Приказ ФНС РФ от 04.04.2006 № САЭ-3-10/188@

(ред. от 07.08.2006)

«Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2006 год»

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 4 апреля 2006 г. № САЭ-3-10/188@

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ СТАТИСТИЧЕСКОЙ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

В целях получения полной и достоверной информации о результатах контрольной работы налоговых органов, структуре начислений по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов, а также о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям и мерах принудительного взыскания недоимки по организациям, отнесенным в соответствии с Приказом ФНС России от 18.10.2004 № САЭ-3-19/2 «Об утверждении Порядка разграничения полномочий уполномоченного органа по представлению интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства между центральным аппаратом ФНС России и территориальными органами ФНС России» к первой, второй и третьей группе, приказываю:

1. Утвердить прилагаемые формы статистической налоговой отчетности, Методические указания по порядку их составления и контрольные соотношения:

форма № 2-НК «Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов», квартальная (Приложение 1);

форма № 2-Байконур «Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов по налогоплательщикам, зарегистрированным на территории города Байконура», годовая (Приложение 2);

форма № 4-ФБ «Отчет о результатах работы по принудительному взысканию недоимки и обеспечению процедур банкротства», квартальная (Приложение 3);

форма № 5-ВБР «Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов», квартальная (Приложение 4).

2. Разработать макеты выходных таблиц и совместно с Управлением информационных технологий (А.Б. Иконников) и ФГУП «ГНИВЦ ФНС России» (И.Н. Задворнов) обеспечить сбор отчетных данных по формам, указанным в пункте 1 настоящего Приказа, их качественный свод и обработку:

2.1. Управлению ввода данных, учета и отчетности (Л.А. Краснощекова) — по формам № 2-НК, 2-Байконур, 5-ВБР.

2.2. Управлению урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства (И.В. Карпель) — по форме № 4-ФБ.

3. Управлению информационных технологий (А.Б. Иконников), ФГУП «ГНИВЦ ФНС России» (И.Н. Задворнов) внести в сроки, согласованные с управлениями ФНС России, указанными в пункте 2 настоящего Приказа, необходимые изменения в действующие программные средства, разработать новые программные средства, обеспечивающие разработку форм отчетности, утвержденных пунктом 1 настоящего Приказа, на федеральном, региональном и местном уровнях.

4. Управлению ввода данных, учета и отчетности (Л.А. Краснощекова) совместно с Управлением информационных технологий (А.Б. Иконников) и ФГУП «ГНИВЦ ФНС России» (И.Н. Задворнов) обеспечить размещение сводных отчетов по формам № 2-НК, 2-Байконур, 5-ВБР в информационных ресурсах ФНС России и их направление в установленные адреса.

5. Установить, что изменения и дополнения в формы отчетности, Методические указания по порядку их составления и контрольные соотношения, утвержденные пунктом 1 настоящего Приказа, вносятся приказами ФНС России.

6. Руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обеспечить организацию работы по актуализации баз данных информационных ресурсов регионального и местного уровня для последующего их использования в режиме запроса на соответствующую дату для формирования отчетных показателей по формам статистической налоговой отчетности, утвержденным пунктом 1 настоящего Приказа.

7. Руководителям межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обеспечить своевременный и качественный сбор, обработку и передачу отчетов в установленные сроки в соответствии с Методическими указаниями по формированию отчетности:

7.1. По форме № 2-НК — в управления ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации для формирования сводного отчета в целом по субъекту Российской Федерации.

7.2 По форме № 4-ФБ — на федеральный уровень.

8. Руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации обеспечить своевременный и качественный сбор, обработку и передачу отчетов в установленные сроки по формам, утвержденным пунктом 1 настоящего Приказа, на федеральный уровень в соответствии с Методическими указаниями по их составлению.

9. Установить, что формирование отчетов по формам № 2-НК, 2-Байконур, 5-ВБР, утвержденным пунктом 1 настоящего Приказа, в управлениях ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и нижестоящих налоговых органах осуществляется структурными подразделениями, к предмету деятельности которых относится указанная отчетность.

10. Установить, что формирование отчета по форме № 4-ФБ, утвержденной пунктом 1 настоящего Приказа, в управлениях ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам осуществляется отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.

11. Руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации утвердить перечень адресатов для направления в 2006 году сводных отчетов по формам № 2-НК, 5-ВБР, утвержденным пунктом 1 настоящего Приказа.

12. Установить, что отчеты по формам № 2-НК, 2-Байконур, 4-ФБ, 5-ВБР представляются в ФНС России в сроки, указанные на титульном листе форм.

12.1. Установить первый срок представления раздела II формы № 4-ФБ — 01.07.2006.

13. Контроль исполнения настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы В.В. Гусева.

Приложение 1

         ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

       ┌──────────────────────────────────────────────────┐
       │                      ОТЧЕТ                       │
       │О РЕЗУЛЬТАТАХ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ│
       │     по состоянию на _______________ ____ года    │
       └──────────────────────────────────────────────────┘

Раздел I. Проверки налогоплательщиков (организаций и физических лиц) по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, а также законодательства об обязательном пенсионном страховании

по состоянию на ___________________

СПРАВОЧНО:

Количество организаций, состоящих на учете в налоговых органах 1510 _____ единиц

Количество индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах 1511 _____ единиц

Количество организаций, проверенных на выездных проверках 1520 _____ единиц

Количество индивидуальных предпринимателей, проверенных на выездных проверках 1521 _____ единиц

из стр. 1520 количество организаций, у которых выявлены нарушения при выездных проверках 1530 _____ единиц

из стр. 1521 количество индивидуальных предпринимателей, у которых выявлены нарушения при выездных проверках 1531 _____ единиц

Из строки 1510 количество организаций - крупнейших налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах 1540 _____ единиц

Количество организаций - крупнейших налогоплательщиков, проверенных на выездных проверках 1550 _____ единиц

Количество организаций - крупнейших налогоплательщиков, у которых выявлены нарушения при выездных проверках 1551 _____ единиц

Из строки 1510 количество организаций - основных налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах 1560 _____ единиц

Количество организаций - основных налогоплательщиков, проверенных на выездных проверках 1570 _____ единиц

Количество организаций - основных налогоплательщиков, у которых выявлены нарушения при выездных проверках 1571 _____ единиц

Среднесписочная численность сотрудников налогового органа, отвлеченных для проведения выездных налоговых проверок налогоплательщиков, головная организация которых состоит на учете в налоговом органе другого субъекта Российской Федерации или МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам 1580 _____ единиц

Сумма дополнительно начисленных платежей сотрудниками, отвлеченными для проведения выездных налоговых проверок налогоплательщиков, головная организация которых состоит на учете в налоговом органе другого субъекта Российской Федерации или МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам 1590 _____ тыс. рублей

из строки 1590 сумма дополнительно начисленного налога, сбора 1591 _____ тыс. рублей

из строки 1590 сумма налоговых санкций 1592 _____ тыс. рублей

из строки 1590 сумма пени 1593 _____ тыс. рублей

Количество проверок, выявивших нарушения обязанностей банка, установленных статьями 46, 60, 76, 86 НК РФ 1615 _____ единиц

Сумма налога (сбора), а также пени, выявленная в ходе проверок, по которой банками не исполнены (несвоевременно исполнены) платежные (инкассовые) поручения 1617 _____ единиц

Предъявлено штрафных санкций и начислено пени за нарушение требований статей 46, 60 НК РФ 1630 _____ тыс. рублей

Предъявлено штрафных санкций за нарушение требований статьи 76 НК РФ 1651 _____ тыс. рублей

Предъявлено штрафных санкций за нарушение требований статьи 86 НК РФ 1652 _____ тыс. рублей

Суммы доначисленных налогов, установленных за счет выявления в ходе проверок неправомерно заявленных льгот 1660 _____ тыс. рублей

в том числе по федеральным налогам и сборам 1670 _____ тыс. рублей

Сумма убытка, восстановленного (уменьшен-

ного) в целях налогообложения по                   X
результатам проверок                        1671 _____ тыс. рублей

Сумма имущественных и социальных вычетов, не принятая в уменьшение налогооблагаемой

базы по налогу на доходы физических лиц     1672 _____ тыс. рублей
Сумма не удержанного (удержанного не               X
полностью) налога на доходы физических лиц  1675 _____ тыс. рублей

Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, доначисленный в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации (абзац 4 пункта 3 ст. 243 НК РФ) 1680 _____ тыс. рублей

в том числе по выездным проверкам 1690 _____ тыс. рублей

Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, уменьшенный в связи с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации (абзац 4 пункта 3 ст. 243 НК РФ) 1700 _____ тыс. рублей

  в том числе по выездным проверкам         1710 _____ тыс. рублей
Контрольная сумма                           1800 _____

Раздел II. Меры, принятые к нарушителям законодательства о налогах и сборах и валютного законодательства

Раздел III. Сведения об организации и проведении камеральных и выездных проверок

СПРАВОЧНО:

Из строки 3140 графы 1 - проверки организаций, подлежащих ликвидации, в ходе которых выявлены нарушения 3310 _____ единиц

Из строки 3051 графы 1 - проведено проверок корректирующих деклараций по налогу на прибыль организаций 3311 _____ единиц

Сумма отклонений значений показателя деклараций "исчислено налога", отраженных в последних корректирующих декларациях за один и тот же налоговый период, представленных до даты вынесения решения по результатам камеральной проверки декларации за тот же налоговый период, в ходе которой было выставлено требование о предоставлении документов (либо представленных до даты окончания указанной камеральной проверки), от значений показателя деклараций "исчислено налога", отраженных в последних декларациях, предоставленных перед получением этого требования 3312 ____ тыс. руб.

Из строки 3312 - сумма отклонений значений показателя деклараций по налогу на прибыль организации "исчислено налога", отраженных в последних корректирующих декларациях за один и тот же налоговый период, представленных до даты вынесения решения по результатам камеральной проверки декларации за тот же налоговый период, в ходе которой было выставлено требование о предоставлении документов (либо представленных до даты окончания указанной камеральной проверки), от значений показателя деклараций "исчислено налога", отраженных в последних декларациях, предоставленных перед получением этого

требования                                    3313 ____ тыс. руб.
Контрольная сумма                             3400 _____

Раздел IV. Сведения о суммах уменьшенных, восстановленных и приостановленных к взысканию платежей по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов

(тыс. рублей)

Раздел V. Сведения о проведенных налоговых проверках, в ходе которых проверялся вопрос обоснованности возмещения сумм налога на добавленную стоимость

__ __________________ 2006 г. Руководитель налогового органа

(Ф.И.О., N тел. исполнителя) (подпись)

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ № 2-НК «ОТЧЕТ О РЕЗУЛЬТАТАХ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ»

Отчеты по форме № 2-НК представляются управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации ежеквартально, 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по состоянию на 1 января 2007 года — на 5 дней позднее установленного срока.

Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ) составляют отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют их в управления ФНС России (УФНС) по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня до срока представления отчета УФНС в ФНС. Передача информации осуществляется межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.

Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации при получении отчетов из МРИ составляют сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МРИ. В ФНС УФНС направляет сводный отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках — отчеты по УФНС и каждой МРИ, налогоплательщики которой находятся на территории региона. Сумма данных, показанных в отчетах УФНС и всех МРИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации.

Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации передают в ФНС России отчеты в соответствии с установленными требованиями к форматам текстовых файлов.

Отчет по форме № 2-НК формируется налоговыми органами по результатам контрольной работы, проводимой в отношении налогоплательщиков организаций и физических лиц, налоговых агентов и плательщиков сборов (далее — налогоплательщиков) по соблюдению ими законодательства о налогах и сборах, а также законодательства об обязательном пенсионном страховании.

В отчете отражаются сведения о проверках, проведенных налоговыми органами (включая проверки, проведенные вышестоящими налоговыми органами, а также проверки с участием органов внутренних дел) в отчетном периоде, и принятых по ним мерах. Проверки, проводимые вышестоящими налоговыми органами, отражаются в отчете того налогового органа, на учете которого состоит налогоплательщик.

Отчет по форме № 2-НК формируется на основе следующих информационных ресурсов: выездных налоговых проверок; камеральных налоговых проверок, утвержденных Приказом МНС России от 17 ноября 2003 г. № БГ-3-06/627@ «Единые требованиями к формированию информационного ресурса „Выездные налоговые проверки“, „Камеральные налоговые проверки“ (с изменениями и дополнениями); журнала учета разделов акта выездных проверок филиалов и иных обособленных подразделений, созданных организациями, место нахождения которых находится на территории другого субъекта Российской Федерации, утвержденного Приказом МНС от 18.11.2003 № БГ-3-06/631@; журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, утвержденного Приказом ФНС России от 12.07.2005 № САЭ-3-19/319@ (с изменениями и дополнениями); журнала учета сумм доначисленных платежей, причитающихся налоговому органу, сотрудники которого принимали участие в проведении выездной (повторной выездной) налоговой проверки налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 04.04.2006 № САЭ-4-06/57дсп@#.»

Отчет составляется нарастающим итогом с начала года по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом, в целых числах.

Отчет по форме № 2-НК включает следующие разделы: I «Проверки налогоплательщиков (организаций и физических лиц) по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, а также законодательства об обязательном пенсионном страховании»; II «Меры, принятые к нарушителям законодательства о налогах и сборах и валютного законодательства»; III «Сведения об организации и проведении камеральных и выездных проверок»; IV «Сведения о суммах уменьшенных, восстановленных и приостановленных к взысканию платежей по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов»; V «Сведения о проведенных налоговых проверках, в ходе которых проверялся вопрос обоснованности возмещения сумм налога на добавленную стоимость».

Раздел I. Проверки налогоплательщиков (организаций и физических лиц) по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, а также законодательства об обязательном пенсионном страховании

Настоящий раздел включает результаты контрольной работы в отношении налогоплательщиков по соблюдению ими законодательства о налогах и сборах, а также законодательства об обязательном пенсионном страховании.

В графе 1 отражаются данные о количестве проведенных в отчетном периоде выездных проверок в отношении конкретных видов налогов и сборов (страховых взносов). При проведении в отчетном периоде нескольких выездных проверок в отношении одного налогоплательщика каждая из них отражается в графе 1. При проведении комплексной проверки данные о количестве отражаются по каждому виду налога, охваченному проверкой.

В графе 2 (из графы 1) выделяется количество выездных проверок, выявивших нарушения законодательства о налогах и сборах (законодательства об обязательном пенсионном страховании).

Количество проверок просчитывается по датам решений о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (реквизиты по коду 25 раздела 25 либо коду 24 раздела 26 информационного ресурса выездных налоговых проверок), принятых в отчетном периоде.

В графе 3 отражаются данные о количестве проведенных в отчетном периоде камеральных проверок в отношении конкретных видов налогов и сборов (страховых взносов).

В графе 4 (из графы 2) выделяется количество камеральных проверок, выявивших нарушения законодательства о налогах и сборах (законодательства об обязательном пенсионном страховании).

Количество проверок просчитывается по датам решений о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (реквизиты по коду 22 разделов 6 и 7 информационного ресурса камеральных налоговых проверок), принятых в отчетном периоде.

В графе 5 показываются суммы платежей, дополнительно начисленных в бюджетную систему по итогам контрольной работы за отчетный период, включая пени, налоговые санкции.

Доначисленные по результатам проверок суммы отражаются в отчетности налогового органа, на учете которого состоит налогоплательщик. В случаях перехода налогоплательщика на учет в другие налоговые органы суммы доначисленных по результатам налоговых проверок платежей отражаются в налоговом органе, принявшем решение о привлечении (либо решение об отказе к привлечению) налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

В случаях, когда судебными органами или вышестоящими налоговыми органами принимаются решения об уменьшении (либо восстановлении ранее уменьшенных) платежей по всем видам налогов, в отчете по форме № 2-НК учитываются (корректируются) только суммы из доначисленных налоговыми органами проверками, проведенными в отчетном году.

В графе 6 из графы 5 показываются суммы дополнительно начисленных налогов (страховых взносов) по результатам выездных проверок за отчетный период.

В графе 7 из графы 5 отражаются суммы начисленных пени за несвоевременную или неполную уплату налогов (страховых взносов) по результатам выездных проверок за отчетный период.

В графе 8 из графы 5 показываются суммы предъявленных налоговых санкций по результатам выездных проверок за отчетный период.

Сумма доначисленных платежей по результатам выездных проверок формируется в следующем порядке:

по датам решений о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (реквизиты по коду 25 раздела 25 либо коду 24 раздела 26 информационного ресурса выездных налоговых проверок) отбираются выездные налоговые проверки, проведенные в отчетном периоде;

по коду 20 раздела 25 и коду 18 раздела 26 информационного ресурса выездных налоговых проверок выбираются суммы доначисленных налогов по каждому виду (в соответствии с кодом бюджетной классификации, далее — КБК) и просчитываются общие суммы;

по коду 21 раздела 25 и коду 19 раздела 26 информационного ресурса выездных налоговых проверок выбираются суммы доначисленных пеней в разрезе каждого вида налога и просчитываются общие суммы;

по коду 17.1 раздела 25 информационного ресурса выездных налоговых проверок выбираются суммы налоговых санкций по ст. 122 НК в разрезе каждого вида налога и просчитываются общие суммы;

по коду 18 раздела 25 информационного ресурса выездных налоговых проверок выбираются суммы налоговых санкций по статьям Налогового кодекса Российской Федерации (КБК 182 1 16 03010 01 0000 140, 182 1 16 03020 02 0000 140) и просчитываются общие суммы.

В случаях, когда судебными органами или вышестоящими налоговыми органами принимаются решения об уменьшении (либо восстановлении ранее уменьшенных) платежей, доначисления по выездным проверкам корректируются в соответствии с реквизитами раздела 30 информационного ресурса выездных налоговых проверок.

В графе 9 из графы 5 показываются суммы дополнительно начисленных налогов (страховых взносов) по результатам камеральных проверок за отчетный период.

В графе 10 из графы 5 отражаются суммы начисленных пени за несвоевременную или неполную уплату налогов (страховых взносов) по результатам камеральных проверок за отчетный период.

В графе 11 из графы 5 показываются суммы предъявленных налоговых санкций по результатам камеральных проверок за отчетный период.

Сумма доначисленных платежей по результатам камеральных проверок формируется в следующем порядке:

по датам решений о привлечении (либо решений об отказе к привлечению) налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (реквизиты по коду 22 разделов 6 и 7 информационного ресурса камеральных налоговых проверок) формируется список камеральных налоговых проверок, проведенных в отчетном периоде и выявивших нарушения;

далее из указанных решений по коду 13 раздела 6 и кодам 11 и 13 раздела 7 информационного ресурса камеральных налоговых проверок выбираются суммы доначисленных налогов (сборов) в разрезе каждого вида (по КБК) и просчитываются общие суммы налогов;

по коду 14 раздела 6 и коду 12 раздела 7 информационного ресурса камеральных налоговых проверок — суммы доначисленных пеней в разрезе каждого вида налога и просчитываются общие суммы;

по коду 12 раздела 6 информационного ресурса камеральных налоговых проверок — суммы налоговых санкций в разрезе каждого вида налога, а также суммы налоговых санкций по статьям Налогового кодекса Российской Федерации (КБК 182 1 16 03010 01 0000 140, 182 1 16 03020 02 0000 140) и просчитываются общие суммы.

В случаях, когда судебными органами или вышестоящими налоговыми органами принимаются решения об уменьшении (либо восстановлении ранее уменьшенных) платежей, доначисления по камеральным проверкам корректируются в соответствии с реквизитами раздела 13 информационного ресурса камеральных налоговых проверок.

В графе 12 из графы 5 отражается сальдированный результат (со знаком «+») начисленных в течение отчетного периода сумм пеней за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов с учетом произведенных перерасчетов по представленным налогоплательщиками корректирующим декларациям, в том числе к уменьшению, результатов налоговых проверок, полученных решений судебных органов, который формируется в ИР «Расчеты с бюджетом» местного уровня. Указанный результат уменьшается на сумму пеней, начисленных к уплате за отчетный период по результатам налоговых проверок, отраженных в ИР выездные налоговые проверки, камеральные налоговые проверки.

В указанной графе учитываются также суммы начисленных пеней и предъявленных налоговых санкций по результатам проверок, выявивших нарушения обязанностей банка, установленных статьями 46, 60, 76 и 86 Налогового кодекса Российской Федерации, и отраженных в информационном ресурсе выездных налоговых проверок по коду 13 раздела 28 (КБК 182 1 16 03010 01 3000 140).

В графе 13 отражаются данные по суммам уменьшенных налоговыми органами в ходе выездных проверок налогов (страховых взносов), исчисленных в завышенных размерах.

Указанные суммы формируются по кодам реквизитов 23 раздела 25 и 21 раздела 26 информационного ресурса выездных налоговых проверок.

В графе 14 отражаются данные по суммам уменьшенных налоговыми органами в ходе камеральных проверок налогов (страховых взносов), исчисленных в завышенных размерах.

Указанные суммы формируются по коду 15 раздела 6 и коду 15 раздела 7 информационного ресурса камеральных налоговых проверок.

В графе 15 отражается сальдированный результат (со знаком «-») начисленных в течение отчетного периода сумм пеней за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов с учетом произведенных перерасчетов по представленным налогоплательщиками корректирующим декларациям, в том числе к уменьшению, результатов налоговых проверок, полученных решений судебных органов, который формируется в ИР «Расчеты с бюджетом» местного уровня. Указанный результат уменьшается на сумму пеней, начисленных к уплате по результатам налоговых проверок и отраженных в ИР выездные налоговые проверки, камеральные налоговые проверки.

Следует иметь в виду, что данные граф 13, 14, 15 не учитываются при формировании строк 1005 — 1060 отчета по форме № 2-НМ.

По строке 1000 отражаются результаты контрольной работы по выездным и камеральным проверкам (КБК 182 1 01 00000 00 0000 000, 182 1 03 00000 00 0000 000, 182 1 04 00000 00 0000 000, 182 1 05 00000 00 0000 000, 182 1 06 00000 00 0000 000, 182 1 07 00000 00 0000 000, 182 1 08 00000 00 0000 000, 182 1 09 00000 00 0000 000, 182 1 16 03020 02 0000 140, 182 1 02 01000 00 0000 110, 182 1 02 02000 00 0000 000, КБК 182 1 16 03010 01 3000 140), а также проверкам исполнения банками требований статей 46, 60, 76, 86 НК РФ (КБК 182 1 16 03010 01 3000 140), которые формируются в порядке, изложенном выше.

Кроме того, по данной строке из карточек «Расчеты с бюджетом» отражаются суммы пеней, начисленных за неуплату налогов и других платежей с начала года по состоянию на последнюю дату отчетного периода.

По строке 1010 отражаются результаты контрольной работы по выездным и камеральным проверкам (КБК 182 1 01 00000 00 0000 000, 182 1 03 00000 00 0000 000, 182 1 04 00000 00 0000 000, 182 1 05 00000 00 0000 000, 182 1 06 00000 00 0000 000, 182 1 07 00000 00 0000 000, 182 1 08 00000 00 0000 000, 182 1 09 00000 00 0000 000, 182 1 16 03020 02 0000 140), а также проверкам исполнения банками требований статей 46, 60, 76, 86 НК РФ (КБК 182 1 16 03010 01 3000 140).

Кроме того, по данной строке из карточек «Расчеты с бюджетом» отражаются суммы пеней, начисленных за неуплату налогов и других платежей с начала года по состоянию на последнюю дату отчетного периода.

Единый социальный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, а также штрафные санкции за определенные нарушения законодательства о налогах и сборах (статьи 116, 117, 118, пункты 1 и 2 статьи 120, статьи 125, 126 НК РФ), примененные по результатам выездных и камеральных налоговых проверок (соответственно: КБК 182 1 02 01000 00 0000 110, 182 1 02 02000 00 0000 000, КБК 182 1 16 03010 01 3000 140), по данной строке не отражаются.

По строке 1020 (КБК 182 1 01 00000 00 0000 000, 182 1 09 01000 03 0000 110) отражаются результаты контрольной работы по проверкам правильности исчисления и уплаты налогоплательщиками налогов на прибыль (доходы): налог на прибыль организаций (КБК 182 1 01 01000 00 0000 110, 182 1 09 01000 03 0000 110) выделяется по строке 1030.

По строке 1040 показываются результаты проверок налоговых агентов — организаций, которые обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц (КБК 182 1 01 02010 01 0000 110, 182 1 01 02020 01 0000 110, 182 1 01 02030 01 0000 110, 182 1 01 02040 01 0000 110, 182 1 01 02050 01 0000 110). По данной строке указываются суммы удержанного и неперечисленного (не полностью перечисленного) налога с доходов физических лиц, выявленных в ходе проведения выездных налоговых проверок, включая налоговые санкции, предусмотренные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, и пени.

По строке 1050 (КБК 182 1 01 02000 01 0000 110) отражаются результаты проверок налога с доходов физических лиц, исчисленного индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также физическими лицами в отношении отдельных видов доходов, указанных в статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

По строке 1060 указываются результаты проверок налогов на товары (работы и услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, а также на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь (КБК 182 1 03 00000 00 0000 000, 182 1 04 00000 00 0000 000, 182 1 09 02000 01 0000 110).

По строке 1070 из строки 1060 отражаются результаты налоговых проверок по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, а также на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь (КБК 182 1 03 01000 01 0000 110, 182 1 04 01000 01 0000 110): суммы неуплаченного, не полностью уплаченного налога на добавленную стоимость, предъявленные налоговые санкции и начисленные пени.

Суммы НДС, возмещение которых по результатам налоговых проверок признано налоговыми органами необоснованным, по строке 1070 не отражаются.

По строке 1075 из строки 1070 отражаются результаты налоговых проверок по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (КБК 182 1 03 01000 01 0000 110): суммы неуплаченного, не полностью уплаченного налога на добавленную стоимость, предъявленные налоговые санкции и начисленные пени.

По строке 1080 из строки 1060 отражаются общие результаты проверок налогоплательщиков, уплачивающих акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, а также ввозимым на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь (КБК — 182 1 03 02000 01 0000 110, 182 1 04 02000 01 0000 110, 182 1 09 02000 01 0000 110).

По строке 1150 отражаются результаты контрольной работы по проверкам действующих и отмененных налогов на имущество (КБК 182 1 06 00000 00 0000 000, 182 1 09 04000 00 0000 110, 182 1 16 03020 02 0000 140), из которой выделяются: по строке 1160 — налог на имущество организаций (КБК 182 1 06 02000 02 0000 110, 182 1 09 04010 02 0000 110), по строке 1170 — земельный налог (КБК 182 1 06 06000 00 0000 110, 182 1 09 04050 03 0000 110), по строке 1180 — транспортный налог (КБК 182 1 06 04000 02 0000 110) и по строке 1200 — налог на игорный бизнес (КБК 182 1 06 05000 00 0000 110, 182 1 16 03020 02 0000 140).

По строке 1210 показываются результаты проверок налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами (КБК 182 1 07 00000 00 0000 000, 182 1 09 03000 00 0000 110), при этом по строке 1220 выделяются результаты проверок по налогу на добычу полезных ископаемых (КБК 182 1 07 01000 01 0000 110, 182 1 09 03020 00 0000 110).

По строке 1230 показываются результаты проверок налогов на совокупный доход (КБК 182 1 05 00000 00 0000 000), при этом выделяются: по строке 1240 — единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной схемы налогообложения (КБК 182 1 05 01000 00 0000 110); по строке 1250 — единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КБК 182 1 05 02000 02 0000 110) и по строке 1260 — единый сельскохозяйственный налог (КБК 182 1 05 03000 01 0000 110).

По строкам 1270 — 1310 отражаются данные о проведенных проверках по вопросам соблюдения налогового законодательства, в части исчисления и уплаты единого социального налога (КБК 182 1 02 01000 00 0000 110).

В графах 1, 2, 3, 4 по строке 1270 отражаются данные о количестве проведенных выездных и камеральных проверок (в том числе выявивших нарушения) по единому социальному налогу в отчетном периоде всех категорий налогоплательщиков, перечисленных в пункте 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку указанные категории налогоплательщиков (за исключением случаев, специально оговоренных в главе 24 Кодекса) уплачивают единый социальный налог одновременно в государственные внебюджетные фонды (ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС) и в федеральный бюджет, то отражение их как проверенных отдельно по платежам в тот или иной бюджет не производится.

Поэтому графы 1, 2, 3, 4 по строкам 1280 — 1310 не заполняются.

Согласно главе 24 Кодекса отдельные налогоплательщики могут исполнять обязанности по уплате единого социального налога одновременно по нескольким основаниям.

К ним, в частности, относятся:

индивидуальные предприниматели, выступающие в качестве лиц, производящих выплаты физическим лицам, и уплачивающие налог с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц, а также со своего дохода;

коллегии адвокатов (иные адвокатские образования), уплачивающие налог с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц за выполнение работ (оказание услуг) по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам, и с доходов адвокатов;

главы крестьянских (фермерских) хозяйств, выступающие в качестве лиц, производящих выплаты физическим лицам, и уплачивающие налог с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц, а также со своего дохода и доходов членов крестьянских (фермерских) хозяйств.

При заполнении граф 1, 2, 3, 4 по строке 1270 указанные налогоплательщики учитываются однократно, как проверка одного налогоплательщика.

Показатели граф 5 — 12 «Дополнительно начислено платежей по результатам проверок», а также граф 13 — 15 «Сумма уменьшенных платежей» по этим налогоплательщикам отражаются суммарно по всем основаниям.

По строкам 1320 — 1360 отражаются данные по проверкам в части правильности исчисления и уплаты плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации (КБК 182 1 02 02010 06 0000 160, 182 1 02 02020 06 0000 160, 182 1 02 02030 06 0000 160, 182 1 02 02040 06 0000 160).

В графах 1, 2, 3, 4 по строке 1320 отражаются данные о количестве проведенных выездных и камеральных проверок (в том числе выявивших нарушения) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в отчетном периоде всех категорий плательщиков страховых взносов.

Поскольку указанные категории плательщиков уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на страховую, и на накопительную часть трудовой пенсии, то отражение их как проверенных отдельно по платежам по каждому направлению не производится.

Поэтому графы 1, 2, 3, 4 по строкам 1330 — 1360 не заполняются.

Отдельные плательщики страховых взносов могут исполнять обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, одновременно по нескольким основаниям (аналогично налогоплательщикам, исполняющим обязанности по уплате единого социального налога).

Поэтому при заполнении граф 1, 2, 3, 4 по строке 1320 указанные плательщики страховых взносов учитываются однократно, как проверка одного плательщика страховых взносов.

Показатели граф 5 — 12 «Дополнительно начислено платежей по результатам проверок», а также граф 13 — 15 «Сумма уменьшенных платежей» по этим плательщикам страховых взносов отражаются суммарно по всем основаниям.

По строке 1370 отражаются суммы штрафных санкций по статьям 116, 117, 118, пунктам 1 и 2 статьи 120, статьям 125, 126 НК РФ (КБК 182 1 16 03010 01 3000 140), предъявленные по результатам камеральных и выездных налоговых проверок.

Справочно к разделу I.

По строке 1510 отражается количество налогоплательщиков организаций — юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, получивших свидетельство о постановке на учет, имеющих ИНН и состоящих на учете в налоговом органе по месту своего нахождения, а также количество отделений иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации, дипломатических представительств и международных организаций, по состоянию на конец отчетного периода (ЕГРН).

По строке 1511 отражается количество индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах (ЕГРН).

По строке 1540 отражается количество организаций — крупнейших налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете, по состоянию на конец отчетного периода (из отраженных по строке 1510).

Отнесение налогоплательщиков к категории крупнейших производится в соответствии со Списком организаций — крупнейших налогоплательщиков, отобранных в соответствии с Приказом МНС России от 16.04.2004 № САЭ-3-30/290 по финансово-экономическим показателям деятельности за 2002 — 2004 гг., утвержденным 27.12.2005 и доведенным до налоговых органов письмом ФНС России от 11.01.2006 № ШТ-14-06/2дсп.

По строке 1560 отражается количество организаций — основных налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете по состоянию на конец отчетного периода, из отраженных по строке 1510. Отнесение налогоплательщиков к категории основных производится в соответствии с критериями, установленными письмами МНС России от 07.05.2003 № ОС-6-30/528@ и от 24.03.2004 № 05-0-09/6@.

По строкам 1520 (из строки 1510), 1521 (из строки 1511), 1550 (из строки 1540), 1570 (из строки 1560) отражается количество налогоплательщиков, охваченных выездными проверками в отчетном периоде. Налогоплательщик включается в отчет по форме № 2-НК по данной строке только один раз, независимо от количества проведенных в отчетном периоде проверок.

По строкам 1530 (из строки 1520), 1531 (из строки 1521), 1551 (из строки 1550), 1571 (из строки 1570) показывается количество налогоплательщиков, у которых выявлены нарушения при выездных проверках.

По строке 1580 отражается среднесписочная численность сотрудников налогового органа, отвлеченных для проведения выездных налоговых проверок налогоплательщиков, головная организация которых состоит на учете в налоговом органе другого субъекта Российской Федерации или МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, в отчетном периоде.

отвлеченных для проведения проверки, в отчетном периоде

Условия: 1. Отчетный период — 1 квартал (с 1 января по 1 апреля).

2. Количество рабочих дней в 1 квартале — 65 дней.

3. В отчетном периоде принимали участие в проверке:

сотрудник А с 1 января по 20 января — 15 рабочих дней;

сотрудник Б с 10 января по 1 марта — 44 рабочих дня;

сотрудник В с 1 марта по 1 апреля — 23 рабочих дня;

сотрудник Г с 1 января по 1 апреля — 65 рабочих дней.

Среднесписочная численность = (1 x 15 + 1 x 44 + 1 x 23 + 1 x 65) чел.-дн. / 65 дн. = 2,3 человека.

По строке 1590 показывается сумма дополнительно начисленных платежей сотрудниками, отвлеченными для проведения выездных налоговых проверок налогоплательщиков, головная организация которых состоит на учете в налоговом органе другого субъекта Российской Федерации или МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, в отчетном периоде.

По строке 1591 (из строки 1590) показывается сумма дополнительно начисленного налога, сбора.

По строке 1592 (из строки 1590) показывается сумма предъявленных налоговых санкций.

По строке 1593 (из строки 1590) показывается сумма начисленных пени.

По строке 1615 показывается количество проверок, выявивших нарушения обязанностей банка, установленных статьями 46, 60, 76, 86 НК РФ.

По строке 1617 отражается сумма налога (сбора), а также пени, выявленная в ходе проверок, по которой банками не исполнены (несвоевременно исполнены) платежные (инкассовые) поручения.

По строке 1630 показывается сумма предъявленных штрафов и начисленных пени за нарушение требований статей 46, 60 НК РФ.

По строке 1651 показывается сумма предъявленных штрафов за нарушение требований статьи 76 НК РФ.

По строке 1652 показывается сумма предъявленных штрафов за нарушение требований статьи 86 НК РФ.

По строке 1660 отражаются суммы доначисленных налогов, установленных за счет выявления в ходе выездных и камеральных проверок неправомерно заявленных льгот, из них по строке 1670 выделяются суммы доначисленных налогов, относимых в соответствии с законодательством о налогах и сборах к федеральным.

По строке 1672 показываются суммы имущественных и социальных вычетов, не принятые в уменьшение налогооблагаемой базы на доходы физических лиц.

По строке 1680 отражаются суммы единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, доначисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, из них по строке 1690 выделяются суммы единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, доначисленные по результатам выездных проверок.

По строке 1700 отражаются суммы единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, уменьшенные в связи с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, из них по строке 1710 выделяются суммы единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, уменьшенные по результатам выездных проверок

Раздел II. Меры, принятые к нарушителям законодательства о налогах и сборах и валютного законодательства

В данном разделе отражаются данные о мерах, принятых к нарушителям законодательства о налогах и сборах и валютного законодательства в соответствии со статьями 15.3 — 15.9, 15.11, 15.25, частью 1 статьи 19.4, частью 1 статьи 19.5, статьями 19.6, 19.7 Кодекса административных правонарушений Российской Федерации от 30.12.2001 № 195-ФЗ, и количестве принятых налоговым органом решений по приостановлению операций налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей в финансово-кредитных организациях в соответствии с нормами пункта 2 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации.

По строке 2010 показывается количество протоколов об административных правонарушениях должностных лиц организаций в области налогов и сборов и против порядка управления, составленных в отчетном периоде и направленных в судебные органы (статьи 15.3 — 15.9, 15.11, часть 1 статьи 19.4, часть 1 статьи 19.5, статьи 19.6, 19.7 КоАП РФ).

По строке 2011 (из строки 2010) показывается количество протоколов об административных правонарушениях должностных лиц организаций в области налогов и сборов, составленных в отчетном периоде и направленных в судебные органы (статьи 15.3 — 15.9, 15.11 КоАП РФ).

По строке 2012 (из строки 2010) показывается количество протоколов об административных правонарушениях должностных лиц организаций против порядка управления, составленных в отчетном периоде и направленных в судебные органы (часть 1 статьи 19.4, часть 1 статьи 19.5, статьи 19.6, 19.7 КоАП РФ).

По строке 2020 показывается количество протоколов об административных правонарушениях физических лиц в области налогов и сборов и против порядка управления, составленных в отчетном периоде и направленных в судебные органы (статьи 15.3 — 15.9, 15.11, часть 1 статьи 19.4, часть 1 статьи 19.5, статьи 19.6, 19.7 КоАП РФ).

По строке 2021 (из строки 2020) показывается количество протоколов об административных правонарушениях физических лиц в области налогов и сборов, составленных в отчетном периоде и направленных в судебные органы (статьи 15.3 — 15.9, 15.11 КоАП РФ).

По строке 2022 (из строки 2020) показывается количество протоколов об административных правонарушениях физических лиц против порядка управления, составленных в отчетном периоде и направленных в судебные органы (часть 1 статьи 19.4, часть 1 статьи 19.5, статьи 19.6, 19.7 КоАП РФ).

По строке 2030 отражается количество протоколов об административных правонарушениях в области валютного законодательства, составленных в отчетном периоде и отправленных на рассмотрение в органы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (статья 15.25 КоАП РФ).

Для формирования данных по строкам 2010 — 2030 используются реквизиты раздела 44 информационного ресурса выездных налоговых проверок.

По строке 2100 отражается количество принятых налоговым органом решений о приостановлении операций налогоплательщиков организаций и индивидуальных предпринимателей в финансово-кредитных организациях в соответствии с нормами пункта 2 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации. Данные о количестве формируются по датам решений о приостановлении операций в финансово-кредитных организациях (код 21 раздела 17 информационного ресурса камеральных проверок).

По строке 2110 (из строки 2100) отражается количество принятых налоговым органом решений о приостановлении операций налогоплательщиков организаций и индивидуальных предпринимателей в финансово-кредитных организациях из-за непредставления ими декларации в налоговые органы в течение двух недель по истечении установленного срока ее представления.

Раздел III. Сведения об организации и проведении камеральных и выездных проверок

В настоящем разделе отражаются сведения об организации и проведении камеральных и выездных проверок.

В графе 1 отражается количество проведенных камеральных или выездных налоговых проверок организаций и физических лиц: осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частных нотариусов и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке индивидуальной практикой, а также получивших отдельные виды доходов, указанных в статье 228 НК РФ.

В графе 2 показываются суммы платежей, дополнительно начисленных в бюджет по итогам камеральных и выездных налоговых проверок, включая налоговые санкции и пени (без учета пени, начисленных за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов и отраженных в карточках лицевых счетов налогоплательщиков). Общая сумма дополнительно начисленных платежей указывается с учетом уменьшенных сумм (излишне начисленных платежей по представленным налогоплательщиком декларациям (расчетам), выявленным в ходе камеральных и выездных проверок). Сумма отказанного, из заявленного к возмещению, налога на добавленную стоимость по данной графе не отражается.

По строке 3010 отражаются данные о проведенных камеральных проверках.

Одной камеральной проверкой считается проверка одной(ого) налоговой(ого) декларации (расчета), представленной(ого) налогоплательщиком. Количество камеральных проверок, при проведении которых нарушения не выявлены, определяется по дате окончания проверки декларации (код 12 раздела 4 информационного ресурса камеральных проверок) со значением признака «0», указанным по коду 4 раздела 4. Количество камеральных проверок, при проведении которых нарушения выявлены, определяется по дате решения о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности (код 22 разделов 6 и 7) со значением признака «1», указанным по коду 4 раздела 4. Из них в соответствии с реквизитами кода 1 раздела I информационного ресурса камеральных налоговых проверок исключаются налоговые декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов.

По строке 3020 отражаются данные о камеральных проверках, выявивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также законодательства об обязательном пенсионном страховании.

По строке 3030 из строки 3010 показываются данные о камеральных проверках крупнейших налогоплательщиков (выборка камеральных проверок крупнейших налогоплательщиков производится по коду 13 раздела 1 информационного ресурса камеральных проверок из соответствующей проверенной декларации при наличии на титульном листе признака 1 (крупнейший)).

По строке 3040 из строки 3010 показываются данные о камеральных проверках основных налогоплательщиков (выборка камеральных проверок основных налогоплательщиков производится по коду 13 раздела 1 информационного ресурса камеральных проверок из соответствующей проверенной декларации при наличии на титульном листе признака 2 (основной)).

По строке 3050 из строки 3010 отражаются камеральные проверки, в процессе которых использованы дополнительные документы, объяснения и сведения, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, истребованные налоговым органом в порядке, предусмотренном статьей 93 части I Налогового кодекса Российской Федерации.

По строке 3051 из строки 3010 отражаются проверки корректирующих деклараций (выборка корректирующих деклараций производится с учетом значений кодов 1, 3, 7, 8 и 10 раздела 1 информационного ресурса камеральных проверок), представленных за один и тот же налоговый период налогоплательщиками после даты получения требования о предоставлении документов для проведения камеральной проверки декларации за тот же налоговый период и до даты вынесения решения по результатам указанной камеральной проверки либо до даты окончания данной проверки (по безрезультативной проверке).

По строке 3060 показываются данные о выездных проверках организаций и физических лиц.

По строке 3070 из строки 3060 отражаются данные о комплексных выездных проверках организаций и физических лиц.

Комплексная выездная проверка — проверка, которой охватываются вопросы правильности исчисления и уплаты всех видов налогов, обязанность уплаты которых возложена на проверяемого налогоплательщика.

По строке 3075 из строки 3070 отражаются данные о комплексных выездных проверках организаций.

По строке 3080 из строки 3060 показываются данные о тематических выездных проверках организаций и физических лиц.

Тематическая выездная проверка — проверка, которой охватываются вопросы правильности исчисления отдельных видов налогов и других обязательных платежей.

По строке 3085 из строки 3080 показываются данные о тематических выездных проверках организаций.

Реквизит по коду 12 раздела 23 информационного ресурса выездных налоговых проверок содержит признаки комплексной и тематической проверок.

По строке 3090 из строки 3060 показываются данные о выездных проверках организаций, отобранных для проведения выездных проверок на основании информации из внешних источников (реквизит по коду 14 раздела 1 информационного ресурса выездных налоговых проверок).

К информации из внешних источников относится информация о налогоплательщиках, в т.ч. о нарушениях ими налогового законодательства, полученная налоговыми органами от контролирующих, правоохранительных органов (Федеральной таможенной службы, МВД России, ФСБ России, Минфина России, Генпрокуратуры России) и других органов государственной власти.

По строке 3100 из строки 3060 отражаются данные о выездных проверках организаций, отобранных для проведения выездных проверок по результатам камеральной проверки и камерального анализа налоговой и бухгалтерской отчетности, а также анализа основных финансовых показателей деятельности налогоплательщика по отраслевому принципу (реквизит по коду 14 раздела 1 информационного ресурса выездных налоговых проверок).

По строкам 3110 и 3120 из строки 3060 показываются данные о выездных проверках крупнейших и основных налогоплательщиков (по коду реквизита 17.1 раздела 2 информационного ресурса выездных налоговых проверок соответственно по признакам 1 (крупнейшие) и 2 (основные)).

По строке 3130 из строки 3060 показываются данные о выездных проверках организаций, проведенных по обращениям контролирующих и правоохранительных органов (реквизит по коду 14 раздела 1 с признаком 2 информационного ресурса выездных налоговых проверок).

По строке 3140 из строки 3060 отражаются данные о выездных проверках организаций, подлежащих ликвидации по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации (реквизит по коду 14 раздела 1 с признаком 10 информационного ресурса выездных налоговых проверок).

При этом в строках 3090 — 3140 данные по одной выездной проверке организации учитываются один раз, в одной из указанных строк отчетности.

По строке 3150 показывается количество выездных проверок филиалов (представительств) и иных обособленных подразделений, созданных организациями, место нахождения которых находится на территории другого субъекта Российской Федерации. Количество указанных проверок формируется по дате передачи материалов проверки в налоговый орган, принявший Решение о проведении выездной проверки организации с одновременной проверкой входящих в ее состав обособленных подразделений (код 11 Журнала учета разделов акта выездных проверок филиалов и иных обособленных подразделений, созданных организациями, место нахождение которых находится на территории другого субъекта Российской Федерации).

По строке 3160 отражается количество выездных проверок, в процессе которых проведена инвентаризация имущества, принадлежащего налогоплательщику.

По строке 3170 показывается количество выездных проверок, в процессе которых проведен осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий налогоплательщика.

По строке 3180 отражается количество выездных проверок, в процессе которых произведена выемка документов и предметов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.

По строке 3190 показывается количество выездных проверок, в процессе которых для разъяснения возникающих вопросов, требующих специальные познания, были привлечены эксперты.

По строке 3200 отражается количество выездных проверок, в процессе которых проведены допросы свидетелей.

По строке 3210 показывается количество выездных проверок, в процессе которых привлекались специалисты.

По строке 3220 отражается количество выездных проверок, в процессе которых проведены встречные проверки.

Встречная проверка — это истребование налоговым органом документов организаций (индивидуальных предпринимателей), выступающих контрагентами проверяемого налогоплательщика, с целью получения информации о его деятельности.

Количество выездных проверок по строкам 3160 — 3220 заполняется в соответствии с данными, отраженными в актах выездных налоговых проверок, и с учетом признаков реквизита по коду 33 раздела 24 информационного ресурса выездных налоговых проверок.

По строке 3230 показывается количество встречных проверок, проведенных по запросам налоговых органов других регионов. Количество указанных встречных проверок формируется по дате сопроводительного письма о направлении Справки о проведенной встречной проверке (код реквизита 8 раздела 42) с признаком 4 по коду 3 раздела 43.

Справочно к разделу III.

По строке 3310 из строки 3140 отражаются данные о количестве проверок организаций, подлежащих ликвидации, в ходе которых выявлены нарушения.

По строке 3311 из строки 3051 отражаются данные о количестве корректирующих деклараций по налогу на прибыль организаций, представленных за один и тот же налоговый период налогоплательщиками после даты получения требования о предоставлении документов для проведения камеральной проверки декларации за тот же налоговый период и до даты вынесения решения по результатам указанной камеральной проверки либо до даты окончания данной проверки (по безрезультативной проверке).

По строке 3312 показывается сумма отклонений значений показателя деклараций «исчислено налога», отраженных в последних корректирующих декларациях за один и тот же налоговый период, представленных до даты вынесения решения по результатам камеральной проверки декларации за тот же налоговый период, в ходе которой было выставлено требование о предоставлении документов (либо представленных до даты окончания указанной камеральной проверки), от значений показателя деклараций «исчислено налога», отраженных в последних декларациях, предоставленных перед получением этого требования.

По строке 3313 (из строки 3312) показывается сумма отклонений значений показателя «исчислено налога» деклараций по налогу на прибыль организации.

Раздел IV. Сведения о суммах уменьшенных и восстановленных платежей по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов

По строке 4010 показываются суммы уменьшенных в отчетном периоде по решениям судебных органов доначислений по результатам выездных и камеральных проверок, в том числе по проверкам, проведенным в 2006 году по строке 4020, в 2005 году по строке 4030, в 2004 году по строке 4040.

В случае пересмотра судебными органами в отчетном периоде ранее принятых ими решений об уменьшении сумм доначислений в отчете по строкам 4060 — 4090 показывается сумма восстановленных платежей по всем видам налогов (сборов) по решениям судебных органов об отмене (полностью либо частично) ранее принятых судебными органами решений об уменьшении платежей.

По строкам 4110 — 4140 показываются суммы уменьшенных в отчетном периоде по решениям вышестоящих налоговых органов доначислений по результатам выездных и камеральных проверок, в том числе по проверкам, проведенным в 2006 году по строке 4120, в 2005 году по строке 4130, в 2004 году по строке 4140.

По строкам 4150 — 4180 показываются суммы приостановленных к взысканию платежей на конец отчетного периода по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов, вынесенных в отношении решений налоговых органов по результатам выездных и камеральных проверок, в том числе по проверкам, проведенным в 2006 году по строке 4120, в 2005 году по строке 4130, в 2004 году по строке 4140.

В графе 1 отражаются общие суммы уменьшенных, восстановленных и приостановленных к взысканию платежей, из них по графе 2 выделяются суммы платежей, уменьшенные (восстановленные, приостановленные к взысканию) по выездным проверкам, из которых по графе 3 выделяются суммы платежей по проверкам, проведенным с участием органов внутренних дел.

Раздел V. Сведения о проведенных налоговых проверках, в ходе которых проверялся вопрос обоснованности возмещения сумм налога на добавленную стоимость

В графе 1 отражаются сведения о проверках обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС, проведенных на основании налоговых деклараций по НДС по налоговой ставке 0 процентов, а также камеральных налоговых проверках налоговых деклараций по НДС, в которых были заявлены к уменьшению суммы НДС.

В графе 2 отражаются сведения о выездных налоговых проверках, которыми были охвачены налоговые периоды, за которые налогоплательщиками были представлены налоговые декларации по НДС, в которых были заявлены суммы НДС к уменьшению.

По строке 5010 показывается общее количество налоговых проверок, проведенных в отчетном периоде, в ходе которых проверялся вопрос обоснованности возмещения сумм НДС (количество проверок обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС, проведенных на основании налоговых деклараций по НДС по налоговой ставке 0 процентов; камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, в которых были заявлены суммы НДС к уменьшению; выездных налоговых проверок, которыми были охвачены налоговые периоды, за которые налогоплательщиками были представлены налоговые декларации по НДС, в которых были заявлены суммы НДС к уменьшению и по результатам проверок указанных деклараций заявленные налогоплательщиками к возмещению суммы НДС были признаны обоснованными).

По строке 5020 (из строки 5010) показывается количество налоговых проверок, проведенных в отчетном периоде, по результатам которых возмещение сумм НДС (полностью или частично) было признано налоговым органом необоснованным (количество проверок обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС, проведенных на основании налоговых деклараций по НДС по налоговой ставке 0 процентов, камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, в которых были заявлены суммы НДС к уменьшению, выездных налоговых проверок, которыми были охвачены налоговые периоды, за которые налогоплательщиками были представлены налоговые декларации по НДС, в которых были заявлены суммы НДС к уменьшению, по результатам которых возмещение (полностью или частично) сумм НДС было признано необоснованным).

По строке 5030 показываются суммы НДС, возмещение которых по результатам налоговых проверок признано налоговыми органами необоснованным (суммы НДС, признанные налоговыми органами к возмещению необоснованными по результатам проверок обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС, проведенных на основании налоговых деклараций по НДС по налоговой ставке 0 процентов, камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, в которых были заявлены суммы НДС к уменьшению, выездных налоговых проверок, которыми были охвачены налоговые периоды, за которые налогоплательщиками были представлены налоговые декларации по НДС, в которых были заявлены суммы НДС к уменьшению).

По строке 5040 из строки 5030 выделяются суммы НДС по операциям, совершаемым на внутреннем российском рынке, возмещение которых по результатам налоговых проверок признано налоговыми органами необоснованным (суммы НДС, признанные налоговыми органами к возмещению необоснованными по результатам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, в которых были заявлены суммы НДС к уменьшению, выездных налоговых проверок, которыми были охвачены налоговые периоды, за которые налогоплательщиками были представлены налоговые декларации по НДС, в которых были заявлены суммы НДС к уменьшению).

По строке 5050 отражаются суммы НДС, признанные к возмещению в отчетном периоде арбитражными судами после того, как налоговым органом в соответствии с принятым им решением заявленные к возмещению суммы НДС были признаны необоснованными (суммы НДС, признанные к возмещению в отчетном периоде арбитражными судами после принятия решения налогового органа об отказе в возмещении сумм НДС по результатам проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС; вынесения решений о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к налоговой ответственности по результатам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, в которых были заявлены суммы НДС к уменьшению, и решений о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к налоговой ответственности, вынесенных по результатам выездных налоговых проверок, которыми были охвачены налоговые периоды, за которые налогоплательщиками были представлены налоговые декларации по НДС, в которых были заявлены суммы НДС к уменьшению).

По строке 5060 (из строки 5050) показываются суммы, признанные в отчетном периоде к возмещению арбитражными судами по операциям, совершаемым на внутреннем российском рынке (суммы НДС, признанные к возмещению в отчетном периоде арбитражными судами после вынесения решений о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к налоговой ответственности по результатам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, в которых были заявлены суммы НДС к уменьшению, и аналогичных решений, вынесенных по результатам выездных налоговых проверок, которыми были охвачены налоговые периоды, за которые налогоплательщиками были представлены налоговые декларации по НДС, в которых были заявлены суммы НДС к уменьшению).

По строке 5070 отражаются суммы НДС, по которым арбитражными судами в отчетном периоде восстановлены решения налоговых органов о признании их к возмещению необоснованными.

По строке 5080 (из строки 5070) отражаются суммы НДС по операциям, совершаемым на внутреннем российском рынке, по которым арбитражными судами в отчетном периоде восстановлены решения налоговых органов о признании их к возмещению необоснованными.

Описание контрольных соотношений показателей отчетности формы № 2-НК

1. Данные о результатах проверок, отраженные в разделе I отчета по форме № 2-НК на 1 января, 1 апреля, 1 июля и 1 октября, должны быть равны данным отчета по форме № 2-НМ на эти даты по следующим показателям:

формы № 2-НК формы № 2-НМ

строка 1000 графа 5 строки (1005 + 1030 + 1050) графа 1

    строка 1000 графы (6 + 7 + 8)     строки (1030 + 1050) графа 1
    строка 1000 графа 6               строки (1040 + 1060) графа 1
    строка 1000 графы (9 + 10 + 11)   строка 1010 графа 1
    строка 1000 графа 9               строка 1020 графа 1
    строка 3060 графа 1               строки (1070 + 1090) графа 1
    строки (3075 + 3085) графа 1      строка 1070 графа 1

(стр. 1000 гр. (6 + 7 + 8) — стр. 1000 гр. 13) раздел I = стр. 3060 гр. 2 раздел III

(стр. 1000 гр. (9 + 10 + 11) — стр. 1000 гр. 14) раздел I = стр. 3010 гр. 2 раздел III.

Контрольные соотношения по разделу I.

графа 1 >= графа 2

графа 3 >= графа 4

графа 5 = графа 6 + графа 7 + графа 8 + графа 9 + графа 10 + графа 11 + графа 12

строка 1000 = сумме строк (1010 + 1270 + 1320 + 1370)

строка 1010 >= сумме строк (1020 + 1060 + 1150 + 1210 + 1230)

строка 1020 >= сумме строк (1030 + 1040 + 1050)

строка 1060 >= сумме строк (1070 + 1080)

строка 1070 >= строке 1075

строка 1080 >= сумме строк (1090 + 1110 + 1130 + 1140)

строка 1150 >= сумме строк (1160 + 1170 + 1180 + 1200)

строка 1210 >= строке 1220

строка 1230 = сумме строк (1240 + 1250 + 1260)

стр. 1270 гр. (с 5 по 15) = сумме стр. (1280 + 1290 + 1300 + 1310) гр. (с 5 по 15)

стр. 1320 гр. (с 5 по 15) = сумме стр. (1330 + 1340 + 1350 + 1360) гр. (с 5 по 15)

строка 1400 = сумме строк (1000 + ... + 1370)

строка 1510 >= строке 1520

строка 1510 >= строке 1540

строка 1510 >= строке 1560

строка 1511 >= строке 1521

строка 1520 >= строке 1530

строка 1521 >= строке 1531

строка 1540 >= строке 1550

строка 1550 >= строке 1551

строка 1560 >= строке 1570

строка 1570 >= строке 1571

строка 1590 >= сумме строк (1591 + 1592 + 1593)

строка 1660 >= строке 1670

строка 1680 >= строке 1690

строка 1700 >= строке 1710

строка 1800 = сумме строк (1510 + ... + 1710).

Контрольные соотношения по разделу II:

строка 2010 = сумме строк (2011 + 2012)

строка 2020 = сумме строк (2021 + 2022)

строка 2100 >= строке 2110

строка 2200 = сумме строк (2010 + ... + 2110).

Контрольные соотношения по разделу III:

строка 3010 >= строке 3020

строка 3010 >= строке 3030

строка 3010 >= строке 3040

строка 3010 >= строке 3050

строка 3010 >= строке 3051

строка 3060 = строкам (3070 + 3080)

строка 3060 >= сумме строк (3090 + 3100 + 3110 + 3120 + 3130 + 3140)

строка 3060 >= строке 3160

строка 3060 >= строке 3170

строка 3060 >= строке 3180

строка 3060 >= строке 3190

строка 3060 >= строке 3200

строка 3060 >= строке 3210

строка 3060 >= строке 3220

строка 3070 >= строке 3075

строка 3080 >= строке 3085

строка 3300 = сумме строк (3010 + ... + 3230)

строка 3140 графа 1 >= строке 3310

строка 3051 графа 1 >= строке 3311

строка 3312 >= строке 3313.

Контрольные соотношения по разделу IV:

Графа 1 >= графа 2

Графа 2 >= графа 3

строка 4010 >= сумме строк (4020 + 4030 + 4040)

строка 4060 >= сумме строк (4070 + 4080 + 4090)

строка 4110 >= сумме строк (4120 + 4130 + 4140)

строка 4150 >= сумме строк (4160 + 4170 + 4180)

строка 4200 = сумме строк (4010 + ... + 4180).

Контрольные соотношения по разделу V:

строка 5010 >= строке 5020

строка 5030 >= строке 5040

строка 5050 >= строке 5060

строка 5070 >= строке 5080

строка 5100 = сумме строк (5010 + ... + 5080).

АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЗАПИСКА

О состоянии контрольной работы за соблюдением налогового, законодательства об обязательном пенсионном страховании и иного законодательства ежеквартально составляется аналитическая записка. Аналитическая записка включает следующие разделы:

Раздел 1 «Общие показатели контрольной работы».

В данном разделе необходимо отразить причины роста или снижения к соответствующему периоду предыдущего года следующих показателей:

• общая сумма дополнительных начислений по результатам контрольной работы в разрезе видов налогового контроля (выездные налоговые проверки, камеральные налоговые проверки);
• соотношение видов платежей в структуре доначислений по результатам контрольной работы (налоги (взносы, сборы), пени по актам, пени, начисленные на текущую задолженность, налоговые санкции);
• удельный вес доначислений по результатам выездных налоговых проверок, а также по результатам камерального контроля (раздельно) в общей сумме доначисленных платежей;
• уровень результативности налоговых проверок организаций (без учета проверок организаций, подлежащих ликвидации); уровень результативности налоговых проверок физических лиц;
• удельный вес выездных налоговых проверок организаций, проведенных с использованием целенаправленного отбора объектов проверки;
• удельный вес количества комплексных и тематических выездных налоговых проверок (раздельно) в общем количестве выездных проверок организаций и физических лиц;
• сумма доначислений в расчете на одну результативную выездную проверку организации; сумма доначислений в расчете на одну камеральную проверку организации и физического лица;
• минимальная и максимальная сумма, доначисленная на одну результативную выездную проверку организации; минимальная и максимальная сумма, доначисленная на одну камеральную проверку организации и физического лица;
• количество сотрудников, осуществляющих налоговые проверки (выездные и камеральные);
• нагрузка (количество выездных и камеральных проверок) на 1 сотрудника контрольного блока;
• средняя продолжительность выездной налоговой проверки организации (минимальное и максимальное значение затраченного времени с момента вынесения решения о проведении проверки до даты вынесения решения о привлечении (отказе в привлечении) к налоговой ответственности;
• количество представленных налогоплательщиками возражений по актам налоговых проверок, результаты их рассмотрения;
• количество жалоб налогоплательщиков на решения налоговых органов, вынесенных по результатам налоговых проверок, результаты их рассмотрения;
• количество решений налоговых органов, по результатам рассмотрения которых налогоплательщик обратился в судебные органы, результаты рассмотрения данных обращений;
• анализ данных налоговых проверок, по которым судебными органами уменьшены (либо восстановлены) суммы доначисленных платежей в значительных размерах.

Раздел 2 «Выездные налоговые проверки».

В данном разделе необходимо показать результаты контрольной работы в разрезе основных налогов и сборов (НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, ЕСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, НДФЛ, НДПИ, налог на имущество), отразить и указать причины роста или снижения в сравнении с соответствующим периодом прошлого года таких показателей, как:

• суммы дополнительных начислений;
• удельный вес доначислений по данному налогу (взносу, сбору) в структуре доначислений по выездным налоговым проверкам;
• уровень результативности проверок (по каждому налогу (взносу, сбору) отдельно).

Кроме этого в записке необходимо отразить характерные нарушения налогового законодательства (законодательства об обязательном пенсионном страховании) по основным видам налогов, взносов и сборов, выявленные схемы уклонения от налогообложения, привести примеры.

Раздел 3 «Анализ контроля за возмещением сумм НДС из федерального бюджета организациям, осуществляющим реализацию продукции на внутреннем рынке и на экспорт».

При анализе контрольной работы по вопросам, связанным с правомерностью возмещения из федерального бюджета организациям налога на добавленную стоимость, приводятся заявленные налогоплательщиками к возмещению суммы НДС; суммы и причины, по которым отказано в возмещении, в динамике.

Раздел 4 «Оценка контрольной работы, проведенной совместно с органами внутренних дел».

В данном разделе приводятся результаты контрольных мероприятий, проведенных совместно с органами внутренних дел, и их динамика к соответствующему отчетному периоду предыдущего года.

Раздел 5 «Оценка контрольной работы за соблюдением валютного законодательства».

В разделе приводятся объемы и результаты контрольных мероприятий за соблюдением валютного законодательства в динамике.

В случаях перехода в отчетном периоде крупнейших и основных налогоплательщиков на учет в межрегиональные налоговые инспекции по крупнейшим налогоплательщикам в аналитической записке показывается влияние этого фактора на итоги контрольной работы (изменение основных показателей).

Аналитическая записка представляется с ежеквартальной периодичностью в Управление налогового контроля: за 1 квартал — 30 апреля 2006 года; за первое полугодие — 31 июля 2006 года, за девять месяцев — 31 октября 2006 года; за год — 5 февраля 2007 года.

Контактные телефоны: Управление налогового контроля:

Егорова Ольга Валерьевна — 913-04-51;

Козловская Татьяна Евгеньевна — 913-04-51.

ОПИСАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОТЧЕТНОСТИ ФОРМЫ № 2-НК «ОТЧЕТ О КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЕ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ»