Письмо ФНС России от 29.11.2024 № СД-4-3/13606@

<Федеральная налоговая служба направляет изменения и дополнения контрольных соотношений показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов>

(вместе с «Контрольными соотношениями показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности»)

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 29 ноября 2024 г. № СД-4-3/13606@

Федеральная налоговая служба, в дополнение к письму от 19.12.2023 № СД-4-3/15920@, направляет изменения и дополнения по контрольным соотношениям показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденной приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@ «Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме» (в редакции приказа ФНС России от 16.08.2024 № ЕД-7-3/650@).

Данные дополнения и изменения контрольных соотношений применяются начиная с налогового (отчетных) периодов с 2025 года.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.

Действительный государственный советник

Приложение № 1

Утверждаю Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы Д. С. Сатин ________________ 2024 г.

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Код формы отчетности по КНД		1151056
Наименование формы отчетности		Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности	вид документа	приказ ФНС России
	дата утверждения формы отчетности	26.09.2023
	номер документа	№ ЕД-7-3/675@
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности	вид документа	приказ ФНС России
	дата утверждения формы отчетности	16.08.2024
	номер документа	№ ЕД-7-3/650@
Подразделение — разработчик КС		Управление налогообложения юридических лиц
ФИО исполнителя подразделения — разработчика КС, телефон		Андреева Ольга Юрьевна, (99) 24-71
номер версии КС		2
дата заполнения формы КС		ноябрь 2024

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

исходные документы	контрольные соотношения (КС) <*>		в случае невыполнения КС
	№ п/п	КС	возможное нарушение законодательства Российской Федерации	описание нарушения	действия проверяющего
1	2	3	4	5	6
Раздел 3 «Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов»
Подраздел 3.2 «Сведения о доходах и расчет суммы налога»
внутридокументные КС
рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001
НРА	1.24	если ст. 070 > 0 и \neq 99.99, то ст. 100 = ст. 040 * ст. 070 / 100 (если ст. 020 = КД 01 - 13, 16, 18, 21, 23, 24, 26, 28, 29, 31, 32, 39, 41, 42 и при условии, что ст. 090 не > 0)	п. 1 ст. 310 НК РФ	если ст. 100 \neq ст. 040 * ст. 070 / 100 (за исключением, когда ст. 090 > 0 или ст. 070 \neq 0, или ст. 070 \neq 99.99), то возможно неправильное применение ставки налога, при этом если 100 - ст. 040 * ст. 070 / 100 \leq 1, то ошибки нет.	Проверка корректности определения суммы налога. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.34	ст. 070 = 25%, если ст. 020 = КД 09, 11, 12, 28, 29, 39, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 \leq 25%	пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 < 25%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога	Проверка права применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
			п. 2 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
			п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ	если ст. 070 < 25%, то возможно необоснованное применение положений МД	Проверка права на применение положений МД.
НРА	1.35	ст. 070 = 25%, если ст. 020 = КД 13, 18, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 \leq 25%	пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ; п. 1 ст. 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 < 25%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога	Проверка права применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
			п. 2 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
			п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ	если ст. 070 < 25%, то возможно необоснованное применение положений МД	Проверка права на применение положений МД.
НРА	1.36	ст. 070 = 25% или 10%, если ст. 020 = КД 21 при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 \neq 25% или \neq 10%	п.п. 1, 2 п. 2 ст. 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 < > 25% или 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога	Проверка права применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
			п. 2 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
			п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ	если ст. 070 < > 25% или 10%, то возможно необоснованное применение положений МД	Проверка права на применение положений МД.
НРА	1.37	ст. 070 = 10%, если ст. 020 = КД 23, 24, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 \leq 10%	пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 < 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога	Проверка права применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
			п. 2 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
			п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1 ст. 312 НК РФ	если ст. 070 < 10%, то возможно необоснованное применение положений МД	Проверка права на применение положений МД.
НРА	1.37а	ст. 070 = 15%, если ст. 020 = КД 41, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 \leq 15%	пп. 4 п. 2 ст. 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 < 15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога	Проверка права применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
			п. 2 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
			п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1 ст. 312 НК РФ	если ст. 070 < 15%, то возможно необоснованное применение положений МД	Проверка права на применение положений МД.
Раздел 4 «Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)»
Подраздел 4.2 «Сведения о доходах»
внутридокументные КС
рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 4 НРА одного уникального номера по строке 001
НРА	1.47	если ст. 060 \neq 643, то ст. 090 = ст. 050 * ст. 080	ст. 80 НК РФ	если ст. 060 \neq 643, а ст. 090 \neq ст. 050 * ст. 080, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	Проверка правильности отражения валюты выплаты дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

---

Приложение № 3

СПРАВОЧНИК СОКРАЩЕНИЙ

сокращение	полное название
НРА	Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
АО	Арифметическая ошибка
РФ	Российская Федерация
НК РФ	Налоговый кодекс Российской Федерации
МД	Международный договор (соглашение) Российской Федерации, регулирующий вопросы налогообложения
Р.	Раздел
пр.	подраздел
ст.	строка
поп	предыдущий отчетный период
КД	код дохода
<> (или «не равно»)	не равно

---