Статья 18. Взаимозависимые лицаПостановление № 44-14 Межпарламентской Ассамблеи государств-участников СНГ

1. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1. одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20%. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

2. одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3. лица состоят в соответствии с семейным законодательством страны в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого;

4. лица находятся под прямым или косвенным контролем третьего лица.

2. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ (услуг)).

Введение понятия «взаимозависимые лица» в сферу правового регулирования налоговых отношений означает начало формирования в системе налогообложения подходов к решению сложнейшего комплекса вопросов, связанных с налоговыми последствиями манипулирования показателями предпринимательской деятельности лицами, между которыми существуют «особые» отношения. Результатам и условиям проведения сделок между такими лицами в общемировой налоговой практике с каждым годом уделяется все больше внимания. Именно при их осуществлении в наибольшей степени проявляются имеющие легальный вид схемы уклонения от налогообложения, применения такого явления, как трансфертное ценообразование. При наличии в деятельности юридических или физических лиц отношений, отвечающих хотя бы одному из перечисленных в пункте 1 статьи признаков, и возникновении соответствующих оснований, свидетельствующих об использовании ими своих особых отношений для уклонения от налогообложения, такие лица будут признаваться взаимозависимыми и в отношении них будут применяться специальные правила, предусмотренные налоговым законодательством.