Указание Банка России от 17.04.2025 № 7046-У

«О формировании кредитными организациями резервов на возможные потери по отдельным активам и условным обязательствам кредитного характера»

(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2025 № 82675)

Зарегистрировано в Минюсте России 20 июня 2025 г. № 82675

---

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ от 17 апреля 2025 г. № 7046-У

О ФОРМИРОВАНИИ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ОТДЕЛЬНЫМ АКТИВАМ И УСЛОВНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ КРЕДИТНОГО ХАРАКТЕРА

Настоящее Указание на основании частей первой и второй статьи 24 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года № 17-ФЗ) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 4 апреля 2025 года № ПСД-11) устанавливает порядок формирования кредитными организациями, за исключением кредитных организаций — расчетных депозитариев и небанковских кредитных организаций — центральных контрагентов, резервов на возможные потери по отдельным активам и условным обязательствам кредитного характера.

1. В целях настоящего Указания кредитные организации, за исключением кредитных организаций — расчетных депозитариев и небанковских кредитных организаций — центральных контрагентов (далее — кредитные организации), признают финансовые активы и активы в драгоценных металлах, в отношении которых после 18 февраля 2022 года из-за мер ограничительного характера, введенных иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза в отношении Российской Федерации, граждан Российской Федерации или российских юридических лиц, ограничено совершение операций или сделок и у кредитной организации отсутствует возможность получения возмещения, невозмещаемыми заблокированными активами.

2. Кредитные организации формируют резервы на возможные потери (далее — резервы) по невозмещаемым заблокированным активам, которые отражаются на счетах бухгалтерского учета по амортизированной стоимости, по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по справедливой стоимости через прибыль или убыток, а также в учетных единицах массы металла. Резервы формируются по каждому отдельному невозмещаемому заблокированному активу.

3. В целях настоящего Указания кредитные организации признают обязательства кредитной организации по приобретению невозмещаемых заблокированных активов, переданных юридическому лицу, созданному в результате реорганизации кредитной организации в форме выделения, в том числе путем приобретения акций (долей) юридического лица, созданного в результате реорганизации кредитной организации в форме выделения, условными обязательствами кредитного характера.

---

<1> Зарегистрировано Минюстом России 12 июля 2017 года, регистрационный № 47384, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 26 июля 2018 года № 4874-У (зарегистрировано Минюстом России 3 октября 2018 года, регистрационный № 52308), от 27 ноября 2018 года № 4986-У (зарегистрировано Минюстом России 19 декабря 2018 года, регистрационный № 53053), от 26 декабря 2018 года № 5043-У (зарегистрировано Минюстом России 23 января 2019 года, регистрационный № 53505), от 18 июля 2019 года № 5211-У (зарегистрировано Минюстом России 12 сентября 2019 года, регистрационный № 55910), от 16 октября 2019 года № 5288-У (зарегистрировано Минюстом России 27 ноября 2019 года, регистрационный № 56646), от 11 января 2021 года № 5690-У (зарегистрировано Минюстом России 26 апреля 2021 года, регистрационный № 63238), от 18 августа 2021 года № 5889-У (зарегистрировано Минюстом России 21 сентября 2021 года, регистрационный № 65077), от 15 февраля 2022 года № 6068-У (зарегистрировано Минюстом России 24 марта 2022 года, регистрационный № 67894), от 15 марта 2023 года № 6377-У (зарегистрировано Минюстом России 7 апреля 2023 года, регистрационный № 72915).

<2> Зарегистрировано Минюстом России 15 марта 2018 года, регистрационный № 50381, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 27 ноября 2018 года № 4988-У (зарегистрировано Минюстом России 19 декабря 2018 года, регистрационный № 53054), от 18 июля 2019 года № 5212-У (зарегистрировано Минюстом России 12 сентября 2019 года, регистрационный № 55911), от 27 февраля 2020 года № 5404-У (зарегистрировано Минюстом России 31 марта 2020 года, регистрационный № 57915), от 22 апреля 2020 года № 5449-У (зарегистрировано Минюстом России 28 мая 2020 года, регистрационный № 58498), от 26 июня 2023 года № 6465-У (зарегистрировано Минюстом России 5 октября 2023 года, регистрационный № 75475).

6. Признание актива невозмещаемым заблокированным активом, определение размеров расчетных баз резервов по невозмещаемому заблокированному активу и условному обязательству кредитного характера, величины резервов по невозмещаемому заблокированному активу и условному обязательству кредитного характера, а также прекращение признания актива невозмещаемым заблокированным активом осуществляются кредитной организацией самостоятельно на основании профессионального суждения и пунктов 1 и 3 настоящего Указания, за исключением случаев, когда указанные действия производятся на основании оценки Банка России, проводимой в соответствии с частью четвертой статьи 72 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

7. Профессиональное суждение кредитной организации о признании актива невозмещаемым заблокированным активом, об определении размеров расчетных баз резервов по невозмещаемому заблокированному активу и условному обязательству кредитного характера, величины резервов по невозмещаемому заблокированному активу и условному обязательству кредитного характера выносится по результатам анализа всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации с указанием документально подтвержденной информации о дате блокирования актива, об основаниях его блокирования, о проводимых кредитной организацией действиях по реализации прав, направленных на получение возмещения по активу, а также причинах, по которым кредитная организация не может получить возмещение.

Профессиональное суждение кредитной организации о прекращении признания актива невозмещаемым заблокированным активом выносится на основании документально подтвержденной информации о несоответствии актива пункту 1 настоящего Указания.

8. Независимо от того, в какой валюте выражены невозмещаемые заблокированные активы и условные обязательства кредитного характера, резервы формируются в валюте Российской Федерации.

9. По невозмещаемым заблокированным активам и условным обязательствам кредитного характера, по которым резерв формируется в соответствии с настоящим Указанием, не применяются требования:

Указания Банка России от 22 июня 2005 года № 1584-У «О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон» <3>;

---

<3> Зарегистрировано Минюстом России 15 июля 2005 года, регистрационный № 6799.

Указания Банка России от 17 ноября 2011 года № 2732-У «Об особенностях формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются депозитариями» <4>;

---

<4> Зарегистрировано Минюстом России 12 декабря 2011 года, регистрационный № 22544, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 25 июня 2012 года № 2841-У (зарегистрировано Минюстом России 1 августа 2012 года, регистрационный № 25070), от 25 ноября 2014 года № 3452-У (зарегистрировано Минюстом России 11 декабря 2014 года, регистрационный № 35134), от 1 декабря 2015 года № 3868-У (зарегистрировано Минюстом России 18 декабря 2015 года, регистрационный № 40170), от 22 сентября 2017 года № 4540-У (зарегистрировано Минюстом России 16 октября 2017 года, регистрационный № 48551), от 27 ноября 2018 года № 4984-У (зарегистрировано Минюстом России 7 февраля 2019 года, регистрационный № 53707).

Положения Банка России № 590-П, за исключением требований, указанных в пунктах 5 и 10 настоящего Указания;

Положения Банка России № 611-П, за исключением требования, указанного в пункте 5 настоящего Указания;

Положения Банка России от 24 августа 2020 года № 730-П «О порядке формирования банками резервов на возможные потери с применением банковских методик управления рисками и моделей количественной оценки рисков, требованиях к банковским методикам управления рисками и моделям количественной оценки рисков в части определения ожидаемых кредитных потерь и осуществлении Банком России надзора за соблюдением указанного порядка» <5>.

---

<5> Зарегистрировано Минюстом России 10 декабря 2020 года, регистрационный № 61368, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 13 июня 2023 года № 6447-У (зарегистрировано Минюстом России 13 ноября 2023 года, регистрационный № 75924).

10. Признание задолженности по невозмещаемым заблокированным активам безнадежной, а также ее списание осуществляются кредитными организациями в соответствии с главой 8 Положения Банка России № 590-П.

11. Кредитная организация раскрывает информацию о сформированных резервах по невозмещаемым заблокированным активам и (или) условным обязательствам кредитного характера в составе отчетности по формам 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» и 0409155 «Сведения об условных обязательствах кредитного характера и производных финансовых инструментах», установленным Указанием Банка России от 10 апреля 2023 года № 6406-У «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)» <6> (далее — Указание Банка России № 6406-У).

---

<6> Зарегистрировано Минюстом России 16 августа 2023 года, регистрационный № 74823, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 8 декабря 2023 года № 6621-У (зарегистрировано Минюстом России 22 января 2024 года, регистрационный № 76927), от 12 марта 2024 года № 6688-У (зарегистрировано Минюстом России 29 мая 2024 года, регистрационный № 78345), от 10 июля 2024 года № 6800-У (зарегистрировано Минюстом России 25 октября 2024 года, регистрационный № 79916), от 4 сентября 2024 года № 6840-У (зарегистрировано Минюстом России 10 октября 2024 года, регистрационный № 79758), от 16 декабря 2024 года № 6961-У (зарегистрировано Минюстом России 19 декабря 2024 года, регистрационный № 80633).

12. В целях формирования резервов по невозмещаемым заблокированным активам расчетной базой резервов являются остатки на отдельных лицевых счетах балансовых счетов, на которых учитываются невозмещаемые заблокированные активы, за исключением остатков на отдельных лицевых счетах балансовых счетов, на которых учитываются начисленные расходы и прочие доходы по невозмещаемым заблокированным активам, затраты по сделке, корректировки и переоценки, увеличивающие или уменьшающие стоимость невозмещаемых заблокированных активов, формирующие в соответствии с Положением Банка России от 2 октября 2017 года № 605-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств» <7> и Положением Банка России от 2 октября 2017 года № 606-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами» <8> балансовую стоимость невозмещаемых заблокированных активов.

---

<7> Зарегистрировано Минюстом России 11 декабря 2017 года, регистрационный № 49198, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 21 июня 2018 года № 4827-У (зарегистрировано Минюстом России 18 июля 2018 года, регистрационный № 51623), от 18 декабря 2018 года № 5017-У (зарегистрировано Минюстом России 16 января 2019 года, регистрационный № 53375), от 5 октября 2020 года № 5586-У (зарегистрировано Минюстом России 6 ноября 2020 года, регистрационный № 60784), от 25 апреля 2022 года № 6132-У (зарегистрировано Минюстом России 20 июня 2022 года, регистрационный № 68924), от 29 мая 2024 года № 6734-У (зарегистрировано Минюстом России 2 июля 2024 года, регистрационный № 78737).

<8> Зарегистрировано Минюстом России 12 декабря 2017 года, регистрационный № 49215, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 21 июня 2018 года № 4828-У (зарегистрировано Минюстом России 18 июля 2018 года, регистрационный № 51630), от 18 декабря 2018 года № 5018-У (зарегистрировано Минюстом России 16 января 2019 года, регистрационный № 53374), от 6 июня 2023 года № 6438-У (зарегистрировано Минюстом России 10 июля 2023 года, регистрационный № 74181), от 29 мая 2024 года № 6735-У (зарегистрировано Минюстом России 3 июля 2024 года, регистрационный № 78742).

13. Кредитная организация формирует резервы по невозмещаемым заблокированным активам, за исключением невозмещаемых заблокированных активов, по которым резервы формируются в размере 100 процентов в соответствии с пунктом 14 настоящего Указания, в следующих минимальных размерах (в процентах от расчетной базы резервов по невозмещаемым заблокированным активам):

с 1 июля 2025 года — в размере не менее 20 процентов;

с 31 декабря 2025 года — в размере не менее 30 процентов;

с 31 декабря 2026 года — в размере не менее 40 процентов;

с 31 декабря 2027 года — в размере не менее 50 процентов;

с 31 декабря 2028 года — в размере не менее 60 процентов;

с 31 декабря 2029 года — в размере не менее 70 процентов;

с 31 декабря 2030 года — в размере не менее 80 процентов;

с 31 декабря 2031 года — в размере не менее 90 процентов;

с 31 декабря 2032 года — в размере 100 процентов.

14. Кредитная организация формирует резервы в размере 100 процентов по невозмещаемым заблокированным активам, приобретенным после 1 августа 2022 года, за исключением невозмещаемых заблокированных активов, приобретенных у следующих юридических лиц:

участников банковской группы, в которую входит кредитная организация, информация о которых отражалась в разделе I отчетности по форме 0409801 «Отчет о составе участников банковской группы и вложениях кредитной организации в паи паевых инвестиционных фондов», установленной Указанием Банка России № 6406-У, на дату блокирования невозмещаемых заблокированных активов, — при условии, что приобретенные невозмещаемые заблокированные активы на дату их блокирования находились на балансе этих юридических лиц;

юридического лица, созданного в результате реорганизации кредитной организации в форме выделения, — при условии, что приобретенные невозмещаемые заблокированные активы были переданы кредитной организацией на баланс этого юридического лица в результате реорганизации кредитной организации в форме выделения.

15. В целях формирования резервов по условным обязательствам кредитного характера расчетной базой резервов является стоимость невозмещаемых заблокированных активов, учитываемая на балансе юридического лица, созданного в результате реорганизации кредитной организации в форме выделения.

16. Кредитная организация формирует резервы по условным обязательствам кредитного характера по истечении двух лет с даты государственной регистрации юридического лица, созданного в результате реорганизации кредитной организации в форме выделения, в размере, рассчитываемом как произведение расчетной базы резервов по условным обязательствам кредитного характера и размера резервов, определенного на дату формирования резервов, в отношении невозмещаемых заблокированных активов в соответствии с подходами, предусмотренными пунктами 13 и 14 настоящего Указания.

17. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 июля 2025 года.

Председатель Центрального банка Российской Федерации Э. С. Набиуллина

---