате пенсии штатным работникам включаются все виды заработной платы, на которые начисляются страховые взносы, кроме выплат за совместительство и выплат единовременного характера. За периоды временной нетрудоспособности вместо заработка учитывается пособие по больничным листкам. Не учитываются при выплате пенсии заработная плата за работу в качестве временного рабочего или служащего в пределах 2 месяцев в календарном году, независимо от того, работал ли пенсионер эти месяцы подряд или с перерывом, заработок за случайные работы, а также все выплаты из средств материального поощрения, кроме премий по социалистическому соревнованию внутри инспекций <*>. Указанные премии включаются в заработок за тот месяц, в котором они получены.
<*> При начислении пенсии штатным работникам в получаемый заработок включаются выплачиваемые из средств материального поощрения вознаграждение за общие результаты работы по итогам года и премии по итогам социалистического соревнования внутри инспекций.
Если пенсионер был временно принят на работу на срок не свыше 2 месяцев, а фактически проработал более 2 месяцев, то учитывается заработная плата за время после истечения 2-месячного срока и выплата пенсии производится с учетом полученной заработной платы и указанной выше премии на общих основаниях.
229. В заработок, подлежащий учету при выплате пенсии пенсионерам, работающим страховыми агентами, включаются процентное вознаграждение (в т.ч. и за фактический прирост суммы месячного взноса за квартал по договорам страхования жизни и доплата процентного вознаграждения по итогам работы за квартал), заработная плата за время очередного и учебного отпусков, премия, доплата за руководство бригадой страховых агентов, выплаченная за счет фонда заработной платы, а также пособие по временной нетрудоспособности и другие выплаты, производимые из расчета среднего заработка.
При этом выплаты процентного вознаграждения включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату. Пособие по временной нетрудоспособности и заработная плата, начисляемая за ежегодные отпуска и в др. случаях, когда выплата производится из расчета среднего заработка, включаются в заработок текущего месяца только в сумме, приходящейся на дни болезни или отпуска в этом месяце. Суммы, причитающиеся за дни болезни или отпуска в следующих месяцах, включаются в заработок того месяца, за который они начислены.
Премия, доплаты вознаграждения по результатам работы за квартал и за фактический прирост суммы месячного взноса по страхованию жизни учитываются в том месяце, в котором они получены. Если окончательный перерасчет процентного вознаграждения, в том числе и за фактический прирост суммы месячного взноса, произведен одновременно с начислением вознаграждения за третий месяц квартала и сумма, причитающаяся по перерасчету, выплачена вместе с заработком за вторую половину третьего месяца квартала, то она учитывается в этом месяце.
230. Суммы выплат по социальному страхованию, числящиеся на счете № 69, инспекциями в конце года до заключительных оборотов передаются через взаиморасчеты на счет вышестоящего управления, которое отражает их также на счете № 69.
Счет № 70 «Расчеты с рабочими и служащими»
231. На этом счете учитываются расчеты с работниками списочного и несписочного состава по всем видам заработной платы, процентному вознаграждению страховым агентам, премиям, пособиям по временной нетрудоспособности, трудовым увечьям, беременности и родам и выплатам за счет средств фондов экономического стимулирования (кроме единовременной помощи, стоимости подарков и путевок).
По кредиту отражается начисление заработной платы, пособий по социальному страхованию, премий, вознаграждений, а по дебету — выплата их, удержание налогов и других сумм. Кроме того, в дебет счета относятся депонированные суммы заработной платы, которые по истечении 3 дней списываются с указанного счета и относятся в кредит счета № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на субсчет «Расчеты с депонентами».
232. Учет расчетов с рабочими и служащими по счету № 70 ведется в книге ф. № 6 — в инспекциях и на карточках бухгалтерского учета типовой формы — в управлениях.
Кроме того, на каждого работника открываются карточки лицевых счетов рабочих и служащих по заработной плате (приложение № 3), в которых начисленная заработная плата, выплаты из средств материального поощрения (кроме единовременной помощи, подарков и путевок), а также удержания из заработной платы отражаются раздельно по видам выплат и удержаний.
В лицевых счетах приводятся и сведения справочного характера: номер и дата приказа о назначении и последующих перемещениях по должности, занимаемая должность, должностной оклад, размер персональной или другой надбавки, дата и номер приказа о ее установлении, год рождения, наличие иждивенцев и детей (для расчета налогов), по какое время использован отпуск, а также 1/12 премий и вознаграждения за общие результаты работы по итогам года, начисленных в предшествующем календарном году.
233. Заработная плата начисляется на основании приказов о принятии, увольнении и перемещении сотрудников, табеля учета использования рабочего времени, трудовых соглашений, счетов и других документов.
Табель ведется ежедневно по установленной форме (приложение № 3) лицом, назначенным приказом начальника. Заполненный табель за подписями руководителя и ответственного за его ведение лица по окончании месяца сдается в бухгалтерию страхового органа для приобщения к расчетно-платежной ведомости на выплату заработной платы.
Начисление заработной платы штатным работникам производится по должностным (персональным) окладам в соответствии с утвержденными штатными расписаниями с учетом отработанного времени.
Если работник фактически не проработал полного календарного месяца (например, при увольнении, прохождении студентами производственной практики), то оплата за проработанное время производится исходя из среднего дневного заработка, определяемого путем деления месячного оклада на число рабочих дней (по графику) в том же месяце.
234. Начисление надбавок. Выплачиваемые штатным работникам персональные надбавки устанавливаются и выплачиваются в твердых суммах к должностному окладу.
Надбавки шоферам начисляются в зависимости от класса их и вида автомобилей, а именно: шоферам I класса, работающим на грузовых и легковых автомобилях, — в размере 25% от установленной ставки заработной платы; шоферам II класса — 10%; шоферам I класса, работающим на автобусах, — 15%.
Кроме того, шоферам легковых автомобилей начисляется и выплачивается надбавка в размере от 15 до 25% тарифной ставки за ненормированный рабочий день. Эта надбавка устанавливается приказом руководителя по согласованию с комитетом профсоюза (водителям грузовых машин и автобусов надбавка за ненормированный рабочий день не предусмотрена). Общая сумма указанных надбавок шоферам страховых органов не может превышать 50% их должностных окладов.
Доплата за погрузку и разгрузку документов на вычислительные центры, а также при систематической погрузке и разгрузке почтовых посылок с квитанционным и другим бланковым материалом шоферам автомашин выплачивается при условии, что они с их согласия совмещают обязанности грузчика. В этом случае им начисляется до 30% повременной тарифной ставки грузчика, т.е. не более 26 руб. Доплата производится в зависимости от затраченного времени из расчета 173,1 часа в месяц и при наличии приказа руководителя страхового органа о совмещении обязанностей грузчика. Учет фактически выполненной работы ведется лицом, ответственным за выписку путевых листов шоферу. По истечении месяца этим лицом в бухгалтерию представляется справка с указанием конкретных дат и фактического объема выполненных погрузочно-разгрузочных работ. Бухгалтерия обязана проверить правильность указанных в справке данных по накладным и другим документам, подтверждающим погрузку и разгрузку.
235. Надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в Архангельской области, Карельской АССР и Коми АССР и коэффициенты, где они установлены, начисляются на фактический заработок работника. В состав заработка включаются: заработная плата по должностным окладам или установленным ставкам; надбавки и доплаты шоферам, доплата бригадирам за руководство бригадами страховых агентов, выплачиваемая из фонда заработной платы; премии, предусмотренные системой оплаты труда; премии и денежные поощрения, выплачиваемые из средств материального поощрения, кроме единовременной помощи, стоимости подарков, путевок в дома отдыха, пансионаты, санатории, на туристские базы и маршруты, на экскурсии и маршруты выходного дня, а также вознаграждения работникам за общие результаты работы по итогам за год. Кроме того, при начислении надбавок в состав заработка включаются персональные надбавки. Не включаются в состав указанного заработка все выплаты, производимые из расчета среднего заработка (за время очередных, дополнительных и учебных отпусков, выполнения государственных обязанностей, нахождения на курсах повышения квалификации, военных сборах и т.п.), за руководство практикой, выплаты, не обусловленные системой оплаты труда (например, премии из фонда министра, по Всесоюзному социалистическому соревнованию). При начислении коэффициента в составе заработка не учитываются также и надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в Архангельской области, Карельской АССР, Коми АССР и персональные надбавки.
Максимальный размер заработка, на который начисляются надбавки (без учета районного коэффициента), установлен в сумме 300 руб. Если заработок работника превышает эту сумму, надбавки начисляются только на часть заработка, составляющую 300 руб.
Районные коэффициенты начисляются в таком же порядке.
Премии, выплачиваемые из фонда заработной платы и из средств материального поощрения, вознаграждение за фактический прирост суммы квартального взноса по страхованию жизни и доплата бригадирам за руководство бригадами страховых агентов, выплаченная из фонда заработной платы, для начисления надбавок распределяются по месяцам квартала.
Надбавки на выплаты из средств материального поощрения выплачиваются за счет фонда заработной платы, а районные коэффициенты на эти выплаты — за счет средств материального поощрения.
236. Премия штатным работникам местных органов государственного страхования начисляется в соответствии с Положением о премировании работников управлений и инспекций государственного страхования, утвержденным приказом министра финансов СССР. При этом заработная плата, выплаченная работникам за время пребывания на курсах повышения квалификации, выполнения общественных и государственных обязанностей и в других случаях, когда средний заработок исчисляется по постановлению НКТ СССР от 2 апреля 1930 г., в расчет для начисления премии не включается, поскольку она была учтена при исчислении среднего заработка.
Премия нештатным страховым агентам начисляется в соответствии с Инструкцией Министерства финансов СССР об условиях и оплате их труда.
Вознаграждение за общие результаты работы страхового органа по итогам за год начисляется в соответствии с Методическими указаниями Главного управления государственного страхования СССР.
237. За время отсутствия работника по уважительной причине (выполнение государственных и общественных обязанностей, прохождение военных сборов, нахождение на курсах повышения квалификации, на сельскохозяйственных работах, донорство и др.) в соответствии с действующим законодательством ему выплачивается средняя заработная плата.
При этом заработная плата сохраняется:
за донорами — в день обследования и в день сдачи крови — в размере 100% среднего заработка. Кроме того, им предоставляется непосредственно после каждого дня сдачи крови день отдыха также с сохранением 100% среднего заработка; по желанию работника этот день может присоединяться к очередному ежегодному отпуску;
за время выполнения государственных или общественных обязанностей — в размере 100% среднего заработка;
за призывниками, привлекаемыми к обучению с отрывом от работы, — в размере 50% среднего заработка за все время обучения. Кроме того, им оплачивается проезд к месту учебы и обратно, если это связано с выездом из места постоянного жительства. Лицам, проходящим допризывную подготовку в учебных организациях ДОСААФ и учебных заведениях системы профессионально-технического образования без отрыва от работы, средний заработок в размере 100% сохраняется за время дополнительного отпуска продолжительностью 7 — 15 рабочих дней, предоставляемого на период сдачи экзаменов;
за работниками, призванными на военные сборы, — в размере 100% среднего заработка за время сборов, включая и время следования в пути до воинской части и обратно. Лицам, призванным на действительную военную службу, при увольнении с работы выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка;
за слушателями курсов повышения квалификации с отрывом от работы — средний заработок по месту основной работы в размере 100%. Иногородним слушателям, имеющим высшее образование и получающим заработную плату менее 140 руб. в месяц, выплачивается, кроме того, стипендия в размере 40 руб. в месяц с тем, чтобы сохраняемая заработная плата и стипендия не превышали 140 руб. в месяц, а слушателям, не имеющим высшего образования, — в размере 15 руб. в месяц, если сохраняемая за ними заработная плата не превышает 100 руб. в месяц;
за работниками, успешно обучающимися без отрыва от работы в IX — XI классах школ рабочей молодежи, вечерних и заочных общеобразовательных школ за время освобождения (не более чем 31 день в течение учебного года) — в размере 50% среднего заработка, но не ниже установленного минимального размера заработной платы.
238. Средний заработок во всех указанных выше случаях для штатных работников определяется из расчета двух последних календарных месяцев работы с прибавлением к каждому из них 1/3 квартальной премии, выплаченной за предшествующий квартал в течение этих двух месяцев, и 1/12 вознаграждения за общие результаты работы по итогам за год, начисленного в предшествующем календарном году.
При расчете среднего заработка слушателям курсов повышения квалификации 2/3 квартальной премии, предусмотренной системой оплаты труда, учитывается и в тех случаях, когда срок ее выдачи установлен до учитываемого (после учитываемого) периода.
Если работник по уважительным причинам не имел заработка за два последних месяца, то средний заработок ему исчисляется из должностного оклада.
239. Страховым агентам, работающим только в органах Госстраха, средний заработок исчисляется также из расчета двух последних календарных месяцев работы с прибавлением к каждому из них 1/3 квартальной премии, а бригадирам страховых агентов — и 1/3 доплаты за руководство бригадами за предшествующий квартал.
Указанный средний заработок включается в предельное процентное вознаграждение (150 руб. в сельской местности и 180 руб. в городской местности с учетом повышения на размер районного коэффициента).
Нештатным страховым агентам (кроме лиц, работающих по совместительству), впервые принятым на работу в органы государственного страхования и проработавшим менее двух месяцев, сохраняемый средний заработок определяется из расчета фактического заработка за проработанное время, но не менее установленного минимального размера и не более указанных выше пределов.
Страховым агентам, которым процентное вознаграждение еще не выплачивалось, средний заработок за время отсутствия их по уважительной причине определяется исходя из минимального размера заработной платы.
240. Средняя заработная плата сохраняется за работниками также и за время отпусков, предоставляемых в связи с обучением в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях. Размер ее определяется из расчета среднемесячного заработка за последние 12 месяцев (с 1-го по 1-е число) работы перед отпуском, но не свыше 100 руб. в месяц для студентов высших учебных заведений и 80 руб. в месяц для учащихся средних специальных учебных заведений.
241. В подсчет среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск в установленных законом случаях включаются: заработная плата по должностным окладам, процентное вознаграждение, надбавки всех видов, гарантированные выплаты, т.е. сохраненный средний заработок при выполнении государственных и общественных обязанностей, нахождении на военных сборах, курсах и т.п.; зарплата за время использования отпуска, пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам; премии, выплачиваемые за счет фонда заработной платы на основании действующего положения о премировании, и другие доплаты за счет указанного фонда; все выплаты из средств материального поощрения (кроме единовременной помощи, подарков и путевок).
Не учитываются при расчете среднего заработка для оплаты отпусков или компенсации за неиспользованный отпуск: выплаты за работы, не входящие в круг обычных обязанностей работников по занимаемой должности; заработная плата по совмещаемой работе; доплата за руководство практикой; премии по итогам Всесоюзного социалистического соревнования; компенсационные выплаты при командировках и переводах; суточные за время служебных командировок.
Средний заработок при оплате очередных отпусков или при выплате компенсации за неиспользованный отпуск исчисляется из расчета 12 календарных месяцев, предшествующих уходу в отпуск или выплате компенсации (с 1-го до 1-го числа). Годовой заработок делится на 12, а среднемесячный — на 25,4; полученный средний дневной заработок умножается на число рабочих дней отпуска (включая субботы).
Лицам, работающим в данном страховом органе менее года, оплата за дни отпуска производится из расчета среднего заработка, исчисленного за полностью проработанные календарные месяцы.
При исчислении среднего заработка в указанных случаях суммы премии и вознаграждения за общие результаты работы по итогам года включаются в средний заработок того месяца, в котором они были фактически получены. Одна и та же премия, полученная за время до учитываемого периода (т.е. до начала тех 12 месяцев, за которые берется заработок для оплаты данного отпуска), может быть включена в подсчет среднего заработка только один раз.
242. В соответствии с установленным порядком во избежание необоснованного снижения фактического среднего заработка из 12 месяцев, учитываемых при его подсчете, исключаются месяцы, на которые падают отпуска без сохранения заработка или частично оплачиваемые, предоставляемые некоторым категориям работников в качестве льгот (например, работникам для сдачи вступительных экзаменов в высшие и средние специальные учебные заведения; по справке лечебного учреждения для ухода за заболевшим членом семьи, время пребывания работника на военных сборах и др.).
Для получения среднемесячного заработка общая сумма заработной платы за оставшиеся месяцы делится на число этих месяцев.
243. Начисление среднего заработка при оплате очередных отпусков и компенсации за неиспользованный отпуск производится раздельно по видам заработной платы:
заработная плата по должностным окладам и процентное вознаграждение (включая пособия по листкам нетрудоспособности);
надбавки за работу на Крайнем Севере и в приравненных к нему районах;
районные и другие коэффициенты;
надбавки и доплаты шоферам (все виды);
премии, выплачиваемые за счет фонда заработной платы;
выплаты из средств материального поощрения (кроме единовременной помощи, подарков и путевок).
Расчет среднего заработка производится на отдельном бланке (приложение № 3).
Начисленная штатным работникам доля среднего заработка за отпуск по видам заработной платы в лицевых счетах рабочих и служащих по заработной плате отражается раздельно, при этом доля среднего заработка, приходящаяся на выплаты из средств материального поощрения, в бухгалтерском учете относится в дебет счета № 87 «Фонды экономического стимулирования и специального назначения» (субсчет «На оплату ежегодных отпусков»), а остальные суммы — в дебет счета № 20 «Содержание органов государственного страхования» соответственно по видам выплаты заработной платы.
Начисленная агентам заработная плата за отпуск по видам выплат не распределяется и отражается в Книге расходов на содержание инспекции ф. № 4 в графе «Заработная плата за отпуск».
244. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам выплачиваются в соответствии с действующим Положением о порядке назначения и выплаты пособий по государственному социальному страхованию. Все выплаты, подлежащие учету при исчислении пособия, включаются в заработок по времени фактического получения их.
Премии, обусловленные системой оплаты труда, а также премии и вознаграждения из средств материального поощрения включаются в расчет среднего заработка штатным работникам для исчисления пособия в размере 1/12 общей суммы премий и вознаграждения, начисленных в предшествующем календарном году. Суммы премий и вознаграждения в размере 1/12 их части рассчитываются раздельно и являются постоянной в течение всего года величиной. Они должны быть записаны в карточке лицевых счетов рабочих и служащих по заработной плате (также раздельно).
Работникам, проработавшим неполный календарный год, размер среднемесячной премии, включаемой в расчет пособия, определяется путем деления общей суммы премий, начисленных за время работы в страховом органе, на число отработанных месяцев в этом периоде. В подсчет среднемесячного размера премии включаются как полные, так и неполные месяцы. Исключаются из подсчета только те месяцы, которые работник полностью не работал вследствие временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска без сохранения заработной платы, предоставленного матерям до исполнения ребенку полутора лет <*>, нахождения на учебных сборах, предусмотренных Законом о всеобщей воинской обязанности, или уборке урожая.
<*> В районах Казахстана, Средней Азии и Закавказья — с 1 ноября 1983 г.
Вознаграждение за общие результаты работы по итогам года прибавляется к месячному заработку во всех случаях в размере 1/12 его части.
245. Пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам нештатным страховым агентам исчисляются в соответствии с «Правилами назначения и выплаты пособий по государственному социальному страхованию нештатным страховым агентам» исходя из среднего заработка за два последних календарных месяца, предшествующих месяцу, в котором наступила нетрудоспособность.
В расчет среднего заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам включается 1/12 общей суммы вознаграждения за фактический прирост месячного взноса за квартал по договорам страхования жизни, премий, доплаты процентного вознаграждения по итогам работы за квартал и доплаты бригадирам страховых агентов за руководство бригадами, начисленной в предшествующем году. Среднемесячный размер премий и доплат <**>, включаемых в расчет среднего заработка для исчисления пособия по государственному социальному страхованию, во всех случаях рассчитывается раздельно.
<**> Под словом «доплаты» подразумеваются выплаты процентного вознаграждения за фактический прирост суммы месячного взноса за квартал по страхованию жизни, доплаты вознаграждения по результатам работы за квартал и доплаты бригадирам за руководство бригадой в размере 10% получаемого ими процентного вознаграждения в квартал.
В тех случаях, когда страховой агент проработал не все календарные дни в каждом из двух месяцев, за которые берется заработок для исчисления пособия в случаях временной нетрудоспособности, среднемесячная сумма премий и доплат учитывается пропорционально отработанному времени в этих месяцах.
Если временная нетрудоспособность началась в одном году и продолжается в следующем, пособие за весь период болезни (или отпуска по беременности и родам) выплачивается исходя из заработка и среднемесячной суммы премии и доплат, исчисленных ко дню наступления нетрудоспособности.
Если страховой агент по уважительным причинам <*> не имел заработка, из которого по действующим правилам должно исчисляться пособие, оно исчисляется из среднего оклада инспектора Госстраха по основной деятельности (с учетом районного коэффициента и надбавки, установленной агенту за работу в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к этим районам, а также в Архангельской области, Карельской АССР и Коми АССР). Вновь принятым агентам пособие выплачивается, если они до наступления нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам фактически приступили к работе.
<*> Под уважительными причинами понимаются периоды, удостоверенные больничным листком или в случаях, предусмотренных действующим законодательством, — справкой.
Среднедневной заработок определяется путем деления фактического заработка, взятого для исчисления пособия, на число календарных дней в соответствующем периоде. Дни, пропущенные по уважительным причинам, в число календарных дней, на которые делится заработок, не включаются.
Если среднедневной заработок агента превышает сумму двойного среднедневного оклада инспектора Госстраха, то во всех случаях, кроме трудового увечья, профессионального заболевания и отпуска по беременности и родам, пособия исчисляются из суммы двойного среднедневного оклада инспектора. Среднедневной оклад инспектора определяется путем деления его среднего оклада, предусмотренного схемой должностных окладов работников Госстраха (112 руб. 50 коп.), на число календарных дней месяца, за который выплачивается пособие.
246. Заработная плата работникам нештатного (несписочного) состава начисляется и выплачивается в соответствии с заключенными с ними трудовыми соглашениями или по отдельным счетам применительно к действующим на предприятиях и стройках нормам и расценкам для аналогичных работ, выполняемых работниками штатного (списочного) состава.
В трудовых соглашениях, заключаемых со сторонними лицами на выполнение ими работ, должны предусматриваться объем и характер работы, нормы времени и расценки, сроки начала и окончания работ, общая стоимость их, а также указываться паспортные данные этого лица. Трудовые соглашения должны быть подписаны руководителем страхового органа, главным бухгалтером или его заместителем.
Выплата заработной платы указанным работникам производится только при подтверждении, что работа, предусмотренная трудовым соглашением или указанная в счете на оплату, выполнена. При производстве работ с использованием материалов страхового органа подтверждается также их расход.
247. В трудовых соглашениях, заключенных со сторонними лицами, на выполнение работ по оценке и переоценке строений с оплатой труда за счет фонда заработной платы работников нештатного (несписочного) состава, указывается количество хозяйств, подлежащих переоценке, стоимость переоценки строений в одном хозяйстве, сроки начала и окончания работ. Выплата заработной платы этим лицам производится при условии представления в инспекцию составленных и надлежаще оформленных оценочных листов ф. № 100.
248. Врачам-экспертам и членам врачебно-страховых экспертных комиссий (ВСЭК) вознаграждение за проведение освидетельствования застрахованных с целью определения степени утраты их общей трудоспособности выплачивается в пределах установленных управлениями размеров в зависимости от того, где производится освидетельствование: в поликлинике (или другом лечебном учреждении) или на дому у застрахованного (в случаях, предусмотренных Инструкцией о порядке организации и проведения врачебно-страховой экспертизы).
Документом для выплаты вознаграждения членам ВСЭК является табель, составленный председателем комиссии на основании журнала учета застрахованных, освидетельствованных ВСЭК, ф. № 197, который ведется регистратором. В табеле указывается число освидетельствований, даты заседаний комиссии и фамилии ее членов.
Правильность заполненных в табеле сведений подтверждается руководителем инспекции на основании списка застрахованных, прошедших освидетельствование, составленного регистратором ВСЭК на возврат дел в инспекцию. Если ВСЭК создана при управлении, указанные сведения подтверждаются начальником отдела личного страхования.
Выплата врачам-экспертам инспекции и врачам-консультантам за освидетельствование и дачу ими письменных заключений производится на основании «Заявления-расчета на выплату вознаграждения врачу-эксперту за освидетельствование застрахованных» ф. № 18 (приложение № 3). При этом данные заявления-расчета должны быть сверены с записями в «Журнале регистрации заявлений о выплате страховых, выкупных сумм и выдаче ссуд по договорам личного страхования» ф. № 184 и «Журнале учета застрахованных, направленных на освидетельствование к врачу-консультанту».
249. Вознаграждение специалистам за работу по определению стоимости ущерба при повреждении застрахованных средств транспорта, принадлежащих гражданам, и другого имущества выплачивается в соответствии с заключенными с ними трудовыми соглашениями, при условии, что в штате страхового органа не имеется должности инженера по автоделу или другого соответствующего специалиста.
В тех случаях, когда ущерб определяется специализированными организациями и оплата за выполненную ими работу производится путем перечисления денег на их расчетный счет, эти расходы относятся на счет № 20 «Содержание органов государственного страхования» (субсчет «Другие операционные расходы»).
Количество произведенных привлеченными специалистами осмотров поврежденных средств транспорта и другого имущества инспекциями регистрируется в журнале произвольной формы, на основании которого составляется табель с указанием в нем фамилий страхователей и даты составления актов.
Правильность заполненных в табеле сведений о количестве произведенных осмотров также подтверждается начальником инспекции.
250. Удержания из заработной платы. Из начисленных сумм заработной платы в установленном порядке удерживаются налоги. Удержание налогов производится ежемесячно при выплате заработной платы за первую половину месяца с заработка за истекший месяц; с лиц, выплаты которым производятся из фонда заработной платы работников нештатного (несписочного) состава, налоги удерживаются при расчете причитающегося им заработка за выполненные работы.
Налоги исчисляются по таблицам, приложенным к инструкции Министерства финансов СССР о подоходном налоге с населения: № 1 — для штатных работников и страховых агентов, работающих только в органах Госстраха, и № 2 — для работников нештатного (несписочного) состава при выполнении ими разовых, случайных и временных работ, и страховых агентов-совместителей, если их сумма заработка не превышает 90 руб. (если сумма заработка указанных лиц превышает 90 руб., налог исчисляется по таблице № 1 без скидки на иждивенцев).
Налоги исчисляются с начисленной в полных рублях суммы заработка без вычета из него других удержаний, производимых по судебному решению, распоряжению самого работника и т.п.
В состав облагаемого налогами месячного заработка включаются все виды получаемой заработной платы, кроме выходного пособия и материальной помощи, оказываемой из средств материального поощрения и фонда министра, а также сумм, выплачиваемых на основании действующего законодательства о труде в возмещение расходов по командировкам и при направлении на работу в другие местности.
Если общий заработок работника (заработная плата по должностным окладам, доплата за замещение, пособие по временной нетрудоспособности, премия в соответствии с действующим положением о премировании и т.п.) не превышает 100 руб. в месяц, то суммы премий, выплачиваемые из средств материального поощрения, подлежат обложению налогом отдельно от общего заработка по таблице № 2 инструкции о подоходном налоге с населения, но с применением льготы на иждивенцев.
Если же общий заработок в месяце, в котором выплачена указанная премия, превышает 100 руб., то подоходный налог удерживается по таблице № 1 с общей суммы, включая и выплаченную премию.
Налоги с вознаграждения за общие результаты работы по итогам года удерживаются при его выплате. При выдаче заработной платы за первую половину месяца, следующего за выплатой вознаграждения, производится перерасчет налога исходя из общей суммы заработной платы за истекший месяц, включая суммы выплаченного вознаграждения.
При уходе работника в отпуск налог удерживается отдельно: с заработка за прошлый месяц (если ко времени ухода работника в отпуск этот налог еще не был удержан) и за текущий месяц (если работник будет находиться в отпуске до конца месяца).
С сумм отпускных, приходящихся на следующий неполный месяц, налог удерживается после возвращения работника из отпуска по совокупному заработку за весь данный месяц в общем порядке.
251. Кроме налогов из заработной платы штатных работников и страховых агентов могут производиться удержания:
по исполнительным листам и приравненным к ним документам;
в добровольное погашение недостач и в других случаях, предусмотренных законодательством Союза ССР и союзных республик, если работником дано письменное согласие на удержание;
по письменным поручениям их о перечислении из причитающейся им заработной платы соответствующих сумм: для зачисления во вклады в сберегательные кассы; за товары, проданные в кредит; страховые платежи.
Также могут производиться удержания из заработной платы рабочих и служащих для погашения их задолженности страховому органу, где они работают, в случаях, предусмотренных действующим законодательством (например, в погашение ссуды, полученной на приобретение скота или жилищное строительство).
252. Выплата заработной платы. Суммы заработной платы, начисленной и причитающейся к выплате, а также суммы удержаний переносятся из карточек лицевых счетов рабочих и служащих в расчетно-платежные ведомости (приложение № 3).
При составлении расчетно-платежной ведомости на выплату заработной платы страховым агентам начисленная сумма процентного вознаграждения по добровольному и обязательному страхованию имущества граждан, по всем видам страхования жизни и страхованию от несчастных случаев указывается на основании данных «Книги лицевых счетов страховых агентов по расчетам за поступившие страховые платежи» ф. № 21, а начисленные суммы остальных выплат (пособий по временной нетрудоспособности, доплат до минимального размера заработной платы и др.) — на основании карточек лицевых счетов рабочих и служащих по заработной плате.
Для выплаты премий, вознаграждений и авансов в счет заработной платы составляются платежные ведомости.
Расчетно-платежные и платежные ведомости регистрируются в отдельном журнале (приложение № 3) в хронологическом порядке с начала и до конца года. В последний день каждого месяца в журнале подсчитываются итоги начисленной заработной платы и удержаний за месяц и на основании их составляется мемориальный ордер на начисление заработной платы за текущий месяц.
253. Удержанные из заработной платы суммы налогов перечисляются по принадлежности в день срока выплаты заработной платы за первую половину месяца с учетом остатков на начало месяца.
Суммы, взысканные в пользу отдельных граждан по исполнительным листам, переводятся по почте за счет получателей, перечисляются в сберегательную кассу или по согласованию с ними выдаются из кассы.
254. Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в установленные сроки. При этом за первую половину месяца штатным работникам может выплачиваться аванс в размере не менее 50% заработной платы от установленного оклада за вычетом из него подлежащих удержанию налогов и других сумм.
Страховым агентам аванс выплачивается в размере 40% вознаграждения, полученного ими в предыдущем месяце, не считая премии и вознаграждения за фактический прирост суммы месячного взноса по договорам страхования жизни за квартал, с учетом удержанных налогов и других сумм.
Пособие по временной нетрудоспособности штатным работникам выплачивается в сроки, установленные для выплаты заработной платы, а страховым агентам — один раз в месяц одновременно с выплатой процентного вознаграждения за вторую половину месяца. Пособие по беременности и родам штатным работникам и страховым агентам выплачивается вперед за весь дородовой отпуск, а после родов — за весь послеродовой отпуск по предъявлении листка нетрудоспособности.
Заработная плата за все время отпуска выплачивается не позднее чем за один день до начала отпуска.
Выплата премии штатным работникам в соответствии с действующим Положением о премировании производится: инспекций — не позднее месячного срока после окончания отчетного квартала, управлений — не позднее 20-го числа второго месяца следующего квартала.
Нештатным страховым агентам премия выплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
При увольнении работника выплата всех причитающихся ему сумм, кроме вознаграждения за общие результаты работы по итогам года и премии, выплачиваемой в соответствии с положением о премировании (а страховым агентам — кроме вознаграждения за фактический прирост суммы месячного взноса по договорам страхования жизни) производится в день увольнения. При задержке выдачи трудовой книжки по вине администрации работнику выплачивается средний заработок за все время вынужденного прогула.
255. Средства на выплату заработной платы страховые органы получают в учреждениях Госбанка СССР в пределах установленного на квартал фонда заработной платы. При получении заработной платы в окончательный расчет за квартал учреждению Госбанка представляется справка о начисленной и причитающейся заработной плате в пределах установленного на квартал фонда заработной платы (форма справки утверждается Госбанком СССР).
Поскольку заработная плата, начисленная за очередные и дополнительные отпуска, включается в фонд заработной платы отчетного месяца только в сумме, приходящейся за дни отпуска в этом месяце, то в указанной справке заработная плата, начисленная за дни отпуска, приходящиеся на следующий квартал, не показывается, а в чеке на получение заработной платы выделяется отдельно.
256. Документы, служащие основанием для начисления заработной платы (табели учета использования рабочего времени, выписки из приказов, расчеты) подшиваются к расчетно-платежным ведомостям и хранятся в делах денежных документов.
Листки нетрудоспособности нумеруются и подшиваются в отдельную папку по датам их оплат с начала года вместе с протоколами профсоюзной организации.
На каждом листке нетрудоспособности проставляется месяц, за который составлена расчетно-платежная ведомость на его оплату.
Счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
257. На данном счете учитываются расчеты с работниками страховых органов, по авансам, выданным на служебные командировки, а также на хозяйственные расходы, которые не могут быть произведены путем безналичных расчетов.
По дебету счета отражаются суммы полученных под отчет авансов и возмещенных перерасходов по авансовым отчетам, а по кредиту — суммы расходов, утвержденные по авансовым отчетам; суммы, не израсходованные и возвращенные подотчетными лицами; суммы остатка задолженности за подотчетными лицами, перенесенные для последующего взыскания на счет № 75 «Расчеты по возмещению материального ущерба» (в том случае, если они не могут быть удержаны из заработной платы в порядке, предусмотренном действующим законодательством) или возвращенные в кредитные учреждения.
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется по каждому работнику отдельно.
258. Авансы на операционные и хозяйственные расходы и на служебные командировки выдаются по распоряжению руководителя и только лицам, работающим в данном страховом органе.
Наличные деньги под отчет выдаются на операционные и хозяйственные расходы, производимые:
в месте нахождения страхового органа — в размере не более 2-дневной потребности и на срок не более 3 дней;
вне места расположения страхового органа — в размере не более 10-дневной потребности и на срок не более 15 дней.
Авансы на расходы, связанные со служебными командировками, выдаются в пределах сумм, необходимых командированному лицу на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных и расходов по найму жилого помещения на срок командировки.
Страховым работникам не разрешается получать авансы на командировочные расходы в подчиненных им страховых органах.
Аванс выдается при условии, что за подотчетным лицом не имеется задолженности по предыдущему авансу. Если суммы, причитающиеся работнику в связи с командировкой, высылаются ему в место командировки, почтовые расходы по переводу денег в этом случае относятся за счет страхового органа (дебет счета № 20 «Содержание органов государственного страхования» — субсчета «Канцелярские, почтовые, телефонные и другие расходы» и «Расходы на связь» — и кредит счетов № 50 «Касса» или № 51 «Расчетный счет»).
В случае увольнения работника с него должны быть удержаны суммы неизрасходованного аванса.
259. Работники, получившие деньги под отчет на командировочные расходы, обязаны в 3-дневный срок после возвращения из командировки представить в бухгалтерию страхового органа авансовые отчеты об израсходовании по назначению полученных ими сумм с приложением документов, удостоверяющих правильность показанных в отчетах денежных расходов (проездные билеты, квитанции гостиниц и т.д.). Авансовые отчеты по хозяйственным расходам представляются на следующий день по истечении 3 или 15 дней после выдачи денег в зависимости от того, производились эти расходы в месте нахождения страхового органа или вне места его расположения.
На представляемых в бухгалтерию авансовых отчетах руководителем страхового органа или начальником отдела подтверждается целесообразность произведенных расходов.
260. Бухгалтерия проверяет правильность составления авансовых отчетов арифметически, а также правильность оформления документов и расходования средств по назначению, после чего авансовые отчеты не позднее 5-дневного срока со дня возвращения работника из командировки утверждаются руководителем страхового органа.
Неизрасходованная часть аванса, полученного на командировочные или хозяйственные расходы, возвращается подотчетным лицом после утверждения отчета. Администрация страхового органа вправе удержать из заработной платы неизрасходованную и своевременно не возвращенную часть аванса. Однако, если работник оспаривает основание или размер остатка, сумма непогашенного аванса взыскивается только через суд.
Счет № 73 «Расчеты с бюджетом»
261. На данном счете учитываются расчеты с бюджетом по отчислениям от прибыли; на предупредительные мероприятия; по налогам, удержанным из заработной платы работников; по кредиторской и депонентской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; по разнице между взысканной с виновных лиц стоимостью похищенных или недостающих товарно-материальных ценностей по розничным ценам и стоимостью этих товаров по учетным ценам; по амортизационным и прочим отчислениям.
По дебету счета отражаются суммы, перечисленные в бюджет, а также подлежащие сторнированию в связи с неправильным их начислением (например, неправильное удержание налога из заработной платы работника; переплата отчислений на предупредительные мероприятия в связи с перерасчетом по фактически поступившим платежам и др.); по кредиту отражаются суммы, подлежащие отчислению в бюджет, а также возвращенные бюджетом в погашение переплат по отчислениям от прибыли.
262. Аналитический учет расчетов с бюджетом ведется на субсчетах, открываемых по каждому виду платежа:
73-01 По отчислениям от прибыли.
73-02 По амортизационному фонду.
73-03 По налогам с рабочих и служащих.
73-04 По предупредительным мероприятиям.
263. По субсчету № 73-01 главные управления учитывают расчеты с республиканским бюджетом по отчислениям от прибыли в соответствии с поквартальной разбивкой годового плана доходов и расходов, а инспекции и управления — отчисления в местные бюджеты от поступивших страховых платежей (кроме предупредительных мероприятий).
Инспекции сумму отчислений от страховых платежей определяют по установленным процентам на основании бухгалтерских данных о поступивших платежах по видам страхования и перечисляют ее в зависимости от действующего порядка соответственно в доходы городского или районного бюджета, сельских и поселковых Советов, с отражением перечисленных сумм в учете по дебету счета № 73 и кредиту счета № 51 «Расчетный счет».
Отчисления производятся в сроки, установленные министерством финансов союзной республики, по Справке о поступлении платежей по государственному страхованию для расчета по отчислениям в городской (районный) бюджет, поселковые и сельские бюджеты (приложение № 3). Справка составляется в 2-х экземплярах и подписывается начальником инспекции и главным бухгалтером. Один экземпляр этой справки в день перечисления средств соответствующему бюджету передается по принадлежности городскому или районному финансовому отделу, второй экземпляр прилагается к бухгалтерским документам инспекции.
Если отчисления от платежей производятся в поселковые и сельские Советы, инспекции заполняют также и раздел II Справки и оборотную сторону ее.
Перечисление сумм отчислений от страховых платежей, поступивших за весь декабрь или вторую половину декабря (в том случае, если министерством финансов союзной республики для перечисления сумм отчислений за декабрь установлено два срока), производится в январе следующего года в сроки, согласованные с местными отделениями Госбанка (заключительными оборотами Госбанка по операциям за истекший год). Никаких перерасчетов в следующем году за истекший год с местными бюджетами не производится.
Перечисление каких-либо авансов в счет отчислений от страховых платежей не допускается.
Если платежи по страхованию пассажиров, страхованию работников от несчастных случаев за счет организаций и другим видам поступают непосредственно на счет управления в учреждении Госбанка СССР, то отчисления от них по указанным видам страхования передаются в бюджет города, а в городах, имеющих районное деление, — в бюджет района, на территории которого находится управление.
264. В пятидневный срок по окончании года (до заключительных оборотов) инспекции и управления остатки средств по субсчету № 73-01 передают по взаиморасчетам на счет вышестоящего главного управления, которое зачисляет их в дебет субсчета № 73-01.
265. Суммы, подлежащие взносу в бюджет по отчислениям от фактической прибыли за отчетный год, определяются министерством финансов, союзной республики при утверждении им сводного годового бухгалтерского отчета по республике в целом. Одновременно производится перерасчет платежей в связи с излишним перечислением или недоперечислением их. Начисление сумм, подлежащих перечислению в бюджет по отчислениям от прибыли, производится только главными управлениями.
266. По субсчету № 73-02 главными управлениями учитываются расчеты по амортизационным отчислениям, подлежащим перечислению в бюджет.
По дебету субсчета учитываются суммы, перечисленные в бюджет, а по кредиту — суммы, подлежащие перечислению в бюджет за отчетный год, а также остаток неиспользованных амортизационных отчислений в части на полное восстановление на начало отчетного года.
Начисление сумм, подлежащих перечислению в бюджет, производится ежеквартально в размерах, предусмотренных планом доходов и расходов по государственному страхованию, и отражается по дебету счета № 86 «Амортизационный фонд» и кредиту субсчета № 73-02.
267. По субсчету № 73-03 учитываются расчеты с бюджетом по налогам, удержанным из заработной платы работников.
По дебету субсчета отражаются суммы налогов, перечисленные в бюджет, а по кредиту — удержанные из заработной платы (в корреспонденции с дебетом счета № 70 «Расчеты с рабочими и служащими»). Аналитический учет налогов ведется по их видам.
268. По субсчету № 73-04 главные управления государственного страхования союзных республик, имеющие в своем непосредственном подчинении инспекции, и управления учитывают расчеты с бюджетом по отчислениям на предупредительные мероприятия.
По дебету субсчета отражаются суммы, перечисленные в бюджет, а по кредиту — суммы отчислений, подлежащие перечислению в бюджет (в корреспонденции с дебетом счета № 74 «Расчеты по отчислениям от страховых платежей на предупредительные мероприятия»).
269. По субсчету № 73-05 учитываются расчеты с бюджетом по прочим суммам отчислений, например, не использованных в отчетном году ассигнований на капитальные вложения, изъятым в бюджет; подлежащим перечислению в бюджет, определяемым заданием Главного управления государственного страхования СССР по сокращению расходов на содержание органов государственного страхования; неиспользованных ассигнований на содержание органов государственного страхования за 9 месяцев текущего года; невостребованной кредиторской и депонентской задолженности; разницы между взысканной с виновных лиц стоимостью похищенных или недостающих товаров по розничным ценам и стоимостью этих товаров по учетным ценам; невостребованных почтовых переводов на выплату страхового возмещения и страховых сумм.
Суммы заданий по сокращению расходов на содержание органов государственного страхования и неиспользованных за 9 месяцев, ассигнований на эти цели перечисляются главными управлениями в централизованном порядке.
Суммы невостребованной кредиторской и депонентской задолженности, подлежащие перечислению в бюджет, отражаются по дебету счета № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту субсчета № 73-05, а перечисление их — по дебету субсчета № 73-05 и кредиту счета № 51 «Расчетный счет».
Разница между суммой, зачисленной на счет № 75 «Расчеты по возмещению материального ущерба», и взыскиваемой суммой отражается на забалансовом счете № 008 «Разница между учетными и розничными ценами по недостающим товарно-материальным ценностям».
По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы эта разница отражается по дебету счета № 51 и кредиту субсчета № 73-05, а перечисление ее в бюджет — по дебету субсчета № 73-05 и кредиту счета № 51. На указанную сумму одновременно уменьшается остаток по забалансовому счету № 008.
Счет № 74 «Расчеты по отчислениям от страховых платежей на предупредительные мероприятия»
270. Данный счет служит для учета в главных управлениях, имеющих в своем непосредственном подчинении инспекции, и управлениях начисленных сумм, подлежащих перечислению в бюджет на финансирование предупредительных мероприятий в отчетном году.
По дебету счета в корреспонденции с кредитом счета № 73 отражаются суммы, подлежащие перечислению в бюджет в течение года.
сумма уменьшения отчислений на предупредительные мероприятия, образовавшаяся в результате перерасчета исходя из фактически поступивших платежей. Эта сумма определяется как разница между суммой, подлежащей перечислению в бюджет в соответствии с планом доходов и расходов по государственному страхованию, и суммой, начисленной исходя из фактически поступивших платежей за отчетный год;
суммы переданных в конце года заключительными оборотами на счета главных управлений отчислений, начисленных в соответствии с фактически поступившими платежами (в корреспонденции с дебетом счета взаиморасчетов).
271. Средства на финансирование предупредительных мероприятий, подлежащие перечислению в бюджет, в первые три квартала начисляются: главными управлениями государственного страхования союзных республик, имеющими в своем непосредственном подчинении инспекции, — в суммах, предусмотренных в поквартальном распределении плана доходов и расходов, а управлениями в АССР, краях, областях и городах республиканского подчинения — в соответствии с поквартальной разбивкой годового плана отчислений на предупредительные мероприятия, сообщенной главным управлением государственного страхования союзной республики.
Суммы, подлежащие перечислению в IV квартале, определяются исходя из ожидаемых поступлений страховых платежей за текущий год с учетом уже перечисленных сумм за истекшие 9 месяцев. По истечении года определяется сумма отчислений на предупредительные мероприятия, исходя из фактически поступивших платежей за год.
Расчет сумм, подлежащих отчислению в бюджет, производится в «Ведомости расчетов органов государственного страхования по отчислениям от страховых платежей на предупредительные мероприятия», приведенной в приложении к годовому бухгалтерскому отчету.
272. Управления в конце года заключительными оборотами сумму отчислений на финансирование предупредительных мероприятий, подлежащую перечислению в соответствии с фактически поступившими платежами, передают на счет главного управления государственного страхования союзной республики (дебет счета взаиморасчетов, кредит счета № 74), которое заключительными оборотами в целом по республике относит:
сумму в размере 2% от фактически поступивших платежей по страхованию имущества колхозов — в дебет счета № 97 «Результаты страхования имущества колхозов»;
сумму в размере 2% от фактически поступивших платежей по страхованию имущества совхозов — в дебет счета № 98 «Результаты страхования имущества совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий системы Министерства сельского хозяйства СССР»;
остальную сумму — в дебет счета № 99 «Прибыли и убытки».
Счет № 75 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
273. На этом счете учитываются расчеты по переплатам страхового возмещения и страховых сумм, включая колхозы и совхозы, по регрессным и др. искам, а также по возмещению материального ущерба в случаях и размерах, предусмотренных Положением о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации.
В дебет счета относятся суммы, подлежащие взысканию, в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов (N 50 «Касса» — при недостаче денег по кассе; № 38 «Страховые платежи» — при хищениях страховых платежей; № 19 «Выплаты страхового возмещения и страховых сумм» — при переплате страхового возмещения или при присуждении судом регрессных и других исков; № 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в тех случаях, когда на суммы, числящиеся на этом счете, имеется письменное согласие ответчика или решение судебного органа, и т.д.).
В кредит счета записываются суммы: поступившие в кассу или на расчетный счет страхового органа в Госбанке, а также удержанные из заработной платы в возмещение причиненного ущерба; нереальные ко взысканию, списываемые в установленном порядке на счет № 37 «Прочие расходы»; удержанные из страхового возмещения колхозам и совхозам.
Аналитический учет сумм ко взысканию по счету ведется по их видам на отдельных субсчетах.
274. Суммы выявленных переплат страхового возмещения и страховых сумм, недостач и хищений денежных средств, а также других сумм (кроме регрессных исков) принимаются на баланс страхового органа на основании письменного указания вышестоящего управления по результатам ревизий и проверок или решений органов народного контроля в размерах, указанных в этих документах. По получении исполнительного листа зачисленные на баланс суммы должны быть уточнены, при этом разница в сторону увеличения сумм зачисляется на баланс, а в сторону уменьшения списывается с указанного счета и относится на счет № 37 «Прочие расходы».
Суммы, присужденные по регрессным и другим искам, принимаются на баланс в размере, указанном в исполнительном листе.
275. Страховые органы обязаны контролировать поступление присужденных сумм.
На неправильные действия судебного исполнителя по исполнению решения или на отказ в исполнении необходимо в установленный законом срок подать жалобу в народный суд, при котором состоит судебный исполнитель.
При перемене места жительства должника или места его работы исполнительный лист на него передается по новому месту работы только через судебного исполнителя.
276. Присужденные долги, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности или смерти ответчика и невозможности обращения взыскания на его имущество, могут быть списаны с баланса в убыток по распоряжению руководителя страхового органа независимо от их размера с сообщением об этом вышестоящему органу (дебет счета № 37 «Прочие расходы», кредит счета № 75).
Списание долга вследствие неплатежеспособности должников не является полным сложением (аннулированием) задолженности. Эта задолженность должна учитываться за балансом по счету № 009 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. В этих случаях исполнительный лист должен периодически предъявляться судебному исполнителю.
Признанные безнадежными к получению долги вследствие отказа суда удовлетворить иск по причине истечения срока исковой давности списываются с баланса в каждом отдельном случае с разрешения вышестоящего страхового органа.
Счет № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
277. На этом счете учитываются расчеты по операциям со всеми другими, кроме упомянутых в п. п. 204 - 212, 214 - 216, 220 - 269 и 273 - 276, дебиторами и кредиторами.
Учет операций ведется на отдельных субсчетах:
76-01 «Расчеты с банком по ссудам, выданным рабочим и служащим на индивидуальные нужды»;
76-02 «Расчеты с рабочими и служащими по полученным ими банковским ссудам на индивидуальные нужды»;
76-03 «Расчеты с депонентами»;
76-04 «Расчеты по вкладам в сберегательные кассы»;
76-05 «Расчеты за товары, проданные в кредит»;
76-06 «Расчеты по квартирной плате»;
76-07 «Расчеты по страховым платежам, удержанным из зарплаты работников»;
76-08 «Расчеты с работниками по индивидуальному жилищному строительству, осуществляемому непосредственно страховым органом»;
76-09 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
278. На субсчетах № 76-01 и 76-02 учитываются расчеты по банковским ссудам, выданным страховым работникам на индивидуальное жилищное строительство или приобретение скота. По дебету субсчета № 76-01 (в корреспонденции с кредитом счета № 51 «Расчетный счет») отражаются суммы, перечисленные Госбанку в погашение полученного работниками кредита на указанные цели, а по кредиту (в корреспонденции с дебетом счета № 76-02) — суммы, подлежащие погашению ссудозаемщиками. Зачисление сумм в кредит субсчета № 76-01 производится на основании извещений Госбанка, выдавшего ссуду.
По дебету субсчета № 76-02 (в корреспонденции с кредитом субсчета № 76-01) учитываются в разрезе каждого ссудозаемщика суммы полученной ими ссуды, а по кредиту — погашение этой ссуды (в корреспонденции с дебетом счета № 50 «Касса» (если деньги уплачены в кассу страхового органа), № 51 «Расчетный счет» (если сумма долга внесена в Госбанк) или № 70 «Расчеты с рабочими и служащими» (если задолженность удержана из заработной платы ссудозаемщика).
Кроме того, по кредиту субсчета № 76-02 производится списание на счет № 75 «Расчеты по возмещению материального ущерба» суммы задолженности по ссуде в случаях, когда ссудозаемщик по каким-либо причинам прекратил погашение ссуды и на ее взыскание имеется решение судебных органов.
279. Ссуды на индивидуальное жилищное строительство и приобретение скота выдаются работникам, проживающим в сельской местности, под обязательства страховых органов, в которых они работают. Порядок выдачи и погашения ссуд устанавливается инструкциями Госбанка.
Выдача средств работникам в счет открытых кредитов производится Госбанком наличными деньгами. Работникам, у которых удержания по исполнительным документам составляют 50% заработной платы, ссуды не выдаются.
В целях гарантии своевременного погашения кредита выдача ссуд может производиться при условии письменного поручительства одного или нескольких трудоспособных членов семьи, имеющих самостоятельный заработок, за своевременный возврат ссуды. Указанное поручительство хранится при обязательстве заемщика в бухгалтерии страхового органа.
Согласно действующим положениям страховые органы обязаны вести расчеты с получателями банковской ссуды, взимать очередные платежи и погашать выданную банком ссуду в обусловленные с ним сроки, а также осуществлять контроль за целевым использованием заемщиками полученных ссуд. В связи с этим на каждого ссудозаемщика открывается отдельный лицевой счет, в котором отражается получение и погашение ссуд.
280. Платежи по ссудам, выданным на строительство домов, вносятся работниками в кассу страхового органа или непосредственно на расчетный счет страхового органа в Госбанке (наличными, через сберкассу, по почте). Платежи по ссудам, выданным на приобретение скота, удерживаются из заработной платы работника согласно его обязательству. По согласию работника таким же порядком может удерживаться и ссуда, полученная на строительство домов.
Страховой орган обязан обеспечить своевременное поступление причитающихся с работников ежемесячных взносов по ссудам и внесение их в учреждения банка СССР в размерах и в сроки, предусмотренные в обязательстве.
281. Просроченные платежи взыскиваются с работников по исполнительным надписям нотариальных контор. В связи с этим страховой орган обязан в месячный срок оформить исполнительную надпись на взыскание просроченной задолженности по ссуде с заемщика или его поручителя.
Для получения исполнительной надписи страховой орган представляет нотариальной конторе подлинное обязательство заемщика для обозрения и два экземпляра выписки из его лицевого счета, из которых один экземпляр с учиненной исполнительной надписью вручается страховому органу, а второй остается в делах нотариальной конторы.
При неуплате заемщиком очередных платежей свыше 6 месяцев, включая проценты, страховой орган вправе досрочно взыскать в судебном порядке всю задолженность по ссуде, числящуюся за этим заемщиком. В этих целях для получения исполнительного листа он обращается в суд с исковым заявлением и приложенными к нему необходимыми документами.
282. При перемене места работы до окончания строительства дома заемщиком, получившим ссуду, задолженность его подлежит через судебного исполнителя передаче на баланс организации по новому месту работы, а при перемене места работы заемщиком, получившим ссуду на приобретение скота, администрация страхового органа обязана удержать с него оставшуюся задолженность по ссуде при выдаче ему окончательного расчета по заработной плате. При непогашении заемщиком полностью всего долга оставшаяся задолженность подлежит передаче организации по новому месту работы заемщика. Если новое место работы или жительства заемщика неизвестно, принимаются меры к его розыску через органы милиции в установленном законом порядке. Розыску подлежат заемщики, долг которых превышает 50 руб.
В случае смерти заемщика задолженность по ссуде может быть переоформлена на трудоспособного члена семьи, имеющего самостоятельный заработок.
Если же, несмотря на все принятые меры, задолженность по ссуде (вместе с процентами, начисленными на нее) остается непогашенной, то на основании акта, составленного с участием судебного исполнителя, она списывается в дебет счета № 37 «Прочие расходы».
283. На субсчете № 76-03 «Расчеты с депонентами» учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов, а также расчеты по депонированной, своевременно не востребованной заработной плате работников и по другим депонированным суммам.
По кредиту отражается зачисление указанных сумм на баланс страхового органа (дебет счета № 70 «Расчеты о рабочими и служащими»), по дебету — их выдача (перечисление) по принадлежности (кредит счетов № 50 «Касса» или № 51 «Расчетный счет»), а также списание невостребованной депонентской задолженности по истечении срока исковой давности для перечисления ее в бюджет (кредит счета № 73 «Расчеты с бюджетом»).
Аналитический учет расчетов ведется в разрезе каждого депонента.
284. На субсчете № 76-04 учитываются суммы, удержанные из заработной платы работников для зачисления во вклады на их лицевые счета. По дебету субсчета отражаются перечисленные в сберегательные кассы суммы (в корреспонденции с кредитом счета № 51), а по кредиту — удержанные из заработной платы страховых работников (в корреспонденции с дебетом счета № 70).
Перечисление в сберегательные кассы сумм на счета по вкладам производится на основании письменных заявлений работников. К платежному поручению на каждую сберегательную кассу прилагается первый экземпляр списка вкладчиков с указанием номеров лицевых счетов или слова «новый» в случае, если счет не открыт, фамилии, имени и отчества каждого из них и перечисляемых им сумм (второй экземпляр списка подшивается к третьему экземпляру платежного поручения).
Список, как и платежное поручение, должен быть подписан руководителем страхового органа и главным бухгалтером или его заместителем, а при отсутствии последнего — уполномоченным на то лицом и заверен гербовой печатью. Если список составлен на нескольких листах, то подписями и печатью страхового органа заверяется каждый лист.
285. На субсчете № 76-05 учитываются расчеты с торгующими организациями за проданные работникам товары в кредит. Перечисленные торговым организациям суммы отражаются по дебету субсчета, а удержанные с работников в погашение долга — по кредиту.
Аналитический учет расчетов за проданные в кредит товары ведется в разрезе каждого работника в специальной книге. В ней указывается: наименование торговой организации, номер ее расчетного счета, наименование учреждения банка, в котором открыт этот счет, номер поручения-обязательства, на основании которого производится удержание сумм с работника, общая сумма долга торговой организации, сроки погашения, а также делается отметка о каждом удержании кредита.
Перечисление торговым организациям сумм, удержанных из заработной платы в погашение кредита, производится платежным поручением, в котором указываются номера поручений-обязательств, перечисляемая сумма и фамилия лица, за которого она перечисляется.
При увольнении работника, остаток задолженности за товары, проданные в кредит, удерживается из сумм, причитающихся ему в окончательный с ним расчет. Сумма удержаний в этом случае не должна превышать размеров, установленных действующим законодательством.
Если задолженность полностью не погашена по причине увольнения работника или другим причинам, по которым прекращаются удержания из заработной платы, об этом должно быть сообщено торгующей организации и выслано ей в 5-дневный срок по увольнении или прекращении удержания платежей поручение-обязательство и справка с указанием даты увольнения плательщика, общей суммы произведенных с него удержаний и суммы оставшейся задолженности.
286. На субсчете № 76-06 учитываются расчеты по квартирной плате и другим коммунальным услугам с лицами, проживающими в домах страховых органов, а также по оплате за проживание в квартирах, выделенных страховым органам в домах местных Советов под общежития для молодых специалистов и одиноких работников, и в квартирах, выделенных для этой же цели в домах, принадлежащих страховым органам.
По дебету субсчета отражается начисление квартирной платы, коммунальных услуг или платы за проживание (в корреспонденции с кредитом счета № 29 «Эксплуатация жилых домов и зданий культурно-бытового назначения»), а по кредиту — погашение начисленных сумм. Аналитический учет квартирной платы и платы за проживание в общежитиях ведется соответственно в разрезе каждого квартиросъемщика и лица, проживающего в общежитии, на которых открывается отдельный лицевой счет (приложение № 3).
287. На субсчете № 76-07 учитываются расчеты по страховым платежам, удержанным из заработной платы работников управлений. Удержанные суммы отражаются в учете по дебету счета № 70 «Расчеты с рабочими и служащими» и кредиту счета № 76-07, а перечисление их инспекциям — по дебету счета № 76-07 и кредиту счета № 51 «Расчетный счет».
Страховые платежи, удержанные из заработной платы работников инспекций, на счете № 76-07 не учитываются, а относятся в дебет счета № 70 и кредит счета № 38 «Страховые платежи».
288. На субсчете № 76-08 учитываются расчеты со страховыми работниками по индивидуальному жилищному строительству в тех случаях, когда оно осуществляется страховым органом.
По дебету субсчета отражается сумма первоначального взноса, которую работник должен уплатить до начала строительства, и фактические затраты по окончании строительства индивидуального жилого дома (за вычетом внесенного ранее первоначального взноса), подлежащие погашению работником, а по кредиту — суммы, поступившие от работника в уплату первоначального взноса и погашение задолженности, а также направленные в порядке оказания материальной помощи за счет средств фонда жилищного строительства и материального поощрения на частичную уплату первоначального взноса и в погашение задолженности по строительству.
289. Для учета расчетов по индивидуальному жилищному строительству, а также сумм материальной помощи, направленных в погашение задолженности по этому строительству, на каждого работника открывается Лицевой счет по расчетам за жилищное строительство (приложение № 3).
Лицевые счета хранятся в бухгалтерии страхового органа в отдельных конвертах до полного погашения задолженности, но не менее 10 лет с момента последнего оказания материальной помощи. В этих же конвертах хранится и вся переписка, касающаяся строительства и оказания безвозмездной материальной помощи, обязательства о погашении суммы долга, переписка по взысканию сумм выданной помощи в случаях увольнения работника по собственному желанию или за нарушение трудовой дисциплины и т.д.
290. По субсчету № 76-09 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» учитываются суммы, перечисленные организациям для выплаты страховых сумм страхователям в связи с окончанием срока действия их договоров страхования жизни. Перечисление сумм отражается по дебету, а выплаченная страхователям сумма (на основании второго экземпляра ведомости на выплату страховых сумм, поступившего от организации) — по кредиту (в корреспонденции с дебетом счета № 19 «Выплаты страхового возмещения и страховых сумм»). Суммы, не выплаченные страхователям и возвращенные организацией на счет инспекции, относятся также в кредит счета № 76-09.
На указанном субсчете, кроме того, отражаются прочие операции по расчетам, не предусмотренным для учета на других субсчетах указанного счета.
Счет № 77 «Расчеты по средствам межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества колхозов»
291. Этот счет служит для учета средств, перечисляемых главными управлениями государственного страхования союзных республик на счет Главного управления государственного страхования СССР по средствам межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества колхозов.
По дебету счета учитывается перечисление сумм, а по кредиту — их начисление.
292. Начисление сумм производится после заключительных оборотов на основании данных сводного годового бухгалтерского отчета органов государственного страхования союзной республики в размере 5,5% от фактически поступивших платежей по страхованию имущества колхозов за год и 50% сумм превышения доходов над расходами по страхованию имущества колхозов по результатам года, числящихся на счете № 97 «Результаты страхования имущества колхозов».
293. Перечисление средств в размере 5,5% в межреспубликанский запасной фонд производится в I, II и III кварталах в соответствии с утвержденной поквартальной разбивкой годового плана доходов и расходов по государственному страхованию республики; сумма, подлежащая перечислению в IV квартале, определяется из расчета 5,5% от платежей, фактически поступивших по страхованию имущества колхозов на 16 декабря и ожидаемых к поступлению до конца года, за вычетом сумм, перечисленных в I, II и III кварталах.
Перечисление 50% сумм превышения доходов над расходами производится в I квартале следующего за отчетным года независимо от того, имеется ли задолженность по ссуде, полученной из межреспубликанского запасного фонда, и наличия дебетового остатка по счету № 90 «Фонд превышения доходов над расходами по страхованию имущества колхозов».
Суммы в межреспубликанский запасной фонд перечисляются на особый счет в Госбанке Главного управления государственного страхования СССР. Перечисление производится в I — III кварталах не позднее 20-го числа первого месяца каждого квартала, а в IV квартале — не позднее 25 декабря.
Если в течение года в межреспубликанский запасной фонд было перечислено больше, чем следовало от фактически поступивших платежей по страхованию имущества колхозов, в результате чего на конец года по счету образовался дебетовый остаток, на эту сумму уменьшаются отчисления, предусмотренные планом доходов и расходов на I квартал следующего за отчетным года.
Если же было перечислено меньше, чем следовало, и на конец года по счету № 77 образовался кредитовый остаток, разница в сумме этого остатка перечисляется в межреспубликанский запасной фонд в I квартале следующего за отчетным года.
294. При перечислении средств в межреспубликанский запасной фонд в платежных поручениях Госбанку по строке «Вид платежа» указывается следующий текст:
при перечислении 5,5%-ных отчислений:
«Отчисления в межреспубликанский запасной фонд (5,5%) по страхованию имущества колхозов по плану доходов и расходов за __ квартал 19__ г.»;
«Отчисления в межреспубликанский запасной фонд (5,5%) по страхованию имущества колхозов по перерасчету за прошлый год»;
при перечислении 50% сумм превышения доходов над расходами:
«Отчисления в межреспубликанский запасной фонд (50% сумм превышения доходов над расходами) по страхованию имущества колхозов»;
при погашении задолженности по ссуде:
«Погашение задолженности по ссуде, выданной из межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества колхозов».
Счет № 78 «Расчеты по средствам межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий системы Министерства сельского хозяйства СССР»
295. Учет средствам указанного фонда производится в том же порядке, как и по страхованию имущества колхозов (см. п. п. 291 - 294).
Суммы перечисляются на особый счет Главного управления государственного страхования СССР в Госбанке по средствам межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества совхозов отдельным поручением.
Раздел 7. ОТВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА
Счет № 80 «Отвлеченные средства за счет прибыли»
296. На этом счете в Главном управлении государственного страхования СССР и главных управлениях государственного страхования союзных республик учитываются суммы прибыли, направленные на образование фондов экономического стимулирования; экономия по смете расходов на содержание органов государственного страхования за 9 месяцев, перечисленная в бюджет.
Аналитический учет сумм по счету № 80 ведется на двух субсчетах: 80-01 «Отчисления в фонды экономического стимулирования и специального назначения» и 80-02 «Прочие отчисления».
297. По дебету субсчета № 80-01 в течение года (нарастающим итогом) отражается начисление фондов экономического стимулирования, а также доначисления фондов по результатам работы за год.
Кроме того, по дебету субсчета в главных управлениях государственного страхования союзных республик отражаются суммы фондов экономического стимулирования, перечисленные в централизованные фонды в соответствии с поквартальной разбивкой плана доходов и расходов по государственному страхованию.
По кредиту субсчета учитываются фактически начисленные суммы фондов экономического стимулирования в порядке распределения полученной прибыли (дебет счета № 99 «Прибыли и убытки»), а также суммы, возвращенные Главным управлением государственного страхования СССР из централизованных фондов, как излишне перечисленные.
298. Суммы фондов экономического стимулирования начисляются ежеквартально на основании поквартальной разбивки годового плана доходов и расходов по государственному страхованию. По результатам года начисление их производится на основании годовых бухгалтерских отчетов Главного управления государственного страхования СССР и главных управлений государственного страхования союзных республик в соответствии с решениями Министерства финансов СССР и министерств финансов союзных республик об их утверждении. Если по результатам работы за год фактическая прибыль окажется больше плановой, производится доначисление фондов (в корреспонденции с кредитом счета № 87 «Фонды экономического стимулирования и специального назначения»).
Если же фактическая прибыль окажется меньше плановой, производится уменьшение начисленных в течение года фондов, путем сторнирования излишне начисленных сумм по дебету счета № 80 и кредиту счета № 87 «Фонды экономического стимулирования и специального назначения» (красным сторно), а излишне перечисленные в централизованные фонды отчисления Главным управлением государственного страхования СССР возвращаются на счет главного управления государственного страхования союзной республики.
Суммы перерасчетов (доначисление и уменьшение фондов) отражаются в учете в I квартале следующего за отчетным года после утверждения годового бухгалтерского отчета в целом по республике и распределения прибыли.
299. На субсчете № 80-02 учитываются (по дебету) суммы экономии по смете расходов на содержание страховых органов за 9 месяцев текущего года, подлежащие перечислению в союзный бюджет (кредит счета № 73-05). При этом суммы экономии определяются за вычетом премии, выплаченной по Всесоюзному социалистическому соревнованию.
По кредиту субсчета производится списание в I квартале следующего за отчетным года сумм экономии на основании соответственно решений Министерства финансов СССР и министерств финансов союзных республик об утверждении годового бухгалтерского отчета Главного управления государственного страхования СССР и главных управлений государственного страхования союзных республик (дебет счета № 99 «Прибыли и убытки»).
Счет № 81 «Ссуды по страхованию жизни»
300. Указанный счет служит для учета выданных ссуд по договорам смешанного страхования жизни, заключенным до 1 января 1973 г., а также сумм, поступивших в погашение этих ссуд.
По дебету счета учитываются ссуды, выданные страхователям со счета инспекции в Госбанке, а также задолженность по ссудам, принятая на баланс инспекции от другого страхового органа в связи с получением дел страхователей.
По кредиту счета учитываются суммы, уплаченные наличными деньгами или удержанные (при выплате страховых и выкупных сумм) в погашение ссуд; задолженность по ссудам, переданная другому страховому органу в связи с переменой страхователями места жительства или места работы.
301. <a id="p101738"></a>О выдаче ссуды в лицевом счете в разделе "Для отметок" делается
надпись: «По данному договору страхования »« _____________ 19 г. выдана сумма в размере ____________________________________________________ руб.», (прописью)
которая заверяется подписями руководителя инспекции и главного бухгалтера или его заместителя и скрепляется гербовой печатью. Дата выдачи
ссуды указывается днем получения ее страхователем в кредитном учреждении на основании выписки Госбанка.
Отметки о частичном погашении ссуды делаются на лицевом счете в том же разделе "Для отметок", а после полного погашения страхователем ссуды
указывается: «Выданная »« __________ 19 г. ссуда в размере ____________ (прописью) руб. погашена полностью».
302. При изменении страхователем места жительства остаток непогашенной ссуды инспекцией должен быть передан на основании авизо той инспекции, которой выслано его дело. Авизо составляется в трех экземплярах, один экземпляр которого вместе с делом страхователя высылается инспекции того района (города), куда на постоянное место жительства он выехал; второй экземпляр по получении подтверждения (талона к авизо) от указанной выше инспекции о принятии ею задолженности по ссуде на баланс (кроме случаев принятия задолженности по ссуде из другой союзной республики) высылается в свое вышестоящее управление; третий экземпляр после получения подтверждения прилагается к мемориальному ордеру на списание задолженности по ссуде.
Если страхователь прибыл из другой области или союзной республики, то инспекция, получившая его дело с задолженностью по ссуде, одновременно с зачислением задолженности на баланс высылает авизо в свое вышестоящее управление с указанием суммы задолженности по ссуде, фамилии страхователя, наименования и адреса инспекции, от которой получена задолженность.
303. При передаче инспекциями задолженности по ссуде или принятии ее на баланс в связи с переездом страхователя в другую область (в том числе и в другую союзную республику) управление государственного страхования в АССР, крае, области, городе по получении авизо от подчиненной инспекции составляет новое авизо и высылает его в свое вышестоящее главное управление.
Списание ссуды с баланса инспекции в пределах одной союзной республики производится после получения подтверждения о приеме ссуды на баланс другой инспекцией.
При передаче задолженности по ссуде в другую союзную республику списание ссуды с баланса инспекции производится в день высылки дела.
304. На основании полученных от подчиненных страховых органов авизо о принятии на баланс задолженности по ссуде или передаче ее в связи с переездом страхователя в другую союзную республику главное управление государственного страхования союзной республики отражает сумму полученной или переданной задолженности по ссуде на счете № 94 «Резерв взносов по страхованию жизни».
305. Аналитический учет выданных ссуд, а также полученных или переданных сумм задолженности по ссуде ведется в оборотной ведомости по учету выданных и погашенных ссуд в разрезе каждого получателя с указанием его фамилии, имени и отчества, номера лицевого счета по его договору страхования, даты выдачи и суммы выданной ссуды. При этом дата в графе 5 ведомости указывается: при выдаче ссуды — тем же днем, как и в лицевом счете, а при принятии задолженности по ссуде от другого страхового органа — по дате отметки в лицевом счете страхователя; в графе 6 показывается сумма выданной ссуды или остаток задолженности по ней.
При передаче задолженности по ссуде в другой страховой орган в оборотной ведомости по всей строке против фамилии страхователя указывается дата высылки авизо и наименование инспекции, которой выслано его дело.
306. В конце года производится инвентаризация выданных ссуд по страхованию жизни, для чего суммы выданных ссуд, числящиеся на счете № 81 (в том числе и по оборотной ведомости), сверяются с записями в лицевых счетах страхователей. Расхождения выясняются.
Если по оборотной ведомости и счету № 81 числятся ссуды за страхователями, на которых не имеется лицевых счетов или наоборот, выясняются причины расхождений.
Счет № 82 «Ссуды из межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества колхозов»
307. Данный счет служит для учета ссуд по страхованию имущества колхозов. В главных управлениях государственного страхования союзных республик учитываются (по кредиту) ссуды, полученные от Главного управления государственного страхования СССР, а по дебету — возвращенные ими ссуды.
В Главном управлении государственного страхования СССР по дебету счета отражается выдача ссуд указанным главным управлениям, а по кредиту — поступление их.
Выдача возвратных ссуд из межреспубликанского запасного фонда производится по решению Министерства финансов СССР, согласованному с министерством сельского хозяйства союзной республики, в тех случаях, когда имеющихся в распоряжении органов государственного страхования союзных республик средств недостаточно для выплаты колхозам страхового возмещения.
Погашение полученных ссуд производится главными управлениями государственного страхования союзных республик за счет остающихся в их распоряжении 50% суммы превышения доходов над расходами по страхованию имущества колхозов как полностью, так и частями в зависимости от результатов страхования имущества колхозов в последующие годы.
Оставшаяся неизрасходованной часть ссуды после выплаты страхового возмещения подлежит возврату на особый счет в Госбанке Главного управления государственного страхования СССР (дебет счета № 82, кредит счета № 51 «Расчетный счет»).
Счет № 83 «Ссуды из межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий системы Министерства сельского хозяйства СССР»
308. Данный счет служит для учета ссуд по страхованию имущества совхозов.
Выдача, погашение и учет ссуд производятся в том же порядке, как и по страхованию имущества колхозов (см. п. 307).
Раздел 8. НЕДОСТАЧИ И ПОТЕРИ
Счет № 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
309. Указанный счет предназначен для отражения всех выявленных недостач и хищений товарно-материальных ценностей, а также потерь от порчи ценностей независимо от того, подлежат ли они списанию в убыток или отнесению на счета виновных лиц <*>.
<*> Потери ценностей от стихийных бедствий на счете № 84 не отражаются. Такие потери, за исключением убытков по основным средствам, относятся на счет № 37 «Прочие расходы» (убытки по основным средствам отражаются на счете № 85 «Уставный фонд»).
По дебету счета № 84 отражается:
по недостающим (похищенным) или полностью испорченным товарно-материальным ценностям (кроме основных средств) — фактическая их себестоимость;
по недостающим (похищенным) или полностью испорченным основным средствам — их остаточная стоимость (первоначальная за вычетом суммы начисленного износа);
по частично испорченным товарно-материальным и имущественным ценностям, в т.ч. и основным средствам — суммы определившихся потерь.
По кредиту счета отражается списание в установленном порядке:
недостач ценностей и потерь от порчи, а равно похищенных ценностей — на счета виновных лиц (дебет счета № 75 «Расчеты по возмещению материального ущерба»);
недостач ценностей и потерь от их порчи при отсутствии конкретных виновников, а также недостач и хищений товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков, разрешенных к списанию в установленном порядке, — на счет № 37 «Прочие расходы».
310. Размер причиненного страховому органу ущерба определяется по фактическим потерям на основании данных бухгалтерского учета, исходя из балансовой стоимости материальных ценностей за вычетом износа по установленным нормам.
При хищении, недостаче, умышленном уничтожении или умышленной порче материальных ценностей ущерб определяется по государственным розничным ценам.
Порядок взыскания сумм материального ущерба, причиненного работниками страховых органов, определяется Положением «О материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации», утвержденным Указом Президиума Верховного Совета СССР от 13 июля 1976 г.
311. При недостаче (хищениях) и порче товарно-материальных ценностей списание недостающих ценностей производится с кредита счетов учета этого имущества (N 05 «Материалы», № 07 «Строительные материалы и оборудование к установке», № 12 «Малоценные и быстро изнашивающиеся предметы»), а по недостаче или порче основных средств первоначальная (балансовая) стоимость их списывается с кредита счета № 01 «Основные средства (фонды)» в дебет счета № 85 «Уставный фонд». Одновременно списывается сумма начисленного износа за весь период нахождения в эксплуатации основных средств (дебет счета № 02 «Износ основных средств (фондов)» и кредит счета № 85).
Остаточная стоимость недостающих (похищенных) основных средств (балансовая стоимость минус износ) записывается по дебету счета № 84 и кредиту счета № 39 «Прочие доходы».
В тех случаях, когда ущерб взыскивается по государственным розничным ценам, недостающие товарно-материальные ценности относятся в дебет счета № 84 по их фактической (балансовой) стоимости, а разница между взыскиваемой суммой и суммой, зачисленной на счет № 84, отражается на забалансовом счете № 008 «Разница между учетными и розничными ценами по недостающим товарно-материальным ценностям».
Подлежащая взысканию стоимость недостающих или испорченных товарно-материальных ценностей переносится на счет № 75 «Расчеты по возмещению материального ущерба» после получения решения судебного органа о взыскании суммы ущерба с виновного лица или его письменного согласия на добровольное возмещение ущерба.
312. Недостачи и потери от порчи товарно-материальных ценностей, а также долги по ним, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности иска, или когда конкретные виновники недостачи и порчи не установлены, списываются с баланса:
инспекций до 100 руб. — с разрешения руководителя инспекции с сообщением об этом вышестоящему управлению, а от 100 до 500 руб. — с разрешения руководителя вышестоящего управления;
управлений до 500 руб. — с разрешения руководителя управления с сообщением об этом вышестоящему главному управлению.
Недостачи и потери на сумму свыше 500 руб. списываются с балансов инспекций и управлений с разрешения министерства финансов союзной республики.
С балансов главных управлений государственного страхования союзных республик недостачи и потери на сумму до 500 руб. списываются по распоряжению руководителей этих страховых органов, а на сумму свыше 500 руб. — также с разрешения министерства финансов союзной республики.
Раздел 9. ФОНДЫ И РЕЗЕРВЫ
Счет № 85 «Уставный фонд»
313. На этом счете страховые органы учитывают движение выделенных им основных средств для осуществления хозяйственной деятельности, закрепленных за ними в качестве уставного фонда.
Кроме того, в главных управлениях на указанном счете отражаются выделенные ранее бюджетом средства на пополнение уставного фонда.
314. По дебету счета учитываются:
первоначальная стоимость выбывших по любым причинам основных средств (проданных, безвозмездно переданных, списанных вследствие износа, недостающих и т.д.) — в корреспонденции с кредитом счета № 01 «Основные средства (фонды)» с одновременным отражением износа по дебету счета № 02 «Износ основных средств (фондов)» и кредиту счета № 85;
сумма износа по основным средствам в размере начисленной амортизации за год в части на полное восстановление, включая амортизационные отчисления по жилым домам, — в корреспонденции с кредитом счета № 02 «Износ основных средств (фондов)»;
сумма износа по безвозмездно принятым и купленным бывшим в эксплуатации основным средствам в части на полное восстановление — в корреспонденции с кредитом счета № 02;
другие операции, влияющие на уменьшение уставного фонда.
315. По кредиту счета учитываются:
первоначальная стоимость принятых в эксплуатацию основных средств — в корреспонденции с дебетом счета № 01 «Основные средства (фонды)»;
сумма износа по выбывшим основным средствам (в части на полное восстановление) — в корреспонденции с дебетом счета № 02 «Износ основных средств (фондов)»;
суммы финансирования, ранее перечисленные бюджетом на пополнение уставного фонда.
316. Аналитический учет по счету № 85 ведется на субсчетах:
85-02 «Финансирование из бюджета на прирост и пополнение уставного фонда».
На субсчете № 85-01 учитывается действительная стоимость основных средств, числящихся на балансе страхового органа (балансовая стоимость минус износ). Остатки по указанному субсчету на конец отчетного периода должны соответствовать остатку по счету № 01 «Основные средства (фонды)» за вычетом остатка по счету № 02 «Износ основных средств (фондов)».
На субсчете № 85-02 в главных управлениях учитываются суммы, ранее перечисленные бюджетом на пополнение уставного фонда.
Счет № 86 «Амортизационный фонд»
317. На этом счете отражается движение амортизационного фонда на полное восстановление и капитальный ремонт основных средств.
Учет амортизационных отчислений ведется раздельно: на капитальный ремонт и на полное восстановление.
По дебету счета отражаются: затраты, произведенные на приобретение и капитальный ремонт основных средств, в пределах выделенного на эти цели лимита; передача в I квартале текущего года инспекциями и управлениями начисленной амортизации (за вычетом сумм, выделенных им на приобретение или капитальный ремонт основных средств) на счета главных управлений; передача в конце года на счет вышестоящего управления неиспользованных сумм амортизационных отчислений, выделенных на приобретение основных средств.
Кроме того, в главных управлениях по дебету счета отражаются суммы амортизационных отчислений, подлежащие перечислению в бюджет в соответствии с планом доходов и расходов;
неиспользованные за прошлый год (в части на полное восстановление), образовавшиеся в связи с перерасчетом отчислений на прибывшие и убывшие основные средства.
По кредиту счета учитываются суммы начисленной амортизации.
318. Амортизационный фонд образуется путем ежегодного отчисления в него сумм начисленной амортизации на основные средства, числящиеся на балансе страхового органа. Начисление амортизации производится в I квартале текущего года на основании данных акта инвентаризации ф. № 41 (приложение № 3) за истекший год по установленным нормам (нормы амортизационных отчислений указаны в приложении № 4).
Начисление амортизации по основным средствам, отсутствующим в приложении, производится по нормам амортизационных отчислений на фонды, указанные в Сборнике норм амортизационных отчислений по основным фондам народного хозяйства СССР, а по основным средствам, отсутствующим в Сборнике, — по нормам амортизационных отчислений на аналогичные фонды.
Сумма амортизационных отчислений определяется по каждому отдельному предмету или группе однородных основных средств путем умножения балансовой стоимости их на соответствующие нормы амортизационных отчислений на полное восстановление и отдельно на капитальный ремонт.
Начисление амортизации по каждому объекту основных средств производится в рублях и копейках, а при отнесении ее на счет № 86 округляется до полных рублей.
319. Амортизационные отчисления на полное восстановление и капитальный ремонт производятся в течение фактического срока службы основных средств. Начисление амортизации при ремонте не прекращается.
На библиотечные фонды начисление амортизации не производится.
При начислении амортизационных отчислений следует иметь в виду, что служебные здания страховых органов и принадлежащие им дома отдыха, пансионаты, базы отдыха и т.п. относятся к непроизводственным зданиям. К производственным зданиям относятся только гаражи и трансформаторные подстанции.
По надворным постройкам, стоимость которых учитывается на балансе отдельно от зданий, амортизация начисляется в зависимости от принадлежности этих построек: если они находятся на участке служебного здания — как по непроизводственным зданиям; на участке жилого дома — как по жилым зданиям.
На жилые здания амортизация начисляется только на капитальный ремонт. Норма амортизации на полное восстановление жилых домов, предназначена для определения их износа. На остальные здания, в том числе и культурно-бытового назначения, амортизация начисляется как на полное восстановление, так и на капитальный ремонт.
Нормы амортизационных отчислений на капитальный ремонт подвижного состава автомобильного транспорта, за исключением специальных автомобилей <*>, установлены в процентах от стоимости машин на 1000 км фактического пробега, а на полное восстановление — в процентах от стоимости машин в зависимости от срока службы, кроме автобусов длиной более 5 м, автомобилей грузоподъемностью более 2 т, по которым амортизация в части на полное восстановление начисляется также в процентах от их стоимости на 1000 км фактического пробега.
<*> Нормы амортизационных отчислений на капитальный ремонт специальных автомобилей установлены в процентах от балансовой стоимости в зависимости от срока службы.
320. По окончании года по состоянию на 31 декабря (до заключительных оборотов) на основании данных учета производится перерасчет начисленной амортизации с учетом вновь прибывших и выбывших основных средств, а также доначисление амортизации по грузовым автомобилям грузоподъемностью более 2 т и автобусам длиной более 5 м в зависимости от их фактического пробега за отчетный год.
321. По основным средствам, вновь принятым в эксплуатацию, начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем поступления, а по выбывшим — прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия. Перерасчет амортизации на указанные основные средства производится по установленным нормам к среднегодовой балансовой стоимости, определяемой путем деления первоначальной (балансовой) стоимости объекта на 12 месяцев и умножения полученной суммы на число месяцев, в течение которых этот объект находился в эксплуатации (месяц прибытия и выбытия при этом не считается).
322. Перерасчет амортизационных отчислений исходя из фактического пробега транспорта производится: по автомобильному транспорту — по нормам на капитальный ремонт, а по автобусам длиной более 5 м и автомобилям грузоподъемностью более 2 т, кроме того, и по нормам на полное восстановление.
Для перерасчета амортизации в зависимости от фактического пробега транспорта по книге учета выданных путевых листов подсчитывается фактический пробег автомобиля за отчетный год, который умножается на норму амортизации. Полученный результат сравнивается с суммой амортизации, начисленной в I квартале авансом на 1000 км пробега. Если фактический пробег на год окажется больше 1000 км, то на разницу его производится доначисление амортизации, а если меньше, то на разницу производится сторнирование начисленной в I квартале амортизации.
323. Суммы начисленной амортизации по основным средствам, кроме жилых домов, всеми страховыми органами отражаются по дебету счета № 20 «Содержание органов государственного страхования» и кредиту счета № 86, а уменьшение начисленной суммы — по дебету счета № 86 и кредиту счета № 20; сумма начисленной амортизации на капитальный ремонт по жилым домам, на полное восстановление и капитальный ремонт зданий культурно-бытового назначения отражается по дебету счета № 29 «Эксплуатация жилых домов и зданий культурно-бытового назначения» и кредиту счета № 86.
324. Неиспользованные в течение года амортизационные отчисления на капитальный ремонт остаются в распоряжении страхового органа и могут быть использованы в следующем году; при отсутствии в них надобности они передаются на счет вышестоящего управления.
Неизрасходованная инспекциями и управлениями сумма амортизационных отчислений, выделенная на приобретение основных средств, в конце года до заключительных оборотов передается управлениям и главным управлениям для перечисления их в республиканский бюджет.
Счет № 87 «Фонды экономического стимулирования и специального назначения»
325. Счет предназначен для учета движения средств фондов экономического стимулирования.
По кредиту счета учитываются суммы начисленных, доначисленных, а также дополнительно полученных от вышестоящих страховых органов средств; по дебету — использование средств, возврат их вышестоящим страховым органам по перерасчетам и в виде свободных остатков, а также уменьшение средств фондов в случаях, когда фактическая прибыль по результатам года окажется меньше плановой. Кроме того, в главных управлениях по дебету счета отражается выделение средств фондов подчиненным страховым органам.
Средства фондов экономического стимулирования хранятся на текущих счетах страховых органов.
326. В системе органов государственного страхования образованы фонды экономического стимулирования:
фонд развития государственного страхования;
фонд жилищного строительства и материального поощрения работников.
Порядок образования, распределения и расходования средств этих фондов определяется положением о них.
327. В соответствии с поквартальной разбивкой годового плана доходов и расходов главные управления производят ежеквартальное начисление фондов экономического стимулирования.
На основании полученных от главных управлений государственного страхования союзных республик извещений о выделении средств инспекции и управления зачисляют сумму средств фондов на счет № 87. При этом средства материального поощрения зачисляются ежеквартально в соответствии с поквартальной разбивкой их, указанной в извещении.
Доначисление или уменьшение средств материального поощрения по результатам работы страховых органов за квартал, а также расходование этих средств производится в соответствии с Методическими указаниями о порядке распределения, расходования и учета фондов экономического стимулирования органов государственного страхования.
328. Движение средств по каждому фонду учитывается раздельно на открываемых к счету № 87 субсчетах:
87-01 «Фонд развития государственного страхования»;
87-02 «Фонд жилищного строительства и материального поощрения работников в части, предназначенной на жилищное строительство»;
87-03 «Фонд жилищного строительства и материального поощрения работников в части, предназначенной на материальное поощрение работников»;
87-04 «Централизованный фонд развития государственного страхования»;
87-05 «Централизованный фонд жилищного строительства и материального поощрения работников в части, предназначенной на жилищное строительство»;
87-06 «Централизованный фонд жилищного строительства и материального поощрения работников в части, предназначенной на материальное поощрение работников»;
87-07 «Резерв по фонду развития государственного страхования»;
87-08 «Резерв по фонду жилищного строительства и материального поощрения работников в части, предназначенной на жилищное строительство»;
87-09 «Резерв по фонду жилищного строительства и материального поощрения работников в части, предназначенной на материальное поощрение работников»;
87-10 «Свободные остатки средств материального поощрения работников».
Учет средств фондов экономического стимулирования на субсчетах № 87-01 — 87-03 ведут все страховые органы, на субсчетах № 87-04 — 87-06 — Главное управление государственного страхования СССР, на субсчетах № 87-07 — 87-10 — только главные управления государственного страхования союзных республик.
329. Неиспользованные в отчетном году средства фондов экономического стимулирования (за исключением средств, предназначенных на окончание строительства и капитального ремонта) в следующем за отчетным году по взаиморасчетам передаются на счета главных управлений государственного страхования союзных республик. Средства, предназначенные на строительство и капитальный ремонт, остаются на счетах страховых органов до полного окончания работ, и только после их завершения неиспользованные суммы передаются по взаиморасчетам на счет вышестоящего управления.
Полученные по взаиморасчетам свободные остатки средств фонда развития государственного страхования и фонда жилищного строительства и материального поощрения работников, предназначенные на жилищное строительство, главными управлениями государственного страхования союзных республик учитываются соответственно на субсчетах № 87-07 и 87-08 и могут быть использованы страховыми органами в следующем году.
Неизрасходованные остатки средств материального поощрения работников, образовавшиеся за отчетный год после выплаты вознаграждения за общие результаты работы по итогам года, премий по социалистическому соревнованию и поощрений за производственные достижения, выполнение особо важных заданий и др. по результатам работы за IV квартал отчетного года, передаются страховыми органами по взаиморасчетам во II квартале следующего за отчетным года на счета главных управлений. Указанные суммы вместе с неизрасходованным остатком средств материального поощрения работников, главного управления, кроме резерва по фонду, учитываются на субсчете № 87-10.
Счет № 88 «Фонд межреспубликанский запасной по страхованию имущества колхозов»
330. Данный счет ведется в Главном управлении государственного страхования СССР и предназначен для учета поступивших от главных управлений государственного страхования союзных республик сумм на образование межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества колхозов и выдачи им возвратных ссуд в те годы, когда имеющихся в их распоряжении средств будет недостаточно для выплаты колхозам страхового возмещения.
По кредиту счета отражаются суммы, поступившие на образование фонда (в корреспонденции с дебетом счета № 52 «Счет в Госбанке по средствам межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества колхозов»), а по дебету — уменьшение фонда.
331. На образование указанного фонда главные управления государственного страхования союзных республик отчисляют 5,5% от поступивших платежей по обязательному страхованию имущества колхозов и 50% сумм превышения доходов над расходами по этому виду страхования, образующегося по результатам работы за год.
Порядок отчисления сумм на образование межреспубликанского запасного фонда и выдачи из него ссуд изложен в п. п. 291 - 294 и 307.
Счет № 89 «Фонд межреспубликанский запасной по страхованию имущества совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий системы Министерства сельского хозяйства СССР»
332. Указанный счет ведется в Главном управлении государственного страхования СССР и предназначен для учета поступивших от главных управлений государственного страхования союзных республик сумм на образование межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества совхозов и выдачи им возвратных ссуд в те годы, когда имеющихся в их распоряжении средств будет недостаточно для выплаты совхозам страхового возмещения.
По кредиту счета отражаются суммы, поступившие на образование фонда (в корреспонденции с дебетом счета № 53 «Счет в Госбанке по средствам межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий системы Министерства сельского хозяйства СССР»), а по дебету — уменьшение фонда.
333. На образование указанного фонда главные управления государственного страхования союзных республик отчисляют 5,5% от поступивших платежей по обязательному страхованию имущества совхозов и 50% сумм превышения доходов над расходами по этому виду страхования, образующегося по результатам работы за год.
Порядок отчисления сумм на образование межреспубликанского запасного фонда и выдачи из него ссуд изложен в п. п. 295 и 308.
Счет № 90 «Фонд превышения доходов над расходами по страхованию имущества колхозов»
334. Этот счет служит для учета в главных управлениях государственного страхования союзных республик республиканского запасного фонда по страхованию имущества колхозов, который образуется путем отчисления в него 50% сумм превышения доходов, над расходами по этому виду страхования по результатам работы за год.
Указанный фонд предназначен для выплаты колхозам страхового возмещения в те годы, когда платежей текущего года будет недостаточно.
335. По кредиту счета отражаются суммы, направляемые в I квартале следующего за отчетным года на пополнение этого фонда в размере 50% сумм превышения доходов над расходами, в корреспонденции с дебетом счета № 97 «Результаты страхования имущества колхозов».
По дебету счета производится списание дебетовых остатков по счету № 97 в том случае, когда по результатам страхования имущества колхозов за отчетный год имеется превышение расходов над доходами (дебет счета № 90, кредит счета № 97).
Дебетовый остаток по счету № 90 покрывается в последующие годы за счет 50% сумм превышения доходов над расходами по страхованию имущества колхозов.
Средства указанного фонда хранятся в учреждениях Госбанка СССР на особых счетах.
После зачисления на счет № 90 50% сумм превышения доходов над расходами остатки по кредиту этого счета должны быть равны остаткам средств в Госбанке по счету № 58 «Счет в Госбанке по средствам превышения доходов над расходами по страхованию имущества колхозов».
При образовании дебетового остатка по счету № 90 остатки средств со счета № 58 перечисляются на расчетный счет главного управления государственного страхования союзной республики.
Счет № 91 «Фонд превышения доходов над расходами по страхованию имущества совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий системы Министерства сельского хозяйства СССР»
336. Этот счет служит для учета в главных управлениях государственного страхования союзных республик республиканского запасного фонда по страхованию имущества совхозов, который образуется путем отчисления в него 50% сумм превышения доходов над расходами по этому виду страхования по результатам работы за год.
Указанный фонд предназначен для выплаты совхозам страхового возмещения в те годы, когда платежей текущего года будет недостаточно.
337. По кредиту счета отражаются суммы, направляемые в I квартале следующего за отчетным года на пополнение этого фонда в размере 50% сумм превышения доходов над расходами, в корреспонденции с дебетом счета № 98 «Результаты страхования имущества совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий системы Министерства сельского хозяйства СССР».
По дебету счета производится списание дебетовых остатков по счету № 98 в том случае, когда по результатам страхования имущества совхозов за отчетный год имеется превышение расходов над доходами (дебет счета № 91, кредит счета № 98).
Дебетовый остаток по счету № 91 покрывается в последующие годы за счет 50% сумм превышения доходов над расходами по страхованию имущества совхозов.
Средства указанного фонда хранятся в учреждениях Госбанка СССР на особых счетах.
После зачисления на счет № 91 50% сумм превышения доходов над расходами остатки по кредиту этого счета должны быть равны остаткам средств в Госбанке по счету № 59 «Счет в Госбанке по средствам превышения доходов над расходами по страхованию имущества совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий системы Министерства сельского хозяйства СССР».
При образовании дебетового остатка по счету № 91 остатки средств со счета № 59 перечисляются на расчетный счет главного управления государственного страхования союзной республики.
Счет № 93 «Фонд запасной»
338. Данный счет служит для учета в главных управлениях государственного страхования союзных республик запасного фонда по всем видам страхования, кроме страхования имущества колхозов и совхозов. Этот фонд образуется путем ежегодных отчислений в размере 5% от фактически полученной прибыли и предназначен для выплаты страхового возмещения и страховых сумм (кроме выплат колхозам и совхозам) в тех случаях, когда эти выплаты не покрываются текущими поступлениями от страховых операций отчетного года.
По кредиту счета отражается пополнение запасного фонда, а по дебету — его уменьшение.
Зачисление сумм в указанный фонд производится один раз в году на основании решения министерства финансов союзной республики об утверждении сводного годового бухгалтерского отчета главного управления государственного страхования союзной республики.
Если по результатам работы страховых органов республики за год прибыли не образуется, отчисления в запасной фонд не производятся.
Средства запасного фонда хранятся на особом счете в Госбанке (п. п. 197 - 198).
Счет № 94 «Резерв взносов по страхованию жизни»
339. Этот счет служит для учета в главных управлениях государственного страхования союзных республик начисленных сумм резерва взносов по страхованию жизни, который предназначен для обеспечения в будущем выплат страховых сумм по окончании срока страхования и по случаям смерти, выкупных сумм и выдачи ссуд. Резерв образуется путем ежегодных отчислений в него части поступивших платежей по долгосрочным видам страхования жизни, а также начисляемых на него процентов.
Кроме того, на этом счете учитывается задолженность по ссуде по страхованию жизни, полученная или переданная страховыми органами в связи с переездом страхователей из одной союзной республики в другую.
По кредиту счета отражаются: начисленные суммы резерва взносов за год; суммы начисленных процентов на резерв взносов, находящийся в Госбанке на особом счете; суммы, доначисленные по итогам инвентаризации договоров страхования жизни; суммы задолженности страхователей по ссуде по страхованию жизни, полученной от страховых органов других союзных республик.
По дебету счета учитываются: уменьшение начисленных сумм по итогам инвентаризации; уменьшение резерва взносов в случаях, когда в отчетном году выплаты страховых и других сумм по страхованию жизни вместе с предусмотренными при исчислении тарифа расходами на содержание органов государственного страхования превысят сумму платежей, поступивших по этому страхованию; суммы задолженности страхователей по ссуде, переданной в другие союзные республики в связи с переездом их на новое место жительства.
340. Средства резерва взносов хранятся на специальном счете в Госбанке.
341. Порядок образования и использования резерва взносов по страхованию жизни определяется указаниями Министерства финансов СССР.
Начисленная сумма резерва взносов по балансу главных управлений государственного страхования союзных республик в учете отражается на основании определяемого отделом личного страхования главного управления государственного страхования союзной республики расчета ежегодных отчислений в него. На счет № 94 указанная сумма относится заключительными оборотами в корреспонденции с дебетом счета № 99 «Прибыли и убытки».
342. Инвентаризация договоров страхования жизни с целью уточнения суммы резерва взносов, числящейся на балансе главного управления государственного страхования союзной республики, проводится по указанию Главного управления государственного страхования СССР.
Если по данным инвентаризации окажется, что сумма резерва взносов должна быть больше, чем числится на балансе, то недостающая сумма отражается в учете заключительными оборотами по дебету счета № 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета № 94. Если же в резерв взносов было перечислено больше, чем следовало, то на излишне перечисленную сумму уменьшается резерв взносов, исчисленный за текущий год.
343. Суммы начисленных Госбанком процентов отражаются в учете до заключительных оборотов по дебету счета № 57 «Счет в Госбанке по средствам резерва взносов по страхованию жизни» и кредиту счета № 94.
Резерв взносов по счету № 94 по состоянию на 1 января должен соответствовать остаткам по счетам № 57 «Счет в Госбанке по средствам резерва взносов по страхованию жизни», № 62 «Расчеты по резерву взносов по страхованию жизни» и № 81 «Ссуды по страхованию жизни».
При наличии разницы между остатками по счету № 94 и указанным счетам она регулируется счетом № 57 в I квартале следующего за отчетным года (см. п. 201).
Раздел 10. КРЕДИТЫ БАНКОВ И ФИНАНСИРОВАНИЕ
Счет № 96 «Целевое финансирование и целевые поступления»
344. На указанном счете учитываются бюджетные ассигнования и другие средства, предназначенные для осуществления определенных мероприятий целевого назначения, а также затраты за счет этих средств.
По кредиту счета учитываются фактически полученные суммы финансирования, по дебету счета — их расходование.
Аналитический учет целевых средств и затрат за счет этих средств ведется на отдельных субсчетах по их назначению.
345. Источниками целевого финансирования (поступления) в органах государственного страхования являются:
поступления из бюджета за счет средств отчислений на предупредительные мероприятия или за счет прибыли. Эти средства перечисляются как на расчетный счет страхового органа, так и на вновь открытый счет в учреждениях Стройбанка СССР или Госбанка СССР.
Средства отчислений на предупредительные мероприятия, выделенные из бюджета, могут направляться на финансирование только тех мероприятий, которые предусмотрены соответствующим постановлением Совета Министров союзной республики (например, на приобретение средств транспорта или других основных средств, строительство служебных помещений и т.д.).
Средства, выделенные из бюджета за счет прибыли, расходуются на те цели, которые предусмотрены решением министерства финансов союзной республики о распределении прибыли органов Госстраха;
поступления от продажи излишних и неиспользуемых основных средств. Эти суммы остаются в распоряжении страхового органа и направляются на капитальные вложения;
прочие поступления. К прочим поступлениям относятся:
средства фонда министра финансов союзной республики в тех случаях, когда они перечисляются министерством финансов республики на счет главного управления государственного страхования союзной республики на оказание материальной помощи и премирование работников страховых органов или остаются в его распоряжении;
собственные средства работников на индивидуальное жилищное строительство и средства страховых органов, выделенные на эти же цели за счет фонда жилищного строительства и материального поощрения работников в части, предусмотренной на жилищное строительство;
суммы неиспользованных средств, предназначенных на жилищное строительство, выделенных за счет сверхплановой прибыли в размере 30% в предыдущие годы.
346. Распределение ассигнований целевого финансирования производится по заявкам страховых органов и на основании письменного разрешения главного управления государственного страхования союзной республики с указанием суммы, цели финансирования (строительство, капитальный ремонт, приобретение основных средств и т.д.) и источников финансирования.
Расходование средств целевого финансирования и целевых поступлений не по назначению, а также использование других средств на нужды, которые должны оплачиваться из целевых средств, не допускаются.
Раздел 11. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
Счет № 97 «Результаты страхования имущества колхозов»
347. Этот счет служит для определения финансовых результатов по государственному обязательному страхованию имущества колхозов за отчетный год.
По дебету счета отражаются суммы расходов, произведенных по этому виду страхования:
фактические выплаты колхозам страхового возмещения (дебет счета № 97, кредит счета № 19 «Выплаты страхового возмещения и страховых сумм»);
суммы, перечисленные на образование межреспубликанского запасного фонда в размере 5,5% от фактически поступивших платежей (дебет счета № 97, кредит счета № 77 «Расчеты по средствам межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества колхозов»);
расходы на содержание органов государственного страхования в размере 1,5% от фактически поступивших платежей (дебет счета № 97, кредит счета № 20 «Содержание органов государственного страхования»);
отчисления на финансирование мероприятий по предупреждению гибели и повреждения сельскохозяйственных культур, животных и другого имущества в размере 2% от фактически поступивших платежей (дебет счета № 97, кредит счета № 74 «Расчеты по отчислениям от страховых платежей на предупредительные мероприятия»);
прочие расходы от операций, относящихся к страхованию имущества колхозов (списанные безнадежные к получению долги, уплаченные проценты по долгосрочной ссуде Госбанка и т.д. — дебет счета № 97, кредит счета № 37 «Прочие расходы»).
суммы фактически поступивших платежей по страхованию имущества колхозов (дебет счета № 38 «Страховые — платежи», кредит счета № 97);
доходы разные от операций, относящихся к страхованию имущества колхозов (поступление ранее списанных с баланса долгов — дебет счета № 39 «Прочие доходы», кредит счета № 97).
348. Результаты страхования имущества колхозов отражаются в балансах главных управлений государственного страхования союзных республик на 1 января следующего за отчетным года.
В первом квартале следующего за отчетным года сумма превышения доходов над расходами по этому виду страхования списывается в размере:
50% в кредит счета № 77 «Расчеты по средствам межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества колхозов» с одновременным перечислением этой суммы в межреспубликанский запасной фонд на специальный счет Главного управления государственного страхования СССР в Госбанке; указанное перечисление производится независимо от наличия задолженности по ссуде, полученной из межреспубликанского запасного фонда;
50% в кредит счета № 90 «Фонд превышения доходов над расходами по страхованию имущества колхозов»; эта сумма (при наличии кредитового остатка по указанному счету) перечисляется на специальный счет главного управления государственного страхования союзной республики в Госбанке по средствам превышения доходов над расходами по страхованию имущества колхозов.
Если по итогам работы за год будет иметь место превышение расходов над доходами, то вся сумма дебетового остатка по счету № 97 относится в дебет счета № 90.
Счет № 98 «Результаты страхования имущества совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий системы Министерства сельского хозяйства СССР»
349. Этот счет служит для определения финансовых результатов по страхованию имущества совхозов. Порядок определения финансовых результатов по указанному виду страхования аналогичен порядку определения их по страхованию имущества колхозов.
Счет № 99 «Прибыли и убытки»
350. Этот счет служит для определения финансовых результатов страховых операций за отчетный год по всем видам страхования, кроме страхования имущества колхозов и совхозов.
На указанном счете заключительными оборотами на основании данных сводного годового бухгалтерского отчета в главных управлениях государственного страхования СССР и союзных республик отражаются доходы и расходы (за вычетом сумм, отнесенных на счета № 97 «Результаты страхования имущества колхозов» и 98 «Результаты страхования имущества совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий системы Министерства сельского хозяйства СССР»).
выплаты страхового возмещения и страховых сумм (кредит счета № 19 «Выплаты страхового возмещения и страховых сумм»);
расходы на содержание органов государственного страхования (кредит счета № 20 «Содержание органов государственного страхования»);
суммы отчислений на финансирование мероприятий по предупреждению гибели и повреждения сельскохозяйственных культур, животных и другого имущества в установленных размерах от фактически поступивших платежей (кредит счета № 74 «Расчеты по отчислениям от страховых платежей на предупредительные мероприятия»);
начисленные суммы резерва взносов по страхованию жизни за отчетный год (кредит счета № 94 «Резерв взносов по страхованию жизни»);
прочие расходы (кредит счета № 37 «Прочие расходы»).
352. В кредит счета относятся:
суммы фактически поступивших платежей (дебет счета № 38 «Страховые платежи»);
прочие доходы (дебет счета № 39 «Прочие доходы»).
Сумма превышения доходов над расходами по счету № 99 составляет фактическую прибыль за отчетный год.
353. Прибыль, исчисленная по общим годовым результатам операций государственного страхования (кроме операций по страхованию имущества колхозов и совхозов), по утверждению министерством финансов союзной республики годового бухгалтерского отчета направляется:
80% — в бюджет союзной республики;
5% — в запасной фонд по всем видам страхования, кроме страхования имущества колхозов и совхозов;
7% — в фонд развития государственного страхования;
8% — в фонд жилищного строительства и материального поощрения работников.
354. Прибыль Главного управления государственного страхования СССР направляется в размере:
1% — в фонд развития государственного страхования;
4% — в фонд жилищного строительства и материального поощрения работников.
Раздел 12. ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
355. Забалансовые счета предназначены для учета ценностей, находящихся у страхового органа во временном пользовании (арендованные строения, материальные ценности, принятые на ответственное хранение, и др.); рекламных установок стоимостью 100 руб. и выше; списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов; сумм, перечисленных на долевое участие в строительстве с другими организациями.
Зачисление сумм на забалансовые счета и их списание производится без составления бухгалтерской проводки, по мере возникшей необходимости.
По дебету счетов отражается зачисление сумм (без отнесения их в кредит других счетов), а по кредиту — их списание (также без корреспонденции с дебетом других счетов).
Все товарно-материальные ценности и денежные суммы, учтенные на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для проведения инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов в страховых органах.
Забалансовый счет № 001 «Арендованные основные средства (фонды)»
356. На этом счете учитываются арендованные строения или помещения для служебного пользования. На основании договора аренды на каждое такое строение (помещение) в управлениях открывается отдельная карточка, а в инспекциях — страница в книге ф. № 6 с указанием адреса арендованного строения, его балансовой стоимости, метража арендуемой площади, суммы арендной платы, номера и даты договора аренды.
По дебету счета учитывается балансовая стоимость арендованных строений.
По окончании срока аренды и передачи арендованного строения арендодателю на основании акта сдачи стоимость его списывается с кредита указанного счета.
Забалансовый счет № 002 «Рекламные установки»
357. На этом счете учитываются рекламные установки по государственному страхованию стоимостью 100 руб. и выше за каждую единицу. Аналитический учет по каждой рекламной установке ведется с указанием вида рекламы (газосветовая, щит, панно и т.д.), даты изготовления, стоимости и местонахождения.
Стоимость рекламных установок зачисляется в дебет счета по мере изготовления с учетом расходов по транспортировке и установке. Списание с кредита счета стоимости рекламных установок производится по актам, составленным на их передачу другим страховым органам или в связи с полным износом.
По рекламным установкам стоимостью до 100 руб. внесистемный учет не ведется.
Забалансовый счет № 004 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
358. На этом счете в главных управлениях учитывается стоимость Красных знамен, полученных от Главного управления государственного страхования СССР для вручения победителям во Всесоюзном социалистическом соревновании.
Учет Красных знамен ведется на одной карточке с указанием их количества, цены и суммы, а также наименования страхового органа, которому на временное хранение (в порядке присуждения) передано Красное знамя.
Списание Красных знамен с указанного счета производится после возврата их Главному управлению государственного страхования СССР или передачи по его указанию страховым органам других союзных республик.
На указанном счете в страховых органах учитывается также имущество, переданное им во временное пользование (например, полученные от финансовых органов столы, шкафы и т.п.).
Забалансовый счет № 008 «Разница между учетными и розничными ценами по недостающим товарно-материальным ценностям»
359. На этом счете страховые органы учитывают расчеты с разными лицами по разнице между стоимостью по розничным и учетным ценам на похищенные или недостающие товарно-материальные ценности.
Записи по счету производятся одновременно с зачислением на счет № 75 «Расчеты по возмещению материального ущерба» суммы долга.
По мере взыскания ущерба сумма разницы, причитающаяся с виновных лиц за похищенные ими или недостающие товарно-материальные ценности, списывается с кредита счета № 008 без бухгалтерской проводки и перечисляется в доход бюджета.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого должника, на которого открывается отдельный лицевой счет.
Забалансовый счет № 009 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
360. На этом счете учитывается дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников.
Согласно Положению о бухгалтерских отчетах и балансах списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должников не является полным сложением задолженности. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение 5 лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.
На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуется счет № 50 «Касса» или № 51 «Расчетный счет» в корреспонденции с кредитом счета № 39 «Прочие доходы» и одновременно на те же суммы кредитуется данный забалансовый счет.
Списание сумм с забалансового счета № 009 по истечении 5 лет производится на основании решений судебных либо других органов об отсутствии у ответчика возможности производить погашение сумм долга.
Аналитический учет задолженности, числящейся на счете № 009, ведется в разрезе каждого долга с указанием фамилии, имени и отчества должника, его адреса, суммы, вида и даты образования долга; причины его списания с баланса, даты и номера документа, на основании которого произведено списание долга на счет № 009, даты и номера исполнительного листа и где он находится.
Забалансовый счет № 011 «Дебиторы по предъявленным счетам по степени готовности»
361. На этом счете учитываются суммы, перечисленные страховыми органами строительным и другим организациям на долевое участие в строительстве жилых, служебных и иных зданий и сооружений.
По дебету счета учитываются суммы, перечисленные на долевое участие в строительстве с другими организациями, а по кредиту — уменьшение перечисленной суммы на стоимость предоставленных квартир или служебных помещений страховым и финансовым органам согласно справкам строительных организаций или финансовых органов.
Аналитический учет перечисленных на долевое участие в строительстве сумм ведется по каждой строительной организации с указанием ее наименования, даты и номера документа, на основании которого произведено перечисление сумм на долевое участие в строительстве, перечисленной суммы и стоимости одного кв. метра жилой или служебной площади.
ПОРЯДОК УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ В КНИГАХ И ДРУГИХ РЕГИСТРАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В УПРАВЛЕНИЯХ
362. Бухгалтерский учет операций в управлениях ведется на карточках (приложение № 3), которые открываются на каждый синтетический счет и субсчет, при этом аналитический учет материальных ценностей ведется на карточках количественно-суммового учета материалов типовой формы.
Кроме того, ответственное за материальные ценности лицо также ведет учет их по складу в количественном выражении по каждому наименованию (сорту). Учет осуществляется в книге складского учета материалов применительно к типовой междуведомственной форме № М-17 «Карточка складского учета материалов» (приложение № 3).
Карточки должны быть зарегистрированы в «Реестре карточек» тип. ф. № 905 (приложение № 3) до производства в них записей.
363. Карточки размещаются в картотеке в порядке возрастания шифров синтетических счетов: внутри счета — по субсчетам, а по каждому субсчету — по мере их открытия.
В карточках указывается наименование счета, а в правом верхнем углу обозначаются номер карточки (по Реестру карточек), номер страницы (по мере открытия карточек) и шифр счета и субсчета (по номенклатуре аналитических счетов), при этом первые две цифры означают шифр счета, а две другие — шифр субсчета (например, 2001, 2002 и т.д.). Карточки визируются (в левом верхнем углу) главным бухгалтером. Записи в них производятся за каждый день.
364. По окончании каждого месяца в карточках выводятся итоги оборотов за месяц, а в следующей строке — остатки на 1-е число следующего за отчетным месяца (нарастающим итогом с начала года).
По окончании года в карточках выводятся остатки по состоянию на 31 декабря. Остатки средств по счетам № 20 «Содержание органов государственного страхования», 37 «Прочие расходы», 38 «Страховые платежи», 39 «Прочие доходы» и 51 «Расчетный счет» управления заключительными оборотами по взаиморасчетам передают на счет главного управления государственного страхования союзной республики, которое вместе со своими остатками, кроме остатка по счету № 51, относит их в установленном порядке на счета № 97 «Результаты страхования имущества колхозов», 98 «Результаты страхования имущества совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий системы Министерства сельского хозяйства СССР» и 99 «Прибыли и убытки».
365. Передача остатков средств заключительными оборотами производится путем составления мемориального ордера по состоянию на 31 декабря без высылки авизо.
Суммы заключительных оборотов указываются в разрезе счетов в приложении к годовому бухгалтерскому отчету (расшифровка счетов взаиморасчетов).
По остальным счетам остатки после заключительных оборотов переносятся в новые карточки как входящие на начало следующего года.
366. После утверждения годового отчета карточки изымаются из картотек и переплетаются в порядке возрастания шифров синтетических и аналитических счетов.
367. Для хронологической регистрации бухгалтерских документов служит реестр счетных документов тип. ф. № 903 (приложение № 3), в котором записываются порядковые номера мемориальных ордеров, и сумма оборота по ним. В конце месяца в реестре подсчитываются итоги сумм оборотов по всем мемориальным ордерам за истекший месяц.
368. Для учета операций по синтетическим счетам служит Главная книга тип. ф. № 904 (приложение № 3). Записи в нее производятся ежедневно по каждой операции в хронологическом порядке отдельно по каждому счету.
В Главной книге открываются отдельные страницы для тех синтетических счетов, по которым в данном месяце имеются обороты по дебету. Записи оборотов по кредиту корреспондирующих счетов производятся в предусмотренных для этих целей графах. Сумма каждой операции записывается в графу кредитуемого счета один раз.
По окончании месяца в Главной книге подсчитываются итоги по кредиту каждого счета и в целом по дебету счета, а также выводится общий итог оборотов, по всем счетам. Для подсчета общего итога оборотов за месяц составляется шахматная ведомость.
Общий итог оборотов в Главной книге должен равняться итогу оборотов за месяц по реестру счетных документов.
Для подсчета итогов по синтетическим счетам, по которым ведутся субсчета, по состоянию на 1-е число месяца по каждому счету составляются оборотные ведомости (приложение № 3). В них из карточек соответствующих субсчетов переносятся итоговые суммы оборотов за месяц и остатки на 1-е число месяца.
Итоги оборотов по синтетическому счету сверяются с записями в Главной книге.
369. Кроме карточек аналитического учета, в управлениях ведется инвентарная книга учета основных средств тип. ф. № ОС-11, предназначенная для аналитического пообъектного учета основных средств (кроме библиотечных фондов).
Записи в книге ф. № ОС-11 производятся с расчетом длительного ее использования в разрезе классификационных групп (видов) основных средств и по местам их нахождения на основании первичных документов (актов приемки-передачи, накладных, технических паспортов и других документов на приобретение, сооружение, перемещение и ликвидацию и т.д.).
370. В инвентарную книгу не следует вносить все показатели технической документации. Краткая индивидуальная характеристика учитываемых основных средств должна быть ограничена несколькими наиболее важными для данного объекта качественными и количественными показателями (например, для строений — местонахождение и назначение их, материал стен и крыши, год постройки, размер полезной площади и т.д.; прочих основных средств — дата приобретения, инвентарный номер и т.п.).
Однотипные предметы, имеющие одно и то же хозяйственное назначение, одну и ту же техническую характеристику, одинаковую стоимость и поступившие одновременно, могут учитываться вместе по одной строке. В этом случае краткая индивидуальная характеристика дается не по каждому в отдельности объекту, а по всей группе.
При заполнении инвентарной книги, кроме индивидуальной характеристики, в ней указывается первоначальная стоимость объекта и нормы амортизационных отчислений. Общая стоимость всех объектов, учтенных в инвентарной книге, должна соответствовать остатку по синтетическому счету № 01 «Основные средства (фонды)».
Нормы амортизационных отчислений на полное восстановление и капитальный ремонт по каждому объекту в инвентарной книге проставляются в соответствии с установленными едиными нормами.
Стоимость затрат на капитальный ремонт указывается одной суммой после его окончания.
371. Учет библиотечных фондов ведется внесистемно в специально заведенной для этой цели книге, в которой указывается: номер по порядку, наименование книги, количество, цена, сумма, фамилия лица, которому книга для служебного пользования выдана, и подпись его в получении книги. В графе «Примечание» делается отметка о возврате книги.
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ИНСПЕКЦИЯХ
372. Бухгалтерский учет операций по всем синтетическим счетам в инспекциях ведется в книге «Журнал-Главная» ф. № 1 (приложение № 3). Кроме того, по отдельным из них ведется аналитический учет во вспомогательных книгах.
При заполнении книг в них не допускаются пропуски строк, подчистки и неоговоренные в установленном порядке исправления.
В бухгалтерских книгах до начала записей в них нумеруются все страницы или листы, причем на обороте последней страницы (листа) за подписями руководителя инспекции и главного бухгалтера делается надпись «В настоящей книге всего пронумеровано страниц (листов)». Подписи скрепляются гербовой печатью инспекции, а в Книге «Журнал-Главная» — сургучной печатью.
На обложке книги указывается наименование инспекции и отчетный год.
На каждый год, как правило, открываются отдельные книги. Если на конец года в книге осталось значительное количество чистых листов, ее можно использовать для учета операций в следующем году. В этом случае на обложке книги указывается также и следующий год.
373. Записи в книги производятся по мере совершения операций на основании мемориальных ордеров по их порядковым номерам с указанием числа и месяца совершения операции. Итоговая сумма каждого мемориального ордера записывается сначала в графе «Сумма оборотов», а затем она распределяется: в книге «Журнал-Главная» — по соответствующим синтетическим счетам, а во вспомогательных книгах — по отдельным видам страхования, а также расходов и расчетов.
374. Ежемесячно по счетам, имеющим большое количество субсчетов, составляются оборотные ведомости (например, № 61 «Расчеты по страховым платежам», № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д.).
В оборотной ведомости по каждому счету в графе «Наименование счета» записываются соответствующие субсчета, наименование которых переносится из «Книги учета расчетов» ф. № 6. Из этой же книги в оборотную ведомость вносятся остатки на начало года, а затем по каждому субсчету записываются обороты за месяц и выводятся остатки на конец месяца.
По счетам № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», № 61 «Расчеты по страховым платежам» и № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» остатки на конец месяца могут быть одновременно по дебету и кредиту. Эти остатки отражаются в балансе развернутым сальдо.
Для учета движения задолженности страхователей по ссуде (счет № 81 «Ссуды по страхованию жизни») ведется специальная оборотная ведомость. Остатки задолженности в ней по каждому страхователю выводятся лишь на начало и конец года.
По данным оборотных ведомостей производится сверка оборотов и остатков по синтетическим счетам с соответствующими оборотами и остатками этих же счетов в книге «Журнал-Главная».
375. По истечении отчетного года на суммы остатков по синтетическим счетам № 19 «Выплаты страхового возмещения и страховых сумм», 20 «Содержание органов государственного страхования», 37 «Прочие расходы», 38 «Страховые платежи», 39 «Прочие доходы» и 51 «Расчетный счет» инспекции составляют в таком же порядке, как это предусмотрено в п. 365, бухгалтерскую запись «Заключительные обороты» с отнесением этих остатков на счета № 65 «Расчеты участковых инспекций с районной (городской) инспекцией» или № 66 «Расчеты инспекций с вышестоящим управлением». Затем выводятся остатки после заключительных оборотов и бухгалтерские книги за отчетный год закрываются. После закрытия книг записей в них по операциям отчетного года не производится.
Остатки на 1 января по всем синтетическим счетам, кроме № 19 «Выплаты страхового возмещения и страховых сумм», 20 «Содержание органов государственного страхования», 29 «Эксплуатация жилых домов и зданий культурно-бытового назначения», 37 «Прочие расходы», 38 «Страховые платежи», 39 «Прочие доходы», 51 «Расчетный счет», 69 «Расчеты по социальному страхованию», после проверки вышестоящим управлением годового отчета инспекции переносятся в книгу на следующий год «Журнал-Главная» и книги вспомогательного учета. Эти остатки являются входящими на новый год.
Книга «Журнал-Главная» ф. № 1
376. Книга «Журнал-Главная» служит для учета операций по всем синтетическим счетам.
При открытии книги по первой ее строке записываются суммы остатков по синтетическим счетам после заключительных оборотов за истекший год.
Текущие записи делаются в соответствии с п. 373 настоящей инструкции. Итог данных по колонке «Сумма оборота» должен быть равен итогу дебетовых и отдельно кредитовых оборотов по всем синтетическим счетам.
377. После записи операций в книгу «Журнал-Главная» производятся записи:
в книги: «Поступлений и возврата страховых платежей» ф. № 2, «Выплат страхового возмещения и страховых сумм» ф. № 3, «Расходов на содержание инспекции» ф. № 4 (приложение № 3), «Учета основных средств, материалов и малоценных предметов» ф. № 5, «Учета расчетов» ф. № 6, «Сводных счетов по учету платежей обязательного страхования» ф. № 15 (приложение № 3), «Лицевых счетов страховых агентов по расчетам за поступившие страховые платежи» ф. № 21, «Лицевых счетов по учету платежей обязательного страхования имущества граждан городской местности» ф. № 7 (приложение № 3);
в лицевые счета: по учету платежей обязательного страхования имущества колхозов и совхозов ф. № 17; по страхованию жизни ф. № 13-г, 14-г, 23-г, а также в журнал лицевых счетов страхователей ф. № 11 (приложение № 3);
в оборотные ведомости по ссудам по страхованию жизни.
378. По синтетическим счетам № 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов», 31 «Расходы будущих периодов», 51 «Расчетный счет», 54 «Счета в банке по средствам на капитальные вложения», 65 «Расчеты участковых инспекций с районной (городской) инспекцией», 66 «Расчеты инспекций с вышестоящим управлением», 81 «Ссуды по страхованию жизни» вспомогательные книги не ведутся. В книгу «Журнал-Главная» содержание операций по этим счетам должно быть записано более подробно.
379. По истечении месяца в книге «Журнал-Главная» по каждой колонке подсчитываются итоги оборотов за месяц. Второй строкой после них определяются остатки на первое число месяца нарастающим итогом с начала года по каждому синтетическому счету с учетом остатков на начало года.
Итоги оборотов по дебету и кредиту синтетических счетов по книге «Журнал-Главная» должны быть тождественны итогам оборотов по каждому счету в соответствующих вспомогательных книгах. Для этого остатки во вспомогательных книгах по синтетическим счетам и итоги в оборотных ведомостях ежемесячно сличаются с остатками по книге «Журнал-Главная» и обнаруженные ошибки немедленно исправляются.
Данные книги «Журнал-Главная» служат основанием для заполнения баланса при составлении годового и квартальных бухгалтерских отчетов.
Книга поступлений и возврата страховых платежей ф. № 2
380. Книга поступлений и возврата страховых платежей предназначена для аналитического учета поступлений и возврата страховых платежей в целом по инспекции. Первоначально записывается общая сумма всех поступивших платежей, а затем по каждому виду страхования и в том числе по безналичному расчету.
Кроме того, отдельно записываются сведения о платежах, поступивших от колхозников в целом по всем видам страхования путем безналичных расчетов.
Поступлениями платежей от колхозников считаются все платежи, перечисленные колхозами путем безналичных расчетов по спискам независимо от того, включены ли в эти списки только колхозники или другие категории (например, агрономы, ветврачи, механизаторы и др.).
381. Записи в книгу производятся по данным справки о поступлении страховых платежей ф. № 9 (приложение № 3). Основанием для составления указанной справки является ведомость поступивших платежей ф. № 9-а (приложение № 3). В первом разделе ведомости указываются платежи по видам страхования, полученные каждым страховым агентом (инспектором) наличным путем (графы 2 - 11), а также уплачиваемые гражданами непосредственно в сберкассы (в том числе по расчетным книжкам и со вкладов страхователей в сберегательных кассах), отделения связи или учреждения Госбанка СССР, а во втором разделе — платежи по видам страхования, поступившие от организаций по спискам путем безналичных расчетов (графы 2 - 7). Итоговые данные поступивших платежей в первом и втором разделах суммируются по каждому виду добровольного и обязательного страхования и записываются по соответствующему виду в справку ф. № 9.
Сведения о поступлениях платежей по обязательному страхованию имущества колхозов, совхозов и имущества, сданного в аренду, а также страхованию пассажиров в справке заполняются на основании платежных поручений, по обязательному страхованию имущества в хозяйствах граждан сельской местности — на основании сопроводительных ведомостей сельских (поселковых) Советов.
382. Неправильно полученные страховые платежи отражаются в книге ф. № 2 по мере их возврата страхователям или зачисления на счет № 61 «Расчеты по страховым платежам».
Общая сумма их записывается в графе «Сумма оборотов по дебету» и одновременно сторнируется в графах по соответствующим видам страхования.
Основанием для составления бухгалтерской записи на возвращенные страховые платежи являются: справка-расчет ф. № 20, выписка из счета в Госбанке, расходный кассовый ордер, расчеты и распоряжения на выплату.
383. В книге ф. № 2 итоги оборотов и остатки по каждой графе подсчитываются за каждый месяц, затем второй строкой — с начала квартала и третьей строкой — нарастающим итогом с начала года. Итоги в графе «Сумма оборотов» должны быть равны сумме итогов по всем остальным графам.
В дополнение к книге ф. № 2 учет страховых платежей ведется:
по обязательному страхованию имущества граждан в городской местности — в книге лицевых счетов ф. № 7;
по обязательному страхованию имущества колхозов и совхозов — в лицевых счетах ф. № 17. Кроме того, по обязательному страхованию имущества граждан, колхозов и совхозов — в «Книге сводных счетов по учету платежей обязательного страхования» ф. № 15;
по страхованию жизни — в лицевых счетах ф. № 13-г, 14-г, 23-г или журнале лицевых счетов страхователей ф. № 11.
По обязательному страхованию имущества, сданного в аренду, а также по добровольному страхованию имущества кооперативных и других общественных организаций учет платежей ведется соответственно в карточках ф. № 121 и на бланках заявлений о страховании.
Данные книги ф. № 2 используются для заполнения расшифровки к бухгалтерскому отчету по счету № 38 «Страховые платежи».
Книга выплат страхового возмещения и страховых сумм ф. № 3
384. Записи в «Книгу выплат страхового возмещения и страховых сумм» ф. № 3 производятся на основании справки о распределении выплат страхового возмещения и страховых сумм по видам их ф. № 26 (приложение № 3) и мемориального ордера. Для составления справки документы на выплату страхового возмещения и страховых сумм группируются в пачки по видам страхования и видам выплат (например, по страхованию от несчастных случаев отдельно за утрату трудоспособности и отдельно по случаю смерти и т.д.), а внутри каждой пачки — по формам выплаты (например, перечислением в сберкассу, по чекам на сберкассу, по чекам на Госбанк и т.п.).
385. Записи в книге производятся общим итогом за день по видам страхования; суммы неправильно выплаченного страхового возмещения и страховых сумм, восстановленные на счет инспекции, отражаются в книге ф. № 3 в графе «Возвращено» (сумма оборотов по кредиту) и одновременно красными чернилами по видам выплат. При подсчете итогов за месяц сумма записей, произведенных красными чернилами, из общего итога вычитается.
Сумма выплат по всем видам страхования за день должна быть равна сумме оборотов по дебету (графа 4) за вычетом кредитового оборота.
Итоги оборотов подсчитываются за каждый месяц, а остатки выводятся за квартал и нарастающим итогом с начала года.
Данные книги ф. № 3 используются для заполнения расшифровки к бухгалтерскому отчету по счету № 19 «Выплаты страхового возмещения и страховых сумм».
Книга расходов на содержание инспекции ф. № 4
386. Книга ф. № 4 предназначена для аналитического учета расходов на содержание аппарата инспекции и контроля за использованием сметных ассигнований. Записи в нее производятся по видам расходов согласно мемориальным ордерам, составленным на основании первичных документов.
Документами для составления мемориальных ордеров являются:
на начисленные суммы заработной платы и премии штатным работникам, процентного вознаграждения и премии нештатным страховым агентам — данные журнала регистрации расчетно-платежных и платежных ведомостей;
на прочие расходы (возмещение расходов по командировкам, хозяйственные и канцелярские расходы и т.п.) — заявления, счета, ведомости, авансовые отчеты, платежные поручения и др.
387. Начисленные суммы за счет средств государственного социального страхования и средств материального поощрения в книгу ф. № 4 не записываются, а учитываются соответственно на счетах № 69 «Расчеты по социальному страхованию» и 87 «Фонды экономического стимулирования и специального назначения».
Если в текущем году имели место ошибочно списанные или неправильно произведенные расходы и они в том же году были восстановлены, то сумма их записывается в графу «Восстановлено» (сумма оборотов по кредиту), а затем по соответствующим графам красными чернилами.
388. Итог суммы расходов по всем статьям в книге должен быть равен сумме оборотов по дебету, общая сумма восстановленных расходов — оборотам по кредиту.
Ежемесячно в книге ф. № 4 подсчитываются итоги оборотов по дебету и кредиту и суммы расходов по каждой статье.
Остатки выводятся нарастающим итогом с начала года. В графе «Сумма оборотов» остаток должен быть только по дебету.
Данные книги ф. № 4 используются для заполнения расшифровки к бухгалтерскому отчету «Исполнение сметы расходов на содержание органов государственного страхования».
Книга учета основных средств, материалов и малоценных предметов ф. № 5
389. Книга ф. № 5 предназначена для ведения аналитического учета по следующим синтетическим счетам:
№ 01 «Основные средства (фонды)»;
№ 07 «Строительные материалы и оборудование к установке»;
№ 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы».
Для каждого из перечисленных счетов в зависимости от наличия материальных ценностей в книге отводится одна или несколько страниц.
Основанием для начальных записей в книге служит инвентарная опись (акт инвентаризации ф. № 41). Текущие записи ведутся на основании первичных документов (счетов торгующих организаций, накладных, актов и др.), оформленных мемориальными ордерами.
390. По каждому синтетическому счету ведутся аналитические субсчета по видам имущества, например, по строениям — субсчета жилых или служебных зданий; по видам инвентаря — несгораемые шкафы, ящики, сейфы и др., конторский инвентарь, пишущие машинки; по видам материалов — бумага писчая, копировальная и др., бензин (по маркам), топливо и т.д.
391. По основным средствам в книге ф. № 5 по каждому субсчету на начало года указывается общее количество и общая стоимость их. При поступлении или выбытии одновременно нескольких предметов записи производятся также общим итогом за тот день, когда совершается операция. Кроме того, аналитический пообъектный учет основных средств ведется в инвентарной книге тип. ф. № ОС-11 (порядок ее ведения изложен в п. п. 369, 370).
392. Аналитический учет материалов ведется по каждому виду и сорту с указанием количества, цены и общей стоимости материалов.
Малоценные предметы учитываются в книге ф. № 5 по каждому виду, при этом на однородные предметы открывается отдельный субсчет.
При записи в книгу малоценных предметов указываются инвентарные номера их.
При значительном количестве основных средств, малоценных предметов и материалов могут вестись оборотные ведомости по их движению.
393. По каждому аналитическому субсчету в книге ф. № 5 на конец года выводятся остатки (по количеству и сумме). Остатки по всем аналитическим субсчетам, открытым для учета основных средств, малоценных предметов и материалов, должны равняться остаткам по соответствующим синтетическим счетам в книге «Журнал-Главная» и оборотных ведомостях.
394. В книге ф. № 5 ведется также учет операций по забалансовым счетам № 001, 002, 004.
Данные книги ф. № 5 используются для заполнения расшифровки к бухгалтерскому отчету по счету № 01 «Основные средства (фонды)».
Книга учета расчетов ф. № 6
395. «Книга учета расчетов» ф. № 6 предназначена для аналитического учета по синтетическим счетам:
№ 02 «Износ основных средств (фондов)»;
№ 29 «Эксплуатация жилых домов и зданий культурно-бытового назначения»;
№ 33 «Строительство и приобретение основных средств (фондов)»;
№ 34 «Законченное строительство и приобретение основных средств (фондов)»;
№ 56 «Прочие денежные средства»;
№ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
№ 61 «Расчеты по страховым платежам»;
№ 69 «Расчеты по социальному страхованию»;
№ 70 «Расчеты с рабочими и служащими»;
№ 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
№ 75 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;
№ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
№ 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
№ 87 «Фонды экономического стимулирования и специального назначения»;
№ 96 «Целевое финансирование и целевые поступления».
В зависимости от объема операций по указанным счетам в книге отводится одна или несколько страниц (листов) для субсчетов, а для учета операций по счетам № 61 и 87 ведутся отдельные книги этой формы. На новый год субсчета открываются только по тем синтетическим счетам, по которым имелись остатки на начало года. При отсутствии на начало года остатков субсчета открываются по мере совершения операции.
396. По каждому субсчету подсчитывается итог суммы оборотов по дебету и кредиту за месяц и определяется остаток на 1-е число следующего месяца. Итоги оборотов и остатки по субсчетам записываются в оборотные ведомости по тем синтетическим счетам, по которым они ведутся.
В книге ф. № 6 ведется также внесистемный учет операций по забалансовым счетам № 009 и 011.
397. По счету № 02 «Износ основных средств (фондов)» в книге ф. № 6 ведется учет изменений суммы износа в связи с движением основных средств.
По дебету счета отражается уменьшение суммы износа в связи с выбытием основных средств, а по кредиту счета — увеличение суммы износа в связи с начислением амортизации на полное восстановление основных средств (кроме жилых домов) за отчетный год; прибытием бывших в эксплуатации основных средств.
Кроме того, по кредиту отражается износ по жилым домам, исчисленный по нормам амортизации на полное восстановление.
В графе 3 «Содержание операции» указывается причина увеличения износа основных средств, например, «Начислен износ на купленный сейф, бывший в эксплуатации»; «Начислен износ на безвозмездно полученную автомашину» и т.д.
На основании данных книги ф. № 6 о движении сумм износа за отчетный год заполняется расшифровка оборотов по счету № 02 к годовому бухгалтерскому отчету.
Числящаяся на указанном счете на конец года сумма износа переносится в книгу ф. № 6 как входящее сальдо на следующий год.
398. По счету № 03 «Капитальный ремонт» в книге ф. № 6 ведется аналитический учет затрат по капитальному ремонту до его окончания. Учет этих затрат осуществляется на отдельных субсчетах по видам ремонтируемых основных средств:
«Капитальный ремонт строений Госстраха»;
«Капитальный ремонт прочих основных средств»;
«Капитальный ремонт арендованных строений».
Кроме того, учет капитального ремонта на указанных субсчетах ведется по источникам финансирования.
399. Основанием для отнесения суммы затрат на указанные субсчета являются платежные поручения на Госбанк о перечислении средств стройремконторам и другим организациям; накладные на передачу этим организациям строительных материалов; отчеты о расходовании материалов лица, ответственного за их сохранность, а для списания расходов — предъявленные счета организаций, акты приемки выполненных работ.
Стоимость незаконченного капитального ремонта переносится остатком в книгу ф. № 6 на следующий год.
Данные книги ф. № 6 по счету № 03 служат основанием для заполнения расшифровки оборотов по указанному счету к годовому бухгалтерскому отчету.
400. По счету № 29 «Эксплуатация жилых домов и зданий культурно-бытового назначения» в книге ф. № 6 учет расходов ведется по следующим субсчетам;
29-01 «Эксплуатация жилых домов»;
29-02 «Эксплуатация квартир, выделенных под общежития»;
29-03 «Эксплуатация зданий культурно-бытового назначения».
По кредиту субсчетов № 29-01 и 29-02 отражаются суммы начисленной квартирной платы и платы за проживание молодых специалистов и одиноких работников в квартирах, выделенных страховым органам в домах местных Советов под общежития, и квартирах, выделенных для этой же цели в домах, принадлежащих страховым органам.
По кредиту субсчета № 29-03 учитываются поступления сумм от сдачи в аренду помещений другим организациям, реализации путевок и другие.
По дебету субсчетов отражаются расходы по эксплуатации жилых домов, зданий и квартир, выделенных под общежития.
В конце года остатки по всем субсчетам до заключительных оборотов по состоянию на 31 декабря относятся при дебетовом остатке — в дебет счета № 37 «Прочие расходы», при кредитовом остатке — в кредит счета № 39 «Прочие доходы».
401. По счету № 33 «Строительство и приобретение основных средств (фондов)» в книге ф. № 6 учет затрат ведется по источникам финансирования и видам строительства на следующих субсчетах:
33-01 «Строительство служебных зданий»;
33-02 «Строительство жилых домов»;
33-03 «Строительство объектов культурно-бытового назначения»;
33-04 «Приобретение основных средств (фондов)»;
33-05 «Приобретение малоценных предметов».
Указанные субсчета открываются по мере необходимости, при этом субсчета № 33-04 и 33-05 — только в том случае, если приобретение основных средств и малоценных предметов предусмотрено сметой на строительство.
Учет затрат на строительство ведется в разрезе источников финансирования.
Источниками финансирования являются:
по строительству служебных зданий, приобретению основных средств и малоценных предметов (субсчета № 33-01, 33-04 и 33-05) — фонд развития государственного страхования и прочие источники (например, средства, выделенные бюджетом за счет отчислений от страховых платежей на предупредительные мероприятия);
по строительству жилых зданий и объектов культурно-бытового назначения (субсчета № 33-02 и 33-03), а также приобретению для них основных средств и малоценных предметов — фонд жилищного строительства и материального поощрения в части, предназначенной на жилищное строительство. Кроме того, строительство жилых домов может осуществляться также и за счет прочих источников, учитываемых на счете № 96 «Целевое финансирование и целевые поступления».
402. На указанных субсчетах учитываются: средства, перечисленные строительным организациям на строительство, включая приобретение основных средств и малоценных предметов, предусмотренное сметой на строительство; стоимость расходов по несостоявшемуся строительству; возврат средств строительными организациями, а также отнесение стоимости законченных строительством зданий и приобретенных основных средств и малоценных предметов на счет № 34 «Законченное строительство и приобретение основных средств (фондов)». Основанием для отражения операций на субсчетах являются платежные поручения, выписки Госбанка, накладные на переданные материалы, акты приемки законченного строительства и др.
Затраты по незаконченному строительству переносятся в книгу ф. № 6 на следующий год.
Данные книги ф. № 6 являются основанием для заполнения расшифровки оборотов по счету № 33 к годовому бухгалтерскому отчету.
403. По счету № 34 «Законченное строительство и приобретение основных средств (фондов)» открываются отдельные субсчета по тем же видам строительства и источникам финансирования, как это предусмотрено для счета № 33 «Строительство и приобретение основных средств (фондов)» и, кроме того, открывается субсчет № 34-06 «Строительство служебных и жилых зданий в долевом участии» (источники финансирования: фонд развития государственного страхования, фонд жилищного строительства и материального поощрения работников и прочие).
404. На субсчетах соответственно учитываются затраты по долевому участию в совместном строительстве с другими организациями служебных и жилых зданий и объектов культурно-бытового назначения; списанная со счета № 33 стоимость законченных строительством служебных и жилых зданий и объектов культурно-бытового назначения, приобретения основных средств и малоценного инвентаря, предусмотренных сметой на строительство, а также возврат строительными организациями перечисленных им ранее средств на долевое строительство. Списание со счета № 34 затрат по законченному строительству производится в уменьшение источников финансирования (кредит счета № 34, дебет счетов, на которых учитываются источники финансирования) по мере отнесения их со счета № 33.
Остатка по субсчетам указанного счета на конец года не должно быть, за исключением случаев, когда на списание затрат по строительству ассигнований будет недостаточно.
Данные книги ф. № 6 по указанному счету используются для заполнения расшифровки оборотов по счету № 34 к годовому бухгалтерскому отчету.
405. По счету № 37 «Прочие расходы» в книге ф. № 6 открываются отдельные субсчета для учета убытков, образовавшихся по причинам:
отказа суда в удовлетворении иска (полностью или частично);
истечения сроков исковой давности;
неплатежеспособности должника;
Учет убытков, списанных по указанным причинам, кроме того, ведется раздельно по страхованию имущества колхозов и совхозов.
406. По этому же счету в книге ф. № 6 открываются субсчета для учета убытков, образовавшихся в результате:
пришедших в негодность товарно-материальных ценностей, когда виновное лицо не установлено;
несостоявшегося строительства;
эксплуатации жилых домов (дебетовый остаток по счету № 29 «Эксплуатация жилых домов и зданий культурно-бытового назначения»).
Отдельный субсчет открывается для учета прочих сумм, списанных на убытки (например, вознаграждение судебным исполнителям за своевременное взыскание долгов и другие судебные расходы, потери ценностей от стихийных бедствий, кроме основных средств, и т.д.).
407. По дебету субсчетов отражается зачисление сумм, а по кредиту — списание их в конце года заключительными оборотами на счета вышестоящего управления. В связи с этим остатка на конец года по указанным субсчетам не должно быть.
Данные книги ф. № 6 по указанному счету до заключительных оборотов служат основанием для заполнения расшифровки остатков по счету № 37 к годовому бухгалтерскому отчету.
408. По счету № 39 «Прочие доходы» в книге открываются отдельные субсчета по видам поступлений:
проценты за пользование ссудой по договорам страхования жизни;
доходы от эксплуатации жилых домов и зданий культурно-бытового назначения (кредитовый остаток по счету № 29 «Эксплуатация жилых домов и зданий культурно-бытового назначения»);
прочие доходы (за исключением операций по страхованию имущества колхозов, совхозов);
прочие доходы по страхованию имущества колхозов;
прочие доходы по страхованию имущества совхозов.
Основанием для зачисления сумм на указанные субсчета являются расчеты и распоряжения на выплату страховых и выкупных сумм, квитанции и другие документы об уплате процентов за пользование ссудой, о сдаче металлолома, накладные, акты инвентаризации, платежные поручения Госбанка и др.
409. Зачисление сумм на указанные выше субсчета отражается по кредиту, а списание их — по дебету. Списание сумм с субсчетов производится в конце года заключительными оборотами с отнесением их на счет вышестоящего управления. В связи с этим никаких остатков по субсчетам на конец года не должно быть.
Данные книги ф. № 6 по указанному счету до заключительных оборотов являются основанием для заполнения расшифровки оборотов по счету № 39 к годовому бухгалтерскому отчету.
410. По счету № 56 «Прочие денежные средства» в книге ф. № 6 открываются отдельные субсчета для учета:
неврученных страхователям и возвращенных почтовых переводов на выплату страхового возмещения и страховых сумм;
сумм, не поясненных документами;
сумм, ошибочно зачисленных на счет Госстраха;
стоимости путевок в санаторно-курортные и спортивно-оздоровительные учреждения.
По кредиту субсчетов записываются суммы возвращенных почтовых переводов; суммы, не поясненные документами или неправильно зачисленные, а также списание стоимости реализованных путевок. По дебету — вторично переведенные страхователям страховые суммы и суммы страхового возмещения; суммы, отнесенные на соответствующие счета при подтверждении их документами или возвращенные по принадлежности; стоимость приобретенных путевок.
411. Учет неврученных страхователям почтовых переводов ведется с указанием даты возврата перевода согласно выписке Госбанка, фамилии и адреса страхователей, вида страхования и суммы возвращенного перевода.
Учет приобретенных страховым органом путевок ведется по их номерам, стоимости, наименованию санаторно-курортного и спортивно-оздоровительного учреждения.
412. Остатки по указанным субсчетам на конец года переносятся в книгу на следующий год.
413. По счету № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в книге ф. № 6 ведется аналитический учет расчетов по суммам, перечисленным организациям на приобретение основных средств, малоценных предметов, материалов, по расчетам за электроэнергию, газ, а также в уплату по счетам за другие услуги. На каждую организацию, которой перечислены деньги, открывается отдельный субсчет с указанием ее наименования и перечисленной суммы. Эта сумма записывается в дебет субсчета.
Стоимость полученных товарно-материальных ценностей и других услуг списывается по кредиту счета.
414. По счету № 61 «Расчеты по страховым платежам» открываются субсчета:
«Расчеты по страховым платежам»;
«Расчеты по процентному вознаграждению работникам бухгалтерий организаций».
По субсчету «Расчеты по страховым платежам» учет расчетов ведется отдельно:
по страховым платежам, перечисленным путем безналичных расчетов и поступившим на расчетный счет инспекции ранее или позднее (до 7-го числа первого месяца следующего квартала) установленного срока для выплаты заработной платы рабочим и служащим;
по страховым платежам, внесенным страховыми агентами (инспекторами) в конце квартала в сберегательные кассы или почтовые отделения, но еще не поступившим на расчетный счет инспекции;
по недоперечисленным и излишне перечисленным организациями путем безналичных расчетов страховым платежам;
по неправильно сданным страховыми агентами (инспекторами) платежам;
по неправильно полученным страховым платежам, подлежащим возврату страхователям.
По каждому из указанных расчетов по мере необходимости открываются отдельные страницы на агента (инспектора), организацию, отдельных граждан.
415. Порядок учета расчетов по процентному вознаграждению работникам бухгалтерий организаций изложен в п. п. 210 - 211.
416. По счету № 63 «Расчеты по претензиям» субсчета в книге открываются по видам претензий к поставщикам, транспортным и др. организациям, к учреждениям Госбанка СССР и сберегательным кассам в разрезе каждого дебитора.
Зачисленные на баланс суммы претензий отражаются по дебету каждого субсчета, а поступление сумм в погашение претензий или списание их на убытки в случае безнадежности к получению — по кредиту.
417. По счету № 69 «Расчеты по социальному страхованию» в книге открываются отдельные субсчета для учета выплат по государственному социальному страхованию по их видам.
В конце года до заключительных оборотов остатки по всем субсчетам передаются по взаиморасчетам на счета вышестоящих страховых органов.
Данные книги ф. № 6 по этому счету являются основанием для составления ведомости по взносам на государственное социальное страхование ф. № 4а.
418. По счету № 70 «Расчеты с рабочими и служащими» в книге ф. № 6 ведется аналитический учет расчетов по следующим субсчетам:
«Расчеты со штатными работниками» (по всем видам выплат);
«Расчеты со страховыми агентами, работающими только в органах Госстраха»;
«Расчеты со страховыми агентами, работающими по совместительству»;
«Расчеты с работниками нештатного (несписочного) состава».
По кредиту субсчетов проводится общая сумма начисленной заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и др. выплат, по дебету — удержания и фактически выплаченные суммы.
419. По счету № 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в книге ф. № 6 открываются субсчета для учета расчетов по суммам, выданным под отчет работникам страховых органов. Субсчета открываются на каждое лицо, которому выдана сумма. По дебету субсчета отражаются выданные под отчет суммы, а по кредиту — списание произведенных расходов и возврат работниками неизрасходованных сумм.
Записи в книге по каждому субсчету производятся на основании авансовых отчетов, приходных и расходных кассовых ордеров.
420. По счету № 73 «Расчеты с бюджетом» аналитический учет в книге ведется на отдельных субсчетах, открываемых по каждому виду платежа (см. п. 262).
На субсчете № 73-01 «Расчеты с бюджетом по отчислениям от прибыли» инспекциями учитываются отчисления в местные бюджеты от поступивших страховых платежей. По дебету отражается перечисление в течение года сумм в бюджет, а по кредиту — передача (до заключительных оборотов) указанных сумм на счет вышестоящего страхового органа.
На субсчете № 73-03 «Расчеты с бюджетом по налогам с рабочих и служащих» ведется учет налогов отдельно по их видам: подоходному налогу, налогу на холостяков, одиноких и малосемейных граждан. По дебету отражается перечисление налогов в бюджет, а по кредиту — их удержание;
на субсчете № 73-05 «Расчеты с бюджетом по прочим отчислениям» учитываются расчеты отдельно по каждому виду отчислений. К прочим отчислениям относятся суммы, указанные в п. 269.
Данные субсчетов № 73-01, 73-03, 73-05 являются основанием для заполнения соответствующих разделов расшифровки оборотов по счету № 73 к квартальным и годовому бухгалтерским отчетам.
421. По счету № 75 «Расчеты по возмещению материального ущерба» в книге ф. № 6 открываются отдельные субсчета:
«Расчеты с прочими лицами и организациями».
В разрезе субсчетов аналитический учет сумм ко взысканию ведется по каждому должнику с указанием наименования колхоза, совхоза, организации, фамилии, имени и отчества должника, даты возникновения задолженности, характеристики долга, суммы долга, номера и даты исполнительного листа, а также места работы должника.
Суммы материального ущерба, кроме того, учитываются по видам долга: хищения и недостачи; переплаты страхового возмещения; иски в порядке регресса; прочие суммы ко взысканию.
422. Записи в книге по каждому субсчету производятся по мемориальным ордерам, составленным на основании следующих документов:
при зачислении задолженности на баланс — указаний вышестоящего страхового органа по результатам ревизий и проверок, исполнительных листов, приказов Госарбитража, обязательств о добровольном погашении долга и т.п.;
при уменьшении или списании долгов — решений судебных органов, распоряжений вышестоящего страхового органа или в соответствующих случаях начальника инспекции;
при поступлении сумм в погашение долга — выписок из счета Госстраха в Госбанке, кассовых приходных ордеров и т.д.
По дебету субсчетов учитываются суммы, подлежащие взысканию, а по кредиту — их погашение.
423. Данные указанных субсчетов являются основанием для заполнения расшифровки оборотов по счету № 75 к квартальным и годовому бухгалтерским отчетам.
424. По счету № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в книге ведется на отдельных субсчетах и в порядке, указанном в п. п. 277 - 290. При этом расчеты по квартплате, с депонентами и по ссудам, выданным работникам страховых органов на индивидуальные нужды, а также по индивидуальному жилищному строительству ведутся по каждому лицу в отдельности.
Данные субсчетов являются основанием для заполнения расшифровки остатков по счету № 76 к квартальным и годовому бухгалтерским отчетам.
425. По счету № 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в книге ф. № 6 открывается отдельный субсчет по каждому случаю недостачи, хищения или потери от порчи ценностей по мере выявления их. Учет на субсчетах ведется с указанием фамилии должника и наименования похищенных (испорченных) ценностей и суммы ущерба.
По дебету субсчетов учитывается стоимость недостающих, испорченных и похищенных товарно-материальных ценностей, а по кредиту — списание ее на счет № 75 «Расчеты по возмещению материального ущерба», если виновное лицо установлено, или на счет № 37 «Прочие расходы», если виновное лицо не установлено.
426. По счету № 85 «Уставный фонд» в книге ф. № 6 открывается отдельная страница для учета движения уставного фонда. По кредиту счета учитывается увеличение фонда в связи с прибытием основных средств, а по дебету — его уменьшение в связи с выбытием основных средств и начислением износа на имеющиеся в инспекции основные средства.
В графе 3 книги «Содержание операции» указывается причина увеличения или уменьшения уставного фонда. Например, «Куплен мотоцикл», «Получен безвозмездно сейф», «Начислен износ на основные средства» и т.д.
На основании данных книги ф. № 6 заполняется расшифровка оборотов по счету № 85 к годовому бухгалтерскому отчету.
Числящаяся на указанном счете на конец года сумма переносится в книгу ф. № 6 как входящее сальдо на следующий год.
427. По счету № 87 «Фонды экономического стимулирования и специального назначения» для учета полученных и использованных средств по каждому фонду открываются субсчета № 87-01, 87-02 и 87-03. В разрезе каждого субсчета учет средств ведется по направлениям, предусмотренным сметой расходования этих средств.
Кроме того, аналитический учет всех сумм, выплаченных работникам за счет средств материального поощрения, ведется в «Журнале учета выплаченных сумм из средств материального поощрения работников» ф. № 87. Эти же суммы (кроме подарков, путевок и единовременной помощи) записываются также в карточки лицевых счетов рабочих и служащих по заработной плате.
Суммы материальной помощи, выданные работникам на индивидуальное жилищное и кооперативное строительство, учитываются в лицевых счетах по расчетам за жилищное строительство.
Данные книги ф. № 6 по указанному счету являются основанием для заполнения расшифровки оборотов по счету № 87 к квартальным и годовому бухгалтерским отчетам.
Книга учета лицевых счетов по страхованию жизни ф. № 11-б
428. «Книга учета лицевых счетов» ф. № 11-б (приложение № 3) служит для регистрации лицевых счетов страхователей по всем договорам страхования жизни. Записи в книге по вновь заключенным договорам с уплатой платежей наличными деньгами производятся после выписки страховых свидетельств, а по договорам с уплатой платежей путем безналичных расчетов — после поступления в инспекцию документов о перечислении платежей на счет Госстраха в Госбанке и выписки страховых свидетельств.
При машинной обработке страховой информации с помощью ПВМ и ЭВМ запись в книгу ф. № 11-б производится до поступления в инспекцию документов о перечислении платежа на основании заявлений о страховании.
Нумерация лицевых счетов в книге ведется с продолжением ее по предыдущей книге. Лицевому счету присваивается номер, под которым он зарегистрирован в книге. Во вновь организованных инспекциях учет договоров в книге ф. № 11-б должен производиться, начиная с первого номера. Номер лицевого счета по вновь прибывшим договорам присваивается также в последовательном порядке записей.
429. Для анализа работы инспекции и удобства подсчета числа договоров страхования жизни по их видам в книге ф. № 11-б в графе 4 проставляется буква, соответствующая виду страхования: по смешанному страхованию жизни с уплатой взносов по тарифу «А» — буква А; по тарифу «Б» — буква Б; по страхованию детей — буква Д; по страхованию к бракосочетанию (свадебное) — буква С.
430. После записи всех данных в книге ф. № 11-б страховое свидетельство передается страховому агенту (инспектору) для вручения страхователю.
431. В графе 7 «Отметки» записи производятся при изъятии лицевого счета из картотеки для оформления расчета на выплату страховой суммы (по окончании срока договора, в связи со смертью застрахованного, страхователя) или выкупной суммы, а также в связи с пересылкой лицевого счета страхователя в другой страховой орган или уничтожением дела. В этих случаях в графе 7 делаются соответствующие отметки (например, «Дожитие 20.03.82», «Выкуп 17.04.82», «Выслано в г. Химки Московской обл. 16.09.81», «Уничтожено по акту № 3 от 15.10.81»), при этом дата указывается днем совершения операции.
По договорам, полученным из других страховых органов, дата в графе 7 (например, «Прибыл из Козельского р-на Калужской обл. 27.09.81») проставляется днем поступления документов в инспекцию.
В указанной графе производятся отметки также по несостоявшимся в связи с неуплатой первого платежа договорам страхования жизни в тех случаях, когда учет платежей механизирован и номер лицевого счета в связи с этим проставляется в графе 1 до передачи списков на перечисление платежей в бухгалтерию предприятий, учреждений и организаций, а также при непоступлении в течение месяца со дня принятия решения о заключении договора первого платежа при наличной уплате. В этих случаях в графе 7 делается отметка «Несостоявшийся».
Номера лицевых счетов по несостоявшимся договорам страхования вторично использовать не разрешается.
432. При выписке дубликатов страховых свидетельств номер ранее выданного свидетельства в соответствующей графе книги зачеркивается, а сверху указывается номер дубликата. Одновременно в графе 7 «Отметки» делается запись «Выдан дубликат 05.03.81».
433. Книга учета лицевых счетов по страхованию жизни ф. № 11-б хранится постоянно.
Книга лицевых счетов страховых агентов по расчетам за поступившие страховые платежи ф. № 21
434. Книга лицевых счетов ф. № 21 служит для начисления процентного вознаграждения страховым агентам. Вознаграждение начисляется на основании данных о платежах, поступивших путем безналичных расчетов, сданных страховыми агентами наличными деньгами, а также уплаченных страхователями по договорам страхования жизни по расчетным книжкам или перечисленных с их счетов по вкладам в сберегательных кассах.
Для учета указанных платежей и начисления по ним процентного вознаграждения в книге открывается отдельный лицевой счет на каждого страхового агента (инспектора) или бригаду с коллективной оплатой труда. Если в бригаду с коллективной оплатой труда принят новый страховой агент с выплатой ему процентного вознаграждения в первые три месяца индивидуально, на это время ему открывается отдельный лицевой счет.
Также отдельно открывается лицевой счет «Инспекция» для учета платежей, которые не могут быть зачислены на лицевой счет страхового агента или бригады.
435. Записи в книгу производятся после поступления платежей на счет инспекции, подтвержденного выпиской из счета Госстраха в Госбанке, а в последние дни квартала или при увольнении агента в течение расчетного периода — на основании представленных в инспекцию документов, подтверждающих сдачу денег на счет Госстраха в кредитные учреждения.
Основанием для записей в книгу поступивших платежей являются те же документы, что и для зачисления этих платежей на счет № 38 «Страховые платежи».
Для записи суммы платежей, поступивших по расчетным книжкам и путем перечисления со счетов вкладчиков в сберегательных кассах, приложенные к выписке Госбанка извещения ф. № 313 и 187 (форма сберегательных касс) подбираются по агентам в соответствии с закрепленными за ними участками.
Неправильно полученные платежи, подлежащие возврату страхователям, записываются в книге красными чернилами в графах по соответствующим видам страхования.
Основанием для списания с лицевого счета агента или бригады неправильно полученных страховых платежей служат распоряжения о выплате и расчеты на выплату страховых и выкупных сумм, а также справка-расчет о возврате переплат страховых платежей ф. № 20. Записи поступивших сумм в лицевых счетах в книге производятся раздельно по каждому документу (платежному документу, ведомости, списку) в рублях и копейках.
436. При поступлении платежей по спискам в графе 1 книги указывается наименование организации, перечислившей их. В лицевом счете бригады с коллективной оплатой труда в этой графе указывается, кроме того, и фамилия агента, собравшего платежи наличными деньгами.
Платежи, собранные с неотведенного участка по письменному распоряжению начальника инспекции, в лицевом счете агента (бригады) записываются соответственно по каждому виду страхования в отдельные графы «с неотведенного участка».
Платежи, собранные на неотведенном участке без письменного разрешения начальника инспекции, в лицевом счете агента (бригады) не отражаются, а относятся в лицевой счет «Инспекция». Если факт получения платежей с неотведенного участка будет обнаружен после записи их в лицевой счет страхового агента (бригады), то сумма их с лицевого счета этого агента (бригады) сторнируется красными чернилами (пастой) и записывается как поступление в лицевой счет «Инспекция».
Платежи, возвращенные со счета № 38 «Страховые платежи» как неправильно полученные, записываются красными чернилами по лицевому счету того агента или бригады, которые обслуживали этот участок.
При установлении суммы растраты страховых платежей она записывается в книге на лицевой счет «Инспекция».
437. Для начисления процентного вознаграждения в лицевых счетах подсчитывается сумма поступивших платежей по каждому виду страхования и в целом по всем видам добровольного страхования. Платежи, записанные в книге красными чернилами, при подсчете итогов исключаются. Так же подсчитываются платежи и на день увольнения страхового агента. Процентное вознаграждение страховым агентам начисляется с поступивших платежей по каждому виду страхования по установленным ставкам.
Начисление процентного вознаграждения по страхованию жизни (графы 12 и 13) производится раздельно: с суммы платежей, необходимой для исчисления вознаграждения в установленном предельном размере, и суммы платежей, поступившей сверх этого предела.
Общая сумма процентного вознаграждения, начисленного по всем видам страхования, но не выше установленных пределов, из граф 19 и 20 книги ф. № 21 переносится в карточку лицевого счета рабочего и служащего по заработной плате (для страховых агентов) — в графу «Процентное вознаграждение с поступивших платежей по всем видам страхования». Сумма вознаграждения по имущественному страхованию, по всем видам страхования жизни и страхованию от несчастных случаев переносится в соответствующие графы расчетно-платежной ведомости.
438. По окончании квартала подсчитывается сумма поступивших платежей и начисленного процентного вознаграждения по каждому лицевому счету за квартал и выводятся итоги.
Начисление процентного вознаграждения за фактический прирост суммы месячного взноса за квартал и премии за перевыполнение плана поступления страховых платежей производится по особому расчету.
Учет платежей по обязательному страхованию имущества, принадлежащего гражданам, колхозам и совхозам
439. Платежи по обязательному страхованию учитываются в следующих лицевых и сводных счетах:
в лицевых счетах колхозов и совхозов ф. № 17 (приложение № 3);
в лицевых счетах по обязательному страхованию имущества граждан сельской местности (ф. № 27 — сельсоветский учет);
в лицевых счетах по обязательному страхованию имущества граждан городской местности ф. № 7;
в сводных счетах ф. № 15: по каждому сельскому (поселковому) Совету, в сводных счетах по району — отдельно по сельской и городской местности, по колхозам и совхозам.
Лицевые счета по обязательному страхованию имущества колхозов, совхозов и граждан служат также для контроля за своевременностью и полнотой поступления платежей от страхователей, а сводные счета по сельским (поселковым) Советам — для контроля за поступлением платежей, принимаемых сельскими (поселковыми) Советами. Сводные счета по району используются для контроля за выполнением плана поступления платежей по страхованию имущества граждан, колхозов и совхозов, а также заполнения «Выписки из сводных счетов по операциям обязательного страхования» ф. № 15 к квартальным и годовому бухгалтерским отчетам.
440. Порядок учета платежей на синтетических счетах изложен в п. п. 146 - 173, 209 - 212.
В сводных счетах (ф. № 15) платежи, подлежащие уплате, записываются на основании итоговых сводок исчисления платежей, подписанных начальником инспекции.
Записи о доначислении первоначально исчисленных платежей в лицевые счета ф. № 17 и сводные счета ф. № 15 работниками бухгалтерии производятся на основании составленной начальником инспекции (старшим инспектором, инспектором) справки ф. № 10 (приложение № 3), к которой прилагаются дополнительно выписанные страховые свидетельства хозяйствам граждан, а в лицевые счета по обязательному страхованию имущества граждан — на основании дополнительных страховых свидетельств.
После записи указанные свидетельства возвращаются начальнику инспекции.
Записи об уменьшении исчисленных платежей в лицевые счета колхозов и совхозов, а также в сводные счета производятся на основании справки ф. № 10, а в лицевые счета по обязательному страхованию имущества граждан в городской местности — на основании извещений ф. № 99 (приложение № 3). Бухгалтерия инспекции проверяет соответствие сумм платежей в извещениях и справке ф. № 10. Извещения также возвращаются начальнику инспекции, а справка ф. № 10 остается в бухгалтерии.
По документам, в которых неясно указаны фамилия страхователя, сумма платежа или номер лицевого счета, записи в лицевые счета не производятся. По таким документам должны быть приняты меры к уточнению необходимых данных с тем, чтобы все поступившие платежи были записаны в лицевые и сводные счета по назначению.
441. По окончании месяца в сводных счетах по обязательному страхованию ф. № 15 подсчитываются итоги за месяц и нарастающие с начала года и сверяются с соответствующими итогами книги ф. № 2.
Все неуплаченные на конец текущего года страховые платежи отражаются в книге сводных счетов по обязательному страхованию на 1 января следующего года как недоимка.
Сумма недоимки, остающаяся к уплате по данным книги ф. № 15 ко времени выписки страховых свидетельств на следующий год, должна соответствовать сумме недоимки, включенной в страховые свидетельства.
Неуплаченные суммы недоимки с начисленной на них пеней переносятся во вновь открываемые лицевые счета. В лицевых счетах предыдущего года делается запись: «Недоимка __________ руб. __ коп., пеня __________ руб. __ коп. перенесена в л/счет N _____________ на 19__ г.»
442. Лицевые счета колхозов и совхозов ф. № 17, кроме учета расчетов по платежам обязательного страхования, служат также для учета расчетов по выплатам страхового возмещения.
Лицевые счета открываются в начале календарного года. Остатки недоимки, числящиеся на 1 января, и начисленная на нее пеня переносятся из лицевого счета каждого колхоза и совхоза за истекший год в новые лицевые счета. Пеня на недоимку начисляется по состоянию на 1-е число месяца, в котором колхозу (совхозу) исчислены платежи и вручен второй экземпляр карточки-расчета ф. № 101. При уплате недоимки пеня взыскивается по день уплаты.
443. Основанием для записей в лицевые счета колхозов и совхозов сумм исчисленных платежей являются данные карточек-расчетов ф. № 101.
После записи сумм исчисленных платежей в лицевые счета колхозов и совхозов ф. № 17 и сводные счета по району ф. № 15 бухгалтерия возвращает карточки-расчеты ф. № 101 начальнику инспекции.
Поступившие страховые платежи записываются в лицевые счета ф. № 17 и сводные счета ф. № 15 на основании выписок из счета Госстраха в Госбанке с приложенными к ним копиями платежных поручений; удержанные при выплате страхового возмещения недоимка, пеня и очередные платежи — на основании расчетов на выплату страхового возмещения; возвращенные суммы — на основании справки-расчета ф. № 20.
В тех случаях, когда из причитающегося к выплате страхового возмещения произведены удержания, в графах 4 - 7 оборотной стороны лицевого счета ф. № 17 записываются полностью суммы, утвержденные к выплате, а в графах 8 - 12 — суммы, удержанные из причитающегося страхового возмещения.
Удержанные суммы платежей записываются в графы 6 - 9 «получено и зачтено» лицевой стороны ф. № 17.
Неправильно полученные платежи, возвращенные страхователям, записываются в соответствующие графы лицевых и сводных счетов красными чернилами (пастой) на основании справки-расчета ф. № 20 и справки о выплате страхового возмещения ф. № 36.
Оставшиеся к уплате страховые платежи определяются в графах 10 и 11 после записи каждой операции, отраженной в графах 4 - 9.
444. После выверки расчетов с колхозами и совхозами лицевые счета за истекший год по состоянию на 31 декабря закрываются, на них делается надпись «Лицевой счет закрыт», при наличии недоимки — надпись, указанная в п. 441, а также проставляется подпись главного бухгалтера.
445. Прием платежей обязательного страхования от населения в сельской местности и ведение учета поступлений этих платежей в лицевых счетах страхователей производится сельскими (поселковыми) Советами в порядке, предусмотренном указаниями Министерства финансов СССР.
Если страховые платежи по страхованию имущества, находящегося в сельских местностях, поступили по почте, инспекция должна сообщить об этом соответствующему сельскому (поселковому) Совету для отметки в лицевых счетах страхователей.
446. Лицевые счета страхователей по обязательному страхованию имущества граждан городской местности ф. № 7. Поступившие платежи по обязательному страхованию имущества граждан в городской местности отражаются в лицевых счетах (ф. № 7), которые открываются работниками инспекции на каждого страхователя (фамилия, имя и отчество страхователя при этом указываются полностью). Лицевому счету присваивается тот номер, за которым фамилия страхователя записана в списке страхователей ф. № 102.
Лицевые счета открываются на основании списков страхователей по мере окончания учета объектов, подлежащих обязательному страхованию. Учет операций в лицевых счетах текущего года ведется до открытия их на новый год. Записи в лицевых счетах и их закрытие производятся только работниками бухгалтерии.
447. Записи производятся в следующем порядке: по строке «Исчислено» указывается сумма, предъявленная к уплате, при этом недоимка прошлых лет и платежи текущего года записываются отдельно. Кроме того, платежи текущего года распределяются по срокам уплаты. При записи поступивших сумм в графе «Наименование и номер документа» указывается документ, по которому получен платеж, его номер, в следующей графе записывается число и месяц выписки квитанции, в графе «Название операции» пишется «Уплачено», а в следующих графах записываются уплаченные суммы с распределением на недоимку, пеню и очередные платежи. Эти записи производятся на основании:
талонов почтовых переводов на суммы, уплаченные гражданами через учреждения связи;
документов учреждений Госбанка и сберегательных касс о приеме страховых платежей.
При изменении суммы платежа в графе лицевого счета «Название операции» в свободной строке записывается: при увеличении начисленной суммы — «Доначислено», при уменьшении — «Сложено», при возврате переплаты «Возвращено» и при зачете переплаты или удержании платежа из причитающегося к выплате страхового возмещения — «Зачтено в платежи ____». После каждой записи операции заполняется строка лицевого счета «Остается к уплате».
В случае полного использования строк, отведенных для записи сумм платежей, лицевой счет переносится на новую страницу в конце той же книги с сохранением номера счета, где указываются суммы платежей, оставшиеся к уплате по последней записи. На прежней странице делается надпись:
«Перенесено на стр. ___», а на новой странице записывается: «Перенесено со стр. ___».
448. При переплате платежей они возвращаются страхователям или, по их согласию, могут быть зачтены в уплату платежей на следующий год. В этом случае в течение года сумма переплат должна быть перенесена на счет № 61 «Расчеты по страховым платежам» (дебет счета № 38 «Страховые платежи»), а в следующем году она зачисляется в кредит счета № 38 и записывается в лицевые счета страхователей и в книгу сводных счетов по обязательному страхованию ф. № 15 (счет «по хозяйствам граждан городской местности»). При закрытии лицевого счета истекшего года в нем, кроме того, делается запись «Переплата зачтена на 19__ г. Подпись».
Отнесение сумм переплат на счет № 61 и зачисление их в следующем году в кредит счета № 38 производится на основании составленной бухгалтерией справки, в которой указываются фамилия страхователя, номер лицевого счета и сумма переплаты.
Если исчисленные платежи и недоимка поступили полностью, то закрытие лицевого счета производится одновременно с записью об уплате поступивших платежей. При закрытии лицевого счета указывается фамилия работника бухгалтерии, производившего последние записи в лицевой счет.
449. По состоянию на 1 января все расчеты по лицевым счетам выверяются, после чего по каждому инспекторскому участку составляются списки недоимщиков (на другие даты списки недоимщиков составляются по мере необходимости).
Сумма недоимки по спискам недоимщиков должна быть равна сумме ее в сводном счете ф. № 15 хозяйств граждан в городской местности.
При наличии расхождений в суммах остатка недоимки в сводном счете ф. № 15 и лицевым счетам страхователей начальник инспекции совместно с главным бухгалтером обязан организовать полную проверку первичных документов и записей в книгах.
450. В необходимых случаях причина расхождения выясняется на месте путем проверки имеющихся у страхователей квитанций. О результатах проверки составляется акт. Если при проверке будет установлено, что недоимка уплачена (страхователь предъявил квитанцию, подтверждающую уплату), в акте указывается фамилия страхователя, дата, номер квитанции и сумма платежа, а также сдана ли эта сумма и по какой сопроводительной ведомости в учреждение Госбанка СССР.
В акте указывается уточненная в результате проверки общая сумма недоимки и кто из страхователей и по каким причинам подлежит исключению из списка недоимщиков.
Если будет установлено, что полученные у страхователей платежи не были сданы на счет Госстраха в кредитные учреждения, начальник инспекции принимает меры ко взысканию несданных сумм и привлечению виновных в этом к ответственности.
451. Суммы платежей, подлежащих взысканию с виновных лиц, зачисляются на основании письменного указания вышестоящего управления по результатам ревизий и проверок на счет № 75 «Расчеты по возмещению материального ущерба» (дебет счета № 75 и кредит счета № 38 «Страховые платежи») с одновременной разноской их в лицевые счета страхователей и в книгу сводных лицевых счетов ф. № 15.
452. «Книга сводных счетов по учету платежей обязательного страхования» ф. № 15 ведется в целях учета сводных итогов исчислений, допричислений, исключений, поступлений и возвратов переплат страховых платежей. Записи в книге должны полностью соответствовать записям в лицевых счетах страхователей.
Счета, открываемые в этой книге, ведутся в течение календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря и по истечении года открываются вновь.
На отдельных страницах книги счета открываются по каждому сельскому (поселковому) Совету, в целом по хозяйствам граждан в сельской местности и отдельно по городской местности, а также в целом по колхозам и отдельно по совхозам.
При открытии сводных счетов сначала указываются суммы, оставшиеся не уплаченными к концу предшествующего года, т.е. на 31 декабря. Суммы, подлежащие уплате (без пени), записываются в сводные счета на основании итоговых сводок исчисления платежей.
Допричисленные и исключенные суммы платежей и недоимки записываются в сводные счета на основании справок ф. № 10, а возвращенные платежи — на основании справок-расчетов ф. № 20.
Полученные платежи записываются на основании справок о поступлениях страховых платежей ф. № 9, а зачтенные в уплату платежи и недоимка — на основании справок ф. № 36, списков почтовых переводов, а также справок бухгалтерии о зачислении сумм в уплату платежей текущего года, числящихся на счете № 61 «Расчеты по страховым платежам».
453. Итоги в сводных счетах по обязательному страхованию имущества граждан городской местности, колхозов и совхозов не реже одного раза в квартал должны сверяться с итогами списков недоимщиков, составленных по лицевым счетам страхователей.
Данные сводных счетов по сельским (поселковым) Советам инспекцией ежемесячно по состоянию на 1-е число сверяются с данными отчетов сельских (поселковых) Советов об остатках недоимки по платежам обязательного страхования, представляемых ими в райфинотделы не позднее 3-го числа каждого месяца по установленной форме (сельсоветская отчетность, ф. № 13).
Учет страхового сбора по обязательному страхованию пассажиров
454. Учет страхового сбора по обязательному страхованию пассажиров ведется непосредственно в «Книге поступлений и возврата страховых платежей» ф. № 2.
Страховые органы, на счета которых перечисляются страховые сборы транспортными организациями, обязаны ежеквартально проверять правильность взимания указанных сборов и наблюдать за своевременным и полным перечислением их на счет Госстраха в Госбанке.
По результатам проверки составляется акт. В случае неперечисления транспортными организациями страховых сборов образовавшаяся задолженность по страховым сборам взыскивается в бесспорном порядке.
Учет платежей по обязательному страхованию имущества, принадлежащего государственным предприятиям и учреждениям, сданного в аренду или пользование на иных началах отдельным лицам или частным организациям
455. Платежи по обязательному страхованию государственного имущества, сданного в аренду или иной вид пользования, учитываются в лицевом счете организации, помещенном на оборотной стороне карточки ф. № 121.
Подлежащие уплате платежи записываются в лицевой счет на основании данных лицевой стороны карточки, а поступившие на основании платежных поручений организаций на перечисление средств и выписок Госбанка, а также квитанций Госбанка и сберегательных касс о приеме денег наличными.
При записи в лицевой счет платежей, полученных с просрочкой, бухгалтерия инспекции обязана проверить правильность начисления на них пени. В случае неправильного ее получения доводится до сведения начальника инспекции для принятия мер к получению или возврату соответствующей суммы пени.
Учет по договорам имущественного страхования с кооперативными и другими организациями
456. Аналитический учет платежей, поступивших от кооперативных и других организаций по договорам добровольного страхования, производится в заявлениях о страховании имущества (на оборотной стороне в специально отведенном для этого месте):
ф. № 123 «Заявление о добровольном страховании имущества, принадлежащего кооперативным и общественным организациям»;
ф. № 123-а «Заявление о добровольном страховании имущества, принимаемого от других организаций и населения»;
ф. № 123-б «Заявление о добровольном страховании имущества, принятого от граждан»;
ф. № 106-б «Заявление о добровольном страховании животных, принадлежащих кооперативным и общественным организациям»;
ф. № 108 «Заявление о добровольном страховании урожая сельскохозяйственных культур, принадлежащих кооперативным и общественным организациям».
457. Основаниями для записи в них поступивших сумм служат выписки из счета инспекции в учреждении Госбанка СССР и приложенные к ним копии платежных поручений страхователей.
При сокращении срока действия договора или уменьшении страховой суммы в случаях, предусмотренных правилами страхования, на заявлении делается соответствующая отметка.
Если по договорам страхования к установленному первому сроку уплаты поступит менее 50% исчисленных платежей, а при страховании имущества, принимаемого от других организаций и населения, на срок менее одного года будет внесено единовременно меньше 100% суммы платежей, то такие договоры считаются несостоявшимися. Поступившие по этим договорам платежи не позднее 10 дней возвращаются страхователю. На этом же основании подлежат возврату в течение 10 дней и платежи, внесенные после истечения второго срока уплаты по договорам страхования животных и другого имущества, а по страхованию сельскохозяйственных культур — после окончания установленного срока уплаты.
Учет страховых платежей по страхованию жизни
458. Аналитический учет платежей по договорам страхования жизни ведется:
в лицевых счетах страхователей;
в журнале лицевых счетов страхователей ф. № 11.
Учет в лицевых счетах поступивших платежей производится как вручную, так и с помощью вычислительных машин. Кроме того, учет платежей ведется и без записи их в лицевые счета непосредственно по спискам страхователей на перечисление страховых платежей.
Лицевые счета страхователей ведутся по ф. № 13-г (для учета платежей по смешанному страхованию жизни), 14-г (для учета платежей по страхованию детей), 23-г (для учета платежей по страхованию к бракосочетанию).
Суммы поступивших платежей записываются в лицевые счета по первичным документам:
первым экземплярам списков страхователей на перечисление взносов из заработной платы (заработка) рабочих, служащих и колхозников при безналичных расчетах;
извещениям об уплате страхового платежа в сберегательную кассу по расчетным книжкам или путем перечисления со счета вкладчика в сберегательной кассе;
При уплате страховых платежей путем безналичных расчетов в графе лицевого счета «Дата получения» проставляется дата поступления денег от организации на счет инспекции в кредитном учреждении, а в графе - «Номер квитанции или наименование организации» указывается наименование организации.
В разделе «Для отметок» (4-я страница лицевого счета) записываются:
суммы, поступившие в погашение ссуды, и проценты за пользование ею;
страховые суммы, выплаченные в связи с утратой трудоспособности;
изменения условий договора страхования и др.
459. По данным лицевых счетов осуществляется контроль за своевременностью уплаты очередных платежей по страхованию жизни.
При записи в лицевой счет суммы платежа за очередной месяц работники бухгалтерии инспекции проверяют, сделана ли запись за предыдущий месяц. Если по какой-либо причине за указанный месяц платежи не поступили, то очередная запись в лицевой счет производится за первый неоплаченный месяц. При этом работник бухгалтерии должен обязать страхового агента внести соответствующие исправления в квитанцию, находящуюся на руках у страхователя, а также в копию квитанции. До исправления агентом месяца уплаты в квитанции у страхователя и подтверждения этого на копии квитанции (с указанием даты, когда исправление было произведено) запись в лицевой счет об уплате платежа не делается.
Если месяц уплаты был неправильно указан в списке на перечисление страховых платежей, то изменения агентом вносятся в списки, находящиеся как в инспекции, так и в бухгалтерии организации.
При записи платежа за декабрь работник бухгалтерии еще раз проверяет, все ли платежи за год вписаны в лицевой счет, производит подсчет количества оплаченных месяцев и суммы уплаченных платежей за истекшее время страхования и удостоверяет произведенную запись своей подписью.
460. Лицевые счета хранятся в картотеке по каждому страховому агенту в отдельности в местах, обеспечивающих их сохранность (в запирающихся шкафах, сейфах и др.). Внутри картотеки они размещаются отдельно по страхователям, уплачивающим платежи путем безналичных расчетов, наличным путем или по расчетным книжкам.
По договорам страхователей, которые уплачивают платежи путем безналичных расчетов, лицевые счета хранятся в картотеке в такой последовательности, как страхователи записаны в списках на перечисление платежей, а наличным путем и по расчетным книжкам — в порядке, удобном для работы (по алфавиту либо по возрастанию номеров их). По договорам, оплаченным единовременно до конца срока их действия, до выплаты страховой суммы лицевые счета хранятся в отдельной картотеке «Инспекция» в целом по всем агентам также в порядке, удобном для работы. Эти договоры регистрируются в отдельном журнале с указанием номера квитанции ф. № 212.
461. Картотеки действующих лицевых счетов страхователей закрепляются за конкретными работниками бухгалтерии по агентам, которые обслуживают этих страхователей. Указанные работники несут ответственность за правильность записей поступивших платежей в лицевые счета.
Категорически запрещается допуск к картотеке лицевых счетов страховых агентов и других работников инспекции.
Лицевые счета по договорам страхования жизни с просроченным сроком уплаты, невосстановленным в течение квартала, из действующей картотеки изымаются и помещаются в картотеку прекращенных договоров (в разрезе страховых агентов). В таких лицевых счетах работником бухгалтерии подсчитывается уплаченная сумма платежей с начала года, заверяется его подписью, а также делается отметка о списании договора по «Журналу учета числа договоров, взносов и страховых сумм по страхованию жизни» ф. № 185.
462. Лицевые счета по досрочно прекращенным договорам страхования должны быть закреплены только за одним определенным работником. Они регистрируются в «Журнале учета прекращенных договоров страхования жизни» (приложение № 3), при этом для регистрации лицевых счетов по договорам страхования с правом на выкуп заводится отдельный журнал. Журналы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются подписями руководителя и главного бухгалтера, а также гербовой печатью инспекции и хранятся постоянно.
Лицевые счета по прекращенным договорам страхования выдаются работникам только при наличии заявления страхователя о выплате выкупной суммы или о восстановлении договора под расписку в журнале с указанием, для какой цели этот лицевой счет изымается и даты изъятия.
При невозобновлении в течение одного года договоров без права на выкуп лицевые счета по ним по истечении года со дня прекращения действия договора уничтожаются ревизорами в период ревизии по актам с указанием всех реквизитов, предусмотренных формой журнала.
Невозобновленные договоры с правом на выкуп, по истечении трех лет после прекращения уплаты платежей, по которым не получена выкупная сумма, по описи высылаются для хранения в управление.
Лицевые счета по несостоявшимся договорам уничтожаются по акту по мере их накопления.
463. При переезде страхователя в другой район, город (в связи с изменением им места жительства или работы) его лицевой счет высылается в другую инспекцию. Высылка лицевых счетов производится по запросу <*> инспекции, которой будут уплачиваться в дальнейшем страховые платежи, или по требованию вышестоящих страховых органов. Лицевые счета высылаются заказной почтой.
<*> Если страховая информация инспекций, передающих договоры и принимающих договоры, обрабатывается на одном ВЦ (гомельский проект для ЭВМ «Минск-32»), то передача договоров осуществляется автоматически по акту приема и передачи договоров между инспекциями в соответствии с методическими указаниями без запроса принимающей инспекции.
Высылку лицевых счетов производит ответственное лицо, назначенное приказом начальника инспекции из числа работников, не связанных с ведением учета платежей по лицевым счетам.
О получении лицевого счета для отсылки в другой район указанное лицо расписывается на выписке из лицевого счета ф. № 11-а (приложение № 3).
464. При изъятии лицевого счета из картотеки для пересылки его в другой страховой орган работник бухгалтерии должен проверить полноту уплаченных платежей и подсчитать общую сумму их, а по договорам, заключенным до 1973 г., также проверить по оборотным ведомостям по учету выданных и погашенных ссуд наличие задолженности страхователей по ссудам.
При наличии этой задолженности по оборотной ведомости и отсутствии отметок в лицевых счетах выясняются причины расхождений и остаток ее записывается в лицевой счет.
Кроме того, при изъятии лицевого счета из картотеки в связи с пересылкой его в другой район, а также для оформления расчета на выплату страховой или выкупной суммы работник бухгалтерии проверяет по книге учета лицевых счетов по страхованию жизни ф. № 11-б правильность записанного в книге номера страхового свидетельства и других реквизитов (т.е. факт заключения договора страхования).
В высылаемом лицевом счете проставляется штамп следующего образца:
«Договор оплачен по »« ___________________ 19 г. за __________ лет, _______________ месяцев в сумме _____________________________ руб. ___ коп. (прописью) Остаток непогашенной ссуды ___________________________________________ руб. (прописью) Начальник инспекции ___________________________ (подпись) Главный бухгалтер ___________________________ »« __________ 19 г. (подпись)»
Указанный штамп проставляется ниже строки записей о последней уплате платежа. Подписи заверяются гербовой печатью инспекции.
465. Взамен высылаемого лицевого счета составляется выписка из него ф. № 11-а с указанием количества оплаченных месяцев, общей суммы уплаченных платежей и отдельно за последние три месяца.
Выписка из лицевого счета составляется в одном экземпляре и хранится в картотеке «Пересланные договоры» в течение трех лет после окончания срока страхования. По этим выпискам никаких выплат не производится.
Лицевые счета высылаются инспекциями, кроме того, и в случае смерти застрахованных, когда для решения вопроса о выплате страховой суммы в связи с этим все необходимые документы направляются в вышестоящее управление. Взамен лицевого счета в инспекции в таких случаях остается выписка из лицевого счета ф. № 11-а.
Для решения вопроса о выплате страховой суммы за утрату трудоспособности к документам, высылаемым в вышестоящее управление, прилагается только выписка из лицевого счета, в которой обязательно должна быть показана уплата платежей за два месяца, предшествовавших травме.
466. При пересылке дела, по которому платежи уплачивались путем безналичных расчетов, инспекция обязана выдать страхователю под расписку в Книге учета бланков строгой отчетности ф. № 24 справку ф. № 167 о последнем перечисленном платеже. О выдаче справки делается отметка на лицевом счете. Копия справки хранится при выписке из лицевого счета.
467. До получения лицевого счета во избежание просрочки в уплате платежей на основании предъявленной страхователем указанной выше справки или квитанции ф. № 212, если последняя уплата производилась наличными деньгами, или расчетной книжки разрешается открывать временный лицевой счет. Он открывается на бланке вкладыша к лицевому счету (приложение № 3) и ему присваивается очередной номер по книге ф. № 11-б.
При получении лицевого счета в него переносятся все данные временного лицевого счета, после чего последний аннулируется.
Инспекции, информация которых обрабатывается на ЭВМ, на основании данных справки о перечислении последнего платежа по безналичному расчету ф. № 167 заполняют корректуру на открытие лицевого счета и передают ее на ВЦ, где далее осуществляется автоматическая разноска поступающих страховых платежей.
При получении дела данные лицевого счета проверяются с данными справки ф. № 167, отправленной на ВЦ, и в случае расхождений осуществляется соответствующая корректировка.
468. При пересылке дел инспекциями, в которых разноска платежей механизирована на счетно-перфорационных машинах и отметки о поступлении платежей в лицевых счетах не делаются, на обороте заявления о страховании наклеивается вырезка из последней итоговой табуляграммы, которая заверяется подписью начальника инспекции и главного бухгалтера. Инспекции, в которых учет платежей производится на ЭВМ, высылают вместе с делом выписку из лицевого счета, полученную из вычислительного центра и заверенную подписями начальника и главного бухгалтера и гербовой печатью инспекции.
469. При поступлении выписки из лицевого счета в инспекцию, в которой учет платежей осуществляется вручную, во вновь открытый лицевой счет вносится итог из этой выписки, а полученная выписка подклеивается к лицевому счету страхователя.
470. Учет платежей по договорам страхования жизни без записи их в лицевые счета ведется в соответствии с Инструкцией Главного управления государственного страхования СССР от 27 августа 1980 г. № 33-180/34 «О порядке учета взносов по страхованию жизни без записи их в лицевые счета».
Указанная форма учета ведется только в тех инспекциях, где не применяется машинная обработка страховой информации и при условии, что платежи поступают от страхователей путем безналичных расчетов. Разрешение на право ведения учета платежей по этой форме дается вышестоящим управлением при наличии в инспекциях необходимых условий (обеспечен надлежащий контроль за правильностью составления списков на перечисление платежей страховыми агентами, своевременностью выверки их, выяснением причин неуплаты платежей отдельными страхователями и т.п.).
471. Учет платежей по страхованию жизни, поступивших путем безналичных расчетов, с применением журнальной формы ведется в соответствии с Указаниями Министерства финансов СССР от 10 сентября 1976 г. № 69 «Об учете страховых взносов по договорам страхования жизни с применением журнальной формы». Эта форма учета вводится с письменного разрешения вышестоящего управления, и, как правило, в наиболее крупных инспекциях, имеющих большой объем операций, где еще не применяется машинная обработка страховой информации, и только по тем организациям, где имеется небольшая текучесть кадров.
При ведении учета по журнальной форме лицевые счета открываются, но записи в них не производятся.
472. Для высылки дела в другую инспекцию в связи с переменой места жительства или места работы страхователя, а также если страхователь желает в дальнейшем уплачивать платежи наличными деньгами или по расчетным книжкам, в лицевом счете ф. № 13-г, 14-г или 23-г на основании записей в журнале ф. № 11 указывается сумма уплаченных платежей общим итогом за предыдущие годы. За текущий год запись их производится по каждому месяцу в отдельности, после чего проставляется штамп установленного образца, предусмотренный п. 464 настоящей инструкции.
Учет бланков строгой отчетности
473. В органах государственного страхования бланками строгой отчетности являются:
474. Управления снабжают подчиненные страховые органы всеми бланками строгой отчетности, кроме квитанций ф. № 25. Квитанции ф. № 25 инспекции получают непосредственно из типографии.
Для определения требуемого инспекциям количества квитанций ф. № 25 управления составляют расчет по установленной форме (приложение № 3), исходя из данных отчета ф. № 4-гс о количестве имеющихся хозяйств в каждом районе (городе) с учетом наличия бланков на начало года и ожидаемого расхода их за текущий год. При этом необходимо учитывать, чтобы в инспекциях оставался полугодовой запас бланков указанной формы.
На основании составленного расчета в типографию один раз в год высылается сводная разнарядка (заявка) на высылку бланков квитанций для приема платежей по обязательному страхованию ф. № 25 с указанием в ней почтового индекса и адреса инспекций (приложение № 3).
Требуемое количество бланков квитанций (книжек) указывается в разнарядке в расчете на год без разбивки по кварталам.
Заявка составляется в двух экземплярах, подписывается руководителем управления и главным бухгалтером и скрепляется гербовой печатью. Один экземпляр заявки посылается в типографию и один — остается в делах управления.
Заявки должны составляться и высылаться в типографию с таким расчетом, чтобы в инспекциях был создан запас квитанций ф. № 25, полностью обеспечивающий операции по приему платежей до получения квитанций по новой заявке.
475. Остальные бланки строгой отчетности высылаются типографией непосредственно в адрес главного управления или управления, которые снабжают ими инспекции. Бланки строгой отчетности страховые органы получают в вышестоящем управлении по требованию-доверенности ф. № 32 (приложение № 3) или по почте ценными посылками.
Требование-доверенность составляется в двух экземплярах, под копировальную бумагу и нумеруется последовательно с начала года. Первый экземпляр, подписанный руководителем инспекции и главным бухгалтером и скрепленный гербовой печатью инспекции, высылается в вышестоящее управление. Второй экземпляр остается в инспекции.
При каждой отправке (выдаче) бланков строгой отчетности выписывается три экземпляра накладной ф. № 34 (приложение № 3), один из которых выкладывается в посылку, второй высылается заказным письмом или выдается на руки получателю, а третий остается в управлении.
476. Посылки в отделениях связи работники органов Госстраха получают по доверенности, подписанной руководителем и главным бухгалтером (его заместителем); если же посылка доставлена работником отделения связи непосредственно страховому органу, то она принимается под расписку. При получении посылки следует осмотреть ее упаковку и проверить вес.
В случае повреждения упаковки посылка вскрывается и проверяется в присутствии работника отделения связи. При недостаче бланков составляется акт в трех экземплярах за подписями работника, получающего посылку, и работника отделения связи. В акте указывается дата и номер накладной отправителя, номер посылки и дата получения ее от отделения связи, в каком виде оказалась упаковка, соответствовал ли фактический вес указанному на посылке и какая обнаружена недостача. В этом случае работник страхового органа расписывается в получении посылки с оговоркой «Принято по акту». Один экземпляр акта остается в отделении связи, другой передается в страховой орган, а третий не позднее трехдневного срока со дня получения посылок с бланками строгой отчетности высылается отправителю.
477. При вскрытии неповрежденных посылок в инспекциях <*> главный бухгалтер и лицо, ответственное за сохранность бланков, проверяют по накладной фактическое наличие бланков строгой отчетности. Если содержание посылок соответствует записям в накладной, на обоих экземплярах накладной за подписями указанных лиц делается запись «Получено (число, месяц и год) полностью», после чего один экземпляр накладной возвращается управлению.
<*> При получении бланков строгой отчетности управления проверяют только количество посылок в партии и сверяют номера и серии, обозначенные на ярлыках, приклеиваемых типографией к каждой пачке, с номерами, сериями и количеством бланков, указанными в накладной.
Если в посылке обнаружена недостача, излишек, бракованные бланки строгой отчетности или с другой нумерацией, за подписями начальника, главного бухгалтера и лица, ответственного за сохранность бланков составляется акт. В нем указывается: где, когда (число, месяц, год) и в присутствии каких лиц вскрыта посылка; номер, число и месяц накладной; в чем именно (излишек, недостача или брак) оказалось несоответствие между полученными бланками и накладной отправителя.
478. На бланки, полученные от управления, акт составляется в двух экземплярах, из которых один высылается вышестоящему управлению одновременно с одним экземпляром накладной ф. № 34 (на накладной делается отметка «Принято по акту»).
На бланки, полученные из типографии, акт составляется в трех экземплярах. Первый экземпляр акта отсылается типографии, второй — в вышестоящее управление, а третий остается в делах инспекции (управления).
479. Обнаруженные бракованные бланки перечеркиваются и на них делается надпись «Брак». Об этом же делается отметка на обложке книжки квитанций или страховых свидетельств с указанием номеров бракованных бланков.
Бракованные бланки и их копии остаются в книжке, а остальные (небракованные) используются в общем порядке.
Бланки, ошибочно высланные типографией страховому органу, но не относящиеся к его деятельности (например, листки нетрудоспособности, по приему налоговых платежей и др.), вместе с актом и накладной немедленно возвращаются обратно.
480. Ответственность за учет, выдачу и сохранность бланков строгой отчетности приказом начальника возлагается в инспекциях — на работника бухгалтерии, а в управлениях — на работника отдела хозяйственного обслуживания с последующим контролем главного бухгалтера (его заместителя).
481. Учет полученных и выданных бланков строгой отчетности ведется в «Книге учета бланков строгой отчетности» ф. № 24 (приложение № 3). В случае недостачи, излишка или какого-либо несоответствия в полученных бланках записи в книгу производятся только после выяснения и устранения причин расхождений.
В зависимости от объема операций для каждого вида бланков открывается целая книга либо отводится несколько страниц в ней с указанием номера формы бланка и полного его наименования. Если на конец года книга использована не полностью, в ней продолжается учет бланков и в следующем году.
Кроме того, в управлениях в книге ф. № 24 учет выданных бланков строгой отчетности ведется отдельно по каждой инспекции.
482. Основанием для начальных записей в книге ф. № 24 на новый год служат данные об остатках бланков, числящихся в указанной книге на конец истекшего года, подтвержденные описью снятия их фактического наличия (приложение к акту инвентаризации) или накладные на их получение. Последующие записи по оприходованию бланков производятся на основании накладных типографий или управлений.
Все полученные бланки по каждому виду страхования записываются на отдельной странице книги. При этом номера квитанций или свидетельств указываются по строке с номера по номер. Если в одной посылке получены бланки с различной нумерацией, они приходуются в книге ф. № 24 не по одной, а по двум или нескольким строкам.
483. На последующих страницах книги производится регистрация выдачи бланков. Квитанции и свидетельства выдаются (высылаются) строго в последовательном порядке номеров. В этих целях полученные управлениями пачки с квитанционным материалом подбираются в порядке последовательности номеров квитанций и нумеруются.
Инспекции при получении посылок подбирают квитанционный материал по формам и номерам квитанций (свидетельств) и производят нумерацию книжек.
484. В инспекциях бланки строгой отчетности страховым агентам и инспекторам выдаются под расписку в графе 8 книги ф. № 24. В управлениях при высылке (выдаче) бланков подчиненным страховым органам в указанной графе проставляется номер накладной ф. № 34. Во всех случаях при выдаче бланков (кроме ф. № 25, выданной сельским или поселковым Советам, и № 167) в графе 9 книги ф. № 24 проставляется номер страницы в книге ф. № 25 (приложение № 3).
Выданные агенту (инспектору) бланки каждой формы в книге ф. № 24 записываются одной строкой с указанием количества выданных бланков, их номеров и серии.
При возврате агентом (инспектором) неиспользованных бланков они записываются по книге ф. № 24 в приход (графы 1 - 7) и также делается отметка в графе 9. На возвращаемые бланки страховой агент (инспектор) заполняет платежный документ ф. № 113 или ведомость ф. № 12, при этом в графе «Предъявленные неиспользованные квитанции, страховые свидетельства» слово «предъявленные» зачеркивается и сверху указывается «сданные», а остальные графы прочеркиваются. При очередном получении бланков страховыми агентами возвращенные бланки выдаются в первую очередь и записываются по всем графам, кроме 2-й.
485. Квитанции ф. № 25 и акты ф. № 22 сельским (поселковым) Советам выдаются по их доверенности лицу, уполномоченному на получение бланков, и одновременно посылается извещение с указанием, кому выданы квитанции, количество их, серия и номера.
Бланки справок ф. № 167 о перечислении последнего платежа учитываются только в книге ф. № 24. Каждая справка списывается по книге отдельной строкой, при этом в графе 1 указывается дата выдачи справки, в графе 2 — номер лицевого счета страхователя, которому она выдана, в графе 3 — фамилия страхователя. За получение справки страхователь расписывается в графе 8 книги.
486. Контроль за использованием выданных бланков строгой отчетности в инспекциях производится по записям в «Книге лицевых счетов по учету полученных и использованных бланков строгой отчетности» ф. № 25.
На каждого страхового агента (инспектора) в книге открывается несколько страниц, а на каждую форму — одна или более страниц в зависимости от объема операций. При выдаче бланков ф. № 22 лицевой счет открывается на каждый сельский (поселковый) Совет.
Записи в книге ф. № 25 производятся в следующем порядке:
выданные бланки строгой отчетности одновременно с записью в книге ф. № 24 записываются в соответствующий лицевой счет агента, инспектора, сельского (поселкового) Совета по книге ф. № 25, при этом по строке «Получено» выданные бланки записываются общим количеством с № по N.
487. Использованные и возвращенные бланки с подотчета агента (инспектора) списываются на основании ведомости ф. № 12 или платежного документа ф. № 113, а при получении платежей путем безналичных расчетов — также и справки к поручениям лиц, изъявивших желание заключить договоры добровольного страхования с уплатой страховых платежей безналичным путем ф. № 52.
Справка составляется агентом (инспектором) в одном экземпляре на каждую организацию, в которой заключались договоры страхования с уплатой платежей путем безналичных расчетов, и вместе с приложенными к ней копиями страховых свидетельств, а по всем видам страхования жизни с подлинными свидетельствами после проверки их инспектором (старшим инспектором) передается в бухгалтерию для списания по книге ф. № 25 использованных бланков. После записи номеров выписанных страховых свидетельств и других реквизитов по договорам страхования жизни в книгу лицевых счетов ф. № 11-б справка вместе с использованными бланками строгой отчетности подшивается в дело каждого агента «Ведомости, заявления и копии квитанций и страховых свидетельств, сданных страховым агентом (инспектором) за ________ 19__ г.».
488. Каждый отчет агента об использованном квитанционном материале (по соответствующим формам) записывается по отдельной строке. Номера записанных страховых свидетельств и квитанций указываются подряд (с N ____ по N ____), включая и испорченные. Количество сданных бланков определяется путем полистного их пересчета.
Использованные и испорченные бланки актов ф. № 22 списываются с подотчета сельского (поселкового) Совета по мере их поступления в инспекцию.
489. Списание бланков страховых свидетельств при заключении договоров, добровольного страхования путем безналичных расчетов производится после поступления на счет инспекции Госстраха в учреждении Госбанка СССР платежей и вручения свидетельств страхователям. Получение свидетельств страхователями должно быть подтверждено расписками их в поручениях лиц, изъявивших желание заключить договоры страхования.
После сличения номеров выданных страховому агенту свидетельств с номерами, проставленными в поручениях, бланки использованных свидетельств списываются с лицевого счета агента.
490. При оформлении страхования от несчастных случаев единым страховым свидетельством бланки ф. № 35 выдаются страховым агентам только после поступления на счет инспекции страховых платежей по данному поручению-списку и с учетом количества страхователей, указанных в нем.
Памятка ф. № 49 выдается при оформлении поручения-списка каждому страхователю, изъявившему желание заключить договор страхования.
Списание выданных бланков ф. № 35 производится после вручения страхового свидетельства под расписку на его копии работником бухгалтерии предприятия, учреждения, организации и сличения номеров выданных бланков с номерами, указанными в поручении-списке. Копия страхового свидетельства хранится в инспекции вместе с поручением-списком страхователей.
491. Списание использованных (испорченных бланков) свидетельств и квитанций с подотчета страхового агента (инспектора) по договорам страхования имущества граждан, заключенным с вручением страховых свидетельств одновременно с получением поручений о перечислении страховых платежей, производится после передачи первого и второго экземпляров поручения в бухгалтерию организации на основании представленного им отчета.
492. Если договор страхования оформлен неправильно, то страховой агент должен получить у страхователя ранее выданное свидетельство и вместе с копией приложить его к отчету как испорченное. В трехдневный срок после поступления платежей на счет инспекции в учреждении Госбанка СССР страховой агент обязан получить в бухгалтерии организации второй экземпляр поручения и сдать его в инспекцию. Работник бухгалтерии инспекции сверяет третий экземпляр поручения со вторым и делает в нем отметки против фамилий страхователей, за которых не перечислены платежи (в соответствии с произведенными на втором экземпляре поручения отметками работника бухгалтерии организации).
493. Соответствующие исправления о количестве договоров, страховой сумме и сумме платежей страховой агент вносит в справку к поручениям лиц, изъявивших желание заключить договоры добровольного страхования с уплатой платежей безналичным путем, ф. № 52.
После внесения указанных исправлений справка передается экономисту (инспектору) для заполнения данных журнала ф. № 164 о количестве заключенных договоров, страховой сумме и сумме страховых платежей, и затем она возвращается в бухгалтерию инспекции для хранения в деле страхового агента с отчетами об использованном квитанционном материале.
494. В тех случаях, когда за кого-либо из страхователей платежи не перечислены, на копиях страховых свидетельств и квитанций этих страхователей бухгалтерией инспекции делается отметка следующего содержания:
«В связи с неперечислением платежа по поручению от »« _______ 19 г. договор страхования считать несостоявшимся ______________________________». (подпись работника бухгалтерии)
Третий экземпляр выверенного поручения передается инспектору для контроля за своевременным возобновлением договоров имущественного страхования.
По несостоявшимся договорам страховой агент обязан обеспечить возврат выданного страхователю страхового свидетельства, которое инспекцией погашается надписью «Несостоявшееся». Возвращенное страховое свидетельство прилагается к его копии и хранится в деле страхового агента также вместе с отчетами об использованном квитанционном материале.
Работники бухгалтерии инспекции обязаны осуществлять контроль за возвратом агентами страховых свидетельств по несостоявшимся и неправильно оформленным договорам страхования.
495. Бланки страховых свидетельств по страхованию жизни ф. № 224, 225 и 226 выдаются агентам (инспекторам) по количеству полученных от страхователей заявлений. Выписанные после поступления платежей свидетельства вместе со справкой на их списание ф. № 52 предъявляются бухгалтерии для проверки и записи всех реквизитов в книгу учета лицевых счетов ф. № 11-б. После проставления в страховых свидетельствах и заявлениях присвоенных лицевым счетам номеров производится списание бланков свидетельств по книге ф. № 25. Испорченные бланки также прилагаются к составленной справке.
496. Лицевые счета сельских (поселковых) Советов в книге ф. № 25 по выданным им бланкам квитанций в приеме платежей обязательного страхования не ведутся. Для получения сведений о выданных сельским (поселковым) Советам квитанций ф. № 25 используется книга ф. № 24.
497. Бланки строгой отчетности хранятся в железных шкафах. Накладные, копии заявок на высылку (выдачу) бланков и требования-доверенности на их получение хранятся в деле «Документы по бланкам строгой отчетности».
Копии использованных бланков хранятся в течение пяти лет, а по истечении этого срока, при условии завершения ревизии, уничтожаются по акту комиссией при обязательном участии начальника и главного бухгалтера инспекции.
498. По каждому случаю утери или хищения бланков строгой отчетности составляется акт за подписями начальника инспекции, главного бухгалтера и лица, у которого установлена недостача бланков. В акте указывается, когда, где и у кого обнаружено хищение или утеря бланков, их количество, серии и номера. К акту прилагается объяснение лица, за которым числились утраченные бланки. Акты составляются в четырех экземплярах, из которых один посылается вышестоящему управлению, второй вместе со всеми материалами передается в следственные органы для привлечения виновных к ответственности, третий остается в делах инспекции и четвертый передается лицу, у которого установлена недостача бланков.
Если утерянный или похищенный квитанционный материал найден не будет, управление по получении сообщения от инспекции о его недостаче обязано сообщить всем подчиненным страховым органам номера и серии утерянных бланков с целью недопущения их использования в дальнейшем.
Похищенные и утерянные бланки списываются по разрешению вышестоящего управления не ранее истечения года после их утери (недостачи) и только после завершения очередной ревизии.
499. Бухгалтерская отчетность органов государственного страхования используется для контроля за их хозяйственной и финансовой деятельностью. Она служит базой для составления планов по государственному страхованию и является средством контроля за их выполнением. Бухгалтерская отчетность позволяет вскрывать внутренние резервы и возможности дальнейшего развития всех видов страхования, а также недостатки в работе и разрабатывать мероприятия по их устранению и улучшению экономических показателей.
500. Бухгалтерская отчетность по государственному страхованию включает в себя годовой и квартальный бухгалтерские отчеты (баланс по основной деятельности и приложения к нему). В годовом балансе остатки по счетам всеми страховыми органами показываются до и после заключительных оборотов.
Инспекции составляют квартальные и годовые бухгалтерские отчеты на бланках ф. № 16. Управления квартальные отчеты составляют на бланках ф. № 53, а годовые — ф. № 54.
501. Перед составлением бухгалтерских отчетов проводятся следующие подготовительные работы:
должна быть закончена обработка всех бухгалтерских документов по приходу и расходу, списана стоимость израсходованных материалов, топлива, канцелярских принадлежностей и т.п.;
от подотчетных лиц должны быть получены и проверены авансовые отчеты по хозяйственным расходам и расходам на служебные командировки. Остатки неизрасходованных сумм подотчетными лицами должны быть сданы в кассу страхового органа, а перерасходы по авансовым отчетам — выплачены;
все долги, безнадежные ко взысканию, списываются в установленном порядке и в пределах лимита. По долгам, превышающим лимит страхового органа, заранее представляется вышестоящему управлению перечень их с указанием суммы и времени образования каждого долга, а также причин, по которым долг признан безнадежным к получению, и прилагаются соответствующие документы;
при наличии на счете № 56 «Прочие денежные средства» сумм, не поясненных документами, принимаются меры к тому, чтобы все суммы были выяснены;
заблаговременно проверяется правильность и обоснованность остатков по счетам расчетов с дебиторами и кредиторами. Учреждениям, предприятиям и организациям, за которыми по расчетам со страховым органом числится дебиторская и кредиторская задолженность, высылаются для проверки и подтверждения остатков выписки из их счетов о состоянии расчетов с тем, чтобы ко дню составления отчета все остатки с дебиторами были согласованы; полученные от дебиторов выписки сличаются с записями по субсчету данного дебитора. Обнаруженные при этом расхождения проверяются по документам, а ошибки в записях исправляются;
проверяется реальность взыскания дебиторской задолженности.
502. При составлении годового бухгалтерского отчета, кроме указанных выше, выполняются следующие работы:
производится полный расчет с организациями за аренду помещений и коммунальные услуги (отопление, освещение, водоснабжение и др.) с тем, чтобы все расходы на указанные цели нашли отражение в учете отчетного года. Лицам, проживающим в домах, принадлежащих страховым органам, начисляется по декабрь включительно квартирная плата и обеспечивается ее поступление до 31 декабря;
проверяются по карточкам ф. № 17 расчеты с колхозами и совхозами и составляется список недоимщиков на конец года;
сверяются остатки недоимки по обязательному страхованию в хозяйствах граждан городской местности по лицевым счетам с данными сводного счета книги ф. № 15 и также составляются списки недоимщиков;
остатки недоимки по обязательному страхованию в хозяйствах граждан сельской местности по данным отчетов сельских (поселковых) Советов об остатках недоимки на 1 января сверяются со сводным счетом по каждому сельскому (поселковому) Совету в книге ф. № 15;
проверяются расчеты с транспортными организациями по обязательному страхованию пассажиров. Проверка оформляется актом, в котором за подписями работника инспекции и транспортной организации указывается, какая сумма должна быть перечислена на счет страхового органа, сколько фактически перечислено и какую сумму осталось уплатить по расчетам;
проводится инвентаризация всех учитываемых на синтетических и забалансовых счетах ценностей, сумм ко взысканию, ссуд по страхованию жизни, недоимки по обязательному страхованию, рекламных установок, а также бланков строгой отчетности;
до 31 декабря производится перерасчет начисленной в I квартале амортизации с учетом вновь прибывших и выбывших основных средств в течение года, а также фактического пробега автотранспорта на 1000 км.
При уменьшении суммы начисленной амортизации (на полное восстановление или на капитальный ремонт) по сравнению с предыдущим годом должны быть выявлены причины и даны соответствующие пояснения;
управлениями выверяется с финансовыми органами полнота расчетов с бюджетом по отчислениям от прибыли и на предупредительные мероприятия.
503. После отражения всех операций по книгам и карточкам аналитического учета по ним подсчитываются итоги на конец отчетного периода. При составлении годового бухгалтерского отчета, кроме того, закрываются по соответствующим счетам книги и карточки аналитического учета.
504. В инспекциях обороты и остатки по синтетическим счетам на отчетную дату, указанные в книгах аналитического учета, до составления баланса должны быть сверены с оборотами и остатками по соответствующим счетам книги «Журнал-Главная», а в управлениях итоги карточек аналитического учета с данными «Журнала-Главной». Кроме того, тщательно проверяются отчетные показатели, представленные подчиненными органами.
505. Бухгалтерские отчеты составляются: в инспекциях — на основании данных книги «Журнал-Главная» ф. № 1 и книг аналитического учета, а в управлениях — данных оборотных ведомостей и отчетов, полученных от подчиненных страховых органов.
Данные баланса и приложений к нему показываются в рублях нарастающими итогами с начала года.
506. В бухгалтерских отчетах после их составления проверяются полнота и правильность отражения в них всех необходимых сведений. Для этого:
производится проверка итоговых данных путем повторных подсчетов;
проверяется соответствие показателей отдельных расшифровок баланса, взаимно связанных друг с другом;
производится проверка соответствия остатков по счетам, указанных в расшифровках баланса, остаткам тех же синтетических счетов по балансу;
сопоставляются страховые платежи и выплаты страхового возмещения и страховых сумм, показанные по бухгалтерской отчетности, с теми же данными статистической отчетности;
данные отчетов сравниваются с аналогичными показателями за предыдущий отчетный период;
проверяется правильность отражения операций по счетам взаиморасчетов. При этом расчеты с вышестоящим управлением должны быть согласованы и тождественны, а разногласия по ним устранены до составления баланса. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по взаимным расчетам рассматривается как неправильное составление баланса.
Отрегулированные суммы взаимных расчетов управлений с инспекциями взаимно исключаются из баланса без бухгалтерской проводки. Например, по взаимным расчетам с инспекциями исключаются все отрегулированные остатки счета № 66 «Расчеты инспекций с вышестоящим управлением», числящиеся в активе баланса управления, и остатки счета № 66, числящиеся в равной сумме в пассиве балансов инспекций, и наоборот.
507. Отчеты высылаются вышестоящему управлению только после указанной выше проверки и исправления ошибок, допущенных при их составлении.
Управления на основании проверенных бухгалтерских отчетов нижестоящих страховых органов составляют сводные таблицы, в которые включаются также и операции управления.
При наличии ошибок в представленных подчиненными органами отчетах в них должны быть внесены исправления в соответствии с п. 10 настоящей инструкции.
508. В бухгалтерских отчетах и балансах не допускаются подчистки. В случаях исправления ошибок делается соответствующая оговорка за подписями тех же лиц, которые подписали баланс и приложения к нему.
Отчеты, представленные с ошибками или неполными сведениями, могут быть возвращены для исправления.
Квартальные и годовые бухгалтерские отчеты, представляемые вышестоящему страховому органу, подписываются руководителем и главным бухгалтером. Без этих подписей отчеты не принимаются.
За представление заведомо неправильных отчетных данных и за систематическое нарушение установленных форм и сроков представления бухгалтерских отчетов руководители и главные бухгалтеры несут персональную ответственность.
509. К отчету составляется объяснительная записка, в которой полно и подробно освещаются вопросы, требующие пояснения, в частности указываются причины расхождений и отклонений, вытекающих из отчетных данных; приводится характеристика сумм ко взысканию, дебиторской и кредиторской задолженности; при наличии на балансе дебиторской задолженности, не оправданной документами, поясняются причины ее возникновения.
При отнесении на убытки стоимости испорченных и недостающих материалов или долгов, по которым пропущены сроки исковой давности, указываются причины списания их на счет № 37 «Прочие расходы» и виновные в этом лица.
При наличии значительных остатков по счету № 61 «Расчеты по страховым платежам» поясняется состояние расчетов с организациями по страховым платежам, перечисляемым ими путем безналичных расчетов, и т.д.
510. К отчету прилагается заверенная учреждением Госбанка СССР справка об остатках средств на счетах страхового органа в Госбанке на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, ф. № 30 (приложение № 3). Остатки средств, по состоянию на 1 января заверяются: для главных управлений — после заключительных оборотов, для остальных страховых органов — до заключительных оборотов.
К годовому отчету, кроме того, прилагаются акты инвентаризации товарно-материальных ценностей и бланков строгой отчетности; акт ревизии кассы; главными управлениями представляется также решение коллегии министерства финансов республики об утверждении сводного годового бухгалтерского отчета и распределении фактической прибыли по операциям государственного страхования.
511. Главные управления сводные бухгалтерские отчеты с необходимыми приложениями высылают Главному управлению государственного страхования СССР в следующие сроки:
годовые не позднее: РСФСР — 15 марта, Украинской ССР, Казахской ССР и Узбекской ССР — 10 марта; Белорусской ССР, Грузинской ССР, Азербайджанской ССР, Киргизской ССР, Таджикской ССР и Туркменской ССР — 27 февраля; Литовской ССР — 24 февраля; Латвийской ССР, Молдавской ССР, Армянской ССР и Эстонской ССР — 22 февраля;
квартальные отчеты: РСФСР — не позднее 45 дней по истечении отчетного периода, Украинской ССР, Казахской ССР, Узбекской ССР — 40 дней; Белорусской ССР, Грузинской ССР, Азербайджанской ССР, Киргизской ССР, Таджикской ССР и Туркменской ССР — 35 дней; Литовской ССР — 32 дня; Латвийской ССР, Молдавской ССР и Армянской ССР — 30 дней и Эстонской ССР — 25 дней по истечении отчетного периода.
Исходя из указанных сроков главные управления устанавливают сроки представления годовых и квартальных бухгалтерских отчетов для подчиненных управлений, а управления — для подчиненных инспекций, но не ранее 20 января для годовых бухгалтерских отчетов и 12-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, — для квартальных отчетов. Сроки представления бухгалтерских отчетов для участковых инспекций устанавливаются управлениями на 2 — 3 дня раньше сроков, предусмотренных для районных (городских) инспекций.
512. Датой представления бухгалтерского отчета для одногородних страховых органов считается время фактического представления его в вышестоящее управление, а для иногородних — день высылки отчета, обозначенный в штемпеле почтового предприятия на конверте заказного письма (бандероли).
ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ФОНДОВ), ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ, ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ, А ТАКЖЕ БЛАНКОВ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
513. В соответствии с Основными положениями по инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов в государственных, кооперативных (кроме колхозов) и общественных предприятиях и хозяйственных организациях органы государственного страхования обязаны проводить инвентаризацию:
основных средств, незавершенных работ по строительству и капитальному ремонту, материалов, малоценных предметов, недоимки по обязательному страхованию, рассроченных платежей по договорам добровольного страхования с кооперативными и другими организациями, переходящих по сроку их уплаты на новый год, бланков строгой отчетности, задолженности страхователей по ссудам, выданным им по заключенным до 1973 г. договорам страхования жизни, — не менее одного раза в год, но не ранее 1 ноября отчетного года;
расчетов по суммам ко взысканию, с финансовыми органами по взносам налогов и другим платежам в бюджет, с транспортными организациями по страхованию пассажиров, с вышестоящим страховым органом — не менее одного раза в квартал по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным кварталом;
денежных средств — не менее одного раза в месяц;
расчетов с учреждениями Госбанка — по мере получения выписок Госбанка;
расчетов с дебиторами и кредиторами — не менее двух раз в год.
Кроме указанных сроков, инвентаризация обязательна:
при смене материально ответственных лиц или лиц, ответственных за сохранность ценностей, — на день приемки-передачи дел;
при передаче страхового органа (или его части) другому страховому органу — на установленную дату передачи.
514. Полная инвентаризация имущественных, материальных и денежных ценностей, расчетных и других статей баланса производится до составления годового бухгалтерского отчета по состоянию на 1 января. Отчет, составленный без проведения инвентаризации, является неполноценным и утверждению не подлежит.
Как правило, инвентаризация должна проводиться в декабре отчетного года и заканчиваться к 31 декабря, при этом данные инвентаризации должны быть обязательно откорректированы с учетом оборотов за дни до 1 января.
515. Лица, ответственные за сохранность вверенных им ценностей, до начала инвентаризации все имеющиеся на складах товарно-материальные ценности и бланки строгой отчетности обязаны рассортировать и уложить по наименованиям, сортам, номерам и т.д. Кроме того, у них отбираются расписки о том, что все документы, относящиеся к приходу или расходу ценностей, сданы в бухгалтерию страхового органа и что никаких неоприходованных или неописанных в расход ценностей у них нет.
516. За правильное и своевременное проведение инвентаризации несут ответственность руководитель и главный бухгалтер страхового органа. Для проведения инвентаризации создается комиссия из числа работников, страхового органа при обязательном участии главного бухгалтера или его заместителя, а также материально ответственного лица или лица, ответственного за сохранность ценностей.
Инвентаризационная комиссия возглавляется руководителем страхового органа. Состав комиссии, порядок, сроки начала и окончания работы по проведению инвентаризации объявляются приказом руководителя страхового органа.
Инвентаризация имеет целью: установление фактического наличия всех видов ценностей и соответствия их данным бухгалтерского учета; проверку правильности и реальности данных в расчетных и других статьях баланса.
517. Инвентаризационная комиссия обязана:
проверить наличие имущества, материалов, бланков строгой отчетности и денежных средств, а также состояние расчетных и других статей баланса и сопоставить их с остатками на день инвентаризации, числящимися по бухгалтерскому учету;
выявить все излишки и недостачи, причины образования их и установить лиц, виновных в недостаче и порче ценностей;
выявить пришедшее в негодность имущество и хранящийся квитанционный материал недействующих форм;
проверить правильность и полноту учтенной недоимки по обязательному страхованию и количество действующих договоров добровольного страхования имущества кооперативных и других общественных организаций, по которым страховые платежи уплачены не полностью;
составить в двух экземплярах общий акт инвентаризации по ф. № 41 и отдельные акты на имущество, пришедшее в негодность, на проверку наличных денег в кассе, на недостачу товарно-материальных ценностей, а также на другие отклонения, выявленные при инвентаризации.
518. Осмотр и подсчет ценностей в натуре производится членами инвентаризационной комиссии в присутствии лица, ответственного за их сохранность. При проверке все ценности подвергаются пересчету, а где это необходимо, следует произвести перевешивание и перемеривание.
Отражение снятых остатков товарно-материальных ценностей и квитанционного материала производится комиссией на описях произвольной формы, в которых указывается только наименование и количество имеющихся в наличии ценностей.
Инвентаризация основных средств, материалов, малоценных предметов и квитанционного материала производится по каждому местонахождению их и ответственному лицу, на хранении у которого эти ценности находятся.
519. Описи и акты подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии, а лица, ответственные за сохранность ценностей, дают на каждой описи расписку следующего содержания: «Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи (акте), комиссией проверены в натуре в моем присутствии и внесены в опись (акт), в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи (акте), находятся на моем ответственном хранении».
Все исправления в акте инвентаризации должны быть оговорены и подписаны всеми членами комиссии.
2. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
520. Работа инвентаризационной комиссии начинается с инвентаризации кассы.
Перед началом инвентаризации кассы все кассовые документы на день инвентаризации должны быть проведены по кассовой книге с выведением остатка наличных денег.
При инвентаризации кассы проверяется денежное наличие путем полного полистного пересчета всех денежных знаков. Одновременно проверяются все денежные приходные и расходные документы, отраженные в кассовой книге в день инвентаризации.
Хранение в кассе неоприходованных наличных денег и других ценностей запрещается.
При подсчете фактического наличия денежных средств в кассе принимаются к учету только наличные деньги.
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или в другом заменяющем его документе, а также частные расписки в получении денег, в оправдание остатка наличных денег в кассе во внимание не принимаются.
Наличные деньги, не оправданные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и подлежат в трехдневный срок взносу в доход союзного бюджета с оприходованием их по кассе.
521. Инвентаризация кассы оформляется отдельным актом. В акте указываются состав комиссии, проводившей инвентаризацию, остаток наличных денег в натуре и остаток по данным бухгалтерского учета на день инвентаризации.
При обнаружении в кассе недостачи или излишка наличных денег в акте указываются сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения.
Акт снятия остатков кассовой наличности прилагается к акту инвентаризации ф. № 41.
3. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ
522. Инвентаризация сумм ко взысканию, расчетов с бюджетом, подотчетными лицами, депонентами и другими дебиторами и кредиторами заключается в выявлении по документам и записям в регистрах учета остатков по указанным расчетам и тщательной проверке числящихся на соответствующих счетах сумм. Комиссия устанавливает сроки возникновения задолженности, реальность ее и лиц, виновных в случае пропуска сроков исковой давности.
523. Реальность расчетов с дебиторами и кредиторами проверяется на основании предъявленных комиссии выписок из лицевых счетов дебиторов и кредиторов.
На момент инвентаризации на счетах расчетов с дебиторами и кредиторами должны оставаться только согласованные суммы.
В отдельных случаях, если до начала инвентаризации не удалось устранить возникшие разногласия или расшифровать невыясненные расхождения, расчеты с дебиторами и кредиторами показываются каждой стороной в своем балансе в суммах, вытекающих из данных бухгалтерского учета и признаваемых ею правильными.
524. Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:
предъявлены ли не позднее 30 дней со дня возникновения дебиторской задолженности, не инкассируемой через Госбанк, иски на ее взыскание в принудительном порядке;
задолженность подотчетных лиц, а также правильность и обоснованность числящейся по балансу суммы задолженности по недостачам и хищениям и меры, принятые ко взысканию этой задолженности;
суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истекла исковая давность.
525. Результаты инвентаризации расчетов отражаются в акте инвентаризации по их видам. При этом по каждому виду задолженности, не согласованной с дебиторами, по спорным и безнадежным ко взысканию долгам, а также по которым истекли сроки исковой давности, дается их расшифровка (по каждому долгу в отдельности).
По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка, в которой приводится наименование и адрес дебиторов и кредиторов, сумма задолженности, за что она числится, с какого времени и на основании каких документов.
По суммам хищений в справке указывается дата решения народного суда о присуждении суммы в пользу Госстраха, номер, дата и местонахождение исполнительного листа, месяц, когда было последнее погашение долга.
526. Особо должны быть проверены и отражены в справке суммы дебиторской задолженности, списанные с баланса страхового органа вследствие несостоятельности ответчиков и невозможности обращения взыскания на их имущество, в части:
обоснованности списания этой задолженности в убыток;
правильности учета списанной задолженности за балансом;
осуществления наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.
527. Остатки недоимки по обязательному страхованию имущества колхозов и совхозов проверяются путем сличения составленного инспекцией списка о недоимке с суммами ее по лицевым счетам ф. № 17.
За хозяйствами граждан остатки недоимки проверяются путем сличения данных сводных лицевых счетов книги ф. № 15: по городской местности — с суммой недоимки, числящейся по лицевым счетам страхователей, а в сельской местности — с суммой недоимки по данным отчетов сельских (поселковых) Советов на последнюю дату. Результаты проверки, а также количество недоимщиков (кроме граждан в сельской местности) и общая сумма недоимки на день инвентаризации указываются в разделе X акта инвентаризации ф. № 41 по колхозам, совхозам и хозяйствам граждан отдельно городской и сельской местности.
528. Инвентаризация ссуд, выданных страхователям и непогашенных на конец отчетного года, производится путем сличения данных оборотной ведомости по учету выданных, принятых и погашенных ссуд по смешанному страхованию жизни с лицевыми счетами страхователей и остатком их по синтетическому счету № 81 «Ссуды по страхованию жизни».
Комиссией устанавливается, на всех ли страхователей, за которыми числится ссуда по оборотной ведомости, имеются в лицевых счетах отметки об остатках непогашенной ссуды.
В случае, если будет установлено, что на страхователя, за которым осталась задолженность по ссуде, не окажется лицевого счета, принимаются меры к выяснению причины его отсутствия.
Все обнаруженные расхождения фиксируются в специальном акте.
529. Количество действующих договоров с кооперативными и другими организациями, по которым страховые платежи уплачены не полностью, проверяется по отметкам, сделанным бухгалтерией на оборотной стороне заявлений ф. № 123, 123-а, 123-б, 106-б и 108.
530. По расчетам с транспортными организациями по страхованию пассажиров проверяется сумма задолженности их и срок ее образования; количество организаций, по которым составлены акты о проверке расчетов, и результаты проверок.
4. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И МАЛОЦЕННЫХ ПРЕДМЕТОВ
531. До начала инвентаризации основных средств и малоценных предметов необходимо проверить:
наличие и состояние инвентарной книги учета основных средств (ф. № ОС-11) и книги учета основных средств, материалов и малоценных предметов (ф. № 5);
наличие и состояние технических паспортов и другой технической документации. При обнаружении расхождений и неточностей в бухгалтерском учете или технической документации в них должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения;
наличие инвентарных номеров. Каждый объект основных средств или малоценный предмет (стоимостью от 2 руб. и до 100 руб. включительно за единицу) должен иметь инвентарный номер. Если при инвентаризации будет обнаружено, что тот или иной предмет не имеет инвентарного номера, комиссия присваивает ему номер и заносит в инвентаризационную опись.
532. При инвентаризации основных средств и малоценных предметов комиссия в обязательном порядке производит осмотр объектов в натуре и заносит в инвентаризационные описи (акты) полное наименование их, назначение и инвентарные номера.
Основные средства заносятся в описи под наименованием в соответствии с основным назначением объекта. В тех случаях, когда в результате реконструкции, расширения или переоборудования изменилось основное назначение объекта, он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению.
Если произведенные капитальные работы (надстройка этажей, пристройка новых помещений и др.) или частичная ликвидация строений и сооружений (слом отдельных конструктивных элементов) не отражены в бухгалтерском учете, комиссия должна по соответствующим документам определить сумму увеличения или снижения первоначальной стоимости объекта и привести в описи данные о произведенных изменениях.
533. При инвентаризации жилых домов, служебных и других строений в разделе I акта инвентаризации указываются назначение строения, его размеры, строительный материал, из которого оно построено, год постройки, а также поименовываются документы, подтверждающие право на владение строением.
При отсутствии документов, подтверждающих право на владение строением, их необходимо получить в местном Бюро технической инвентаризации.
Непригодные к эксплуатации и восстановлению здания и постройки заносятся в отдельные акты с подробным списанием дефектов. Указанные акты служат основанием для списания в установленном порядке этих зданий.
534. Основные средства и малоценные предметы указываются в акте инвентаризации, как правило, раздельно по каждому предмету и в порядке, удобном для начисления амортизации. Хозяйственный инвентарь, имеющий одно и то же назначение, одинаковую стоимость и купленный одновременно, включается в акт одной строкой с указанием его общего количества, цены за единицу, даты приобретения и общей стоимости.
Сведения о вычислительных и пишущих машинах заносятся в акт инвентаризации индивидуально с указанием наименования и марок их, заводских номеров, цены и стоимости независимо от того, имеют ли они одинаковую стоимость и куплены в одно и то же время.
Сведения о рабочем скоте заносятся в акт также индивидуально. В графе 1 акта указывается наименование животного и его кличка, а в графе 3 - год рождения. Кроме того, все его внешние признаки сверяются с записями в книге учета основных средств (ф. № ОС-11).
535. Вновь выявленные и неучтенные основные средства и малоценные предметы оцениваются комиссией по современной стоимости их воспроизводства, а износ устанавливается по действительному техническому состоянию предметов, с оформлением об этом отдельного акта.
Составленный комиссией указанный акт служит основанием для оприходования по бухгалтерскому учету выявленного и неучтенного инвентаря.
536. Обнаруженные при проверке основных средств и малоценных предметов случаи недостачи, подмены или хищений должны быть оформлены соответствующим актом с обязательным участием лица, ответственного за их сохранность. К акту прилагается объяснительная записка указанного лица о причине выявленных излишков или недостач материальных ценностей.
5. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ НЕЗАВЕРШЕННОГО КАПИТАЛЬНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА И НЕЗАКОНЧЕННОГО КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА
537. Инвентаризация незаконченного строительства строений и капитального ремонта заключается в определении степени готовности произведенных работ и их стоимости. Степень готовности работ определяется в натуре, а стоимость затрат берется из данных бухгалтерского учета. В акте инвентаризации незаконченного строительства при этом указывается наименование объекта и объем выполненных работ по каждому объекту и виду работ, конструктивным элементам и т.п.
К незавершенному производству по строительно-монтажным работам относятся работы, выполненные подрядными организациями и не сданные заказчикам, а при осуществлении строительства хозяйственным способом — не оформленные актами приемки работ.
Инвентаризационная комиссия должна проверить состояние законсервированных и временно прекращенных строительством объектов, в частности, по этим объектам необходимо выявить причины и основание для их консервации.
538. На законченные объекты капитальных вложений, фактически введенные в эксплуатацию полностью или частично, приемка и ввод в действие которых не оформлены надлежащими документами, составляются особые акты. Отдельные акты составляются также на законченные, но почему-либо не введенные в эксплуатацию объекты. В актах указываются причины задержки оформления сдачи в эксплуатацию указанных объектов.
На прекращенные строительством объекты составляются специальные акты, в которых приводятся данные о характере выполненных работ и их стоимости с указанием причин прекращения строительства.
6. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
539. Инвентаризация предметов, числящихся на счетах № 05 «Материалы» и 07 «Строительные материалы и оборудование к установке» (бумага, канцелярские принадлежности, топливо, горючее, зернофураж, запасные части, талоны на бензин, краска, шифер и другие строительные материалы и т.д.) производится исходя из установленных соответствующих единиц измерения и их наименований, отраженных в бухгалтерском учете. В раздел V акта они заносятся по каждому отдельному наименованию с указанием вида, сорта, цены, общей стоимости и количества.
На обнаруженные при инвентаризации негодные или испорченные товарно-материальные ценности составляются отдельные акты, в которых обязательно указываются характер и степень порчи, а также причины и виновные лица, допустившие порчу ценностей. К актам прилагаются объяснения лиц, ответственных за сохранность ценностей.
540. Документы строгой отчетности (бланки трудовых книжек и вкладышей к ним), талоны на бензин, путевки в санаторно-курортные и спортивно-оздоровительные учреждения, лимитированные чековые книжки и др. также подвергаются проверке.
Проверка фактического наличия указанных ценностей производится по отдельным их видам и сопоставляется с данными соответствующих субсчетов по счетам № 05 «Материалы», 56 «Прочие денежные средства», на которых они учитываются, а реквизиты трудовых книжек и вкладышей к ним, кроме того, сопоставляются с данными приходно-расходной книги по учету их.
541. В акте инвентаризации перечисленные выше документы указываются по их наименованиям, номерам и сериям (где эти реквизиты имеются). В документах, представляемых для оформления списания недостач и потерь от порчи ценностей, должны быть указаны меры, принятые по предотвращению таких недостач и потерь.
7. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ БЛАНКОВ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ
542. Инвентаризационная комиссия обязана проверить все бланки строгой отчетности, находящиеся на складе, и занести их в опись снятия остатков с указанием номеров форм, номеров и серий бланков, их количества и на каком языке напечатаны бланки. Указанная опись подписывается всеми членами комиссии и лицом, ответственным за их сохранность, и передается в бухгалтерию страхового органа для составления сличительной ведомости и выведения итогов инвентаризации.
Остаток неиспользованных бланков строгой отчетности, находящихся на руках у агентов, комиссией не проверяется и в инвентаризационную ведомость не заносится.
Работником бухгалтерии данные описи сверяются с остатком бланков, числящихся по «Книге учета бланков строгой отчетности» ф. № 24, и выводится результат инвентаризации.
543. В акт инвентаризации бланки строгой отчетности заносятся по видам форм с указанием только количества книжек и квитанций.
Если в страховом органе имеются чистые бланки строгой отчетности недействующих форм, они записываются в особую опись и на складе хранятся отдельно до распоряжения главного управления государственного страхования союзной республики о их списании.
Остаток бланков строгой отчетности в разделах акта инвентаризации управления показывают общим количеством по городу, области, краю, а главные управления — по республике в целом.
8. ПОРЯДОК РЕГУЛИРОВАНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИОННЫХ РАЗНИЦ
544. Для выявления результатов инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств, незаконченного строительства и капитального ремонта и т.п. все описи и акты снятия остатков передаются в бухгалтерию страхового органа для сличения результатов инвентаризации с данными бухгалтерского учета.
545. Результаты инвентаризации отражаются в акте ф. № 41, после чего он подписывается главным бухгалтером или его заместителем и утверждается руководителем страхового органа.
По всем недостачам, излишкам, а равно по потерям, связанным с пропуском сроков исковой давности по дебиторской задолженности, инвентаризационной комиссией должны быть получены письменные объяснения соответствующих работников.
На основании представленных объяснений и материалов инвентаризационная комиссия устанавливает характер выявленных недостач, потерь и порчи имущественных и товарно-материальных ценностей, а также их излишков и, в соответствии с этим, определяет порядок регулирования разниц между данными инвентаризации и данными бухгалтерского учета.
546. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическими остатками и данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:
по недостачам и потерям, явившимся следствием злоупотреблений, соответствующие материалы в течение 5 дней после установления их, подлежат передаче в следственные органы, а на сумму выявленных недостач и потерь предъявляется гражданский иск;
потери от порчи товарно-материальных ценностей в случаях, когда конкретные виновники недостачи и порчи не установлены, списываются на убытки в соответствии с подпунктом «в» п. 37 Положения о бухгалтерских отчетах и балансах.
При этом в документах, представляемых страховым органом для оформления списания потерь от порчи ценностей, должны быть указаны меры, принятые по предотвращению таких потерь.
547. Ценности, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.
Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования.
В том случае, когда при зачете излишков и недостач от пересортицы стоимость недостающих ценностей выше оказавшихся в излишке, разница в стоимости должна быть отнесена на виновных лиц.
548. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете в течение 10 дней после ее окончания.
Все материалы по инвентаризации (описи, объяснения, акты и др.) сдаются в бухгалтерию для хранения вместе с одним экземпляром акта инвентаризации ф. № 41 в делах страхового органа. Другой экземпляр акта высылается в вышестоящий страховой орган как обязательное приложение к годовому бухгалтерскому балансу.
Настоящая инструкция вводится в действие с 1 января 1983 г. С этого же времени утрачивают силу письма Главного управления государственного страхования СССР:
от 28 февраля 1968 г. № 33-21 «О порядке выплаты страхового возмещения и страховых сумм из подотчетных сумм работников инспекций Госстраха»;
от 30 января 1970 г. № 33-05/6 «О приеме взносов по личному страхованию»;
от 21 июля 1970 г. № 33-132 «Об усилении контроля за выплатой страхового возмещения из подотчетных сумм работников инспекций Госстраха»;
от 24 ноября 1970 г. № 33-05/37 «Об изменении платежного документа ф. № 113»;
от 23 декабря 1974 г. № 33-174/46;
от 24 октября 1972 г. № 33-174/56;
от 16 ноября 1972 г. № 33-174/60;
от 10 мая 1973 г. № 33-174/19;
от 2 августа 1973 г. № 33-174/30 «О заработке, подлежащем учету при выплате пенсии пенсионерам, работающим страховыми агентами»;
от 17 августа 1973 г. № 33-174/32 «О заработке, подлежащем учету при выплате пенсии пенсионерам, работающим страховыми агентами»;
от 19 декабря 1973 г. № 33-174/50 «Об изменении порядка пересылки документов в связи с переменой места жительства или места работы застрахованными»;
от 26 декабря 1973 г. № 33-174/57;
от 29 декабря 1973 г. № 33-174/59 «О внесении дополнений в отдельные формы бухгалтерского учета и отчетности»;
от 15 февраля 1974 г. № 33-174/9 «О введении инвентарных карточек по учету основных средств и порядке их заполнения»;
от 11 апреля 1974 г. № 33-174/17 «О порядке учета возвращенных взносов по договорам страхования жизни и об оплате труда страховых агентов при вручении страховых свидетельств через бухгалтерии колхозов»;
от 12 апреля 1974 г. № 33-174/18 «О внесении отдельных дополнений в формы бухгалтерского учета»;
от 25 апреля 1974 г. № 33-174/21;
от 5 мая 1974 г. № 33-174/23 «Об объединении заявления о страховании ф. № 169, лицевого счета ф. № 11 и расчета на выплату страховых сумм ф. № 194-а в один документ»;
от 11 ноября 1974 г. № 33-115 «О единых нормах амортизационных отчислений, порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности определения износа основных средств и итогов переоценки основных фондов»;
от 7 апреля 1975 г. № 33-174/15 «Об изменении порядка списания с подотчета инспекторов использованных бланков страховых свидетельств ф. № 224 и 225»;
от 18 июня 1975 г. № 33-174/26 «Об изменении порядка учета ссуд по договорам страхования жизни при переезде страхователей из одной союзной республики в другую»;
от 1 сентября 1975 г. № 33-174/40 «О внесении изменений в порядок учета возвращенных взносов по договорам страхования жизни»;
от 3 ноября 1975 г. № 33-174/56 «Об изменении п. 170 Положения о порядке назначения и выплаты государственных пенсий»;
от 10 декабря 1975 г. № 33-174/65 «О заработке, подлежащем учету при выплате пенсии пенсионерам, работающим страховыми агентами»;
от 16 марта 1976 г. № 33-174/11 «Об объединении платежного документа ф. № 113 и ведомости сдаваемого квитанционного материала ф. № 12 в один документ»;
от 10 июня 1976 г. № 33-174/24 «Об изменении порядка учета операций по социальному страхованию»;
от 26 августа 1976 г. № 33-174/27;
от 1 октября 1976 г. № 33-174/29 «О порядке расчета среднедневного заработка при исчислении пособий по государственному социальному страхованию»;
от 20 октября 1976 г. № 33-174/36 «Об изготовлении бланков вкладыша в лицевые счета ф. № 11, 13, 14 и 23»;
от 18 января 1977 г. № 33-118 «Об учете Красных Знамен»;
от 5 июля 1977 г. № 33-174/38 «О доплате шоферам спецмашин за погрузку и разгрузку страховой документации при доставке ее на ВЦ и обратно»;
от 14 июля 1977 г. № 33-174/40 «О порядке обслуживания участковых инспекций государственного страхования сберегательными кассами»;
от 2 сентября 1977 г. № 33-174-46 «О внесении отдельных дополнений и изменений в формы бухгалтерского учета инспекций государственного страхования»;
от 19 декабря 1977 г. № 33-174/66 «О порядке отражения в учете сумм экономии, перечисленных в 1977 году в доход союзного бюджета»;
от 23 февраля 1978 г. № 33-115 «О введении унифицированной формы бланка „Выписка из копии страхового свидетельства“;»
от 19 мая 1978 г. № 33-174/32 «О порядке списания использованного (испорченного) квитанционного материала при заключении договоров страхования имущества граждан путем безналичных расчетов с вручением страховых свидетельств одновременно с получением поручений о перечислении страховых платежей»;
от 2 августа 1978 г. № 33-174/44 «О включении выплат из средств материального поощрения в средний заработок, начислении районного коэффициента и надбавок»;
пункт 18 письма от 2 мая 1978 г. № 33-174/33 «О разъяснении отдельных вопросов, возникших в практике работы страховых органов в связи с образованием в системе государственного страхования фондов экономического стимулирования»;
от 18 декабря 1978 г. № 33-174/64 «О включении выплат из средств материального поощрения в средний заработок для исчисления пособий по государственному социальному страхованию»;
от 4 января 1979 г. № 33-180/1 «О порядке перечисления страховых, выкупных сумм, ссуд, пенсий и страхового возмещения на счета страхователей в сберегательных кассах»;
от 8 февраля 1979 г. № 33-180/10 «О введении в бухгалтерский учет и отчетность показателей об уплате страховых платежей колхозниками путем безналичных расчетов»;
от 20 апреля 1979 г. № 33-180/13 «О порядке учета и отражения в отчетности остатков средств материального поощрения работников»;
от 13 июля 1979 г. № 33-180/21 «Об учете выданных ссуд по страхованию жизни и порядке передачи задолженности по ссудам при перемене застрахованными места жительства»;
от 9 августа 1979 г. № 33-180/26 «О порядке зачисления страховых платежей на счет инспекции Госстраха»;
от 8 октября 1979 г. № 33-180/33 «О внесении изменений в книгу бухгалтерского учета ф. № 4»;
от 10 апреля 1980 г. № 33-180/19 «О внесении отдельных изменений в порядок ведения бухгалтерского учета»;
от 8 августа 1980 г. № 33-180/29;
от 2 октября 1980 г. № 33-180/36 «О включении выплат, произведенных из средств материального поощрения, в учитываемый заработок при выплате пенсии работающим пенсионерам»;
от 25 ноября 1981 г. № 33-134 «Об отмене заявки ф. № 38 на высылку бланков квитанций ф. № 25 для приема платежей по обязательному страхованию»;
раздел 3 Методических указаний Главного управления государственного страхования СССР от 10 мая 1977 г. № 25 «О порядке распределения, расходования и учета фондов экономического стимулирования органов государственного страхования».
Начальник Главного управления государственного страхования СССР Л. А. Мотылев
Начальник Центральной бухгалтерии Т. П. Брызгалова
Приложение № 1 к Инструкции Главного управления государственного страхования СССР от 30 декабря 1981 г. № 33-180/25
ТИПОВОЙ ДОГОВОР О ПОЛНОЙ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
В соответствии со статьей 11 Положения о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации, утвержденного Указом Президиума Верховного Совета СССР от 13 июля 1976 г. (Ведомости Верховного Совета СССР, 1976, № 29, ст. 427), письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены предприятием, учреждением и организацией с работниками (достигшими 18-летнего возраста), занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей, если должности, занимаемые работниками, или выполняемые ими работы, предусмотрены в специальном перечне, утвержденном в установленном порядке.
В целях обеспечения сохранности материальных ценностей, принадлежащих
(наименование предприятия, учреждения, организации)
руководитель или заместитель руководителя предприятия, учреждения, организации _______________________________________________________________ (должность, фамилия, имя, отчество)
именуемый в дальнейшем «администрация», выступая от имени предприятия, учреждения, организации, с одной стороны, и работник ______________________
(цеха, отдела, участка, секции, склада и т.п.) (фамилия, имя, отчество)
именуемый в дальнейшем «работник», с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. <a id="p102754"></a>Работник, занимающий должность _____________________________________
(наименование должности)
или выполняющий работу ____________________________________________________ (наименование работы) непосредственно связанную с _______________________________________________ (хранением, обработкой, продажей, отпуском,
перевозкой или применением в процессе производства переданных ему
ценностей)
принимает на себя полную материальную ответственность за необеспечение сохранности вверенных ему предприятием, учреждением, организацией
материальных ценностей и в связи с изложенным обязуется:
а) бережно относиться к переданным ему для хранения или для других целей материальным ценностям предприятием, учреждением, организацией и принимать меры к предотвращению ущерба;
б) своевременно сообщать администрации предприятия, учреждения, организации о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему материальных ценностей;
в) вести учет, составлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенных ему материальных ценностей;
г) участвовать в инвентаризации вверенных ему материальных ценностей.
а) создавать работнику условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенных ему материальных ценностей;
б) знакомить работника с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации, а также с действующими инструкциями, нормативами и правилами хранения, приемки, обработки, продажи (отпуска), перевозки или применения в процессе производства переданных ему материальных ценностей;
в) проводить в установленном порядке инвентаризацию материальных ценностей.
3. В случае необеспечения по вине работника сохранности вверенных ему материальных ценностей определение размера ущерба, причиненного предприятию, учреждению, организации, и его возмещение производятся в соответствии с действующим законодательством.
4. Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен не по его вине.
5. Действие настоящего договора распространяется на все время работы с вверенными работнику материальными ценностями предприятия, учреждения, организации.
6. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, из которых первый находится у администрации, а второй — у работника.
администрации
работника
Подписи сторон договора:
администрации
работника
Дата заключения договора
Место печати
Приложение № 2
к Инструкции Главного управления государственного страхования СССР от 30 декабря 1981 г. № 33-180/25
КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ БАЛАНСА ПО ОПЕРАЦИЯМ СТРАХОВЫХ ОРГАНОВ
| № п/п | Содержание операций | Корреспондирующие счета | ||
| дебет | кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1. Основные средства (фонды) и их износ | ||||
| 1 | Оплата счетов поставщика на приобретение основных средств перечислением через кредитные учреждения | 60 | 51, 54 | |
| 2 | Оплата стоимости доставки основных средств от поставщика до страхового органа: | |||
| перечислением через кредитные учреждения | 60 | 51, 54 | ||
| наличными деньгами из кассы (субсчет «Расчеты по заработной плате работников нештатного (несписочного) состава») | 70 | 50 | ||
| в сумме командировочных расходов шоферам страховых органов по перегону ими автотранспортных средств с заводов-поставщиков | 86, 87, 96 | 71 | ||
| 3 | Оплата стоимости доставки основных средств между страховыми органами: | |||
| перечислением через кредитные учреждения (субсчет «Другие хозяйственные расходы») | 60 | 51 | ||
| наличными деньгами из кассы (субсчет «Расчеты по заработной плате работников нештатного (несписочного) состава») | 70 | 50 | ||
| 4 | Оприходование купленных основных средств в сумме: | |||
| оплаты их стоимости | 01 | 85 | ||
| стоимости доставки, оплаченной безналичным путем | 01 | 85 | ||
| расходов по командировке шоферам страховых органов при перегоне ими автомототранспортных средств с заводов | 01 | 85 | ||
| износа, указанного в документах на продажу бывших в эксплуатации основных средств | 01 | 02 | ||
| 5 | Оприходование законченных постройкой, зданий и основных средств, предусмотренных сметой на строительство | 01 | 85 | |
| 6 | Получение от поставщиков основных средств, предусмотренных сметой на строительство (включая и расходы по их доставке, оплаченной безналичным путем) | 33 | 60 | |
| 7 | Уменьшение ассигнований на сумму расходов по оплате купленных основных средств (кроме включенных в смету на строительство) и расходов по доставке их, оплаченной безналичным путем за счет: | |||
| амортизационного фонда | 86 | 60 | ||
| фондов экономического стимулирования | 87 | 60 | ||
| сумм, выделенных бюджетом | 96 | 60 | ||
| 8 | Уменьшение ассигнований на сумму затрат по законченным постройкой зданиям и приобретенным основным средствам, включенным в смету на строительство (с учетом расходов по доставке, оплаченной безналичным путем) | 87, 96 | 34 | |
| 9 | Оприходование основных средств, полученных безвозмездно: | |||
| от страховых органов | ||||
| в сумме балансовой стоимости | 01 | 65 — 68 | ||
| в сумме износа, указанной в документах на передачу бывших в эксплуатации основных средств | 65 — 68 | 02 | ||
| в сумме остаточной стоимости (балансовая стоимость минус износ) | 65 — 68 | 85 | ||
| от других организаций | ||||
| в сумме балансовой стоимости | 01 | 85 | ||
| в сумме износа, указанной в документах на передачу бывших в эксплуатации основных средств | 85 | 02 | ||
| 10 | Списание расходов по доставке безвозмездно полученных основных средств, оплаченных: | |||
| путем перечисления через учреждения Госбанка СССР (субсчет по дебету «Другие хозяйственные расходы») | 20 | 60 | ||
| наличными деньгами из кассы | 70 | 50 | ||
| 11 | Оприходование основных средств, выявленных при инвентаризации: | |||
| в сумме балансовой стоимости | 01 | 85 | ||
| в сумме износа | 85 | 02 | ||
| 12 | Списание основных средств по ветхости, в связи с уничтожением в результате стихийных бедствий, при безвозмездной передаче другим организациям, при продаже и недостаче: | |||
| на сумму балансовой стоимости | 85 | 01 | ||
| на сумму износа | 02 | 85 | ||
| на остаточную стоимость (балансовая стоимость минус износ) похищенных, недостающих и испорченных основных средств | 84 | 39 | ||
| 13 | Списание остаточной стоимости указанных основных средств в случаях: | |||
| если виновное лицо не установлено или отказа суда удовлетворить иск | 37 | 84 | ||
| при решении суда удовлетворить иск или при наличии письменного согласия виновного лица о погашении долга | 75 | 84 | ||
| 14 | Оприходование сумм, вырученных от реализации основных средств (субсчет по кредиту «Прочие поступления») | 50, 51 | 96 | |
| 15 | Оприходование материалов, оставшихся от разборки списанных основных средств | 05, 07 | 39 | |
| 16 | Поступление сумм от Вторчермета за сданный металлолом | 50, 51 | 39 | |
| 17 | Безвозмездная передача основных средств страховым органам: | |||
| на сумму балансовой стоимости | 65 — 68 | 01 | ||
| на сумму износа | 02 | 65 — 68 | ||
| на сумму остаточной стоимости (балансовая стоимость минус износ) | 85 | 65 — 68 | ||
| 18 | Начисление износа на основные средства (в т.ч. и жилые дома) в сумме начисленной амортизации по нормам на полное восстановление | 85 | 02 | |
| 19 | Уменьшение начисленного износа | 02 | 85 | |
| 2. Капитальный ремонт | ||||
| 20 | Учет затрат по капитальному ремонту основных средств и арендованных строений до полного его окончания: | |||
| на составление сметы или дефектного акта, а также оплату расходов строительным и другим организациям через кредитные учреждения | 03 | 51, 54 | ||
| в сумме стоимости материалов, израсходованных на капитальный ремонт | 03 | 05, 07 | ||
| в сумме стоимости доставки крупногабаритных основных средств для капитального ремонта их на заводы или мастерские, оплаченной путем безналичных расчетов | 03 | 51 | ||
| в сумме начисленной заработной платы рабочим (при хозяйственном способе капитального ремонта) | 03 | 70 | ||
| в сумме начисленных взносов на социальное страхование на заработную плату рабочих | 03 | 69 | ||
| в сумме стоимости расходов по сооружению охранной сигнализации | 03 | 51 | ||
| 21 | Списание стоимости затрат по законченному капитальному ремонту основных средств за счет: | |||
| амортизационного фонда | 86 | 03 | ||
| фондов экономического стимулирования (в части служебных помещений, жилых домов и зданий культурно-бытового назначения) | 87 | 03 | ||
| средств, выделенных бюджетом за счет отчислений на предупредительные мероприятия | 96 | 03 | ||
| 22 | Списание стоимости затрат по законченному капитальному ремонту арендованных строений за счет: | |||
| а) | арендной платы по срокам ее уплаты: | |||
| в текущем году (субсчет по дебету «Аренда помещений») | 20 | 03 | ||
| в счет будущих периодов | 31 | 03 | ||
| б) | средств, выделенных бюджетом за счет отчислений на предупредительные мероприятия (если капитальный ремонт производился согласно договору аренды за счет страховых органов) | 96 | 03 | |
| 23 | Возврат строительными организациями: | |||
| неизрасходованных сумм, перечисленных на капитальный ремонт | 51 | 03 | ||
| остатка неизрасходованных материалов | 05, 07 | 03 | ||
| 3. Материалы | ||||
| 24 | Оплата счетов поставщиков на приобретение материалов перечислением через кредитные учреждения | 60 | 51, 54 | |
| 25 | Оплата стоимости доставки материалов: | |||
| через кредитные учреждения | 60 | 51, 54 | ||
| через кассу страхового органа наличными деньгами (субсчет по дебету «Расчеты по заработной плате работников нештатного (несписочного) состава») | 70 | 50 | ||
| 26 | Оприходование материалов, оплаченных: | |||
| перечислением (включая стоимость доставки) через кредитные учреждения | 05, 07 | 60 | ||
| через кассу страхового органа | 05, 07 | 50 | ||
| через подотчетное лицо | 05, 07 | 71 | ||
| 27 | Оприходование неучтенных материалов, выявленных при инвентаризации, оставшихся от разборки списанных основных средств и малоценных предметов, а также полученных безвозмездно от других организаций | 05, 07 | 39 | |
| 28 | Оприходование материалов, безвозмездно полученных от страховых органов | 05, 07 | 65 — 68 | |
| 29 | Оприходование восстановленных автошин (в стоимости вулканизации) | 05 | 51 | |
| 30 | Возмещение строительными организациями стоимости неизрасходованных материалов, переданных: | |||
| на строительство | 51, 54 | 33 | ||
| на капитальный ремонт | 51 | 03 | ||
| 31 | Возврат строительными организациями неизрасходованных материалов, переданных им: | |||
| на строительство | 05, 07 | 33 | ||
| на капитальный ремонт | 05, 07 | 03 | ||
| 32 | Списание стоимости материалов, израсходованных: | |||
| на строительство | 33 | 05, 07 | ||
| на капитальный ремонт | 03 | 05, 07 | ||
| на текущий ремонт основных средств (кроме служебных помещений и средств транспорта) и малоценных предметов | 20 | 05, 07 | ||
| на текущий ремонт служебных помещений (субсчет по дебету «Содержание служебных помещений») | 20 | 05, 07 | ||
| на текущий ремонт транспортных средств, включая стоимость замененных запасных частей и автопокрышек (по дебету соответствующие субсчета по содержанию транспорта) | 20 | 05, 07 | ||
| на текущий ремонт общежитий и зданий культурно-бытового назначения | 29 | 05, 07 | ||
| 33 | Списание стоимости израсходованных фуража (субсчет по дебету «Содержание прочего транспорта») и горюче-смазочных материалов (соответствующие субсчета по содержанию транспорта) | 20 | 05 | |
| 34 | Списание стоимости топлива, мыла, веников и прочих хозяйственных материалов, израсходованных на содержание помещения в чистоте (субсчет по дебету «Содержание служебных помещений») | 20 | 05 | |
| 35 | Списание стоимости канцелярских принадлежностей, выданных сотрудникам (субсчет по дебету «Канцелярские, почтовые, телефонные и другие расходы») | 20 | 05 | |
| 36 | Списание стоимости бумаги, израсходованной: | |||
| на изготовление рекламы (субсчет по дебету «Расходы на проведение массовой работы и премирование страхового актива») | 20 | 05 | ||
| на изготовление бланков страховой документации (субсчет по дебету «Расходы на заготовку бланков и другого печатного материала») | 20 | 05 | ||
| на служебные цели сотрудниками страховых органов (субсчет по дебету «Канцелярские, почтовые, телефонные и другие расходы») | 20 | 05 | ||
| 37 | Списание стоимости талонов на такси (субсчет по дебету «Наем служебных легковых машин») | 20 | 05 | |
| 38 | Списание стоимости материалов: | |||
| безвозмездно переданных страховым органам | 65 — 68 | 05, 07 | ||
| испорченных или уничтоженных в результате стихийных бедствий, а также безвозмездно переданных другим организациям | 37 | 05, 07 | ||
| проданных (по балансовой стоимости) | 50, 51 | 05, 07 | ||
| похищенных, недостающих или испорченных (в сумме балансовой стоимости) | 84 | 05, 07 | ||
| 39 | Уточнение стоимости материалов: | |||
| в сторону увеличения | 05, 07 | 39 | ||
| в сторону уменьшения | 37 | 05, 07 | ||
| 4. Малоценные предметы и износ их | ||||
| 40 | Оплата счетов поставщиков на приобретение малоценных предметов перечислением через кредитные учреждения | 60 | 51, 54 | |
| 41 | Оплата стоимости доставки малоценных предметов: | |||
| перечислением через кредитные учреждения | 60 | 51, 54 | ||
| наличными деньгами из кассы страхового органа (субсчет по дебету «Расчеты по заработной плате работников нештатного (несписочного) состава») | 70 | 50 | ||
| 42 | Оприходование стоимости полученных от поставщиков малоценных предметов, кроме приобретенных за счет сметы на строительство (с учетом расходов по доставке, оплаченной безналичным путем) | 12 | 60 | |
| Одновременно составляется вторая запись по начислению износа и на уменьшение ассигнований в размере 100% стоимости указанных малоценных предметов (включая и расходы по доставке), приобретенных за счет: | ||||
| средств отчислений на предупредительные мероприятия | 96 | 13 | ||
| средств фондов экономического стимулирования | 87 | 13 | ||
| 43 | Получение от поставщиков малоценных предметов, приобретенных за счет сметы на строительство (с учетом расходов по доставке, оплаченной безналичным путем) | 33 | 60 | |
| Зачисление на баланс указанных предметов после окончания строительства в размере 100% их стоимости, включая и расходы по доставке | 12 | 34 | ||
| Закрытие ассигнований и начисление износа в размере 100% стоимости малоценных предметов (включая и расходы по доставке), приобретенных за счет сметы на строительство | 87, 96 | 13 | ||
| 44 | Списание затрат по приобретению предметов стоимостью до 2-х рублей за единицу, оплаченных наличными деньгами: | |||
| через кассу | 20 | 50 | ||
| через подотчетных лиц | 20 | 71 | ||
| 45 | Оприходование малоценных предметов: | |||
| полученных безвозмездно: | ||||
| а) | от страховых органов: | |||
| в сумме балансовой стоимости | 12 | 65 — 68 | ||
| в сумме износа, указанной в авизо на передачу | 65 — 68 | 13 | ||
| б) | от других организаций (в размере 100% их стоимости) | 12 | 13 | |
| выявленных при инвентаризации (в размере 100% их стоимости) | 12 | 13 | ||
| 46 | Списание малоценных предметов за полным износом, приобретенных: | |||
| до 1 января 1956 г. в размере 100% их стоимости (субсчет по дебету «На осуществление других мероприятий, связанных с проведением операций по государственному страхованию») | 87 | 12 | ||
| с 1 января 1956 г. по 1 января 1983 г.: | ||||
| за счет сметы расходов на содержание страхового органа | ||||
| 50% стоимости предметов | 87 | 12 | ||
| 50% стоимости предметов | 13 | 12 | ||
| за счет средств отчислений на предупредительные мероприятия и фондов экономического стимулирования — 100% стоимости предметов | 13 | 12 | ||
| 47 | Списание безвозмездно переданных другим организациям, а также уничтоженных стихийными бедствиями малоценных предметов, приобретенных: | |||
| до 1 января 1956 г. — в размере 100% стоимости предметов (независимо от источника приобретения) | 37 | 12 | ||
| с 1 января 1956 г. по 1 января 1983 г.: | ||||
| за счет сметы расходов на содержание страхового органа | ||||
| 50% стоимости предметов | 13 | 12 | ||
| 50% стоимости предметов | 37 | 12 | ||
| за счет средств отчислений на предупредительные мероприятия и фондов экономического стимулирования, а также выявленных при инвентаризации и полученных безвозмездно — в размере 100% их стоимости | 13 | 12 | ||
| 48 | Списание недостающих малоценных предметов в размере 100% их стоимости | 84 | 12 | |
| Одновременно составляется вторая запись на списание износа: | ||||
| по предметам, приобретенным до 1 января 1983 г. за счет сметы расходов на содержание страхового органа, — в размере 50% их стоимости | 13 | 39 | ||
| по предметам, приобретенным за счет средств отчислений на предупредительные мероприятия и фондов экономического стимулирования, — в размере 100% их стоимости | 13 | 39 | ||
| 49 | Списание проданных малоценных предметов: | |||
| а) | по балансовой стоимости | 50, 51 | 12 | |
| Одновременно составляется вторая запись на списание износа предметов, приобретенных за счет: | ||||
| сметы расходов на содержание страхового органа в размере 50% их стоимости (до 1 января 1983 г.) | 13 | 39 | ||
| средств отчислений на предупредительные мероприятия и за счет фондов экономического стимулирования в размере 100% их стоимости | 13 | 39 | ||
| б) | ниже балансовой стоимости: | |||
| на сумму оплаты | 50, 51 | 12 | ||
| на разницу между балансовой стоимостью и суммой оплаты | 13 | 12 | ||
| на оставшуюся сумму износа | 13 | 39 | ||
| 50 | Уточнение стоимости малоценных предметов в размере 100% их стоимости: | |||
| в сторону увеличения | 12 | 39 | ||
| в сторону уменьшения | 37 | 12 | ||
| 5. Выплаты страхового возмещения и страховых сумм | ||||
| 51 | Выплата страховых сумм и страхового возмещения: | |||
| поручением или чеком на Госбанк или сберегательную кассу на фактическую сумму выплаты | 19 | 51 | ||
| почтовым переводом: | ||||
| на фактическую сумму перевода | 19 | 51 | ||
| на сумму почтовых расходов | 19 | 51 | ||
| через кассу инспекции | 19 | 50 | ||
| через бухгалтерии предприятий и организаций: | ||||
| перечисление страховых сумм на счет организации (субсчет по дебету «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами») | 76 | 51 | ||
| выплата организацией страховых сумм (после получения от нее второго экземпляра ведомости на выплату этих сумм) | 19 | 76 | ||
| возврат организацией на счет инспекции сумм, не выплаченных страхователям | 51 | 76 | ||
| 52 | Удержания из причитающихся к выплате страхового возмещения и страховых сумм: | |||
| страховых платежей (включая недоимку и пени по обязательному страхованию) | 19 | 38 | ||
| задолженности по ссуде по договорам страхования жизни | 19 | 81 | ||
| процентов за пользование ссудой | 19 | 39 | ||
| рассроченных платежей из сумм страхового возмещения по договорам добровольного страхования с кооперативными и другими организациями | 19 | 38 | ||
| недополученных платежей по страхованию жизни при выплате страховых сумм | 19 | 38 | ||
| переплат страхового возмещения по страхованию имущества колхозов и совхозов | 19 | 75 | ||
| 53 | Возврат страховых платежей по договорам страхования жизни в случаях, предусмотренных Правилами страхования | 19 | 50, 51 | |
| 54 | Поступления от Главного управления Госстраха СССР в возмещение выплаченных инспекциями сумм по страхованию пассажиров на ж.д. транспорте за I — III кварталы | 51 | 19 | |
| 55 | Отражение главными управлениями сумм по страхованию пассажиров на ж.д. транспорте в IV квартале отчетного года, выплаченных инспекциями, но не возмещенных Главным управлением Госстраха СССР | 63 | 19 | |
| 56 | Возмещение Главным управлением Госстраха СССР выплаченных в IV квартале прошлого года сумм по страхованию пассажиров на ж.д. транспорте | 51 | 63 | |
| 57 | Зачисление на баланс неправильно выплаченных страховых сумм и страхового возмещения, а также регрессных и других исков | 75 | 19 | |
| 58 | Возврат на расчетный счет инспекции в Госбанке неврученных страхователям почтовых переводов на выплату страхового возмещения и страховых сумм | 51 | 56 | |
| Вторичное перечисление указанных сумм страхователям: | ||||
| на сумму перевода | 56 | 51 | ||
| на сумму почтового сбора (субсчет по дебету «Расходы по переводу денег») | 20 | 51 | ||
| списание по истечении 3-х лет невостребованных сумм возвращенных почтовых переводов (субсчет по кредиту «Расчеты с бюджетом по прочим отчислениям») | 56 | 73 | ||
| 59 | Возврат страхователями сумм страхового возмещения, выплаченного за похищенное имущество, если это имущество возвращено страхователям | |||
| при выплате страхового возмещения в прошлом году | 51 | 39 | ||
| при выплате страхового возмещения в текущем году | 51 | 19 | ||
| 60 | Передача в конце года остатка по счету № 19 заключительными оборотами на счет вышестоящего страхового органа: | |||
| инспекциями | 65, 66 | 19 | ||
| управлениями | 67, 68 | 66 | ||
| 61 | Зачисление главными управлениями остатков по счету № 19, переданных: | |||
| инспекциями, непосредственно подчиненными главному управлению | 19 | 66 | ||
| управлениями | 19 | 68 | ||
| 62 | Отнесение главными управлениями указанных сумм (заключительными оборотами) на результативные счета: | |||
| по страхованию имущества колхозов | 97 | 19 | ||
| по страхованию имущества совхозов | 98 | 19 | ||
| по остальным видам страхования | 99 | 19 | ||
| 6. Расходы на содержание органов государственного страхования | ||||
| 63 | Начисление заработной платы штатным работникам, страховым агентам и работникам нештатного (несписочного) состава за отчетный месяц (по соответствующим субсчетам) | 20 | 70 | |
| 64 | Начисление взносов на государственное социальное страхование (в том числе на суммы, выданные из средств материального поощрения) | 20 | 69 | |
| 65 | Начисление работникам бухгалтерий вознаграждения за оформление безналичных расчетов о перечислении страховых платежей, удержанных из заработной платы работников страховых органов: | |||
| управлений (субсчет по дебету «Расчеты по страховым платежам, удержанным из зарплаты работников») | 76 | 70 | ||
| инспекций (субсчет по дебету «Процентное вознаграждение работникам бухгалтерий предприятий, учреждений и организаций») | 20 | 70 | ||
| выплата указанного вознаграждения (за вычетом налогов) | 70 | 50 | ||
| удержание налогов | 70 | 73 | ||
| 66 | Начисление вознаграждения работникам бухгалтерий организаций: | |||
| удержанного при перечислении страховых платежей на счет инспекции | 20 | 38 | ||
| неудержанного при перечислении страховых платежей на счет инспекции | 20 | 61 | ||
| перечисление указанного вознаграждения на счет организации | 61 | 51 | ||
| 67 | Списание расходов на содержание транспорта (по соответствующим видам его) в сумме: | |||
| стоимости израсходованных горюче-смазочных материалов, авторезины, фуража и др. | 20 | 05 | ||
| оплаты за технический осмотр авто- и мототранспорта органами ГАИ, аренду и содержание гаражей, места стоянок автотранспорта, произведенной: | ||||
| через кассу | 20 | 50 | ||
| через Госбанк | 20 | 51 | ||
| на наем служебных легковых машин (согласно договору) | 20 | 51 | ||
| выданных талонов на такси (субсчет по дебету «Наем служебных легковых машин») | 20 | 05 | ||
| 68 | Списание расходов по текущему ремонту транспортных средств в сумме: | |||
| стоимости краски и других материалов (кроме запасных частей) | 20 | 07, 50, 71 | ||
| стоимости запасных частей, замененных при ремонте | 20 | 05, 50, 71 | ||
| 69 | Перечисление сумм арендной платы за служебные помещения согласно договору аренды (субсчет «Аренда помещений») | 20 | 51 | |
| 70 | Погашение арендной платы по срокам ее уплаты в уменьшение затрат по законченному капитальному ремонту арендованных строений (субсчет по дебету «Аренда помещений») | |||
| в текущем году | 20 | 03 | ||
| в последующие годы | 20 | 31 | ||
| 71 | Списание расходов на содержание служебных помещений, включая текущий ремонт их (субсчет по дебету «Содержание служебных помещений») в сумме затрат: | |||
| на отопление, электроэнергию, дезинфекцию, текущий ремонт и др. расходы, оплаченные перечислением через учреждения Госбанка СССР | 20 | 60, 51 | ||
| на приобретение медикаментов, стирку занавесей и т.п. в прачечных, чистку ковров и дорожек в химчистках | 20 | 51, 50, 71 | ||
| на содержание сигнализации и внутриведомственной охраны | 20 | 51 | ||
| связанных с содержанием помещений в чистоте (стоимость выданных мыла, соды, веников и т.п.) | 20 | 05, 50, 71 | ||
| израсходованных на текущий ремонт: | ||||
| строительных материалов (краски, гвоздей, побелки, досок, цемента и т.д.) | 20 | 07, 50, 71 | ||
| 72 | Списание расходов на текущий ремонт основных средств (кроме транспорта и служебных помещений) и малоценных предметов, оплаченных: | |||
| перечислением через Госбанк | 20 | 51 | ||
| из кассы страхового органа | 20 | 50 | ||
| из подотчетных сумм | 20 | 71 | ||
| Списание стоимости израсходованных строительных материалов | 20 | 07 | ||
| 73 | Списание стоимости почтовых, телеграфных и других канцелярских и хозяйственных расходов | 20 | 05, 50, 51 60, 71 | |
| 74 | Списание утвержденных по авансовым отчетам расходов: | |||
| командировочных (кроме расходов по командировкам шоферов, связанных с перегоном автотранспортных средств с заводов-поставщиков) | 20 | 71 | ||
| командировочных шоферам по перегону автотранспортных средств от заводов-поставщиков до страхового органа | 86, 87, 96 | 71 | ||
| хозяйственных (по соответствующим субсчетам) | 20, 05, 07 | 71 | ||
| 75 | Списание расходов на изготовление бланкового и др. печатного материала (субсчет по дебету «Расходы на заготовку бланков и др. печатного материала») в сумме затрат: | |||
| израсходованной бумаги | 20 | 05 | ||
| на оплату печатных работ по изготовлению бланков и др. | 20 | 51 | ||
| стоимости расходов по доставке бланков из типографии, оплаченных безналичным путем | 20 | 51 | ||
| стоимости рассылки бланкового материала подчиненным страховым органам | 20 | 60 | ||
| 76 | Списание расходов на проведение массовой работы (субсчет «Расходы на проведение массовой работы и премирование страхового актива»): | |||
| стоимость изготовления всех видов рекламы, оплаченной безналичным путем через учреждения Госбанка СССР | 20 | 51 | ||
| стоимость бумаги, израсходованной на изготовление рекламы (календарей, буклетов и т.д.) | 20 | 05 | ||
| стоимость доставки рекламы, оплаченной: | ||||
| безналичным путем | 20 | 51 | ||
| наличными деньгами из кассы | 70 | 50 | ||
| содержание световой рекламы и ее ремонт, прокат кинофильмов, стоимость передач по радио и телевидению, а также рекламы, помещенной в газетах и журналах и т.п., согласно предъявленным счетам | 20 | 51 | ||
| выплата премий страховому активу: | ||||
| на сумму денежной выплаты | 20 | 50 | ||
| на сумму удержанных налогов | 20 | 73 | ||
| на стоимость выданных подарков | 20 | 05, 50, 51 | ||
| 77 | Начисление премий по итогам Всесоюзного социалистического соревнования: | |||
| инспекциями | 65, 66 | 70 | ||
| управлениями | 67, 68 | 70 | ||
| удержание налогов | 70 | 73 | ||
| выплата премий | 70 | 50 | ||
| 78 | Зачисление главными управлениями указанных выше сумм на свой баланс (субсчет по дебету «Премии по итогам Всесоюзного социалистического соревнования») | 20 | 66, 68 | |
| 79 | Перечисление комиссионного вознаграждения сберегательным кассам (субсчет по дебету «Комиссионное вознаграждение сберегательным кассам») | 20 | 51 | |
| 80 | Отнесение стоимости расходов по переводу денег через учреждения связи: | |||
| а) | на субсчет «Расходы по переводу денег»: | |||
| по переводу собранных страховых платежей страховыми агентами, инспекторами и сельскими Советами, включая и стоимость пересылки сопроводительных ведомостей | 20 | 38 | ||
| по вторичному переводу страхователям неврученных почтовых переводов на выплату страхового возмещения и страховых сумм | 20 | 51 | ||
| б) | на субсчет «Канцелярские, почтовые, телефонные и другие расходы»: | |||
| по переводу заработной платы и командировочных расходов работникам страховых органов в место нахождения их в командировках | 20 | 51 | ||
| 81 | Начисление амортизации на служебные и культурно-бытовые здания, а также основные средства (отдельно на полное восстановление и капитальный ремонт) | 20 | 86 | |
| 82 | Начисление сумм экономии расходов на содержание аппарата страхового органа, подлежащей перечислению в бюджет: | |||
| по заданию Главного управления государственного страхования СССР | 20 | 73 | ||
| по результатам работы за 9 месяцев | 80 | 73 | ||
| 83 | Зачисление на счет виновного лица сумм неправильно произведенных расходов на содержание страхового органа, списанных ранее на счет № 20: | |||
| в текущем году | 75 | 20 | ||
| в прошлые годы | 75 | 39 | ||
| 84 | Восстановление сумм неправильно произведенных расходов на содержание страхового органа, не зачисленных на счет № 75: | |||
| в текущем году | 50, 51 | 20 | ||
| в прошлые годы | 50, 51 | 39 | ||
| 85 | Передача в конце года остатка по счету № 20 заключительными оборотами на счет вышестоящего страхового органа: | |||
| инспекциями | 65, 66 | 20 | ||
| управлениями | 67, 68 | 66, 20 | ||
| 86 | Зачисление главными управлениями остатков по счету № 20, переданных: | |||
| инспекциями, непосредственно подчиненными главному управлению | 20 | 66 | ||
| управлениями | 20 | 68 | ||
| 87 | Отнесение заключительными оборотами сумм расходов на содержание страховых органов в целом по республике на результативные счета: | |||
| по страхованию имущества колхозов | 97 | 20 | ||
| по страхованию имущества совхозов | 98 | 20 | ||
| по остальным видам страхования | 99 | 20 | ||
| 7. Эксплуатация жилых домов и зданий культурно-бытового назначения | ||||
| 88 | Начисление квартирной платы и платы за проживание в общежитиях (субсчет по дебету «Расчеты по квартирной плате») | 76 | 29 | |
| 89 | Поступление квартирной платы и платы за проживание в общежитиях | 50, 51 | 76 | |
| 90 | Начисление амортизации на жилые дома в части на капитальный ремонт | 29 | 86 | |
| 91 | Оплата страховым органом стоимости коммунальных услуг согласно представленным счетам | 29 | 51, 60 | |
| 92 | Оприходование поступивших сумм за реализацию путевок, сдачу помещений в аренду другим организациям, за временное проживание других лиц: | |||
| через Госбанк | 51 | 29 | ||
| через кассу | 50 | 29 | ||
| 93 | Списание стоимости затрат по текущему ремонту общежитий и зданий культурно-бытового назначения в сумме: | |||
| израсходованных материалов | 29 | 05, 07 | ||
| текущего ремонта, произведенного ремонтными или другими организациями | 29 | 51 | ||
| 94 | Списание остатков по счету № 29 в конце года до заключительных оборотов: | |||
| при дебетовом остатке | 37 | 29 | ||
| при кредитовом остатке | 29 | 39 | ||
| 8. Расходы будущих периодов | ||||
| 95 | Списание в конце года стоимости законченного капитального ремонта арендованных строений, непогашенного арендной платой | 31 | 03 | |
| 96 | Погашение в отчетном году стоимости капитального ремонта арендованных строений в счет арендной платы в сумме ежеквартальной стоимости арендной платы (субсчет по дебету «Аренда помещений») | 20 | 31 | |
| 97 | Оплата стоимости подписки на газеты, подписные издания, изготовления и приобретения бланков и книг на следующий календарный год при отсутствии ассигнований текущего года | 31 | 51 | |
| Списание указанных затрат в следующем году по соответствующим субсчетам (кроме библиотечных фондов) | 20 | 31 | ||
| 98 | Зачисление на баланс стоимости подписных изданий по мере получения отдельных томов (в сумме стоимости полученных томов) | 85 | 01 | |
| Одновременно составляется вторая запись на закрытие ассигнований в сумме стоимости полученных томов (субсчет по дебету «Приобретение инвентаря») | 87 | 31 | ||
| 9. Строительство и приобретение основных средств (фондов) | ||||
| 99 | Учет затрат на строительство (в т.ч. и индивидуальное жилищное строительство) до полного его окончания: | |||
| а) | при оплате: | |||
| перечислением через кредитные учреждения | 33 | 51, 54 | ||
| через кассу | 33 | 50 | ||
| через подотчетных лиц | 33 | 71 | ||
| б) | в сумме списанных материалов | 33 | 05, 07 | |
| 100 | Начисление заработной платы рабочим при строительстве хозяйственным способом | 33 | 70 | |
| 101 | Начисление взносов по государственному социальному страхованию на заработную плату рабочим | 33 | 69 | |
| 102 | Оплата счетов поставщиков на приобретение основных средств и малоценных предметов (включенных в смету на строительство) перечислением через кредитные учреждения | 60 | 51, 54 | |
| 103 | Оплата стоимости доставки основных средств и малоценных предметов (включенных в смету на строительство) перечислением через кредитные учреждения | 60 | 51, 54 | |
| 104 | Получение от поставщиков основных средств и малоценных предметов, включенных в смету на строительство (с учетом стоимости доставки, оплаченной безналичным путем через кредитные учреждения) | 33 | 60 | |
| 105 | Возврат строительными организациями: | |||
| ранее перечисленных сумм на строительство | 51, 54 | 33 | ||
| неизрасходованных строительных материалов | 07 | 33 | ||
| 106 | Списание расходов по несостоявшемуся строительству | 37 | 33 | |
| 107 | Отнесение затрат по законченному строительству, приобретению основных средств и малоценных предметов (если это приобретение предусмотрено сметой на строительство) на счет № 34 | 34 | 33 | |
| 10. Законченное строительство и приобретение основных средств (фондов) | ||||
| 108 | Перечисление средств на долевое участие в строительстве с другими организациями | 34 | 51, 54 | |
| 109 | Возврат строительными организациями перечисленных сумм на долевое участие в строительстве | 51, 54 | 34 | |
| 110 | Списание стоимости затрат по строительству и приобретению основных средств, включенных в смету на строительство (с учетом стоимости их доставки, оплаченной безналичным путем) в уменьшение источников финансирования | 86, 87, 96 | 34 | |
| 111 | Зачисление на баланс оконченных постройкой зданий и приобретенных основных средств, включенных в смету на строительство (с учетом стоимости доставки, оплаченной безналичным путем) | 01 | 85 | |
| 112 | Списание затрат на приобретение малоценных предметов, включенных в смету на строительство, в размере 100% их стоимости (с учетом расходов по доставке, оплаченной безналичным путем) в уменьшение источников финансирования | 87, 96 | 13 | |
| 113 | Зачисление на баланс малоценных предметов, приобретенных за счет сметы на строительство (с учетом расходов по доставке, оплаченной безналичным путем) | 12 | 34 | |
| 114 | Списание затрат по оконченному индивидуальному строительству жилых домов в уменьшение источников финансирования | 96 | 34 | |
| 11. Прочие расходы | ||||
| 115 | Списание в установленном порядке: | |||
| дебиторской задолженности | 37 | 60, 76 | ||
| стоимости уничтоженных стихийными бедствиями, а также безвозмездно переданных другим организациям: | ||||
| материалов | 37 | 05, 07 | ||
| малоценных предметов, приобретенных за счет сметы расходов на содержание органов Госстраха: | ||||
| до 1 января 1956 г. — в размере 100% их стоимости | 37 | 12 | ||
| с 1 января 1956 г. по 1 января 1983 г. — в размере 50% стоимости предметов, купленных за счет сметы расходов | 37 | 12 | ||
| недостач и потерь от порчи ценностей, если виновное лицо не установлено | 37 | 84 | ||
| судебных расходов, присужденных нарсудами по делам государственного страхования | 37 | 51 | ||
| вознаграждения судебным исполнителям за взыскание суммы долга по исполнительным листам | 37 | 75 | ||
| долгов, учтенных на счете № 75 | 37 | 75 | ||
| задолженности по ссуде по страхованию жизни, нереальной ко взысканию | 37 | 81 | ||
| расходов по несостоявшемуся строительству | 37 | 33 | ||
| задолженности по ссудам на индивидуальное строительство | 37 | 76 | ||
| не реализованных путевок в дома отдыха, санатории и т.п. | 37 | 56 | ||
| 116 | Закрытие в конце года до заключительных оборотов дебетового остатка по счету № 29 | 37 | 29 | |
| 117 | Передача в конце года заключительными оборотами остатка по счету № 37 на счет вышестоящего страхового органа: | |||
| инспекциями | 65, 66 | 37 | ||
| управлениями | 67, 68 | 37, 66 | ||
| 118 | Зачисление главными управлениями переданных подчиненными страховыми органами сумм по счету № 37 | 37 | 66, 68 | |
| 119 | Отнесение главными управлениями сумм, числящихся на счете № 37, на результативные счета: | |||
| по страхованию имущества колхозов | 97 | 37 | ||
| по страхованию имущества совхозов | 98 | 37 | ||
| по остальным видам страхования | 99 | 37 | ||
| 12. Страховые платежи | ||||
| 120 | Зачисление на синтетические счета страховых платежей, недоимки, пени: | |||
| поступивших на расчетный счет инспекции в учреждении Госбанка СССР в установленные сроки и при наличии соответствующих документов | 51 | 38 | ||
| в сумме почтовых расходов по переводу платежей страховыми агентами, инспекторами и сельскими Советами (субсчет по дебету «Расходы по переводу денег») | 20 | 38 | ||
| в сумме удержанного вознаграждения работникам бухгалтерий организаций (субсчет по дебету «Процентное вознаграждение работникам бухгалтерий предприятий, учреждений и организаций») | 20 | 38 | ||
| в сумме не удержанного процентного вознаграждения | 20 | 61 | ||
| в сумме удержанных из зарплаты работников инспекций страховых платежей | 70 | 38 | ||
| сданных страховыми агентами и инспекторами в сберегательные кассы или на почту в последние дни квартала, но не поступивших на расчетный счет инспекции в учреждении Госбанка СССР (при условии представления ими документов не позднее последнего числа месяца отчетного квартала) | 61 | 38 | ||
| поступление указанных платежей на расчетный счет инспекции: | 51 | 61 | ||
| от страховых агентов (инспекторов) без представления ими платежных документов | 51 | 61 | ||
| Зачисление на счет № 38 указанных платежей после представления документов | 61 | 38 | ||
| 121 | Перечисление организациями страховых платежей ранее установленного срока для выдачи заработной платы | 51 | 61 | |
| Зачисление указанных платежей на счет № 38 днем, установленным для выдачи заработной платы | 61 | 38 | ||
| 122 | Зачисление на счет № 38 страховых платежей, поступивших до 7-го числа месяца, следующего за отчетным квартала (последним днем квартала, в котором было запланировано их поступление) | 61 | 38 | |
| Поступление указанных платежей в Госбанк до 7-го числа месяца, следующего за отчетным квартала | 51 | 61 | ||
| 123 | Зачисление на баланс недоперечисленной организацией или недосданной страховыми агентами суммы страховых платежей | 61 | 38 | |
| 124 | Зачисление на баланс излишне перечисленной организацией или излишне сданной страховыми агентами суммы страховых платежей | 51 | 61 | |
| 125 | Зачисление сумм страховых платежей со счета № 56 после получения соответствующих документов | 56 | 38 | |
| 126 | Удержания из сумм страхового возмещения недоимки, платежей текущего года и пени, рассроченных платежей по договорам добровольного страхования с кооперативными и другими организациями, недополученных платежей по страхованию жизни при выплате страховых и выкупных сумм | 19 | 38 | |
| 127 | Зачисление на баланс для взыскания с виновного лица суммы выявленной растраты страховых платежей | 75 | 38 | |
| 128 | Возврат страховых платежей: | |||
| в случаях, предусмотренных Правилами страхования | 19 | 50, 51 | ||
| излишне полученных, выявленных при расчете на выплату страхового возмещения и страховых сумм (не зачисленных на счет № 61); | ||||
| чеком на Госбанк | 38 | 51 | ||
| из кассы наличными деньгами не более 10 руб. на одно лицо | 38 | 50 | ||
| 129 | Отражение в учете сумм переплат страховых платежей, выявленных ревизиями и проверками, а также полученных за период после окончания срока договора, прекращения договора страхования в связи с выплатой выкупной и страховой суммы, а также по просроченным договорам страхования | 38 | 61 | |
| возврат указанных платежей: | ||||
| поручением или чеком через кредитные учреждения | 61 | 51 | ||
| наличными деньгами из кассы в сумме не более 10 руб. на одно лицо | 61 | 50 | ||
| 130 | Передача в конце года заключительными оборотами остатка по счету № 38 на счет вышестоящего страхового органа | 38 | 65 — 68 | |
| 131 | Зачисление на счет главного управления Госстраха союзной республики указанных сумм | 66, 68 | 38 | |
| 132 | Отнесение главными управлениями (заключительными оборотами) остатков по счету № 38 на результативные счета в сумме поступивших платежей: | |||
| по страхованию имущества колхозов | 38 | 97 | ||
| по страхованию имущества совхозов | 38 | 98 | ||
| по остальным видам страхования | 38 | 99 | ||
| 13. Прочие доходы | ||||
| 133 | Уплата процентов по ссуде, выданной застрахованным по договорам страхования жизни: | |||
| через Госбанк и страховым агентам | 51 | 39 | ||
| путем удержаний при выплате страховых и выкупных сумм | 19 | 39 | ||
| 134 | Поступление сумм за металлолом от ликвидации основных средств | 50, 51 | 39 | |
| 135 | Оприходование материалов, полученных от ликвидации основных средств | 05, 07 | 39 | |
| 136 | Безвозмездное получение от других организаций, а также оприходование выявленных при инвентаризации материалов | 05, 07 | 39 | |
| 137 | Оприходование излишних денег в кассе, не подтвержденных документами | 50 | 39 | |
| 138 | Зачисление на баланс процентов за пользование ссудой по страхованию жизни, полученных со страхователей и не сданных в кредитное учреждение | 75 | 39 | |
| 139 | Отнесение на счет виновного лица: | |||
| неправильно произведенных расходов на содержание органов Госстраха по смете прошлого года | 75 | 39 | ||
| остаточной стоимости недостающих основных средств | 84 | 39 | ||
| 140 | Поступление восстановленных расходов прошлых лет на содержание органов государственного страхования, не зачисленных на счет № 75, а также в уплату ранее списанных с баланса долгов | 50, 51 | 39 | |
| 141 | Восстановление дебиторской задолженности, ранее списанной в убыток | 75 | 39 | |
| 142 | Списание в конце года кредитового остатка по счету № 29 | 29 | 39 | |
| 143 | Передача в конце года заключительными оборотами остатка по счету № 39 на счет вышестоящего страхового органа | 39 | 65 — 68 | |
| 144 | Зачисление на баланс главного управления принятых от подчиненных страховых органов сумм по счету № 39 | 66, 68 | 39 | |
| 145 | Отнесение заключительными оборотами главным управлением остатков по счету № 39 на результативные счета: | |||
| по страхованию имущества колхозов | 39 | 97 | ||
| по страхованию имущества совхозов | 39 | 98 | ||
| по остальным видам страхования | 39 | 99 | ||
| 14. Касса | ||||
| 146 | Зачисление в кассу сумм: | |||
| полученных наличными по чеку из кредитного учреждения | 50 | 51 | ||
| поступивших от подотчетных лиц в возврат неизрасходованного аванса | 50 | 71 | ||
| квартирной платы и прочих коммунальных услуг | 50 | 76 | ||
| поступивших от разных лиц в погашение недостач и прочих долгов | 50 | 75 | ||
| в оплату 30% стоимости путевок а санаторно-курортные и спортивно-оздоровительные учреждения: | ||||
| за счет средств социального страхования | 50 | 69 | ||
| за счет средств материального поощрения | 50 | 87 | ||
| полученных от сдачи металлолома | 50 | 39 | ||
| поступивших по ранее списанным на убытки безнадежным долгам (переплат страхового возмещения, сумм регрессных исков и др.) | 50 | 39 | ||
| излишков кассовой наличности | 50 | 39 | ||
| 147 | Выдача сумм из кассы на выплату: | |||
| заработной платы штатным работникам, страховым агентам и работникам нештатного (несписочного) состава | 70 | 50 | ||
| пособий по государственному социальному страхованию по листкам нетрудоспособности | 70 | 50 | ||
| пенсий и разовых пособий за счет средств социального страхования | 69 | 50 | ||
| премий, поощрений и вознаграждений | 70 | 50 | ||
| единовременной помощи за счет средств материального поощрения | 87 | 50 | ||
| авансов подотчетным лицам на командировочные и хозяйственные расходы и возмещение перерасходов по авансовым отчетам | 71 | 50 | ||
| страховых и выкупных сумм и страхового возмещения | 19 | 50 | ||
| процентного вознаграждения работникам бухгалтерий управлений Госстраха за оформление безналичных расчетов | 70 | 50 | ||
| 148 | Оплата наличными деньгами стоимости доставки приобретенных основных средств, малоценных предметов и материалов | 70 | 50 | |
| 149 | Оплата стоимости мелких хозяйственных расходов, приобретения канцелярских принадлежностей, материалов (по соответствующим субсчетам каждого счета) | 05, 07, 20 | 50 | |
| 150 | Возврат неправильно полученных платежей на сумму до 10 руб. на одного страхователя | 38, 61 | 50 | |
| 151 | Сдача на расчетный счет в Госбанке депонированной заработной платы, сверхлимитной наличности кассы, сумм, полученных в погашение недостач, уплату квартирной платы и т.д. | 51 | 50 | |
| 152 | Выплата депонированной заработной платы | 76 | 50 | |
| 153 | Зачисление на баланс недостачи денежной наличности в кассе | 75 | 50 | |
| 15. Расчетный счет | ||||
| 154 | Поступление в установленные сроки на счет Госстраха в Госбанке страховых платежей, подтвержденных документами | 51 | 38 | |
| 155 | Поступление от организаций путем безналичных расчетов страховых платежей: | |||
| ранее установленных сроков выдачи заработной платы | 51 | 61 | ||
| позднее установленных сроков выдачи заработной платы: | ||||
| до 7-го числа следующего за отчетным кварталом месяца | 61 | 38 | ||
| после 7-го числа следующего за отчетным кварталом месяца (в день их поступления на расчетный счет инспекции Госстраха в Госбанке) | 51 | 38 | ||
| 156 | Поступление излишне перечисленной организациями или излишне сданной страховыми агентами суммы страховых платежей | 51 | 61 | |
| 157 | Возврат излишне поступивших платежей через кредитные учреждения от 10 руб. и выше | 38, 61 | 51 | |
| 158 | Поступление невыясненных и ошибочно зачисленных сумм на счет Госстраха в кредитные учреждения | 51 | 56 | |
| Возврат указанных сумм | 56 | 51 | ||
| 159 | Возврат на расчетный счет инспекции в Госбанке почтовых переводов, не врученных страхователям | 51 | 56 | |
| Вторичное перечисление страхователям указанных сумм: | ||||
| на фактическую сумму перевода | 56 | 51 | ||
| на сумму почтовых расходов (субсчет по дебету «Расходы по переводу денег») | 20 | 51 | ||
| 160 | Поступления в погашение задолженности застрахованных по ссуде | 51 | 81 | |
| 161 | Поступление процентов по ссуде | 51 | 39 | |
| 162 | Сдача на счет Госстраха в Госбанке депонированной зарплаты, сверхлимитной кассовой наличности, квартирной платы, сумм за путевки, в погашение недостач и др. | 51 | 50 | |
| 163 | Поступление сумм, вырученных от реализации: | |||
| основных средств | 51 | 96 | ||
| материалов | 51 | 05, 07 | ||
| малоценных предметов | 51 | 12 | ||
| 164 | Возврат строительными организациями неизрасходованных средств на строительство и капитальный ремонт | 51 | 03, 33, 34 | |
| 165 | Поступления в погашение дебиторской задолженности, переплат страхового возмещения и сумм регрессных исков, ранее списанных в убыток | 51 | 39 | |
| 166 | Поступление сумм в погашение претензий | 51 | 63 | |
| 167 | Возврат переплат бюджетом | 51 | 73 | |
| 168 | Поступление из бюджета средств, выделенных страховым органам за счет отчислений на предупредительные мероприятия | 51 | 96 | |
| 169 | Поступления в погашение сумм ко взысканию | 51 | 75 | |
| 170 | Выплата страхового возмещения и страховых сумм: | |||
| по чекам на Госбанк и сберегательные кассы | 19 | 51 | ||
| почтовым переводом (включая почтовые расходы) | 19 | 51 | ||
| перечислением со счета Госстраха в Госбанке в сберегательную кассу во вклад получателя | 19 | 51 | ||
| 171 | Перечисление организациям сумм на выплату страховых сумм страхователям через бухгалтерии (субсчет по дебету «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами») | 76 | 51 | |
| 172 | Списание выплаченных организациями страховых сумм согласно второму экземпляру ведомости, представленной инспекции | 19 | 76 | |
| 173 | Возврат организациями на расчетный счет инспекции в Госбанке сумм, не выплаченных страхователям | 51 | 76 | |
| 174 | Поступление наличных денег в кассу с расчетного счета в кредитном учреждении | 50 | 51 | |
| 175 | Перечисление сумм, удержанных из заработной платы: | |||
| налогов | 73 | 51 | ||
| прочих удержаний (по соответствующим субсчетам) | 76 | 51 | ||
| 176 | Перечисление сумм в республиканский и союзный бюджеты | 73 | 51 | |
| 177 | Перечисление в местные бюджеты отчислений от платежей по государственному страхованию | 73 | 51 | |
| 178 | Возврат организациям вознаграждения работникам бухгалтерий, не удержанного при перечислении страховых платежей | 61 | 51 | |
| 179 | Перечисление задолженности по взносам на социальное страхование: | |||
| органами Госстраха — комитету профсоюза | 69 | 51 | ||
| комитетом профсоюза — органам Госстраха | 51 | 69 | ||
| 180 | Перечисление сумм задолженности разным кредиторам | 76 | 51 | |
| 181 | Оплата счетов: | |||
| за коммунальные услуги, услуги связи и др. расходы на содержание органов Госстраха (по соответствующим субсчетам), кроме поименованных в п. 182 | 60 | 51 | ||
| 182 | Оплата счетов: | |||
| за аренду помещения, наем автомашины (дебет соответствующих субсчетов) | 20 | 51 | ||
| на приобретение товарно-материальных ценностей | 60 | 51 | ||
| за вулканизацию автошин | 05 | 51 | ||
| за капитальный ремонт | 03 | 51 | ||
| за текущий ремонт (по соответствующим субсчетам) | 20 | 51 | ||
| на возмещение расходов по содержанию жилых домов, общежитий и зданий культурно-бытового назначения | 29 | 51 | ||
| 183 | Перечисление сумм строительным организациям: | |||
| на строительство жилых, служебных и иных зданий (кроме строительства в долевом участии) | 33 | 51 | ||
| на строительство в долевом участии с другими организациями служебных, жилых и иных зданий | 34 | 51 | ||
| 184 | Поступление сумм в погашение долгов, ранее списанных в убыток из-за неплатежеспособности должника | 51 | 39 | |
| 185 | Уменьшение средств запасного фонда по перерасчету за год | 51 | 55 | |
| 186 | Перечисление сумм в централизованные фонды экономического стимулирования | 80 | 51 | |
| 187 | Перечисление сумм на приобретение подарков, путевок в санаторно-курортные и спортивно-оздоровительные учреждения | 60 | 51 | |
| 188 | Поступление сумм за реализованные путевки в дома отдыха и т.п. | 51 | 56, 60 | |
| 189 | Возмещение Главным управлением государственного страхования СССР выплаченных сумм по обязательному страхованию пассажиров на ж.-д. транспорте: | |||
| за I — III кварталы | 51 | 19 | ||
| за IV квартал | 51 | 63 | ||
| 190 | Перечисление страховыми органами средств на капитальные вложения на специальный счет в Стройбанке или Госбанке | 54 | 51 | |
| 191 | Поступление указанных средств из бюджета | 54 | 96 | |
| 192 | Отнесение в конце года заключительными оборотами остатка по счету № 51 на счет вышестоящего страхового органа: | |||
| при дебетовом остатке | 65 — 68 | 51 | ||
| при кредитовом остатке | 51 | 65 — 68 | ||
| 193 | Зачисление на счет главного управления Госстраха союзной республики переданных подчиненными страховыми органами остатков по счету № 51: | |||
| при дебетовом остатке | 51 | 66, 68 | ||
| при кредитовом остатке | 66, 68 | 51 | ||
| 16. Прочие денежные средства | ||||
| 194 | Поступление на расчетный счет страхового органа сумм: | |||
| не поясненных документами и неправильно зачисленных | 51 | 56 | ||
| не врученных страхователям и возвращенных почтовых переводов на выплату страхового возмещения и страховых сумм (по инспекциям) | 51 | 56 | ||
| 195 | Вторичное перечисление страхователям сумм возвращенных почтовых переводов: | |||
| на фактически перечисленную сумму возвращенного перевода | 56 | 51 | ||
| на стоимость почтового перевода (субсчет «Расходы по переводу денег») | 20 | 51 | ||
| 196 | Списание невостребованных сумм возвращенных почтовых переводов (по истечении 3-х лет после их возврата) для перечисления в бюджет | 56 | 73 | |
| 197 | Списание кредитным учреждением ошибочно зачисленных на расчетный счет сумм | 56 | 51 | |
| 198 | Отнесение сумм, ранее не поясненных документами, на соответствующие счета согласно представленным кредитным учреждением документам | 56 | 38, 60, 63,73, 75, 76, 81 | |
| 199 | Получение путевок в дома отдыха, санатории и т.п. | 56 | 60 | |
| Выдача путевок: | ||||
| за наличный расчет | 50, 51 | 56 | ||
| за счет фондов экономического стимулирования | 87 | 56 | ||
| Списание стоимости нереализованных путевок | 37 | 56 | ||
| 17. Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||||
| 200 | Оплата счетов поставщиков на приобретение основных средств, материалов, малоценных предметов, а также за коммунальные и другие услуги и в оплату авансов телеграфу, почте и т.д. | 60 | 51, 54 | |
| 201 | Списание стоимости услуг связи, коммунальных и др. по предъявлении счетов | 20, 29 | 60 | |
| 202 | Оплата стоимости доставки основных средств, малоценных предметов и материалов путем безналичных расчетов через кредитные учреждения | 60 | 51, 54 | |
| 203 | Получение от поставщиков: | |||
| а) | основных средств и малоценных предметов: | |||
| приобретенных за счет сметы на строительство (с учетом расходов по доставке, оплаченной безналичным путем) | 33 | 60 | ||
| приобретенных за счет капитальных вложений и не предусмотренных сметой на строительство: | ||||
| основных средств | 86, 87, 96 | 60 | ||
| малоценных предметов | 12 | 60 | ||
| б) | материалов | 05, 07 | 60 | |
| в) | путевок в дома отдыха, санатории и т.п. | 56 | 60 | |
| 204 | Недостача товарно-материальных ценностей на ж.-д. станциях, пристанях и др. при получении их, а также неполная доставка их по оплаченным счетам-фактурам | 63 | 60 | |
| 205 | Возврат поставщиками ранее перечисленных сумм | 51 | 60 | |
| 18. Расчеты по претензиям | ||||
| 206 | Ошибочное списание сумм с расчетных счетов страховых органов | 63 | 51 | |
| Возврат указанных сумм на расчетный счет страховых органов | 51 | 63 | ||
| 207 | Отнесение главными управлениями сумм, выплаченных по обязательному страхованию пассажиров на ж.д. транспорте, подлежащих возмещению Главным управлением Госстраха СССР за IV квартал отчетного года | 63 | 19 | |
| Возмещение указанных сумм Главным управлением Госстраха СССР | 51 | 63 | ||
| 208 | Недостача товарно-материальных ценностей при получении их на пристанях, ж.-д. станциях, складах, базах и т.д. | 63 | 60 | |
| 209 | Возмещение стоимости указанных ценностей страховым органам | 51 | 63 | |
| 19. Расчеты по социальному страхованию | ||||
| 210 | Начисление пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам | 69 | 70 | |
| 211 | Выплата разовых пособий за счет средств на социальное страхование (пособие на погребение, рождение ребенка), а также пенсий, пособий на детей малообеспеченных родителей | 69 | 50, 51 | |
| 212 | Перечисление аванса профсоюзным организациям | 69 | 51 | |
| 213 | Возврат профсоюзной организацией взносов в возмещение их перерасхода | 51 | 69 | |
| 214 | Начисление взносов на государственное социальное страхование: | |||
| на все виды выплат из фонда заработной платы и средств материального поощрения (кроме выданных подарков, путевок и материальной помощи) | 20 | 69 | ||
| на заработную плату рабочих по строительству | 33 | 69 | ||
| на заработную плату рабочих по капитальному ремонту | 03 | 69 | ||
| 215 | Поступление сумм в частичное погашение стоимости путевок, выданных за счет средств социального страхования | 50, 51 | 69 | |
| 216 | Передача инспекциями дебетовых остатков по счету № 69 в конце года до заключительных оборотов на счет вышестоящего управления | 65, 66 | 69 | |
| 217 | Зачисление указанных сумм на баланс управлений | 69 | 66 | |
| 20. Расчеты с рабочими и служащими | ||||
| 218 | Начисление заработной платы штатным работникам, страховым агентам и работникам нештатного (несписочного) состава (кроме оплаты работ на строительство и капитальный ремонт) за отчетный месяц (по соответствующим субсчетам) | 20 | 70 | |
| 219 | Начисление пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам | 69 | 70 | |
| 220 | Начисление премий, выданных за счет фонда заработной платы | 20 | 70 | |
| 221 | Начисление премий, поощрений и вознаграждений, выданных за счет средств материального поощрения (кроме подарков, путевок, единовременной помощи) | 87 | 70 | |
| 222 | Начисление заработной платы рабочим: | |||
| по строительству | 33 | 70 | ||
| по капитальному ремонту | 03 | 70 | ||
| 223 | Начисление процентного вознаграждения работникам бухгалтерий страховых органов за оформление безналичных расчетов по перечислению страховых платежей, удержанных из заработной платы работников: | |||
| в инспекциях (субсчет «Процентное вознаграждение работникам бухгалтерий предприятий, учреждений, организаций») | 20 | 70 | ||
| в остальных страховых органах (субсчет по дебету «Расчеты по страховым платежам, удержанным из зарплаты работников») | 76 | 70 | ||
| 224 | Удержания из заработной платы: | |||
| налогов (отдельно подоходного и налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан — дебет и кредит субсчетов по каждому налогу) | 70 | 73 | ||
| по исполнительным документам (алиментам и др.), во вклады в сберегательные кассы, за товары, проданные в кредит, в погашение банковского кредита и квартирной платы (кредит соответствующих субсчетов) | 70 | 76 | ||
| по исполнительным документам в погашение недостач и растрат | 70 | 75 | ||
| в погашение подотчетных сумм | 70 | 71 | ||
| страховых платежей, удержанных из заработной платы работников: | ||||
| инспекций | 70 | 38 | ||
| других страховых органов | 70 | 76 | ||
| 225 | Выдача заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, премий и вознаграждений | 70 | 50, 51 | |
| 226 | Зачисление не выданной в срок заработной платы на счет депонентов | 70 | 76 | |
| 21. Расчеты с подотчетными лицами | ||||
| 227 | Выдача подотчетным лицам сумм на командировочные и хозяйственные расходы и в возмещение перерасходов по авансовым отчетам: | |||
| именным чеком на Госбанк | 71 | 51 | ||
| из кассы | 71 | 50 | ||
| 228 | Списание по утвержденным авансовым отчетам: | |||
| командировочных расходов (кроме расходов по командировке шоферов на заводы-поставщики по перегону автотранспортных средств) | 20 | 71 | ||
| командировочных расходов шоферов по доставке ими автотранспортных средств с завода-поставщика | 86, 87, 96 | 71 | ||
| хозяйственных расходов (по соответствующим субсчетам) | 20 | 71 | ||
| купленных материалов и малоценных предметов (стоимостью до 2 руб.) | 05, 07, 20 | 71 | ||
| 229 | Возврат подотчетными лицами неизрасходованных сумм | 50, 51 | 71 | |
| 230 | Удержание из заработной платы неизрасходованных подотчетных сумм | 70 | 71 | |
| 231 | Списание остатка непогашенного аванса на счет № 75 для последующего взыскания | 75 | 71 | |
| 22. Расчеты с бюджетом | ||||
| 232 | Начисление сумм, подлежащих перечислению в бюджет: | |||
| отчислений от прибыли (согласно решению министерства финансов союзной республики) | 99 | 73 | ||
| амортизационных отчислений (по плану доходов и расходов по государственному страхованию союзной республики) | 86 | 73 | ||
| налогов, удержанных из заработной платы | 70 | 73 | ||
| отчислений от страховых платежей на предупредительные мероприятия | 74 | 73 | ||
| невостребованных сумм возвращенных почтовых переводов | 56 | 73 | ||
| сумм экономии расходов на содержание органов государственного страхования: | ||||
| по заданию Главного управления государственного страхования СССР | 20 | 73 | ||
| по результатам работы за 9 месяцев | 80 | 73 | ||
| невостребованных сумм кредиторской и депонентской задолженности | 76 | 73 | ||
| взысканной разницы за недостающие и похищенные товарно-материальные ценности между балансовой стоимостью и розничными ценами | 51 | 73 | ||
| сумм неиспользованных ассигнований на капитальные вложения (по соответствующим субсчетам), изъятых в бюджет кредитными учреждениями | 86, 87, 96 | 73 | ||
| 233 | Перечисление указанных сумм в бюджет | 73 | 51 | |
| 234 | Передача по окончании года (до заключительных оборотов) сумм отчислений от страховых платежей в местные бюджеты на счет вышестоящего управления: | |||
| инспекциями | 65, 66 | 65, 73 | ||
| управлениями | 67, 68 | 66, 73 | ||
| 235 | Зачисление главными управлениями сумм, полученных от подчиненных страховых органов по счету № 73 | 73 | 66, 68 | |
| 236 | Возврат из бюджета излишне перечисленных сумм | 51 | 73 | |
| 237 | Уменьшение отчислений в бюджет в случаях неправильного определения прибыли | 73 | 99 | |
| 23. Расчеты по отчислениям от страховых платежей на предупредительные мероприятия | ||||
| 238 | Начисление и доначисление сумм отчислений от страховых платежей, подлежащих передаче в бюджет | 74 | 73 | |
| 239 | Перечисление указанных сумм в бюджет | 73 | 51 | |
| 240 | Передача управлениями в конце года заключительными оборотами на счет главного управления сумм по счету № 74 | 67, 68 | 74, 67 | |
| 241 | Зачисление полученных остатков главными управлениями | 74 | 68 | |
| 242 | Отнесение остатков по счету № 74 на результативные счета в размере: | |||
| 2% от фактически поступивших платежей по страхованию имущества колхозов | 97 | 74 | ||
| 2% от фактически поступивших платежей по страхованию имущества совхозов | 98 | 74 | ||
| Остальной суммы | 99 | 74 | ||
| 24. Расчеты по возмещению материального ущерба | ||||
| 243 | Зачисление на баланс сумм, подлежащих взысканию: | |||
| неправильно выплаченного страхового возмещения и страховых сумм | 75 | 19 | ||
| задолженности по ссуде на индивидуальное строительство и приобретение скота | 75 | 76 | ||
| квартирной платы | 75 | 76 | ||
| подотчетных сумм | 75 | 71 | ||
| недостачи по кассе | 75 | 50 | ||
| неправильно израсходованных сумм на содержание органов государственного страхования (в установленном законом порядке): | ||||
| в текущем году | 75 | 20 | ||
| в прошлые годы | 75 | 39 | ||
| ранее списанных в убыток | 75 | 39 | ||
| собранных страховыми агентами и не сданных в кредитные учреждения: | ||||
| страховых платежей | 75 | 38 | ||
| ссуд по страхованию жизни | 75 | 81 | ||
| процентов по ссуде | 75 | 39 | ||
| недостач товарно-материальных ценностей: | ||||
| материалов — 100% их стоимости | 84 | 05, 07 | ||
| малоценных предметов — 100% их стоимости | 84 | 12 | ||
| основных средств в сумме остаточной стоимости (балансовая стоимость минус износ) | 84 | 39 | ||
| одновременно составляется вторая запись: | ||||
| на списание балансовой стоимости недостающих и похищенных основных средств | 85 | 01 | ||
| на списание износа указанных основных средств | 02 | 85 | ||
| 244 | Отнесение стоимости недостающих товарно-материальных ценностей на счета виновных лиц по решению судебных органов или письменному согласию виновного лица о погашении долга | 75 | 84 | |
| 245 | Списание стоимости недостающих, похищенных или испорченных товарно-материальных ценностей в случаях, если виновное лицо не установлено | 37 | 84 | |
| 246 | Погашение сумм ко взысканию, числящихся на счете № 75: | |||
| переплат, удержанных при выплате страхового возмещения и страховых сумм | 19 | 75 | ||
| удержанных из заработной платы | 70 | 75 | ||
| через Госбанк | 51 | 75 | ||
| через кассу | 50 | 75 | ||
| 247 | Поступление сумм в уплату долгов, ранее списанных со счета № 75 как нереальных ко взысканию | 51 | 39 | |
| 248 | Удержанное из взысканных сумм вознаграждение судебным исполнителям | 37 | 75 | |
| 249 | Списание нереальных ко взысканию сумм, а также уменьшение суммы долга по решению судебных органов или отказа суда удовлетворить иск | 37 | 75 | |
| 25. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | ||||
| 250 | Получение ссуды в Госбанке работниками страховых органов на жилищное строительство и приобретение скота (согласно извещениям Госбанка), а также начисление процентов на ссуду (дебет субсчета «Расчеты с рабочими и служащими по полученным ими банковским ссудам на индивидуальные нужды», кредит субсчета «Расчеты с банком по ссудам, выданным рабочим и служащим на индивидуальные нужды») | 76 | 76 | |
| 251 | Погашение страховым органом ссуд и процентов Госбанку по срокам уплаты (по дебету субсчета «Расчеты с банком по ссудам, выданным рабочим и служащим на индивидуальные нужды») | 76 | 51 | |
| 252 | Погашение работником ссуды, полученной на приобретение скота или индивидуальное жилищное строительство, и процентов на нее (кредит субсчета «Расчеты с рабочими и служащими по полученным ими банковским ссудам на индивидуальные нужды»): | |||
| через Госбанк на расчетный счет страхового органа | 51 | 76 | ||
| через кассу | 50 | 76 | ||
| из заработной платы | 70 | 76 | ||
| 253 | Отнесение задолженности по ссуде, выданной на индивидуальные нужды по решению судебных органов (кредит субсчета «Расчеты с рабочими и служащими по полученным ими банковским ссудам на индивидуальные нужды»): | |||
| ко взысканию в случае отказа ссудозаемщика от дальнейшей уплаты ссуды | 75 | 76 | ||
| на убытки в случае безнадежности взыскания | 37 | 76 | ||
| 254 | Списание с баланса задолженности по ссуде при переходе ссудозаемщика в другую организацию (дебет субсчета «Расчеты с банком по ссудам, выданным рабочим и служащим на индивидуальные нужды», кредит субсчета «Расчеты с рабочими и служащими по полученным ими банковским ссудам на индивидуальные нужды») | 76 | 76 | |
| 255 | Зачисление в депоненты не выданной в срок заработной платы, процентного вознаграждения агентам, премий, пособий по временной нетрудоспособности и т.д. | 70 | 76 | |
| Выплата указанных сумм | 76 | 50, 51 | ||
| 256 | Списание сумм невостребованной депонентской, а также другой кредиторской задолженности по истечении сроков исковой давности и подлежащих перечислению в бюджет | 76 | 73 | |
| 257 | Удержание из заработной платы сумм: | |||
| за товары, проданные в кредит, во вклады в сберегательные кассы, алиментов | 70 | 76 | ||
| квартирной платы | 70 | 76 | ||
| в погашение недостач и начетов | 70 | 75 | ||
| страховых платежей: | ||||
| в инспекциях | 70 | 38 | ||
| в остальных страховых органах | 70 | 76 | ||
| 258 | Перечисление по назначению удержанных из заработной платы сумм за товары, проданные в кредит, во вклады, алиментов | 76 | 51 | |
| 259 | Перечисление управлениями удержанных из заработной платы работников страховых платежей за вычетом процентного вознаграждения | 76 | 51 | |
| 260 | Начисление процентного вознаграждения работникам бухгалтерии страховых органов (кроме инспекций) за оформление безналичных расчетов | 76 | 70 | |
| 261 | Образование источников финансирования на индивидуальное строительство жилых домов в размере сметной стоимости: | |||
| за счет первоначального взноса работника страхового органа (дебет субсчета «Расчеты с работниками по индивидуальному жилищному строительству, осуществляемому непосредственно страховым органом») | 76 | 96 | ||
| за счет средств страхового органа, предназначенных на жилищное строительство | 87 | 96 | ||
| 262 | Уплата первоначального взноса работником (по кредиту субсчета «Расчеты с работниками по индивидуальному жилищному строительству, осуществляемому непосредственно страховым органом») | 51 | 76 | |
| 263 | Оказание материальной помощи работнику для уплаты первоначального взноса за счет средств, предназначенных на материальное поощрение (кредит указанного в п. 262 субсчета): | |||
| а) | при строительстве индивидуального жилого дома | 87 | 76 | |
| б) | при кооперативном строительстве | 87 | 51 | |
| 264 | Списание фактических затрат по законченному строительству индивидуального жилого дома | 96 | 34 | |
| 265 | Отнесение фактической суммы затрат на строительство жилого дома (за минусом первоначального взноса) на счет работника для последующего взыскания задолженности по строительству (дебет субсчета «Расчеты с работниками по индивидуальному жилищному строительству, осуществляемому непосредственно страховым органом», кредит субсчета «Фонд жилищного строительства и материального поощрения работников в части, предназначенной на жилищное строительство») | 76 | 87 | |
| 266 | Погашение работником задолженности по строительству за счет собственных средств (кредит субсчета, указанного в п. 262): | |||
| через кредитные учреждения | 51 | 76 | ||
| через кассу | 50 | 76 | ||
| из заработной платы | 70 | 76 | ||
| 267 | Возврат работником выделенных ему сумм в порядке оказания материальной помощи на строительство в случаях, предусмотренных п. 4 инструкции № 45 от 12.03.80 | 51 | 87 | |
| 268 | Возврат работником суммы задолженности по строительству, непогашенной им до продажи дома (кредит субсчета, указанного в п. 262) | 51 | 76 | |
| 269 | Перечисление на счета организаций страховых сумм по окончании срока страхования для выплаты страхователям (дебет субсчета «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами») | 76 | 51 | |
| 270 | Списание выплаченных через бухгалтерии организаций страховых сумм согласно второму экземпляру ведомости (кредит субсчета, указанного в п. 269) | 19 | 76 | |
| 271 | Возврат организацией не выплаченных страхователям сумм (кредит субсчета, указанного в п. 269) | 51 | 76 | |
| 26. Ссуды по страхованию жизни | ||||
| 272 | Выдача ссуд | 81 | 51 | |
| 273 | Погашение ссуд: | |||
| удержанных при выплате страховых или выкупных сумм | 19 | 81 | ||
| уплаченных страховому агенту и сданных в кредитные учреждения | 51 | 81 | ||
| 274 | Погашение процентов за пользование ссудой: | |||
| удержанных при выплате страховых или выкупных сумм | 19 | 39 | ||
| уплаченных страховому агенту и сданных в кредитные учреждения | 51 | 39 | ||
| 275 | Списание безнадежной ко взысканию задолженности по ссуде | 37 | 81 | |
| 276 | Зачисление на баланс для последующего взыскания сумм растрат: | |||
| погашенной застрахованным ссуды | 75 | 81 | ||
| процентов по ссуде | 75 | 39 | ||
| 277 | Передача задолженности застрахованных по ссуде: | |||
| а) | инспекциями | 65, 66 | 81 | |
| б) | управлениями при переезде застрахованного: | |||
| в пределах одной области (дебет счета инспекции, получившей задолженность по ссуде, кредит — инспекции, передавшей ее) | 66 | 66 | ||
| за пределы области (кредит счета инспекции, передавшей задолженность по ссуде) | 68 | 66 | ||
| в) | главными управлениями, имеющими инспекции в своем непосредственном подчинении, при переезде застрахованного: | |||
| в пределах одной союзной республики (кредит счета инспекции, передавшей задолженность по ссуде, дебет — инспекции, получившей ее) | 66 | 66 | ||
| за пределы союзной республики (кредит счета инспекции, передавшей задолженность по ссуде) | 94 | 66 | ||
| г) | главными управлениями, имеющими в своем подчинении управления, при переезде застрахованного: | |||
| в пределах одной союзной республики (дебет счета управления, в подчинении которого находится инспекция, получившая задолженность по ссуде, кредит счета управления, приславшего авизо на передачу задолженности застрахованного) | 68 | 68 | ||
| за пределы одной союзной республики (кредит счета управления, приславшего авизо на передачу задолженности по ссуде в другую союзную республику) | 94 | 68 | ||
| 278 | Зачисление на баланс полученной задолженности застрахованного по ссуде: | |||
| а) | в инспекциях | 81 | 65, 66 | |
| б) | в управлениях при переезде застрахованного: | |||
| в пределах одной области (дебет счета инспекции, принявшей задолженность на свой баланс, кредит — инспекции, передавшей ее на баланс другой инспекции) | 66 | 66 | ||
| за пределы области (дебет счета инспекции, принявшей задолженность по ссуде) | 66 | 68 | ||
| в) | в главных управлениях, имеющих инспекции в своем непосредственном подчинении, при переезде застрахованного в пределах одной союзной республики (дебет счета инспекции, получившей задолженность по ссуде, кредит счета инспекции, передавшей ее) | 66 | 66 | |
| г) | в главных управлениях, имеющих в своем подчинении управления, при переезде застрахованного в пределах одной союзной республики (дебет счета управления, в подчинении которого находится инспекция, получившая задолженность по ссуде, кредит счета управления, от которого получено авизо на передачу задолженности по ссуде в другую область) | 68 | 68 | |
| д) | во всех главных управлениях при переезде застрахованного за пределы союзной республики (дебет счета инспекции, получившей задолженность по ссуде или управления, в подчинении которого находится инспекция, получившая эту задолженность) | 66, 68 | 94 | |
| 27. Уставный фонд | ||||
| 279 | Увеличение уставного фонда в связи с пополнением основных средств (включая и стоимость их доставки, оплаченной через Госбанк): | |||
| а) | на сумму приобретенных основных средств | 01 | 85 | |
| б) | на сумму безвозмездно полученных основных средств: | |||
| от страховых органов: | ||||
| в сумме балансовой стоимости | 01 | 65 — 68 | ||
| в сумме износа, указанной в документах на передачу | 65 — 68 | 02 | ||
| в сумме остаточной стоимости (балансовая стоимость минус износ) | 65 — 68 | 85 | ||
| от других организаций: | ||||
| в сумме балансовой стоимости | 01 | 85 | ||
| в сумме износа, указанной в документах на передачу | 85 | 02 | ||
| 280 | Оприходование основных средств, выявленных при инвентаризации: | |||
| в сумме прейскурантной стоимости | 01 | 85 | ||
| в сумме износа | 85 | 02 | ||
| 281 | Уменьшение уставного фонда в связи: | |||
| а) | со списанием основных средств по причине износа, уничтожения стихийными бедствиями, безвозмездной передачи другим организациям, продажей, недостачей: | |||
| на сумму балансовой стоимости | 85 | 01 | ||
| на сумму износа | 02 | 85 | ||
| б) | с безвозмездной передачей страховым органам: | |||
| на сумму балансовой стоимости | 65 — 68 | 01 | ||
| на сумму износа | 02 | 65 — 68 | ||
| на сумму остаточной стоимости | 85 | 65 — 68 | ||
| в) | с начислением износа на основные средства в сумме начисленной амортизации в части на полное восстановление | 85 | 02 | |
| 28. Амортизационный фонд | ||||
| 282 | Отчисления в амортизационный фонд: | |||
| по основным средствам (кроме жилых домов) | 20 | 86 | ||
| по жилым домам в части на капитальный ремонт | 29 | 86 | ||
| 283 | Списание затрат, произведенных за счет амортизационного фонда: | |||
| на капитальный ремонт числящихся на балансе основных средств | 86 | 03 | ||
| на приобретение основных средств, не включенных в смету строительства | 86 | 60 | ||
| 284 | Начисление сумм амортизационного фонда, подлежащих перечислению в бюджет | 86 | 73 | |
| 29. Фонды экономического стимулирования и специального назначения | ||||
| 285 | Начисление фондов экономического стимулирования и доначисление их по результатам работы за год в главных управлениях за минусом сумм, подлежащих перечислению или доперечислению в централизованные фонды и в резерв по фондам республики (кредит соответствующих субсчетов) | 80 | 87 | |
| 286 | Перечисления в централизованные фонды | 80 | 51 | |
| 287 | Зачисление в резерв по фондам (кредит соответствующих субсчетов) | 80 | 87 | |
| 288 | Получение средств из централизованных фондов главными управлениями (кредит соответствующих субсчетов) | 51 | 87 | |
| 289 | Передача средств фондов подчиненным страховым органам (дебет соответствующих субсчетов): | |||
| в начале года по плану | 87 | 65 — 68 | ||
| по перерасчету за квартал или год | 87 | 65 — 68 | ||
| 290 | Зачисление полученных средств фондов управлениями и инспекциями на основании извещений вышестоящего страхового органа о выделении средств (кредит соответствующих субсчетов) | 65 — 68 | 87 | |
| 291 | Расходование средств фондов на сумму затрат: | |||
| по приобретению основных средств (не включенных в смету на строительство) с учетом расходов по их доставке, оплаченной безналичным путем | 87 | 60 | ||
| по строительству и приобретению основных средств, включенных в смету на строительство | 87 | 34 | ||
| по приобретению малоценного инвентаря в размере 100% их стоимости, включая и расходы по доставке, оплаченные безналичным путем | 87 | 13 | ||
| по приобретению основных средств, бывших в употреблении (на сумму оплаты) | 87 | 60 | ||
| по капитальному ремонту зданий | 87 | 03 | ||
| по приобретению подписных изданий | 87 | 31 | ||
| по приобретению подарков, путевок в санаторно-курортные и спортивно-оздоровительные учреждения за счет средств, предназначенных на материальное поощрение | 87 | 05, 60 | ||
| на частичную оплату путевок в дома отдыха, приобретенных страховыми органами | 87 | 56 | ||
| начисленных премий, поощрений и вознаграждений | 87 | 70 | ||
| на оказание единовременной помощи | 87 | 50, 51 | ||
| 292 | Списание стоимости пришедших в негодность малоценных предметов: | |||
| приобретенных до 1 января 1956 г. (в размере 100% их стоимости) | 87 | 12 | ||
| приобретенных за счет сметы расходов на содержание страховых органов после 1 января 1956 г. до 1 января 1983 г. (в размере 50% их стоимости) | 87 | 12 | ||
| 293 | Образование источников финансирования на индивидуальное строительство жилых домов в размере сметной стоимости: | |||
| за счет средств, предназначенных на жилищное строительство | 87 | 96 | ||
| за счет собственных средств работников (дебет субсчета «Расчеты с работниками по индивидуальному жилищному строительству, осуществляемому непосредственно страховым органом») | 76 | 96 | ||
| 294 | Отнесение стоимости жилого дома на счет работника для погашения задолженности по строительству за минусом первоначального взноса (дебет субсчета, указанного в п. 293) | 76 | 87 | |
| 295 | Направление средств фонда жилищного строительства и материального поощрения работников на погашение задолженности по строительству в порядке оказания помощи: | |||
| а) | по индивидуальному строительству жилых домов: | |||
| за счет средств, предназначенных на жилищное строительство (кредит субсчета «Расчеты с работниками по индивидуальному жилищному строительству, осуществляемому непосредственно страховым органом») | 87 | 76 | ||
| за счет средств, предназначенных на материальное поощрение (по кредиту тот же субсчет) | 87 | 76 | ||
| б) | по кооперативному строительству: | |||
| за счет средств, предназначенных на жилищное строительство | 87 | 51 | ||
| за счет средств, предназначенных на материальное поощрение | 87 | 51 | ||
| 296 | Возврат работником ранее выданных ему сумм материальной помощи на строительство в случаях увольнения его из страховых органов или продаже жилого дома | 51 | 87 | |
| 297 | Восстановление средств фондов экономического стимулирования при несостоявшемся строительстве индивидуальных жилых домов | 96 | 87 | |
| 298 | Возврат вышестоящему страховому органу неиспользованных средств (соответствующие субсчета по дебету) | |||
| инспекциями | 87 | 66 | ||
| управлениями | 87 | 67, 68 | ||
| 299 | Получение от подчиненных страховых органов неиспользованных средств (соответствующие субсчета по кредиту) | |||
| управлениями | 66, 67 | 68, 87 | ||
| главными управлениями | 66, 68 | 87 | ||
| 300 | Зачисление свободных остатков средств материального поощрения, образовавшихся непосредственно в главном управлении (дебет соответствующего субсчета, кредит субсчета «Свободные остатки средств материального поощрения работников») | 87 | 87 | |
| 301 | Уменьшение начисленных фондов экономического стимулирования красным сторно (соответствующие субсчета по кредиту) | 80 | 87 | |
| 302 | Возврат средств из централизованных фондов в связи с уменьшением начисленных фондов экономического стимулирования | 51 | 80 | |
| 303 | Отчисления от фактической прибыли на образование фондов экономического стимулирования после утверждения годового бухгалтерского отчета Министерством финансов союзной республики | 99 | 80 | |
| 31. Целевое финансирование и целевые поступления | ||||
| 304 | Зачисление на баланс сумм финансирования за счет средств отчислений от страховых платежей на предупредительные мероприятия и других источников, поступивших: | |||
| непосредственно из бюджета (во всех страховых органах) | 51, 54 | 96 | ||
| по взаиморасчетам от вышестоящего страхового органа: | ||||
| в инспекциях | 65, 66 | 96 | ||
| в управлениях | 67, 68 | 96 | ||
| от продажи излишних и неиспользуемых основных средств | 50, 51 | 96 | ||
| 305 | Перечисление министерствами финансов союзных республик средств фонда министра на счета главных управлений | 51 | 96 | |
| 306 | Расходование средств целевого финансирования: | |||
| на строительство (в т.ч. и при долевом участии) | 96 | 34 | ||
| на капитальный ремонт | 96 | 03 | ||
| на приобретение основных средств | 96 | 60, 34 | ||
| на оказание материальной помощи за счет фонда министра | 96 | 50 | ||
| на сумму начисленной премии за счет фонда министра | 96 | 70 | ||
| в сумме начисленного износа в размере 100% стоимости приобретенных малоценных предметов | 96 | 13 | ||
| в сумме неиспользованных капитальных вложений, подлежащих перечислению в бюджет | 96 | 73 | ||
| в сумме ассигнований на капитальные вложения, переданных подчиненным страховым органам | 96 | 66, 68 | ||
| 307 | Образование источников финансирования на индивидуальное строительство жилых домов в размере сметной стоимости: | |||
| за счет средств страхового органа (дебет субсчета «Фонд жилищного строительства и материального поощрения работников в части, предназначенной на жилищное строительство») | 87 | 96 | ||
| за счет собственных средств работников (дебет субсчета «Расчеты с работниками по индивидуальному жилищному строительству, осуществляемому непосредственно страховым органом») | 76 | 96 | ||
| 308 | Списание затрат по строительству индивидуального жилого дома | 96 | 34 | |
КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ БАЛАНСА ПО ОПЕРАЦИЯМ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫМ ТОЛЬКО ГЛАВНЫМИ УПРАВЛЕНИЯМИ ГОСУДАРСТВЕННОГО СТРАХОВАНИЯ
Приложение № 3 к Инструкции Главного управления государственного страхования СССР от 30 декабря 1981 г. № 33-180/25
ОБРАЗЦЫ ФОРМ КНИГ И БЛАНКОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ПРИМЕНЯЕМЫХ В СТРАХОВЫХ ОРГАНАХ
| № п/п | Наименование формы | Номер формы |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Книга «Журнал-Главная» | 1 |
| 2 | Книга поступлений и возврата страховых платежей | 2 |
| 3 | Книга выплат страхового возмещения и страховых сумм | 3 |
| 4 | Книга расходов на содержание инспекции | 4 |
| 5 | Книга учета основных средств, материалов и малоценных предметов | 5 |
| 6 | Книга учета расчетов | 6 |
| 7 | Книга лицевых счетов по учету платежей обязательного страхования имущества граждан в городской местности | 7 |
| 8 | Справка о поступлении страховых платежей | 9 |
| 9 | Ведомость поступивших платежей | 9-а |
| 10 | Справка о поступлении платежей по государственному страхованию для расчета по отчислениям в городской (районный) бюджет, поселковые и сельские бюджеты | - |
| 11 | Справка об изменении исчисленных платежей по обязательному страхованию | 10 |
| 12 | Журнал лицевых счетов страхователей | 11 |
| 13 | Выписка из лицевого счета | 11-а |
| 14 | Книга учета лицевых счетов по страхованию жизни | 11-б |
| 15 | Ведомость сданных страховых платежей и квитанционного материала | 12 |
| 16 | Лицевые счета по страхованию жизни (2-я и 3-я страницы) | 13-г, 14-г, 23-г |
| 17 | Лицевой счет по смешанному страхованию жизни (4-я страница) | 13-г |
| 18 | Лицевой счет по страхованию детей (4-я страница) | 14-г |
| 19 | Лицевой счет по страхованию к бракосочетанию (свадебное) (4-я страница) | 23-г |
| 20 | Вкладыш к лицевым счетам ф. № 13-г, 14-г и 23-г | - |
| 21 | Журнал учета прекращенных договоров страхования жизни | - |
| 22 | Книга сводных счетов по учету платежей обязательного страхования | 15 |
| 23 | Лицевой счет колхоза (совхоза) | 17 |
| 24 | Заявление-расчет на выплату вознаграждения врачу-эксперту | 18 |
| 25 | Сопроводительная ведомость | 19 |
| 26 | Справка-расчет о возврате переплат страховых платежей | 20 |
| 27 | Книга лицевых счетов страховых агентов по расчетам за поступившие страховые платежи | 21 |
| 28 | Книга учета бланков строгой отчетности | 24 |
| 29 | Книга лицевых счетов по учету полученных и использованных бланков строгой отчетности | 25 |
| 30 | Справка о распределении выплат страхового возмещения и страховых сумм по видам их | 26 |
| 31 | Ведомость на выплату страховых сумм рабочим, служащим, колхозникам в связи с окончанием срока действия договора страхования жизни через бухгалтерию предприятия | - |
| 32 | Список почтовых переводов на выплату страхового возмещения | - |
| 33 | Список на перечисление страхового возмещения, страховых и выкупных сумм во вклады | - |
| 34 | Оборотная ведомость по учету выданных, принятых и погашенных ссуд по смешанному страхованию жизни | - |
| 35 | Книга регистрации платежных поручений Госбанку | 28 |
| 36 | Справка об остатках средств на счетах Госстраха в Госбанке | 30 |
| 37 | Требование-доверенность на бланки строгой отчетности | 32 |
| 38 | Накладная на высылку бланков строгой отчетности | 34 |
| 39 | Расчет потребного количества бланков квитанций ф. № 25 | - |
| 40 | Разнарядка на высылку бланков квитанций ф. № 25 | - |
| 41 | Справка о выплате страхового возмещения | 36 |
| 42 | Опись высланных (выданных) бухгалтерских документов | 37 |
| 43 | Выписка из изъятой копии страхового свидетельства (квитанции) | - |
| 44 | Акт инвентаризации | 41 |
| 45 | Уведомление об удержании из страхового возмещения платежей по обязательному страхованию | 47 |
| 46 | Авизо | 51 |
| 47 | Справка к поручениям лиц, изъявивших желание заключить договоры добровольного страхования | 52 |
| 48 | Книга учета движения ассигнований по смете расходов на содержание страховых органов | 55 |
| 49 | Извещение об уменьшении или сложении исчисленных страховых платежей | 99 |
| 50 | Платежный документ | 113 |
| 51 | Распоряжение о выплате страховой суммы | 194 |
| 52 | Расчет на выплату страховой суммы | 194-а |
| 53 | Расчетная книжка | 313 |
| 54 | Табель учета использования рабочего времени сотрудников | - |
| 55 | Карточка лицевого счета рабочего и служащего по заработной плате (для штатных работников) | - |
| 56 | Карточка лицевого счета рабочего и служащего по заработной плате (для страховых агентов) | - |
| 57 | Ведомость на выплату пенсий работающим пенсионерам за счет государственного социального страхования (утверждена ЦСУ и ВЦСПС) | 9 |
| 58 | Расчетно-платежная ведомость (для штатных работников) | - |
| 59 | Расчетно-платежная ведомость (для страховых агентов) | - |
| 60 | Журнал регистрации расчетно-платежных ведомостей | - |
| 61 | Расчет среднего заработка при оплате за отпуск | - |
| 62 | Лицевой счет по расчетам за квартирную плату и коммунальные услуги | - |
| 63 | Лицевой счет по расчетам за жилищное строительство | - |
| 64 | Журнал учета явок нештатных страховых агентов в инспекцию государственного страхования | - |
| 65 | Ведомость на возмещение расходов по проезду страховых агентов | - |
| 66 | Разъездная ведомость | - |
| 67 | Акт приемки-передачи основных средств | тип. ф. ОС-1 |
| 68 | Акт о ликвидации основных средств | тип. ф. ОС-4 |
| 69 | Инвентарная книга учета основных средств | тип. ф. ОС-11 |
| 70 | Инвентарный список основных средств | тип. ф. ОС-13 |
| 71 | Книга складского учета материалов | тип. ф. М-17 |
| 72 | Карточка количественно-суммового учета материалов | - |
| 73 | Карточка бухгалтерского учета | - |
| 74 | Мемориальный ордер | тип. ф. 900 |
| 75 | Реестр счетных документов | тип. ф. 903 |
| 76 | Главная книга | тип. ф. 904 |
| 77 | Реестр карточек | тип. ф. 905 |
| 78 | Оборотная ведомость по аналитическим счетам | тип. ф. 926 |
| 79 | Доверенность | тип. ф. М-2 |
| 80 | Доверенность | тип. ф. М-2а |
| 81 | Журнал учета выданных доверенностей | тип. ф. М-2б |
| 82 | Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов | - |
| 83 | Приходно-расходная книга по учету бланков трудовых книжек и вкладышей к ним | - |
| 84 | Журнал учета движения путевых листов | тип. ф. 8 |
| 85 | Журнал замечаний для страхового агента | - |
Инспекция государственного страхования по ____________________________ району (городу) _______________________________ ССР, АССР, края, области
КНИГА «ЖУРНАЛ-ГЛАВНАЯ» на 19__ год
Инспекция государственного страхования по ________________________ району (городу) ________________________ ССР, АССР, края, области
КНИГА ПОСТУПЛЕНИЙ И ВОЗВРАТА СТРАХОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ на 19__ год
Инспекция государственного страхования по ______________________________ району (городу) _________________________________ ССР, АССР, края, области
КНИГА ВЫПЛАТ СТРАХОВОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ И СТРАХОВЫХ СУММ на 19__ год
Инспекция государственного страхования по ______________ району (городу) _________________________ ССР, АССР, края, области
КНИГА РАСХОДОВ НА СОДЕРЖАНИЕ ИНСПЕКЦИИ на 19__ год
Примечание. Графы 10, 14, 24, 25, 49 предусмотрены только для страховых органов РСФСР.
Инспекция государственного страхования по ____________________ району (городу) __________________________ ССР, АССР, края, области
Книга учета основных средств, материалов и малоценных предметов на _______________ 19__ г.
Счет (субсчет) ___________________________________ (наименование имущества, материала)
Инспекция государственного страхования по ____________________ району (городу) __________________________ ССР, АССР, края, области
Книга учета расчетов на 19__ г.
Счет (субсчет) ___________________________
| Число, месяц, год | Номер мемориального ордера | Содержание записи | Сумма оборотов | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Инспекция государственного страхования по ____________________ району (городу) __________________________ ССР, АССР, края, области
Книга лицевых счетов по учету платежей обязательного страхования имущества граждан в городской местности на 19__ г. — 19__ г.
Счет N _____________________________________ (фамилия, имя, отчество страхователя)
Отметка о закрытии лицевого счета
О ПОСТУПЛЕНИИ Мемориальный ордер N
СТРАХОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ от "__" __________ 19__ г.
за «» __________ 19 г.
| Вид страхования | Поступило, руб., коп. | ||
| Всего | в том числе по безналичным расчетам | ||
| II. Добровольное страхование | |||
| а) | имущества кооперативных и общественных организаций | x | |
| б) | имущества в хозяйствах граждан: | ||
| строений | |||
| домашнего имущества | |||
| средств транспорта | |||
| животных | |||
| в) | личное страхование: | ||
| все виды страхования жизни | |||
| страхование от несчастных случаев <*> | |||
| Всего по обязательному и добровольному страхованию | |||
| в том числе от колхозников | x | ||
Главный бухгалтер ___________________ (подпись)
<*> В графе «в том числе по безналичным расчетам» показывается сумма платежей по индивидуальному страхованию от несчастных случаев, поступившая безналичным путем.
ВЕДОМОСТЬ ПОСТУПИВШИХ ПЛАТЕЖЕЙ
1. Поступило от страховых агентов (инспекторов), а также непосредственно от страхователей в сберкассы, отделения связи или учреждения Госбанка СССР
2. Поступило путем безналичных расчетов
| Наименование организации | Удержано из заработной платы по страхованию | Процентное вознаграждение | Сумма платежей | Разница, +, - | ||||||||
| жизни (всех видов) | от несчастных случаев | всего | подлежит удержанию | фактически удержано | подлежащая перечислению (гр. 7 - гр. 8) | фактически перечислено | платежей (гр. 10 - гр. 11 или гр. 11 - гр. 10) | вознаграждения (гр. 8 - гр. 9 или гр. 9 - гр. 8) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| Итого | ||||||||||||
| Инспекция государственного страхования по ______________ (району, городу) | Мемориальный ордер N _____ Дата ______ | ||
| дебет | кредит | сумма, руб. | |
СПРАВКА О ПОСТУПЛЕНИИ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ГОСУДАРСТВЕННОМУ СТРАХОВАНИЮ В _______________ 19__ г. ДЛЯ РАСЧЕТА (указать месяц) ПО ОТЧИСЛЕНИЯМ В ГОРОДСКОЙ (РАЙОННЫЙ) БЮДЖЕТ, ПОСЕЛКОВЫЕ И СЕЛЬСКИЕ БЮДЖЕТЫ
| Виды страхования | Номер строки | Зачислено на счет № 38 страховых платежей, руб. | % отчислений в бюджет | Перечислено в бюджет, руб. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| I. | В городской (районный) бюджет: | ||||
| добровольное страхование строений в хозяйствах граждан | 1 | ||||
| добровольное страхование домашнего имущества | 2 | ||||
| добровольное страхование средств транспорта в хозяйствах граждан | 3 | ||||
| добровольное страхование животных в хозяйствах граждан | 4 | ||||
| добровольное страхование имущества кооперативных организаций | 5 | ||||
| обязательное страхование пассажиров | 6 | ||||
| обязательное страхование государственного имущества, сданного в аренду | 7 | ||||
| Итого (стр. 1 - 7) | 8 | ||||
| II. | В бюджеты поселковых и сельских Советов: | ||||
| обязательное страхование имущества граждан | 9 | ||||
| 10 | |||||
| Всего (строки 8 + 9 + 10) | 11 | ||||
Начальник инспекции _______________ (подпись) Главный бухгалтер _________________ (подпись)
СПРАВКА О ПОСТУПИВШИХ В _______________ 19__ г. (указать месяц) ПЛАТЕЖАХ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ИМУЩЕСТВА ГРАЖДАН В РАЗРЕЗЕ ПОСЕЛКОВЫХ И СЕЛЬСКИХ СОВЕТОВ
| № п/п | Наименование сельского (поселкового) Совета | Поступило, руб. | % отчислений в бюджет | Перечислено в сельский (поселковый) бюджет |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Итого | ||||
Начальник инспекции _______________ (подпись) Главный бухгалтер _________________ (подпись)
Примечание. Перечисление сумм отчислений от страховых платежей, поступивших за декабрь или вторую половину декабря (в зависимости от сроков, установленных министерством финансов союзной республики), производится в январе следующего года в сроки, согласованные с местным отделением Госбанка (заключительными оборотами Госбанка по операциям за истекший год).
Никаких перерасчетов в следующем году за истекший год с местными бюджетами не производится.
Справка представляется городскому или районному финансовому отделу в день перечисления средств.
СПРАВКА ОБ ИЗМЕНЕНИИ ИСЧИСЛЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ
| Наименование сельсовета, города, участка (по хозяйствам граждан), колхоза, совхоза | Доначислено | Уменьшено | ||
| всего | в том числе недоимки прошлых лет | всего | в том числе недоимки прошлых лет | |
Приложение: ________________ дополнительных страховых свидетельств на сумму количество __________, ___________________ извещений ф. № 99 об уменьшении исчисленных количество
платежей хозяйствам граждан на сумму ______________________________________
Начальник инспекции ___________________
(подпись)
«» __________ 19 г.
Итоги изменения платежей сверены с дополнительными страховыми свидетельствами и извещениями об уменьшении платежей ф. № 99.
Суммы записаны в лицевые счета по обязательному страхованию имущества в хозяйствах граждан N ____________________ лицевые счета колхозов, совхозов N ____________________, а также в сводные лицевые счета ф. № 15.
Страховые свидетельства и извещения в количестве _______________ возвращены начальнику инспекции.
Главный бухгалтер ___________________ (подпись)
«» __________ 19 г.
Инспекция государственного страхования по
_________________________ району (городу)
________________ ССР, АССР, края, области
ЖУРНАЛ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ СТРАХОВАТЕЛЕЙ за 19__ г.
Отметки о произведенных проверках правильности отражения в журнале ф. 11 удержанных платежей
| Дата проверки | Фамилия и должность лица, проводившего проверку | Подпись | Результаты проверки |
|---|
ВЫПИСКА ИЗ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА N __________
Гр. _______________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество страхователя, а по страхованию ребенка и к бракосочетанию — фамилия, имя, отчество ребенка)
застрахованного по ___________________________ сроком на ______________ лет (вид страхования)
с «» __________ 19 г. по «» __________ 19 г. в страховой сумме _____ руб.
Месячный платеж установлен в размере _____ руб. _____ коп. по тарифу "__________________________" (для договоров смешанного страхования жизни).
Платежи в общей сумме ______________ руб. _____ коп. уплачены за ______ лет _____ месяцев по ___________________ 19__ г. включительно, в том числе: <*> (указать месяц, за который поступил последний платеж)
| Дата уплаты | Номер квитанции или поручения | За какой месяц уплачено | Сумма, руб., коп. |
|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
«» __________ 19 г. была выдана ссуда в размере _____ руб., поступило в погашение ссуды _____ руб. и процентов по ссуде _____ руб. _____ коп. Остаток задолженности по ссуде составляет _____ руб.
Надписи о выплате страховых сумм, изменении условий страхования и др. сделаны на обороте.
М.П. Начальник инспекции государственного страхования по ______________________ району (городу)
___________________
(подпись)
Главный бухгалтер ___________________
(подпись)
«» __________ 19 г.
(Надписи о выплатах страховых сумм, изменении условий страхования и др. делаются при высылке лицевого счета в другой район и подписываются
начальником и главным бухгалтером инспекции).
Лицевой счет для высылки _____________________________ в другой район (город) получил (подпись лица, ответственного "__" __________ 19__ год за пересылку)
<*> При высылке лицевого счета в связи с переездом застрахованного или при перемене им места работы в выписке указывается уплата платежа за последние 3 месяца. При высылке выписки из лицевого счета ф. № 11-а для решения вопроса о выплате страховой суммы за утрату трудоспособности в ней указывается уплата за 2 месяца, предшествовавших травме.
Инспекция государственного страхования по ___________ __________ району (городу) _____________________ ССР, АССР, края, области
КНИГА УЧЕТА ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ ПО СТРАХОВАНИЮ ЖИЗНИ
Страховой агент Платежи в сумме ______ руб. _____ ---------------------------------- коп. на счет инспекции в Госбанке Инспектор (фамилия, имя, отчество) поступили "__" __________ 19__ г.
Бухгалтер _______________________
(подпись)
ВЕДОМОСТЬ N _____ СДАННЫХ СТРАХОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И КВИТАНЦИОННОГО МАТЕРИАЛА
за время с __________ по __________ 19__ г. (включительно)
Всего по ведомости _________________ руб. _________________ коп.
Страховой агент (инспектор) ___________________ (подпись)
Проверено: инспектор ___________________ бухгалтер ___________________ (подпись) (подпись)
Линия отреза
Ведомость N _________ сданных за время с __________ по __________ страховых платежей в сумме __________ руб. ____ коп. и копии квитанций и свидетельств приняты «» __________ 19 г.
Бухгалтер ___________
(подпись)
ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ ПО СТРАХОВАНИЮ ЖИЗНИ
Начальник инспекции ___________ Ст. инспектор ___________
(подпись) (подпись)
(указать, как произведена выплата: перечислено во вклад, наличными, через бухгалтерию организации, по чеку на сберкассу или Госбанк)
Чек N _____ от «» __________ 19 г. Предъявлен паспорт: серия _______________ N ______________________________, выданный ____________________________, прописан ___________________________ (указать, кем и когда) (адрес)
Главный бухгалтер ___________________
(подпись)
Для отметок
Начальник инспекции _______________ Ст. инспектор _______________
(подпись) (подпись)
(указать, как произведена выплата: перечислено во вклад, наличными,
через бухгалтерию организации, по чеку на сберкассу или Госбанк)
Чек N _____ от «» __________ 19 г. Предъявлен паспорт: серия __________ N __________, выданный _______________ ______________________, прописан __________________________________________ (указать, кем и когда) (адрес)
Главный бухгалтер ___________________
(подпись)
Для отметок
Начальник инспекции _______________ Ст. инспектор _______________
(подпись) (подпись)
(указать, как произведена выплата: перечислено во вклад, наличными,
через бухгалтерию организации, по чеку на сберкассу или Госбанк)
Чек N _____ от «» __________ 19 г. Предъявлен паспорт: серия __________ N __________, выданный _______________ ______________________, прописан __________________________________________ (указать, кем и когда) (адрес)
Главный бухгалтер ___________________
(подпись)
Для отметок
ВКЛАДЫШ К ЛИЦЕВОМУ СЧЕТУ N _____ ЗАСТРАХОВАННОГО __________________________ (фамилия, имя, отчество)
Инспекция государственного страхования по ____________________ ___________________ району (городу) ___________________ ССР, АССР, края, области
ЖУРНАЛ УЧЕТА ПРЕКРАЩЕННЫХ ДОГОВОРОВ СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ
| № п/п | Дата записи | Номер лицевого счета | Фамилия, имя отчество застрахованного (страхователя) | Срок страхования | Страховая сумма | Месяц, за который произведена последняя уплата |
|---|
| Всего уплачено с начала страхования | Дата изъятия лицевого счета | Причина изъятия | Кому выдан лицевой счет | Расписка в получении или дата и номер документа | |
| количество оплаченных месяцев | сумма | ||||
Инспекция государственного страхования по ___________________________________ району (городу) __________________________________________________ ССР, АССР, края, области
КНИГА СВОДНЫХ СЧЕТОВ ПО УЧЕТУ ПЛАТЕЖЕЙ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ на 19__ год
Счет N ____________________________________________________________________ (наименование сельсовета или сводного счета по хозяйствам граждан сельской местности, городской местности, колхозов, совхозов)
| Число, месяц, год | Номер мемориального ордера | Основание для записи (номер и дата платежных поручений, карточек-расчетов, справок и пр. документов) | Предъявлено к уплате | Получено и зачтено | Остается к уплате <**> | |||||
| недоимки прошлых лет (без пени) <*> | платежей текущего года | недоимки прошлых лет (без пени) | платежей текущего года | пени | всего | недоимки прошлых лет (без пени) | платежей текущего года | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
<*> Пеня на недоимку прошлых лет на __________ 19__ г. исчислена в сумме _____ руб. _____ коп.
<**> В том числе отсроченные страховые платежи __________ руб.
2. Выплаты страхового возмещения
В Инспекцию государственного страхования по ___________________________________ району (городу) от ________________________________________________________________________ (фамилия, имя и отчество врача-эксперта)
ЗАЯВЛЕНИЕ-РАСЧЕТ НА ВЫПЛАТУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ
Прошу выдать за медицинское освидетельствование лиц, указанных на
обороте, вознаграждение в сумме _____ руб. _____ коп. «» __________ 19 г. ___________________ (подпись)
Количество освидетельствованных лиц, указанных на обороте, сверено с журналом Регистрации заявлений о выплате страховых, выкупных сумм и выдаче ссуд по договорам личного страхования ф. № 184.
Начальник инспекции (старший инспектор,
инспектор) ___________________
(подпись)
Вознаграждение причитается в сумме __________ руб. __________ коп. Подлежит удержанию: подоходный налог __________ руб. __________ коп. налог на холостяков и
малосемейных граждан __________ руб. __________ коп.
К выдаче __________ руб. __________ коп.
Сумма прописью ____________________________________________________________
Начальник инспекции ___________________
(подпись)
Главный бухгалтер ___________________
(подпись)
«» __________ 19 г.
Перечень освидетельствованных лиц
| Фамилия, имя, отчество | Дата и место освидетельствования | Сумма вознаграждения |
|---|---|---|
"" __________ 19 г. Врач-эксперт ___________________ (подпись)
агент
Страховой ---------________________________________________________________ инспектор (фамилия, имя и отчество)
в ____________________________ отделение Госбанка на счет N _______________ района инспекции Госстраха _________________________________________________------ города
СОПРОВОДИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ N _______ К СУММАМ СТРАХОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ПОЛУЧЕННЫМ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ ЗА ВРЕМЯ с 19__ г. по 19__ г. (включительно)
Переведено по почте, сдано в отделение Госбанка (подчеркнуть) Расходы по переводу денег почтой __________________________ руб. _____ коп. Сумма к зачислению на счет инспекции Госстраха в Госбанке (за вычетом почтового расхода) __________________________ руб. _____ коп.
(сумма прописью)
Распределение общей суммы платежей по видам страхования указано на оборотной стороне «» __________ 19 г. агент
Страховой --------- ___________________
инспектор (подпись)
Отметка Госбанка о проводке
Дебет счета N _______________ Кредит счета N _______________
руб. _____________________ коп. __________
Контролер ___________________ Квитанция выдана за N _________________ (подпись)
Бухгалтер ___________________ Деньги принял кассир __________________
(подпись) (подпись)
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЩЕЙ СУММЫ ПЛАТЕЖЕЙ (ВКЛЮЧАЯ ПОЧТОВЫЕ РАСХОДЫ)
______________________________________________________________________ (итого рублей прописью, копейки — цифрами)
агент
Страховой --------- ___________________
инспектор (подпись)
СПРАВКА-РАСЧЕТ О ВОЗВРАТЕ ПЕРЕПЛАТ СТРАХОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Страхователь ______________________________________________________________ (наименование колхоза, совхоза, учреждения, предприятия, организации или фамилия, имя, отчество страхователя)
Адрес _____________________________________________________________________ Вид страхования ___________________________________________________________ Лицевой счет N _______________
Причина переплаты _________________________________________________________
Начальник инспекции _________________ Главный бухгалтер _________________
(подпись) (подпись)
«» __________ 19 г.
Инспекция государственного страхования по ____________________________________________ району (городу) ____________________ ССР, АССР, края, области
КНИГА ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ СТРАХОВЫХ АГЕНТОВ ПО РАСЧЕТАМ ЗА ПОСТУПИВШИЕ СТРАХОВЫЕ ПЛАТЕЖИ
Счет N ____________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество агента (инспектора) или номер бригады)
| страхование | Всего поступило по добровольным видам страхования | Обязательное страхование имущества граждан в городской местности | ||||||
| личное | ||||||||
| по всем видам страхования жизни | страхование от несчастных случаев | |||||||
| всего без платежей, указанных в гр. 14 и 16 | единовременные платежи за срок одного года и более | по расчетным книжкам и со счетов вкладчиков в сберкассе | ||||||
| с отведенного участка | с неотведенного участка | |||||||
| с отведенного участка | с неотведенного участка | с отведенного участка | с неотведенного участка | |||||
| 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
Инспекция государственного страхования по _______________________________________ району (городу) ___________________________________ ССР, АССР, края, области
КНИГА УЧЕТА БЛАНКОВ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ на 19__ год
Форма N __________ по страхованию __________
| Число, месяц, год | Номер и наименование документа | От кого получено или кому выдано | Количество страховых свидетельств, квитанций | Серия | Номера страховых свидетельств и др. | Расписка в получении или дата и номер накладной ф. № 34 | Номер страницы в книге ф. № 25 | |
| с номера | по номер включительно | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Инспекция государственного страхования по ______________________ району (городу) ______________________________ ССР, АССР, края, области
КНИГА ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ ПО УЧЕТУ ПОЛУЧЕННЫХ И ИСПОЛЬЗОВАННЫХ БЛАНКОВ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ на 19__ год
Форма N __________ Стр. N __________
_____________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
| Получено «__» _________ 19__ г. «__________» (количество) | Получено «__» _______ 19__ г. «__________» (количество) | ||||||||||
| с N __________ | по N __________ | с N __________ | по N __________ | ||||||||
| Использовано и возвращено | Использовано и возвращено | ||||||||||
| число, месяц, год | номер ведомости ф. № 12 или ф. № 113 | количество | номера квитанций, страховых свидетельств с N ___ по N ___ | номер стр. в книге ф. № 24 при возврате | число, месяц, год | номер ведомости ф. № 12 или ф. № 113 | количество | номера квитанций, страховых свидетельств с N ___ по N ___ | номер стр. в книге ф. № 24 при возврате | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
СПРАВКА О РАСПРЕДЕЛЕНИИ ВЫПЛАТ СТРАХОВОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ И СТРАХОВЫХ СУММ ПО ВИДАМ ИХ за «» __________ 19 г.
Инспекция государственного К платежному поручению страхования по ___________ N _____ от __________ 19__ г. __________________________ Наименование предприятия, учреждения, (району, городу) организации (колхоза)
_____________________________________
ВЕДОМОСТЬ НА ВЫПЛАТУ СТРАХОВЫХ СУММ РАБОЧИМ, СЛУЖАЩИМ, КОЛХОЗНИКАМ В ______________ 19__ г. месяце В СВЯЗИ С ОКОНЧАНИЕМ СРОКА ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ
По данной ведомости подлежит выплате в общей сумме ___________________________________ руб. __________ коп. (прописью)
М.П. Начальник инспекции ___________________ (подпись) Главный бухгалтер _____________________ (подпись) «» _______________ 19 г.
Справка предприятия, учреждения, организации (колхоза)
По данной ведомости выплачено _____________________________ руб. _____ коп. (сумма прописью) Невыплаченная сумма _______________________________________ руб. _____ коп. (прописью) перечислена на счет N _______________________ инспекции Госстраха платежным поручением N __________ от «» __________ 19 г.
М.П. Руководитель ___________________ (подпись) Главный бухгалтер ___________________ (подпись) Кассир ___________________ (подпись) «» __________ 19 г.
Инспекция государственного СПИСОК ПОЧТОВЫХ ПЕРЕВОДОВ району НА ВЫПЛАТУ СТРАХОВОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ страхования по ______________------ Дата и N акцептованного поручения городу "__" __________ 19__ г.
N _________
Начальник _________________________ Главный бухгалтер _________________ (подпись) (подпись)
К платежному поручению N __________ от «» ___________________ 19 г. Наименование центральной сберегательной кассы ____________________ N ____________
СПИСОК В СБЕРЕГАТЕЛЬНУЮ КАССУ N __________________ (место нахождения) НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ СТРАХОВОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ, СТРАХОВЫХ И ВЫКУПНЫХ СУММ ВО ВКЛАДЫ
| № п/п | Номер лицевого счета в сберкассе или слово «новый» | Фамилия, имя и отчество страхователя | Сумма, подлежащая зачислению во вклад | Номер дела в инспекции по договорам страхования жизни | |
| руб. | коп. | ||||
| x | x | Итого | x | ||
_____________________________________________ (сумма прописью)
М.П. Начальник инспекции Госстраха по ______________________ (району, городу) ___________________ (подпись) Главный бухгалтер ___________________ (подпись) «» __________ 19 г.
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО УЧЕТУ ВЫДАННЫХ, ПРИНЯТЫХ И ПОГАШЕННЫХ ССУД ПО СМЕШАННОМУ СТРАХОВАНИЮ ЖИЗНИ
| № п/п | Фамилия, имя и отчество застрахованного | Номер лицевого счета | Остаток ссуды на 1/I 19__ г. | Выдано и принято ссуд в 19__ г. | |
| дата | сумма | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Поступило в погашение ссуд | Остаток ссуды на 1/I 19__ г. | ||||||||||||
| январь | февраль | март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь | итого за год | |
| 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
Инспекция государственного страхования по _______________ району (городу) _________________________ ССР, АССР, края, области
КНИГА РЕГИСТРАЦИИ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ ГОСБАНКУ на 19__ год
| Число, месяц, год | Номер по порядку | Кому перечислено | Номер счета получателя | В каком банке | Сумма | За что перечислено |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Управление, инспекция государственного страхования области по ______________________--------------- городу (району) «» __________ 19 г.
Остаток на 1 __________________ 19 г. на балансе управления, инспекции
государственного страхования по __________________________________ области, городу (району) по счету № 51 «Расчетный счет» и по лицевому счету этого(й) управления, инспекции № 163 ________________________ «Средства Госстраха» в __________________ отделении Госбанка составляет __________ руб. _____ коп.
(сумма прописью)
М.П. Начальник управления, инспекции ___________________ (подпись) Главный бухгалтер ___________________ (подпись)
Правильность остатка по счету Управления, инспекции государственного
страхования в отделении Госбанка подтверждаем. М.П. Управляющий отделением Госбанка ___________________ (подпись) Главный бухгалтер ___________________ (подпись)
В Главное управление (управление) государственного страхования
от управления (инспекции) государственного страхования ______________________________
ТРЕБОВАНИЕ-ДОВЕРЕННОСТЬ N _____ НА БЛАНКИ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ от «» __________ 19 г.
Просим выслать, выдать тов. _______________________________________________ (ненужное зачеркнуть)
| Номера форм | Наименование бланков строгой отчетности | Количество экземпляров | |
| остаток на _____________ 19__ г. | требуется выслать (выдать) | ||
Подпись тов. ____________________ удостоверяем
Начальник инспекции _________________ Главный бухгалтер _________________
(подпись) (подпись)
М.П.
Главное управление Управлению (управление) ---------- государственного государственного страхования Инспекции ____________________________ страхования по ____________________
___________________________________
НАКЛАДНАЯ N _______ от «» __________ 19 г. НА ВЫСЫЛКУ БЛАНКОВ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ (требование-доверенность N _____ от «__» __________)
| Номер формы | с N | по N | Количество | |
| книжек | экземпляров | |||
____________________________________ (подпись работника, ответственного за хранение бланков)
Бланки, указанные в накладной N _____, получены «» __________ 19 г. и по книге ф. № 24 оприходованы
(подпись работника, ответственного за хранение бланков)
Примечание. Накладная заполняется в 3-х экземплярах, один из которых вкладывается в посылку, второй высылается заказным письмом или выдается на руки получателю, а третий остается в главном управлении (управлении). В подтверждение получения бланков управление (инспекция) один экземпляр возвращает в вышестоящее главное управление (управление).
РАСЧЕТ ПОТРЕБНОГО КОЛИЧЕСТВА БЛАНКОВ КВИТАНЦИЙ ф. № 25 на 19__ год
| Наименование района, города | Остаток квитанций на начало года по данным акта инвентаризации | Ожидаемый расход текущего года | Требуется на __ год (гр. 6 - гр. 2) | |||
| количество хозяйств граждан по данным отчета ф. № 4-гс | из расчета уплаты 2-х сроков <*> (гр. 3 x 2) | полугодовой запас (1/2 от гр. 4) | всего (гр. 4 + гр. 5) | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
<*> Управления АССР, краев, областей, городов данные в графе 4 заполняют в зависимости от количества установленных сроков уплаты платежей.
Управление государственного В типографию ______________________ страхования по ____________________ ___________________________________ ___________________________________ (почтовый индекс и адрес)
(краю, области, городу)
РАЗНАРЯДКА НА ВЫСЫЛКУ БЛАНКОВ КВИТАНЦИЙ ф. № 25 на 19__ год
| Наименование инспекции Госстраха | Почтовый индекс и адрес | Количество (книжек) квитанций ф. 25 |
|---|
Документы на _____ л. в деле N ____________
СПРАВКА О ВЫПЛАТЕ СТРАХОВОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ
Кому выплачивается ________________________________________________________ (фамилия, имя и отчество страхователя) Адрес _____________________________________________________________________ (город, поселок, сельсовет, улица и № дома)
Начальник инспекции ___________________ (подпись) Главный бухгалтер _____________________ (подпись) «» __________ 19 г.
Страховое возмещение выплачено: по расходному ордеру N ________________ или чеком N ________________ на сумму _________________________________________ (цифрами и прописью)
«» __________ 19 г. При выдаче предъявлен паспорт серии ___________ N ___________, выданный ___________________________________________________ «» __________ 19 г. (указать кем и когда) с пропиской по ____________________________________________________________ или заменяющий его документ _______________________________________________
Главный бухгалтер ___________________
(подпись)
Инспекция государственного страхования району по _____________________________------ городу
ОПИСЬ N _____ ВЫСЛАННЫХ (ВЫДАННЫХ) БУХГАЛТЕРСКИХ ДОКУМЕНТОВ «» __________ 19 г.
Кому высланы или выданы ___________________________________________________ Основание для выдачи, номер и дата запроса, постановления и др.
Название документов (номера актов, свидетельств с указанием вида страхования и др.) ________________________________________________________
Общее количество актов и др. документов ___________________________________ количество листов _________________________________________________________
Начальник инспекции ___________________
(подпись)
Главный бухгалтер ___________________
(подпись)
Отметки:
Дата и номер квитанции учреждения связи ___________________________________ Дата выдачи и расписка в получении ________________________________________ Дата возврата документов __________________________________________________
Главный бухгалтер ___________________
(подпись)
ВЫПИСКА ИЗ ИЗЪЯТОЙ КОПИИ СТРАХОВОГО СВИДЕТЕЛЬСТВА (квитанции)
Фамилия и инициалы страхового агента (инспектора) ___________________________ Форма __________ Серия и номер страхового свидетельства (квитанции) ________________________ Вид страхования ___________________________________________________________ Фамилия, имя, отчество страхователя _______________________________________ Адрес страхователя ________________________________________________________ Страховая сумма ____________________ руб. Должность (профессия) <*> _________________________________________________ Действие договора с «» ____________ 19 г. по «» ___________ 19 г. Платеж в сумме __________ руб. _____ коп. за ______________________ получен «» ___________ 19 г. наличным, безналичным путем (нужное подчеркнуть, а по страхованию жизни указать, за какой месяц) Копия страхового свидетельства (заявление ф. № 210) изъята:
(указать причину изъятия)
«» ________________ 19 г. _____________________________________________ (дата заполнения) (подпись лица, составившего выписку)
<*> Заполняется в случае изъятия заявления ф. № 210 по страхованию от несчастных случаев.
(наименование страхового органа)
«» __________ 19 г. комиссия по инвентаризации, назначенная приказом от «» __________ 19 г. N ___________ в составе: председателя комиссии тов. ____________________ членов комиссии: _____________________________________
проверив имущественные и другие материальные ценности, а также состояние расчетных счетов баланса, обнаружила следующее:
I. Строения (кроме арендованных)
а) Законченные постройки и эксплуатируемые
Местонахождение ___________________________________________________________ Назначение (служебное, жилое, хозяйственное) ______________________________ Год постройки или покупки _____________; размеры строения __________ кв. м; размер полезной площади __________ кв. м. Основной стройматериал строения (каменный, деревянный, смешанный) _________
Какие имеются надворные постройки _________________________________________ Общая стоимость строения по балансу, включая и стоимость надворных построек __________ руб. Амортизационные отчисления за 19__ г. — всего _____________ руб. _____ коп. в том числе на капитальный ремонт _________________________ руб. _____ коп. Право на владение подтверждается следующими документами:
Примечание. Если на балансе имеется более одного строения, по этой форме составляется отдельный акт на каждое строение.
б) Незаконченные постройки
Местонахождение ___________________________________________________________ Ассигновано на строительство __________ руб. за счет ______________________ (указать
источник финансирования)
Готовность ___%. Стоимость выполненных работ на 1 января 19 г. ________ руб. Замечания комиссии: __________________________________________________
II. Незаконченные работы по капитальному ремонту строений
Местонахождение строения __________________________________________________ Ассигновано на капитальный ремонт ______________ руб. за счет _____________ (указать
источник финансирования)
Готовность работ по ремонту _____% Стоимость выполненных работ на 1 января 19 г. ______________________ руб. Замечания комиссии ________________________________________________________
III. Основные средства (кроме строений) стоимостью от 100 руб. и выше за единицу
IV. Малоценные предметы
V. Материалы
| Наименование материалов (по группам) | По данным учета | Наличие на 1 __________ 19__ г. (количество) | Недостача | Излишек | ||||||
| количество | цена | сумма | количество | цена | сумма | количество | цена | сумма | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
Все ценности (основные средства, малоценный инвентарь и материалы), поименованные и настоящем акте, комиссией проверены в натуре в моем присутствии и внесены в акт, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.
Подпись лица, ответственного за сохранность ценностей
VI. Действующие бланки строгой отчетности
VII. Недействующие бланки строгой отчетности
| Наименование бланков | Номера форм | Количество книжек | Количество квитанций и бланков |
|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
VIII. Расчетные счета
а) По дебиторской задолженности
По состоянию на 1 января 19__ г. числится дебиторской задолженности ______ руб. ____ коп. Из них нереально ко взысканию __________ руб. коп., в том числе:
| Наименование организации | Вид расчетов | Дата образования долга | Сумма долга | Примечание |
| Итого | ||||
б) По кредиторской задолженности
По состоянию на 1 января 19__ г. числится кредиторской задолженности ______ руб. ____ коп. Сумма задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, составила _____ руб. _____ коп., в том числе:
| Наименование организации | Вид расчетов | Дата образования долга | Сумма долга | Примечание |
|---|
в) по растратам, хищениям, регрессным искам и переплатам страхового возмещения
| Фамилия, имя, отчество должника | Вид долга | Дата образования долга | Сумма долга | Дата последнего погашения долга | Номер исполнительного листа | Примечание |
|---|
г) по подотчетным суммам
| Фамилия, имя, отчество лица, имеющего сумму в подотчете | Дата получения суммы в подотчет | Сумма | Примечание |
|---|
IX. Ссуды по страхованию жизни на 1 января 19__ г. <*>
Сумма задолженности по ссуде (счет № 81) __________ руб. Сумма задолженности по оборотной ведомости __________ руб. Количество лицевых счетов страхователей, имеющих задолженность по ссуде на сумму __________ руб. Отсутствует _______________________ лицевых счетов на сумму __________ руб. (количество) в том числе:
| Фамилия, имя, отчество страхователя | Номер лицевого счета | Дата выдачи ссуды | Сумма задолженности по ссуде | Примечание |
|---|
X. Недоимка по обязательному страхованию
на 1 января 19__ г. <*>
а) за __________________ колхозами на сумму _____________ руб. _______ коп. (количество)
б) за __________________ совхозами на сумму _____________ руб. _______ коп. (количество)
в) за хозяйствами граждан городской местности на сумму ______ руб. ___ коп.
г) за хозяйствами граждан сельской местности на сумму _______ руб. ___ коп.
XI. Расчеты по обязательному страхованию пассажиров
По _____________________ актам страхового органа о результатах проверки
(количество)
расчетов с транспортными организациями на 1 ____________ 19__ г. имеется не перечисленных на счет Госстраха сборов _________ руб. _____ коп.
XII. Расчеты по договорам добровольного
имущественного страхования <*>
По составленным инспекцией спискам, сверенным комиссией со страховыми
заявлениями на 1 _____ 19__ г., имеется действующих договоров добровольного имущественного страхования с _____________________ кооперативными и другими (количество)
организациями, по которым вторые сроки уплаты страховых платежей в сумме __________ руб. ____ коп. переходят на период после _______________ 19__ г.
Председатель комиссии ___________________
(подпись)
Члены комиссии: ___________________
(подпись)
___________________
(подпись)
___________________
(подпись)
<*> Заполняется только инспекциями.
УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ УДЕРЖАНИИ ИЗ СТРАХОВОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ
Инспекция государственного страхования по _________________________________ району (городу) сообщает, что по акту N ___________ _______________ 19__ г. утверждено к выплате страховое возмещение за ______________________________ (вид страхования) в сумме _____________________ руб. _____ коп. По страховому свидетельству N ________________ не уплачено по обязательному страхованию: недоимки _______ руб. _____ коп., пени _______ руб. _____ коп. и ближайший очередной платеж (по сроку _______________ 19__ г.) ___________ руб. __ коп., которые удержаны из причитающегося Вам страхового возмещения.
Начальник инспекции _________ Главный бухгалтер _________
(подпись) (подпись)
Место
для
марки
Куда ______________________________________________________________________
Кому ______________________________________________________________________
Инспекция государственного страхования по _________________________________ району (городу)
(адрес инспекции)
| Управление (инспекция) государственного страхования по | _______________________________ (наименование страхового органа, куда высылается авизо) | Линия отреза | В управление (инспекцию) государственного страхования по __________________________ Талон к авизо N ____ «__» __________ 19__ г. Подтверждая получение Вашего извещения, инспекция, управление государственного страхования по ______________ району, городу, области, краю, АССР сообщает, что указанная в нем сумма записана «__» __________ 19__ г. по дебету счета N _____ и кредиту счета N _____ (по книге Журнал-Главная) N _____ | |||||||
| ____________________________ (АССР, краю, области, району, городу) | ||||||||||
| АВИЗО N | ||||||||||
| По Вашему счету N _____ «__» ______________ 19__ г. произведена следующая запись: | ||||||||||
| Содержание записи | Сумма | Мемориальный ордер N _______ Записать «__» __________ 19__ г. | ||||||||
| по дебету | по кредиту | по дебету | по кредиту | Сумма | ||||||
| номер счета | отметка о записи | номер счета | отметка о записи | |||||||
| Итого | X | X | X | X | ||||||
| ______________________________________________________________ (итоговая сумма рублей — прописью, копеек — цифрами) | «__» __________ 19__ г. | |||||||||
| Ст. бухгалтер Главный _____________________________ _________ бухгалтер (подпись) (бухгалтер) (подпись) | Главный бухгалтер _________ (подпись) | |||||||||
| Подтверждение должно быть выслано в управление (инспекцию) в трехдневный срок со дня получения авизо | ||||||||||
СПРАВКА <*> К ПОРУЧЕНИЯМ ЛИЦ, ИЗЪЯВИВШИХ ЖЕЛАНИЕ ЗАКЛЮЧИТЬ ДОГОВОРЫ ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
по ________________________________________________________
(наименование организации)
за ______________ месяц
Страховой агент
--------------- _____________________________________
инспектор (фамилия, инициалы)
«» __________ 19 г. _________________ подпись
<*> Составляется для списания с подотчета агента (инспектора) использованных бланков страховых свидетельств при безналичных расчетах и заполнения данных журнала ф. № 164.
КНИГА УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ АССИГНОВАНИЙ ПО СМЕТЕ РАСХОДОВ НА СОДЕРЖАНИЕ СТРАХОВЫХ ОРГАНОВ
___________________________ (наименование статьи сметы)
Инспекция государственного району страхования по ___________ ------ городу
Кому ______________________________________
Адрес ______________________________________
______________________________________
ИЗВЕЩЕНИЕ ОБ УМЕНЬШЕНИИ ИЛИ СЛОЖЕНИИ ИСЧИСЛЕННЫХ СТРАХОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ <*>
Согласно страховому свидетельству N _____________ следуемые с Вас страховые платежи исчислены в сумме _______ руб. ____ коп. Кроме того, Вы должны были уплатить недоимку в сумме _______ руб. ____ коп. и пени на нее _______ руб. _____ коп. В связи ___________________________________________________________________
(указать подробно причины уменьшения (сложения) платежей)
причитающиеся с Вас суммы уменьшены (сложены):
Страховые платежи на ______ руб. _____ коп.
Недоимки на ______ руб. _____ коп.
Пени на ______ руб. _____ коп.
Всего уменьшено на ______ руб. _____ коп.
а) Оставшуюся за Вами задолженность по страховым платежам в сумме _____ руб. _____ коп. (платежи _______ руб. _____ коп., недоимки __коп., пени ________ руб. _____ коп.) Вы должны уплатить не позднее «» __________ 19 г.
б) Ввиду того, что по страховому свидетельству N ______________ платежи Вами уже внесены, излишне уплаченная сумма _______ руб. _____ коп. подлежит возврату (в сельской местности — сельским Советом, в городской местности
- инспекцией Госстраха).
Примечание. Пункт «а» или «б» соответственно зачеркивается.
Начальник инспекции __________
(подпись)
Главный бухгалтер __________
(подпись)
«» __________ 19 г.
<*> Извещение о сложении платежей высылается, когда льгота предоставлена после вручения страхового свидетельства.
Управление государственного страхования
(область, край, АССР, ССР)
«» __________ 19 г. N __________
Инспекция государственного
страхования по ________________
(городу, району)
На основании настоящего письма выплатите гр. ______________________________
(фамилия, имя и отчество)
___________________________________________________________ руб. _____ коп. (прописью) согласно следующему расчету:
Приложение: Начальник управления _________ (подпись) Начальник отдела личного страхования _________ (подпись)
| Заполняется в инспекции | _______________________________________________________________ (указать, как произведена выплата: перечислено во вклад, наличными, по чеку на сберкассу (Госбанк), по почте) |
|---|---|
| Чек N ______________________ от «» __________________ 19 г. Предъявлен паспорт серия ________________ N __________________, выданный ______________________________________________________ (указать, кем и когда) прописан ______________________________________________________ |
Главный бухгалтер _________
(подпись)
Инспекция государственного страхования по ________________ (городу, району)
"__" _______________ 19__ г.
N __________________________
На основании настоящего расчета подлежит выплате гр. _______________________________________________________________________ (фамилия, имя и отчество) _________________________________________________________ руб. _______ коп. (прописью)
Приложение: ______________________________________________
Начальник инспекции _________
(подпись)
Ст. инспектор _________
(подпись)
(указать, как произведена выплата: перечислено во вклад, наличными,
по чеку на сберкассу (Госбанк), по почте)
Чек N __________________________________________ от «» __________ 19 г. Предъявлен паспорт: серия _______________________________ N ______________, выданный _________________________________________________________________, (указать, кем и когда) прописан _________________________________________________________________,
Главный бухгалтер ___________________
(подпись)
Министерство финансов СССР
Главное управление государственного
страхования СССР
Инспекция государственного страхования по __________ району Тел. N _______________________
РАСЧЕТНАЯ КНИЖКА N __________ (он же номер лицевого счета) для уплаты страховых платежей по договору смешанного страхования жизни страхования детей страхования к бракосочетанию через сберегательную кассу на 19__ 19__ г.
Табель учета использования рабочего времени сотрудников
(наименование страхового органа) за ________________ 19__ г.
| № п/п | Фамилия, и., о. | Должность | Числа | |||
| 1 | 2 | 3 | и т.д. | |||
Руководитель _________________ (подпись)
Лицо, ответственное _________________
за ведение табеля (подпись) 19__ г. Шифр Карточка N ___
счета ___ Страница N ___
КАРТОЧКА ЛИЦЕВОГО СЧЕТА РАБОЧЕГО И СЛУЖАЩЕГО ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ (для штатных работников)
Фамилия, имя, отчество ________________________________________________
Год Семейное Количество Количество
рождения ________ положение ________ детей ________ иждивенцев _______
Движение по службе Отпуск использован до "__" __________ 19__ г.
19__ г. Шифр Карточка N ___ счета ___ Страница N ___
КАРТОЧКА ЛИЦЕВОГО СЧЕТА РАБОЧЕГО И СЛУЖАЩЕГО ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ (для страховых агентов)
Фамилия, имя, отчество ________________________________________________
Год Семейное Количество Количество рождения ________ положение ________ детей ________ иждивенцев _______
Утверждена Секретариатом ВЦСПС 7 сентября 1949 г. № 20 и ЦСУ СССР 12 октября 1949 г. № 10-15
ВЕДОМОСТЬ НА ВЫПЛАТУ ПЕНСИЙ РАБОТАЮЩИМ ПЕНСИОНЕРАМ ЗА СЧЕТ ГОСУДАРСТВЕННОГО СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ за __________________________ 19__ г.
Расходный кассовый ордер N __
____________________________________________ Число Месяц (наименование предприятия, учреждения, цеха) _____________________________
_____________________________
| Корреспондирующий счет, субсчет | Шифр аналитического учета | Сумма | Шифр целевого назначения | ||
|---|---|---|---|---|---|
Руководитель _________ Председатель ФЗМК _________ (подпись) (подпись)
М.п.
Главный бухгалтер _________
(подпись)
| (наименование с «__» ___________________ ______________ по «__» __________ 19__ г. организации) в сумме __________________ | Расходный кассовый ордер № от «__» _____ 19__ г. |
| Руководитель _________ (подпись) Главный бухгалтер ____________ (подпись) | Корреспондирующий счет |
| Шифр аналитического учета | |
| Сумма |
РАСЧЕТНО-ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ № за _____________ 19__ года (для штатных работников)
| (наименование с «__» ___________________ ______________ по «__» __________ 19__ г. организации) в сумме __________________ | Расходный кассовый ордер № от «__» _____ 19__ г. |
| Руководитель _________ (подпись) Главный бухгалтер ____________ (подпись) | Корреспондирующий счет |
| Шифр аналитического учета | |
| Сумма |
РАСЧЕТНО-ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ № за _____________ месяц 19__ года (для страховых агентов)
Наименование страхового органа ____
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ РАСЧЕТНО-ПЛАТЕЖНЫХ ВЕДОМОСТЕЙ НА ВЫПЛАТУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ШТАТНЫМ РАБОТНИКАМ
на 19__ год
| Удержано | |||||||||
| подоходный налог | налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан | во вклады | за товары, проданные в кредит | страховые платежи | по исполнительным листам | аванс | всего удержано | к выдаче (гр. 14 - гр. 23) | |
| 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 |
Примечание. Для регистрации расчетно-платежных ведомостей в части начисления заработка страховым агентам журнал заводится по видам выплат.
заработной платы за _______________________________________________________ (отпуск, в окончательный расчет)
Фамилия, и., о. _________ Должность ______________ Табельный N ___________ Приказ N ____ от «» ________ 19 г. Срок отпуска с «» ________ 19 г. по «» _________ 19 г. ________ дней
Сумма к выдаче ________________________________________ руб. _________ коп. (прописью)
Расчет составил _________
(подпись)
Сумма к выплате ____________________________________________ (прописью)
Расчет составил ____________________________________________
(подпись)
ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ N ______ ПО РАСЧЕТАМ ЗА КВАРТИРНУЮ ПЛАТУ И КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ
_________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество)
занимаемая площадь _____________ кв. м число проживающих ____________ человек
| Месяц | Начислено | Итого начислено | Отметка об уплате | |||||||
| квартплата | отопление | освещение | вода | газ | радио | канализация | ||||
| Январь 19__ г. | ||||||||||
| Февраль 19__ г. | ||||||||||
| и т.д. | ||||||||||
Примечание. С лиц, проживающих в общежитиях коечного типа, взимается плата по 3 руб. в месяц с каждого, включая и стоимость коммунальных услуг.
III. Отметки о погашении задолженности по жилищному строительству
Инспекция государственного страхования по ______ району (городу) ____________ ССР, АССР, края, области
ЖУРНАЛ УЧЕТА ЯВОК НЕШТАТНЫХ СТРАХОВЫХ АГЕНТОВ В ИНСПЕКЦИЮ
за 19__ г.
(фамилия, и., о. страхового агента)
| Дата | Цель приезда в инспекцию | Расписка страхового агента о явке в инспекцию | Подпись инспектора (бухгалтера), подтверждающего пребывание агента в инспекции | |
| прибытия | выбытия | |||
Инспекция государственного страхования по _______ району (городу)
ВЕДОМОСТЬ НА ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ ПО ПРОЕЗДУ СТРАХОВЫХ АГЕНТОВ В ИНСПЕКЦИЮ ГОССТРАХА
| № п/п | Фамилия, и., о. страхового агента | Оплачиваемый период | Количество явок в инспекцию | Минимальная стоимость проезда в инспекцию и обратно | Сумма к выдаче | Расписка в получении |
|---|
РАЗЪЕЗДНАЯ ВЕДОМОСТЬ
Тов. ______________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество, должность) за ______________ 19__ год
| Дата | Откуда и куда | Стоимость поездки | ||||
| трамвай | автобус | троллейбус | метрополитен | Всего | ||
Типовая междуведомственная форма № ОС-1
Утверждена ЦСУ СССР 14 декабря 1972 г. № 816
(предприятие, организация)
Утверждаю
______________________
(подпись руководителя)
"__" _________ 19__ г.
АКТ N ____________ ПРИЕМКИ-ПЕРЕДАЧИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ «» ________ 19 г.
распоряжения
На основании ------------__________________________________________________ приказа
(наименование организации)
N ______ «» ________ 19 г. произведен осмотр __________________________
принимаемого в эксплуатацию (передаваемого) от ____________________________
Паспорт
Сумма износа ____________________ руб. ------- N __________________________ Чертеж Источник приобретения (финансирования) ____________________________________
Краткая характеристика объекта
Оборотная сторона формы № ОС-1
Заключение комиссии _______________________________________________________
Приложение: _______________________________________________________________ (перечень технической документации по объекту)
Члены комиссии: ___________ _________________ _________
(должность) (фамилия, и., о.) (подпись)
___________ _________________ _________
(должность) (фамилия, и., о.) (подпись)
___________ _________________ _________
(должность) (фамилия, и., о.) (подпись)
___________ _________________ _________
(должность) (фамилия, и., о.) (подпись)
Объект основных средств принял ___________ _________________ _________ (должность) (фамилия, и., о.) (подпись) сдал ___________ _________________ _________ (должность) (фамилия, и., о). (подпись)
«» ________ 19 г.
Отметка бухгалтерии _______________________________________________________ (об открытии карточки или записи в книге)
Главный бухгалтер __________
(подпись)
Типовая междуведомственная форма № ОС-4
Утверждена ЦСУ СССР 14 декабря 1972 г. № 816
(предприятие, организация)
УТВЕРЖДАЮ
______________________
(подпись руководителя)
"__" ________ 19__ г.
АКТ N ____________ О ЛИКВИДАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ «» ________ 19 г.
приказом
Комиссия, назначенная -------------- ______________________________________ распоряжением
(наименование организации)
N _____ «» ________ 19 г. на основании ________________________________ осмотрела _________________________________________________________________ (наименование объекта) ликвидации и установила его подлежащим ---------- на основании следующего: разборке изготовления
1. Год ------------ 19__ г. 2. Поступил на предприятие»« ________ 19 г. постройки»
3. Введен в эксплуатацию «» _______ 19 г. 4. Число капитальных ремонтов на сумму _______________ руб. 5. Техническое состояние и причины ликвидации
6. Сумма износа ___________ руб. 7. Заключение комиссии ___________________
Приложение: перечень прилагаемых документов _______________________________
Члены комиссии: ___________ _________________ _________
(должность) (фамилия, и., о.) (подпись)
___________ _________________ _________
(должность) (фамилия, и., о.) (подпись)
___________ _________________ _________
(должность) (фамилия, и., о.) (подпись)
Оборотная сторона формы № ОС-4
РАСЧЕТ РЕЗУЛЬТАТОВ ЛИКВИДАЦИИ ОБЪЕКТА
Результаты ликвидации _____________________________________________________
В карточке (книге) выбытие основных средств отмечено «» ________ 19 г.
Главный бухгалтер _________
(подпись)
Типовая междуведомственная форма № ОС-11
Утверждена ЦСУ СССР от 14 декабря 1972 г. № 816
(предприятие, организация)
ИНВЕНТАРНАЯ КНИГА УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ЗА ПЕРИОД с ________ 19__ г. по ________ 19__ г.
Левая сторона разворота формы № ОС-11
| Запись | Инвентарный номер | Полное название и назначение объекта | Поступило | ||||
| № п/п | дата | бухгалтерская запись (накладная, акт) | количество | цена за единицу | |||
| дата | номер | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Правая сторона разворота формы № ОС-11
Типовая междуведомственная форма № ОС-13
Утверждена ЦСУ СССР 14 декабря 1972 г. № 816
(предприятие, организация)
ИНВЕНТАРНЫЙ СПИСОК ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (по месту их нахождения, эксплуатации)
(название классификационной группы (столы, шкафы и т.д.)
Типовая междуведомственная форма № М-17
Утверждена ЦСУ СССР 14 декабря 1972 г. № 816
(предприятие, организация)
Название материала ________________________________________________________
| Дата записи | Номер документа | От кого получено или кому отпущено | Приход | Расход | Остаток | Контроль (подпись, дата) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Карточка количественно-суммового учета материалов
| 19__ г. Проводка | ||||||||
| Наименование счета | Номер карточки | Строка | Шифр счета | |||||
| дата | номер | Текст | Дебет | Кредит | V | Контр. счет | ||
Мемориальный ордер N _____ от «» ________ 19 г.
| Основание (ссылка на документ или содержание операции) | По дебету | По кредиту | Сумма | |||
| номер (шифр счета) | отметка о записи | номер (шифр счета) | отметка о записи | руб. | коп. | |
Приложение: на ___________ л.
Главный бухгалтер (бухгалтер) _________
(подпись)
Управление государственного страхования по _______________________________________ области (краю, АССР)
на 19__ год
1-я и последующие страницы ф. № 903
| Номер проводки | Сумма оборота | Номер проводки | Сумма оборота | Номер проводки | Сумма оборота | Номер проводки | Сумма оборота |
|---|
Управление государственного страхования __________ ССР, АССР, края, области, города
1-я и последующие страницы ф. № 904
Дебет счета N ____________________ (наименование счета)
| Кредит счета N ___ | Кредит счета N ___ | Кредит счета N ___ | Кредит счета N ___ | ||||
| Номер журнальной статьи | Сумма | Номер журнальной статьи | Сумма | Номер журнальной статьи | Сумма | Номер журнальной статьи | Сумма |
Управление государственного страхования __________ ССР, АССР, края, области, города
1-я и последующие страницы ф. № 905
| Порядковые номера карточек аналитических счетов | Название аналитических счетов | Дата открытия карточек | Номера открытых счетов |
|---|
| Номер карточки | Наименование счета | Остаток на ___ м-ц | Оборот за ___ м-ц | Остаток на ___ м-ц | ||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||
| 1. | ||||||||
| 2. | ||||||||
| 3. | ||||||||
| и т.д. | ||||||||
| Оборот за ___ м-ц | Остаток на ___ м-ц | Оборот за ___ м-ц | Остаток на ___ м-ц | |||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 1 | ||||||||
| 2 | ||||||||
| 3 | ||||||||
| и т.д. | ||||||||
Примечание. По заполнении ведомость сгибается по жирной линии.
Типовая междуведомственная форма № М-2
Утверждена ЦСУ СССР 14 декабря 1972 г. г. № 816
| Расписка в получении доверенности | 5 | Отметка о получении поручения | 8 | Л и н и я о т р е з | Доверенность действительна по «___» ________________________ 19__ г. ______________________________________ (наименование потребителя и его адрес) ______________________________________ (наименование плательщика и его адрес) Счет N _____ в _______________________ |
| Должность и фамилия лица, которому выдана доверенность | 4 | Номер и дата наряда (заменяющего наряд документа) или извещения | 7 | (наименование банка) ДОВЕРЕННОСТЬ N ____ Дата выдачи «___» ____________ 19__ г. Выдана _______________________________ (должность, фамилия, имя, отчество) Паспорт: серия ________ N ______ выдан «__» _________________________ 19__ г. | |
| Срок действия | 3 | Поставщик | 6 | а | ______________ милиции гор. __________ На получение от ______________________ (наименование поставщика) |
| Дата выдачи | 2 | товарно-материальных ценностей по ______________________________________ (номер и дата наряда, фактуры и т.д.) | |||
| № доверенности | 1 |
Перечень товарно-материальных ценностей, подлежащих получению
| № п/п | Товарно-материальные ценности | Единица измерения | Количество (прописью) |
|---|
Подпись лица, получившего доверенность удостоверяем
М.П. Руководитель предприятия (организации, учреждения) _________ (подпись)
Главный бухгалтер _________
(подпись)
Типовая междуведомственная форма № М-2а
Утверждена ЦСУ СССР 14 декабря 1972 г. № 816
Доверенность действительна по «» _____________ 19 г.
(наименование потребителя и его адрес)
(наименование плательщика и его адрес)
Счет N __________________ в _______________________________________________ (наименование банка)
Дата выдачи "__" __________ 19__ г.
Выдана ____________________________________________________________________ (должность, фамилия, имя, отчество) Паспорт: серия __________ N __________________ выдан «» _________ 19 г. На получение от ___________________________________________________________ (наименование организации-поставщика) Товарно-материальных ценностей по _________________________________________ (номер и дата наряда, фактуры и т.д.)
Оборотная сторона формы № М-2а
Перечень товарно-материальных ценностей, подлежащих получению
| № п/п | Товарно-материальные ценности | Единица измерения | Количество (прописью) |
|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
Подпись лица, получившего доверенность ______________________ удостоверяем.
М.П. Руководитель предприятия (организации, учреждения) _________________________________ (подпись)
Главный бухгалтер _________________________________
(подпись)
Типовая междуведомственная форма № М-2б
Утверждена ЦСУ СССР 14 декабря 1972 г. № 816
________________________________________________________________ (предприятие, организация)
ЖУРНАЛ учета выданных доверенностей на 19__ г.
Наименование страхового органа ________________
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ПРИХОДНЫХ И РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ
на 19__ г.
Наименование страхового органа ________________
ПРИХОДНО-РАСХОДНАЯ КНИГА ПО УЧЕТУ БЛАНКОВ ТРУДОВЫХ КНИЖЕК И ВКЛАДЫШЕЙ К НИМ
Типовая междуведомственная форма № 8
Утверждена ЦСУ СССР 14 декабря 1972 г. № 816
ЖУРНАЛ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ПУТЕВЫХ ЛИСТОВ за ______________ год
| Номер путевого листа | Дата выдачи путевого листа | Фамилия, и., о. шофера | Гаражный номер автомобиля | Дата получения путевого листа от шофера <*> | Расписка бухгалтера и дата приемки путевого листа | Примечание |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
<*> Заполняется только управлением.
ЖУРНАЛ ЗАМЕЧАНИЙ ДЛЯ СТРАХОВОГО АГЕНТА
на 19__ г.
Фамилия, и., о. ________________________________
| Дата записи | Содержание записи | Дата и роспись страхового агента |
|---|
Примечание. Для записи замечаний в журнале на каждого страхового агента отводится одна или более страниц.
Приложение № 4 к Инструкции Главного управления государственного страхования СССР от 30 декабря 1981 г. № 33-180/25
НОРМЫ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ ПО ОСНОВНЫМ ФОНДАМ (СРЕДСТВАМ) ДЛЯ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО СТРАХОВАНИЯ
(в процентах к балансовой стоимости)
Примечание. Для зданий упрощенной конструкции: навесов и других аналогичных зданий без боковых ограждающих конструкций; холодных складов и других аналогичных неотапливаемых зданий; котельных, насосных, гаражей и других аналогичных отапливаемых зданий, предусматривающих упрощенные виды инженерных систем, внешней и внутренней отделки к норме амортизационных отчислений на капитальный ремонт применяется коэффициент 0,8.
Примечание. Амортизационные отчисления по жилым зданиям начисляются только на капитальный ремонт. Норма амортизационных отчислений на полное восстановление предназначена для определения износа жилых зданий.
Примечание. К нормам амортизационных отчислений на полное восстановление и капитальный ремонт для всех групп автомобилей в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним, в пустынных и высокогорных районах применяется коэффициент 1,3.