Указание Банка России от 24.10.2022 № 6296-У

(ред. от 20.02.2024)

"О формах, порядке и сроках представления в Банк России бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельных некредитных финансовых организаций, кредитных рейтинговых агентств и бюро кредитных историй"

(Зарегистрировано в Минюсте России 07.03.2023 N 72546)

Зарегистрировано в Минюсте России 7 марта 2023 г. N 72546

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ от 24 октября 2022 г. N 6296-У

О ФОРМАХ, ПОРЯДКЕ И СРОКАХ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В БАНК РОССИИ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ОТДЕЛЬНЫХ НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, КРЕДИТНЫХ РЕЙТИНГОВЫХ АГЕНТСТВ И БЮРО КРЕДИТНЫХ ИСТОРИЙ

На основании части 10 статьи 10 Федерального закона от 30 декабря 2004 года N 218-ФЗ "О кредитных историях" <1>, подпункта 7 пункта 1 статьи 4.1, абзаца второго пункта 4 статьи 28 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 года N 4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации" <2>, части 3 статьи 28, пункта 8 части 6 статьи 35 Федерального закона от 18 июля 2009 года N 190-ФЗ "О кредитной кооперации" <3>, подпункта 2.1 пункта 5 статьи 40.3 Федерального закона от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" <4>, части 4.1 статьи 7.2, частей 3 и 4 статьи 15 Федерального закона от 2 июля 2010 года N 151-ФЗ "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях" <5>, статей 76.6 и 76.9-8 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" <1> настоящее Указание устанавливает:

<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 1, ст. 44; 2020, N 31, ст. 5061.

<2> Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 2, ст. 56; Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 1, ст. 4; 2003, N 50, ст. 4858; 2013, N 30, ст. 4067; 2016, N 27, ст. 4225.

<3> Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 29, ст. 3627; 2016, N 27, ст. 4225; 2020, N 29, ст. 4506.

<4> Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 50, ст. 4870; 2016, N 27, ст. 4225; 2020, N 29, ст. 4506.

<5> Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 27, ст. 3435; 2016, N 1, ст. 27; 2016, N 27, ст. 4225; 2020, N 29, ст. 4506.

<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2013, N 30, ст. 4084; 2021, N 27, ст. 5187.

формы, порядок и сроки представления в Банк России бухгалтерской (финансовой) отчетности бюро кредитных историй, страховщиков;

порядок и сроки представления в Банк России бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитного рейтингового агентства, негосударственного пенсионного фонда, страхового брокера, акционерного инвестиционного фонда, управляющей компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, профессионального участника рынка ценных бумаг, имеющего лицензии на осуществление дилерской, брокерской, депозитарной деятельности, деятельности по управлению ценными бумагами, деятельности по ведению реестра владельцев ценных бумаг, деятельности форекс-дилера, организатора торговли, клиринговой организации, оператора инвестиционных платформ, оператора финансовых платформ, оператора информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, оператора обмена цифровых финансовых активов, микрофинансовой организации, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, кредитного потребительского кооператива, ломбарда;

требования к представлению в Банк России саморегулируемыми организациями в сфере финансового рынка, объединяющими микрофинансовые организации, саморегулируемыми организациями в сфере финансового рынка, объединяющими сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы, и саморегулируемыми организациями в сфере финансового рынка, объединяющими кредитные потребительские кооперативы, в Банк России бухгалтерской (финансовой) отчетности соответственно микрокредитных компаний, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов и кредитных потребительских кооперативов, являющихся членами саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка;

порядок и сроки представления в Банк России аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовой компании.

1. Бюро кредитных историй представляют в Банк России бухгалтерскую (финансовую) отчетность по формам, установленным приложениями 1 и 4 к настоящему Указанию, в порядке и сроки, установленные приложением 5 к настоящему Указанию.

Кредитные рейтинговые агентства и страховые брокеры представляют в Банк России бухгалтерскую (финансовую) отчетность в порядке и сроки, установленные приложениями 1, 4 и 5 к настоящему Указанию.

Акционерные инвестиционные фонды, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, профессиональные участники рынка ценных бумаг, имеющие лицензии на осуществление дилерской, брокерской, депозитарной деятельности, деятельности по управлению ценными бумагами, деятельности по ведению реестра владельцев ценных бумаг, деятельности форекс-дилера, организаторы торговли, клиринговые организации представляют в Банк России бухгалтерскую (финансовую) отчетность в порядке и сроки, установленные приложениями 1 и 5 к настоящему Указанию.

Негосударственные пенсионные фонды представляют в Банк России бухгалтерскую (финансовую) отчетность в порядке и сроки, установленные приложениями 2 и 5 к настоящему Указанию.

Страховщики представляют в Банк России бухгалтерскую (финансовую) отчетность по формам, установленным приложением 3 к настоящему Указанию, в порядке и сроки, установленные приложением 5 к настоящему Указанию.

Микрофинансовые организации (далее - МФО), ломбарды, сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы (далее - СКПК), кредитные потребительские кооперативы (далее - КПК), операторы инвестиционных платформ, операторы финансовых платформ, операторы информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, операторы обмена цифровых финансовых активов представляют в Банк России бухгалтерскую (финансовую) отчетность в порядке и сроки, установленные приложением 5 к настоящему Указанию.

Саморегулируемые организации в сфере финансового рынка (далее - СРО), объединяющие МФО (далее - СРО МФО), представляют в Банк России бухгалтерскую (финансовую) отчетность микрокредитных компаний, являющихся членами СРО МФО, СРО, объединяющие КПК (далее - СРО КПК), представляют в Банк России бухгалтерскую (финансовую) отчетность КПК, общее число членов которых не превышает три тысячи физических и (или) юридических лиц и которые являются членами СРО КПК, СРО, объединяющие СКПК (далее - СРО СКПК), представляют в Банк России бухгалтерскую (финансовую) отчетность СКПК, общее число членов и ассоциированных членов которых не превышает три тысячи физических лиц и (или) юридических лиц и которые являются членами СРО СКПК, в соответствии с требованиями, установленными приложением 5 к настоящему Указанию.

Микрофинансовые компании представляют в Банк России аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в порядке и сроки, установленные приложением 5 к настоящему Указанию.

2. Требования настоящего Указания не распространяются на профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих деятельность исключительно по инвестиционному консультированию, и на иностранные страховые организации.

3. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 16 сентября 2022 года N ПСД-57) вступает в силу с 1 апреля 2023 года.

4. Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется в Банк России в соответствии с настоящим Указанием начиная с отчетности за первый квартал 2023 года.

Председатель Центрального банка Российской Федерации Э.С.НАБИУЛЛИНА

Приложение 1 к Указанию Банка России от 24 октября 2022 года N 6296-У "О формах, порядке и сроках представления в Банк России бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельных некредитных финансовых организаций, кредитных рейтинговых агентств и бюро кредитных историй"

ПОКАЗАТЕЛИ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ АКЦИОНЕРНЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ, УПРАВЛЯЮЩИХ КОМПАНИЙ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ, ПАЕВЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ И НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ, БЮРО КРЕДИТНЫХ ИСТОРИЙ, КРЕДИТНЫХ РЕЙТИНГОВЫХ АГЕНТСТВ, СТРАХОВЫХ БРОКЕРОВ, ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ, ИМЕЮЩИХ ЛИЦЕНЗИИ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ДИЛЕРСКОЙ, БРОКЕРСКОЙ, ДЕПОЗИТАРНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО УПРАВЛЕНИЮ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ, ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ВЕДЕНИЮ РЕЕСТРА ВЛАДЕЛЬЦЕВ ЦЕННЫХ БУМАГ, ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФОРЕКС-ДИЛЕРА, ОРГАНИЗАТОРОВ ТОРГОВЛИ, КЛИРИНГОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, СОСТАВЛЕННОЙ В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЕМ БАНКА РОССИИ ОТ 3 ФЕВРАЛЯ 2016 ГОДА N 532-П "ОТРАСЛЕВОЙ СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА "ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ, АКЦИОНЕРНЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ, ОРГАНИЗАТОРОВ ТОРГОВЛИ, ЦЕНТРАЛЬНЫХ КОНТРАГЕНТОВ, КЛИРИНГОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫХ ДЕПОЗИТАРИЕВ ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА, ПАЕВОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА И НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА, УПРАВЛЯЮЩИХ КОМПАНИЙ ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА, ПАЕВОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА И НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА, БЮРО КРЕДИТНЫХ ИСТОРИЙ, КРЕДИТНЫХ РЕЙТИНГОВЫХ АГЕНТСТВ, СТРАХОВЫХ БРОКЕРОВ" <1>

<1> Зарегистрировано Минюстом России 2 марта 2016 года, регистрационный N 41299, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 5 сентября 2016 года N 4128-У (зарегистрировано Минюстом России 15 декабря 2016 года, регистрационный N 44749), от 7 сентября 2017 года N 4520-У (зарегистрировано Минюстом России 28 сентября 2017 года, регистрационный N 48350), от 10 июня 2019 года N 5166-У (зарегистрировано Минюстом России 8 июля 2019 года, регистрационный N 55164), от 24 февраля 2021 года N 5738-У (зарегистрировано Минюстом России 29 марта 2021 года, регистрационный N 62911), от 9 сентября 2021 года N 5922-У (зарегистрировано Минюстом России 13 октября 2021 года, регистрационный N 65397).

Раздел 1. Показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности акционерных инвестиционных фондов, управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров, профессиональных участников рынка ценных бумаг, имеющих лицензии на осуществление дилерской, брокерской, депозитарной деятельности, деятельности по управлению ценными бумагами, деятельности по ведению реестра владельцев ценных бумаг, деятельности форекс-дилера, организаторов торговли, клиринговых организаций

Информация об организации

Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации (код формы по ОКУД <1> 0420002)

<1> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации (код формы по ОКУД <1> 0420003)

<1> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации (код формы по ОКУД <1> 0420004)

<1> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации (код формы по ОКУД <1> 0420005)

<1> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Таблица 1.1. Основная деятельность некредитной финансовой организации

Таблица 2.1. Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность

Таблица 3.1. Основы составления отчетности

Таблица 4.1. Краткое изложение принципов учетной политики, важные оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

<1> Введены в действие на территории Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 года N 107 "Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 10, ст. 1385; 2022, N 26, ст. 4493).

Наименование показателя

Наименование группы аналитических признаков

Код показателя, группы аналитических признаков

1

2

3

4

1

Денежные средства в кассе

ifrs-ru:DenezhnyeSredstvaVKasse

1.1

Балансовая стоимость

dim-int:PoTipamStoimostiAxis

2

Денежные средства в пути

ifrs-ru:DenezhnyeSredstvaVPuti

2.1

Балансовая стоимость

dim-int:PoTipamStoimostiAxis

3

Денежные средства на расчетных счетах

ifrs-ru:DenezhnyeSredstvaNaRaschetnyxSchetax

3.1

Балансовая стоимость

dim-int:PoTipamStoimostiAxis

4

Денежные средства, переданные в доверительное управление

ifrs-ru:DenezhnyeSredstvaPeredannyeVDoveritelnoeUpravlenie

4.1

Балансовая стоимость

dim-int:PoTipamStoimostiAxis

5

Прочие денежные средства

ifrs-ru:DenezhnyeSredstvaProchee

5.1

Балансовая стоимость

dim-int:PoTipamStoimostiAxis

6

Итого

ifrs-ru:DenezhnyeSredstva

6.1

Балансовая стоимость

dim-int:PoTipamStoimostiAxis

7

Текстовое раскрытие. Денежные средства

ifrs-ru:TekstovoeRaskrytieDenezhnyeSredstvaTextBlock

Таблица 5.2. Компоненты денежных средств и их эквивалентов

Таблица 5.3. Информация об инвестиционных и о финансовых операциях, не требовавших использования денежных средств и их эквивалентов и не включенных в отчет о потоках денежных средств

Таблица 5.4. Выверка изменений полной балансовой стоимости денежных средств

Таблица 5.5. Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по денежным средствам

Таблица 6.1. Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Таблица 6.2. Ценные бумаги, удерживаемые для торговли

Таблица 6.3. Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Таблица 6.4. Информация о реклассификации финансовых активов в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Таблица 7.1. Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

Таблица 8.1. Долговые инструменты

Таблица 8.2. Выверка изменений полной балансовой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Таблица 8.3. Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Таблица 8.4. Выверка изменений резерва переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Таблица 8.5. Информация о реклассификации финансовых активов в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Таблица 9.1. Долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Таблица 9.2. Информация о прекращении признания долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в течение отчетного периода

Таблица 9.3. Выверка изменений резерва переоценки долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Таблица 10.1. Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Таблица 10.2. Выверка изменений полной балансовой стоимости средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Таблица 10.3. Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Таблица 10.4. Информация по номинальным процентным ставкам и ожидаемым срокам погашения по средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Таблица 11.1. Займы выданные и прочие размещенные средства

Таблица 11.2. Выверка изменений полной балансовой стоимости займов выданных и прочих размещенных средств

Таблица 11.3. Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по займам выданным и прочим размещенным средствам

Таблица 12.1. Дебиторская задолженность

Таблица 12.2. Выверка изменений полной балансовой стоимости дебиторской задолженности

Таблица 12.3. Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по дебиторской задолженности

Таблица 13.1. Инвестиции в ассоциированные предприятия

Таблица 13.2. Анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия

Таблица 13.3. Информация о переносе долевых инструментов в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия"