Инструкция Минфина СССР от 08.08.1960 № 275
Актуально на 04.11.2026.
Как цитировать: Инструкция Минфина СССР от 08.08.1960 N 275. 275. 08.08.1960. https://bukva.ai/docs/instruktsiya-275-1960
«О порядке исчисления и уплаты налога с оборота по реализации товаров маслобойно-жировой, маргариновой, парфюмерно-косметической, крахмало-паточной и хлебопекарной промышленности»
Примечание
Вступил в силу с 01.01.1961.
ИНСТРУКЦИЯ
от 8 августа 1960 г. № 275
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ОБОРОТА
ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ МАСЛОБОЙНО-ЖИРОВОЙ, МАРГАРИНОВОЙ,
ПАРФЮМЕРНО-КОСМЕТИЧЕСКОЙ, КРАХМАЛО-ПАТОЧНОЙ
И ХЛЕБОПЕКАРНОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Порядок исчисления и уплаты налога с оборота, предусмотренный настоящей инструкцией, распространяется на товары, вырабатываемые предприятиями маслобойно-жировой, маргариновой, парфюмерно-косметической, крахмало-паточной и хлебопекарной промышленности совнархозов.
В этой инструкции излагаются особенности исчисления и уплаты налога с оборота по реализации указанных товаров.
В практике расчетов с бюджетом наряду с этой инструкцией необходимо руководствоваться общей инструкцией Министерства финансов СССР «О налоге с оборота», в которой предусмотрены общие для всех отраслей промышленности положения об облагаемом обороте, о сроках уплаты налога с оборота, порядке и сроках представления плательщиками налоговой отчетности и методах проверки финорганами этой отчетности, обязанностях и правах финансовых органов по контролю за поступлением налога с оборота, а также ответственности плательщиков за правильность исчисления и своевременность уплаты налога с оборота в бюджет.
2. Предприятия местной промышленности, общественных (в том числе кооперативных) организаций, а также предприятия, находящиеся в ведении союзных, союзно-республиканских и республиканских министерств и ведомств, вырабатывающие аналогичные товары, исчисляют налог с оборота по твердым ставкам в процентах к обороту и уплачивают налог в бюджет в порядке и сроки, указанные в общей инструкции Министерства финансов СССР «О налоге с оборота».
II. ОСОБЕННОСТИ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ С ОБОРОТА ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, ВЫРАБАТЫВАЕМЫХ ПРЕДПРИЯТИЯМИ ОТДЕЛЬНЫХ ОТРАСЛЕЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
А. По товарам маслобойно-жировой промышленности
3. Отпуск товаров, вырабатываемых предприятиями маслобойно-жировой промышленности, производится по оптовым, льготным и розничным ценам, в зависимости от категории покупателей.
4. По оптовым ценам без налога с оборота производится отпуск:
а) всех товаров (кроме растительного масла, отпускаемого для производства олифы и лакокрасочной продукции) одними предприятиями маслобойно-жировой промышленности совнархозов другим предприятиям этой же промышленности; предприятиям и организациям по сбыту маслобойно-жировой продукции; внешнеторговым и другим (кроме кооперативных) организациям для экспорта, а также организациям Главного управления государственных материальных резервов при Совете Министров СССР.
По этим же ценам производится отпуск товаров одними предприятиями и организациями по сбыту маслобойно-жировой продукции другим предприятиям и организациям по сбыту маслобойно-жировой продукции;
б) растительного масла (кроме отпускаемого для производства олифы и лакокрасочной продукции):
- предприятиям маслобойно-жировой промышленности совнархозов для рафинирования, а также государственным и кооперативным предприятиям для производства мыла и жировой продукции;
- государственным предприятиям маргариновой и витаминной промышленности;
- предприятиям Главиздатов или управлений полиграфической промышленности министерств культуры союзных республик и предприятиям совнархозов для производства полиграфических красок;
- предприятиям нефтяной промышленности совнархозов для производства солидола и консистентных смазок;
- касторового масла заводу консистентных смазок Министерства путей сообщения и предприятиям, находящимся в ведении совнархозов, для производства пластических масс;
- государственным и кооперативным предприятиям для производства мыла и жировой продукции, а также государственным предприятиям парфюмерно-косметической и маргариновой промышленности;
- государственным предприятиям нефтяной промышленности совнархозов и заводу консистентных смазок Министерства путей сообщения для производства солидола и консистентных смазок;
- государственным предприятиям маслобойно-жировой, консервной и пищеконцентратной промышленности совнархозов для расфасовки, а также всем предприятиям и организациям, изготовляющим жидкую горчицу;
- государственным предприятиям консервной и пищеконцентратной промышленности совнархозов для промышленной переработки и промышленного потребления;
- внерыночным потребителям (кроме совхозов, а также других сельхозпредприятий и организаций) для промышленной переработки и промышленного потребления и других нужд (франко-станция или пристань отправления).
Примечание. Отпуск кормовых жмыхов и шрота предприятиям и организациям комбикормовой промышленности системы Государственного комитета Совета Министров СССР по хлебопродуктам для переработки на комбикорма производится по оптовым ценам без налога с оборота франко-станция (пристань) назначения.
Транспортные расходы по доставке жмыхов и шрота, отпускаемых указанным выше организациям и предприятиям, от станции (пристани) отправления до станции (пристани) назначения возмещаются поставщикам из бюджета;
з) товаров, на которые установлены лишь оптовые цены без налога с оборота (стеарин, глицерин, олеиновая кислота и др.).
5. По оптовым ценам с налогом с оборота производится отпуск саломаса и соевой муки (кроме случаев, когда отпуск этих товаров предусмотрен по оптовым ценам без налога с оборота).
6. По льготным ценам производится отпуск жмыхов (шротов):
а) организациям потребительской кооперации для продажи сдатчикам семян масличных культур в размере 20 руб. за тонну, за вычетом торговой скидки в размере 8 руб. на тонну жмыха (шрота);
б) организациям потребительской кооперации для продажи сдатчикам хлопка-сырца по поясным розничным ценам, действующим в месте нахождения грузополучателей, сниженным на 10%, за вычетом торговой скидки в размере 8 руб. на тонну жмыха (шрота).
Примечание. Постановлением Совета Министров СССР от 30 июня 1958 г. № 690 сохранена встречная продажа колхозам следующих товаров маслобойно-жировой промышленности: жмыха — сдатчикам каракуля, масла растительного и жмыха — сдатчикам семян масличных и эфиромасличных культур, хлопка-сырца, семян льна-долгунца, конопли и других лубяных культур и продукции мака.
Встречная продажа растительного масла и жмыхов производится по розничным ценам, за вычетом торговой скидки, за исключением жмыхов, продаваемых сдатчикам семян масличных культур и хлопка-сырца, отпуск которым производится по действующим льготным ценам. Этим же постановлением установлено, что продажа концентрированных кормов колхозам, совхозам и другим сельхозпредприятиям и организациям производится по единым государственным розничным ценам.
7. По розничным ценам производится отпуск товаров всем покупателям, кроме указанных в п. п. 4, 5 и 6 настоящей инструкции.
При этом необходимо иметь в виду следующие особенности отпуска товаров по розничным ценам:
а) жмыхи и шроты, выделенные для продажи колхозам, совхозам и другим сельхозпредприятиям и организациям, отпускаются:
- по полным поясным государственным розничным ценам — в случаях выборки их непосредственно указанными предприятиями и организациями;
- по государственным поясным розничным ценам, за вычетом соответствующей торговой скидки, — в случаях отпуска их организациям потребкооперации для продажи со своих складов колхозам, совхозам и другим сельскохозяйственным предприятиям и организациям;
б) по розничным ценам первого пояса (а товары, на которые установлены единые розничные цены — по этим единым ценам), за вычетом торговой скидки, действующей по месту нахождения грузополучателя, отпускаются товары для промышленной переработки и промышленного потребления;
в) по розничным ценам первого пояса, за вычетом городской торговой скидки, производится отпуск растительного масла для производства олифы и лакокрасочной продукции;
г) по розничным ценам второго пояса (а товары, на которые установлены единые розничные цены, по этим розничным ценам), за вычетом городской торговой скидки (действующей в районах, не относящихся к районам Крайнего Севера, отдаленным и горным районам) отпуск товаров производится военным учреждениям, воинским складам, а также воинским частям Министерства обороны СССР, министерств внутренних дел союзных республик и Комитета государственной безопасности при Совете Министров СССР;
д) по розничным ценам, за вычетом городской торговой скидки, производится отпуск глифталевой олифы внерыночным потребителям;
е) по розничным ценам (единым поясным), действующим в месте нахождения грузополучателя, за вычетом соответствующей торговой скидки, отпуск товаров производится торгующим организациям и другим оптовым покупателям, кроме указанных в литерах «а», «б», «в», «г» и «д» настоящего пункта.
По этим же ценам производится отпуск жмыхов (шрота) и растительного масла организациям потребительской кооперации для встречной продажи сдатчикам сельхозпродуктов и сырья, а также колхозам по фонду отоваривания в случаях покупки ими указанных товаров непосредственно (минуя организации потребительской кооперации) у предприятий и организаций по сбыту маслобойно-жировой продукции.
8. Плательщиками налога с оборота по товарам, вырабатываемым предприятиями маслобойно-жировой промышленности, являются:
а) промышленные предприятия маслобойно-жировой промышленности в случаях отпуска товаров торгующим организациям и другим покупателям без участия в расчетах организаций по сбыту маслобойно-жировой продукции, а также в случаях передачи растительного масла для производства олифы и лакокрасочной продукции из одного цеха в другой цех одного и того же предприятия;
б) организации по сбыту маслобойно-жировой продукции, в районе деятельности которых находится покупатель, как при отпуске товаров рыночного и внерыночного фондов непосредственно со своих складов, так и при отпуске товаров промышленностью транзитом с участием в расчетах сбытовых организаций.
Примечание. В случаях, когда предприятия маслобойно-жировой промышленности отгружают выработанную ими продукцию покупателям транзитом, с участием в расчетах промышленных предприятий, на которые возложены функции сбыта товаров, эти последние являются плательщиками налога с оборота.
9. Исчисление налога с оборота по товарам маслобойно-жировой промышленности производится в следующем порядке:
а) по всем товарам маслобойно-жировой промышленности (кроме саломаса, соевой муки, жмыхов и шрота) — в виде разницы между розничными ценами, за вычетом установленных торговых скидок, и оптовыми ценами без налога с оборота <1>;
<1> Налог с оборота по расфасованному растительному маслу следует исчислять, исходя из стоимости его в розничных ценах, без включения надбавки за расфасовку. Торговая скидка должна предоставляться покупателю с розничной цены на нерасфасованное масло, с увеличением ее на сумму надбавки, предусмотренной в прейскуранте розничных цен на расфасованное растительное масло.
б) по саломасу и соевой муке — в виде разницы между оптовыми ценами с налогом с оборота и оптовыми ценами без налога с оборота;
в) по жмыхам и шроту — в виде разницы между розничными ценами (а в соответствующих случаях — розничными ценами, сниженными на 10%), за вычетом установленных торговых скидок (а в соответствующих случаях без вычета торговых скидок), и оптовыми ценами без налога с оборота <2>.
<2> При исчислении налога с оборота по жмыхам (шроту), реализуемым организациям потребительской кооперации для продажи колхозам — сдатчикам хлопка-сырца (по розничным ценам, сниженным на 10%) торговая скидка применяется в размере 8 руб. за тонну жмыха (шрота).
Из суммы налога с оборота, исчисленного по жмыхам и шроту, реализованным по розничным ценам, исключается сумма фактических транспортных расходов по доставке этих товаров от станции (пристани) отправления до станции (пристани) назначения.
При исчислении налога с оборота по реализации растительного масла применяются полные оптовые цены, без налога с оборота без учета скидок или накидок на эти цены в случаях отклонения фактической кислотности масла от установленных норм.
Предусмотренный выше порядок исчисления налога с оборота применяется также и в случаях реализации импортного растительного масла, полученного организациями по сбыту маслобойно-жировой продукции от импортирующих организаций по оптовым ценам без налога с оборота.
10. Не подлежат обложению налогом обороты:
- по реализации товаров по оптовым ценам без налога с оборота в случаях, указанных в пункте 4 настоящей инструкции;
- по реализации товаров по льготным ценам (в соответствии с лит. «а» пункта 6 настоящей инструкции);
- по реализации посуды и тары, если стоимость этой тары и посуды не включена в розничную цену товара и выделена в счете отдельной строкой.
11. Финансовые органы возмещают из бюджета предприятиям и организациям по сбыту маслобойно-жировой продукции путем зачета в очередные платежи налога с оборота:
а) суммы торговых скидок (в размере 8 руб. на тонну) по жмыхам (шроту), отпускаемым для встречной продажи сдатчикам семян масличных культур по цене 20 руб. за тонну;
б) сумм транспортных расходов по доставке от станции (пристани) отправления до станции (пристани) назначения жмыхов и шрота, отпускаемых по оптовым ценам предприятиям и организациям системы Государственного комитета Совета Министров СССР по хлебопродуктам для переработки на комбикорма.
Для получения из бюджета этих сумм предприятия и организации в налоговых отчетах, представляемых финансовым органам, указывают отдельной строкой суммы торговых скидок и транспортных расходов, перечисленных в лит. «а» и «б» настоящего пункта.
При документальной проверке налоговых отчетов финансовые органы должны тщательно проверять правильность сумм транспортных расходов и торговых скидок.
Б. По товарам маргариновой промышленности
12. Отпуск товаров, вырабатываемых предприятиями маргариновой промышленности, производится:
а) по оптовым ценам без налога с оборота — одними предприятиями маргариновой промышленности совнархозов другим предприятиям этой промышленности, внешнеторговым и другим (кроме кооперативных) организациям для экспорта, а также организациям Главного управления государственных материальных резервов при Совете Министров СССР. По этим же ценам производится отпуск промышленными предприятиями товаров маргариновой промышленности оптово-сбытовым организациям мясорыбторгов, а также одними оптово-сбытовыми организациями мясорыбторгов другим оптово-сбытовым организациям мясорыбторгов;
б) по государственным розничным ценам первого пояса, за вычетом установленных торговых скидок, действующих в месте нахождения грузополучателя, — промышленным предприятиям для промышленного потребления и промышленной переработки;
в) по розничным ценам второго пояса, за вычетом городских торговых скидок (действующих в районах, не относящихся к районам Крайнего Севера, отдаленным и горным районам), — военным учреждениям, воинским частям, а также воинским складам Министерства обороны СССР, Комитета государственной безопасности при Совете Министров СССР и министерств внутренних дел союзных республик;
г) по государственным розничным ценам, действующим в месте нахождения грузополучателя, за вычетом установленных торговых скидок, — торгующим организациям и другим оптовым покупателям, кроме указанных в лит. «а», «б» и «в» настоящего пункта.
13. Плательщиками налога с оборота по товарам маргариновой промышленности являются:
а) промышленные предприятия — по товарам, реализуемым непосредственно этими предприятиями, минуя оптово-сбытовые организации мясорыбторгов министерств торговли союзных республик;
б) оптово-сбытовые организации мясорыбторгов, в районе деятельности которых находится покупатель, — при отпуске товаров непосредственно со своих складов и при отпуске товаров промышленностью транзитом, с участием в расчетах оптово-сбытовых организаций.
14. Налог с оборота по товарам маргариновой промышленности уплачивается в виде разницы между розничными ценами, за вычетом торговых и сбытовых скидок, и оптовыми ценами без налога с оборота.
15. Не подлежат обложению налогом обороты:
а) по реализации товаров в случаях, указанных в лит. «а» пункта 12 настоящей инструкции, по оптовым ценам без налога с оборота;
б) по реализации тары, если стоимость этой тары не включена в розничную цену товара и выделена в счете отдельной строкой.
В. По товарам парфюмерно-косметической промышленности
16. Отпуск продукции, вырабатываемой предприятиями парфюмерно-косметической промышленности, производится:
а) по оптовым ценам без налога с оборота — одними предприятиями парфюмерно-косметической промышленности совнархозов другим предприятиям этой промышленности; внешнеторговым и другим (кроме кооперативных) организациям для экспорта, а также организациям Главного управления государственных материальных резервов при Совете Министров СССР;
б) по государственным розничным ценам, за вычетом установленных торговых скидок, — торгующим организациям и другим оптовым покупателям, кроме указанных в литере «в» настоящего пункта;
в) по государственным розничным ценам, за вычетом городских торговых скидок (действующих в районах, не относящихся к районам Крайнего Севера, отдаленным и горным районам), — военным учреждениям, воинским частям, а также воинским складам Министерства обороны СССР, Комитета государственной безопасности при Совете Министров СССР и министерств внутренних дел союзных республик.
17. Плательщиками налога с оборота по реализации товаров парфюмерно-косметической промышленности являются:
а) промышленные предприятия — по товарам, реализуемым торгующим организациям и другим оптовым покупателям, без участия в расчетах оптово-сбытовых организаций галантереи;
б) оптово-сбытовые организации галантереи министерств торговли союзных республик, в районе деятельности которых находится покупатель, — при отпуске товаров непосредственно со своих складов и при отпуске товаров промышленностью транзитом, с участием в расчетах оптово-сбытовых организаций галантереи.
18. Налог с оборота по товарам парфюмерно-косметической и жировой промышленности исчисляется в виде разницы между розничными ценами, за вычетом торговых и сбытовых скидок, и оптовыми ценами без налога с оборота.
19. Не подлежат обложению налогом обороты:
а) по реализации товаров в случаях, указанных в лит. «а» п. 16 настоящей инструкции, по оптовым ценам без налога с оборота;
б) по реализации импортных парфюмерно-косметических товаров;
в) по реализации мыла хозяйственного и стиральных порошков с применением жиров;
г) по реализации посуды и тары, если стоимость этой тары и посуды не включена в розничную цену товара и выделены в счете отдельной строкой.
Г. По товарам крахмало-паточной промышленности
20. Отпуск товаров, вырабатываемых предприятиями крахмало-паточной промышленности, производится:
а) по расчетным ценам — сухого, сырого и фугованного крахмала государственным предприятиям крахмало-паточной промышленности совнархозов для выработки основных крахмалопродуктов (патоки, сухого крахмала, саго, глюкозы, декстрина и др.);
б) по оптовым ценам без налога с оборота — внешнеторговым и другим (кроме кооперативных) организациям для экспорта, а также организациям Главного управления государственных материальных резервов при Совете Министров СССР;
в) по оптовым ценам с налогом с оборота — патоки и других крахмалопродуктов, отпускаемых всем потребителям, в том числе для использования в своем производстве;
г) по государственным розничным ценам, за вычетом торговых скидок, по месту нахождения покупателя, — торгующим организациям и другим оптовым покупателям, кроме указанных в литерах «а», «б», «в» настоящего пункта, в том числе:
- сухого крахмала — предприятиям других отраслей промышленности, а также предприятиям крахмало-паточной промышленности для выработки изделий, не являющихся основной продукцией этой промышленности (киселей, кондитерских изделий, браги и др.);
- сырого и фугованного крахмала — этим же предприятиям, по розничным ценам, установленным на сухой крахмал (за вычетом торговых скидок), сниженным на 10% и пересчитанным на фактическую влажность сырого крахмала.
21. Плательщиками налога с оборота по реализации товаров крахмало-паточной промышленности являются производственные предприятия, реализующие товары непосредственно покупателям, а также по патоке, используемой в своем производстве.
22. Налог с оборота по товарам крахмало-паточной промышленности исчисляется по ставкам в рублях на тонну, приведенным в приложении № 1 к настоящей инструкции.
23. Оптовые цены установлены на патоку кукурузную, имеющую удельный вес 1,41 (а на огневую патоку — 1,357) при температуре 20°. Поэтому при реализации патоки кукурузной с удельным весом выше или ниже 1,41 (а для огневой патоки — 1,357) налог с оборота исчисляется по установленным ставкам с пересчетом пропорционально фактическому удельному весу.
Пример: ставка налога с оборота на 1 тонну кукурузной патоки 1 сорта (с удельным весом 1,41) для Ярославского комбината установлена в размере 153 руб.
При реализации этим комбинатом 10 тонн кукурузной патоки 1 сорта с удельным весом 1,42 налог с оборота должен быть исчислен в следующем порядке: \frac{153 \times 10 \times 1,42}{1,41} = 1540\text{руб}.85\text{коп}.
При реализации тем же заводом 10 тонн кукурузной патоки 1 сорта с удельным весом 1,40 налог с оборота составит: \frac{153 \times 10 \times 1,40}{1,41} = 1519\text{руб}.14\text{коп}.
24. Не подлежат обложению налогом обороты:
а) по реализации крахмало-паточной продукции (крахмала, патоки, декстрина, искусственного саго и других), вырабатываемой из картофеля;
б) по реализации импортных крахмалопродуктов;
в) по реализации товаров, в соответствии с лит. «а» и «б» пункта 20 настоящей инструкции, по расчетным или оптовым ценам без налога с оборота.
Д. По товарам хлебопекарной промышленности
25. Отпуск товаров, вырабатываемых предприятиями хлебопекарной промышленности, производится:
а) по оптовым ценам без налога с оборота — оптово-сбытовым организациям бакалеи (всех товаров, кроме кондитерских изделий).
Отпуск кондитерских изделий, вырабатываемых хлебопекарными предприятиями, оптово-сбытовым организациям бакалеи производится по розничным ценам за вычетом торговых скидок;
б) по государственным розничным ценам пояса местонахождения грузополучателя, за вычетом установленных торговых скидок, — торгующим организациям и другим покупателям, кроме указанных в литере «в» настоящего пункта;
в) по государственным поясным розничным ценам местонахождения грузополучателя, за вычетом городских торговых скидок (действующих в районах, не относящихся к районам Крайнего Севера, отдаленным и горным районам), — военным учреждениям, воинским частям, а также воинским складам Министерства обороны СССР, Комитета государственной безопасности при Совете Министров СССР и министерств внутренних дел союзных республик;
26. Плательщиками налога с оборота по реализации товаров, вырабатываемых предприятиями хлебопекарной промышленности, являются:
а) производственные предприятия — по реализации товаров без участия в расчетах оптово-сбытовых организаций бакалеи, а по кондитерским изделиям также в случаях реализации их оптово-сбытовым организациям бакалеи и покупателям транзитом с участием в расчетах оптово-сбытовых организаций бакалеи;
б) оптово-сбытовые организации бакалеи, в районе деятельности которых находится покупатель, — по реализации товаров непосредственно со своих складов (кроме кондитерских изделий), а также в случаях реализации товаров промышленными предприятиями транзитом с участием в расчетах оптово-сбытовых организаций бакалеи, кроме кондитерских изделий.
27. Налог с оборота по товарам хлебопекарной промышленности исчисляется в виде разницы между розничными ценами, за вычетом установленных торговых (а в соответствующих случаях и сбытовых) скидок, и оптовыми ценами без налога с оборота.
Суммы превышения стоимости хлебобулочных изделий в оптовых ценах без налога с оборота над розничными ценами, за вычетом торговых скидок, засчитываются предприятиям совнархозов путем уменьшения платежей по налогу с оборота или возмещаются из бюджета хлебопекарным предприятиям.
Возмещение этих сумм производится по заявлению плательщика, после представления им месячного налогового отчета, за счет поступлений налога с оборота по разделу 1 § 6 ст. 18 «Другие отрасли пищевой промышленности» классификации доходов союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик. При отсутствии или недостаточности поступлений налога с оборота по указанной статье для списания возмещаемых сумм — списание их производится учреждением Госбанка по дебету указанного доходного лицевого счета, согласно расчетному чеку финоргана.
Примечание. По кондитерским, макаронным изделиям и дрожжам превышение оптовых цен над розничными ценами, за вычетом торговых скидок, за счет налога с оборота не засчитывается и из бюджета не возмещается.
28. При использовании прессованных дрожжей, вырабатываемых хлебопекарными предприятиями, для собственных нужд, налог с оборота взыскивается в бюджет на общих основаниях в виде разницы между розничной ценой, за вычетом торговой скидки, и оптовой ценой без налога с оборота.
29. Хлебопекарным предприятиям совнархозов, получающим муку и рожь по оптовым ценам (с налогом с оборота) второго и третьего поясов, финорганы возмещают сумму разницы между этими ценами и оптовыми ценами с налогом с оборота первого пояса по муке и ржи, фактически израсходованным на выработку макаронных, кондитерских и пищеконцентратных изделий, а также блинной муки и солода.
Возмещение хлебопекарным предприятиям сумм разницы в оптовых ценах на муку и рожь производится путем зачета в счет уменьшения платежей данного предприятия по налогу с оборота. При недостаточности платежей по налогу с оборота возмещение указанной разницы в ценах производится по чекам финорганов за счет поступлений налога с оборота по разделу 1 § 6 ст. 18 «Другие отрасли пищевой промышленности» классификации доходов союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик. Возмещение этих сумм производится по заявлению плательщика, представляемому одновременно с месячным налоговым отчетом.
30. Не подлежат обложению налогом обороты:
а) по реализации товаров в случаях, указанных в лит. «а» п. 25 настоящей инструкции по оптовым ценам без налога с оборота;
б) по реализации хлеба и хлебобулочных изделий предприятиями ОРСов и УРСов совнархозов;
в) по реализации тары, художественных и подарочных коробок, игрушек и других предметов, отпускаемых вместе с кондитерскими изделиями, если стоимость этих предметов не включена в розничную цену кондитерских изделий и выделена в счете отдельной строкой.
Настоящая инструкция вводится в действие с 1 января 1961 года. С этого срока считать утратившими силу инструктивные указания Министерства финансов СССР согласно приложению № 4.
1. Приложение № 1 - ставки налога с оборота на крахмало-паточную продукцию из кукурузы, вырабатываемую предприятиями совнархозов.
2. Приложение № 2 — форма отчета по налогу с оборота за месяц по товарам крахмало-паточной промышленности.
3. Приложение № 3 — форма отчета по налогу с оборота по товарам, по которым уплата налога с оборота производится в виде разницы в ценах, и указания о порядке составления этого отчета.
4. Приложение № 4 - перечень утративших силу указаний Министерства финансов СССР.
СТАВКИ
НАЛОГА С ОБОРОТА НА КРАХМАЛО-ПАТОЧНУЮ ПРОДУКЦИЮ,
ВЫРАБАТЫВАЕМУЮ ПРЕДПРИЯТИЯМИ СОВНАРХОЗОВ ИЗ КУКУРУЗЫ
I. Ставки налога с оборота по патоке, вырабатываемой из кукурузы
| Высший сорт | Первый сорт | Второй сорт и вареная | ||
| 1. | Беслановский комбинат | 290 | 260 | 230 |
| 2. | Ярославский комбинат | 183 | 153 | 128 |
| 3. | Бендерский крахмало-паточный завод | 189 | 157 | 117-50 |
II. Ставки налога с оборота по сухому крахмалу, вырабатываемому из кукурузы
Примечание. При исчислении налога с оборота по сырому крахмалу применяются ставки налога, установленные на сухой крахмал, сниженные:
а) по сырому крахмалу 50% влажности — на 44%;
б) по сырому крахмалу 38% влажности — на 30%.
III. Ставки налога с оборота по декстрину, вырабатываемому из кукурузы
| Высший сорт | Первый сорт | Второй сорт | |
|---|---|---|---|
| По всем предприятиям | 288 | 260 | 227-50 |
IV. Ставки налога с оборота по прочей крахмало-паточной продукции, вырабатываемой из кукурузы
Примечание. Ставки налога с оборота на продукцию предприятий крахмало-паточной промышленности, не предусмотренную в настоящем приложении, устанавливаются Министерством финансов СССР по согласованию с совнархозами по мере представления финансовыми органами соответствующих материалов по указанным предприятиям.
В __________________ финансовый отдел
Полное наименование предприятия _____ Штамп или отметка финоргана _____________________________________ Получено _____________ Ф.О. Адрес предприятия ___________________ " " ______________ 19 г. Фамилия ответственного лица (исполни- Подпись ____________
теля) _______________________________ Тел. N _____________
ОТЧЕТ по налогу с оборота за ________ месяц 196 г. для предприятий крахмало-паточной промышленности
1. <a id="p100272"></a>Сумма платежей, исчисленная за отчетный месяц по декадным расчетам.
-
Сумма доплаты по настоящему отчету (сумма налога по графе 9 отчета минус сумма, показанная в пункте 1 перерасчета налога).
-
Подлежит зачету переплата (сумма, показанная в пункте 1 перерасчета налога, минус сумма налога по графе 9 отчета).
4. <a id="p100275"></a>Сальдо расчетов с бюджетом по балансу на конец отчетного месяца:
переплата _______________
недоимка _____________
Руководитель предприятия (подпись)
Главный (старший) бухгалтер (подпись)
" " ______________ 196 г.
(дата высылки отчета)
Примечания. 1. К настоящему отчету прилагается расшифровка необлагаемого количества товаров, показанных в гр. 5 отчета.
2. <a id="p100277"></a>По этой форме представляются также декадные расчеты предприятиями,
уплачивающими налог с оборота за каждую истекшую декаду, с заполнением I раздела и квартальные отчеты предприятиями, уплачивающими налог за каждый истекший квартал.
Отметки и замечания инспектора госдоходов
В результате предварительной проверки настоящего отчета внесены
следующие исправления _____________________________________________________
Инспектор госдоходов (подпись) " " __________________ 196 г.
(дата предварительной проверки)
Справка бухгалтерии по госдоходам
По настоящему отчету в лицевом счете плательщика начислено: ___________
Бухгалтер госдоходов (подпись) " " __________________ 196 г.
(дата проводки)
В __________________ финансовый отдел
Полное наименование предприятия _____ Штамп или отметка финоргана _____________________________________ Получено _____________ Ф.О. Адрес предприятия ___________________ " " ______________ 19 г. Фамилия ответственного лица (исполни- Подпись ____________
теля) _______________________________ Тел. N _____________
ОТЧЕТ по налогу с оборота за _________ месяц 196 г. для предприятий, уплачивающих налог в виде разницы в ценах
| Наименование товарных групп | Сумма всего оборота (по реализации и отпуску), за вычетом торговых скидок | Стоимость товаров, подлежащих обложению налогом с оборота | Сумма скидок в пользу сбыта | Сумма превышения стоимости отдельных товаров в оптовых ценах над стоимостью этих товаров в розничных ценах, за вычетом торговых скидок и скидок в пользу сбыта | Сумма налога с оборота (гр. 3 - гр. 4 - гр. 5 + гр. 6) | |
| по розничным ценам, за вычетом торговых скидок (отпускным, оптовым с налогом с оборота) | по оптовым ценам без налога с оборота | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Итого: | ||||||
Примечание. Предприятия хлебопекарной промышленности в налоговом отчете приводят расчет зачтенных в счет уменьшения платежей по налогу с оборота сумм разницы в оптовых ценах на муку и рожь, израсходованные на выработку макаронных, кондитерских и пищеконцентратных изделий, а также блинной муки и солода.
1. <a id="p100301"></a>Сумма платежей, исчисленная за отчетный месяц по
декадным расчетам __________________
2. <a id="p100302"></a>Сумма доплаты по настоящему отчету (сумма налога
по графе 7 отчета минус сумма, показанная в пункте 1 пе- __________________ рерасчета налога)
3. <a id="p100303"></a>Подлежит зачету переплата (сумма, показанная в
пункте 1 перерасчета налога, минус сумма налога по графе 7 отчета) ___________________
4. <a id="p100304"></a>Сальдо расчетов с бюджетом по балансу на конец
недоимка
отчетного месяца: --------- ___________________ переплата
Руководитель предприятия (подпись)
Главный (старший) бухгалтер (подпись)
" " __________________ 196 г.
Примечания. 1. К настоящему отчету прилагается расшифровка сумм
необлагаемых оборотов (гр. 2 - гр. 3) с указанием оснований для отнесения этих оборотов к необлагаемым.
2. <a id="p100306"></a>По этой же форме представляются декадные расчеты предприятиями,
уплачивающими налог с оборота за каждую истекшую декаду, с заполнением I раздела, а также квартальные отчеты предприятиями, уплачивающими налог за каждый истекший квартал.
Отметки и замечания инспектора госдоходов
В результате предварительной проверки настоящего отчета внесены
следующие исправления _____________________________________________________
Инспектор госдоходов (подпись) " " __________________ 196 г.
(дата предварительной проверки)
Справка бухгалтерии по госдоходам
По настоящему отчету в лицевом счете плательщика начислено: ___________
Бухгалтер госдоходов (подпись) " " __________________ 196 г.
УКАЗАНИЯ о порядке составления плательщиками месячного отчета по налогу с оборота, уплачиваемому в виде разницы в ценах
Отчеты по налогу с оборота составляются на основании данных накопительных ведомостей или журналов-ордеров по реализации товаров, а также данных об оборотах по продаже товаров, отраженных на счете «Реализация товаров».
В накопительных ведомостях по реализации товаров или журналах-ордерах на отгрузку и реализацию товаров должны содержаться, помимо других необходимых реквизитов, данные о количестве реализованных товаров отдельно по каждому наименованию, приведенному в счете-фактуре, розничные и оптовые цены, а также суммы торговых и сбытовых скидок отдельно по каждому наименованию товара. Количественные данные приводятся в ведомостях и журналах-ордерах реализации на основе счетов-фактур.
Стоимость товаров в оптовых и розничных ценах по каждому наименованию исчисляется путем умножения количественных итогов за тот или иной отчетный период на соответствующие цены. Подсчет ведомостей и журналов-ордеров реализации производится в сроки, установленные для уплаты налога с оборота.
В тех случаях, когда на данные товары установлены поясные розничные цены или применяются различные размеры торговых скидок для отдельных категорий покупателей, ведомости или журналы-ордера реализации ведутся по каждой соответствующей группе покупателей отдельно.
Накопительные ведомости или журналы-ордера по реализации товаров ведутся раздельно по товарам, подлежащим обложению налогом с оборота, и по товарам, не подлежащим обложению налогом с оборота. При этом в накопительную ведомость или журналы-ордера по реализации товаров, не подлежащих обложению налогом с оборота, должны включаться также товары, на которые оптовые цены без налога с оборота превышают розничные цены, за вычетом торговых и сбытовых скидок.
Составление отчетов по налогу с оборота производится в следующем порядке:
1. В графе 1 отчета указываются наименования товарных групп, объединяющих все товары, реализованные в отчетном месяце.
Для отражения оборотов и налога с оборота, относящихся к суммам, поступающим при частичной оплате счетов за реализованные товары (когда не представляется возможным установить, к каким именно товарам относятся поступившие суммы), в графе 1 отчета делается следующая запись: «Товары по счетам, частично оплаченным за отчетный месяц».
В связи с тем, что часть счетов, из числа ранее оплаченных частично, в отчетном месяце может быть оплачена полностью, обороты и суммы налога по этим счетам показываются в соответствующих строках отчета (по группам товаров) полностью, а суммы оборотов и налога по частично оплаченным счетам, указанные в предыдущих налоговых отчетах, отражаются в следующей дополнительной строке отчета: «Исключаются суммы по счетам, частично оплаченным за истекший период».
2. В графе 2 показывается полная сумма оборота (как облагаемого, так и не облагаемого налогом) по каждой группе товаров в тех ценах, в которых счета оплачены покупателями.
3. В графе 3 записывается сумма облагаемого оборота по реализации товаров в розничных ценах, за вычетом торговых скидок, а в соответствующих случаях — в оптовых ценах с налогом с оборота. В этой графе показываются также суммы, поступившие за отчетный месяц по частично оплаченным счетам.
4. В графе 4 показывается стоимость в оптовых ценах без налога с оборота тех товаров, обороты по которым указаны в графе 3 отчета. Суммы, относящиеся к частично оплаченным счетам, в этой графе не показываются.
5. В графе 5 указывается сумма сбытовых скидок, предоставляемых плательщику за счет налога с оборота.
6. Графа 6 отчета предусматривает сумму превышения стоимости отдельных товаров в оптовых ценах над стоимостью этих товаров в розничных ценах, за вычетом установленных торговых и сбытовых скидок.
7. В графе 7 показывается сумма налога с оборота, исчисляемая в виде разницы между оборотом, показанным в графе 3 за вычетом сбытовых скидок (графа 5), и оборотом в оптовых ценах без налога с оборота (графа 4), с добавлением к этой разнице суммы, показанной в графе 6 отчета.
Предприятиям хлебопекарной промышленности совнархозов сумма превышения оптовых цен над розничными ценами, за вычетом торговых скидок, по хлебобулочным изделиям возмещается из бюджета. Поэтому показанные в гр. 6 отчета этих предприятий суммы засчитываются в счет уменьшения платежей по налогу с оборота.
В этой графе показываются также суммы налога с оборота.
- причитающиеся по счетам, частично оплаченным в отчетном месяце; эти суммы исчисляются по средней ставке, определившейся по последнему месячному налоговому отчету;
- ранее уплаченные по счетам, частично оплаченным за период до отчетного месяца, и подлежащие исключению из суммы налога с оборота, исчисленной за отчетный месяц.
За итогом графы 7 показываются суммы торговых скидок по жмыхам (шроту), отпускаемым для встречной продажи сдатчикам семян масличных культур, а также суммы транспортных расходов, по доставке от станции (пристани) отправления до станции (пристани) назначения жмыхов и шрота, отпускаемых по оптовым ценам предприятиям и организациям Государственного комитета Совета Министров СССР по хлебопродуктам для переработки на комбикорма.
На основании этих записей производится возмещение указанных сумм в соответствии с п. 11 инструкции.
8. Сумма, подлежащая уплате в бюджет или зачету в счет текущих платежей, определяется путем сопоставления суммы налога, исчисленной по отчету, с суммами налога, исчисленными по декадным расчетам за отчетный месяц.
Общая сумма налога с оборота, исчисленная по декадным расчетам за отчетный месяц, показывается в пункте 1 раздела II отчета «Итоги перерасчета налога».
В тех случаях, когда сумма налога с оборота, исчисленная по месячному налоговому отчету (графа 7), превысит сумму, исчисленную по декадным расчетам за отчетный месяц, сумма разницы записывается в пункте 2 того же раздела отчета.
Если сумма, исчисленная по месячному налоговому отчету (графа 7) окажется меньше, то сумма разницы показывается в пункте 3 того же раздела.
9. В пункте 4 раздела II отчета за последний месяц квартала показывается сальдо расчетов с бюджетом по балансу плательщика на конец отчетного месяца.
10. К отчету прилагается расшифровка сумм необлагаемых оборотов (гр. 2 - гр. 3), в которой указывается основание (по каждой группе товаров) для отнесения этих оборотов к необлагаемым.
11. Декадные расчеты о суммах налога с оборота, причитающихся к уплате по фактическим оборотам за истекшую декаду, составляются по форме, согласно приложению № 3 к настоящей инструкции, с заполнением только раздела I отчета. При этом графа 2 отчета не заполняется.
Плательщики, которые в соответствии с общей инструкцией о налоге с оборота исчисляют декадные платежи налога с оборота по средним ставкам, представляют финансовым органам расчеты о суммах налога, подлежащих уплате по обороту за истекшую декаду, в которых указываются:
- сумма облагаемого оборота за истекшую декаду;
- средняя ставка налога с оборота, определившаяся по последнему месячному налоговому отчету;
- сумма налога с оборота, исчисленная исходя из суммы облагаемого оборота и средней ставки налога.
1. Инструкция Министерства финансов СССР от 14 сентября 1951 года № 1531 «О порядке исчисления и уплаты налога с оборота по реализации товаров парфюмерно-косметической и жировой промышленности».
2. Инструкция Министерства финансов СССР от 20 сентября 1951 года № 1555 «О порядке исчисления и уплаты налога с оборота по реализации товаров маргариновой промышленности».
3. Инструкция Министерства финансов СССР от 22 сентября 1951 года № 1575 «О порядке исчисления и уплаты налога с оборота по реализации товаров хлебопекарной промышленности».
4. Письмо Министерства финансов СССР от 29 ноября 1951 года № 1911 «О порядке возмещения хлебопекарным предприятиям сумм разницы в оптовых ценах на муку».
5. Телеграмма Министерства финансов СССР от 29 августа 1953 года № 1249 о перерасчетах в связи с введением с 1 апреля 1953 года новых оптовых цен на товары некоторых отраслей промышленности.
6. Литера «е» в части маргариновой продукции, майонеза, а также литеры «г», «и» и «к» письма Министерства финансов СССР от 24 декабря 1954 года № 1261 «О порядке уплаты налога с оборота по некоторым продовольственным и промышленным товарам».
7. Письмо Министерства финансов СССР от 4 июля 1955 года № 469 «О налоге с оборота по реализации товаров крахмало-паточной промышленности».
8. Письмо Министерства финансов СССР от 9 января 1956 года № 12 «Об оптовых ценах и налоге с оборота на продукцию жировой и маргариновой промышленности».
9. Инструкция Министерства финансов СССР от 6 сентября 1956 года № 327 «О порядке исчисления и уплаты налога с оборота по реализации товаров маслобойно-жировой промышленности».
10. Письмо Министерства финансов СССР от 17 октября 1956 года № 387 «О налоге с оборота по некоторым товарам».
11. Письмо Министерства финансов СССР от 16 ноября 1956 года № 418 «О порядке отпуска растительного масла для производства олифы и лакокрасочной продукции».
12. Письмо Министерства финансов СССР от 23 апреля 1957 года № 134 «О порядке отпуска глифталевой олифы внерыночным потребителям».
13. Письмо Министерства финансов СССР от 5 июня 1957 года № 185 «Об оптовых ценах на продукцию парфюмерно-косметической промышленности».
14. Телеграмма Министерства финансов СССР от 5 июля 1958 года № 181.
15. Письмо Министерства финансов СССР от 28 июля 1958 года № 206 «О налоге с оборота по реализации некоторых товаров маслобойно-жировой продукции».
16. Пункт 31 приложения № 1 к письму Министерства финансов СССР от 28 октября 1958 года № 335 «О ставках налога с оборота на промышленные и продовольственные товары, вырабатываемые предприятиями и организациями Молдавской ССР».
17. Раздел 15 приложения к письму Министерства финансов СССР от 10 марта 1959 года № 70 «О ставках налога с оборота на некоторые товары производства предприятий совнархозов и других предприятий республиканского подчинения».
18. Письмо Министерства финансов СССР от 17 мая 1960 года № 145 «Об отмене налога с оборота по мылу хозяйственному и стиральным порошкам».