Статья 7Многосторонняя конвенция об избежании двойного налогообложения выплат авторского вознаграждения

Статья 6A: Налогообложение государством проживания при условии существования постоянного представительства или постоянной базы в другом государстве

Статья 6B: Распределение налогообложения между государством проживания и государством источника, когда налогообложение имеет одинаковые верхние пределы в обоих Договаривающихся государствах

Статья 6C: Распределение налогообложения между государством проживания и государством источника, когда налогообложение имеет разные верхние пределы в двух Договаривающихся государствах

Статья 6D: Налогообложение государством источника

Статья 6E: Распределение налогообложения между государством проживания и государством источника, когда налогообложение имеет верхний предел в государстве источника

Статья 6F: Распределение налога между государством источника и государством проживания с ограничением уровня налогообложения в государстве проживания

IV. ИСКЛЮЧЕНИЕ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Методы, направленные на исключение двойного
налогообложения

Первый вариант

1-й выбор: Ст. 7 A«i» — Метод простого освобождения от налога

Когда лицо, проживающее в одном Договаривающемся государстве, получает выплаты, которые, в соответствии с положениями статьи 6, подлежат налогообложению в другом Договаривающемся государстве, первое Договаривающееся государство освобождает эти выплаты от подоходного налога указанного лица и не учитывает их при исчислении суммы этого налога.

2-й выбор: Ст. 7 A «ii» — Метод освобождения с применением прогрессивной ставки

Когда лицо, проживающее в одном Договаривающемся государстве, получает выплаты, которые, в соответствии с положениями статьи 6, подлежат налогообложению в другом Договаривающемся государстве, первое государство освобождает эти выплаты от подоходного налога указанного лица. Это государство может, однако, учитывать освобожденные от налога выплаты при исчислении суммы налога на остальные доходы указанного лица и применять ту же налоговую ставку, которая применялась бы, если бы рассматриваемые выплаты не были освобождены от обложения.

3-й выбор: Ст. 7 A «iii» — Метод освобождения с сохранением облагаемых доходов

Когда лицо, проживающее в одном Договаривающемся государстве, получает выплаты, которые, в соответствии с положениями статьи 6, подлежат налогообложению в другом Договаривающемся государстве, первое государство вычитает из подоходного налога указанного лица сумму, равную доле этого налога, соответствующей выплатам, полученным из другого Договаривающегося государства.

Второй вариант

1-й выбор: Ст. 7 B «i» — Обычное уменьшение

1. Когда лицо, проживающее в одном Договаривающемся государстве, получает выплаты, которые в соответствии с положениями статьи 6, подлежат налогообложению в другом Договаривающемся государстве, первое государство вычитает из налога, взимаемого им с доходов указанного лица, сумму, соответствующую налогу, выплаченному в другом Договаривающемся государстве. Вычитаемая сумма не может превышать доли этого налога, исчисленного до вычета, применяемого к выплатам, облагаемым в другом Договаривающемся государстве.

2. Для целей указанного вычета налоги, предусмотренные в пунктах 2 «a»i» и 2 «b»i» статьи 2, рассматриваются как подоходные налоги.

2-й выбор: Ст. 7 B «ii» — Интегральное уменьшение

1. Когда лицо, проживающее в одном Договаривающемся государстве, получает выплаты, которые, в соответствии с положением статьи 6, подлежат налогообложению в другом государстве, первое государство вычитает из налога, взимаемого им с доходов указанного лица, сумму, соответствующую налогу, выплаченному в другом Договаривающемся государстве.

2. Для целей указанного вычета налоги, предусмотренные в пунктах 2 «a»i» и 2 «b»i» статьи 2, рассматриваются как подоходные налоги.

3-й выбор: Ст. 7 B «iii» — Уменьшение посредством разовой скидки («Matching credit»)

1. Когда лицо, проживающее в одном Договаривающемся государстве, получает выплаты, которые, в соответствии с положениями статьи 6 подлежат налогообложению в другом Договаривающемся государстве, первое государство применяет к налогу, которым оно облагает доходы указанного лица, вычет суммы, равной...% общей суммы этих выплат, независимо от того, достигли или не достигли этого процента взимания, осуществленные государством, откуда происходят выплаты.

2. Для целей указанного вычета налоги, предусмотренные в пунктах 2 «a»i» и 2 «b»i» статьи 2, рассматриваются как подоходные налоги.

4-й выбор: Ст. 7 B «iv» — Уменьшение с приведением «условной налоговой скидки» («Tax spaving credit»)

1. Когда лицо, проживающее в одном Договаривающемся государстве, получает выплаты, которые в соответствии с положениями статьи 6, подлежат налогообложению в другом Договаривающемся государстве и пользуются там специальной налоговой льготой, первое государство применяет к лицу-получателю выплат, в отношении налога, которым оно облагает его доходы, вычет, равный всей сумме, которая без этой льготы должна была бы быть выплачена в другом государстве в порядке налога на эти выплаты.

2. Для целей указанного вычета налоги, предусмотренные в пунктах 2 «a»i» и 2 «b»i» статьи 2, рассматриваются как подоходные налоги.