Приказ Минфина СССР от 02.12.1955 № 921

«Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету исполнения республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов в финансовых органах»

ПРИКАЗ

1. Утвердить Инструкцию по бухгалтерскому учету исполнения республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов в финансовых органах и ввести ее в действие с 1 января 1956 года.

2. Считать утратившими силу с 1 января 1956 года:

• Инструкцию Министерства финансов СССР от 30 ноября 1950 года № 1726 «По бухгалтерскому учету исполнения местных бюджетов в финансовых органах»;
• письмо Министерства финансов СССР от 27 июля 1954 года № 821 «Об изменении порядка проведения и оформления операций по взаимным расчетам между бюджетами», в части исполнения республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов;
• параграф 16 Инструкции Министерства финансов СССР от 29 июля 1954 года № 839 «О порядке расходования 15% отчислений от платежей по обязательному окладному страхованию на меры предупреждения и борьбы с пожарами и падежом скота»;
• письмо Министерства финансов СССР от 7 июня 1955 года № 381 «Об отмене формы № 5, утвержденной Инструкцией Министерства финансов СССР от 30 ноября 1950 года № 1726 по бухгалтерскому учету исполнения местных бюджетов в финансовых органах».

ИНСТРУКЦИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ИСПОЛНЕНИЯ РЕСПУБЛИКАНСКИХ БЮДЖЕТОВ АВТОНОМНЫХ РЕСПУБЛИК И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ В ФИНАНСОВЫХ ОРГАНАХ

I. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

1. Общие указания

1. Бухгалтерский учет исполнения республиканских бюджетов автономных республик, краевых, областных, окружных, городских и районных бюджетов ведется по настоящей инструкции соответственно министерствами финансов автономных республик и финансовыми отделами исполнительных комитетов Советов депутатов трудящихся.

Учет исполнения поселковых, сельских и городских бюджетов городов районного подчинения ведется соответственно поселковыми, сельскими и городскими исполнительными комитетами Советов депутатов трудящихся, согласно инструкции по учету исполнения сельских бюджетов и средств самообложения, утвержденной Министерством финансов СССР 28 декабря 1954 г. № 1276. С разрешения министерств финансов союзных и автономных республик, краевых и областных финансовых отделов в указанных городских исполнительных комитетах Советов депутатов трудящихся допускается ведение учета исполнения городских бюджетов по настоящей инструкции.

Бухгалтерский учет операций по исполнению сметы расходов на содержание аппарата финансовых органов ведется по типовому плану счетов бухгалтерского учета операций учреждений и организаций, состоящих на государственном бюджете СССР, и инструкции по его применению.

2. Кассовое исполнение республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов осуществляется учреждениями Государственного банка в соответствии с инструкцией, утвержденной Министром финансов СССР 26 ноября 1951 года № 40, с последующими изменениями.

Финансирование капитальных вложений по республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам осуществляется финансовыми органами через банки долгосрочных вложений, а также через учреждения Государственного банка в случаях, предусмотренных инструкцией Министерства финансов СССР от 6 октября 1951 года № 1647 «О порядке финансирования затрат, ранее производившихся на нецентрализованные (внелимитные) капитальные вложения».

Банки долгосрочных вложений ведут учет расходов республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов по всем подразделениям бюджетной классификации и представляют ежемесячно соответствующим финансовым органам установленную отчетность по финансированию капитальных вложений и других мероприятий за счет средств бюджета.

В районах и городах, где учреждения Государственного банка, в порядке выполнения поручений банков долгосрочных вложений, осуществляют финансирование объектов капитального строительства, имеющих разные источники покрытия затрат — средства районного бюджета и средства хозяйственных организаций и предприятий (прибыль, амортизация и др.), — эти учреждения Государственного банка в соответствии с письмом Министерства финансов СССР от 16 октября 1952 года № 1895 ежемесячно, не позднее 3 числа следующего за отчетным месяца, передают районным (городским) финансовым отделам справку о сумме поступивших и выданных средств на финансирование капитального строительства.

3. Бухгалтерский учет исполнения республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов в финансовых органах по настоящей инструкции осуществляется бухгалтерией по бюджету.

4. Главные бухгалтеры финансовых органов в своей работе руководствуются «Положением о главных (старших) бухгалтерах государственных, кооперативных, общественных учреждений, организаций и предприятий», приведенным в письме Министерства финансов СССР от 6 октября 1947 г. № 750. Бухгалтерии министерств финансов автономных республик, краевых, областных и городских (республиканского и областного подчинения) финансовых отделов осуществляют инструктаж и контроль по вопросам постановки учета и отчетности в нижестоящих финансовых органах и у главных распорядителей кредитов. Бухгалтерии районных финансовых отделов осуществляют инструктаж и контроль по вопросам учета и отчетности в городских (районного подчинения) исполнительных комитетах Советов депутатов трудящихся, у главных распорядителей кредитов и в подведомственных им учреждениях. Кроме того, производят, согласно письму Министерства финансов СССР от 22 октября 1955 г. № 832, ревизии исполнения сельских бюджетов и смет учреждений, состоящих на сельских бюджетах.

Проверку постановки учета и отчетности бухгалтерии финансовых органов производят по данным представляемой им периодической отчетности и годового отчета, а также путем обследований на месте.

При вступлении в должность и при освобождении от нее главный бухгалтер финансового органа обязан составить акт о приеме-сдаче дел бухгалтерии с указанием на день приема-сдачи состояния учета и отчетности.

Прием и сдача дел производится при участии представителя вышестоящего финансового органа.

Все требования о представлении справок, отчетов и сведений, вытекающих из бухгалтерского учета, направляются главному бухгалтеру.

Главному бухгалтеру не могут даваться поручения, не связанные с исполнением его прямых обязанностей по учету и отчетности. На главного бухгалтера не могут быть возложены обязанности, связанные с непосредственной материальной ответственностью за денежные средства и материальные ценности. Главному бухгалтеру запрещается непосредственно получать по чекам и другим документам средства бюджета из банков и сберегательных касс.

Для осуществления возложенных на главного бухгалтера обязанностей ему должны своевременно передаваться все необходимые для бухгалтерского учета и контроля документы: годовая роспись доходов и расходов бюджета с поквартальной разбивкой, приказы, распоряжения и другие материалы и документы, связанные с исполнением бюджета.

2. Документы бухгалтерского учета

5. Все учитываемые в бухгалтерии финансового органа операции по исполнению бюджета должны быть оформлены документами, установленными настоящей инструкцией.

Бухгалтерские документы по открытию и закрытию кредитов, перечислению, переводу и выдаче денежной наличности, документы расчетного и кредитного характера подписываются руководителем финансового органа или его заместителем и главным бухгалтером. Без этих подписей бухгалтерские документы считаются недействительными.

6. Для бухгалтерских записей операций по исполнению бюджета в финансовом органе основанием служат следующие надлежаще оформленные документы:

Справка Госбанка (выполняющего поручения банка долгосрочных вложений) о сумме поступивших и выданных средств на финансирование капитального строительства.

Чеки, платежные поручения и другие документы, связанные с исполнением бюджета.

Бухгалтерские документы, применяемые в финансовых органах, заполняются чернилами или при помощи пишущей машинки. Чеки заполняются только чернилами. Бухгалтерские документы, составляемые в двух или нескольких экземплярах, при отсутствии пишущей машинки, заполняются химическим карандашом под копирку.

В бухгалтерских документах недопустимы помарки и подчистки, а также не оговоренные в установленном порядке исправления. В чеках, платежных поручениях и других денежных документах никаких исправлений не допускается.

Документы, не отвечающие этим требованиям, считаются недействительными.

Поступающие в бухгалтерию документы подвергаются тщательной проверке с точки зрения полноты, правильности их составления и законности произведенных операций, после чего принимаются к учету. Принятые к учету документы ежедневно оформляются бухгалтерскими проводками, которые могут составляться на отдельные первичные документы или на группы документов, систематизированных по признаку однородности операций. Например, по поступившим доходам, по перечисленным средствам главным распорядителям кредитов и т.д.

Бухгалтерские проводки составляются за подписью главного бухгалтера как на отдельных бланках, так и на самих документах по типовой форме № 274.

"__" _______________ 195_ г. Главный бухгалтер (подпись)

Приложение: на "__" листах.

Все мемориальные ордера до записи в книгах нумеруются с начала месяца с № 1 в последовательном порядке до конца месяца. При этом на первичных документах, прилагаемых к мемориальным ордерам, делается отметка: «К мемориальному ордеру N __________ дата __________ лист приложения N __________».

3. Бухгалтерские книги

7. Бухгалтерский учет операций по исполнению республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов ведется в следующих книгах:

Бухгалтерские книги на предстоящий год должны быть открыты в каждом финансовом органе не позднее 31 декабря.

В каждой книге, до начала записей в ней, нумеруются все листы. На обороте последнего листа за подписями руководителя финансового органа и главного бухгалтера делается надпись: «В настоящей книге пронумеровано (прописью) листов». Подписи скрепляются круглой печатью финансового органа.

На каждой книге надписываются наименование финансового органа, название книги и отчетный год. Во всех книгах, кроме книги «Главных счетов», помещается оглавление открытых в них счетов.

Бухгалтерские книги должны вестись аккуратно, без помарок и подчисток, без посторонних надписей, а также без приписок над и под строками и в пробелах между записями.

Записи в книгах производятся чернилами не позднее следующего дня после совершения операции. Последним числом каждого месяца проводятся расходы бюджетных учреждений — на основании отчетов главных распорядителей кредитов, затраты на капитальные вложения — на основании отчетов банков долгосрочных вложений и справок учреждений Государственного банка, выполняющих поручения банков долгосрочных вложений, а также суммы в пути. Для записи этих операций во всех книгах оставляется необходимое количество свободных строк.

8. Записи операций производятся на основании мемориальных ордеров в порядке их составления, сначала в книгу главных счетов (N 1-ф), а затем в книги аналитического учета, предусмотренные настоящей инструкцией.

Порядок ведения книг изложен в пунктах 63 - 79 настоящей инструкции.

9. По окончании каждого месяца, до составления бухгалтерского баланса, составляются оборотные ведомости по оборотам каждой группы счетов аналитического учета, объединяемых счетом первого порядка.

Показанные в оборотных ведомостях итоги сверяются с итогами по книге № 1-ф. Итоги оборотов по дебету и кредиту каждого главного счета должны быть тождественны с итогами оборотов по всем счетам аналитического учета, относящихся к соответствующему счету первого порядка.

Основанием для составления бухгалтерского баланса могут служить лишь суммы остатков, выведенные в оборотных ведомостях и сверенные с данными по счетам книги главных счетов (N 1-ф).

10. Исправление ошибок, обнаруженных в записях бухгалтерского учета исполнения бюджета за отчетный год, производится в следующем порядке:

а) при обнаружении ошибки за данный отчетный период до момента представления бухгалтерского баланса, и притом, если ее исправление не требует изменения мемориального ордера, эта ошибка исправляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое, и надписания над зачеркнутым, в необходимых случаях, новых правильных сумм и текста. Одновременно делается здесь же на полях соответствующей страницы за подписью главного бухгалтера оговорка «Исправлено»;

б) при обнаружении ошибочной записи до момента представления бухгалтерского баланса, вызванной ошибкой в мемориальном ордере, эта ошибочная запись, в зависимости от ее характера, исправляется или дополнительной бухгалтерской проводкой, или особой бухгалтерской статьей по способу «Красное сторно». Точно так же исправляются ошибки во всех случаях, когда они обнаружены в записях бухгалтерского учета за тот отчетный период, за который баланс уже представлен;

в) при исправлении ошибки по способу «Красное сторно» составляются две бухгалтерские статьи: 1) ошибочная статья повторяется красными чернилами и 2) правильная статья записывается черными чернилами. При подсчете итогов суммы, написанные красными чернилами, вычитаются из сумм, написанных черными чернилами.

Дополнительные бухгалтерские проводки по исправлению ошибок, а также специальные статьи, записываемые способом «Красное сторно», оформляются мемориальными ордерами, в которых, помимо обычных реквизитов, делается ссылка на номер и дату бухгалтерской статьи, исправляемой данным мемориальным ордером.

11. По окончании отчетного года и составлении заключительного баланса книги бухгалтерского учета заключаются путем подведения итога по каждому главному и аналитическому счету. При этом в соответствующих книгах выводится остаток по каждому счету, который записывается на противоположную ему сторону: дебитовый — в кредит, а кредитовый — в дебет. Затем во всех книгах проводится двойная черта, означающая, что книги заключены.

В новом году бухгалтерские книги открываются суммами остатков в полном соответствии с представленным, на основании заключительных записей в книгах за истекший год, заключительным балансом.

Если вышестоящим финансовым органом при рассмотрении годового отчета сделаны исправления в заключительном балансе, то на основании письменного указания эти исправления вносятся как в бухгалтерские книги прошлого года (путем исправительной бухгалтерской проводки), так и в бухгалтерские книги текущего года (путем изменения начальных остатков способом, указанным в п. 10-а).

4. Хранение документов, книг и бухгалтерской отчетности

12. По истечении каждого отчетного месяца все мемориальные ордера (вместе с приложенными к ним документами) должны быть подобраны в порядке последовательности их номеров и переплетены (подшиты). При незначительном количестве документов, переплет (подшивка) их может производиться за три месяца в одну папку.

На переплетах (обложках) надписываются: а) наименование финансового органа; б) название и порядковый номер папки (дела), начиная с начала года; в) отчетный период — год и месяц; г) начальный и последний номера мемориальных ордеров; д) количество (прописью) листов, находящихся в папке (в деле).

Отчеты распорядителей кредитов, расходные расписания, уведомления о передвижении и закрытии кредитов, а также отчеты банков долгосрочных вложений хранятся в особых папках.

Бухгалтерские документы должны храниться в запирающихся шкафах, в строгом порядке, под ответственностью главного бухгалтера и лица, им назначенного. В таком же порядке должны храниться оборотные ведомости, бухгалтерские отчеты и балансы со всеми приложениями, а также бухгалтерские книги.

В бухгалтерском архиве документы за текущий год должны храниться отдельно от документов за прошлые годы.

Пропажу или гибель бухгалтерских документов, книг и т.п. руководитель финансового органа обязательно оформляет соответствующим актом и письменно сообщает об этом в органы милиции по месту нахождения финансового органа и вышестоящему финансовому органу.

II. ПЛАН СЧЕТОВ ТЕКУЩЕГО УЧЕТА

13. Бухгалтерский учет операций по исполнению республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов ведется по следующему плану счетов текущего учета:

Финансовые органы при оформлении бухгалтерских проводок мемориальными ордерами обязаны соблюдать установленные счета и их шифры. Внесение в план счетов текущего учета изменений или дополнений не разрешается.

III. СОДЕРЖАНИЕ И ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ

Раздел 1 — Денежные средства

14. По счетам этого раздела учитывается движение денежных средств, хранящихся в учреждениях Государственного банка и банках долгосрочных вложений, а также суммы в пути.

Счет № 011 «Текущий счет (основной) местного бюджета»

15. На счете № 011 учитываются денежные средства республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов, хранящиеся в учреждениях Государственного банка.

На этот счет зачисляются:

• все доходы бюджета, включая невыясненные поступления;
• суммы краткосрочных ссуд, полученных из вышестоящих бюджетов и банков;
• суммы, поступившие в погашение задолженности по краткосрочным ссудам и взаимным расчетам между бюджетами;
• средства, позаимствованные из целевого бюджетного резерва на выплату заработной платы учителям сельских школ, медицинским работникам и специалистам сельского хозяйства;
• суммы, перечисленные с текущего счета по перераспределению прибылей местной промышленности на финансирование мероприятий по строительству и расширению предприятий местной промышленности;
• средства бюджета, отозванные финансовыми органами из банков долгосрочных вложений и с текущих счетов распорядителей кредитов, а также неиспользованные остатки средств на этих счетах, перечисленные учреждениями Государственного банка 31 декабря;
• суммы поступлений излишков доходов из нижестоящих бюджетов в соответствии с утвержденным бюджетом.

С текущего счета (основного) местного бюджета списываются:

• суммы, перечисленные на текущие счета главных распорядителей кредитов для оплаты расходов в соответствии с открытыми кредитами;
• суммы, перечисленные банкам долгосрочных вложений на финансирование капитальных вложений и других мероприятий за счет средств бюджета;
• краткосрочные ссуды, переведенные нижестоящим бюджетам;
• излишки доходов, перечисленные в вышестоящие бюджеты, в соответствии с утвержденным бюджетом;
• суммы, переведенные другим бюджетам в погашение задолженности по краткосрочным ссудам и взаимным расчетам;
• суммы, перечисленные в погашение задолженности республиканскому бюджету союзной республики по излишне полученным республиканскими бюджетами автономных республик и местными бюджетами отчислениям от государственных налогов и доходов;
• суммы возврата излишне зачисленных в бюджет доходов;
• суммы, перечисленные на текущий счет целевого бюджетного резерва;
• суммы, перечисленные банкам в погашение задолженности по долгосрочным ссудам, проценты по этим ссудам и за просрочку платежей;
• суммы, перечисленные на текущий счет по финансированию капитального ремонта городского жилищного фонда;
• суммы, списанные банками в погашение ссуд, выданных по гарантиям в установленном порядке;
• суммы, списанные банком в уплату почтового сбора за телеграфные переводы денежных средств;
• суммы, зачисленные на текущие счета колхозных рынков на расходы по эксплуатации и благоустройству рынков;
• невыясненные поступления, перечисляемые по принадлежности в другие бюджеты или другим организациям.

Со счета № 011 списываются также расходы, произведенные по поручениям финансовых органов непосредственно с текущего счета (основного) местного бюджета на финансирование предприятий, хозяйственных и других организаций.

Расчет на перечисление средств предприятиям и хозяйственным организациям на финансирование прироста нормативов собственных оборотных средств, покрытия недостатка собственных оборотных средств против нормативов и других мероприятий составляется бюджетным отделом финансового органа или старшим инспектором по бюджету районного (городского) финансового отдела по форме № 5, в котором, вместо наименования текущих счетов распорядителей кредитов, приводятся наименования и номера расчетных счетов предприятий и хозяйственных организаций в Государственном банке. В примечании указывается, за счет какого подразделения бюджетной классификации расходов должна быть отнесена перечисляемая сумма.

Перечисление средств производится в пределах квартальных назначений по годовой росписи расходов бюджета с учетом внесенных в них изменений и в меру выполнения установленных производственных планов.

16. Выдача с текущего счета (основного) местного бюджета наличных денег, кроме случаев возврата плательщикам излишне внесенных ими доходов, не допускается.

Списание сумм со счета № 011 производится учреждениями Государственного банка по чекам и поручениям финансовых органов, исполняющих данный бюджет.

Без поручений финансовых органов с текущего счета (основного) местного бюджета списываются учреждениями Государственного банка излишне полученные республиканскими бюджетами автономных республик и местными бюджетами суммы отчислений от государственных налогов и доходов, устанавливаемые при регулировании указанных отчислений, а также зачисленные на текущие счета колхозных рынков суммы отчислений в установленном размере от поступлений разового сбора и платы за услуги, оказываемые колхозам и гражданам, торгующим на рынках.

Счет № 012 «Текущий счет по отчислениям от страховых платежей»

17. На этом счете министерства финансов автономных республик и финансовые отделы исполнительных комитетов Советов депутатов трудящихся учитывают суммы 15% отчислений от платежей по обязательному окладному страхованию, перечисляемые органами Госстраха на финансирование мероприятий по предупреждению и борьбе с пожарами и падежом скота.

При расходовании 15% отчислений от платежей по обязательному окладному страхованию следует руководствоваться инструкцией Министерства финансов СССР от 29 июля 1954 г. № 839.

Счет № 013 «Средства бюджета в банках долгосрочных вложений»

18. На счете № 013 учитываются средства республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов, перечисленные банкам долгосрочных вложений для оплаты расходов по открытым кредитам на капитальные вложения и другие затраты, финансируемые через банки долгосрочных вложений.

Перечисление средств банкам долгосрочных вложений производится в счет общей суммы открытых кредитов, в соответствии с ходом выполнения плана финансирования капитальных вложений и других мероприятий.

На этом же счете учитываются поступившие в банки долгосрочных вложений доходы республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов (доходы проектных организаций, остатки неиспользованных аккредитивов, выставленных в прошлом году за счет кредитов на капитальные вложения, и другие суммы). Основанием для этих записей служат месячные отчеты банков (ф. № 14).

Суммы кассовых расходов, оплаченных банками долгосрочных вложений за счет средств бюджета, списываются со счета № 013 на расходы бюджета на основании месячных отчетов банков.

В тех случаях, когда источником финансирования капитальных вложений являются также средства хозяйственных организаций (прибыль, амортизация и др.), кассовый расход бюджета по министерству и центральному учреждению автономной республики или отделу исполнительного комитета Совета депутатов трудящихся определяется как разница между суммой выданных средств банком долгосрочных вложений на финансирование вышеуказанных мероприятий и суммой поступивших средств хозяйственных организаций.

Счет № 014 «Текущие счета распорядителей кредитов по местному бюджету»

19. На счете № 014 учитываются суммы, перечисленные на текущие счета главных распорядителей кредитов в учреждениях Государственного банка, на оплату расходов по открытым кредитам за счет средств бюджета.

На этом же счете учитываются 15% отчисления от платежей по обязательному окладному страхованию, перечисленные финансовым органом со счета № 012 на отдельные текущие счета главных распорядителей кредитов по республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам для осуществления мероприятий по предупреждению и борьбе с пожарами и падежом скота.

Перечисление финансовым органом средств бюджета на текущие счета главных распорядителей кредитов производится в суммах, соответствующих размерам открытых кредитов, с учетом остатков средств на этих текущих счетах в сроки, обеспечивающие нормальную работу бюджетных учреждений и своевременную выплату заработной платы. Перечисления средств производятся по поручениям (ф. № 6), которые выписываются бухгалтерией финансового органа на основании расчета, составленного по форме № 5 бюджетным отделом, а в районных и городских финансовых отделах — старшим инспектором по бюджету.

Если финансирование учреждений и организаций производится в установленном порядке через Госбанк без выписки расходных расписаний (ф. № 1), то финансовые органы перечисляют средства на текущие счета главных распорядителей кредитов в соответствии с ассигнованиями, предусмотренными годовой с поквартальной разбивкой росписью расходов бюджета и сводных смет главных распорядителей кредитов, с учетом изменений, внесенных по решениям Советов Министров автономных республик или исполкомов местных Советов депутатов трудящихся, а также с учетом фактического состояния сети, штатов и контингентов бюджетных учреждений. При перечислении средств должны также учитываться дебиторская задолженность и излишки материальных ценностей бюджетных учреждений.

Со счета № 014 списываются: на расходы бюджета (счет № 020) - суммы кассовых расходов, произведенных распорядителями кредитов, на основании месячных отчетов главных распорядителей кредитов; на текущие счета № 011 и 012 соответственно — суммы, отозванные финансовым органом с текущих счетов распорядителей кредитов, а также неиспользованные остатки на этих счетах, перечисленные учреждениями Государственного банка 31 декабря на текущий счет (основной) местного бюджета.

20. Главный бухгалтер финансового органа несет ответственность в случае перечисления средств на текущие счета главных распорядителей кредитов в размерах, превышающих открытые кредиты.

Счет № 015 «Текущий счет целевого бюджетного резерва»

21. Этот счет применяется районными финансовыми отделами для учета средств целевого бюджетного резерва на выплату заработной платы учителям сельских школ, медицинским работникам и специалистам сельского хозяйства.

Средства целевого бюджетного резерва хранятся в учреждениях Государственного банка на отдельном текущем счете.

Позаимствования из целевого бюджетного резерва производятся в каждом случае на основании решения исполнительного комитета районного Совета депутатов трудящихся в пределах сумм, недостающих для своевременной выплаты заработной платы учителям сельских школ, медицинским работникам и специалистам сельского хозяйства, и должны восстанавливаться, начиная со следующего дня после перечисления средств с текущего счета целевого бюджетного резерва.

Районные финансовые отделы обязаны следить за своевременным восстановлением позаимствованных сумм из целевого бюджетного резерва с тем, чтобы остаток средств на текущем счете соответствовал установленному размеру этого резерва.

Счет № 016 «Текущий счет по перераспределению прибылей местной промышленности»

22. Этот счет открывается по республиканским бюджетам автономных республик, краевым, областным и городским (городов республиканского подчинения) бюджетам для учета средств предприятий районной (городской) промышленности, поступивших в учреждения Государственного банка на текущий счет по перераспределению прибылей местной промышленности.

При поступлении средств дебитуется счет № 016 и кредитуется счет № 080 «Средства по перераспределению прибылей местной промышленности». Списанные суммы со счета № 016 относятся в дебет счета № 080.

Использование средств по перераспределению прибылей местной промышленности производится в соответствии с письмом Министерства финансов СССР от 1 марта 1954 г. № 267.

Счет № 017 «Текущий счет по финансированию капитального ремонта городского жилищного фонда»

23. На счете № 017 учитываются средства фонда финансирования капитального ремонта жилищного хозяйства городских Советов депутатов трудящихся.

Этот фонд образуется за счет поступлений 95% сумм арендной платы за торговые, складские и другие нежилые помещения, входящие в состав домоуправлений, и 100% сумм арендной платы за нежилые помещения, не входящие в состав домоуправлений, а сдаваемые в аренду непосредственно жилищными управлениями (отделами коммунального хозяйства).

По дебету счета № 017 проводятся поступившая арендная плата на текущий счет по финансированию капитального ремонта городского жилищного фонда, открываемый в коммунальном банке, а в городах, где не имеется коммунальных банков — в учреждении Государственного банка, а также средства бюджета, направляемые в соответствии с планом финансирования на покрытие расходов по капитальному ремонту городского жилищного фонда. При этом кредитуется счет № 081 «Фонд финансирования капитального ремонта жилищного хозяйства». Одновременно делается вторая проводка: дебитуется счет № 020 «Расходы бюджета» и кредитуется счет № 040 «Доходы бюджета» — на средства, поступившие на образование фонда финансирования капитального ремонта городского жилищного хозяйства, или счет № 011 «Текущий счет (основной) местного бюджета» — на суммы, перечисленные из бюджета на финансирование капитального ремонта городского жилищного фонда.

Коммунальные банки финансируют капитальный ремонт городского жилищного фонда в соответствии с планом, утвержденным соответствующим городским Советом депутатов трудящихся. Суммы произведенных выдач на финансирование капитального ремонта городского жилищного фонда как за счет фонда, так и за счет средств бюджета включаются коммунальными банками в отчет по финансированию капитальных вложений (ф. № 14) отдельной строкой.

В городах, в которых нет коммунального банка, средства с текущего счета по финансированию капитального ремонта городского жилищного фонда перечисляются учреждением Государственного банка на текущие счета домоуправлений на капитальный ремонт — на основании поручений городского финансового отдела, составляемых в соответствии с утвержденным планом финансирования капитального ремонта жилищного хозяйства.

Коммунальные банки и учреждения Государственного банка высылают городскому финансовому отделу 1, 11 и 21-го числа каждого месяца выписку из текущего счета по финансированию капитального ремонта городского жилищного фонда.

Счет № 017 кредитуется на суммы, выданные коммунальными банками на финансирование капитального ремонта городского жилищного фонда — на основании месячных отчетов этих банков, а также на суммы, перечисленные учреждениями Государственного банка на текущие счета домоуправлений — на основании поручений городских финансовых отделов. При этом дебитуется счет № 081.

На суммы неиспользованных остатков средств бюджета, возвращенных коммунальными банками в конце года на общий счет по финансированию капитальных вложений, дебитуется счет № 081 и кредитуется счет № 017. Одновременно делается вторая бухгалтерская проводка: дебитуется счет № 013 «Средства бюджета в банках долгосрочных вложений» и кредитуется счет № 020.

Счет № 018 «Суммы в пути»

24. На этом счете учитываются суммы, перечисленные в конце отчетного месяца одним финансовым органом другому финансовому органу, но поступившие в банк в следующем отчетном месяце, а также суммы отчислений от государственных налогов и доходов, переведенные учреждениями Государственного банка с субсчетов республиканского бюджета автономной республики, областного (краевого) бюджета и поступившие на текущий счет (основной) местного бюджета в следующем месяце.

Эти суммы отражаются на счете № 018 по балансу исполнения того бюджета, которому были переведены денежные средства.

Раздел 2 — Расходы

Счет № 020 «Расходы бюджета»

25. На счете № 020 учитываются кассовые расходы республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов на основании месячных отчетов главных распорядителей кредитов об исполнении сметы расходов, месячных отчетов банков долгосрочных вложений по финансированию капитальных вложений, справок учреждений Государственного банка о сумме поступивших и выданных средств на финансирование капитального строительства в тех случаях, когда Госбанк выполняет поручения банков долгосрочных вложений, а также платежных поручений финансовых органов на оплату расходов бюджета непосредственно с текущего счета (основного) местного бюджета.

На этом же счете учитываются кассовые расходы учреждений и предприятий, переданных в течение года из других бюджетов на финансирование по данному бюджету.

Суммы кассовых расходов по учреждениям и предприятиям, переданным на финансирование по другим бюджетам, списываются со счета расходов данного бюджета на основании уведомлений вышестоящих финансовых органов по взаимным расчетам (ф. № 11) и отчетов соответствующих главных распорядителей кредитов.

26. Учет кассовых расходов, оплачиваемых с текущих счетов распорядителей кредитов по республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам, ведется без распределения по сметным подразделениям по каждому главному распорядителю кредитов в разрезе текущих счетов, открытых в учреждении Государственного банка. Кассовые же расходы, произведенные финансовыми органами непосредственно с текущего счета (основного) местного бюджета, учитываются по каждому подразделению бюджетной классификации.

Учет кассовых расходов, оплачиваемых банками долгосрочных вложений, ведется общими итогами по каждому банку.

Данные о кассовых расходах бюджета по параграфам и статьям бюджетной классификации берутся из отчетов главных распорядителей кредитов и банков долгосрочных вложений.

Раздел 3 — Ссуды выданные

Счет № 030 «Краткосрочные ссуды, выданные нижестоящим бюджетам»

27. На этом счете учитываются краткосрочные ссуды, выданные в установленном порядке нижестоящим бюджетам.

Суммы, поступившие в погашение задолженности по краткосрочным ссудам, относятся в кредит счета № 030.

Раздел 4 — Доходы

28. По счетам этого раздела учитываются доходы республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов, невыясненные поступления, суммы, временно отнесенные на доходы местного бюджета, а также операции по возврату излишне поступивших доходов.

Счет № 040 «Доходы бюджета»

29. На счете № 040 учитываются все доходы республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов, поступившие в учреждения банков, а также операции по возврату сумм излишне зачисленных в доходы бюджета.

Доходы бюджета, поступившие в учреждения Государственного банка, зачисляются на текущий счет (основной) соответствующего бюджета.

Возвращенные остатки неиспользованных аккредитивов, выставленных в прошлом году за счет кредитов на капитальные вложения, остатки неиспользованных собственных средств хозяйственных организаций, доходы проектных организаций и остатки бюджетных средств прошлого года, возвращенные в банки долгосрочных вложений, зачисляются на счета республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов и отражаются финансовыми органами по доходам бюджета.

Учет доходов республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов ведется бухгалтерией по бюджету по всем подразделениям бюджетной классификации.

Основанием для записей по счету доходов служат копии платежных документов с отметкой учреждения Государственного банка об их исполнении, ведомости отчислений в республиканские бюджеты автономных республик и местные бюджеты от государственных налогов и доходов, высылаемые финансовым органам ежедневно вместе с выписками из текущих счетов, а также отчеты банков долгосрочных вложений.

По получении выписок от учреждения Государственного банка бухгалтерии по бюджету финансовых органов обязаны тщательно проверить документы, приложенные к выписке, установить правильность зачисления поступивших сумм по данному бюджету и определить подразделение классификации доходов, на которое должна быть отнесена поступившая сумма.

При отсутствии достаточных оснований к отнесению поступивших сумм на доходы данного бюджета или в случае невозможности определить, к какому подразделению классификации доходов может быть отнесена поступившая сумма, эти суммы относятся на счет невыясненных поступлений.

30. Проверенные документы группируются по видам доходов и записываются общими суммами по каждому подразделению бюджетной классификации в справку о доходах, поступивших на текущий счет (основной) местного бюджета за день. Эта справка составляется по следующей форме:

СПРАВКА о доходах, поступивших на текущий счет (основной) ________________________ бюджета за ________________ 195_ г. (наименование бюджета) (число, месяц)

Невыясненные поступления

                     Главный бухгалтер

После составления справки о доходах, поступивших за день на текущий счет (основной) местного бюджета, документы, доходы по которым учитываются в бухгалтерии по налогам или госдоходам, передаются под расписку этим бухгалтериям для учета поступивших сумм по лицевым счетам плательщиков и хранения в установленном порядке.

На основании справки о поступивших доходах за день составляется мемориальный ордер для бухгалтерской записи доходов по счету № 040, а невыясненных поступлений — по счету № 041.

31. Возврат плательщикам излишне поступивших доходов производится финансовыми органами в порядке, изложенном в отдельных инструкциях.

В соответствии с действующим положением утвержденное руководителем финансового органа заключение о возврате или зачете суммы по доходам, администрируемым непосредственно финансовыми органами, а также распоряжение о возврате доходов, администрируемых другими учреждениями, вместе со всеми документами по данному делу поступают главному бухгалтеру по бюджету.

Главный бухгалтер по бюджету по проверке правильности оформления документов выписывает чек на возврат или зачет излишне зачисленной суммы в доход бюджета.

Первый экземпляр заключения о возврате остается в бухгалтерии по бюджету; второй экземпляр с указанием номера, даты и суммы чека с приложением к нему документов, погашенных бухгалтерией по бюджету, возвращается в налоговую бухгалтерию или бухгалтерию по госдоходам для записи по лицевым счетам плательщиков и хранения в установленном порядке.

Заключения о возврате доходов нумеруются в порядке поступления. Первые экземпляры заключений хранятся в отдельной папке в бухгалтерии по бюджету.

Возврат сумм переплат, перечисляемых на расчетные счета предприятий и организаций, а также зачет переплат в уплату недоимок по другим платежам производятся учреждениями Государственного банка по расчетным чекам.

Возврат сумм переплат наличными деньгами отдельным гражданам производится по именным чекам, а при переводе по почте — по акцептованным расчетным чекам.

При выдаче именного чека от получателя отбирается расписка на корешке чека с указанием номера предъявленного паспорта, органа, выдавшего паспорт, и местожительства получателя чека.

Чеки по возврату доходов по всем бюджетам регистрируются в книге № 2-ф в хронологическом порядке, для чего в этой книге, в зависимости от количества предполагаемых операций, отводится несколько страниц. В графе 1 проставляется дата выписки чека; в графе 2 записывается номер заключения; в графе 3 записывается номер чека, наименование организации или фамилия, имя, отчество, а также вид возвращаемого дохода; в графе 4 проставляется сумма; в графе 5 делается отметка об оплате чека банком.

При зачете переплат по местным налогам и сборам, по которым учреждение Государственного банка не ведет детализированного учета доходов, оформление производится помимо банка без выписки расчетного чека. В этих случаях на заключении за подписью главного бухгалтера финансового органа делается надпись: «Платеж зачтен в счет поступлений по разделу _____ § _____ ст. _____ ».

Суммы возвращенных доходов, излишне поступивших в республиканские бюджеты автономных республик и местные бюджеты, записываются в дебет счета № 040.

32. Налоговая бухгалтерия и бухгалтерия по государственным доходам министерств финансов автономных республик, краевых, областных, окружных и городских финансовых отделов ежемесячно сверяют с бухгалтерией по бюджету данные о поступивших за истекший месяц учитываемых ими налогов и доходов, а также о суммах произведенных возвратов по каждой возвращенной сумме в отдельности.

В районных финансовых отделах, расположенных в сельской местности, сверка данных о поступивших в бюджет налогов и доходов производится в целом по району на основании сводных данных по отчетам об исполнении районных, городских и сельских бюджетов, а также бюджетов рабочих поселков.

О произведенной сверке составляется справка за совместными подписями.

Если в результате сверки будут обнаружены расхождения, то главный бухгалтер по бюджету докладывает об этом руководителю финансового органа, который обязан принять меры к устранению расхождений.

33. Суммы учитываемых финансовыми органами отчислений в республиканские бюджеты автономных республик и местные бюджеты от государственных налогов и доходов должны быть тождественны с соответствующими данными учреждений Государственного банка.

При обнаружении ошибки, допущенной учреждениями Государственного банка в распределении между бюджетами государственных налогов и доходов, финансовые органы обязаны принять меры к исправлению этих ошибок в течение отчетного месяца.

Счет № 041 «Невыясненные поступления»

34. На счете № 041 учитываются поступившие в учреждения Государственного банка суммы, по которым нет оснований к зачислению их в доходы того или иного бюджета или к отнесению на соответствующие подразделения бюджетной классификации.

Финансовый орган обязан немедленно принять меры к выяснению принадлежности этих сумм. Если, несмотря на принятые меры, принадлежность сумм, зачисленных на счет № 041, не будет выяснена по истечении трех месяцев со дня поступления, а по суммам, поступившим в IV квартале, — до 31 декабря, то они зачисляются в доходы бюджета по разделу 33 § 11 «Разные мелкие и случайные поступления».

Счет № 042 «Суммы, временно отнесенные на доходы местного бюджета»

35. На счете № 042 учитывается задолженность республиканскому бюджету союзной республики к концу года по излишне зачисленным в республиканские бюджеты автономных республик и местные бюджеты суммам отчислений от государственных налогов и доходов (символ отчетности Госбанка 112). В течение года излишне зачисленные суммы отчислений в эти бюджеты учитываются на счете № 040 по отдельной строке.

Суммы, списанные в новом году учреждениями Государственного банка с текущего счета (основного) местного бюджета в погашение задолженности по излишне полученным республиканскими бюджетами автономных республик и местными бюджетами отчислениям от государственных налогов и доходов за прошлый год, относятся в дебет счета № 042.

Раздел 5 — Ссуды полученные

36. По счетам этого раздела:

Суммы, списанные с текущего счета (основного) местного бюджета в погашение задолженности по краткосрочным ссудам, относятся в дебет счетов № 051, 052 и 053 по принадлежности.

Раздел 6 — Расчеты

37. В этом разделе учитываются операции по взаимным расчетам между бюджетами.

На взаимные расчеты между бюджетами относятся изменения, вносимые в бюджеты в связи с отдельными решениями по доходам и расходам, а также в связи с изменениями в административно-территориальном делении, изменением подчиненности учреждений, предприятий и хозяйственных организаций, перераспределением лимитов капитальных вложений между строительствами (объектами) разной подчиненности.

При передаче финансирования учреждений, предприятий и хозяйственных организаций с одного бюджета на другой произведенные с начала года расходы по этим учреждениям, предприятиям и хозяйственным организациям, а также полученные ими доходы должны быть полностью отражены в том бюджете, на финансирование которого они переданы.

Взаимные расчеты могут иметь место только между вышестоящими и нижестоящими бюджетами.

Определение суммы, подлежащей отнесению на взаимные расчеты между бюджетами, и установление сроков ее погашения производятся финансовым органом, исполняющим вышестоящий бюджет.

Сроки погашения обязательств по взаимным расчетам должны устанавливаться таким образом, чтобы все взаимные расчеты между бюджетами были полностью закончены до конца отчетного года и чтобы было обеспечено нормальное финансирование переданных учреждений, предприятий и хозяйственных организаций, а также погашение задолженности в установленные сроки.

38. При передаче расходов с одного бюджета на другой бюджет, финансирование которых производится через Госбанк, на взаимные расчеты относится разница между годовой суммой ассигнований, предусмотренной по бюджету на финансирование передаваемого учреждения, предприятия или хозяйственной организации, и суммой кассовых расходов с начала года по их финансированию до момента передачи в новое подчинение. Сумма кассовых расходов, произведенных до момента прекращения финансирования учреждения, предприятия или хозяйственной организации по прежней подчиненности, относится, минуя счет взаимных расчетов, непосредственно на счет средств, переданных и полученных из других бюджетов.

В тех случаях, когда сумма перечисленных средств учреждениям до передачи их в новое подчинение окажется больше произведенных кассовых расходов, остаток неиспользованных средств должен быть отозван финансовым органом на текущий счет (основной) местного бюджета по старой подчиненности.

При передаче предприятий и хозяйственных организаций из одного подчинения в другое на взаимные расчеты между бюджетами относится вся годовая сумма платежей в бюджет данного предприятия или хозяйственной организации, установленная утвержденным годовым бюджетом.

В этих случаях финансовые органы, которые производят расчеты по отчислениям от прибылей в бюджет, дают указания финансовым органам, производящим взыскание платежей с переданных предприятий и хозяйственных организаций, чтобы суммы по отчислениям от прибылей, внесенные этими предприятиями и хозяйственными организациями в бюджет по старой подчиненности, были перечислены в доход бюджета по новой подчиненности, то есть:

• при передаче предприятий и хозяйственных организаций из союзного подчинения в республиканское или местное подчинение управление государственных доходов Министерства финансов СССР сообщает министерствам финансов соответствующих союзных республик данные о начисленных и поступивших суммах по лицевым счетам плательщиков и одновременно с этим дает указание соответствующим финансовым органам о перечислении поступивших в бюджет платежей по старой подчиненности предприятий и хозяйственных организаций в доход бюджета по новой подчиненности;
• при передаче предприятий и хозяйственных организаций из республиканского подчинения в союзное или в местное подчинение управление государственных доходов министерства финансов союзной республики дает указания соответствующим финансовым органам о перечислении поступивших в бюджет платежей по старой подчиненности плательщиков в доход бюджета по новой подчиненности. Одновременно данные о начисленных и поступивших суммах по лицевым счетам плательщиков по предприятиям и хозяйственным организациям, передаваемым в союзный бюджет, сообщаются Министерству финансов СССР;
• при передаче предприятий и хозяйственных организаций из местного подчинения в республиканское (союзных республик) или в союзное подчинение финансовые органы высылают министерству финансов соответствующей союзной республики или Министерству финансов СССР копии лицевых счетов плательщиков.

Перечисление поступивших доходов из одного бюджета в другой бюджет производится по получении указаний соответствующего министерства финансов по расчетным чекам финансовых органов.

В доход бюджета по новой подчиненности зачисляются также суммы платежей переданных предприятий и хозяйственных организаций, подлежащие взносу в доход бюджета по действующим разнарядкам.

Перерасчеты с предприятиями и хозяйственными организациями по платежам в бюджет производятся по новой подчиненности.

Размер суммы, подлежащей отнесению на взаимные расчеты в связи с изъятием из нижестоящих бюджетов дополнительных доходов, образовавшихся вследствие изменения законодательства о налогах и доходах, определяется как разница между суммой поступлений в данный нижестоящий бюджет по соответствующему доходному источнику, исчисленной по новым ставкам и нормам, и суммой поступлений по этому доходному источнику, предусмотренной в том же бюджете на отчетный год.

При изменении административно-территориального деления на взаимные расчеты между бюджетами относится сумма средств, подлежащая передаче из одного бюджета в другой, согласно разделительному акту.

При передаче расходов с одного бюджета на другой финансовый орган, исполняющий вышестоящий бюджет, сообщает нижестоящему финансовому органу дату, с которой прекращается финансирование передаваемых учреждений, предприятий и хозяйственных организаций по одному бюджету и производится финансирование по другому бюджету. Этот срок приурочивается к первому числу месяца и устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить проведение всех подготовительных мероприятий, необходимых для бесперебойного финансирования переданного объекта.

39. При передаче из одного бюджета в другой мероприятий, финансирование которых производится через банки долгосрочных вложений, на взаимные расчеты относится вся годовая сумма, предусмотренная при утверждении бюджета на финансирование передаваемого объекта строительства или мероприятия. Финансовый орган, передающий расходы, направляет в учреждение банка долгосрочных вложений расходное расписание-план финансирования на закрытие открытых с начала года кредитов по бюджету, который он исполняет. Финансовый орган, исполняющий бюджет, на который передается финансирование капитальных вложений, направляет банку расходное расписание-план финансирования на открытие кредитов по этому бюджету.

Банки долгосрочных вложений на суммы произведенных с начала года расходов по финансированию объектов, передаваемых в другое подчинение, уменьшают расходы бюджета по прежней подчиненности и увеличивают расходы того бюджета, на который передается финансирование объекта.

Банки долгосрочных вложений в дальнейшем представляют отчетность по новой подчиненности нарастающим итогом с начала года.

Учреждения, предприятия и хозяйственные организации, финансирование которых передано с одного бюджета на другой, составляют бухгалтерский отчет на дату передачи и представляют его своему вышестоящему органу как по прежней, так и по новой подчиненности. В дальнейшем отчет представляется только по новой подчиненности.

Финансовый орган, исполняющий бюджет, на который передаются расходы, по получении сообщения об этой передаче, обязан затребовать от соответствующего распорядителя кредитов по передаваемым объектам:

а) утвержденную смету, баланс доходов и расходов (финансовый план) или план финансирования капитальных вложений;

б) отчет на дату передачи.

40. Об отнесении сумм на взаимные расчеты между бюджетами финансовый орган, исполняющий вышестоящий бюджет, немедленно высылает соответствующему нижестоящему финансовому органу уведомление по форме № 11 с указанием исчисленной суммы и поквартальных сроков погашения обязательств.

41. Финансовые органы ежеквартально, не позднее 5-го числа следующего за отчетным кварталом месяца, высылают нижестоящим финансовым органам выписки из счета по взаимным расчетам за истекший квартал. По получении выписки финансовый орган обязан проверить правильность записей по счету взаимных расчетов и при наличии расхождений сообщить об этом в трехдневный срок соответствующему вышестоящему финансовому органу.

Счет № 061 «Взаимные расчеты с республиканским бюджетом союзной республики»

42. Этот счет предназначен для учета в министерствах финансов автономных республик и местных финансовых отделах операций по взаимным расчетам с республиканским бюджетом союзной республики.

• суммы, подлежащие получению из республиканского бюджета союзной республики по взаимным расчетам; кредитуется счет № 071 «Средства, переданные и полученные из республиканского бюджета союзной республики»;
• суммы, перечисленные республиканскому бюджету союзной республики в погашение задолженности по взаимным расчетам; кредитуется счет № 011 «Текущий счет (основной) местного бюджета».

• суммы, подлежащие передаче республиканскому бюджету союзной республики по взаимным расчетам; дебитуется счет № 071;
• суммы, поступившие из республиканского бюджета союзной республики в погашение задолженности по взаимным расчетам; дебитуется счет № 011;
• суммы, перечисленные министерством финансов союзной республики по взаимным расчетам, но не поступившие на текущий счет (основной) данного местного бюджета в отчетном месяце; дебитуется счет № 018 «Суммы в пути».

Дебитовый остаток по этому счету показывает сумму задолженности республиканского бюджета союзной республики данному бюджету, а кредитовый остаток — сумму задолженности данного бюджета республиканскому бюджету союзной республики.

Счет № 062 «Взаимные расчеты с местными бюджетами»

43. На этом счете учитываются операции по взаимным расчетам между вышестоящими и нижестоящими местными бюджетами.

• суммы, подлежащие получению из других местных бюджетов по взаимным расчетам; кредитуется счет № 072 «Средства, переданные и полученные из местных бюджетов»;
• суммы, перечисленные другим местным бюджетам в погашение задолженности по взаимным расчетам; кредитуется счет № 011 «Текущий счет (основной) местного бюджета».

• суммы, подлежащие передаче другим местным бюджетам по взаимным расчетам; дебитуется счет № 072;
• суммы, поступившие из других местных бюджетов в погашение задолженности по взаимным расчетам; дебитуется счет № 011;
• суммы, перечисленные из других местных бюджетов в погашение задолженности по взаимным расчетам, но не поступившие на текущий счет (основной) данного местного бюджета в отчетном месяце; дебитуется счет № 018 «Суммы в пути».

Дебитовый остаток по этому счету показывает сумму задолженности другого местного бюджета данному бюджету, а кредитовый остаток — сумму задолженности данного бюджета другому бюджету.

44. Операции по взаимным расчетам между районным бюджетом и бюджетами сельских и поселковых Советов депутатов трудящихся, а также городским бюджетом городов районного подчинения по счету № 062 не учитываются.

Средства, полученные из бюджетов сельских и поселковых советов и из бюджетов городов районного подчинения, а также средства, переданные этим бюджетам, в случае внесения изменений в бюджет, в связи с новым законодательством о налогах и доходах или об административно-территориальном делении, отражаются непосредственно на счете № 072 «Средства, переданные и полученные из местных бюджетов».

Раздел 7 — Средства, переданные и полученные

45. По счетам этого раздела учитываются средства, переданные другим бюджетам, и средства, полученные из других бюджетов.

Счет № 071 «Средства, переданные и полученные из республиканского бюджета союзной республики»

46. На счете № 071 учитываются средства, переданные из республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов республиканскому бюджету союзной республики, а также средства, полученные из республиканского бюджета союзной республики.

• суммы кассовых расходов, произведенных с начала года учреждениями, предприятиями и хозяйственными организациями до момента передачи их в союзное или республиканское (союзных республик) подчинение; кредитуется счет № 020 «Расходы бюджета»;
• суммы, подлежащие передаче республиканскому бюджету союзной республики по взаимным расчетам; кредитуется счет № 061 «Взаимные расчеты с республиканским бюджетом союзной республики».

• суммы открытых кредитов по союзному бюджету или республиканскому бюджету союзной республики учреждениям, предприятиям и хозяйственным организациям до момента передачи их в местное подчинение; дебитуется счет № 020. Если выяснится, что часть открытых кредитов учреждениям, предприятиям и хозяйственным организациям, переданным из союзного или республиканского (союзной республики) в местное подчинение, оказалась неиспользованной и закрытой банком, то на основании уведомления министерства финансов союзной республики на сумму закрытых кредитов делается сторнировочная запись по счетам баланса № 020 и 071;
• суммы, подлежащие получению из республиканского бюджета союзной республики по взаимным расчетам; дебитуется счет № 061.

Счет № 072 «Средства, переданные и полученные из местных бюджетов»

47. На счете № 072 учитываются средства, переданные местным бюджетам, и средства, полученные из местных бюджетов.

• суммы кассовых расходов, произведенных с начала года учреждениями, предприятиями и хозяйственными организациями до момента передачи их на финансирование из данного бюджета по другим местным бюджетам; кредитуется счет № 020 «Расходы бюджета»;
• суммы, подлежащие передаче местным бюджетам по взаимным расчетам; кредитуется счет № 062 «Взаимные расчеты с местными бюджетами»;
• суммы, переданные бюджетам сельских и поселковых советов, а также бюджетам городов районного подчинения, в случаях, предусмотренных пунктом 44 настоящей инструкции; кредитуется счет № 011 «Текущий счет (основной) местного бюджета».

• суммы кассовых расходов, произведенных с начала года учреждениями, предприятиями и хозяйственными организациями до момента передачи их на финансирование из других местных бюджетов по данному бюджету; дебитуется счет № 020;
• суммы, подлежащие получению из местных бюджетов по взаимным расчетам; дебитуется счет № 062;
• суммы, полученные из бюджетов сельских и поселковых советов, а также из бюджетов городов районного подчинения, в случаях, предусмотренных пунктом 44 настоящей инструкции; дебитуется счет № 011.

48. Сумма средств, фактически переданных местным бюджетам, и средств, фактически полученных из местных бюджетов, определяется следующим образом:

• оборот на конец месяца по дебету счета № 072, при отсутствии остатка на ту же дату по счету № 062, показывает сумму средств, фактически переданных из данного бюджета другим местным бюджетам. Оборот же на конец месяца по кредиту счета № 072, при отсутствии остатка на ту же дату по счету № 062, показывает сумму средств, фактически полученных данным бюджетом из других местных бюджетов;
• если по счету № 072 записи сделаны как по дебету, так и кредиту, то обороты сальдируются и дебитовый остаток на конец месяца, при отсутствии остатка на ту же дату по счету № 062, будет являться суммой фактически переданных средств из данного бюджета другим местным бюджетам, а кредитовый остаток по счету № 072 — суммой фактически полученных средств данным бюджетом из других местных бюджетов.

Например, по учету исполнения областного бюджета обороты на конец месяца по счету № 072 какого-либо района, при отсутствии остатка по счету № 062, составили 3000 по дебету и 5000 по кредиту. Следовательно, сумма фактически полученных средств из районного бюджета будет 2000 (5000 — 3000);

• в тех случаях, когда обороты по счету № 072 сальдируются, дебитовый остаток на конец месяца, за вычетом на ту же дату кредитового остатка по счету № 062, будет являться суммой фактически переданных средств из данного бюджета другим местным бюджетам, а кредитовый остаток по счету № 072, за вычетом дебитового остатка по счету № 062 — суммой фактически полученных средств данным бюджетом из других местных бюджетов.

Например, по учету исполнения областного бюджета обороты на конец месяца по счету № 072 какого-либо района, при наличии 1000 кредитового остатка по счету № 062, составили 10000 по дебету и 6000 по кредиту. При сальдировании оборотов по счету № 072 (10000 — 6000) получится дебитовый остаток по этому счету 4000, а сумма средств, фактически переданных районному бюджету, — 3000 (4000 — 1000 кредитовый остаток по счету № 062).

49. Порядок определения суммы средств, фактически переданных республиканскому бюджету союзной республики, и средств, фактически полученных из республиканского бюджета союзной республики, такой же, как по местному бюджету, с той лишь разницей, что вместо счетов № 062 и 072 применяются соответственно счета № 061 и 071.

Раздел 8 — Фонды

50. По счетам этого раздела учитываются средства, поступающие на текущий счет по перераспределению прибылей местной промышленности, и фонд финансирования капитального ремонта жилищного хозяйства.

Счет № 080 «Средства по перераспределению прибылей местной промышленности»

51. Этот счет применяется в министерствах финансов автономных республик, краевых, областных и городских (городов республиканского подчинения) финансовых отделах для учета средств по перераспределению прибылей местной промышленности.

Счет № 080 является парным к счету № 016 «Текущий счет по перераспределению прибылей местной промышленности».

Счет № 081 «Фонд финансирования капитального ремонта жилищного хозяйства»

52. На этом счете учитывается фонд финансирования капитального ремонта жилищного хозяйства, образуемый за счет поступлений 95% сумм арендной платы за торговые, складские и другие нежилые помещения, входящие в состав домоуправлений, и 100% сумм арендной платы за нежилые помещения, не входящие в состав домоуправлений.

Счет № 081 является парным к счету № 017 «Текущий счет по финансированию капитального ремонта городского жилищного фонда».

Раздел 9 — Результаты

53. По окончании бюджетного года до заключения счетов текущего учета предварительно должны быть сделаны бухгалтерские проводки:

• на закрытие 31 декабря кредитов по бюджету истекшего года;
• на списание со счета № 014 перечисленных учреждениями Государственного банка остатков неиспользованных средств с текущих счетов распорядителей кредитов на текущий счет (основной) местного бюджета;
• на списание на счет № 020 всех расходов бюджета (включая расходы по заключительным оборотам банков), на основании проверенных отчетов распорядителей кредитов и банков;
• на списание в кредит счета № 040 сумм невыясненных поступлений;
• на списание со счета доходов в кредит счета № 042 излишне перечисленных в республиканские бюджеты автономных республик и местные бюджеты сумм отчислений от государственных налогов и доходов на конец года (символ отчетности Госбанка 112).

После этих записей открывается счет результатов исполнения бюджета и производится заключение счетов.

Счет № 090 «Результаты исполнения бюджета»

54. Счет № 090 предназначен для определения результатов исполнения республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов. Результаты определяются путем списания в конце года в кредит счета № 090 остатка по счету № 040 «Доходы бюджета» и кредитовых остатков по счетам: № 071 «Средства, переданные и полученные из республиканского бюджета союзной республики» и № 072 «Средства, переданные и полученные из местных бюджетов», а в дебет счета № 090 — остатка по счету № 020 «Расходы бюджета» и дебитовых остатков по счетам № 071 и 072.

Списание на результаты исполнения бюджета задолженности по взаимным расчетам между бюджетами и краткосрочным бюджетным ссудам не допускается. На результаты не списывается также задолженность республиканскому бюджету союзной республики к концу года по излишне зачисленным в республиканские бюджеты автономных республик и местные бюджеты суммам отчислений от государственных налогов и доходов. Эти суммы остаются на счете № 042.

55. Полученный кредитовый остаток по счету № 090 будет являться результатом исполнения республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов за отчетный год.

После проведения всех заключительных записей составляется баланс и производится заключение бухгалтерских книг.

IV. ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

56. За балансом открываются счета для учета депозитных сумм специальных выплат из союзного бюджета, размера установленного целевого бюджетного резерва по районному бюджету, долгосрочных ссуд, полученных из банков, а также открытых кредитов по республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам.

Учет операций по забалансовым счетам ведется по простой системе счетоводства.

Забалансовый счет № 100 «Текущий счет депозитных сумм»

57. Счет № 100 предназначен для учета сумм специальных выплат из союзного бюджета по добыче нефти, по добыче и переработке сланцев, по сдаче хлопка-сырца и шерсти.

Порядок расходования сумм специальных выплат из союзного бюджета предусмотрен отдельными указаниями Министерства финансов СССР.

Забалансовый счет № 110 «Целевой бюджетный резерв»

58. На этом забалансовом счете учитывается установленный размер целевого бюджетного резерва на выплату заработной платы учителям сельских школ, медицинским работникам и специалистам сельского хозяйства и изменения в установленном порядке размера этого резерва.

Забалансовый счет № 120 «Долгосрочные ссуды, полученные из банков»

59. На этом забалансовом счете учитывается задолженность республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов банкам по долгосрочным ссудам.

При погашении задолженности по долгосрочным ссудам за счет средств бюджета погашенные суммы, помимо записи их по забалансовому счету № 120, должны быть отражены в учете исполнения соответствующего бюджета по дебету счета № 020 «Расходы бюджета» и кредиту счета № 011 «Текущий счет (основной) местного бюджета».

Уплаченные проценты по долгосрочным ссудам и за просрочку платежей по забалансовому счету № 120 не отражаются, а списываются на расходы соответствующего бюджета по счету № 020.

Забалансовый счет № 130 «Открытые кредиты на расходы, оплачиваемые через Госбанк»

60. На забалансовом счете № 130 учитываются суммы открытых по бюджету кредитов в распоряжение главных распорядителей кредитов на расходы, оплачиваемые через учреждения Государственного банка, отозванные и закрытые кредиты, а также передвинутые кредиты.

Кредиты открываются министерствами финансов автономных республик и финансовыми отделами один раз в квартал не позднее, чем за 5 дней до начала квартала, в соответствии с письмом Министерства финансов СССР от 1 февраля 1951 года № 185 «О порядке составления поквартальной разбивки годовых назначений и открытия кредитов по республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам».

Главный бухгалтер финансового органа обязан следить за тем, чтобы кредиты открывались в размерах, не превышающих суммы годовой с поквартальной разбивкой росписи расходов бюджета, с учетом изменений, внесенных в установленном порядке в процессе исполнения бюджета.

Открытие кредитов на расходы, оплачиваемые через учреждения Государственного банка, производится финансовыми органами по расходным расписаниям (форма № 1).

Расходные расписания составляются в двух экземплярах с подразделением кредитов по разделам, главам, параграфам и статьям бюджетной классификации. Первый экземпляр расходного расписания подписывается руководителем и главным бухгалтером финансового органа, скрепляется гербовой печатью финансового органа и посылается главному распорядителю кредитов; второй экземпляр расходного расписания, заверенный подписью бухгалтера, остается в бухгалтерии финансового органа.

Учет открытых кредитов ведется по главным распорядителям кредитов в разрезе текущих счетов, открытых в учреждениях Государственного банка, без распределения кредитов по параграфам и статьям бюджетной классификации.

Передвижение кредитов, то есть увеличение годовых ассигнований по одним подразделениям бюджетной классификации за счет уменьшения ассигнований по другим подразделениям, а также закрытие открытых кредитов производится в соответствии с действующими правилами и оформляется путем посылки главным распорядителям кредитов уведомлений по формам № 9 и 10.

Уведомления о закрытии и передвижении кредитов составляются и визируются бюджетным отделом финансовых органов или старшим инспектором по бюджету районных (городских) финансовых отделов. Уведомления подписывают руководитель и главный бухгалтер финансового органа.

Финансирование прироста нормативов собственных оборотных средств и покрытия недостатка собственных оборотных средств против нормативов предприятий и хозяйственных организаций, а также оплата расходов (возврат излишне поступивших доходов, передача средств другим бюджетам и т.п.) финансовыми органами непосредственно с текущего счета (основного) местного бюджета производится без выписки расходных расписаний.

Открытые кредиты для перевода подведомственным учреждениям разассигновываются главными распорядителями кредитов по подведомственным им учреждениям путем посылки извещений об открытии кредитов.

Забалансовый счет № 140 «Открытые кредиты на расходы, оплачиваемые через банки долгосрочных вложений»

61. На забалансовом счете № 140 учитываются суммы открытых кредитов по бюджету на расходы, оплачиваемые через банки долгосрочных вложений.

Кредиты на расходы, оплачиваемые через банки долгосрочных вложений, открываются по годовым расходным расписаниям-планам финансирования с поквартальной разбивкой (форма № 12). Расходные расписания-планы финансирования представляются главными распорядителями кредитов в финансовый орган в трех экземплярах. Второй экземпляр представляемого расходного расписания-плана финансирования подписывается главным распорядителем кредитов и главным (старшим) бухгалтером.

Финансовые органы при открытии кредитов должны тщательно проверить правильность испрашиваемых сумм по расходным расписаниям-планам финансирования, их соответствие ассигнованиям, предусмотренным в годовой с поквартальной разбивкой росписи расходов по бюджету, с учетом внесенных в течение года изменений.

Расходные расписания-планы финансирования, в которых отсутствуют установленные реквизиты или допущены ошибки и исправления, к исполнению не принимаются.

После проверки первый экземпляр расходного расписания-плана финансирования подписывается руководителем и главным бухгалтером финансового органа и посылается для исполнения в соответствующий банк долгосрочных вложений; второй экземпляр остается в финансовом органе; третий экземпляр, заверенный главным бухгалтером финансового органа, возвращается главному распорядителю кредитов.

62. Учет открытых кредитов ведется отдельно по каждому банку долгосрочных вложений, без распределения кредитов по главам, разделам, параграфам и статьям бюджетной классификации.

Изменение плана финансирования и закрытие кредитов на расходы, оплачиваемые через банки долгосрочных вложений, производится по расходным расписаниям-планам финансирования (форма № 12).

Финансирование капитального ремонта городского жилищного хозяйства производится за счет соответствующего источника (арендная плата, собственные средства домоуправлений, средства бюджета) на основании плана финансирования, утвержденного исполнительным комитетом городского Совета депутатов трудящихся, без представления в банк расходного расписания-плана финансирования (ф. № 12).

V. ЗАПИСИ В КНИГАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

1. Книга главных счетов (N 1-ф)

63. В этой книге объединяются хронологическая и систематическая записи по счетам первого порядка учета исполнения республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов.

При открытии на новый год книги № 1-ф на первой строке записываются суммы остатков по главным счетам в соответствии с заключительным балансом за истекший год, принятым вышестоящим финансовым органом. Суммы актива баланса записываются в дебет, а суммы пассива — в кредит соответствующих главных счетов книги.

Остатки на начало года по отдельным счетам первого порядка используются для контроля за правильностью записей в книгах аналитического учета.

Текущие записи производятся на основании мемориальных ордеров. Общая сумма мемориального ордера записывается сначала в графу «Сумма по мемориальному ордеру», а затем отдельно в дебитовую и отдельно в кредитовую графы одного или нескольких главных счетов.

Суммы оборотов за данный месяц по графам каждой страницы книги № 1-ф по мере заполнения подсчитываются и итоги записываются на последней строке. Общий итог оборотов за месяц подсчитывается путем сложения проверенных постраничных итогов (по дебету и кредиту каждого счета). Второй строкой после оборотов за месяц нарастающим итогом проставляются обороты по всем счетам с начала года. При этом сумма оборотов по дебету всех счетов должна быть равна сумме оборотов по кредиту всех счетов, а каждая из этих сумм должна быть равна итогу по графе «Сумма по мемориальному ордеру».

После записи операций в книгу главных счетов производятся записи в соответствующие книги аналитического учета.

2. Книги аналитического учета

64. По каждому главному счету в книгах аналитического учета отводится особый раздел или отдельная книга, в зависимости от предполагаемого количества операций за год.

Книга текущих счетов, доходов, фондов и резервов (N 2-ф)

65. В книге № 2-ф учитываются денежные средства бюджета, за исключением средств, находящихся в банках долгосрочных вложений и на текущих счетах распорядителей кредитов (счета № 011, 012, 015, 018), средства по перераспределению прибылей местной промышленности (счета № 016, 080), средства по фонду финансирования капитального ремонта жилищного хозяйства (счета № 017, 081), доходы бюджета (счет № 040), невыясненные поступления (счет № 041), суммы, временно отнесенные на доходы местного бюджета (счет № 042), а также операции по забалансовым счетам: № 100 «Текущий счет депозитных сумм», № 110 «Целевой бюджетный резерв» и № 120 «Долгосрочные ссуды, полученные из банков».

В этой книге на первой строке записывается сумма остатков по счетам на начало года.

66. По счету № 011 «Текущий счет (основной) местного бюджета» суммы поступивших доходов записываются общими итогами за день. Все другие поступления и произведенные расходы с этого счета записываются по каждой однородной операции (ссуды, взаимные расчеты, перечисления средств банкам и распорядителям кредитов), указанной в мемориальном ордере.

Остаток по этому счету выводится ежедневно. В конце месяца проставляется итог оборота за данный месяц.

67. По счету № 012 «Текущий счет по отчислениям от страховых платежей» записи производятся по мере поступления сумм 15% отчислений от платежей по обязательному окладному страхованию от органов Госстраха и перечисления средств на особые текущие счета главных распорядителей кредитов для осуществления мероприятий по предупреждению в борьбе с пожарами и падежом скота, а также банкам долгосрочных вложений на финансирование капитальных затрат за счет этик отчислений.

Остаток по этому счету выводится после записи операций за день. В конце месяца проставляется итог оборота за данный месяц.

68. По счетам № 015 «Текущий счет целевого бюджетного резерва», № 016 «Текущий счет по перераспределению прибылей местной промышленности» и № 018 «Суммы в пути» записи производятся по каждой операции в отдельности.

Остатки по этим счетам выводятся после записи операций за день. В конце месяца проставляются итоги оборотов за данный месяц.

69. По счету № 017 «Текущий счет по финансированию капитального ремонта городского жилищного фонда» записи операций, осуществляемых Коммунальным банком, производятся ежедекадно общими итогами. Записи же операций, осуществляемых учреждениями Государственного банка, производятся: по доходам — ежедекадно общими суммами, а по расходам — в отдельности по мере совершения операций.

Остаток по этому счету выводится после записи операций за день. В конце месяца проставляется итог оборота за данный месяц.

70. По счету № 040 «Доходы бюджета» аналитический учет ведется в отдельности по каждому виду доходов. Записи зачисленных сумм доходов на текущий счет (основной) местного бюджета производятся ежедневно в графе 5. Поступления доходов республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов в банки долгосрочных вложений записываются один раз в месяц.

Возврат неправильно или излишне поступивших доходов записывается в графу 4.

В конце месяца по каждому виду доходов проставляются итоги оборотов за месяц и с начала года. При этом в графе 6 выводится остаток (графа 5 минус графа 4), показывающий сумму чистого дохода с начала года по данному подразделению бюджетной классификации.

В тех случаях, когда возвращенная сумма превысит поступления с начала года по данному виду доходов (например, при возврате в начале года отчислений от прибылей по перерасчету за истекший год), получившийся дебитовый остаток записывается в графе 6 красными чернилами.

71. По счетам № 041 «Невыясненные поступления» и № 042 «Суммы, временно отнесенные на доходы местного бюджета» записи производятся по каждой операции в отдельности. По счету № 041 ежемесячно проставляется оборот за данный месяц и остаток на 1 число следующего месяца.

72. По забалансовым счетам № 100 «Текущий счет депозитных сумм», № 110 по «Целевой бюджетный резерв», № 120 «Долгосрочные ссуды, полученные из банков» записи производятся по каждой операции в отдельности.

Остатки по этим счетам выводятся после записи операций за день.

Книга кредитов, текущих счетов распорядителей кредитов и кассовых расходов (N 3-ф)

73. В этой книге учитываются денежные средства, находящиеся в банках долгосрочных вложений и на текущих счетах распорядителей кредитов, кассовые расходы республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов, а также открытые кредиты (забалансовые счета № 130 и 140).

Для записи операций по открытым кредитам, денежным средствам и кассовым расходам бюджетных учреждений, оплачиваемым через учреждения Государственного банка, каждому главному распорядителю кредитов открываются отдельные счета, в разрезе текущих счетов, открытых в Госбанке.

В заголовке счета указывается наименование главного распорядителя кредитов, назначение текущего счета, наименование учреждения Государственного банка, в котором открыт данный текущий счет, и номер этого счета.

В графе первой книги № 3-ф указывается дата совершения операции. В графе второй проставляется порядковый номер, присвоенный мемориальному ордеру. В графе третьей кратко излагается содержание операции. В графе четвертой записываются суммы открытых кредитов. В графе пятой записываются суммы закрытых кредитов. В графе шестой записываются суммы, перечисленные на текущий счет главного распорядителя кредитов.

В графе седьмой записываются суммы, отозванные с текущих счетов распорядителей кредитов по распоряжению финансового органа, а также кассовые расходы, произведенные бюджетными учреждениями. Одновременно кассовые расходы на основании проверенных отчетов главных распорядителей кредитов записываются в графу восьмую общими суммами, без распределения их по параграфам и статьям бюджетной классификации.

В графе 9 проставляется остаток, показывающий сумму, подлежащую перечислению на текущий счет главного распорядителя кредитов (графа 4 минус графы 5 и 6 плюс графа 7, в части отозванных кредитов).

Если финансирование учреждений и организаций производится через Госбанк без выписки расходных расписаний, учет ассигнований и внесенных в них изменений по решениям Советов Министров автономных республик и исполкомов местных Советов депутатов трудящихся осуществляется финансовыми органами оперативным путем по всем подразделениям бюджетной классификации.

В этих случаях в книге формы № 3-ф ассигнования на расходы, оплачиваемые через Госбанк, записываются общими суммами в графе 4 по каждому главному распорядителю кредитов в разрезе текущих счетов, открытых в Госбанке. Изменения, внесенные в утвержденные ассигнования, записываются в таком же порядке соответственно в графах 4 и 5.

74. Кассовые расходы по финансированию предприятий и хозяйственных организаций и другие расходы (погашение задолженности банкам по долгосрочным ссудам, проценты по ссудам), произведенные по поручениям финансовых органов непосредственно с текущего счета (основного) местного бюджета, записываются в графу 8.

Для записи указанных расходов открываются отдельные счета по каждому подразделению бюджетной классификации. В этих случаях в графе 4 проставляются суммы предусмотренных в годовой с поквартальной разбивкой росписи расходов бюджета ассигнований (с учетом изменений), в пределах которых могут производиться расходы.

75. При передаче расходов из данного бюджета на финансирование по другим бюджетам, сумма передаваемых кассовых расходов записывается по счету соответствующего главного распорядителя кредитов красными чернилами и при подсчете вычитается из итога. Предварительно главному распорядителю кредитов закрываются неиспользованные кредиты по переданным учреждениям, предприятиям и хозяйственным организациям.

Суммы кассовых расходов, переданных в текущем году из других бюджетов на финансирование по данному бюджету, записываются в графе 8 по отдельному счету соответствующего главного распорядителя кредитов.

76. Для записи операций по финансированию капитальных вложений и других мероприятий за счет средств бюджета через банки долгосрочных вложений каждому банку открывается в книге № 3-ф отдельный счет.

Суммы открытых кредитов по расходным расписаниям-планам финансирования (форма № 12) записываются на каждый квартал в графе 4 по счету банка долгосрочных вложений общими суммами. В графе 5 записываются суммы закрытых кредитов. В графе 6 проставляются суммы, перечисленные финансовым органом в счет открытых кредитов, и суммы поступивших в банк доходов бюджета. В графе 7 проставляются отозванные суммы финансовым органом и кассовые расходы, произведенные банком за счет средств бюджета. Одновременно кассовые расходы, на основании проверенного отчета банка долгосрочных вложений (форма № 14), записываются общими суммами в графе 8. В эту же графу записываются средства бюджета, перечисляемые в соответствии с планом финансирования в Коммунальный банк на покрытие расходов по капитальному ремонту городского жилищного фонда.

Суммы произведенных выдач на финансирование капитального ремонта городского жилищного фонда как за счет средств фонда, так и за счет средств бюджета, показанные Коммунальным банком в отчете по форме № 14, в книгу № 3-ф не записываются, а относятся на дебет счета № 081 (см. пункт 23). В графе 9 выводится остаток, показывающий сумму, подлежащую перечислению банку долгосрочных вложений.

В книге № 3-ф в конце месяца проставляются итоги по графам 4 - 8 за данный месяц и с начала года.

Книга расчетов с другими бюджетами (N 4-ф)

77. В этой книге учитываются краткосрочные ссуды, полученные и выданные другим бюджетам, взаимные расчеты между бюджетами, средства, переданные другим бюджетам, и средства, полученные из других бюджетов.

В книге № 4-ф для каждого бюджета, с которым возникли взаимоотношения по взаимным расчетам и ссудам, открывается отдельный счет. В заголовке счета указывается наименование бюджета. Таблица срочных уплат предназначена для учета состояния задолженности по взаимным расчетам на каждый квартал и сроков погашения полученной или выданной ссуды.

78. В графах 1 - 15 книги № 4-ф производится запись операций:

а) по счетам № 071 (в графах 4 - 7), № 061 (в графах 8 - 11), № 051 (в графах 12 - 15) — при расчетах с республиканским бюджетом союзной республики;

б) по счетам № 072 (в графах 4 - 7), № 062 (в графах 8 - 11), № 030 (в графах 12 - 15) — при расчетах с нижестоящими бюджетами;

в) по счетам № 072 (в графах 4 - 7), № 062 (в графах 8 - 11), № 052 (в графах 12 - 15) — при расчетах с вышестоящим бюджетом.

79. Операции по взаимным расчетам записываются в таблицу срочных уплат одновременно с записью сумм по счетам № 061 и 062. При этом дебитовый остаток по указанным счетам (графа 10) должен равняться разности между итогом всех сумм, записанных в таблицу срочных уплат по дебету, и итогом всех сумм, записанных в таблицу по кредиту; кредитовый остаток по тем же счетам (графа 11) должен равняться разности между итогом сумм, записанных в таблицу срочных уплат по кредиту, и итогом сумм, показанных по дебету.

По окончании месяца по всем счетам книги № 4-ф выводятся итоги за данный месяц. По счетам № 071 и 072, кроме того, проставляются итоги с начала года.

VI. УЧЕТ ОТЧИСЛЕНИЙ ОТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ НАЛОГОВ И ДОХОДОВ В МЕСТНЫЕ БЮДЖЕТЫ

80. Учет отчислений от государственных налогов и доходов в местные бюджеты ведется внесистемно районными финансовыми отделами в книге или ведомости по форме, устанавливаемой министерствами финансов союзных и автономных республик или краевыми и областными финансовыми отделами, в зависимости от местных условий.

В этой книге или ведомости отчисления от государственных налогов и доходов учитываются по бюджетам городов районного подчинения, по сельским и поселковым бюджетам, а также по бюджету района в целом в объеме следующих показателей: наименование государственного налога или дохода, установленный процент отчислений, отчисленная сумма.

Записи в книге или ведомости производятся ежедневно на основании полученной от учреждения Государственного банка ведомости отчислений в местные бюджеты. До производства записей бухгалтерия районного финансового отдела обязана проверить соответствие показанных в ведомости сумм отчислений установленным процентам по утвержденному бюджету.

По истечении каждого месяца в книге или ведомости выводятся итоги за месяц и с начала года.

Суммы отчислений от государственных налогов и доходов по каждому бюджету сверяются ежемесячно с отчетами об исполнении городских бюджетов и отчетами об исполнении бюджетов сельских и поселковых советов. Кроме того, суммы поступлений и произведенных отчислений от государственных налогов и доходов в целом по бюджету района по каждому виду доходов сверяются с данными месячной отчетности учреждения Государственного банка.

                    Руководитель финоргана                        (подпись)

    М.П.            Главный бухгалтер                             (подпись)

_______________________________

наименование финансового органа

Следует перечислить с ____________________ текущего счета на текущие (расчетные) счета указанных ниже учреждений, организаций и предприятий

Заполняется в 3-х экземплярах: 1-й — остается в учреждении Госбанка; 2-й — посылается Госбанком распорядителю кредитов в качестве извещения о зачислении средств; 3-й — возвращается финоргану с распиской банка в приеме поручения.
	наименование финоргана
				к/о Госбанка
	«__» _______________ 195_ г. Серия А			Род операции № 1
	ПОРУЧЕНИЕ на перечисление средств из местного бюджета распорядителям кредитов
	Спишите с текущего счета			ДЕБЕТ
				N
				счет финоргана
	наименование местного бюджета			КРЕДИТ
	и зачислите указанную сумму на текущий счет			N
				счет распорядителя кредитов
	наименование распорядителя кредитов			Р.
	сумма прописью
				цифрами
	На оплату расходов по смете 195_ г.
	М.П. финоргана	Руководитель финансового органа		Проведено банком «__» ____ 195_ г. Контролер Бухгалтер
			подпись
		Главный бухгалтер
			подпись

Форма № 9

Место для штампа финоргана

          _______________________________________________
                  (кому - наименование финоргана)

«__» ______________ 195_ г. гор. __________________

УВЕДОМЛЕНИЕ ПО ВЗАИМНЫМ РАСЧЕТАМ N _________

                 (наименование финансового органа)

сообщает, что на основании ________________________________________________

_________________________ бюджету ____________________ причитается получить из ____________________________________ бюджета на ________________________

                       (указать назначение)

______________________________________________ согласно расчету, указанному на обороте. Всего _________________________________________________________ (цифрами и прописью) ________________________________ рублей в следующие сроки:

                                             дебет

Сумма рублей _______________ записана нами в ------ Вашего у нас счета. кредит Вам надлежит сделать бухгалтерские записи по следующим балансовым счетам:

Дополнительные указания _______________________________________________ ПРИЛОЖЕНИЕ: на "__________" листах.

          Руководитель финансового органа ___________________ (подпись)

                       Главный бухгалтер ____________________ (подпись)

Оборотная сторона формы № 11

РАСЧЕТ сумм, отнесенных на счет взаимных расчетов ________________________ бюджета

в связи с передачей _______________________________________________________ (наименование предприятия, организации или учреждения)

I. По платежам в бюджет передаваемого предприятия, организации

II. По расходам бюджета на финансирование передаваемого предприятия, организации, учреждения

Предприятие, организация или учреждение должно финансироваться по _____

                      (наименование бюджета)

«__» ______________ 195_ г.

       Начальник бюджетного отдела __________________________ (подпись)

Начальник отдела отраслевого финансирования _____________________ (подпись)

<1> При передаче предприятия, организации или учреждения из республиканского в местное подчинение показывается сумма открытых кредитов по республиканскому бюджету союзной республики с начала года до передачи в другое подчинение.

Место для штампа финоргана

                                          В ______________________ Банк
                                            гор. ______________ Серия Г

Расходное расписание-план финансирования

«__» _____________ 195_ г. N _________

                _______________________________________________________
                                 (наименование затрат)
                по смете ______________________________________________
                         (наименование главного распорядителя кредитов)
                по бюджету ____________________________________________
                                          (наименование)
                Раздел _____ Глава _____ § _____ Статья ______ (в руб.)

Вложения и источники покрытия					195_ г.	В том числе
						I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал
Вложения		1.	Объем работ
		2.
		3.	Пополнение оборотных средств строительства
			В том числе прирост нормируемых активов
				Всего
Источники покрытия		1.	Местный бюджет
		2.	Прибыль
		3.	Амортизация
		4.
				Итого по финансированию
		1.	Прибыль по работам, производимым хозяйственным способом
		2.	Экономия от снижения стоимости строительства
		3.	Мобилизация внутренних ресурсов
			В том числе снижение нормируемых активов
		4.
				Всего

_________________________________ кредит по местному бюджету на ___________ (откройте или закройте) квартал 195_ г. в сумме ___________________________ _______________________ (цифрами) (прописью) ____________________________________ рублей. Кредиты по местному бюджету на последующие кварталы 195_ г. _______________ __________________________________________ по наступлении каждого квартала. (открывайте или закрывайте) Всего в 195_ г. по настоящему плану подлежит ______________________________ (открытию или закрытию) __________________________________________________________ рублей. (цифрами) (прописью) Специальные указания ______________________________________________________

           Руководитель финансового органа __________________ (подпись)

                         Главный бухгалтер __________________ (подпись)

М.П.

финоргана

Составляется главным распорядителем кредитов в 3-х экземплярах и представляется в финансовый орган: 1-й экз. посылается финансовым органом в банк; 2-й экз. остается в финансовом органе; 3-й экз. возвращается главному распорядителю кредитов.

месяц _____________

на 195_ год

Счет __________________________________________________________________

                            (наименование счета)<br>
Раздел ___________ § _________ Статья __________________

КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ ПО ОСНОВНЫМ ОПЕРАЦИЯМ ИСПОЛНЕНИЯ РЕСПУБЛИКАНСКИХ БЮДЖЕТОВ АВТОНОМНЫХ РЕСПУБЛИК И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ