Письмо Минфина СССР от 05.10.1973 № 228

«О снижении размеров подоходного налога с доходов, получаемых гражданами от кустарно-ремесленных промыслов»

ПИСЬМО

Президиум Верховного Совета СССР Указом от 20 сентября 1973 г. «О снижении размеров подоходного налога с доходов, получаемых гражданами от кустарно-ремесленных промыслов»:

1. Установил, что подоходный налог с доходов граждан от кустарно-ремесленных промыслов в размере от 721 до 3000 руб. в год включительно взимается по ставке, равной годовой сумме подоходного налога, уплачиваемого с соответствующего заработка рабочих и служащих по месту основной работы.

С доходов, превышающих 3000 рублей в год, налог взимается в следующих размерах:

с доходов от 3001 руб. до 5000 руб. — 332 руб. 40 коп. + 60% с суммы, превышающей 3000 рублей;

с доходов от 5001 руб. и выше — 1532 руб. 40 коп. + 65% с суммы, превышающей 5000 рублей.

2. В связи со статьей 1 настоящего Указа изложил статью 19а Указа Президиума Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 г. «О подоходном налоге с населения» (Ведомости Верховного Совета СССР, 1943, № 17, 1970, № 3, ст. 24) в следующей редакции:

«Статья 19а. С доходов от кустарно-ремесленных промыслов налог взимается в следующих размерах:»

3. Настоящий Указ ввел в действие с 1 января 1974 года.

Совет Министров СССР постановлением от 14 сентября 1973 г. № 674 «О мерах по дальнейшему улучшению использования труда пенсионеров по старости и инвалидов в народном хозяйстве и связанных с этим дополнительных льготах» в целях увеличения производства изделий народного потребления и более полного обеспечения населения услугами на основе кустарно-ремесленных промыслов:

• рекомендовал Советам Министров союзных республик рассмотреть вопрос о дополнительном сокращении перечня запрещенных ими кустарно-ремесленных промыслов;
• установил, что начиная с 1 января 1974 г. выплата государственных пенсий по старости пенсионерам, занимающимся изготовлением изделий народного потребления и оказанием бытовых услуг населению на основе кустарно-ремесленных промыслов, производится в порядке, предусмотренном подпунктом «б» пункта 2 и пунктом 3 постановления Совета Министров СССР от 31 декабря 1969 г. № 995 <1> (СП СССР, 1970, № 2, ст. 13).

<1> Письмо Министерства финансов СССР от 20 января 1970 г. № 16 «О мерах по дальнейшему повышению материальной заинтересованности трудоспособных пенсионеров по старости в продолжении работы после назначения пенсии».

В связи с изложенным выше Министерство финансов СССР сообщает, что в инструкцию Министерства финансов СССР от 16 января 1973 г. № 11 «О подоходном налоге с населения» начиная с 1 января 1974 г. вносятся следующие изменения:

I. Пункт 46 инструкции излагается в новой редакции:

«46. С доходов от кустарно-ремесленных промыслов налог взимается в следующих размерах:»

Исчисление налога с дохода до 3000 руб. в год производится в следующем порядке:

а) определяется количество календарных дней, в течение которых существовал промысел;

б) путем деления количества календарных дней на 30 устанавливается число месяцев (с точностью до одной десятой), в течение которых существовал промысел (месяц принимается за 30 календарных дней);

в) облагаемая сумма дохода кустаря за время существования промысла делится на число месяцев работы в данном году и тем самым определяется среднемесячный доход;

г) по таблице ставок налога, указанных в приложении № 6, определяется сумма налога со среднемесячного заработка кустаря;

д) указанная сумма налога умножается на число месяцев работы кустаря в данном году.

Примеры:

1. Кустарь работает полный год. Сумма его годового дохода определена в размере 2400 руб.

Налог исчисляется следующим образом:

а) 2400 руб. : 12 = 200 руб.,

б) по таблице № 1 (приложение № 3) налог с 200 руб. составляет в месяц 21 руб. 20 коп.,

в) 21 руб. 20 коп. x 12 = 254 руб. 40 коп.

2. Кустарь работает 8 месяцев в году. Сумма его годового дохода определена в размере 1280 руб. Налог исчисляется следующим образом:

а) 1280 руб. : 8 = 160 руб.,

б) по таблице № 1 (приложение № 3) налог со 160 руб. составляет в месяц 16 руб.,

в) 16 руб. x 8 = 128 руб.

3. Кустарь начал заниматься промыслом 21 января. По материалам обследования облагаемый доход за месяц составил 150 руб. Предположительный доход до конца года составит 1700 руб. [50 руб. в январе + (150 руб. x 11 месяцев)]. С начала возникновения промысла до конца года будет 340 календарных дней [10 + (30 x 11)], что составляет 11,3 месяца. Среднемесячный доход составляет 150 руб. (1700 руб. : 340 x 30), с которого подоходный налог исчисляется в сумме 14 руб. 70 коп. Сумма налога на год составит 166 руб. 11 коп. (14 руб. 70 коп. x 11,3).

При исчислении налога льгота на иждивенцев не предоставляется».

II. Пример, приведенный в пункте 82 инструкции излагается в новой редакции:

«Пример. Доход кустаря за 1974 г. установлен в сумме 1200 руб., что составляет в среднем в месяц 100 руб. Исходя из этого дохода, платежи налога на 1975 г. будут исчислены в сумме 98 руб. 40 коп. (со 100 руб. — 8 руб. 20 коп. x 12), или по 24 руб. 60 коп. в квартал. По подсобным материалам и другим документальным данным фактический доход плательщика за первое полугодие 1975 г. установлен в сумме 1000 руб. Отсюда предположительный доход за весь 1975 г. составит 2000 руб., а среднемесячный доход — 166 руб. 67 коп. Годовая сумма налога с этого дохода составляет 201 руб. 36 коп. (со 166 руб. — 16 руб. 78 коп. x 12). Дополнительно исчисленная сумма налога 102 руб. 96 коп. (201 руб. 36 коп. — 98 руб. 40 коп) распределяется равными долями по ненаступившим срокам уплаты 15 августа и 15 ноября по 51 руб. 48 коп. в квартал».

III. Пример, приведенный в пункте 85 инструкции, излагается в новой редакции:

«Пример. Кустарь занимался промыслом с 1 марта по 1 июня, затем прекратил его и возобновил вновь с 1 сентября до конца года. Фактический доход кустаря за время с 1 марта по 1 июня составил 300 руб., а с 1 сентября до конца года — 600 рублей.»

Налог должен быть исчислен в следующем порядке:

а) в апреле устанавливается доход кустаря за март (условно 100 руб.). Исходя из этого определяется предположительный доход кустаря до конца года.

Этот доход составит 100 x 10 = 1000 руб. С учетом этого кустарю исчисляется налог в размере 82 руб. 00 коп. (со 100 руб. — 8 руб. 20 коп. x 10);

б) в июне должен быть сделан перерасчет налога, исходя из фактически проработанного времени и фактически полученного дохода (300 руб.). Доход в размере 300 руб. не облагается налогом, поскольку не превышает необлагаемого минимума. Таким образом, первоначально исчисленная сумма налога должна быть сложена полностью;

в) в октябре установлен доход кустаря за сентябрь (условно 150 руб.). Исходя из этого определяется предположительный доход кустаря до конца года: 150 руб. x 4 = 600 руб. плюс доход, полученный в марте — мае 300 руб., итого 900 рублей.

В этом случае налог, исчисленный с дохода 900 руб. в сумме 82 руб. 88 коп. (11 руб. 84 коп. со среднемесячного дохода за время работы кустаря в сумме 128 руб. x 7), должен быть предъявлен к уплате по сроку 15 ноября;

г) в январе следующего года должна быть определена окончательная сумма дохода кустаря за прошлый год. В данном примере это составит те же 900 руб. (300 руб. за время с 1 марта по 31 мая и 600 руб. за время с 1 сентября по 31 декабря включительно).

Поскольку сумма дохода осталась неизменной, размер налога не пересматривается.

Если источник дохода сохраняется на следующий год, то предположительный доход на этот год определяется в размере 1543 руб. (900 руб. : 7 x 12)».

IV. Инструкция дополняется приложением № 6 «Таблица для исчисления подоходного налога с доходов граждан от кустарно-ремесленных промыслов» (приложение к настоящему письму).

Министерство финансов СССР предлагает финансовым органам обеспечить тщательное изучение работниками по государственным доходам нового порядка исчисления подоходного налога с граждан, занимающихся кустарно-ремесленными промыслами, а также своевременное и правильное применение этого порядка, начиная с доходов, полученных указанными гражданами с 1 января 1974 года.

Одновременно с этим в ходе проведения работ по учету плательщиков подоходного налога с населения необходимо широко разъяснять о льготах по подоходному налогу, а также о выплате государственных пенсий гражданам, занимающимся кустарно-ремесленными промыслами.

Министерствам финансов союзных и автономных республик, краевым и областным финансовым отделам предлагается обеспечить контроль за правильным применением финансовыми органами указаний, изложенных в настоящем письме.

А. С доходов от 721 до 3000 рублей в год

Сумма налога за время существования промысла определяется путем умножения суммы налога со среднемесячного дохода на число месяцев, в течение которых существовал промысел. Сумма налога со среднемесячного дохода исчисляется по нижеприведенным ставкам:

Примечание. В тех случаях, когда промысел существовал неполный год и среднемесячный доход составил более 250 руб., сумма налога с этого дохода исчисляется также по ставкам ст. 5 Указа.

Б. С доходов от 3001 руб. и выше