Инструкция Минфина СССР от 05.06.1947 № 416

«О налоге на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР»

ИНСТРУКЦИЯ

I. Общие положения

§ 1. Налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР проводится в городских поселениях и в сельских местностях на основании указа Президиума Верховного Совета СССР от 21 ноября 1941 г. «О налоге на холостяков, одиноких и бездетных граждан СССР» с изменениями, внесенными статьями 16 - 18 указа Президиума Верховного Совета СССР от 8 июля 1944 г. «Об увеличении государственной помощи беременным женщинам, многодетным и одиноким матерям, усилении охраны материнства и детства, об установлении почетного звания „Мать-героиня“ и учреждении ордена „Материнская слава“ и медали „Медаль материнства“.»

§ 2. К уплате налога привлекаются граждане, не имеющие детей, и граждане, имеющие одного и двух детей, если к 1 января текущего года указанным гражданам исполнилось 20 лет и больше. Взимание налога с этих граждан прекращается по истечении того календарного года, в котором исполнится мужчинам 50 лет и женщинам 45 лет.

§ 3. Граждане СССР, проживающие за границей, по доходам, получаемым ил территории СССР, облагаются налогом на общих основаниях.

Иностранные граждане, проживающие на территории СССР, к уплате налога не привлекаются.

§ 4. При определении количества детей учитываются все дети, независимо от их возраста, как родные, записанные за данным лицом при регистрации рождения детей, так и дети, усыновленные в установленном порядке. При наличии у одного из супругов детей от другого брака в число детей отчима или мачехи включаются и эти дети, если они находятся или находились до совершеннолетия на их иждивении или воспитании.

§ 5. Документами, подтверждающими наличие детей, служат: свидетельства о рождении и усыновлении детей, выдаваемые органами записи актов гражданского состояния, исполнительные листы на взыскание средств на содержание детей; справки домоуправлений и справки сельских и поселковых советов депутатов трудящихся по месту жительства детей.

§ 6. Рабочие, служащие и приравненные к ним по обложению подоходным налогом граждане ежегодно к 5 января представляют по месту работы документы о наличии и количестве у них детей.

Литераторы и работники искусств, а также граждане, выполняющие временные работы, предъявляют документы о наличии и количестве детей при получении заработка.

Остальные граждане представляют ежегодно при проведении учета плательщиков в городах — домоуправлениям и домовладельцам, а в сельских местностях — налоговым инспекторам справки, подтверждающие наличие и количество детей, проживающих отдельно от родителей.

Указанные документы действительны с момента их представления до конца года.

На основании представленных документов в лицевых счетах рабочих, служащих и других лиц, облагаемых налогом в предприятиях, учреждениях и организациях, делается отметка о количестве детей с указанием даты и номера документов, подтверждающих наличие и количество детей.

§ 7. Гражданам, представивщим документы о наличии и количестве детей после срока, установленного для представления документов, или после вручения платежных извещений, платежи налога переисчисляются, а в соответствующих случаях взимание налога прекращается, начиная со срока уплаты, следующего за представлением документов.

§ 8. При рождении детей и граждан, ранее не имевших детей либо имевших одного или двух детей, платежи налога по заявлению заинтересованных лиц переисчисляются, а в соответствующих случаях взимание налога прекращается, начиная со срока уплаты, следующего за представлением документа о рождении ребенка.

В случае смерти детей граждане, не подлежавшие обложению, к уплате налога не привлекаются до конца текущего года; гражданам, ранее привлеченным к обложению, платежи налога за текущий год в этих случаях не переисчисляются.

§ 9. Заявления о неправильном привлечении к налогу подаются в районный (городской) финансовый отдел.

В случае невозможности представления документов, указанных в § 5 настоящей инструкции, заведующий районным (городским) финансовым отделом выносит решение по этим заявлениям на основе других документов или свидетельских показаний, подтверждающих наличие и количество детей.

Заявления об освобождении от налога жен военнослужащих, утративших связь с мужьями, не освобождаемых от уплаты налога в порядке пункта «в» § 10 инструкции разрешаются заведующим районным (городским) финансовым отделом по согласованию с районным (городским) военным комиссариатом на основе представленных женами военнослужащих документов (например, ранее высланная справка), подтверждающих, что до утери связи муж находился в действующей армии, и документов (переписка с соответствующими органами Советской Армии), свидетельствующих о том, что о судьбе военнослужащего нет сведений.

О принятом решении заведующий районным (городским) финансовым отделом обязан в пятидневный срок сообщить в письменной форме плательщику, подавшему заявление, а если облагается налогом в предприятии, учреждении или организации, — то и по месту его работы.

II. Льготы по налогу

§ 10. Освобождаются от обложения налогом;

а) солдаты, матросы, сержанты и старшины срочной и сверхсрочной службы, получающие денежное довольствие в войсковых частях, учреждениях и военно-учебных заведениях Министерства вооруженных сил СССР, в пограничных и внутренних войсках Министерства внутренних дел СССР (за исключением получающих денежное довольствие по должностям офицерского состава), в том числе курсанты и слушатели военно-учебных заведений, солдаты, матросы, сержанты и старшины, допущенные к временному исполнению должностей офицерского состава, а также солдаты, матросы, сержанты и старшины, привлекаемые для работ в промышленности, сельском хозяйстве, строительстве и на транспорте, получающие, кроме денежного довольствия в своей войсковой части, также премии и заработок от предприятий и организаций в соответствии с постановлением СНК СССР от 1 сентября 1943 г. № 937;

б) генералы, адмиралы и офицеры оккупационных войсковых частей и учреждений, находящихся на территории иностранных государств, а также солдаты, матросы, сержанты и старшины указанных частей и учреждений, получающие денежное довольствие по должностям офицерского состава;

в) жены (а у военнослужащих-женщин — мужья) военнослужащих, освобождаемых от налога в соответствии с пунктами «а» и «б» настоящего параграфа, а также жены генералов, адмиралов, офицеров, получающие возвратное пособие в порядке приказа НКО 1942 г. № 140 и приказа НКВД СССР 1942 г. № 276;

г) члены семей генералов, адмиралов, офицеров, сержантов и старшин сверхсрочной службы, а также работников милиции, находящихся на службе в Чукотском национальном округе, Камчатской области, на Курильских островах, острове Сахалин и на островах Берингова моря, — на все время пребывания главы семьи на службе в перечисленных отдаленных местностях. Эта льгота предоставляется жене (независимо от того, имеет ли она источники дохода или нет), а также другим членам семьи, состоящим на иждивении указанных лиц;

д) женщины, получающие пособие или пенсию от государства на содержание детей, учитываемых при обложении налогом (§ 4), независимо от количества детей, на которых выдается пособие или пенсия;

е) граждане-мужчины и женщины, у которых погибли или без вести пропали на фронтах Отечественной войны дети, состоявшие в рядах армии, народном ополчении, истребительных батальонах, партизанских отрядах, а также граждане, у которых дети погибли в борьбе за Родину как участники подпольных партийных, комсомольских и других общественных организаций или насильственно уведены или убиты неприятелем, независимо от того, сколько у родителей было детей и имеют ли они других детей или нет;

ж) учащиеся средних и высших учебных заведений — мужчины и женщины — до истечения того календарного года, в котором им исполнится 25 лет; эта льгота не распространяется на учащихся, проходящих учебу без отрыва от производства, и на аспирантов;

з) инвалиды первой и второй групп инвалидности, как получающие, так и не получающие пенсии;

и) граждане, принадлежащие к народностям, населяющим северные окраины СССР, — по доходам, получаемым в пределах освоенных этими народностями территорий, от сельского хозяйства, от охотничьих и рыболовных промыслов, а также от кустарных промыслов и ремесел; эта льгота распространяется также на граждан, не принадлежащих к указанным народностям, если они постоянно живут на территории, освоенной этими народностями, и не отличаются по своему экономическому положению, занятиям и быту от граждан указанных народностей.

§ 11. Граждане, указанные в пунктах «а», «б», «в», «г», «д», «е», «ж» и «з» § 10 настоящей инструкции, полностью освобождаются от налога независимо от того, какие они имеют источники дохода.

§ 12. Генералы, адмиралы и офицеры, убывающие на службу в оккупационные войсковые части и учреждения, находящиеся на территории иностранных государств, освобождаются от уплаты налога, начиная с того месяца, за который им выплачивается денежное довольствие на территории иностранного государства.

Генералы, адмиралы и офицеры, убывающие из оккупационных войсковых частей и учреждений, находящихся на территории иностранных государств, и утратившие в связи с этим право на получение льготы по налогу, привлекаются к обложению налогом, начиная с того месяца, за который им выплачивается денежное довольствие на территории СССР.

§ 13. За военнослужащими и их женами, освобожденными от уплаты налога в соответствии с пунктами «а», «б» и «в» § 10 настоящей инструкции, предоставленная льгота сохраняется на все время нахождения военнослужащих в лечебных заведениях и в отпуску по болезни, а в случае увольнения с военной службы по болезни — на время увольнения, но не более как на один год со дня увольнения.

За женами военнослужащих, освобожденными от уплаты налога в соответствии с пунктом «в» § 10 инструкции, в случае смерти военнослужащего, предоставленная льгота сохраняется в течение годичного срока со дня смерти мужа, а если военнослужащий погиб или без вести пропал на фронте Отечественной войны, — до конца 1947 г.

§ 14. За военнослужащими, демобилизованными из состава вооруженных сил СССР на основании Закона от 23 июня 1945 г. и последующих указов Президиума Верховного Совета СССР о демобилизации, а равно за женами демобилизованных в указанном порядке сохраняются сроком на один год со дня демобилизации военнослужащего льготы по налогу, которыми военнослужащие и их жены пользовались до демобилизации военнослужащего в соответствии с пунктами «а», «б», и «в» § 10 настоящей инструкции.

По истечении годичного срока демобилизованные и их жены привлекаются к уплате налога по наступившим срокам, а работающие по найму (и приравненные к ним по обложению налогом) — со следующего месяца по окончании годичного срока со дня демобилизации.

§ 15. С граждан, у которых право на льготы, указанные в § 10 настоящей инструкции, возникло в течение года, взимание налога прекращается, начиная со срока платежа, следующего за представлением документа о праве на льготу, а с жен военнослужащих — начиная со срока платежа, следующего за возникновением права на льготу, с возвратом в соответствующих случаях излишне взысканных сумм налога, но не более как за один год с момента представления документа о праве на льготу.

Граждане, утратившие право на льготы, указанные в § 10 и 13 инструкции, привлекаются к уплате налога, начиная со срока, следующего за утратой права на льготу.

За женщинами, освобожденными от уплаты налога в соответствии с пунктом «д» § 10 инструкции, в случае утраты права на льготу, предоставленная льгота сохраняется до конца текущего года.

§ 16. Основанием для предоставления льгот по налогу служат:

а) для военнослужащих — колхозников, единоличников, владельцев строений, а также имеющих сельское хозяйство в городских поселениях, — справки войсковых частей или военных комиссариатов;

б) для военнослужащих демобилизованных из состава вооруженных сил СССР, — военные билеты, а для офицеров — также справки военных комиссариатов по месту состояния офицеров на военном учете о том, что до демобилизации они находились на службе в оккупационных войсковых частях и учреждениях, находившихся на территории иностранных государств;

в) для жен солдат, матросов, сержантов и старшин — справки войсковых частей или военных комиссариатов либо исполнительных комитетов местных советов депутатов трудящихся;

г) для жен генералов, адмиралов и офицеров оккупационных войсковых частей и учреждений, находящихся на территории иностранных государств, — справки войсковых частей и учреждений, в которых состоит на службе военнослужащий;

д) для жен военнослужащих, получающих возвратное пособие в соответствии с приказом НКО 1942 г. № 140 и приказом НКВД СССР 1942 г. № 276, — справки военных комиссариатов либо соответствующих органов Министерств внутренних дел и государственной безопасности;

е) для членов семей генералов, адмиралов, офицеров, сержантов, старшин и работников милиции, находящихся на службе в отдаленных местностях (пункт «г» § 10), — справки войсковых частей и учреждений, в которых состоит на службе военнослужащий или работник милиции;

ж) для жен военнослужащих, демобилизованных из состава вооруженных сил СССР, — военные билеты военнослужащих и справки войсковых частей и учреждений, выданные их женам до демобилизации военнослужащего;

з) для женщин, получающих пособие или пенсию от государства на содержание детей, — удостоверение на право получения пособия или пенсии и другие документы, подтверждающие факт получения пособия или пенсии на содержание детей;

и) для граждан, у которых дети погибли или без вести пропали на фронтах Отечественной войны (п. «е» § 10), — справки войсковых частей, военных комиссариатов или госпиталей либо справки исполнительных комитетов советов депутатов трудящихся;

к) для учащихся средних и высших учебных заведений — справки учебных заведений;

л) для инвалидов первой и второй групп инвалидности — пенсионные книжки или справки врачебно-трудовых экспертных комиссий.

III. Порядок обложения рабочих, служащих и приравненных к ним по обложению подоходным налогом граждан, военнослужащих, литераторов и работников искусств

§ 17. С рабочих, служащих и приравненных к ним по обложению подоходным налогом граждан, в том числе и с освобожденных от подоходного налога по льготам, налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР взимается ежемесячно по их заработку за прошлый месяц в следующих размерах: при отсутствии детей — 6 проц., при наличии одного ребенка — 1 проц. и при наличии двух детей — 0,5 проц. от их месячного заработка.

§ 18. Рабочие и служащие, работающие по совместительству, а также выполняющие временные работы для предприятий, учреждений и организаций (не по месту основной работы), облагаются налогом отдельно по каждому месту работы.

Сезонные и временные работники, в том числе строительные и ремонтные рабочие, работающие в предприятиях, учреждениях и организациях на материале этих предприятий, учреждений и организаций, привлекаются к уплате налога на одинаковых основаниях со всеми рабочими и служащими.

§ 19. Налог с рабочих, служащих и приравненных к ним по обложению подоходным налогом граждан исчисляется предприятиями, учреждениями и организациями и ежемесячно удерживается из заработной платы за первую половину месяца.

С граждан, выполняющих временные работы для предприятий, учреждений и организаций, налог удерживается при каждой выплате заработка.

Для исчисления налога принимается та сумма заработка, по которой исчисляется подоходный налог.

С граждан, получающих вознаграждение за изобретения, на которые выданы авторские свидетельства, или за технические усовершенствования, налог исчисляется со всей суммы вознаграждения (без вычета 10000 руб., как это производится при обложении подоходным налогом).

Если плательщик освобождается от подоходного налога по льготе, то сумма заработка для исчисления налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР определяется в порядке, установленном указом Президиума Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 г. и инструкцией Министерства финансов СССР от 27 марта 1947 г. № 194 «О подоходном налоге с населения».

§ 20. Генералы, адмиралы и офицеры, не освобождаемые от уплаты налога в соответствии с § 10 настоящей инструкции, привлекаются к обложению налогом по месту получения денежного довольствия в войсковых частях, военно-учебных заведениях и учреждениях Министерства вооруженных сил СССР, Министерства внутренних дел СССР, Министерства государственной безопасности СССР, либо по месту получения заработной платы в гражданских предприятиях, учреждениях и организациях на одинаковых основаниях с рабочими и служащими.

Для исчисления налога с военнослужащих, привлекаемых к обложению налогом, принимается вся сумма выплачиваемого в текущем месяце денежного довольствия (оклад по воинскому званию, должностной оклад, процентная надбавка за выслугу лет, за ученую степень и ученое звание, а также все дополнительные денежные выплаты, носящие ежемесячный характер) или сумма заработка за истекший месяц в гражданских предприятиях, учреждениях и организациях.

§ 21. С литераторов и работников искусств налог исчисляется предприятиями, учреждениями и организациями по ставкам, указанным в § 17 настоящей инструкции, и удерживается при каждой выплате заработка.

С литераторов и работников искусств, награжденных орденами, налог исчисляется с полной суммы заработка (без вычета 6000 руб., как это производится при обложении подоходным налогом).

§ 22. Суммы налога, излишне удержанные с рабочих, служащих и приравненных к ним по обложению подоходным налогом граждан, с военнослужащих, литераторов и работников искусств, возвращаются предприятиями, учреждениями и организациями из ближайших поступлений налога либо засчитываются в счет последующих удержаний налога.

Возврат излишне удержанных сумм допускается не более как за один год до обнаружения неправильного удержания налога.

§ 23. В случае неудержания налога с рабочих, служащих и приравненных к ним по обложению подоходным налогом граждан, а также с военнослужащих, или в случае удержания с них налога в меньшем, чем следовало, размере, недополученные суммы, но не более как за три последних месяца, удерживаются равными долями в течение следующих трех месяцев.

Суммы налога, недополученные с литераторов и работников искусств, удерживаются из последующих выплат заработка, но не более как за текущий год.

§ 24. Рабочие, служащие и приравненные к ним по обложению подоходным налогом граждане, военнослужащие, не освобождаемые от уплаты налога в соответствии с § 10 настоящей инструкции, литераторы и работники искусств, имеющие, кроме заработков по месту работы, другие доходы (сдача в наем строений, сельское хозяйство, кустарно-ремесленный промысел, частная врачебная практика и т.д.), привлекаются в соответствующих случаях к обложению налогом и по этим доходам в порядке § 25 и 32 настоящей инструкции, независимо от уплаты налога по месту работы.

IV. Порядок обложения налогом колхозников, единоличников и других граждан, входящих в состав хозяйств, подлежащих обложению сельскохозяйственным налогом

§ 25. С колхозников, единоличников и других граждан, входящих в состав хозяйств, подлежащих обложению сельскохозяйственным налогом, налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР взимается в следующих размерах: при отсутствии детей — 150 руб. в год, при наличии одного ребенка — 50 руб. в год, при наличии двух детей — 25 руб. в год.

§ 26. Рабочие и служащие, как состоящие, так и не состоящие членами колхозов, имеющие сельскохозяйственные источники дохода, подлежащие обложению сельскохозяйственным налогом, если эти рабочие и служащие являются главой хозяйства, уплачивают налог по этим источникам дохода по ставкам, указанным в § 25 настоящей инструкции, независимо от уплаты налога по месту работы.

§ 27. Рабочие и служащие, которые по условиям работы по найму не проживают в месте нахождения своего сельского хозяйства и в связи с этим не принимают участия личным трудом в хозяйстве, к уплате налога по сельскохозяйственным источникам дохода не привлекаются, хотя бы сельское хозяйство значилось за ними.

Также не привлекаются к уплате налога по доходам от сельского хозяйства военнослужащие, не освобождаемые от уплаты налога по льготам (§ 10), если они по условиям службы не проживают в месте нахождения своего сельского хозяйства.

§ 28. С рабочих и служащих, генералов, адмиралов и офицеров, не являющихся главой хозяйства, налог по ставкам, указанным в § 25 настоящей инструкции, не исчисляется, и в соответствующих случаях они уплачивают налог только по месту работы.

§ 29. Порядок обложения налогом или освобождения от уплаты налога, установленный § 26 - 28 настоящей инструкции, распространяется на занимающихся сельским хозяйством в сельских местностях кооперированных кустарей и ремесленников, приравненных к рабочим и служащим по обложению подоходным налогом (статья 14 указа «О подоходном налоге с населения»), если они не имеют других заработков от кустарно-ремесленных промыслов, кроме облагаемых подоходным налогом по статье 14 указа о подоходном налоге.

§ 30. Колхозники и единоличники, находящиеся на заработках в отходе, независимо от уплаты налога по месту получения заработков, не освобождаются от уплаты налога по сельскохозяйственным источникам дохода.

§ 31. Колхозники, единоличники и другие нечлены колхозов уплачивают налог равными долями в следующие четыре срока: к 1 апреля, к 1 июля, к 1 октября и к 15 декабря.

V. Порядок обложения остальных граждан

§ 32. Кустари, ремесленники, владельцы строений, граждане, имеющие сельскохозяйственные источники дохода в городских поселениях и другие граждане, имеющие доходы, облагаемые подоходным налогом в порядке статей 18 и 19 указа Президиума Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 г. «О подоходном налоге с населения», привлекаются к обложению налогом в следующих размерах: при отсутствии детей — 6 проц., при наличии одного ребенка — 1 проц. и при наличии двух детей — 0,5 проц. от годового их дохода, но не ниже ставок, указанных в § 34 настоящей инструкции.

Исчисление налога с указанных граждан производится, исходя из той суммы доходов, которая принята для исчисления платежей подоходного налога на текущий год (с лиц, награжденных орденами, — без вычета 6000 руб.). По истечении года, а также при возникновении и прекращении источников дохода в течение года производится перерасчет налога одновременно с перерасчетом подоходного налога.

§ 33. Рабочие, служащие и приравненные к ним по обложению подоходным налогом граждане, которые по условиям работы по найму не проживают в месте нахождения своего сельского хозяйства и строений и в связи с этим не принимают участия личным трудом в хозяйстве, к уплате налога по доходам от сельского хозяйства и строений не привлекаются, хотя бы по этим доходам они облагались подоходным налогом.

Это распространяется также на военнослужащих, не освобождаемых от уплаты налога в соответствии с § 10 настоящей инструкции.

Члены семей указанных граждан, не подлежащие обложению подоходным налогом, уплачивают налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР в порядке § 34 настоящей инструкции.

§ 34. Граждане, не имеющие самостоятельных источников дохода, привлекаются к обложению налогом в следующих размерах: при отсутствии детей — 90 руб., при наличии одного ребенка — 30 руб. и при наличии двух детей — 15 руб. в год.

В таком же размере облагаются налогом:

а) граждане, имеющие доходы, облагаемые подоходным налогом, но освобожденные от уплаты подоходного налога по необлагаемому минимуму (600 руб.);

б) учащиеся учебных заведений со сроком обучения не менее одного года, не освобождаемые от уплаты налога в соответствии с § 10 настоящей инструкции, в том числе учащиеся — члены хозяйств колхозников и единоличников и учащиеся, имеющие заработки от выполнения временных работ;

в) домашние работницы.

§ 35. Рабочие, служащие и приравненные к ним по обложению подоходным налогом граждане, имеющие, кроме заработной платы, другие доходы, облагаемые подоходным налогом, но освобожденные от подоходного налога по необлагаемому минимуму (600 руб.), к уплате налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР по этим доходам не привлекаются и уплачивают налог только по месту работы.

§ 36. Учет учащихся и обложение их налогом производятся районными (городскими) финансовыми отделами по месту нахождения учебных заведений.

С учащихся, получающих стипендии, налог удерживается ежеквартально при выплате стипендий за соответствующий месяц в размере четверти годового оклада, исчисленного в соответствии с § 34 настоящей инструкции.

О суммах налога, подлежащих удержанию из стипендий учащихся, районные (городские) финансовые отделы сообщают непосредственно учебным заведениям. Учащимся, получающим стипендии, платежные извещения об уплате налога не посылаются.

Взыскание налога с учащихся, не получающих стипендии, производится районными (городскими) финансовыми отделами на общих основаниях. Платежные извещения учащимся, не получающим стипендии, вручаются через администрацию учебных заведений.

§ 37. Обложение налогом домашних работниц производится районным (городским) финансовым отделом по месту нахождения плательщиков на момент обложения.

§ 38. Гражданам, привлеченным к обложению налогом в порядке § 34 настоящей инструкции, в случае поступления их на работу по найму слагаются платежи налога по ненаступившим срокам уплаты.

В случае возникновения у этих граждан в течение года других источников дохода производится исчисление налога в порядке § 32 настоящей инструкции, а первоначально исчисленная сумма (90 руб., 30 руб. или 15 руб.) слагается по ненаступившим срокам.

§ 39. Кустари, ремесленники, владельцы строений, граждане, имеющие сельскохозяйственные источники дохода в городских поселениях, и другие граждане, указанные в § 32 и 34 настоящей инструкции, уплачивают налог равными долями в следующие четыре срока: к 1 апреля, к 1 июля, к 1 октября и к 15 декабря.

VI. Ответственность плательщиков и взыскания за нарушения указа о налоге

§ 40. Взыскание платежей налога, не внесенных гражданами в установленные сроки, а равно взыскание удержанных с рабочих, служащих и приравненных к ним граждан, литераторов и работников искусств сумм налога, не внесенных в учреждения банка в установленные сроки, производится в порядке, предусмотренном специальной инструкцией Министерства финансов СССР по этому вопросу.

§ 41. За неудержание либо неправильное удержание налога с рабочих, служащих и приравненных к ним по обложению граждан, литераторов и работников искусств, а также за несвоевременную сдачу в учреждения банка удержанных сумм главные (старшие) бухгалтеры предприятий, учреждений и организаций подвергаются штрафу не свыше 100 руб.

VII. Порядок учета плательщиков и исчисление налога

§ 42. Учет плательщиков налога, как в городских поселениях, так и в сельских местностях, производится по состоянию на 1 января.

Граждане, которые при составлении списков плательщиков в текущем году по каким-либо причинам не были учтены и в связи с этим не были своевременно обложены, привлекаются к уплате налога в течение всего года.

Граждане, которые не были своевременно обложены налогом в предшествующие годы, привлекаются к уплате налога в текущем году, но не более как за два предшествующих года.

А. Учет плательщиков, ведущих сельское хозяйство в сельских местностях

§ 43. Учет плательщиков налога, ведущих сельское хозяйство в сельских местностях, предоставление льгот и исчисление налога производят участковые налоговые инспекторы под руководством старшего налогового инспектора и контролем заведующего районным финансовым отделом.

§ 44. В целях полного и своевременного предоставления льгот, установленных по налогу, особенно военнослужащим и членам их семей, а также инвалидам Отечественной войны, налоговые инспекторы до исчисления налога обязаны проверить полноту и правильность учета граждан, подлежащих освобождению от налога по льготам, используя для этой цели материалы о выплате государственных пособий и пенсий, материалы военкоматов, материалы обложения сельскохозяйственным налогом, а также контрольные данные соответствующих органов. При выявлении пропусков, а также других ошибок и неправильностей в списки вносятся соответствующие исправления.

Для своевременного предоставления льгот гражданам, у которых право на льготы возникает после исчисления налога и вручения платежных извещений, налоговые инспекторы обязаны систематически, не реже одного раза в месяц, проверять списки плательщиков, используя в этих целях данные о выплате государственных пособий и пенсий, а также данные военкоматов.

§ 45. Для исчисления налога с колхозников, единоличников и других граждан, входящих в состав хозяйств, подлежащих обложению сельскохозяйственным налогом, производится учет всех граждан, не имеющих детей, а также имеющих одного и двух детей: мужчин — в возрасте старше 20 лет до 50 лет и женщин — старше 20 лет до 45 лет.

Для учета указанных граждан налоговый инспектор составляет список по ф. № 1.

В список записываются все граждане указанного возраста, не имеющие детей, а также имеющие одного и двух детей, входящие в состав хозяйств колхозников, единоличников и других нечленов колхоза, имеющих сельскохозяйственные источники дохода в сельских местностях, независимо от того, уплачивают ли они налог, либо освобождаются от уплаты налога по льготам, или облагаются налогом только по месту работы.

Учет граждан производится путем обязательного опроса каждого домохозяина, а при его отсутствии — других совершеннолетних членов семьи. Опрос производится в помещении исполкома сельского совета депутатов трудящихся или в другом помещении, предоставленном исполкомом сельсовета. В качестве контрольных данных служат записи в похозяйственных книгах сельских советов о составе семьи, годе рождения и другие приведенные в похозяйственных книгах сведения, необходимые для исчисления налога или освобождения от уплаты налога.

§ 46. Заполнение списка ф. № 1 производится в следующем порядке:

в графе 1 списка указывается номер по похозяйственной книге сельского совета, за которым значится данное хозяйство;

в графе 2 записываются фамилия, имя и отчество каждого члена хозяйства указанных возрастов, не имеющего детей либо имеющего одного или двух детей;

в графе 3 указывается год рождения каждого члена хозяйства (в необходимых случаях год рождения проверяется по документам); после записи всех членов хозяйства в списке оставляется свободная строка;

в графе 4 списка указывается основание для освобождения от уплаты налога по льготам или вследствие того, что указанные в списке граждане облагаются налогом только по месту работы. Например, при освобождении от уплаты налога по льготам указывается: «Солдат (матрос, сержант, старшина)», либо «Жена этого военнослужащего», «Офицер оккупационной войсковой части, находящейся на территории иностранного государства», либо «Жена этого военнослужащего», «Получает пособие или пенсию на содержание детей», «Дети погибли или пропали без вести на фронтах Отечественной войны», «Инвалид 1-й или 2-й группы», «Учащийся»; при обложении налогом по месту работы указывается: «Офицер войсковой части, находящейся на территории СССР», либо рабочий или служащий и где работает;

в графе 5 списка указывается основание для обложения налогом. Например, при отсутствии детей указывается: «Нет детей», а при наличии детей указывается прописью: «Один» или «Двое»;

в графе 6 списка налоговый инспектор после опроса домохозяина или членов семьи обязан получить расписку, подтверждающую правильность учета сведений, показанных в графах 1 - 5.

§ 47. По окончании учета граждан налоговый инспектор представляет списки в районный финансовый отдел, где и производится исчисление налога.

Сумма налога показывается в графе 7 списка ф. № 1. В отношении граждан, освобождаемых от уплаты налога или облагаемых только по месту работы, графа 7 прочеркивается.

§ 48. Результаты исчисления налога и предоставления льгот проверяются старшим налоговым инспектором и утверждаются заведующим районным финансовым отделом, которые обязаны поставить свою подпись на каждом бланке списков.

После утверждения списков каждому члену хозяйства, обязанному уплачивать налог, выписывается платежное извещение по установленной форме. Платежные извещения нумеруются в соответствии с номером похозяйственной книги сельсовета: если в хозяйстве имеется несколько плательщиков налога, то, кроме номера похозяйственной книги, указывается знаменателем порядковый номер членов данного хозяйства, внесенных в список и привлеченных к уплате налога. Гражданам, освобожденным от уплаты налога, выписываются об этом специальные извещения.

§ 49. Платежные извещения и извещения об освобождении от уплаты налога вручаются плательщикам налоговым агентом под расписку в корешках извещений или посылаются по почте заказным письмом.

Налоговые инспекторы обязаны проверить своевременность и полноту вручения извещений.

§ 50. После вручения извещений корешки этих извещений с расписками плательщиков представляются старшему налоговому инспектору, который делает отметки в графе 8 списка ф. № 1, а затем передает корешки извещений в налоговую бухгалтерию.

Б. Учет остальных граждан

§ 51. Обложение налогом граждан, указанных в § 32 и 34 настоящей инструкции, производится районными (городскими) финансовыми отделами по месту жительства плательщиков, а если плательщик облагается подоходным налогом в другом районе (городе), — то по месту обложения подоходным налогом.

§ 52. Учет плательщиков производится районными (городскими) финансовыми отделами в порядке, предусмотренном специальной инструкцией Министерства финансов СССР о порядке проведения налогового учета и ведения документации по государственным и местным городским налогам.

§ 53. Одновременно с составлением списков граждан, входящих в состав хозяйств колхозников, единоличников и других нечленов колхоза, налоговый инспектор отдельно под соответствующим заголовком записывает в список ф. № 1 граждан, проживающих в сельских местностях и не имеющих сельскохозяйственных источников дохода, с указанием в графе 10 рода занятий или на чьем иждивении находится.

Исчисление налога с указанных граждан производится в порядке, предусмотренном в § 32 и 34 настоящей инструкции.

§ 54. На основании проверенных на месте карточек налогового учета ф. № 1, списков граждан, проживающих в сельских местностях (§ 53), и произведенных на декларациях расчетов налога налоговый инспектор составляет список плательщиков налога ф. № 2 и выписывает платежные извещения.

VIII. Прием платежей и учет исчисленных и поступивших сумм налога

§ 55. В сельских местностях прием платежей налога, учет поступивших сумм и сдачу их в отделения Государственного банка СССР производят налоговые агенты в порядке, установленном специальной инструкцией Министерства финансов СССР о работе налоговых агентов.

В городских поселениях платежи налога вносятся плательщиками в учреждения Государственного банка СССР, а также в сберегательные кассы и приходные кассы коммунальных банков, привлеченные к приему налоговых платежей от населения.

§ 56. Налоговая бухгалтерия районных и городских финансовых отделов обязана вести учет исчисленных и поступивших сумм налога в соответствии со специальной инструкцией Министерства финансов СССР по этому вопросу.

IX. Порядок применения инструкции

§ 57. Настоящая инструкция вводится в действие с 1 июля 1947 г.

С введением в действие этой инструкции считать утратившими силу инструкцию НКФ СССР от 3 августа 1944 г. № 412 «О налоге на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР» и все ранее данные указания Министерства финансов СССР и его Управления налогов и сборов о налоге на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР, кроме указаний Министерства финансов СССР от 13 декабря 1946 г. № 870 «О порядке обложения налогами служителей религиозных культов».

к инструкции Министерства финансов СССР

___________________ районный (городской) финансовый отдел