Статья: Вопросы, касающиеся порядка заполнения декларации по ЕНВД

(Гришина О.П.)

(«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2019, № 3)

«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2019, № 3

ВОПРОСЫ, КАСАЮЩИЕСЯ ПОРЯДКА ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕНВД

Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года аптечные организации, применяющие спецрежим в виде ЕНВД, должны подавать в налоговый орган налоговую декларацию (по месту постановки на налоговый учет в качестве плательщика «вмененного» налога) по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@. Декларация подается по итогам каждого квартала (ст. 346.30 НК РФ) не позднее 20-го числа следующего месяца по каждому месту постановки на учет (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Ее можно подать (по выбору) на бумажном носителе или в электронной форме по каналам ТКС (п. 3 ст. 80, п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

При заполнении декларации аптечным организациям имеет смысл учесть разъяснения контролирующих органов по формированию налоговой базы и расчету единого налога, которые были даны в 2018 году и ранее. Новые Контрольные соотношения к декларации по ЕНВД пока не опубликованы, а прежние (приведенные в Письме ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@) по понятным причинам утратили силу.

Информация по вопросам, которые были рассмотрены чиновниками контролирующих ведомств в 2018 году и ранее, структурирована по разделам декларации по ЕНВД.

Показатель	Разъяснения чиновников
Раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»
Базовая доходность (строка 040)	Письма Минфина России: - от 20.07.2018 № 03-07-11/51345 (о расчете ЕНВД исходя из вмененного дохода); - от 04.10.2018 № 03-11-10/71228 (об определении величины базовой доходности); - от 21.12.2018 № 03-11-11/93627 (о показателе базовой доходности «площадь торгового зала»)
Корректирующий коэффициент К1 (строка 050)	На 2019 год — 1,915 (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595); на 2018 год — 1,868 (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579)
Корректирующий коэффициент К2 (строка 060)	Письма Минфина России: - от 26.06.2018 № 03-11-10/44002 (о применении корректирующего коэффициента К2); - от 25.06.2018 № 03-01-15/43605, от 27.04.2016 № 03-11-11/24295 (об определении корректирующего коэффициента К2)
Ставка налога (строка 105)	Письмо Минфина России от 04.10.2018 № 03-11-10/71228 (о дифференцированных налоговых ставках)
Раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период»
Страховые взносы (строка 020)	Письма Минфина России: - от 12.12.2018 № 03-15-06/90061, от 24.10.2018 № 03-11-11/76242 (об уменьшении суммы ЕНВД за квартал на сумму страховых взносов, фактически уплаченных в данном квартале, независимо от периода их начисления); - от 20.09.2018 № 03-11-11/67455 (об уменьшении суммы ЕНВД на страховые взносы ИП, производящим выплаты и иные вознаграждения физлицам); - от 01.08.2018 № 03-15-06/54260 (о применении аптечными организациями с 2019 года общих тарифов по страховым взносам); - от 12.09.2018 № 03-15-06/65361, от 14.02.2018 № 03-15-06/8980 (о применении пониженных тарифов страховых взносов аптечной организацией, совмещающей уплату ЕНВД с УСНО и осуществляющей розничную торговлю лекарственными средствами)
Расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности (строка 020)	Письма Минфина России от 03.04.2013 № 03-11-11/136, от 05.05.2014 № 03-11-РЗ/20973 (об уменьшении суммы ЕНВД на суммы больничных, начисленных за квартал и фактически выплаченных до представления налоговой декларации за этот квартал, но не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала)
Страховые взносы ИП (за себя) (строка 030)	Письмо Минфина России от 28.06.2018 № 03-11-11/44500 (об уменьшении ИП, не производящим выплат и иных вознаграждений «физикам», суммы ЕНВД на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФОМС в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ)
Раздел 4 «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период»
Сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ (строка 050)	Письма Минфина России: - от 29.10.2018 № 03-01-15/77652 (о применении ККТ с фискальным накопителем аптечной организацией, совмещающей ОСНО и спецрежим в виде ЕНВД); - от 25.06.2018 № 03-01-15/43605 (о применении ККТ при выполнении работ, оказании услуг населению); - от 24.12.2018 № 03-11-11/94004 (о расходах на приобретение ККТ, зарегистрированной 04.07.2018); - от 21.12.2018 № 03-01-15/93655, от 12.12.2018 № 03-01-15/90366 (о налоговом вычете на сумму расходов по приобретению ККТ в размере не более 18 тыс. руб.); - от 27.07.2018 № 03-11-11/53013 (об уменьшении суммы ЕНВД на сумму расходов на приобретение ККТ, если трудовой договор с работником заключен после 01.07.2018)

---