Инструкция Минфина СССР от 15.05.1973 № 103

«О порядке учета плательщиков государственных и местных налогов и сборов с населения»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ СССР

ИНСТРУКЦИЯ

от 15 мая 1973 г. № 103

О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МЕСТНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ С НАСЕЛЕНИЯ

I. Общие положения

1. В настоящей инструкции излагаются вопросы:

а) организации работы финансовых органов по учету плательщиков следующих налогов и сборов:

• подоходного налога с населения со всех доходов, кроме заработной платы и других заработков, получаемых за выполненные работы в государственных, кооперативных и общественных предприятиях, учреждениях и организациях;
• налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР со всех доходов, кроме заработной платы и других заработков, получаемых за выполненные работы в государственных, кооперативных и общественных предприятиях, учреждениях и организациях;
• налога со строений;
• земельной ренты;
• сбора с владельцев транспортных средств;

б) ведения документации по государственным и местным городским налогам и сборам.

Примечание. Порядок учета плательщиков сельскохозяйственного налога и ведения связанной с этим документации изложен в инструкции Министерства финансов СССР «О сельскохозяйственном налоге» от 7 января 1972 г. № 3.

2. Учет плательщиков указанных выше налогов и сборов проводится финансовыми органами ежегодно.

3. Основанием для учета плательщиков являются приведенные в соответствующих разделах настоящей инструкции сведения предприятий, учреждений, организаций, управляющих (комендантов) домами, домовладельцев, начальников жилищно-эксплуатационных контор и уличных (квартальных) комитетов и граждан о получаемых доходах, а также в соответствующих случаях материалы подворного обхода домовладений граждан работниками финансовых органов.

4. Учету плательщиков налогов и сбора с владельцев транспортных средств должно предшествовать проведение в каждом финансовом органе подготовительных мероприятий, предусмотренных в разделе II.

5. Для обеспечения своевременного и правильного проведения работ по учету плательщиков налогов и указанного выше сбора руководители районных и городских финансовых отделов обязаны:

• организовать тщательную подготовку каждого работника инспекции (отдела) госдоходов к проведению налогового учета;
• осуществлять повседневное наблюдение за ходом работ по подготовке и проведению налогового учета;
• в необходимых случаях перераспределять обязанности аппарата, оказывая практическую помощь работникам, непосредственно принимающим участие в налоговом учете;
• лично проверять правильность учета плательщиков, начисление платежей и предоставление льгот по налогам и сборам, а также своевременность вручения платежных извещений.

6. Министерства финансов союзных и автономных республик, краевые, областные финансовые отделы и горфинотделы городов, имеющих районное деление, обязаны:

• организовать систематический контроль за своевременностью и правильностью подготовки и проведения налогового учета в подведомственных им финансовых органах;
• своевременно обеспечить финансовые органы всеми необходимыми методическими указаниями по вопросам организации налогового учета, а также бланками налоговой документации;
• организовать проведение инструктивных совещаний (семинаров) с руководителями финансовых органов, начальниками отделов (инспекций) госдоходов по вопросам организации и техники предстоящего налогового учета;
• своевременно вскрывать имеющиеся недостатки в проведении работы по учету плательщиков налогов и сборов и принимать меры к недопущению повторения недостатков.

II. Организация подготовительных мероприятий к учету плательщиков налогов и сборов с населения

7. В целях подготовки налогового аппарата к проведению учета плательщиков и объектов обложения министерства финансов союзных республик, не имеющих областного деления, министерства финансов автономных республик, областные (краевые) и городские (городов республиканского подчинения) финансовые отделы ежегодно до начала налогового учета проводят инструктивные совещания с заведующими городскими (районными) финансовыми отделами и инспекторами госдоходов по организации и технике налогового учета, методам выявления плательщиков и их доходов, а также исчисления налоговых платежей.

На этих совещаниях тщательно изучается действующий порядок проведения налогового учета, рассматриваются методы выявления граждан, имеющих доходы, подлежащие обложению налогами, методы определения доходов налогоплательщиков, порядок составления расчетов облагаемых доходов и исчисления налогов.

Участники совещаний должны быть ознакомлены со всеми нарушениями и недостатками, имевшими место при проведении налогового учета в предыдущем году.

8. Не позднее октября каждого года руководители финансовых органов должны утвердить планы мероприятий по подготовке и проведению налогового учета. Планы должны предусматривать наименование работ, сроки их проведения и лиц, ответственных за ту или иную работу.

В планах работ должно быть предусмотрено:

• разработка и внесение на утверждение исполкомов местных Советов депутатов трудящихся проектов решений о порядке проведения налогового учета;
• порядок и сроки проведения инструктивных совещаний с представителями уличных (квартальных) комитетов, управляющими (комендантами) домами, начальниками жилищно-эксплуатационных контор и домовладельцами о порядке и сроках представления финансовым органам сведений о лицах, имеющих доходы от работы не по найму, по следующей форме:

• получение и систематизация соответствующих сведений от предприятий, учреждений и организаций, а также деклараций (заявлений) граждан;
• проведение регистрации кустарей и ремесленников;
• порядок и сроки проведения разъяснительной работы среди населения;
• порядок и сроки уточнения и составления книг налогового учета;
• сроки начала и окончания работы по определению доходов граждан, исчислению им платежей, предоставлению установленных льгот, проверок начальниками инспекций (старшими инспекторами) госдоходов расчетов облагаемого дохода и налога, утверждения их заведующими рай(гор)финотделами;
• сроки начала и окончания работы по выписке и вручению платежных извещений на уплату налогов.

9. Не позднее ноября каждого года руководители финансовых органов вносят на утверждение соответствующих исполкомов Советов депутатов трудящихся проект решения о порядке проведения налогового учета.

При этом в проекте решения в отношении частных домовладений должен быть указан один из приведенных в разделе VI вариантов налогового учета и подробный перечень мероприятий, обеспечивающих правильное составление учетных сведений, полное выявление налогоплательщиков, привлечение к работе по налоговому учету представителей уличных (квартальных) комитетов, руководителей жилищно-эксплуатационных контор, управляющих (комендантов) домами и домовладельцев, проведение соответствующей разъяснительной работы среди населения, выделение в помощь финансовым органам актива и общественности, порядок и сроки уплаты сбора с владельцев транспортных средств (если в данной местности не были установлены постоянно действующие сроки уплаты).

В проекте должно быть также предусмотрено участие других учреждений и организаций в работе по налоговому учету (органы коммунального хозяйства, статистические органы, органы милиции и др.).

Решение необходимо принять заблаговременно с тем, чтобы не только сами финансовые органы, но и уличные комитеты, руководители жилищно-эксплуатационных контор, управляющие (коменданты) домами, домовладельцы, органы милиции, коммунального хозяйства и др. могли своевременно и тщательно подготовиться к выполнению нужных для налогового учета работ.

При этом нужно провести следующую работу:

состав уличных (квартальных) комитетов с помощью местных органов власти укрепить авторитетными работоспособными общественниками, добросовестно относящимися к порученной им работе;

с председателями уличных (квартальных) комитетов, руководителями жилищно-эксплуатационных контор, управляющими (комендантами) домами и владельцами частных домов провести совещания, на которых работники рай(гор)финотдела должны подробно рассказать о значении своевременного и полного выявления плательщиков налогов; о том, какими сведениями необходимо располагать для учета плательщиков налогов; о предусмотренных действующим законодательством льготах по налогам. Полезно рекомендовать указанным лицам накапливать материалы и сведения о гражданах, имеющих доходы не от работы по найму, или транспортные средства или другие объекты обложения налогами и сборами. Опыт показал, что целесообразно заранее составить, размножить и раздать указанным лицам специальные памятки о том, кто должен рассматриваться как плательщик налогов и какие льготы по налогам действуют.

10. К числу подготовительных работ относится также заблаговременная выверка данных о лицах, которым предоставляются льготы по налогам, с тем, чтобы в период налогового учета проверить, сохранилось ли право на льготы в дальнейшем. В этих целях составляются специальные контрольные списки таких лиц.

До наступления срока налогового учета необходимо также заранее выверить следующие данные: об оценке принадлежащих гражданам строений; о размерах земельных участков, которыми граждане пользуются; о гражданах, которым разрешено производить пристройки и достройки к домам; о гражданах, которым в текущем году вновь отведены земельные участки; о гражданах, в семьях которых имеются военнослужащие, инвалиды, пенсионеры. В этих целях следует использовать данные органов Госстраха, коммунального хозяйства, военкоматов, органов социального обеспечения и других организаций.

III. Учет плательщиков подоходного налога с населения и налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР

11. В соответствии со статьей 30 Указа Президиума Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 г. «О подоходном налоге с населения» учет плательщиков проводится на основании:

а) деклараций (заявлений) плательщиков, ежегодно подаваемых ими финансовым органам к 15 января. При возникновении источника дохода в течение года декларация о доходах за первый месяц подается в пятидневный срок по истечении месяца со дня возникновения источника дохода, а при прекращении источника дохода в течение года — в пятидневный срок со дня прекращения источника дохода;

б) сведений, представляемых финансовым органам предприятиями, учреждениями и организациями, а также управляющими домами и владельцами строений в порядке и в сроки, устанавливаемые Министерством финансов СССР;

в) материалов обследования промыслов и занятий и других имеющихся сведений о доходах плательщиков.

В связи с этим ниже излагается порядок получения и использования сведений и материалов, необходимых для полного и правильного учета плательщиков подоходного налога с населения, а в соответствующих случаях и налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР.

12. Декларации (заявления) о доходах, полученных в истекшем году, подаются плательщиками в рай(гор)финотдел по месту обложения.

Освобождаются от подачи заявлений о доходах инвалиды войны I и II групп, а также инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами I или II группы вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте; граждане, не имеющие других доходов, кроме заработков по месту работы на предприятиях, в учреждениях и организациях, доходов от сельского хозяйства, а также граждане, проживающие в сельских местностях и имеющие доходы от кустарно-ремесленных промыслов, от строений и других неземледельческих занятий, полученные по месту нахождения своего сельского хозяйства, подлежащего обложению сельскохозяйственным налогом.

Освобождаются от подачи заявлений о доходах также граждане, доход которых за истекший год не превысил необлагаемого минимума (по доходам от кустарно-ремесленных промыслов у всех граждан — 720 руб., по другим доходам от работы не по найму у инвалидов I и II групп инвалидности, персональных пенсионеров и лиц, получающих пенсию по старости, за выслугу лет, по случаю потери кормильца — 300 руб., у остальных граждан — 60 руб.). Инспектора госдоходов рай(гор)финотделов имеют право требовать в отдельных случаях заявления о доходах и от этих граждан.

13. Декларации (заявления) о доходах пишутся на бланках установленной формы (см. приложение № 3) и должны быть подписаны плательщиком. Плательщики могут посылать свои заявления о доходах по почте. В этом случае дата подачи заявлений определяется временем наложения штемпеля учреждения связи, принявшего пакет.

14. Инспектора госдоходов обязаны следить за своевременной подачей гражданами заявлений о доходах и тщательно проверять их на основании имеющихся в рай(гор)финотделе материалов и специально собираемых для этого сведений, а также путем обследования доходов плательщиков и проверки их показаний на месте. В необходимых случаях инспектора госдоходов имеют право требовать от плательщиков дополнительные сведения.

15. Предприятия, учреждения и организации сообщают рай(гор)финотделам не позднее 15-го числа каждого месяца по форме, указанной в приложении № 1 к настоящей инструкции, необходимые для обложения налогом сведения за предыдущий месяц о выплатах гражданам (если такие выплаты были) за поставленные изделия, произведенные работы с применением собственного материала, оказанные услуги и т.п. Сведения о суммах, подлежащих выплате гражданам за помещения, сданные ими в аренду по договорам, предприятия, учреждения и организации сообщают финорганам в 15-дневный срок после заключения договора.

В сведениях указываются фамилия, имя, отчество и местожительство гражданина, которому произведена выплата, номер его паспорта и кем выдан, сумма выплаты, за что и за какой период выплачена эта сумма, а также на чьем материале выполнялась работа.

Не представляются сведения о всякого рода выплатах, подлежащих обложению налогом на одинаковых основаниях или по ставкам, установленным для обложения заработной платы рабочих и служащих, о заработках литераторов и работников искусств, а также о заработках рабочих и служащих, работающих для предприятий у себя на дому.

16. Ежегодно, не позднее 10 января, предприятия представляют рай(гор)финотделам в разовом порядке сведения за истекший год о заработках рабочих и служащих, работающих для предприятий у себя на дому (надомники), применяющих в своей работе собственный материал или специальное оборудование (см. приложение № 2 к настоящей инструкции).

О заработках надомников — рабочих и служащих, вновь принятых на работу, сведения представляются через месяц после принятия на работу, а уволенных с работы — в 15-дневный срок по увольнении с работы.

17. Инспектора госдоходов обязаны следить за своевременным представлением сведений, указанных в п. п. 15 и 16 настоящей инструкции, и проверять полноту представления сведений и правильность их составления.

18. Инспектора госдоходов рай(гор)финотделов обязаны тщательно изучать и проверять на месте источники доходов всех граждан, привлекаемых к обложению налогом, используя для этой цели сведения, получаемые от предприятий, учреждений, организаций и домоуправлений.

19. Наряду с указанными выше сведениями финансовые органы в целях более полного выявления лиц, подлежащих обложению подоходным налогом, и размеров их доходов производят на протяжении года обследования граждан:

• занимающихся кустарно-ремесленными промыслами, на занятие которыми выбираются регистрационные удостоверения, — с учетом имеющейся необходимости, но не менее двух раз в год (в порядке, установленном руководителями финорганов);
• сдающих внаем помещения, — не реже одного раза в год (а в курортных местностях — чаще, в порядке и сроки, определяемые руководителями финорганов);
• получающих доход от других занятий не от работы по найму — не реже двух раз в год.

Обследование доходов указанных граждан должно производиться в отношении как уже учтенных финорганом плательщиков, так и тех граждан, на которых в финансовый орган поступили устные или письменные сигналы и заявления о получении ими доходов не от работы по найму.

IV. Учет плательщиков налога со строений и земельной ренты

20. Проведение налога со строений и земельной ренты в городах возложено на городские и районные в городе Советы депутатов трудящихся, а в поселках городского типа и в сельских местностях — на районные Советы депутатов трудящихся.

Поэтому порядок учета плательщиков этих платежей определяется указанными органами. Вместе с тем при исчислении платежей с населения действуют некоторые общие для всей территории страны условия учета плательщиков:

а) для учета плательщиков налога со строений используются данные, имеющиеся в органах Госстраха об оценке строений, принадлежащих гражданам на правах личной собственности, а при отсутствии таких данных принимается оценка строений, определяемая непосредственно финансовыми органами;

б) для учета плательщиков земельной ренты используются данные органов коммунального хозяйства о размерах земельных участков, отведенных в пользование граждан.

21. Независимо от получения сведений, указанных в пункте 20, финансовые органы ежегодно, с привлечением уличных (квартальных) комитетов, управляющих (комендантов) домами и домовладельцев, проводят учет плательщиков налога со строений и земельной ренты в соответствии с требованиями, указанными ниже в настоящей инструкции (см. раздел VI).

V. Учет плательщиков сбора с владельцев транспортных средств

22. Для учета и выявления лиц, обязанных уплачивать сбор с владельцев транспортных средств, рай(гор)финотделы должны руководствоваться следующим.

На основании Типового положения о Государственной автомобильной инспекции министерства внутренних дел союзной республики, утвержденного постановлением Совета Министров СССР от 30 сентября 1963 г. № 1022, министерства финансов союзных республик совместно с министерствами внутренних дел союзных республик издали указания об осуществлении работы по обеспечению полноты и своевременности поступления в бюджет сумм сбора с владельцев автомашин и мотоциклов.

Сведения о владельцах моторных лодок, необходимые финорганам для исчисления сбора с владельцев транспортных средств, инспектора госдоходов должны получать в соответствующих органах, регистрирующих эти транспортные средства, а также при проведении налогового учета.

Организация работы по своевременному и правильному взиманию сбора с владельцев транспортных средств, независимо от порядка взимания этого сбора, во всех случаях входит в обязанность финорганов, которые должны обеспечить своевременное оповещение населения о порядке и сроках уплаты, а также принять меры, чтобы органы, производящие регистрацию транспортных средств, знали ставки сбора и сроки уплаты.

VI. Организация и техника проведения налогового учета в городской местности

23. В городских местностях учет домовладений и учет граждан, имеющих самостоятельные источники дохода или объекты обложения налогами и сбором с владельцев транспортных средств, а также исчисление подоходного налога с граждан, имеющих приусадебные участки, и налога со строений и земельной ренты производятся городскими (районными) финансовыми отделами.

Учетные сведения по коммунальным и ведомственным домам финансовые органы получают от управляющих (комендантов) домами и начальников жилищно-эксплуатационных контор по форме, указанной в п. 8 настоящей инструкции.

По частным домовладениям налоговый учет на основании решения соответствующего райгорисполкома может проводиться в нескольких вариантах:

а) путем подворного обхода инспекторами госдоходов всех домовладений и получения на месте в домовладениях всех необходимых сведений для целей налогового обложения;

б) путем приглашения ответственных по частным домовладениям на специально организуемые пункты с имеющимися у них всеми необходимыми сведениями, касающимися обложения налогами;

в) путем получения необходимых сведений от представителей уличных (квартальных) комитетов с последующей проверкой на месте недостающих сведений или сведений, вызывающих у инспекторов сомнение в их достоверности.

Все получаемые сведения о доходах граждан подлежат проверке на месте (за исключением случаев, указанных в п. 51 настоящей инструкции).

В случае, если по решению исполкома местного Совета депутатов трудящихся будет признано целесообразным проводить учет плательщиков налогов на специально организованных пунктах (такими пунктами могут быть свободные помещения клубов, жилищно-эксплуатационных контор и другие помещения), необходимо заранее точно определить такое помещение и через уличные комитеты, ЖЭКи, управляющих (комендантов) домами оповестить всех граждан о том, в каком конкретно месте, в какие часы и дни будет организован прием граждан.

Работу следует организовать так, чтобы прием граждан проходил организованно, без очередей и в удобное для населения время.

В тех случаях, когда по решению исполкома местного Совета депутатов трудящихся будет признано целесообразным проводить учет плательщиков налогов по данным уличных (квартальных) комитетов, необходимо заранее составить график бесед с представителями уличных (квартальных) комитетов и сообщить его всем уличным комитетам. В графике должны быть указаны день и час явки в рай(гор)финотделы.

Данные налогового учета отражаются в книгах налогового учета по ф. № 5 (приложение № 5). Форма книги является примерной и в зависимости от местных условий может быть изменена министерствами финансов союзных республик.

Министерствам финансов союзных республик предоставляется право сохранить за отдельными рай(гор)финотделами применяемый ими порядок проведения налогового учета по карточкам, формы которых утверждаются также министерствами финансов союзных республик.

24. Сведения о местонахождении домовладений, принадлежности строений и их оценке, о площади земельных участков и суммах исчисленных платежей записываются в книги налогового учета инспекторами госдоходов непосредственно в рай(гор)финотделе, а сведения о гражданах, подлежащих учету, и другие сведения, необходимые для исчисления платежей, — на основании данных, полученных в порядке, установленном пунктами 15 и 23 настоящей инструкции.

25. Книги заводятся на несколько лет и составляются на основании:

а) данных налогового учета за прошлые годы;

б) материалов коммунальных и других местных органов о владельцах строений и о площади земельных участков;

в) материалов органов государственного страхования об оценке строений граждан, по которой исчислялись страховые платежи;

г) данных, полученных непосредственно у лиц, подлежащих учету.

Перед проведением налогового учета инспектора госдоходов ежегодно сверяют книги с материалами коммунальных и других местных органов и вносят в них все происшедшие изменения в составе домовладений.

26. На каждое домовладение, имеющее самостоятельный номер, заполняется отдельный лист книги в порядке улиц (либо по алфавиту улиц) или кварталов и существующей нумерации. На домовладения, состоящие в собственности двух или нескольких лиц, заполняется несколько листов книги, исходя из количества совладельцев домовладения.

Угловые дома, выходящие на две или несколько улиц, записываются в книгу только по одной улице.

27. При изменении каких-либо сведений о домовладении (например, при перемене владельца) в книге делаются соответствующие поправки.

При сносе строений записи о них вычеркиваются в книге и делаются отметки о времени сноса. При возведении новых строений сведения о них записываются в книге по соответствующей улице или в конце книги.

28. Книги налогового учета должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью городского (районного) финансового отдела. Записи в книгах производятся чернилами. Все исправления в записях должны быть оговорены за соответствующими подписями, незаполненные графы прочеркиваются.

29. Заполнение книги налогового учета по домовладениям, принадлежащим гражданам, производится инспекторами госдоходов при обязательном участии домовладельцев или представителей уличных (квартальных) комитетов, которые должны быть предупреждены об их ответственности за сообщение неправильных сведений о гражданах, подлежащих учету.

Заполнение книги или карточки налогового учета по государственным и ведомственным домовладениям производится на основании сведений управляющих (комендантов) домами, начальников жилищно-эксплуатационных контор, которые ежегодно не позднее 15 января представляют за своей подписью финансовым органам сведения о гражданах, проживающих в государственных, либо ведомственных домовладениях и имеющих самостоятельные источники дохода от работы не по найму (от кустарных промыслов, частной практики, сдачи внаем помещений и т.п.) либо рабочий скот и другой скот, используемый для получения доходов.

На основании полученных сведений инспектора госдоходов проводят обследование доходов указанных в сведениях лиц.

Как в карточках, так и в книгах налогового учета (ф. № 5) по тем домовладениям, где по полученным сведениям не имеется лиц, подлежащих обложению налогами, инспектор госдоходов за своей подписью делает соответствующую отметку.

30. В целях более полного выявления граждан, подлежащих учету, а также установления источников их дохода, инспектор госдоходов при заполнении книги должен использовать имеющиеся у него материалы (декларации, протоколы, подсобные материалы, данные налогового учета истекшего года, сведения о лицах, выбравших регистрационные удостоверения, списки лиц, прекративших промыслы в истекшем году, и т.д.), которые необходимо предварительно подобрать в порядке номеров домов по каждой улице (кварталу) отдельно и подложить к книгам налогового учета.

В случае, когда домовладелец вызывается на специальные пункты, инспектор госдоходов путем просмотра домовой книги и опроса ответственного по домовладению лица устанавливает, кто из проживающих в доме граждан подлежит учету.

Вместе с тем инспектор госдоходов обязан опросить учтенных граждан и по имеющимся у них документам выяснить и занести в книгу сведения об их правах на льготы по налогам и другие необходимые сведения.

31. Учет граждан и их доходов, а также других объектов обложения налогами на следующий год может быть по решению заведующего районным (городским) финансовым отделом начат с 1 декабря. При этом в ходе бесед с гражданами работники финансовых органов должны выяснить, какие ожидаются изменения в семейном, социальном и экономическом положении граждан к 1 января наступающего года с тем, чтобы учесть это при расчете сумм налоговых платежей и выписке платежных извещений.

32. В книгу налогового учета заносятся сведения по состоянию на 1 января текущего года с включением в нее, кроме того, сведений о гражданах, у которых за время с 1 января по день заполнения книги возникли самостоятельные источники дохода, которые подлежат учету, или должны быть записаны в книгу по другим признакам.

Об изменениях, если они произойдут после составления книги (например, о лицах, начавших заниматься кустарно-ремесленными промыслами, о подлежащих учету гражданах, вновь прибывших в домовладение или выбывших из него, и т.д.), ответственные по домовладению обязаны сообщать городским (районным) финансовым отделам не позднее 10 апреля, 10 июля и 10 октября. Эти сведения должны быть проверены инспекторами госдоходов на месте в 10-дневный срок.

33. В книгу налогового учета записываются все проживающие в данном домовладении на день учета граждане — мужчины и женщины:

а) имеющие самостоятельные источники дохода, как-то: кустари и ремесленники, в том числе рабочие и служащие, занимающиеся промыслами в свободное время от работы по найму; лица, занимающиеся извозным промыслом; надомники предприятий (если надомники применяют в работе собственный материал или свое специальное оборудование); врачи и другие лица, занимающиеся частной практикой; квартиросъемщики, сдающие внаем комнаты или части комнат; граждане, имеющие рабочий или другой скот, используемый для получения доходов;

б) владельцы и совладельцы строений, независимо от наличия у них источников дохода.

34. В книгу налогового учета не заносятся:

а) рабочие и служащие (кроме надомников, указанных в п. 33 инструкции), не имеющие других доходов, кроме заработной платы в предприятиях, учреждениях и организациях, а также учащиеся, не имеющие других доходов (кроме стипендии), не от работы по найму;

б) литераторы и работники искусств, не имеющие других доходов, кроме заработков в предприятиях, учреждениях и организациях;

в) рабочие, служащие и приравненные к ним по обложению подоходным налогом граждане, имевшие в истекшем году участки, предоставленные им предприятиями, учреждениями и организациями под индивидуальные огороды и сады, если эти граждане на день учета не имеют никаких других источников дохода, кроме заработной платы;

г) колхозники и члены их семей, проживающие в городских поселениях в месте нахождения своего сельского хозяйства, подлежащего обложению сельскохозяйственным налогом, если они не имеют доходов от кустарно-ремесленных промыслов и иных неземледельческих занятий;

д) другие граждане, не имеющие самостоятельных доходов.

35. Книги налогового учета должны быть заполнены инспекторами госдоходов с изложением точных ответов на все вопросы, предусмотренные в соответствующих графах книг.

Если лицо, о котором производится запись, занимается кустарно-ремесленным промыслом или частной практикой, надо конкретно указать, где и каким промыслом или какой частной практикой занимается. Например: «Портной, работает на дому», «Сапожник, работает на таком-то рынке», «Сапожник, работает на дому для такого-то предприятия, применяет собственное оборудование или собственный материал», «Врач, принимает больных у себя на дому» и т.д.; если сдается внаем помещение, надо указать, сдается ли внаем квартира, комната и т.п.

Для того, чтобы обеспечить полноту и правильность предоставления гражданам налоговых льгот, инспектор госдоходов обязан на основе имеющихся сведений или путем личного опроса и просмотра документов граждан выяснить, кто имеет право на льготы и подробные сведения об этих гражданах записать в строке 2 книги. Например: «Муж Николай Петрович Иванов, солдат», «Сын, Сергей Антонович Белов, старшина», «Инвалид труда I группы», «Пенсионер по старости» и т.д. В этой же строке необходимо записать наименование, дату и номер документа, подтверждающего право на льготу, кем выдан документ и срок его действия.

Отдельные сведения, необходимые для решения вопроса о предоставлении льготы по подоходному налогу гражданам, имеющим земельные участки, либо льготы по налогу со строений и земельной ренте, инспектор госдоходов записывает в строках 10 - 16 книги, а в необходимых случаях — в кратком акте обследования.

Записи, произведенные в книге налогового учета по данному домовладению, принадлежащему гражданину, подписываются инспектором госдоходов и в соответствующих случаях ответственным по домовладению.

36. Записанные в книги налогового учета и в дополнительно представленных материалах сведения о лицах, имеющих доходы от занятия кустарно-ремесленными промыслами, от строений, а также сведения о других лицах подлежат тщательной проверке.

37. Для полного выявления налогоплательщиков и их доходов инспектора госдоходов обеспечивают получение и проверку сведений предприятий, учреждений и организаций о выплатах гражданам за произведенные работы, купленные изделия, арендованные помещения и т.п.; сведения о надомниках, а также декларации граждан о полученных доходах.

Финансовые органы должны использовать для учета плательщиков подоходного налога и налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР также сведения и материалы, имеющиеся в других учреждениях и организациях и подтверждающие наличие у граждан доходов не от работы по найму (сведения о лицах, дающих объявления о подготовке к экзаменам, о преподавании уроков музыки, танцев и т.п., сдающих внаем помещения и т.д., а также получение письменных и устных заявлений о лицах, занимающихся кустарно-ремесленными промыслами без выборки регистрационных удостоверений или имеющих другие доходы не от работы по найму).

38. Сведения от предприятий, учреждений и организаций о выплатах, произведенных гражданам за работы, выполненные с применением собственного материала, за купленные у них изделия и за аренду помещений составляются на бланках ф. № 1 (приложение № 1), учитываются в специальной книге по ф. № 11 (приложение № 11) и подлежат проверке в срок не позднее одного месяца со дня их получения.

В книгу по ф. № 11 записываются и полученные сведения о лицах, занимающихся кустарно-ремесленными промыслами без выборки регистрационных удостоверений либо запрещенными промыслами, которые также проверяются в указанный срок.

Сведения о гражданах, работающих для предприятий на дому (надомники), составляются на бланках ф. № 2. Проверка таких сведений, полученных в период налогового учета, производится одновременно с проверкой данных налогового учета, а полученные после окончания работы по налоговому учету, — в срок не позднее одного месяца со дня их получения. Сведения по ф. № 2 также записываются в книгу ф. № 11 (приложение № 11).

Декларации о доходах составляются на бланках ф. № 3 (приложение № 3).

Сведения на лиц, проживающих в других районах (городах) или занимающихся кустарно-ремесленными промыслами не по месту жительства, отсылаются в рай(гор)финотделы соответственно по месту жительства или по месту производства промысла.

39. Полученные в результате проверки материалы, в том числе сведения по ф. ф. № 1 и 2, хранятся:

а) либо в делах плательщиков, уже привлеченных или вновь привлекаемых к обложению подоходным налогом на основании данных сведений;

б) либо в деле на лиц, не подлежащих обложению налогами.

40. Регистрация кустарей и ремесленников производится перед началом года (или до начала занятия промыслом, если он возникает в течение года) путем выдачи им регистрационных удостоверений на промыслы в соответствии с правилами регистрации кустарей и ремесленников.

Перед выдачей регистрационного удостоверения на промысел начальник инспекции (старший инспектор) госдоходов проверяет, не запрещен ли данный промысел правилами регистрации и все ли необходимые для регистрации документы представлены кустарем или ремесленником.

41. Инспектора госдоходов должны систематически проверять на месте соответствие промысла, указанного в выбранном регистрационном удостоверении, фактически производимому промыслу и выявлять лиц, занимающихся промыслами без регистрационных удостоверений и запрещенными промыслами.

В случае обнаружения нарушений правил регистрации некооперированных кустарей и ремесленников инспектор госдоходов составляет на месте протокол (акт) по ф. № 12 (приложение № 12). Учет и хранение бланков протоколов (актов) производятся наравне с бланками строгой отчетности.

42. Протоколы (акты), составленные на лиц, занимающихся разрешенными промыслами, не позднее следующего дня после их составления записываются в книгу учета протоколов (актов) по ф. № 13 (приложение № 13) и с заключением начальника инспекции (старшего инспектора) госдоходов передаются заведующему городским (районным) финансовым отделом, который обязан в трехдневный срок утвердить протоколы (акты) и передать их в административную комиссию при исполкоме местного Совета депутатов трудящихся.

В книге по ф. № 13 делаются отметки о времени передачи протокола (акта) в административную комиссию, о решении, принятом этой комиссией, сумме штрафа, об уплате штрафа, о выборке регистрационного удостоверения, привлечении к обложению налогами и т.д.

43. Протоколы (акты), составленные на лиц, проживающих или занимающихся промыслом в другом городе (районе), пересылаются в трехдневный срок в городской (районный) финансовый отдел по месту жительства или по месту производства промысла лица, на которое составлен протокол (акт).

Протоколы (акты), полученные из других финансовых органов, не позднее следующего дня после их получения должны быть записаны в книгу учета по ф. № 13 и проверены на месте в пятидневный срок. Материалы проверки вместе с протоколом (актом) и соответствующим заключением передаются заведующему городским (районным) финансовым отделом для утверждения и принятия соответствующих мер.

44. Протоколы (акты) на лиц, занимающихся запрещенными промыслами (в том числе полученные из других финорганов), также не позднее следующего дня после их составления (получения) записываются в книгу по ф. № 13 и со всеми имеющимися материалами передаются заведующему городским (районным) финансовым отделом, который обязан в трехдневный срок направить материал в административную комиссию местного Совета депутатов трудящихся, а в соответствующих случаях — в органы прокуратуры для привлечения виновных к установленной ответственности. Указанные лица не облагаются налогами по доходам от запрещенных промыслов.

В случаях, когда протоколы (акты) составлены на рынке, а граждане отрицают факт занятия промыслом, производится дополнительная проверка по месту жительства в трехдневный срок после составления протокола (акта). В этих случаях протоколы (акты) направляются в соответствующий орган в трехдневный срок после дополнительной проверки и подтверждения факта занятия промыслом.

45. Вся работа по проведению учета плательщиков, определению облагаемых доходов и вручению платежных извещений по подоходному налогу с населения, налогу на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР, налогу со строений и земельной ренте должна быть закончена как в городских поселениях, так и в сельских местностях не позднее 1 марта.

46. К участию в работе по проведению налогового учета (совместно с инспектором госдоходов) могут быть привлечены представители общественности.

47. Наряду с проведением налогового учета по состоянию на 1 января городские (районные) финансовые отделы обязаны систематически на протяжении всего года обеспечить как в городских, так и в сельских поселениях полное выявление граждан, сдающих внаем помещения (особенно в дачных и курортных местностях), кустарей, ремесленников и других граждан, подлежащих обложению налогами, и лиц, занимающихся запрещенными промыслами.

VII. Организация и техника проведения налогового учета в домовладениях граждан, проживающих в сельской местности

48. Работа по учету плательщиков государственных и местных налогов в сельской местности проводится в основном в том же порядке, что и в городах, с той лишь разницей, что вместо книги налогового учета ведется список плательщиков по ф. № 6, предусмотренной в приложении № 6 к настоящей инструкции.

49. Список плательщиков государственных и местных налогов по форме № 6 составляется инспекторами госдоходов на основании личного опроса граждан, подлежащих учету, с обязательной проверкой документов, дающих право на льготы по налогам.

Для более полного выявления лиц, подлежащих учету, инспектора госдоходов обязаны использовать: сведения, полученные от торговых, заготовительных и других организаций, о суммах, выплаченных гражданам за поставленные изделия, произведенные работы, оказанные услуги и т.п.; сведения об источниках дохода граждан, имеющиеся в сельском Совете; данные учета истекшего года; сведения о лицах, выбравших регистрационные удостоверения, и т.д.

В этих целях материалы об источниках дохода граждан, имеющиеся у инспекторов госдоходов, необходимо подобрать отдельно по каждому сельскому Совету и населенному пункту.

50. В список по ф. № 6 записываются:

а) колхозники, единоличники и другие граждане, имеющие неземледельческие доходы, подлежащие обложению подоходным налогом финансовыми органами, в том числе и граждане, имеющие право на льготы по этому налогу;

б) граждане, подлежащие обложению налогом со строений и земельной рентой;

в) рабочие и служащие, работающие для предприятий у себя на дому (надомники), если они выполняют работу на сторону или применяют в работе собственный материал или свое специальное оборудование.

Графы 2 - 6 списка заполняются в соответствии с записями, имеющимися в похозяйственной книге сельского Совета. При этом в графе 5 списка записывается основное занятие плательщика (рабочий, служащий, колхозник, надомник, пенсионер, кустарь и т.д.). Если лицо, о котором производится запись, входит в состав хозяйства, подлежащего обложению сельскохозяйственным налогом, то для освобождения от налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР в отношении этого лица дополнительно указывается «плательщик сельхозналога».

В графе 7 списка записывается, какие данное лицо имеет неземледельческие доходы, подлежащие обложению подоходным налогом финансовыми органами. Например: «Портной, работает на дому», «Валка валенок на дому», «Изготовление детских игрушек», «Сдача внаем помещений» и т.д.

В графе 8 списка записываются сведения о лицах, имеющих право на получение налоговых льгот. Например: «Жена солдата», «Инвалид I (II) группы», «Пенсионер», «Освобождается от сельхозналога по ст. 15 Закона» и т.д.

В графе 9 списка записываются точное наименование, дата и номер документа, подтверждающего право граждан на льготы по налогам.

Отдельно после плательщиков подоходного налога записываются в список также граждане, подлежащие обложению налогом на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР.

Граждане, подлежащие обложению налогом со строений и земельной рентой, записываются отдельно в конце списка с указанием площади земельного участка, страховой оценки строения, суммы земельной ренты и суммы налога со строений, а в соответствующих случаях — оснований для освобождения от обложения.

VIII. Порядок определения доходов граждан и ведения документации по государственным и местным налогам и сборам

51. Для того, чтобы установить, подлежат или нет обложению подоходным налогом, а в соответствующих случаях и налогом на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР граждане, занесенные в книги налогового учета, и для определения размеров их дохода инспектор госдоходов должен обследовать источники доходов граждан, которые не привлекались к обложению налогами в истекшем году, но в книги налогового учета записаны как имеющие самостоятельные источники дохода. О результатах обследования составляются акты: на граждан, занимающихся кустарными и ремесленными промыслами, — по ф. № 7 (приложение № 7), на лиц, занимающихся частной практикой, — по ф. № 8 (приложение № 8), на лиц, имеющих доходы от домовладений, — по ф. № 9 (приложение № 9), на граждан, имеющих неземледельческие доходы в сельской местности, — по форме № 10 (приложение № 10) либо в необходимых случаях — по ф. 7, 8 и 9.

При обследовании источников дохода граждан, которые привлекались ранее к обложению подоходным налогом, применяются эти же формы.

По решению заведующего рай(гор)финотделом могут не производиться обследования доходов граждан от сдачи внаем строений, если эти доходы по заявлениям граждан не превышают в месяц 20 руб., и они не являются плательщиками налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР. При необходимости эти заявления проверяются на месте с составлением соответствующего акта обследования.

По каждому акту обследования не позднее следующего дня составляется расчет облагаемого дохода.

Акты обследования источников дохода являются примерными и в необходимых случаях могут составляться не на бланках установленной формы, но с обязательным отражением в них всех сведений, необходимых для полного и правильного определения дохода.

52. При обследовании и обложении налогом доходов лиц, занимающихся частной практикой, необходимо руководствоваться следующим.

Лица, занимающиеся частной практикой, обязаны вести книгу учета пациентов или обучающихся и полученного вознаграждения (кассовую книгу) с указанием в ней фамилий пациентов или обучающихся, даты приема и суммы, уплаченной каждым пациентом или обучающимся. Книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью местного рай(гор)финотдела. Частнопрактикующие врачи, кроме того, обязаны вести амбулаторную книгу, прошнурованную и опечатанную местным отделом здравоохранения.

Если будет установлено, что врачи не ведут указанных книг, рай(гор)финотделы наряду с привлечением таких лиц к обложению налогом обязаны сообщать о них органам здравоохранения для принятия мер к прекращению частной практики.

При обследовании доходов частнопрактикующих лиц и заполнении акта по ф. № 8 необходимо установить, правильно ли ведется кассовая книга: записывается ли фамилия каждого пациента или обучающегося и сумма полученного вознаграждения, все ли листы в книге в сохранности, нет ли пропуска записей за отдельные периоды и если есть, чем они вызваны. В этих целях необходимо практиковать проведение специальных периодических проверок и дежурств как в приемные, так и в неприемные дни и часы до полного окончания приема (уроков), бесед с пациентами или обучающимися о размере вознаграждения и т.п. Для сопоставления полноты записи в кассовой книге врачей по просьбе рай(гор)финотдела может быть проверена амбулаторная книга представителем местного отдела здравоохранения.

Наряду с этим при обследовании частнопрактикующих лиц устанавливаются средние показатели за период обследования о посещаемости пациентами или обучающимися, времени, затрачиваемом на прием одного пациента или обучающегося, приемных днях и часах, количестве лиц, принимаемых в течение месяца, продолжительности лечения или обучения, размере вознаграждения — отдельно за первичный прием и курсовое лечение, посещаемости больных или обучающихся у них на дому и размере вознаграждения за одно посещение, а также данные о расходах на содержание специального помещения.

При установлении каких-либо неправильностей в ведении кассовой книги облагаемый доход частнопрактикующих лиц определяется на основании средних показателей по материалам обследования.

Для определения валового дохода у врачей, занимающихся частной практикой, учитывается количество приемных дней, часы приема, количество пациентов, количество выездов для оказания помощи на дому и размер вознаграждения, а у преподавателей различного рода кружков — количество обучающихся, продолжительность обучения, размер платы за курс обучения или каждый урок.

При определении облагаемого дохода врачей из их валового дохода исключаются расходы на медикаменты и содержание специального врачебного кабинета.

53. Расчет облагаемого подоходным налогом дохода плательщика и подлежащей уплате в текущем году суммы налога с этого дохода (а в соответствующих случаях — и суммы налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР) производится инспектором госдоходов непосредственно в рай(гор)финотделе. При этом расчет может делаться как непосредственно на бланке акта обследования, так и на отдельном листе.

Расчет гражданам подоходного налога за пользование земельными участками, налога со строений, земельной ренты и сбора с владельцев транспортных средств (в случаях, когда проведение учета плательщиков этого сбора возложено на финорганы) производится также инспектором госдоходов в рай(гор)финотделе в книге налогового учета.

54. Правильность составления актов обследований граждан, расчетов облагаемого дохода и исчисленной суммы налога проверяется начальником инспекции (старшим инспектором) госдоходов. В случаях, когда в акте обследования содержатся недостаточные сведения или когда отдельные вопросы освещены неясно, начальник инспекции (старший инспектор) госдоходов обязан поручить инспектору госдоходов провести повторное обследование.

Правильность и полнота учета плательщиков, правильность исчисления налогов и сборов и предоставления льгот проверяется начальником инспекции и утверждается заведующим районным (городским) финансовым отделом. При этом в части подоходного налога и налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР делается соответствующая надпись на каждом расчете дохода и налога. В части налога со строений, земельной ренты, подоходного налога за пользование земельными участками и сбора с владельцев транспортных средств подпись заведующего районным (городским) финансовым отделом проставляется в конце каждой книги налогового учета.

По действующему порядку на протяжении года может проводиться несколько дополнительных обследований плательщиков подоходного налога. Такие обследования имеют целью уточнить размер облагаемого дохода. Составленные на основании этих актов обследований расчеты, если они не влекут за собой значительного изменения исчисленного ранее предположительного дохода, заведующим рай(гор)финотделом не утверждаются, а лишь проверяются начальником инспекции (старшим инспектором) госдоходов.

В тех же случаях, когда из актов обследований (и других дополнительных материалов) видно, что доход плательщика значительно меняется в сравнении с предположительным доходом, инспектор госдоходов обязан составить новый расчет сумм дохода и подоходного налога на текущий год, представить эти расчеты для проверки начальнику инспекции (старшему инспектору) госдоходов и для утверждения заведующему рай(гор)финотделом. При увеличении в связи с этим предъявленных ранее сумм налога выписывается новое платежное извещение плательщику взамен ранее врученного. При уменьшении платежей суммы налога возвращаются плательщику по решению заведующего рай(гор)финотделом, о чем ему сообщается.

55. На основании проверенных и утвержденных руководством финансового отдела учетных сведений составляются списки плательщиков по ф. № 14 (приложение № 14) и выписываются платежные извещения. Списки могут не составляться на граждан, которым расчет налога или сбора производится непосредственно в книге налогового учета, а также на граждан, облагаемых налогами по доходу от сдачи внаем помещений.

В платежных извещениях на оборотной стороне обязательно указывается расчет налога, а в отношении налога с доходов от земельных участков указывается общая площадь земельного участка, площадь, с которой исчислен налог, и ставка налога с одной сотой гектара.

Вручение плательщикам выписанных извещений на уплату налогов должно начинаться не ранее 2 января. При этом в момент вручения извещений работники финансовых органов должны еще раз уточнить, не произошло ли каких-нибудь изменений, которые могут повлиять на уменьшение или увеличение исчисленной суммы налога. Если такие изменения будут иметь место, то извещение не вручается, а после соответствующего исправления расчета налога финорган должен выписать и вручить плательщику новое платежное извещение.

Поскольку в практике финансовых органов широко привлекаются к работе по вручению платежных извещений представители общественности, необходимо предупредить их о том, что во всех случаях, когда плательщик заявляет об изменениях, происшедших с момента учета домовладений граждан, извещение на уплату налога плательщику не вручается, а возвращается в финорган для уточнения.

56. Списки плательщиков служат для учета плательщиков, удобства составления отчетов об исчислении налогов, а в соответствующих случаях для контроля за своевременным обследованием промыслов и других источников дохода.

В случаях, когда списки не составляются на граждан, уплачивающих налоги с доходов от сдачи внаем помещений, суммы налогов, исчисленные этим гражданам, для удобства составления в последующем отчетов вышестоящим финорганам, могут указываться также в графе 14 книги налогового учета.

57. Сведения об обложении подоходным налогом плательщиков в городских поселениях записываются в списки по группам промыслов и других источников дохода, предусмотренным формами соответствующих отчетов.

Инспектора госдоходов могут вводить более дробные группировки, т.е. выделять в особые группы и другие промыслы и источники дохода.

Для каждой группы плательщиков отводится отдельная страница (несколько страниц) списка с таким расчетом, чтобы в течение года список плательщиков данной группы мог быть дополнен новыми лицами.

Название группы плательщиков (например, «Сапожники») пишется вверху страницы над заголовками граф.

58. Платежные извещения, а также расчеты налога со строений и земельной ренты с предприятий и организаций, которые при их представлении предварительно проверяются инспектором госдоходов гор(рай)финотдела в части правильности применения ставок и исчисления платежей, передаются в установленном порядке работнику, на которого возложена работа по учету госдоходов, для открытия лицевых счетов.

59. Проверка расчетов налога со строений и земельной ренты, представленных предприятиями и организациями, производится инспекторами госдоходов непосредственно на месте в предприятиях и организациях. О результатах проверки составляется акт на оборотной стороне расчета ф. № 4, в котором указываются все выявленные при проверке неправильности и приводится подробный расчет на допричисленные или сложенные суммы с указанием оснований изменений исчисленных ранее сумм, сроков уплаты допричисленных сумм или по каким срокам слагаются суммы.

Новые платежные извещения, а в случаях уменьшения или полного сложения исчисленных сумм — решения заведующего городским (районным) финансовым отделом, а также сведения на допричисленные или сложенные суммы налога со строений и земельной ренты с предприятий и организаций (после проверки их начальником инспекции (старшим инспектором) госдоходов и утверждения заведующим городским (районным) финансовым отделом) передаются работнику, на которого возложена работа по учету госдоходов, для проводки соответствующих сумм по лицевым счетам и внесения изменений в книгу сводных итогов.

60. На каждого плательщика подоходного налога заводится отдельное дело, в котором подшиваются все касающиеся его материалы, в том числе и материалы по налогу на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР (декларации, акты обследований, расчеты налогов, корешки протоколов (актов) о нарушении правил регистрации, подсобный материал, заявления и жалобы плательщика, решения по жалобам и т.п.). Делу присваивается номер лицевого счета плательщика.

Отдельные дела на граждан, привлекаемых к уплате подоходного налога в сельских местностях (кроме служителей религиозного культа), и на граждан, уплачивающих налог только по доходам от сельского хозяйства, не заводятся. Материалы обложения налогом этих граждан, в том числе и материалы, послужившие основанием для предоставления льгот, хранятся в общем деле.

61. По мере разработки сведений об учтенных в процессе налогового учета гражданах, подлежащих обложению подоходным налогом и налогом на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР:

а) материалы на лиц, привлеченных к обложению подоходным налогом, подшиваются в дела плательщиков;

б) материалы на лиц, освобожденных от обложения (акты, справки и т.п.), подшиваются в соответствующие общие дела.

62. Согласно п. 60 инструкции общие дела заводятся для материалов:

а) на лиц, освобожденных от уплаты подоходного налога по необлагаемому минимуму;

б) на членов семей военнослужащих, инвалидов и других граждан, освобожденных от обложения в порядке льгот;

в) на лиц, не подлежащих обложению финорганами;

г) на лиц, облагаемых налогом только за земельные участки;

д) для дополнительных материалов, представляемых ответственными по домовладению в течение года.

В каждом деле материалы нумеруются в соответствии с номером листа книги налогового учета. Материалы в общем деле на граждан, привлекаемых к уплате подоходного налога в сельских местностях (п. 60 инструкции), нумеруются в соответствии с номером, под которым они записаны в список по ф. № 6. На основании указанных материалов составляются необходимые сведения для отчета.

63. На каждое предприятие (учреждение, организацию), уплачивающее налог со строений и земельную ренту, заводится отдельное дело, в которое подшиваются расчеты по ф. № 4, акты проверки, переписка с данным предприятием, учреждением или организацией и другие касающиеся его материалы. Делу присваивается номер лицевого счета плательщика.

64. Отдельных дел на граждан, привлекаемых к уплате налога со строений и земельной ренты, не заводится.

Документы, касающиеся плательщиков налога со строений и земельной ренты, хранятся в следующих общих делах:

а) материалы о страховой оценке строений и площади земельных участков граждан;

б) материалы о льготах по налогу со строений и земельной ренте военнослужащим, пенсионерам и другим гражданам;

в) материалы о рассмотрении заявлений и жалоб граждан по налогу со строений и земельной ренте.

Все материалы в указанных делах нумеруются в соответствии с номером листа, на котором домовладение записано в книге налогового учета.

IX. Порядок ведения документации по контролю за взиманием налогов с рабочих и служащих, государственной пошлины, разового сбора

65. Документацией по контролю за удержанием налогов с рабочих и служащих являются следующие формы:

а) книга учета предприятий, учреждений и организаций, удерживающих налоги с рабочих и служащих, по ф. № 15 (приложение № 15);

б) акт проверки правильности удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет налогов с рабочих и служащих и других лиц по ф. № 16 (приложение № 16).

66. Книга учета предприятий, учреждений и организаций предназначена:

а) для учета предприятий, учреждений и организаций, удерживающих налоги с рабочих и служащих;

б) для учета работы по проверке предприятий, учреждений и организаций;

в) для составления отчетов об удержании и перечислении налогов с рабочих и служащих.

67. Книга по ф. № 15 ведется начальником инспекции (старшим инспектором) госдоходов и составляется на основании:

а) материалов учета предприятий, учреждений, организаций за прошлые годы;

б) материалов отделов исполнительного комитета городского (районного) Совета депутатов трудящихся о подведомственных им предприятиях;

в) материалов кредитных учреждений об открытых предприятиям расчетных и текущих счетах;

г) материалов профсоюзных и других организаций.

68. Предприятия, учреждения, организации записываются в книгу по ф. № 15 в порядке улиц и номеров домов и получают твердый порядковый номер, которым нумеруются и все относящиеся к данному предприятию (учреждению, организации) документы.

При ликвидации предприятия (учреждения, организации) или переводе его в другой город (район) запись о нем вычеркивается, а в графе «Примечание» делается отметка о ликвидации (переводе).

69. В дальнейшем в книгу по ф. № 15 записываются на основании соответствующих актов, составленных инспекторами госдоходов, и материалов, полученных по договоренности с фабзавместкомами, сведения о проверке предприятий (учреждений, организаций) и о результатах этой проверки.

Указанные материалы сосредотачиваются у инспектора госдоходов, который в надлежащих случаях подготавливает материал для постановки перед руководителями предприятия (учреждения, организации) вопроса о наложении дисциплинарного взыскания на лиц, виновных в нарушении правильного взимания налогов с рабочих и служащих.

70. На каждый год заводится специальное дело или несколько дел, если в городе (районе, участке) большое количество предприятий, учреждений, организаций. Материалы проверок, решения и переписка о наложении взысканий за нарушение правил взимания налогов с рабочих и служащих хранятся в делах в порядке номеров, под которыми предприятия, учреждения и организации записаны в книгу по ф. № 15.

71. Отдельных дел на предприятия, учреждения и организации не заводится, а ведутся следующие общие дела:

а) материалы по учету предприятий, учреждений и организаций (контрольные материалы и т.п.);

б) материалы по учету семинаров, проведенных со счетными работниками предприятий, учреждений и организаций;

в) переписка с предприятиями, учреждениями и организациями по вопросам обложения налогом рабочих и служащих (разъяснения и пр.);

г) переписка с другими городскими (районными) финансовыми отделами о предприятиях, учреждениях, организациях, переведенных в другую или данную местность (о погашении задолженности и т.д.).

72. При ликвидации предприятий (учреждений, организаций) материалы проверки их переносятся в особую папку «Материалы проверки ликвидированных предприятий, учреждений, организаций», причем на последнем по времени акте делается отметка о дате ликвидации.

При переводе предприятий (учреждений, организаций) в другой город (район) материалы проверки их пересылаются в соответствующий городской (районный) финансовый отдел.

73. Одновременно с проверкой правильности удержания, своевременности перечисления в бюджет удержанных сумм налогов с рабочих и служащих инспектора госдоходов контролируют также:

а) правильность удержания и своевременность перечисления в бюджет сумм налогов, удержанных с заработков по трудовым соглашениям, договорам и другим документам, а также сумм, удержанных по начетам органов народного контроля Советов Министров союзных республик и по исполнительным листам в погашение недоимок по налогам;

б) правильность удержания из заработка извозчиков сумм в счет подоходного налога и своевременность перечисления этих сумм в бюджет в соответствии со статьей 26 Указа Президиума Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 г. «О подоходном налоге с населения»;

в) правильность и своевременность представления предприятиями, учреждениями, организациями сведений (подсобный материал) о выплатах гражданам за поставленные изделия, произведенные работы, оказанные услуги и т.п.;

г) правильность и своевременность представления предприятиями сведений о заработках рабочих и служащих, работающих для предприятий у себя на дому (надомники).

Учет проводимых финорганами проверок по разовому сбору и ревизий по государственной пошлине ведется в списке по ф. № 17 (приложение № 17).

Акты проверок по разовому сбору составляются по ф. № 18 (приложение № 18).

Акты ревизий по государственной пошлине составляются в порядке, предусмотренном инструкцией Министерства финансов СССР «О государственной пошлине».

X. Порядок применения настоящей инструкции

74. Настоящая инструкция вводится в действие с 1 июля 1973 г.

С введением в действие этой инструкции считать утратившей силу инструкцию Министерства финансов СССР от 13 августа 1970 г. № 207 «О порядке учета плательщиков государственных и местных налогов и сборов с населения».

"__" _________ 197_ г.

Составляются на каждого надомника отдельно и представляются в рай(гор)фо по месту нахождения организации один раз в год к 10 января.

О надомниках, вновь принятых на работу, сведения представляются через месяц после принятия на работу.

О надомниках, уволенных с работы, сведения представляются в 15-дневный срок после увольнения.

Наименование организации __________________________________________________ Адрес _____________________________________________________________________ Фамилия, имя, отчество надомника __________________________________________ Адрес______________________________________________________________________ Принят на работу ________________ 197_ г. Уволен __________________ 197_ г. Какую работу производит ___________________________________________________ На каком собственном оборудовании производится работа _____________________ Какой собственный материал применяется при работе _________________________ Сумма заработка за истекший год ___________________________________________

            Должность и подпись лица, давшего сведения ________________

Оборотная сторона

АКТ

«__» _________ 197_ г. инспектор госдоходов _______________________________ (наименование финоргана)

_____________ рай(гор)финотдела ____________________ при проверке установил (фамилия и инициалы)

Инспектор госдоходов (подпись)

                        Надомник                              (подпись)</pre>

                          Принята от плательщика "__" _________ 197_ г.

ДЕКЛАРАЦИЯ (заявление)

о доходе от _______________________________________________________________ (название промысла или другого источника дохода)

_______________ за время с «» _________ 197_ г. по «» _________ 197_ г.

Фамилия, имя, отчество ____________________________________________________ Год рождения ______________ Адрес _________________________________________ Облагался или нет подоходным налогом в прошлом году, если облагался, то в каком районе (городе) _____________________________________________________

к Инструкции

Форма № 4

В рай(гор)финотдел _______________

Расчет налога со строений и земельной ренты на 197_ г.

Всего подлежит уплате налога со строений и земельной ренты ___ руб. ___ коп. в следующие сроки:

15 февраля 197_ г. ___ руб. ___ коп. 15 августа 197_ г. ___ руб. ___ коп. 15 мая 197_ г. ___ руб. ___ коп. 15 ноября 197_ г. ___ руб. ___ коп.

«__» _________ 197_ г.

              Руководитель предприятия (организации)

              Гл. (ст.) бухгалтер

Примечание. Расчет представляется в рай(гор)финотдел по месту нахождения облагаемых строений не позднее 1 февраля.

По строениям, вступившим в эксплуатацию среди года, расчет представляется в том месяце, в котором строения или части их вступили в эксплуатацию.

При наличии на территории одного и того же финоргана нескольких домовладений отдельных расчетов по каждому домовладению не составляется, а представляется один сводный расчет на все домовладения с приложением справки исчисленных платежей по каждому домовладению.

АКТ

Проверкой на месте расчета налога со строений и земельной ренты _______

                (название предприятия, организации)

произведенной «__» _________ 197_ г. инспектором госдоходов _______________ (наименование) рай(гор)финотдела ___________________________ установлено: (фамилия и инициалы)

                      В результате проверки:

допричислено налога со строений ___ руб. ___ коп. земельной ренты ___ руб. ___ коп. Всего допричислено ___ руб. ___ коп., в том числе по срокам уплаты ____

Сложено налога со строений  ___ руб. ___ коп.
земельной ренты ___ руб. ___ коп.
Всего сложено ___ руб. ___ коп., в том числе по срокам уплаты _________

                       Инспектор госдоходов ___________________________
                                                     (подпись)
При проверке присутствовали ___________________________________________
                                        (фамилия, должность

            присутствовавших при проверке и подписи их)

Правильность  допричисления,  сложения (нужное подчеркнуть) указанных в

акте сумм — проверил:

                  Нач. инспекции (ст. инспектор) ______________________

«__» _________ 197_ г.

                        Утверждаю:
                  Зав. рай(гор)финотделом _____________________________

«__» _________ 197_ г.

КНИГА НАЛОГОВОГО УЧЕТА по ____________________________________________________________________ (название рай(гор)финотдела и участка)

Улица _______________________________________________________ Дом N________ Фамилия, имя, отчество домовладельца (N домоуправления или наименование организации) ______________________________________________________________ Год рождения ___________________ Наличие детей ____________________________

Район ____________

Сельсовет ________

Инспектор госдоходов         Проверил               Утверждаю:
_____________________    Нач. инспекции            Зав. райфинотделом _____
_____________________    (ст. инспектор)_______    ________________________
"__" ________ 197_ г.    "__" _________ 197_ г.    "__" ___________ 197_ г.

Примечание. Граждане, подлежащие обложению налогом со строений и земельной рентой, записываются в конце списка с указанием площади земельного участка, страховой оценки строения, суммы земельной ренты и суммы налога со строений. Отдельно после плательщиков подоходного налога заносятся в список также граждане, подлежащие обложению налогом на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР.

от 15 мая 1973 г. № 103

Форма № 7

АКТ обследования кустарно-ремесленного промысла

за время с __________________ по __________________ 197_ г., произведенного __________________ 197_ г. инспектором госдоходов _________________________ ______________________________ рай(гор)финотдела __________________________

Инспектор госдоходов Кустарь

Выводы по акту обследования и расчет облагаемого дохода

«__» _________ 197_ г. Инспектор госдоходов

Правильность составления акта и расчета дохода проверил

        Начальник инспекции (старший инспектор) госдоходов

«__» _________ 197_ г.

Форма № 8

АКТ обследования заработков от частной практики

за время с _____________________ по _____________________ 197_ г. составлен «__» _________ 197_ г. инспектором госдоходов _____________________________ (фамилия инспектора) __________________________ рай(гор)финотдела

В настоящем акте все записано правильно:

                     Инспектор госдоходов                         (подпись)

                     Частнопрактикующее лицо                      (подпись)

                               * * *

Выводы по акту обследования и расчет облагаемого дохода (составляется в рай(гор)финотделе):

«__» _________ 197_ г.

                 Инспектор госдоходов                         (подпись)

Правильность составления акта, выводов и расчета дохода проверил:

                 Начальник инспекции (старший инспектор)
                          госдоходов                          (подпись)

«__» _________ 197_ г.

АКТ обследования доходов от домовладения

за время с __________________ по __________________ 197_ г., произведенного __________________ 197_ г. инспектором госдоходов _________________________ (фамилия инспектора)

_________________________________________________________ рай(гор)финотдела

Инспектор госдоходов Домовладелец (квартиросдатчик)

Выводы по акту обследования и расчет облагаемого дохода

«__» __________ 197_ г. Инспектор госдоходов

Правильность акта обследования и расчета дохода проверил:

     Начальник инспекции (старший инспектор) госдоходов

«__» __________ 197_ г.

     Утверждаю: Зав. рай(гор)фо

«__» __________ 197_ г.

АССР, край, область Район Сельсовет

АКТ ОПРОСА по учету неземледельческих доходов, подлежащих обложению подоходным налогом с населения

«__» _________ 197_ г. инспектор госдоходов _______________________________ райфинотдела _______________________________________________ произвел опрос (фамилия инспектора) гр-на ____________________________________________________________________, (фамилия, имя, отчество) проживающего _______________________________________, о наличии и размерах неземледельческих доходов за время с _____________ по _____________ 197 г. Опросом установлено:

Всего получено дохода за вычетом расходов, связанных с получением дохода _______________ руб. В подтверждение указанного дохода гр-н ________________________________ (фамилия) представил следующие документы (перечислить) Настоящий акт составлен по моим показаниям и мною прочитан.

             Подпись опрошенного ______________________________________

             Подпись инспектора госдоходов ____________________________

Выводы по акту опроса и расчет облагаемого дохода.

«__» __________ 197_ г.

             Инспектор госдоходов _____________________________________

Правильность составления акта и расчета дохода проверил:

             Начальник инспекции (старший инспектор) госдоходов

«__» __________ 197_ г.

Приложение № 12 к Инструкции Министерства финансов СССР от 15 мая 1973 г. № 103

Форма № 12

произведенной «__» _____________ 197_ г. инспектором государственных доходов (общественным инспектором)

                (наименование рай(гор)финотдела)

                     (фамилия, имя, отчество)

Список рабочих и служащих, с которых не удержаны или неправильно удержаны налоги:

Примечание Дополнительный список лиц, с которых не удержаны или неправильно удержаны налоги, составляется на отдельном листе по этой же форме и прилагается к акту.

За время с _____________ по ___________ 197_ г. удержаны и перечислены в бюджет следующие суммы:

Примечания:

1. Суммы удержанных и перечисленных налогов показываются за весь период проверки, при этом перечисленные суммы обязательно сверяются с данными учета рай(гор)финотдела по карточке ф. N 15.

2. В случае задержек в проверяемом периоде перечисления удержанных сумм налогов составляется дополнительно подробный расчет по начислению пени по каждому случаю задержки и несвоевременно перечисленным суммам, который прилагается к акту.

    Наличие   кредиторской  и
депонентской   задолженности,

срок исковой давности которых истек. Предложения проверяющего:

         Подпись проверяющего _________________________________________

При проверке присутствовали ___________________________________________
                               (фамилия и должность присутствовавших

                    при проверке и подписи их)

АКТ

______________ 197_ г. мною, инспектором госдоходов ___________________
                                                      (наименование)

__________________________________ рай(гор)финотдела ______________________ (фамилия

__________________________________, произведена проверка правильности учета и инициалы)

квитанций и взимания разового сбора на ____________________________________ (наименование) рынке, находящемся ________________________________________________________ При проверке установлено:

1. <a id="p100747"></a>Состояние учета квитанций разового сбора ___________________________

2 Где и как хранятся квитанции разового сбора _________________________

3. <a id="p100749"></a>В каком  порядке производится снабжение сборщиков квитанциями, когда

и как сборщики отчитываются в полученных квитанциях _______________________

4. <a id="p100750"></a>Своевременность  и  полнота  сдачи  собранных  сумм разового сбора в

учреждение банка __________________________________________________________

5. <a id="p100751"></a>Результаты проверки полноты и правильности взимания разового сбора с

колхозов, колхозников, единоличников и других граждан _____________________

6. <a id="p100752"></a>Предложения проверяющего ___________________________________________

         Инспектор госдоходов _______________________________ (подпись)

При проверке присутствовали ___________________________________________
                                (фамилия, должность присутствующих

                    при проверке и подписи их)

«__» ________ 197_ г.