Письмо Минфина СССР от 28.03.1968 № 80

«Об издании новой инструкции Министерства финансов СССР „О подоходном налоге с населения“»

ПИСЬМО

от 28 марта 1968 г. № 80

Министерством финансов СССР издана новая инструкция «О подоходном налоге с населения» (N 70 от 21 марта 1968 г.), которая вступает в действие с 1 июля 1968 года.

В новую инструкцию включены все нормативные документы по вопросам исчисления подоходного налога с населения, изданные за время после 10 августа 1964 г. (т.е. после издания действующей инструкции об этом налоге).

Наряду с этим, в новой инструкции помещен ряд новых, принципиально важных положений, а также включены указания по некоторым практическим вопросам, которые ранее сообщались лишь отдельным финансовым органам.

Прилагая при этом перечень наиболее важных изменений и дополнений, внесенных в новую инструкцию «О подоходном налоге с населения», Министерство финансов СССР предлагает сообщить об этом финансовым органам, обязав их, по получении инструкции организовать тщательное ее изучение каждым работником по госдоходам, занимающимся налогами с населения, и обеспечить правильное применение всех предусмотренных в инструкции указаний.

Вместе с тем необходимо обязать местные финансовые органы довести до сведения всех предприятий, учреждений и организаций о всех изменениях в порядке удержания налогов с заработной платы рабочих и служащих, обратив особое внимание на изменение порядка удержания налога при уходе в отпуск. Наряду с этим целесообразно провести со счетными работниками предприятий, учреждений и организаций, занимающимися удержанием налогов с заработной платы рабочих и служащих, а также с работниками фабрично-заводских, местных комитетов, осуществляющими контроль за правильным удержанием указанных налогов, инструктивный семинар по этим вопросам.

1. Об удержании налогов при уходе рабочих и служащих в отпуск

В настоящее время при уходе рабочих и служащих в отпуск с ними производится такой же расчет по налогам, как и при увольнении.

Действующий порядок предусматривает, что при уходе в отпуск налог взимается отдельно с заработка за прошлый месяц (если он не был удержан к этому времени), с заработка и отпускных сумм за текущий месяц и с отпускных сумм за время нахождения в отпуске в следующем месяце. Таким образом, налог удерживается ЗА ТРИ МЕСЯЦА.

Это вызывало недовольство трудящихся, которые просили в своих письмах изменить этот порядок. Кроме того, взимание налога с отпускных сумм, выплаченных за часть следующего месяца, вызывает необходимость перерасчета по заработку в целом за этот месяц: к заработку, полученному работником до конца текущего месяца после возвращения его из отпуска, прибавляются суммы отпускных, выплаченных за этот месяц при уходе в отпуск, по общей сумме исчисляется налог и засчитывается налог, ранее удержанный при уходе в отпуск.

В целях упрощения работы по удержанию налога при уходе в отпуск установлен новый порядок, при котором производится удержание налога: а) по заработку за прошлый месяц (если ко времени ухода работника в отпуск налог за это время не был удержан); б) с отпускных и заработка за текущий месяц (если работник будет находиться в отпуске до конца текущего месяца). С сумм отпускных за следующий месяц при уходе в отпуск налог удерживаться не будет.

Таким образом, во всех случаях налог при уходе в отпуск будет удерживаться не более, чем за ДВА МЕСЯЦА. Кроме того, полностью исключается необходимость проведения перерасчетов по налогу с лицами, вернувшимися из отпуска.

Этот порядок подробно изложен в § 40 новой инструкции.

2. Об обложении налогом кустарей и ремесленников

Действующая инструкция предусматривает, что при определении облагаемых доходов кустарей и ремесленников финорганы должны учитывать нормы затраты сырья, материалов и рабочего времени на изготовление изделий, применяющихся в соответствующих государственных и кооперативных предприятиях. В этих целях финорганы должны составлять ориентировочные нормы доходности в расчете на трудоспособного работника той или иной профессии.

Практика показала, что многие граждане, занимающиеся кустарно-ремесленными промыслами, имеют ограниченную трудоспособность в связи с болезнью, инвалидностью либо возрастом и поэтому ориентировочные нормы доходности, в которых невозможно учесть все эти обстоятельства, а также действующие в государственных и кооперативных предприятиях и организациях нормы затраты времени, сырья и материалов на изготовление аналогичных с вырабатываемыми кустарями изделий, как правило, не могут быть применены.

Поэтому новая инструкция предусматривает, что при определении фактических доходов граждан, занимающихся кустарно-ремесленными промыслами, в каждом конкретном случае расходование кустарем сырья и материалов в количествах, не совпадающих с затратами сырья и материалов государственными предприятиями, вырабатывающими аналогичные изделия, финорганы должны тщательно выяснять причины этих расхождений и не применять механически государственных норм при обложении граждан.

Порядок определения облагаемых доходов граждан, занимающихся кустарно-ремесленными промыслами, изложен в § 80, 81, 82, 83, 84, 113, 114, 115 новой инструкции.

3. О расширении круга лиц, к которым применяется не облагаемый налогом минимум доходов в сумме 300 рублей в год

Действующая инструкция не полностью освещает вопрос о круге лиц, на которых распространяется не облагаемый налогом минимум доходов в сумме 300 рублей в год.

Новая инструкция в дополнение к действующей предусматривает, что этой льготой должны пользоваться также нетрудоспособные граждане, получающие ежемесячные пособия из средств местного бюджета, члены колхозов, получающие пенсию по инвалидности 1 и 2 групп, по старости или по случаю потери кормильца.

Об этом сказано в § 10 новой инструкции.

4. О порядке применения льготы по необлагаемому минимуму доходов в сумме 300 рублей в год при изменении группы инвалидности в течение года

Действующей инструкцией предусмотрено, что в случаях, когда инвалиды 1 и 2 групп в течение года переводятся в 3 группу, по ненаступившим срокам уплаты им должен быть исчислен подоходный налог.

Во изменение этого порядка в новой инструкции указывается, что в таких случаях льгота по необлагаемому минимуму доходов в сумме 300 рублей в год должна быть сохранена до конца текущего года.

Об этом сказано в § 11 новой инструкции.

5. Об учете доходов от сельского хозяйства в городских местностях при определении необлагаемого минимума доходов для сельских жителей

Действующая инструкция предусматривает, что при определении необлагаемого минимума дохода для граждан, проживающих в сельских местностях, учитываются только доходы от кустарных и ремесленных промыслов и иных неземледельческих занятий.

В новой инструкции сказано, что в этом случае должны быть учтены также и доходы этих граждан от сельского хозяйства в городских поселениях.

Об этом указано в § 11 новой инструкции.

6. О привлечении к уплате налога сельских жителей, утративших право на льготы по сельхозналогу

В действующей инструкции указано, что граждане в возрасте мужчины — 60 лет и старше, женщины — 55 лет и старше, проживающие в сельской местности и получающие доходы от кустарно-ремесленных промыслов и иных неземледельческих занятий, освобождаются от уплаты подоходного налога, если их хозяйства освобождены от уплаты сельскохозяйственного налога.

В новой инструкции уточняется, что в случае утраты хозяйствами этих граждан права на льготы по сельскохозяйственному налогу они привлекаются к уплате подоходного налога по ненаступившим срокам.

Об этом указано в § 13 новой инструкции.

7. О льготах для студенческих строительных отрядов

Новая инструкция предусматривает, что студенты, входящие в состав студенческих строительных отрядов, освобождаются от уплаты подоходного налога по получаемым в этих отрядах заработкам.

Об этом указано в § 13 новой инструкции.

8. О льготах для рабочих и служащих, занятых на подземных работах в предприятиях угольной промышленности, и членов их семей

Новая инструкция предусматривает льготу по доходам от сельского хозяйства в городских поселениях для рабочих и служащих, занятых на подземной работе в угольных шахтах всех министерств и ведомств, и членов их семей.

9. О порядке удержания налога с премий, получаемых по постановлениям Выставки достижений народного хозяйства СССР, и с вознаграждений (денежных наград) за призовые места на конкурсах и смотрах

В связи с многочисленными запросами инструкция уточняет, что премии, получаемые гражданами по месту их работы в соответствии с постановлениями Выставки достижений народного хозяйства СССР, должны облагаться налогом отдельно от основной заработной платы, в порядке, предусмотренном для обложения заработков, получаемых не по месту основной работы.

С денежных вознаграждений (наград), выплачиваемых работникам искусств за призовые места на конкурсах и смотрах, налог удерживается по ставкам ст. 5 Указа в порядке, предусмотренном для обложения заработков, получаемых не по месту основной работы.

В таком же порядке должен удерживаться налог с денежных вознаграждений (наград), выплачиваемых спортсменам и другим гражданам за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и т.п.

Об этом сказано в § 43 новой инструкции.

10. О налоге с премий, выдаваемых членам колхозов не за счет средств колхозов

В инструкции даются разъяснения о порядке удержания налога с премий, выдаваемых членам колхозов хлебоприемными пунктами, сахарными заводами, а также с других премий, выдаваемых не за счет средств колхозов.

Об этом сказано в § 14 новой инструкции.

Одновременно в инструкции указывается, что пособия по соцстраху председателям и специалистам колхозов, выдаваемые за счет средств, ассигнованных органами профсоюза рабочих и служащих сельского хозяйства и заготовок, освобождаются от обложения налогами.

Об этом сказано в § 14 новой инструкции.

11. Об обложении доходов граждан от пастьбы скота и охраны огородов и садов для населения

Инструкция уточняет порядок обложения налогом доходов граждан, получаемых от пастьбы скота и охраны огородов и садов для населения, если эта работа является для плательщиков основным занятием. В частности, в § 60 новой инструкции указано, что к таким гражданам должны применяться не облагаемый налогом минимум, льгота на иждивенцев и (в соответствующих случаях) пониженные ставки налога.

12. Об обложении налогом доходов от сельского хозяйства в случаях, когда в хозяйстве граждан содержится скот в количестве, превышающем норму

Новая инструкция уточняет, что обложение налогом указанных граждан в удвоенном размене производится независимо от вида скота, имеющегося в хозяйстве сверх норм, установленных законодательством союзной республики.

Указания об этом даны в § 85 новой инструкции.

13. О перерасчетах по налогу в случаях, когда поголовье скота в хозяйствах граждан меняется в течение года

Инструкция предусматривает, что если после проведения налогового учета и исчисления плательщикам налога поголовье скота в их хозяйствах увеличивается или уменьшается, то независимо от причины изменения поголовья скота никаких перерасчетов по налогу на текущий год производиться не должно.

Указания об этом даны в § 86 новой инструкции.

14. О других изменениях и дополнениях в инструкции

В новой инструкции улучшена редакция многих параграфов, увеличено количество примеров, более доходчиво изложен ряд положений о порядке исчисления и уплаты подоходного налога.

---