Статья 19. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)Постановление № 44-14 Межпарламентской Ассамблеи государств-участников СНГ

1. Налогоплательщики имеют право:

1. получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2. получать от уполномоченного общегосударственного финансового органа письменные разъяснения по вопросам применения законодательства страны о налогах и сборах, от финансовых органов регионов страны и муниципальных образований — по вопросам применения соответственно законодательства регионов страны о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

3. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4. получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

5. на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;

6. на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

7. представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя или с участием налогового консультанта;

8. представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

9. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

10. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов, сборов;

11. требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

12. не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным общегосударственным законам;

13. обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

14. на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

15. на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

16. на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Пункт 1 статьи содержит основной перечень прав плательщиков налогов, сборов, предоставляемых им налоговым законодательством. Необходимо учитывать, что состав таких прав не является исчерпывающим, а представляет собой, по сути, совокупность основных, наиболее значимых элементов, тем самым подразумевается, что плательщик вправе реализовать и иные права, вытекающие из соответствующих норм налогового законодательства, о чем свидетельствует содержание пункта 2 статьи. Налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. В дальнейшем, например в статье 84 Налогового кодекса, регламентируется порядок реализации прав налогоплательщика (плательщика сборов). Большинство прав налогоплательщиков (плательщиков сборов), установленных комментируемой статьей, прямо корреспондируют с обязанностями налоговых органов, предусмотренными в статье 38 Налогового кодекса, что является в соответствии с пунктом 2 статьи 20 кодекса гарантией реализации указанных прав.