Приказ ФНС России от 12.10.2021 № ЕД-7-1/893@

(ред. от 11.11.2022)

«Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2022 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 12 октября 2021 г. № ЕД-7-1/893@

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ СТАТИСТИЧЕСКОЙ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ НА 2022 ГОД, ФОРМИРУЕМОЙ В РАЗРЕЗЕ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В целях получения полной и своевременной информации о налоговой базе и структуре начислений по федеральным, региональным, местным налогам и сборам в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации в 2022 году приказываю:

1. Утвердить прилагаемые формы статистической налоговой отчетности, методические указания по порядку их составления и контрольные соотношения:

форма № 5-ВБР «Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов», годовая (приложение № 1);

форма № 5-ДДК «Отчет о декларировании доходов физическими лицами», годовая (приложение № 2);

форма № 5-ЕСХН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу», годовая (приложение № 3);

форма № 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам», годовая (приложение № 4);

форма № 5-НДФЛ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, по сведениям, представленным налоговыми агентами», годовая (приложение № 5);

форма № 5-НИО «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций», годовая (приложение № 6);

форма № 5-ТН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по транспортному налогу», годовая (приложение № 7);

форма № 5-УСН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения», годовая (приложение № 8);

форма № 7-НДФЛ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по расчету сумм налога на доходы физических лиц за 2022 год, исчисленных и удержанных налоговым агентом», квартальная (приложение № 9);

форма № 1-ИВФО «Сведения об информационном взаимодействии с финансовыми органами субъектов Российской Федерации и местных администраций, формирующим в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, по доведению статистической налоговой отчетности», годовая (приложение № 10);

(абзац введен Приказом ФНС России от 16.12.2021 № ЕД-7-1/1107@)

форма № 1-Патент «Отчет о количестве индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и выданных патентов на право применения патентной системы налогообложения в разрезе видов предпринимательской деятельности», полугодовая (приложение № 11);

(абзац введен Приказом ФНС России от 16.12.2021 № ЕД-7-1/1107@)

форма № 5-АЛ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на спирт, алкогольную, спиртосодержащую продукцию и виноград», годовая (приложение № 12);

(абзац введен Приказом ФНС России от 16.12.2021 № ЕД-7-1/1107@)

форма № 5-ИБ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на игорный бизнес», годовая (приложение № 13);

(абзац введен Приказом ФНС России от 16.12.2021 № ЕД-7-1/1107@)

форма № 5-ТСМ «Отчет о структуре начислений по торговому сбору в разрезе муниципальных образований», годовая (приложение № 14);

(абзац введен Приказом ФНС России от 16.12.2021 № ЕД-7-1/1107@)

форма № 5-КГНМ «Отчет о налоговой базе и сумме исчисленного консолидированными группами налогоплательщиков налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации», квартальная (приложение № 15);

(абзац введен Приказом ФНС России от 30.12.2021 № СД-7-1/1193@)

форма № 5-НП «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на нефтепродукты», ежемесячная — квартальная (приложение № 16).

(абзац введен Приказом ФНС России от 30.12.2021 № СД-7-1/1193@)

форма № 5-ЖМ «Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами животного мира», годовая (приложение № 17 к настоящему приказу);

(абзац введен Приказом ФНС России от 17.02.2022 № ЕД-7-1/132@)

форма № 5-ПМ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации», годовая (приложение № 18 к настоящему приказу).

(абзац введен Приказом ФНС России от 17.02.2022 № ЕД-7-1/132@)

форма № 5-НДПИ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых», квартальная (приложение № 19).

(абзац введен Приказом ФНС России от 22.04.2022 № ЕД-7-1/337@)

2. Разработать макеты выходных таблиц и совместно с Управлением информационных технологий (В.П. Кулешов) обеспечить в установленном порядке организацию работ для расчета данных по формам, указанным в пункте 1 настоящего приказа:

NN 5-ВБР, 5-ЕСХН, 5-МН, 5-НИО, 5-ТН, 5-УСН - Аналитическому управлению (В.Н. Засько);

NN 5-ДДК, 5-НДФЛ, 7-НДФЛ — Управлению налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов (М.В. Сергеев);

3. Управлениям центрального аппарата ФНС России, отвечающим за сбор и обработку данных по формам, утвержденным пунктом 1 настоящего приказа, организовать работу по направлению отчетов в установленные адреса и совместно с Управлением интерактивных сервисов (Е.В. Гладышев) — по размещению сводных отчетов в информационных ресурсах ФНС России.

4. Установить, что представление отчетов финансовым органам субъектов Российской Федерации и финансовым органам муниципальных образований осуществляется в сроки, указанные на титульных листах форм.

5. Установить, что изменения и дополнения в формы отчетности, методические указания и контрольные соотношения, утвержденные пунктом 1 настоящего приказа, вносятся приказами ФНС России.

6. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и начальникам (исполняющим обязанности начальника) межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обеспечить организацию работы по актуализации информационных ресурсов для последующего их использования при формировании отчетов по формам статистической налоговой отчетности, утвержденным пунктом 1 настоящего приказа.

7. В управлениях ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, нижестоящих налоговых органах осуществляют анализ рассчитанных отчетных данных и обеспечивают достоверность и полноту данных для утверждения отчетов по формам статистической налоговой отчетности структурные подразделения, к предмету деятельности которых относится указанная отчетность.

8. Руководители (исполняющие обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации несут персональную ответственность за своевременное утверждение полных и достоверных данных статистической налоговой отчетности и за соблюдение установленных сроков направления финансовым органам субъектов Российской Федерации и финансовым органам муниципальных образований отчетов по формам, утвержденным пунктом 1 настоящего приказа.

9. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения сбора и обработки данных статистической налоговой отчетности.

Руководитель Федеральной налоговой службы Д. В. Егоров

Приложение № 1

Утверждено приказом ФНС России от 12 октября 2021 г. № ЕД-7-1/893@

Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов

"__" _______ 202_ г. Руководитель налогового органа ____________________ (подпись, Ф.И.О. руководителя)

(Ф.И.О., номер телефона исполнителя)

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ № 5-ВБР «ОТЧЕТ О СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО СБОРУ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ» ЗА 2021 ГОД

Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов взимается в соответствии с главой 25.1 «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — глава 25.1 НК) и другими нормативными правовыми актами.

Согласно пункту 2 статьи 333.7 главы 25.1 НК организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов (далее — плательщики сбора), не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения (далее — разрешение) представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов (далее — сведения плательщиков сбора), а также не позднее сроков уплаты единовременного взноса, сведения о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

При составлении статистической налоговой отчетности по форме № 5-ВБР «Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов» за 2021 год (далее — Отчет) используются формы сведений плательщиков сбора: форма по КНД 1110011, утвержденная приказом ФНС России от 14.06.2017 № ММВ-7-3/505@ и форма по КНД 1110022, утвержденная приказом ФНС России от 07.07.2010 № ММВ-7-3/320@ (в ред. приказа ФНС России от 17.04.2017 № ММВ-7-3/315@).

1. Отчет за 2021 год формируется в следующих разрезах:

• отчеты по каждому муниципальному образованию (ОКТМО), по данным сведений плательщиков сбора, и органов, выдавших разрешения на добычу объектов водных биологических ресурсов, имеющихся в налоговом органе, (ИФНС_ОКТМО);
• отчет по данным сведений плательщиков сбора, состоящих на учете в налоговом органе (ИФНС) (не утверждаются);
• отчеты по каждому муниципальному образованию субъекта РФ (ОКТМО) (не утверждаются);
• отчет по Субъекту РФ, включающий данные сведений плательщиков сбора, уплачивающих налоги на территории Субъекта РФ (Регион);
• отчет в целом по РФ (РФ).

При этом при формировании отчета ОКТМО для форм КНД 1110011 и КНД 1110022 определяется по разделу 1 данной формы.

Отчеты не формируются по налоговым органам, у которых «Вид налогового органа» в справочнике СОУН равен 00, 01, 02, 03, 11, 16, 36, 37, 56, 57.

2. Периодичность формирования Отчета - годовая.

Отчет формируется нарастающим итогом с начала года.

Отчетные данные за 2021 год формируются не позднее 05.07.2022 (для проведения территориальными налоговыми органами анализа предварительных данных отчета).

Управлениями ФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации отчетные данные должны быть утверждены в срок не позднее 13.07.2022.

Отчет за 2021 год направляется:

• УФНС России финансовым органам субъекта Российской Федерации — не позднее 01.08.2022;
• Инспекциями ФНС России (далее — ИФНС России) органам местного самоуправления — не позднее 01.08.2022.

3. Отчет формируется по данным налоговых органов на основании представленных плательщиками сбора (организациями и индивидуальными предпринимателями) первичных или корректирующих сведений плательщиков сбора с учетом результатов всех камеральных налоговых проверок.

В части сведений плательщиков сбора, по которым камеральная налоговая проверка не завершена на дату составления Отчета, в Отчет включаются сведения по данным плательщиков сбора.

В целях формирования Отчета под отчетным годом понимается календарный год, за который составляется Отчет (2021 год — для Отчета за 2021 год);

В показатели Отчета не включаются начисленные по сбору пени и налоговые санкции.

4. Отчет составляется на основании данных, формируемых налоговыми органами по месту представления сведений плательщиков сбора.

4.1. Инспекции ФНС России утверждают отчеты ИФНС_ОКТМО, сформированные по каждому муниципальному образованию, с обязательным приложением пояснительной записки.

4.2 Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации:

После утверждения Отчетов ИФНС России УФНС России утверждают сводный Отчет по субъекту Российской Федерации. При этом Управлением ФНС России по Московской области утверждается сводный отчет, также включающий данные отчета по г. Байконур.

5. По кодам строк 100 - 170 Отчета отражается информация о количестве плательщиков сбора — юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Значения показателей по кодам строк 100 - 170 определяются по числу плательщиков сбора, которые представили в налоговый орган, по меньшей мере, один комплект сведений плательщика сбора в течение отчетного периода.

5.1 Показатель по коду строки 100 Отчета определяется:

5.1.1. Количеством организаций, представивших в налоговый орган сведения по форме 1110011 с 10-значным цифровым кодом ИНН (в первых двух ячейках проставлено «00») и указанным КПП в верхнем поле каждой страницы формы, и формируется по признаку ИНН:

• по значению «1110011» реквизита с кодом 1 «Код формы по классификатору КНД»,
• по значению «2021 год» реквизита с кодом 5 «Отчетный год».

При этом организации, представившие в налоговые органы в отчетном периоде 2 или более комплекта сведений по форме 1110011, учитываются при формировании Отчета один раз.

5.1.2. Количеством индивидуальных предпринимателей, представивших в налоговый орган сведения по форме 1110011 с 12-значным цифровым кодом ИНН (без КПП) в верхнем поле каждой страницы формы, и формируется по признаку ИНН:

• по значению «1110011» реквизита с кодом 1 «Код формы по классификатору КНД»,
• по значению «2021 год» реквизита с кодом 5 «Отчетный год».

При этом индивидуальные предприниматели, представившие в налоговые органы в отчетном периоде 2 или более комплекта сведений по форме 1110011, учитываются при формировании Отчета один раз.

5.2. При формировании показателя по коду строки 100 Отчета, данные отчетов суммируются по Управлению ФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации. При этом отбор уникальных ИНН плательщиков сбора — юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, представляющих сведения плательщиков сбора в несколько налоговых органов данного субъекта Российской Федерации, не производится.

5.3. Количество плательщиков по кодам строк с 110 по 170 определяется согласно пунктам 5.1.1, 5.1.2 и 5.2 настоящих Методических указаний при этом учитываются коды наименований объектов водных биологических ресурсов стр. 080 раздела 2 формы 1110011 в зависимости от бассейна обитания водных биологических ресурсов:

При этом плательщик указавший более одного кода объекта водных биологических ресурсов по водному бассейну в форме 1110011, учитывается при формировании Отчета один раз. Также при формировании Отчета плательщик учитывается по каждому бассейну один раз, если в форме 1110011 указанные коды объектов водных биологических ресурсов относятся к разным бассейнам.

6. По коду строки 200 Отчета отражается информация о количестве полученных юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями разрешений.

6.1. Показатель по коду строки 200 Отчета за 2021 год определяется суммой значений по коду строки 070 всех разделов 1 всех форм 1110011, представленных плательщиками сбора.

7. Все показатели Отчета отражаются в целых числах.

На основании отчетных данных формируется сводный Отчет в размерности, соответствующей требованиям Порядка заполнения Отчета.

В целях формирования Отчета по каждому муниципальному образованию используется код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО).

Выборка осуществляется по коду строки 020 «Код по ОКТМО» Раздела 1 сведений по форме 1110011, представленных плательщиками сбора.

8. В случае изменения места постановки на учет налогоплательщика в течение отчетного года, данные в отчет включает тот налоговый орган, в котором на дату составления отчета состоит на учете налогоплательщик.

9. Порядок заполнения отчетности по форме № 5-ВБР «Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов» за 2021 год:

<*> Справочник ставок сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (Справочник ССПОВБР) приведен в приложении к настоящим Методическим указаниям.

10. Порядок округления данных при расчете контрольных соотношений.

При расчете контрольных соотношений слагаемые строки и графы отчета, участвующие в контрольных соотношениях, округляются.

11. Контрольные соотношения показателей Отчета:

стр. 100 <= стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 140 + стр. 150 + стр. 160 + стр. 170;

стр. 300 = стр. 400 + стр. 500 + стр. 600 + стр. 700 + стр. 800 + стр. 900 + стр. 1000

стр. 1099 > или = стр. 1750;

стр. 1099 > или = стр. 1751 + стр. 1752;

стр. 1099 > или = стр. 1753 + стр. 1754;

стр. 1099 > или = стр. 1100 + стр. 1200 + стр. 1300 + стр. 1400 + стр. 1500 + стр. 1600 + стр. 1700;

стр. 1750 > или = стр. 1751 + стр. 1752;

стр. 1900 > или = стр. 1910 + стр. 1920;

стр. 1900 > или = стр. 1930 + стр. 1940 + стр. 1950 + стр. 1960 + стр. 1970 + стр. 1980 + стр. 1990;

стр. 2000 = сумма строк 100 - 1990 Отчета.

12. Соотношения для логического контроля:

стр. 1753 >= стр. 1750 x 0,1;

стр. 1754 <= стр. 1750 x 0,9.

При формировании налоговыми органами Отчета необходимо проводить сверку его показателей с сопоставимыми показателями отчета за предыдущий отчетный год.

При несоблюдении приведенных выше соотношений для логического контроля, а также в случае изменения показателей Отчета (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения) по сравнению с отчетными данными за предыдущий отчетный год более чем на 10 процентов, Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации составляют и прилагают к Отчету для ФНС России не позднее срока утверждения отчета по субъекту Российской Федерации пояснительную записку с объяснением причин указанных отклонений по каждому показателю Отчета.

Контрольное соотношение по строке 2000 должно соблюдаться строго в обязательном порядке.

14. Контактные телефоны:

по вопросу формирования (представления пояснительных) и утверждения (разутверждения) Отчетов:

(₄₉₅) 913-00-65, ВТС (99) 15-56 Теряева О.Н.

по вопросам методологии заполнения показателей отчета:

(495) 913-06-11, ВТС (99) 15-73 Шмакотин Евгений Иннокентьевич.

Приложение к Методическим указаниям по порядку формирования отчета по форме № 5-ВБР «Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов» за 2021 год

СПРАВОЧНИК СТАВОК СБОРА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ