Программа квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата на осуществление аудиторской деятельности в области банковского аудита

(утв. ЦАЛАК Банка России 20.06.2000, протокол № 6)

ПРОГРАММА КВАЛИФИКАЦИОННЫХ ЭКЗАМЕНОВ НА ПОЛУЧЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТА НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ОБЛАСТИ БАНКОВСКОГО АУДИТА

1. Экономические основы банковской деятельности

Тема 1. Структура банковской системы Российской Федерации и ее правовая основа

Понятие банковской системы Российской Федерации, ее структура.

Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Центральный банк Российской Федерации, его основные функции, задачи и операции. Организационная структура Банка России.

Обеспечение стабильности банковской системы, защиты прав, интересов вкладчиков и кредиторов кредитной организации.

Взаимодействие Банка России и кредитных организаций в системе рыночных отношений Российской Федерации. Банк России как орган банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций. Пруденциальные нормы и требования Банка России, устанавливаемые для кредитных организаций. Цель их установления. Предупредительные и принудительные меры воздействия надзорных органов к кредитным организациям за нарушение пруденциальных норм деятельности.

Обязательные резервы как инструмент регулирования ликвидности банковской системы. Законодательные и нормативные акты, регламентирующие порядок установления и депонирования обязательных резервов. Порядок расчета обязательных резервов, депонируемых кредитными организациями в Банке России. Контроль Банка России за своевременностью и полнотой депонирования обязательных резервов кредитными организациями. Штрафы за нарушение порядка обязательного резервирования. Особенности депонирования обязательных резервов кредитными организациями, находящимися под управлением АРКО. Порядок использования обязательных резервов при отзыве у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций.

Правовая основа и организация кредитования Банком России коммерческих банков и ее значение для регулирования ликвидности. Виды кредитов, предоставляемых Банком России.

Взаимоотношения Банка России с органами государственной власти и органами местного самоуправления.

Федеральный закон «О банках и банковской деятельности».

Функции, задачи, банковские операции и сделки кредитных организаций. Организационная структура кредитной организации.

Банковские союзы и ассоциации. Межбанковские биржи.

Тема 2. Характеристика кредитной организации как особого коммерческого предприятия

Содержание банковского коммерческого расчета. Классификация доходов кредитной организации. Факторы, оказывающие влияние на объем доходов. Классификация расходов кредитной организации. Факторы, оказывающие влияние на объем расходов. Банковская прибыль. Порядок ее формирования и использования. Способы оценки доходности и прибыльности кредитной организации. Себестоимость и цена банковских услуг. Особенности прейскуранта цен (тарифов) на банковские услуги. Процент и комиссия как основные формы цены банковских услуг.

Понятие ликвидности и платежеспособности кредитной организации, факторы, их определяющие. Методы оценки и управления ликвидностью.

Тема 3. Основные направления деятельности кредитных организаций

Ресурсы коммерческого банка: их структура и характеристика.

Привлеченные средства коммерческого банка.

Методика расчета собственного капитала, его структура и оценка достаточности. Основные способы укрепления капитальной базы банка. Уставный капитал кредитной организации: назначение, требования к его объему, структуре и порядку формирования. Виды и порядок выпуска акций кредитными организациями при создании и для увеличения уставного капитала. Особенности выпуска конвертируемых ценных бумаг. Требования к проспекту эмиссии ценных бумаг. Размещение акций в процессе их эмиссии. Порядок выкупа и перепродажи кредитными организациями собственных акций.

Экономическое содержание и организация депозитных операций. Основные тенденции в развитии депозитных операций кредитных организаций. Депозитные и сберегательные сертификаты кредитных организаций: порядок их выпуска и погашения, начисления и выплаты процентов.

Основные черты современной системы кредитования банками предприятий и организаций. Виды банковских ссуд. Характеристика порядка кредитования банками юридических и физических лиц. Понятие кредитоспособности клиентов и методы ее оценки. Формы обеспечения возвратности кредита (залог, банковская гарантия, поручительство и др.). Содержание и назначение кредитной документации. Организация кредитного процесса. Порядок рассмотрения кредитной заявки и заключения кредитного договора. Кредитный портфель банка, его анализ и оценка.

Виды банковской деятельности на рынке ценных бумаг. Выпуск банком собственных ценных бумаг. Операции РЕПО.

Содержание и организация факторинговых операций. Принципы организации лизинговых операций.

Основные понятия и термины, используемые в документах, оформляемых при проведении доверительных операций. Требования, предъявляемые к имуществу, передаваемому в доверительное управление. Принципы организации доверительного управления имуществом клиентов в кредитных организациях.

Валютные операции кредитных организаций. Порядок проведения валютных операций, осуществляемых кредитной организацией самостоятельно и по поручению клиентов.

Депозитарные операции. Операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

Операции на открытом рынке.

Тема 4. Банковские риски, их оценка и методы управления

Понятие кредитного риска, причины его возникновения, методы управления.

Критерии оценки качества выданных ссуд. Классификация ссуд исходя из установленных критериев. Порядок формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам.

Нормативы, ограничивающие кредитный риск. Порядок расчета лимита указанных нормативов и контроль за их соблюдением.

Принципы оценки риска ценных бумаг. Порядок формирования и использования резерва на обесценение ценных бумаг.

Валютные риски и методы их регулирования. Порядок получения кредитной организацией лицензии на проведение операций с иностранной валютой и драгоценными металлами. Лимит открытой валютной позиции. Контроль за соблюдением кредитными организациями порядка проведения операций и сделок с драгоценными металлами.

Рыночный риск. Методы управления им.

Риск несбалансированной ликвидности коммерческого банка: понятие, методы оценки и регулирования.

Кредитный риск по внебалансовым инструментам и срочным сделкам, методы оценки и управления.

Тема 5. Анализ и оценка финансового состояния кредитной организации

Назначение и основные направления аналитической работы кредитных организаций.

Бухгалтерская и финансовая отчетность банка как информационная база финансового анализа. Основные этапы и методы финансового анализа в кредитных организациях.

Роль экономического анализа в кредитных организациях в принятии управленческих решений.

Основные направления анализа финансового состояния кредитной организации.

Критерии определения финансового состояния кредитной организации, применяемые Банком России. Характеристика классификационных групп кредитных организаций в зависимости от их финансового состояния. Основания для осуществления кредитными организациями мер по предупреждению банкротства. Меры по финансовому оздоровлению кредитной организации. Критерии оценки реальности мероприятий, изложенных в планах мер по финансовому оздоровлению кредитной организации. Признаки несостоятельности (банкротства) кредитной организации.

Тема 6. Система внутреннего контроля в кредитных организациях

Цели и задачи системы внутреннего контроля. Принципы организации внутреннего контроля. Элементы системы внутреннего контроля. Требования к руководителю и сотрудникам службы внутреннего контроля. Основные направления предварительного, текущего и последующего контроля, осуществляемого службой внутреннего контроля. Организация внутреннего контроля за банковскими рисками. Права и обязанности службы внутреннего контроля. Взаимодействие службы внутреннего контроля с руководством кредитной организации.

Организация комплаенс — контроля (контроль за операциями кредитных организаций на финансовых рынках).

1. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 26.04.1995.

2. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 03.02.1996.

3. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» от 25.02.1999 № 40-ФЗ.

4. Федеральный закон «О реструктуризации кредитных организаций» от 08.07.1999 № 144-ФЗ.

5. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ (с изменениями от 13.06.1996, 24.05.1999).

6. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 № 39-ФЗ (с изменениями от 26.11.1998, 08.07.1999).

7. Федеральный закон от 25.05.1995 № 83-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР „О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках“ (принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 21.04.1995).»

8. Федеральный закон «О защите конкуренции на рынке финансовых услуг» (принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 04.06.1999).

9. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 09.10.1992 № 3615-1 (с изменениями от 29.12.1998, 05.07.1999).

10. Инструкция Банка России «О порядке регулирования деятельности банков» от 01.10.1997 № 1 (редакция от 28.09.2000).

11. Инструкция Банка России «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг коммерческими банками на территории Российской Федерации» от 17.09.1996 № 8 (редакция от 30.04.2000).

12. Инструкция Банка России «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» от 30.06.1997 № 62-а (редакция от 24.05.2000).

13. Инструкция Банка России «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации» от 02.07.1997 № 63 (редакция от 25.05.1998).

14. Инструкция Банка России «О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушение пруденциальных норм деятельности» от 31.03.1997 № 59 (редакция от 05.04.2000).

15. Инструкция Банка России «Об установлении лимитов открытой валютной позиции» от 22.05.1996 № 41 (редакция от 11.04.2000).

16. Инструкция Банка России «О порядке применения федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности» от 23.07.1998 № 75-И (редакция от 28.08.2000).

17. Положение Банка России «Об обязательных резервах кредитных организаций, депонируемых в Центральном банке Российской Федерации» от 30.03.1996 № 37 (редакция от 24.04.2000).

18. Положение Банка России «Об организации внутреннего контроля в банках» от 28.08.1997 № 509 (редакция от 01.02.1999).

19. Положение Банка России «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций» от 01.06.1998 № 31-П (редакция от 29.09.2000).

20. Положение Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31.08.1998 № 54-П.

21. Положение Банка России «О порядке предоставления кредитов, обеспеченных залогом государственных ценных бумаг» от 16.03.1998 № 19-П (редакция от 26.11.1999).

22. Положение Банка России «О порядке предоставления Банком России ломбардного кредита банкам» от 13.03.1996 № 36-П (редакция от 25.09.2000).

23. Положение Банка России «Об операциях с драгоценными металлами» от 01.11.1996 № 50 (редакция от 11.04.2000).

24. Положение Банка России «О порядке формирования и использования резервного фонда кредитной организации» от 24.04.2000 № 112-П.

25. Указание Банка России «О критериях определения финансового состояния кредитных организаций» от 31.03.2000 № 766-У (редакция от 08.06.2000).

26. Указание Банка России от 13.11.1997 № 18-У «О введении в действие новой редакции методических рекомендаций о порядке оценки мероприятий по финансовому оздоровлению (планов санаций), утвержденных письмом Банка России от 08.09.1997 № 513».

27. Письмо Банка России «О порядке выдачи лицензии на осуществление операций с драгоценными металлами» от 03.12.1996 № 367 (редакция от 30.11.2000).

28. Инструкция Банка России от 01.10.1997 № 17 «О составлении финансовой отчетности» (редакция от 20.04.2000).

29. Письмо Банка России «О рекомендациях по анализу ликвидности кредитных организаций» от 27.07.2000 № 139-Т.

30. Письмо Банка России от 10.02.1992 № 14-3-20 «Положение „О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций“ (редакция от 31.08.1998).»

31. Письмо Банка России «О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг» от 08.12.1994 № 127 (редакция от 29.12.1998).

32. Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации от 25.07.1996 № 44 (редакция от 07.04.2000).

33. Базельский комитет по банковскому надзору: Сборник документов и материалов / Сост. Ю.В. Кузнец. — М.: Центр подготовки персонала Центрального банка Российской Федерации, 1997.

34. Банковское дело / Под ред. Лаврушина О.И. — М.: Финансы и статистика, 2000.

35. Банковская система России. Настольная книга банкира: В 3 т. / Ред. кол.: А.Г. Грязнова, О.И. Лаврушин, Г.С. Панова и др. — М., 1995.

36. Поляков В.Н., Московкина Л.А. Структура и функции центральных банков. Зарубежный опыт. Учебное пособие. — М.: ЭТА, 1995.

37. Деятельность банков: современный опыт США. — М., 1992.

38. Масленченков С.Д. Финансовый менеджмент в коммерческом банке. Кн. 1, 2, 3. — М., 1996.

39. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. — М.: Финансы и статистика, 1996.

40. Роуз Питер С. Банковский менеджмент: Предоставление банковских услуг / Пер. с англ. — М., 1995.

41. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: Управление и операции. — М., 1994.

42. Ларионова И.В. Реорганизация коммерческих банков. — М.: Финансы и статистика, 2000.

Примечание. Список литературы по всем разделам настоящей Программы приведен по состоянию на 01.01.2001.

2. Правовое регулирование банковской деятельности

Тема 1. Правовое регулирование банковской деятельности по законодательству Российской Федерации

Общая характеристика банковского законодательства.

Порядок создания кредитных организаций и лицензирования их деятельности.

Особенности создания и деятельности на территории Российской Федерации кредитных организаций с иностранными инвестициями.

Правовая основа банковского надзора за деятельностью кредитных организаций. Основания для отзыва Центральным банком Российской Федерации лицензии кредитной организации на осуществление банковских операций.

Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций»; меры по предупреждению банкротства кредитных организаций; порядок осуществления кредитной организацией мер по финансовому оздоровлению и реорганизации и основания их применения.

Основания назначения и полномочия временной администрации по управлению кредитной организацией.

Основания для инициирования процедуры банкротства кредитной организации.

Основные особенности применения Федерального закона «О реструктуризации кредитных организаций».

Мораторий на удовлетворение требований кредиторов кредитной организации.

Тема 2. Организационно — правовые формы кредитных организаций

Понятие кредитной организации, виды кредитных организаций.

Организационно — правовые формы кредитных организаций.

Филиал, представительство, дочерняя, зависимая кредитная организация.

Органы управления кредитной организацией, их полномочия, зависимая кредитная организация.

Реорганизация кредитной организации (слияние, присоединение, разделение, выделение и преобразование), особенности процедур. Роль аудитора в процессе реорганизации.

Понятие банковской группы.

Тема 3. Основы гражданского права, регулирующего деятельность кредитных организаций

Понятие и виды сделок. Основания и последствия признания сделки недействительной.

Понятие представительства. Доверенность.

Понятие и виды обязательств. Способы обеспечения обязательства. Ответственность сторон за невыполнение договорных обязательств. Ответственность за неисполнение денежных обязательств.

Перемена лиц в обязательстве (уступка требования и перевод долга).

Способы прекращения обязательств.

Понятие договора. Существенные условия договора. Стороны договора, третьи лица. Договорный характер взаимоотношений кредитной организации и клиента.

Банковская тайна.

Договор банковского счета.

Договор банковского вклада.

Договор поручения.

Договор комиссии.

Договор лизинга.

Договор доверительного управления имуществом.

Договор финансирования под уступку денежного требования.

Договор аренды.

Договор хранения.

Договор простого товарищества.

Тема 4. Особенности правового регулирования кредитной деятельности

Кредитный договор (предмет, существенные условия). Отличие кредитного договора от договора займа.

Основные способы обеспечения обязательств по кредитным договорам:

• неустойка;
• залог (понятие и основание возникновения залога, в т.ч. ипотеки, порядок оформления, основания обращения взыскания на предмет залога (ипотеки), реализация заложенного имущества, прекращение залога);
• поручительство (договор поручительства, ответственность поручителя, прекращение поручительства);
• банковская гарантия (понятие и порядок оформления банковской гарантии, прекращение банковской гарантии).

Прекращение кредитных обязательств.

Тема 5. Правовое регулирование расчетов

Действующее законодательство, регулирующее осуществление расчетов.

Понятие и виды расчетов. Формы безналичных расчетов. Сроки расчетов.

Ответственность кредитных организаций за нарушение правил безналичных расчетов.

Правовое регулирование расчетов по корреспондентским счетам (корреспондентским субсчетам).

Договор корреспондентского счета (корреспондентского субсчета); существенные условия; порядок заключения.

Порядок безакцептного списания средств со счета в кредитной организации.

Очередность списания средств с корреспондентского счета (корреспондентского субсчета).

Расчеты платежными поручениями.

Расчеты платежными требованиями.

Расчеты по аккредитиву.

Расчеты инкассовыми поручениями.

Расчеты по инкассо.

Расчеты чеками.

Правовое регулирование электронных расчетов.

Понятие кассовых операций. Нормативно — правовые акты, регулирующие прием, выдачу и хранение наличных денег.

Расчеты с применением пластиковых карт.

Тема 6. Правовое регулирование операций кредитных организаций с ценными бумагами

Понятие ценной бумаги. Виды ценных бумаг. Требования к ценной бумаге. Передача прав по ценной бумаге. Восстановление прав по утраченным ценным бумагам.

Правовое регулирование операций кредитных организаций с собственными ценными бумагами.

Правовое регулирование деятельности кредитных организаций как профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Правовое регулирование операций с векселями.

Особенности правового регулирования операций кредитных организаций с векселями.

Тема 7. Правовое регулирование валютных операций

Основные законодательные и нормативные акты Российской Федерации, регулирующие порядок проведения кредитными организациями операций с валютными ценностями. Понятие валюты Российской Федерации, иностранной валюты, валютных ценностей. Валютные операции. Основные принципы их классификации.

Органы и агенты валютного контроля в Российской Федерации, их права и обязанности. Центральный банк Российской Федерации как основной орган валютного регулирования в Российской Федерации.

Ответственность кредитных организаций за нарушения валютного законодательства.

Тема 8. Основы процессуального права

Законодательство Российской Федерации, регулирующее порядок рассмотрения исков в судах общей юрисдикции и арбитражных судах Российской Федерации.

Понятие искового заявления.

Способы обеспечения гражданского иска.

Порядок исполнения решений суда на взыскание средств со счетов в кредитных организациях.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Гражданский процессуальный кодекс РСФСР.

3. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации.

4. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 26.04.1995.

5. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 03.02.1996.

6. Федеральный закон «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» от 09.07.1999.

7. Федеральный закон Российской Федерации «О несостоятельности (банкротстве)» от 08.01.1998.

8. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» от 25.02.1999.

9. Федеральный закон «О реструктуризации кредитных организаций» от 08.07.1999.

10. Федеральный закон «О переводном и простом векселе» от 11.03.1997.

11. Федеральный закон «О лизинге» от 29.10.1998.

12. Закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» от 09.10.1992 № 3615-1 (с изменениями и дополнениями от 29.12.1998, 05.07.1999).

13. Федеральный закон Российской Федерации «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ (с изменениями от 13.06.1996, 24.05.1999).

14. Федеральный закон Российской Федерации «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 № 39-ФЗ (с изменениями от 26.11.1998, 08.07.1999).

15. Конвенция о единообразном законе о переводном и простом векселе (заключена в Женеве 07.06.1930).

16. Инструкция Банка России «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченных банка и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» от 29.06.1992 № 02-104А (редакция от 18.06.1999).

17. Инструкция Банка России «О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации» от 16.07.1993 № 16 (редакция от 30.06.1999).

18. Инструкция Банка России «О специальных счетах нерезидентов типа „С“ от 23.03.1999 № 79-И (редакция от 06.10.1999).»

19. Инструкция Банка России «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров» от 13.10.1999 № 86-И (редакция от 22.12.1999).

20. Инструкция Банка России «О порядке обязательной продажи экспортной валютной выручки юридическими лицами — резидентами, осуществляющими возврат кредитов, и учета уполномоченными банками операций, связанных с исполнением юридическими лицами — резидентами своих обязательств по кредитным договорам» от 06.04.99 № 80-И.

21. Инструкция Банка России «О порядке применения федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности» от 23.07.1998 № 75-И (редакция от 28.08.2000).

22. Инструкция Банка России «О правилах выпуска и регистрации кредитными организациями на территории Российской Федерации» от 17.09.1996 № 8 (редакция от 03.04.2000).

23. Инструкция Банка России «О порядке осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитных организаций» от 12.07.1999 № 84-И.

24. Положение Банка России «Об особенностях регистрации кредитных организаций с иностранными инвестициями и о порядке получения предварительного разрешения России на увеличение уставного капитала зарегистрированной организации за счет средств нерезидентов» от 23.04.1997 № 437 (редакция от 24.06.1999).

25. Положение Банка России «Об отзыве лицензии на осуществление банковских операций у кредитных организаций в Российской Федерации» от 02.04.1996 № 264 (редакция от 04.10.2000).

26. Положение Банка России «О временной администрации по управлению кредитной организацией» от 14.05.1999 № 76-П (редакция от 16.10.2000).

27. Положение Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 08.09.2000 № 120-П.

28. Письмо Банка России от 10.02.1992 № 14-3-20 «Положение „О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций“ (редакция от 31.08.1998).»

29. Указание Банка России «О порядке оплаты долей (акций) кредитных организаций облигаций федерального займа с постоянным купонным доходом и денежными средствами» от 08.06.1999 № 571-У (редакция от 06.10.1999).

30. Указание Банка России «О порядке оплаты уставного капитала кредитных организаций иностранной валютой и отражения соответствующих операций по счетам бухгалтерского учета» от 19.03.1999 № 513-У (редакция от 18.12.2000).

31. Указание Банка России «О порядке осуществления внутреннего контроля за соответствием деятельности на финансовых рынках законодательству о финансовых рынках в кредитных организациях» от 07.07.1999 № 603-У.

32. Письмо Банка России «О мерах по усилению надзора за деятельностью кредитных организаций» от 28.02.1997 № 419 (редакция от 29.11.2000).

33. Письмо Банка России «О нормах вывоза и ввоза наличной валюты Российской Федерации физическими лицами (резидентами и нерезидентами)» от 19.09.1996 № 331.

34. Письмо Банка России «О порядке выдачи лицензии на осуществление операций с драгоценными металлами» от 03.12.1996 № 367 (редакция от 30.11.2000).

35. Письмо Банка России «О совершении банками сделок с природными драгоценными камнями на территории Российской Федерации» от 11.02.1997 № 410.

36. Комментарий части первой Гражданского кодекса Российской Федерации для предпринимателей. — М.: Фонд «Правовая культура», 1995.

37. Комментарий части второй Гражданского кодекса Российской Федерации для предпринимателей. — М.: Фонд «Правовая культура», 1996.

38. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части первой / Отв. ред. О.Н. Садиков. — М.: Юринформцентр, 1995.

39. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части второй / Отв. ред. О.Н. Садиков. — М.: Юринформцентр, 1995.

40. Кузнецова Р.Г., Маркалова Н.Г., Потапенкова Т.А. Отдельные виды обязательств: договоры в финансово — банковской сфере: Учеб. пособие / Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации / Отв. ред. Н.Г. Маркалова. — М.: ФА, 1999.

41. Правовое регулирование предпринимательской деятельности. Учебно — практическое пособие (Правовые ситуации. Тесты. Практические вопросы) / Под ред. канд. юрид. наук Н.Г. Маркаловой. — М.: БЕК, 2000.

3. Бухгалтерский учет и отчетность в кредитных организациях

Тема 1. Основы организации работы по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях

Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете. Сфера действия Федерального закона «О бухгалтерском учете». Функции Банка России по регулированию бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Бухгалтерский учет в кредитных организациях, его объекты и основные задачи.

Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, их структура и содержание. Основные принципы организации работы по ведению бухгалтерского учета в банках. Основные задачи и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях.

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, базовые принципы его построения. Балансовые счета: активные, пассивные. Внебалансовые счета: активные, пассивные. Построение номенклатуры счетов баланса. Характеристика основных разделов плана счетов кредитной организации.

Балансовые счета, счета доверительного управления, внебалансовые счета, счета для учета срочных операций, счета депо.

Учетная политика кредитных организаций: понятие, содержание, краткая характеристика основных элементов. Роль главного бухгалтера в организации бухгалтерского учета, его права и ответственность за ведение бухгалтерского учета, представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Тема 2. Аналитический и синтетический учет

Понятие аналитического и синтетического учета. Понятие, назначение и порядок ведения регистров бухгалтерского учета. Характеристика основных регистров синтетического и аналитического учета. Лицевые счета клиентов, лицевые счета по внутрибанковским операциям, порядок их регистрации и ведения. Книга регистрации лицевых счетов, порядок ее ведения. Соблюдение требований Гражданского кодекса Российской Федерации при открытии и ведении лицевых счетов по вкладам (депозитам) физических лиц. Порядок сообщения кредитными организациями налоговым органам, внебюджетным фондам об открытии счетов в соответствии с законодательством. Выписки лицевых счетов, порядок их передачи клиентам. Особенности подтверждения выписок лицевых счетов клиентами в конце года.

Бухгалтерский журнал, его назначение и краткая характеристика.

Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Порядок ведения счетов, требующих конфиденциальности.

Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств, ее назначение и порядок составления.

Регистры синтетического учета: ежедневная оборотная ведомость и ежедневный баланс: характеристика документов, порядок их составления и подписания. Сверка материалов аналитического и синтетического учета. Выявление расхождений, порядок их устранения и исправления ошибок.

Оценка и инвентаризация имущества и обязательств.

Тема 3. Документация и документооборот. Виды и классификация банковских документов. Внутрибанковский контроль

Правила бухгалтерского учета и основные принципы организации документооборота кредитными организациями. Виды операций, осуществляемых кредитной организацией, порядок их законодательного регулирования и документального оформления.

Виды и классификация банковских документов. Организация документооборота по кассовым операциям, безналичным расчетам. Порядок проверки и приема к исполнению документов клиентов. Правила проверки и подписания документов по операциям банка. Хранение документов.

Организация внутрибанковского контроля, порядок проведения последующего контроля в целях обеспечения надлежащего уровня надежности кредитной организации. Характеристика контроля по: а) обеспечению сохранности средств и ценностей, б) соблюдению клиентами положений по оформлению документов, в) своевременному исполнению распоряжений клиентов по перечислению (выдаче) средств, г) перечислению и зачислению средств в точном соответствии с реквизитами платежных (расчетных) документов, принимаемых к исполнению. Операции кредитных организаций, требующие дополнительного контроля, и порядок их проведения. Порядок исправления ошибочных записей в зависимости от времени их выявления в бухгалтерских регистрах.

Тема 4. Учет капитала и фондов банка

Синтетический и аналитический учет уставного капитала кредитных организаций, созданных в форме акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью.

Формирование уставного капитала кредитной организацией, созданной в форме акционерного общества: сроки формирования и порядок отражения в учете.

Учет операций по увеличению уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества до регистрации результатов эмиссии. Учет операций кредитной организации, созданной в форме акционерного общества после регистрации результатов эмиссии. Назначение, порядок ведения и закрытия накопительных счетов кредитной организации, созданной в форме акционерного общества. Учет эмиссионного дохода кредитной организации, созданной в форме акционерного общества. Порядок отражения в учете оплаты акций с рассрочкой платежа. Учет неоплаченных акций. Учет выкупа и перепродажи акций. Учет уничтожения выкупленных акций.

Учет формирования уставного капитала кредитной организации, созданной в форме ООО. Учет увеличения уставного капитала кредитной организации, созданной в форме ООО. Учет долей, перешедших к обществу, и выкупа долей участия кредитных организаций, созданных в форме ООО.

Порядок учета операций по образованию и расходованию фондов банка. Отражение в учете операций по капитализации.

Порядок учета уменьшения уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества или ООО.

Тема 5. Учет и оформление безналичных расчетов

Порядок открытия, ведения и закрытия расчетных и текущих счетов резидентов и нерезидентов. Аналитический и синтетический учет средств на расчетных и текущих счетах клиентов. Учет расчетов в валюте Российской Федерации с использованием: платежных поручений; платежных требований; платежных требований — поручений; аккредитивов (покрытых и непокрытых); инкассовых поручений; чеков. Учет документов, ожидающих акцепта для оплаты. Учет документов, не оплаченных в срок; ведение картотек документов, не оплаченных со счетов клиентов. Учет и оформление частичной оплаты расчетных документов.

Оформление и учет операций по корреспондентским счетам. Учет не оплаченных с корреспондентских счетов документов: порядок ведения картотек неоплаченных документов. Оформление и учет частичной оплаты платежных поручений банка.

Учет операций по корреспондентским счетам НОСТРО и ЛОРО в рублях с использованием ДПП (даты перечисления платежа). Оформление и учет овердрафта по корреспондентским счетам.

Расчеты между филиалами банка: требования к организации расчетов, оформление и учет операций с использованием и без использования ДПП.

Оформление и учет расчетов с применением банковских карт.

Тема 6. Учет предоставленных кредитов

Основные нормативные документы, определяющие методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета выданных кредитов. Основные задачи учета выданных кредитов. Классификация выданных кредитов по субъектам, по срокам, по видам ссуд, по обеспечению, по группам риска.

Учет кредитов, предоставленных путем разового зачисления денежных средств на расчетный, текущий или корреспондентский счет юридического лица либо посредством выдачи наличных денег физическому лицу и в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на его счет в банке.

Порядок оформления овердрафта, его отражения на балансовых и внебалансовых счетах. Порядок отражения на балансовых и внебалансовых счетах открытых кредитных линий.

Учет обеспечения выданных кредитов. Учет ценных бумаг, принятых в залог. Учет гарантий и поручительств по выданным кредитам. Учет имущества, принятого в залог по выданным кредитам. Учет драгоценных металлов, зарезервированных в качестве залога.

Пролонгация кредитов и особенности ее отражения в учете.

Учет просроченных кредитов.

Учет операций по начислению, расходованию и списанию резерва на возможные потери по ссудам. Порядок списания кредитов за счет резервов. Особенности построения номеров лицевых счетов по срочным, просроченным ссудам, резервам на возможные потери по ссудам и порядок их ведения.

Тема 7. Учет полученных межбанковских кредитов (МБК) и привлеченных депозитов

Основные нормативные документы, определяющие порядок организации и ведения бухгалтерского учета МБК (полученного) и депозитов. Основные задачи учета МБК и депозитов.

Особенности учета привлеченных МБК и депозитов. Учет кредитов, полученных от Банка России.

Основные нормативные документы, определяющие порядок организации и ведения бухгалтерского учета банковских вкладов. Классификация банковских вкладов по субъектам, срокам привлечения, видам.

Учет депозитов до востребования и срочных вкладов юридических и физических лиц. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по переводу срочных вкладов во вклады до востребования. Учет операций по досрочному возврату вкладов. Порядок отражения в бухгалтерском учете просроченной задолженности по уплате процентов и ее погашению банком — заемщиком.

Учет депозитов, оформленных с применением банковских карт.

Тема 8. Учет операций с ценными бумагами

Нормативные документы Банка России и ФКЦБ России, регламентирующие организацию бухгалтерского учета операций с ценными бумагами. Принципы организации учета вложений банка в долговые обязательства. Учет долговых обязательств в разрезе субъектов. Особенности учета долговых обязательств, приобретенных по операциям РЕПО, для перепродажи и для инвестирования. Учет положительных или отрицательных разниц, возникающих при продаже долговых обязательств. Особенности учета уплаченного или полученного накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам. Особенности ведения парных внебалансовых счетов по выкупу и по продаже ценных бумаг по обратной части РЕПО. Ведение внебалансовых счетов по нереализованным курсовым разницам по переоценке долговых обязательств.

Принципы организации учета вложений банка в акции. Виды операций по покупке — продаже акций и их отражение в учете. Особенности операций РЕПО, инвестирования, перепродажи и порядок функционирования открытых счетов. Учет операций по начислению и использованию резервов под обесценение акций. Возникновение обязательств и требований по обратной последующей продаже (покупке) ценных бумаг через определенный срок по заранее фиксированной цене и их отражение по внебалансовым счетам. Учет бланков ценных бумаг и акций других эмитентов на внебалансовых счетах.

Нормативные документы, регламентирующие операции по учету векселей. Особенности учета векселей в разрезе субъектов. Учет векселей до востребования и по срокам. Особенности учета векселей, не оплаченных в срок и опротестованных, а также векселей, не оплаченных в срок и неопротестованных. Назначение счетов «Резервы на возможные потери по учтенным векселям». Особенности учета операций по начислению и использованию резервов по не оплаченным в срок векселям. Депозитарный учет векселей.

Нормативные документы, регламентирующие организацию бухгалтерского учета операций по выпущенным банками ценным бумагам. Основные принципы, положенные в основу учета выпущенных банками облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, векселей и банковских акцептов. Назначение счетов по учету выпущенных банками ценных бумаг. Особенности учета дисконта, обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам. Учет ценных бумаг при выкупе их у владельцев по истечении срока, а также до наступления срока с целью погашения или перепродажи. Особенности учета ценных бумаг с истекшим сроком обращения. Особенности отражения операций по счетам доходов или расходов. Учет ценных бумаг по счетам ДЕПО. Учет ценных бумаг, находящихся в доверительном управлении. Учет переоценки. Особенность учета ценных бумаг, не обращаемых на ОРЦБ.

Особенности учета ценных бумаг, переданных кредитной организации клиентами для хранения, для доверительного управления, для осуществления брокерских операций. Ведение аналитического и синтетического учета депозитарных операций.

Тема 9. Учет и оформление кассовых операций

Аналитический и синтетический учет кассовых операций. Оформление и учет приходных и расходных кассовых операций. Учет денежных средств в пути. Организация работы и учет операций вечерних касс. Учет инкассированной денежной выручки. Организация работы операционных касс, расположенных вне помещений банка, и правила отражения их операций в учете банка. Порядок отражения в учете подкрепления операционной кассы филиала банка, не имеющего корреспондентского счета в РКЦ. Оформление и учет операций по выдаче наличных денег через банкоматы. Порядок сверки кассовых оборотов и заключения операционной кассы кредитной организации.

Тема 10. Учет операций кредитных организаций со средствами в иностранной валюте

Аналитический и синтетический учет кредитными организациями операций с иностранной валютой. Переоценка счетов в иностранной валюте и порядок ее отражения в бухгалтерском учете.

Организация учета операций, проводимых кредитной организацией по корреспондентским счетам НОСТРО и ЛОРО. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций со средствами в иностранной валюте, проводимых клиентами кредитной организации.

Основные формы расчетов, используемые при проведении внешнеэкономических операций клиентами кредитных организаций: банковский перевод, инкассо, аккредитивы. Особенности проведения расчетов с предоставлением отсрочки платежа. Организация учета операций со средствами в иностранной валюте с использованием внебалансовых счетов. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по покупке и продаже иностранной валюты. Организация контроля за проведением клиентами кредитной организации обязательной продажи части экспортной выручки. Особенности проведения и учета операций, связанных с покупкой клиентами кредитной организации иностранной валюты на внутреннем валютном рынке. Порядок проведения валютно — обменных операций кредитными организациями с физическими лицами. Основные требования к пунктам обмена иностранной валюты, организация учета и инкассации денежной наличности.

Тема 11. Учет операций с драгоценными металлами

Аналитический и синтетический учет драгоценных металлов. Учет переоценки драгоценных металлов. Учет покупки и продажи драгоценных металлов: операции кассовые и срочные. Учет операций по счетам клиентов в драгоценных металлах. Учет депозитов банков в драгоценных металлах. Учет просроченной задолженности по операциям с драгоценными металлами. Учет пересылки драгоценных металлов.

Тема 12. Учет основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации (износа) и выбытия. Учет прочих материальных ценностей

Организация аналитического и синтетического учета основных средств по категориям. Особенности аналитического учета основных средств, их износа и переоценки. Ресурсы (источники) финансирования капитальных вложений. Внебалансовый учет источников финансирования капитальных вложений. Организация аналитического учета капитальных вложений. Учет операций по приобретению материалов, оборудования, требующего монтажа, и прочих расходов, связанных с капитальными вложениями. Оценка имущества, приобретенного за плату, имущества, полученного безвозмездно. Учет затрат по капитальным вложениям при подрядном и хозяйственном способах строительства. Приобретение оборудования, не требующего монтажа, хозяйственного инвентаря, относимого к основным средствам. Учет основных средств, введенных в эксплуатацию. Учет капитальных вложений по арендованным основным средствам. Учет нематериальных активов. Особенность учета капитальных вложений при долевом участии в строительстве. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению износа (амортизации) основных средств и нематериальных активов. Учет выбытия (реализации) основных средств и нематериальных активов. Учет прочих материалов: складской учет, учет отпуска материальных ценностей, расчеты за материальные ценности, отчетность должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей. Инвентаризация материальных ценностей. Цель и методы проведения инвентаризации. Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете.

Учет кредитов, полученных от других кредитных организаций на капитальные вложения. Затраты на капитальные вложения, произведенные сверх имеющихся ресурсов. Очередность использования ресурсов на капитальные вложения. Отчетность должностных лиц, ответственных за сохранность материальных ценностей.

Тема 13. Учет доходов и расходов, результатов деятельности и их распределения в кредитных организациях

Аналитический и синтетический учет доходов и расходов. Методы формирования кредитной организацией доходов и расходов: «Кассовый метод» и «Метод начисления».

Особенности учета процентного дохода по предоставленным кредитам (включая МБК): учет начисленных процентов, учет полученных процентов, учет просроченных процентов, учет неполученных процентов, учет процентов по списанным с баланса кредитам. Особенности учета процентных расходов банков: учет процентов начисленных (по вкладам и депозитам юридических, физических лиц, по МБК), учет уплаченных процентов, учет просроченных процентов. Особенности учета доходов и расходов будущих периодов по кредитным операциям. Особенности учета доходов и расходов по ценным бумагам.

Порядок закрытия счетов по учету доходов и расходов. Порядок определения результатов деятельности кредитных организаций. Учет прибыли и убытков. Порядок и учет распределения прибыли. Отчет о прибылях и убытках: содержание и порядок формирования.

Особенности учета отдельных видов расходов (командировочные расходы, представительские, рекламные расходы, подготовка кадров и др.), по которым предусматривается отнесение сумм на расходы в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством.

Отражение в балансе финансовых результатов деятельности кредитных организаций. Учет операций по использованию прибыли.

Тема 14. Бухгалтерская, финансовая и статистическая отчетность кредитных организаций и филиалов

Основные требования и правила составления и представления бухгалтерской отчетности.

Виды банковской отчетности. Текущая бухгалтерская отчетность. Годовые бухгалтерские отчеты, организация подготовки работы по их составлению. Содержание и характеристика основных форм годовой отчетности банков. Баланс кредитной организации, принципы его построения. Порядок составления и представления отчетности в Банк России.

Оценка статей бухгалтерской отчетности. Основные правила составления сводной бухгалтерской отчетности.

Понятие раскрываемой информации и публикуемой отчетности, их содержание и краткая характеристика составных элементов.

Финансовая отчетность кредитных организаций. Содержание и краткая характеристика форм финансовой отчетности. Понятие корректировок финансовой отчетности и их краткая характеристика. Консолидированная отчетность кредитных организаций, ее содержание и краткая характеристика основных элементов.

Тема 15. Международные стандарты бухгалтерского учета и перспективы их использования в Российской системе бухгалтерского учета кредитной организации

Необходимость, цели и задачи стандартизации методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Принципы составления финансовой отчетности.

Международные бухгалтерские союзы и организации (Международная федерация бухгалтеров, Комитет международных стандартов финансовой отчетности и др.). Роль Комитета международных стандартов финансовой отчетности в подготовке и разработке международных стандартов финансовой отчетности. Деятельность Комитета международных стандартов финансовой отчетности по распространению международных стандартов финансовой отчетности.

Сфера применения международных стандартов финансовой отчетности. Структура и содержание международных стандартов финансовой отчетности. Финансовая отчетность в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности: элементы финансовой отчетности, их признание и оценка.

Проблемы перехода российской системы учета на международные стандарты. Перспективы применения международных систем бухгалтерского учета в кредитных учреждениях.

Тема 16. Учет срочных операций

Характеристика срочных операций. Понятие кассовой и срочной сделки. Организация аналитического учета обязательств и требований по наличным и срочным сделкам.

Организация синтетического учета требований и обязательств по наличным и срочным сделкам по поставке денежных средств, драгоценных металлов и ценных бумаг.

Особенности учета отдельных срочных сделок. Учет нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг.

Тема 17. Учет доверительных (трастовых) операций

Понятие доверительных (трастовых) операций. Характеристика счетов доверительного управления. Организация аналитического и синтетического учета операций доверительного управления. Расчеты по доверительному управлению. Особенности учета денежных средств и ценных бумаг в управлении.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» от 25.02.1999 № 40-ФЗ.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.01.1996.

4. Постановление Правительства Российской Федерации «Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями» от 16.05.1994 № 490 (с изменениями и дополнениями).

5. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.1997 № 61 (с изменениями и дополнениями).

6. Правила учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации от 25.07.1996 № 44 (редакция от 07.04.2000).

7. Инструкция Банка России «Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроля за их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации» от 22.05.1996 № 41 (редакция от 11.04.2000).

8. Инструкция Банка России «О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации» от 16.07.1993 № 16 (редакция от 30.06.1999).

9. Инструкция Банка России от 27.02.1995 № 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации и учета валютно — обменных операций уполномоченными банками» (редакция от 28.09.1999).

10. Инструкция Банка России «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации» от 17.09.1996 № 8 (редакция от 03.04.2000).

11. Положение Банка России «Об особенностях выпуска и регистрации ценных бумаг кредитных организаций, находящихся под управлением государственной корпорации „Агентство по реструктуризации кредитных организаций“ от 03.04.2000 № 110-П.»

12. Положение Банка России «Об особенностях выпуска и регистрации акций кредитными организациями при переходе под управление государственной корпорации „Агентство по реструктуризации кредитных организаций“ от 03.04.2000 № 111-П.»

13. Инструкция Банка России «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» от 25.12.1997 № 62-а (редакция от 24.05.2000).

14. Инструкция Банка России «О порядке осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитных организаций» от 12.07.1999 № 84-И.

15. Инструкция Банка России «О составлении финансовой отчетности» от 01.10.1997 № 17 (редакция от 20.04.2000).

16. Положение Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31.08.1998 № 54-П.

17. Положение Банка России «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.1998 № 39-П (редакция от 24.12.1998).

18. Положение Банка России «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 25.03.1997 № 56 (редакция от 30.11.2000).

19. Положение Банка России «О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях» от 10.06.1996 № 290 (редакция от 02.06.1997).

20. Положение Банка России «Об организации внутреннего контроля в банках» от 28.08.1997 № 509 (редакция от 01.02.1999).

21. Положение Банка России «О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской Федерации» (утверждено Центральным банком Российской Федерации 25.11.1997 № 5-П, редакция от 08.09.2000).

22. Положение Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 08.09.2000 № 120-П.

23. Положение Банка России «Об обязательных резервах кредитных организаций, депонируемых в Центральном банке Российской Федерации» от 30.03.1996 № 37 (редакция от 24.04.2000).

24. Положение Банка России «О порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций» от 01.03.1996 № 244 (редакция от 22.02.1999).

25. Положение Банка России «О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России» от 23.06.1998 № 36-П (редакция от 25.09.2000).

26. Положение Банка России «О системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России» от 24.08.1998 № 50-П.

27. Положение Банка России «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием» от 09.04.1998 № 23-П.

28. Положение Банка России «О порядке проведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов» от 30.12.1999 № 103-П (редакция от 20.12.2000).

29. Положение Банка России о внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 12.05.1998 № 29-П «О консолидированной отчетности кредитных организаций» (редакция от 23.05.2000).

30. Письмо Банка России о внесении изменений и дополнений в «Правила ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 18.09.1997 № 66 (редакция от 29.12.1999).

31. Письмо Банка России от 10.02.1992 № 14-3-20 «Положение „О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций“ (редакция от 31.08.1998).»

32. Указание Банка России «О порядке оплаты долей (акций) кредитных организаций облигациями федерального займа с постоянным купонным доходом и денежными средствами» от 08.06.1999 № 571-У (редакция от 06.10.1999).

33. Указание Банка России «О порядке оплаты уставного капитала кредитных организаций иностранной валютой и отражения соответствующих операций по счетам бухгалтерского учета» от 19.03.1999 № 513-У (редакция от 18.12.2000).

34. Указание Банка России «О порядке уменьшения уставного капитала кредитной организации при снижении величины ее собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала» от 01.06.1998 № 245-У (редакция от 04.10.2000).

35. Письмо Банка России от 23.02.1995 № 26 «Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями» (редакция от 17.06.1999).

36. Письмо Банка России от 08.12.1994 № 127 «О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг» (редакция от 29.12.1998).

37. Указание Центрального банка Российской Федерации «О формировании уставного капитала кредитной организации неденежными средствами» от 31.12.1998 № 474-У.

38. Инструкция Банка России «О порядке применения федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности» от 23.07.1998 № 75-И (редакция от 28.08.2000).

39. Международные стандарты финансовой отчетности. — М.: Аскери, 1998.

40. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках. З.Г. Ширинская, Т.Н. Нестерова, Н.Э. Соколинская. 1997.

41. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Е.П. Козлова, Е.Н. Галанина. 1999.

42. Новое в бухгалтерском учете банков. А.М. Андросов. 1998.

43. Учет в банках на основе нового плана счетов. С.А. Горина. 1998.

44. Методические рекомендации по внешнему и внутреннему банковскому аудиту. Под ред. Емельянова Е.В. 1997.

45. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках. Л.П. Кроливецкая, Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек, Е.П. Саубанова, 2001.

4. Налогообложение кредитных организаций

Тема 1. Налоги и налоговая политика

Определение налога и сбора. Функции налогов: фискальная, регулирующая, контрольная. Планирование и прогнозирование налоговых платежей. Сущность налогов. Основные принципы налогообложения. Роль налогов в регулировании экономики.

Налоговая политика в условиях рыночной экономики. Налоговый кодекс Российской Федерации и основные направления совершенствования налогообложения. Налоговые льготы. Объект налогообложения и налоговая база. Налоговый период.

Тема 2. Налоговая система Российской Федерации

Состав и структура налоговой системы Российской Федерации и ее эволюция.

Министерство по налогам и сборам Российской Федерации, его функции, задачи и права. Права и обязанности налоговых органов.

Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации. Права и обязанности органов налоговой полиции.

Основные виды налогов: прямые, косвенные.

Классификация налогов по уровням государственного управления: федеральные, региональные и местные.

Распределение налогов между федеральными, региональными и местными бюджетами. Налоги закрепленные и регулирующие.

Налогообложение физических лиц.

Права и обязанности налогоплательщиков. Права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц.

Виды санкций за нарушение налогового законодательства. Налоговый кодекс о новых формах взаимоотношений между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Контроль кредитных организаций за соблюдением клиентами налогового законодательства.

Обязанности и функции кредитных организаций как самостоятельных налогоплательщиков.

Роль и функции кредитных организаций как налоговых агентов.

Ответственность кредитных организаций за совершение налоговых правонарушений.

Тема 3. Особенности уплаты налога на прибыль кредитными организациями

Методика определения налоговой базы при исчислении налога на прибыль кредитными организациями. Доходы и расходы, формирующие финансовые результаты деятельности банков, и их влияние на налоги банков. Расходы, включаемые в себестоимость оказываемых банками услуг, и иные расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль. Методика исчисления налога на прибыль коммерческого банка.

Состав доходов, включаемых в облагаемый оборот. Необлагаемые доходы по налогу на прибыль.

Ставка налога на прибыль кредитных организаций. Льготы по налогу на прибыль, условия их применения.

Порядок исчисления уплаты в бюджет налога на прибыль кредитной организации.

Тема 4. Особенности уплаты кредитными организациями налога на добавленную стоимость

Методика определения объекта обложения и облагаемого оборота по НДС.

Перечень банковских операций, освобождаемых от уплаты налога на добавленную стоимость. Ставка налога, сроки уплаты в бюджет.

Методика исчисления и уплаты НДС коммерческим банком.

Тема 5. Налог на имущество кредитных организаций

Методика определения налоговой базы при исчислении налога на имущество кредитных организаций.

Ставки налога, порядок и сроки уплаты его в бюджет.

Тема 6. Прочие виды налогов и сборов, уплачиваемых кредитными организациями

Методика определения дорожного налога. Ставка, порядок уплаты. Методика определения налоговой базы при исчислении земельного налога. Ставка налога, порядок его уплаты, льготы.

Методика исчисления налога на операции с ценными бумагами. Методика определения налогообложения операций и доходов по ценным бумагам. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по ценным бумагам.

Налогообложение операций по купле иностранной валюты и срочным валютным сделкам.

Налог на рекламу. Порядок исчисления и уплаты. Ставка налога. Льготы по налогу.

Тема 7. Единый социальный налог

Порядок уплаты кредитными организациями единого социального налога. Ставка налога. Перечень выплат, на которые не начисляется ЕСН.

Тема 8. Работа налоговых инспекций по выездной проверке балансов и бухгалтерской отчетности

Регламент выездных проверок, методика их ведения.

Оформление результатов выездных проверок.

Порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

Тема 9. Налог на доходы с физических лиц

Методика определения налоговой базы при исчислении налога на доходы с физических лиц. Ставка налога и порядок его уплаты. Система вычетов. Порядок декларирования доходов граждан.

Особенности заполнения декларации о доходах физических лиц.

Особенности обложения доходов физических лиц, полученных в виде материальной выгоды.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая - от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 16.07.1998, редакция от 02.01.2000); часть вторая - от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 19.07.2000, редакция от 29.12.2000).

2. Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.1991 № 2118-1 (редакция от 05.08.2000).

3. Федеральный закон «О налоге на имущество предприятий» от 13.12.1991 № 2030-ФЗ (редакция от 04.05.1999).

4. Федеральный закон «О внесении изменений в Закон РСФСР „О налоге на операции с ценными бумагами“ от 18.10.1995 № 158-ФЗ (принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 21.07.1995).»

5. Закон Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.1991 № 2116-1 (редакция от 05.08.2000).

6. Закон Российской Федерации «О дорожных фондах в Российской Федерации» от 18.10.1991 № 1759-1 (редакция от 05.08.2000).

7. Федеральный закон «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» от 05.08.2000 № 118-ФЗ (принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 19.07.2000).

8. Указ Президента Российской Федерации «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» от 23.05.1994 № 1006 (редакция от 25.07.2000).

9. Указ Президента Российской Федерации «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» от 18.08.1996 № 1212 (редакция от 30.10.1998).

10. Постановление Правительства Российской Федерации «О перечне сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну» от 05.12.1991 № 35.

11. Постановление Правительства Российской Федерации «Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями» от 16.05.1994 № 490.

12. Постановление Правительства Российской Федерации от 14.12.1998 № 1431 «О предоставлении гражданам Российской Федерации, нуждающимся в улучшении жилищных условий, безвозмездных субсидий на строительство или приобретение жилья».

13. Постановление Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 № 100 «О порядке признания безнадежными ко взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам».

14. Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг, включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» от 05.08.1992 № 552 (редакция от 31.05.2000).

15. Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» от 11.12.1995 № 39 (редакция от 19.07.1999).

16. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 15.05.1995 № 30 и Государственной налоговой службы Российской Федерации от 27.03.1996 № 02-01-05 «Об исчислении налогооблагаемой прибыли».

17. Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» от 08.06.1995 № 33 (редакция от 15.11.2000).

18. Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте» от 07.08.1997 № 45 (редакция от 27.07.1998).

19. Письмо Государственной налоговой службы Российской Федерации «О налогообложении операций по купле — продаже иностранной валюты и срочным валютным сделкам» от 27.03.1996 № НП-4-05/26н.

20. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. — М.: Книжный мир, 2000.

21. Шаталов С.Д. Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой: Учебное пособие. 2-е изд. — М.: МЦФЭР, 2000.

22. Рябова Р.И. Годовой отчет КБ за 1998 г. Налоговые аспекты / Налоговый вестник. — 1998 — № 12; 1999 — № 1, 2.

5. Аудит кредитных организаций

Тема 1. Правовые основы осуществления аудиторской деятельности в Российской Федерации

Правовые акты, регулирующие аудиторскую деятельность. Понятие аудиторской деятельности. Цели и задачи аудита. Виды аудита. Сопутствующие аудиту услуги. Права и обязанности аудиторских организаций (аудиторов) и экономических субъектов, подлежащих аудиту. Ограничения в проведении аудиторских проверок. Взаимоотношения аудитора и клиента. Конфиденциальность и этика аудитора. Ответственность аудиторских организаций (аудиторов) и аудируемых лиц.

Общероссийские правила (стандарты) аудиторской деятельности. Внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности. Международные стандарты аудиторской деятельности.

Тема 2. Особенности проведения аудита кредитных организаций

Специфика аудита кредитных организаций.

Нормативные и правовые акты, регулирующие проведение аудита кредитных организаций. Правило (стандарт) № 1 аудиторской деятельности в области аудита кредитных организаций.

Лицензирование аудиторской деятельности в области аудита кредитных организаций.

Профессиональная подготовка и аттестация банковских аудиторов в России.

Объект аудиторской проверки. Организация аудиторских проверок кредитных организаций. Требования Банка России к составлению аудиторских заключений. Особенности аудиторских проверок многофилиальных банков. Виды аудиторского заключения. Письменная информация аудитора руководству кредитной организации, порядок ее представления.

Порядок публикации отчетности кредитных организаций по итогам их деятельности за год. Контроль Банка России за соблюдением аудиторскими фирмами лицензионных требований и условий, действующего законодательства и нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность. Годовой отчет аудиторской организации (индивидуального аудитора).

Тема 3. Организация подготовки аудиторской проверки

Экономические субъекты (клиенты) аудита и их выбор. Источники информации о клиенте, экспресс — анализ для клиента, предварительные переговоры. Мотивация отказа от проведения аудита. Объект аудиторской проверки. Письмо — обязательство аудитора, условия его подготовки, форма и содержание.

Объем аудиторской проверки и определяющие его факторы. Методы определения объема аудиторской проверки и определяющие его факторы. Оценка стоимости аудиторских услуг. Договор на оказание аудиторских услуг, его условия, содержание и оформление.

Планирование аудита, его назначение и принципы. Разработка предварительного и общего плана аудита, аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур. Этапы аудиторской проверки.

Тема 4. Оценка существенности и риска в процессе аудиторской деятельности

Понятие существенности, подходы к ее определению и использованию в проведении аудиторских проверок. Факторы, влияющие на суждение о существенности. Действия аудитора при выявлении искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Понятие риска и его использования в аудиторской деятельности. Риск хозяйственной деятельности проверяемого объекта. Риск организации внутреннего контроля. Риск необнаружения ошибки. Методы минимизации аудиторского риска.

Тема 5. Изучение и оценка работы внутреннего контроля

Требования Центрального банка Российской Федерации к организации внутреннего контроля в кредитной организации. Оценка состояния и эффективности внутреннего контроля в проверяемой кредитной организации. Взаимодействие аудитора со службой внутреннего контроля кредитной организации в процессе внешнего аудита.

Тема 6. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры

Рабочие документы (файлы) аудитора, их состав, содержание, порядок оформления, использования и хранения. Содержание постоянного и переменного архива. Методы и порядок сбора информации.

Аудиторские процедуры. Процедура по существу и аналитические процедуры. Контрольная процедура. Тест средств контроля.

Аудиторская выборка. Виды аудиторских выборок и порядок их построения. Объем аудиторской выборки. Ошибки и риск аудиторской выборки. Оценка результатов аудиторской выборки. Репрезентативность выборки и распространение ее результатов.

Мошенничество и ошибки в бухгалтерском учете и отчетности, выявляемые в ходе аудиторской проверки, их виды и факторы, влияющие на степень риска искажений в бухгалтерской отчетности. Действия аудитора при выявлении искажения бухгалтерской отчетности.

Аудиторские доказательства. Их виды и классификация. Связь между доказательствами. Источники и методы получения аудиторских доказательств. Проверка первичных документов и учетных регистров: формальная проверка подлинности документов, проверка по существу (законности, достоверности и целесообразности операции), счетная проверка, сопоставление документов.

Тема 7. Роль аналитических процедур в аудиторской проверке

Аналитические процедуры и их применение в проведении аудиторской проверки. Методы и приемы экономического анализа, применяемые в аудите. Экспресс — диагностика при заключении договоров. Методы оценки финансового состояния кредитной организации. Использование статистических методов анализа в аудите. Роль факторного анализа в оценке достоверности отчетности и прогнозировании финансового состояния. Роль экономического анализа в аудите на соответствие.

Тема 8. Методика советующего (консультационного) аудита

Обоснование целевой направленности консультационного аудита. Типичные направления аудиторских консультаций. Особенности организации проведения консультационного аудита. Порядок оформления и представления результатов консультационного аудита. Роль консультационного аудита в повышении финансовой устойчивости кредитной организации.

Тема 9. Методика аудиторского сопровождения

Роль аудита в консультационной деятельности. Основные объекты консультаций субъектов хозяйствования: постановка учета, разработка учетной и финансовой политики, анализ финансового состояния кредитной организации, налогообложение, хозяйственные связи, перспективы развития. Роль службы внутреннего контроля кредитной организации в аудиторском сопровождении. Привлечение экспертов для аудиторского сопровождения. Аудиторское сопровождение и упреждающий аудит.

Тема 10. Аудит постановки аналитического и синтетического учета в кредитных организациях

Задачи и содержание аудита постановки аналитического и синтетического учета в кредитных организациях. Законодательные и правовые акты Российской Федерации, определяющие порядок ведения бухгалтерского учета. Нормативные акты Центрального банка Российской Федерации, Правила ведения бухгалтерского учета и План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Источники аудиторской информации. Способы сбора аудиторской информации. Критерии надежности аудиторской информации. Методика и процедура аудиторской проверки постановки аналитического и синтетического учета в кредитных организациях. Проверка правильности открытия и ведения лицевых счетов клиентов и счетов по внутрибанковским операциям. Книга регистрации открытых счетов. Своевременность сообщения в налоговые и внебюджетные фонды об открытии счетов. Соблюдение правил передачи выписок лицевых счетов клиентам. Проверка правильности ведения бухгалтерского журнала, ведомостей остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Проверка материалов синтетического учета. Установление соответствия материалов аналитического и синтетического учета. Оценка постановки аналитического и синтетического учета в кредитных организациях. Анализ и оценка учетной политики кредитных организаций.

Тема 11. Аудит документооборота и организации внутрибанковского контроля

Цель проверки. Нормативные документы, устанавливающие порядок документооборота в кредитных организациях. Основные направления и этапы аудита документооборота в кредитных организациях.

Источники аудиторской информации. Банковские документы как средство контроля законности операции и основание для совершения бухгалтерских операций.

Определение правомерности отражения банковских операций в документах кредитной организации. Проверка правильности оформления документов. Проверка формирования и хранения документов кредитной организации.

Проверка постановки внутрибанковского контроля в кредитных организациях за постановкой бухгалтерского учета в банках. Оценка текущего и последующего контроля. Организация контроля в банках за отдельными операциями. Оценка постановки внутрибанковского контроля с позиции обеспечения надежности кредитной организации.

Тема 12. Аудит уставного и других фондов банка

Цель проверки. Нормативная база для осуществления аудита формирования уставного и других фондов банка.

Основные направления и этапы проверки уставного капитала и фондов банка. Источники аудиторских доказательств.

Методика проверки правильности формирования уставного капитала банка; соответствия источников формирования, способов формирования уставного капитала нормативным требованиям Банка России и Федеральной комиссии по ценным бумагам.

Методика проверки порядка формирования и использования резервного фонда банка. Соблюдение правил учета формирования уставного капитала и фондов банка. Проверка правильности учета неоплаченной части размещенных акций, учета выкупа и перепродажи собственных акций.

Тема 13. Аудит кредитов, предоставленных кредитными организациями

Цель проверки. Нормативная база, определяющая порядок предоставления (размещения) денежных средств кредитными организациями и бухгалтерского учета указанных операций.

Основные направления и этапы аудита предоставленных кредитов. Источники аудиторских доказательств.

Методика проверки правильности ведения лицевых счетов и отражения операций в бухгалтерском учете. Проверка порядка оформления, выдачи и погашения краткосрочных кредитов: овердрафта; разовых ссуд, предоставленных с использованием кредитной линии. Аудит полноты и правильности отражения просроченной задолженности по сумме основного долга и процентов по нему. Аудит кредитов, предоставленных физическим лицам, юридическим лицам и гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Проверка кредитов, предоставленных нерезидентам. Типичные ошибки, выявляемые в ходе аудита.

Тема 14. Аудит полученных и предоставленных межбанковских кредитов (МБК), привлеченных и размещенных депозитов

Цель проверки. Нормативные документы, регламентирующие порядок проведения аудита. Основные направления и этапы аудита МБК и депозитов. Источники аудиторских доказательств. Методы и приемы аудита МБК и депозитов.

Проверка обоснованности выдачи и получения МБК. Аудит оформления и погашения овердрафтов. Проверка правильности отражения МБК полученных и выданных, а также размещенных и привлеченных депозитов по срокам. Проверка своевременности и полноты учета просроченной задолженности по основному долгу и процентам по полученным и выданным МБК.

Проверка правильности учета вкладов граждан на балансовых счетах кредитной организации, своевременности и полноты начисления и выплаты процентов по вкладам.

Тема 15. Аудит операций банка с ценными бумагами

Цель проверки. Нормативная база для осуществления аудита операций банка с ценными бумагами. Основные направления и этапы аудита операций банка с ценными бумагами. Источники аудиторских доказательств.

Основные направления аудиторской проверки операций по вложению банка в долговые обязательства и акции. Проверка правильности и своевременности открытия счетов. Проверка правильности и достоверности сделок РЕПО, операций по инвестированию и перепродаже. Аудит отражения в учете операций с долговыми обязательствами и акциями, положительных и отрицательных разниц. Проверка порядка образования и расходования резервов под обесценение ценных бумаг. Аудит полноты и своевременности переоценки долговых обязательств. Аудит полноты и своевременности учета уплаченного или полученного накопленного (процентного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам. Проверка своевременности движения ценных бумаг по счетам ДЕПО. Проверка учета ценных бумаг, взятых в обеспечение кредита.

Аудит нереализованных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг. Проверка правильности ведения парных внебалансовых счетов по сделкам РЕПО. Аудит учета бланков ценных бумаг и акций других эмитентов.

Аудит учтенных банком векселей. Аудит правильности учета векселей по срокам, суммам и субъектам. Аудит учтенных банком, не оплаченных в срок векселей. Аудит полноты и своевременности создания резерва под обесценение векселей и его использования.

Аудит выпущенных банками ценных бумаг. Основные направления проверок выпущенных банками ценных бумаг по видам и по срокам.

Порядок осуществления проверки правильности ведения бухгалтерского учета выпущенных банком ценных бумаг.

Аудит ценных бумаг, находящихся в доверительном управлении банка. Аудит ценных бумаг, находящихся в депозитарии. Нормативная база для проведения указанного аудита. Основные методы и приемы, используемые при аудите. Типичные ошибки банков.

Тема 16. Аудит кассовых операций

Цель проверки. Нормативные акты, определяющие порядок ведения кассовых операций. Основные направления и этапы аудита кассовых операций. Источники аудиторских доказательств. Методика проверки соблюдения кредитной организацией установленного порядка ведения кассовых операций. Проверка обоснованности выдачи наличных денег из кассы кредитной организации.

Методы проверки организации и учета выдачи наличных денег из кассы кредитной организации и операций по приему наличных денег в кассу кредитной организации. Оценка контроля кредитной организацией за оборотом денежной наличности. Проверка организации работы и отражения в учете операций касс, расположенных вне помещений банка. Проверка правильности оформления и отражения в учете пересылки денежных средств.

Оценка отчетности о кассовых оборотах кредитной организации. Проверка оборудования хранилищ кредитной организации, правильности хранения и учета ценностей, находящихся в ней.

Проверка состояния кассового планирования, соблюдения лимита остатка кассы кредитной организации.

Тема 17. Аудит проведения кредитной организацией расчетных операций клиента

Цель проверки. Нормативные документы, регулирующие открытие кредитными организациями расчетных и текущих счетов в рублях и текущих счетов в иностранной валюте. Основные направления и этапы проверки проведения кредитной организацией расчетных операций клиента. Источники информации.

Проверка обоснованности открытия и правильности ведения расчетных и текущих счетов в рублях резидентам Российской Федерации.

Проверка обоснованности открытия и правильности ведения текущих счетов в рублях нерезидентам Российской Федерации.

Проверка обоснованности открытия и правильности ведения текущих счетов в иностранных валютах резидентам и нерезидентам Российской Федерации.

Проверка правильности присвоения номеров лицевых расчетных и текущих счетов.

Нормативные документы, регулирующие порядок ведения кредитными организациями расчетов на территории Российской Федерации. Методы проверки соблюдения правил осуществления расчетов платежными поручениями, платежными требованиями — поручениями, чеками, посредством аккредитивов.

Оценка качества учета расчетных операций.

Тема 18. Аудиторская проверка межбанковских расчетов и организации корреспондентских отношений кредитных организаций

Цель проверки. Нормативные документы, регулирующие организацию межбанковских расчетных и корреспондентских отношений. Основные направления и этапы проверки. Источники информации.

Анализ учета взаимных расчетов между кредитными организациями. Проверка соблюдения порядка открытия корреспондентских счетов. Анализ соблюдения условий установления корреспондентских отношений. Анализ выполнения условий корреспондентских соглашений. Счета НОСТРО и ЛОРО.

Открытие, учет операций и контроль за соблюдением режима корреспондентского счета. Проверка соблюдения условий оплаты по корреспондентским счетам. Особенности клиринговых расчетов.

Проверка межфилиальных расчетов.

Тема 19. Аудит операций со средствами в иностранных валютах

Цель проверки. Нормативные акты Банка России, определяющие порядок организации учета операций кредитных организаций со средствами в иностранных валютах. Основные нормативные акты Банка России, определяющие порядок выполнения уполномоченными банками функций агентов валютного контроля, подотчетных Банку России.

Организация работы с клиентами. Соблюдение установленного порядка открытия текущих валютных и специальных транзитных валютных счетов клиентам кредитной организации. Основные нормативные акты Банка России, определяющие порядок организации контроля со стороны уполномоченного банка за валютными операциями, проводимыми его клиентами. Основные принципы организации работы по контролю за соблюдением валютного законодательства в кредитной организации.

Основные принципы организации контрольной работы по проверке соблюдения кредитной организацией лимита открытой валютной позиции.

Тема 20. Аудит операций с драгоценными металлами

Цель проверки. Законодательные и нормативные акты, регулирующие правила проведения и учета кредитной организацией операций с драгоценными металлами.

Основные направления и этапы проверки. Источники информации.

Методика реализации контроля операций с драгоценными металлами на примере отдельной операции кредитной организации. Формы контроля.

Тема 21. Аудит образования и использования резервов по активным операциям кредитных организаций

Цель проверки. Нормативные документы, регулирующие порядок образования и использования резервов по активным операциям кредитных организаций.

Задачи и направления аудита создания резервов по активным операциям банка.

Источники аудиторской информации. Способы сбора аудиторской информации. Критерии надежности информации. Проверка правильности и достоверности создания резерва на возможные потери по депозитам, размещенным в кредитных учреждениях. Аудит порядка образования резерва на возможные потери по просроченным кредитам, предоставленным банкам.

Проверка порядка образования резерва на возможные потери по просроченным ссудам. Аудит порядка формирования резерва на возможные потери по ссудам (депозитам), размещенным у нерезидентов.

Проверка обоснованности использования резерва на возможные потери по ссудам для списания за баланс безнадежной и нереальной для взыскания ссудной задолженности. Проверка правильности отражения в синтетическом учете операций по формированию и использованию резерва на возможные потери по ссудам. Проверка правильности учета по балансовым и внебалансовым счетам списанных за счет созданных резервов потерь.

Тема 22. Аудиторская проверка учета основных средств, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и нематериальных активов в кредитных организациях

Цель проверки. Нормативные документы, устанавливающие порядок учета материальных ценностей и нематериальных активов в кредитных организациях.

Источники аудиторской информации. Этапы проверки.

Проверка постановки аналитического учета основных средств, их износа и переоценки. Проверка постановки внебалансового учета источников (ресурсов) финансирования капитальных вложений. Анализ учета поступлений материальных ценностей и нематериальных активов, затрат по капитальным вложениям при подрядном и хозяйственном способах строительства. Анализ учета затрат на капитальные вложения, произведенных сверх имеющихся ресурсов. Проверка учета операций по выбытию материальных и нематериальных активов. Анализ состояния учета в кредитной организации дебиторской задолженности по капитальным вложениям.

Оценка постановки учета основных средств, материалов и нематериальных активов в кредитной организации.

Тема 23. Аудиторская проверка осуществления кредитной организацией прочих банковских операций

Цель проверки. Нормативные документы, регулирующие порядок учета лизинговых, факторинговых и доверительных операций.

Основные направления и этапы аудита прочих банковских операций.

Методика проверки совершения и учета лизинговых операций кредитной организации.

Методика проверки совершения и учета факторинговых операций кредитной организации.

Методика проверки совершения и учета доверительных операций кредитной организации.

Тема 24. Аудит доходов, расходов, результатов деятельности и их распределения в кредитных организациях

Цель проверки. Нормативные документы, устанавливающие порядок учета доходов, расходов и прибыли кредитных организаций.

Основные направления и этапы проверки. Источники информации.

Проверка правильности составления отчета о прибылях и убытках кредитной организации. Проверка соблюдения положения о распределении прибыли кредитной организации. Проверка обоснованности и своевременности отнесения сумм на счета доходов и расходов кредитной организации. Проверка правильности начисления и отражения в учете процентов по предоставленным ссудам и привлеченным ресурсам. Проверка правильности взыскания и отражения в учете банковской комиссии. Проверка правильности начисления и отражения в учете налогов.

Проверка учета доходов и расходов будущих периодов. Обоснованность отнесения начисленных процентов на доходы будущих периодов.

Тема 25. Аудиторская проверка консолидированной отчетности банковской группы

Цель проверки. Нормативные документы, определяющие порядок составления и представления консолидированной отчетности банковской группы. Проверка правильности применения положений нормативных актов Банка России, регулирующих порядок составления кредитными организациями консолидированной отчетности при включении головной кредитной организацией отчетных данных участников группы в консолидированную отчетность группы.

Тема 26. Аудиторская проверка выполнения кредитными организациями обязательных нормативов, установленных Банком России

Цель проверки. Нормативные документы, определяющие порядок расчета обязательных нормативов. Основные направления и этапы проверки правильности расчета и выполнения кредитными организациями обязательных нормативов. Источники информации.

Анализ выполнения обязательных нормативов.

Анализ организации работы в кредитной организации по управлению ликвидностью.

Проверка правильности расчета и депонирования резервных требований Банка России.

Тема 27. Анализ и оценка системы управления кредитной организации

Цель проверки. Нормативные документы, регулирующие систему управления кредитной организацией, основные направления и этапы проверки системы управления кредитной организации, источники информации.

Анализ структуры управления кредитной организации и оценка ее адекватности видам и объемам выполняемых кредитной организацией операций.

Проверка состояния внутреннего контроля в кредитной организации. Организация контроля за отражением всех операций в бухгалтерском учете и подготовкой достоверной отчетности.

Организация работы в кредитной организации по проведению проверок и ревизий. Организация контроля за деятельностью филиалов.

Оценка кредитной политики банка и качества управления кредитными рисками.

Анализ обоснованности выдачи ссуд. Оценка информации о клиенте — заемщике, используемой при подготовке соглашения (договора) о предоставлении (размещении) денежных средств. Оценка процедуры разрешения выдачи ссуды. Анализ работы кредитного комитета. Оценка кредитной документации и кредитных дел клиента. Анализ кредитных договоров. Оценка работы кредитной организации по обеспечению возвратности ссуд. Анализ содержания и оформления залоговых документов, гарантийных писем, страховых полисов. Анализ обоснованности пролонгации ссуд. Анализ длительности просроченных ссуд. Оценка работы кредитной организации по анализу кредитного портфеля и созданию необходимых резервов.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1-я и 2-я.

2. Правила (Стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.

3. Правило (Стандарт) аудиторской деятельности в области банковского аудита, одобренный Экспертным комитетом при Банке России по банковскому аудиту (N 1).

4. Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации. Утверждены Указом Президента Российской Федерации от 22.12.1993 № 2263.

5. «Об организации работы комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации». Распоряжение Президента Российской Федерации от 04.02.1994 № 54-рп.

6. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (утверждены Центральным банком Российской Федерации 18.06.1997 № 61, редакция от 25.12.2000).

7. «Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации». Постановление Правительства Российской Федерации от 06.05.1994 № 482.

8. Постановление Правительства Российской Федерации от 21.07.1997 № 907 «О внесении изменений в Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994 г. № 482».

9. Положение о Консультативном совете при Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации. (Утверждено решением Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации от 01.06.1994)

10. Телеграмма Банка России от 08.12.2000 № 185-Т «О признании недействительным Положения Банка России № 64, утвержденного Приказом Центрального банка Российской Федерации от 10.09.1997 № 02-391, и письма Центрального банка Российской Федерации от 19.02.1997 № 412».

11. Указание Банка России от 04.10.2000 № 846-У «Об особенностях лицензирования деятельности аудиторских организаций, занимающихся банковским аудитом».

12. Постановление Правительства Российской Федерации от 07.12.1994 № 1355 «Основные критерии (система показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке» (редакция от 25.04.1995).

13. Положение о консолидированной отчетности кредитных организаций (утверждено Центральным банком Российской Федерации 12.05.1998 № 29-П, редакция от 23.05.2000).

14. Адамс Р. Основы аудита: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.

15. Бычкова С.М. Доказательства в аудите. — М.: Финансы и статистика, 1998.

16. Додж Рой. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита. — М.: Финансы и статистика, ЮНИТИ, 1992.

17. Зубова Е.В. Технология аудита: организация проверки, критерии проверочных процедур, рабочие документы. — М.: Аналитика — Пресс, Аудиторская фирма ЦБА, 1998.

18. Кармайкл Д.Р., Бенис М. Стандарты и нормы аудита: Пер. с англ. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.

19. Планирование аудита. Российская коллегия аудиторов, аудиторская компания «Руфаудит». — М.: Издательский дом «Аудитор», 1996.

20. Банковский аудит. Сборник нормативно — правовых актов.

21. Банковский аудит. Ч. 1, 2. / Авт. кол.: И.Д. Мамонова, З.Г. Ширинская, Р.Г. Ольхова и др. — М., 1994.

22. Горина С.А. Учет в банке на основе нового плана счетов. Проверка правильности отражения банковских операций. — М.: Приоритет, 1998.

23. Надзор, инспектирование и аудит коммерческих банков России: Сб. статей. — М., 1995.

24. Емельянов А.И. Общий аудит. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления. Издательство — Российская академия госслужбы при Президенте Российской Федерации «Дело и сервис», М., 1997.

25. Международные стандарты аудита. Кодекс этики Международной федерации бухгалтеров. Перевод с англ. IFAC. Международная федерация бухгалтеров (1999 г.). — М.: МЦРСБУ, 2000.

26. Аудит банков. / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой, Е.А. Лебедева, 2001 г.

---