Письмо Казначейства России от 07.02.2011 № 42-7.4-05/2.6-85

(с изм. от 09.02.2011)

«Об особенностях составления и представления органами Федерального казначейства бюджетной отчетности в 2011 году»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО

ПИСЬМО

от 7 февраля 2011 г. № 42-7.4-05/2.6-85

ОБ ОСОБЕННОСТЯХ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОРГАНАМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО

Федеральное казначейство сообщает, что, начиная с отчетности по состоянию на 1 февраля 2011 года, бюджетная отчетность по кассовому исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и кассовому обслуживанию бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций органами Федерального казначейства составляется и представляется в соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н, и Особенностями формирования бюджетной отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета и кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации органами Федерального казначейства, утвержденными Приказом Федерального казначейства от 07.08.2009 № 178.

При этом при составлении и представлении отчетности в Федеральное казначейство необходимо учесть следующие особенности.

1. Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503155) (далее — Отчет ф. 0503155).

Отчет (ф. 0503155) формируется и представляется управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации (далее — Управления):

• в Федеральное казначейство ежемесячно, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным;
• в финансовый орган бюджета, в рамках которого осуществляют свою деятельность главные администраторы средств бюджета, являющиеся учредителями бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций ежемесячно, не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным.

Отчет (ф. 0503155) формируется отдельно по каждому публично-правовому образованию, к которому принадлежит учреждение.

При этом в Федеральное казначейство Отчет (ф. 0503155) представляется только в части кассового обслуживания федеральных бюджетных учреждений, автономных учреждений, а также иных организаций.

Строки 825 «Увеличение остатков по внутренним расчетам» и 826 «Уменьшение остатков по внутренним расчетам» Отчета (ф. 0503155), сформированного по средствам автономных учреждений, не заполняются.

В случае отражения органами Федерального казначейства на лицевом счете автономного учреждения (на отдельном лицевом счете автономного учреждения) кассовых поступлений и выплат без кодов КОСГУ в Отчете (ф. 0503155) в графе 3 «Код КОСГУ» раздела 1 «Доходы» и раздела 2 «Расходы» указывается — 000.

При этом:

в графах 4, 5, 6 раздела 1 «Доходы» отражаются суммы кредитовых оборотов счета 030714000;

в графах 4, 5, 6 раздела 2 «Расходы» отражаются суммы дебетовых оборотов счета 030714000;

строки 520 «Источники внутреннего финансирования» и 620 «Источники внешнего финансирования» раздела 3 «Источники финансирования дефицита» Отчета (ф. 0503155) не заполняются.

2. Баланс по операциям обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503154) (далее — Баланс (ф. 0503154)).

Баланс (ф. 0503154) формируется и представляется Управлениями в Федеральное казначейство ежемесячно, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным.

Управление составляет консолидированный Баланс (ф. 0503154) на основании Балансов (ф. 0503154), составленных и представленных подведомственными отделениями Управления, и Баланса (ф. 0503154) Управления путем суммирования одноименных и исключения взаимосвязанных показателей по строкам и графам отчетов.

По строке 040 «Внутренние расчеты по поступлениям (021100000)» отражаются остатки по счетам:

8 21100 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям» — в части расчетов между Управлением и подведомственными ему отделениями в условиях ведения ЕКС по операциям со средствами бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций — графы 3, 4;

8 21101 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям» — в части перечисления остатков средств, полученных бюджетными учреждениями, автономными учреждениями и иными организациями, с соответствующих счетов Управлений в федеральный бюджет, а также их возврата на указанные счета — графы 3, 4.

По строке 110 «Внутренние расчеты по поступлениям (030800000)» отражаются остатки по счетам:

8 30800 730(830) «Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям» — в части расчетов между Управлением и подведомственными ему отделениями в условиях ведения ЕКС по операциям со средствами бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций — графы 3, 4.

В консолидированном Балансе (ф. 0503154), представляемом в Федеральное казначейство, операции по расчетам между Управлением и подведомственными ему отделениями, в условиях ведения ЕКС, отражению не подлежат.

В Балансе (ф. 0503154) на 1 января финансового года расчеты между Управлением и подведомственными ему отделениями в условиях ведения ЕКС по операциям со средствами бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций по счетам 8 30800 730 «Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 8 21100 560 «Увеличение дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям» не подлежат закрытию.

Баланс (ф. 0503154) формируется отдельно по каждому публично-правовому образованию, к которому принадлежит учреждение.

3. Баланс по поступлениям и выбытиям бюджетных средств (ф. 0503140).

По строке 205 «Внутренние расчеты по поступлениям (021100000)» отражаются остатки по счетам:

1 21101 560 «Увеличение дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям» — в части перечисления со счетов Управлений, открытых на балансовом счете 40101, сумм налогов, сборов и иных поступлений на счет Федерального казначейства, открытый на балансовом счете 40105, — графы 3, 7;

1 21102 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям» — в части отражения Управлением поступлений в иностранной валюте на основании Уведомления (ф. 0531452) Федерального казначейства и Управления Федерального казначейства по г. Москве, а также поступлений в валюте Российской Федерации, минуя счета органов Федерального казначейства, в том числе нефтегазовых доходов и нефтегазовых трансфертов, — графы 3, 7;

2(3) 21100 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям» — в части расчетов между Управлением и подведомственными ему отделениями в условиях ведения ЕКС по операциям со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, и со средствами во временном распоряжении — графы 4, 8 и 5, 9 соответственно;

2(3) 21101 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям» — в части перечисления остатков средств, полученных федеральными бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности, и средств, поступающих в их временное распоряжение, с соответствующих счетов Управлений в федеральный бюджет, а также их возврата на указанные счета — графы 4, 8 и 5, 9 соответственно.

По строке 206 «Внутренние расчеты по выбытиям (021200000)» отражаются остатки по счетам:

1 21200 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям» — в части перечисления (возврата) денежных средств на осуществление выплат из федерального бюджета и передаче произведенных кассовых расходов одним органом Федерального казначейства другому органу Федерального казначейства и расчетов между Управлением и подведомственными ему отделениями в условиях ведения ЕКС по операциям со средствами федерального бюджета — графы 3 и 7;

2 21200 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям» — в части перечисления (возврата) денежных средств при расчетах между головной организацией и ее обособленными подразделениями, не являющимися юридическими лицами, от приносящей доход деятельности — графы 4 и 8.

По строке 540 «Внутренние расчеты по поступлениям (030800000)» отражаются остатки по счетам:

1 30801 730 «Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям» — в части поступивших на счет Федерального казначейства, открытый на балансовом счете 40105, сумм налогов, сборов и иных поступлений со счетов Управлений, открытых на балансовом счете 40101, — графы 3 и 7;

1 30802 730(830) «Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям» — в части поступивших на счет Федерального казначейства, открытый на балансовом счете 40105, поступлений в иностранной валюте, а также поступлений в валюте Российской Федерации, минуя счета органов Федерального казначейства, в том числе нефтегазовых доходов и нефтегазовых трансфертов, и отражения Управлением Федерального казначейства по г. Москве передачи Уведомления о поступлениях в иностранной валюте в Управление другого субъекта Российской Федерации — графы 3 и 7;

2(3) 30800 730(830) «Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям» — в части расчетов между Управлением и подведомственными ему отделениями в условиях ведения ЕКС по операциям со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, и со средствами во временном распоряжении — графы 4, 8 и 5, 9 соответственно.

По строке 550 «Внутренние расчеты по выбытиям (030900000)» отражаются остатки по счетам:

1 30900 730(830) «Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям» — в части поступления (возврата) денежных средств на осуществление выплат из федерального бюджета и принятию произведенных кассовых расходов одним органом Федерального казначейства от другого органа Федерального казначейства и расчетов между Управлением и подведомственными ему отделениями в условиях ведения ЕКС по операциям со средствами федерального бюджета — графы 3 и 7;

2 30900 730(830) «Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям» — в части расчетов по поступлению (возврату) денежных средств от приносящей доход деятельности между головной организацией и ее обособленными подразделениями, не являющимися юридическими лицами, — графы 4 и 8.

По строке 711 «Поступления в бюджет по доходам (040210100)» отражаются остатки по счету 040210100, в том числе:

2 40211 180 «Поступления в бюджет по прочим доходам» — в части поступления (возврата) денежных средств, полученных при расчетах между главным распорядителем (распорядителем) средств федерального бюджета и его подведомственными бюджетными учреждениями по приносящей доход деятельности, и денежных средств, полученных для обеспечения оперативной розыскной деятельности, от главного распорядителя (распорядителя) средств федерального бюджета, находящемуся в его ведении бюджетному учреждению — графы 4, 8.

По строке 721 «Выбытия средств бюджета по расходам (040220200)» отражаются остатки по счету 040220200, в том числе:

2 40221 241 «Выбытия средств бюджета по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям» — в части перечисления (возврата) денежных средств от приносящей доход деятельности между главным распорядителем (распорядителем) средств федерального бюджета и его подведомственными бюджетными учреждениями и распределения и перечисления денежных средств, предназначенных для обеспечения оперативно-розыскной деятельности, главным распорядителем (распорядителем) средств федерального бюджета находящемуся в его ведении бюджетному учреждению — графы 4, 8.

Строки 190, 191, 192, 193 не заполняются.

4. Отчет о кассовом поступлении и выбытии бюджетных средств (ф. 0503124).

При этом:

• графа 4 раздела 1 «Доходы бюджета» и раздела 3 «Источники финансирования дефицита бюджета» в части привлечения источников финансирования дефицита федерального бюджета не заполняется;
• в графе 5 раздела 1 «Доходы бюджета» отражаются суммы поступлений по доходам федерального бюджета, в части поступлений бюджета в разрезе кодов классификации доходов бюджета, а также средств бюджета, находящихся на отчетную дату на счете Управления, открытом на балансовом счете 40101, для их распределения по соответствующим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации и подлежащих зачислению на счета соответствующих бюджетов в следующем отчетном периоде в части межбюджетных трансфертов, возвратов неиспользованных остатков целевых межбюджетных трансфертов, а также процентов, штрафных санкций, пеней по бюджетным кредитам между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации (счета 140210151 «Поступления в бюджет от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», 140210120 «Поступления в бюджет по доходам от собственности», 140210140 «Поступления в бюджет по суммам принудительного изъятия») <1>;

<1> Коды бюджетной классификации: 21801010010000151, 21801030010000151, 20202112010000151, 202090xx010000151, 1110301001xx02120, 11103010015301120, 1110402001xx02120, 1110403001xx02120, 11690010000000140. При этом 11690010000000140 не отражается до особых указаний.

• в графе 4 раздела 2 «Расходы бюджета» отражаются годовые объемы лимитов бюджетных обязательств и бюджетных ассигнований по публичным нормативным обязательствам по кодам классификации расходов бюджетной классификации Российской Федерации с учетом последующих изменений, доводимых до органов Федерального казначейства в установленном порядке, с кредитовых остатков соответствующих счетов: 150112000 «Лимиты бюджетных обязательств к распределению», 150113000 «Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств», 150116000 «Лимиты бюджетных обязательств в пути», 150312000 «Бюджетные ассигнования к распределению», 150313000 «Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам», 150316000 «Бюджетные ассигнования в пути»;
• в графе 4 раздела 3 «Источники финансирования дефицита бюджета» отражаются годовые объемы бюджетных ассигнований (за исключением показателей по привлечению источников финансирования дефицита федерального бюджета), доводимых до органов Федерального казначейства в установленном порядке;
• в графе 6 раздела 3 «Источники финансирования дефицита бюджета» отражаются суммы поступлений по источникам финансирования дефицита бюджета, а также средств бюджета, находящихся на отчетную дату на счете Управления, открытом на балансовом счете 40101, для их распределения по соответствующим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации и подлежащих зачислению на счета соответствующих бюджетов в следующем отчетном периоде в части возврата бюджетных кредитов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации (счета 140210640 «Поступления в бюджет от возврата бюджетных ссуд и кредитов», 140210710 «Поступления в бюджет от заимствований в виде внутреннего долга») <1>.

<1> Коды бюджетной классификации: 0106050201xx02640, 0106070001xx02640, 0106080001xx02640, 0106xxxx015301640, 0106xxxx014900640.

5. Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) (далее — Справка (ф. 0503125)).

Справка (ф. 0503125) составляется подведомственными отделениями Управлений, Управлениями, Федеральным казначейством ежемесячно, нарастающим итогом с начала финансового года на основании данных, отраженных на отчетную дату по счетам бюджетного учета:

1 21101 560 «Увеличение дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям» в части перечисления со счетов Управлений, открытых на балансовом счете 40101, сумм налогов, сборов и иных поступлений на счет Федерального казначейства, открытый на балансовом счете 40105;

1 21102 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям» в части отражения Управлением поступлений в иностранной валюте на основании Уведомления (ф. 0531452) Федерального казначейства и Уведомления (ф. 0531452) Управления Федерального казначейства по г. Москве (ф. 0531452), а также поступлений в валюте Российской Федерации, минуя счета органов Федерального казначейства, в том числе нефтегазовых доходов и нефтегазовых трансфертов;

1(2) 21200 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям» в части перечисления (возврата) денежных средств на осуществление выплат из федерального бюджета и передаче произведенных кассовых расходов одним органом Федерального казначейства другому органу Федерального казначейства (1 21200 560(660)) и расчетов между Управлением и подведомственными ему отделениями в условиях ведения ЕКС по операциям со средствами федерального бюджета (1 21200 560(660)), а также в части перечисления (возврата) денежных средств при расчетах между головной организацией и ее обособленными подразделениями, не являющимися юридическими лицами, по приносящей доход деятельности (2 21200 560(660));

2(3) 21100 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям» в части расчетов между Управлением и подведомственными ему отделениями в условиях ведения ЕКС по операциям со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, и со средствами во временном распоряжении;

2(3) 21101 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям» в части перечисления остатков средств, полученных федеральными бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности, и средств, поступающих в их временное распоряжение, с соответствующих счетов Управлений в федеральный бюджет, а также их возврата на указанные счета;

8 21100 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям» в части расчетов между Управлением и подведомственными ему отделениями в условиях ведения ЕКС по операциям со средствами бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций;

8 21101 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям» в части перечисления остатков средств, полученных бюджетными учреждениями и автономными учреждениями, с соответствующих счетов Управлений в федеральный бюджет, а также их возврата на указанные счета;

8 21101 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям» в части перечисления остатков средств, полученных иными организациями, с соответствующих счетов Управлений в федеральный бюджет, а также их возврата на указанные счета;

1 30801 730 «Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям» в части поступивших на счет Федерального казначейства, открытый на балансовом счете 40105, сумм налогов, сборов и иных поступлений со счетов Управлений, открытых на балансовом счете 40101;

1 30802 730(830) «Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям» в части поступивших на счет Федерального казначейства, открытый на балансовом счете 40105, поступлений в иностранной валюте, а также поступлений в валюте Российской Федерации, минуя счета органов Федерального казначейства, в том числе нефтегазовых доходов и нефтегазовых трансфертов, и отражения Управлением Федерального казначейства по г. Москве передачи Уведомления о поступлениях в иностранной валюте в Управление другого субъекта Российской Федерации;

1(2) 30900 730(830) «Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям» в части поступлений (возвратов) денежных средств на осуществление выплат из федерального бюджета и принятию произведенных кассовых расходов одним органом Федерального казначейства от другого органа Федерального казначейства (1 30900 730(830)), расчетов между Управлением и подведомственными ему отделениями в условиях ведения ЕКС по операциям со средствами федерального бюджета (1 30900 730(830)), а также поступлений денежных средств, полученных при расчетах между головной организацией и ее обособленными подразделениями, не являющимися юридическими лицами, по приносящей доход деятельности (2 30900 730(830));

2(3) 30800 730(830) «Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям» в части расчетов между Управлением и подведомственными ему отделениями в условиях ведения ЕКС по операциям со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, и со средствами во временном распоряжении;

8 30800 730(830) «Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям» в части расчетов между Управлением и подведомственными ему отделениями в условиях ведения ЕКС по операциям со средствами бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций;

2 40221 241 «Выбытия средств бюджета по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям», 2 40211 180 «Поступления в бюджет по прочим доходам» в части перечисления (возвратов) денежных средств от приносящей доход деятельности между главным распорядителем (распорядителем) средств федерального бюджета и его подведомственными бюджетными учреждениями (2 40221 241), поступлений денежных средств, полученных от приносящей доход деятельности, между главным распорядителем (распорядителем) средств федерального бюджета и его подведомственными бюджетными учреждениями (2 40211 180), распределения и перечисления денежных средств, предназначенных для обеспечения оперативно-розыскной деятельности, главным распорядителем (распорядителем) средств федерального бюджета находящемуся в его ведении бюджетному учреждению (2 40221 241), поступления денежных средств, предназначенных для обеспечения оперативно-розыскной деятельности, от главного распорядителя (распорядителя) средств федерального бюджета находящемуся в его ведении бюджетному учреждению (2 40211 180);

1 40210 180 «Поступления в бюджет по прочим доходам» в части поступлений (возвратов) денежных средств на счет Управления, открытый на балансовом счете 40101, в случае недостаточности на нем средств, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, для осуществления перераспределения средств, поступивших на счет Федерального казначейства в иностранной валюте, исполнения поручения администратора доходов бюджета по осуществлению возврата (зачета, уточнения) излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов и иных платежей (далее — сумм платежей), подлежащих возмещению сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление возврата и сумм процентов, начисленных на излишне взысканные суммы и отражаемых по счету бюджетного учета 100 2 08 01000 01 0000 1 40210 180 (только в части кредитовых оборотов);

100 01 06 06 05 01 0000 1 40220 550 — в части поступления остатков средств в федеральный бюджет, полученных федеральными бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности, с соответствующих счетов Управления, а также их возвратов на указанные счета;

100 01 06 06 04 01 0000 1 40220 550 — в части поступления остатков средств в федеральный бюджет, полученных федеральными бюджетными учреждениями в их временное распоряжение, с соответствующих счетов Управлений, а также их возвратов на указанные счета;

100 01 06 06 06 01 0000 1 40220 550 — в части поступления остатков средств в федеральный бюджет, полученных бюджетными учреждениями и автономными учреждениями, с соответствующих счетов Управлений, а также их возвратов на указанные счета;

100 01 06 06 07 01 0000 1 40220 550 — в части поступления остатков средств в федеральный бюджет, полученных иными организациями, с соответствующих счетов Управлений, а также их возвратов на указанные счета.

Справка (ф. 0503125) формируется для исключения взаимосвязанных показателей по внутренним расчетам по поступлениям и выбытиям денежных средств между Федеральным казначейством и Управлениями, а также между территориальными органами Федерального казначейства при формировании консолидированных форм бюджетной отчетности.

Справка (ф. 0503125) составляется раздельно по каждому вышеперечисленному коду счета бюджетного учета.

Справка (ф. 0503125) составляется раздельно по бюджетной деятельности, по приносящей доход деятельности и по средствам во временном распоряжении, а также раздельно по операциям со средствами бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций.

Показатели Справки (ф. 0503125) на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

В Справках (ф. 0503125) по счетам 1 21101 560 «Увеличение дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 1 21102 560 «Увеличение дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 1(2) 21200 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям», 2(3) 21100 560 (660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 2(3) 21101 560 (660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 8 21101 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 8 21100 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 2 40221 241 «Выбытия средств бюджета по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям» (далее — Справки (ф. 0503125) по коду КОСГУ 560(660), 241) орган Федерального казначейства отражает:

в графе 1 — наименование контрагента по отражаемым расчетам;

графы 2, 4 не заполняются;

в графе 3 — код территориального органа Федерального казначейства;

в графе 5 — код соответствующего счета (1 21101 560 «Увеличение дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 1 21102 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 1(2) 21200 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям», 2(3) 21100 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 2(3) 21101 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 8 21101 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 8 21100 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 2 40221 241 «Выбытия средств бюджета по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям», на котором отражены расчеты с контрагентом. При этом в Справке (ф. 0503125) по счетам 2 21200 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям», 2 40221 241 «Выбытия средств бюджета по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям» номер счета бюджетного учета указывается следующим образом: xxx00000000000000221200560(660), xxx00000000000000240221241, где xxx — код ППП контрагента по отражаемым расчетам;

в графах 6, 7 — сумма расчетов с контрагентом по дебету (кредиту);

в графе 8 — код корреспондирующего счета бюджетного учета.

По строке «Итого» заполняется только графа 6, по строкам «в том числе по номеру (коду) счета», «денежные расчеты», «неденежные расчеты» отражаются показатели в следующем порядке:

графы 2, 4, 7 не заполняются;

в графе 3 — код территориального органа Федерального казначейства;

в графе 5 — код соответствующего счета (1 21101 560 «Увеличение дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 1 21102 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 1(2) 21200 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям», 2(3) 21100 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 2(3) 21101 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 8 21101 560(660) «Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 2 40221 241 «Выбытия средств бюджета по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям»;

в графе 6 по строке «денежные расчеты», «неденежные расчеты» — итоговая сумма расчетов с контрагентами по дебету в разрезе кодов корреспондирующих счетов;

графа 8 по строке «в том числе по номеру (коду) счета» — не заполняется;

в графе 8 по строкам «денежные расчеты», «неденежные расчеты» — код корреспондирующего счета бюджетного учета.

В Справках (ф. 0503125) по кодам счетов 1 30801 730 «Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 1 30802 730(830) «Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 2(3) 30800 730(830) «Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 1(2) 30900 730(830) «Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям», 2 40211 180 «Поступления в бюджет по прочим доходам» (далее — Справки (ф. 0503125), по коду КОСГУ 730 (830), 180), а также по счетам бюджетного учета 100 01 06 06 04 01 0000 1 40220 550 «Увеличение иных финансовых активов, находящихся в федеральной собственности за счет средств во временном распоряжении», 100 01 06 06 05 01 0000 1 40220 550 «Увеличение иных финансовых активов, находящихся в федеральной собственности за счет остатков средств, полученных от приносящей доход деятельности», 100 01 06 06 06 01 0000 1 40220 550 «Увеличение иных финансовых активов, находящихся в федеральной собственности за счет средств автономных и бюджетных учреждений», 100 01 06 06 07 01 0000 1 40220 550 «Увеличение иных финансовых активов, находящихся в федеральной собственности за счет средств государственных компаний» орган Федерального казначейства отражает:

в графе 1 — наименование контрагента по отражаемым расчетам;

графы 2, 4 не заполняются;

в графе 3 — код территориального органа Федерального казначейства;

в графе 5 — код соответствующего счета (1 30801 730 «Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 1 30802 730(830) «Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 2(3) 30800 730(830) «Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 1(2) 30900 730(830) «Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям», 2 40211 180 «Поступления в бюджет по прочим доходам», 1 40220 550 «Выбытия средств бюджета по поступлению иных финансовых активов»), на котором отражены расчеты с контрагентом. При этом в Справке (ф. 0503125) по счетам 2 30900 730(830) «Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям», 2 40211 180 «Поступления в бюджет по прочим доходам» номер счета бюджетного учета указывается следующим образом: xxx00000000000000230900730(830), xxx00000000000000240211180, где xxx — код ППП контрагента по отражаемым расчетам;

в графах 6, 7 — сумма расчетов с контрагентом по кредиту (дебету);

в графе 8 — код корреспондирующего счета бюджетного учета.

По строке «Итого» заполняется только графа 7, в строках «в том числе по номеру (коду) счета», «денежные расчеты», «неденежные расчеты» отражаются показатели в следующем порядке:

графы 2, 4, 6 не заполняются;

в графе 3 — код территориального органа Федерального казначейства;

в графе 5 указывается код соответствующего счета (1 30801 730 «Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 1 30802 730(830) «Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 2(3) 30800 730(830) «Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 1(2) 30900 730(830) «Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям», 2 40211 180 «Поступления в бюджет по прочим доходам», 1 40220 550 «Выбытия средств бюджета по поступлению иных финансовых активов»);

в графе 7 по строкам «денежные расчеты», «неденежные расчеты» — итоговая сумма расчетов с контрагентами по кредиту в разрезе кодов корреспондирующих счетов;

графа 8 строк «Итого», «в том числе по номеру (коду) счета» — не заполняется;

в графе 8 по строкам «денежные расчеты», «неденежные расчеты» — код корреспондирующего счета бюджетного учета.

При централизации функции по ведению бюджетного учета и составлению отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета на уровне Управления Справка (ф. 0503125) отделениями Управления не составляется.

6. Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств от приносящей доход деятельности (ф. 0503134).

Строка 200 графы 5 раздела «Расходы» заполняется в разрезе кодов классификации расходов бюджета на основании данных по соответствующим счетам счета 2 40220 000 «Результат по кассовому исполнению бюджета по выбытиям из бюджета», в том числе 2 40221 241 «Выбытия средств бюджета по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям».

7. Наименование Справки о перечислении средств из федерального бюджета по разделу 11 «Межбюджетные трансферты» субъектам Российской Федерации (ф. 0521462) изменено на наименование: Справка о перечислении средств из федерального бюджета по КОСГУ 251 «Перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации» субъектам Российской Федерации (ф. 0521462) (приложение 1 к настоящему письму).

В Справке (ф. 0521462) отражаются данные по перечислению средств из федерального бюджета по КОСГУ 251 «Перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации» в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации в разрезе наименований субъектов Российской Федерации и показателей классификации расходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации.

Данные Справки (ф. 0521462) должны соответствовать данным графы 5 раздела 2 «Расходы бюджета» Отчета (ф. 0503124) по соответствующим кодам бюджетной классификации Российской Федерации.

8. Расшифровка остатков средств по приносящей доход деятельности к Балансу по поступлениям и выбытиям бюджетных средств (ф. 0503140) (ф. 0521440) составляется и представляется в Федеральное казначейство в соответствии с требованиями, указанными в письме Федерального казначейства от 30.09.2010 № 42-7.4-05/2.6-637.

9. Отчет об остатках средств на счетах, открытых органам Федерального казначейства в учреждениях Банка России и кредитных организациях (ф. 0521458), составляется и представляется в Федеральное казначейство по форме согласно приложению 2 к настоящему письму.

10. Справка о перечислении сумм страховых взносов и задолженности по единому социальному налогу в доход федерального бюджета и бюджеты государственных внебюджетных фондов (ф. 0521436) составляется и представляется в Федеральное казначейство в соответствии с требованиями, указанными в письмах Федерального казначейства от 17.01.2011 № 42-7.4-05/2.6-21, от 28.01.2011 № 42-7.4-05/2.6-61.

11. Отчет о поступлениях в федеральный бюджет (ф. 0521432).

По коду 000 00 00 00 00 00 0000 000 «Привлечение источников финансирования дефицита федерального бюджета» отражается итоговая сумма привлечения источников финансирования дефицита федерального бюджета. При этом должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:

00 00 00 00 00 0000 000 = 01 01 00 00 01 0000 710 + 01 02 00 00 01 0000 710 + 01 03 00 00 01 0000 710 + 01 04 00 00 01 0000 710 + 01 05 01 02 01 0001 620 + 01 05 01 02 01 0002 620 + 01 05 02 02 01 0000 620 + 01 06 01 00 01 0000 630 + 01 06 02 01 01 0000 410 + 01 06 02 02 01 0000 410 + 01 06 03 00 01 0001 171 (суммы с положительными значениями) + 01 06 03 00 01 0002 171 (суммы с положительными значениями) + 01 06 03 00 01 0003 171 (суммы с положительными значениями) + 01 06 03 00 01 0005 171 (суммы с положительными значениями) + 01 06 05 01 01 0000 640 + 01 06 05 02 01 0000 640 + 01 06 06 01 01 0000 650 + 01 06 06 02 01 0000 650 + 01 06 06 03 01 0000 650 + 01 06 06 00 01 0000 710 + 01 06 07 00 01 0000 640 + 01 06 08 00 01 0000 640 + 01 06 09 00 01 0000 710 + 02 01 00 00 01 0000 720 + 02 02 00 00 01 0000 720 + 02 03 00 00 01 0000 720 + 02 04 02 00 01 0000 640 + 02 04 03 00 01 0000 720 + 02 04 04 00 01 0000 640 + 01 06 06 04 01 0000 550 (суммы с положительными значениями) + 01 06 06 05 01 0000 550 (суммы с положительными значениями) + 01 06 06 06 01 0000 550 (суммы с положительными значениями) + 01 06 06 07 01 0000 550 (суммы с положительными значениями).

12. Отчет о кассовых выбытиях средств федерального бюджета и кассовых операциях по погашению источников финансирования дефицита федерального бюджета (ф. 0521469).

В разделе 3 «Кассовые операции по погашению источников финансирования дефицита федерального бюджета»:

в графе 1 указываются коды классификации источников финансирования дефицитов бюджетов, по которым были произведены кассовые выплаты;

в графе 2 «Сумма» указываются суммы произведенных кассовых операций. По строке с кодом 000 00 00 00 00 00 0000 000 «Итого операций» указывается итоговая сумма операций.

При этом должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:

00 00 00 00 00 0000 000 = 01 01 00 00 01 0000 810 + 01 02 00 00 01 0000 810 + 01 03 00 00 01 0000 810 + 01 04 00 00 01 0000 810 + 01 05 01 02 01 0001 520 + 01 05 01 02 01 0002 520 + 01 05 02 02 01 0000 520 + 01 06 02 00 01 0000 310 + 01 06 04 00 01 0000 810 + 01 06 05 01 01 0000 540 + 01 06 05 02 01 0000 540 + 01 06 06 01 01 0000 550 + 01 06 06 02 01 0000 550 + 01 06 06 03 01 0000 550 + 01 06 06 04 01 0000 550 (суммы с отрицательными значениями) + 01 06 06 05 01 0000 550 (суммы с отрицательными значениями) + 01 06 06 06 01 0000 550 (суммы с отрицательными значениями) + 01 06 06 07 01 0000 550 (суммы с отрицательными значениями) + 01 06 06 00 01 0001 810 + 01 06 06 00 01 0002 810 + 01 06 07 00 01 0000 540 + 01 06 08 00 01 0000 540 + 01 06 09 00 01 0000 810 + 02 01 00 00 01 0000 820 + 02 02 00 00 01 0000 820 + 02 03 00 00 01 0000 820 + 02 04 01 00 01 0000 820 + 02 04 02 00 01 0000 540 + 02 04 03 00 01 0000 820 + 02 04 04 00 01 0000 540 + 01 06 03 00 01 0001 171 (суммы с отрицательными значениями) + 01 06 03 00 01 0002 171 (суммы с отрицательными значениями) + 01 06 03 00 01 0003 171 (суммы с отрицательными значениями) + 01 06 03 00 01 0005 171 (суммы с отрицательными значениями).

Кроме того, сообщаем, что бюджетная отчетность формируется органом Федерального казначейства с соблюдением контрольных соотношений согласно приложениям 3, 4, 5 к настоящему письму.

Р. Е. Артюхин

          о перечислении средств из федерального бюджета
       по КОСГУ 251 "Перечисления другим бюджетам бюджетной
                   системы Российской Федерации"
                  субъектам Российской Федерации

Руководитель _____________  ________________________
               (подпись)      (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _____________  ________________________
                    (подпись)      (расшифровка подписи)

«__» _____________ 200_ г.

Отчет об остатках средств на счетах, открытых органам Федерального казначейства в учреждениях Банка России и кредитных организациях

Руководитель      _____________  _________________________
                    (подпись)      (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _____________  _________________________
                    (подпись)      (расшифровка подписи)

Приложение 3

Внутридокументальные контрольные соотношения ф. 0503140

| | Отчет о кассовом поступлении и выбытии бюджетных средств (ф. 0503124) | Значение соотношения ("+", "-", "=") | Отчет об операциях по поступлениям в бюджетную систему Российской Федерации, учитываемым органами Федерального казначейства (ф. 0503153) | | --- | --- | --- | --- | | 66 | Раздел 1, графа 5 | = | Графа 6 + графа 7 + графа 12 по КБК доходов + графа 11 (по КБК доходов 21801010010000151, 21801030010000151, 20202112010000151, 202090xx010000151, 1110301001xx02120, 11103010015301120, 1110402001xx02120, 1110403001xx02120, 11690010000000140 <3>) | | 66 | Раздел 3 графа 5 строки 520, 620 (значения со знаком «+») | = | Графа 6 + графа 12 по КБК источников финансирования дефицита бюджета + графа 11 (по КБК источников финансирования дефицита бюджета 0106050201xx02640, 0106070001xx02640, 0106080001xx02640, 0106xxxx015301640, 0106xxxx014900640) |

<1> Каждому коду строки раздела 3 «Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах» (на начало года).

<2> По каждому коду строки раздела 3 «Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах» (на конец отчетного периода).

<3> Не отражается до внесения изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации в части выделения отдельного КБК по поступлениям процентов, штрафных санкций, пеней по бюджетным кредитам между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

Внутридокументальные контрольные соотношения Баланса по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений

и иных организаций (ф. 0503154)

Внутридокументальные контрольные соотношения Баланса по операциям кассового обслуживания исполнения

бюджета (ф. 0503150)

Внутридокументальные контрольные соотношения Отчета об операциях по поступлениям в бюджетную систему Российской Федерации, учитываемым органами Федерального

казначейства (ф. 0503153)

Вложения

• $117352_01L.XLS
• $117352_02L.XLS