Инструкция Минфина СССР от 13.08.1970 № 207

«О порядке учета плательщиков государственных и местных налогов и сборов с населения»

ИНСТРУКЦИЯ

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. В настоящей инструкции излагаются вопросы:

а) организации работы финансовых органов по учету плательщиков следующих налогов и сборов:

• подоходного налога с населения со всех доходов, кроме заработной платы и других заработков, получаемых за выполненные работы в государственных, кооперативных и общественных предприятиях, учреждениях и организациях;
• налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР со всех доходов, кроме заработной платы и других заработков, получаемых за выполненные работы в государственных, кооперативных и общественных предприятиях, учреждениях и организациях;
• налога со строений;
• земельной ренты;
• сбора с владельцев транспортных средств;
• сбора с владельцев скота;

б) ведения документации по государственным и местным городским налогам и сборам.

2. Учет плательщиков указанных выше налогов и сборов проводится финансовыми органами ежегодно.

3. Основанием для учета плательщиков являются приведенные в соответствующих разделах настоящей инструкции сведения предприятий, учреждений, организаций и граждан о получаемых доходах, а также материалы подворного обхода домовладений граждан работниками финансовых органов.

4. Учету плательщиков налогов и сборов должно предшествовать проведение в каждом финансовом органе подготовительных мероприятий, предусмотренных в разделе II.

5. Для обеспечения своевременного и правильного проведения работ по учету плательщиков налогов и сборов руководители районных и городских финансовых отделов обязаны:

• организовать тщательную подготовку каждого работника инспекции (отдела) госдоходов к проведению налогового учета;
• осуществлять повседневное наблюдение за ходом работ по подготовке и проведению налогового учета;
• в необходимых случаях перераспределять обязанности аппарата, оказывая практическую помощь работникам, непосредственно принимающим участие в налоговом учете;
• лично проверять правильность учета плательщиков, начисление платежей и предоставление льгот по налогам и сборам, а также своевременность вручения платежных извещений.

6. Министерства финансов союзных и автономных республик, краевые, областные финансовые отделы и горфинотделы городов, имеющих районное деление, обязаны:

• организовать систематический контроль за своевременностью и правильностью подготовки и проведения налогового учета в подведомственных им финансовых органах;
• своевременно обеспечить финансовые органы всеми необходимыми методическими указаниями по вопросам организации налогового учета, а также бланками налоговой документации;
• организовать проведение инструктивных совещаний (семинаров) с руководителями финансовых органов, начальниками отделов (инспекций) госдоходов по вопросам организации и техники предстоящего налогового учета;
• своевременно вскрывать имеющиеся недостатки в проведении работы по учету плательщиков налогов и сборов и принимать меры к недопущению повторения недостатков.

II. ОРГАНИЗАЦИЯ ПОДГОТОВИТЕЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ К УЧЕТУ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГОВ И СБОРОВ С НАСЕЛЕНИЯ

7. В целях подготовки налогового аппарата к проведению учета плательщиков и объектов обложения министерства финансов союзных республик, не имеющих областного деления, министерства финансов автономных республик, областные (краевые) и городские (городов республиканского подчинения) финансовые отделы ежегодно до начала налогового учета проводят инструктивные совещания с заведующими городскими (районными) финансовыми отделами и инспекторами госдоходов по вопросам организации и техники налогового учета, о методах выявления плательщиков и их доходов, а также исчисления налоговых платежей.

На этих совещаниях тщательно изучается действующий порядок проведения налогового учета, рассматриваются методы выявления граждан, имеющих доходы, подлежащие обложению налогами, методы определения доходов налогоплательщиков, порядок составления расчетов облагаемых доходов и исчисления налогов.

Участники совещаний должны быть ознакомлены со всеми нарушениями и недостатками, имевшими место при проведении налогового учета в предыдущем году.

8. Не позднее октября каждого года руководители финансовых органов должны утвердить планы мероприятий по подготовке и проведению налогового учета. Планы должны предусматривать наименование работ, сроки их проведения и лиц, ответственных за ту или иную работу.

В планах работ должно быть предусмотрено, в частности:

• разработка и внесение на утверждение исполкомов местных Советов депутатов трудящихся проектов решений о порядке проведения налогового учета;
• порядок и сроки проведения инструктивных совещаний с управляющими домами, комендантами ведомственных домов и начальниками жилищно-эксплуатационных контор о порядке и сроках представления финансовым органам сведений о лицах, имеющих доходы от работы не по найму, и сроках снабжения управляющих домами бланками для представления этих сведений по следующей форме:

• получение и систематизация соответствующих сведений от предприятий, учреждений и организаций, а также деклараций граждан;
• проведение регистрации кустарей и ремесленников;
• порядок и сроки проведения разъяснительной работы среди населения;
• порядок и сроки уточнения и составления книг налогового учета;
• сроки начала и окончания работы по подворному обходу домовладений, определению доходов граждан, проверок начальниками инспекций (старшими инспекторами) госдоходов расчетов облагаемого дохода и налога, утверждения их заведующими рай(гор)финотделами;
• сроки начала и окончания работы по выписке и вручению платежных извещений на уплату налогов.

9. Не позднее ноября каждого года руководители финансовых органов вносят на утверждение соответствующих исполкомов Советов депутатов трудящихся проект решения о порядке проведения налогового учета.

В проекте решения должен быть приведен подробный перечень мероприятий, обеспечивающих правильное составление учетных сведений, полное выявление налогоплательщиков, привлечение к работе по налоговому учету руководителей жилищно-эксплуатационных контор, управляющих (комендантов) домов и домовладельцев, проведение соответствующей разъяснительной работы среди населения, выделение в помощь финансовым органам актива и общественности, порядок и сроки уплаты сбора с владельцев транспортных средств и сбора с владельцев скота (если в данной местности не были установлены постоянно действующие сроки уплаты).

В проекте должно быть также предусмотрено участие других учреждений и организаций в работе по налоговому учету (органы коммунального хозяйства, статистические органы, органы милиции и др.).

III. УЧЕТ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С НАСЕЛЕНИЯ И НАЛОГА НА ХОЛОСТЯКОВ, ОДИНОКИХ И МАЛОСЕМЕЙНЫХ ГРАЖДАН СССР

10. В соответствии со статьей 30 Указа Президиума Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 г. «О подоходном налоге с населения» учет плательщиков проводится на основании:

а) деклараций плательщиков, ежегодно подаваемых ими финансовым органам к 15 января. При возникновении источника дохода в течение года декларация о доходах за первый месяц подается в пятидневный срок по истечении месяца со дня возникновения источника дохода, а при прекращении источника дохода в течение года — в пятидневный срок со дня прекращения источника дохода;

б) сведений, представляемых финансовым органам предприятиями, учреждениями и организациями, а также управляющими домами и владельцами строений в порядке и в сроки, устанавливаемые Министерством финансов СССР;

в) материалов обследования промыслов и занятий и других имеющихся сведений о доходах плательщиков.

В связи с этим ниже излагается порядок получения и использования сведений и материалов, необходимых для полного и правильного учета плательщиков подоходного налога с населения, а в соответствующих случаях и налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР.

11. Заявления (декларации) о доходах, полученных в истекшем году, подаются плательщиками в рай(гор)финотдел по месту обложения.

Освобождаются от подачи заявлений о доходах граждане, не имеющие других доходов, кроме заработков по месту работы на предприятиях, в учреждениях и организациях, доходов от сельского хозяйства, а также граждане, проживающие в сельских местностях и имеющие доходы от кустарно-ремесленных промыслов, от строений и других неземледельческих занятий, полученные по месту нахождения своего сельского хозяйства, подлежащего обложению сельскохозяйственным налогом.

Освобождаются от подачи заявлений о доходах также граждане, доход которых за истекший год не превысил необлагаемого минимума (по доходам от кустарно-ремесленных промыслов у всех граждан — 720 руб., по другим доходам от работы не по найму у инвалидов I и II групп инвалидности, персональных пенсионеров и лиц, получающих пенсию по старости, за выслугу лет, по случаю потери кормильца — 300 руб., у остальных граждан — 60 руб.). Инспектора госдоходов рай(гор)финотделов имеют право требовать в отдельных случаях подачи заявлений о доходах и от этих граждан.

12. Заявления о доходах пишутся на бланках установленной формы и должны быть подписаны плательщиком. Плательщики могут посылать свои заявления о доходах по почте; в этом случае дата подачи заявлений определяется временем наложения штемпеля учреждения связи, принявшего пакет.

13. Инспектора госдоходов обязаны следить за своевременной подачей гражданами заявлений о доходах и тщательно проверять их на основании имеющихся в рай(гор)финотделе материалов и специально собираемых для этого сведений, а также путем обследования доходов плательщиков и проверки их показаний на месте. В необходимых случаях инспектора госдоходов имеют право требовать от плательщиков представления дополнительных сведений.

14. Предприятия, учреждения и организации сообщают рай(гор)финотделам не позднее 15-го числа каждого месяца необходимые для обложения налогом сведения за предыдущий месяц о выплатах гражданам за поставленные изделия, произведенные работы с применением собственного материала, оказанные услуги и т.п. Сведения о суммах, подлежащих выплате гражданам за помещения, сданные ими в аренду по договорам, предприятия, учреждения и организации сообщают финорганам в 15-дневный срок после заключения договора.

В сведениях указываются фамилия, имя, отчество и местожительство гражданина, которому произведена выплата, номер его паспорта и кем выдан, сумма выплаты, за что и за какой период выплачена эта сумма, а также на чьем материале выполнялась работа.

Не представляются сведения о всякого рода выплатах, подлежащих обложению налогом на одинаковых основаниях или по ставкам, установленным для обложения заработной платы рабочих и служащих, о заработках литераторов и работников искусств, а также о заработках рабочих и служащих, работающих для предприятий у себя на дому.

15. Ежегодно, не позднее 10 января, предприятия представляют рай(гор)финотделам сведения за истекший год о заработках рабочих и служащих, работающих для предприятий у себя на дому (надомники), применяющих в своей работе на дому для предприятий собственный материал или специальное оборудование.

О заработках надомников — рабочих и служащих, вновь принятых на работу, сведения представляются через месяц после принятия на работу, а уволенных с работы — в 15-дневный срок по увольнении с работы.

16. Инспектора госдоходов обязаны следить за своевременным представлением сведений, указанных в п. п. 14 и 15 настоящей инструкции, и проверять полноту представления сведений и правильность их составления.

17. В городских и сельских местностях инспектора госдоходов ежегодно, с привлечением управляющих домами и домовладельцев, проводят налоговый учет плательщиков и источников дохода в соответствии с требованиями, указанными ниже в настоящей инструкции (см. разделы VI и VII).

18. Инспектора госдоходов рай(гор)финотделов обязаны тщательно изучать и проверять на месте источники доходов всех граждан, привлекаемых к обложению налогом, используя для этой цели сведения, получаемые от предприятий, учреждений, организаций и домоуправлений.

19. Наряду с указанными выше сведениями финансовые органы в целях более полного выявления лиц, подлежащих обложению подоходным налогом, и размеров их доходов производят на протяжении года обследования:

• граждан, занимающихся кустарно-ремесленными промыслами, на занятие которыми выбираются регистрационные удостоверения, — с учетом имеющейся необходимости, но не менее двух раз в год;
• граждан, сдающих внаем помещения, — не реже одного раза в год (а в курортных местностях — чаще, в порядке и сроки, определяемые руководителями финорганов);
• граждан, получающих доход от других занятий не от работы по найму, не реже двух раз в год.

Обследование доходов указанных граждан должно производиться как в отношении уже учтенных финорганом плательщиков, так и в отношении тех граждан, на которых в финансовый орган поступили устные или письменные сигналы и заявления о получении ими доходов не от работы по найму.

IV. УЧЕТ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГА СО СТРОЕНИЙ И ЗЕМЕЛЬНОЙ РЕНТЫ

20. Проведение налога со строений и земельной ренты в городах возложено на городские Советы депутатов трудящихся, а в поселках городского типа и в сельских местностях — на районные Советы депутатов трудящихся.

В связи с этим порядок учета плательщиков этих платежей определяется указанными органами. Вместе с тем при исчислении платежей с населения действуют некоторые общие для всей территории страны условия учета плательщиков:

а) для учета плательщиков налога со строений используются данные, имеющиеся в органах Госстраха, об оценке строений, принадлежащих гражданам на правах личной собственности, а при отсутствии таких данных — оценка строений, определяемая непосредственно финансовыми органами;

б) для учета плательщиков земельной ренты используются данные органов коммунального хозяйства о размере земельных участков, отведенных в пользование гражданам.

21. Независимо от получения сведений, указанных в пункте 20, финансовые органы ежегодно, с привлечением управляющих домами и домовладельцев, проводят налоговый учет плательщиков налога со строений и земельной ренты в соответствии с требованиями, указанными ниже в настоящей инструкции (см. раздел VI).

V. УЧЕТ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СБОРОВ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ И СКОТА

22. Для учета и выявления лиц, обязанных уплачивать сбор с владельцев транспортных средств и сбор с владельцев скота, рай(гор)финотделы обязаны руководствоваться следующим.

На основании Типового положения о Государственной автомобильной инспекции министерства внутренних дел союзной республики, утвержденного постановлением Совета Министров СССР от 30 сентября 1963 года № 1022, министерства финансов союзных республик совместно с министерствам внутренних дел издали указания об осуществлении работы по обеспечению полноты и своевременности поступления в бюджет сумм сбора с владельцев автомашин и мотоциклов.

Сведения о владельцах моторных лодок и скота, необходимые финорганам для исчисления сбора с владельцев транспортных средств и сбора с владельцев скота, инспектора госдоходов должны получать в соответствующих органах, регистрирующих эти транспортные средства и скот, а также при проведении налогового учета.

Организация работы по своевременному и правильному взиманию сборов с владельцев транспортных средств и скота, независимо от порядка взимания этих платежей, во всех случаях лежит на обязанности финорганов, которые должны обеспечить своевременное оповещение населения о порядке и сроках уплаты, а также принять меры, чтобы органы, производящие регистрацию транспортных средств и скота, знали ставки сбора и сроки уплаты.

VI. ОРГАНИЗАЦИЯ И ТЕХНИКА ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ГРАЖДАН, ПРОЖИВАЮЩИХ В ГОРОДСКОЙ МЕСТНОСТИ

23. В городских местностях учет домовладений и учет граждан, имеющих самостоятельные источники дохода или объекты обложения налогами и сборами, а также исчисление подоходного налога с граждан, имеющих приусадебные участки, и налога со строений и земельной ренты по домовладениям граждан производятся городскими (районными) финансовыми, отделами в книгах налогового учета по форме № 5 (приложение № 5).

Форма книги является примерной и в зависимости от местных условий может быть изменена министерствами финансов союзных республик.

Министерствам финансов союзных республик предоставляется право сохранить за отдельными рай(гор)финотделами применяемый ими порядок проведения налогового учета по карточной системе в порядке и по формам, действовавшим до издания настоящей инструкции.

24. Сведения о местонахождении домовладений, принадлежности строений и их оценке, о площади земельных участков и суммах исчисленных платежей записывается в книги налогового учета инспекторами госдоходов непосредственно в рай(гор)финотделе, а сведения о гражданах, подлежащих учету, и другие сведения, необходимые для исчисления платежей, непосредственно на месте в домовладениях совместно с ответственными по домовладениям.

25. Книги заводятся на несколько лет и составляются на основании:

а) данных налогового учета за прошлые годы;

б) материалов коммунальных и других местных органов о владельцах строений и о площади земельных участков;

в) материалов органов государственного страхования об оценке строений граждан, по котором исчислялись страховые платежи;

г) данных, полученных от управляющих домами в отношении лиц, подлежащих учету.

Перед проведением налогового учета инспектора госдоходов ежегодно сверяют книги с материалами коммунальных и других местных органов и вносят в них все происшедшие изменения в составе домовладений.

26. На каждое домовладение, имеющее самостоятельный номер, заполняется отдельный лист книги в порядке улиц (либо по алфавиту улиц) или кварталов и существующей нумерации. На домовладения, состоящие в собственности двух или нескольких лиц, заполняется несколько листов книги, исходя из количества совладельцев домовладения.

Угловые дома, выходящие на две или несколько улиц, записываются в книгу только по одной улице.

27. При изменении каких-либо сведений о домовладении (например, при перемене владельца) в книге делаются соответствующие поправки.

При сносе строений записи о них вычеркиваются в книге и делаются отметки о времени сноса. При возведении новых строений сведения о них записываются в книге по соответствующей улице или в конце книги.

28. Книги налогового учета должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью городского (районного) финансового отдела. Записи в книгах производятся чернилами. Все исправления в записях должны быть оговорены за соответствующими подписями, незаполненные графы прочеркиваются.

29. Заполнение книги налогового учета на месте в домовладениях, принадлежащих гражданам, производится инспекторами госдоходов при обязательном участии домовладельцев, которые должны быть предупреждены об их ответственности за сообщение неправильных сведений о гражданах, подлежащих учету.

Заполнение книги или карточки налогового учета по государственным и ведомственным домовладениям производится на основании сведений управляющих домами, комендантов ведомственных домов, начальников жилищно-эксплуатационных контор, которые ежегодно не позднее 15 января представляют за своей подписью финансовым органам сведения о гражданах, проживающих в государственных либо ведомственных домовладениях и имеющих самостоятельные источники дохода от работ не по найму (от кустарных промыслов, частной практики, сдачи внаем помещений и т.п.) либо продуктивный и рабочий скот.

В связи с этим инспектора госдоходов не проводят подворного обхода по государственным домам, а пользуется сведениями управляющих домами, комендантов ведомственных домов и начальников жилищно-эксплуатационных контор.

На основании полученных сведений инспектора госдоходов проводят обследование доходов указанных в сведениях лиц.

Как в карточках, так и в книгах налогового учета (ф. № 5) по тем домовладениям, где по сведениям управляющих домами не имеется лиц, подлежащих обложению налогами, инспектор госдоходов за своей подписью делает соответствующую отметку.

30. В целях более полного выявления граждан, подлежащих учету, а также установления источников их дохода, инспектор госдоходов, при заполнении книги на месте в домовладении, должен использовать имеющиеся у него материалы (декларации, протоколы, подсобные материалы, данные налогового учета истекшего года, сведения о лицах, выбравших регистрационные удостоверения, списки лиц, прекративших промыслы в истекшем году, и т.д.), которые необходимо предварительно подобрать в порядке номеров домов по каждой улице (кварталу) отдельно и подложить к книгам налогового учета.

Одновременно инспектор госдоходов путем просмотра домовой книги, опроса ответственного по домовладению лица, домового комитета и отдельных граждан устанавливает, кто из проживающих в доме граждан подлежит учету.

Вместе с тем инспектор госдоходов обязан опросить учтенных граждан и по имеющимся у них документам выяснить и занести в книгу сведения об их правах на льготы по налогам и другие необходимые сведения.

31. Обход домовладений граждан для учета объектов обложения налогами на следующий год может быть, по решению заведующего районным (городским) финансовым отделом, начат с 1 декабря. При этом в ходе бесед с гражданами работники финансовых органов должны выяснить, какие ожидаются изменения в семейном, социальном и экономическом положении граждан к 1 января наступающего года с тем, чтобы учесть это при расчете сумм налоговых платежей и выписке платежных извещений.

32. В книгу налогового учета заносятся сведения по состоянию на 1 января текущего года, с включением в нее, кроме того, сведений о гражданах, у которых за время с 1 января по день заполнения книги возникли самостоятельные источники дохода, которые подлежат учету или должны быть записаны в книгу по другим признакам.

Об изменениях, если они произойдут после составления книги (например, о лицах, начавших заниматься кустарно-ремесленными промыслами, о подлежащих учету гражданах, вновь прибывших в домовладение или выбывших из него, и т.д.), ответственные по домовладению обязаны сообщать городским (районным) финансовым отделам не позднее 10 апреля, 10 июля и 10 октября. Эти сведения должны быть проверены инспекторами госдоходов на месте в 10-дневный срок.

33. В книгу налогового учета записываются все проживающие в данном домовладении на день учета граждане — мужчины и женщины:

а) имеющие самостоятельные источники дохода, как-то: кустари и ремесленники, в том числе рабочие и служащие, занимающиеся промыслами в свободное время от работы по найму; лица, занимающиеся извозным промыслом; надомники предприятий (если надомники применяют в работе собственный материал или свое специальное оборудование); врачи и другие лица, занимающиеся частной практикой; квартиросъемщики, сдающие внаем комнаты или части комнат; граждане, имеющие рабочий или продуктивный скот;

б) владельцы и совладельцы строений, независимо от наличия у них источников дохода.

34. В книгу налогового учета не заносятся:

а) рабочие и служащие (кроме надомников, указанных в п. 33 инструкции), не имеющие других доходов, кроме заработной платы в предприятиях, учреждениях и организациях, а также учащиеся, не имеющие других доходов (кроме стипендии) не от работы по найму;

б) литераторы и работники искусств, не имеющие других доходов, кроме заработков в предприятиях, учреждениях и организациях;

в) рабочие, служащие и приравненные к ним по обложению подоходным налогом граждане, имевшие в истекшем году участки, предоставленные им предприятиями, учреждениями и организациями под индивидуальные огороды и сады, если эти граждане на день учета не имеют никаких других источников дохода, кроме заработной платы;

г) колхозники и члены их семей, проживающие в городских поселениях в месте нахождения своего сельского хозяйства, подлежащего обложению сельскохозяйственным налогом, если они не имеют доходов от кустарно-ремесленных промыслов и иных неземледельческих занятий;

д) другие граждане, не имеющие самостоятельных доходов.

35. Книги налогового учета должны быть заполнены инспекторами госдоходов с изложением точных ответов на все вопросы, предусмотренные в соответствующих графах книг.

Если лицо, о котором производится запись, занимается кустарно-ремесленным промыслом или частной практикой, надо конкретно указать, где и каким промыслом или какой частной практикой занимается. Например: «Портной, работает на дому», «Сапожник, работает на таком-то рынке», «Сапожник, работает на дому для такого-то предприятия, применяет собственное оборудование или собственный материал», «Врач, принимает больных у себя на дому», и т.д.; если сдается внаем помещение, надо указать, сдается ли внаем квартира, комната и т.п.; если имеется рабочий или продуктивный скот — перечислить, какой скот и сколько голов.

Для того, чтобы обеспечить полноту и правильность предоставления гражданам налоговых льгот, инспектор госдоходов обязан путем личного опроса и просмотра документов граждан выяснить, кто имеет право на льготы и подробные сведения об этих гражданах записать в строке 2 книги. Например: «Муж Николай Петрович Иванов, солдат», «Сын Сергей Антонович Белов, старшина», «Инвалид труда I группы», «Пенсионер по старости» и т.д. В этой же строке необходимо записать наименование, дату и номер документа, подтверждающего право на льготу, кем выдан документ и срок его действия.

Отдельные сведения, необходимые для решения вопроса о предоставлении льготы по подоходному налогу гражданам, имеющим земельные участки, либо льготы по налогу со строений и земельной ренте, инспектор госдоходов записывает в строках 10 - 16 книги, а в необходимых случаях — в кратком акте обследования.

Записи, произведенные в книге налогового учета по данному домовладению, принадлежащему гражданину, подписываются инспектором госдоходов и ответственным по домовладению.

36. Записанные в книги налогового учета и в дополнительно представленных материалах сведения о лицах, имеющих доходы от занятия кустарно-ремесленными промыслами, от строений, а также сведения о других лицах, подлежат тщательной проверке на месте.

Во время проверки особое внимание должно быть обращено на полноту сведений о гражданах, которые в связи с превышением поголовья скота в хозяйстве подлежат обложению подоходным налогом в повышенном размере.

37. Для полного выявления налогоплательщиков и их доходов инспектора госдоходов обеспечивают получение и проверку сведений предприятий, учреждений и организаций о выплатах гражданам за произведенные работы, купленные изделия, арендованные помещения и т.п., сведения о надомниках, а также декларации граждан о полученных доходах.

Финансовые органы должны использовать для учета плательщиков подоходного налога и налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР также сведения и материалы, имеющиеся в других учреждениях и организациях и подтверждающие наличие у граждан доходов не от работы по найму (сведения о лицах, дающих объявления о подготовке к экзаменам, о преподавании уроков музыки, танцев и т.п., сдающих внаем помещения и т.д., а также получение письменных и устных заявлений о лицах, занимающихся кустарно-ремесленными промыслами без выборки регистрационных удостоверений или имеющих другие доходы не от работы по найму).

38. Сведения от предприятий, учреждений и организаций о выплатах, произведенных гражданам за работы, выполненные с применением собственного материала, за купленные у них изделия и за аренду помещений составляются на бланках ф. № 1 (приложение ф. № 1), учитываются в специальной книге по форме № 11 (приложение № 11) и подлежат проверке в срок не позднее одного месяца со дня их получения.

В книгу по форме № 11 записываются и полученные сведения о лицах, занимающихся кустарно-ремесленными промыслами без выборки регистрационных удостоверений либо запрещенными промыслами, которые также проверяются в указанный срок.

Сведения о гражданах, работающих для предприятий на дому (надомники), составляются на бланках ф. № 2. Проверка таких сведений, полученных в период налогового учета, производится одновременно с проверкой данных налогового учета, а полученные после окончания работы по налоговому учету — в срок не позднее одного месяца со дня их получения. Сведения по форме № 2 также записываются в книгу ф. № 11 (приложение № 11).

Декларации о доходах, составляются на бланках ф. № 3 (приложение № 3).

Сведения на лиц, проживающих в других районах (городах) или занимающихся кустарно-ремесленными промыслами не по месту жительства, отсылается в рай(гор)финотделы соответственно по месту жительства или по месту производства промысла.

39. Полученные в результате проверки материалы, в том числе сведения по ф. ф. № 1 и 2, хранятся:

а) либо в делах плательщиков, уже привлеченных к обложению или вновь привлекаемых к обложению подоходным налогом на основании данных сведений;

б) либо в деле на лиц, не подлежащих обложению налогами.

40. Регистрация кустарей и ремесленников производится перед началом года (или до начала занятия промыслом, если он возникает в течение года) путем выдачи им регистрационных удостоверений на промыслы в соответствии с правилами регистрации кустарей и ремесленников.

Перед выдачей регистрационного удостоверения на промысел начальник инспекции (старший инспектор) госдоходов проверяет, не запрещен ли данный промысел правилами регистрации и все ли необходимые для регистрации документы представлены кустарем или ремесленником.

41. Инспектора госдоходов должны систематически проверять на месте соответствие промысла, указанного в выбранном регистрационном удостоверении, фактически производимому промыслу и выявлять лиц, занимающихся промыслами без регистрационных удостоверений и запрещенными промыслами.

В случае обнаружения нарушений правил регистрации инспектор госдоходов составляет на месте протокол (акт) по форме № 12 (приложение № 12). Учет и хранение бланков протоколов (актов) производятся наравне с бланками строгой отчетности.

42. Протоколы (акты), составленные на лиц, занимающихся разрешенными промыслами, не позднее следующего дня после их составления записываются в книгу учета протоколов (актов) по форме № 13 (приложение № 13) и с заключением начальника инспекции (старшего инспектора) госдоходов передаются заведующему городским (районным) финансовым отделом, который обязан в трехдневный срок утвердить протоколы (акты) и передать их в административную комиссию при исполкоме местного Совета депутатов трудящихся.

В книге по форме № 13 делаются отметки о времени передачи протокола (акта) в административную комиссию, о решении, принятом этой комиссией, сумме штрафа, об уплате штрафа, о выборке регистрационного удостоверения, привлечении к обложению налогами и т.д.

43. Протоколы (акты), составленные на лиц, проживающих или занимающихся промыслом в другом городе (районе), пересылаются в трехдневный срок в городской (районный) финансовый отдел по месту жительства или по месту производства промысла лица, на которое составлен протокол (акт).

Протоколы (акты), полученные из других финансовых органов, не позднее следующего дня после их получения должны быть записаны в книгу учета по форме № 13 и проверены на месте в пятидневный срок. Материалы проверки вместе с протоколом (актом) и соответствующим заключением передаются заведующему городским (районным) финансовым отделом для утверждения и принятия соответствующих мер.

44. Протоколы (акты) на лиц, занимающихся запрещенными промыслами (в том числе полученные из других финорганов), также не позднее следующего дня после их составления (получения) записываются в книгу по форме № 13 и со всеми имеющимися материалами передаются заведующему городским (районным) финансовым отделом, который обязан в трехдневный срок направить материал в административную комиссию местного Совета депутатов трудящихся, а в соответствующих случаях — в органы прокуратуры для привлечения виновных к установленной ответственности. Указанные лица не облагаются налогами по доходам от запрещенных промыслов.

В случаях, когда протоколы (акты) составлены на рынке, а граждане отрицают факт занятия промыслом, производится дополнительная проверка по месту жительства в трехдневный срок после составления протокола (акта). В этих случаях протоколы (акты) направляются в соответствующий орган в трехдневный срок после дополнительной проверки и подтверждения факта занятия промыслом.

45. Вся работа по проведению учета плательщиков, определению облагаемых доходов и вручению платежных извещений по подоходному налогу с населения, налогу на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР, налогу со строений и земельной ренте должна быть закончена как и городских поселениях, так и в сельских местностях не позднее 1 марта.

46. К участию в работе по проведению налогового учета (совместно с инспектором госдоходов) могут быть привлечены представители общественности.

47. Наряду с проведением налогового учета по состоянию на 1 января городские (районные) финансовые отделы обязаны:

а) до 1 июня получить в предприятиях, учреждениях и организациях сведения в отношении рабочих и служащих, которым предоставлены земельные участки под индивидуальные огороды площадью свыше 0,15 га либо в меньшем размере, если у рабочего или служащего имеется приусадебный участок либо рабочий скот;

б) систематически на протяжении всего года обеспечить как в городских, так и в сельских поселениях полное выявление граждан, сдающих внаем помещения (особенно в дачных и курортных местностях), кустарей, ремесленников и других граждан, подлежащих обложению налогами, и лиц, занимающихся запрещенными промыслами.

VII. ОРГАНИЗАЦИЯ И ТЕХНИКА ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ДОМОВЛАДЕНИЯХ ГРАЖДАН, ПРОЖИВАЮЩИХ В СЕЛЬСКОЙ МЕСТНОСТИ

48. Работа по учету плательщиков городских и местных налогов и сборов в сельской местности проводится в основном в том же порядке, что и в городах, с той лишь разницей, что вместо книги налогового учета ведется список плательщиков по форме № 6, предусмотренной в приложении № 6 к настоящей инструкции.

49. Список плательщиков городских и местных налогов по форме № 6 составляется инспекторами госдоходов одновременно с составлением книги плательщиков сельскохозяйственного налога на основании личного опроса граждан, подлежащих учету, с обязательной проверкой документов, дающих право на льготы по налогам.

Для более полного выявления лиц, подлежащих учету, инспектора госдоходов обязаны использовать: сведения, полученные от торговых заготовительных и других организаций, о суммах, выплаченных гражданам за поставленные изделия, произведенные работы, оказанные услуги и т.п.; сведения об источниках дохода граждан, имеющиеся в сельском Совете; данные учета истекшего года; сведения о лицах, выбравших регистрационные удостоверения, и т.д.

В этих целях материалы об источниках дохода граждан, имеющиеся у инспекторов госдоходов, необходимо подобрать отдельно по каждому сельскому Совету и населенному пункту.

50. В список по форме № 6 записываются:

а) колхозники, единоличники и другие граждане, имеющие неземледельческие доходы, подлежащие обложению подоходным налогом финансовыми органами, в том числе и граждане, имеющие право на льготы по этому налогу;

б) граждане, подлежащие обложению налогом со строений и земельной рентой;

в) рабочие и служащие, работающие для предприятий у себя на дому (надомники), если они выполняют работу на сторону или применяют в работе собственный материал или свое специальное оборудование.

Графы 2 - 6 списка заполняются в соответствии с записями, имеющимися в похозяйственной книге сельского Совета. При этом в графе 5 списка записывается основное занятие плательщика (рабочий, служащий, колхозник, надомник, пенсионер, кустарь и т.д.). Если лицо, о котором производится запись, входит в состав хозяйства, подлежащего обложению сельскохозяйственным налогом, то для освобождения от налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР в отношении этого лица дополнительно указывается «плательщик сельхозналога».

В графе 7 списка записывается, какие данное лицо имеет неземледельческие доходы, подлежащие обложению подоходным налогом финансовыми органами. Например: «Портной, работает на дому», «Валка валенок на дому», «Изготовление детских игрушек», «Сдача внаем помещений» и т.д.

В графе 8 списка записываются сведения о лицах, имеющих право на получение налоговых льгот. Например: «Жена солдата», «Инвалид I (II) группы», «Пенсионер», «Освобождается от сельхозналога по ст. 15 Закона» и т.д.

В графе 9 списка записываются точное наименование, дата и номер документа, подтверждающего право граждан на льготы по налогам.

Отдельно после плательщиков подоходного налога записываются в список также граждане, подлежащие обложению налогом на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР.

Граждане, подлежащие обложению налогом со строений и земельной рентой, записываются отдельно в конце списка с указанием площади земельного участка, страховой оценки строения, суммы земельной ренты и суммы налога со строений, а в соответствующих случаях — оснований для освобождения от обложения.

VIII. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ ГРАЖДАН И ВЕДЕНИЯ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ И МЕСТНЫМ ГОРОДСКИМ НАЛОГАМ И СБОРАМ

51. Для того, чтобы установить, подлежат или нет обложению подоходным налогом, а в соответствующих случаях и налогом на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР граждане, занесенные в книги налогового учета, и для определения размеров их дохода инспектор госдоходов должен обследовать источники доходов граждан, которые не привлекались к обложению налогами в истекшем году, но в книги налогового учета записаны как имеющие самостоятельные источники дохода.

О результатах обследования составляются акты: на граждан, занимающихся кустарными и ремесленными промыслами, — по форме № 7 (приложение № 7), на лиц, занимающихся частной врачебной практикой, — по форме № 8 (приложение № 8), на лиц, имеющих доходы от домовладений по форме № 9 (приложение № 9), на граждан, имеющих неземледельческие доходы в сельской местности, — по форме № 10 (приложение № 10) (либо в необходимых случаях — по форме 7, 8 и 9). Эти же формы применяются и при обследовании источников дохода граждан, которые привлекались ранее к обложению подоходным налогом.

По каждому акту обследования не позднее следующего дня составляется расчет облагаемого дохода.

Акты обследования источников дохода являются примерными и в необходимых случаях могут составляться не на бланках установленной формы, но с обязательным отражением в них всех сведений, необходимых для полного и правильного определения дохода.

52. Обследование источников доходов, кроме указанных выше, производится по актам произвольной формы, но также с обязательным отражением в них всех необходимых сведений для определения дохода.

53. Подробный расчет облагаемого дохода плательщика, расчет подоходного налога, а в соответствующих случаях и налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР, производится на бланке акта обследования или на отдельном листе.

Правильность составления актов обследования и расчетов доходов по ним проверяется начальником инспекции (старшим инспектором) госдоходов, который в необходимых случаях назначает повторное обследование.

В случаях, когда граждане подлежат обложению подоходным налогом только за земельные участки, либо финансовые органы должны исчислить гражданам сборы с владельцев транспортных средств и скота, расчет исчисленных сумм составляется в графах 15 - 16 книги налогового учета.

Правильность расчетов облагаемого дохода и исчисления предъявляемых к уплате сумм налогов проверяется начальником инспекции (старшим инспектором) госдоходов и утверждается заведующим городским (районным) финансовым отделом, о чем делается соответствующая надпись на расчетах.

Правильность и полнота учета плательщиков, правильность исчисления налогов и сборов в книгах (списках) налогового учета и предоставления льгот проверяется начальником инспекции (старшим инспектором) госдоходов и утверждается заведующим районным (городским) финансовым отделом, что подтверждается их подписями в конце книги учета.

54. На основании проверенных учетных сведений составляются списки плательщиков по форме № 14 (приложение № 14) и выписываются платежные извещения. В отношении граждан, которым расчет налога или сбора производится непосредственно в книге налогового учета, списки могут не составляться. Списки могут не составляться также на граждан, облагаемых налогами по доходу от сдачи внаем помещений.

В платежных извещениях на оборотной стороне обязательно указывается расчет налога, а в отношении налога с доходов от земельных участков указывается общая площадь земельного участка, площадь, с которой исчислен налог, и ставка налога с одной сотой гектара.

Вручение плательщикам выписанных извещений на уплату налогов должно начинаться не ранее 2 января. При этом в момент вручения извещений работники финансовых органов должны еще раз уточнить, не произошло ли каких-нибудь изменений, которые могут повлиять на уменьшение или увеличение исчисленной суммы налога. Если такие изменения будут иметь место, то извещение не вручается, а после соответствующего исправления расчета налога финорган должен выписать и вручить плательщику новое платежное извещение.

Поскольку в практике финансовых органов широко привлекаются к работе по вручению платежных извещений представители общественности, необходимо предупредить их о том, что во всех случаях, когда плательщик заявляет об изменениях, происшедших с момента обхода домовладений граждан, извещение на уплату налога плательщику не вручается и возвращается в финорган для уточнения.

55. Списки плательщиков служат для учета плательщиков, удобства составления отчетов об исчислении налогов, а в соответствующих случаях для контроля за своевременным обследованием промыслов и других источников дохода.

В случаях, когда списки не составляются на граждан, уплачивающих налоги с доходов от сдачи внаем помещений, суммы налогов, исчисленные этим гражданам, для удобства составления в последующем отчетов вышестоящим финорганам могут указываться также в графе 14 книги налогового учета.

56. Сведения об обложении подоходным налогом плательщиков в городских поселениях записываются в списки по группам промыслов и других источников дохода, предусмотренным формами соответствующих отчетов.

Инспектора госдоходов могут вводить и более дробные группировки, т.е. выделять в особые группы и другие промыслы и источники дохода.

Для каждой группы плательщиков отводится отдельная страница (несколько страниц) списка с таким расчетом, чтобы в течение года список плательщиков данной группы мог быть дополнен новыми лицами.

Название группы плательщиков (например, «Сапожники») пишется вверху страницы над заголовками граф.

57. Платежные извещения, а также расчеты налога со строений и земельной ренты с предприятий и организаций, которые при их представлении предварительно проверяются инспектором госдоходов в канцелярии гор(рай)финотдела в части правильности применения ставок и исчисления платежей, передаются в установленном порядке работнику, на которого возложена работа по учету госдоходов, для открытия лицевых счетов.

58. В случае изменения исчисленных сумм налогов в течение года финансовый орган:

а) делает новый расчет облагаемого дохода и налогов и записывает полученные данные в соответствующий список;

б) при увеличении первоначально исчисленных сумм высылает плательщику новое платежное извещение (взамен ранее посланного), а при уменьшении или полном сложении исчисленных сумм — решение заведующего городским (районным) финансовым отделом.

Проверка расчетов налога со строений и земельной ренты, представленных предприятиями и организациями, производится инспекторами госдоходов непосредственно на месте в предприятиях и организациях. О результатах проверки составляется акт на оборотной стороне расчета формы № 4, в котором указываются все выявленные при проверке неправильности и приводится подробный расчет на допричисленные или сложенные суммы с указанием оснований изменений исчисленных ранее сумм, сроков уплаты допричисленных сумм или по каким срокам слагаются суммы.

Новые платежные извещения, а в случаях уменьшения или полного сложения исчисленных сумм — решения заведующего городским (районным) финансовым отделом, а также сведений на допричисленные или сложенные суммы налога со строений и земельной ренты с предприятий и организаций (после проверки их начальником инспекции (старшим инспектором) госдоходов и утверждения заведующим городским (районным) финансовым отделом) передаются работнику, на которого возложена работа по учету госдоходов, для проводки соответствующих сумм по лицевым счетам и внесения изменений в книгу сводных итогов.

59. На каждого плательщика подоходного налога заводится отдельное дело, в котором подшиваются все касающиеся его материалы, в том числе и материалы по налогу на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР (декларации, акты обследований, расчеты налогов, корешки протоколов (актов) о нарушении правил регистрации, подсобный материал, заявления и жалобы плательщика, решения по жалобам и т.п.). Делу присваивается номер лицевого счета плательщика.

Отдельные дела на граждан, привлекаемых к уплате подоходного налога в сельских местностях (кроме служителей религиозного культа), и на граждан, уплачивающих налог только по доходам от сельского хозяйства, не заводятся. Материалы обложения налогом этих граждан, в том числе и материалы, послужившие основанием для предоставления льгот, хранятся в общем деле.

60. По мере разработки сведений об учтенных в процессе налогового учета гражданах, подлежащих обложению подоходным налогом и налогом на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР:

а) материалы на лиц, привлеченных к обложению подоходным налогом, подшиваются в дела плательщиков;

б) материалы на лиц, освобожденных от обложения (акты, справки и т.п.), подшиваются в соответствующие общие дела.

61. В соответствии с п. 59 инструкции общие дела заводятся:

а) для материалов на лиц, освобожденных от уплаты подоходного налога по необлагаемому минимуму;

б) для материалов на членов семей военнослужащих, инвалидов и других граждан, освобожденных от обложения в порядке льгот;

в) для материалов на лиц, не подлежащих обложению финорганами;

г) для материалов на лиц, облагаемых налогом только за земельные участки;

д) для дополнительных материалов, представляемых ответственными по домовладению в течение года.

В каждом деле материалы нумеруются в соответствии с номером листа книги налогового учета. Материалы в общем деле на граждан, привлекаемых к уплате подоходного налога в сельских местностях (п. 59 инструкции), нумеруются в соответствии с номером, под которым они записаны в список по форме № 6. На основании указанных материалов составляются необходимые сведения для отчета.

62. На каждое предприятие (учреждение, организацию), уплачивающее налог со строений и земельную ренту, заводится отдельное дело, в которое подшиваются расчеты по форме № 4, акты проверки, переписка с данным предприятием, учреждением или организацией и другие касающиеся его материалы. Делу присваивается номер лицевого счета плательщика.

63. Отдельных дел на граждан, привлекаемых к уплате налога со строений и земельной ренты, не заводится.

Документы, касающиеся плательщиков налога со строений и земельной ренты, хранятся в следующих общих делах:

а) материалы о страховой оценке строений и площади земельных участков граждан;

б) материалы о льготах по налогу со строений и земельной ренте военнослужащим, пенсионерам и другим гражданам;

в) материалы о рассмотрении заявлений и жалоб граждан по налогу со строений и земельной ренте.

Все материалы в указанных делах нумеруются в соответствии с номером листа, на котором домовладение записано в книге налогового учета.

IX. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО КОНТРОЛЮ ЗА УДЕРЖАНИЕМ НАЛОГОВ С РАБОЧИХ И СЛУЖАЩИХ, ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЕ, РАЗОВОМУ СБОРУ

64. Документацией по контролю за удержанием налогов с рабочих и служащих являются следующие формы:

а) книга учета предприятий, учреждений и организаций, удерживающих налоги с рабочих и служащих, по форме № 15 (приложение № 15);

б) акт проверки правильности удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет налогов с рабочих и служащих и других лиц по форме № 16 (приложение № 16).

65. Книга учета предприятий, учреждений и организаций предназначена:

а) для учета предприятий, учреждений и организаций, удерживающих налоги с рабочих и служащих;

б) для учета работы по проверке предприятий, учреждений и организаций;

в) для составления отчетов об удержании и перечислении налогов с рабочих и служащих.

66. Книга по форме № 15 ведется начальником инспекции (старшим инспектором) госдоходов и составляется на основании:

а) материалов учета предприятий, учреждений, организаций за прошлые годы;

б) материалов отделов исполнительного комитета городского (районного) Совета депутатов трудящихся о подведомственных им предприятиях;

в) материалов кредитных учреждений об открытых предприятиям расчетных и текущих счетах;

г) материалов профсоюзных и других организаций.

67. Предприятия, учреждения, организации записываются в книгу по форме № 15 в порядке улиц и номеров домов и получают твердый порядковый номер, которым нумеруются и все относящиеся к данному предприятию (учреждению, организации) документы.

При ликвидации предприятия (учреждения, организации) или переводе его в другой город (район) запись о нем вычеркивается, а в графе «Примечание» делается отметка о ликвидации (переводе).

68. В дальнейшем в книгу по форме № 15 записываются на основании соответствующих актов, составленных инспекторами госдоходов, и материалов, полученных по договоренности с фабзавместкомами, сведения о проверке предприятий (учреждений, организаций) и о результатах этой проверки.

Указанные материалы сосредотачиваются у инспектора госдоходов, который в надлежащих случаях подготавливает материал для постановки перед руководителями предприятия (учреждения, организации) вопроса о наложении дисциплинарного взыскания на лиц, виновных в нарушении правильного взимания налогов с рабочих и служащих.

69. На каждый год заводится специальное дело или несколько дел, если в городе (районе, участке) большое количество предприятий, учреждений, организаций. Материалы проверок, решения и переписка о наложении взысканий за нарушение правил взимания налогов с рабочих и служащих хранятся в делах в порядке номеров, под которыми предприятия, учреждения и организации записаны в книгу по форме № 15.

70. Отдельных дел на предприятия, учреждения и организации не заводится, а ведутся следующие общие дела:

а) материалы по учету предприятий, учреждений и организаций (контрольные материалы и т.п.);

б) материалы по учету семинаров, проведенных со счетными работниками предприятий, учреждений и организаций;

в) переписка с предприятиями, учреждениями и организациями по вопросам обложения налогом рабочих и служащих (разъяснения и пр.);

г) переписка с другими городскими (районными) финансовыми отделами о предприятиях, учреждениях, организациях, переведенных в другую или данную местность (о погашении задолженности и т.д.).

71. При ликвидации предприятий (учреждений, организаций) материалы проверки их переносятся в особую папку «Материалы проверки ликвидированных предприятий, учреждений, организаций», причем на последнем по времени акте делается отметка о дате ликвидации.

При переводе предприятий (учреждений, организаций) в другой город (район) материалы проверки их пересылаются в соответствующий городской (районный) финансовый отдел.

72. Одновременно с проверкой правильности удержания, своевременности перечисления в бюджет удержанных сумм налогов с рабочих и служащих инспектора госдоходов контролируют также:

а) правильность удержания и своевременность перечисления в бюджет сумм налогов, удержанных с заработков по трудовым соглашениям, договорам и другим документам, а также сумм, удержанных по начетам органов народного контроля Советов Министров союзных республик и по исполнительным листам в погашение недоимок по налогам;

б) правильность удержания из заработка извозчиков сумм в счет подоходного налога и своевременность перечисления этих сумм в бюджет в соответствии со статьей 26 Указа Президиума Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 г. «О подоходном налоге с населения»;

в) правильность и своевременность представления предприятиями, учреждениями, организациями сведений (подсобный материал) о выплатах гражданам за поставленные изделия, произведенные работы, оказанные услуги и т.п.;

г) правильность и своевременность представления предприятиями сведений о заработках рабочих и служащих, работающих для предприятий у себя на дому (надомники).

Учет проводимых финорганами проверок по разовому сбору и ревизий по государственной пошлине ведется в списке по форме № 17 (приложение № 17).

Акты проверок по разовому сбору составляются по форме № 18 (приложение № 18).

Акты ревизий по государственной пошлине составляются в порядке, предусмотренном инструкцией Министерства финансов СССР «О государственной пошлине».

X. ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ НАСТОЯЩЕЙ ИНСТРУКЦИИ

73. Настоящая инструкция вводится в действие с 1 ноября 1970 г.

С введением в действие этой инструкции считать утратившими силу:

• инструкцию Министерства финансов СССР от 8 августа 1960 г. № 277 «О порядке проведения налогового учета и ведения документации по государственным и местным городским налогам»;
• письмо Министерства финансов СССР от 24 июля 1963 г. № 192 «О частичном изменении приложения № 19 к инструкции Министерства финансов СССР от 8 августа 1960 г. № 277 „О порядке проведения налогового учета и ведения документации по государственным и местным городским налогам“;»
• пункт 4 приложения № 3 к письму Министерства финансов СССР от 20 августа 1963 г. № 240 «Об изменении решений Правительства СССР в связи с ограничением применения штрафов, налагаемых в административном порядке, и в соответствующих изменениях инструкций, приказов и писем Министерства финансов СССР»;
• письмо Министерства финансов СССР от 27 июля 1962 г. № 208 «О вручении платежных извещений на уплату отдельных налогов на 3 года»;
• письмо Министерства финансов СССР от 17 апреля 1964 года № 101 «Об изменении форм бланков протоколов (актов) о нарушении правил регистрации кустарей и ремесленников».

"__" ___________ 197_ г.

Составляются на каждого надомника отдельно и представляются в рай(гор)фо по месту нахождения организации один раз в год к 10 января.

О надомниках, вновь принятых на работу, сведения представляются через месяц после принятия на работу.

О надомниках, уволенных с работы, сведения представляются в 15-дневный срок после увольнения.

Наименование организации __________________________________________________ Адрес _____________________________________________________________________ Фамилия, имя, отчество надомника __________________________________________ Адрес _____________________________________________________________________ Принят на работу __________________ 197_ г. Уволен ________________ 197_ г. Какую работу производит ___________________________________________________ На каком собственном оборудовании производится работа _____________________ Какой собственный материал применяется при работе _________________________ Сумма заработка за истекший год ___________________________________________

            Должность и подпись лица, давшего сведения ________________

Оборотная сторона

АКТ

"__" __________ 197_ г. инспектор госдоходов __________________________
                                                   (наименование

________________ рай(гор)финотдела _________________ при проверке установил финоргана)

Инспектор госдоходов (подпись)

             Надомник                                         (подпись)</pre>

                        Принята от плательщика "__" ___________ 197_ г.

ДЕКЛАРАЦИЯ (заявление)

о доходе от _______________________________________________________________ (название промысла или другого источника дохода) ________________________ за время с «__» _______________ 197_ г. по 197_ г.

Фамилия, имя, отчество ____________________________________________________ Год рождения _______________ Адрес ________________________________________ Облагался или нет подоходным налогом в прошлом году, если облагался, то в каком районе (городе) _____________________________________________________

Прочие сведения, которые считает нужным заявить плательщик «__» ____________ 197_ г.

           Подпись плательщика

В рай(гор)финотдел ______________

Всего подлежит уплате налога со строений и земельной ренты ____________ руб. __ коп. в следующие сроки: 15 февраля 197_ г. ________________________ руб. __ коп. 15 августа 197_ г. ____________ руб. __ коп. 15 мая 197_ г. _____________________________ руб. __ коп. 15 ноября 197_ г. ____________ руб. __ коп.

«__» ___________ 197_ г.

              Руководитель предприятия (организации)

              Гл. (ст.) бухгалтер

Примечание. Расчет представляется в рай(гор)финотдел по месту нахождения облагаемых строений не позднее 1 февраля.

По строениям, вступившим в эксплуатацию среди года, расчет представляется в том месяце, в котором строения или части их вступили в эксплуатацию.

АКТ

Проверкой на месте расчета налога со строений и земельной ренты _______

                (название предприятия, организации)

произведенной «__» ___________ 197_ г. инспектором госдоходов _____________ ________________________ рай(гор)финотдела ________________________________ (наименование) (фамилия ___________________ установлено: и инициалы)

                      В результате проверки:

допричислено налога со строений ______________ руб. __ коп. земельной ренты ______________ руб. __ коп. Всего допричислено ________________ руб. __ коп., в том числе по срокам уплаты ____________________________________________________________________ Сложено налога со строений ______________ руб. __ коп. земельной ренты ______________ руб. __ коп. Всего сложено _____________________ руб. __ коп., в том числе по срокам уплаты ____________________________________________________________________

              Инспектор госдоходов ____________________________________
                                                (подпись)
При проверке присутствовали ___________________________________________
                                        (фамилия, должность

            присутствовавших при проверке и подписи их)

Правильность  допричисления,  сложения (нужное подчеркнуть) указанных в

акте сумм — проверил:

              Нач. инспекции (ст. инспектор) __________________________

«__» ___________ 197_ г.

                   Утверждаю:
              Зав. рай(гор)финотделом _________________________________

«__» ___________ 197_ г.

КНИГА НАЛОГОВОГО УЧЕТА

по ________________________________________________________________________ (название рай(гор)финотдела и участка)

Улица ____________________________________________________ Дом N __________ Фамилия, имя, отчество домовладельца (N домоуправления или наименование организации) ______________________________________________________________ Год рождения ___________________ Наличие детей ____________________________

Район __________________________

Сельсовет ______________________

Инспектор госдоходов              Проверил                 Утверждаю:
____________________     Нач. инспекции              Зав. райфинотделом ___

                     (ст. инспектор) _______

«» _______ 197_ г. «» __________ 197_ г. «__» _________ 197_ г.

Примечание. Граждане, подлежащие обложению налогом со строений и земельной рентой, записываются в конце списка с указанием площади земельного участка, страховой оценки строения, суммы земельной ренты и суммы налога со строений. Отдельно после плательщиков подоходного налога заносятся в список также граждане, подлежащие обложению налогом на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР.

АКТ обследования кустарно-ремесленного промысла

за время с __________________ по __________________ 197_ г., произведенного ____________________ 197_ г. инспектором госдоходов _______________________ ___________________________ рай(гор)финотдела _____________________________

            Инспектор госдоходов                       Кустарь

Выводы  по акту обследования и расчет облагаемого дохода

"__" __________ 197_ г.                   Инспектор госдоходов

Правильность составления акта и расчета дохода проверил

        Начальник инспекции (старший инспектор) госдоходов

«__» ___________ 197_ г.

Форма № 8

АКТ обследования заработков от частной врачебной практики

за время с __________________ по __________________ 197_ г., произведенного «__» ____________ 197_ г. инспектором госдоходов __________________________ (фамилия инспектора) _________________________________________________________ рай(гор)финотдела

Инспектор госдоходов

           Врач

Выводы по акту обследования и расчет облагаемого дохода «__» ____________ 197_ г.

Инспектор госдоходов

Правильность составления акта и расчета дохода проверил

                     Начальник инспекции (старший инспектор) госдоходов

«__» ____________ 197_ г.

АКТ обследования доходов от домовладения

за время с ______________________ по ______________ 197_ г., произведенного ______________ 197_ г. инспектором госдоходов _____________________________ (фамилия инспектора) _________________________________________________________ рай(гор)финотдела

Инспектор госдоходов Домовладелец (квартиросдатчик)

Выводы по акту обследования и расчет облагаемого дохода

«__» _____________ 197_ г. Инспектор госдоходов

Правильность акта обследования и расчета дохода проверил

       Начальник инспекции (старший инспектор) госдоходов

«__» _____________ 197_ г.

       Утверждаю: Зав. рай(гор)фо

«__» _____________ 197_ г.

АССР, край, область Район Сельсовет

АКТ ОПРОСА по учету неземледельческих доходов, подлежащих обложению подоходным налогом с населения

«__» _____________ 197_ г. инспектор госдоходов ___________________________ райфинотдела _______________________________________________ произвел опрос (фамилия инспектора) гр-на _____________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество) проживающего _________________________________________ о наличии и размерах неземледельческих доходов за время с ____________ по ______________ 197_ г. Опросом установлено:

Всего получено дохода за вычетом расходов, связанных с получением дохода ______________ руб. В подтверждение указанного дохода гр-н ________________________________ (фамилия) представил следующие документы (перечислить) Настоящий акт составлен по моим показаниям и мною прочитан.

      Подпись опрошенного ____________________

      Подпись инспектора госдоходов ________________

Выводы по акту опроса и расчет облагаемого дохода.

«__» _____________ 197_ г.

      Инспектор госдоходов ________________

Правильность составления акта и расчета дохода проверил

      Начальник инспекции (старший инспектор) госдоходов

«__» _____________ 197_ г.

Приложение № 12 к инструкции Министерства финансов СССР от 13 августа 1970 г. № 207

Форма № 12

произведенной «__» ____________ 197_ г. инспектором государственных доходов (общественным инспектором)

                 (наименование рай(гор)финотдела)

                     (фамилия, имя, отчество)

Список рабочих и служащих, с которых не удержаны или неправильно удержаны налоги:

Примечание. Дополнительный список лиц, с которых не удержаны или неправильно удержаны налоги, составляется на отдельном листе по этой же форме и прилагается к акту.

За время с _____________________ по __________________ 197_ г. удержаны и перечислены в бюджет следующие суммы:

Примечания:

1. Суммы удержанных и перечисленных налогов показываются за весь период проверки, при этом перечисленные суммы обязательно сверяются с данными учета рай(гор)финотдела по карточке ф. N 15.

2. В случае задержек в проверяемом периоде перечисления удержанных сумм налогов составляется дополнительно подробный расчет по начислению пени по каждому случаю задержки и несвоевременно перечисленным суммам, который прилагается к акту.

    Наличие  кредиторской   и
депонентской   задолженности,

срок исковой давности которых истек. Предложения проверяющего:

           Подпись проверяющего _______________________________________

При проверке присутствовали ___________________________________________
                               (фамилия и должность присутствовавших

                    при проверке и подписи их)

АКТ

______________ 197_ г. мною, инспектором госдоходов ____________________ (наименование) __________________________________ рай(гор)финотдела ______________________ (фамилия ___________________________________ произведена проверка правильности учета и инициалы) квитанций и взимания разового сбора на ____________________________________ (наименование) рынке, находящемся ________________________________________________________ При проверке установлено:

1. <a id="p100718"></a>Состояние учета квитанций разового сбора ___________________________

2. <a id="p100719"></a>Где и как хранятся квитанции разового сбора ________________________

3.  <a id="p100720"></a>В каком порядке производится снабжение сборщиков квитанциями, когда

и как сборщики отчитываются в полученных квитанциях _______________________

4.  <a id="p100721"></a>Своевременность  и  полнота  сдачи  собранных сумм разового сбора в

учреждение банка __________________________________________________________

5.  <a id="p100722"></a>Результаты  проверки полноты и правильности взимания разового сбора

с колхозов, колхозников, единоличников и других граждан ___________________

6. <a id="p100723"></a>Предложения проверяющего ___________________________________________

       Инспектор госдоходов ___________________________________________
                                             (подпись)

При проверке присутствовали ___________________________________________
                                (фамилия, должность присутствующих

                    при проверке и подписи их)

«__» _____________ 197_ г.