Письмо Банка России от 19.02.1998 № 61-Т

«О методических рекомендациях по проверке операций кредитных организаций по расчетам с филиалами»

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 февраля 1998 г. № 61-Т

О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕРКЕ ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Банк России направляет для использования в работе инспекционных подразделений «Методические рекомендации по проверке операций кредитных организаций по расчетам с филиалами», подготовленные Департаментом инспектирования кредитных организаций с учетом новых Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 № 61.

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕРКЕ ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО РАСЧЕТАМ С ФИЛИАЛАМИ

Раздел 1. ОБЩИЕ ВОПРОСЫ

1.1. Основные положения

1.1.1. Настоящие Методические рекомендации определяют порядок проверки операций кредитной организации по расчетам с филиалами, расположенными на территории Российской Федерации. Необходимость такой проверки вызвана тем, что кредитные организации, имеющие филиалы, могут быть подвержены некоторым видам рисков, в частности, региональному риску, риску потери управляемости и другим рискам.

Под региональным риском понимается вероятность возникновения финансовых трудностей для кредитных организаций в силу экономических проблем на территории, где функционируют филиалы кредитной организации, и иных неблагоприятных условий деятельности, связанной с данным регионом.

Риск потери управляемости (риск управления) состоит в вероятности принятия руководством филиалов неподконтрольных руководству и собственникам кредитной организации решений или невыполнения филиалами решений, принятых руководством и собственниками кредитной организации.

1.1.2. В данных методических рекомендациях не рассматриваются расчетные операции, совершаемые в иностранной валюте, и расчеты с филиалами, расположенными за границей.

1.2. Цель проверки

Целью проверки операций по расчетам с филиалами является оценка правильности проведения расчетов между кредитной организацией и ее филиалами.

При этом решаются следующие задачи:

• проверка обоснованности открытия счетов межфилиальных расчетов филиалам кредитной организации;
• проверка своевременности и полноты отражения операций кредитных организаций по счетам межфилиальных расчетов;
• проверка порядка проведения расчетных операций по перераспределению ресурсов и прибыли между головной организацией и филиалами.

1.3. Перечень законодательных и нормативных актов, регламентирующих проведение операций по расчетам с филиалами

1.3.1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ст. ст. 55, 849, 855.

1.3.2. Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР „О банках и банковской деятельности в РСФСР“ от 03.02.96 № 17-ФЗ.»

1.3.3. Положение ЦБ РФ от 28.08.97 № 509 «Об организации внутреннего контроля в банках», утвержденное Приказом ЦБ РФ от 28.08.97 № 02-372.

1.3.4. Положение ЦБ РФ от 25.11.97 № 5-П «О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской Федерации» (с учетом изменений и дополнений от 29.12.97 № 111-У).

1.3.5. Инструкция ЦБ РФ от 27.09.96 № 49 «О порядке регистрации кредитных организаций и лицензировании банковской деятельности» (с учетом изменений и дополнений от 11.12.96 № 373, 18.09.97 № 520).

1.3.6. Инструкция ЦБ РФ от 31.03.97 № 59 «О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности», утвержденная Приказом ЦБ РФ от 31.03.97 № 02-139.

1.3.7. Инструкция ЦБ РФ от 11.09.97 № 65 «О порядке осуществления надзора за банками, имеющими филиалы».

1.3.8. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 № 61, утвержденные Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 № 02-263 (с учетом дополнений и изменений № 1 к Плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, утвержденных Приказом Банка России от 18.06.97 № 02-263, 11.12.97 № 62-У, 30.12.97 № 119-У).

1.3.9. Письмо ЦБ РФ от 14.10.97 № 529 «Об изменении формата платежного поручения и порядка его заполнения».

1.3.10. Указание ЦБ РФ от 24.10.97 № 7-У «О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации», утвержденное Приказом ЦБ РФ от 24.10.97 № 02-469.

1.3.11. Указание ЦБ РФ от 06.01.98 № 130-У «О порядке совершения кредитными организациями и их подразделениями операций через расчетную сеть Центрального банка Российской Федерации при указании в расчетных документах лицевого счета, открытого на б/с № 30102 (30101), в качестве лицевого счета плательщика и (или) получателя средств».

1.3.12. Письмо ЦБ РФ от 14.03.96 № 253 «О работе территориальных Главных управлений (Национальных банков) с кредитными организациями, открывающими филиалы».

1.3.13. Письмо ЦБ РФ от 23.05.97 № 451 «Об организации и проведении безналичных расчетов с кредитными организациями (филиалами кредитных организаций), расположенными на территории Чеченской республики, и их клиентами».

1.3.14. Письмо ЦБ РФ от 15.09.97 № 15-3-1/2310 «О порядке согласования положений о филиалах кредитных организаций».

Раздел 2. ПРЕДПРОВЕРОЧНЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПО РАСЧЕТАМ С ФИЛИАЛАМИ

2.1. Документы, необходимые для предпроверочного анализа деятельности кредитной организации по расчетам с филиалами

2.1.1. Формы отчетности, представляемые кредитной организацией (филиалами) в структурные подразделения Банка России и необходимые для анализа, проводимого на предпроверочном этапе:

• оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (филиалов) - форма № 101 (ежемесячная);
• сведения о деятельности банка - форма № 127 (ежегодная).

2.1.2 Материалы досье кредитной организации, включая филиалы.

2.1.3 Акты предыдущей инспекционной проверки кредитной организации.

2.1.4 Аудиторское заключение.

2.2. Анализ документов, представляемых кредитной организацией и филиалами в структурные подразделения Банка России

2.2.1. По оборотной ведомости (форма 101) анализируются входящие и исходящие остатки и обороты по счетам межфилиальных расчетов.

2.2.2. Сведения о деятельности банка (форма 127) позволяют проанализировать данные о количестве филиалов кредитной организации, действующих на территории Российской Федерации, и количестве открытых счетов для расчетов между филиалами и головной организацией банка.

2.2.3 Изучаются материалы досье проверяемой кредитной организации с целью:

• определения круга операций, установленных лицензией Банка России на осуществление банковских операций;
• соответствия операций, определенных лицензией Банка России, операциям, которые делегированы кредитной организацией филиалу и закреплены в Положении о филиале.

2.2.4. При наличии актов предыдущих инспекционных проверок проводится анализ ранее выявленных нарушений в области расчетов между головной организацией и филиалами.

2.2.5. В заключениях аудиторских проверок изучаются выводы о полноте, достоверности и точности отражения в бухгалтерской отчетности операций кредитной организации по расчетам с филиалами, соответствии порядка ведения бухгалтерского учета межфилиальных расчетов требованиям, установленным нормативными актами Банка России.

Раздел 3. ДОКУМЕНТЫ, НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ПРОВЕРКИ ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО РАСЧЕТАМ С ФИЛИАЛАМИ

3.1. Лицензия на осуществление банковских операций, выданная кредитной организации Банком России.

3.2. Доверенность, выданная кредитной организацией руководителю филиала, удостоверяющая его полномочия.

3.3. Сообщение о внесении филиала в Книгу государственной регистрации кредитных организаций и о присвоении ему порядкового номера.

3.4 Положение о филиале.

3.5. Распоряжение руководителя кредитной организации об открытии счетов межфилиальных расчетов.

3.6. Правила построения расчетной системы кредитной организации (далее по тексту — Внутрибанковские правила).

3.7 Книга регистрации открытых счетов.

3.8 Сводный баланс кредитной организации.

3.9 Баланс филиала.

3.10 Оборотная ведомость по счетам кредитной организации.

3.11 Ведомость остатков по счетам кредитной организации.

3.12 Бухгалтерский журнал.

3.13 Лицевые счета.

3.14 Документы дня.

Раздел 4. ПРОВЕРКА ПРОВЕДЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО РАСЧЕТАМ С ФИЛИАЛАМИ

4.1. Основные правила проведения кредитными организациями расчетов с филиалами

4.1.1. Учет операций по взаимным расчетам между головной организацией и филиалами осуществляется на балансовых счетах № № 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» (П), 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» (А). Указанные счета открываются кредитной организацией в разрезе каждого филиала, с которым она осуществляет расчеты и видам валют.

4.1.2. По каждому участнику межфилиальных расчетов выводится единый результат по совершенным за день расчетам с учетом входящего остатка на начало дня.

4.1.3. Активные и пассивные остатки по лицевым счетам (в валюте Российской Федерации) балансовых счетов № 30301 и № 30302 в целом по кредитной организации должны быть равны.

4.2. Проверка обоснованности открытия счетов межфилиальных расчетов

4.2.1 Проверяется наличие:

• сообщения о регистрации филиалов в Книге государственной регистрации кредитных организаций и присвоении им порядковых номеров;
• доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала;
• Положения о филиале;
• Внутрибанковских правил.

4.2.2. Проверяется соответствие банковских операций и сделок, указанных в Положении о филиале и в доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала, перечню операций, установленных лицензией Банка России.

4.2.3. Проверяется соответствие положений, содержащихся во Внутрибанковских правилах, пункту 3.4 Положения ЦБ РФ от 25.11.97 № 5-П «О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской Федерации».

4.2.4. Проверяется наличие распоряжения руководителя кредитной организации на открытие счетов межфилиальных расчетов.

4.2.5. Проверяется соответствие открытых счетов межфилиальных расчетов схеме счетов филиалов, предусмотренной Внутрибанковскими правилами.

4.2.6. Проверяется наличие изменений во Внутрибанковских правилах при открытии филиалами счетов для осуществления расчетных операций.

4.2.7. Сравниваются записи в Книге регистрации открытых счетов с реквизитами лицевых счетов к балансовым счетам № № 30301, 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации».

4.2.8. Выявляются лицевые счета, открытые дополнительным офисам кредитной организации (филиалам, фактически являющимся их внутренними структурными подразделениями), на основании записей в Книге регистрации открытых счетов (такие счета не должны быть открыты).

4.2.9. Проверяется правильность формирования номеров лицевых счетов межфилиальных расчетов в соответствии со Схемой обозначения лицевых счетов и их нумерации, изложенной в приложении № 1 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 года № 61, и уникальность номера участника расчетов во внутрибанковской расчетной операции.

4.2.10. Проверяется соответствие процедуры идентификации каждого участника расчетов во внутрибанковской расчетной системе (обмен карточками с образцами подписей и печати, применение аналогов собственноручной подписи в виде кодов, паролей, электронной подписи и т.д.) при осуществлении расчетной операции условиям, предусмотренным Внутрибанковскими правилами.

4.3. Проверка своевременности и полноты отражения в кредитной организации операций по счетам межфилиальных расчетов

4.3.1. Проверяется соответствие проведенных расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов установленной дате перечисления платежа.

Для этого сопоставляется дата выписки расчетного документа и дата перечисления платежа в:

• сводных платежных поручениях филиала;
• лицевом счете филиала к балансовым счетам межфилиальных расчетов.

4.3.2. При наличии денежных средств на корреспондентском счете кредитной организации, через который осуществляются платежи филиала, проверяется своевременность и полнота перечисления денежных средств, списанных со счетов межфилиальных расчетов.

Для этого сопоставляются номер документа, дата выписки расчетного документа и дата проведения операции, сумма в:

• сводных платежных поручениях филиала;
• лицевом счете филиала к балансовым счетам межфилиальных расчетов;
• выписке из лицевого счета корреспондентского счета кредитной организации, через который осуществляется платеж филиала.

4.3.3. При недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации, через который осуществляются платежи филиала:

4.3.3.1. Проверяется своевременность и полнота зачисления средств, списанных со счетов межфилиальных расчетов, но не проведенных кредитной организацией из-за отсутствия средств на корреспондентском счете, на балансовый счет № 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств».

Для этого сопоставляются номер и дата выписки расчетного документа, дата проведения операции, сумма в:

• лицевом счете балансового счета межфилиальных расчетов № 30301;
• лицевом счете балансового счета № 47418;
• платежном поручении клиента филиала.

4.3.3.2. Выявляется, имеется ли картотека неоплаченных расчетных документов к счету межфилиальных расчетов.

4.3.3.3. Проверяется наличие копий извещений, направленных филиалу с сообщением о помещении его расчетных документов в соответствующие картотеки к внебалансовым счетам № 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации», № 90904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации» при недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации, через который осуществляются платежи филиала.

4.3.4. При поступлении денежных средств в пользу филиалов на корреспондентские счета кредитной организации, открытые в подразделениях расчетной сети Банка России, проверяется своевременность и полнота их зачисления на счета межфилиальных расчетов.

Для этого сопоставляются сумма, дата выписки расчетного документа и дата проведения операции в:

• выписке по лицевому счету кредитной организации в подразделениях расчетной сети Банка России;
• платежном поручении отправителя средств;
• лицевом счете балансового счета межфилиальных расчетов.

4.3.5. Проверяется проведение ежедневной выверки расчетов на основании выписок по счетам межфилиальных расчетов путем сопоставления остатков, указанных в выписках на конец дня, или оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета, или ведомости остатков по счетам кредитной организации.

4.4. Порядок проверки операций в кредитной организации по перераспределению ресурсов между головной организацией и филиалами

4.4.1. Уточняются условия, предусмотренные Внутрибанковскими правилами, на основании которых происходит перераспределение средств между головной организацией и филиалами (срочность, возвратность или на безвозвратной основе).

4.4.2. Проверяется соответствие порядка проведения операций по перераспределению ресурсов между головной организацией и филиалами порядку, предусмотренному Внутрибанковскими правилами.

4.4.3. Проверяется наличие счетов № 30305 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам», № 30306 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам», отражающих взаимные обязательства подразделений кредитной организации, возникших в результате перераспределения ресурсов на условиях срочности и возвратности.

4.4.4. Проверяется равенство сумм (в валюте Российской Федерации) активных и пассивных остатков по счетам перераспределения ресурсов в целом по кредитной организации.

4.4.5. В случае изъятия средств у филиала проверяется своевременность и полнота отражения данной операции на балансовом счете № 30305 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам».

Для этого сопоставляются сумма, дата выписки расчетного документа и дата проведения операции в:

• выписке с корреспондентского счета в подразделении расчетной сети Банка России;
• платежном поручении филиала;
• лицевом счете балансового счета № 30305;
• лицевом счете балансового счета № 30222;
• копии подтверждения о получении средств с указанием даты перечисления платежа.

4.4.6. При передаче средств филиалу проверяется своевременность и полнота отражения данной операции на балансовом счете № 30306 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам».

Для этого сопоставляются сумма, дата выписки расчетного документа и дата проведения операции в:

• выписке с корреспондентского счета в подразделении расчетной сети Банка России;
• платежном поручении головной организации;
• лицевом счете балансового счета № 30221 «Незавершенные расчеты банка»;
• лицевом счете балансового счета № 30306;
• подтверждении о получении средств с указанием даты перечисления платежа.

4.5. Порядок проведения расчетных операций по перераспределению финансовых результатов между головной организацией и филиалами

4.5.1. Уточняется по балансу филиала наличие прибыли или убытка, полученных в результате его финансово — хозяйственной деятельности.

4.5.2. Проверяется, соблюдается ли порядок отражения результатов хозяйственной деятельности филиалов, предусмотренный Внутрибанковскими правилами, в балансе кредитной организации (путем перечисления сумм на счета «Прибыль отчетного года» или «Убытки отчетного года» — ежемесячно, ежеквартально, по окончании года).

4.5.2.1. При наличии прибыли у филиала проверяется своевременность и полнота перечисления ее в головную организацию.

Для этого сопоставляются сумма, дата выписки расчетного документа и дата проведения операции в:

• платежном поручении филиала;
• лицевом счете балансового счета № 30301 (30302) «Расчеты с филиалами»;
• лицевом счете балансового счета кредитной организации № 70301 «Прибыль отчетного года».

4.5.2.2. При наличии убытка у филиала проверяется своевременность и полнота перечисления его на балансовые счета кредитной организации.

Для этого сопоставляются сумма, дата выписки расчетного документа и дата проведения операции в:

• платежном поручении филиала;
• лицевом счете балансового счета № 30301 (30302) «Расчеты с филиалами»;
• лицевом счете балансового счета кредитной организации № 70401 «Убытки отчетного года».

Раздел 5. НАРУШЕНИЯ, КОТОРЫЕ МОГУТ БЫТЬ ДОПУЩЕНЫ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРИ СОВЕРШЕНИИ РАСЧЕТОВ С ФИЛИАЛАМИ

5.1. Нарушения, которые могут быть допущены кредитной организацией при открытии счетов межфилиальных расчетов

5.1.1. Отсутствие сообщения о внесении филиала в Книгу государственной регистрации кредитных организаций и о присвоении ему порядкового номера.

5.1.2. Отсутствие копии доверенности, выданной кредитной организацией, руководителю филиала, удостоверяющей его полномочия.

5.1.3 Отсутствие Положения о филиале.

5.1.4 Отсутствие Внутрибанковских правил кредитной организации.

5.1.5. Несоответствие Внутрибанковских правил п. 3.4 Положения ЦБ РФ от 25.11.97 № 5-П «О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской Федерации».

5.1.6. Отсутствие распоряжения руководителя филиала на открытие счетов межфилиальных расчетов.

5.1.7. Открытие счетов межфилиальных расчетов дополнительным офисам кредитной организации.

5.1.8. Несоответствие банковских операций, делегированных филиалу кредитной организацией, перечню операций, указанных в лицензии Банка России на осуществление банковских операций, выданной кредитной организации.

5.1.9. Расхождение между записями в Книге регистрации открытых счетов с реквизитами лицевых счетов к балансовым счетам № № 30301, 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации».

5.1.10. Несоответствие процедуры идентификации каждого участника расчетов во внутрибанковской расчетной системе (обмен карточками с образцами подписей и печати, применение аналогов собственноручной подписи в виде кодов, паролей, электронной подписи и т.д.) при осуществлении расчетной операции условиям, предусмотренным Внутрибанковскими правилами.

5.1.11. Другие нарушения, которые могут быть допущены кредитной организацией при открытии счетов межфилиальных расчетов.

5.2. Нарушения, которые могут быть допущены при отражении расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов

5.2.1. Отсутствие описи расчетных документов, прилагаемых к сводному платежному поручению филиала.

5.2.2. Несоответствие сумм, дат и количества расчетных документов перечисленным в описи.

5.2.3. Отсутствие ежедневной выверки расчетов по счетам межфилиальных расчетов.

5.2.4. Несоблюдение равенства активных и пассивных остатков (в валюте Российской Федерации) по счетам межфилиальных расчетов в целом по кредитной организации.

5.2.5. Наличие картотеки неоплаченных расчетных документов к счетам межфилиальных расчетов.

5.2.6. Несоблюдение даты перечисления платежа при проведении расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов.

5.2.7. Другие нарушения, которые могут быть допущены кредитной организацией при отражении расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов.

5.3. Нарушения, которые могут быть допущены при отражении операций по перераспределению ресурсов между головной организацией и филиалами

5.3.1. Несоблюдение равенства активных и пассивных остатков (в валюте Российской Федерации) счетов по перераспределению ресурсов в целом по кредитной организации.

5.3.2. Несоблюдение даты перечисления платежа при проведении операций по счетам перераспределения ресурсов.

5.3.3. Несовпадение суммы, указанной в выписке по корреспондентскому счету, с суммой, указанной в платежном поручении филиала.

5.3.4. Другие нарушения, которые могут быть допущены кредитной организацией при отражении операций по перераспределению ресурсов между головной организацией и филиалами.

Настоящие Рекомендации будут дополняться и изменяться Департаментом инспектирования кредитных организаций по мере развития нормативной базы Банка России.

---