Приказ ФНС России от 18.12.2018 № ММВ-7-3/818@

(ред. от 16.07.2020)

«О внесении изменений в приказ ФНС России от 10.02.2017 № ММВ-7-3/178@»

(Зарегистрировано в Минюсте России 24.12.2018 № 53105)

Зарегистрировано в Минюсте России 24 декабря 2018 г. № 53105

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 18 декабря 2018 г. № ММВ-7-3/818@

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 10.02.2017 № ММВ-7-3/178@

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2018, № 32 (ч. 1), ст. 5095), на основании подпункта 2 пункта 25, подпункта 4 пункта 28 статьи 201 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2018, № 42 (ч. 2), ст. 6373) и подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 40, ст. 3961; 2018, № 41, ст. 6269), приказываю:

1. Внести в приказ ФНС России от 10.02.2017 № ММВ-7-3/178@ «Об утверждении форм реестров счетов-фактур, порядка их заполнения, порядка представления реестров счетов-фактур в налоговые органы и проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, а также образца отметки налогового органа, проставляемой на реестрах счетов-фактур, представляемых плательщиками акцизов в налоговый орган» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 04.05.2017, регистрационный № 46599) (далее — Приказ) следующие изменения и дополнения:

1.1 Пункт 1 Приказа после абзаца седьмого дополнить абзацами следующего содержания:

1.2. Дополнить Приказ приложением № 7 «Форма реестра счетов-фактур, выставленных налогоплательщику поставщиком средних дистиллятов лицу, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов» согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

1.3. Дополнить Приказ приложением № 8 «Форма реестра счетов-фактур, выставленных налогоплательщику поставщиками нефтяного сырья лицу, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья» согласно приложению № 2 к настоящему приказу.

1.4. Приложения № 7, № 8 и № 9 к Приказу считать приложениями № 9, № 10 и № 11 к Приказу соответственно;

1.5. В приложение № 9 «Порядок заполнения реестров счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы в целях применения налоговых вычетов по акцизам» внести изменения и дополнения согласно приложению № 3 к настоящему приказу;

1.6. Утратил силу. - Приказ ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@.

2. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц).

Руководитель Федеральной налоговой службы М. В. Мишустин

Приложение № 1 к приказу ФНС России от 18.12.2018 № ММВ-7-3/818@

Приложение № 7 к приказу ФНС России от 10.02.2017 № ММВ-7-3/178@

Форма по КНД 1115016

Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщику поставщиком средних дистиллятов лицу, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов

Таблица № 1

Таблица № 2

Таблица № 3

__________________________________________  ___________            покупатель
   (Ф.И.О. <*> руководителя организации      (подпись)         2 - представитель организации/
     (уполномоченного представителя)/                              индивидуального предпринимателя -
      индивидуального предпринимателя                              покупателя

  (уполномоченного представителя)
         - покупателя)

__________________________________________                         М.П. <***>    _________
  Наименование документа, подтверждающего                                           Дата

     полномочия представителя

<*> Отчество указывается при наличии.

<**> Указывается при наличии.

<***> Печать ставится при наличии.

Таблица № 1

Таблица № 2

Таблица № 3

**__________________________________________  ___________            покупатель**

  **(Ф.И.О. <*> руководителя организации       (подпись)         2 - представитель организации/**

     **(уполномоченного представителя)/                              индивидуального предпринимателя -**

      **индивидуального предпринимателя                              покупателя**

  **(уполномоченного представителя)**<br>
         **- покупателя)**

__________________________________________                         М.П. <***>    _________
  Наименование документа, подтверждающего                                           Дата

     полномочия представителя

<*> Отчество указывается при наличии.

<**> Указывается при наличии.

<***> Печать ставится при наличии.

В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО АКЦИЗАМ» К ПРИКАЗУ ФНС РОССИИ ОТ 10.02.2017 № ММВ-7-3/178@

1. Пункт 1.1 Раздела 1 «Общие положения» дополнить абзацами следующего содержания:

«Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщику поставщиком средних дистиллятов лицу, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов (приложение № 7 к настоящему приказу) заполняются указанным налогоплательщиком в целом по всем счетам-фактурам, выставленным поставщиками средних дистиллятов.»

Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщику поставщиками нефтяного сырья лицу, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья (приложение № 8 к настоящему приказу) заполняются указанным налогоплательщиком в целом по всем счетам-фактурам, выставленным поставщиками нефтяного сырья.».

2. Дополнить главами 8 и 9 следующего содержания:

«8. Заполнение реестра счетов-фактур, выставленных налогоплательщику поставщиком средних дистиллятов лицу, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов (далее — реестр счетов-фактур по средним дистиллятам)»

8.1. При представлении первичного реестра счетов-фактур по средним дистиллятам в графе 1 таблицы № 1 «Номер уточнения» проставляется «0».

В случае представления уточненного реестра счетов-фактур по средним дистиллятам в таблице № 1 указывается:

а) в графе 1 — порядковый номер внесенного уточнения в реестр счетов-фактур по средним дистиллятам, исходя из общей хронологии номеров, представленных в налоговый орган уточненных реестров счетов-фактур по средним дистиллятам;

б) в графе 2 — регистрационный номер первичного реестра счетов-фактур по средним дистиллятам, в который вносятся исправления;

в) в графах 3, 4, 5 — дата регистрации (цифрами число, месяц, год) первичного реестра счетов-фактур по средним дистиллятам, проставленная налоговым органом в реестр счетов-фактур по средним дистиллятам, в который вносятся исправления.

8.2. В реестре счетов-фактур по средним дистиллятам в отношении покупателя средних дистиллятов, имеющего свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, в строках 1а — 1г указанного реестра счетов-фактур отражается:

а) в строке 1а — полное наименование организации — покупателя средних дистиллятов, либо фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя — покупателя средних дистиллятов, указанные в счете-фактуре.

Полное наименование организации указывается в соответствии с учредительным документом (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается).

Фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

б) в строке 1б — идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

в) в строке 1в — код причины постановки на учет в налоговом органе (КПП);

г) в строке 1г — номер свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов.

8.3. В графе 3 таблицы № 2 реестра счетов-фактур по средним дистиллятам указывается общий объем средних дистиллятов, поставленных в налоговом периоде, на основании счетов-фактур (с учетом корректировочных счетов-фактур) российским поставщиком (поставщиками), реквизиты которого (которых) отражены в графах 1 и 2 таблицы № 3 указанного реестра счетов-фактур.

В графах 4 и 5 таблицы № 2 соответственно отражается общий объем средних дистиллятов, поставленного в налоговом периоде, на основании счетов-фактур (с учетом корректировочных счетов-фактур) российским поставщиком (поставщиками), реквизиты которого (которых) отражены в графах 1 и 2 таблицы № 3 данного реестра счетов-фактур, и использованного налогоплательщиком для переработки средних дистиллятов и на иные цели.

8.4. В графах 1 — 23 таблицы № 3 реестра счетов-фактур по средним дистиллятам отражаются сведения отдельно по каждому счету-фактуре, выставленному покупателю, отраженному в строке 1а указанного реестра счетов-фактур, российским поставщиком, реквизиты которого отражены в графах 1 и 2 таблицы № 3 данного реестра счетов-фактур.

Графы 1 — 7 таблицы № 3 реестра счетов-фактур по средним дистиллятам заполняются в следующем порядке:

а) в графе 1 — полное наименование российской организации — поставщика средних дистиллятов, либо фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя — поставщика средних дистиллятов, указанные в счетах-фактурах.

Полное наименование организации указывается в соответствии с учредительным документом (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается).

Фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

б) в графе 2 — идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) — поставщика средних дистиллятов;

в) в графе 3 — номер счета-фактуры;

г) в графе 4 — дата (цифрами число, месяц и год) составления счета-фактуры;

д) в графе 5 — объем средних дистиллятов, указанный в счете-фактуре (в тоннах);

е) в графе 6 — объем средних дистиллятов, использованный для переработки средних дистиллятов (в тоннах);

ж) в графе 7 — объем средних дистиллятов, использованный налогоплательщиком на иные цели.

8.5. В случае внесения исправлений в счет-фактуру графы 8 — 12 таблицы № 3 реестра счетов-фактур по средним дистиллятам заполняются в следующем порядке:

а) в графе 8 — порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления;

б) в графе 9 — дата (цифрами число, месяц и год) внесенного исправления;

в) в графе 10 — объем поставленных средних дистиллятов (в тоннах) после внесенного исправления;

г) в графе 11 — объем средних дистиллятов, использованный для переработки средних дистиллятов, после внесенного исправления (в тоннах);

д) в графе 12 — объем средних дистиллятов, использованный налогоплательщиком на иные цели, после внесенного исправления (в тоннах).

8.6. При необходимости представления в налоговый орган сведений о корректировочном счете-фактуре в графах 13 — 17 таблицы № 3 реестра счетов-фактур по средним дистиллятам отражаются:

а) в графе 18 — порядковый номер внесенного исправления в корректировочный счет-фактуру;

б) в графе 19 — номер корректировочного счета-фактуры, в который вносятся исправления;

в) в графе 20 — дата внесенного исправления в корректировочный счет-фактуру;

г) в графе 21 — объем средних дистиллятов, указанный в корректировочном счете-фактуре после внесенного исправления (в тоннах);

д) в графе 22 — объем средних дистиллятов, использованный для переработки средних дистиллятов, после внесенного исправления в корректировочный счет-фактуру (в тоннах);

е) в графе 23 — объем средних дистиллятов, использованный налогоплательщиком на иные цели, после внесенного исправления в корректировочный счет-фактуру (в тоннах).

8.8. Каждая страница реестра счетов-фактур по средним дистиллятам заверяется подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя — покупателя средних дистиллятов, имеющего свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, либо уполномоченным лицом в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя, и печатью (при ее наличии).

9. Заполнение реестра счетов-фактур, выставленных налогоплательщику поставщиками нефтяного сырья лицу, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья (далее — реестр счетов-фактур по нефтяному сырью)

9.1. При представлении первичного реестра счетов-фактур по нефтяному сырью в графе 1 таблицы № 1 «Номер уточнения» проставляется «0».

В случае представления уточненного реестра счетов-фактур по нефтяному сырью в таблице № 1 указывается:

а) в графе 1 — порядковый номер внесенного уточнения в реестр счетов-фактур по нефтяному сырью, исходя из общей хронологии номеров, представленных в налоговый орган уточненных реестров счетов-фактур по нефтяному сырью;

б) в графе 2 — регистрационный номер первичного реестра счетов-фактур по нефтяному сырью, в который вносятся исправления;

в) в графах 3, 4, 5 — дата регистрации (цифрами число, месяц, год) первичного реестра счетов-фактур по нефтяному сырью, проставленная налоговым органом в реестр счетов-фактур по нефтяному сырью, в который вносятся исправления.

9.2. В реестре счетов-фактур по нефтяному сырью в отношении покупателя нефтяного сырья, имеющего свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, в строках 1а — 1г указанного реестра счетов-фактур отражается:

а) в строке 1а — полное наименование организации — покупателя нефтяного сырья, либо фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя — покупателя нефтяного сырья, указанные в счете-фактуре.

Полное наименование организации указывается в соответствии с учредительным документом (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается).

Фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

б) в строке 1б — идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

в) в строке 1в — код причины постановки на учет в налоговом органе (КПП);

г) в строке 1г — номер свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья.

9.3. В графе 3 таблицы № 2 реестра счетов-фактур по нефтяному сырью указывается общее количество нефтяного сырья, поставленное в налоговом периоде, на основании счетов-фактур (с учетом корректировочных счетов-фактур) российским поставщиком (поставщиками), реквизиты которого (которых) отражены в графах 1 и 2 таблицы № 3 указанного реестра счетов-фактур.

В графах 4 и 5 таблицы № 2 соответственно отражается общее количество нефтяного сырья, поставленное в налоговом периоде, на основании счетов-фактур (с учетом корректировочных счетов-фактур) российским поставщиком (поставщиками), реквизиты которого (которых) отражены в графах 1 и 2 таблицы № 3 данного реестра счетов-фактур, и использованное налогоплательщиком для переработки нефтяного сырья и на иные цели.

9.4. В графах 1 — 23 таблицы № 3 реестра счетов-фактур по нефтяному сырью отражаются сведения отдельно по каждому счету-фактуре, выставленному покупателю, отраженному в строке 1а указанного реестра счетов-фактур, российским поставщиком, реквизиты которого отражены в графах 1 и 2 таблицы № 3 данного реестра счетов-фактур.

Графы 1 — 7 таблицы № 3 реестра счетов-фактур по нефтяному сырью заполняются в следующем порядке:

а) в графе 1 — полное наименование российской организации — поставщика нефтяного сырья, либо фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя — поставщика нефтяного сырья, указанные в счетах-фактурах.

Полное наименование организации указывается в соответствии с учредительным документом (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается).

Фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

б) в графе 2 — идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) — поставщика нефтяного сырья;

в) в графе 3 — номер счета-фактуры;

г) в графе 4 — дата (цифрами число, месяц и год) составления счета-фактуры;

д) в графе 5 — количество нефтяного сырья, указанное в счете-фактуре (в тоннах);

е) в графе 6 — количество нефтяного сырья, использованное для переработки нефтяного сырья (в тоннах);

ж) в графе 7 — количество нефтяного сырья, использованное налогоплательщиком на иные цели (в тоннах).

9.5. В случае внесения исправлений в счет-фактуру графы 8 — 12 таблицы № 3 реестра счетов-фактур по нефтяному сырью заполняются в следующем порядке:

а) в графе 8 — порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления;

б) в графе 9 — дата (цифрами число, месяц и год) внесенного исправления;

в) в графе 10 — количество поставленного нефтяного сырья после внесенного исправления (в тоннах);

г) в графе 11 — количество нефтяного сырья, использованное для переработки нефтяного сырья, после внесенного исправления (в тоннах);

д) в графе 12 — количество нефтяного сырья, использованное налогоплательщиком на иные цели, после внесенного исправления (в тоннах).

9.6. При необходимости представления в налоговый орган сведений о корректировочном счете-фактуре в графах 13 — 17 таблицы № 3 реестра счетов-фактур по нефтяному сырью отражаются:

а) в графе 13 — номер корректировочного счета-фактуры;

б) в графе 14 — дата (цифрами число, месяц и год) составления корректировочного счета-фактуры;

в) в графе 15 — количество поставленного нефтяного сырья, указанное в корректировочном счете-фактуре (в тоннах);

г) в графе 16 — количество нефтяного сырья, использованное для переработки нефтяного сырья, после представления корректировочного счета-фактуры (в тоннах);

д) в графе 17 — количество нефтяного сырья, использованное налогоплательщиком на иные цели, после представления корректировочного счета-фактуры (в тоннах).

9.7. Для отражения сведений о внесении исправлений в корректировочный счет-фактуру в графах 18 — 23 таблицы № 3 реестра счетов-фактур по нефтяному сырью указываются:

НА РЕЕСТРАХ СЧЕТОВ-ФАКТУР, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ» К ПРИКАЗУ ФНС РОССИИ ОТ 10.02.2017 № ММВ-7-3/178@