Статья 6Многосторонняя конвенция об избежании двойного налогообложения выплат авторского вознаграждения

III. ПРАВИЛА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Техника налогообложения

Первый вариант

1. Выплата авторского вознаграждения, источник которого находится в одном Договаривающемся государстве и которое выплачивается лицу, проживающему в другом Договаривающемся государстве, облагается налогами только в этом другом государстве, если данное проживающее лицо является их фактическим получателем, при условии положений пункта 2.

2. Положения пункта 1 не применяются к подоходному налогу, когда получатель выплат осуществляет в другом Договаривающемся государстве, где находится источник выплат, либо деятельность в области промышленности или торговли через посредство находящегося там постоянного представительства, либо осуществляет независимую профессиональную деятельность через посредство расположенной там постоянной базы и право, деятельность или имущество, порождающее выплату, действительно с этим связано. В этом случае выплаты подлежат налогообложению только в государстве, где расположены постоянное представительство или постоянная база, но лишь в той мере, в какой они относятся к данному представительству или к данной базе.

3. В каждом Договаривающемся государстве к данному постоянному представительству или к данной постоянной базе относятся те выплаты, которые выплачивались бы получателем, если бы он основал определенное и отдельное предприятие или создал определенное и отдельное место работы для осуществления идентичной или аналогичной деятельности в идентичных или аналогичных условиях в полной независимости от центра деятельности, для которой это предприятие или место работы являются постоянным представительством или постоянной базой. Допускаются к вычету из этих выплат расходы, непосредственно относящиеся к выплатам авторского вознаграждения и понесенные для целей, преследуемых данным постоянным представительством или данной постоянной базой, включая управленческие и накладные расходы, таким образом понесенные либо в государстве, где расположено данное постоянное представительство или данная постоянная база, либо в другом месте. Относимые к постоянному представительству или к постоянной базе выплаты исчисляются ежегодно тем же методом, если только не имеется обоснованных и достаточных причин действовать иначе.

4. Если выплата превышает действительную и нормальную стоимость прав, за которые она выплачивается, положения, предусмотренные в пунктах 1 и 2, применяются лишь к той части выплаты, которая соответствует этой действительной и нормальной стоимости.)

Второй вариант

1. Выплаты авторского вознаграждения, источник которого находится в одном Договаривающемся государстве и которое выплачивается их фактическому получателю, проживающему в другом Договаривающемся государстве, подлежат налогообложению в обоих Договаривающихся государствах. Однако они освобождаются от налогов, предусмотренных в пункте(-ах) 2 «a»ii» и 2 «a»iii» статьи 2 в случае (государства B).

2. Когда выплаты подлежат подоходному налогу в Договаривающемся государстве, где находится их источник, в соответствии с законодательством этого государства, а также в Договаривающемся государстве, в котором проживает фактический получатель этих выплат, то взимаемый таким образом налог не может превышать «x»% от общей суммы выплат в государстве источника и «y»% общей суммы выплат в государстве проживания.

3. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, когда получатель выплат, проживающий в одном Договаривающемся государстве, осуществляет в другом Договаривающемся государстве, откуда происходят выплаты, либо деятельность в области промышленности или торговли через посредство расположенного там постоянного представительства, либо независимую профессиональную деятельность через посредство расположенной там постоянной базы, и право, деятельность или имущество, порождающее выплаты, действительно с этим связано. В этом случае выплаты подлежат обложению только в государстве, где расположены постоянное представительство или постоянная база, но лишь в той мере, в какой они относятся к данному представительству или к данной базе.

4. Относятся в каждом Договаривающемся государстве к данному постоянному представительству или к данной постоянной базе выплаты, которые выплачивались бы получателю, если бы он основал определенное и отдельное предприятие или создал определенное и отдельное место работы для осуществления идентичной или аналогичной деятельности в идентичных или аналогичных условиях в полной независимости от центра деятельности, для которой это предприятие или место работы являются постоянным представительством или постоянной базой. Допускаются к вычету из этих выплат расходы, непосредственно относящиеся к выплатам авторского вознаграждения и понесенные для целей, преследуемых данным постоянным представительством или данной постоянной базой, включая управленческие и накладные расходы, таким образом понесенные, либо в государстве, где расположено данное постоянное представительство или данная постоянная база, либо в другом месте. Относимые к постоянному представительству или к постоянной базе выплаты исчисляются ежегодно тем же методом, если только не имеется обоснованных и достаточных причин действовать иначе.

5. Если выплата превышает действительную и нормальную стоимость прав, за которые она выплачивается, положения, предусмотренные в пунктах 1, 2 и 3, применяются лишь к той части выплаты, которая соответствует этой действительной и нормальной стоимости.)

Третий вариант

1. Выплаты авторского вознаграждения, источник которого находиться в одном Договаривающемся государстве и которое выплачивается их фактическому получателю, проживающему в другом Договаривающемся государстве, подлежат налогообложению в обоих Договаривающихся государствах. Однако они освобождаются от налогов, предусмотренных в пункте(-ах) 2 «a»ii» и 2 «a»iii» статьи 2 в случае (государства A), и в пункте(-ах) 2 «b»ii» и 2 «b»iii» статьи 2 в случае (государства B).

2. Когда выплаты подлежат подоходному налогу в Договаривающемся государстве, где находится их источник, в соответствии с законодательством этого государства, а также в Договаривающемся государстве, в котором проживает фактический получатель этих выплат, то взимаемый таким образом налог не может превышать:

a) в случае выплат, источник которых находится в (государстве A) и которые выплачиваются лицу, проживающему в (государстве B), «x»% общей суммы выплат в случае налога, взимаемого в (государстве A), и «x»% общей суммы выплат налога, взимаемого в (государстве B),

b) в случае выплат, источник которых находится в (государстве B) и которые выплачиваются лицу, проживающему в (государстве A), «y»% общей суммы выплат налога, взимаемого в (государстве B) и «y»% общей суммы выплат налога, взимаемого в (государстве A).

3. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, когда получатель выплат, проживающий в одном Договаривающемся государстве, осуществляет в другом Договаривающемся государстве, являющемся источником выплат, либо деятельность в области промышленности или торговли через посредство находящегося там постоянного представительства, либо независимую профессиональную деятельность через посредство расположенной там постоянной базы, и право, деятельность или имущество, порождающие выплаты, действительно с этим связаны. В этом случае выплаты подлежат обложению только в государстве, где расположены постоянное представительство или постоянная база, но лишь в той мере, в какой они относятся к данному представительству или к данной базе.

4. Относятся в каждом Договаривающемся государстве к данному постоянному представительству или к данной постоянной базе выплаты, которые выплачивались бы получателю, если бы он основал определенное и отдельное предприятие или создал определенное и отдельное место работы для осуществления идентичной или аналогичной деятельности в идентичных или аналогичных условиях в полной независимости от центра деятельности, для которой это предприятие или это место работы являются постоянным представительством или постоянной базой. Допускаются к вычету из этих выплат расходы, непосредственно относящиеся к выплатам авторского вознаграждения и понесенные для целей, преследуемых данным постоянным представительством или данной постоянной базой, включая управленческие и накладные расходы, понесенные таким образом либо в государстве, где расположено данное постоянное представительство или данная постоянная база, либо в другом месте. Относимые к постоянному представительству или к постоянной базе выплаты исчисляются ежегодно тем же методом, если только не имеется обоснованных и достаточных причин действовать иначе.

5. Если выплата превышает действительную и нормальную стоимость прав, за которые она выплачивается, положения, предусмотренные в пунктах 1, 2 и 3, применяются лишь к той части выплат, которая соответствует этой действительной и нормальной стоимости.)

Четвертый вариант

Выплаты авторского вознаграждения, источник которого находится в одном Договаривающемся государстве и которое выплачивается лицу, проживающему в другом Договаривающемся государстве, подлежат налогообложению только в государстве источника выплат.

Пятый вариант

1. Авторское вознаграждение, возникающее в Договаривающемся государстве и выплачиваемое лицу, постоянно проживаемому в другом Договаривающемся государстве, может облагаться налогом в этом другом государстве.

2. Это вознаграждение, однако, может облагаться налогом в том Договаривающемся государстве, в котором оно возникает, и в соответствии с законами этого государства, но если получателем является фактически получатель вознаграждения, взимаемый налог не будет превышать «x» процентов общей суммы вознаграждения. Компетентные органы Договаривающихся государств по взаимному согласию урегулируют способ применения этого ограничения.

Шестой вариант

1. Авторское вознаграждение, источник которого находится в одном Договаривающемся государстве, выплачиваемое фактическому получателю в другом Договаривающемся государстве, облагается налогом в государстве источника вознаграждения.

2. Однако, это вознаграждение может также облагаться налогом в Договаривающемся государстве проживания фактического получателя, если он не превышает «x» процентов общей суммы вознаграждения.