Письмо ФНС России от 01.02.2018 № СД-4-3/1816@

«О временном порядке представления реестра счетов-фактур по средним дистиллятам»

(вместе с «Порядком заполнения реестра счетов-фактур, выставленных поставщиками средних дистиллятов лицу, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов (далее — реестр счетов-фактур по средним дистиллятам)», «Порядком представления налогоплательщиками в налоговые органы реестров счетов-фактур в целях применения налоговых вычетов по акцизам»)

ПИСЬМО

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), сообщает следующее.

С 1 января 2018 года вступают в силу нормы НК РФ, предусматривающие обязанность исчислить акциз при совершении операций по получению (оприходованию) средних дистиллятов организациями, имеющими соответствующее свидетельство (подпункты 32 и 33 пункта 1 статьи 182 НК РФ), и возможность получения налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 25 статьи 200 НК РФ, при представлении в налоговые органы налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, соответствующих документов согласно пункту 25 статьи 201 НК РФ, в том числе реестра счетов-фактур, выставленного налогоплательщику поставщиком средних дистиллятов, подтверждающего получение налогоплательщиком средних дистиллятов, в случае получения налогоплательщиком средних дистиллятов.

ФНС России отмечает, что до утверждения ФНС России в установленном порядке формы реестра счетов-фактур, выставленных поставщиками средних дистиллятов лицу, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов (далее — реестр счетов-фактур по средним дистиллятам), может применяться рекомендованная форма реестра счетов-фактур по средним дистиллятам, согласно Приложению № 1 к настоящему письму.

При этом в целях реализации права налогоплательщиков, предусмотренного пунктом 25 статьи 200 НК РФ, следует руководствоваться порядком заполнения указанного реестра счетов-фактур, приведенного в Приложении № 2 к настоящему письму, а также порядком его представления в налоговые органы, приведенного в Приложении № 3 к настоящему письму.

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Приложение № 1

Реестр счетов-фактур, выставленных поставщиками средних дистиллятов лицу, имеющему свидетельство о регистрации лица,

               совершающего операции по переработке<br>
                        средних дистиллятов

Таблица № 1

Таблица № 2

Таблица № 3

<*> Отчество указывается при наличии.

<**> Указывается при наличии.

<***> Печать ставится при наличии.

СЧЕТОВ-ФАКТУР ПО СРЕДНИМ ДИСТИЛЛЯТАМ)

1. При представлении первичного реестра счетов-фактур по средним дистиллятам в графе 1 таблицы № 1 «Номер уточнения» проставляется «0».

В случае представления уточненного реестра счетов-фактур по средним дистиллятам в таблице № 1 указывается:

а) в графе 1 - порядковый номер внесенного уточнения в реестр счетов-фактур по средним дистиллятам, исходя из общей хронологии номеров, представленных в налоговый орган уточненных реестров счетов-фактур по средним дистиллятам;

б) в графе 2 - регистрационный номер первичного реестра счетов-фактур по средним дистиллятам, в который вносятся исправления;

в) в графах 3, 4, 5 - дата регистрации (цифрами число, месяц, год) первичного реестра счетов-фактур по средним дистиллятам, проставленная налоговым органом в реестр счетов-фактур по средним дистиллятам, в который вносятся исправления.

2. В реестре счетов-фактур по средним дистиллятам в отношении покупателя средних дистиллятов, имеющего свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, в строках 1а - 1г указанного реестра счетов-фактур отражается:

а) в строке 1а - полное наименование организации — покупателя средних дистиллятов, либо фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя — покупателя средних дистиллятов, указанные в счете-фактуре.

Полное наименование организации указывается в соответствии с учредительным документом (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается).

Фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

б) в строке 1б - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

в) в строке 1в - код причины постановки на учет в налоговом органе (КПП);

г) в строке 1г - номер свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов.

3. В графе 3 таблицы № 2 реестра счетов-фактур по средним дистиллятам указывается общий объем средних дистиллятов, поставленных в налоговом периоде, на основании счетов-фактур (с учетом корректировочных счетов-фактур) российским поставщиком (поставщиками), реквизиты которого (которых) отражены в графах 1 и 2 таблицы № 3 указанного реестра счетов-фактур.

В графах 4 и 5 таблицы № 2 соответственно отражается общий объем средних дистиллятов, поставленного в налоговом периоде, на основании счетов-фактур (с учетом корректировочных счетов-фактур) российским поставщиком (поставщиками), реквизиты которого (которых) отражены в графах 1 и 2 таблицы № 3 данного реестра счетов-фактур, и использованного налогоплательщиком для переработки средних дистиллятов и на иные цели.

4. В графах 1 - 23 таблицы № 3 реестра счетов-фактур по средним дистиллятам отражаются сведения отдельно по каждому счету-фактуре, выставленному покупателю, отраженному в строке 1а указанного реестра счетов-фактур, российским поставщиком, реквизиты которого отражены в графах 1 и 2 таблицы № 3 данного реестра счетов-фактур.

Графы 1 - 7 таблицы № 3 реестра счетов-фактур по средним дистиллятам заполняются в следующем порядке:

а) в графе 1 - полное наименование российской организации — поставщика средних дистиллятов, либо фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя — поставщика средних дистиллятов, указанные в счетах-фактурах.

Полное наименование организации указывается в соответствии с учредительным документом (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается).

Фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

б) в графе 2 - идентификационный номер (ИНН) поставщика средних дистиллятов;

в) в графе 3 - номер счета-фактуры;

г) в графе 4 - дата (цифрами число, месяц и год) составления счета-фактуры;

д) в графе 5 - объем средних дистиллятов, указанный в счете-фактуре;

е) в графе 6 - объем средних дистиллятов, использованный для переработки средних дистиллятов;

ж) в графе 7 - объем средних дистиллятов, использованный налогоплательщиком на иные цели.

5. В случае внесения исправлений в счет-фактуру графы 8 - 12 таблицы № 3 реестра счетов-фактур по средним дистиллятам заполняются в следующем порядке:

а) в графе 8 - порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления;

б) в графе 9 - дата (цифрами число, месяц и год) внесенного исправления;

в) в графе 10 - объем поставленных средних дистиллятов после внесенного исправления;

г) в графе 11 - объем средних дистиллятов, использованный для переработки средних дистиллятов, после внесенного исправления;

д) в графе 12 - объем средних дистиллятов, использованный налогоплательщиком на иные цели, после внесенного исправления.

6. При необходимости представления в налоговый орган сведений о корректировочном счете-фактуре в графах 13 - 17 таблицы № 3 реестра счетов-фактур по средним дистиллятам отражаются:

а) в графе 13 - номер корректировочного счета-фактуры;

б) в графе 14 - дата (цифрами число, месяц и год) составления корректировочного счета-фактуры;

в) в графе 15 - объем поставленных средних дистиллятов, указанный в корректировочном счете-фактуре;

г) в графе 16 - объем средних дистиллятов, использованный для переработки средних дистиллятов, после представления корректировочного счета-фактуры;

д) в графе 17 - объем средних дистиллятов, использованный налогоплательщиком на иные цели, после представления корректировочного счета-фактуры.

7. Для отражения сведений о внесении исправлений в корректировочный счет-фактуру в графах 18 - 23 таблицы № 3 реестра счетов-фактур по средним дистиллятам указываются:

а) в графе 18 - порядковый номер внесенного исправления в корректировочный счет-фактуру;

б) в графе 19 - номер корректировочного счета-фактуры, в который вносятся исправления;

в) в графе 20 - дата внесенного исправления в корректировочный счет-фактуру;

г) в графе 21 - объем средних дистиллятов, указанный в корректировочном счете-фактуре после внесенного исправления;

д) в графе 22 - объем средних дистиллятов, использованный для переработки средних дистиллятов, после внесенного исправления в корректировочный счет-фактуру;

е) в графе 23 - объем средних дистиллятов, использованный налогоплательщиком на иные цели, после внесенного исправления в корректировочный счет-фактуру.

8. Каждая страница реестра счетов-фактур по средним дистиллятам заверяется подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя — покупателя средних дистиллятов, имеющего свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, либо уполномоченным лицом в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя, и печатью (при ее наличии).

9. В случае недостаточности страниц реестра счетов-фактур по средним дистиллятам, представляемых на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество страниц реестра счетов-фактур по средним дистиллятам.

от _________ N ___

ВЫЧЕТОВ ПО АКЦИЗАМ

1. Реестр счетов-фактур, указанный в подпункте 2 пункта 25 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации, заполняется и представляется в налоговый орган в одном экземпляре лицами, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов.

2. Реестр счетов-фактур, указанный в пункте 1 настоящего порядка, представляется в налоговый орган налогоплательщиком лично или через его законного или уполномоченного представителя, либо направляются в виде почтового отправления с описью вложения.

3. Датой представления в налоговый орган реестра счетов-фактур лицами, указанными в пункте 1 настоящего порядка, является дата регистрации сданного реестра счетов-фактур в налоговом органе.

4. Изменения в реестр счетов-фактур после его представления в налоговый орган вносятся путем представления уточненного реестра счетов-фактур. При этом в уточненном реестре счетов-фактур подлежат отражению все первичные и корректировочные счета-фактуры, независимо от факта внесения в них исправлений, в отношении которых начислена сумма акциза, предъявленная к вычету в налоговом периоде. Уточненный реестр счетов-фактур представляется в налоговый орган в порядке, предусмотренном пунктом 2 настоящего порядка.

5. Датой представления в налоговый орган уточненных реестров счетов-фактур является дата регистрации уточненных реестров счетов-фактур в налоговом органе.

6. При представлении уточненного реестра счетов-фактур указывается номер уточнения (например, «1», «2» и так далее), а также регистрационный номер и дата регистрации, проставленные налоговым органом в первично представленном реестре счетов-фактур.

7. Регистрационный номер, проставляемый на реестре счетов-фактур (уточненном реестре счетов-фактур) формируется на основе порядкового номера, указываемого в соответствующем журнале регистрации реестров счетов-фактур за текущий календарный год. По окончании календарного года нумерация возобновляется.

8. Налоговые органы ведут журнал регистрации реестров счетов-фактур по установленной форме, приведенной в приложении № 1 к настоящему порядку.

9. Реестры счетов-фактур, представленные в налоговый орган в соответствии с пунктом 1 настоящего порядка в одном экземпляре, хранятся в налоговом органе.

Приложение № 1

Вложения

• $289913_01L.XLS