---
title: "<Письмо> Банка России от 04.06.1996 N 25-1-601"
number: "25-1-601"
issuer: "Центральный банк Российской Федерации"
issued_on: 1996-06-04
status: утратил силу
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-25-1-601"
---

## <Письмо> Банка России от 04.06.1996 N 25-1-601

# <Письмо> Банка России от 04.06.1996 N 25-1-601

"О методических рекомендациях по проверке кассовой работы"

> [!WARNING]
> Документ утратил силу с [24 июля 2024 года](https://bukva.ai/docs/pismo-vn-03-25-2961#p100004) в связи с изданием [письма](https://bukva.ai/docs/pismo-vn-03-25-2961#p100008) Банка России от 24.07.2024 N ВН-03-25-2/961.


<a id="p100001"></a>**ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ**


## <a id="p100002"></a>ПИСЬМО

от 4 июня 1996 г. N 25-1-601

<div align="center">

<a id="p100003"></a>**О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕРКЕ КАССОВОЙ РАБОТЫ**

</div>


<a id="p100004"></a>Направляем ["Методические рекомендации](#p100007) по проверке кассовой работы", подготовленные с учетом предложений и замечаний.
<a id="p100005"></a>Одновременно сообщаем, что во II квартале 1996 года Департаментом эмиссионно-кассовых операций планируется введение в действие "Порядка совершения кассовых операций для кредитных организаций".

<div align="right">

<a id="p100006"></a>Заместитель начальника Главного<br>
управления инспектирования<br>
коммерческих банков<br>
**Е.М.АТАМАНЮК**

</div>







## <a id="p100007"></a>МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕРКЕ КАССОВОЙ РАБОТЫ


<a id="p100008"></a>Одной из важнейших функций коммерческих банков является кассовое обслуживание клиентов и контроль за соблюдением ими кассовой дисциплины.
<a id="p100009"></a>Коммерческие банки обязаны строго соблюдать порядок учета кассовых операций, установленный Банком России.
<a id="p100010"></a>При этом до введения в действие Порядка совершения кассовых операций для кредитных организаций коммерческие банки должны руководствоваться [Инструкцией](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-23-1987) по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банков СССР от 10.12.87 N 23 в части, не противоречащей [письму](https://bukva.ai/docs/pismo-02-29-1428) Банка России от 29 февраля 1996 г. N 02-29-1/428.
<a id="p100011"></a>Целью инспекционных проверок коммерческих банков является выявление недостатков в деятельности банков и, по возможности, выдача рекомендаций по улучшению их работы.
<a id="p100012"></a>При проведении инспекционной проверки коммерческого банка по эмиссионно-кассовой работе необходимо рассмотреть следующие вопросы:


### 1. <a id="p100013"></a>Проверка обеспечения надежной сохранности денег и других ценностей


<a id="p100014"></a>Согласно п. 4 "Типового положения об управлении (отделе эмиссионно-кассовых операций территориального учреждения Банка России" (приложение N 3 к п. 2.1.2 Инструкции N 31) управление (отдел) эмиссионно-кассовых операций подготавливает заключения по оборудованию кассовых узлов коммерческих банков (см. [приложение](https://bukva.ai/docs/pismo-247#p100008) к письму от 26.02.96 N 247). Поэтому проверка обеспечения надежной сохранности денег и других ценностей в части технической укрепленности и оснащенности средствами охранной и пожарной сигнализации банков осуществляется управлением эмиссионно-кассовых операций.
<a id="p100015"></a>Инспекционные проверки операций банка с денежной наличностью обычно начинаются с проверки хранения и учета ценностей и документов в денежном хранилище (кладовой).
<a id="p100016"></a>Проверяется:
<a id="p100017"></a>правильность хранения ценностей в соответствии с [п. п. 256 -](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-23-1987#p100733) 263 Инструкции N 23;
<a id="p100018"></a>все ли подлежащие хранению ценности, книги и документы действительно находятся в хранилище, и не находятся ли там вещи и ценности, не подлежащие хранению.
<a id="p100019"></a>В хранилище могут храниться: денежные билеты и металлическая монета, иностранная валюта и документы в иностранной валюте, драгоценные металлы, бланки строгой отчетности, ценные бумаги. Не должны храниться в хранилище деньги и ценности, принадлежащие самим работникам банка. Все ценности и документы в денежном хранилище группируются по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам, на которых они учитываются. Для каждого вида ценностей должны быть отведены отдельные шкафы, стеллажи и полки. Каждый шкаф, стеллаж должен быть заперт на ключ заведующим кассой. Ключи должны храниться в денежном хранилище в шкафу заведующего кассой.
<a id="p100020"></a>Прием и выдача ценностей из хранилища могут производиться только на основании соответствующих распоряжений, каждое распоряжение оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами, а по ценностям, учитываемым на внебалансовых счетах, - приходными и расходными внебалансовыми ордерами.
<a id="p100021"></a>В кассовый узел имеют право входить только материально ответственные лица с разрешения руководителя кредитной организации и при наличии пропуска, оформленного в соответствии с принятыми правилами организации внутрибанковского пропускного режима.


### 2. <a id="p100022"></a>Проверка соблюдения правил совершения кассовых операций


<a id="p100023"></a>При проверке правильности оформления кассовых документов необходимо руководствоваться ["Правилами](https://bukva.ai/docs/pravila-7-gosbank-sssr-gosudarstvennyy) ведения бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банков СССР" от 30.09.87 N 7.
<a id="p100024"></a>Проверяется регулярность и правильность ведения следующих документов:
<a id="p100025"></a>первичные кассовые документы;
<a id="p100026"></a>кассовые журналы на приход и на расход (ф. 0482155);
<a id="p100027"></a>кассовые книги (ф. ф. 0482120, 0482121);
<a id="p100028"></a>справки кассиров приходных и расходных касс (ф. ф. 0482109, 0482110, 0482111);
<a id="p100029"></a>книга учета бланков строгой отчетности (ф. 0482171);
<a id="p100030"></a>книга учета квитанций 0402004 и 0402005 (ф. 0482154);
<a id="p100031"></a>журнал сдачи хранилища под охрану (ф. 0482161);
<a id="p100032"></a>выписки по лицевым счетам клиентов, журналы регистрации приходных и расходных кассовых документов.
<a id="p100033"></a>При проверке правильности оформления кассовых операций по поступлениям наличных денег нужно иметь в виду:
<a id="p100034"></a>основанием для приема наличных денег в приходную кассу служат только два вида приходных кассовых документов: объявление и приходный кассовый ордер.
<a id="p100035"></a>Проверку следует проводить путем анализа первичных кассовых документов (объявления на взнос наличными, кассовых ордеров), которые должны храниться в специальных папках подшитыми по каждому операционному дню.
<a id="p100036"></a>Осуществляя проверку кассовых документов, следует обращать внимание на соблюдение установленных правил заполнения кассовых документов, наличие всех необходимых реквизитов и подписей, соответствие указанных в документах сумм цифрами и прописью, на случаи подчисток. В ряде случаев клиенты неправильно заполняют объявления, а бухгалтерские работники беспрепятственно оформляют их. Так, часто коммерческие банки указываются в реквизитах объявления не только как банки получателей денег, но и как сами получатели. Нередки случаи неправильного заполнения в объявлении такого реквизита, как "Назначение взноса".
<a id="p100037"></a>Проверяющий должен выборочно выписать суммы и номера счетов получателей наличных денег по нескольким объявлениям и затем в бухгалтерии сверить их с выписками по лицевым счетам. Таким образом проверяется своевременность зачисления денежной наличности на счета клиентов.
<a id="p100038"></a>Следует проверить, имеются ли подписи ответственных исполнителей на справках кассиров приходных касс об общей сумме принятых денег, составляемых по окончании операционного дня. Суммы, отраженные в справках, сопоставляются с записями в приходных кассовых журналах. Кассовые обороты, указанные в справках, должны совпадать с суммой принятой денежной наличности, отраженной в кассовой книге, и соответствовать записям в приходных кассовых журналах.
<a id="p100039"></a>При проверке правильности организации и оформления кассовых операций по выдаче наличных денег следует обратить внимание на следующее:
<a id="p100040"></a>кассиры расходных касс получают необходимую для их операций сумму наличных денег из денежного хранилища под отчет.
<a id="p100041"></a>Поэтому следует проверить, ведется ли в банке книга регистрации сумм, выданных под отчет, правильно ли отражаются в ней выдаваемые суммы, соответствуют ли суммы прописью суммам в цифровом выражении, имеются ли в книге подписи кассиров и заведующего кассой.
<a id="p100042"></a>В организации кассовых операций по выдаче наличных денег кроме кассира и ответственного исполнителя принимает участие третье лицо - контролер. Следует проверить, имеется ли такой контролер в банке, не совмещает ли он обязанности контролера с другими обязанностями (заведующего кассой, кассира, ответственного исполнителя). Устанавливается, где расположено рабочее место контролера (оно должно находиться по возможности в непосредственной близости от кассы). Проверяется правильность ведения контролером расходного кассового журнала.
<a id="p100043"></a>Следует обратить внимание на то, имеются ли у контролера и у ответственного исполнителя образцы подписей и оттисков печатей клиентов.
<a id="p100044"></a>Главным расходным кассовым документом является денежный чек.
<a id="p100045"></a>Экземпляры денежных чеков и других расходных документов, подшитые за каждый день, должны храниться в помещении расходной кассы банка.
<a id="p100046"></a>В банке должен осуществляться строгий контроль и учет за выдачей денежных чеков. Выдача книжек денежных чеков производится только по письменным заявлениям владельцев счетов. Проверяется наличие таких заявлений и правильность их оформления. Заявления клиентов на выдачу чековых книжек хранятся в помещении кассы при расходных кассовых ордерах, составляемых на общее количество выданных за день книжек.
<a id="p100047"></a>Проверяется:
<a id="p100048"></a>наличие на заявлении подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, должностных лиц банка;
<a id="p100049"></a>наличие расписки клиента в получении книжки на заявлении;
<a id="p100050"></a>наличие на заявлении номеров чеков выданной чековой книжки.
<a id="p100051"></a>Кроме того, проверяется, отмечены ли номера выданных чековых книжек в карточках с образцами подписей и оттисками печатей клиентов, находящихся у ответственных исполнителей и у контролера, а также вычеркиваются ли в этих карточках номера погашенных денежных чеков.
<a id="p100052"></a>Следует визуально проверить последовательность расходных кассовых операций.
<a id="p100053"></a>В процессе дальнейшей проверки проводится анализ банковских документов. Рассматриваются денежные чеки и расходные кассовые ордера. Следует обратить внимание на:
<a id="p100054"></a>правильность заполнения всех реквизитов расходных кассовых документов;
<a id="p100055"></a>соответствие сумм, проставленных на документе цифрами, с суммой, указанной прописью;
<a id="p100056"></a>наличие на расходных кассовых документах расписки в получении денег, сведений о предъявленном документе, удостоверяющем личность получателя денег;
<a id="p100057"></a>соблюдение сроков действия чеков. Чеки должны приниматься банками в течение 10 дней со дня их выписки без исправлений даты, обозначенной на документе. Сопоставляется дата выписки чека с датой его проводки, которая должна быть проставлена на чеке;
<a id="p100058"></a>наличие подписей клиентов и должностных лиц банка (ответственного исполнителя, контролера, кассира);
<a id="p100059"></a>наличие оттиска печати клиента;
<a id="p100060"></a>наличие помарок или подчисток в расходных кассовых документах.
<a id="p100061"></a>Выборочно выписывается ряд сумм из денежных чеков, поступивших в разные дни, и сопоставляется с суммами, отраженными в лицевых счетах соответствующих клиентов.
<a id="p100062"></a>Проверяется по справкам, ежедневно составляемым кассирами расходных касс:
<a id="p100063"></a>есть ли в этих справках подписи ответственного исполнителя и, соответственно, есть ли подписи кассира в расходном кассовом журнале за эти дни;
<a id="p100064"></a>соответствуют ли суммы, отраженные в справках, суммам, отраженным в кассовом журнале;
<a id="p100065"></a>соответствуют ли суммы, отраженные в справках о сдаче оставшихся невыданными денег, записям в книге регистрации сумм, выданных под отчет;
<a id="p100066"></a>соответствуют ли суммы, отраженные в справках за данный день, оборотам по расходу наличных денег, записанных в кассовой книге.
<a id="p100067"></a>Следует проверить правильность формирования кассовых документов за каждый день:
<a id="p100068"></a>кассовые документы должны быть подобраны по балансовым счетам в порядке возрастающей нумерации отдельно по приходу, отдельно по расходу кассы;
<a id="p100069"></a>внебалансовые документы должны быть подобраны по номерам внебалансовых счетов - сначала приходные, затем - расходные;
<a id="p100070"></a>кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день;
<a id="p100071"></a>суммовые данные сброшюрованных документов подсчитываются на вычислительной машине с выводом информации на печать;
<a id="p100072"></a>ленты подсчета отдельно по приходу и расходу кассовых и внебалансовых ордеров, подписанные работником, проводившим подсчет, помещаются в папке перед документами;
<a id="p100073"></a>на лицевой стороне папки ставится штамп или наклеивается ярлык;
<a id="p100074"></a>итоги кассовых документов должны быть сверены с данными бухгалтерского учета.
<a id="p100075"></a>Для проверки соблюдения предельного остатка наличных денег в операционной кассе следует сопоставить его с фактическими остатками за каждый день (взятыми из кассовой книги), исключая дни массовой выдачи заработной платы.
<a id="p100076"></a>Наиболее часто встречающиеся нарушения:
<a id="p100077"></a>книги 0482120, 0482121, 0482155 и 0482161 ведутся не каждый день;
<a id="p100078"></a>несоответствие данных книги 0482171 по учету бланков строгой отчетности данным книги 0482120 на одну и ту же дату;
<a id="p100079"></a>превышение предельного остатка наличных денег в операционной кассе (выявляется сравнением установленного данному учреждению банка предельного остатка наличных денег в операционной кассе с ежедневными остатками кассы, выведенными за соответствующий период в книге 0482120);
<a id="p100080"></a>отсутствие даты проводки или подписей должностных лиц на расчетно-денежных документах;
<a id="p100081"></a>отсутствие на денежных чеках, расходных кассовых и внебалансовых ордерах, на основании которых выдаются деньги и другие ценности, расписок получателей или отметок о предъявлении ими паспорта или заменяющего его документа;
<a id="p100082"></a>не указывается в тексте расчетных документов и на обороте денежных чеков назначение сумм (исключением являются предприятия, подведомственные Министерству обороны, Министерству внутренних дел, а также учреждения Сбербанка и предприятия связи);
<a id="p100083"></a>прием денег по несоответствующим установленным формам объявлениям на взнос наличными, приходным кассовым ордерам, а также выдача при этом не соответствующих установленным формам квитанций;
<a id="p100084"></a>даты в объявлениях на взнос наличными не соответствуют датам их фактического представления в банк;
<a id="p100085"></a>наличие в документах подчисток и неоговоренных исправлений сумм денег;
<a id="p100086"></a>наличие в денежных документах исправлений, хотя и оговоренных, таких реквизитов, как сумма, наименование клиентов и номера их счетов, что делает документ недействительным, и он не подлежит в таком виде приему банком к исполнению (в случаях, предусмотренных инструкциями, работники банков могут исправлять только в платежных поручениях и платежных требованиях клиентов указанные ими номера счетов на номера других счетов тех же клиентов, при этом исправления заверяются подписью ответственного исполнителя);
<a id="p100087"></a>при формировании и брошюровке кассовые документы не подбираются по балансовым счетам (в порядке возрастающей нумерации) или не разделяются по приходу и расходу кассы;
<a id="p100088"></a>наличие в кассовых документах объявлений на взнос наличными и приходных кассовых ордеров, в которых целью платежа указаны погашения ссуд и выплата по ним процентов, что противоречит [письму](https://bukva.ai/docs/pismo-vg-4-1323n) ЦБ РФ от 05.06.95 N 171 "Об изменении пункта 2 Порядка применения положений Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей".
<a id="p100089"></a>Проверяющему необходимо знать следующее:

<div align="center">

1. <a id="p100090"></a>Об ответственности должностных лиц банка<br>
за сохранность ценностей и соблюдении установленных<br>
правил работы с ценностями

</div>


<a id="p100091"></a>За организацию кассовой работы в банке в соответствии с [п. 281](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-23-1987#p100838) Инструкции N 23 несут ответственность руководитель банка, главный бухгалтер и заведующий кассой.
<a id="p100092"></a>Кассиры банка несут полную материальную ответственность и дают об этом письменное обязательство при поступлении на работу (проверяется наличие договора о полной материальной ответственности и письменного обязательства об этом при поступлении на работу).
<a id="p100093"></a>Инкассаторы несут полную материальную ответственность за сохранность денег и других ценностей, принятых ими для доставки по назначению.
<a id="p100094"></a>При выявлении в процессе проверки нарушений правил хранения денег и ценностей, недостатков в организации кассовой работы руководитель проверки имеет право потребовать от руководства банка принятия мер к немедленному устранению этих недостатков и назначить полную ревизию ценностей операционной кассы.

<div align="center">

2. <a id="p100095"></a>По учету операций с денежной наличностью

</div>


1) <a id="p100096"></a>Прием и выдача наличных денег
<a id="p100097"></a>Приходные кассовые операции отражаются по дебету 031 счета и кредиту различных счетов:
<a id="p100098"></a>Дт 031
<a id="p100099"></a>Кт р/с клиентов - приняты деньги на счета клиентов
<a id="p100100"></a>Кт 960 - прием комиссии за отдельные виды операций
<a id="p100101"></a>Кт 161 - прием подкрепления наличных денег
<a id="p100102"></a>Кт 904 - прием неизрасходованных авансов от работников банка
<a id="p100103"></a>Кт 729 - прием инкассированной пересчитанной выручки
<a id="p100104"></a>Кт 032 - комбанком получено подкрепление наличных денег через инкассатора
<a id="p100105"></a>Кт 033 - прием денежной наличности от операционной кассы вне кассового узла
<a id="p100106"></a>Кт 035 - возврат рублей из обменного пункта
<a id="p100107"></a>Кт 036 - выданные из банкоматов деньги
<a id="p100108"></a>Кт 076 рублевый эквивалент проданной иностранной валюты через операционную кассу
<a id="p100109"></a>Кт ссудные счета физических лиц
<a id="p100110"></a>Кт депозитные счета физических лиц
<a id="p100111"></a>Расходные кассовые операции отражаются по кредиту 031 счета и дебету различных счетов:
<a id="p100112"></a>Дт р/с клиентов - выданы деньги клиентам
<a id="p100113"></a>Дт 970 - расходы банка наличными деньгами
<a id="p100114"></a>Дт 161 - сдача наличных денег в РКЦ
<a id="p100115"></a>Дт 904 - выдача зарплаты и авансов работникам банка
<a id="p100116"></a>Дт 033 - подкрепление операционной кассы вне кассового узла
<a id="p100117"></a>Дт 035 - выдача аванса в рублях в обменный пункт
<a id="p100118"></a>Дт 036 - вложение денег в банкоматы
<a id="p100119"></a>Дт 076 рублевый эквивалент купленной иностранной валюты через операционную кассу
<a id="p100120"></a>Дт ссудные счета физических лиц
<a id="p100121"></a>Дт депозитные счета физических лиц
<a id="p100122"></a>Кт 031
2) <a id="p100123"></a>Инкассация денежной наличности и отражение операций по инкассации в учете
<a id="p100124"></a>Своевременное поступление наличных денег в вечерние кассы обеспечивается инкассацией.
<a id="p100125"></a>Для проведения инкассации каждой организации выдается необходимое количество инкассационных сумок.
<a id="p100126"></a>В свою очередь, каждая организация представляет в банк образцы оттисков пломбиров, которыми будут пломбироваться сумки. На каждую организацию ежемесячно выписывается явочная карточка, которая вместе с удостоверением личности и доверенностью предъявляется инкассатором кассиру организации. Кассир организации на каждую сумку выписывает препроводительную ведомость в 3-х экземплярах:
<a id="p100127"></a>I экземпляр вкладывается в сумку;
<a id="p100128"></a>II - как накладная передается инкассатору;
<a id="p100129"></a>III - как квитанция остается у кассира организации.
<a id="p100130"></a>В явочной карточке записываются номера сумок и суммы денег.
<a id="p100131"></a>Инкассатор сдает явочные карточки бухгалтеру - контролеру, сумки - кассиру, который проверяет их сохранность, ясность оттисков пломбиров, соответствие номеров сумок, сдаваемых инкассаторами, номерам, указанным в накладных. Утром следующего дня кассир и бухгалтер - контролер сдают сумки в кассу пересчета. Каждая инкассаторская сумка перед ее вскрытием кассиром регистрируется контролером в контрольной ведомости. Кассир, пересчитав деньги, сообщает сумму контролеру, и тот сверяет ее с документом. Согласно п. 49 Инструкции N 23 при подтверждении недостачи в сумке составляется акт на лицевой стороне препроводительной ведомости, накладной и квитанции к сумке за подписями кассира и контролера, а также представителя организации, сдавшей денежную выручку, если он присутствовал при пересчете денег. О недостаче денег или чеков контролер ставит в известность заведующего кассой, а в необходимых случаях - руководителя учреждения банка.
<a id="p100132"></a>Бухгалтер - контролер после проверки обязан приходные документы и сумки с наличными деньгами, принятые от инкассаторов, передать заведующему кассой под роспись в кассовом журнале вечерней кассы.
<a id="p100133"></a>На балансе коммерческого банка операции по инкассации наличных денег клиентов учитываются на активно-пассивном счете N 729 "Инкассированная выручка" и отражаются следующими проводками:
1) <a id="p100134"></a>коммерческим банком от инкассаторов принята выручка:
<a id="p100135"></a>а) пересчитана к началу операционного дня
<a id="p100136"></a>Дт 031
<a id="p100137"></a>Кт р/с клиентов
<a id="p100138"></a>б) не пересчитана к началу операционного дня
<a id="p100139"></a>Дт 729
<a id="p100140"></a>Кт р/с клиентов
<a id="p100141"></a>в) пересчитана в течение операционного дня
<a id="p100142"></a>Дт 031
<a id="p100143"></a>Кт 729
2) <a id="p100144"></a>обнаружена недостача наличных денег в инкассационных сумках
<a id="p100145"></a>Дт р/с клиентов
<a id="p100146"></a>Кт 729
3) <a id="p100147"></a>обнаружены излишки наличных денег в инкассационных сумках
<a id="p100148"></a>Дт 729
<a id="p100149"></a>Кт р/с клиентов

<div align="center">

3. <a id="p100150"></a>Порядок сдачи коммерческим банком сверхлимитных<br>
остатков и получения подкрепления наличных денег

</div>


<a id="p100151"></a>Кассовое обслуживание коммерческих банков производится расчетно-кассовыми центрами на основе договоров, заключенных территориальными учреждениями Банка России с банками (приложение N 1 к Инструкции от 16.11.95 N 31).
<a id="p100152"></a>В соответствии с п. 3.4.2 Инструкции N 31 выдача наличных денег из расходной кассы РКЦ представителям коммерческих банков осуществляется по денежным чекам.
<a id="p100153"></a>Прием денег приходными кассами расчетно-кассовых центров от банков производится по объявлению на взнос наличных денег (п. 3.1.1 Инструкции N 31).
<a id="p100154"></a>На балансе коммерческого банка эти операции отражаются следующими проводками:
1) <a id="p100155"></a>Получено подкрепление наличных денег из РКЦ
<a id="p100156"></a>Дт 031
<a id="p100157"></a>Кт 161
2) <a id="p100158"></a>Сданы сверхлимитные остатки наличных денег в РКЦ
<a id="p100159"></a>Дт 161

<div align="center">

<a id="p100160"></a>Кт 031

</div>


4. <a id="p100161"></a>Ревизия кассы коммерческого банка

<a id="p100162"></a>Ревизия денежной наличности, ценностей и бланков строгой отчетности имеет следующие цели:
1) <a id="p100163"></a>проверка фактического наличия денег, ценностей и ценных бланков;
2) <a id="p100164"></a>сверка фактического наличия с данными учета;
3) <a id="p100165"></a>устранение недостатков в кассовой работе.
<a id="p100166"></a>Ревизия кассы обязательно проводится в следующих случаях:
1) <a id="p100167"></a>по распоряжению руководителя банка, но не реже одного раза в квартал;
2) <a id="p100168"></a>обязательно по состоянию на 1 января;
3) <a id="p100169"></a>в случае увольнения или смены руководителя банка, гл. бухгалтера или зав. кассой;
4) <a id="p100170"></a>при временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.
<a id="p100171"></a>Общую ответственность за проведение ревизии несет руководитель банка.
<a id="p100172"></a>Ревизия производится составом лиц, назначаемых письменным приказом руководителя учреждения банка, по указанию которого производится ревизия. К проведению ревизии привлекаются подготовленные работники, не связанные с выполнением операций с ценностями, один из которых назначается ее руководителем.
<a id="p100173"></a>Акт ревизии составляется в следующих случаях:
1) <a id="p100174"></a>если ревизия проводилась по состоянию на 1 января;
2) <a id="p100175"></a>если ревизия проводилась при смене или увольнении ответственных лиц;
3) <a id="p100176"></a>если при ревизии обнаружены недостачи.
<a id="p100177"></a>Если в результате ревизии обнаружены недостачи, излишки, неплатежные или сомнительные банкноты, то составляется отдельный акт. Поручать пересчет денег тем кассовым работникам, которые их формировали, не разрешается. Излишки приходуются, недостачи списываются для взыскания с виновного лица.
<a id="p100178"></a>На балансе банка составляются следующие проводки:
<a id="p100179"></a>I. Излишки
1) <a id="p100180"></a>обнаружены излишки наличных денег в кассе
<a id="p100181"></a>Дт 031
<a id="p100182"></a>Кт 960
2) <a id="p100183"></a>обнаружены излишки ценных бумаг
<a id="p100184"></a>Приход внебалансовых счетов, например:
<a id="p100185"></a>9973 - акции, облигации, сертификаты
<a id="p100186"></a>9959 - бланки строгой отчетности, чеки
<a id="p100187"></a>9974 - приобретенные ценные бумаги с номиналом в рублях
<a id="p100188"></a>9987 - акции на хранении
<a id="p100189"></a>9998 - облигации на хранении
<a id="p100190"></a>II. Недостача
1) <a id="p100191"></a>обнаружена недостача наличных денег (погашается в тот же день)
<a id="p100192"></a>Дт 904 - лицевой счет виновного лица
<a id="p100193"></a>Кт 031
2) <a id="p100194"></a>погашена недостача наличных денег в этот же день
<a id="p100195"></a>Дт 031
<a id="p100196"></a>Кт 904
3) <a id="p100197"></a>обнаружена недостача наличных денег. В этот же день не погашается
<a id="p100198"></a>Дт 904
<a id="p100199"></a>Кт 031
<a id="p100200"></a>Приход 9960 - Обязательства о погашениях
4) <a id="p100201"></a>погашена недостача наличных денег
<a id="p100202"></a>Дт 031 или 904 лицевой счет "Зарплата"
<a id="p100203"></a>Кт 904 лицевой счет виновного лица
5) <a id="p100204"></a>обнаружена недостача ценных бумаг
<a id="p100205"></a>Дт 904 лицевой счет виновного лица
<a id="p100206"></a>Кт 904 лицевой счет владельца ценных бумаг
<a id="p100207"></a>Приход 9960
<a id="p100208"></a>Расход 9973, 9959, 9974 - в зависимости от ценных бумаг
<a id="p100209"></a>б) погашена недостача ценных бумаг
<a id="p100210"></a>Дт 031, 904 лицевой счет "Зарплата"
<a id="p100211"></a>Кт 904 лицевой счет виновного лица
<a id="p100212"></a>Расход 9960
7) <a id="p100213"></a>Дт 904 лицевой счет владельца ценностей
<a id="p100214"></a>Кт р/с, 161, 960
<a id="p100215"></a>Наиболее часто встречающиеся нарушения при ревизии денег и ценностей:
<a id="p100216"></a>отсутствие на бандеролях корешков с денежными билетами и на верхних накладках сформированных из корешков пачек, а также на ярлыках мешков и на пакетах (тюбиках с монетой, наименования учреждения банка, номера по МФО, даты упаковки, достоинства монеты, суммы, подписи и именного штампа (кода) кассира;
<a id="p100217"></a>отсутствие на накладке пачек ветхих денежных билетов штампа "Ветхие";
<a id="p100218"></a>отсутствие на накладках пачек денежных билетов и ярлыках мешков с монетой разного достоинства, или сформированных разными кассирами, надписи (штампа) "Сборная";
<a id="p100219"></a>наличие в пакете (тюбике) монеты разного достоинства;
<a id="p100220"></a>несоответствие суммы денег по приходным документам сумме наличности в приходной кассе;
<a id="p100221"></a>несоответствие суммы денег по расходным документам сумме израсходованных денег, которая определяется разностью между суммой денег, полученной расходной кассой от заведующего кассой (по книге 0482155), и суммой остатка наличности;
<a id="p100222"></a>наличие у кассира, приготовившего деньги для сдачи в хранилище, корешков с денежными билетами, обандероленных другими кассирами;
<a id="p100223"></a>совместное хранение на одном стеллаже в хранилище или в одном сейфе денег, ценностей и бланков строгой отчетности;
<a id="p100224"></a>хранение в кассе или хранилище личных вещей;
<a id="p100225"></a>сейфы, в которых хранятся деньги и ценности, не пронумерованы;
<a id="p100226"></a>не уничтожаются оттиски печатей на дощечке после открытия хранилища;
<a id="p100227"></a>отсутствуют замки в столах кассиров, в которых хранят деньги при временных отлучках;
<a id="p100228"></a>денежное хранилище при наличии в нем денег и ценностей не опечатывается во время рабочего дня;
<a id="p100229"></a>ключи от сейфов во время работы находятся в скважинах замков;
<a id="p100230"></a>не все ценности и документы, учитываемые на внебалансовом счете N 9960, хранятся в кладовой.
<a id="p100231"></a>После проверки обеспечения сохранности денег и ценностей рекомендуется ознакомиться с актами предыдущих ревизий кассы. При этом следует обратить внимание на регулярность ревизий (не реже одного раза в квартал), правильно ли оформлялись акты ревизий и акты приема - передачи кассы.
<a id="p100232"></a>Наиболее часто встречающиеся нарушения при проверке сроков и порядка проведения ревизий ценностей:
<a id="p100233"></a>ревизии кассы проводятся реже одного раза в квартал;
<a id="p100234"></a>не проводятся ревизии кассы при смене руководителя, главного бухгалтера или заведующего кассой;
<a id="p100235"></a>в актах приема - передачи кассы в связи с временным отсутствием должностных лиц не указывается причина проведения ревизии, не указывается лицо, которому передаются обязанности, не отражаются факты приема - передачи ключей и печатей от денежного хранилища;
<a id="p100236"></a>не всегда временное отсутствие должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, сопровождается передачей их обязанностей другим лицам, а также не всегда в таких случаях проводится ревизия кассы с оформлением акта приема - передачи (выявляется сопоставлением приказов по банку, авансовых отчетов по командировкам и графиков отпусков с наличием актов приема - передачи кассы).
<a id="p100237"></a>Нормативные документы, используемые при проверке:
1) <a id="p100238"></a>[Правила](https://bukva.ai/docs/pravila-7-gosbank-sssr-gosudarstvennyy) ведения бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банков СССР от 30.09.87 N 7;
2) <a id="p100239"></a>[Указания](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-1027) по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР от 18.11.87 N 1027, ч. I;
3) <a id="p100240"></a>[Инструкция](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-23-1987) по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банков СССР от 10.12.87 N 23;
4) <a id="p100241"></a>Инструкция по охране учреждений банков от 11.12.87 N 258/363;
5) <a id="p100242"></a>Выписка из Плана счетов бухгалтерского учета банков СССР от 21.03.91 N 343;
6) <a id="p100243"></a>[Указания](https://bukva.ai/docs/pismo-341) "Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческом банке" от 14.03.91 N 341 с дополнениями;
7) <a id="p100244"></a>[Указания](https://bukva.ai/docs/pismo-348#p100011) о порядке составления статистического отчета о кассовых оборотах банков СССР (формы N N 747, 748) от 11.04.91 N 348;
8) <a id="p100245"></a>[Письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-99-1994) ЦБ РФ от 06.07.94 N 99 "О предельном остатке наличных денег в операционной кассе коммерческого банка";
9) <a id="p100246"></a>[Письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-113-1994-bank-rossii-tsentralnyy-bank) ЦБ РФ от 30.09.94 N 113 "О рекомендациях по осуществлению учреждениями банков проверок соблюдения предприятиями, организациями и учреждениями "Порядка ведения кассовых операций в РФ";
10) <a id="p100247"></a>[Инструкция](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-27-1995) "О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками" от 27.02.95 N 27;
11) <a id="p100248"></a>[Указания](https://bukva.ai/docs/telegramma-152) от 22.03.95 N 152 "О внесении изменений в План счетов бухгалтерского учета";
12) <a id="p100249"></a>[Письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-181-1995) ЦБ РФ от 02.08.95 N 181 "Об открытии коммерческими банками операционных касс, расположенных вне помещения банка";
13) <a id="p100250"></a>Инструкция Банка России по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России от 16.11.95 N 31;
14) <a id="p100251"></a>[Указания](https://bukva.ai/docs/telegramma-221) от 30.12.95 N 221 "О внесении изменений в План счетов бухгалтерского учета";
15) <a id="p100252"></a>[Указания](https://bukva.ai/docs/pismo-240) от 16.02.96 N 240 "О порядке открытия коммерческим банком и его филиалами операционной кассы вне кассового узла";

<div align="right">

16) <a id="p100253"></a>[Письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-247) ЦБ РФ от 26.02.96 N 247 "О введении в действие "Требований к устройству и технической укрепленности кассового узла в зданиях коммерческих банков";

</div>

<div align="center">

17) <a id="p100254"></a>[Телеграмма](https://bukva.ai/docs/telegramma-38-96) ЦБ РФ от 11.03.96 N 38-96 "Об обеспечении своевременной выдачи наличных денег со счетов предприятий, организаций";<br>
18) <a id="p100255"></a>[Телеграмма](https://bukva.ai/docs/telegramma-41-96) ЦБ РФ от 15.03.96 N 41-96 "О порядке получения наличных денег в учреждении Банка России".

</div>







### <a id="p100256"></a>Приложение


<a id="p100257"></a>**А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА**

<a id="p100258"></a>Раздел III. Денежные средства


<table>
<colgroup><col width="18%"><col width="15%"><col width="30%"><col width="16%"><col width="9%"><col width="12%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2">N счета</td><td rowspan="2">Нормативный документ</td><td rowspan="2">Комментарии</td><td rowspan="2">Содержание операции</td><td colspan="2">Корреспонденция счетов</td></tr>
<tr><td>Дт</td><td>Кт</td></tr>
<tr><td>1</td><td>2</td><td>3</td><td>4</td><td>5</td><td>6</td></tr>
<tr><td>031 А Касса коммерческого кооперативного банка</td><td>Письмо ЦБ РФ от 21.12.89 <a href="https://bukva.ai/docs/pismo-254-gosbank-sssr-gosudarstvennyy#p100042">N 254</a></td><td>Учет кассовых операций ведется в порядке, установленном для государственных объединений и предприятий. Кассовое обслуживание коммерческого банка осуществляет РКЦ или банк, в котором открыт корреспондентский счет. Для этого в РКЦ или банке - корреспонденте создаются кассовые узлы. Коммерческий банк заключает с РКЦ договор о кассовом обслуживании. Выдача денег производится по денежному чеку, а сдача денег - по объявлению на взнос наличных денег. На балансе коммерческого банка операции по инкассации наличных денег клиентов учитываются на активно-пассивном счете 729 "Инкассированная выручка" и отражается следующими проводками: Если в результате ревизии обнаружены недостачи или излишки, то составляется отдельный акт. Излишки приходуются, недостачи списываются для взыскания виновного лица. На балансе банка составляются следующие проводки:</td><td>Приходные кассовые операции Расходные кассовые операции Комбанком получено подкрепление денег Сданы сверхлимитные остатки наличных денег 1) комбанком от инкассаторов принята выручка; а) пересчитана к началу рабочего дня; б) не пересчитана к началу операционного дня; в) пересчитана в течение операционного дня; 2) обнаружена недостача наличных денег в инкассационных сумках; 3) обнаружены излишки наличных денег в инкассационных сумках 1) обнаружены излишки наличных денег в кассе; 2) обнаружены излишки ценных бумаг; 3) обнаружена недостача наличных денег; 4) погашена недостача наличных денег в этот же день; 5) обнаружена недостача наличных денег (в этот же день не погашается); 6) погашена недостача наличных денег 7) обнаружена недостача ценных бумаг 8) погашена недостача ценных бумаг;</td><td>031 р/с клиентов, 970, 161 031 161 031 729 031 р/с клиента 729 031 Приход 9973, 9959, 9974, 9987, 9998 904 031 904 Приход 9960 031 или 904 л/с "Зарплата" 904 л/с виновного лица Приход 9960 031, 904 л/с "зарплата"</td><td>р/с клиентов, 960, 161, 904, 729 031 161 031 729 р/с клиента 729 729 р/с клиента 960 031 904 031 904 л/с виновного лица 904 л/с владельца ц/б Расход 9973, 9959, 9974 (в зависимости от вида ц/б) 904 л/с виновного лица Расход 9960</td></tr>
<tr><td>032 А Денежные средства в пути</td><td>Письмо ЦБ РФ от 21.12.89 <a href="https://bukva.ai/docs/pismo-254-gosbank-sssr-gosudarstvennyy#p100044">N 254</a></td><td>В случае сдачи коммерческим банком наличных денег в вечернюю кассу РКЦ (банка, открывшего корсчет) или на почту эти суммы до зачисления их на корсчет учитываются на счете N 032.</td><td>Комбанком получено подкрепление наличных денег через инкассатора</td><td>032 031</td><td>161 032</td></tr>
<tr><td>033 А Операционная касса вне кассового узла</td><td><a href="https://bukva.ai/docs/pismo-240#p100014">N 240</a> от 16.02.96</td><td>По дебету счета проводятся в банке (филиале) суммы наличных денег, поступивших в операционную кассу по произведенным операциям, а также суммы подкреплений, поступивших от банка. По кредиту счета проводятся суммы наличных денег, выплаченных операционной кассой, а также сданных в банк (филиал). Поступления и выдачи наличных денег из операционных касс учитываются банком в отдельной ведомости по ф. 744 и отражаются в отчетности о кассовых оборотах (ф. ф. 747, 748) коммерческого банка (филиала) по соответствующим символам днем их отражения в балансе банка.</td><td>1) подкрепление операционной касссы; 2) поступление денежной наличности от операционной кассы</td><td>033 031</td><td>031 033</td></tr>
<tr><td>034 А</td><td>N 342</td><td>Ведется учет собственных</td><td>Выкуплены у</td><td>034</td><td>031, 161,</td></tr>
<tr><td>Собствен-</td><td>от</td><td>акций, выкупленных бан-</td><td>акционеров</td><td></td><td>164, 165,</td></tr>
<tr><td>ные акции,</td><td>21.03.91</td><td>ком у акционеров для их</td><td>акции банка</td><td></td><td>166, 167,</td></tr>
<tr><td>выкупленные у акционеров</td><td></td><td>последующей перепродажи или аннулирования. Выкупленные у акционера акции хранятся банком как наличные деньги в соответствии с инструкцией Госбанка СССР по эмиссионно-кассовой работе. При этом на все акции, оприходованные на счет N 034, ведется опись с указанием номера, серии, номинальной стоимости.</td><td>Аннулированы акции</td><td>010</td><td>168 034</td></tr>
<tr><td>035 А</td><td><a href="https://bukva.ai/docs/telegramma-152#p100005">N 152</a></td><td>Назначение счета: для</td><td>Выдача аван-</td><td>035</td><td>031</td></tr>
<tr><td>Касса обменного пункта</td><td>от 22.03.95</td><td>учета наличных рублей в обменном пункте. Может быть у банков, имеющих зарегистрированные обменные пункты.</td><td>са кассиру обменного пункта</td><td></td><td>на сумму аванса в наличных рублях</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td>Инкассация и оприходование наличных рублей в кассу банка</td><td>031</td><td>035 на сумму остатка в наличных рублях</td></tr>
<tr><td>036 А Денежные средства в банкоматах</td><td>Телеграмма ЦБ РФ от 30.12.95 <a href="https://bukva.ai/docs/telegramma-221#p100005">N 221</a></td><td>Назначение счета: учет наличных денег, находящихся в банкоматах учреждений банков. По дебету счета отражаются вложенные деньги в банкоматы. По кредиту отражаются выданные из банкоматов деньги на основании карточек.</td><td>Вложение денег в банкоматы Выдача денег из банкоматов на основании карточек</td><td>036 717, 718</td><td>031 036</td></tr>
<tr><td>042 А Расчетные (текущие) счета хозрасчетных и нехозрасчетных предприятий и организаций банка</td><td>Письмо ЦБ РФ от 21.12.89 <a href="https://bukva.ai/docs/pismo-254-gosbank-sssr-gosudarstvennyy#p100059">N 254</a></td><td>Назначение счета: учет хозрасчетными и нехозрасчетными предприятиями (организациями) банка по своему балансу операций по основной деятельности, проведенных по расчетному (текущему) счету, открытому в учреждении банка (балансовый счет N 608). По дебету счета проводятся суммы, поступившие на расчетный (текущий) счет предприятия (организации), открытый в учреждении банка. По кредиту счета проводятся суммы, списанные с расчетного (текущего) счета предприятия (организации), открытого в учреждении банка. В аналитическом учете ведутся лицевые счета указанных предприятий и организаций.</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>043 А Счета хозрасчетных и нехозрасчетных предприятий и организаций банка по средствам на капитальные вложения</td><td><a href="https://bukva.ai/docs/pismo-254-gosbank-sssr-gosudarstvennyy#p100063">N 254</a> от 21.12.89</td><td>Назначение счета: учет хозрасчетными и нехозрасчетными предприятиями (организациями) банка по своему балансу операций по финансированию капитальных вложений, проведенных по счету, открытому в учреждении банка (балансовый счет N 741). По дебету счета проводятся суммы, поступившие на счет финансирования капитальных вложений предприятия (организации), открытый в учреждении банка. По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счета финансирования капитальных вложений предприятия (организации), открытого в учреждении банка. В аналитическом учете ведутся лицевые счета указанных предприятий и организаций.</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>045 А-П Операции по продаже и оплате спецлотерей</td><td>Письмо ЦБ РФ от 30.12.95 <a href="https://bukva.ai/docs/telegramma-221#p100010">N 221</a></td><td>Назначение счета: учет средств, поступивших за проданные билеты спецлотерей, также выплаченных сумм по выигравшим билетам. По дебету счета отражаются суммы, выплаченные по выигравшим билетам, также суммы, перечисленные по назначению организациям - эмитентам лотерей, оставшиеся после оплаты выигрышей, суммы удержанного комиссионного вознаграждения. По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от продажи билетов лотереи. Расчеты производятся в соответствии с договорами, заключенными организациями, проводящими лотереи.</td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>




<a id="p100540"></a>

---