Постановление ЦИК СССР № 94, СНК СССР N 1072 от 17.05.1934
Актуально на 04.11.2026.
Как цитировать: Постановление ЦИК СССР N 94, СНК СССР N 1072 от 17.05.1934. 94. 17.05.1934. https://bukva.ai/docs/postanovlenie-94-1934
Постановление ЦИК СССР № 94, СНК СССР № 1055 от 17.05.1934
«Об утверждении Положения о подоходном налоге с частных лиц (в новой редакции)»
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
Центральный исполнительный комитет и Совет народных комиссаров Союза ССР постановляют:
1. Утвердить положение о подоходном налоге с частных лиц (в новой редакции).
2. Отменить положение о подоходном налоге с частных лиц, утвержденное Центральным исполнительным комитетом и Советом народных комиссаров Союза ССР 2 сентября 1930 г. (СЗ СССР, 1930, № 46, ст. 482; 1931, № 5, ст. 65, п. 56; № 6, ст. 73, п. 6, и № 40, ст. 279, разд. II; 1932, № 24, ст. 148, разд. IV, и № 26, ст. 159, п. 1; 1933, № 6, ст. 42, п. 45).
3. Отменить Постановление Центрального исполнительного комитета и Совета народных комиссаров Союза ССР от 18 мая 1927 г. о государственном налоге на сверхприбыль (СЗ СССР, 1927, № 25, ст. 273; 1928, № 24, ст. 213, п. 13; № 42, ст. 380, п. 3; № 45, ст. 403, разд. II, п. 10, и № 48, ст. 425; 1929, № 15, ст. 128, п. 2, лит. «ж», и № 68, ст. 638, п. 12, и ст. 639, п. 16).
ПОЛОЖЕНИЕ О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ЧАСТНЫХ ЛИЦ
I. Общие положения
1. Подоходным налогом облагаются:
а) рабочие и служащие, кустари, ремесленники и прочие граждане, имеющие самостоятельные источники дохода на территории Союза ССР;
б) первичные кооперативы, не входящие в кооперативную систему и не имеющие права на льготы и преимущества, установленные для кооперативных организаций (постановление ЦИК и СНК Союза ССР от 7 августа 1929 г. о порядке применения льгот и предоставления преимуществ первичным кооперативам — С.З. СССР, 1929, № 51, ст. 462, и 1933, № 61, ст. 366);
в) иностранные общества и товарищества, допущенные к операциям на территории Союза ССР — по доходам от операций в пределах Союза ССР.
2. Освобождаются от обложения налогом:
а) рабочие и служащие, месячная заработная плата которых не превышает: в местностях I пояса — 100 рублей, II пояса — 90 рублей, III пояса — 80 рублей и IV пояса — 75 рублей; кооперированные кустари и ремесленники (п. п. «в» и «г» ст. 18), месячный заработок которых не превышает указанных размеров;
б) лица, отнесенные к I категории (ст. 19), годовой доход которых не превышает: в местностях I пояса — 1200 рублей, II пояса — 1080 рублей, III пояса — 960 рублей и IV пояса — 900 рублей;
в) лица, отнесенные ко II категории (ст. 19), годовой доход которых не превышает: в местностях I пояса — 800 рублей, II пояса — 700 рублей, III — пояса 600 рублей и IV пояса — 500 рублей.
Примечание. Отнесение местностей к I поясу производится Народным комиссариатом финансов Союза ССР. Распределение местностей по остальным поясам устанавливается народными комиссариатами финансов союзных республик.
3. Освобождаются от обложения налогом:
а) Герои Советского Союза, лица, награжденные орденами Союза ССР или почетным революционным оружием, и герои труда;
б) военнослужащие кадрового рядового и младшего начальствующего состава срочной (непрерывной) или сверхсрочной службы;
в) кадровые и состоящие в резерве Рабоче-крестьянской красной армии военнослужащие среднего, старшего и высшего начальствующего состава;
г) лица среднего, старшего и высшего начальствующего состава, состоящие в долгосрочном отпуску, в запасе и в переменном составе территориальных частей Рабоче-крестьянской красной армии, которые в качестве штатных работников организаций Осоавиахима проводят военную подготовку трудящихся;
д) военнослужащие рядового и начальствующего состава, проходящие действительную военную службу в переменном составе территориальных частей или вне войсковым порядком, военнослужащие рядового и начальствующего состава, состоящие в долгосрочном отпуску, и военнообязанные рядового и начальствующего состава (допризывники и запасные) — на время состояния их в рядах Рабоче-крестьянской красной армии при привлечении на установленные для них сборы (или на военное обучение с отрывом от производства) либо в качестве инструкторов по проведению этих сборов (военного обучения);
е) лица строевого и административно-хозяйственного состава военизированной охраны и военизированной пожарной охраны (предприятий и сооружений, имеющих особое государственное значение, лица оперативно-строевого и административно-хозяйственного состава Рабоче-крестьянской милиции, а также лица оперативного и административно-хозяйственного состава исправительно-трудовых учреждений;
ж) бывшие красногвардейцы и красные партизаны.
4. Лица, указанные в ст. 3, освобождаются от обложения, налогом по получаемой ими заработной плате и по содержанию, получаемому по службе в Рабоче-крестьянской красной армии.
Если эти лица имеют, кроме того, другие доходы (как, например, от литературной и научной работы, чтения лекций, сдачи в наем строений и т.п.), то по этим доходам они облагаются на общих основаниях.
5. Рабочие и служащие, ведущие сельское хозяйство на приусадебной земле и имеющие одну корову, мелкий скот, пчел, сенокосы, огород, но не имеющие полевой земли и рабочего скота, не облагаются подоходным налогом по доходам от сельского хозяйства, если заработная плата является основным источником их дохода.
6. Освобождаются от обложения налогом:
а) пенсионеры — по получаемой ими пенсии;
б) учащиеся — стипендиаты, получающие стипендию в размере не свыше 175 рублей в месяц — по этой стипендии.
7. Не облагаются подоходным налогом лица, не имеющие других доходов, кроме доходов, облагаемых сельско-хозяйственным налогом.
8. Вознаграждение за изобретения, на которые выданы авторские свидетельства, а также за технические и организационные усовершенствования в сумме до 6000 рублей в год, подоходным налогом не облагаются. Если же сумма такого вознаграждения больше 6000 рублей в год, то из облагаемого дохода исключаются 6000 рублей, причем остаток облагается и в том случае, если он ниже необлагаемого минимума (ст. 2).
Эта льгота предоставляется в том случае, если у плательщика не имеется патентов на другие его изобретения.
9. Народный комиссариат финансов Союза ССР и народные комиссариаты финансов союзных республик могут устанавливать непредусмотренные настоящим положением льготы по подоходному налогу для отдельных плательщиков, а также для групп и категорий плательщиков.
Финансовые органы краев (областей) и народные комиссариаты финансов автономных республик могут предоставлять льготы отдельным плательщикам.
10. Поступления налога полностью обращаются в местный бюджет.
II. Обложение рабочих и служащих и приравненных к ним плательщиков
11. С рабочих и служащих налог взимается ежемесячно по их заработку за истекший месяц, в следующих размерах:
12. Для рабочих и служащих, имеющих на своем иждивении более 3 лиц, размер налога понижается: при 4 иждивенцах — на 25%, при 5 иждивенцах — на 30%, при 6 и более иждивенцах — на 40%.
13. В состав месячного заработка рабочих и служащих включаются все суммы полученного ими заработка всех видов, как-то: основная заработная плата, выплаты за сверхурочные и сдельные работы, персональные надбавки, премии, выплачиваемые при премиально-поощрительной оплате труда и т.д.
14. Не включаются в состав месячного заработка рабочих и служащих единовременное вознаграждение и премии, выплачиваемые из фондов, образуемых согласно постановлению Центрального исполнительного комитета и Совета народных комиссаров Союза ССР от 13 августа 1931 года о фондах премирования за достижения по выполнению и перевыполнению промфинплана, а также за изобретения, технические усовершенствования и рационализаторские предложения (С.З. СССР, 1931, № 52, ст. 338).
15. При работе рабочих и служащих по совместительству в двух или нескольких предприятиях, учреждениях и организациях, налог исчисляется и уплачивается отдельно по каждому месту работы. При этом необлагаемый минимум (ст. 2) применяется только по месту основной работы.
16. Рабочие и служащие, имеющие побочные доходы от работы не по трудовому договору и от других источников, кроме подсобного сельского хозяйства (ст. 5), облагаются налогом по соответствующим категориям (ст. 19), независимо от обложения по заработной плате.
17. Налог с рабочих и служащих ежемесячно исчисляется предприятиями, учреждениями и организациями, в которых они работают, и удерживается один раз в месяц при выдаче заработной платы.
18. На одинаковых основаниях с рабочими и служащими облагаются налогом:
а) учащиеся, получающие стипендии свыше 175 рублей в месяц, и аспиранты;
б) лица, получающие доходы от литературной работы без заключения авторских договоров;
в) кооперированные кустари и ремесленники, работающие в общих мастерских;
г) кооперированные кустари и ремесленники — члены производственных артелей, работающие на дому — по заработку от сдачи продукции в артель, членами которой они состоят;
д) члены коллегии защитников — по вознаграждению, получаемому от консультационных коллективов.
III. Обложение прочих плательщиков
19. Плательщики налога, кроме рабочих, служащих и приравненных к ним лиц (ст. 18), разделяются на следующие три категории:
I категория: лица, получающие доходы от литературной работы по авторским договорам, от научной работы, от занятий искусствами, от использования авторского права на свои произведения; лица, получающие вознаграждение за свои изобретения, на которые выданы авторские свидетельства, а также за технические и организационные усовершенствования.
II категория: кооперированные кустари и ремесленники, кроме приравненных к рабочим и служащим; некооперированные кустари и ремесленники, не имеющие наемных рабочих; врачи, зубные врачи, фельдшера и т.д. — по доходам от частной практики; лица, получающие доход от использования патентов на свои изобретения; прочие лица, получающие доходы от работы не по трудовому договору, кроме отнесенных к категории I; лица, получающие доходы от сдачи в наем строений, комнат и т.п., если они по основным своим доходам не относятся к категории III.
III категория: А. некооперированные кустари и ремесленники, имеющие наемных рабочих; лица, занимающиеся мелкой торговлей; служители религиозных культов; прочие лица, проживающие на нетрудовые доходы; Б. Юридические лица, перечисленные в п. п. «б» и «в», ст. 1.
Примечание. Некооперированные кустари, работающие с одним наемным рабочим, если это вызывается условием производства и не влечет за собою лишения права выбирать в советы, относятся ко II категории.
20. Налог с указанных в ст. 19 плательщиков исчисляется по их годовому доходу по ставкам, указанным в прилагаемых расписаниях ставок: № 1 - для плательщиков I категории, № 2 - для плательщиков II категории и № 3 - для плательщиков III категории.
21. При исчислении налога с доходов от мелкой торговли, от занятия кустарными и ремесленными промыслами, отнесенных к III категории, и с доходов юридических лиц, размеры налога, исчисленного по расписанию № 3, повышаются в полтора раза, но не более, чем до 95% облагаемого дохода.
22. Облагаемым доходом плательщиков, указанных в ст. 19, признается разность между валовым доходом плательщика (в денежной и натуральной форме) и расходами, связанными с извлечением дохода.
23. Облагаемый доход плательщиков, указанных в ст. 19, кроме кустарей и ремесленников, отнесенных ко II категории, и юридических лиц, определяется финансовыми органами на основании:
а) подаваемых плательщиками деклараций;
б) других имеющихся у финансовых органов сведений о доходах отдельных плательщиков.
24. Облагаемый доход кустарей и ремесленников, отнесенных ко II категории, определяется на основании твердых норм заработка по видам кустарных промыслов.
Нормы эти устанавливаются народными комиссариатами финансов союзных республик, не имеющих краевого и областного деления, и автономных республик, а также финансовыми органами краев и областей по соглашению с соответствующими советами и союзами промысловой кооперации, а также с соответствующими комитетами промысловой кооперации и кустарной промышленности и публикуются перед началом окладного года.
25. Определение дохода юридических лиц и исчисление для них оклада налога производится на основании представляемых плательщиками заключительных балансов и отчетов за операционный год и расчетов причитающегося с них налога, а также на основании имеющихся у финансовых органов сведений.
26. Плательщики I категории, получающие вознаграждение (гонорар) от предприятий, учреждений и организаций по авторским или иным договорам, уплачивают налог в следующем порядке:
а) при выплате вознаграждения предприятия, учреждения и организации исчисляют налог по расписанию № 1, исходя из общей обусловленной договором суммы вознаграждения, и удерживают при каждой выплате вознаграждения соответствующую часть исчисленной суммы налога;
б) по истечении года годовой оклад налога исчисляется финансовыми органами и разница между окладом и удержанными суммами налога в двухдекадный срок довзыскивается с плательщика или возвращается ему.
27. Кустари и ремесленники, отнесенные ко II категории, уплачивают налог в следующем порядке:
а) в каждом квартале плательщики уплачивают 25% годового оклада налога, объявленного им финансовыми органами в начале года; календарные сроки этих платежей устанавливаются наркомфинами союзных республик, не имеющих краевого и областного деления, и автономных республик, а также финансовыми органами краев и областей;
б) в случае неполной нагрузки, перебоев в снабжении сырьем, простоев в производстве и т.д., финансовые органы, по просьбе плательщиков, могут уменьшать платежи; перерасчет налога по истечении года, в порядке, установленном для прочих плательщиков, не производится.
28. Лица, занимающиеся мелкой торговлей, и некооперированные кустари и ремесленники, отнесенные к III категории, уплачивают налог в следующем порядке:
а) в первом месяце существования источника дохода налог исчисляется финансовым органом, исходя из предположительного дохода на этот месяц и уплачивается плательщиками в пятидневный срок по получении извещения;
б) по истечении каждого месяца налог исчисляется финансовым органом по доходу за истекший месяц и уплачивается плательщиками к 10 числу следующего месяца;
в) при прекращении существования источника дохода налог, исчисленный с дохода за последний месяц, уплачивается в пятидневный срок по получении извещения, причем в этот платеж засчитывается первый платеж по данному источнику (п. «а»).
Исчисление налога производится следующим образом: по сумме дохода, приведенной к годовому размеру, определяется годовой оклад налога, который затем уменьшается в соответствии с временем существования источника дохода.
29. Остальные плательщики I, II и III категории, кроме перечисленных в ст. ст. 26, 27 и 28, уплачивают налог в следующем порядке:
а) в каждом квартале плательщики уплачивают по 25% годового оклада налога, исчисленного финансовыми органами по доходам за предыдущий год, а плательщики, впервые привлекаемые к обложению, по 25% оклада, исчисленного финансовыми органами, исходя из предположительного дохода за текущий год;
б) по истечении года или по прекращении существования источника дохода, годовой оклад налога исчисляется финансовыми органами по фактически полученному доходу и разница между этими окладами и уплаченными суммами налога довзыскивается с плательщиков или засчитывается в счет последующих платежей.
Сроки уплаты указанных сумм устанавливаются народными комиссариатами финансов союзных республик, не имеющих краевого и областного деления, и автономных республик, а также финансовыми органами краев и областей.
IV. Учет плательщиков налога
30. В городских поселениях лица и органы, управляющие домами, представляют финансовым органам не позднее 10 января каждого года:
а) списки проживающих у них лиц, имеющих самостоятельные доходы, кроме заработной платы или пенсии;
б) списки кустарных и ремесленных мастерских и прочих частных предприятий, занимающих помещения в данном доме.
31. В сельских местностях сельские советы представляют финансовым органам не позднее 10 января каждого года списки лиц, имеющих самостоятельные доходы, кроме заработной платы или пенсии, и не облагаемых сельско-хозяйственным налогом.
32. Учреждения, предприятия и организации, а также частные лица сообщают финансовым органам необходимые для обложения подоходным налогом сведения по правилам и формам, устанавливаемым инструкцией к настоящему положению.
33. Должностным лицам финансовых органов предоставляется право:
а) беспрепятственного входа во все предприятия, а также в помещения, где производятся промыслы, и осмотра документов и записей, относящихся к данному промыслу;
б) осмотра делопроизводства предприятий, учреждений и организаций, обязанных представлять финансовым органам сведения, необходимые для обложения подоходным налогом (ст. ст. 30 - 32).
V. Взыскания за нарушения правил настоящего положения
34. За несвоевременное или неполное представление финансовым органам сведений, необходимых для обложения подоходным налогом (ст. ст. 30 - 32), лица, ответственные за представление этих сведений, подвергаются штрафу в размере не свыше 100 рублей.
Представление заведомо неверных сведений влечет за собою ответственность в уголовном порядке.
35. За неподачу деклараций или подачу их с пропуском установленного срока, а также за непредставление дополнительных к декларациям сведений плательщики I категории подвергаются штрафу в размере не свыше 20 рублей, плательщики II категории — не свыше 100 рублей и плательщики III категории — не свыше 200 рублей.
За непредставление в установленный срок балансов, отчетов и расчетов (ст. 25) и дополнительных к ним сведений, юридические лица подлежат штрафу в размере не свыше 1000 рублей.
Представление заведомо неверных сведений влечет за собою ответственность в уголовном порядке.
36. За неудержание налога с рабочих, служащих и приравненных к ним лиц (ст. 18), за неудержание авансовых платежей налога с плательщиков I категории (ст. 26), а также за несдачу, либо несвоевременную сдачу удержанных сумм, руководители кооперативных предприятий и общественных организаций подлежат штрафу в размере не свыше 75 рублей, а частные наниматели — в размере не свыше 150 рублей.
Руководители государственных учреждений и предприятий и руководители финансовых частей этих учреждений и предприятий за указанные в настоящей статье нарушения привлекаются к ответственности в дисциплинарном, а в подлежащих случаях — в уголовном порядке.
Сверх того, все указанные в настоящей статье лица обязаны внести в доход казны суммы налога с причитающейся пеней.
37. Наложение штрафов и возбуждение дел о привлечении к уголовной ответственности за нарушение правил настоящего положения возлагается на финансовые органы.