Письмо ФНС России от 29.05.2014 № ЕД-4-2/10322

(ред. от 20.06.2014)

«О запросах в банки с 01.07.2014 и об ответственности банков с 02.05.2014»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 29 мая 2014 г. № ЕД-4-2/10322

О ЗАПРОСАХ

С 02.05.2014

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах сообщает следующее.

1. В соответствии с подпунктом «б» пункта 7 статьи 10, пунктом 4 статьи 24 Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям», пункт 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) изложен в новой редакции, вступающей в силу с 01.07.2014.

Согласно новой редакции названной нормы введены новые правовые основания для получения налоговыми органами от банков справок (выписок) по счетам, вкладам (депозитам) и об электронных денежных средствах:

в части организаций, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет — в случае истребования у этих лиц документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 Кодекса;

в части физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями — в случае наличия согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 Кодекса.

До внесения изменений в приказы ФНС России от 25.07.2012 № № ММВ-7-2/518@, ММВ-7-2/520@, налоговым органам при направлении запросов в банки по указанным основаниям рекомендуется в формах в мотивировочной части соответствующих запросов (в том числе с учетом рекомендаций, доведенных письмом ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22680@) указывать основания, используя шаблоны, согласно приложению 1 к настоящему письму.

2. В соответствии с пунктом 16 статьи 1, пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», статья 135.1 Кодекса изложена в новой редакции, вступившей в силу с 02.05.2014.

(в ред. письма ФНС России от 20.06.2014 № ЕД-4-2/11852)

Согласно новой редакции названной нормы статьей 135.1 Кодекса предусмотрена ответственность за непредставление банком справок (выписок) по вкладам (депозитам).

(в ред. письма ФНС России от 20.06.2014 № ЕД-4-2/11852)

С учетом изложенного, в запросах о наличии вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на вкладах (депозитах), выписки по операциям по вкладам (депозитам), составляемых по формам, рекомендованным письмом ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22680@, необходимо дополнительно информировать банк об ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Кодекса, используя шаблоны, согласно приложению 2 к настоящему письму.

(в ред. письма ФНС России от 20.06.2014 № ЕД-4-2/11852)

ФГУП ГНИВЦ ФНС России необходимо провести необходимые доработки программного обеспечения по пунктам 1 и 2 настоящего письма в установленном порядке.

Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести вышеизложенное до нижестоящих территориальных налоговых органов.

ЗАПРОСОВ В БАНК, В СЛУЧАЯХ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК ЛИБО ИСТРЕБОВАНИЯ ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ) В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ 93.1 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1. Заполнение налоговыми органами мотивировочной части запросов в банк, в случаях проведения налоговых проверок:

«проведением в отношении следующего лица _______________________________ наименование организации»

(Ф.И.О. <*> индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) ________________________________________________________ налоговой проверки вид проводимой налоговой проверки: выездной, повторной выездной, камеральной при наличии согласия направления запроса в банк <**> ______________________ реквизиты документа

о согласии (вид, дата и номер, наименование налогового органа), должность и Ф.И.О. лица, согласовавшего направление запроса в банк».

2. Заполнение налоговыми органами мотивировочной части запросов в банк, в случаях истребования документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации:

«истребованием у следующего лица _______________________________________ наименование организации (Ф.И.О. <*>»

 индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося
 индивидуальным предпринимателем, нотариуса, занимающегося частной
       практикой; адвоката, учредившего адвокатский кабинет

документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии согласия направления запроса в банк <**>

        реквизиты документа о согласии (вид, дата и номер,

<*> Отчество указывается при наличии.

<**> Указывается в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Приложение 2 к письму ФНС России от _________ N __________

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИНФОРМИРОВАНИЮ БАНКОВ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ, ПРЕДУСМОТРЕННОЙ СТАТЬЕЙ 135.1 КОДЕКСА ПРИ ЗАПРОСАХ СВЕДЕНИЙ О НАЛИЧИИ ВКЛАДОВ (ДЕПОЗИТОВ) И (ИЛИ) ОБ ОСТАТКАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ВКЛАДАХ (ДЕПОЗИТАХ), ВЫПИСКИ ПО ОПЕРАЦИЯМ ПО ВКЛАДАМ (ДЕПОЗИТАМ)

1. В форме запроса о наличии вкладов (депозитов), рекомендованной письмом ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22680@, слова:

«Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления банком справок по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет ответственность должностных лиц банков, предусмотренную частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»

необходимо заменить словами: