Статья 33Директива № 86/635/ЕЭС Совета Европейских сообществ

Статья 27, статьи баланса 11 и 12 (вертикальная компоновка)

Статья 28, статьи баланса A 7 и B 5 (горизонтальная компоновка)

Корректировка стоимости в отношении ссуд и займов, а также ассигнования на условные обязательства и иные обязательства

Восстановление стоимости ссуд и займов, а также ассигнования на условные обязательства и иные обязательства.

1. В эти статьи баланса должны включаться, с одной стороны, расходы на корректировку стоимости в отношении ссуд и займов, отражаемых в статьях баланса 3 и 4 «Активов», а также ассигнования на условные обязательства и иные обязательства, отражаемые в забалансовых статьях 1 и 2, и, с другой стороны, поступления от возврата списанных ссуд и займов, а также суммы, возвращенные после ранее выполненных корректировок и ассигнований.

2. В государствах-членах ЕС, использующих вариант, предусмотренный статьей 37, в эту статью баланса должны также включаться чистая прибыль или убыток по трансакциям с ценными бумагами, отражаемые в статьях баланса 5 и 6 «Активов», не являющиеся ни финансовыми фиксированными активами по определению статьи 35 (2), ни позициями, входящими в портфель отчетного периода, а также корректировки стоимости и восстановление стоимости таких ценных бумаг, с учетом, в случае, когда была применена статья 36 (2), разницы, возникшей в результате применения этой статьи. Номенклатура этой статьи баланса должна быть соответственно адаптирована.

3. Государства-члены ЕС имеют право разрешать взаимный зачет сумм расходов и доходов, отраженных на этих статьях баланса с тем, чтобы отражался только чистый доход или расход.

4. Корректировки стоимости в отношении ссуд и займов кредитным учреждениям, клиентам, предприятиям, с которыми кредитное учреждение связано посредством долевого участия в капитале, и аффилированным предприятиям, должны отражаться по отдельности в записях на счетах бухгалтерского учета, если они имеют существенные размеры. Настоящее положение не обязательно к применению, если государство-член ЕС разрешает взаимный зачет в соответствии с параграфом 3.