Письмо ФНС России от 19.12.2023 № СД-4-3/15920

«О КС показателей Налогового расчета»

(вместе с «Контрольными соотношениями показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности», «Контрольными соотношениями показателей форм налоговой отчетности»)

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 19 декабря 2023 г. № СД-4-3/15920

О КС ПОКАЗАТЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА

Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе контрольные соотношения показателей налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, утвержденного приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@.

Действительный государственный советник

Приложение № 1

Утверждаю Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы Д. С. Сатин

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Код формы отчетности по КНД		1151056
Наименование формы отчетности		Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности	вид документа	приказ ФНС России
	дата утверждения формы отчетности	26.09.2023
	номер документа	№ ЕД-7-3/675@
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности	вид документа	нет
	дата
	номер документа
Подразделение — разработчик КС		Управление налогообложения юридических лиц
ФИО исполнителя подразделения — разработчика КС, телефон		Андреева Ольга Юрьевна, тел. 913-02-57, вн. (99) 24-71
номер версии КС		1
дата заполнения формы КС		декабрь 2023

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

исходные документы	контрольные соотношения (КС) <*>		в случае невыполнения КС <**>
	№ п/п	КС	возможное нарушение законодательства Российской Федерации	описание нарушения	действия проверяющего
1	2	3	4	5	6
Раздел 1 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным в квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента»
внутридокументные КС
НРА	1.1	стр. 030, 040, 050 > 0 или = 0	ст. 80 НК РФ	если ст. 030, 040, 050 < 0, то неправильное заполнение НРА. КС выявляет налогоплательщиков, отразивших в значениях показателей 1 раздела (формирующих начисления в ОКНО) суммы налога с отрицательным значением/Производится поиск отрицательных сумм (числовых значений со знаком «-»).	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.2	\sum ст. 030, 040, 050 = \sum ст. 140 пр. 3.2 Р. 3	п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ	если \sum ст. 030, 040, 050 \neq \sum ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.3	\sum ст. 030, 040, 050 = \sum ст. 040 пр. 2.1 Р. 2	п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ	Если \sum ст. 030, 040, 050 \neq \sum ст. 040 пр. 2.1 Р. 2, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Раздел 2 «Сумма налога с выплаченных сумм доходов»
Подраздел 2.1 «Сумма исчисленного налога с выплаченных сумм доходов по видам доходов»
внутридокументные КС
НРА	1.4	ст. 020 = \sum ст. 030, 040 отдельно по каждому КД по ст. 010, или = 0 если ст. 030, 040 = 0	ст. 80 НК РФ	если ст. 020 \neq \sum ст. 030, 040, и \neq 0 если ст. 030, 040 = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.5	ст. 030 (с КД по ст. 010 от 01 до 40) = ст. 020 пр. 2.1 Р. 2 НРА поп (с соответствующим КД по ст. 010 от 01 до 40), или = 0 если ст. 020 пр. 2.1 Р. 2 НРА поп = 0	ст. 80 НК РФ	Если ст. 030 \neq ст. 020 пр. 2.1 Р. 2 НРА поп, или = 0 если ст. 020 пр. 2.1 Р. 2 НРА поп = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.6	ст. 040 (с одним из КД по ст. 010 от 01 до 40) = \sum ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 (с соответствующим КД по ст. 020), или = 0 если ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 = 0 или не заполнена	п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ	Если ст. 040 \neq \sum ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, и \neq 0 если ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 = 0 или не заполнена, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.7.	\sum ст. 040 = \sum ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, или = 0 если ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 = 0 или не заполнена	ст. 80 НК РФ	если \sum ст. 040 \neq \sum ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, и \neq 0 если ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 = 0 или не заполнена, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Раздел 2 «Сумма налога с выплаченных сумм доходов»
Подраздел 2.2 «Сумма исчисленного налога с начала налогового периода»
внутридокументные КС
НРА	1.8	ст. 050 = \sum ст. 060, 070, или = 0 если ст. 060, 070 = 0	ст. 80 НК РФ	если ст. 050 \neq \sum ст. 060, 070, и \neq 0 если ст. 060, 070 = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.9	ст. 050 = \sum ст. 020 пр. 2.1 Р. 2, или = 0 если ст. 020 пр. 2.1 Р. 2 = 0	ст. 80 НК РФ	если ст. 050 \neq \sum ст. 020 пр. 2.1 Р. 2, и \neq 0 если ст. 020 пр. 2.1 Р. 2 = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.10	ст. 060 = ст. 050 пр. 2.2 Р. 2 НРА поп, или = 0 если ст. 050 пр. 2.2 Р. 2 НРА поп = 0	ст. 80 НК РФ	если ст. 060 \neq \sum ст. 050 пр. 2.2 Р. 2 НПА поп, и \neq 0 если ст. 050 пр. 2.2 Р. 2 НРА поп = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.11	ст. 060 = \sum ст. 030 пр. 2.1 Р. 2, или = 0 если ст. 030 пр. 2.1 Р. 2 = 0	ст. 80 НК РФ	если ст. 060 \neq \sum ст. 030 пр. 2.1 Р. 2, и \neq 0 если ст. 030 пр. 2.1 Р. 2 = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.12	ст. 070 = \sum ст. 040 пр. 2.1 Р. 2, или = 0 если ст. 040 пр. 2.1 Р. 2 = 0	ст. 80 НК РФ	если ст. 070 \neq \sum ст. 040 пр. 2.1 Р. 2, и \neq 0 если ст. 040 пр. 2.1 Р. 2 = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.13	ст. 070 = \sum ст. 030, 040, 050 Р. 1, или = 0 если ст. 030, 040, 050 Р. 1 = 0	ст. 80 НК РФ	если ст. 070 \neq \sum ст. 030, 040, 050 Р. 1, и \neq 0 если ст. 030, 040, 050 Р. 1 = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.14	ст. 070 = \sum ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, или = 0 если ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 = 0 или не заполнена	ст. 80 НК РФ	если \sum ст. 070 \neq \sum ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, и \neq 0 если ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 = 0 или не заполнена, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Раздел 3 «Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов»
Подраздел 3.1 «Сведения об иностранной организации — получателе дохода»
внутридокументные КС
НРА	1.15	ст. 010 = 1 или 2 или 3 или 4.	ст. 80 НК РФ	если ст. 010 \neq 1 или 2 или 3 или 4, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.16	Ст. 030 = Цифровому коду из Общероссийского классификатора стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (ОКСМ)	ст. 80 НК РФ	если ст. 030 \neq Цифровому коду из Общероссийского классификатора стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (ОКСМ), то неправильное заполнение НРА	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.17	Ст. 080 = Цифровому коду из Общероссийского классификатора стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (ОКСМ)	ст. 80 НК РФ	если ст. 030 \neq Цифровому коду из Общероссийского классификатора стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (ОКСМ), то неправильное заполнение НРА	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.18	ст. 080 = ст. 030	п. 1 ст. 312 НК РФ	если ст. 080 \neq ст. 030, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	Проверка правильности отражения страны постоянного местонахождения. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Раздел 3 «Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов»
Подраздел 3.2 «Сведения о доходах и расчет суммы налога»
внутридокументные КС
рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001
НРА	1.19	ст. 001 > 0	ст. 80 НК РФ	если ст. 001 = 0, < 0 или не заполнена, то нарушение порядка заполнения показателей НРА	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.20	ст. 014 = 1, то ст. 016 заполнена	ст. 80 НК РФ	если ст. 014 = 1, а 016 = 0 или не заполнена, то нарушение порядка заполнения показателей НРА	Проверка отражения номера ведомости банковского контроля. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.21	ст. 040 > 0	ст. 80 НК РФ; п. 1 ст. 309 НК РФ	если ст. 040 = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА. В случае, если заполнены раздел 4 и (или) раздел 5, а в разделе 3 проставлены все 0, то ошибки нет.	Проверка правильности отражения дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.22	если ст. 050 \neq 643, то ст. 120 > 0	ст. 80 НК РФ, п. 1 ст. 310 НК РФ	если ст. 050 \neq 643, а ст. 120 = 0 или < 0 или не заполнена, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	Проверка курса рубля. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.23	если ст. 050 = 643, то ст. 040 = ст. 130	ст. 80 НК РФ; п. 1 ст. 309 НК РФ	если ст. 050 = 643, а ст. 040 \neq ст. 130, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	Проверка правильности отражения валюты выплаты дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.24	если ст. 070 > 0 и \neq 99.99, то ст. 100 = ст. 040 * ст. 070 / 100 (если ст. 020 = КД 01 — 13, 16, 18, 21, 23, 24, 26, 28, 29, 31, 32, 39 и при условии, что ст. 090 не > 0)	п. 1 ст. 310 НК РФ	если ст. 100 \neq ст. 040 * ст. 070 / 100 (за исключением, когда ст. 090 > 0 или ст. 070 \neq 0, или ст. 070 \neq 99.99) то возможно неправильное применение ставки налога, при этом если 100 - ст. 040 * ст. 07 / 100 \leq 1, то ошибки нет.	Проверка корректности определения суммы налога. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.25	если ст. 070 > 0 и < > 99.99 и ст. 050 < > 643 и ст. 120 < > 1, то ст. 140 < > ст. 100 или < > (ст. 040 * ст. 070 / 100)	ст. 80 НК РФ	если ст. 070 > 0 и < > 99.99 и ст. 050 < > 643 и ст. 120 < > 1, а ст. 140 = ст. 100 или = (ст. 040 * ст. 070 / 100), то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	Проверка отражения валюты выплаты дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.26	если ст. 070 = 0 или = 99.99, то ст. 090, 100, 140 = 0 или указаны прочерки, а по ст. 080, 110 указаны прочерки	п. 1 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 = 0 или = 99.99, а ст. 090, 100, 140 > 0, то возможно неправильное указание ставки налога	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.27	если ст. 070 \neq 0 и \neq 99.99, а ст. 050 = 643, то ст. 100, 140 > 0, ст. 080, 110 заполнены; если ст. 070 \neq 0 и \neq 99.99, а ст. 050 \neq 643, то ст. 100, 120, 130, 140 > 0, ст. 080, 110 заполнены	п. 1 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 \neq 0 и \neq 99.99, а ст. 100 = 0 или ст. 100, 120, 130, 140 = 0, то возможно неправильное указание ставки налога	Проверка отраженной ставки налога. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.28	Если ст. 100 > 0, а ст. 050 = 643, то ст. 140 = ст. 100	ст. 80 НК РФ	если ст. 140 \neq ст. 100, когда ст. 50 = 643, а ст. 100 > 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	Проверка отражения валюты выплаты дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.29	Если ст. 040 > 0 и ст. 120 > 0 и ст. 050 \neq 643, то ст. 130 = ст. 040 * ст. 120	ст. 80 НК РФ	если ст. 130 \neq ст. 040 * ст. 120 когда ст. 040 и ст. 120 > 0 и ст. 050 \neq 643, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	Проверка корректности определения суммы дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.30	Если ст. 100 > 0 и ст. 120 > 0 и ст. 050 \neq 643, то ст. 140 = ст. 100 * ст. 120	ст. 80 НК РФ	если ст. 140 \neq ст. 100 * ст. 120 когда ст. 100 и ст. 120 > 0 и ст. 050 \neq 643, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА, при этом если 140 - ст. 100 * ст. 120 \leq 1, то ошибки нет.	Проверка корректности определения суммы налога. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.31	ст. 070 = 15%, если ст. 020 = КД 01, 02 при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 \leq 15%	пп. 3 п. 3 ст 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 < 15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога	Проверка права на применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
			п. 2 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
			п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1 - 1.3 ст. 312 НК РФ	если ст. 070 < 15% возможно необоснованное применение положений МД	Проверка права на применение положений МД.
НРА	1.32	ст. 070 = 15%, если ст. 020 = КД 03 — 05, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 \leq 15%	пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 < 15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога	Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
			п. 2 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
			ст. 310.1 НК РФ	если ст. 070 < 15% возможно необоснованное применение положений МД	Проверка права на применение положений МД.
НРА	1.33	ст. 070 = 30%, если ст. 020 = КД 06 — 08, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 \leq 30%	п. 4.2 ст. 284 НК РФ; п. 9 ст. 310.1 НК РФ	если ст. 070 < 30%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога	Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
			п. 2 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
			ст. 310.1 НК РФ	если ст. 070 < 30%, то возможно необоснованное применение положений МД	Проверка права на применение положений МД.
НРА	1.34	ст. 070 = 20%, если ст. 020 = КД 09, 11, 12, 28, 29, 39, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 \leq 20%	пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ;	если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога	Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
			п. 2 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
			п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ	если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД	Проверка права на применение положений МД.
НРА	1.35	ст. 070 = 20%, если ст. 020 = КД 13, 18, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 \leq 20%	пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ; п. 1 ст. 284 НК РФ п. 1 ст. 310 НК РФ;	если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога	Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
			п. 2 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
			п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ	если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД	Проверка права на применение положений МД.
НРА	1.36	ст. 070 = 20% или 10%, если ст. 020 = КД 21, 23, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 \neq 20% или \neq 10%	пп. 1, 2 п. 2 ст. 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 < > 20% или 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога	Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
			п. 2 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
			п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ	если ст. 070 < > 20% или 10%, то возможно необоснованное применение положений МД	Проверка права на применение положений МД.
НРА	1.37	ст. 070 = 10%, если ст. 020 = КД 24, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 \leq 10%	пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 < 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога	Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
			п. 2 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
			п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1 ст. 312 НК РФ	если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД	Проверка права на применение положений МД.
Раздел 3 «Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов»
Подраздел 3.3 «Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход»
внутридокументные КС
рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001
НРА	1.38	если ст. 150 подраздела 3.2 = 02, то в подразделе 3.3 заполнены ст. 010, 020	п. 1 ст. 312 НК РФ	если ст. 150 подраздела 3.2 = 02, а в подразделе 3.3 ст. 010, 020 = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	Проверка обоснования отражения кодов фактического права на доход. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.39	если ст. 020 = 1, 3, 5, то не заполнены «Сведения о физическом лице» по ст. 150 - 290	п. 1 ст. 312 НК РФ	если ст. 020 = 1, 3, 5, а «Сведения о физическом лице» по ст. 150 - 290 заполнены, то возможно нарушение порядка заполнения НРА	Проверить правильность отражения сведений о лице, имеющем фактическое право на доход.
НРА	1.40	если заполнены стр. 80 - 140, то ст. 020 = 1, 3, 5	п. 1 ст. 312 НК РФ	если заполнены стр. 80 - 140, а ст. 020 \neq 1, 3, 5, то возможно нарушение порядка заполнения НРА	Проверить правильность отражения сведений о лице, имеющем фактическое право на доход.
НРА	1.41	если ст. 020 = 2, 4, то не заполнены «Сведения о юридическом лице» по ст. 080 - 140	п. 1 ст. 312 НК РФ	если ст. 020 = 2, 4, а «Сведения о юридическом лице» по ст. 080 - 140 заполнены, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	Проверить правильность отражения сведений о лице, имеющем фактическое право на доход.
НРА	1.42	если заполнены стр. 150 - 290, то ст. 020 = 2, 4	п. 1 ст. 312 НК РФ	если заполнены стр. 150 - 290, то ст. 020 \neq 2, 4, то возможно нарушение порядка заполнения НРА	Проверить правильность отражения сведений о лице, имеющем фактическое право на доход.
НРА	1.43	если заполнены стр. 050, 060, 070, то стр. 020 = 3, 4, 5	п. 1 ст. 312 НК РФ и п. 3 ст. 310 НК РФ	если заполнены стр. 050, 060, 070, то стр. 020 \neq 3, 4, 5, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	Проверить обоснованность применения положений МД. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.44	если заполнены ст. 030, 040, то ст. 020 = 1, 2	пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ	если заполнены ст. 030, 040, то ст. 020 \neq 1, 2 то возможно неправомерное неудержание налога - ст. 070, 100 пр. 3.2 Р. 3	Проверка обоснованности неудержания налога. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Раздел 4 «Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)»
Подраздел 4.2 «Сведения о доходах»
внутридокументные КС
рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 4 НРА одного уникального номера по строке 001
НРА	1.45	ст. 030 = КД 10, 14, 15, 16, 17, 19, 20, 22, 25, 27, 30, 34 — 38, 40	п. 2 ст. 309 НК РФ, п. 2, 2.1, 2.3 ст. 310	если ст. 030 \neq КД 10, 14, 15, 16, 17, 19, 20, 22, 25, 27, 30, 34 — 38, 40, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	Проверить обоснование применения освобождения от налогообложения и правомерность отражения выплат в разделе 4.
НРА	1.46	если ст. 060 = 643, то ст. 050 = ст. 090	ст. 80 НК РФ	если ст. 060 = 643, а ст. 050 \neq ст. 090, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.47	если ст. 060 \neq 643, то ст. 090 = ст. 050 * ст. 080 / 100	ст. 80 НК РФ	если ст. 060 \neq 643, а ст. 090 \neq ст. 050 * ст. 080 / 100, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	Проверка правильности отражения валюты выплаты дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Раздел 5 «Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению»
внутридокументные КС
НРА	1.48	ст. 010 = КД 33	п. 2 ст. 309 НК РФ	если ст. 010 \neq КД 33, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	Проверить обоснование применения освобождения от налогообложения и правомерность отражения выплат в разделе 4.

---

<*> КС выполняются без учета выявленных ошибок.

<**> КС 1.4, 1.5, 1.6 выполняются начиная с первого отчетного периода за 2024 год.

Приложение № 3

СПРАВОЧНИК СОКРАЩЕНИЙ

сокращение	полное название
НРА	Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
АО	Арифметическая ошибка
РФ	Российская Федерация
НК РФ	Налоговый кодекс Российской Федерации
МД	Международный договор (соглашение) Российской Федерации, регулирующий вопросы налогообложения
Р.	Раздел
пр.	подраздел
ст.	строка
поп	предыдущий отчетный период
КД	код дохода
<> (или «не равно»)	не равно

---