Приказ Минфина СССР от 20.01.1959 № 21

«Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету исполнения республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов в финансовых органах»

ПРИКАЗ

1. Утвердить прилагаемую к настоящему приказу инструкцию по бухгалтерскому учету исполнения республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов в финансовых органах.

2. Считать утратившими силу:

• инструкцию Министерства финансов СССР от 2 декабря 1955 года № 921 «По бухгалтерскому учету исполнения республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов в финансовых органах»;
• пункт 4 письма Министерства финансов СССР от 23 ноября 1956 года № 427 «Об изменениях порядка кассового исполнения государственного бюджета СССР».

ИНСТРУКЦИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ИСПОЛНЕНИЯ РЕСПУБЛИКАНСКИХ БЮДЖЕТОВ АВТОНОМНЫХ РЕСПУБЛИК И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ В ФИНАНСОВЫХ ОРГАНАХ

I. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

1. Общие указания

1. Бухгалтерский учет исполнения республиканских бюджетов автономных республик, краевых, областных, окружных, городских и районных бюджетов ведется по настоящей инструкции соответственно министерствами финансов автономных республик и финансовыми отделами исполнительных комитетов Советов депутатов трудящихся.

Учет исполнения поселковых, сельских и городских бюджетов городов районного подчинения ведется соответственна поселковыми, сельскими и городскими исполнительными комитетами Советов депутатов трудящихся согласно инструкции по учету исполнения сельских бюджетов и средств самообложения, утвержденной Министерством финансов СССР 14 августа 1958 г. № 232. С разрешения министерств финансов союзных и автономных республик, краевых и областных финансовых отделов в указанных городских исполнительных комитетах Советов депутатов трудящихся допускается ведение учета исполнения городских бюджетов по настоящей инструкции.

Бухгалтерский учет операций по исполнению сметы расходов на содержание аппарата финансовых органов ведется в соответствии с инструкцией Министерства финансов СССР по применению типового плана счетов бухгалтерского учета учреждений и организаций, состоящих на государственном бюджете СССР, и письмом Министерства финансов СССР от 14 июля 1958 г. № 190.

2. Кассовое исполнение республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов осуществляется учреждениями Государственного банка в соответствии с инструкцией по кассовому исполнению государственного бюджета СССР.

Финансирование капитальных вложений по республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам осуществляется финансовыми органами через банки долгосрочных вложений, а также через учреждения Государственного банка в случаях, предусмотренных инструкцией Министерства Финансов СССР от 6 октября 1951 г. № 1647 «О порядке финансирования затрат, ранее производившихся на нецентрализованные (внелимитные) капитальные вложения».

Банки долгосрочных вложений ведут учет расходов республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов по всем подразделениям бюджетной классификации и представляют ежемесячно соответствующим финансовым органам установленную отчетность по финансированию капитальных вложений и других мероприятий за счет средств бюджета.

В районах и городах, где учреждения Государственного банка, в порядке выполнения поручений банков долгосрочных вложений, осуществляют финансирование объектов капитального строительства, имеющих разные источники покрытия затрат — средства районного бюджета и средства хозяйственных организаций и предприятий (прибыль, амортизация и др.), — эти учреждения Государственного банка в соответствии с письмом Министерства финансов СССР от 16 октября 1952 г. № 1895 ежемесячно, не позднее 3-го числа следующего за отчетным месяца, передают районным (городским) финансовым отделам справку о сумме поступивших и выданных средств на финансирование капитального строительства.

3. Бухгалтерский учет исполнения республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов в финансовый органах по настоящей инструкции осуществляется бухгалтерией по бюджету.

4. Главные бухгалтеры финансовых органов в своей работе руководствуются «Положением о главных (старших) бухгалтерах государственных, кооперативных, общественных учреждений, организаций и предприятий», приведенным в письме Министерства финансов СССР от 6 октября 1947 года № 750. Бухгалтерии министерств финансов автономных республик, краевых, областных и городских (республиканского и областного подчинения) финансовых отделов осуществляют инструктаж и контроль по вопросам постановки учета и отчетности в нижестоящих финансовых органах и у главных распорядителей кредитов. Бухгалтерии районных финансовых отделов осуществляют инструктаж и контроль по вопросам учета и отчетности в городских (районного подчинения) исполнительных комитетах Советов депутатов трудящихся, у главных распорядителей кредитов и в подведомственных им учреждениях. Кроме того, производят, согласно письму Министерства финансов СССР от 22 октября 1955 г. № 832, ревизии исполнения сельских бюджетов и смет учреждений, состоящих на сельских бюджетах.

Проверку постановки учета и отчетности бухгалтерии финансовых органов производят по данным представляемой им периодической отчетности и годового отчета, а также путем обследований на месте.

При вступлении в должность и при освобождении от нее главный бухгалтер финансового органа обязан составить акт о приеме-сдаче дел бухгалтерии — с указанием на день приема-сдачи состояния учета и отчетности.

Прием и сдача дел производится при участии представителя вышестоящего финансового органа.

Все требования о представлении справок, отчетов и сведений, вытекающих из бухгалтерского учета, направляются главному бухгалтеру.

Главному бухгалтеру не могут даваться поручения, не связанные с исполнением его прямых обязанностей по учету и отчетности. На главного бухгалтера не могут быть возложены обязанности, связанные с непосредственной материальной ответственностью за денежные средства и материальные ценности. Главному бухгалтеру запрещается непосредственно получать по чекам и другим документам средства бюджета из банков и сберегательных касс.

Для осуществления возложенных на главного бухгалтера обязанностей ему должны своевременно передаваться все необходимые для бухгалтерского учета и контроля документы: годовая роспись доходов и расходов бюджета с поквартальной разбивкой, приказы, распоряжения и другие материалы и документы, связанные с исполнением бюджета.

2. Документы бухгалтерского учета

5. Все учитываемые в бухгалтерии финансового органа операции по исполнению бюджета должны быть оформлены документами, установленными настоящей инструкцией.

Бухгалтерские документы по перечислению, переводу и выдаче денежной наличности, документы расчетного и кредитного характера подписываются руководителем финансового органа или его заместителем и главным бухгалтером. Без этих подписей бухгалтерские документы считаются недействительными.

6. Для бухгалтерских записей операций по исполнению бюджета в финансовом органе основанием служат следующие надлежаще оформленные документы:

Форма № 5 - Расчет на исчисление средств на текущие (расчетные) счета учреждений, организаций и предприятий;

Формы № 6, 6-т и 6-с - Поручения Госбанку на перечисление средств из местного бюджета распорядителям кредитов;

Форма № 17 - Уведомление об изменении размеров финансирования;

Форма № 11 - Уведомление по взаимным расчетам;

Форма № 12 — Расходное расписание - план финансирования;

Форма № 19 — Выписка Госбанка из текущих счетов;

Форма № 1-мм — Месячные отчеты распорядителей кредитов по местному бюджету;

Форма № 1-мк — Квартальные отчеты распорядителей кредитов по местному бюджету;

Форма № 14 — Месячные отчеты банков долгосрочных вложений о финансировании капитальных вложений и других мероприятий за счет средств бюджета;

Справка Госбанка (выполняющего поручения банка долгосрочных вложений) о сумме поступивших и выданных средств на финансирование капитального строительства;

Чеки, платежные поручения и другие документы, связанные с исполнением бюджета.

Бухгалтерские документы, применяемые в финансовых органах, заполняются чернилами или при помощи пишущей машинки. Чеки заполняются только чернилами. Бухгалтерские документы, составляемые в двух или нескольких экземплярах, при отсутствии пишущей машинки, заполняются химическим карандашом под копирку.

В бухгалтерских документах недопустимы помарки и подчистки, а также не оговоренные в установленном порядке исправления. В чеках, платежных поручениях и других денежных документах никаких исправлений не допускается.

Документы, не отвечающие этим требованиям, считаются недействительными.

Поступающие в бухгалтерию документы подвергаются тщательной проверке с точки зрения полноты, правильности их составления и законности произведенных операций, после чего принимаются к учету. Принятые к учету документы ежедневно оформляются бухгалтерскими проводками, которые могут составляться на отдельные первичные документы или на группы документов, систематизированных по признаку однородности операций, — например, по поступившим доходам, по перечисленным средствам главным распорядителям кредитов и т.д.

Бухгалтерские проводки составляются за подписью главного бухгалтера как на отдельных бланках, так и на самих документах по типовой форме № 274.

Приложение: на «_____» листах.

Все мемориальные ордера до записи в книгах нумеруются с № 1 в последовательном порядке за каждый месяц в отдельности.

3. Бухгалтерские книги

7. Бухгалтерский учет операций по исполнению республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов ведется в следующих книгах:

Форма № 1-ф - Книга главных счетов;

Форма № 2-ф - Книга текущих счетов, доходов, фондов и резервов;

Форма № 3-ф - Книга кредитов, текущих счетов распорядителей кредитов и кассовых расходов;

Форма № 4-ф - Книга расчетов с другими бюджетами.

Бухгалтерские книги на предстоящий год должны быть подготовлены в каждом финансовом органе не позднее 31 декабря.

В каждой книге, до начала записей в ней, нумеруются все листы. На обороте последнего листа за подписями руководителя финансового органа и главного бухгалтера делается надпись: «В настоящей книге пронумеровано (прописью) листов». Подписи скрепляются круглой печатью финансового органа.

На каждой книге надписываются наименование финансового органа, название книги и отчетный год. Во всех книгах, кроме книги «Главных счетов», помещается оглавление открытых в них счетов.

Бухгалтерские книги должны вестись аккуратно, без помарок и подчисток, без посторонних надписей, а также без приписок над и под строками и в пробелах между записями.

Записи в книгах производятся чернилами не позднее следующего дня после совершения операции. Последним числом каждого месяца проводятся расходы бюджетных учреждений — на основании отчетов главных распорядителей кредитов, затраты на капитальные вложения — на основании отчетов банков долгосрочных вложений и справок учреждений Государственного банка, выполняющих поручения банков долгосрочных вложений, а также суммы в пути. Для записи этих операций во всех книгах оставляется необходимое количество свободных строк.

8. Записи операций производятся на основании мемориальных ордеров и приложенных к ним документов в порядке их составления, сначала в книгу главных счетов (N 1-ф), а затем в книги аналитического учета, предусмотренные настоящей инструкцией.

Порядок ведения книг изложен в пунктах 63 - 79 настоящей инструкции.

9. По окончании каждого месяца составляются оборотные ведомости по оборотам каждой группы счетов аналитического учета, объединяемых соответствующим счетом первого порядка.

Показанные в оборотных ведомостях итоги сверяются с итогами по книге № 1-ф. Итоги оборотов по дебету к кредиту каждого главного счета должны быть тождественны с итогами оборотов по всем счетам аналитического учета, относящихся к соответствующему счету первого порядка.

Основанием для составления бухгалтерского баланса могут служить лишь суммы остатков, выведенные в оборотных ведомостях и сверенные с данными по счетам книги главных счетов (N 1-ф).

10. Исправление ошибок, обнаруженных в записях бухгалтерского учета исполнения бюджета за отчетный год, производится в следующем порядке:

а) при обнаружении ошибки за данный отчетный период до момента представления бухгалтерского баланса, и притом, если ее исправление не требует изменения мемориального ордера, эта ошибка исправляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое, и надписания над зачеркнутым, в необходимых случаях, новых правильных сумм и текста. Одновременно делается здесь же на полях соответствующей страницы за подписью главного бухгалтера оговорка «Исправлено»;

б) при обнаружении ошибочной записи до момента представления бухгалтерского баланса, вызванной ошибкой в мемориальном ордере, эта ошибочная запись, в зависимости от ее характера, исправляется или дополнительной бухгалтерской проводкой, или особой бухгалтерской статьей по способу «Красное сторно». Точно так же исправляются ошибки во всех случаях, когда они обнаружены в записях бухгалтерского учета за тот отчетный период, за который баланс уже представлен;

в) при исправлении ошибки по способу «Красное сторно» составляются две бухгалтерские статьи: 1) ошибочная статья повторяется красными чернилами и 2) правильная статья записывается черными чернилами. При подсчете итогов суммы, написанные красными чернилами, вычитаются из сумм, написанных черными чернилами.

Дополнительные бухгалтерские проводки по исправлению ошибок, а также специальные статьи, записываемые способом «Красное сторно», оформляются мемориальными ордерами, в которых, помимо обычных реквизитов, делается ссылка на номер и дату бухгалтерской статьи, исправляемой данным мемориальным ордером.

11. По окончании отчетного года и составлении заключительного баланса книги бухгалтерского учета заключаются путем подведения итога по каждому главному и аналитическому отчету. При этом в соответствующих книгах выводится остаток по каждому счету, который записывается на противоположную ему сторону: дебитовый — в кредит, а кредитовый — в дебет. Затем во всех книгах проводится двойная черта, означающая, что книги заключены.

В новом году бухгалтерские книги открываются суммами остатков в полном соответствии с представленным, на основании заключительных записей в книгах за истекший год, заключительным балансом.

Если вышестоящим финансовым органом при рассмотрении годового отчета сделаны исправления в заключительном балансе, то на основании письменного указания эти исправления вносятся как в бухгалтерские книги прошлого года (путем исправительной бухгалтерской проводки), так и в бухгалтерские книги текущего года (путем изменения начальных остатков способом, указанным в п. 10-а).

4. Хранение документов, книг и бухгалтерской отчетности

12. По истечении каждого отчетного месяца все мемориальные ордера (вместе с приложенными к ним документами) должны быть подобраны в порядке последовательности их номеров и переплетены (подшиты). При незначительном количестве документов, переплет (подшивка) их может производиться за три месяца в одну папку.

На переплетах (обложках) надписываются: а) наименование финансового органа; б) название и порядковый номер папки (дела), начиная с начала года; в) отчетный период — год и месяц; г) начальный и последний номера мемориальных ордеров; д) количество (прописью) листов, находящихся в папке (в деле).

Отчеты распорядителей кредитов, уведомления о изменении размеров финансирования, а также отчеты банков долгосрочных вложений хранятся в особых папках.

Бухгалтерские документы должны храниться в запирающихся шкафах, в строгом порядке, под ответственностью главного бухгалтера и лица, им назначенного. В таком же порядке должны храниться оборотные ведомости, бухгалтерские отчеты и балансы со всеми приложениями, а также бухгалтерские книги.

В бухгалтерском архиве документы за текущий год должны храниться отдельно от документов за прошлые годы.

Пропажу бухгалтерских документов, книг и т.п. руководитель финансового органа обязательно оформляет соответствующим актом и письменно сообщает об этом в органы милиции по месту нахождения финансового органа и вышестоящему финансовому органу.

II. ПЛАН СЧЕТОВ ТЕКУЩЕГО УЧЕТА

13. Бухгалтерский учет операций по исполнению республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов ведется по единому плану счетов учета исполнения государственного бюджета СССР, из которого применяются следующие счета:

Финансовые органы при оформлении бухгалтерских проводок мемориальными ордерами обязаны соблюдать установленные счета и их шифры. Внесение в план счетов текущего учета изменений или дополнений не разрешается.

III. СОДЕРЖАНИЕ И ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ

Раздел 1 — Денежные средства

14. По счетам этого раздела учитывается движение денежных средств, хранящихся в учреждениях Государственного банка и банках долгосрочных вложений, а также суммы в пути.

Счет № 011 «Текущий счет (основной) местного бюджета»

15. На счете № 011 учитываются денежные средства республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов, хранящиеся в учреждениях Государственного банка.

На этот счет зачисляются:

• все доходы бюджета, включая поступления с субсчетов и невыясненные поступления;
• суммы краткосрочных ссуд, полученных из вышестоящих бюджетов и банков;
• суммы, поступившие в погашение задолженности по краткосрочным ссудам и взаимным расчетам между бюджетами;
• средства, позаимствованные из целевого бюджетного резерва на выплату заработной платы учителям сельских школ, медицинским работникам, специалистам сельского хозяйства и другим работникам бюджетных учреждений;
• суммы, перечисленные с текущего счета по перераспределению прибылей местной промышленности на финансирование мероприятий по строительству и расширению предприятий местной промышленности;
• суммы, поступившие от предприятий промысловой кооперации до 5% прибылей на строительство коммунальных предприятий и сооружений, школьное, жилищное строительство и строительство культурно-просветительных учреждений, сверх плана капитальных работ;
• суммы, поступившие от органов Госстраха на финансирование мероприятий по предупреждению и борьбе с пожарами и падежом скота, за счет 15% отчислений от платежей по обязательному окладному страхованию;
• суммы, поступившие от отчислений по заготовке коконов;
• суммы, поступившие из других бюджетов в порядке перераспределения средств на начало года;
• средства бюджета, отозванные финансовыми органами из банков долгосрочных вложений и с текущих счетов распорядителей кредитов;
• суммы поступлений излишков доходов из нижестоящих бюджетов в соответствии с утвержденным бюджетом.

С текущего счета (основного) местного бюджета списываются:

• суммы, перечисленные на текущие счета главных распорядителей кредитов для оплаты расходов в соответствии с предусмотренными ассигнованиями по бюджету;
• суммы, перечисленные банкам долгосрочных вложений на финансирование капитальных вложений и других мероприятий за счет средств бюджета;
• краткосрочные ссуды, переведенные нижестоящим бюджетам;
• суммы, переданные из других бюджетов в порядке перераспределения средств на начало года;
• излишки доходов, перечисленные в вышестоящие бюджеты, в соответствии с утвержденным бюджетом;
• суммы, переведенные другим бюджетам в погашение задолженности по краткосрочным ссудам и взаимным расчетам;
• суммы, перечисленные в погашение задолженности республиканскому бюджету союзной республики по излишне полученным республиканскими бюджетами автономных республик и местными бюджетами отчислениям от государственных налогов и доходов;
• суммы возврата излишне зачисленных в бюджет доходов;
• суммы, перечисленные на текущий счет целевого бюджетного резерва;
• суммы, перечисленные банкам в погашение задолженности по долгосрочным ссудам, проценты по этим ссудам и за просрочку платежей;
• суммы, перечисленные на текущий счет по финансированию капитального ремонта городского жилищного фонда;
• суммы, списанные банками в погашение ссуд, выданных по гарантиям в установленном порядке;
• суммы, списанные банком в уплату почтового сбора за телеграфные переводы денежных средств;
• суммы, зачисленные на текущие счета колхозных рынков на расходы по эксплуатации и благоустройству рынков;
• невыясненные поступления, перечисляемые по принадлежности в другие бюджеты или другим организациям.

Со счета № 011 списываются также расходы, произведенные по поручениям финансовых органов непосредственно с текущего счета (основного) местного бюджета на финансирование предприятий, хозяйственных и других организаций.

Расчет на перечисление средств предприятиям и хозяйственным организациям на финансирование прироста нормативов собственных оборотных средств, покрытия недостатка собственных оборотных средств против нормативов и других мероприятий составляется бюджетным отделом финансового органа или старшим инспектором по бюджету районного (городского) финансового отдела по форме № 5, в котором, вместо наименования текущих счетов распорядителей кредитов, приводятся наименования и номера расчетных счетов предприятий и хозяйственных организаций в Государственном банке. В примечании указывается, за счет какого подразделения бюджетной классификации расходов должна быть отнесена перечисляемая сумма.

16. Перечисление средств производится в пределах квартальных назначений по годовой росписи расходов бюджета с учетом внесенных в них изменений в меру выполнения установленных производственных планов.

Списание сумм со счета № 011 производится учреждениями Государственного банка по чекам и поручениям финансовых органов, исполняющих данный бюджет.

Без поручений финансовых органов с текущего счета (основного) местного бюджета списываются учреждениями Государственного банка излишне полученные республиканскими бюджетами автономных республик и местными бюджетами суммы отчислений от государственных налогов и доходов, устанавливаемые при регулировании указанных отчислений, а также зачисленные на текущие счета колхозных рынков суммы поступлений разового сбора.

Выдача с текущего счета (основного) местного бюджета наличных денег, кроме случаев возврата плательщикам излишне внесенных ими доходов, не допускается.

Счет № 013 «Средства бюджета в банках долгосрочных вложений»

17. На счете № 013 учитываются средства республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов, перечисленные банкам долгосрочных вложений для оплаты расходов по открытым кредитам на капитальные вложения и другие затраты, финансируемые через банки долгосрочных вложений.

Перечисление средств банкам долгосрочных вложений производится в счет общей суммы открытых кредитов, в соответствии с ходом выполнения плана финансирования капитальных вложений и других мероприятий.

На этом же счете учитываются поступившие в банки долгосрочных вложений доходы республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов (доходы проектных организаций, остатки неиспользованных аккредитивов, выставленных в прошлом году за счет кредитов на капитальные вложения, и другие суммы). Основанием для этих записей служат месячные отчеты банков (ф. № 14).

Суммы кассовых расходов, оплаченных банками долгосрочных вложений за счет средств бюджета, списываются со счета № 013 на расходы бюджета на основании месячных отчетов банков. В тех случаях, когда источником финансирования капитальных вложений являются также средства хозяйственных организаций (прибыль, амортизация и др.), кассовый расход бюджета определяется отдельно по каждому подразделению бюджетной классификации, как разница между суммой выданных средств банком долгосрочных вложений на финансирование вышеуказанных мероприятий и суммой поступивших средств хозяйственных организаций (графа 5 минус графа 4 месячного отчета ф. № 14 — положительная разность). Итоговая сумма кассовых расходов по министерству и центральному учреждению автономной республики или отделу исполнительного комитета Совета депутатов трудящихся, а также по отчету в целом устанавливается путем подсчета частных итогов по графе 6 указанного выше отчета.

Счет № 014 «Текущие счета распорядителей кредитов по местному бюджету»

18. На счете № 014 учитываются суммы, перечисленные на текущие счета главных распорядителей кредитов в учреждениях Государственного банка на оплату расходов, предусмотренных ассигнованиями из бюджета, а также на мероприятия по предупреждению и борьбе с пожарами и падежом скота за счет 15% отчислений от платежей по обязательному окладному страхованию.

Перечисление средств на текущие счета главных распорядителей кредитов с основных текущих счетов местных бюджетов производится в суммах ассигнований, предусмотренных в росписи с поквартальной разбивкой, финансовых планов и сводных смет главных распорядителей кредитов, с учетом изменений, внесенных по решениям Советов Министров автономных республик или исполкомов местных Советов депутатов трудящихся, а также результатов анализа периодической отчетности о состоянии сети, штатов и контингентов бюджетных учреждений, об исполнении смет и финансовых планов за истекший период времени и установленных по годовым отчетам излишков материальных ценностей в бюджетных учреждениях, подлежащих зачету в счет текущего финансирования.

Перечисление средств производится в сроки, обеспечивающие нормальную работу бюджетных учреждений и своевременную выплату заработной платы, по поручениям (ф. ф. № 6, 6-т, 6-с), которые выписываются на основании расчета, составленного по форме № 5 бюджетным отделом и в районных и городских финансовых отделах — старшим инспектором по бюджету.

При перечислении средств главным распорядителям кредитов в счет финансирования первого квартала производится зачет сумм, оставшихся на начало года на текущих счетах распорядителей кредитов. При этом сумма перечисляется в рублях и копейках с тем, чтобы в дальнейшем остаток ассигнований, не покрытых бюджетными средствами, получился в округленной сумме (тысячах или сотнях рублей).

Главный бухгалтер финансового органа несет ответственность в случае перечисления средств на текущие счета главных распорядителей кредитов в размерах, превышающих ассигнования, предусмотренные на текущий квартал.

19. Со счета № 014 ежемесячно списываются: на расходы бюджета (счет № 020) — суммы кассовых расходов (произведенных распорядителями кредитов) — на основании отчетов главных распорядителей кредитов; на текущий счет № 011 — суммы, отозванные финансовым органом с текущих счетов распорядителей кредитов.

Неиспользованные остатки средств на текущих счетах распорядителей кредитов 31 декабря не закрываются и переходят по счету на следующий год.

Счет № 015 «Текущий счет целевого бюджетного резерва»

20. Этот счет применяется районными финансовыми отделами для учета средств целевого бюджетного резерва на выплату заработной платы учителям сельских школ, медицинским работникам, специалистам сельского хозяйства и другим работникам бюджетных учреждений.

Средства целевого бюджетного резерва хранятся в учреждениях Государственного банка на отдельном текущем счете.

Образование и использование целевого бюджетного резерва, а также бронирование средств на выплату заработной платы производится в соответствии с порядком, устанавливаемым Советами Министров союзных республик.

Районные финансовые отделы обязаны следить за своевременным восстановлением позаимствованных сумм из целевого бюджетного резерва с тем, чтобы остаток средств на текущем счете соответствовал установленному размеру этого резерва.

Счет № 016 «Текущий счет по перераспределению прибылей местной промышленности»

21. Этот счет открывается по республиканским бюджетам автономных республик, краевым, областным и городским (городов республиканского подчинения) бюджетам для учета средств предприятий районной (городской) промышленности, поступивших в учреждения Государственного банка на текущий счет по перераспределению прибылей местной промышленности.

При поступлении средств дебитуется счет № 016 и кредитуется счет № 080 «Средства по перераспределению прибылей местной промышленности». Списанные суммы со счета № 016 относятся в дебет счета № 080.

Использование средств по перераспределению прибылей местной промышленности производится в соответствии с письмом Министерства финансов СССР от 1 марта 1954 г. № 267.

Счет № 017 «Текущий счет по финансированию капитального ремонта городского жилищного фонда»

22. На счете № 017 учитываются средства фонда финансирования капитального ремонта жилищного хозяйства городских Советов депутатов трудящихся.

Этот фонд образуется за счет поступлений 95% сумм арендной платы за торговые, складские и другие нежилые помещения, входящие в состав домоуправлений, и 100% сумм арендной платы за нежилые помещения, не входящие в состав домоуправлений, а сдаваемые в аренду непосредственно жилищными управлениями (отделами коммунального хозяйства).

По дебету счета № 017 проводятся поступившая арендная плата на текущий счет по финансированию капитального ремонта городского жилищного Фонда, открываемый в коммунальном банке, а в городах, где не имеется коммунальных банков, — в учреждении Государственного банка, а также средства бюджета, направляемые в соответствии с планом финансирования на покрытие расходов по капитальному ремонту городского жилищного фонда. При этом кредитуется счет № 081 «Фонд финансирования капитального ремонта жилищного хозяйства». Одновременно делается вторая проводка, дебитуется счет № 020 «Расходы бюджета» и кредитуется счет № 040 «Доходы бюджета» — на средства, поступившие на образование фонда финансирования капитального ремонта городского жилищного хозяйства, или счет 011 «Текущий счет (основной) местного бюджета» — на суммы, перечисленные из бюджета на финансирование капитального ремонта городского жилищного фонда.

Суммы арендной платы, зачисляемые на счет № 017, показываются в расходах бюджета по параграфу 35 раздела 190 классификации расходов, а средства бюджета, направляемые на покрытие расходов по капитальному ремонту городского жилищного фонда, относятся на параграф 2 этого же раздела.

Коммунальные банки финансируют капитальный ремонт городского жилищного фонда в соответствии с планом, утвержденным соответствующим городским Советом депутатов трудящихся. Суммы произведенных выдач на финансирование капитального ремонта городского жилищного фонда как за счет фонда, так и за счет средств бюджета включаются коммунальными банками в отчет по финансированию капитальных вложений (ф. № 14) отдельной строкой.

В городах, в которых нет коммунального банка, средства с текущего счета по финансированию капитального ремонта городского жилищного фонда перечисляются учреждением Государственного банка на текущие счета домоуправлений на капитальный ремонт — на основании поручений городского финансового отдела или городского Совета депутатов трудящихся (в городах, в которых нет финансового отдела), составляемых в соответствии с утвержденным планом финансирования капитального ремонта жилищного хозяйства.

Счет № 017 кредитуется на суммы, выданные коммунальными банками на финансирование капитального ремонта городского жилищного фонда — на основании месячных отчетов этих банков, а также на суммы, перечисленные учреждениями Государственного банка на текущие счета домоуправлений — на основании поручений городских финансовых отделов. При этом дебитуется счет № 081.

На суммы неиспользованных остатков средств бюджета, возвращенных коммунальными банками в конце года на общий счет по финансированию капитальных вложений, дебитуется счет № 081 и кредитуется счет № 017. Одновременно делается вторая бухгалтерская проводка: дебитуется счет № 013 «Средства бюджета в банках долгосрочных вложений» и кредитуется счет № 020.

Счет № 017-а «Текущий счет по финансированию строительства автомобильных дорог за счет двухпроцентных отчислений»

23. Этот счет открывается по республиканским бюджетам автономных республик, краевым и областным бюджетам для учета средств, поступающих в конторы Промбанка от автотранспортных хозяйств на финансирование строительства автомобильных дорог республиканского и областного значения.

По дебету счета № 017-а проводятся поступившие суммы отчислений на строительство автомобильных дорог, при этом кредитуется счет № 083 «Средства на финансирование строительства автомобильных дорог, осуществляемого за счет двухпроцентных отчислений». Одновременно делаются вторые проводки: дебитуется счет № 020 «Расходы бюджета» и кредитуется счет № 040 «Доходы бюджета» — на суммы поступивших двухпроцентных отчислений на строительство автомобильных дорог.

Счет № 017-а кредитуется на сумму затрат, произведенных за счет этих поступлений на основании месячной отчетности конторы Промбанка по ф. № 14, при этом дебитуется счет № 083.

При расходовании двухпроцентных отчислений от доходов по эксплуатации автомобильного транспорта на строительство дорог следует руководствоваться письмом Министерства финансов СССР от 31 декабря 1958 года № 394 «О плане строительства автомобильных дорог на 1959 — 1965 годы».

Счет № 018 «Суммы в пути»

24. На этом счете учитываются суммы, перечисленные в конце отчетного месяца одним финансовым органом другому финансовому органу (включая средства по перераспределению прибылей местной промышленности), но поступившие в банк в следующем отчетном месяце, а также суммы отчислений от государственных налогов и доходов, переведенные учреждениями Государственного банка с субсчетов республиканского бюджета автономной республики, областного (краевого) бюджета и поступившие на текущий счет (основной) местного бюджета в следующем месяце.

Эти суммы отражаются на счете № 018 по балансу исполнения того бюджета, которому были переведены денежные средства.

Раздел 2 — Расходы

Счет № 020 «Расходы бюджета»

25. На счете № 020 учитываются кассовые расходы республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов на основании месячных отчетов главных распорядителей кредитов об исполнении сметы расходов, месячных отчетов банков долгосрочных вложений по финансированию капитальных вложений, справок учреждений Государственного банка о сумме поступивших и выданных средств на финансирование капитального строительства в тех случаях, когда Госбанк выполняет поручения банков долгосрочных вложений, а также платежных поручений финансовых органов на оплату расходов бюджета непосредственно с текущего счета (основного) местного бюджета.

На этом же счете учитываются кассовые расходы учреждений и предприятий, переданных в течение года из других бюджетов на финансирование по данному бюджету.

Суммы кассовых расходов по учреждениям и предприятиям, переданным на финансирование по другим бюджетам, списываются со счета расходов данного бюджета на основании уведомлений вышестоящих финансовых органов по взаимным расчетам (ф. № 11) и отчетов соответствующих главных распорядителей кредитов.

26. Учет кассовых расходов, оплачиваемых с текущих счетов распорядителей кредитов по республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам, ведется по каждому главному распорядителю кредитов в разрезе текущих счетов, открытых в учреждении Государственного банка без распределения по сметным подразделениям. Кассовые же расходы, произведенные финансовыми органами непосредственно с текущего счета (основного) местного бюджета, учитываются по каждому подразделению бюджетной классификации.

Учет кассовых расходов, оплачиваемых банками долгосрочных вложений, ведется общими итогами по каждому банку.

Данные о кассовых расходах бюджета по подразделениям бюджетной классификации берутся из отчетов главных распорядителей кредитов и банков долгосрочных вложений.

Раздел 3 — Ссуды выданные

Счет № 030 «Краткосрочные ссуды, выданные нижестоящим бюджетам»

27. На этом счете учитываются краткосрочные ссуды, выданные в установленном порядке нижестоящим бюджетам.

Суммы, поступившие в погашение задолженности по краткосрочным ссудам, относятся в кредит счета № 030.

Раздел 4 — Доходы

28. По счетам этого раздела учитываются доходы республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов, невыясненные поступления, суммы, временно отнесенные на доходы местного бюджета, а также операции по возврату излишне поступивших доходов.

Счет № 040 «Доходы бюджета»

29. На счете № 040 учитываются все доходы республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов, поступившие в учреждения банков, а также операции по возврату сумм излишне зачисленных в доходы бюджета.

Доходы бюджета, поступившие в учреждения Государственного банка, зачисляются на текущий счет (основной) соответствующего бюджета.

Возвращенные остатки неиспользованных аккредитивов, выставленных в прошлом году за счет кредитов на капитальные вложения, остатки неиспользованных собственных средств хозяйственных организаций, предназначенных для финансирования капитальных вложений, доходы проектных организаций и остатки бюджетных средств прошлого года, возвращенные в банки долгосрочных вложений, зачисляются на счета республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов и отражаются финансовыми органами по доходам бюджета.

Учет доходов республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов ведется бухгалтерией по бюджету по всем подразделениям бюджетной классификации.

Основанием для записей по счету доходов служат копии платежных документов с отметкой учреждения Государственного банка об их исполнении, ведомости отчислений в республиканские бюджеты автономных республик и местные бюджеты от государственных налогов и доходов, высылаемые финансовым органам ежедневно вместе с выписками из текущих счетов, а также отчеты банков долгосрочных вложений.

По получении выписок от учреждения Государственного банка бухгалтерии по бюджету финансовых органов обязаны тщательно проверить документы, приложенные к выписке, установить правильность зачисления поступивших сумм по данному бюджету и определить подразделение классификации доходов, на которое должна быть отнесена поступившая сумма.

При отсутствии достаточных оснований к отнесению поступивших сумм на доходы данного бюджета или в случае невозможности определить, к какому подразделению классификации доходов может быть отнесена поступившая сумма, эти суммы относятся на счет невыясненных поступлений.

30. Проверенные документы группируются по видам доходов и записываются общими суммами по каждому подразделению бюджетной классификации в справку о доходах, поступивших на текущий счет (основной) местного бюджета за день. Эта справка составляется по следующей форме:

После составления справки о доходах, поступивших за день на текущий счет (основной) местного бюджета, документы, доходы по которым учитываются в бухгалтерии по налогам или госдоходам, передаются под расписку этим бухгалтериям для учета поступивших сумм по лицевым счетам плательщиков и хранения в установленном порядке.

Взамен ежедневных справок о доходах, поступивших на текущий счет (основной) местного бюджета, разрешается ведение ежемесячных накопительных ведомостей по следующей форме:

В ежемесячные накопительные ведомости записи производятся ежедневно на основании выписок Госбанка по текущему счету (основному) местного бюджета и прилагаемых к ним документов.

Запись по синтетическим счетам № 011 «Текущий счет (основной) местного бюджета»; № 040 «Доходы бюджета»; № 041 «Невыясненные поступления» в книге «Журнал-Главная» производится один раз в месяц, по оформлении мемориальным ордером операций, занесенных в накопительную ведомость.

Запись по аналитическим счетам в книге формы № 2-ф производится: по счету № 011, ежедневно, а по счетам № 040 и 041, один раз в месяц, одновременно с записью в книгу «Журнал-Главная».

Документы, доходы по которым учитываются в бухгалтерии по налогам или госдоходам, ежедневно передаются этим бухгалтериям под расписку в накопительной ведомости.

При передаче из вышестоящего бюджета поступивших 15% отчислений от платежей по обязательному окладному страхованию в распоряжение нижестоящего бюджета, на эти суммы вышестоящий финансовый орган уменьшает, а нижестоящий финансовый орган увеличивает доходы по параграфу 4 раздела 60 классификации доходов.

31. Возврат плательщикам излишне поступивших доходов производится финансовыми органами в порядке, изложенном в отдельных инструкциях Министерства финансов СССР.

В соответствии с действующим положением утвержденное руководителем финансового органа заключение о возврате или зачете суммы по доходам, администрируемым непосредственно финансовыми органами, а также распоряжение о возврате доходов, администрируемых другими учреждениями, в случаях превышающих сто рублей, вместе со всеми документами по данному делу поступают главному бухгалтеру по бюджету.

Главный бухгалтер по бюджету по проверке правильности оформления документов выписывает чек на возврат или зачет излишне зачисленной суммы в доход бюджета. Первый экземпляр заключения о возврате остается в бухгалтерии по бюджету; второй экземпляр вместе с расчетным чеком передается в учреждение Государственного банка СССР, а погашенные бухгалтерией по бюджету документы с указанием номера, даты и суммы чека возвращаются налоговую бухгалтерию или бухгалтерию на госдоходам для записи по лицевым счетам плательщиков и хранения в установленном порядке. При передаче в учреждение Государственного банка СССР именного чека экземпляр заключения не прилагается.

Заключения о возврате доходов номеруются в порядке поступления. Первые экземпляры заключений хранятся в отдельной папке в бухгалтерии по бюджету.

Возврат сумм переплат, перечисляемых на расчетные счета предприятий и организаций, а также зачет переплат в уплату недоимок по другим платежам производятся учреждениями Государственного банка по расчетным чекам.

Возврат сумм переплат наличными деньгами отдельным гражданам производится по именным чекам, а при переводе по почте — по акцептованным расчетным чекам.

При выдаче именного чека от получателя отбирается расписка на корешке чека с указанием номера предъявленного паспорта, органа, выдавшего паспорт, и местожительства получателя чека.

При зачете переплат по местным налогам и сборам, по которым учреждение Государственного банка не ведет детализированного учета доходов, оформление производится помимо банка без выписки расчетного чека. В этих случаях на заключении за подписью главного бухгалтера финансового органа делается надпись: «Платеж зачтен в счет поступлений по разделу _____ главе _____ § _____ ст. _____».

Суммы возвращенных доходов, излишне поступивших в республиканские бюджеты автономных республик и местные бюджеты, записываются в дебет счета № 040.

32. Налоговая бухгалтерия и бухгалтерия по государственным доходам министерств финансов автономных республик, краевых, областных, окружных и городских финансовых отделов ежемесячно сверяют с бухгалтерией по бюджету данные о поступивших за истекший месяц учитываемых ими налогов и доходов, а также о суммах произведенных возвратов по каждой возвращенной сумме в отдельности.

В районных финансовых отделах, расположенных в сельской местности, сверка данных о поступивших в бюджет налогов и доходов производится в целом по району на основании сводных данных по отчетам об исполнении районных, городских и сельских бюджетов, а также бюджетов рабочих поселков.

В тех случаях, когда при сверке данных о поступивших в бюджет налогов и доходов будут обнаружены расхождения, составляется справка за совместными подписями, кроме того, главный бухгалтер по бюджету докладывает об этом руководителю финансового органа, который обязан принять меры к устранению расхождений.

33. Суммы учитываемых финансовыми органами отчислений в республиканские бюджеты автономных республик и местные бюджеты от государственных налогов и доходов должны быть тождественны с соответствующими данными учреждений Государственного банка.

При обнаружении ошибки, допущенной учреждениями Государственного банка в распределении между бюджетами государственных налогов и доходов, финансовые органы обязаны принять меры к исправлению этих ошибок в течение отчетного месяца.

Счет № 041 «Невыясненные поступления»

34. На счете № 041 учитываются поступившие в учреждения Государственного банка суммы, по которым нет оснований к зачислению их в доходы того или иного бюджета или к отнесению на соответствующие подразделения бюджетной классификации.

Финансовый орган обязан немедленно принять меры к выяснению принадлежности этих сумм. Если, несмотря на принятые меры, принадлежность сумм, отнесенных на счет № 041, не будет выяснена по истечении трех месяцев со дня поступления, а по суммам, поступившим в IV квартале, — до 31 декабря, то они зачисляются в доходы бюджета по разделу 12 § 25 «Прочие поступления».

Счет № 042 «Суммы, временно отнесенные на доходы местного бюджета»

35. На счете 042 учитывается задолженность республиканскому бюджету союзной республики к концу года по излишне зачисленным в республиканские бюджеты автономных республик и местные бюджеты суммам отчислений от государственных налогов и доходов (символ отчетности Госбанка 96). В течение года излишне зачисленные суммы отчислений в эти бюджеты учитываются на счете № 040 по отдельному счету.

Суммы, списанные в новом году учреждениями Государственного банка с текущего счета (основного) местного бюджета в погашение задолженности по излишне полученным республиканскими бюджетами автономных республик и местными бюджетами отчислениям от государственных налогов и доходов за прошлый год, относятся в дебет счета № 042.

Раздел 5 — Ссуды полученные

36. По счетам этого раздела: № 051 «Краткосрочные ссуды, полученные из республиканского бюджета союзной республики», № 052 «Краткосрочные ссуды, полученные из местного бюджета», № 053 «Краткосрочные ссуды, полученные из банков» учитываются соответственно краткосрочные ссуды, полученные из вышестоящих бюджетов или банков.

Суммы, списанные с текущего счета (основного) местного бюджета в погашение задолженности по краткосрочным ссудам, относятся в дебет счетов № 051, 052 и 053 по принадлежности.

Раздел 6 — Расчеты

37. В этом разделе учитываются операции по взаимным расчетам между бюджетами.

На взаимные расчеты между бюджетами относятся изменения, вносимые в бюджеты в связи с отдельными решениями по доходам и расходам, а также в связи с изменениями в административно-территориальном делении, изменением подчиненности учреждений, предприятий и хозяйственных организаций, перераспределением лимитов капитальных вложений между строительствами (объектами), разной подчиненности.

Предусмотренные утвержденным бюджетом суммы дотаций нижестоящим бюджетам, а также суммы излишков доходов, получаемых из нижестоящих бюджетов, по взаимным расчетам не отражаются и учитываются соответственно на счетах доходов или расходов.

При передаче финансирования учреждений, предприятий и хозяйственных организаций с одного бюджета на другой произведенные с начала года расходы по этим учреждениям, предприятиям и хозяйственным организациям, а также полученные ими доходы должны быть полностью отражены в том бюджете, на финансирование которого они переданы.

Взаимные расчеты могут иметь место только между вышестоящими и нижестоящими бюджетами.

Определение суммы, подлежащей отнесению на взаимные расчеты между бюджетами, и установление сроков ее погашения производятся финансовым органом, исполняющим вышестоящий бюджет.

Сроки погашения обязательств по взаимным расчетам должны устанавливаться таким образом, чтобы все взаимные расчеты между бюджетами были полностью закончены до конца отчетного года и чтобы было обеспечено нормальное финансирование переданных учреждений, предприятий и хозяйственных организаций, а также погашение задолженности в установленные сроки.

При изменении административно-территориального деления на взаимные расчеты между бюджетами относится сумма средств, подлежащая передаче из одного бюджета в другой, согласно разделительному акту.

В разделительном акте должны быть приведены данные о доходах и расходах бюджета, в частности:

• утвержденные назначения по доходам с указанием контингентов, процента и сумм отчислений, а также утвержденные на отчетный год назначения по расходам на отдельные мероприятия;
• поступившие доходы и кассовые расходы на дату передачи;
• расчеты между бюджетами, возникшие в процессе исполнения бюджета (ссуды и средства полученные и выданные, а также взаимные расчеты).

38. При передаче расходов с одного бюджета на другой, финансирование которых производится через Госбанк, на взаимные расчеты относится вся готовая сумма ассигнований, предусмотренная по бюджету на финансирование передаваемого учреждения, предприятия или хозяйственной организации. При этом, на взаимные расчеты по переданному учреждению, предприятию или хозяйственной организации из республиканского подчинения союзной республики в местное подчинение относятся также суммы открытых кредитов, а при передаче учреждения, предприятия или хозяйственной организации из местного в республиканское подчинение союзной республики или в союзное подчинение — кассовые расходы, произведенные до момента передачи в новое подчинение.

В тех случаях, когда сумма перечисленных средств учреждениям до передачи их в новое подчинение окажется больше произведенных кассовых расходов, остаток неиспользованных средств должен быть отозван финансовым органом на текущий счет (основной) местного бюджета по старой подчиненности.

При передаче предприятий и хозяйственных организаций из одного подчинения в другое на взаимные расчеты между бюджетами относится вся годовая сумма платежей в бюджет данного предприятия или хозяйственной организации, установленная утвержденным годовым бюджетом.

В этих случаях финансовые органы, которые производят расчеты по отчислениям от прибылей в бюджет, дают указания финансовым органам, производящим взыскание платежей с переданных предприятий и хозяйственных организаций, чтобы суммы по отчислениям от прибылей, внесенные этими предприятиями и хозяйственными организациями в бюджет по старой подчиненности, были перечислены в доход бюджета по новой подчиненности, то есть:

• при передаче предприятий и хозяйственных организаций из союзного подчинения в республиканское или местное подчинение Управление государственных доходов Министерства финансов СССР сообщает министерствам финансов соответствующих союзных республик данные о начисленных и поступивших суммах по лицевым счетам плательщиков и одновременно с этим дает указание соответствующим финансовым органам о перечислении поступивших в бюджет платежей по старой подчиненности предприятий и хозяйственных организаций в доход бюджета по новой подчиненности;
• при передаче предприятий и хозяйственных организаций из республиканского подчинения в союзное или в местное подчинение Управление государственных доходов министерства финансов союзной республики дает указания соответствующим финансовым органам о перечислении поступивших в бюджет платежей по старой подчиненности плательщиков в доход бюджета по новой подчиненности. Одновременно данные о начисленных и поступивших суммах по лицевым счетам плательщиков по предприятиям и хозяйственным организациям, передаваемым в союзный бюджет, сообщаются Министерству финансов СССР;
• при передаче предприятий и хозяйственных организаций из местного подчинения в республиканское (союзных республик) или в союзное подчинение финансовые органы высылают министерству финансов соответствующей союзной республики или Министерству финансов СССР копии лицевых счетов плательщиков.

Перечисление поступивших доходов из одного бюджета в другой производится по получении указаний соответствующего министерства финансов по расчетным чекам финансовых органов.

В доход бюджета по новой подчиненности зачисляются также суммы платежей переданных предприятий и хозяйственных организаций, подлежащие взносу в доход бюджета по действующим разнарядкам.

Перерасчеты с предприятиями и хозяйственными организациями по платежам в бюджет производятся по новой подчиненности.

Размер суммы, подлежащей отнесению на взаимные расчеты в связи с изъятием из нижестоящих бюджетов дополнительных доходов, образовавшихся вследствие изменения законодательства о налогах и доходах, определяется как разница между суммой поступлений в данный нижестоящий бюджет по соответствующему доходному источнику, исчисленной по новым ставкам и нормам, и суммой поступлений по этому доходному источнику, предусмотренной в том же бюджете на отчетный год.

При передаче расходов с одного бюджета на другом финансовый орган, исполняющий вышестоящий бюджет, сообщает нижестоящему финансовому органу дату, с которой прекращается финансирование передаваемых учреждений, предприятий и хозяйственных организаций по одному бюджету и продолжается финансирование по другому бюджету. Этот срок приурочивается к первому числу месяца и устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить проведение всех подготовительных мероприятий, необходимых для бесперебойного финансирования переданного объекта.

39. При передаче из одного бюджета в другой мероприятий, финансирование которых производится через банки долгосрочных вложений, на взаимные расчеты относится вся годовая сумма, предусмотренная при утверждении бюджета на финансирование передаваемого объекта строительства или мероприятия. Финансовый орган, передающий расходы, направляет в учреждение банка долгосрочных вложений расходное расписание — план финансирования на закрытие открытых с начала года кредитов по бюджету, который он исполняет. Финансовый орган, исполняющий бюджет, на который передается финансирование капитальных вложений, направляет банку расходное расписание — план финансировали на открытие кредитов по этому бюджету.

Банки долгосрочных вложений на суммы произведенных с начала года расходов по финансированию объектов, передаваемых в другое подчинение, уменьшают расходы бюджета по прежней подчиненности и увеличивают расходы того бюджета, на который передается финансирование объекта.

Банки долгосрочных вложений в дальнейшем представляют отчетность по новой подчиненности нарастающим итогом с начала года.

Учреждения предприятия и хозяйственные организации, финансирование которых передано с одного бюджета на другой, составляют бухгалтерский отчет на дату передачи и представляют его своему вышестоящему органу как по прежней, так и по новой подчиненности. В дальнейшем отчет представляется только по новой подчиненности.

Финансовый орган, исполняющий бюджет, на который передаются расходы, по получении сообщения об этой передаче, обязан затребовать от соответствующего распорядителя кредитов по передаваемым объектам:

а) утвержденную смету, баланс доходов и расходов (финансовый план) или план финансирования капитальных вложений;

б) отчет на дату передачи.

40. Об отнесении сумм на взаимные расчеты между бюджетами финансовый орган, исполняющий вышестоящий бюджет, немедленно высылает соответствующему нижестоящему финансовому органу уведомление по форме № 11, в котором указывается: общая сумма, отнесенная на взаимные расчеты с подразделением ее на поквартальные сроки погашения; корреспонденция счетов и сумма, подлежащая отражению в бухгалтерском учете за текущий квартал, в момент получения уведомления, а также по наступлении каждого следующего квартала.

41. Финансовые органы ежеквартально, не позднее 5-го числа следующего за отчетным кварталом месяца, высылают нижестоящим финансовым органам выписки из счета по взаимным расчетам за истекший квартал. По получении выписки финансовый орган обязан проверить правильность записей по счету взаимных расчетов и при наличии расхождений сообщить об этом в трехдневный срок соответствующему вышестоящему финансовому органу.

Счет № 061 «Взаимные расчеты с республиканским бюджетом союзной республики»

42. Этот счет предназначен для учета в министерствах финансов автономных республик и местных финансовых отделах операций по взаимным расчетам с республиканским бюджетом союзной республики.

На дебет счета № 061 относятся:

• суммы, подлежащие получению из республиканского бюджета союзной республики по взаимным расчетам; кредитуется счет № 071 «Средства, переданные и полученные из республиканского бюджета союзной республики»;
• суммы, перечисленные республиканскому бюджету союзной республики в погашение задолженности по взаимным расчетам; кредитуется счет № 011 «Текущий счет (основной) местного бюджета»;
• суммы дотаций, подлежащие получению от вышестоящего бюджета и зачтенные в погашение задолженности по взаимным расчетам; кредитуется счет № 040 «Доходы бюджета»;
• суммы кассовых расходов, произведенных учреждением, предприятием или хозяйственной организацией до момента передачи в республиканское подчинение союзной республики; кредитуется счет № 020 «Расходы бюджета».

На кредит счета № 061 относятся:

• суммы, подлежащие передаче республиканскому бюджету союзной республики по взаимным расчетам; дебитуется счет № 071;
• суммы, поступившие из республиканского бюджета союзной республики в погашение задолженности по взаимным расчетам; дебитуется счет № 011;
• суммы, перечисленные министерством финансов союзной республики по взаимным расчетам, но не поступившие на текущий счет (основной) данного местного бюджета в отчетном месяце; дебитуется счет № 018 «Суммы в пути»;
• суммы излишков доходов, подлежащих передаче в вышестоящий бюджет и зачтенные в погашение задолженности по взаимным расчетам; дебитуется счет № 020 «Расходы бюджета»;
• суммы открытых кредитов по союзному бюджету или республиканскому бюджету союзной республики учреждениям, предприятиям или хозяйственным организациям до момента их передачи в местное подчинение; дебитуется счет № 020. Если выяснится, что часть открытых кредитов учреждениям, предприятиям или хозяйственным организациям, переданным из союзного или республиканского (союзной республики) в местное подчинение, оказалась неиспользованной и закрытой банком, то на основании уведомления министерства финансов союзной республики на сумму закрытых кредитов делается сторнировочная запись по счетам № 020 и 061.

Дебитовый остаток по этому счету показывает сумму задолженности республиканского бюджета союзной республики данному бюджету, а кредитовый остаток — сумму задолженности данного бюджета республиканскому бюджету союзной республики.

Счет № 062 «Взаимные расчеты с местными бюджетами»

43. На этом счете учитываются операции по взаимным расчетам между вышестоящими и нижестоящими местными бюджетами.

На дебет счета № 062 относятся:

• суммы, подлежащие получению из других местных бюджетов по взаимным расчетам; кредитуется счет № 072 «Средства, переданные и полученные из местных бюджетов»;
• суммы, перечисленные другим местным бюджетам в погашение задолженности по взаимным расчетам; кредитуется счет № 011 «Текущий счет (основной) местного бюджета»;
• суммы дотаций, подлежащие к получению из вышестоящего бюджета или суммы излишков доходов, подлежащие изъятию из нижестоящих бюджетов и зачтенные в погашение задолженности по взаимным расчетам; кредитуется счет № 040 «Доходы бюджета»;
• суммы кассовых расходов, произведенных учреждением, предприятием или хозяйственной организацией до момента передачи в новое подчинение; кредитуется счет № 020.

На кредит счета № 062 относятся:

• суммы, подлежащие передаче другим местным бюджетам по взаимным расчетам; дебитуется счет № 072;
• суммы, поступившие из других местных бюджетов в погашение задолженности по взаимным расчетам; дебитуется счет № 011;
• суммы, перечисленные из других местных бюджетов в погашение задолженности по взаимным расчетам, но не поступившие на текущий счет (основной) данного местного бюджета в отчетном месяце; дебитуется счет № 018 «Суммы в пути»;
• суммы дотаций, подлежащие передаче нижестоящему бюджету, или суммы излишков доходов, передаваемых в вышестоящий бюджет и зачтенных в погашение задолженности по взаимным расчетам; дебитуется счет № 020 «Расходы бюджета»;
• суммы кассовых расходов, произведенных с начала года учреждениями, предприятиями, или хозяйственными организациями до момента передачи их на финансирование из других местных бюджетов; дебитуется счет № 020.

Дебитовый остаток по этому счету показывает сумму задолженности другого местного бюджета данному бюджету, а кредитовый остаток — сумму задолженности данного бюджета другому бюджету.

44. Операции по взаимным расчетам между бюджетами на счетах № 061 или № 062 отражаются: на суммы, относящиеся к расчетам текущего квартала, — в момент получения уведомления по форме № 11; на суммы, относящиеся к расчетам следующих кварталов, — в первый день наступившего квартала, причем данные для составления этой бухгалтерской проводки берутся из поквартальной разбивки взаимных расчетов (книга формы № 4-ф). В этих случаях дебитуется или кредитуется соответственно счет 071 или № 072.

45. Операции по взаимным расчетам между районным бюджетом и бюджетами сельских и поселковых Советов депутатов трудящихся, а также городскими бюджетами городов районного подчинения по счету № 062 не учитываются.

Средства, полученные из бюджетов сельских и поселковых советов и из бюджетов городов районного подчинения, а также средства, переданные этим бюджетам, в случае внесения изменений в бюджет в связи с новым законодательством о налогах и доходах или об административно-территориальном делении, отражаются непосредственно на счете № 073 «Средства, переданные и полученные сельскими бюджетами».

Раздел 7 — Средства переданные и полученные

46. По счетам этого раздела учитываются средства, передаваемые другим бюджетам, и средства, получаемые из других бюджетов.

Счет № 071 «Средства, переданные и полученные из республиканского бюджета союзной республики»

47. На счете № 071 учитываются средства, передаваемые из республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов республиканскому бюджету союзной республики, а также средства, получаемые из республиканского бюджета союзной республики.

На дебет счета № 071 относятся суммы, подлежащие передаче республиканскому бюджету союзной республики по взаимным расчетам; кредитуется счет № 061 «Взаимные расчеты с республиканским бюджетом союзной республики».

На кредит счета № 071 относятся суммы, подлежащие получению из республиканского бюджета союзной республики по взаимным расчетам; дебитуется счет № 061.

Счет № 072 «Средства, переданные и полученные из местных бюджетов»

48. На счете № 072 учитываются средства, передаваемые местным бюджетам, и средства, получаемые из местных бюджетов.

На дебет счета № 072 относятся суммы, подлежащие передаче местным бюджетам по взаимным расчетам; кредитуется счет № 062 «Взаимные расчеты с местными бюджетами».

На кредит счета № 072 относятся суммы, подлежащие получению из местных бюджетов по взаимным расчетам; дебитуется счет № 062.

Счет № 073 «Средства, переданные и полученные сельскими бюджетами»

49. На счете № 073 учитываются средства, переданные сельским бюджетам, а также средства, полученные из сельских бюджетов.

На дебет счета № 073 относятся суммы, переданные бюджетам сельских и поселковых Советов, а также бюджетам городов районного подчинения; кредитуется счет № 011 «Текущий счет (основной) местного бюджета».

На кредит счета № 073 относятся суммы, полученные из бюджетов сельских и поселковых Советов, а также ил бюджетов городов районного подчинения; дебитуется счет № 011.

50. Сумма средств, фактически переданных местным бюджетам, и средств, фактически полученных из местных бюджетов по каждому аналитическому счету, за исключением средств, фактически переданных или фактически полученных из сельских, поселковых и городских (городов районного подчинения) бюджетов, определяется в течение отчетного года следующим образом:

• из суммы дебитового оборота с начала года по счету № 072 исключается сумма кредитового остатка на конец отчетного периода по счету № 062, полученная разность будет являться суммой средств, фактически переданных другому бюджету;
• из суммы кредитового оборота с начала года по счету № 072 исключается сумма дебитового остатка на конец отчетного периода по счету № 062, полученная разность будет являться суммой средств, фактически полученных из другого бюджета.

В тех случаях, когда на конец отчетного периода по дебету или кредиту счета № 062 остатка не имеется, суммы оборота с начала года по счету № 072 будут являться: по дебету — суммой средств, фактически переданных; по кредиту — суммой средств, фактически полученных из другого бюджета.

По окончании года суммой средств, фактически переданных местным бюджетам, будут являться дебитовые обороты по счету № 072, а суммой средств, фактически полученных — кредитовые обороты этого счета.

Порядок определения суммы средств, фактически переданных республиканскому бюджету союзной республики, и средств, фактически полученных из республиканского бюджета союзной республики, такой же, как по местному бюджету, с той лишь разницей, что вместо счетов № 062 и 072 применяются соответственно счета № 061 и 071.

По сельским, поселковым и городским (городов районного подчинения) бюджетам суммой средств фактически переданных, является дебитовый оборот с начала года по счету № 073, а суммой средств, фактически полученных, — кредитовый оборот с начала года по счету № 073.

Раздел 8 — Фонды

51. По счетам этого раздела учитываются средства, поступающие на текущий счет по перераспределению прибылей местной промышленности, и фонд финансирования капитального ремонта жилищного хозяйства.

Счет № 080 «Средства по перераспределению прибылей местной промышленности»

52. Этот счет применяется в министерствах финансов автономных республик, краевых, областных и городских (городов республиканского подчинения) финансовых отделах для учета средств по перераспределению прибылей местной промышленности.

Счет № 080 является парным к счету № 016 «Текущий счет по перераспределению прибылей местной промышленности».

Счет № 081 «Фонд финансирования капитального ремонта жилищного хозяйства»

53. На этом счете учитывается фонд финансирования капитального ремонта жилищного хозяйства, образуемый за счет поступлений 95% сумм арендной платы за торговые, складские и другие нежилые помещения, входящие в состав домоуправлений, и 100% сумм арендной платы за нежилые помещения, не входящие в состав домоуправлений.

Счет № 081 является парным к счету № 017 «Текущий счет по финансированию капитального ремонта городского жилищного фонда».

Счет № 083 «Средства на финансирование строительства, автомобильных дорог, осуществляемого за счет двухпроцентных отчислений»

54. На этом счете учитываются средства, поступающие на финансирование строительства автомобильных дорог, осуществляемого за счет двухпроцентных отчислений от доходов по эксплуатации автомобильного транспорта.

Счет № 083 является парным к счету № 017-а «Текущий счет по финансированию строительства автомобильных дорог за счет двухпроцентных отчислений».

Раздел 9 — Результаты

55. По окончании бюджетного года до заключения счетов текущего учета предварительно должны быть сделаны бухгалтерские проводки:

• на списание на счет № 020 всех расходов бюджета (включая расходы по заключительным оборотам банков) на основании проверенных отчетов распорядителей кредитов и банков;
• на списание в кредит счета 040 сумм невыясненных поступлений;
• на списание со счета доходов в кредит счета № 042 излишне перечисленных в республиканские бюджеты автономных республик и местные бюджеты сумм отчислений от государственных налогов и доходов на конец года (символ отчетности Госбанка 96).

В тех исключительных случаях, когда задолженность по взаимным расчетам и бюджетным ссудам, несмотря на принятые меры, до конца года не будет погашена и на ее списание имеется решение Совета Министров союзной или автономной республики или исполкома Совета депутатов трудящихся, суммы непогашенных ссуд списываются соответственно на счет № 071, № 072 или № 073, а на задолженность по взаимным расчетам делается сторнировочная бухгалтерская проводка.

После этих записей производится заключение счетов и определение результатов исполнения бюджета.

Счет № 090 «Результаты исполнения бюджета»

56. Счет № 090 предназначен для определений результатов исполнения республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов. Результаты определяются путем списания в конце года в кредит счета № 090 остатка по счету № 040 «Доходу бюджета» и кредитовых оборотов по счетам: № 071 «Средства, переданные и полученные из республиканского бюджета союзной республики», № 072 «Средства, переданные и полученные из местных бюджетов» и № 073 «Средства, переданные и полученные сельскими бюджетами», а в дебет счета № 090 — остатка по счету № 020 «Расходы бюджета» и дебитовых оборотов по счетам № 071, 072 и 073.

Списание на результаты пополнения бюджета задолженности по взаимным расчетам между бюджетами и краткосрочным бюджетным ссудам не допускается. На результаты не списывается также задолженность республиканскому бюджету союзной республики к концу года по излишне зачисленным в республиканские бюджеты автономных республик и местные бюджеты суммам отчислений от государственных налогов и доходов. Эти суммы остаются на счете № 042.

Полученный кредитовый остаток по счету № 090 будет являться результатом исполнения республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов, который определяется по их направлениям: средства общебюджетные, в том числе отчисления по заготовкам коконов; отчисления от платежей по обязательному окладному страхованию.

Определение сумм по их направлениям производится:

• по отчислениям от платежей по обязательному окладному страхованию и по заготовке коконов путем прибавления к остатку на начало года сумм, поступивших за отчетный год, за вычетом израсходованных за этот же период времени;
• по общебюджетным средствам путем вычитания из общей суммы результата, суммы остатка на конец года по отчислениям от платежей по обязательному окладному страхованию.

После проведения всех заключительных записей составляется баланс и производится заключение книг.

В новом году по утверждении бюджета со счета № 090 списываются суммы остатка на начало года, предусмотренные бюджетом на покрытие расходов отчетного года, а также свободные остатки бюджетных средств на начало года. При этом кредитуется счет № 040 «Доходы бюджета». Неиспользованные остатки средств бюджета на начало, года учитываются на счете № 090.

Суммы, полученные из других бюджетов, а также суммы, переданные другим бюджетам в порядке перераспределения средств на начало года, отражаются на счете № 090. При получении этих средств дебитуется счет № 011 и кредитуется счет № 090, а при перечислении этих средств дебитуется счет № 090 и кредитуется счет № 011.

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

57. За балансом открываются счета для учета депозитных сумм специальных выплат из союзного бюджета, размера установленного целевого бюджетного резерва по районному бюджету, долгосрочных ссуд, полученных из банков, ассигнований по республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам на расходы, оплачиваемые через Госбанк, а также открытых кредитов на банки долгосрочных вложений.

Учет операций по забалансовым счетам ведется по простой системе счетоводства.

Забалансовый счет № 100 «Текущий счет депозитных сумм»

58. Счет № 100 предназначен для учета сумм специальных выплат из союзного бюджета по добыче нефти, по добыче и переработке сланцев, по сдаче хлопка-сырца и шерсти.

Порядок расходования сумм специальных выплат из союзного бюджета предусмотрен отдельными указаниями Министерства финансов СССР.

Забалансовый счет № 110 «Целевой бюджетный резерв»

59. На этом забалансовом счете учитывается установленный размер целевого бюджетного резерва на выплату заработной платы учителям сельских школ, медицинским работникам, специалистам сельского хозяйства и другим работникам бюджетных учреждений и изменения в установленном порядке размера этого резерва.

Забалансовый счет № 120 «Долгосрочные ссуды, полученные из банков»

60. На этом забалансовом счете учитывается задолженность республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов банкам по долгосрочным ссудам.

Задолженность по ссудам, выданным банками непосредственно предприятиям и хозрасчетным организациям под гарантии бюджета, по забалансовому счету № 120 не отражается.

При погашении задолженности по долгосрочным ссудам за счет средств бюджета погашенные суммы, помимо записи их по забалансовому счету № 120, должны быть отражены в учете исполнения соответствующего бюджета по дебету счета № 020 «Расходы бюджета» и кредиту счета № 011 «Текущий счет (основной) местного бюджета».

Уплаченные проценты по долгосрочным ссудам и за просрочку платежей по забалансовому счету № 120 не отражаются, а списываются на расходы соответствующего бюджета по счету № 020.

Забалансовый счет № 130 «Ассигнования на расходы, оплачиваемые через Госбанк»

61. На забалансовом счете № 130 учитываются ассигнования, предусмотренные по бюджету на расходы, оплачиваемые через учреждения Государственного банка, а также последующие изменения, внесенные в сметы главных распорядителей кредитов по решениям Советов Министров автономных республик или исполкомов Советов депутатов трудящихся.

Учет ассигнований из бюджета ведется по главным распорядителям кредитов в разрезе текущих счетов, открытых в учреждениях Государственного банка, без распределения ассигнований по подразделениям бюджетной классификации.

Изменение размеров финансирования, то есть увеличение годовых ассигнований по одним подразделениям бюджетной классификации (главам и разделам) за счет уменьшения ассигнований по другим подразделениям, производится в соответствии с действующими правилами и оформляются путем посылки распорядителям кредитов уведомлений по форме № 17.

Уведомления об изменении размеров финансирования составляются бюджетным отделом или старшим инспектором по бюджету в двух экземплярах, из которых один направляется главному распорядителю кредитов, а второй — в бюджетную бухгалтерию финансового органа.

Забалансовый счет № 140 «Открытые кредиты на расходы, оплачиваемые через банки долгосрочных вложений»

62. На забалансовом счете № 140 учитываются суммы открытых кредитов по бюджету на расходы, оплачиваемые через банки долгосрочных вложений.

Кредиты на расходы, оплачиваемые через банки долгосрочных вложений, открываются по годовым расходным расписаниям - планам финансирования с поквартальной разбивкой (ф. № 12). Расходные расписания — планы финансирования представляются главными распорядителями кредитов в финансовый орган в трех экземплярах. Второй экземпляр представляемого расходного расписания — плана финансирования подписывается главным распорядителем кредитов и главным (старшим) бухгалтером.

Финансовые органы при открытии кредитов должны тщательно проверить правильность испрашиваемых сумм по расходным расписаниям — планам финансирования, их соответствие ассигнованиям, предусмотренным в годовой с поквартальной разбивкой росписи расходов по бюджету, с учетом внесенных в течение года изменений.

Расходные расписания — планы финансирования, в которых отсутствуют установленные реквизиты или допущены ошибки и исправления, к исполнению не принимаются.

После проверки первый экземпляр расходного расписания — плана финансирования подписывается руководителем и главным бухгалтером финансового органа и посылается для исполнения в соответствующий банк долгосрочных вложений; второй экземпляр остается в финансовом органе; третий экземпляр, заверенный главным бухгалтером финансового органа, возвращается главному распорядителю кредитов.

Учет открытых кредитов ведется отдельно по каждому банку долгосрочных вложений, без распределения кредитов, по главам, разделам, параграфам и статьям бюджетной классификации.

Изменение плана финансирования и закрытие кредитов на расходы, оплачиваемые через банки долгосрочных вложений, производится по расходным расписаниям - планам финансирования (ф. 12).

Финансирование капитального ремонта городского жилищного хозяйства производится за счет соответствующего источника (арендная плата, собственные средства домоуправлений, средства бюджета) на основании плана финансирования, утвержденного исполнительным комитетом городского Совета депутатов трудящихся, без представления в банк расходного расписания - плана финансирования (ф. № 12).

IV. ЗАПИСИ В КНИГАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

1. Книга главных счетов (N 1-ф)

63. В этой книге объединяются хронологическая и систематическая записи по счетам первого порядка учета исполнения республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов.

При открытии на новый год книги № 1-ф на первой строке записываются суммы остатков по главным счетам в соответствии с заключительным балансом за истекший год, принятый вышестоящим финансовым органом. Суммы актива баланса записываются в дебет, а суммы пассива — в кредит соответствующих главных счетов книги.

Остатки на начало года по отдельным счетам первого порядка используются для контроля за правильностью записей в книгах аналитического учета.

Текущие записи производятся на основании мемориальных ордеров. Общая сумма мемориального ордера записывается сначала в графу «Сумма по мемориальному ордеру», а затем отдельно в дебитовую и отдельно в кредитовую графы одного или нескольких главных счетов.

Суммы оборотов за данный месяц по графам каждой страницы книги № 1-ф по мере заполнения подсчитываются и итоги записываются на последней строке. Общий итог оборотов за месяц подсчитывается путем сложения проверенных постраничных итогов (по дебету и кредиту каждого учета). Второй строкой после оборотов за месяц выводится по всем счетам остаток на начало следующего месяца. При этом сумма оборотов за месяц, а также сумма остатка на начало следующего месяца по дебету всех счетов должна быть равна сумме, соответственно, оборотов или остатков по кредиту всех счетов.

Сумма оборотов за месяц по всем счетам как по дебету, так и по кредиту должна быть равна итогу по графе «Сумма по мемориальному ордеру».

После записи операций в книгу главных счетов производятся записи в соответствующие книги аналитического учета.

2. Книги аналитического учета

64. В книгах аналитического учета открываются отдельные счета на каждый вид однородной группы средств бюджета или их источников.

Книга текущих счетов, доходов, фондов и резервов (N 2-ф)

65. В книге № 2-ф учитываются денежные средства бюджета, за исключением средств, находящихся в банках долгосрочных вложений и на текущих счетах распорядителей кредитов (счета № 011, 015, 018), средства по перераспределению прибылей местной промышленности (счета 016, 080), средства по фонду финансирования капитального ремонта жилищного хозяйства (счета № 017, 081), средства на финансирование строительства автомобильных дорог, осуществляемого за счет двухпроцентных отчислений (счета № 017-а, 083), доходы бюджета (счет № 040), невыясненные поступления (счет № 041), суммы, временно отнесенные на доходы местного бюджета (счет № 042), результаты исполнения бюджета (счет № 090), а также операции по забалансовым счетам: № 100 «Текущий счет депозитных сумм», № 110 «Целевой бюджетный резерв» и № 120 «Долгосрочные ссуды, полученные из банков». В этой книге по каждому счету, за исключением счетов № 040, 041, на первой строке записывается сумма остатков на начало года.

66. По счету № 011 «Текущий счет (основной) местного бюджета» суммы поступивших доходов записываются общими итогами за день. Все другие поступления и произведенные расходы с этого счета записываются по каждой однородной операции (ссуды, взаимные расчеты, перечисления средств банкам и распорядителям кредитов), указанной в мемориальном ордере.

Остаток по этому счету выводится ежедневно. В конце месяца проставляется итог оборота за данный месяц.

67. По счетам № 015 «Текущий счет целевого бюджетного резерва», № 016 «Текущий счет по перераспределению прибылей местной промышленности» и № 018 «Суммы в пути» записи производятся по каждой операции в отдельности.

Остатки по этим счетам выводятся после записи операций за день. В конце месяца проставляются итоги оборотов за данный месяц.

68. По счету № 017 «Текущий счет по финансированию капитального ремонта городского жилищного фонда» записи операций, осуществляемых Коммунальным банком, производятся ежедекадно общими итогами. Записи же операций, осуществляемых учреждениями Государственного банка, производятся: по доходам — ежедекадно общими суммами, а по расходам — в отдельности по мере совершения операций.

Остаток по этому счету выводится после записи операций за день. В конце месяца проставляется итог оборота за данный месяц.

69. По счету 017-а «Текущий счет по финансированию строительства автомобильных дорог, осуществляемого за счет двухпроцентных отчислений» записи операций, осуществляемых Промбанком, производятся: по дебету счета — по получении выписки Промбанка со специального бюджетного счета, а по кредиту счета — по получении ежемесячного отчета Промбанка (ф. № 14).

70. По счету № 040 «Доходы бюджета» аналитический учет ведется в отдельности по каждому виду доходов. Записи зачисленных сумм доходов на текущий счет (основной) местного бюджета производятся ежедневно в графе 5, а при применении накопительной ведомости — один раз в месяц. Поступления доходов республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов в банки долгосрочных вложений записываются один раз в месяц.

Возврат неправильно или излишне поступивших доходов записывается в графу 4.

В конце месяца по каждому виду доходов проставляются итоги оборотов за месяц. При этом в последний день каждого месяца в графе 6 выводится остаток (графа 5 минус графа 4), показывающий сумму чистого дохода с начала года по данному подразделению бюджетной классификации.

В тех случаях, когда возвращенная сумма превысит поступления с начала года по данному виду доходов (например, при возврате в начале года отчислений от прибылей по перерасчету за истекший год), получившийся дебитовый остаток записывается в графе 6 красными чернилами.

По счетам № 041 «Невыясненные поступления» и № 042 «Суммы, временно отнесенные на доходы местного бюджета» записи производятся по каждой операции в отдельности. По счету № 041 ежемесячно проставляется оборот за данный месяц и остаток на 1 число следующего месяца.

71. По счету № 090 «Результаты исполнения бюджета» для каждого вида остатков средств (общебюджетные, отчисления от платежей по обязательному окладному страхованию и по заготовке коконов) в книге № 2-ф отводится отдельная строка, запись по которым производится в графе 6. По утверждении бюджета средства, направляемые на покрытие расходов, и свободные остатки записываются в графу 4, после чего выводится остаток, который проставляется в графу 6.

72. По забалансовым счетам № 100 «Текущий счет депозитных сумм», № 110 «Целевой бюджетный резерв», № 120 «Долгосрочные ссуды, полученные из банков» записи производятся по каждой операции в отдельности.

Остатки по этим счетам выводятся после записи операций за день.

Книга кредитов, текущих счетов распорядителей кредитов кассовых расходов (N 3-ф)

73. В этой книге учитываются: денежные средства, находящиеся в банках долгосрочных вложений и на текущих счетах распорядителей кредитов в учреждениях Государственного банка; кассовые расходы по республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам; открытые кредиты на банки долгосрочных вложений и ассигнования на расходы, оплачиваемые через Госбанк (забалансовые счета № 130 и 140).

Для записи операций по ассигнованиям из бюджета, денежным средствам и кассовым расходам бюджетных учреждений, оплачиваемым через учреждения Государственного банка, каждому главному распорядителю кредитов открываются отдельные счета в разрезе текущих счетов, открытых в Госбанке.

В заголовке счета указывается наименование главного распорядителя кредитов, назначение текущего счета, наименование учреждения Государственного банка, в котором открыт данный текущий счет, и номер этого счета.

В графе первой книги № 3-ф указывается дата совершения операции. В графе второй проставляется порядковый номер, присвоенный мемориальному ордеру. В графе третьей кратко излагается содержание операции. В графе четвертой записываются суммы ассигнований из бюджета. В графе пятой записываются суммы уменьшения ассигнований. В графе шестой записываются суммы, перечисленные на текущий счет главного распорядителя кредитов, а также суммы денежных средств, оставшихся на начало года на текущих счетах распорядителей кредитов.

В графе седьмой записываются суммы, отозванные с текущих счетов распорядителей кредитов по распоряжению финансового органа, а также кассовые расходы, произведенные бюджетными учреждениями. Одновременно кассовые расходы на основании проверенных отчетов главных распорядителей кредитов записываются в графу восьмую общими суммами, без распределения их по параграфам и статьям бюджетной классификации.

В графе 9 проставляется остаток, показывающий сумму, подлежащую перечислению на текущий счет главного распорядителя кредитов (графа 4 минус графы 5 и 6 плюс графа 7, в части отозванных средств).

Запись операций по уменьшению расходов в течение года, а также списание их по окончании года производится в графе 8 красными чернилами.

74. Кассовые расходы по финансированию предприятий и хозяйственных организаций и другие расходы (погашение задолженности банкам по долгосрочным ссудам, проценты по ссудам), произведенные по поручениям финансовых органов непосредственно с текущего счета (основного) местного бюджета, записываются в графу 8.

Для записи указанных расходов открываются отдельные счета по каждому подразделению бюджетной классификации. В этих случаях в графе 4 проставляются суммы предусмотренных в годовой с поквартальной разбивкой росписи расходов бюджета ассигнований (с учетом изменений), в пределах которых могут производиться расходы.

75. При передаче расходов из данного бюджета на финансирование по другим бюджетам, сумма передаваемых кассовых расходов записывается по счету соответствующего главного распорядителя кредитов красными чернилами и при подсчете вычитается из итога. Предварительно главному распорядителю кредитов уменьшаются неиспользованные ассигнования по переданным учреждениям, предприятиям и хозяйственным организациям.

Суммы кассовых расходов переданных в текущем году из других бюджетов на финансирование по данному бюджету, записываются в книгу формы № 3-ф по соответствующему счету главного распорядителя кредитов.

76. Для записи операций по финансированию капитальных вложений и других мероприятий за счет средств бюджета через банки долгосрочных вложений каждому банку открывается в книге № 3-ф отдельный счет.

Суммы открытых кредитов по расходным расписаниям — планам финансирования (ф. 12) записываются на каждый квартал в графе 4 по счету банка долгосрочных вложений общими суммами. В графе 5 записываются суммы закрытых кредитов. В графе 6 проставляются суммы, перечисленные финансовым органом в счет открытых кредитов, и суммы поступивших в банк доходов бюджета. В графе 7 проставляются отозванные суммы финансовым органом и кассовые расходы, произведенные банком за счет средств бюджета. Одновременно кассовые расходы, на основании проверенного отчета банка долгосрочных вложений (ф. № 14), записываются общими суммами в графе 8. В эту же графу записываются средства бюджета, перечисляемые в соответствии с планом финансирования в Коммунальный банк на покрытие расходов по капитальному ремонту городского жилищного фонда.

Суммы произведенных выдач на финансирование капитального ремонта городского жилищного фонда как за счет средств фонда, так и за счет средств бюджета, показанные Коммунальным банком в отчете по форме № 14, в книгу № 3-ф не записываются, а относятся на дебет счета № 081 (см. пункт 22). В графе 9 выводится остаток, показывающий сумму, подлежащую перечислению банку долгосрочных вложений.

В книге № 3-ф в конце месяца проставляются итоги по графам 4 - 8 за данный месяц и с начала года.

Книга расчетов с другими бюджетами (N 4-ф)

77. В этой книге учитываются краткосрочные ссуды, полученные и выданные другим бюджетам, взаимные расчеты между бюджетами, средства, передаваемые другим бюджетам, и средства, получаемые из других бюджетов.

78. В книге № 4-ф для каждого бюджета, с которым возникли взаимоотношения по взаимным расчетам и ссудам, открывается отдельный счет. В заголовке счета указывается наименование бюджета и финансового органа.

Первая часть счета (в виде таблицы) предназначена для внесистемного учета состояния взаимных расчетов на каждый квартал и сроков погашения полученной или выданной ссуды.

Записи по внесистемному учету производятся:

по взаимным расчетам — на основании уведомлений (форма № 11). Запись в таблицу по каждому кварталу производится нарастающими итогами с начала года;

по краткосрочным ссудам — на основании решений Советов Министров республик и исполнительных комитетов Советов депутатов трудящихся.

Вторая часть счета предназначена для отражения в учете бухгалтерских операций по балансовым счетам, связанным с расчетами между бюджетами;

по счетам № 071 (графы 4 - 7), № 061 (графы 8 - 11), № 051 (графы 12 - 15) — при расчетах с республиканским бюджетом союзной республики;

по счетам № 072 (графы 4 - 7), № 062 (графы 8 - 11), № 030 (графы 12 - 15) — при расчетах с нижестоящими бюджетами;

по счетам № 072 (графы 4 - 7), № 062 (графы 8 - 11), № 052 (графы 12 - 15) — при расчетах с вышестоящим бюджетом;

по счетам № 073 (графы 4 - 7), № 030 (графы 12 - 15) — при расчетах с сельскими бюджетами.

79. По окончании месяца по всем счетам книги № 4-ф выводятся итоги за данный месяц. По счетам 061, 062, 071, 072 и 073, кроме того, проставляются итоги с начала года.

V. УЧЕТ ОТЧИСЛЕНИЙ ОТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ НАЛОГОВ И ДОХОДОВ В МЕСТНЫЕ БЮДЖЕТЫ

80. Учет отчислений от государственных налогов и доходов в местные бюджеты ведется внесистемно районными финансовыми отделами в книге или ведомости по форме, устанавливаемой министерствами финансов союзных и автономных республик или краевыми и областными финансовыми отделами, в зависимости от местных условий.

В этой книге или ведомости отчисления от государственных налогов и доходов учитываются по бюджетам городов районного подчинения, по сельским и поселковым бюджетам, а также по бюджету района в целом в объеме следующих показателей: наименование государственного налога или дохода, установленный процент отчислений, отчисленная сумма.

Записи в книге или ведомости производятся ежедневно на основании полученной от учреждения Государственного банка ведомости отчислений в местные бюджеты. До производства записей бухгалтерия районного финансового отдела обязана проверить соответствие показанных в ведомости сумм отчислений установленным процентам по утвержденному бюджету.

По истечении каждого месяца в книге или ведомости выводятся итоги за месяц и с начала года.

Суммы отчислений от государственных налогов и доходов по каждому бюджету сверяются ежемесячно с отчетами об исполнении городских бюджетов и отчетами об исполнении бюджетов сельских и поселковых советов. Кроме того, суммы поступлений и произведенных отчислений от государственных налогов и доходов в целом по бюджету района по каждому виду доходов сверяются с данными месячной отчетности учреждения Государственного банка.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Форма № 5

Форма № 11

 Место

штампа финоргана _________________________________ (кому — наименование финоргана)

«__» __________ 195_ г. г. ____________________

УВЕДОМЛЕНИЕ ПО ВЗАИМНЫМ РАСЧЕТАМ N __________

                 (наименование финансового органа)

сообщает, что на основании ________________________________________________

бюджету ____________________ причитается получить из ______________________ бюджета ___________________________________________________________________ (указать назначение)

согласно расчету, указанному на обороте. Всего ____________________________ (сумма цифрами и

                             прописью)

рублей, в следующие сроки:

Вам надлежит по получении настоящего уведомления сделать бухгалтерские записи по следующим балансовым счетам:

На оставшуюся сумму по взаимным расчетам надлежит сделать бухгалтерские записи по наступлении каждого следующего квартала по следующим балансовым счетам:

Дополнительные указания __________________

ПРИЛОЖЕНИЕ: на __________ листах.

РАСЧЕТ

сумм, отнесенных на счет взаимных расчетов ________________________ бюджета с _______________________________ бюджетом ________________________________ в связи с передачей _______________________________________________________ (наименование предприятия, организации или

                            учреждения)

I. По платежам в бюджет передаваемого предприятия, организации

II. По расходам бюджета на финансирование передаваемого предприятия, организации, учреждения

Предприятие, организация или учреждение должно финансироваться по _____

                      (наименование бюджета)

«__» __________ 195_ г.

                 отдела

Начальник бюджетного ---------------------------------- сектора (подпись)

      отдела

Начальник ------- отраслевого финансирования сектора (подпись)

<1> При передаче предприятия, организации или учреждения из республиканского в местное подчинение показывается сумма открытых кредитов по республиканскому бюджету союзной республики с начала года до передачи в другое подчинение.

Место для штампа финоргана

                                      В __________________________ банк
                                        гор. ________________ Серия Г

РАСХОДНОЕ РАСПИСАНИЕ — ПЛАН ФИНАНСИРОВАНИЯ

«__» _____________ 195_ г.

                _______________________________________________________
                                 (наименование затрат)
                по смете ______________________________________________
                         (наименование главного распорядителя кредитов)
                по бюджету ____________________________________________
                                          (наименование)
                Раздел ______ Глава _____ § _____ Статья _____ (в руб.)

___________________________ кредит по местному бюджету на _________________ (откройте или закройте) квартал 195_ г. в сумме ___________________________________________________ (цифрами) (прописью) _______________________ рублей. Кредиты по местному бюджету на последующие кварталы 195_ г. _______________ __________________________________________ по наступлении каждого квартала. (открывайте или закрывайте) Всего в 195_ г. по настоящему плану подлежит ______________________________ (открытию или закрытию) _______________________________________________ рублей. (цифрами) (прописью)

Специальные указания ______________________________________________________

           Руководитель финансового органа                    (подпись)

           Главный бухгалтер                    (подпись)

М.П. финоргана

Составляется главным распорядителем кредитов в 3-х экземплярах и представляется в финансовой орган: 1-й экз. посылается финансовым органом в банк; 2-й экземпляр остается в финансовом органе; 3-й экземпляр возвращается главному распорядителю кредитов.

Месяц ___________________

Форма № 2-ф

            текущих счетов, доходов, фондов и резервов

   _____________________________________________________________
                 (наименование финансового органа)

                            на 195_ г.

Счет ______________________________
          (наименование счета)

Раздел ______ Глава ______ § ______

КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ ПО ОСНОВНЫМ ОПЕРАЦИЯМ ИСПОЛНЕНИЯ РЕСПУБЛИКАНСКИЕ БЮДЖЕТОВ АВТОНОМНЫХ РЕСПУБЛИК И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ