Указ Президиума ВС СССР от 30.04.1943

«О подоходном налоге с населения»

ПРЕЗИДИУМ ВЕРХОВНОГО СОВЕТА СССР

УКАЗ от 30 апреля 1943 года

О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С НАСЕЛЕНИЯ

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Подоходным налогом облагаются рабочие, служащие, литераторы, работники искусств, владельцы строений, граждане, имеющие сельское хозяйство в городских поселениях, кустари, ремесленники и другие граждане, имеющие самостоятельные источники дохода на территории СССР.

Статья 2. Освобождаются от обложения налогом:

а) рабочие и служащие, получающие заработную плату не свыше 150 рублей в месяц;

б) военнослужащие и военнообязанные — по денежному довольствию в войсковых частях, учреждениях и военно-учебных заведениях Народного Комиссариата Обороны и Народного Комиссариата Военно-Морского Флота, а также в пограничных и внутренних войсках НКВД, получаемому по занимаемой штатной должности или за время пребывания на учебных и практических сборах;

в) Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, граждане, награжденные орденами СССР или почетным революционным оружием, — по получаемой заработной плате. По доходам от других источников эти граждане освобождаются от налога, если их доход не превышает 6000 рублей в год, а при доходе больше 6000 рублей в год из облагаемого дохода исключается 6000 рублей;

г) лауреаты Сталинских премий — по этим премиям;

д) граждане, получающие вознаграждение за свои изобретения, на которые выданы авторские свидетельства, или за технические усовершенствования в размере не более 10000 руб. за каждое изобретение или усовершенствование, — по этому вознаграждению. В тех случаях, когда вознаграждение за изобретение или усовершенствование превышает 10000 рублей, налог исчисляется со всей суммы вознаграждения за вычетом 10000 рублей отдельно по каждому изобретению или усовершенствованию;

е) старатели золотой и платиновой промышленности, старатели предприятий по добыче и переработке редких металлов и олова — по заработку на старательских работах и по доходу от сельского хозяйства в городских поселениях;

ж) работники, занятые поисками, разведкой и добычей алмазов, — по заработку, получаемому за эти работы;

з) учащиеся, получающие стипендию не свыше 210 рублей в месяц, — по этой стипендии;

и) некооперированные кустари и ремесленники, владельцы строений и другие граждане, доход которых не превышает 600 рублей в год;

к) пенсионеры — по получаемой ими пенсии.

Статья 3. Подоходным налогом не облагаются доходы, подлежащие обложению сельскохозяйственным налогом.

Статья 4. Народному Комиссариату Финансов СССР и Народным Комиссариатам Финансов союзных республик предоставляется право устанавливать дополнительные льготы по налогу для отдельных плательщиков и групп плательщиков. Народным Комиссариатам Финансов автономных республик, краевым и областным финансовым отделам предоставляется право устанавливать льготы для отдельных плательщиков.

II. ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОЧИХ И СЛУЖАЩИХ

Статья 5. С рабочих и служащих налог взимается ежемесячно по их заработку за прошлый месяц в следующих размерах:

Размер месячного заработка	Месячная сумма налога
От 151 до 200 руб. « 201 » 300 « » 301 « 400 » « 401 » 500 « » 501 « 700 » « 701 » 1000 « » 1001 и выше	2 руб. 25 к. + 5,5% с суммы заработка, превышающей 150 руб. 5 руб. + 6% с суммы заработка, превышающей 200 руб. 11 руб. + 7% « » « 300 » 18 руб. + 8% « » « 400 » 26 руб. + 10% « » « 500 » 46 руб. + 12% « » « 700 » 82 руб. + 13% « » « 1000 »

Статья 6. В состав облагаемого налогом месячного заработка рабочих и служащих включаются все суммы заработка, полученного ими в прошлом месяце, как-то: основная заработная плата, выплата за сверхурочные и сдельные работы, персональные надбавки, премии, выплачиваемые при премиально-поощрительной оплате труда, выплаты из средств социального страхования при временной нетрудоспособности, компенсация за неиспользованный отпуск и т.д.

Статья 7. В состав облагаемого налогом месячного заработка рабочих и служащих при исчислении налога не включаются:

а) единовременные индивидуальные премии и награды, выдача которых рабочим и служащим не предусмотрена заранее изданными специальными положениями, постановлениями, приказами о системе премирования и разрешается в каждом отдельном случае администрацией;

б) суммы, выплачиваемые на основании действующего законодательства о труде в возмещение расходов по командировкам и при направлении на работу в другие местности;

в) суммы, выплачиваемые медицинским, ветеринарным и зоотехническим работникам и работникам просвещения, проживающим в сельских местностях и рабочих поселках, взамен предоставления им бесплатных квартир в натуре;

г) выходные и другие пособия;

д) суммы, выплачиваемые рабочим и служащим на амортизацию принадлежащих им инструментов.

Статья 8. С заработков рабочих и служащих по совместительству (не по месту основной работы) и от выполнения временных работ налог исчисляется отдельно по каждому месту работы. Необлагаемый минимум (статья 2) для этих заработков не применяется, и с заработков до 150 рублей в месяц налог исчисляется в размере 1,5 процента от суммы месячного заработка.

Статья 9. Для рабочих и служащих, имеющих на иждивении более трех человек, размер налога по месту основной работы понижается на 30%. Указанная льгота предоставляется на основании справки домоуправления или исполнительного комитета сельского Совета депутатов трудящихся о количестве иждивенцев. Справки представляются ежегодно и действительны с момента представления до конца года.

Статья 10. Налог с рабочих и служащих исчисляется предприятиями, учреждениями и организациями и ежемесячно удерживается из заработной платы за первую половину месяца.

Статья 11. Предприятия, учреждения и организации одновременно с получением из учреждений банка сумм на выдачу заработной платы перечисляют на счет бюджета суммы налога, подлежащие удержанию с рабочих и служащих. Организации, не имеющие расчетных счетов в учреждениях банка, удержанные с рабочих и служащих суммы налога вносят в учреждения банка на следующий день после удержания.

Статья 12. Предприятия, учреждения и организации обязаны ежеквартально представлять в районные (городские) финансовые отделы отчет об удержании налога с рабочих и служащих по форме и в сроки, устанавливаемые Народным Комиссариатом Финансов СССР.

Статья 13. На одинаковых основаниях с рабочими и служащими облагаются налогом:

а) учащиеся, получающие стипендию свыше 210 рублей в месяц, и аспиранты — по получаемой стипендии;

б) адвокаты — по вознаграждению, получаемому за работу в юридических консультациях.

Статья 14. На одинаковых основаниях с рабочими и служащими, но с увеличением размера налога на 10 процентов, облагаются налогом:

а) кооперированные кустари и ремесленники, работающие в общих мастерских артелей;

б) кооперированные кустари и ремесленники, а также рабочие и служащие — по заработкам, получаемым от артелей и предприятий за работу у себя на дому, если они не применяют в промысле собственного материала и не используют в своей работе специального оборудования (машин, кроме швейных, станков и т.д.);

в) члены транспортных промыслово-кооперативных артелей.

Статья 15. По ставкам, установленным для обложения заработной платы рабочих и служащих, облагаются налогом:

а) граждане, получающие вознаграждение за свои изобретения, на которые выданы авторские свидетельства, или за технические усовершенствования в размере более 10000 рублей за каждое изобретение или усовершенствование, — по этому вознаграждению (ст. 2, п. «д»);

б) граждане, сдающие заготовителям пушное и меховое сырье, — по заработку от сдачи сырья заготовителям;

в) сборщики утильсырья и металлолома, в том числе и работающие на своих лошадях, — по заработку от сдачи утильсырья и металлолома заготовителям;

г) работники мелкорозничной торговой сети, в том числе агенты по распространению произведений печати и по сбору объявлений, сборщики сельскохозяйственного сырья, продуктов, отходов и т.п. — по заработку за эти работы.

III. ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ ЗАРАБОТКОВ ЛИТЕРАТОРОВ И РАБОТНИКОВ ИСКУССТВ

Статья 16. С заработков литераторов и работников искусств (в том числе и артистов по заработку вне постоянного места работы) налог взимается по каждому месту выплаты заработка в следующих размерах:

Размер годового заработка	Сумма налога
До 1800 руб.	1,5% от суммы заработка
От 1801 до 2400 «»	27 р. + 5,5% с суммы, превышающей 1800 руб.
« 2401 » 3600 «»	60 р. + 6% « » 2400 «»
« 3601 » 4800 «»	132 р. + 7% « » 3600 «»
« 4801 » 6000 «»	216 р. + 8% « » 4800 «»
« 6001 » 8400 «»	312 р. + 10% « » 6000 «»
« 8401 » 12000 «»	552 р. + 12% « » 8400 «»
« 12001 » 18000 «»	984 р. + 13% « » 12000 «»
« 18001 » 24000 «»	1764 р. + 14% « » 18000 «»
« 24001 » 30000 «»	2604 р. + 15% « » 24000 «»
« 30001 » 50000 «»	3504 р. + 16% « » 30000 «»
« 50001 » 70000 «»	6704 р. + 18% « » 50000 «»
« 70001 » 100000 «»	10304 р. + 23% « » 70000 «»
« 100001 » 150000 «»	17204 р. + 31% « » 100000 «»
« 150001 » 200000 «»	32704 р. + 41% « » 150000 «»
« 200001 » 300000 «»	53204 р. + 51% « » 200000 «»
« 300001 и выше»	104204 р. + 55% « » 300000 «»

Статья 17. Налог с литераторов и работников искусств исчисляется и удерживается предприятиями, учреждениями и организациями при выплате им заработка. При каждой последующей выплате производится перерасчет налога по общей сумме выплат, произведенных в текущем году. Установленный статьей 2 необлагаемый минимум при обложении заработков литераторов и работников искусств не применяется.

IV. ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ОТ НЕКООПЕРИРОВАННЫХ КУСТАРНО-РЕМЕСЛЕННЫХ ПРОМЫСЛОВ, СТРОЕНИЙ, ОТ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА В ГОРОДСКИХ ПОСЕЛЕНИЯХ И ДРУГИХ ДОХОДОВ ОТ РАБОТЫ НЕ ПО НАЙМУ

Статья 18. С заработков от частной практики врачей, фельдшеров, адвокатов, преподавателей и других лиц налог взимается в следующих размерах:

Размер годового заработка	Сумма налога
До 1800 руб.	2% от суммы заработка
От 1801 до 2400 «»	36 р. + 6% с суммы, превышающей 1800 руб.
« 2401 » 3600 «»	72 р. + 8% « » 2400 «»
« 3601 » 4800 «»	168 р. + 11% « » 3600 «»
« 4801 » 6000 «»	300 р. + 15% « » 4800 «»
« 6001 » 8400 «»	480 р. + 19% « » 6000 «»
« 8401 » 12000 «»	936 р. + 23% « » 8400 «»
« 12001 » 18000 «»	1764 р. + 27% « » 12000 «»
« 18001 » 24000 «»	3384 р. + 32% « » 18000 «»
« 24001 » 30000 «»	5304 р. + 37% « » 24000 «»
« 30001 » 50000 «»	7524 р. + 42% « » 30000 «»
« 50001 » 70000 «»	15924 р. + 47% « » 50000 «»
« 70001 и выше»	25324 р. + 55% « » 70000 «»

Статья 19. С доходов от некооперированных кустарно-ремесленных промыслов, строений, от сельского хозяйства в городских поселениях и с других доходов, кроме облагаемых в порядке статей 5, 13, 14, 15, 16 и 18, налог взимается в следующих размерах:

Размер годового дохода	Сумма налога
До 1800 руб.	3% от суммы дохода
От 1801 до 2400 «»	54 р. + 8% с суммы, превышающей 1800 руб.
« 2401 » 3600 «»	102 р. + 12% « » 2400 «»
« 3601 » 4800 «»	246 р. + 16% « » 3600 «»
« 4801 » 6000 «»	438 р. + 20% « » 4800 «»
« 6001 » 8400 «»	678 р. + 25% « » 6000 «»
« 8401 » 12000 «»	1278 р. + 30% « » 8400 «»
« 12001 » 18000 «»	2358 р. + 35% « » 12000 «»
« 18001 » 24000 «»	4458 р. + 40% « » 18000 «»
« 24001 » 30000 «»	6858 р. + 45% « » 24000 «»
« 30001 » 50000 «»	9558 р. + 50% « » 30000 «»
« 50001 » 70000 «»	19558 р. + 57% « » 50000 «»
« 70001 и выше»	30958 р. + 65% « » 70000 «»

Статья 20. Кооперированные кустари и ремесленники, а также рабочие и служащие (статья 14), работающие помимо артелей и предприятий на отдельных граждан, по доходу, получаемому от работы на отдельных граждан, облагаются налогом на одинаковых основаниях с некооперированными кустарями и ремесленниками. В таком же порядке облагаются налогом кооперированные кустари и ремесленники, а также рабочие и служащие по доходам, получаемым от артелей и предприятий за работу у себя на дому, если они применяют в промысле собственный материал или используют в своей работе специальное оборудование (машины, кроме швейных, станки и т.п.).

Статья 21. Налог исчисляется по общему доходу от всех источников, кроме доходов, облагаемых в порядке статей 5, 13, 14, 15, 16 и 18. Облагаемым доходом считается разность между валовым доходом (в денежной и натуральной форме) и расходами, связанными с извлечением дохода. Доходы, получаемые в натуральной форме (сельскохозяйственными продуктами, топливом, кустарными изделиями и т.п.), учитываются при определении облагаемого дохода по местным рыночным ценам.

Статья 22. Облагаемый доход от сельского хозяйства в городских поселениях определяется по нормам доходности, установленным для обложения сельскохозяйственным налогом в смежных районах.

Статья 23. В облагаемый доход не включаются и не облагаются налогом:

а) выигрыши по облигациям государственных займов СССР и проценты по этим облигациям, а также выигрыши по лотереям, разрешенным Правительством;

б) проценты по вкладам в государственные трудовые сберегательные кассы;

в) страховое вознаграждение, получаемое плательщиком на основании правил личного и имущественного страхования;

г) государственное пособие многодетным матерям;

д) суммы, вырученные от продажи принадлежащего плательщику имущества;

е) суммы, полученные в порядке наследования и дарения;

ж) суммы, полученные в виде материальной помощи;

з) алименты.

Статья 24. Обложение налогом в порядке статей 18 и 19 производится районными (городскими) финансовыми отделами по месту жительства плательщика, а если занятие или промысел производятся в другом районе, — по месту производства занятий или промысла.

Статья 25. Плательщики, облагаемые по статьям 18 и 19, уплачивают налог в следующем порядке:

а) в каждом квартале плательщики вносят по 25 процентов годовой суммы налога, исчисленного по доходам за предыдущий год, а плательщики, впервые привлекаемые к обложению, по 25 процентов суммы, исчисленной по предположительному доходу за текущий год. В случае значительного увеличения или уменьшения дохода плательщика в течение года, районные (городские) финансовые отделы имеют право переисчислять платежи налога по ненаступившим срокам, соответственно фактическому доходу плательщика, но не более одного раза в течение года;

б) по истечении года или по прекращении существования источника дохода годовая сумма налога исчисляется по фактически полученному доходу, и разница между этой суммой и уплаченными в течение года довзыскивается с плательщика или возвращается ему в 15-дневный срок.

Статья 26. Предприятия, учреждения и организации при выплате заработка извозчикам удерживают в счет налога 25 процентов от выплачиваемой суммы заработка и ежедекадно перечисляют удержанные суммы в учреждения банка для зачисления в бюджет. Суммы, удержанные предприятиями, учреждениями и организациями, засчитываются районными (городскими) финансовыми отделами в погашение исчисленных платежей налога, подлежащих уплате в общеустановленные сроки.

Статья 27. Для уплаты налога устанавливаются следующие четыре срока: 15 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.

Статья 28. Плательщики, своевременно не обложенные налогом, привлекаются к налогу не более чем за два предшествующих года. Пересмотр неправильно произведенного обложения допускается также не более как за два предшествующих года.

Статья 29. В случае привлечения плательщиков к обложению налогом за предшествующие годы в порядке статьи 28, уплата налога производится равными долями в два срока: через месяц по вручении платежного извещения и через месяц после первого срока.

V. ПОРЯДОК УЧЕТА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ИХ ДОХОДОВ

Статья 30. Учет плательщиков и определение их доходов производятся на основании:

а) деклараций плательщиков, ежегодно подаваемых ими финансовым органам к 15 января. При возникновении источника дохода в течение года декларация о доходах за первый месяц подается в пятидневный срок по истечении месяца со дня возникновения источника дохода, а при прекращении источника дохода в течение года — в пятидневный срок со дня прекращения источника дохода;

б) сведений, представляемых финансовым органам предприятиями, учреждениями и организациями, а также управляющими домами и владельцами строений в порядке и в сроки, устанавливаемые Народным Комиссариатом Финансов СССР;

в) материалов обследования промыслов и занятий и других имеющихся сведений о доходах плательщиков.

Статья 31. Должностным лицам финансовых органов предоставляется право:

а) проверки документов предприятий, учреждений и организаций по исчислению и удержанию налога, а также и по сдаче в бюджет удержанных сумм налога;

б) проверки документов предприятий, учреждений и организаций, обязанных представлять финансовым органам сведения, необходимые для обложения налогом (статья 30);

в) беспрепятственного входа в помещения, где производятся занятия и промыслы, проверки относящихся к этим занятиям и промыслам документов и осмотра запасов сырья, материалов и готовых изделий.

VI. ВЗЫСКАНИЯ ЗА НАРУШЕНИЯ НАСТОЯЩЕГО УКАЗА И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГА

Статья 32. За неудержание либо неправильное удержание налога с рабочих, служащих, литераторов, работников искусств, за неудержание или неправильное удержание авансовых платежей с граждан, занимающихся извозом, а также за несвоевременную сдачу в учреждения банка удержанных сумм главные (старшие) бухгалтеры предприятий, учреждений и организаций подвергаются штрафу не свыше 100 рублей.

Статья 33. За несвоевременное представление финансовым органам отчетов об удержании налога с рабочих и служащих, а также за несвоевременное или неполное представление сведений, необходимых для обложения налогом граждан, лица, ответственные за представление сведений и отчетов, подвергаются штрафу не свыше 100 рублей. Представление заведомо неверных сведений влечет за собой ответственность в уголовном порядке.

Статья 34. За неподачу в срок деклараций плательщики подвергаются штрафу не свыше 200 рублей. Показание в декларации заведомо неверных сведений влечет за собой ответственность в уголовном порядке.

Статья 35. Наложение штрафов и возбуждение дел о привлечении к уголовной ответственности за нарушение настоящего Указа возлагаются на заведующих районными (городскими) финансовыми отделами.

Статья 36. Штрафы, налагаемые заведующими районными (городскими) финансовыми отделами в порядке статей 32 — 35 настоящего Указа, уплачиваются в 15-дневный срок по вручении платежного извещения или решения о наложении штрафа.

Статья 37. В случаях неуплаты налога или штрафа в установленные сроки в отношении недоимщиков принимаются меры взыскания:

а) за просрочку платежа налога взимается пеня в размере 0,2 процента за каждый день просрочки; пеня на штраф не начисляется;

б) по истечении срока уплаты составляется опись имущества недоимщика, и дело о неуплате передается в народный суд, по решению которого производится изъятие имущества неплательщика в количестве, необходимом для погашения недоимок;

в) при наличии неоднократных случаев неплатежа налога или штрафа недоимщики привлекаются к уголовной ответственности.

Статья 38. Жалобы на обложение налогом и наложение штрафов подаются заведующим районными (городскими) финансовыми отделами в течение месячного срока со дня вручения платежного извещения или решения о наложении штрафа. Жалобы на решения заведующих районными (городскими) финансовыми отделами подаются в месячный срок в Народный Комиссариат Финансов союзной республики, не имеющей областного деления, в Народный Комиссариат Финансов автономной республики или в краевой (областной) финансовый отдел.

Статья 39. Подача жалоб не приостанавливает взыскания налога. В тех случаях, когда вынесено решение в пользу плательщика, неправильно взысканные суммы и изъятое имущество должны быть возвращены в 10-дневный срок. В случае невозможности возвратить имущество вследствие его продажи должна быть возмещена его стоимость в размере сумм, фактически вырученных от реализации.

Статья 40. Инструкция по применению настоящего Указа издается Народным Комиссариатом Финансов СССР.

Статья 41. Настоящий Указ вводится в действие с 1 января 1943 года. Первое удержание налога с рабочих и служащих (и приравненных к ним плательщиков) на основании этого Указа производится из заработной платы за первую половину июля 1943 года.

Статья 42. С введением в действие настоящего Указа считать утратившими силу: Закон о подоходном налоге с населения и Закон о сборе на нужды жилищного и культурно-бытового строительства с населения, облагаемого подоходным налогом, принятые 4 апреля 1940 г. Шестой Сессией Верховного Совета СССР 1-го созыва.

Председатель Президиума Верховного Совета СССР М.КАЛИНИН

Секретарь Президиума Верховного Совета СССР А.ГОРКИН

---